Ho debiti con il Fisco: se mi faccio pagare in contanti, cosa rischio davvero? È la domanda che si pone il professionista con cartelle arretrate che teme di vedersi bloccare il conto, l’artigiano che incassa dai clienti a fine lavoro, il commerciante che vede ogni bonifico in entrata come un bersaglio per l’Agente della riscossione. La tentazione è comprensibile: il contante non transita dalla banca, e ciò che non sta sul conto — si pensa — non può essere pignorato. Il rovescio della medaglia, però, è che il contante apre tre fronti di rischio diversi, che raramente vengono soppesati insieme: quello antiriciclaggio, quello dell’accertamento fiscale e quello penale legato alla riscossione.

Non esiste una risposta valida per tutti, ed è proprio questo il punto: lo stesso incasso in contanti può essere un gesto del tutto lecito oppure l’inizio di un problema penale, a seconda di importi, tempi, destinazione del denaro e posizione debitoria. Accanto alla strada del contante esistono alternative percorribili — la rateizzazione dei carichi e le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento — che hanno costi, tempi e profili ideali differenti. Questa guida le mette a confronto senza tifare per nessuna.

La materia sta esattamente all’incrocio delle competenze certificate dello Studio Monardo. Il debito con il Fisco e la sua riscossione coattiva sono terreno di diritto tributario, ambito nel quale l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; la terza strada del confronto, quella del sovraindebitamento, rientra nelle sue qualifiche di Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e di professionista fiduciario di un OCC; e le opposizioni agli atti della riscossione, quando la scelta va difesa in giudizio, possono essere seguite fino all’ultimo grado grazie alla sua qualifica di avvocato cassazionista.

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Il quadro di partenza: cosa significa avere “debiti fiscali” quando si incassa

Prima di confrontare le strade conviene fissare pochi concetti, quelli senza i quali il confronto resterebbe astratto.

Il debito fiscale non è tutto uguale. C’è il debito ancora “in accertamento” (un avviso dell’Agenzia delle Entrate non definitivo), c’è il carico già affidato all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (la cartella o l’avviso di accertamento esecutivo), e c’è il debito che il contribuente conosce ma che l’amministrazione non ha ancora formalizzato, perché nasce da dichiarazioni presentate e non versate. Ai fini penali, come si vedrà, la Cassazione non richiede che il debito sia già iscritto a ruolo: conta l’esistenza di un credito erariale azionabile.

Il patrimonio del debitore è la garanzia del creditore. È il principio dell’art. 2740 c.c.: chi deve risponde con tutti i suoi beni presenti e futuri. Il Fisco, attraverso l’Agente della riscossione, dispone di strumenti più rapidi di quelli di un creditore privato: il pignoramento presso terzi con ordine diretto al terzo (art. 72-bis del D.P.R. 602/1973, oggi trasfuso nell’art. 170 del Testo unico versamenti e riscossione, D.Lgs. 33/2025), il pignoramento dello stipendio e della pensione nei limiti dell’art. 72-ter, il fermo amministrativo dei veicoli, l’ipoteca sugli immobili. Con l’art. 72-bis l’Agente può colpire il conto corrente ma anche i crediti che il professionista o l’artigiano vanta verso i propri clienti.

Il contante in sé non è illecito. Nessuna norma vieta a chi ha debiti fiscali di ricevere o detenere denaro contante. Quello che la legge disciplina è: il limite quantitativo al trasferimento di contante tra soggetti diversi (art. 49 del D.Lgs. 231/2007, oggi pari a 5.000 euro); il divieto di pagare stipendi e compensi ai lavoratori in contanti (L. 205/2017, commi 910 e seguenti); l’obbligo di dichiarare tutti i redditi, comunque incassati; e il divieto di compiere atti fraudolenti idonei a rendere inefficace la riscossione (art. 11 del D.Lgs. 74/2000).

Occorre distinguere due situazioni che nel linguaggio comune vengono confuse. Farsi pagare in contanti dichiarando l’incasso (fattura, scontrino, registrazione) è una modalità di pagamento. Farsi pagare in contanti per non dichiarare è evasione, e non può essere oggetto di un confronto tra opzioni: espone ai reati dichiarativi del D.Lgs. 74/2000 (dichiarazione infedele oltre 100.000 euro di imposta evasa, omessa dichiarazione oltre 50.000 euro), all’accertamento induttivo e a sanzioni amministrative rilevanti. Questa guida confronta solo strade lecite; dove la prima opzione confina con l’illecito, il confine viene indicato con precisione.

Le strade realmente percorribili sono tre:

1. continuare a incassare anche in contanti, nei limiti di legge e in modo pienamente trasparente, accettando il rischio che il debito resti aperto;
2. incassare in modo tracciato e neutralizzare le azioni esecutive con la rateizzazione dei carichi;
3. affrontare il debito fiscale insieme agli altri debiti con una procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento.

Accanto a queste tre strade esiste sempre una verifica trasversale — la legittimità delle cartelle, la loro notifica, l’eventuale prescrizione — che non è un’alternativa alle altre ma un passaggio preliminare che può cambiare l’entità del debito su cui si ragiona.

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Opzione 1 — Incassare anche in contanti, restando nella legalità

In cosa consiste

È la strada di chi non modifica, o modifica solo in parte, le proprie abitudini di incasso: accetta pagamenti in contanti sotto la soglia di 5.000 euro per operazione, documenta ogni incasso con fattura elettronica o corrispettivo telematico, dichiara tutti i ricavi e utilizza la liquidità per le spese correnti dell’attività e della famiglia. La base normativa è la libertà di scelta del mezzo di pagamento entro i limiti dell’art. 49 del D.Lgs. 231/2007.

Va soppesato subito un elemento che spesso sfugge: per chi emette fattura, il contante non rende “invisibile” il reddito. La fattura elettronica transita dal Sistema di Interscambio, e l’Agenzia delle Entrate conosce il credito del professionista verso il cliente prima ancora che sia pagato. Il contante, cioè, sottrae alla vista solo il luogo in cui il denaro si trova dopo l’incasso, non la sua esistenza.

