Chi lavora con la partita IVA in regime forfettario spesso pensa che il “regime agevolato” lo tenga fuori dalle procedure di crisi. Molti credono che, senza bilanci né contabilità ordinaria, il concordato minore sia riservato alle imprese “vere”. Non è così. Il regime forfettario è una scelta fiscale: riguarda il modo in cui si calcolano le imposte, non la natura giuridica del debitore. Un professionista, un artigiano o un piccolo commerciante forfettario resta un debitore “non consumatore” e, se è sovraindebitato e continua a lavorare, rientra tra i soggetti che possono proporre il concordato minore previsto dagli artt. 74-83 del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII).

Il problema concreto è un altro. Il forfettario non tiene le scritture contabili, non presenta la dichiarazione IVA e calcola il reddito con un coefficiente, non sui costi reali. Il concordato minore, invece, chiede documenti contabili e un piano credibile sui flussi di cassa. Il rischio principale è presentare una domanda costruita sui numeri fiscali del regime forfettario invece che sui numeri reali dell’attività: è la via più breve verso un decreto di inammissibilità o un diniego di omologa. E i termini, nei procedimenti del Codice, corrono anche in agosto.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno il lavoro di verifica che l’Organismo svolge sulla documentazione di chi non ha contabilità ordinaria. Inoltre coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti in diritto bancario e tributario, cioè le due aree da cui nasce quasi tutto il debito di un forfettario: banche e finanziarie da un lato, imposta sostitutiva, cartelle e contributi dall’altro.

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Il forfettario davanti al concordato minore: inquadramento tecnico

Sul piano normativo il punto di partenza è l’art. 74 c.1 CCII. Secondo la norma, possono formulare ai creditori una proposta di concordato minore i debitori indicati nell’art. 2 c.1 lett. c), in stato di sovraindebitamento, esclusi i consumatori, quando la proposta consente di proseguire l’attività imprenditoriale o professionale. L’art. 2 c.1 lett. c) definisce il sovraindebitamento come lo stato di crisi o di insolvenza del consumatore, del professionista, dell’imprenditore minore, dell’imprenditore agricolo, delle start-up innovative e di ogni altro debitore non assoggettabile alla liquidazione giudiziale.

In sintesi: il concordato minore è lo strumento con cui il debitore non consumatore sovraindebitato propone ai creditori un pagamento anche parziale, approvato a maggioranza e omologato dal tribunale, di regola proseguendo la propria attività. Questo è l’unico paragrafo di inquadramento generale che serve qui: il resto riguarda il caso del forfettario.

Va precisato che la legge non menziona mai il regime fiscale. Il regime forfettario è disciplinato dall’art. 1, commi 54-89, della L. 190/2014. Riguarda chi, nell’anno precedente, non ha superato 85.000 euro di ricavi o compensi; chi supera i 100.000 euro esce dal regime già nell’anno in corso. Per il 2026 la soglia dei redditi di lavoro dipendente o di pensione che consente di restare forfettari è stata portata a 35.000 euro dalla legge di bilancio 2026 (art. 1 c.27), secondo le guide aggiornate. Nessuna di queste soglie coincide con quelle del CCII.

La qualificazione che conta per il Codice è un’altra: il forfettario è un professionista (avvocato, architetto, consulente, psicologo, ingegnere, grafico) oppure un imprenditore individuale (artigiano, commerciante, ambulante). In entrambi i casi non è un consumatore per i debiti legati all’attività. E poiché i limiti del regime forfettario sono molto più bassi di quelli dell’impresa minore dell’art. 2 c.1 lett. d) CCII (attivo patrimoniale fino a 300.000 euro e ricavi fino a 200.000 euro nei tre esercizi precedenti, debiti anche non scaduti fino a 500.000 euro), l’imprenditore forfettario è quasi sempre un’impresa minore. Il professionista, invece, non ha bisogno di soglie: rientra nella lett. c) in quanto tale.

La ratio della norma è chiara. Il Codice vuole salvare l’attività produttiva del piccolo debitore, perché un lavoro che prosegue genera più risorse per i creditori di una vendita forzata. Per questo l’art. 74 c.1 lega l’accesso alla prosecuzione dell’attività. Fuori da questo caso, l’art. 74 c.2 ammette il concordato minore solo con l’apporto di risorse esterne che aumentino in misura apprezzabile l’attivo disponibile.

Distinzione da istituti affini

Il forfettario incontra spesso tre istituti che si confondono con il concordato minore.

