Introduzione

Perché questo tema è rilevante

Il pignoramento del conto corrente disposto dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) è una delle forme più incisive di riscossione coattiva. Quando il debitore è un cittadino italiano residente all’estero e iscritto all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE), le regole sulla notifica degli atti e sui limiti di pignorabilità assumono sfumature particolari. La Corte costituzionale ha evidenziato che la notifica degli atti esattoriali agli iscritti AIRE deve garantire un’effettiva conoscenza e non può essere effettuata con modalità semplificate previste per i residenti in Italia . Errori nella notifica o nella procedura di pignoramento possono rendere l’atto inesistente o nullo, con la conseguenza di liberare il contribuente dalle pretese dell’Erario. Per questo motivo è fondamentale conoscere il quadro normativo e giurisprudenziale, i diritti del debitore e gli strumenti di difesa.

Anticipazione delle soluzioni

Nel prosieguo analizzeremo:

• Il contesto normativo: dall’articolo 72‑bis del D.P.R. 602/1973 alle nuove disposizioni contenute nel D.Lgs. 33/2025, passando per gli articoli 543 e 545 del codice di procedura civile e per le norme sulla notifica agli iscritti AIRE.
• Le sentenze di Cassazione e della Corte costituzionale più recenti (2025‑2026) che hanno precisato gli obblighi di notifica e la natura del pignoramento speciale esattoriale.
• La procedura passo‑passo del pignoramento presso terzi, con i termini per le opposizioni e gli obblighi di banche e terzi pignorati.
• Le strategie difensive: opposizione agli atti esecutivi, ricorso per motivi di legittimità o merito, richieste di sospensione, trattative e rateizzazioni, oltre alle procedure di sovraindebitamento e agli accordi di ristrutturazione.
• Gli strumenti alternativi per definire o ridurre il debito (piani di rientro, definizioni agevolate ove attive) e le tutele per pensioni, stipendi e prestazioni assistenziali.
• Una sezione di errori comuni, consigli pratici, FAQ con risposte dirette e simulazioni numeriche per orientarsi concretamente.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Origine e natura del pignoramento speciale esattoriale

Articolo 72‑bis D.P.R. 602/1973

L’articolo 72‑bis, introdotto nel 2005, ha consentito all’Agente della riscossione di agire in via stragiudiziale per pignorare crediti del debitore verso terzi (es. conti correnti). L’atto di pignoramento può contenere un ordine al terzo di versare direttamente all’Agente le somme dovute al debitore entro sessanta giorni per i crediti già maturati e alla scadenza per quelli futuri . La norma permette che l’atto sia redatto anche da dipendenti dell’agente non qualificati come ufficiali della riscossione . Se il terzo non adempie, si applicano le sanzioni dell’art. 72 (responsabilità del terzo) . Questa procedura, pur avendo natura esecutiva, si svolge senza l’intervento di un giudice salvo opposizione.

Nel 2025 la Corte di Cassazione ha affermato che il pignoramento ex art. 72‑bis è dinamico: il vincolo non riguarda solo le somme presenti al momento della notifica, ma anche quelle che maturano nei 60 giorni successivi se derivano da rapporti già in essere (conto corrente) . L’obbligo di versamento perdura per tutto il periodo dello spatium deliberandi, indipendentemente dal fatto che il saldo fosse negativo al momento della notifica .

Testo Unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025)

Il D.Lgs. 33/2025 ha riformato la riscossione a partire dal 1° gennaio 2026, sostituendo l’articolo 72‑bis con gli articoli 169‑176 del nuovo testo unico. L’art. 170 (“Pignoramento dei crediti verso terzi”) ribadisce che l’atto di pignoramento può ordinare al terzo di pagare entro 60 giorni le somme dovute anteriormente alla notifica e alle scadenze per quelle future . Il provvedimento può essere redatto dai dipendenti dell’agente; la mancata esecuzione da parte del terzo comporta l’applicazione dell’art. 169 (responsabilità del terzo) . L’art. 171 stabilisce nuovi limiti di pignorabilità degli stipendi e pensioni: un decimo per importi fino a 2.500 euro, un settimo per somme tra 2.500 e 5.000 euro e i limiti dell’articolo 545 c.p.c. per importi superiori a 5.000 euro .

Articolo 543 c.p.c. (forma del pignoramento presso terzi)

Per i pignoramenti ordinari la forma è disciplinata dall’art. 543 c.p.c. L’atto è notificato al terzo e al debitore, deve indicare il credito e il titolo esecutivo, ordinare al terzo di non disporre delle somme e citare il debitore a comparire davanti al giudice. Il creditore deve depositare l’atto e gli atti che legittimano l’esecuzione entro 30 giorni, pena l’inefficacia del pignoramento . L’art. 72‑bis e oggi l’art. 170 consentono di evitare la comparizione davanti al giudice salvo opposizione, ma resta l’obbligo di notificare sia il terzo sia il debitore.

Articolo 545 c.p.c. (limiti di pignorabilità)

L’art. 545 c.p.c. stabilisce limiti all’espropriazione di alcuni crediti.

• Commi 2 e 3: sono assolutamente impignorabili i crediti aventi ad oggetto sussidi di sostentamento, maternità, malattia o funerali; sono impignorabili nei limiti stabiliti dal giudice le somme destinate ad alimenti .
• Commi 3‑5: stipendi, salari, indennità di lavoro, pensioni e altre prestazioni a carattere retributivo possono essere pignorati per crediti tributari e ordinari nei limiti di un quinto; il limite può salire fino alla metà in caso di concorso di più cause .
• Comma 7: se stipendi o pensioni sono accreditati su conto corrente prima del pignoramento, è pignorabile solo l’importo eccedente il triplo dell’assegno sociale; se l’accredito avviene successivamente, si applicano i limiti dei commi 3, 4 e 5 .

Queste disposizioni si applicano anche alle prestazioni previdenziali sostitutive della retribuzione (NASpI, Cassa integrazione ecc.). L’INPS, con la circolare n. 130/2025, ha precisato che la pignorabilità di tali indennità segue i medesimi limiti e che solo un quinto dell’importo netto può essere accantonato salvo autorizzazione del giudice . In caso di concorso di diversi crediti, la quota può estendersi fino alla metà .

Articolo 72‑ter D.P.R. 602/1973 e art. 171 D.Lgs. 33/2025

L’art. 72‑ter (ora ripreso dall’art. 171) prevede limiti di pignorabilità specifici per l’Agente della riscossione: un decimo per prestazioni di importo fino a 2.500 euro, un settimo per importi tra 2.500 e 5.000 euro e un quinto per importi superiori a 5.000 euro . L’INPS, nella circolare n. 130/2025, ha ribadito che tali importi si intendono al netto delle ritenute fiscali .