Quando ha senso

• Attività con incassi minuti e fisiologicamente in contanti: il bar, l’ambulante, il parrucchiere, il piccolo artigiano che lavora con privati. Qui il contante non è una scelta difensiva ma la normalità del settore, e cambiarla avrebbe un costo commerciale reale.
• Debiti fiscali modesti e in via di definizione, per esempio in attesa dell’esito di un ricorso o di una verifica sulla prescrizione, quando non si vuole assumere un impegno rateale su somme che potrebbero ridursi.
• Debitore che usa la liquidità per spese correnti documentabili (fornitori, affitto, utenze, mantenimento della famiglia), senza accumulo di riserve occulte.

Come si esegue in sintesi

Ogni incasso va documentato contestualmente; nessuna operazione unitaria può essere regolata in contanti per importi pari o superiori a 5.000 euro, neppure frazionando artificiosamente il pagamento; il denaro va impiegato in modo tracciabile a valle (pagamenti a fornitori documentati, spese ricostruibili); eventuali versamenti successivi sul conto vanno collegati alle fatture da cui provengono.

I vantaggi, motivati

Il primo vantaggio è la continuità operativa: la liquidità necessaria alla gestione quotidiana non resta esposta, per l’intero importo, a un pignoramento del conto che può bloccare in un giorno l’attività. Il secondo è la flessibilità: non si assume alcun impegno rateale e non si rinuncia ad alcuna contestazione sulle cartelle. Il terzo è l’assenza di costi di procedura.

I rischi e gli svantaggi, detti onestamente

Il debito non si riduce di un euro. Sanzioni, interessi di mora e aggio continuano a maturare, e l’Agente della riscossione conserva tutti i suoi strumenti. Se non trova il conto capiente, può rivolgersi direttamente ai clienti del professionista con il pignoramento dei crediti ex art. 72-bis, oppure iscrivere fermo o ipoteca.

Il rischio penale dipende dalla destinazione del denaro, non dal mezzo di pagamento. L’art. 11 del D.Lgs. 74/2000 punisce con la reclusione da sei mesi a quattro anni (da uno a sei anni oltre i 200.000 euro) chi, per sottrarsi al pagamento di imposte, sanzioni e interessi per un ammontare complessivo superiore a 50.000 euro, compie atti simulati o fraudolenti sui propri o altrui beni idonei a rendere in tutto o in parte inefficace la riscossione coattiva. La giurisprudenza più recente è divisa sul punto più delicato — il contante “portato via” — e questa divisione va conosciuta: Cass. pen., Sez. III, n. 34492 del 22 ottobre 2025 ha ritenuto sussistente il fumus del reato nel trasferimento all’estero di contante da parte di un contribuente con un rilevante debito tributario, anche per una somma di poco superiore a 15.000 euro e senza manovre simulatorie esplicite; Cass. pen. n. 16959/2026 ha invece escluso il reato per il trasporto di contante sotto la soglia dichiarativa di 10.000 euro, privo di artifici, precisando che la sola esistenza del debito e la direzione del viaggio non bastano. L’elemento dirimente è se la condotta rappresenti all’esterno un patrimonio diverso da quello reale.

Il contante versato più tardi riaccende la presunzione. Chi incassa in contanti e poi, a distanza di mesi, versa sul conto somme non collegate a fatture si espone agli accertamenti bancari dell’art. 32 del D.P.R. 600/1973: i versamenti non giustificati si presumono ricavi, e la prova contraria deve essere analitica, operazione per operazione (Cass., ord. n. 9681 del 14 aprile 2025).

Il limite di 5.000 euro colpisce entrambe le parti. Chi riceve un pagamento irregolare è sanzionato quanto chi lo effettua, con sanzioni amministrative da 1.000 a 50.000 euro (art. 63 del D.Lgs. 231/2007), e il frazionamento artificioso non salva l’operazione.

Il lavoratore dipendente non ha questa opzione. Il datore di lavoro non può pagare retribuzioni in contanti (sanzione da 1.000 a 5.000 euro); e comunque lo stipendio resta pignorabile direttamente presso il datore, nei limiti dell’art. 72-ter.

Un’ultima conseguenza, spesso ignorata: se in futuro si volesse accedere a una procedura di sovraindebitamento (Opzione 3), una gestione opaca del contante può pesare sulla valutazione di meritevolezza e sull’esdebitazione.

Una variante da conoscere: chi riceve stipendio o pensione

Per il lavoratore dipendente e per il pensionato la domanda “posso farmi pagare in contanti?” ha una risposta diversa, perché la scelta non è nelle loro mani. Il datore di lavoro è obbligato a corrispondere la retribuzione con strumenti tracciabili, e un accordo per ricevere lo stipendio in contanti esporrebbe il datore a sanzioni senza offrire al lavoratore alcuna protezione reale: l’Agente della riscossione può notificare il pignoramento direttamente al datore, che tratterrà la quota di legge alla fonte. I limiti dell’art. 72-ter del D.P.R. 602/1973 sono però più favorevoli di quelli ordinari: un decimo per importi fino a 2.500 euro mensili, un settimo tra 2.500 e 5.000 euro, un quinto oltre i 5.000 euro. Per le somme già accreditate sul conto, l’art. 545 c.p.c. rende impignorabili gli importi di stipendio o pensione accreditati prima del pignoramento fino al triplo dell’assegno sociale, mentre quelli accreditati dopo seguono i limiti propri delle retribuzioni.

Il rovescio della medaglia, per queste categorie, è che il contante non serve a nulla e il conto è già in parte protetto dalla legge: la valutazione si sposta interamente sul confronto tra Opzione 2 e Opzione 3. Chi riceve una pensione modesta e ha un debito fiscale elevato, per esempio, può trovare nell’esdebitazione del debitore incapiente una strada più aderente alla propria situazione di quanto lo sia una dilazione destinata a durare dieci anni.