1. Il concordato preventivo biennale. Non è una procedura di crisi: è un accordo fiscale con l’Agenzia delle Entrate sul reddito dei due anni successivi (D.Lgs. 13/2024). Non riduce debiti già esistenti, non coinvolge banche e fornitori, non dà protezione dalle esecuzioni. Il nome simile inganna molti contribuenti.
2. La ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67-73 CCII). È riservata al consumatore, cioè a chi accede alla procedura per debiti contratti in tale qualità (art. 2 c.1 lett. e, nel testo modificato dal D.Lgs. 136/2024). Il forfettario può usarla solo se i suoi debiti sono personali e non derivano dall’attività.
3. La liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII). È lo strumento liquidatorio: il patrimonio va a un liquidatore e i creditori vengono pagati con il ricavato. Dopo il D.Lgs. 136/2024, se è il debitore persona fisica a chiederla, la procedura si apre solo se l’OCC attesta che c’è attivo da distribuire (art. 268 c.3).

Un esempio concreto rende la distinzione. Una fisioterapista forfettaria ha 41.000 euro di debiti: 29.000 di imposta sostitutiva e contributi non versati, 12.000 di un prestito per le attrezzature dello studio. Sono debiti nati dall’attività. Non può usare la ristrutturazione del consumatore; il concordato preventivo biennale non tocca il debito pregresso; la liquidazione controllata le farebbe perdere i beni senza salvare lo studio. Il concordato minore in continuità è lo strumento costruito per lei.

Requisiti di accesso e termini per il forfettario

La disciplina prevede requisiti soggettivi, oggettivi e documentali. Per il forfettario ciascuno ha un aspetto specifico.

1. Qualità di non consumatore

Il forfettario deve accedere come professionista o imprenditore. Il dato fiscale (partita IVA attiva, codice ATECO, fatture elettroniche) aiuta, ma non basta: conta la natura dei debiti. La giurisprudenza di legittimità più recente guarda al profilo funzionale, cioè alla ragione per cui il debito è stato assunto. Secondo la rassegna del Consiglio nazionale dei commercialisti del 29/4/2026, Cass. 10/7/2025 n. 18834 e Cass. 22/1/2026 n. 1483 hanno ammesso al concordato minore il socio fideiussore che non agisce come consumatore, valorizzando proprio la funzione del debito. Per il forfettario il ragionamento è lo stesso: i debiti verso il Fisco per l’imposta sostitutiva, verso la cassa previdenziale, verso i fornitori e verso la banca che ha finanziato l’attività sono debiti professionali o d’impresa.

2. Stato di sovraindebitamento

Serve uno stato di crisi o di insolvenza (art. 2 c.1 lett. c). Il forfettario che paga regolarmente ma sa che a giugno non riuscirà a versare saldo e acconti è già in crisi; quello che ha cartelle scadute e un pignoramento del conto è insolvente. Entrambi possono accedere.

3. Prosecuzione dell’attività o risorse esterne

Il requisito decisivo è la prosecuzione dell’attività (art. 74 c.1): la partita IVA deve essere aperta e l’attività deve produrre i flussi che pagheranno i creditori. Se il forfettario ha già chiuso la partita IVA, il concordato minore resta possibile solo nella forma liquidatoria con risorse esterne apprezzabili (art. 74 c.2). Per l’imprenditore individuale cancellato dal registro delle imprese, Cass. I n. 20141 del 16/6/2026 ha dichiarato inammissibile il concordato minore; il tema è trattato nei casi particolari.

4. Assenza di cause ostative

Il concordato minore non ha un elenco di cause ostative identico a quello dell’art. 69 per il consumatore, ma il giudice valuta l’ammissibilità e la presenza di atti in frode. La relazione dell’OCC deve dare conto delle cause dell’indebitamento e della diligenza del debitore. Secondo la rassegna CNDCEC, Cass. 17/7/2025 n. 19844 ha dato rilievo alle circostanze taciute o esposte in modo inadeguato, capaci di alterare la conoscenza dei creditori.

5. Documentazione dell’art. 75

L’art. 75 c.1 lett. a) chiede il piano con i bilanci, le scritture contabili e fiscali obbligatorie, le dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA dei tre anni precedenti. Il forfettario non ha bilanci, è esonerato dalla tenuta delle scritture contabili, non presenta la dichiarazione IVA e non è soggetto a IRAP. La legge chiede le scritture “obbligatorie”: quelle che il forfettario non deve tenere non possono essere pretese. Ma il vuoto va colmato con altro (vedi la procedura passo-passo).

Termini: quali corrono e cosa succede se si sbagliano

Va precisato subito che l’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale dei termini per i procedimenti disciplinati dal Codice: i termini del concordato minore corrono anche dal 1° al 31 agosto. La sospensione feriale resta invece nel processo civile di cognizione (per esempio un’opposizione a decreto ingiuntivo promossa da un fornitore), nel processo tributario e in quello amministrativo (L. 742/1969). Non vale per le esecuzioni né per le opposizioni esecutive.

Due precisazioni. La prima: il rinvio all’art. 51 per la sentenza di omologa del concordato minore non è espresso nell’art. 80, ma deriva dai rinvii generali degli artt. 65 c.2 e 74 c.4 alle norme del concordato preventivo, in quanto compatibili; è una lettura sistematica. La seconda: l’ultima riga della tabella non è un termine processuale, ma per il forfettario funziona come tale, perché cambia in corsa la base su cui il piano è stato costruito.