Articolo 48‑bis D.P.R. 602/1973

L’art. 48‑bis impone alle pubbliche amministrazioni e alle società partecipate di verificare, prima di pagare un credito superiore a determinate soglie, se il beneficiario abbia carichi iscritti a ruolo e, in caso affermativo, di sospendere il pagamento e comunicare l’inadempienza all’Agente della riscossione. La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto il comma 1‑bis, applicabile dal 1° gennaio 2026, che estende l’obbligo di verifica anche alle somme dovute a titolo di stipendio, salario o indennità quando l’ammontare dell’inadempimento sia almeno pari a 5.000 euro . Per i crediti sostitutivi della retribuzione l’INPS sospende il pagamento nei limiti di un quinto .

Notifica delle cartelle e degli atti agli iscritti AIRE

L’articolo 26 D.P.R. 602/1973, nel disciplinare la notifica della cartella di pagamento, rinvia alle modalità di notifica di cui all’art. 60 D.P.R. 600/1973 per i destinatari non residenti . La Corte costituzionale, con la sentenza 366/2007, ha dichiarato l’illegittimità costituzionale della norma nella parte in cui non prevede l’applicazione dell’art. 142 c.p.c. per i cittadini residenti all’estero. Secondo la Corte, la notifica agli iscritti AIRE deve essere effettuata secondo le regole dell’art. 142 c.p.c., ossia tramite ufficiale giudiziario e autoritá consolare affinché il destinatario abbia concreta conoscenza dell’atto . La mancata osservanza di tali formalità rende la notifica inesistente con conseguente nullità dell’intera procedura.

Nuova giurisprudenza (2025‑2026)

• Cass., sez. III civ., sentenza 27 ottobre 2025, n. 28520: ha sancito che nel pignoramento speciale esattoriale il vincolo dura per l’intero periodo di 60 giorni e obbliga la banca a versare anche le somme accreditate dopo la notifica purché derivanti da rapporti già in essere . Tale principio rafforza l’efficacia del pignoramento esattoriale.
• Cass., Sez. Tributaria, ord. 1° gennaio 2026, n. 6/2026: ha chiarito che l’atto di pignoramento ex art. 72‑bis deve essere notificato sia al terzo sia al debitore; se manca la notifica al debitore l’atto è inesistente e non sanabile, anche se il debitore viene a conoscenza della procedura .
• Cass., ord. 13 gennaio 2026, n. 718/2026: affrontando un caso di opposizione agli atti esecutivi con notifica all’estero, la Cassazione ha ritenuto necessario verificare se l’ordinamento straniero prevedesse la compiuta giacenza; in mancanza, occorre adottare modalità idonee a garantire la conoscenza dell’atto .
• Cass., sentenza 4 febbraio 2026, n. 2302/2026: le Sezioni Unite hanno stabilito che nel giudizio di opposizione all’esecuzione presso terzi esiste un litisconsorzio necessario tra creditore, debitore e terzo pignorato; la mancata partecipazione del terzo rende nulla la sentenza .
• Cass., ord. 18 giugno 2026, n. 20744: ha confermato che l’elezione di domicilio prevista in un contratto continua a produrre effetti anche nella fase esecutiva. Se il debitore ha eletto un domicilio per gli atti giudiziari, la notifica del pignoramento a tale indirizzo è valida e fa decorrere il termine per proporre opposizione .
• Messaggio INPS n. 2008 del 16 giugno 2026: l’INPS ha annunciato la piattaforma digitale “Pignoramenti presso terzi su pensioni”, destinata ai creditori pignoratizi. Il Messaggio chiarisce che l’INPS, quale terzo pignorato, deve accantonare cautelarmente le somme oggetto di pignoramento e custodirle fino all’ordinanza di assegnazione, nel rispetto dell’ordine cronologico e dei limiti di legge . La piattaforma mira a semplificare la gestione dei pignoramenti pensionistici e non modifica i limiti di pignorabilità .

Deroghe e tutele per pensioni e prestazioni assistenziali

La circolare INPS n. 130/2025 ha fornito un quadro sistematico sulle prestazioni non pensionistiche e sulle indennità sostitutive della retribuzione. Essa ricorda che:

• Prestazioni impignorabili: indennità di malattia, maternità, paternità, congedi parentali, permessi per disabili e altri sussidi di sostentamento sono assolutamente impignorabili ; tuttavia possono essere sequestrate o pignorate nei limiti di un quinto solo per debiti verso l’INPS stesso .
• Assegni familiari: non sono pignorabili salvo che per il recupero di assegni indebitamente percepiti .
• Indennità sostitutive della retribuzione (CIG, NASpI, mobilità, etc.) sono soggette al limite di un quinto, con possibilità di estendere la quota fino alla metà in caso di concorso di crediti . La circolare richiama anche il principio del TUIR secondo cui tali indennità costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti .
• Anticipazione NASpI: la giurisprudenza (Tribunale di Torino 2024, Cass. 2020-2021) ha ritenuto che l’anticipo NASpI rappresenti un contributo per l’autoimprenditorialità e, pertanto, non è soggetto ai limiti di un quinto .

Aggiornamenti normativi e prassi operative 2026

Negli ultimi mesi il quadro della riscossione coattiva ha subito ulteriori evoluzioni. La legge di bilancio 2026 e i provvedimenti attuativi hanno introdotto strumenti di interconnessione dei dati e nuove verifiche fiscali che incidono direttamente sulla vita dei debitori e dei loro clienti. Di seguito analizziamo le principali novità e le implicazioni per l’iscritto AIRE.

1. Incrocio automatico dei dati delle fatture elettroniche e «pignoramenti lampo»

Il 22 maggio 2026 il direttore dell’Agenzia delle Entrate ha emanato il provvedimento n. 153611/2026, attuativo dell’art. 1, comma 117, della legge di bilancio 2026. Il provvedimento istituisce un canale informativo tra l’Agenzia delle Entrate e l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per permettere di identificare tempestivamente i potenziali terzi pignorabili. Secondo il comunicato divulgato da Brocardi, l’Agenzia delle Entrate rende disponibili all’Agente della riscossione i dati delle fatture elettroniche emesse da ciascun debitore iscritto a ruolo negli ultimi sei mesi . In particolare, vengono trasmessi:

• il corrispettivo complessivo delle fatture emesse da un debitore o da un suo coobbligato verso ciascun cliente;
• il numero di documenti fiscali scambiati, che consente di valutare la stabilità del rapporto commerciale ;
• i dati anagrafici essenziali del cliente (codice fiscale, partita IVA, denominazione e domicilio fiscale) .

Il trasferimento dei dati avviene inizialmente tramite PEC con file protetti da password; in una seconda fase sarà completamente automatizzato, consentendo all’Agente della riscossione di ricevere in tempo reale le informazioni necessarie per avviare l’esecuzione . Questo sistema, definito dai media “pignoramento lampo”, riduce a poche ore il tempo tra l’emissione di una fattura e l’attivazione della procedura esecutiva .

