Perché, sui debiti INAIL di un’impresa che chiude, contano più le sentenze che la legge

Chi decide di chiudere un’attività con premi INAIL non pagati si trova davanti a una domanda che la legge, da sola, non risolve: quel debito muore con l’impresa oppure mi segue? Il codice civile dedica alla cancellazione delle società poche righe (l’art. 2495), il testo unico sugli infortuni (D.P.R. 1124/1965) regola il premio ma non la sua sorte dopo la chiusura, il Codice della crisi d’impresa disciplina l’accesso alle procedure ma lascia aperti molti spazi interpretativi. In questo vuoto hanno lavorato i giudici: sono state le Sezioni Unite a stabilire che i debiti di una società cancellata passano ai soci, sono state ancora le Sezioni Unite a dire che la cartella non opposta non trasforma in decennale la prescrizione dei premi, ed è di giugno 2026 la pronuncia con cui la Cassazione ha chiuso la porta del concordato minore all’imprenditore individuale già cancellato.

Per questo motivo abbiamo scelto un taglio preciso: qui trovi le decisioni che devi conoscere prima di chiudere (o dopo aver chiuso) un’attività con debiti INAIL, ciascuna tradotta nelle conseguenze pratiche che produce su di te, che tu sia titolare di ditta individuale, socio di una snc o di una sas, socio o liquidatore di una srl.

Perché lo Studio Monardo si occupa esattamente di questa materia? Perché il tema tocca tre terreni che corrispondono alle competenze certificate dell’Avvocato. Il primo è la crisi d’impresa: prima della chiusura si deve valutare se esista una strada di risanamento o di regolazione ordinata, e l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Il secondo è il sovraindebitamento: quando l’attività è cessata e il debito resta sulla persona, l’uscita passa per le procedure del Codice della crisi, nelle quali l’Avvocato opera come Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e come fiduciario di un OCC. Il terzo è il contenzioso sulle cartelle, che richiede una linea difensiva capace di arrivare fino in Cassazione, dove l’Avvocato è abilitato al patrocinio.

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Il quadro normativo in breve: su cosa si sono pronunciati i giudici

Prima di entrare nelle pronunce, occorre fissare poche coordinate di legge, perché ogni decisione che vedremo interpreta una di queste norme.

Il premio INAIL e i suoi adempimenti alla cessazione. Il premio assicurativo contro gli infortuni sul lavoro è dovuto dal datore di lavoro (e, per gli artigiani, anche per il titolare) secondo il meccanismo dell’autoliquidazione annuale disciplinato dal D.P.R. 1124/1965. Quando l’attività cessa in corso d’anno, l’impresa deve presentare la denuncia di cessazione e la dichiarazione delle retribuzioni corrisposte dall’inizio dell’anno alla data di chiusura, usando il servizio telematico “Autoliquidazione ditte cessate”. Il termine è il giorno 16 del secondo mese successivo a quello di cessazione, ed è lo stesso termine entro cui va pagato l’eventuale conguaglio. Chi chiude a metà maggio, dunque, deve regolare la posizione entro il 16 luglio. L’omesso o ritardato pagamento genera sanzioni civili, oggi riepilogate dall’INAIL nella circolare n. 31 del 10 ottobre 2024.

La riscossione. Se il premio non viene pagato, l’INAIL iscrive a ruolo il credito e l’Agente della riscossione notifica la cartella. Contro il ruolo per contributi e premi il D.Lgs. 46/1999 (art. 24) prevede l’opposizione nel merito davanti al giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica; contro i vizi degli atti esecutivi e contro i fatti estintivi sopravvenuti (come la prescrizione maturata dopo la notifica) restano le opposizioni previste dal codice di procedura civile. Un dettaglio che molti ignorano: nelle controversie di previdenza e assistenza obbligatoria la sospensione feriale dei termini, che negli altri processi civili va dal 1° al 31 agosto, non opera. Chi riceve una cartella INAIL a fine luglio non può contare sul mese di agosto.

La prescrizione. L’art. 3, comma 9, della L. 335/1995 fissa in cinque anni la prescrizione dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori, e l’INAIL, con la circolare n. 26 del 7 aprile 2025, ha confermato che il termine quinquennale si applica ai premi sia nella fase di accertamento sia in quella di recupero.

Il privilegio. I crediti degli enti per le assicurazioni obbligatorie sono assistiti da privilegio generale sui mobili del debitore (artt. 2753 e 2754 c.c.). Nelle procedure concorsuali questo significa che l’INAIL viene soddisfatto prima dei creditori chirografari, e che qualsiasi piano che lo tratti peggio deve rispettare regole precise.

La cancellazione delle società. L’art. 2495 c.c. stabilisce che, dopo la cancellazione dal registro delle imprese, la società si estingue ma i creditori non soddisfatti possono agire contro i soci, fino alla concorrenza di quanto questi hanno riscosso in base al bilancio finale di liquidazione, e contro i liquidatori, se il mancato pagamento dipende da loro colpa. Per le società di persone, invece, i soci illimitatamente responsabili continuano a rispondere con il proprio patrimonio (artt. 2291, 2304, 2312 e 2313 c.c.). A questo si aggiunge l’art. 28, comma 4, del D.Lgs. 175/2014, secondo cui, ai soli fini della validità ed efficacia degli atti di liquidazione, accertamento, contenzioso e riscossione di tributi e contributi, l’estinzione della società ha effetto dopo cinque anni dalla richiesta di cancellazione.

