Perché, per chi cura gli altri con la partita IVA, contano più le sentenze che la lettera della legge

La risposta breve è sì. Un fisioterapista o un infermiere che lavora con la partita IVA è un professionista: se è sovraindebitato e non agisce come consumatore per quei debiti, può proporre ai creditori un concordato minore, anche per continuare a lavorare. La legge lo dice in due righe. Le difficoltà vere stanno in tutto il resto, e lì decidono i giudici.

Proviamo con qualche domanda pratica. Il fisioterapista in regime forfettario non tiene bilanci: quali “scritture contabili” deve depositare? L’infermiere che lavora a gettone per una RSA ha anche il mutuo della casa: i debiti verso la banca sono “professionali” o “da consumatore”? Chi ha già chiuso la partita IVA ed è passato a fare il dipendente in clinica può ancora chiedere il concordato? Se l’Agenzia delle Entrate e l’INPS, oppure l’ENPAPI per gli infermieri, votano contro, si chiude tutto? Il codice non risponde a nessuna di queste domande in modo esplicito. Le risposte arrivano da Cassazione e tribunali, e tra il 2024 e il 2026 sono arrivate parecchie novità.

In questa analisi troverai le decisioni che devi conoscere, tradotte in conseguenze pratiche per chi esercita una professione sanitaria in proprio: cosa hanno deciso i giudici, dove sono d’accordo e dove no, e cosa conviene fare se ti trovi in una di queste situazioni.

Lo Studio Monardo segue proprio questo tipo di pratiche. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno la procedura che un professionista sanitario deve affrontare, dalla relazione dell’Organismo al voto dei creditori. In più coordina uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario. Per un fisioterapista o un infermiere questo conta, perché i debiti sono quasi sempre gli stessi: imposte, contributi, finanziamenti per l’attrezzatura.

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Il quadro normativo in breve: cosa dice il Codice della crisi del professionista sanitario

Partiamo dalla definizione. L’art. 2, comma 1, lett. c) del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) include espressamente il “professionista” tra i debitori che possono trovarsi in sovraindebitamento, accanto al consumatore, all’imprenditore minore e all’imprenditore agricolo. Il fisioterapista iscritto all’Ordine dei TSRM e PSTRP e l’infermiere iscritto all’OPI che lavorano con la partita IVA rientrano in questa categoria. Per il professionista non valgono le soglie dimensionali dell’impresa minore (art. 2, comma 1, lett. d): quelle riguardano le imprese, mentre il professionista intellettuale è un soggetto diverso.

Il concordato minore è disciplinato dagli artt. 74-83 CCII. In sintesi: con l’aiuto di un Organismo di composizione della crisi (OCC), il debitore propone ai creditori un pagamento anche parziale, i creditori votano e il tribunale omologa se si raggiunge la maggioranza dei crediti o se ricorrono le condizioni per superare il dissenso. Non ripetiamo qui la procedura in generale, che sul sito trovi spiegata in altri articoli. Ci fermiamo sulle norme che pesano davvero nel caso del professionista sanitario.

• Art. 74, comma 1: il concordato minore è aperto ai debitori sovraindebitati diversi dai consumatori quando consente di proseguire l’attività imprenditoriale o professionale. È la porta principale per il fisioterapista o l’infermiere che vuole continuare a lavorare.
• Art. 74, comma 2: fuori da questi casi, cioè quando l’attività non prosegue, il concordato è ammesso solo se ci sono risorse esterne che aumentano in misura apprezzabile l’attivo disponibile. La legge non fissa una percentuale.
• Art. 74, comma 3: la proposta ha contenuto libero, può pagare i crediti anche in parte e dividere i creditori in classi. Le classi sono obbligatorie per i creditori che hanno garanzie prestate da terzi.
• Art. 75, comma 1: documenti. Servono il piano, i bilanci e le scritture contabili e fiscali obbligatorie, le dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA dei tre anni precedenti, una relazione aggiornata sulla situazione economica, l’elenco dei creditori con il domicilio digitale, gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni e la documentazione su entrate e spese della famiglia.
• Art. 75, commi 2, 2-bis e 3: i crediti privilegiati possono essere pagati in parte, ma non meno di quanto otterrebbero dalla liquidazione. Il mutuo sulla casa di abitazione e quello sui beni strumentali possono, a certe condizioni, continuare a essere pagati alle scadenze.
• Art. 79: maggioranza dei crediti ammessi al voto e silenzio-assenso per chi non risponde nel termine. Non votano i familiari e alcuni soggetti in conflitto d’interessi.
• Art. 80, comma 3: è la norma sul cram down fiscale e contributivo. Il giudice può omologare anche senza l’adesione del Fisco o degli enti previdenziali, se la loro adesione era decisiva per la maggioranza e la proposta è per loro più conveniente della liquidazione.

Per le professioni sanitarie c’è una particolarità previdenziale. L’infermiere libero professionista versa i contributi all’ENPAPI, mentre il fisioterapista libero professionista versa alla Gestione Separata INPS, con un’aliquota del 26,07% nel 2026 per chi non ha altra copertura previdenziale (dato indicato con rinvio alla circolare INPS n. 8 del 3/2/2026). In entrambi i casi l’ente previdenziale rientra tra gli “enti gestori di forme di previdenza o assistenza obbligatorie” a cui si applica il cram down dell’art. 80, comma 3.

