Sulle comunicazioni di irregolarità legate alle perdite fiscali circola più disinformazione che su quasi ogni altro atto del fisco.

Il motivo è semplice: l’istituto della comunicazione ex art. 36-bis del DPR 600/1973 si intreccia con una materia — il riporto e l’utilizzo delle perdite d’impresa — regolata da norme che sono cambiate più volte negli ultimi quindici anni, e i forum online continuano a ripetere regole abrogate o mai esistite. Agire sulla base di una convinzione sbagliata, in questi casi, è spesso peggio che non agire affatto: chi paga per paura una somma non dovuta, o chi ignora una comunicazione convinto che sia “carta straccia”, finisce entrambe le volte per aggravare la propria posizione. In questo articolo smontiamo sette convinzioni che continuano a circolare tra imprenditori, professionisti e contribuenti che utilizzano perdite fiscali in dichiarazione: che la comunicazione sia già un atto esecutivo; che vada impugnata subito o mai più; che la rettifica delle perdite non comporti sanzioni; che le perdite contestate siano perse per sempre; che il termine di accertamento decorra dall’anno di formazione della perdita; che il ravvedimento operoso sia sempre precluso dopo la comunicazione; che l’assenza della comunicazione renda automaticamente nulla la cartella.

Lo Studio Monardo affronta questa materia beneficiando del fatto che l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario: la comunicazione di irregolarità per perdite fiscali richiede infatti di leggere insieme normativa tributaria, bilancio d’impresa e, spesso, le conseguenze sui rapporti con gli istituti di credito, ambiti che raramente un singolo professionista riesce a coprire con la stessa profondità. Non è un caso che la maggior parte dei contenziosi su questo tema nasca da una lettura parziale della comunicazione: chi la legge solo come tributarista rischia di trascurare l’impatto contabile della rettifica, chi la legge solo come commercialista rischia di non cogliere i margini processuali che il diritto tributario, invece, offre. Le sette convinzioni sbagliate che esamineremo — a cui si aggiunge un ottavo mito dedicato a un equivoco altrettanto diffuso sugli effetti del pagamento — coprono le fasi più delicate di questo percorso: dalla prima lettura dell’atto, alla scelta se e quando impugnarlo, fino alla gestione delle conseguenze sanzionatorie e dei termini di accertamento.

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Mito 1: “È già una cartella esattoriale, devo pagare subito per evitare il pignoramento”

Il mito

“La comunicazione di irregolarità è di fatto una cartella di pagamento: se non pago entro pochi giorni arrivano il pignoramento e il fermo amministrativo.”

Perché ci credono in tanti

La comunicazione arriva su carta intestata dell’Agenzia delle Entrate, contiene importi precisi, scadenze e modalità di pagamento tramite modello F24: agli occhi di chi non ha familiarità con gli atti tributari appare identica, nella forma, a un atto di riscossione. A questo si aggiunge che moltissimi contribuenti hanno già avuto esperienza di cartelle esattoriali e tendono a confondere i due momenti, anche perché entrambi originano da un controllo sulla dichiarazione. Contribuisce alla confusione anche la terminologia utilizzata nella prassi, dove la comunicazione viene spesso chiamata colloquialmente “avviso bonario”: l’aggettivo “bonario” richiama un tono conciliante che, paradossalmente, viene talvolta interpretato come un preavviso già vincolante di riscossione, quando invece indica esattamente il contrario, cioè la fase in cui l’amministrazione offre al contribuente l’occasione di chiarire la propria posizione prima di qualunque atto esecutivo.

La realtà

La comunicazione di irregolarità non è un titolo esecutivo e non consente da sola alcuna azione cautelare o esecutiva: è un atto con funzione di informazione e di invito, che l’Agenzia delle Entrate deve emettere quando dal controllo automatizzato della dichiarazione (art. 36-bis DPR 600/1973) o dal controllo formale (art. 36-ter) emerge un’imposta o una maggiore imposta dovuta, comprese le ipotesi in cui vengono ridotte o annullate perdite fiscali dichiarate. Solo se il contribuente non paga e non fornisce chiarimenti nei termini, l’ufficio procede all’iscrizione a ruolo e alla successiva notifica della cartella di pagamento: è quest’ultima, non la comunicazione, l’atto che apre la strada alla riscossione coattiva, fermi amministrativi e, in caso di ulteriore inerzia, pignoramenti.

La prova

Lo confermano più pronunce della Cassazione, che distinguono nettamente le due fasi: la comunicazione ha natura di invito alla regolarizzazione, mentre solo l’iscrizione a ruolo con la cartella determina l’azionabilità della pretesa in via esecutiva. La distinzione è stata più volte richiamata anche in relazione alla necessità — o meno — che la comunicazione preceda la cartella (Cass. ord. n. 9034/2024 e Cass. ord. n. 18078/2024, di cui si parla più avanti).