Procedura passo-passo per il professionista o l’artigiano forfettario

In termini operativi la sequenza è questa. Ogni passaggio indica chi agisce, con quale atto e davanti a chi.

Passo 1 – La diagnosi dei debiti per natura

Prima di tutto si separano i debiti dell’attività dai debiti personali. Il forfettario usa spesso un unico conto corrente e una sola carta per casa e lavoro. Va ricostruito, debito per debito, perché è stato contratto: il leasing dell’auto usata per le visite ai clienti è professionale; il prestito per il matrimonio della figlia è personale. Questa mappa decide la procedura. Se i debiti professionali prevalgono, il concordato minore è la strada naturale. Se prevalgono i debiti personali, va valutato il piano del consumatore (vedi i casi particolari).

Passo 2 – Il conferimento dell’incarico all’OCC

La domanda passa attraverso un Organismo di composizione della crisi del circondario del tribunale competente. Il tribunale si individua in base al centro degli interessi principali del debitore: per il professionista di regola il luogo in cui esercita in modo abituale; per l’imprenditore individuale la sede dell’attività. L’OCC nomina un gestore della crisi, che ha accesso alle banche dati pubbliche e chiede agli enti la situazione debitoria (agente della riscossione, Agenzia delle Entrate, INPS o cassa professionale, enti locali).

Passo 3 – La ricostruzione contabile al posto delle scritture che mancano

È il passaggio in cui il forfettario si gioca l’ammissibilità. L’art. 75 c.1 lett. a) chiede bilanci e scritture “obbligatorie”. Il forfettario non le ha, quindi la domanda deve offrire un equivalente documentale. Il pacchetto minimo per i tre anni precedenti comprende:

• le dichiarazioni dei redditi (modello Redditi PF con il quadro LM del regime forfettario) e le relative ricevute di trasmissione;
• tutte le fatture elettroniche emesse e ricevute, scaricate dal cassetto fiscale o dall’area “Fatture e corrispettivi”;
• le fatture di acquisto e le bollette doganali, che il forfettario deve comunque numerare e conservare;
• gli estratti conto di tutti i rapporti bancari e postali, anche quelli personali usati per l’attività;
• l’estratto di ruolo e la situazione debitoria dell’agente della riscossione;
• l’estratto contributivo INPS o della cassa professionale;
• i contratti di finanziamento, leasing, locazione dello studio o del laboratorio;
• un rendiconto di cassa per anno, preparato dal commercialista, che ricostruisca entrate e uscite reali.

La rassegna CNDCEC ricorda che la giurisprudenza di legittimità ha già ammesso strumenti probatori alternativi al deposito dei bilanci (Cass. 26/11/2018 n. 30541; Cass. 13/2/2019 n. 4245) e che il piccolo imprenditore è esonerato dalle scritture obbligatorie (art. 2214 c.3 c.c.). Lo stesso studio sottolinea che il gestore deve verificare completezza e attendibilità anche tramite cassetto fiscale e banche dati.

Avvertenza decisiva: il reddito forfettario indicato in dichiarazione non è il reddito disponibile per i creditori. Il forfettario calcola il reddito applicando ai compensi un coefficiente di redditività fissato per codice ATECO, senza dedurre i costi effettivi. Se i costi reali sono più alti del costo “presunto” dal coefficiente, il reddito fiscale sovrastima la capacità di pagamento. Se sono più bassi, la sottostima. Il piano deve partire dai flussi di cassa reali, non dal rigo del quadro LM.

Passo 4 – Il piano e la proposta

La proposta ha contenuto libero (art. 74 c.3): può prevedere il pagamento parziale dei crediti, in qualsiasi forma, e la divisione dei creditori in classi. Per il forfettario il piano deve indicare almeno:

1. i compensi attesi per ogni anno del piano, con una base documentata (contratti in corso, clienti ricorrenti, media degli ultimi tre anni);
2. i costi reali dell’attività (affitto, software, assicurazione professionale, carburante, materiali);
3. le imposte e i contributi correnti che matureranno durante il piano: imposta sostitutiva, acconti, contributi minimi e a percentuale;
4. quanto serve al mantenimento del debitore e della famiglia (art. 75 c.1 lett. e);
5. la quota mensile destinata ai creditori e la durata;
6. le eventuali risorse esterne (un familiare che versa una somma, la vendita di un bene non strumentale);
7. il trattamento di ciascun creditore, nel rispetto dell’ordine delle prelazioni.