Ancora due regole di procedura. Il deposito della domanda passa sempre dall’OCC, e il termine assegnato ai creditori per il voto non può superare i 30 giorni (art. 78, comma 2, lett. c). E quel termine corre anche in agosto: secondo l’art. 9, comma 1, CCII la sospensione feriale dei termini (1-31 agosto) non si applica ai procedimenti regolati dal codice.

L’orientamento consolidato: il professionista “dentro” il concordato minore

Su alcuni punti la giurisprudenza ha ormai una linea stabile. Sono i punti di partenza per qualunque fisioterapista o infermiere che valuti questa strada.

Primo principio: si guarda alla natura dei debiti, non al mestiere

Il problema nasce con la vecchia legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012), ma la logica è rimasta. Il criterio è che per stabilire se un debitore è “consumatore” conta l’origine dei debiti, non l’attività che svolge. Se le obbligazioni sono state contratte per esigenze personali o familiari, anche un lavoratore autonomo può essere consumatore. Se invece restano debiti nati dall’attività professionale e ancora non pagati, quella porta si chiude e bisogna usare lo strumento per i non consumatori.

Lo stesso concetto è oggi scritto nella definizione dell’art. 2, comma 1, lett. e), come modificata dal D.Lgs. 136/2024: il consumatore accede agli strumenti di regolazione della crisi per i debiti contratti in quella qualità. Lo studio del Consiglio nazionale dei commercialisti e della Fondazione nazionale (CNDCEC-FNC) del 29 aprile 2026 sul concordato minore richiama nello stesso senso Cass. n. 18834 del 10/7/2025 e Cass. n. 1483 del 22/1/2026, per il rilievo “funzionale” della qualifica di consumatore.

Il principio, calato nella pratica, significa che il fisioterapista con cartelle IRPEF, contributi INPS arretrati e un finanziamento per l’apparecchio per la tecarterapia non è un consumatore per quei debiti. La sua strada naturale è il concordato minore (o la liquidazione controllata), non il piano del consumatore. Al contrario, l’infermiera che lavora con la partita IVA, è in regola con il Fisco e ha solo debiti per una cessione del quinto e due prestiti personali per spese di famiglia può valutare il piano del consumatore. È la natura dei debiti a guidare la scelta.

Secondo principio: il concordato minore del professionista in continuità si omologa anche con il “no” del Fisco

Il caso più vicino a quello di un professionista sanitario è quello deciso dal Tribunale di Roma, sez. XIV, con la sentenza n. 753/2025 (sintesi letta su NT+ Diritto). Un avvocato con circa 189.500 euro di debiti, soprattutto fiscali e previdenziali, ha proposto un concordato minore con prosecuzione dell’attività professionale: 88 rate mensili da 300 euro e circa 41.700 euro di risorse complessive, compreso un apporto esterno. Agenzia delle Entrate e Cassa Forense hanno votato contro. Il tribunale ha omologato lo stesso.

Due i principi. Il primo: il reddito da lavoro autonomo è equiparato a quello d’impresa ai fini della regola della priorità relativa, quindi il valore che il professionista produce continuando a lavorare può essere distribuito anche ai creditori di grado inferiore senza pagare per intero quelli di grado superiore. Il secondo: il voto contrario dell’Agenzia delle Entrate è stato superato con il cram down, perché la proposta era più conveniente della liquidazione controllata. Con l’adesione così sostituita e il silenzio-assenso degli altri creditori la maggioranza è stata raggiunta, nonostante il dissenso della cassa di previdenza.

In altre parole, se sei un fisioterapista o un infermiere con debiti in gran parte verso Fisco ed ente previdenziale, il “no” di questi creditori non chiude la partita. Conta dimostrare, con la relazione dell’OCC, che la tua proposta dà loro più della liquidazione. Nella sintesi letta il tribunale ha applicato il cram down all’Agenzia delle Entrate. Il fatto che la maggioranza sia stata raggiunta nonostante il dissenso della Cassa Forense mostra che pesano entrambi i fronti: il calcolo dei voti e la convenienza.

Terzo principio: la continuità “professionale” funziona anche con finanza esterna di familiari

Il Tribunale di Napoli, sez. VII, con la sentenza del 14 gennaio 2026 (sintesi letta su diritto.it), ha omologato il concordato minore in continuità di un professionista con partita IVA nel settore della consulenza amministrativa e fiscale, in crisi per un calo del fatturato iniziato nel 2018. I debiti erano di 161.297,06 euro, quasi tutti privilegiati. La proposta: 52.844,52 euro in 60 mesi, così composti:

• 30.419,74 euro di valore generato dalla continuità;
• 19.657,77 euro di finanza esterna dal coniuge;
• 2.767 euro di apporto una tantum della madre.

Il risultato: prededuzioni integrali, 21,51% ai privilegiati, 15,02% ai chirografari. Nove creditori su undici hanno aderito, per l’82,04% dei crediti, contando anche il silenzio-assenso. Secondo la sintesi, in fase di omologa il giudice controlla ammissibilità, fattibilità e maggioranze, ma non la convenienza, salvo contestazioni specifiche.