Rischio di pagamenti duplicati. Una criticità evidenziata dagli osservatori è che il cliente del debitore, una volta notificato il pignoramento, diventa obbligato a pagare le somme dovute direttamente all’erario. Se nel frattempo ha già corrisposto l’importo al fornitore, il pagamento resta inefficace nei confronti dell’esattore, con la conseguenza che potrebbe dover versare nuovamente l’intero importo . Per evitare questa eventualità, chi riceve la notifica di pignoramento deve sospendere i pagamenti al fornitore e attenersi alle istruzioni dell’Agente della riscossione.

Tutela dei dati e minimizzazione. Il provvedimento è stato redatto nel rispetto del principio di minimizzazione previsto dal GDPR: vengono condivisi solo i dati indispensabili per l’identificazione dei terzi pignorabili e non l’intero contenuto delle fatture . Il Garante per la protezione dei dati personali ha espresso parere favorevole al sistema nella seduta del 14 maggio 2026, sottolineando la necessità di salvaguardare la riservatezza.

Per l’iscritto AIRE questa innovazione rappresenta un ulteriore motivo per monitorare attentamente le proprie posizioni fiscali: se si emettono fatture a clienti in Italia, l’Agente della riscossione potrebbe individuare tali clienti come potenziali terzi pignorabili e avviare l’esecuzione senza preavviso. È consigliabile coordinare con un professionista eventuali strategie di pagamento o di rateizzazione prima che il sistema identifichi i rapporti commerciali.

2. Verifica fiscale sui pagamenti ai professionisti (art. 48‑bis, comma 1‑ter)

La legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026) ha introdotto il comma 1‑ter all’articolo 48‑bis del D.P.R. 602/1973. La norma impone che le Pubbliche Amministrazioni (PA) e gli uffici giudiziari, quando devono corrispondere compensi per prestazioni professionali (art. 54 TUIR), verifichino preliminarmente se il beneficiario ha cartelle di pagamento non adempiute. Come specificato nella circolare del Ministero della Giustizia del 17 marzo 2026, la verifica si applica a tutti i pagamenti “di qualsiasi importo” a partire dal 15 giugno 2026 . Non c’è più la soglia dei 5.000 euro: anche le parcelle inferiori sono soggette al controllo.

La disposizione prevede che, se dal controllo emerge l’inadempienza, l’ufficio proceda direttamente al pagamento all’Agente della riscossione fino a concorrenza del debito, mentre la parte eccedente (se presente) viene corrisposta al professionista . La circolare chiarisce che l’obbligo riguarda tutti i professionisti, compresi avvocati che prestano patrocinio a spese dello Stato, periti, ausiliari del giudice e altri soggetti assimilati .

Questo meccanismo introduce una sorta di “compensazione forzata” che bypassa la sospensione prevista in passato: non viene bloccato il pagamento ma semplicemente si trattiene la quota necessaria a soddisfare il debito fiscale . Per gli iscritti AIRE che esercitano professioni e ricevono pagamenti da amministrazioni italiane (es. compensi per consulenze legali o tecniche), è fondamentale verificare la propria situazione debitoria, poiché il sistema può prelevare automaticamente il credito maturato.

3. Chiarimenti operativi del Ministero della Giustizia (Circolare 26 maggio 2026)

Successivamente all’entrata in vigore del comma 1‑ter, alcuni uffici giudiziari hanno richiesto chiarimenti sulle modalità applicative. Con la circolare del 26 maggio 2026, il Ministero della Giustizia ha precisato che la verifica deve essere effettuata al momento del pagamento e non nella fase di liquidazione . Questa distinzione mira a evitare la duplicazione degli adempimenti e a garantire che l’accertamento avvenga poco prima dell’erogazione materiale della somma, così da intercettare eventuali inadempienze aggiornate.

La circolare richiama inoltre l’intervento della Ragioneria Generale dello Stato, che aveva evidenziato l’importanza di effettuare la verifica “a ridosso del mandato di pagamento”, poiché l’erogazione può essere influenzata da circostanze indipendenti dalla volontà del debitore . Pertanto, il funzionario delegato alla spesa dovrà consultare il sistema informatico dell’Agente della riscossione immediatamente prima di pagare, trattenere la somma necessaria e versarla all’AdER .

Per i professionisti iscritti AIRE che operano per conto di enti pubblici italiani (ad esempio, in qualità di avvocati difensori o consulenti tecnici), questa disciplina significa che eventuali compensi futuri possono essere decurtati senza preavviso. È opportuno, quindi, pianificare in anticipo la regolarizzazione dei debiti o richiedere piani di rateizzazione per evitare l’assorbimento dei compensi.

4. Procedure familiari e altri istituti del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) continua a costituire un riferimento essenziale per chi, pur risiedendo all’estero, mantenga beni o interessi economici in Italia e versi in stato di sovraindebitamento. L’articolo 66, come modificato dal D.Lgs. 136/2024, introduce la possibilità per i membri di una stessa famiglia di presentare un’unica domanda per accedere a una delle procedure di regolazione della crisi (piano del consumatore, ristrutturazione dei debiti, concordato minore) quando convivono o quando il sovraindebitamento ha un’origine comune . Tale procedura familiare consente una gestione coordinata della crisi, pur mantenendo distinte le masse attive e passive di ciascun familiare .

La norma prevede che la domanda di apertura della liquidazione controllata possa essere presentata anche se uno dei debitori si trovi nelle condizioni previste per l’esdebitazione del debitore incapiente, purché per almeno un altro membro siano presenti i requisiti della procedura . Si considerano membri della stessa famiglia, oltre al coniuge, anche i parenti entro il quarto grado, gli affini entro il secondo e i conviventi di fatto . Il giudice investito della prima domanda assume la competenza per coordinare tutte le procedure familiari e per assicurare il coordinamento tra le diverse istanze .

Nel 2026 la Cassazione ha chiarito che il provvedimento che decide sull’omologazione del piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore deve assumere forma di sentenza e può essere impugnato con reclamo alla Corte d’Appello . La massima conferma che la competenza sul reclamo spetta alla Corte d’Appello, non al Tribunale, sancendo una procedura di impugnazione semplificata e uniforme.

Per gli iscritti AIRE, il ricorso alle procedure familiari può rappresentare una soluzione efficace quando i debiti derivano da un’attività imprenditoriale o da un mutuo contratto congiuntamente ai familiari. Un’unica procedura riduce i costi e favorisce accordi con i creditori, permettendo di salvaguardare i beni essenziali e ottenere l’esdebitazione per l’intera famiglia.