I crediti con privilegio, pegno o ipoteca possono essere pagati in parte, ma non meno di quanto otterrebbero dalla liquidazione, avendo riguardo al valore di mercato dei beni attestato dall’OCC (art. 75 c.2). Se l’attività prosegue, la proposta può prevedere il pagamento alle scadenze originarie delle rate del mutuo garantito da beni strumentali (art. 75 c.3). Per il forfettario è il caso, per esempio, del laboratorio artigiano acquistato con mutuo ipotecario.

Seconda avvertenza decisiva: nel piano in continuità il debitore deve dimostrare come pagherà i debiti correnti dopo l’omologa. Trib. Brescia, decreto 25/9/2024, ha negato l’omologa a un concordato minore in continuità perché il debitore non aveva indicato costi e ricavi né provato come avrebbe pagato i debiti della gestione ordinaria; i canoni di locazione non pagati dopo il deposito sono stati considerati una prova contraria (sintesi EC News 12/11/2024). Per il forfettario il debito corrente tipico è proprio l’imposta sostitutiva dell’anno in corso.

Passo 5 – La relazione dell’OCC e il deposito

L’OCC redige la relazione particolareggiata (art. 76 CCII), che valuta tra l’altro la completezza della documentazione, le cause dell’indebitamento e la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione controllata. Domanda, piano, documenti e relazione si depositano al tribunale.

Passo 6 – Il decreto di apertura

Se la domanda è ammissibile, il giudice apre la procedura con decreto non soggetto a reclamo (art. 78 c.1). Con lo stesso decreto: dispone la pubblicazione nel sito del tribunale o del Ministero e, per l’imprenditore, nel registro delle imprese; assegna ai creditori un termine non superiore a 30 giorni per aderire o dissentire via PEC; su istanza del debitore, vieta di iniziare o proseguire azioni esecutive e cautelari e di acquisire prelazioni (art. 78 c.2 lett. d). Per il forfettario con il conto pignorato è spesso la misura più urgente. Se i requisiti mancano, il decreto di inammissibilità è reclamabile entro 30 giorni.

Dopo l’apertura gli atti eccedenti l’ordinaria amministrazione compiuti senza autorizzazione sono inefficaci verso i creditori anteriori (art. 78 c.5). Per un professionista significa: niente acquisto di un’auto nuova in leasing, niente nuovo finanziamento, senza passare dal giudice.

Passo 7 – Il voto

Il concordato è approvato dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto; se un solo creditore ha la maggioranza dei crediti, serve anche la maggioranza per teste dei voti espressi (art. 79 c.1). Chi non risponde nel termine si considera consenziente (art. 79 c.3). Non votano il coniuge, il convivente, i parenti e affini fino al quarto grado (art. 79 c.2): il genitore che ha prestato denaro allo studio professionale del figlio non conta nel voto.

Per il forfettario il creditore principale è spesso l’agente della riscossione o l’ente previdenziale. Se la loro adesione è determinante per la maggioranza e la proposta è per loro più conveniente della liquidazione, il giudice può omologare anche senza il loro voto favorevole (art. 80 c.3, cram down fiscale e contributivo).

Passo 8 – L’omologa e l’esecuzione

Verificati ammissibilità, fattibilità e maggioranza, il giudice omologa con sentenza e chiude la procedura (art. 80 c.1-2). Se un creditore contesta la convenienza, il giudice omologa se il suo credito è soddisfatto in misura non inferiore all’alternativa liquidatoria (art. 80 c.3). Se non omologa, dichiara inefficaci le misure protettive e, su istanza del debitore, apre la liquidazione controllata (art. 80 c.5).

I punti in cui più spesso si sbaglia, nella pratica del forfettario, sono tre: piani basati sul reddito fiscale e non sulla cassa; imposte correnti dimenticate nel budget del piano; debiti personali e professionali mescolati senza una motivazione sulla qualificazione del debitore.

Esempi di calcolo e di applicazione

Le due simulazioni che seguono sono esercizi dimostrativi con dati ipotetici. Non descrivono casi seguiti dallo Studio.

Esempio di calcolo n. 1 – Architetto forfettario in continuità

Dati di partenza:

• compensi incassati nel 2025: 47.380 euro;
• costi reali dell’attività: 11.940 euro all’anno (affitto quota studio, software, assicurazione, auto);
• imposta sostitutiva al 15% e contributi alla cassa professionale correnti, stimati dal commercialista: 9.870 euro all’anno;
• spese di mantenimento del nucleo (due persone): 1.650 euro al mese, cioè 19.800 euro all’anno.

Flusso disponibile annuo: 47.380 − 11.940 − 9.870 − 19.800 = 5.770 euro, circa 480 euro al mese.

Debiti:

Proposta: 480 euro al mese per 60 mesi (28.800 euro) più 4.200 euro versati dal coniuge come risorsa esterna, per complessivi 33.000 euro, al netto delle spese di procedura da pagare in prededuzione. Alternativa liquidatoria: l’architetto non ha immobili; l’unico bene è un’auto del 2017 stimata 5.900 euro; in liquidazione i creditori ricaverebbero quella somma, meno le spese della procedura. La proposta è quindi più conveniente per ogni classe.