Le pronunce a supporto

Cass. pen., Sez. III, n. 25677 del 3 luglio 2012 e Cass. pen. n. 16959/2026 delimitano l’area del lecito (disporre del proprio denaro non è di per sé reato); Cass. pen., Sez. III, n. 14217/2020 e n. 34492/2025 ne mostrano il confine (svuotamento dei conti con strumenti meno aggredibili, contante all’estero). Tutte sono riepilogate nel blocco giurisprudenziale.

Profilo ideale dell’Opzione 1: attività strutturalmente abituata al contante, debito contenuto o in contestazione, liquidità impiegata per spese correnti documentate, nessun accumulo di riserve e nessun trasferimento della liquidità a terzi o all’estero.

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Opzione 2 — Incassi tracciati e rateizzazione dei carichi

In cosa consiste

È la strada di chi accetta la tracciabilità piena degli incassi e, per evitare che il conto venga aggredito, chiede all’Agenzia delle Entrate-Riscossione la dilazione dei carichi ai sensi dell’art. 19 del D.P.R. 602/1973, come riformato dal D.Lgs. 110/2024. Per le istanze presentate nel 2025 e nel 2026, i debiti fino a 120.000 euro possono essere dilazionati fino a 84 rate mensili su semplice richiesta, con dichiarazione della temporanea difficoltà; documentando la difficoltà economico-finanziaria secondo i parametri del decreto ministeriale del 27 dicembre 2024 (ISEE per le persone fisiche e le ditte individuali, indici di liquidità per le imprese) si può arrivare a 120 rate, strada obbligata anche sopra la soglia dei 120.000 euro. Il numero massimo di rate concedibili su semplice richiesta è destinato a crescere per le istanze future (96 nel biennio 2027-2028, 108 dal 2029).

Quando ha senso

• Professionista o impresa con clienti che pagano con bonifico, per i quali passare al contante non è neppure praticabile.
• Debito certo nel suo ammontare, su cui non esistono contestazioni fondate o i cui margini di contestazione sono stati già esplorati.
• Reddito stabile che consente di sostenere una rata mensile senza compromettere la gestione ordinaria.

Come si esegue in sintesi

L’istanza si presenta all’Agente della riscossione (anche online), può riguardare uno o più carichi, e la prima rata va pagata alla scadenza indicata nel piano. Dalla presentazione dell’istanza l’Agente non può iscrivere nuovi fermi o ipoteche né avviare nuove procedure esecutive; con il pagamento della prima rata, le procedure esecutive già avviate si arrestano, salvo che il terzo pignorato abbia già versato le somme o sia intervenuta l’assegnazione.

I vantaggi, motivati

La rateizzazione regolare mette al riparo il conto e i crediti verso i clienti: il professionista può tornare a fatturare e incassare con bonifico senza il timore che ogni entrata venga intercettata. Il secondo vantaggio è la prevedibilità: il debito ha un calendario, e la liquidità mensile può essere programmata. Il terzo è l’azzeramento del rischio penale legato alla gestione della liquidità, perché chi paga regolarmente il proprio piano non compie atti idonei a rendere inefficace la riscossione. Il quarto è la compatibilità con la contestazione: la rateizzazione non comporta di per sé riconoscimento della pretesa ai fini della sua impugnabilità, anche se la valutazione va fatta caso per caso.

I rischi e gli svantaggi, detti onestamente

Il debito si paga per intero, con sanzioni e interessi già maturati e con gli interessi di dilazione. La rateizzazione non riduce l’importo, lo distribuisce nel tempo.

La decadenza è il vero rischio. Per i piani chiesti con le nuove regole, il mancato pagamento di otto rate anche non consecutive fa perdere il beneficio: il debito residuo torna esigibile in un’unica soluzione e l’Agente riprende le azioni esecutive. Chi rateizza un importo che non riesce a sostenere rischia di trovarsi, dopo due anni, nella situazione di partenza con qualche migliaio di euro in meno sul conto.

Il piano non protegge dai debiti non inclusi: nuovi carichi affidati successivamente, debiti verso enti che riscuotono con altri soggetti, crediti di creditori privati restano fuori.

La definizione agevolata non è una finestra permanente. La legge di bilancio 2026 ha introdotto la cosiddetta rottamazione-quinquies (carichi affidati dal 2000 al 2023, pagamento del solo capitale in un massimo di 54 rate bimestrali), ma il termine per le domande era fissato al 30 aprile 2026: chi non ha aderito non può contare su di essa, salvo riaperture legislative che non sono prevedibili.

Il rapporto con le contestazioni e con gli altri strumenti

Va soppesato con attenzione anche il rapporto tra la dilazione e le difese sul merito del debito. Se una parte dei carichi è prescritta o fondata su atti mai notificati, inserirla nel piano significa pagarla; escluderla significa lasciarla esposta alle azioni esecutive fino alla decisione del giudice. L’elemento dirimente è la solidità della contestazione: dove i vizi sono documentati, la scelta più equilibrata è spesso quella di rateizzare solo i carichi certi e impugnare gli altri; dove i vizi sono incerti, la protezione offerta dalla dilazione può valere più di una contestazione dall’esito imprevedibile.

A fronte di questo vantaggio organizzativo, c’è un limite strutturale: la rateizzazione riguarda solo i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Tributi locali riscossi da altri soggetti, avvisi dell’Agenzia delle Entrate non ancora affidati alla riscossione (per i quali esistono strumenti propri, come l’acquiescenza o la dilazione delle somme da avviso bonario), debiti verso banche e fornitori seguono regole diverse. Un piano di rateizzazione che sistema l’Agente della riscossione ma lascia scoperti gli altri fronti può produrre una tranquillità solo apparente.

Le pronunce a supporto

Sul terreno della rateizzazione il contenzioso è soprattutto di merito; in sede di legittimità pesano le pronunce sul pignoramento esattoriale, che spiegano perché la dilazione ha un valore protettivo concreto: Cass. civ., Sez. III, n. 28520 del 27 ottobre 2025 ha chiarito che l’ordine di pagamento notificato alla banca vincola anche le somme che affluiscono sul conto nei sessanta giorni successivi, mentre Cass. ord. n. 30214/2025 ha ribadito che, decorso quel termine senza pagamento, il vincolo perde efficacia. Chi ha il conto sotto pignoramento, in altre parole, vede bloccate anche le entrate dei due mesi seguenti: è esattamente l’effetto che il pagamento della prima rata consente di arrestare.