Le procedure del Codice della crisi. L’art. 33 del D.Lgs. 14/2019 regola la cessazione dell’attività: la liquidazione giudiziale e la liquidazione controllata possono essere aperte entro un anno dalla cancellazione; il comma 4 dichiara inammissibili le domande di concordato preventivo, di concordato minore e di omologazione degli accordi presentate dall’imprenditore cancellato; il comma 1-bis, introdotto dal D.Lgs. 136/2024, consente alla persona fisica che ha cancellato l’impresa individuale di chiedere la liquidazione controllata anche oltre l’anno. Dalla liquidazione controllata discende l’esdebitazione (artt. 282 e seguenti CCII).

Le definizioni agevolate. Un’avvertenza pratica: secondo l’ambito indicato dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, la rottamazione-quinquies della L. 199/2025 riguarda imposte da controllo automatico o formale delle dichiarazioni, contributi INPS non derivanti da accertamento e sanzioni del Codice della strada. I premi INAIL non sono compresi in quel perimetro: per questi debiti le strade restano la rateizzazione, la contestazione e le procedure di composizione della crisi.

Su queste norme si innestano le decisioni che seguono.

L’orientamento consolidato: il debito non si cancella con l’impresa, ma si prescrive in cinque anni

Due principi possono dirsi ormai stabili, e costituiscono il punto di partenza di qualunque ragionamento difensivo.

Primo principio: la cancellazione della società trasferisce i debiti ai soci

La vicenda. Le Sezioni Unite furono chiamate, nel 2013, a sciogliere un nodo che divideva i giudici da anni: che cosa accade ai rapporti ancora pendenti di una società cancellata dal registro delle imprese? Alcuni ritenevano che la cancellazione estinguesse anche i debiti, altri che la società sopravvivesse finché restavano rapporti aperti.

Il principio. Con la sentenza Cass. SS.UU. 12 marzo 2013, n. 6070 (insieme alle coeve nn. 6071 e 6072), la Suprema Corte ha chiarito che la cancellazione estingue la società, ma i suoi debiti non si estinguono: si trasferiscono ai soci, secondo un meccanismo di tipo successorio, e i soci ne rispondono nei limiti di quanto riscosso in liquidazione oppure illimitatamente, a seconda del regime di responsabilità che avevano mentre la società era in vita.

La conferma recente. L’orientamento si è consolidato nel senso che tale successione è un fenomeno “sui generis”. La Cass., sez. trib., 20 dicembre 2024, n. 33570 ha ribadito che i soci subentrano nei rapporti obbligatori e anche nella legittimazione processuale, perché altrimenti i diritti dei creditori sociali verrebbero frustrati. La Cass., sez. II, 9 luglio 2024, n. 18720 ha censurato una lettura troppo restrittiva dell’art. 2495, richiamando proprio la ricostruzione successoria delle Sezioni Unite.

La traduzione pratica. In altre parole, se sei socio di una srl che hai chiuso lasciando premi INAIL non pagati, non puoi considerare il debito “morto” con la società. Il credito dell’INAIL è ancora lì: resta da stabilire quanto e a quali condizioni possa essere preteso da te, ed è su questo che si concentrano le questioni aperte che vedremo. Se invece eri socio di una snc, o accomandatario di una sas, la tua responsabilità era illimitata già prima e resta tale dopo la cancellazione.

Secondo principio: i premi INAIL si prescrivono in cinque anni, anche se la cartella non è stata opposta

La vicenda. Per anni l’Agente della riscossione ha sostenuto che, una volta notificata una cartella non opposta nei termini, il credito diventasse “definitivo” e si prescrivesse in dieci anni, come se fosse stato accertato da una sentenza. Molti debitori, soprattutto imprenditori che avevano cessato l’attività da tempo, si vedevano così riesumare cartelle vecchie di sette, otto, nove anni.

Il principio. Con la sentenza Cass. SS.UU. 17 novembre 2016, n. 23397, la Suprema Corte ha chiarito che la scadenza del termine per opporsi alla cartella rende il credito incontestabile nel merito, ma non converte la prescrizione breve in decennale, perché la cartella è un atto amministrativo e non ha l’attitudine al giudicato. La conversione in dieci anni avviene solo quando esiste un titolo giudiziale definitivo, come una sentenza passata in giudicato o un decreto ingiuntivo non opposto.

L’applicazione ai premi INAIL. La giurisprudenza successiva ha applicato il principio proprio all’INAIL. Nella Cass. 16 febbraio 2021, n. 4058 la Corte, rilevato che tra la notifica della cartella e l’intimazione di pagamento successiva erano trascorsi ben più di cinque anni, ha dichiarato estinta per prescrizione la pretesa dell’Istituto, decidendo direttamente nel merito. Nella Cass. 26 maggio 2021, n. 14690 la vicenda riguardava una società che si era opposta all’esecuzione per premi INAIL portati da cinque cartelle mai impugnate: la Corte d’appello aveva ritenuto applicabile la prescrizione decennale, la Cassazione ha ribaltato la decisione e ha dichiarato prescritto il credito.