Cosa rischia chi ci crede

Chi paga precipitosamente senza verificare la fondatezza della pretesa rinuncia spesso a far valere errori materiali dell’ufficio, doppi conteggi o perdite fiscali legittimamente riportabili che sarebbero bastate ad azzerare l’imposta contestata; chi invece, per il timore opposto, ignora la comunicazione confondendola con un semplice sollecito informale, perde la finestra temporale in cui le sanzioni sono ridotte e si ritrova, alla cartella, un debito più alto proprio a causa dell’inerzia. C’è poi un terzo comportamento, altrettanto diffuso e altrettanto rischioso: chi, spaventato dal timore del pignoramento, si affretta a chiedere una rateizzazione dell’importo indicato nella comunicazione senza aver prima verificato se la contestazione sulle perdite fosse davvero fondata. La rateizzazione, infatti, presuppone il riconoscimento del debito e rende molto più difficile, in un momento successivo, sostenere che la pretesa fosse in tutto o in parte infondata.

Mito 2: “Devo impugnarla subito davanti al giudice tributario, altrimenti perdo ogni tutela”

Il mito

“Se non presento ricorso contro la comunicazione di irregolarità entro 60 giorni, non potrò più contestare nulla in futuro.”

Perché ci credono in tanti

La convinzione nasce dalla regola, effettivamente vigente, secondo cui gli atti tipici dell’accertamento tributario (avvisi di accertamento, cartelle, avvisi di liquidazione) vanno impugnati entro termini perentori a pena di definitività. Molti contribuenti, per prudenza, estendono automaticamente questa regola a qualunque comunicazione ricevuta dall’Agenzia delle Entrate, temendo che il silenzio equivalga sempre ad acquiescenza. Questa estensione impropria è alimentata anche da alcuni portali informativi generalisti, che nel riassumere “i termini per fare ricorso al fisco” non distinguono sempre con chiarezza tra gli atti tipici elencati dalla legge e gli atti atipici come la comunicazione di irregolarità, lasciando intendere un termine perentorio che, per questa specifica categoria di atti, semplicemente non esiste nella forma in cui viene percepito.

La realtà

La comunicazione di irregolarità non è compresa nell’elenco degli atti autonomamente impugnabili dell’art. 19 del D.Lgs. 546/1992, ed è pacifico che la sua impugnazione sia facoltativa, non obbligatoria. Il contribuente può scegliere di proporre ricorso già contro la comunicazione se ritiene di avere interesse a farlo (ad esempio per bloccare subito una pretesa manifestamente infondata), oppure può attendere l’eventuale iscrizione a ruolo e impugnare direttamente la cartella di pagamento, facendo valere in quella sede sia i vizi proprio della cartella sia le contestazioni di merito sulla pretesa originaria, incluse quelle relative al mancato riconoscimento delle perdite fiscali.

La prova

Il principio della facoltatività dell’impugnazione degli atti non espressamente elencati, purché idonei a portare a conoscenza del contribuente una pretesa tributaria, è stato affermato in una prospettiva di tutela ampliata dalle Sezioni Unite della Cassazione con la sentenza n. 19704/2015 del 2 ottobre 2015, che ha riconosciuto l’impugnabilità facoltativa di atti atipici proprio per garantire al contribuente la scelta del momento più opportuno per adire il giudice, senza che ciò si traduca in un obbligo con termini di decadenza.

Cosa rischia chi ci crede

Chi presenta un ricorso frettoloso contro la sola comunicazione, magari senza aver prima verificato con un professionista la reale fondatezza della contestazione sulle perdite, si carica di un contenzioso che avrebbe potuto essere evitato con un semplice chiarimento all’ufficio nei 30 giorni previsti; chi invece, per il mito opposto, teme di aver perso ogni possibilità difensiva se non ha impugnato subito, spesso rinuncia a contestare più avanti la cartella, quando in realtà quella è ancora una sede piena per far valere le proprie ragioni. Un ulteriore rischio, meno evidente, riguarda chi impugna la comunicazione per un motivo di merito che sarebbe stato più efficace far valere con un ricorso costruito con maggiore cura contro la cartella: l’urgenza di “non perdere il termine” per un atto che in realtà non lo impone porta talvolta a presentare ricorsi meno solidi di quelli che si sarebbero potuti predisporre avendo più tempo a disposizione.

Mito 3: “Se rettificano le mie perdite fiscali non rischio sanzioni, è solo un errore di calcolo”

Il mito

“La rettifica delle perdite dichiarate è un fatto puramente contabile: non essendoci un’imposta evasa nell’anno in cui la perdita è stata prodotta, non ci sono sanzioni da pagare.”

Perché ci credono in tanti

Il ragionamento ha una base logica apparente: se in un determinato periodo d’imposta il contribuente ha dichiarato una perdita, non ha versato meno imposte in quell’anno, quindi — si pensa — non ha commesso alcuna violazione sanzionabile. È un mito rafforzato dal fatto che, effettivamente, in alcuni casi minori le rettifiche di perdite comportano solo una riduzione dell’importo riportabile, senza sanzioni immediate.

La realtà

Quando la rettifica delle perdite fiscali produce un effetto sull’imposta dovuta — perché la perdita contestata era già stata utilizzata in compensazione in un periodo d’imposta successivo, riducendo il reddito imponibile di quell’anno — le sanzioni sono dovute sulla maggiore imposta che ne deriva, e la giurisprudenza ha chiarito che questo vale anche quando l’errore riguarda solo l’ammontare della perdita riportata e non un’omessa dichiarazione di ricavi. La distinzione decisiva non è tra “errore di calcolo” e “evasione”, ma tra rettifica che resta priva di effetti impositivi immediati (perché la perdita non è ancora stata utilizzata) e rettifica che, incidendo su un utilizzo già avvenuto, genera una maggiore imposta accertata, con le relative sanzioni proporzionali.