Profilo ideale dell’Opzione 2: debito certo e sostenibile in rapporto al reddito, incassi prevalentemente tracciati, esigenza primaria di sbloccare conto e crediti verso i clienti, capacità di rispettare la rata per tutta la durata del piano.

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Opzione 3 — Le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento

In cosa consiste

È la strada di chi non riesce a sostenere il debito fiscale nemmeno dilazionato, e ha spesso altri debiti (bancari, finanziarie, fornitori). Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) offre al debitore non fallibile — consumatore, professionista, piccolo imprenditore, imprenditore agricolo — quattro strumenti: la ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67 e ss.), il concordato minore (artt. 74 e ss.), la liquidazione controllata (artt. 268 e ss.) e l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283). Tutti passano attraverso l’Organismo di composizione della crisi (OCC) e il tribunale, e possono coinvolgere anche i crediti tributari, che non sono esclusi dalla falcidia purché siano rispettate le regole sui crediti privilegiati.

Quando ha senso

• Debito fiscale sproporzionato rispetto al reddito, tale che anche 120 rate mensili risulterebbero insostenibili.
• Pluralità di creditori, fiscali e non, con azioni esecutive già avviate o imminenti.
• Debitore meritevole, che ha accumulato il debito per crisi di mercato, malattia, perdita di clienti, e non con condotte fraudolente.

Come si esegue in sintesi

Il debitore si rivolge all’OCC, che nomina un gestore della crisi; il gestore ricostruisce la situazione patrimoniale e redige la relazione; il debitore, con l’assistenza di un professionista, deposita la domanda in tribunale; nel concordato minore i creditori votano, nella ristrutturazione del consumatore decide il giudice; con l’omologazione e l’esecuzione del piano, i debiti residui vengono esdebitati. Nella pendenza della procedura possono essere chieste misure protettive che sospendono le azioni esecutive.

I vantaggi, motivati

È l’unica strada che può ridurre il debito, e non solo dilazionarlo. Il piano può prevedere il pagamento parziale dei crediti, a condizione che i privilegiati ricevano almeno quanto otterrebbero dalla liquidazione dei beni. Il secondo vantaggio è la visione unitaria: il Fisco viene trattato insieme agli altri creditori, e non si rischia di sanare la posizione con l’Agente della riscossione per poi subire il pignoramento della banca. Il terzo è la liberazione finale con l’esdebitazione, che restituisce al debitore la possibilità di incassare, fatturare e lavorare senza il peso del passato. La Cassazione ha inoltre ammesso che il piano preveda una dilazione iniziale, anche ultrannuale, nel pagamento dei crediti prelatizi, purché i creditori possano esprimersi (Cass. civ., Sez. I, n. 34150 del 23 dicembre 2024): un’apertura rilevante per i piani con forte componente fiscale privilegiata.

I rischi e gli svantaggi, detti onestamente

La meritevolezza è il filtro decisivo, ed è qui che il contante pesa. La ristrutturazione del consumatore è preclusa a chi ha determinato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode (art. 69 CCII), e la Cassazione ha chiarito che il criterio della meritevolezza sopravvive nel Codice della crisi, pur declinato diversamente (Cass. civ., Sez. I, ord. n. 8914 del 4 aprile 2025 e ord. n. 18834 del 10 luglio 2025). Una gestione del contante che abbia avuto l’effetto di sottrarre risorse ai creditori può essere letta come atto in frode, con effetti sull’ammissibilità del concordato minore e sull’esdebitazione. Nei casi più gravi, come la condanna per bancarotta fraudolenta, l’esdebitazione è esclusa finché non interviene la riabilitazione (Cass. civ., Sez. I, n. 18517/2025).

I tempi sono più lunghi di una rateizzazione e la procedura è più complessa: richiede la ricostruzione integrale del patrimonio, la trasparenza su tutti i movimenti degli anni precedenti, la collaborazione continua con l’OCC. La trasparenza è totale: il gestore esamina i conti, i prelievi, gli incassi; ogni incongruenza dovrà essere spiegata.

Il piano può non essere omologato, e in quel caso il debitore torna esposto alle azioni esecutive, dopo aver messo nero su bianco tutta la propria situazione patrimoniale.

Quale procedura, per quale profilo

All’interno dell’Opzione 3 le quattro procedure non sono equivalenti. La ristrutturazione dei debiti del consumatore è riservata a chi ha contratto i debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale: un professionista il cui debito sia prevalentemente fiscale e legato all’attività, di regola, non vi rientra. Il concordato minore è lo strumento naturale per il professionista e il piccolo imprenditore: richiede il voto favorevole dei creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto, ma consente al tribunale di omologare il piano anche in mancanza dell’adesione dell’amministrazione finanziaria quando la proposta risulta più conveniente dell’alternativa liquidatoria. La liquidazione controllata mette a disposizione dei creditori il patrimonio e i redditi eccedenti il necessario per vivere, e conduce all’esdebitazione dopo un periodo definito dalla legge. L’esdebitazione del debitore incapiente, infine, è riservata alla persona fisica meritevole che non è in grado di offrire alcuna utilità ai creditori, ed è concessa una sola volta, con l’obbligo di dichiarare nei quattro anni successivi eventuali sopravvenienze rilevanti.

La scelta tra queste procedure non è un dettaglio tecnico: da essa dipendono il ruolo del voto dei creditori, il trattamento dei crediti fiscali privilegiati, la sorte dei beni e dei redditi futuri. Un professionista che proponesse una ristrutturazione del consumatore per debiti derivanti dall’attività rischierebbe una declaratoria di inammissibilità, con perdita di tempo e con l’esposizione di dati patrimoniali che il creditore fiscale potrà utilizzare.

Le pronunce a supporto

Cass. civ., Sez. I, n. 34150/2024 (dilazione dei privilegiati), ord. n. 8914/2025 e n. 18834/2025 (meritevolezza), n. 18517/2025 (limiti all’esdebitazione): tutte riprese nel blocco giurisprudenziale.

