Questa pagina segue un formato preciso: raccoglie le domande che i titolari di imprese familiari ci fanno più spesso quando arrivano le cartelle e gli avvisi di addebito INPS per i contributi del familiare che lavora in azienda. Le risposte sono complete e scritte come le daremmo a voce in studio. Le domande le abbiamo lasciate come ce le fanno: “perché i contributi di mia moglie li chiedono a me?”, “posso ancora fare qualcosa se l’avviso è arrivato a luglio?”, “rischio di chiudere?”.

Il quadro normativo in breve. L’impresa familiare è regolata dall’art. 230-bis del codice civile. Per artigiani e commercianti, i familiari che collaborano in modo abituale e prevalente vanno iscritti alla gestione INPS del titolare, e i contributi li deve versare il titolare. Dal 2011 l’INPS riscuote soprattutto con l’avviso di addebito (art. 30 D.L. 78/2010), che vale come titolo esecutivo e poi passa all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Le cartelle vere e proprie restano per i carichi più vecchi. Contro questi atti ci sono termini brevi: 40 giorni per contestare il merito davanti al giudice del lavoro (art. 24 D.Lgs. 46/1999). Quando il debito non è più sostenibile, il Codice della crisi (CCII, come modificato dal D.Lgs. 136/2024) offre strumenti che possono ridurre o dilazionare anche i crediti previdenziali.

Perché lo Studio Monardo si occupa proprio di questo? Il problema sta a metà tra due mondi. Da una parte c’è il contenzioso previdenziale e della riscossione: serve un difensore che possa seguire l’opposizione fino all’ultimo grado, e l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista e coordina uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario. Dall’altra c’è la crisi dell’impresa. Qui contano la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021) e quella di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, oltre al ruolo di fiduciario di un OCC. Le piccole imprese familiari finiscono quasi sempre negli strumenti del sovraindebitamento.

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“Che cos’è esattamente un’impresa familiare, e chi deve pagare i contributi del familiare che lavora con me?”

L’impresa familiare non è una società: è l’impresa individuale del titolare, nella quale lavorano stabilmente alcuni suoi familiari. I contributi del familiare collaboratore li deve pagare il titolare.

Partiamo dalla parte civilistica. Secondo l’art. 230-bis c.c. il familiare che presta in modo continuativo la propria attività di lavoro nella famiglia o nell’impresa ha diritto al mantenimento e partecipa agli utili, ai beni acquistati con essi e agli incrementi dell’azienda, in proporzione al lavoro svolto. Per familiare si intendono il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo. Verso l’esterno, però, l’impresa resta del titolare: è lui l’imprenditore, è lui che firma i contratti, ed è a lui che arrivano gli atti del Fisco e dell’INPS.

Sul piano previdenziale, nelle gestioni artigiani e commercianti il familiare che lavora in azienda in modo abituale e prevalente va iscritto alla stessa gestione del titolare, come collaboratore o coadiutore. I contributi si calcolano sul reddito d’impresa attribuito al familiare, con il minimale annuo, ma la legge mette l’obbligo di iscriverlo e di versare in capo al titolare. È per questo che l’avviso di addebito per i contributi del figlio o della moglie è intestato a lei e non a loro.

Non è una lettura di comodo dell’INPS. Nel 2023 la Cassazione (ord. n. 33637 del 1° dicembre 2023) ha ribadito un orientamento definito consolidato: il titolare deve iscrivere il familiare coadiutore alla gestione commercianti e versarne i contributi. Lo vale per l’impresa individuale, per le società di persone e, secondo quella decisione, anche per la s.r.l. in cui il familiare presta la sua opera.

In pratica, quando ci arriva un fascicolo di questo tipo, la prima cosa che guardiamo non è quanto si deve, ma se il familiare doveva davvero essere iscritto. Abitualità e prevalenza sono requisiti di fatto e si possono contestare: un familiare che lavora altrove a tempo pieno, studia o dà una mano solo saltuariamente può non avere i requisiti. Se l’iscrizione è stata fatta d’ufficio dall’INPS su presupposti sbagliati, l’intero debito che ne deriva può essere contestato.

“Le cartelle per i contributi di mio marito sono intestate a me: ma allora sono avvisi di addebito o cartelle? Cambia qualcosa?”

Cambia, sì, soprattutto per capire da dove partono i termini.

Per i contributi richiesti dall’INPS dal 2011 in poi lo strumento ordinario è l’avviso di addebito previsto dall’art. 30 D.L. 78/2010. Non è un semplice sollecito. Vale come titolo esecutivo, indica le somme (contributi, sanzioni civili, interessi) e invita a pagare entro 60 giorni dalla notifica. Se non si paga, l’INPS affida il carico all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che può procedere con fermo, ipoteca e pignoramento senza notificare una cartella. Molti titolari aspettano “la cartella” e intanto il termine per l’opposizione scade.

La cartella di pagamento vera e propria per contributi INPS la vedono soprattutto i debiti più vecchi, iscritti a ruolo prima del passaggio agli avvisi di addebito. Spesso arriva al titolare anche un’intimazione di pagamento, che riassume carichi vecchi e nuovi e chiede di pagare entro pochi giorni. Nel linguaggio comune tutto diventa “cartelle”, ma in studio separiamo sempre i tre atti:

• avviso di addebito: dalla sua notifica partono i 40 giorni per contestare il merito;
• cartella: per i ruoli più vecchi, con regole in parte diverse;
• intimazione o atto esecutivo: serve a contestare quello che è successo dopo, come la prescrizione maturata dopo la notifica o un vizio di notifica che non si conosceva.

C’è poi un dettaglio che pochi notano: nello stesso avviso convivono spesso i contributi del titolare e quelli del collaboratore familiare, con periodi e importi diversi. Le contestazioni vanno impostate riga per riga, perché può succedere che i contributi del titolare siano dovuti e quelli del familiare no, o viceversa.

“Entro quando devo muovermi quando arriva un avviso di addebito?”