La prova

La Cassazione ha ribadito questo principio evidenziando che la rettifica delle perdite dichiarate, quando si traduce in una maggiore imposta dovuta per gli anni in cui la perdita è stata effettivamente scomputata, è soggetta al regime sanzionatorio ordinario previsto per l’infedele dichiarazione, senza che la natura “figurativa” della perdita nell’anno di formazione escluda la sanzione nell’anno di utilizzo. Questo orientamento smentisce anche una variante minore del mito, secondo cui basterebbe dimostrare la buona fede nell’errore di calcolo per evitare del tutto la sanzione: la buona fede può incidere, quando ricorrono le condizioni previste dalla legge, sulla misura della sanzione o sull’applicabilità di alcune esimenti, ma non elimina in radice l’obbligo sanzionatorio collegato alla maggiore imposta accertata.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, in qualità di coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario, segue esattamente questo tipo di contestazioni, dove la lettura del bilancio, la ricostruzione degli utilizzi pluriennali delle perdite e la verifica della corretta applicazione delle sanzioni richiedono una competenza congiunta tra diritto tributario e analisi contabile — non un solo profilo isolato.

Cosa rischia chi ci crede

Chi confida nell’assenza di sanzioni per il solo fatto che la contestazione riguarda una perdita e non un ricavo occultato, spesso non predispone in tempo la documentazione contabile che potrebbe dimostrare la correttezza del proprio utilizzo delle perdite, arrivando alla cartella con una sanzione piena che avrebbe potuto essere ridotta se affrontata nei 30 giorni della comunicazione. In alcuni casi, inoltre, l’imprenditore convinto dell’irrilevanza sanzionatoria della contestazione non avvisa nemmeno il proprio commercialista fino alla ricezione della cartella, perdendo mesi preziosi in cui la posizione avrebbe potuto essere regolarizzata con un impatto economico molto più contenuto.

Mito 4: “Le perdite fiscali contestate sono perse per sempre, punto”

Il mito

“Se l’Agenzia delle Entrate contesta una perdita fiscale con una comunicazione di irregolarità, quella perdita non potrà più essere utilizzata in nessun modo, nemmeno se dimostro che la contestazione è infondata.”

Perché ci credono in tanti

L’idea nasce dalla percezione che un atto dell’Agenzia delle Entrate abbia sempre efficacia definitiva non appena notificato, unita alla scarsa familiarità con la distinzione tra un atto di controllo automatizzato — che può essere contestato, corretto o superato in autotutela — e un accertamento definitivo non più impugnabile.

La realtà

La comunicazione di irregolarità è per sua natura un atto discutibile e modificabile: il contribuente può fornire, entro i termini indicati (in genere 30 giorni), la documentazione o le argomentazioni che dimostrano la spettanza della perdita contestata, ad esempio dichiarazioni integrative già presentate, errori materiali dell’ufficio nel raffronto tra periodi d’imposta, oppure la corretta applicazione delle regole sul riporto illimitato delle perdite previste dall’art. 84 del TUIR per le società di capitali. Se l’ufficio riconosce l’errore, la comunicazione viene annullata o ridotta in autotutela; se non lo fa, resta comunque aperta la strada del ricorso contro la successiva cartella, dove il giudice tributario può accertare la piena spettanza della perdita. Anche quando la contestazione risulta parzialmente fondata, non è raro che una parte della perdita venga riconosciuta spettante e un’altra parte no: in questi casi la strategia difensiva più efficace consiste nel isolare, con precisione contabile, la sola componente effettivamente controversa, evitando di rimettere in discussione l’intero importo della perdita dichiarata quando solo una frazione di essa è oggetto di reale incertezza.

La prova

Proprio perché le perdite fiscali sono un elemento reddituale che può essere sub iudice, la giurisprudenza ha chiarito che l’esistenza di un contenzioso pendente sulla spettanza di una perdita impedisce, fino alla sua definizione, l’utilizzo di quella stessa perdita per compensare altri debiti tributari — a conferma che la partita resta aperta e non si chiude automaticamente con la sola comunicazione, ma richiede una definizione, amministrativa o giudiziale, del merito della contestazione.

Cosa rischia chi ci crede

Chi rinuncia a contestare una comunicazione convinto che la perdita sia “già persa” spesso paga un’imposta non dovuta e, in alcuni casi, compromette anche la possibilità di utilizzare correttamente le perdite residue negli anni successivi, perché non fa valere in tempo utile la documentazione che avrebbe chiarito l’intera posizione.

Mito 5: “Il termine per accertare la mia perdita scade dall’anno in cui si è formata”

Il mito

“Se ho prodotto una perdita fiscale nel 2019, l’Agenzia delle Entrate ha tempo fino al 2024 (o al termine ordinario di accertamento da quell’anno) per contestarla: dopo quella data la perdita è al sicuro per sempre, anche se la uso in dichiarazioni successive.”

Perché ci credono in tanti

Il mito ricalca, per analogia, la regola generale sui termini di decadenza dell’accertamento, che normalmente decorrono dall’anno di presentazione della dichiarazione in cui un componente reddituale viene indicato per la prima volta. Applicando meccanicamente questa regola alle perdite, si finisce per pensare che il termine “si consumi” nell’anno di formazione, indipendentemente da quando la perdita viene effettivamente utilizzata.