Sequenza dei termini: deposito il 9/11/2026; decreto di apertura il 23/11/2026 con termine di 30 giorni per le adesioni; il termine scade il 23/12/2026 (mercoledì). Se l’agente della riscossione e la cassa non votano, il loro silenzio vale come consenso (art. 79 c.3). Se votano contro, i loro crediti insieme valgono 58.318,75 euro su 82.454,88, cioè circa il 70,7%: il loro voto è determinante, e il giudice può valutare il cram down dell’art. 80 c.3 se la proposta è più conveniente per loro della liquidazione.

Esito del calcolo: il piano regge solo se i 9.870 euro di imposte e contributi correnti vengono davvero pagati ogni anno. Se l’architetto smette di versarli, ripete l’errore del caso deciso da Trib. Brescia 25/9/2024.

Esempio di calcolo n. 2 – Artigiano forfettario, inammissibilità comunicata ad agosto

Dati di partenza: un elettricista forfettario deposita domanda di concordato minore. Il decreto di inammissibilità, motivato con la mancanza del rendiconto di cassa e degli estratti conto del conto personale usato per l’attività, viene comunicato il 3/8/2026 (lunedì).

Calcolo del termine: 30 giorni dalla comunicazione (art. 78 c.1). Poiché l’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale per i procedimenti del Codice, il termine scade il 2/9/2026 (mercoledì), non a ottobre.

Conseguenze: nel reclamo piano e proposta non possono essere modificati (art. 78 c.1). Il reclamo può contestare la valutazione del giudice, ma non può aggiungere un piano diverso. Se i documenti mancanti erano davvero necessari, spesso è più efficace preparare una nuova domanda completa, valutando nel frattempo la protezione dalle esecuzioni in corso.

Debiti dell’elettricista: 27.316,45 euro verso l’agente della riscossione, 17.842,30 euro di contributi INPS artigiani, 8.960,12 euro verso un grossista di materiale elettrico, 12.405,77 euro di leasing del furgone. Totale 66.524,64 euro. Il furgone è strumentale: la proposta può prevedere il pagamento regolare del leasing se è indispensabile alla continuità, ma serve una motivazione sulla convenienza per gli altri creditori. Il dato utile è che, con un debito di questa dimensione, il cram down fiscale e contributivo diventa decisivo: agente della riscossione e INPS insieme valgono circa il 67,9% del passivo.

Casi particolari del forfettario

Il forfettario che ha già chiuso la partita IVA

È la situazione più frequente: il professionista chiude la partita IVA quando non riesce più a pagare e cerca un lavoro dipendente. Il concordato minore in continuità non è più possibile, perché manca l’attività da proseguire. Restano tre strade. Il concordato minore liquidatorio con risorse esterne apprezzabili (art. 74 c.2), che però per l’imprenditore individuale cancellato dal registro delle imprese è stato dichiarato inammissibile da Cass. I n. 20141 del 16/6/2026. Secondo la rassegna CNDCEC, nel merito Trib. Ivrea 10/2/2026 aveva ammesso il liquidatorio con apporto esterno, limitando l’inammissibilità al solo concordato in continuità: dopo la pronuncia di legittimità la prudenza è d’obbligo. Per il professionista che non era iscritto al registro delle imprese la questione si pone in modo diverso, ma non risulta una pronuncia di legittimità specifica. Le alternative sono la liquidazione controllata e, per chi non ha alcun attivo, l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283).

Il forfettario con debiti quasi tutti personali

Un grafico forfettario ha 9.000 euro di debiti legati all’attività e 74.000 euro di un mutuo e di due prestiti personali. Formalmente ha la partita IVA, ma il suo sovraindebitamento è soprattutto da consumatore. Secondo la rassegna CNDCEC, una parte della giurisprudenza di merito (Trib. La Spezia 5/6/2024, Trib. Napoli 5/5/2025, Trib. Brescia 5/1/2026) applica il criterio della prevalenza e ammette alla ristrutturazione del consumatore anche chi ha debiti d’impresa pregressi. È una scelta da motivare: il piano del consumatore non richiede il voto dei creditori, ma esclude chi accede per debiti professionali prevalenti.

Il forfettario che supera i 100.000 euro durante il piano

Il piano funziona e l’attività cresce. Se i compensi superano 100.000 euro, il regime forfettario cessa già nell’anno: si applicano IRPEF ordinaria e IVA. Per il piano è un rischio, perché le imposte correnti aumentano e la quota per i creditori può ridursi. Il piano prudente prevede uno scenario di uscita dal regime e destina ai creditori una parte dei maggiori incassi.