Hai 40 giorni dalla notifica per contestare nel merito il debito davanti al giudice del lavoro. Se li lasci passare, quel debito non lo potrai più contestare nel merito.

L’art. 24 del D.Lgs. 46/1999 si applica anche all’avviso di addebito ed è chiaro: il ricorso contro l’iscrizione a ruolo va proposto entro 40 giorni. La giurisprudenza lo tratta come un termine di decadenza. Lo ribadisce Cass. n. 8198/2023 (come richiamata in una decisione di merito del 2025): superato il termine, le contestazioni sul merito sono inammissibili.

Ci sono poi altri due termini, per altri tipi di contestazione:

• 20 giorni per i vizi formali dell’atto o della notifica, con l’opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.);
• nessun termine fisso per i fatti successivi al titolo, come la prescrizione maturata dopo la notifica o un pagamento già fatto, da far valere con l’opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.).

Il termine dei 60 giorni scritto nell’avviso è un’altra cosa: è il tempo per pagare prima dell’affidamento all’agente della riscossione, non il tempo per difendersi. Lo ripetiamo perché è l’equivoco più frequente.

Se poi l’avviso non è mai arrivato, non è detto che sia tutto perso. Si può impugnare il primo atto che si riceve, per esempio il pignoramento, e far valere il vizio di notifica dell’avviso. La stessa sentenza torinese, richiamando Cass. ord. n. 27093/2022, ricorda però che chi non impugna nemmeno il primo atto esecutivo ricevuto decade anche da questa possibilità. E chi contesta la notifica deve dire in modo specifico di non aver ricevuto l’atto e quali vizi ha la notifica, non elencare in astratto le ipotesi di nullità.

“Questi contributi del collaboratore si prescrivono? Dopo quanti anni?”

Sì. Il termine ordinario per i contributi previdenziali è di cinque anni (art. 3, commi 9 e 10, L. 335/1995) e si interrompe con gli atti che l’INPS o l’agente della riscossione notificano: avvisi, intimazioni, diffide.

Nel calcolo bisogna tenere separati due periodi:

1. dalla scadenza del contributo all’avviso di addebito: se l’INPS notifica l’avviso più di cinque anni dopo la scadenza, senza atti interruttivi validi in mezzo, i contributi sono prescritti e l’avviso si contesta nei 40 giorni;
2. dopo la notifica dell’avviso non opposto: anche qui, secondo l’orientamento prevalente, il termine resta quinquennale, perché l’avviso non opposto non equivale a una sentenza passata in giudicato. Se per cinque anni nessuno fa nulla, la prescrizione si fa valere contro l’intimazione o il pignoramento successivo.

La prescrizione previdenziale ha una caratteristica che la distingue da quella civile: ha natura estintiva. La Cassazione, sez. lav., nella sentenza n. 31060 del 4 dicembre 2024, ha richiamato questo principio (con Cass. n. 6154/2024). I contributi prescritti non possono più essere versati alla gestione, nemmeno se il titolare lo volesse. È un dettaglio che conta, e lo riprendiamo più avanti quando parliamo della pensione del familiare.

La stessa sentenza ha chiarito anche un punto tecnico sul regime transitorio: il comma 10-bis dell’art. 3 L. 335/1995 non ha sospeso la prescrizione, ha rinviato l’entrata in vigore della disciplina. Per i contributi delle gestioni artigiani e commercianti dei familiari le regole ordinarie restano le stesse. Il controllo della prescrizione si fa periodo per periodo, sulle date reali di notifica degli atti interruttivi, che chiediamo all’INPS e all’agente della riscossione.

“Concretamente, qual è la prima cosa che fate quando un titolare arriva con un pacco di avvisi e cartelle?”

Ricostruiamo il debito. Prima di parlare di procedure, rate o tribunali bisogna sapere quanto si deve davvero, a chi e a che titolo. Di solito il cliente porta tre o quattro atti, ma il debito reale è un altro.

Il lavoro si divide in quattro passaggi.

Primo: la fotografia della riscossione. Scarichiamo, con delega del titolare, la situazione debitoria presso l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e l’estratto dei carichi. Così vediamo tutti i carichi affidati, compresi quelli INPS, le date di notifica, le rateizzazioni passate e le eventuali definizioni agevolate.

Secondo: il cassetto previdenziale. Dal cassetto INPS del titolare ricaviamo i periodi di iscrizione del familiare collaboratore, la base imponibile usata, i versamenti fatti e le note di rettifica. Spesso emergono contributi chiesti due volte o periodi in cui il familiare risultava già iscritto ad altra gestione, per esempio perché dipendente altrove.

Terzo: il calendario dei termini. Per ogni atto annotiamo la data di notifica e calcoliamo le scadenze: 20 giorni, 40 giorni, prescrizione. Se un termine è ormai vicino, quell’atto ha la precedenza su tutto il resto.

Quarto: la mappa dei creditori. I contributi INPS sono solo una parte del problema. Nella stessa impresa ci sono quasi sempre debiti fiscali, fornitori, banca, a volte un leasing. La scelta della procedura dipende dall’insieme, non dal singolo avviso.

Alla fine di questo lavoro il titolare ha in mano tre informazioni. La prima: quanta parte del debito previdenziale è contestabile. La seconda: quanta parte va pagata, e con quali tempi è sostenibile. La terza: se l’impresa è sotto le soglie dell’impresa minore (art. 2, comma 1, lett. d, CCII), cioè, nei tre esercizi precedenti, attivo patrimoniale non superiore a 300.000 euro, ricavi non superiori a 200.000 euro e debiti non superiori a 500.000 euro. Quasi tutte le imprese familiari ci rientrano, e questo porta al mondo del sovraindebitamento invece che a quello del concordato preventivo.

“Come si fa opposizione, e davanti a quale giudice?”

Dipende da cosa si contesta. Il percorso cambia a seconda che il problema sia il debito in sé, la forma dell’atto o quello che è successo dopo. Per orientarsi usiamo la tabella qui sotto, che teniamo nel fascicolo di ogni cliente.