Il principio, calato nella pratica, significa che il piano di un professionista sanitario può stare in piedi su tre gambe: il reddito futuro dell’attività, l’aiuto di un familiare e una durata ragionevole. Non serve promettere percentuali alte. Serve una proposta credibile e documentata. Un dettaglio utile: i familiari che mettono soldi non votano (art. 79, comma 2), ma il loro apporto aumenta ciò che arriva agli altri creditori.

Quarto principio: le classi non possono stravolgere l’ordine dei privilegi

Con la sentenza n. 28574 del 28 ottobre 2025, la Prima sezione della Cassazione ha stabilito che anche nel concordato minore il trattamento per classi non può alterare l’ordine delle cause legittime di prelazione. La pronuncia è richiamata anche dallo studio CNDCEC-FNC del 2026. Per un infermiere o un fisioterapista questo pesa, perché i crediti contributivi e tributari sono di solito privilegiati e occupano i primi posti della fila.

In altre parole: non puoi proporre il 20% al finanziatore dell’apparecchiatura e il 5% all’INPS se l’INPS ha un privilegio di grado superiore. La libertà di contenuto dell’art. 74, comma 3, riguarda il “come” pagare, non lo scavalcamento della graduatoria. Questo vale nei limiti in cui il tribunale applica la priorità relativa al valore della continuità, come nel caso di Roma visto sopra.

Prima questione aperta: e se ho anche debiti “da consumatore”? Il nodo dei debiti misti

La questione

È la situazione più comune. Prendiamo un’infermiera libera professionista: ha le cartelle per l’IRPEF non versata, i contributi ENPAPI arretrati, un prestito per l’auto che usa per andare dai pazienti a domicilio, il mutuo della casa e una carta revolving usata per le spese di famiglia. Alcuni debiti sono chiaramente professionali, altri chiaramente personali, altri sono nel mezzo. Quale procedura si usa? Bisogna fare due procedure?

Cosa hanno deciso i giudici

Il principio di partenza è che si guarda all’origine di ciascun debito. Quando i debiti sono misti, però, i tribunali hanno seguito strade diverse. Lo studio CNDCEC-FNC del 29/4/2026 segnala un filone che applica il criterio della prevalenza: per stabilire la qualifica conta il peso dei debiti di tipo “consumeristico” su quelli professionali. Sono citati in questo senso Trib. La Spezia 5/6/2024, Trib. Napoli 5/5/2025 e Trib. Brescia 5/1/2026. Lo stesso studio ricorda che la qualifica di consumatore va letta in chiave funzionale, con le due pronunce di legittimità del 2025 e del 2026 citate sopra.

Su un punto il codice è chiaro, e riguarda le famiglie. Se marito e moglie presentano una domanda congiunta (procedura familiare, art. 66) e uno dei due non è consumatore, le norme sul piano del consumatore non si applicano, salvo quella sul mutuo della casa (art. 67, comma 5). In pratica la coppia formata da un fisioterapista con partita IVA e da un coniuge dipendente sovraindebitato finirà nel concordato minore. Le masse restano distinte (art. 66, comma 3). Il Tribunale di Taranto (11/4/2024), secondo lo studio CNDCEC-FNC, ha precisato che il concordato familiare si omologa solo se le maggioranze sono raggiunte per ciascuna massa e per ciascun componente.

Se c’è contrasto

Il contrasto c’è, ed è soprattutto di metodo. Un orientamento guarda al singolo debito, l’altro al peso complessivo dei debiti. Nessuna pronuncia di legittimità che abbiamo letto fissa un criterio numerico. L’assunzione prudenziale è questa: se ci sono debiti professionali non pagati e non marginali, la domanda va impostata come concordato minore, non come piano del consumatore. È lo strumento che accoglie tutti i debiti, anche quelli personali, perché il concordato minore non è riservato ai debiti professionali: è riservato ai debitori che non sono consumatori.

Cosa significa per te

Se sei un fisioterapista o un infermiere con debiti misti, il primo lavoro è una mappa dei debiti, voce per voce, con l’origine di ciascuno: contratto, data, destinazione delle somme, estratti conto. La qualifica sbagliata è l’errore più costoso: un piano del consumatore presentato da chi ha debiti professionali rilevanti rischia l’inammissibilità e mesi di tempo perso. Il mutuo della casa merita un ragionamento a parte: anche nel concordato minore l’art. 75, comma 2-bis, consente di continuare a pagare le rate se sei in regola alla data della domanda (o il giudice ti autorizza a pagare l’arretrato) e se l’OCC attesta che la banca sarebbe pagata per intero vendendo la casa al valore di mercato e che il rimborso non danneggia gli altri creditori.

È proprio qui che entra in gioco l’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo come Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC: chi conosce la procedura dal lato dell’Organismo sa quali documenti servono per classificare correttamente ogni debito prima del deposito.

Seconda questione aperta: ho già chiuso la partita IVA, posso ancora fare il concordato minore?

La questione

Molti professionisti sanitari arrivano allo studio dopo aver già cambiato vita. Il fisioterapista ha chiuso lo studio e oggi è dipendente di una clinica. L’infermiere ha lasciato la libera professione ed è stato assunto in ospedale. I debiti però sono rimasti: cartelle, contributi, il leasing dell’attrezzatura. Possono ancora usare il concordato minore? E se sì, in quale forma?