Il forfettario che è anche lavoratore dipendente

Molti forfettari affiancano alla partita IVA un rapporto di lavoro dipendente part-time. Per il 2026 restano nel regime se i redditi di lavoro dipendente o di pensione dell’anno precedente non superano 35.000 euro (legge di bilancio 2026, art. 1 c.27, secondo le guide aggiornate). Nel concordato minore lo stipendio entra nel calcolo delle risorse: l’art. 75 c.1 lett. e) chiede la documentazione su stipendi, pensioni, salari ed entrate del debitore e della famiglia. Il piano può destinare ai creditori una quota dello stipendio insieme ai compensi professionali. Va però dimostrato che l’attività autonoma prosegue davvero e non è un guscio vuoto tenuto aperto solo per accedere al concordato minore: se la partita IVA non fattura da anni, il giudice può ritenere che manchi la prosecuzione richiesta dall’art. 74 c.1. In questo caso le fatture elettroniche degli ultimi mesi e i contratti con i clienti sono la prova più utile.

Il forfettario in regime di avvio al 5%

Chi ha aperto da poco la partita IVA e applica l’aliquota ridotta del 5% per i primi cinque anni ha imposte correnti più basse, ma il beneficio termina. Il piano che dura oltre la fine del quinquennio agevolato deve prevedere il passaggio al 15% negli anni finali. Dimenticarlo significa sovrastimare la quota per i creditori proprio negli ultimi anni, quando il rischio di inadempimento è più alto.

Il forfettario socio di una società di persone

Il regime forfettario è escluso, tra l’altro, per chi partecipa a società di persone o associazioni professionali. Se il professionista è anche socio di una s.n.c. e la società entra in concordato minore, il concordato della società produce effetti anche per i soci illimitatamente responsabili, salvo patto contrario (art. 79 c.4). Va verificato se la posizione fiscale del socio era corretta, perché un regime forfettario applicato senza requisiti genera un debito fiscale da accertamento che entra nel passivo.

I garanti del forfettario

Il concordato minore non pregiudica i diritti dei creditori verso coobbligati, fideiussori e obbligati in via di regresso (art. 79 c.5). Il genitore che ha firmato la fideiussione sul fido dello studio può essere chiamato a pagare tutto il debito originario. Se anche lui è in difficoltà, va valutata una propria procedura, eventualmente familiare (art. 66).

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, imposta questi casi partendo dalla qualificazione del debitore e dei debiti: è la scelta da cui dipendono procedura, voto e documenti.

Il forfettario con debiti fiscali rilevanti

Per il forfettario il Fisco è spesso il primo creditore. Cass. n. 14555/2026 ha chiarito che nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale: il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità, quindi l’art. 88 CCII non si applica in modo automatico (sintesi Fiscal Focus 20/5/2026). Resta fermo il rispetto dell’ordine delle prelazioni, che secondo Cass. I n. 28574 del 28/10/2025 vale anche nel concordato minore. In pratica: il debito per imposta sostitutiva privilegiato non può essere pagato meno di un debito chirografario di grado inferiore.

Domande frequenti

Sono forfettario e non ho la contabilità: il tribunale può dichiarare inammissibile la domanda?

Può farlo se la domanda non offre documenti sufficienti a ricostruire la situazione economica. La legge chiede le scritture “obbligatorie” e il forfettario è esonerato dalla tenuta delle scritture contabili, quindi non gli si può contestare la loro mancanza. Gli si può però contestare l’assenza di un quadro attendibile. Per questo vanno allegati dichiarazioni dei redditi, fatture elettroniche, estratti conto, posizione presso l’agente della riscossione e un rendiconto di cassa ricostruito dal commercialista. L’OCC verifica la completezza e lo segnala nella relazione.

Posso inserire nel concordato minore anche i debiti personali?

Sì, il concordato minore riguarda tutti i debiti del debitore, non solo quelli professionali: il patrimonio è unico. La qualità di non consumatore serve per accedere allo strumento, non per escludere i debiti personali dal passivo. Se però i debiti personali sono la grande maggioranza, può essere preferibile il piano del consumatore, che una parte della giurisprudenza di merito ammette con il criterio della prevalenza. La scelta va fatta prima del deposito, perché cambiarla dopo significa ricominciare.

Quanto deve durare il piano di un forfettario?

La legge non fissa una durata massima per il concordato minore. In pratica i piani si collocano spesso intorno ai cinque anni; la rassegna CNDCEC richiama Trib. Mantova 6/2/2025 che, in tema di accordi di ristrutturazione, indica cinque anni come durata ordinaria salvo motivazione. Un piano più lungo non è vietato, ma va motivato: più si allunga, più è difficile sostenere che compensi e costi di un piccolo professionista siano prevedibili.

Il Fisco può bloccare il mio concordato minore votando contro?

Non sempre. Se l’adesione dell’amministrazione finanziaria o dell’ente previdenziale è determinante per la maggioranza e la proposta è più conveniente per loro dell’alternativa liquidatoria, il giudice può omologare anche senza il loro voto favorevole (art. 80 c.3). Il silenzio, poi, vale come consenso (art. 79 c.3). La convenienza va dimostrata con numeri: la relazione dell’OCC deve confrontare quanto il Fisco incasserebbe nel piano e nella liquidazione.