Il ricorso al giudice del lavoro segue il rito delle controversie previdenziali. Si deposita con i documenti, si notifica all’INPS e, quando serve, all’agente della riscossione. Si può chiedere al giudice di sospendere l’esecutività dell’avviso se ci sono gravi motivi: un fumus serio, per esempio una prescrizione documentata, e un danno concreto, come il pignoramento del conto corrente su cui transitano gli incassi.

Due avvertenze pratiche. La prima: un ricorso generico non serve e può costare caro. Un’opposizione costruita con formule astratte rischia il rigetto e, nei casi più gravi, anche una condanna per lite temeraria (art. 96 c.p.c.). Ogni motivo va ancorato ai documenti di quel caso. La seconda: anche le contestazioni sugli interessi devono essere precise. Secondo Cass. ord. n. 6288/2025 è sufficiente che il criterio di calcolo sia fissato dalla legge e quindi conoscibile.

“Posso rateizzare? E con chi, con l’INPS o con l’Agenzia Riscossione?”

Sì, e spesso la rateizzazione è il primo strumento che proponiamo, perché ferma le azioni più aggressive e permette di ottenere il DURC. Ma con chi si rateizza dipende da dove si trova il debito.

Debito ancora in mano all’INPS, cioè non ancora affidato all’agente della riscossione: la dilazione si chiede alla sede INPS, secondo la disciplina amministrativa dell’Istituto (la circolare di riferimento è la n. 108 del 2013 e successivi aggiornamenti). Le fonti divulgative indicano piani fino a 24 rate per la sede, 36 a livello regionale e fino a 60 per i casi più gravi, decisi dal comitato della gestione. Il numero di rate effettivamente ottenibile va verificato caso per caso con l’Istituto.

Debito già affidato all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, che è il caso tipico dell’avviso di addebito non pagato entro 60 giorni: si applica l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 come riformato dal D.Lgs. 110/2024. Per le domande presentate nel 2025 e nel 2026:

• fino a 120.000 euro, con la sola dichiarazione di temporanea difficoltà: fino a 84 rate mensili;
• con difficoltà documentata: da 85 fino a 120 rate;
• oltre 120.000 euro: solo con documentazione.

La decadenza scatta con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. Il numero massimo di rate senza documentazione è destinato a salire negli anni successivi, secondo il calendario del decreto.

Cosa succede con la rateizzazione accolta? L’agente non può iscrivere nuovi fermi o nuove ipoteche, e le procedure esecutive già avviate restano ferme finché si paga. Chi è in regola con il piano di regola ottiene un DURC regolare, essenziale per l’impresa familiare che lavora con enti pubblici o con imprese che lo chiedono.

Il limite della rateizzazione è evidente: non riduce il debito. Sanzioni civili e interessi restano, e la rata si somma ai contributi correnti del titolare e del familiare, che continuano a maturare. Se la rata più i contributi correnti superano quello che l’impresa genera, il piano salta dopo otto mesi. A quel punto conviene pensare subito a uno strumento della crisi, invece di bruciare la rateizzazione e ritrovarsi senza protezione.

“E se le rate non bastano, quale procedura della crisi scegliete per un’impresa familiare?”

Qui sta il cuore della domanda del titolo. Non esiste una procedura buona per tutti: la scelta dipende da tre elementi, cioè dimensione dell’impresa, possibilità di continuare l’attività e peso del debito previdenziale sul totale.

Il percorso che seguiamo, dopo la ricostruzione del debito, è questo.

1. Impresa minore che può continuare a lavorare: concordato minore (art. 74 CCII). È lo strumento più adatto alla maggior parte delle imprese familiari. Il titolare propone ai creditori, con l’aiuto dell’OCC, un pagamento anche parziale e dilazionato, finanziato dai flussi dell’attività. Il punto decisivo per il nostro tema è l’art. 80, comma 3: il giudice può omologare anche senza il voto favorevole degli enti previdenziali, se il loro voto era determinante per la maggioranza e la proposta è per loro più conveniente dell’alternativa liquidatoria. È il cosiddetto cram down contributivo. Ne parliamo nella prossima risposta.

2. Impresa minore che ha bisogno di tempo e di protezione per trattare: composizione negoziata (art. 25-quater CCII). L’istanza si presenta alla Camera di commercio e viene nominato un esperto. Si possono chiedere misure protettive che bloccano le azioni esecutive dei creditori, compreso l’agente della riscossione. Attenzione però: la transazione fiscale dell’art. 23, comma 2-bis, riguarda i tributi, e la prassi dell’Agenzia delle Entrate in consultazione nel 2026 esclude i contributi INPS. Con l’INPS, nella composizione negoziata, si tratta soprattutto sui tempi, mentre la riduzione arriva semmai con il concordato minore che può seguire.

3. Attività non più sostenibile: liquidazione controllata (art. 268 CCII) con esdebitazione. Si liquida il patrimonio sotto il controllo del tribunale e del liquidatore e, per la persona fisica, dopo la chiusura o comunque trascorsi tre anni dall’apertura arriva l’esdebitazione (art. 282). I contributi non soddisfatti diventano inesigibili, alle condizioni di legge.

4. Impresa sopra soglia: accordi di ristrutturazione o concordato preventivo con transazione contributiva (artt. 63 e 88 CCII). È più raro per un’impresa familiare, ma succede quando il fatturato è importante. Va detto che questi articoli sono stati toccati prima dal D.Lgs. 136/2024 e poi dal D.Lgs. 147/2026 (in vigore dal 12 agosto 2026). Il testo vigente va letto in Gazzetta prima di costruire una proposta: su questi punti non ci affidiamo alle sintesi.

Una regola vale per tutti i procedimenti del Codice della crisi: i termini corrono anche in agosto. L’art. 9, comma 1, CCII esclude la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice. Chi deposita un concordato minore a luglio deve sapere che le scadenze per i creditori e per le integrazioni non si fermano.

“Come funziona in pratica il concordato minore se l’INPS non vota a favore?”