5. Ulteriori pronunce giurisprudenziali del 2026

Nel 2026 la giurisprudenza ha continuato a sviluppare i principi in materia di notifiche e pignoramenti, offrendo ulteriori chiarimenti utili ai contribuenti residenti all’estero. Oltre alle decisioni già richiamate, meritano attenzione:

1. Cass. civ., ordinanza 13 gennaio 2026, n. 718/2026 – Notifica all’estero e compiuta giacenza. La Corte ha ribadito che per il perfezionamento della notifica all’estero è necessario che l’ordinamento del Paese interessato contempli l’istituto della compiuta giacenza o, in mancanza, che sia individuata una modalità alternativa di perfezionamento idonea . La questione, affrontata in un giudizio di opposizione agli atti esecutivi, mette in evidenza l’importanza di accertare il diritto postale dello Stato estero: se quest’ultimo non prevede la compiuta giacenza (ossia la consegna per compiuto deposito dopo un periodo di giacenza), la notifica non può considerarsi perfezionata e l’atto è inesistente.
2. Cass. civ., ordinanza 18 giugno 2026, n. 20744/2026 – Effetti dell’elezione di domicilio. La Corte ha confermato che l’elezione di domicilio contenuta in un contratto (ad esempio, in un mutuo o in un atto di garanzia) continua a produrre effetti anche nella fase esecutiva. La notifica del pignoramento al domicilio eletto fa decorrere il termine per proporre opposizione, anche se il debitore si è successivamente trasferito .
3. Cass. civ., sentenza 4 febbraio 2026, n. 2302/2026 – Litisconsorzio necessario. In tema di opposizione all’esecuzione presso terzi, la Suprema Corte ha ribadito che il terzo pignorato è parte necessaria del giudizio; la mancata partecipazione del terzo rende nulla la sentenza . Questa regola assume rilievo anche per gli iscritti AIRE che vogliono contestare il pignoramento: il terzo (es. banca o datore di lavoro) deve essere citato in giudizio affinché la decisione sia valida.
4. Cass. civ., ordinanza 6 aprile 2026, n. 8875/2026 – Impugnazione dell’omologa dei piani. La Corte, decidendo su un reclamo relativo all’omologazione di un piano di ristrutturazione dei debiti, ha stabilito che la decisione del giudice sul piano deve assumere la forma di sentenza e può essere impugnata mediante reclamo alla Corte d’Appello ai sensi dell’art. 51 CCII . La pronuncia rafforza le garanzie di difesa dei debitori nelle procedure di sovraindebitamento.

Queste decisioni dimostrano che l’interpretazione delle norme sulla riscossione è in continua evoluzione. Chi risiede all’estero deve prestare particolare attenzione alle modalità di notifica (compiuta giacenza e domicilio eletto) e alla corretta instaurazione del contraddittorio.

6. Implicazioni pratiche per l’iscritto AIRE

Le innovazioni introdotte nel 2026 accentuano la necessità di proattività da parte dei contribuenti che vivono all’estero:

• Sorveglianza costante delle posizioni fiscali: l’incrocio automatico dei dati delle fatture elettroniche riduce i tempi di reazione. È indispensabile monitorare i carichi affidati all’Agente della riscossione, magari accedendo regolarmente ai servizi online dell’AdER, per avviare in tempo utile un piano di rateizzazione o un’istanza di sospensione prima che il sistema individui i clienti come terzi pignorabili.
• Gestione dei rapporti commerciali: gli iscritti AIRE che intrattengono rapporti con imprese italiane dovrebbero informare preventivamente i propri clienti della possibilità che ricevano una notifica di pignoramento. È consigliabile stipulare clausole contrattuali che disciplinino l’eventuale sospensione dei pagamenti in caso di pignoramento e che prevedano la facoltà di depositare le somme presso un conto vincolato in attesa di chiarimenti.
• Regolarizzazione dei debiti professionali: per gli avvocati, consulenti o altri professionisti che ricevono compensi dalla PA, la nuova disciplina dell’art. 48‑bis impone di essere in regola con le cartelle esattoriali per non vedersi decurtare il compenso. La possibilità di compensare i crediti professionali con i debiti fiscali rappresenta un’arma a doppio taglio: può estinguere il debito, ma al contempo priva immediatamente della liquidità attesa.
• Valutazione delle procedure familiari: quando i debiti hanno un’origine comune e coinvolgono più membri del nucleo familiare, la procedura unitaria ex art. 66 CCII consente di affrontare globalmente la crisi, riducendo i costi e coordinando la risposta ai creditori. Tuttavia occorre prestare attenzione ai requisiti di ammissibilità (convivenza o origine comune del debito) e alle implicazioni sulla gestione separata dei patrimoni.
• Attenzione alle clausole di elezione di domicilio: per evitare notifiche indesiderate, è opportuno verificare periodicamente i contratti bancari, assicurativi o di finanziamento e revocare o modificare le clausole che prevedono un domicilio eletto non più attuale. In mancanza di revoca, il pignoramento notificato a quel domicilio è valido e fa decorrere i termini per l’opposizione .

In sintesi, l’anno 2026 ha visto un ampliamento degli strumenti a disposizione dell’Agente della riscossione per intercettare crediti e accelerare le esecuzioni. Questo richiede ai contribuenti – e in particolare a chi vive fuori dall’Italia – di pianificare con maggiore cura la gestione dei propri affari e di affidarsi a professionisti per predisporre le opportune tutele.

Procedura del pignoramento presso terzi a carico dell’iscritto AIRE

1. Fase preliminare: notifica del titolo esecutivo e avviso di intimazione

L’esecuzione inizia con la notifica della cartella di pagamento o dell’avviso di accertamento esecutivo. Per i soggetti iscritti AIRE, la notifica deve essere eseguita ai sensi dell’art. 142 c.p.c. tramite l’ufficiale giudiziario e le autorità consolari del luogo di residenza . In difetto, la notifica è inesistente e il termine per impugnare non decorre.

Dopo la notifica della cartella, l’Agente della riscossione può inviare l’avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/1973) che preannuncia l’azione esecutiva e consente al debitore di pagare entro cinque giorni.

2. Emissione e notifica dell’atto di pignoramento

L’atto di pignoramento presso terzi deve contenere:

• la descrizione del credito per cui si procede e del titolo esecutivo;
• l’ordine al terzo di non disporre delle somme e di versarle all’Agente della riscossione entro 60 giorni per i crediti maturati e successivamente per quelli futuri ;
• il divieto di pagamento al debitore senza autorizzazione;
• la citazione del debitore a comparire davanti al giudice (nei pignoramenti ordinari) o l’indicazione dei termini per proporre opposizione ex art. 72‑bis/170.

La notifica deve essere fatta sia al terzo pignorato (es. banca) sia al debitore. La Cassazione ha ribadito che l’assenza di notifica al debitore rende l’atto inesistente . Per l’iscritto AIRE la notifica al debitore deve seguire le regole dell’art. 142 c.p.c.