Ho un pignoramento sul conto: la domanda lo ferma subito?

Il semplice deposito no. È il decreto di apertura che, su istanza del debitore, può vietare di iniziare o proseguire le azioni esecutive e cautelari fino all’omologa definitiva (art. 78 c.2 lett. d). L’istanza va quindi scritta nella domanda. Fino al decreto il creditore può continuare: per questo la preparazione dei documenti deve essere rapida.

Caso limite: se dopo l’omologa smetto di lavorare, cosa succede?

Il piano in continuità si regge sui compensi. Se l’attività si interrompe (malattia, perdita del cliente principale), il piano può diventare inattuabile. La legge prevede la revoca dell’omologazione per inadempimento, con sentenza reclamabile ai sensi dell’art. 51 (art. 82 c.5); dopo la revoca si può aprire la liquidazione controllata (art. 83). Conviene segnalare subito il problema all’OCC, che vigila sull’esecuzione, per valutare le soluzioni possibili prima dell’inadempimento.

Il quadro giurisprudenziale

Le pronunce che seguono sono state riscontrate in fonti lette per questo articolo. Per ciascuna sono indicati gli estremi riportati dalla fonte, il principio in parole nostre e il motivo per cui conta per il forfettario. Le pronunce di merito senza numero sono indicate con la data.

1. Trib. Napoli, sez. VII, sentenza 14/1/2026 (omologa di concordato minore; sintesi diritto.it). Ha omologato il concordato minore in continuità di un professionista con partita IVA attivo nella consulenza amministrativa e fiscale: circa 161.000 euro di debiti, pagamento di circa 52.800 euro in 60 mesi, provvista composta da plusvalore di continuità e finanza esterna di familiari. Il giudice ha verificato ammissibilità, fattibilità e maggioranze. Rilevanza: è il modello più vicino al forfettario, cioè il professionista individuale con piano quinquennale.

2. Trib. Brescia, decreto 25/9/2024 (sintesi EC News 12/11/2024). Nel concordato minore in continuità il debitore deve provare come pagherà i debiti correnti dopo l’omologa; il mancato pagamento dei canoni maturati dopo il deposito ha portato al rigetto. Rilevanza: il forfettario deve inserire nel piano le imposte e i contributi correnti.

3. Trib. Roma, sez. XIV, n. 753 del 22/9/2025 (fonte NT+ Diritto). Concordato minore di un avvocato, con cram down sul Fisco e applicazione della regola della priorità relativa. Rilevanza: conferma che il professionista individuale può ottenere l’omologa anche senza l’adesione dell’erario, quando ricorrono le condizioni dell’art. 80 c.3.

4. Cass. n. 14555/2026 (sintesi Fiscal Focus 20/5/2026). La falcidia dei crediti tributari nel concordato minore non passa necessariamente dalla transazione fiscale: l’art. 88 CCII si applica solo se compatibile. Rilevanza: semplifica la proposta del forfettario il cui primo creditore è l’agente della riscossione.

5. Cass. Sez. I, n. 28574 del 28/10/2025 (fonte edotto; richiamata anche nella rassegna CNDCEC). Il concordato minore deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione. Rilevanza: i crediti fiscali e contributivi privilegiati del forfettario non possono ricevere meno dei chirografari.

6. Cass. Sez. I, n. 20141 del 16/6/2026 (fonte iusletter). Inammissibile il concordato minore dell’imprenditore individuale cancellato. Rilevanza: l’artigiano o il commerciante forfettario che ha chiuso l’attività deve valutare altre procedure.

7. Cass. 10/7/2025 n. 18834 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Il socio fideiussore che non agisce come consumatore può accedere al concordato minore; conta il profilo funzionale del debito. Rilevanza: per qualificare il forfettario si guarda alla funzione dei debiti, non solo al dato formale della partita IVA.

8. Cass. 22/1/2026 n. 1483 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Conferma l’indirizzo della pronuncia precedente sul socio fideiussore non consumatore. Rilevanza: consolida il criterio funzionale.

9. Cass. 17/7/2025 n. 19844 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Rilevano, ai fini della valutazione della domanda, le circostanze taciute o esposte in modo inadeguato che alterano la conoscenza dei creditori. Rilevanza: il forfettario che “dimentica” un conto personale usato per l’attività rischia proprio su questo punto.

10. Cass. 26/11/2018 n. 30541 e Cass. 13/2/2019 n. 4245 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Ammettono strumenti probatori alternativi al deposito dei bilanci. Rilevanza: sono il fondamento per sostituire bilanci e scritture, che il forfettario non ha, con dichiarazioni, fatture elettroniche ed estratti conto.