Funziona così, in sei passaggi. Li descriviamo in sequenza perché è la parte che i titolari capiscono meno.

Primo: l’OCC. La domanda si presenta tramite un Organismo di composizione della crisi del circondario del tribunale competente. L’OCC verifica la documentazione e redige la relazione sulla fattibilità e sulla convenienza.

Secondo: la proposta. Indica quanto si paga a ciascun creditore e in che tempi. I contributi INPS hanno un privilegio generale sui mobili di grado elevato (artt. 2753 e 2778 c.c.). Secondo l’art. 75, comma 2, CCII i crediti privilegiati possono essere pagati anche non integralmente, ma non meno di quanto otterrebbero dalla liquidazione dei beni su cui grava il privilegio, secondo il valore di mercato attestato dall’OCC. La parte non coperta scende al rango chirografario e vota come tale (art. 79, comma 1). La proposta deve inoltre rispettare l’ordine delle cause di prelazione: lo ha ribadito la Cassazione (Sez. I, n. 28574 del 28 ottobre 2025).

Terzo: l’apertura. Se la domanda è ammissibile, il giudice apre la procedura e, su richiesta del debitore, vieta di iniziare o proseguire azioni esecutive e cautelari fino all’omologazione definitiva (art. 78, comma 2, lett. d). È il momento in cui i pignoramenti dell’agente della riscossione si fermano.

Quarto: il voto. I creditori hanno al massimo 30 giorni per comunicare all’OCC se aderiscono. Il silenzio vale come consenso (art. 79, comma 3). Non votano coniuge, parenti e affini fino al quarto grado (art. 79, comma 2). Questo riguarda proprio l’impresa familiare: il familiare collaboratore che vanta crediti verso il titolare, per esempio per la sua quota di utili, non conta nel voto.

Quinto: il cram down. Se l’INPS vota contro e il suo voto era determinante, il giudice omologa comunque se la proposta, anche sulla base della relazione dell’OCC, è per l’Istituto più conveniente della liquidazione (art. 80, comma 3). Per questo la relazione dell’OCC e il confronto numerico con l’alternativa liquidatoria vanno costruiti con estrema cura.

Sesto: l’esecuzione. L’OCC vigila sull’adempimento del piano. Se il debitore non paga, l’omologa può essere revocata e si apre la strada alla liquidazione controllata.

Un orientamento utile, anche se pensato per i tributi: secondo Cass. n. 14555/2026, nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale, perché l’art. 88 CCII si applica solo nei limiti della compatibilità. L’art. 80, comma 3, accomuna amministrazione finanziaria ed enti previdenziali, quindi a nostro avviso il ragionamento vale anche per l’INPS. È però un’estensione da argomentare, non un principio già affermato per i contributi.

“Il collaboratore è mia moglie (o mio figlio): risponde anche lui di questi debiti? Può finire nella procedura?”

Per i contributi la regola è chiara: l’obbligato verso l’INPS è il titolare. L’avviso di addebito è intestato al titolare e la riscossione si rivolge al suo patrimonio. Il familiare collaboratore non è un socio e, come regola generale, non risponde dei debiti dell’impresa verso i terzi.

Le cose si complicano in tre situazioni che vediamo spesso.

Il familiare ha firmato garanzie. Se il coniuge ha firmato una fideiussione per il fido bancario dell’impresa, verso la banca risponde in proprio. La procedura del titolare non lo libera: l’art. 79, comma 5, CCII fa salvi i diritti dei creditori verso coobbligati e fideiussori, e lo stesso dice l’art. 278, comma 6, per l’esdebitazione.

Il familiare ha debiti propri. Può avere un finanziamento personale, una carta revolving, contributi della Gestione separata per un’altra attività. In questo caso entra in gioco l’art. 66 CCII, che consente ai membri della stessa famiglia di presentare un unico progetto di risoluzione della crisi quando sono conviventi o quando il sovraindebitamento ha un’origine comune. Dopo il correttivo è prevista anche la liquidazione controllata congiunta, purché almeno uno dei familiari abbia attivo da distribuire. Per una famiglia che vive di un’unica impresa, gestire in una sola procedura i debiti del titolare e quelli del familiare riduce i costi e rende coerente il piano.

Il familiare ha un credito verso il titolare. Chi ha lavorato per anni nell’impresa familiare ha diritto alla sua quota di utili e di incrementi (art. 230-bis c.c.), che diventa liquidabile se il rapporto cessa o l’azienda viene ceduta. Nella procedura del titolare questo credito va indicato nell’elenco dei creditori, ma, come detto sopra, il familiare non vota. E il giudice e l’OCC lo guardano con attenzione, per escludere che sia stato gonfiato per sottrarre risorse agli altri creditori.

Un’ultima precisazione, perché ce lo chiedono spesso: la procedura del titolare non cancella né riduce la posizione contributiva del familiare in modo automatico. Sui periodi pagati solo in parte nel concordato serve un confronto con l’INPS su come verranno accreditati. È un punto da chiarire prima di depositare, non dopo.

“Vale anche se il familiare lavora in una s.r.l. di famiglia, o se l’impresa è una s.n.c.?”

In parte sì. Cambia lo strumento della crisi, mentre l’obbligo contributivo resta.

Sull’obbligo contributivo la Cassazione, con l’ord. n. 33637/2023, ha esteso il principio anche alla s.r.l.: il titolare deve iscriversi alla gestione commercianti e versare i contributi per l’attività del familiare coadiutore nella società. La Corte d’appello aveva limitato l’obbligo alle società di persone, e la Cassazione ha accolto il ricorso dell’INPS richiamando i precedenti n. 31286/2019 e n. 1559/2020. Chi pensava che “passare a s.r.l.” mettesse al riparo dai contributi dei familiari deve rivedere i calcoli.