Le sanzioni civili seguono il premio. La Cass. SS.UU. n. 5076/2015 ha precisato che le somme aggiuntive dovute per omesso o ritardato pagamento sono sanzioni civili funzionalmente legate al premio: gli atti che interrompono la prescrizione del premio la interrompono anche per le sanzioni, e viceversa il loro destino è comune.

La traduzione pratica. Il principio, calato nella pratica, significa che chi ha chiuso un’attività anni fa e riceve oggi un’intimazione di pagamento o un pignoramento per premi INAIL deve prima di tutto ricostruire la sequenza delle notifiche: data della cartella, eventuali intimazioni, eventuali atti interruttivi. Se tra un atto e il successivo sono trascorsi più di cinque anni, il credito può essere estinto, e questo si fa valere con l’opposizione all’esecuzione, che non è soggetta al termine di 40 giorni previsto per contestare il merito della cartella. Una cartella non opposta non è una condanna definitiva: è un atto che invecchia.

Occorre però una cautela: nel periodo dell’emergenza sanitaria i termini di prescrizione dei crediti contributivi sono stati oggetto di sospensioni legislative, di cui l’INAIL dà conto nella citata circolare n. 26/2025. Il calcolo va quindi eseguito con precisione, giorno per giorno, e non a colpo d’occhio.

Questione aperta n. 1 – Il socio di srl che non ha ricevuto nulla dal bilancio finale deve pagare i premi INAIL?

La questione

È il dubbio più frequente: «Abbiamo chiuso la srl con il bilancio finale in perdita, a noi soci non è andato un euro. Ora l’INAIL (o l’Agente della riscossione) ci chiede i premi arretrati della società. Siamo tenuti a pagare?»

Cosa hanno deciso i giudici

La risposta ha conosciuto oscillazioni, e il punto è stato definito dalle Sezioni Unite nel 2025.

Con l’ordinanza Cass. SS.UU. 12 febbraio 2025, n. 3625, resa in materia tributaria ma fondata sull’interpretazione generale dell’art. 2495 c.c., la Suprema Corte ha chiarito che l’avvenuta riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione non riguarda la legittimazione del socio a essere chiamato in causa, ma l’interesse del creditore ad agire, e ne segna al contempo il limite massimo. Se il socio contesta di aver ricevuto qualcosa, spetta al creditore provarlo.

Sulla stessa linea si colloca la Cass. civ. n. 30166/2025, secondo cui la responsabilità dei soci per i debiti della società estinta si configura anche a prescindere dalla percezione di somme liquide: la percezione funziona come tetto della responsabilità patrimoniale, non come condizione per essere considerati successori.

In senso apparentemente diverso, la Cass., sez. II, ord. 18 gennaio 2025, n. 1249 ha affermato che la responsabilità degli ex soci non sussiste necessariamente quando il bilancio finale non prevede alcuna distribuzione. E la Cass., sez. II, 8 novembre 2023, n. 31109 ha precisato che il concetto di “somme riscosse” non va letto in senso letterale come solo denaro: comprende qualunque utilità patrimoniale assegnata ai soci e quantificata nel bilancio finale, compresi beni, crediti e partecipazioni.

Da segnalare, infine, una pronuncia di merito sul socio unico: la Corte d’Appello di L’Aquila, 17 aprile 2025, n. 493 ha escluso che il socio unico di una srl possa opporre il limite delle somme riscosse quando ricorra la sua responsabilità illimitata ai sensi dell’art. 2462 c.c. per le obbligazioni sorte nel periodo di unicità della quota, ipotesi che la legge collega al mancato rispetto degli obblighi di versamento dei conferimenti o di pubblicità.

C’è contrasto?

Più che un contrasto, si tratta di una diversa prospettiva, ricomposta dalle Sezioni Unite. Il socio è sempre, in astratto, successore della società; ma se non ha ricevuto nulla, il creditore deve dimostrare di avere comunque un interesse concreto ad agire contro di lui (ad esempio perché esistono beni non liquidati o sopravvenienze attive), e in ogni caso non può ottenere più di quanto il socio ha incassato. L’assunzione prudenziale è questa: il socio che non ha riscosso nulla non è automaticamente al riparo, ma la pretesa nei suoi confronti è limitata e l’onere della prova grava sull’ente creditore.

Cosa significa per te

Se ricevi una cartella o un atto per premi INAIL di una srl cancellata, la prima cosa da fare è procurarti il bilancio finale di liquidazione e il piano di riparto. Se da quei documenti risulta che non ti è stato assegnato nulla, né denaro né beni, hai un argomento difensivo forte, sostenuto dalle Sezioni Unite. Se invece hai ricevuto qualcosa, anche sotto forma di un’auto aziendale o di un credito ceduto, la tua esposizione è limitata a quel valore. La difesa, in questi casi, si costruisce sui documenti della liquidazione, non sulle dichiarazioni a voce. E se eri socio unico, va verificato con attenzione se ricorrano le condizioni che fanno scattare la responsabilità illimitata.

Questione aperta n. 2 – Dopo la cancellazione, contro chi può agire l’INAIL: la società “fantasma”, il liquidatore o i soci?

La questione

«La srl è stata cancellata tre anni fa, ma adesso mi arriva una cartella intestata alla società, notificata a me come ex liquidatore. È valida? E io, che non ero socio, devo rispondere personalmente?»