Profilo ideale dell’Opzione 3: debitore persona fisica o piccolo imprenditore con debito fiscale non sostenibile neppure a rate, più creditori, condotta trasparente negli anni precedenti e disponibilità a mettere a disposizione dei creditori ciò che ragionevolmente può.

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Le opzioni alla prova dei conti

Le tre strade assumono un significato diverso solo quando vengono applicate agli stessi numeri. Le ipotesi che seguono sono esercizi dimostrativi, costruiti su dati verosimili ma non riferiti a casi reali; gli importi di interessi e aggi sono volutamente semplificati per rendere leggibile il confronto.

Dati di partenza comuni. Professionista con partita IVA in regime ordinario; carichi affidati all’Agente della riscossione per 41.370 € (IRPEF, IVA e contributi degli anni 2019-2022, comprensivi di sanzioni e interessi); incassi medi mensili di 4.260 €, di cui circa il 60% da clienti che pagano con bonifico; saldo del conto corrente pari a 6.890 €; un finanziamento personale con residuo di 18.740 € e rata mensile di 390 €; un’autovettura di modesto valore.

Simulazione 1 — Con l’Opzione 1 (contante trasparente, nessuna regolarizzazione)

Il professionista decide di chiedere ai clienti privati di pagare in contanti e continua a fatturare regolarmente. Il 14 gennaio 2026 l’Agente notifica alla banca un pignoramento ex art. 72-bis. In base al principio affermato da Cass. n. 28520/2025, il vincolo colpisce il saldo di 6.890 € e anche i bonifici in entrata nei sessanta giorni successivi, cioè fino a metà marzo: circa 2.556 € al mese, per un totale di 5.112 €. Vincolati complessivamente circa 12.002 €, mentre il debito residuo resta intorno a 29.368 €, a cui continuano ad aggiungersi interessi di mora.

Il contante, nel frattempo, non è al riparo dal punto di vista conoscitivo: le fatture elettroniche emesse rivelano all’Amministrazione i clienti e gli importi, e l’Agente può notificare un nuovo pignoramento direttamente ai clienti con i quali il rapporto è continuativo. Se uno di questi clienti proponesse di pagare un lavoro di 5.600 € in due tranche da 2.800 € in contanti, l’operazione sarebbe unitaria e il frazionamento artificioso esporrebbe entrambi alle sanzioni da 1.000 a 50.000 € dell’art. 63 del D.Lgs. 231/2007.

C’è infine la soglia penale. Con 41.370 € di debito, il limite di 50.000 € dell’art. 11 non è superato; ma è un limite che si calcola su imposte, sanzioni e interessi, e che un debito lasciato maturare può superare nel giro di pochi anni. Se a quel punto il professionista avesse accumulato 22.400 € in contanti non impiegati nella gestione e li avesse, per esempio, trasferiti a un familiare, la valutazione di fraudolenza si sposterebbe su un terreno assai più scivoloso.

Simulazione 2 — Con l’Opzione 2 (incassi tracciati e 84 rate)

Il professionista presenta istanza di rateizzazione il 5 febbraio 2026, dopo la notifica del pignoramento ma prima che la banca abbia versato le somme. Il piano su 84 rate comporta una quota capitale di circa 492,50 € al mese, a cui si aggiungono gli interessi di dilazione. Pagata la prima rata il 20 febbraio, la procedura esecutiva si arresta; il conto torna operativo e i clienti possono continuare a pagare con bonifico.

A fronte di questo vantaggio va soppesata la sostenibilità: 492,50 € della rata fiscale più 390 € del finanziamento fanno quasi 883 € mensili di impegni fissi su un reddito lordo medio di 4.260 €, da cui vanno detratti contributi correnti, imposte dell’anno e costi dello studio. Se il reddito regge, il debito sarà estinto nel 2033. Se invece, per un calo di lavoro, il professionista salta otto rate anche non consecutive, il piano decade: il residuo (per esempio 30.500 € dopo due anni) torna esigibile in blocco e l’Agente può riprendere le azioni esecutive.

Simulazione 3 — Con l’Opzione 3 (procedura di sovraindebitamento)

Il professionista, ritenendo insostenibile la somma delle due rate, si rivolge a un OCC. Il debito complessivo è di 60.110 € (41.370 € fiscali più 18.740 € di finanziamento). Il gestore stima che dalla liquidazione dei beni i creditori ricaverebbero circa 9.300 €. Un piano di concordato minore potrebbe ipotizzare il pagamento di 15.600 € in cinque anni (260 € al mese), destinando ai crediti privilegiati almeno quanto otterrebbero dalla liquidazione, e ai chirografari una percentuale del residuo; con l’omologazione e l’esecuzione del piano, il debito rimanente verrebbe esdebitato.

Il rovescio della medaglia emerge se si incrocia questa simulazione con la prima. Se il professionista avesse accumulato 22.400 € in contanti, quella somma dovrebbe essere dichiarata all’OCC e messa a disposizione dei creditori, aumentando l’offerta necessaria; se non la dichiarasse e la circostanza emergesse, la procedura sarebbe esposta a una valutazione di frode con conseguenze sull’omologazione e sull’esdebitazione. Lo stesso contante che nella prima simulazione sembrava una protezione diventa, nella terza, un elemento da giustificare.

Una lettura trasversale delle tre simulazioni

Messe una accanto all’altra, le simulazioni mostrano che il contante incide sul dove si trova il denaro, la rateizzazione sul quando si paga, la procedura di sovraindebitamento sul quanto si paga. Nessuna delle tre strade è neutra: la prima conserva la liquidità ma lascia crescere il debito; la seconda protegge il conto ma assorbe per anni una quota fissa del reddito; la terza può ridurre il debito, ma solo a condizione che il passato sia trasparente. Un professionista con lo stesso debito e lo stesso reddito, ma senza il finanziamento da 390 € mensili, troverebbe probabilmente nella dilazione un equilibrio sostenibile; uno con un reddito in calo e altri creditori pressanti vedrebbe crescere il peso della terza opzione.