Sul piano della crisi le differenze sono queste:

• impresa individuale con familiari (230-bis): il debitore è il titolare persona fisica. Se è sotto soglia, gli strumenti sono quelli del sovraindebitamento, con l’esdebitazione personale alla fine;
• s.n.c. o s.a.s.: la proposta è della società, ma i soci illimitatamente responsabili ne sono coinvolti. Secondo l’art. 79, comma 4, CCII, salvo patto contrario, il concordato minore della società produce effetti anche per loro. L’esdebitazione della società si estende ai soci illimitatamente responsabili (art. 278, comma 5);
• s.r.l.: i debiti sono della società. I soci non ne rispondono personalmente, salvo garanzie prestate o responsabilità specifiche. Se la s.r.l. è sotto le soglie, accede anch’essa agli strumenti del sovraindebitamento.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista ed Esperto Negoziatore della crisi d’impresa, imposta questi casi su due binari paralleli: l’opposizione ai contributi che non sono dovuti e la procedura della crisi per quelli che lo sono, con la stessa strategia dal primo grado fino alla Cassazione.

Un caso particolare: l’impresa individuale già cancellata dal registro delle imprese. Le fonti segnalano una pronuncia recente (Cass. I n. 20141/2026) che ha ritenuto inammissibile il concordato minore dell’imprenditore individuale cancellato. Per chi ha chiuso la partita IVA con debiti INPS ancora aperti la strada sarà più spesso la liquidazione controllata, oppure la ristrutturazione dei debiti del consumatore se i debiti personali prevalgono e i requisiti ci sono.

“Ad agosto i termini si fermano? Mi hanno notificato l’avviso a fine luglio”

No, per l’opposizione all’avviso di addebito INPS non conti sulla pausa di agosto. È l’errore che vediamo più spesso nei fascicoli che arrivano a settembre.

La regola generale c’è: secondo la L. 742/1969, nei processi civili ordinari, in quelli tributari e in quelli amministrativi, i termini processuali sono sospesi dal 1° al 31 agosto. Ma la stessa legge, all’art. 3, esclude le controversie di lavoro e di previdenza. L’opposizione nel merito all’avviso di addebito per contributi è una controversia previdenziale e si svolge davanti al giudice del lavoro: i 40 giorni corrono anche ad agosto.

La Cassazione l’ha confermato con la sentenza della sezione lavoro n. 18071 del 3 luglio 2025. Richiamando le Sezioni Unite n. 2145/2021, ha qualificato le cause di opposizione legate a un’omissione contributiva come cause di lavoro in senso stretto, a cui la sospensione feriale non si applica fin dall’origine. Ha precisato anche che il rito applicato in primo grado vale per le fasi successive, compresi i termini di impugnazione. Diverso è il caso delle cause su sole sanzioni amministrative, che seguono il regime generale.

Mettiamo in fila i tre casi:

Per le opposizioni esecutive contro gli atti dell’agente della riscossione, quando la materia sottostante è contributiva, la qualificazione può essere discussa. Noi calcoliamo sempre la scadenza senza contare la sospensione: se si ha ragione si è comunque nei termini, e se si ha torto non si perde il ricorso.

“Ho già una rateizzazione in corso, o ho fatto la rottamazione: posso comunque entrare in una procedura della crisi?”

Sì. Bisogna però valutare bene il momento e le conseguenze.

Rateizzazione in corso. Non impedisce di accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata. Con l’apertura della procedura i pagamenti dei debiti anteriori seguono le regole del piano e non più quelle del piano di rateizzazione. Il debito residuo entra nella proposta per quello che è rimasto. Quello che sconsigliamo è continuare a pagare rate insostenibili fino all’ultimo, prosciugando la liquidità che servirebbe per finanziare il concordato.

Rottamazione-quinquies. La definizione agevolata della L. 199/2025 riguardava i carichi affidati all’agente della riscossione entro i limiti temporali di legge. Secondo le FAQ dell’Agenzia, le domande andavano presentate entro il 30 aprile 2026. Per i carichi coinvolti in procedure di sovraindebitamento le fonti segnalano un modello di domanda dedicato e una norma apposita nella legge. Sono dati che verifichiamo sul testo per ogni singolo caso. A ottobre 2026, quindi, la domanda non si può più presentare, salvo riaperture. Chi ha aderito deve chiedersi se riesce a pagare le rate della definizione. Se le salta, perde i benefici e il debito torna intero.

Il nostro criterio. Mettiamo a confronto tre scenari con i numeri reali: proseguire con la rateizzazione o la definizione; chiederne una nuova, se possibile; entrare in una procedura. Lo scenario migliore è quello che lascia all’impresa la liquidità per pagare i contributi correnti del titolare e del familiare, perché nessuna procedura regge se, mentre si paga il vecchio, si accumula il nuovo. Le procedure della crisi guardano al passato. I contributi che maturano dopo vanno pagati regolarmente, altrimenti la procedura stessa si mette a rischio.

“Rischio di perdere la casa o il negozio?”

Dipende dall’importo del debito e da cosa possiedi. La legge pone limiti precisi all’agente della riscossione, ma non sono una garanzia assoluta.

Le rassicurazioni fondate. Per i debiti riscossi dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, compresi quelli INPS affidati con l’avviso di addebito, l’ipoteca si può iscrivere solo se il debito complessivo raggiunge 20.000 euro. L’espropriazione immobiliare richiede un debito superiore a 120.000 euro. La casa di abitazione principale non è pignorabile dall’agente della riscossione se è l’unico immobile di proprietà, il debitore vi risiede e non è un immobile di lusso (art. 76 D.P.R. 602/1973). Molti titolari di imprese familiari, con debiti INPS di qualche decina di migliaia di euro, rischiano quindi soprattutto il fermo del furgone e il pignoramento del conto, non la casa.

I limiti reali. Se in casa ci sono altri immobili, se il debito complessivo con l’agente supera le soglie o se altri creditori privati, come banche o fornitori, hanno un titolo, quella protezione non vale verso di loro. Il negozio in affitto non si “perde” per pignoramento, ma l’attività può fermarsi se viene pignorato il conto su cui arrivano gli incassi: con il pignoramento presso terzi dell’agente (art. 72-bis D.P.R. 602/1973) la banca deve versare le somme entro 60 giorni.