La realtà

Per le perdite fiscali pluriennali la Cassazione ha chiarito che il termine di decadenza per l’accertamento non decorre dall’anno di formazione della perdita, ma dall’anno in cui quella perdita viene effettivamente utilizzata in dichiarazione per abbattere un reddito imponibile. Questo significa che una perdita formatasi anni prima può essere legittimamente contestata dall’Agenzia delle Entrate anche a distanza di tempo, purché il controllo riguardi la dichiarazione dell’anno in cui la perdita produce il suo effetto fiscale concreto, cioè la compensazione con un reddito positivo.

La prova

Il principio è stato ribadito dalla Cassazione con l’ordinanza n. 10460/2025, secondo cui il termine di decadenza decorre dall’anno di utilizzo della perdita, e trova conferma sistematica nella sentenza delle Sezioni Unite n. 8500/2021, che ha affrontato la questione più generale della decorrenza del termine di accertamento per le componenti reddituali ad efficacia pluriennale, stabilendo che ogni periodo d’imposta in cui il componente produce i suoi effetti è autonomamente accertabile.

Cosa rischia chi ci crede

Chi ritiene “prescritta” una perdita fiscale per il solo trascorrere degli anni dalla sua formazione, senza considerare che il termine decorre dall’utilizzo, rischia di trovarsi contestazioni impreviste su dichiarazioni recenti, magari dopo aver già distribuito utili o assunto decisioni gestionali basate sulla convinzione che quella posta fosse definitivamente al riparo da controlli. Questo rischio si amplifica nelle operazioni straordinarie — fusioni, scissioni, cessioni di quote — dove il valore attribuito a un pacchetto di perdite fiscali riportabili incide direttamente sul prezzo negoziato: scoprire, dopo il closing, che quelle perdite sono ancora accertabili perché il termine decorre dal loro futuro utilizzo può generare contenziosi anche tra le parti dell’operazione, oltre a quello con l’Agenzia delle Entrate.

Mito 6: “Dopo aver ricevuto la comunicazione non posso più usare il ravvedimento operoso”

Il mito

“Una volta arrivata la comunicazione di irregolarità, il ravvedimento operoso è automaticamente precluso: posso solo pagare l’importo indicato dall’ufficio con la riduzione prevista, senza alcun margine di manovra ulteriore.”

Perché ci credono in tanti

È vero che l’ordinamento prevede cause di preclusione del ravvedimento operoso legate alla notifica di alcuni atti di accertamento o di liquidazione: da questa regola generale, spesso citata in modo impreciso, deriva la convinzione che qualunque comunicazione dell’Agenzia delle Entrate — compresa quella di irregolarità da controllo automatizzato — chiuda per sempre la porta al ravvedimento.

La realtà

Il ravvedimento operoso resta compatibile con la fase della comunicazione di irregolarità per la parte di violazione non ancora “consolidata” dall’atto di controllo, ma diventa un’opzione irreversibile una volta perfezionato: la Cassazione ha chiarito che il ravvedimento operoso, una volta effettuato, comporta il riconoscimento della violazione e della sanzione, e non è più possibile chiederne il rimborso sostenendo che la violazione non sussisteva. Il mito è quindi vero solo a metà: la comunicazione non blocca sempre il ravvedimento in astratto, ma chi decide di ravvedersi deve farlo consapevole che si tratta di una scelta che, una volta compiuta, difficilmente potrà essere rimessa in discussione. Va inoltre precisato che, se la comunicazione è già stata trasformata in iscrizione a ruolo con notifica della cartella, il ravvedimento operoso in senso proprio non è più possibile, perché a quel punto la violazione è già stata accertata dall’ufficio con un atto formale: resta, in questa fase più avanzata, la sola possibilità di pagare quanto richiesto o di impugnare la cartella.

La prova

Lo ha stabilito la Cassazione con la sentenza n. 29299 del 14 novembre 2018, secondo cui il ravvedimento operoso implica il riconoscimento della violazione e della sussistenza dei presupposti della sanzione, ed è per questo incompatibile con una successiva istanza di rimborso della somma versata a titolo di sanzione ravveduta.

Cosa rischia chi ci crede

Chi si ravvede pensando di poter “cambiare idea” più avanti se scopre che la contestazione sulle perdite era infondata, si ritrova a dover convivere con un pagamento che difficilmente potrà recuperare per via amministrativa; chi invece, per il mito opposto, evita del tutto il ravvedimento temendo che sia inutile, perde la possibilità di ridurre sensibilmente le sanzioni prima che la posizione venga iscritta a ruolo con l’aliquota piena. Un errore ricorrente, in questo contesto, è quello di ravvedersi “per prudenza” su un rilievo che si sarebbe potuto contestare con successo: la scelta del ravvedimento dovrebbe seguire, non precedere, una valutazione seria della fondatezza della pretesa, perché il vantaggio della riduzione sanzionatoria non compensa mai il pagamento di un’imposta che, con la documentazione corretta, non sarebbe stata dovuta.

Mito 7: “Se non arriva la comunicazione di irregolarità la cartella è automaticamente nulla”

Il mito

“L’Agenzia delle Entrate deve sempre inviarmi la comunicazione di irregolarità prima della cartella: se non l’ho ricevuta, la cartella è nulla e basta impugnarla per farla annullare.”