Cosa hanno deciso i giudici

Il differimento quinquennale. Per le società la cui richiesta di cancellazione è stata presentata dal 13 dicembre 2014 in poi, l’art. 28, comma 4, del D.Lgs. 175/2014 fa sopravvivere la società per cinque anni ai soli fini degli atti relativi a tributi e contributi. La Cass., sez. trib., 2 aprile 2015, n. 6743 ha chiarito che la norma ha natura sostanziale, non è interpretativa e non ha efficacia retroattiva; ha precisato inoltre che il differimento opera nei confronti dell’amministrazione finanziaria e degli altri enti creditori o di riscossione, con riguardo a tributi o contributi. La Cass. 27 dicembre 2024, n. 34549 ha ribadito che la disposizione si applica quando la richiesta di cancellazione è successiva alla sua entrata in vigore.

Il liquidatore non socio. Diversa è la posizione dell’ex liquidatore o dell’ex legale rappresentante. Con la Cass. 19 novembre 2019, n. 29969 la Suprema Corte ha ritenuto nulla la pretesa notificata all’ex legale rappresentante di una società cancellata che non era socio: i creditori insoddisfatti possono rivolgersi ai soci per quanto percepito, non all’ex amministratore in quanto tale.

La responsabilità per colpa del liquidatore. Questo non significa che il liquidatore sia sempre al riparo. L’art. 2495 prevede una sua responsabilità diretta quando il mancato pagamento dipende da sua colpa. La Cass., sez. III, ord. 12 giugno 2020, n. 11304 ha chiarito che il liquidatore risponde illimitatamente verso il creditore pretermesso quando quest’ultimo dimostri che il credito esisteva già durante la liquidazione e che la gestione del liquidatore ha violato la par condicio, ad esempio pagando creditori di rango inferiore o distribuendo attivo ai soci. Si tratta di una responsabilità di natura extracontrattuale: il creditore deve provare il credito, la condotta colposa, il nesso causale e il danno.

Un risvolto spesso trascurato. Con la Cass., sez. V, 25 gennaio 2026, n. 1650 la Corte ha affermato che, dopo la cancellazione, i crediti illiquidi o incerti della società non inseriti nel bilancio finale si presumono tacitamente rinunciati. Chi chiude una srl con debiti INAIL e, al tempo stesso, con posizioni a credito verso l’Istituto (per esempio un conguaglio a favore dell’azienda) deve quindi farle emergere nel bilancio finale, altrimenti rischia di perderle.

C’è contrasto?

Sul differimento quinquennale il punto più delicato riguarda il suo ambito oggettivo: la norma parla di “tributi e contributi”, e occorre chiedersi se vi rientrino anche i premi INAIL, che tecnicamente hanno natura di premio assicurativo. Tra le pronunce esaminate per questo approfondimento nessuna affronta espressamente la questione con riferimento all’INAIL. L’assunzione prudenziale, finché non vi sarà una presa di posizione della Cassazione, è considerare i premi INAIL compresi nel differimento e ritenere quindi validamente notificabili alla società, nei cinque anni, gli atti di riscossione.

Cosa significa per te

Se eri liquidatore o amministratore non socio, una cartella notificata a te personalmente per debiti della società cancellata è contestabile, salvo che l’ente dimostri una tua specifica colpa nella liquidazione. Se invece la cartella è intestata alla società e notificata entro i cinque anni dalla richiesta di cancellazione, l’atto è in linea di principio valido, e occorre contestarlo nel merito o sul piano della prescrizione. Chi ha condotto la liquidazione deve poter dimostrare di aver rispettato l’ordine dei privilegi, e dunque di non aver pagato fornitori chirografari lasciando indietro l’INAIL.

Qui si innesta il lavoro dello Studio: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista ed Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021), ricostruisce con lo staff di avvocati e commercialisti la contabilità della liquidazione per verificare se la condotta del liquidatore regga al vaglio dell’art. 2495 c.c.

Questione aperta n. 3 – Socio di snc o di sas: l’INAIL può rivolgersi subito a me?

La questione

«Eravamo una snc di due soci, abbiamo chiuso l’officina. La società ha ancora un piccolo credito da incassare e qualche attrezzatura, ma l’Agente della riscossione mi ha notificato direttamente una cartella per i premi INAIL. Non dovrebbe prima rivalersi sulla società?»

Cosa hanno deciso i giudici

Nelle società di persone il socio illimitatamente responsabile gode del cosiddetto beneficio di preventiva escussione (art. 2304 c.c.): il creditore sociale non può pretendere il pagamento dai singoli soci se non dopo aver escusso il patrimonio della società. Il problema è quando e come questo beneficio possa essere fatto valere.

Per lungo tempo si è ritenuto che il beneficio operasse soltanto nella fase esecutiva, perché la cartella si limita a preannunciare l’esecuzione. Con la sentenza Cass. SS.UU. 16 dicembre 2020, n. 28709 la Suprema Corte, in un caso di cartella notificata al socio di una snc, ha riconosciuto che il socio può eccepire il beneficio di preventiva escussione già impugnando la cartella, perché la cartella svolge anche una funzione prodromica all’esecuzione, analoga a quella del precetto. La stessa pronuncia ha escluso però il beneficio per l’IRAP, ritenendo che per quel tributo non vi sia alterità tra società e soci: il principio va quindi applicato con attenzione alla natura del credito.