Gli strumenti della crisi servono proprio a questo. Nel concordato minore, il divieto di azioni esecutive disposto all’apertura (art. 78) protegge conto, beni strumentali e immobili mentre si vota il piano. Nella liquidazione controllata, invece, i beni si vendono. Restano fuori, per legge, la parte di reddito necessaria al mantenimento della famiglia fissata dal giudice, i beni impignorabili e i beni del fondo patrimoniale nei limiti dell’art. 170 c.c. (art. 268, comma 4).

“Rischio una denuncia penale per i contributi non pagati del familiare?”

In linea generale no, ma bisogna distinguere bene.

Il reato di omesso versamento delle ritenute previdenziali (art. 2 D.L. 463/1983) riguarda le trattenute operate sulla retribuzione dei lavoratori dipendenti e non versate, sopra una soglia annua. I contributi propri del titolare e del familiare collaboratore iscritto alla gestione artigiani o commercianti non sono ritenute su una retribuzione. Il loro mancato pagamento produce sanzioni civili e interessi, non un reato. Se però nella stessa impresa familiare c’è anche un dipendente, e le sue ritenute non sono state versate, il discorso cambia e va valutato con attenzione.

C’è anche un aspetto che riguarda le procedure. Nella liquidazione controllata l’esdebitazione richiede che il debitore non abbia causato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode (art. 282, comma 2). Le sintesi della giurisprudenza di merito riportano due letture da tenere presenti. Secondo il Trib. Treviso (31 marzo 2026), l’omesso pagamento sistematico delle imposte, con un debito erariale prevalente, può integrare la colpa grave. Il Trib. Rimini (5 maggio 2026), in un caso regolato dalla vecchia legge fallimentare, ha ritenuto che perfino un patteggiamento per omesso versamento di ritenute previdenziali non impedisse il beneficio, in assenza di condotte fraudolente. Ne ricaviamo questo: conta perché non si è pagato, ed è quello che va documentato: crollo del fatturato, malattia, un cliente insolvente, un evento esterno.

“Quanto tempo ho davvero prima che mi blocchino il conto?”

Meno di quanto si pensa, ma più di zero. Ecco una scansione realistica.

• Giorno 0: notifica dell’avviso di addebito, quasi sempre via PEC all’indirizzo dell’impresa. Chi non controlla la PEC dell’impresa individuale scopre l’atto mesi dopo.
• Entro il giorno 20: termine per i vizi formali.
• Entro il giorno 40: termine per l’opposizione nel merito, anche ad agosto.
• Dopo il giorno 60: senza pagamento, l’INPS affida il carico all’agente della riscossione, che può procedere senza notificare una cartella.
• Nei mesi successivi: fermo amministrativo dei veicoli (con preavviso), pignoramento presso terzi del conto o dei crediti verso i clienti. Se è passato più di un anno dalla notifica, l’agente deve prima notificare un’intimazione con un termine breve per pagare.

La finestra utile per agire con calma è quella dei primi 40 giorni. Dopo si lavora in emergenza: si può ancora chiedere una rateizzazione, che ferma le nuove azioni, o depositare la domanda per uno strumento della crisi con richiesta di misure protettive. Però si parte con il conto già vincolato.

La rassicurazione fondata: anche con un pignoramento in corso le strade non sono chiuse. Una rateizzazione accolta o il divieto di azioni esecutive in un concordato minore cambiano lo scenario. Il limite reale: le somme già assegnate al creditore prima della protezione di regola non tornano indietro. Per questo il tempo conta.

“Mi fa vedere un esempio concreto?”

Ecco due simulazioni. Sono ipotesi dimostrative, con numeri inventati ma coerenti con le norme, non casi seguiti dallo Studio.

Simulazione 1 – L’avviso di luglio e il falso affidamento sulla pausa di agosto

Ipotesi: impresa individuale di commercio al dettaglio, titolare con il figlio collaboratore iscritto alla gestione commercianti. Il 20 luglio 2026 (lunedì) arriva via PEC un avviso di addebito di 14.382,57 euro: 6.910,40 euro di contributi del titolare e 7.472,17 euro di contributi del figlio, per periodi dal 2019 al 2021, con sanzioni civili e interessi.

Prima verifica: nel periodo contestato il figlio era assunto come dipendente a tempo pieno presso un’altra azienda per undici mesi. La prevalenza dell’attività nell’impresa familiare è quindi dubbia. Inoltre, per le rate del 2019, il primo atto interruttivo documentato risale a oltre cinque anni dopo la scadenza.

Calcolo del termine: 20 luglio + 40 giorni = 29 agosto 2026, che è sabato. La scadenza slitta a lunedì 31 agosto 2026. Chi contasse sulla sospensione feriale porterebbe la scadenza a fine settembre e depositerebbe fuori termine: in materia previdenziale la sospensione non si applica (Cass. lav. 18071/2025).

Esito ipotetico: il ricorso al giudice del lavoro, depositato entro il 31 agosto, contesta l’intera quota del figlio, 7.472,17 euro, per mancanza dei requisiti di iscrizione e la quota 2019 del titolare per prescrizione. Si chiede la sospensione dell’esecutività. Per la parte non contestata del titolare, circa 5.000 euro, si chiede la rateizzazione appena il carico passa all’agente. Il debito che resta in discussione scende da oltre 14.000 euro a una cifra gestibile con poche decine di rate.

Simulazione 2 – Impresa minore, debito INPS determinante, concordato minore con cram down

Ipotesi: laboratorio artigiano con titolare e coniuge collaboratrice. Debiti complessivi 121.253 euro:

Attivo liquidabile: attrezzature 9.400 euro e furgone 6.800 euro. Nella liquidazione, dedotti costi stimati per 3.900 euro, l’INPS otterrebbe al massimo 12.300 euro, circa il 26%, e agli altri resterebbe poco o nulla.