3. Accantonamento e pagamento da parte del terzo

Dal momento della notifica, il terzo ha l’obbligo di:

1. Non disporre delle somme sino a concorrenza del debito indicato.
2. Entro 60 giorni (periodo dello spatium deliberandi), accantonare e versare all’Agente della riscossione le somme dovute prima della notifica e, se derivanti da un rapporto preesistente, anche quelle maturate successivamente .
3. Nel caso di stipendi/pensioni, applicare i limiti di pignorabilità (1/10, 1/7, 1/5) previsti dall’art. 72‑ter/D.Lgs. 33/2025 .

La banca che riceve l’ordine deve sospendere i pagamenti e, se non adempie, può essere responsabile del pagamento fino al valore del credito (art. 72, oggi art. 169). L’obbligo di versare riguarda anche i crediti futuri maturati entro lo spatium deliberandi, indipendentemente dal saldo originario del conto .

4. Risposta del terzo e ordinanza di assegnazione

Nei pignoramenti ordinari, il terzo deve dichiarare, entro 10 giorni dalla notifica, se e quali somme deve al debitore (art. 547 c.p.c.). Nel pignoramento esattoriale l’atto può contenerne l’ordine diretto di pagamento; tuttavia, il terzo può contestare la sussistenza del credito o i limiti di pignorabilità.

Se la procedura prosegue in sede giudiziale (opposizione), il giudice fissa un’udienza e, ove accerti la legittimità del pignoramento, emette l’ordinanza di assegnazione che trasferisce il credito al pignorante. Per i conti correnti l’ordinanza spesso non è necessaria poiché l’ordine è contenuto nell’atto stesso; l’agente della riscossione può incassare senza intervento del giudice se non vi sono opposizioni.

5. Termini per l’opposizione

Il debitore e il terzo possono proporre:

• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) per contestare la regolarità formale del pignoramento (es. mancanza di notifica, incompetenza, inesistenza dell’atto). Deve essere proposta entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto; se la notifica è inesistente (ad es. mancato rispetto delle regole AIRE), il termine non decorre e l’opposizione può essere proposta anche oltre.
• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) per contestare il diritto a procedere in via esecutiva (es. prescrizione del credito, pagamento già avvenuto, vizi del titolo esecutivo).

Nel giudizio di opposizione è necessario chiamare anche il terzo pignorato, come stabilito dalle Sezioni Unite della Cassazione . La mancata partecipazione del terzo rende nulla la decisione.

6. Effetti della presentazione di un piano di rateizzazione o di una procedura di composizione

Se il debitore ottiene l’ammissione ad un piano di rateizzazione o ad un piano del consumatore ai sensi del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, l’Agente della riscossione deve sospendere le procedure esecutive. La Cassazione, nel 2026, ha precisato che l’accettazione di un piano da parte dell’AdER determina l’estinzione dei pignoramenti e la cancellazione dei fermi e ipoteche . La circolare INPS ribadisce che, durante la verifica ex art. 48‑bis, le prestazioni impignorabili non sono soggette a sospensione .

Difese e strategie legali dell’iscritto AIRE

1. Verificare la regolarità della notifica e dei presupposti

La prima difesa è controllare che la notifica della cartella e dell’atto di pignoramento sia stata effettuata secondo legge. Per gli iscritti AIRE, la notifica deve essere eseguita tramite l’autorità consolare ai sensi dell’art. 142 c.p.c., come chiarito dalla Corte costituzionale . In mancanza, la notifica è inesistente e l’opposizione può essere proposta anche oltre i termini ordinari.

Occorre inoltre verificare:

• La validità del titolo esecutivo (cartella, avviso di accertamento, sentenza). La cartella può essere nulla per difetto di motivazione, prescrizione (generalmente 10 anni per i tributi), o annullata in autotutela.
• L’inesistenza del pignoramento: la Cassazione ha chiarito che l’atto è inesistente se non notificato al debitore . Tale vizio può essere rilevato in ogni stato e grado del giudizio.
• L’incompetenza territoriale: per i residenti all’estero la competenza è determinata in base al luogo in cui si trova il terzo (banca). La dottrina evidenzia difficoltà applicative poiché l’art. 26‑bis c.p.c., introdotto nel 2014, non disciplina il caso del debitore residente all’estero quando il terzo è in Italia . In caso di contestazione, l’opposizione può essere sollevata dinanzi al giudice del luogo dove il terzo ha residenza o sede.

2. Opposizione agli atti esecutivi o all’esecuzione

Se si riscontrano vizi formali, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c. entro 20 giorni dalla notifica (o dalla conoscenza dell’atto inesistente). Se invece si contesta il diritto dell’Agente alla riscossione (ad esempio per prescrizione o pagamento), si propone opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c.

L’opposizione deve essere depositata presso il tribunale competente e deve contenere l’indicazione delle prove. È consigliabile chiedere contestualmente la sospensione dell’esecuzione. Il giudice potrà sospendere il pignoramento se sussistono gravi motivi; in caso contrario l’esecuzione proseguirà.

3. Ricorso in autotutela e rateizzazione

Il debitore può presentare istanza di autotutela all’AdER per chiedere l’annullamento della cartella o la correzione di errori. Questa procedura è discrezionale e non sospende i termini di impugnazione ma, se accolta, determina l’estinzione del pignoramento.

In alternativa, è possibile chiedere la rateizzazione del debito fiscale. L’Agente della riscossione concede piani ordinari (fino a 72 rate) o straordinari (fino a 120 rate) in presenza di comprovate difficoltà economiche. L’ammissione alla rateizzazione sospende le azioni esecutive e comporta la cancellazione di fermi e ipoteche. La Cassazione ha ribadito che, una volta accettato un piano di pagamento, i pignoramenti devono essere estinti . Tuttavia, se il debitore non rispetta le rate, l’azione esecutiva riprende.

4. Definizioni agevolate e rottamazioni

Le definizioni agevolate variano nel tempo in base alle leggi di bilancio. La cosiddetta “rottamazione‑quinquies”, prevista dalla legge 199/2025, consentiva di estinguere i carichi affidati all’AdER tra il 2000 e il 2023 con lo sconto di sanzioni e interessi. La domanda andava presentata entro il 30 aprile 2026 e il pagamento poteva avvenire in un’unica soluzione o in 54 rate con prima scadenza il 31 luglio 2026 . Alla data del presente articolo (25 giugno 2026) il termine per aderire è scaduto; pertanto la rottamazione non è più attivabile. Tuttavia possono ancora essere in corso altre definizioni agevolate previste dal legislatore, quindi è opportuno verificare le normative vigenti con l’assistenza di un professionista.

5. Procedura di sovraindebitamento e piano del consumatore

Per i debitori in difficoltà che non riescono a saldare le imposte, il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) offre strumenti di composizione delle crisi personali.

• Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII): consente al consumatore di proporre ai creditori un piano di pagamento rateale che può prevedere anche la falcidia di alcuni debiti. Il piano può includere una moratoria fino a due anni per i creditori privilegiati e il pagamento residuo della rata del mutuo alle scadenze originarie . È predisposto con l’assistenza di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), come quelli cui è iscritto l’Avv. Monardo.
• Domanda e attività dell’OCC (art. 68 CCII): l’istanza va depositata presso il tribunale competente con la documentazione indicata dalla legge (elenco creditori, stati patrimoniali, redditi, etc.). L’OCC comunica l’avvio della procedura alla riscossione e ai creditori; la presentazione della domanda sospende il decorso degli interessi su taluni debiti .

L’ammissione al piano del consumatore sospende le azioni esecutive, ivi compresi i pignoramenti presso terzi. Se il piano viene omologato, l’Agente della riscossione dovrà conformarsi alle falcidie e alle scadenze previste, concedendo la liberazione dai debiti residui al termine della procedura.

6. Trattativa stragiudiziale e negoziazione assistita

Oltre ai rimedi giudiziali, è possibile avviare una trattativa stragiudiziale con l’AdER per ridurre il debito o concordare un piano di rientro personalizzato. La Legge 3/2012 (ora integrata nel CCII) e il D.L. 118/2021 hanno introdotto la figura dell’esperto negoziatore della crisi d’impresa, che assiste il debitore nella negoziazione con i creditori. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può guidare il contribuente nella predisposizione di proposte, nella raccolta di documenti e nella presentazione dell’istanza, con l’obiettivo di trovare un accordo che eviti l’esecuzione forzata.

7. Tutela dei beni all’estero e del conto italiano dell’iscritto AIRE

Spesso gli iscritti AIRE possiedono conti esteri oltre al conto italiano. È bene sapere che l’Agente della riscossione può pignorare soltanto i crediti del debitore presso soggetti terzi con sede in Italia. I conti bancari esteri non possono essere direttamente pignorati tramite art. 72‑bis, salvo che esistano accordi internazionali e rogatorie. Tuttavia, il pignoramento del conto italiano può essere esteso alle somme accreditate da eventuali trasferimenti dall’estero. Occorre quindi valutare la convenienza di mantenere saldo sul conto italiano e, se necessario, predisporre misure di protezione legali.

8. Protezione del patrimonio e trust

Per tutelare i beni da azioni esecutive future, si possono utilizzare strumenti di pianificazione patrimoniale come il trust o il vincolo di destinazione ex art. 2645‑ter c.c. Tali strumenti devono essere costituiti con anticipo rispetto all’insorgenza del debito e rispettare i principi di meritevolezza. È indispensabile l’assistenza di un professionista per evitare contestazioni di revocatoria.

Strumenti alternativi e agevolazioni

Rateizzazioni e sospensioni

Come visto, i piani di rateizzazione consentono di dilazionare il debito fiscale fino a 120 rate. La richiesta può essere presentata anche se è già iniziata l’azione esecutiva; l’accoglimento comporta la sospensione dei pignoramenti. È necessario dimostrare la temporanea difficoltà finanziaria e rispettare puntualmente le rate.

Per i contribuenti colpiti da eventi calamitosi o crisi economica, il legislatore può introdurre sospensioni ex lege dei termini di pagamento e delle azioni esecutive; occorre verificare di volta in volta se tali misure sono in vigore.

Compensazione dei crediti

L’articolo 28‑quinquies del D.P.R. 602/1973 permette di compensare i debiti iscritti a ruolo con i crediti che il contribuente vanta nei confronti della Pubblica Amministrazione, anche se non ancora esigibili. Questo strumento può ridurre o azzerare la posizione debitoria e impedire il pignoramento, ma richiede la presentazione di un’istanza e il rilascio di un certificato di compensazione.

Piano del consumatore e liquidazione controllata

Oltre al piano del consumatore, il CCII prevede la liquidazione controllata del patrimonio (ex liquidazione del patrimonio della L. 3/2012) che consente al debitore di liberarsi dai debiti cedendo i beni ai creditori sotto la supervisione del giudice. Questa procedura può essere opportuna se il debitore non dispone di redditi sufficienti per un piano di ristrutturazione, ma consente di salvaguardare beni essenziali e ottenere l’esdebitazione finale.

Concordato minore e accordi di ristrutturazione dei debiti

Per imprenditori minori o professionisti, il CCII introduce il concordato minore e gli accordi di ristrutturazione dei debiti. Sebbene rivolti a chi svolge attività economica, tali strumenti possono interessare alcuni iscritti AIRE titolari di imprese. Prevedono la proposizione ai creditori di un piano attestato da un professionista indipendente e l’omologa da parte del tribunale; producono l’effetto di bloccare le azioni esecutive e di falcidiare i debiti.

Errori comuni da evitare

1. Ignorare la notifica della cartella o dell’avviso di intimazione: la mancata impugnazione nei termini può rendere definitiva la pretesa fiscale. Gli iscritti AIRE devono comunicare tempestivamente il domicilio estero e verificare che le notifiche avvengano tramite le autorità consolari.
2. Versare somme sul conto italiano dopo la notifica dell’atto di pignoramento: le somme accreditate entro i 60 giorni possono essere pignorate . È opportuno ridurre le giacenze sul conto prima che l’atto sia notificato.
3. Non chiamare il terzo pignorato nell’opposizione: la Cassazione richiede la presenza del terzo nel giudizio di opposizione, pena la nullità .
4. Presentare un piano di rateizzazione senza rispettare le rate: il mancato pagamento di due rate comporta la decadenza dal beneficio e la ripresa delle azioni esecutive.
5. Confondere l’opposizione agli atti esecutivi con la richiesta di autotutela: l’autotutela è discrezionale e non sospende i termini; l’opposizione è l’unico strumento per far valere vizi formali o sostanziali.
6. Non valutare le procedure di sovraindebitamento: spesso i debitori ignorano la possibilità di accedere a piani di ristrutturazione che consentono di ridurre notevolmente il debito fiscale e di ottenere la liberazione finale.