Perché ci credono in tanti

Il mito nasce da una regola effettivamente esistente ma applicata senza distinzioni: per i controlli formali ex art. 36-ter, la comunicazione dell’esito è davvero condizione di validità della successiva cartella. Molti contribuenti, e talvolta anche alcuni difensori poco attenti, estendono questa regola anche ai controlli automatizzati ex art. 36-bis, dove però le condizioni sono diverse.

La realtà

La necessità della comunicazione preventiva dipende dal tipo di controllo e dalla natura della pretesa: nei controlli formali (art. 36-ter) la comunicazione è sempre condizione di validità della cartella; nei controlli automatizzati (art. 36-bis) la comunicazione è necessaria solo quando la pretesa nasce da un’incertezza su aspetti rilevanti della dichiarazione, mentre non è indispensabile quando la maggiore imposta deriva semplicemente dal mancato versamento di somme che il contribuente stesso ha dichiarato o da un errato utilizzo di perdite dichiarate senza margini interpretativi. In quest’ultimo caso la cartella emessa senza previa comunicazione resta valida. La verifica pratica da fare, quindi, non è “ho ricevuto la comunicazione o no”, ma “la pretesa richiedeva davvero un chiarimento preventivo, oppure derivava in modo automatico da dati che il contribuente stesso aveva già dichiarato”: solo la risposta a questa domanda permette di capire se l’assenza della comunicazione sia un vizio invalidante o un’evenienza del tutto legittima.

La prova

Il principio è confermato da un filone giurisprudenziale coerente: la Cassazione, con l’ordinanza n. 9034/2024 del 4 aprile 2024, ha ribadito che il contraddittorio preventivo nei controlli automatizzati è dovuto solo in presenza di incertezze rilevanti sulla dichiarazione; con l’ordinanza n. 18078/2024, depositata il 1° luglio 2024, ha specificato che la comunicazione è necessaria solo quando vi sia una divergenza tra quanto dichiarato e quanto versato che richieda un chiarimento, non quando la pretesa derivi meccanicamente dai dati dichiarati; con la sentenza n. 19861/2016 del 5 ottobre 2016 aveva già distinto la posizione dell’art. 36-bis da quella dell’art. 36-ter, per il quale invece l’ordinanza n. 15063/2022, depositata il 12 maggio 2022, ha confermato che l’assenza della comunicazione dell’esito del controllo formale rende nulla la cartella, trattandosi di una garanzia procedimentale non derogabile.

Cosa rischia chi ci crede

Chi impugna una cartella da controllo automatizzato sostenendo genericamente la nullità per mancata comunicazione, senza distinguere se la pretesa derivi da un’incertezza rilevante sulle perdite dichiarate o da un semplice mancato versamento di importi già esposti in dichiarazione, rischia di vedere il ricorso respinto per un motivo che sembrava solido ma che la giurisprudenza ha ormai delimitato con precisione. Il rischio speculare riguarda chi, al contrario, rinuncia a impugnare una cartella da controllo formale ex art. 36-ter priva della comunicazione dell’esito, convinto che quella garanzia valga solo per i controlli automatizzati: in questo caso il motivo di nullità, fondato e consolidato, resta inutilizzato per un errore di inquadramento della fattispecie. Un terzo scenario, altrettanto frequente nella pratica, riguarda le cartelle che presentano una combinazione dei due controlli sulla stessa dichiarazione: quando parte della pretesa deriva da un controllo automatizzato e parte da un controllo formale, la valutazione della necessità della comunicazione preventiva deve essere condotta separatamente per ciascuna componente, perché applicare un unico criterio all’intero importo può portare a conclusioni errate sia in senso favorevole sia in senso sfavorevole al contribuente.

Mito 8: “Se pago l’importo indicato nella comunicazione, il caso è chiuso per sempre”

Il mito

“Una volta versato quanto richiesto nella comunicazione di irregolarità, quella dichiarazione e quelle perdite fiscali non potranno più essere toccate da nessun futuro controllo.”

Perché ci credono in tanti

Il pagamento produce una sensazione psicologica di chiusura definitiva: si versa una somma, si riceve una quietanza, e l’atto che aveva generato ansia sembra archiviato per sempre. Questa percezione è rafforzata dal fatto che, effettivamente, il pagamento nei termini estingue la specifica pretesa indicata nella comunicazione, con la riduzione delle sanzioni previste dalla legge, e in moltissimi casi non si sente più parlare di quella dichiarazione. Il mito si consolida ulteriormente perché la maggior parte dei controlli automatizzati, in effetti, non ha alcun seguito: statisticamente sono pochi i casi in cui una dichiarazione già oggetto di una comunicazione di irregolarità viene poi sottoposta anche a un controllo sostanziale, e questa bassa probabilità viene facilmente trasformata, nella percezione comune, in una certezza assoluta di chiusura definitiva.