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Il confronto in tabella

La tabella sintetizza quanto emerso nelle sezioni precedenti. Va letta tenendo presente che le tre opzioni non sono sempre alternative in senso stretto: chi rateizza può in un secondo momento accedere a una procedura di sovraindebitamento, e chi incassa anche in contanti può farlo mentre paga regolarmente un piano di dilazione. I costi indicati sono solo quelli previsti dalla legge; sono esclusi i compensi professionali, che dipendono dal caso concreto e non sono oggetto di questa guida.

Criterio	Opzione 1 — Contante trasparente	Opzione 2 — Tracciabilità + rateizzazione	Opzione 3 — Sovraindebitamento
Tempi	Immediati, nessuna procedura	Istanza e piano in tempi brevi; durata fino a 84-120 mesi	Mesi per l’istruttoria dell’OCC e l’omologazione; piano pluriennale
Complessità	Bassa, ma richiede disciplina documentale rigorosa	Media: istanza, eventuale documentazione della difficoltà	Alta: ricostruzione integrale del patrimonio, relazione dell’OCC, giudizio del tribunale
Effetto sul debito	Nessuno: il debito cresce	Nessuna riduzione, solo dilazione	Possibile riduzione ed esdebitazione del residuo
Effetti sull’esecuzione	Nessuna protezione: conto, crediti verso clienti, beni restano aggredibili	Blocco di nuove azioni dalla domanda; arresto delle procedure in corso con la prima rata	Misure protettive durante la procedura; esdebitazione finale
Rischi in caso di esito negativo	Pignoramenti a sorpresa; accertamenti bancari; rischio penale se la gestione del contante diventa fraudolenta e il debito supera 50.000 €	Decadenza dopo otto rate non pagate, debito residuo esigibile in blocco	Mancata omologazione; esposizione integrale della situazione patrimoniale
Reversibilità	Totale: si può passare in ogni momento alle altre strade	Buona: la procedura di sovraindebitamento resta accessibile	Limitata: la procedura, una volta avviata, condiziona le scelte successive
Costi previsti dalla legge	Nessuno	Interessi di dilazione	Contributo unificato e spese di procedura; compenso dell’OCC determinato secondo i parametri normativi

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I criteri per scegliere

Non esiste una graduatoria assoluta delle tre opzioni. Esistono però alcuni criteri che, applicati alla situazione concreta, orientano in modo abbastanza netto.

Primo criterio: il rapporto tra debito e reddito. Se la rata mensile di una dilazione su 84 mesi assorbe una quota del reddito netto compatibile con le spese essenziali e con gli altri impegni, generalmente l’Opzione 2 offre il miglior equilibrio tra protezione e semplicità. Se invece anche 120 rate risultano insostenibili, insistere con la rateizzazione espone quasi certamente alla decadenza, e l’Opzione 3 merita di essere esaminata seriamente.

Secondo criterio: la natura degli incassi. Dove il contante è fisiologico al settore (piccolo commercio, servizi alla persona), l’Opzione 1 non è una scelta difensiva ma la normalità, e può convivere con le altre due. Dove invece i clienti pagano con bonifico, spostarli sul contante per sottrarre le somme al pignoramento è una manovra che produce più rischi che vantaggi: le fatture restano visibili, il credito verso il cliente resta pignorabile, e la trasformazione della modalità di incasso proprio dopo la notifica delle cartelle può essere letta come indizio di fraudolenza.

Terzo criterio: la presenza di azioni esecutive in corso. Se il conto è già pignorato, il fattore tempo diventa dirimente. L’Opzione 1 non incide in alcun modo sul pignoramento già notificato; l’Opzione 2 può arrestarlo se la prima rata viene pagata prima che il terzo versi le somme; l’Opzione 3 richiede tempi di istruttoria che vanno coordinati con la richiesta di misure protettive.

Quarto criterio: il numero e la natura dei creditori. Se il Fisco è l’unico creditore rilevante, la rateizzazione è spesso sufficiente. Se accanto all’Agente della riscossione ci sono banche, finanziarie, fornitori, la dilazione di un solo debito rischia di spostare il problema anziché risolverlo, e la visione unitaria della procedura di sovraindebitamento acquista peso.

Quinto criterio: la storia delle condotte e la soglia penale. Se il debito, comprensivo di sanzioni e interessi, supera o si avvicina ai 50.000 € e negli ultimi anni ci sono stati movimenti di liquidità difficili da spiegare (prelievi consistenti, trasferimenti a familiari, conversione in assegni circolari), la priorità non è scegliere come incassare in futuro, ma verificare con un difensore come quelle condotte potrebbero essere lette, prima di intraprendere qualsiasi strada che richieda di esporle (come la procedura di sovraindebitamento).

Un sesto elemento, trasversale, va sempre considerato prima degli altri: la verifica delle cartelle. Notifiche irregolari, prescrizione maturata, vizi dell’atto presupposto possono ridurre il debito su cui si ragiona, e cambiare la scelta.

Lo Studio Monardo imposta la scelta partendo da questi criteri e non dalla preferenza per una strada: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista, coordina uno staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario ed è Gestore della crisi da sovraindebitamento, e può quindi valutare le tre opzioni dall’interno di ciascuna.

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Le domande di chi è indeciso

Posso cambiare strada a metà? In molti casi sì. Chi incassa anche in contanti può chiedere una rateizzazione in qualsiasi momento; chi ha un piano di dilazione in corso può valutare una procedura di sovraindebitamento, nella quale il debito fiscale residuo confluisce insieme agli altri. Il percorso inverso è più delicato: una procedura non omologata lascia traccia della situazione patrimoniale dichiarata, e ciò che è stato scritto nella relazione dell’OCC non può essere contraddetto in seguito.

E se scelgo la strada sbagliata? Dipende da quale errore. Rateizzare un debito insostenibile porta alla decadenza e a un ritorno al punto di partenza, con meno liquidità. Affidarsi al contante quando il debito è elevato e le azioni esecutive sono in corso lascia il debito crescere e, nei casi peggiori, espone a contestazioni penali. Avviare una procedura di sovraindebitamento senza i requisiti di meritevolezza può concludersi con un rigetto. Nessuno di questi errori è irreparabile, ma ciascuno costa tempo.