Tabelle riepilogative

Limiti di pignorabilità (art. 545 c.p.c. e art. 72‑ter D.P.R. 602/1973 / art. 171 D.Lgs. 33/2025)

Categoria	Limite ordinario (art. 545 c.p.c.)	Limite esattoriale (art. 72‑ter / art. 171)
Stipendi, salari e indennità di lavoro	Pignorabili fino a 1/5; estensibile fino alla metà in caso di concorso di cause	1/10 per importi ≤ 2.500 €, 1/7 per 2.500–5.000 €, 1/5 per > 5.000 €
Pensioni e trattamenti analoghi	Pignorabili oltre il triplo dell’assegno sociale; sulle somme accreditate dopo il pignoramento si applicano i limiti di cui sopra	Stessi limiti di stipendi (1/10, 1/7, 1/5). Le prestazioni impignorabili (malattia, maternità, ecc.) sono escluse
Indennità sostitutive della retribuzione (NASpI, CIG, mobilità)	Pignorabili entro 1/5; quota estendibile fino alla metà in concorso di cause	Stessi limiti previsti per stipendi (1/10, 1/7, 1/5)
Anticipazione NASpI	Considerata incentivo all’autoimpresa: non soggetta ai limiti di un quinto	L’INPS può trattenere fino a capienza il credito comunicato dall’AdER

Termini e adempimenti principali

Fase	Descrizione	Termine / riferimento
Notifica della cartella o avviso di accertamento	All’iscritto AIRE tramite autorità consolare ex art. 142 c.p.c.	Inesistenza se non correttamente notificato
Avviso di intimazione	Invito a pagare entro cinque giorni prima del pignoramento	Art. 50 D.P.R. 602/1973
Notifica dell’atto di pignoramento	Deve essere notificato al terzo e al debitore; per l’iscritto AIRE via autorità consolare	Entro termini di decadenza previsti dalle norme; obbligo di notifica pena inesistenza
Spatium deliberandi	Periodo di 60 giorni entro cui il terzo deve versare le somme maturate e future	Art. 72‑bis / art. 170 D.Lgs. 33/2025
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	Impugnazione per vizi formali; deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica o dalla conoscenza dell’atto	Art. 617 c.p.c.; se notifica inesistente il termine non decorre
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	Impugnazione per contestare il diritto del creditore (prescrizione, pagamento, ecc.)	Può essere proposta prima o al più tardi nell’udienza di comparizione
Deposito del pignoramento ordinario	Il creditore deve depositare l’atto entro 30 giorni dalla notifica al terzo e al debitore	Pena l’inefficacia del pignoramento
Verifica art. 48‑bis	Pubbliche amministrazioni devono sospendere pagamenti > 5.000 € se il beneficiario ha carichi a ruolo	Decorrenza dal 1° gennaio 2026

Domande frequenti (FAQ)

1. Sono iscritto AIRE e ho ricevuto una cartella via posta ordinaria in Italia: è valida?
No. La cartella deve essere notificata tramite l’autorità consolare del Paese di residenza ai sensensi dell’art. 142 c.p.c. La notifica via posta in Italia è inesistente . È possibile impugnare la cartella con opposizione.

2. L’Agente della riscossione può pignorare il mio conto bancario estero?
No. L’art. 72‑bis consente di pignorare crediti verso terzi che si trovano nel territorio nazionale. Per i conti esteri è necessaria una procedura rogatoriale internazionale. Tuttavia, i trasferimenti dal conto estero al conto italiano possono essere pignorati.

3. Se il saldo del mio conto è negativo al momento del pignoramento, sono comunque tenuto a versare?
Sì. La Cassazione ha chiarito che l’obbligo di versamento riguarda anche le somme accreditate successivamente entro i 60 giorni se derivano da rapporti già esistenti .

4. Posso prelevare tutto il saldo dal conto prima della notifica?
Sì, fintanto che non hai ricevuto la notifica dell’ordine di pagamento. Una volta notificato l’atto al terzo, la banca è obbligata a bloccare le somme e non può consentire prelievi.

5. Cosa succede se la banca non versa entro 60 giorni?
Il terzo che non adempie all’ordine di pagamento diventa responsabile del pagamento, fino a concorrenza del credito, ai sensi dell’art. 72 e art. 169 D.Lgs. 33/2025. L’Agente può intraprendere azioni esecutive contro il terzo.

6. Ho ricevuto l’atto solo tramite PEC: è sufficiente?
Per gli iscritti AIRE la notifica via PEC potrebbe essere valida soltanto se il domicilio digitale è stato eletto e comunicato all’Amministrazione finanziaria. In assenza di domicilio digitale, occorre la notifica tramite autorità consolare.

7. Posso pagare solo una parte del debito per liberare il conto?
È possibile versare l’intero importo pignorato o proporre un piano di rateizzazione all’AdER. Una volta accettato, il pignoramento deve essere revocato .

8. Cosa devo fare se mi accorgo di un errore nel calcolo degli interessi?
Puoi presentare istanza di autotutela per far correggere l’errore e, se necessario, proporre opposizione per contestare l’importo.

9. Quando decorre il termine per opporsi se non ho ricevuto la notifica consolare?
Se la notifica è inesistente perché non effettuata nei modi previsti per l’iscritto AIRE, il termine per l’opposizione non decorre e puoi proporre ricorso in qualunque momento.

10. La mia pensione all’estero può essere pignorata?
Solo i crediti verso terzi situati in Italia possono essere pignorati dal fisco italiano. Le pensioni erogate da enti esteri non sono pignorabili tramite art. 72‑bis. Se la pensione è erogata dall’INPS e accreditata su conto estero, l’INPS può essere terzo pignorato, ma la procedura richiede accordi internazionali.

11. È vero che posso detrarre i contributi versati a seguito del pignoramento?
Le somme trattenute a titolo di pignoramento non costituiscono oneri deducibili per il debitore. Tuttavia l’INPS, in qualità di sostituto d’imposta, deve versare una ritenuta del 20% sui pagamenti a favore del creditore pignoratizio .

12. Posso trasferire il mio conto in altra banca per evitare il pignoramento?
Il pignoramento colpisce il credito verso la banca indicata nell’atto. Se il conto è chiuso prima della notifica, il pignoramento non produce effetto. Tuttavia aprire un nuovo conto dopo la notifica non elude il vincolo, poiché il pignoramento riguarda anche i futuri crediti derivanti dal rapporto preesistente .

13. Come funziona la procedura di sovraindebitamento se risiedo all’estero?
È possibile accedere alle procedure del CCII anche se si risiede all’estero, purché si abbia un centro di interessi in Italia. L’OCC competente sarà quello del luogo dove il debitore ha l’ultimo domicilio o dove sono situati i principali beni.

14. Devo partecipare all’udienza di assegnazione se il pignoramento è esattoriale?
Di norma il pignoramento esattoriale non richiede udienza; tuttavia se proponi opposizione o se il terzo contesta la sussistenza del credito, si instaurerà un giudizio dinanzi al tribunale competente. In tale caso dovrai comparire o farti rappresentare dal tuo legale.

15. Esistono tutele particolari per i redditi da lavoro occasionale o per i voucher?
I crediti derivanti da lavoro occasionale sono soggetti ai limiti dell’art. 545 c.p.c. e, nel pignoramento esattoriale, ai limiti dell’art. 72‑ter; pertanto sono pignorabili nei limiti di un decimo, un settimo o un quinto a seconda dell’importo.