Il beneficio, peraltro, non vale in ogni caso. La Cass. civ. n. 27367/2025 ha affermato che quando un decreto ingiuntivo condanna la snc e i soci in via solidale, diretta e incondizionata, e i soci non lo oppongono, il beneficio di preventiva escussione non opera più nei loro confronti, perché la fonte della loro obbligazione diventa il titolo giudiziale definitivo e non più il rapporto sociale.

Quanto al titolare di ditta individuale, non esiste alcuno schermo: l’imprenditore individuale è una persona fisica, non si estingue con la cancellazione e risponde con tutto il suo patrimonio presente e futuro (art. 2740 c.c.). Per lui la chiusura dell’attività non cambia la titolarità del debito, cambia soltanto gli strumenti disponibili per affrontarlo, come vedremo nella sezione successiva.

C’è contrasto?

Sul momento in cui far valere il beneficio le Sezioni Unite hanno posto un punto fermo nel 2020, anche se la pronuncia nasce dalla riscossione tributaria. L’estensione del principio alle cartelle per premi INAIL, che si contestano davanti al giudice del lavoro, è coerente con la ratio della decisione ma non è scontata nella prassi dei tribunali. La scelta prudenziale è eccepire il beneficio subito, nell’opposizione alla cartella entro 40 giorni, senza rinviare la difesa alla fase del pignoramento.

Cosa significa per te

Se sei socio di una snc o accomandatario di una sas e ricevi una cartella per premi INAIL della società senza che il creditore abbia prima aggredito il patrimonio sociale, hai un’eccezione concreta da sollevare, a condizione che la società abbia ancora beni o crediti aggredibili. Se invece il patrimonio sociale è palesemente incapiente, il beneficio perde forza, perché il creditore può dimostrarne l’insufficienza anche senza tentare un’esecuzione. E se ricevi un decreto ingiuntivo che ti condanna insieme alla società, non lasciarlo scadere: la mancata opposizione ti priva del beneficio per sempre.

La pronuncia più recente e rilevante: Cass. 16 giugno 2026, n. 20141 (e ord. 20 giugno 2026, n. 20961)

Il contesto

Per l’imprenditore individuale che chiude con debiti INAIL, la domanda decisiva non è «chi paga?», perché la risposta è ovvia (paga lui), ma «come ne esco?». Il Codice della crisi offre alla persona fisica sovraindebitata due strade principali: il concordato minore, che consente di proporre ai creditori un pagamento parziale o dilazionato, e la liquidazione controllata, che mette a disposizione dei creditori il patrimonio e conduce all’esdebitazione.

Negli ultimi anni molti tribunali avevano ammesso l’ex imprenditore individuale già cancellato al concordato minore, almeno nella forma liquidatoria sostenuta da finanza esterna (per esempio il denaro messo a disposizione da un familiare). Gli argomenti erano suggestivi: la persona fisica non si estingue con la cancellazione, il divieto dell’art. 33, comma 4, CCII sarebbe pensato per le società, e sarebbe irragionevole trattare l’ex artigiano peggio di un professionista cancellato dall’albo.

La decisione in linguaggio piano

Con la sentenza 16 giugno 2026, n. 20141 e la conforme ordinanza 20 giugno 2026, n. 20961, la Prima Sezione civile della Cassazione ha chiuso il contrasto. La domanda di concordato minore presentata dall’imprenditore già cancellato dal registro delle imprese è sempre inammissibile, anche se si tratta di imprenditore individuale e anche se il concordato è di tipo liquidatorio con apporto di finanza esterna.

Le ragioni sono tre. Anzitutto, il testo dell’art. 33, comma 4, è chiaro e non distingue tra società e ditte individuali, né tra concordato in continuità e liquidatorio; la regola che consente di aprire procedure concorsuali dopo la cancellazione è eccezionale e non può essere estesa per analogia. In secondo luogo, il legislatore, con i correttivi del 2020 e del 2024, ha scelto consapevolmente di mantenere il divieto, limitandosi ad aprire all’ex imprenditore persona fisica la sola liquidazione controllata senza limiti di tempo (art. 33, comma 1-bis). Infine, non vi è irragionevole disparità: chi si cancella volontariamente beneficia di uno sbarramento annuale contro l’iniziativa dei creditori, e non può pretendere di conservare anche la flessibilità negoziale che avrebbe dovuto usare prima di chiudere. L’ordinanza n. 20961 aggiunge che la finanza esterna non supera la preclusione, perché l’art. 74, comma 2, CCII disciplina il contenuto della proposta, non chi è legittimato a presentarla; e che il confronto tra concordato e liquidazione controllata non può essere solo “statico”, perché nella liquidazione il liquidatore può esercitare azioni recuperatorie che accrescono l’attivo.

Cosa cambia rispetto a prima

Il cambiamento è netto e riguarda soprattutto il momento in cui si prende la decisione. Prima, l’ex titolare di ditta individuale poteva sperare di chiudere l’attività e poi, con calma, proporre un concordato minore ai creditori, compreso l’INAIL. Oggi quella strada è sbarrata: se vuoi usare il concordato minore per regolare i debiti INAIL della tua attività, devi farlo prima di cancellarti dal registro delle imprese. Dopo la cancellazione resta la liquidazione controllata, che porta all’esdebitazione ma presuppone la messa a disposizione del patrimonio.