Se tengo i contanti in casa, il Fisco può pignorarli? Il denaro contante è un bene mobile e, in astratto, è pignorabile presso il debitore. In pratica, la domanda più rilevante è un’altra: se quel denaro è stato sottratto al conto proprio per evitare il pignoramento, e il debito supera la soglia penale, l’accumulo può essere valutato ai sensi dell’art. 11 del D.Lgs. 74/2000. Detenere contanti non è reato; nasconderli con artifici per rendere inefficace la riscossione può esserlo.

Il cliente che mi paga in contanti rischia qualcosa? Se il pagamento resta sotto i 5.000 € per operazione ed è documentato da fattura o corrispettivo, il cliente non corre rischi. Diverso è il caso in cui il cliente abbia già ricevuto un atto di pignoramento del credito da parte dell’Agente della riscossione: da quel momento deve versare le somme all’Agente, e un pagamento eseguito in contanti al professionista non lo libera, con il rischio di dover pagare due volte. È una circostanza che chi incassa dovrebbe conoscere, perché incide direttamente sui rapporti con la clientela.

Se dichiaro tutto, posso comunque avere problemi con il contante? Chi documenta ogni incasso, rispetta la soglia dei 5.000 € e impiega la liquidità in modo ricostruibile ha un profilo di rischio basso sul fronte fiscale e antiriciclaggio. Resta il fatto che il debito non si estingue, e che la tranquillità documentale non protegge dalle azioni esecutive sui crediti verso i clienti o sugli altri beni.

La rateizzazione mi impedisce di contestare le cartelle? La domanda di dilazione non preclude, di per sé, la contestazione dei vizi, ma può essere valorizzata come comportamento concludente in alcuni contesti; la valutazione va fatta prima di presentare l’istanza, carico per carico.

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Le pronunce che orientano la scelta

Le pronunce che seguono sono state selezionate perché illuminano, ciascuna, un aspetto specifico del confronto. I principi sono riformulati in sintesi; per l’applicazione a un caso concreto occorre sempre la lettura integrale del provvedimento.

Pronunce che delimitano l’Opzione 1 (contante e rischio penale)

Cass. pen., Sez. III, n. 34492, udienza 2 ottobre 2025, depositata il 22 ottobre 2025. Il trasferimento all’estero di contante da parte di un contribuente con un debito tributario rilevante è stato ritenuto sufficiente a fondare il fumus del reato di sottrazione fraudolenta e un sequestro preventivo, anche per una somma inferiore a 50.000 € e senza manovre simulatorie esplicite, trattandosi di reato di pericolo a dolo generico. È la pronuncia più severa sul tema del contante “in movimento”.

Cass. pen. n. 16959/2026. In senso opposto, il trasporto all’estero di contante sotto la soglia dichiarativa di 10.000 €, senza artifici, non integra il reato: la sola esistenza del debito, l’assenza di spiegazioni e la destinazione estera non bastano, perché occorre che l’Erario non sia in grado di ricostruire il patrimonio del debitore. È la pronuncia che segna il confine del lecito.

Cass. pen., Sez. III, n. 29943, depositata il 29 agosto 2025. La nozione di “atti fraudolenti” comprende qualunque stratagemma idoneo a rappresentare una realtà patrimoniale diversa da quella effettiva, e il reato è di pericolo: rileva l’idoneità dell’atto, valutata ex ante, a ostacolare la riscossione. Rilevante per capire che la liceità formale di un’operazione non basta a escludere il reato.

Cass. pen., Sez. III, n. 38974 del 3 dicembre 2025. Per l’elemento oggettivo dell’art. 11 occorre un connotato di artificio, inganno o menzogna, tale da far apparire ai terzi una riduzione del patrimonio non corrispondente al vero. Rilevante in chiave difensiva: la mera sottrazione di liquidità, senza inganno, non è sufficiente.

Cass. pen., Sez. III, n. 14217, depositata l’11 maggio 2020. Lo svuotamento dei conti dopo la notifica delle cartelle, attraverso la conversione delle somme in assegni circolari, è stato ritenuto atto fraudolento perché idoneo a rappresentare all’esterno una consistenza patrimoniale diversa da quella reale. È il caso di scuola del denaro trasformato in una forma meno aggredibile.

Cass. pen., Sez. III, n. 25677 del 3 luglio 2012. Disporre del proprio denaro, anche prelevandolo integralmente, non costituisce di per sé reato, perché il prelievo resta tracciato e non impedisce al Fisco di conoscere il patrimonio. Tuttora richiamata dalla giurisprudenza più recente come punto di equilibrio.

Pronunce che riguardano il contante riversato sul conto (accertamento)

Cass., Sez. V, ord. n. 9681 del 14 aprile 2025. La presunzione legale degli accertamenti bancari si supera solo con una prova analitica, che dimostri l’estraneità di ciascuna operazione a fatti imponibili; dati aggregati e giustificazioni generiche non bastano. Rilevante per chi versa in banca contante incassato in precedenza.

Cass., Sez. V, ord. n. 26971 del 7 ottobre 2025. Ribadisce che la presunzione degli artt. 32 del D.P.R. 600/1973 e 51 del D.P.R. 633/1972 non richiede i requisiti delle presunzioni semplici, e che il giudice deve verificare con rigore, operazione per operazione, le prove offerte dal contribuente.

Cass., Sez. V, ord. n. 34459 del 29 dicembre 2025. La prova contraria va valutata in rapporto ai singoli movimenti (date, importi, soggetti), così da escludere dall’imponibile solo ciò che risulta effettivamente giustificato.

Cass., Sez. V, ord. n. 31943/2025. La presunzione sui versamenti vale per tutti i contribuenti, quella sui prelevamenti solo per gli imprenditori, in linea con Corte cost. n. 228/2014; il giudice deve prima qualificare l’attività. Rilevante per i professionisti che prelevano contante.