16. Posso presentare opposizione anche se ho pagato?
Sì, se ritieni che il pagamento sia stato indebito o eccessivo puoi proporre opposizione per ottenere la restituzione di quanto versato in eccedenza.

17. Cosa comporta l’elezione di domicilio in un contratto?
L’elezione di domicilio comporta che tutte le comunicazioni giudiziarie ed esecutive possono essere validamente notificate a tale indirizzo. La Cassazione ha ribadito che l’elezione di domicilio mantiene efficacia anche nella fase esecutiva: la notifica del pignoramento al domicilio eletto fa decorrere il termine per l’opposizione .

18. Il pignoramento del conto blocca anche la carta di credito collegata?
Il pignoramento riguarda il rapporto di conto corrente. Le carte di credito collegate possono continuare a funzionare se la banca decide di non sospenderle, ma tutte le somme versate sul conto rientrano nel vincolo pignoratizio. È consigliabile verificare con la banca eventuali restrizioni.

19. Posso negoziare direttamente con l’Agente della riscossione senza avvocato?
Puoi presentare istanze di rateizzazione o autotutela in autonomia, ma la materia è complessa e un errore procedurale può compromettere la difesa. Affidarsi a un avvocato esperto consente di valutare tutte le opzioni, negoziare condizioni più vantaggiose e predisporre eventuali opposizioni in modo tempestivo.

20. Quanto dura la procedura di pignoramento presso terzi?
Se non vi sono opposizioni, il pignoramento esattoriale può concludersi in 60 giorni con il versamento delle somme al fisco. In caso di opposizione la durata dipende dai tempi processuali, che possono estendersi a mesi o anni. La sospensione può essere concessa dal giudice o dall’ammissione a una procedura di composizione.

Simulazioni pratiche

Esempio 1 – Conto corrente con saldo positivo

Mario è un cittadino italiano residente a Londra e iscritto AIRE. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione gli notifica (tramite il consolato) una cartella per un debito fiscale di 15.000 euro e, dopo il mancato pagamento, emette un pignoramento ex art. 72‑bis contro la banca italiana dove Mario ha un conto con saldo di 5.000 euro. La notifica è effettuata il 1° febbraio 2026. Ecco cosa accade:

• Dal 1° febbraio la banca deve bloccare il conto e accantonare le somme fino a concorrenza del debito.
• Entro il 1° aprile (60 giorni) la banca deve versare all’AdER i 5.000 euro presenti sul conto più eventuali somme accreditate entro la stessa data (ad es. bonifico di 2.000 euro ricevuto il 15 marzo). In totale la banca verserà 7.000 euro.
• Se Mario percepisce uno stipendio accreditato sul conto, la banca applicherà il limite del decimo, settimo o quinto in base all’importo .
• Mario può proporre opposizione entro 20 giorni dalla notifica se ritiene che l’atto sia irregolare o il debito prescritto. In caso contrario, il fisco proseguirà su altri beni (pignoramento presso datori di lavoro, fermi di veicoli, ipoteche).

Esempio 2 – Conto con saldo nullo e stipendi accreditati

Anna è iscritta AIRE e lavora come consulente per un’azienda italiana; riceve lo stipendio mensile di 3.500 euro su un conto in Italia. L’AdER notifica un pignoramento il 10 gennaio 2026 per un debito di 8.000 euro. Al momento della notifica il conto è in rosso. Tuttavia, il 30 gennaio Anna riceve lo stipendio.

• Nonostante il saldo fosse negativo, la banca deve versare all’AdER lo stipendio accreditato perché il rapporto bancario esisteva già. L’obbligo si estende a tutte le somme accreditate entro i 60 giorni .
• Poiché l’importo netto dello stipendio (dopo ritenute) è superiore a 2.500 euro ma inferiore a 5.000 euro, l’Agente della riscossione può pignorare un settimo (circa 500 euro). La banca verserà questa quota al fisco e accrediterà il resto ad Anna .
• Se Anna propone un piano di rateizzazione prima della scadenza, l’Agente deve sospendere il pignoramento e restituire le somme accantonate .

Esempio 3 – Procedura di sovraindebitamento

Luca, imprenditore individuale residente in Spagna e iscritto AIRE, ha debiti fiscali per 80.000 euro. Ha ricevuto diversi pignoramenti su conti e crediti verso clienti. Con l’assistenza di un OCC e dell’Avv. Monardo presenta al tribunale competente un piano del consumatore:

• Elenca tutti i debiti (tributari e commerciali) e propone il pagamento del 40% del debito fiscale in 5 anni, prevedendo che l’AdER riceva 16.000 euro l’anno. Chiede una moratoria di 12 mesi sui debiti privilegiati.
• L’OCC trasmette la proposta ai creditori; l’ammissione alla procedura sospende tutte le azioni esecutive, inclusi i pignoramenti già in corso .
• Se il tribunale omologa il piano, il pignoramento sarà estinto; le somme accantonate saranno restituite al patrimonio disponibile. A fine procedura Luca otterrà l’esdebitazione.

Conclusione

Il pignoramento del conto corrente italiano rappresenta per l’iscritto AIRE un rischio concreto e spesso difficile da prevedere, soprattutto a causa della particolarità delle notifiche all’estero e della rapidità della procedura esattoriale. Le norme vigenti, come l’articolo 72‑bis D.P.R. 602/1973 e, dal 2026, gli articoli 170 e 171 del D.Lgs. 33/2025, attribuiscono all’Agente della riscossione un potere incisivo ma soggetto a rigorosi requisiti formali: notifica corretta, rispetto dei limiti di pignorabilità, coinvolgimento del terzo pignorato. La giurisprudenza recente ha rafforzato queste garanzie, ribadendo l’inesistenza dell’atto in caso di mancata notifica al debitore e sancendo il litisconsorzio necessario nel giudizio di opposizione .

Per difendersi è essenziale agire tempestivamente: verificare la regolarità degli atti, proporre opposizione nei termini, richiedere la sospensione e, quando possibile, definire il debito mediante rateizzazione o procedure di composizione della crisi. Le tutele per pensioni, stipendi e prestazioni assistenziali, così come i limiti di un decimo, un settimo o un quinto, offrono margini di protezione ma richiedono attenzione nella loro applicazione. In particolare gli iscritti AIRE devono accertarsi che le notifiche avvengano tramite le autorità consolari e possono invocare l’inesistenza dell’atto in caso contrario .

L’intervento di un professionista esperto è spesso determinante. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare, grazie all’esperienza nel diritto bancario e tributario e alla qualifica di gestori della crisi, possono affiancare il debitore in tutte le fasi: dal controllo dell’atto di pignoramento alla predisposizione di opposizioni e ricorsi, dalla trattativa con l’Agente della riscossione alla redazione di piani di rientro o di ristrutturazione. Il loro intervento consente di valutare strategie personalizzate, prevenire errori e tutelare efficacemente il patrimonio.

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