Cosa hanno deciso i giudici

La pronuncia più importante è la sentenza della Cassazione, Sez. I, n. 20141 del 16 giugno 2026 (sintesi letta su EC News). Riguarda un’imprenditrice individuale che si era cancellata dal registro delle imprese nel febbraio 2023 e a dicembre dello stesso anno aveva chiesto un concordato minore liquidatorio. Debiti per circa 239.000 euro, offerta di 40.000 euro, metà dei quali da finanza esterna. Il Tribunale di Campobasso aveva omologato, la Corte d’appello aveva respinto il reclamo dell’Agenzia delle Entrate, la Cassazione ha accolto il ricorso dell’Agenzia. Il principio: la domanda di concordato minore dell’imprenditore cancellato dal registro è inammissibile (art. 33, comma 4, CCII), anche se il concordato è liquidatorio e porta finanza esterna. La strada indicata dalla Corte è la liquidazione controllata, che consente comunque di arrivare all’esdebitazione. Secondo la Corte lo conferma il comma 1-bis dell’art. 33, introdotto dal D.Lgs. 136/2024, che ammette la liquidazione controllata anche oltre l’anno dalla cancellazione.

Prima di questa sentenza i giudici di merito erano divisi. Lo studio CNDCEC-FNC del 2026 segnalava un orientamento più aperto: per il Tribunale di Ivrea (10/2/2026) e per la Corte d’appello di Napoli (14/7/2025) l’inammissibilità riguardava solo il concordato in continuità, mentre quello liquidatorio con apporto esterno restava ammissibile. Sul fronte delle risorse esterne, lo stesso studio cita Trib. Campobasso 14/1/2025, Trib. Terni 17/9/2025 e Trib. Bolzano 12/11/2025: il concordato è ammissibile anche con sola finanza esterna, purché ogni creditore, anche chirografario, riceva almeno qualcosa.

Se c’è contrasto

Per l’imprenditore cancellato il contrasto è stato risolto in senso restrittivo dalla Cassazione nel 2026. Per il professionista la questione resta aperta, perché il fisioterapista e l’infermiere non sono iscritti al registro delle imprese: per loro la “cancellazione” dell’art. 33, comma 4, non si verifica nella stessa forma. La chiusura della partita IVA e l’eventuale cancellazione dall’albo sono fatti diversi, e la sentenza 20141/2026, nella sintesi letta, non si occupa dei professionisti. La logica della Corte, però, è chiara: il concordato presuppone un debitore che resta sul mercato con la sua attività. L’assunzione prudenziale è che il professionista che ha cessato del tutto l’attività non possa contare sul concordato minore in continuità, e che anche la versione liquidatoria con risorse esterne sia oggi a forte rischio, per analogia con la sentenza 20141/2026.

Cosa significa per te

Se stai pensando di chiudere la partita IVA per “alleggerirti”, fermati prima. Finché eserciti, anche a ritmo ridotto, il concordato minore in continuità è una strada percorribile; dopo la chiusura le strade si restringono. Se invece hai già chiuso, le alternative concrete sono due. La prima è la liquidazione controllata (artt. 268 ss.), che si apre su domanda del debitore persona fisica solo se l’OCC attesta che c’è attivo da distribuire, anche mediante azioni giudiziarie (art. 268, comma 3). La seconda, se non hai nulla da offrire, è l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283), che si può ottenere una sola volta e richiede la meritevolezza. Va valutata anche una terza situazione: chi è oggi dipendente ma ha ancora qualche incarico in libera professione esercita ancora, e la sua posizione va ricostruita con cura.

Sulla liquidazione controllata ci sono due indicazioni della Cassazione utili. Con l’ordinanza n. 22074 del 31/7/2025 (massima Brocardi) e l’ordinanza n. 11603 del 28/4/2026 (sintesi diritto.it), la Prima sezione ha chiarito che per aprire la liquidazione controllata non serve la meritevolezza: la condotta del debitore si valuta dopo, in sede di esdebitazione. La relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento resta però un requisito di ammissibilità.

Terza questione aperta: cosa offro ai creditori se il mio reddito è quello di una partita IVA “piccola”?

La questione

Il fisioterapista in regime forfettario che fattura qualche decina di migliaia di euro l’anno, o l’infermiere che lavora a turni per strutture private, non ha un’azienda da vendere né un patrimonio. Ha un reddito, variabile, e la sua capacità di lavorare. Basta per un concordato minore? Quanto deve durare il piano? Il compenso dell’OCC e le altre spese della procedura come si pagano?

Cosa hanno deciso i giudici

Sulla durata, lo studio CNDCEC-FNC richiama il Tribunale di Mantova (6/2/2025): la durata ordinaria del piano è fino a cinque anni, e una durata maggiore va motivata. Il caso riguardava gli accordi di ristrutturazione, ma il principio è citato in modo generale. Il caso di Roma (n. 753/2025) mostra però che un piano di 88 rate mensili è stato omologato per un professionista: la durata non è un tabù, se è giustificata dal reddito e dalla convenienza per i creditori. Napoli (14/1/2026) si è mosso invece su 60 mesi.

Sui costi della procedura, la Cassazione, Sez. I, con la pronuncia n. 6865 del 14/3/2025 (sintesi iusletter) ha chiarito che il compenso del gestore è prededucibile ma non grava sul ricavato dei beni ipotecati. Per chi ha un immobile ipotecato significa che il compenso dell’OCC va pagato con altre risorse, non con il prezzo della casa riservato alla banca.