11. Trib. Ivrea 10/2/2026 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Ammette il concordato minore liquidatorio con apporto esterno per l’imprenditore cancellato, limitando l’inammissibilità al concordato in continuità. Rilevanza: va letta insieme a Cass. 20141/2026, successiva, che ha preso una posizione di segno restrittivo.

12. Trib. Campobasso 14/1/2025, Trib. Terni 17/9/2025, Trib. Bolzano 12/11/2025 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Ammettono il concordato minore liquidatorio con sola finanza esterna, se l’apporto aumenta l’attivo e ogni creditore riceve qualcosa. Rilevanza: interessa il forfettario che ha cessato l’attività e conta sull’aiuto di un familiare.

13. Trib. La Spezia 5/6/2024, Trib. Napoli 5/5/2025, Trib. Brescia 5/1/2026 (rassegna CNDCEC 29/4/2026). Ammettono la ristrutturazione del consumatore anche con debiti d’impresa pregressi, con il criterio della prevalenza. Rilevanza: aprono un’alternativa al forfettario con debiti in larga parte personali.

Sul piano sistematico il quadro è coerente. La giurisprudenza non dà rilievo al regime fiscale in sé, ma alla funzione dei debiti, alla prosecuzione effettiva dell’attività e alla qualità della documentazione. Per il forfettario i tre punti critici sono la prova dei flussi correnti, la ricostruzione contabile e il trattamento del credito fiscale.

Cosa può fare lo Studio Monardo per il forfettario sovraindebitato

Lo Studio lavora con un’impostazione tecnica: prima i numeri, poi la scelta della procedura, infine gli atti. Ecco gli strumenti concreti.

1. Classifichiamo ogni debito per natura e funzione, separando i debiti dell’attività da quelli personali, per stabilire se il concordato minore è davvero lo strumento giusto o se il criterio della prevalenza porta al piano del consumatore.
2. Ricostruiamo la contabilità che il regime forfettario non impone: con i commercialisti dello staff predisponiamo il rendiconto di cassa dei tre anni precedenti partendo da fatture elettroniche, cassetto fiscale ed estratti conto.
3. Verifichiamo la correttezza del regime forfettario applicato, controllando requisiti e cause di esclusione: un regime applicato senza requisiti può far emergere un debito fiscale nascosto.
4. Analizziamo le cartelle e gli avvisi dell’agente della riscossione, distinguendo imposta, sanzioni e interessi e verificando prescrizioni, decadenze e notifiche.
5. Costruiamo il budget del piano sui flussi reali, inserendo imposte e contributi correnti e uno scenario di uscita dal regime oltre 100.000 euro di compensi.
6. Predisponiamo la proposta e le classi, nel rispetto dell’ordine delle prelazioni, con il calcolo dell’alternativa liquidatoria necessario per il confronto di convenienza.
7. Seguiamo il rapporto con l’OCC durante l’istruttoria, fornendo i documenti richiesti e rispondendo alle osservazioni del gestore.
8. Chiediamo le misure protettive con la domanda, per bloccare pignoramenti del conto o dei crediti verso i clienti fino all’omologa.
9. Gestiamo il voto e il cram down: verifichiamo le adesioni, il silenzio-assenso e, se Fisco o ente previdenziale votano contro, sosteniamo la convenienza davanti al giudice.
10. Impugniamo i provvedimenti sfavorevoli nei termini perentori, che non si sospendono ad agosto: reclamo contro l’inammissibilità o il diniego, impugnazione della sentenza di omologa, fino al ricorso per Cassazione.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per il forfettario pesa soprattutto la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e l’esperienza come fiduciario di un OCC: chi conosce il lavoro dell’Organismo sa quali documenti il gestore chiederà a chi non tiene contabilità e come vengono valutate convenienza e fattibilità. La qualifica di cassazionista garantisce la continuità della strategia dall’analisi iniziale fino alla Cassazione, con lo stesso difensore e la stessa linea se un provvedimento va impugnato. Il lavoro è condotto da uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano sullo stesso fascicolo: i primi sugli atti e sulle procedure, i secondi sui numeri fiscali e previdenziali del regime forfettario.

Chiusura

La risposta alla domanda del titolo è sì: il forfettario può presentare il concordato minore, perché il regime fiscale non cambia la sua qualità di professionista o imprenditore. Le condizioni concrete sono tre: partita IVA attiva e attività che prosegue, debiti in prevalenza legati all’attività, documentazione che sostituisca in modo credibile le scritture contabili che il regime non impone. Il piano va costruito sulla cassa reale, comprese le imposte correnti, e i termini corrono anche in agosto.

Lo Studio Monardo è specializzato proprio in questa materia perché l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC: conosce i criteri con cui l’Organismo valuta la domanda di un professionista senza contabilità ordinaria. Lo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario che coordina affronta insieme le due fonti tipiche del debito del forfettario, banche e Fisco.

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