La realtà

Il pagamento chiude soltanto la pretesa specifica oggetto della comunicazione, non l’intera dichiarazione, e non impedisce all’Agenzia delle Entrate di effettuare, nei termini ordinari di decadenza, un controllo sostanziale più approfondito sugli stessi periodi d’imposta o su periodi successivi collegati dall’utilizzo delle medesime perdite fiscali. Se, ad esempio, la comunicazione riguardava un errore di quadratura nel riporto della perdita, ma restano margini per contestare anche la spettanza originaria di quella perdita — la sua effettiva formazione, la corretta imputazione a periodo, l’assenza di operazioni elusive nella sua origine — l’Agenzia delle Entrate può avviare, con un atto diverso e in un momento successivo, un accertamento più ampio, avvalendosi dei più estesi termini di decadenza previsti per l’accertamento sostanziale rispetto ai tempi, molto più brevi, del controllo automatizzato o formale.

La prova

La distinzione tra i diversi livelli di controllo previsti dal sistema — controllo automatizzato ex art. 36-bis, controllo formale ex art. 36-ter e accertamento in senso proprio — è strutturale nell’impianto del DPR 600/1973, ed è stata più volte richiamata dalla giurisprudenza proprio per chiarire che l’esaurimento di uno di questi livelli non consuma la potestà di accertamento degli altri, trattandosi di strumenti con presupposti, termini e ampiezza dell’istruttoria del tutto distinti; il principio, richiamato anche a proposito della decorrenza dei termini per le perdite pluriennali (Cass. Sez. Unite n. 8500/2021 e Cass. ord. n. 10460/2025), presuppone precisamente che periodi d’imposta diversi, e livelli di controllo diversi sullo stesso periodo, restino ciascuno autonomamente verificabili nei propri termini.

Cosa rischia chi ci crede

Chi considera il pagamento della comunicazione come una sanatoria generale rischia di non conservare, negli anni successivi, la documentazione che sarebbe stata necessaria per difendersi da un eventuale accertamento più ampio sulla stessa perdita, confidando in una tranquillità che l’ordinamento non garantisce; questo è particolarmente rilevante per le imprese che utilizzano perdite fiscali di importo significativo su più esercizi, dove un controllo successivo può intervenire anche a distanza di anni dal pagamento della prima comunicazione. È il caso, non infrequente, di operazioni di riorganizzazione societaria valutate proprio sulla base delle perdite fiscali disponibili: se la documentazione a supporto della loro formazione non viene conservata perché si ritiene la questione chiusa dal pagamento di una precedente comunicazione, l’impresa si trova sprovvista degli elementi di prova nel momento in cui, anni dopo, quella stessa perdita torna oggetto di un controllo più approfondito.

Il mito alla prova dei numeri

Per capire quanto contino queste distinzioni, vediamo alcune situazioni numeriche concrete, costruite come ipotesi dimostrative e non come casi reali seguiti dallo studio. Ogni simulazione riproduce un errore di valutazione riconducibile a uno dei miti già esaminati, mostrando come una convinzione sbagliata si traduca, in concreto, in un importo diverso da pagare o in un’occasione difensiva persa.

Simulazione 1 — la perdita utilizzata due volte, in apparenza. Una società a responsabilità limitata dichiara nel 2021 una perdita fiscale di 68.750 €, riportata integralmente nel 2022 e utilizzata parzialmente, per 41.300 €, a compensazione di un reddito imponibile di pari importo. Nel 2024 arriva una comunicazione di irregolarità che contesta 22.600 € di quella perdita, ritenuti non spettanti per un errore nel calcolo delle svalutazioni. Convinta che “la perdita sia comunque persa” (mito 4), l’amministratrice non fornisce chiarimenti nei 30 giorni: l’ufficio iscrive a ruolo una maggiore imposta di circa 5.424 € (aliquota IRES 24% su 22.600 €) più sanzione al 25% pari a 1.356 €, per un totale di 6.780 € oltre interessi. Se invece avesse prodotto nei termini la documentazione sulle svalutazioni — che in questa ipotesi le sarebbe stata riconosciuta corretta dall’ufficio in autotutela — l’intera pretesa si sarebbe potuta ridurre a zero.

Simulazione 2 — il ravvedimento consapevole. Un professionista con partita IVA riceve una comunicazione relativa a una perdita da lavoro autonomo del 2023 ritenuta eccedente per 9.480 €, con maggiore imposta IRPEF di 2.181 € e sanzione ordinaria del 25% pari a 545 €. Sapendo che la contestazione è fondata (un errore materiale nel riporto), decide di pagare entro 25 giorni dalla comunicazione, ottenendo la riduzione della sanzione a un terzo: 182 € invece di 545 €, per un totale versato di 2.363 € invece di 2.726 €. La scelta, una volta fatta, comporta — coerentemente con il mito 6 — il riconoscimento della violazione, ma in questo caso è una scelta informata perché la contestazione era davvero fondata.

Simulazione 3 — la perdita “vecchia” riaccertata. Una società industriale ha prodotto una perdita fiscale di 134.200 € nel 2017, mai utilizzata fino al 2023, anno in cui la compensa con un reddito imponibile di 97.600 €. Nel 2025 riceve una comunicazione che contesta la spettanza della perdita per un vizio nella sua formazione originaria. L’amministratore obietta che sono trascorsi più di cinque anni dal 2017 e che il termine di accertamento sarebbe scaduto (mito 5): in realtà, poiché il termine decorre dall’anno di utilizzo (2023), la contestazione è nei termini e va affrontata nel merito, verificando la reale correttezza della perdita formatasi nel 2017.