Sui debiti fiscali, che per i professionisti sanitari sono spesso la parte più pesante, la Cassazione con la sentenza n. 14555/2026 (sintesi Fiscal Focus del 20/5/2026) ha affermato che nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale: le norme del concordato preventivo valgono solo se compatibili, e l’art. 88 CCII non si applica automaticamente.

Se c’è contrasto

Sulla durata non c’è un vero contrasto, ma una diversa sensibilità tra tribunali: alcuni si attestano sui cinque anni, altri accettano piani più lunghi se ben motivati. Sulla transazione fiscale, la sentenza 14555/2026 dà un’indicazione importante, ma non risolve ogni aspetto del rapporto con il Fisco (per esempio il voto, il cram down, la posizione dei tributi locali). L’assunzione prudenziale: un piano entro i cinque anni ha meno ostacoli; oltre, va motivato in modo puntuale con la relazione dell’OCC e con l’andamento storico del reddito.

Cosa significa per te

Per un professionista sanitario la proposta si costruisce su numeri molto concreti:

• il reddito netto medio degli ultimi tre anni, ricavato dalle dichiarazioni;
• le spese necessarie per continuare a lavorare: assicurazione per la responsabilità civile professionale, quota d’iscrizione all’Ordine, aggiornamento ECM, carburante per le visite domiciliari, affitto della stanza o dello studio, materiale di consumo;
• il fabbisogno della famiglia, documentato (art. 75, comma 1, lett. e);
• la differenza, cioè quanto puoi mettere ogni mese nel piano senza fermare l’attività.

Un piano che non lascia risorse per pagare l’assicurazione o l’Ordine non è fattibile, perché senza quelle due voci non puoi esercitare. Il compenso dell’OCC si calcola secondo il D.M. 202/2014 e va previsto nel piano tra le prededuzioni (la relazione dell’OCC ne indica il costo presunto). Se il regime forfettario ti esonera da alcune dichiarazioni, per esempio quella IVA, l’OCC lo segnala e i documenti si integrano con registri, fatture, estratti del cassetto fiscale e del conto corrente. I tre anni di dichiarazioni dei redditi restano sempre necessari.

La pronuncia più recente e rilevante: Cass. 20141/2026 e il professionista che ha smesso di lavorare

Tra le decisioni viste, quella che più cambia il quadro per un fisioterapista o un infermiere è la sentenza della Cassazione, Sez. I, n. 20141 del 16 giugno 2026. Non riguarda un professionista sanitario, ma tocca il punto più delicato del loro percorso: il momento in cui si smette di lavorare in proprio.

Il contesto. Fino al 2026 molti tribunali avevano trovato una soluzione di buon senso per chi aveva chiuso l’attività: niente concordato in continuità, perché non c’è più nulla da continuare, ma sì al concordato liquidatorio con risorse esterne (art. 74, comma 2). Il ragionamento era semplice: se un familiare mette dei soldi, i creditori ricevono più che nella liquidazione controllata, dove la finanza esterna normalmente non arriva. Ivrea e Corte d’appello di Napoli andavano in questa direzione.

La motivazione, in linguaggio piano. La Cassazione ha ribaltato l’impostazione. Il concordato presuppone un’impresa ancora viva e un imprenditore che resta sul mercato. L’art. 33, comma 4, CCII dice che la domanda di concordato dell’imprenditore cancellato è inammissibile, e la Corte non vede ragioni per un’eccezione a favore dell’imprenditore minore: sarebbe una disparità rispetto all’imprenditore non minore, che una volta cancellato non può chiedere il concordato preventivo. Per chi è uscito dal mercato la strada è la liquidazione controllata, che il correttivo del 2024 ha reso accessibile anche oltre l’anno dalla cancellazione (art. 33, comma 1-bis).

Cosa cambia rispetto a prima. Per l’imprenditore individuale, oggi, la cancellazione chiude la porta del concordato minore, anche liquidatorio. Per il professionista non iscritto al registro delle imprese la Cassazione non si è pronunciata: è uno spazio aperto che i tribunali dovranno riempire. La lezione pratica per chi ha la partita IVA nella sanità è netta: la decisione di chiudere l’attività va presa dopo aver scelto lo strumento, non prima. Se il concordato minore è la soluzione più conveniente, conviene depositarlo mentre l’attività è ancora in corso, anche ridotta, perché il presupposto dell’art. 74, comma 1, è proprio la prosecuzione dell’attività professionale.

C’è un secondo insegnamento, meno evidente. A ricorrere in Cassazione è stata l’Agenzia delle Entrate, dopo aver perso in tribunale e in appello. Il Fisco ha interesse a contestare i concordati minori in cui pesa di più, e lo fa fino all’ultimo grado. Per un professionista sanitario, i cui debiti sono spesso in gran parte tributari e contributivi, la solidità giuridica della proposta va pensata fin dall’inizio, contando che possa arrivare davanti alla Cassazione.

I principi applicati ai casi reali: tre simulazioni per professionisti sanitari

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, con dati inventati per spiegare il meccanismo. Non sono casi seguiti dallo Studio.

Simulazione 1 – Fisioterapista in regime forfettario, con Fisco e INPS contrari

Dati di partenza. Fisioterapista con studio in affitto e ricavi medi di 41.380 euro l’anno. Debiti:

• cartelle per IRPEF e imposta sostitutiva: 23.480 euro;
• contributi alla Gestione Separata INPS: 17.920 euro;
• finanziamento per laser e apparecchio per la tecarterapia: 14.660 euro;
• carta revolving: 6.340 euro;
• prestito personale: 9.115 euro.