A questo si aggiunge un altro limite, fissato dalla Cass., sez. I, 28 ottobre 2025, n. 28574: anche quando il concordato minore è ammissibile, la proposta deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione. Nel caso deciso, il piano prevedeva il pagamento integrale di un creditore ipotecario e il pagamento del solo 5% dei crediti erariali e previdenziali: la Corte ne ha affermato l’inammissibilità. Poiché l’INAIL è un creditore privilegiato, un piano che lo falcidia deve garantirgli almeno quanto otterrebbe dalla liquidazione e non può scavalcarlo a favore di creditori di rango inferiore.

Per chi sta pensando di chiudere, la conseguenza pratica è una sola: la sequenza delle mosse conta quanto il loro contenuto. Chiudere prima e pensare dopo significa rinunciare a uno strumento.

I principi applicati ai casi reali: tre ipotesi sui premi INAIL

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative costruite per mostrare come i principi esaminati si applicano a situazioni-tipo. Non descrivono casi reali.

Ipotesi A – Srl cancellata, due soci, riparto diseguale

Dati di partenza. Una srl con due soci presenta la richiesta di cancellazione il 14 marzo 2024. Al momento della chiusura risultano premi INAIL non versati per 18.736,42 €, comprensivi del conguaglio per la cessazione. Il bilancio finale di liquidazione assegna al socio A un furgone valutato 6.212,00 € e al socio B nulla.

Sviluppo. Poiché la richiesta di cancellazione è successiva al 13 dicembre 2014, in forza dell’art. 28, comma 4, D.Lgs. 175/2014 (Cass. 6743/2015; Cass. 34549/2024) la società si considera esistente ai fini della riscossione fino al 14 marzo 2029, secondo l’assunzione prudenziale che include i premi INAIL. Una cartella intestata alla società e notificata nel 2026 è dunque in linea di principio valida. Per quanto riguarda i soci, alla luce di Cass. SS.UU. 6070/2013 entrambi sono successori; tuttavia, secondo Cass. SS.UU. 3625/2025, la riscossione dal bilancio finale segna il limite della loro esposizione. Il socio A ha ricevuto un bene, che ai sensi di Cass. 31109/2023 vale come “somma riscossa”.

Esito. Il socio A può essere chiamato a rispondere fino a 6.212,00 €; il socio B, che non ha ricevuto nulla, può contestare l’interesse ad agire dell’ente, che dovrà dimostrare l’esistenza di utilità a lui pervenute. Residuano 12.524,42 € che, in assenza di colpa del liquidatore, restano di fatto non recuperabili dai soci.

Ipotesi B – Ditta individuale chiusa, cartelle vecchie e prescrizione

Dati di partenza. Un artigiano ha cessato l’attività e si è cancellato dal registro delle imprese il 30 settembre 2025. Nel 2013 gli era stata notificata, il 21 gennaio, una cartella per premi INAIL di 13.418,67 €, mai opposta. L’atto successivo è un’intimazione di pagamento notificata il 4 maggio 2019. Nel 2026 riceve un pignoramento presso terzi sul conto corrente. Complessivamente ha altri debiti per 61.905,30 € (fornitori, banca, INPS).

Sviluppo. Tra la cartella (21 gennaio 2013) e l’intimazione (4 maggio 2019) sono trascorsi più di sei anni senza atti interruttivi documentati. Secondo Cass. SS.UU. 23397/2016, confermata per i premi INAIL da Cass. 4058/2021 e Cass. 14690/2021, la mancata opposizione della cartella non ha convertito la prescrizione in decennale: il termine quinquennale è maturato il 21 gennaio 2018. Le sanzioni civili seguono la stessa sorte (Cass. SS.UU. 5076/2015). La prescrizione successiva alla notifica della cartella si fa valere con l’opposizione all’esecuzione.

Esito. Il credito INAIL di 13.418,67 € è contestabile come prescritto. Per i restanti 61.905,30 €, essendo l’artigiano già cancellato, la via del concordato minore è preclusa (Cass. 20141/2026; ord. 20961/2026): l’unico strumento del Codice della crisi utilizzabile è la liquidazione controllata ai sensi dell’art. 33, comma 1-bis, CCII, con successiva esdebitazione. Se l’artigiano si fosse rivolto a un professionista prima del 30 settembre 2025, avrebbe potuto valutare anche un concordato minore rispettoso dei privilegi (Cass. 28574/2025).

Ipotesi C – Snc con patrimonio residuo e cartella al socio

Dati di partenza. Una snc ha cessato l’attività ma non è ancora cancellata; conserva un credito verso un cliente di 7.340,00 € e attrezzature. Il 17 febbraio 2026 l’Agente della riscossione notifica direttamente al socio una cartella per premi INAIL e sanzioni civili pari a 9.874,90 €, senza aver tentato alcuna azione sul patrimonio sociale.

Sviluppo. In applicazione del principio di Cass. SS.UU. 28709/2020, il socio può eccepire il beneficio di preventiva escussione (art. 2304 c.c.) già impugnando la cartella. Trattandosi di premi INAIL, l’opposizione nel merito va proposta al giudice del lavoro entro 40 giorni ai sensi dell’art. 24 D.Lgs. 46/1999. Il quarantesimo giorno cade il 29 marzo 2026, una domenica: il termine si proroga al lunedì 30 marzo 2026. Non si applica la sospensione feriale, ma in questo caso non avrebbe comunque inciso.