Simulazione 4 — il pagamento che non chiude tutto. Una società commerciale riceve nel 2024 una comunicazione di irregolarità che rettifica per 14.900 € una perdita fiscale del 2022, per un errore di riporto dell’importo tra due righe del quadro dichiarativo. L’amministratore paga entro 28 giorni, versando 3.576 € di imposta più 298 € di sanzione ridotta a un terzo, convinto — coerentemente con il mito 8 — che la partita si sia chiusa per sempre. Nel 2026, in sede di controllo sostanziale su un’annualità successiva in cui la stessa matrice di perdita viene nuovamente utilizzata per 61.400 €, l’ufficio riapre la verifica sull’origine di quella perdita, questa volta nel merito e non più con un controllo automatizzato: il pagamento del 2024 aveva chiuso solo l’errore di riporto contestato allora, non l’intera storia fiscale di quella perdita, che resta verificabile fino alla scadenza dei più ampi termini dell’accertamento sostanziale.

Il fondo di verità

Ogni mito descritto nasce da un frammento vero, distorto dal passaparola. È vero che esistono atti dell’Agenzia delle Entrate che precedono sempre la cartella a pena di nullità: lo è per i controlli formali ex art. 36-ter, non lo è automaticamente per quelli automatizzati ex art. 36-bis. È vero che esistono termini perentori nel processo tributario: valgono per gli atti tipici elencati dalla legge, non trasformano in obbligo un’impugnazione che per gli atti atipici resta una facoltà. È vero che il ravvedimento operoso comporta un riconoscimento della violazione: per questo va scelto con cognizione di causa, non perché sia sempre precluso o sempre conveniente a prescindere. È vero che le perdite fiscali seguono regole di riporto specifiche, oggi in gran parte fissate dall’art. 84 del TUIR con il limite dell’80% del reddito imponibile per le perdite ordinarie e il riporto illimitato nei primi tre periodi d’imposta per le nuove attività produttive: da questa complessità nasce la varietà di errori, sia da parte dei contribuenti sia, talvolta, da parte degli stessi uffici nel raffronto tra periodi d’imposta diversi. Il quadro corretto, ricomposto, è quello di una materia in cui la tempistica delle scelte — rispondere entro 30 giorni, valutare se ravvedersi, decidere se e quando impugnare — pesa più della convinzione astratta su “cosa dice sempre la legge”.

Un altro frammento di verità, spesso trascurato, riguarda la storia stessa della disciplina sul riporto delle perdite: prima della riforma che ha introdotto il riporto temporalmente illimitato per le società di capitali, la regola prevedeva un limite quinquennale, superato il quale la perdita non utilizzata decadeva definitivamente. Molti contribuenti, e talvolta anche alcuni operatori poco aggiornati, continuano a ragionare come se quel limite fosse ancora vigente per tutte le perdite, mentre oggi si applica solo a fattispecie residuali o a periodi d’imposta specifici individuati dalla disciplina transitoria. Questo spiega perché, in alcune comunicazioni di irregolarità, l’ufficio stesso richiami norme previgenti per periodi d’imposta lontani nel tempo: la corretta individuazione della disciplina applicabile — quella vigente al momento in cui la perdita viene utilizzata, non quella vigente al momento della sua formazione — è un altro tassello che il passaparola tende a semplificare in modo scorretto, generando ulteriori equivoci sovrapposti a quelli già esaminati sui singoli miti.

Va inoltre chiarito che la distinzione tra i vari livelli di controllo — automatizzato, formale, sostanziale — non è un tecnicismo fine a se stesso: da essa dipendono direttamente i termini a disposizione del contribuente, l’onere della prova, l’ampiezza della motivazione richiesta all’ufficio e, in ultima analisi, la strategia difensiva più efficace. Confondere questi livelli, come fa chi crede a uno o più dei miti qui esaminati, significa spesso scegliere lo strumento di tutela sbagliato nel momento sbagliato, con conseguenze che vanno dalla perdita della riduzione sanzionatoria alla inammissibilità di un ricorso presentato contro l’atto non corretto. Il fondo di verità comune a tutti questi equivoci, in definitiva, è che il sistema di controllo delle dichiarazioni fiscali italiano è stato costruito per gradi crescenti di approfondimento — dal controllo automatizzato, più rapido e meno garantito, fino all’accertamento sostanziale, più lento ma più completo — e ogni mito nasce proprio dal trattare come equivalenti fasi che l’ordinamento ha voluto, invece, mantenere distinte.

Mito vs realtà in tabella

Chi riceve una comunicazione di irregolarità sulle proprie perdite fiscali, e cerca rapidamente un riscontro tra ciò che ha sentito dire e ciò che effettivamente prevede la legge, può utilizzare questa tabella come primo controllo, prima ancora di approfondire il singolo mito nella sezione dedicata. Ogni riga riprende la correzione essenziale già argomentata sopra, sintetizzata per una consultazione rapida: non sostituisce la lettura del testo specifico della comunicazione ricevuta, che resta comunque necessaria per capire quale, tra le fattispecie descritte, corrisponde effettivamente al proprio caso.

Le domande di verifica

Le domande che seguono raccolgono i dubbi più frequenti che emergono dopo la lettura dei miti sopra esaminati: non ripetono i singoli miti, ma affrontano questioni pratiche collaterali che spesso il contribuente si pone nel momento in cui deve decidere come muoversi concretamente.