Totale: 71.515 euro. I debiti verso il Fisco e verso l’INPS (41.400 euro) sono in larga parte privilegiati.

Proposta. 260 euro al mese per 60 mesi (15.600 euro), più 3.000 euro dal fratello, per un totale di 18.600 euro. Dedotti circa 3.100 euro di prededuzioni stimate (compenso dell’OCC e spese della procedura), restano 15.500 euro: 12.400 ai privilegiati (circa il 29,95%) e 3.100 ai chirografari (circa il 10,29% di 30.115 euro). L’ordine delle prelazioni è rispettato (Cass. 28574/2025).

Il voto. I privilegiati pagati solo in parte votano come chirografari per la parte residua (art. 79, comma 1). Base di voto ipotetica: 29.000 euro di residuo privilegiato più 30.115 euro di chirografi, cioè 59.115 euro. Il finanziatore dell’apparecchiatura (14.660 euro) vota contro, Fisco e INPS (29.000 euro) votano contro, gli altri tacciono. Il silenzio vale come adesione (art. 79, comma 3), ma i consensi arrivano solo a 15.455 euro, circa il 26,1%: maggioranza non raggiunta.

L’esito possibile. Con il cram down dell’art. 80, comma 3, se l’OCC attesta che 12.400 euro sono più di quanto Fisco e INPS otterrebbero dalla liquidazione controllata, la loro adesione può essere sostituita. In questa ipotesi la liquidazione darebbe circa 9.000 euro netti: attrezzature e auto vendute per circa 6.700 euro e una quota di reddito per tre anni, meno i costi. I voti favorevoli diventano allora 44.455 euro, circa il 75,2%, e il giudice può omologare. È lo schema del caso di Roma (n. 753/2025).

Simulazione 2 – Infermiera con partita IVA, contributi ENPAPI e mutuo casa in regola

Dati di partenza. Infermiera che lavora a gettone per due RSA. Debiti:

• contributi ENPAPI arretrati: 21.760 euro;
• debiti verso l’Agenzia delle Entrate per imposte non versate: 18.930 euro;
• prestito auto, usata per l’assistenza domiciliare: 7.850 euro;
• mutuo sulla casa di abitazione, rate regolari: residuo di 96.400 euro, a fronte di una casa stimata 142.000 euro.

Inquadramento. Ci sono debiti professionali rilevanti e non pagati: niente piano del consumatore (art. 2, comma 1, lett. e). La strada è il concordato minore in continuità.

Il mutuo. Grazie all’art. 75, comma 2-bis, la proposta può prevedere che le rate del mutuo continuino a essere pagate alle scadenze. Le condizioni sono due: l’infermiera è in regola alla data della domanda, e l’OCC attesta che la banca sarebbe pagata per intero vendendo la casa al valore di mercato (142.000 euro contro 96.400 euro di debito) e che questo non danneggia gli altri creditori.

La proposta per gli altri creditori. 310 euro al mese per 54 mesi, cioè 16.740 euro, distribuiti secondo l’ordine dei privilegi tra ENPAPI, Fisco e finanziatore dell’auto. Il giudice assegna ai creditori 30 giorni per votare. Ipotesi di calendario:

Con il decreto di apertura, su istanza della debitrice, il giudice può vietare l’avvio o la prosecuzione delle azioni esecutive (art. 78, comma 2, lett. d). È utile se l’agente della riscossione ha già pignorato i crediti verso le RSA.

Simulazione 3 – Fisioterapista che ha chiuso la partita IVA ed è ora dipendente

Dati di partenza. Fisioterapista che ha chiuso la partita IVA nel marzo 2025 e oggi è dipendente di una clinica con 1.640 euro netti al mese. Restano 58.270 euro di debiti, quasi tutti tributari e contributivi, legati alla vecchia attività. Un cugino è disposto a mettere 6.000 euro.

Valutazione alla luce della giurisprudenza. Il concordato in continuità non è praticabile, perché l’attività professionale non c’è più. Quello liquidatorio con risorse esterne (art. 74, comma 2), che Ivrea e Corte d’appello di Napoli ammettevano per l’imprenditore cancellato, è oggi a rischio per analogia con Cass. 20141/2026, anche se un professionista non iscritto al registro delle imprese non è stato oggetto di quella pronuncia. La soluzione prudente è la liquidazione controllata, con la parte dello stipendio che eccede il fabbisogno della famiglia indicato dal giudice (art. 268, comma 4, lett. b), e poi l’esdebitazione dopo tre anni dall’apertura o alla chiusura (art. 282).

Attenzione ai tempi in estate. Se il liquidatore comunica ai creditori l’istanza di esdebitazione il 28 luglio 2027, i 15 giorni per le osservazioni (art. 282, comma 1) corrono anche in agosto: secondo l’art. 9, comma 1, CCII, la sospensione feriale non si applica.