Esito. Il socio, allegando l’esistenza del credito di 7.340,00 € e delle attrezzature, può sostenere che il patrimonio sociale non è stato escusso e che non è palesemente insufficiente. Se, al contrario, l’ente avesse ottenuto un decreto ingiuntivo non opposto contro società e soci in via solidale e diretta, il beneficio non sarebbe più invocabile (Cass. 27367/2025).

La giurisprudenza in tabella

La tabella che segue riepiloga tutte le pronunce richiamate nell’articolo, con la questione decisa, il principio in una riga (riformulato) e la rilevanza pratica per chi chiude un’attività con debiti INAIL. Serve come mappa: davanti a una cartella, a un’intimazione o a una scelta sulla procedura da avviare, consente di individuare rapidamente l’orientamento di riferimento. Le pronunce sono raggruppate per tema, così da seguire l’ordine delle sezioni: successione dei soci, prescrizione, soggetti destinatari degli atti, società di persone, procedure della crisi.

La sintesi operativa

Dall’insieme delle pronunce esaminate si ricavano alcuni principi pratici, che conviene tenere a mente in ogni fase: prima della chiusura, durante la liquidazione e dopo la cancellazione.

• La chiusura dell’attività non estingue i premi INAIL: nelle società di capitali il debito passa ai soci, nelle società di persone resta a carico dei soci illimitatamente responsabili, nella ditta individuale resta al titolare.
• Il socio di srl risponde nei limiti di quanto ha ricevuto dal bilancio finale, compresi beni e utilità non monetarie, e spetta all’ente creditore provare che vi sia stata una riscossione.
• Per le cancellazioni richieste dal 13 dicembre 2014, la società si considera esistente per cinque anni ai fini della riscossione di tributi e contributi: gli atti notificati alla società in quel periodo sono in linea di principio validi.
• L’ex amministratore o liquidatore non socio non risponde in quanto tale, ma solo se il creditore dimostra che il mancato pagamento dipende da una sua colpa nella liquidazione.
• La cartella per premi INAIL non opposta rende il debito incontestabile nel merito, ma non allunga la prescrizione: se passano cinque anni senza atti interruttivi, il credito si estingue, e con esso le sanzioni civili.
• Il socio di snc o di sas può eccepire il beneficio di preventiva escussione già impugnando la cartella, se la società ha ancora un patrimonio aggredibile.
• Nelle opposizioni per premi INAIL la sospensione feriale (1-31 agosto) non opera: i 40 giorni corrono anche d’estate.
• I premi INAIL non rientrano nella rottamazione-quinquies: per gestirli occorre lavorare su rateizzazione, contestazione o procedure della crisi.
• L’imprenditore già cancellato non può più accedere al concordato minore: la scelta dello strumento va fatta prima della cancellazione, dopo resta solo la liquidazione controllata.
• Qualunque piano che riduca il debito INAIL deve rispettare il suo privilegio e garantirgli almeno quanto otterrebbe dalla liquidazione.
• Chi chiude una srl deve inserire nel bilancio finale anche gli eventuali crediti verso l’INAIL, altrimenti si presumono rinunciati.

Le domande sul “quindi in pratica?”

Ho una ditta individuale con premi INAIL arretrati: mi conviene chiudere subito?

Non prima di aver valutato gli strumenti disponibili. Dopo Cass. 20141/2026 e l’ordinanza n. 20961/2026, la cancellazione dal registro delle imprese preclude definitivamente il concordato minore. Se hai un’entrata (un nuovo lavoro dipendente, un sostegno familiare) con cui proporre ai creditori un pagamento parziale, quella proposta va presentata mentre sei ancora iscritto. Dopo, potrai chiedere solo la liquidazione controllata, che comporta la messa a disposizione del patrimonio.

La srl è stata cancellata nel 2012: l’INAIL può ancora notificare atti alla società?

Secondo Cass. 6743/2015, il differimento quinquennale dell’art. 28, comma 4, D.Lgs. 175/2014 non è retroattivo e si applica solo alle richieste di cancellazione presentate dal 13 dicembre 2014. Per una società cancellata nel 2012, gli atti devono essere rivolti ai soci successori (Cass. SS.UU. 6070/2013), nei limiti di quanto riscosso, e un atto intestato alla società estinta è contestabile.

Mi è arrivato un pignoramento per cartelle INAIL del 2012 che non avevo mai contestato: è troppo tardi?

No, se tra un atto e l’altro sono trascorsi più di cinque anni. Le Sezioni Unite (n. 23397/2016) e le successive pronunce sui premi INAIL (Cass. 4058/2021 e 14690/2021) hanno chiarito che la cartella non opposta non trasforma la prescrizione in decennale. La prescrizione maturata dopo la notifica della cartella si fa valere con l’opposizione all’esecuzione. Serve però la ricostruzione esatta di tutte le notifiche, compresi i periodi di sospensione legislativa.

Ero il liquidatore della srl, non socio: posso essere chiamato a pagare i premi INAIL?

Solo se l’ente dimostra che il mancato pagamento dipende da una tua colpa, ad esempio perché hai pagato creditori chirografari trascurando l’INAIL privilegiato o hai distribuito attivo ai soci (Cass. 11304/2020). Una cartella notificata a te solo in quanto ex rappresentante della società è contestabile (Cass. 29969/2019).

Posso inserire i debiti INAIL della mia attività in un piano che li riduca?