Cass., Sez. V, ord. n. 30382 del 18 novembre 2025. Anche nell’accertamento fondato su indagini bancarie, ai maggiori ricavi presunti vanno contrapposti i costi presuntivamente sostenuti, eventualmente in misura forfettaria. Rilevante per ridimensionare le pretese derivanti da versamenti non giustificati.

Pronunce che illuminano l’Opzione 2 (pignoramento e dilazione)

Cass. civ., Sez. III, n. 28520 del 27 ottobre 2025. L’ordine di pagamento ex art. 72-bis notificato alla banca vincola anche le somme che affluiscono sul conto nei sessanta giorni successivi, non solo il saldo iniziale. Spiega perché un pignoramento del conto blocca di fatto due mesi di incassi, e perché la dilazione, arrestando la procedura, ha un valore concreto.

Cass. civ., ord. n. 30214/2025. Decorsi sessanta giorni senza che il terzo abbia pagato, il pignoramento esattoriale perde efficacia e le somme versate tardivamente vanno restituite al debitore. Rilevante per calcolare i tempi utili della richiesta di rateizzazione.

Pronunce che illuminano l’Opzione 3 (sovraindebitamento)

Cass. civ., Sez. I, n. 34150 del 23 dicembre 2024. Il piano può prevedere una dilazione iniziale, anche superiore all’anno, nel pagamento dei crediti prelatizi, purché i creditori siano messi in condizione di esprimersi. Rilevante per i piani con una forte componente di debito fiscale privilegiato.

Cass. civ., Sez. I, ord. n. 8914 del 4 aprile 2025, e ord. n. 18834 del 10 luglio 2025. Nella ristrutturazione dei debiti del consumatore il criterio della meritevolezza resta operativo, come contrappeso all’assenza del voto dei creditori. Rilevante perché la gestione passata della liquidità, contante compreso, entra nella valutazione del giudice.

Cass. civ., Sez. I, n. 18517/2025. L’esdebitazione è stata negata a un imprenditore condannato per bancarotta fraudolenta, fino alla riabilitazione. Indica il limite estremo oltre il quale la procedura non offre la liberazione finale.

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Cosa può fare lo Studio Monardo

Davanti a un bivio come questo, lo Studio non parte da una strada precostituita. Lavora sui documenti, sui numeri e sui tempi, con strumenti concreti:

1. Estraiamo e analizziamo l’estratto di ruolo e la posizione debitoria completa presso l’Agente della riscossione, distinguendo carico per carico imposte, sanzioni, interessi e aggio.
2. Verifichiamo la legittimità delle cartelle: relate di notifica, atti presupposti, termini di decadenza e prescrizione, per stabilire su quale debito reale si ragiona prima di scegliere.
3. Calcoliamo l’esposizione rispetto alla soglia penale dell’art. 11 del D.Lgs. 74/2000, tenendo conto della maturazione di sanzioni e interessi nel tempo.
4. Ricostruiamo i flussi di incasso e di prelievo degli ultimi anni, individuando le operazioni che potrebbero essere contestate in sede di accertamento bancario e predisponendo la prova analitica.
5. Valutiamo quale delle opzioni regge davanti al giudice nel caso specifico, confrontando sostenibilità della rata, requisiti di meritevolezza e rischi di esposizione.
6. Predisponiamo l’istanza di rateizzazione con la documentazione della difficoltà economico-finanziaria quando serve superare le 84 rate o la soglia dei 120.000 €, e coordiniamo i tempi con eventuali pignoramenti in corso.
7. Impugniamo gli atti esecutivi viziati, compresi i pignoramenti presso terzi notificati oltre i limiti temporali o in assenza di valido titolo, con le opposizioni previste dalla legge.
8. Costruiamo la domanda di sovraindebitamento — ristrutturazione del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata o esdebitazione dell’incapiente — dialogando con l’OCC sulla ricostruzione del patrimonio e sul trattamento dei crediti fiscali.
9. Chiediamo le misure protettive per sospendere le azioni esecutive durante la procedura.
10. Monitoriamo l’esecuzione del piano scelto, segnalando per tempo il rischio di decadenza dalla rateizzazione o di inadempimento del piano omologato.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In un confronto tra strade diverse, la leva più rilevante è la continuità di strategia fino in Cassazione: la scelta fatta oggi — rateizzare, contestare, accedere a una procedura — dovrà essere difesa domani, magari davanti al giudice dell’esecuzione, alla Corte di giustizia tributaria o al tribunale della crisi. Con un avvocato cassazionista la stessa linea difensiva può essere sostenuta dall’analisi iniziale fino all’ultimo grado di giudizio, senza cambiare mani e senza ricominciare da capo.

Lo staff multidisciplinare lavora sullo stesso caso: gli avvocati si occupano della difesa, delle opposizioni e della procedura; i commercialisti ricostruiscono i flussi, i redditi, la posizione contabile e la sostenibilità dei piani. Il confronto tra le opzioni nasce da entrambe le prospettive, non da una sola.

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Chiusura

Farsi pagare in contanti con debiti fiscali non è, di per sé, né una soluzione né un reato: è una modalità di incasso che resta lecita finché è documentata, contenuta nei limiti di legge e impiegata in modo trasparente, e che diventa pericolosa quando si trasforma in uno strumento per rendere il patrimonio invisibile alla riscossione. Accanto ad essa esistono la rateizzazione, che protegge senza ridurre, e le procedure di sovraindebitamento, che possono ridurre ma chiedono trasparenza totale. La scelta dipende dal caso concreto, e sbagliarla costa tempo, denaro e, in alcuni casi, diritti che non si recuperano.

Lo Studio Monardo è attrezzato per questo confronto perché copre tutte e tre le strade con competenze certificate: il coordinamento di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario per la posizione con il Fisco e la riscossione; la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di fiduciario di un OCC per la terza opzione; la qualifica di cassazionista per difendere la scelta fatta fino all’ultimo grado.

📩 Hai debiti con il Fisco e non sai quale strada regga nel tuo caso? Scrivici oggi stesso: i riferimenti per raggiungere lo Studio Monardo ti aspettano qui sotto, in fondo a questa pagina.