La giurisprudenza in tabella: tutte le decisioni citate

La tabella riassume le pronunce usate in questa analisi. Per ciascuna è indicata la fonte letta: per molte decisioni di merito abbiamo letto solo una sintesi o una citazione in rassegna, e in quei casi il numero non è disponibile. Le pronunce sulla vecchia legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012) contano per il principio, non per le regole procedurali, che oggi sono diverse. Prima di usare una decisione in un atto conviene sempre leggerne il testo integrale: le sintesi aiutano a orientarsi, ma non sostituiscono la motivazione.

La sintesi operativa: cosa ricavare da tutte queste decisioni

• Il fisioterapista e l’infermiere con partita IVA sono “professionisti” ai sensi dell’art. 2, comma 1, lett. c) CCII e possono accedere al concordato minore. Le soglie dell’impresa minore non li riguardano.
• Se ci sono debiti professionali rilevanti non pagati, la strada è il concordato minore, non il piano del consumatore (art. 2, comma 1, lett. e).
• Il concordato minore del professionista si regge sulla continuità dell’attività (art. 74, comma 1): conviene depositare mentre si lavora ancora.
• Chiudere la partita IVA prima di scegliere lo strumento può chiudere anche la porta del concordato, per l’analogia con Cass. 20141/2026.
• Il “no” di Agenzia delle Entrate, INPS o ENPAPI non è definitivo: con il cram down dell’art. 80, comma 3, il giudice può omologare se la proposta è più conveniente della liquidazione (Trib. Roma n. 753/2025).
• L’ordine dei privilegi va rispettato anche con le classi (Cass. 28574/2025): contributi e imposte privilegiati non si scavalcano.
• L’aiuto dei familiari è prezioso ma i familiari non votano (art. 79, comma 2; Trib. Napoli 14/1/2026).
• Le spese indispensabili per esercitare (assicurazione, Ordine, ECM, trasporti) devono restare nel bilancio familiare del piano, altrimenti il piano non è fattibile.
• Il mutuo della casa in regola può continuare a essere pagato alle scadenze se ricorrono le condizioni dell’art. 75, comma 2-bis.
• Una durata entro i cinque anni incontra meno ostacoli; piani più lunghi vanno motivati (Trib. Mantova 6/2/2025; Trib. Roma n. 753/2025).
• Il compenso dell’OCC va previsto tra le prededuzioni e non può essere pagato con il ricavato dei beni ipotecati (Cass. 6865/2025).
• Le cartelle possono essere ridotte nel concordato minore anche senza una transazione fiscale formale (Cass. 14555/2026).
• I termini della procedura corrono anche in agosto (art. 9, comma 1, CCII).
• Fideiussori e coobbligati restano esposti per l’intero (art. 79, comma 5): chi ha garantito il finanziamento dello studio va informato e, se serve, protetto con una propria procedura.

Le domande sul “quindi in pratica?”

Sono un infermiere dipendente pubblico e faccio qualche prestazione in libera professione: posso fare il concordato minore?
Dipende dall’origine dei debiti. Se i debiti nascono dalla vita privata (prestiti, cessione del quinto, carte), sei consumatore per quei debiti e la strada è il piano del consumatore. Se invece hai debiti fiscali o contributivi legati alla partita IVA, la qualifica cambia (art. 2, comma 1, lett. e, CCII). Con debiti misti, alcuni tribunali applicano il criterio della prevalenza (La Spezia 2024, Napoli 2025, Brescia 2026), ma non c’è una regola numerica: va fatta la mappa dei debiti.

Il Fisco e l’ENPAPI sono quasi tutto il mio debito. Se votano contro, ho perso?
No. L’art. 80, comma 3, consente al giudice di omologare anche senza la loro adesione, se era determinante per la maggioranza e se la proposta è per loro più conveniente della liquidazione controllata. Il Tribunale di Roma (n. 753/2025) lo ha fatto per un avvocato. Serve però una relazione dell’OCC che dimostri la convenienza con numeri precisi.

Ho chiuso la partita IVA l’anno scorso. È troppo tardi?
Per il concordato in continuità quasi certamente sì, perché manca l’attività da proseguire. Per quello liquidatorio con risorse esterne, dopo Cass. 20141/2026 il rischio è alto, anche se la sentenza riguarda un imprenditore cancellato e non un professionista. Le alternative più solide sono la liquidazione controllata o, se non hai nulla da offrire, l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283).

Durante la procedura posso continuare a lavorare con le RSA e le cliniche?
Sì. Anzi, nel concordato in continuità è proprio il tuo lavoro a pagare i creditori. Con il decreto di apertura puoi chiedere il divieto di azioni esecutive (art. 78, comma 2, lett. d), utile se i crediti verso le strutture sono pignorati. Gli atti di straordinaria amministrazione senza autorizzazione sono inefficaci verso i creditori anteriori (art. 78, comma 5): l’acquisto di una nuova attrezzatura importante va concordato.

Mia moglie mi presta i soldi per il piano: deve garantire qualcosa?
Nel caso di Napoli (14/1/2026) il coniuge ha messo quasi 20.000 euro di finanza esterna. Non deve diventare garante: l’apporto si descrive nel piano e l’OCC ne verifica la provenienza. Come familiare non vota (art. 79, comma 2). Se però tua moglie ha già firmato una fideiussione per i tuoi debiti, il concordato non la libera (art. 79, comma 5).