Proposta di concordato minore: il laboratorio continua a lavorare. Con un margine mensile stimato di 690 euro per 60 mesi (41.400 euro), più la cessione del furgone, si offre all’INPS il 40% (18.927,20 euro) in 60 rate. Ai creditori chirografari va una percentuale minore, rispettando l’ordine delle prelazioni. La quota INPS non coperta scende al rango chirografario e pesa per la maggioranza: senza l’INPS la maggioranza non si raggiunge.

Esito ipotetico: l’INPS non aderisce. Il giudice valuta l’art. 80, comma 3: il voto INPS è determinante e il 40% offerto è superiore al 26% della liquidazione. Ci sono quindi le condizioni per l’omologa forzosa. La fideiussione della coniuge verso la banca resta in piedi (art. 79, comma 5). Va gestita a parte, eventualmente con un progetto familiare unitario ex art. 66. I contributi correnti, nel frattempo, vanno pagati regolarmente.

La domanda che nessuno fa ma tutti dovrebbero fare

“Se i contributi del mio familiare si prescrivono, o vengono ridotti in una procedura, che cosa succede alla sua pensione?”

È la domanda che quasi nessun titolare ci pone, eppure è decisiva per una famiglia che lavora insieme da anni.

Abbiamo visto che la prescrizione dei contributi previdenziali è estintiva. Quando i cinque anni sono trascorsi, l’INPS non può più riscuotere quei contributi e, specularmente, non possono più essere versati con effetto sul conto del familiare. Per il titolare è una buona notizia: un debito in meno. Per il familiare collaboratore, che spesso è il coniuge, è un buco nella posizione assicurativa che peserà sul diritto alla pensione e sul suo importo.

Lo stesso vale, in modo meno evidente, per le procedure della crisi. Un concordato minore che paga il 40% dei contributi arretrati salva l’impresa, ma bisogna capire come l’INPS accrediterà quei periodi. Prima di depositare, chiariamo con l’Istituto l’effetto della falcidia sulla posizione del familiare, e lo diciamo apertamente al cliente: talvolta conviene dare priorità nella proposta ai contributi di certi periodi, nei limiti consentiti dall’ordine delle prelazioni.

Ci sono poi strumenti esterni alla procedura. Per i contributi prescritti, la normativa previdenziale prevede in alcuni casi la costituzione di una rendita vitalizia o il riscatto, a costo del richiedente, con requisiti probatori rigorosi sull’attività svolta. Sono percorsi da valutare con un consulente previdenziale e i commercialisti dello staff. Non sempre sono convenienti, ma vanno conosciuti prima di brindare alla prescrizione.

La conclusione è scomoda ma onesta: in un’impresa familiare il “debitore” e il “beneficiario” dei contributi vivono sotto lo stesso tetto. La strategia migliore per il titolare non è sempre la migliore per la famiglia, e una buona consulenza tiene conto di entrambe le cose.

“Ma i giudici cosa dicono?”

Ecco le pronunce che usiamo come riferimento su questo tema, con il principio riformulato e la ragione per cui contano. Abbiamo indicato, quando la fonte lo consente, se la pronuncia è nota dal testo o da una sintesi.

1. Cass. civ., ord. n. 33637 del 1° dicembre 2023. Il titolare deve iscriversi e versare i contributi alla gestione commercianti per il lavoro del familiare coadiutore, anche quando l’attività è svolta in una s.r.l. e non solo nelle società di persone (richiamati i precedenti n. 31286/2019 e n. 1559/2020). Rilevanza: conferma chi è l’obbligato e sposta la difesa sui requisiti di fatto dell’iscrizione. (Nota da una riproduzione del provvedimento.)

2. Cass. civ., sez. lavoro, n. 8198/2023. Le contestazioni di merito sugli avvisi di addebito vanno proposte entro 40 giorni dalla notifica, a pena di decadenza (art. 24 D.Lgs. 46/1999). Rilevanza: è il termine più importante dell’intero articolo. (Richiamata in una decisione di merito del 2025.)

3. Cass. civ., ord. n. 27093/2022. Chi non ha ricevuto l’avviso deve impugnare il primo atto esecutivo che gli viene notificato. Se non lo fa, decade anche da questa via. Rilevanza: regola l’opposizione “recuperatoria”. (Richiamata in una decisione di merito del 2025.)

4. Cass. civ., ord. n. 6288/2025. Gli interessi sono legittimamente richiesti quando il criterio di calcolo è predeterminato dalla legge e quindi conoscibile. Rilevanza: le contestazioni sugli interessi devono indicare errori concreti. (Richiamata in una decisione di merito del 2025.)

5. Cass. civ., sez. lavoro, n. 18071 del 3 luglio 2025. Le cause di opposizione legate a un’omissione contributiva sono cause di lavoro in senso stretto: la sospensione feriale non si applica fin dall’origine e il rito resta quello per tutte le fasi, compresi i termini di impugnazione. Rilevanza: chi riceve l’avviso a luglio non può contare sulla pausa di agosto.

6. Cass. civ., Sezioni Unite, n. 2145/2021. Richiamata dalla sentenza precedente per qualificare come cause di lavoro le opposizioni connesse a omissioni contributive. Rilevanza: è la base del principio sulla sospensione feriale. (Nota dal richiamo in Cass. 18071/2025.)

7. Cass. civ., sez. lavoro, n. 31060 del 4 dicembre 2024. Sul regime transitorio della prescrizione contributiva, il comma 10-bis dell’art. 3 L. 335/1995 non sospende la prescrizione ma ne differisce la disciplina. La Corte ribadisce, richiamando Cass. n. 6154/2024, la natura estintiva della prescrizione previdenziale. Rilevanza: i contributi prescritti non si possono più riscuotere né versare, con le conseguenze sulla pensione del familiare.

8. Cass. civ., sez. I, ord. interlocutoria n. 15593 del 21 maggio 2026. Nel regime anteriore al D.Lgs. 136/2024, la Corte propone di ritenere il cram down fiscale e contributivo dell’art. 88, comma 2-bis, CCII non applicabile alle forme di approvazione del concordato in continuità dell’art. 112, comma 2. Rinvia alla Corte di Giustizia UE la nozione di “parti interessate”. Rilevanza: per le imprese familiari sopra soglia che puntano su un concordato preventivo, il trattamento forzoso dell’INPS è terreno ancora aperto. (Testo letto; principi non ancora definitivi.)