Sì, nelle procedure del Codice della crisi, ma con due limiti. Il primo è temporale: il concordato minore deve essere chiesto prima della cancellazione (Cass. 20141/2026). Il secondo è sostanziale: l’INAIL è un creditore privilegiato e il piano non può trattarlo peggio di creditori di rango inferiore, né garantirgli meno di quanto otterrebbe dalla liquidazione (Cass. 28574/2025). La liquidazione controllata, dal canto suo, conduce all’esdebitazione anche dei debiti INAIL rimasti insoddisfatti, alle condizioni previste dalla legge.

Cosa può fare lo Studio Monardo sui debiti INAIL di un’attività che chiude

Gli orientamenti descritti non si applicano da soli: vanno calati nei documenti del singolo fascicolo. Questo è il lavoro che lo Studio svolge, concretamente, per chi chiude o ha chiuso un’attività con premi INAIL non pagati.

1. Ricostruiamo l’intera posizione debitoria INAIL, acquisendo l’estratto di ruolo e l’estratto della posizione assicurativa e distinguendo premi, sanzioni civili, interessi e oneri di riscossione per ciascuna annualità.
2. Verifichiamo la prescrizione cartella per cartella, mettendo in fila le date di notifica, le intimazioni, gli eventuali atti interruttivi e i periodi di sospensione legislativa, alla luce di Cass. SS.UU. 23397/2016 e della giurisprudenza sui premi INAIL.
3. Esaminiamo il bilancio finale di liquidazione e il piano di riparto della srl cancellata, per stabilire che cosa ciascun socio abbia effettivamente ricevuto e per eccepire, ove ricorrano i presupposti, il difetto di interesse ad agire dell’ente secondo Cass. SS.UU. 3625/2025.
4. Controlliamo la data della richiesta di cancellazione e, di conseguenza, se gli atti notificati alla società rientrino nel differimento quinquennale dell’art. 28, comma 4, D.Lgs. 175/2014 o siano stati indirizzati a un soggetto estinto.
5. Difendiamo l’ex liquidatore o amministratore chiamato a rispondere personalmente, ricostruendo i pagamenti eseguiti durante la liquidazione e dimostrando, quando la documentazione lo consente, il rispetto dell’ordine dei privilegi.
6. Impugniamo le cartelle notificate ai soci di snc e sas, eccependo il beneficio di preventiva escussione entro i 40 giorni previsti per le opposizioni ai ruoli contributivi, senza contare sulla sospensione feriale che in questa materia non opera.
7. Proponiamo opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi contro pignoramenti, fermi e intimazioni fondati su crediti INAIL prescritti o su notifiche viziate.
8. Valutiamo, prima della chiusura, lo strumento di regolazione più adatto: composizione negoziata, concordato minore, liquidazione controllata, calcolando se una proposta che rispetti il privilegio INAIL sia sostenibile.
9. Predisponiamo le domande di concordato minore e di liquidazione controllata con il supporto dell’OCC e costruiamo il percorso verso l’esdebitazione quando l’attività è già cessata.
10. Curiamo con i commercialisti dello staff gli adempimenti di cessazione verso l’INAIL, verificando la denuncia di cessazione, la dichiarazione delle retribuzioni e l’eventuale conguaglio a credito da inserire nel bilancio finale.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In una materia in cui le regole sono state scritte dalle Sezioni Unite e dalla Prima Sezione civile, l’abilitazione al patrocinio in Cassazione ha un peso particolare: gli orientamenti che abbiamo richiamato si difendono fino all’ultimo grado di giudizio con lo stesso difensore e la stessa strategia, senza dover ricominciare da capo con un nuovo professionista quando la causa arriva in Cassazione. La linea impostata nell’analisi iniziale del fascicolo resta la stessa dal primo atto fino alla Suprema Corte.

Il secondo elemento è il lavoro congiunto di avvocati e commercialisti sullo stesso caso. Il debito INAIL di un’attività che chiude è insieme un problema contabile (retribuzioni dichiarate, conguagli, bilancio finale) e un problema giuridico (prescrizione, successione, procedure della crisi): lo staff affronta entrambi i piani contemporaneamente, perché una difesa giuridica senza numeri solidi, o numeri corretti senza una strategia processuale, non reggono davanti al giudice.

In chiusura

Chiudere un’attività con debiti INAIL non è un atto burocratico: è una scelta che determina chi pagherà, quanto e con quali strumenti. La giurisprudenza degli ultimi anni ha reso il quadro più chiaro, ma anche più esigente: premia chi conserva i documenti della liquidazione, chi controlla le date delle notifiche e, soprattutto, chi decide la strada da seguire prima di cancellarsi dal registro delle imprese.

Lo Studio Monardo è specializzato proprio in questo intreccio perché le competenze certificate dell’Avvocato coprono ciascuno dei suoi passaggi: la fase che precede la chiusura, con la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021); la fase successiva, in cui il debito resta sulla persona, con l’iscrizione come Gestore della crisi negli elenchi del Ministero della Giustizia e il ruolo di fiduciario di un OCC; il contenzioso sulle cartelle, con l’abilitazione di avvocato cassazionista e il coordinamento di uno staff multidisciplinare in diritto tributario. Analizzeremo la tua posizione, verificheremo ogni cartella e costruiremo con te la strategia più coerente con i tuoi documenti e con gli orientamenti dei giudici.

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