Quali documenti devo preparare, concretamente, come professionista sanitario?
L’elenco parte dall’art. 75, comma 1, ma per un fisioterapista o un infermiere si traduce in una cartella molto concreta:

• le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, con il quadro del lavoro autonomo o del regime forfettario;
• le dichiarazioni IVA e IRAP, se le presenti;
• il registro delle fatture emesse e le ricevute delle prestazioni sanitarie;
• l’estratto di ruolo dell’agente della riscossione e il cassetto fiscale;
• l’estratto contributivo INPS (Gestione Separata) o la posizione ENPAPI;
• i contratti di finanziamento e leasing per le attrezzature;
• i contratti con cliniche, RSA, cooperative o studi associati per cui lavori;
• gli estratti dei conti correnti;
• il certificato di iscrizione all’Ordine e la polizza di responsabilità civile;
• le spese della famiglia, documentate;
• gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, per esempio vendite, donazioni o costituzioni di vincoli.

La completezza di questa documentazione è valutata dall’OCC nella sua relazione, e una lacuna su conti o incassi può essere letta come un fatto taciuto (Cass. 19844/2025). Meglio dichiarare anche ciò che sembra irrilevante: un conto dormiente, un credito verso un paziente, un’auto intestata ma usata da un familiare.

Cosa può fare lo Studio Monardo: gli orientamenti dei giudici applicati al tuo fascicolo

Applichiamo gli orientamenti visti alla tua situazione concreta di fisioterapista o infermiere libero professionista. Ecco cosa facciamo, passo per passo.

1. Ricostruiamo la mappa dei debiti voce per voce: estratti di ruolo, posizione INPS o ENPAPI, contratti di finanziamento e leasing, estratti conto. Classifichiamo ogni debito come professionale o personale, per evitare l’errore di qualifica.
2. Verifichiamo se la tua attività è ancora “in corso” ai fini dell’art. 74, comma 1: partita IVA, fatturazione, iscrizione all’Ordine, rapporti con strutture e pazienti. Se stai pensando di chiudere, valutiamo prima le conseguenze alla luce di Cass. 20141/2026.
3. Analizziamo le cartelle e gli avvisi: controlliamo notifiche, prescrizione e decadenze, perché ridurre il debito prima di depositare la domanda migliora la proposta.
4. Costruiamo con te il bilancio dell’attività e della famiglia: reddito medio dalle dichiarazioni, costi per esercitare (assicurazione RC, quota dell’Ordine, ECM, trasporti), fabbisogno familiare documentato.
5. Impostiamo la proposta rispettando l’ordine dei privilegi (Cass. 28574/2025) e valutiamo classi, durata, apporti di familiari, prosecuzione del mutuo sulla casa (art. 75, comma 2-bis) o sui beni strumentali (art. 75, comma 3).
6. Prepariamo il confronto con l’alternativa liquidatoria, cioè quello che i creditori otterrebbero dalla liquidazione controllata. È il presupposto del cram down verso Fisco ed enti previdenziali (art. 80, comma 3), sul modello del Tribunale di Roma (n. 753/2025).
7. Lavoriamo con l’OCC sulla documentazione: scritture del regime forfettario o ordinario, dichiarazioni, registri, giustificativi degli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni.
8. Chiediamo le misure protettive con il decreto di apertura (art. 78, comma 2, lett. d), per bloccare pignoramenti dei crediti verso cliniche e RSA o del conto corrente.
9. Seguiamo la fase del voto e le eventuali contestazioni: verifichiamo il calcolo delle maggioranze, il silenzio-assenso e chi è escluso dal voto (art. 79). Rispondiamo alle opposizioni sulla convenienza.
10. Se il concordato non è la strada giusta, impostiamo l’alternativa: liquidazione controllata ed esdebitazione (artt. 268 e 282), oppure esdebitazione dell’incapiente (art. 283), coordinando la posizione di eventuali garanti o familiari (art. 66).

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In una materia che vive di orientamenti giurisprudenziali, l’abilitazione al patrocinio in Cassazione pesa. Gli orientamenti visti si difendono fino all’ultimo grado con lo stesso difensore e la stessa strategia: dal deposito della domanda al reclamo, fino al ricorso per cassazione, come mostra la vicenda della sentenza 20141/2026, arrivata in Cassazione su iniziativa dell’Agenzia delle Entrate. La qualifica di Gestore della crisi e il ruolo di fiduciario di un OCC permettono di impostare la proposta con lo sguardo di chi poi dovrà verificarla.

Lo staff multidisciplinare, formato da avvocati e commercialisti, lavora sullo stesso fascicolo: i commercialisti ricostruiscono redditi, contributi e imposte, gli avvocati costruiscono la proposta e la difendono davanti al tribunale.

Chiusura

Un fisioterapista o un infermiere libero professionista può fare il concordato minore. Il vero tema non è se può accedervi, ma come costruire una proposta che regga alla qualifica dei debiti, al voto di Fisco ed enti previdenziali e al controllo del tribunale. Le decisioni viste lo mostrano: si vince sulla preparazione, non sulla percentuale offerta.

Lo Studio Monardo è attrezzato per questo lavoro. La qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e di fiduciario di un OCC dà la conoscenza diretta della procedura che un professionista sanitario deve affrontare. Il coordinamento dello staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario serve a gestire i debiti tipici della partita IVA sanitaria: imposte, contributi, finanziamenti per l’attrezzatura. E l’abilitazione al patrocinio in Cassazione consente di seguire la pratica fino all’ultimo grado.

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