9. Cass. civ., n. 14555/2026. Nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale: l’art. 88 CCII si applica solo se compatibile. Rilevanza: argomento utile, a nostro avviso estendibile agli enti previdenziali, per costruire il concordato minore dell’impresa familiare. (Nota da sintesi.)

10. Cass. civ., sez. I, n. 28574 del 28 ottobre 2025. Il concordato minore deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione. Rilevanza: il privilegio dei contributi INPS va rispettato nella graduazione dei pagamenti. (Nota da sintesi.)

11. Cass. civ., sez. I, ord. n. 22074 del 31 luglio 2025, e ord. n. 11603 del 28 aprile 2026. Per aprire la liquidazione controllata non serve la meritevolezza. Le scelte del debitore si valutano nella fase dell’esdebitazione, anche se la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento resta requisito di ammissibilità. Rilevanza: il titolare che ha accumulato debiti INPS non è escluso a priori dalla liquidazione controllata. (Note da massima e sintesi.)

12. Trib. Treviso, 31 marzo 2026, e Trib. Rimini, 5 maggio 2026. Il primo ha negato l’esdebitazione per colpa grave a fronte di un omesso pagamento sistematico delle imposte. Il secondo, in regime di legge fallimentare, l’ha concessa nonostante un patteggiamento per omesso versamento di ritenute previdenziali, in assenza di frode. Rilevanza: nell’esdebitazione conta la storia del debito, che va documentata. (Note da sintesi, numero non disponibile.)

“E voi, concretamente, cosa fate?”

Ecco gli strumenti che mettiamo in campo, in ordine di utilizzo.

1. Ricostruiamo l’intero debito previdenziale e fiscale, scaricando con delega la situazione dei carichi presso l’agente della riscossione e il cassetto previdenziale INPS del titolare, e separando i contributi del titolare da quelli del familiare collaboratore.
2. Verifichiamo i requisiti di iscrizione del familiare, cioè abitualità e prevalenza, confrontandoli con altri rapporti di lavoro, iscrizioni ad altre gestioni e studi, per individuare i periodi contestabili.
3. Calcoliamo prescrizione e decadenze atto per atto, sulle date reali di notifica e sugli atti interruttivi, e fissiamo il calendario delle scadenze senza contare la sospensione feriale dove non si applica.
4. Redigiamo e depositiamo l’opposizione davanti al giudice del lavoro entro i 40 giorni, con richiesta di sospensione dell’esecutività quando ci sono gravi motivi documentati.
5. Proponiamo le opposizioni esecutive contro intimazioni, fermi e pignoramenti per vizi di notifica e prescrizione sopravvenuta.
6. Presentiamo e seguiamo le istanze di rateizzazione presso l’INPS o l’agente della riscossione, verificando prima con i commercialisti dello staff che la rata sia sostenibile insieme ai contributi correnti.
7. Valutiamo l’accesso alla composizione negoziata per l’impresa minore e, se serve, prepariamo l’istanza con la richiesta di misure protettive.
8. Costruiamo con l’OCC la proposta di concordato minore, con il confronto numerico rispetto all’alternativa liquidatoria su cui si fonda il cram down contributivo dell’art. 80, comma 3.
9. Coordiniamo un eventuale progetto familiare unitario ex art. 66 CCII quando anche il familiare collaboratore ha debiti propri o garanzie, e chiariamo con l’INPS gli effetti sulla sua posizione contributiva.
10. Assistiamo il titolare nella liquidazione controllata e nella domanda di esdebitazione quando l’attività non è più sostenibile, documentando cause e diligenza.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In questo tema pesa in modo particolare la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa. Nella composizione negoziata è la figura terza che guida le trattative tra impresa e creditori. Conoscere quel ruolo dall’interno permette di preparare l’impresa familiare a un confronto credibile con l’INPS e con l’agente della riscossione. Accanto a questa qualifica, l’esperienza come Gestore della crisi e fiduciario di un OCC è quella che serve per il concordato minore e la liquidazione controllata, le procedure a cui accede la gran parte delle imprese familiari.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino alla Cassazione. Lo stesso difensore segue l’opposizione al giudice del lavoro, l’eventuale appello e il ricorso in sede di legittimità, mantenendo la coerenza con la procedura della crisi avviata in parallelo. Lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti lavora insieme sullo stesso fascicolo: i commercialisti ricostruiscono i redditi e i flussi su cui si calcolano contributi e rate, gli avvocati costruiscono opposizioni e proposte. Non promettiamo risultati: ci impegniamo ad analizzare ogni atto, verificare ogni termine e costruire la strategia più solida che i documenti consentono.

In chiusura

Tre messaggi emergono dalle risposte.

Il primo: i contributi del familiare collaboratore li deve il titolare, ma non sempre sono dovuti. Requisiti di iscrizione e prescrizione vanno verificati periodo per periodo, entro 40 giorni dalla notifica dell’avviso di addebito, e quel termine corre anche ad agosto.

Il secondo: quando le rate non bastano, per la piccola impresa familiare la procedura di riferimento è di regola il concordato minore, che permette di ridurre il debito INPS anche senza il voto dell’Istituto, se la proposta è più conveniente della liquidazione. La composizione negoziata e la liquidazione controllata con esdebitazione completano il quadro. Nei procedimenti del Codice della crisi la sospensione feriale non opera.

Il terzo: ogni scelta sul debito contributivo incide anche sulla pensione del familiare, e va presa sapendolo.

Lo Studio Monardo è specializzato in questa materia perché il problema richiede insieme un avvocato cassazionista, per le opposizioni previdenziali fino all’ultimo grado, e un professionista con le qualifiche di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa e di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, per scegliere e condurre la procedura giusta per l’impresa familiare.

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