È vero che posso ignorare la comunicazione se sono sicuro che sia sbagliata? No. Anche se la contestazione è infondata, ignorarla comporta l’iscrizione a ruolo con sanzione piena; è sempre preferibile rispondere nei 30 giorni fornendo la documentazione che dimostra l’errore, riservandosi eventualmente il ricorso successivo. Il silenzio, per quanto motivato dalla convinzione della propria correttezza, viene letto dal sistema informatico dell’Agenzia delle Entrate come mancata regolarizzazione, e attiva automaticamente la fase successiva senza che nessuno valuti nel merito le ragioni del contribuente.

È vero che pagare subito mi mette sempre al riparo da ulteriori pretese sullo stesso anno d’imposta? Dipende. Il pagamento chiude la partita relativa a quella specifica comunicazione, ma non impedisce all’ufficio di effettuare, nei termini, ulteriori controlli su aspetti diversi della medesima dichiarazione, incluso un successivo controllo sostanziale più approfondito, che può riguardare proprio la spettanza originaria delle perdite fiscali utilizzate.

È vero che posso sempre chiedere l’autotutela invece di fare ricorso? Sì, ma con un limite importante: l’istanza di autotutela non sospende i termini per il ricorso e il suo eventuale diniego è impugnabile solo in casi limitati legati a un interesse pubblico, non per rimettere in discussione nel merito una pretesa già divenuta definitiva per mancata impugnazione nei termini. Per questo motivo l’autotutela va valutata come strumento complementare, non alternativo, al ricorso: presentarla senza al contempo salvaguardare i termini di impugnazione può rivelarsi una scelta irreversibile se l’ufficio non accoglie l’istanza.

È vero che le perdite delle società di capitali si possono riportare senza limiti di tempo? Sì, per le perdite formatesi a partire dai periodi d’imposta rilevanti secondo la disciplina vigente dell’art. 84 TUIR il riporto è temporalmente illimitato, ma resta soggetto al limite quantitativo dell’80% del reddito imponibile di ciascun anno di utilizzo, salvo le eccezioni previste per i primi tre periodi d’imposta, per i quali il riporto può avvenire senza il limite dell’80%, a determinate condizioni relative alla novità dell’attività economica esercitata.

È vero che, se la comunicazione riguarda un anno già oggetto di altro controllo, è automaticamente nulla per duplicazione? Dipende. Non esiste un divieto assoluto di controlli plurimi sulla medesima dichiarazione se riguardano aspetti diversi; la questione va valutata caso per caso, verificando se vi sia effettiva sovrapposizione sullo stesso specifico elemento già definito.

È vero che pagare la comunicazione mi impedisce ogni controllo futuro sulla stessa dichiarazione? No. Il pagamento estingue solo la pretesa specifica contenuta in quella comunicazione; resta possibile, nei termini ordinari di decadenza, un successivo controllo sostanziale sulla medesima dichiarazione o su periodi d’imposta collegati dall’utilizzo delle stesse perdite.

Le sentenze che smontano i miti

Ogni mito esaminato in questo articolo trova, nella giurisprudenza più recente della Cassazione, una risposta puntuale: non affermazioni generiche, ma principi applicati a fattispecie molto simili a quelle che un contribuente con perdite fiscali contestate può effettivamente incontrare. Di seguito i riferimenti completi, ciascuno collegato al mito che contribuisce a smentire o a ridimensionare.

Cass. Sez. Unite, sent. n. 19704/2015 del 2 ottobre 2015 — ha affermato la natura facoltativa, e non obbligatoria, dell’impugnazione degli atti tributari atipici idonei a portare a conoscenza del contribuente una pretesa, principio che si estende alla comunicazione di irregolarità e smonta il mito 2 sull’obbligo di impugnazione immediata.

Cass. sent. n. 19861/2016 del 5 ottobre 2016 — ha distinto la disciplina del contraddittorio preventivo nei controlli automatizzati (art. 36-bis), dove è dovuto solo in presenza di incertezze rilevanti, da quella dei controlli formali (art. 36-ter), dove è strutturalmente necessario: base del mito 7.

Cass. sent. n. 29299/2018 del 14 novembre 2018 — ha stabilito che il ravvedimento operoso implica il riconoscimento della violazione e non è compatibile con una successiva richiesta di rimborso della sanzione versata, chiave per il mito 6.

Cass. ord. n. 15063/2022 del 12 maggio 2022 — ha ribadito che la cartella da controllo formale ex art. 36-ter è nulla se non preceduta dalla comunicazione dell’esito del controllo, funzione di garanzia non derogabile: conferma la parte “vera” del mito 7 per il solo 36-ter.

Cass. ord. n. 27817/2022 del 22 settembre 2022 — ha chiarito le condizioni e i termini per la riduzione a un terzo delle sanzioni in caso di pagamento o chiarimenti tempestivi dopo la comunicazione di irregolarità, rilevante per le simulazioni del mito 1 e del mito 6.

Cass. Sez. Unite, sent. n. 8500/2021 — ha affrontato la decorrenza del termine di accertamento per le componenti reddituali a efficacia pluriennale, stabilendo che ogni periodo d’imposta in cui il componente produce effetti è autonomamente accertabile: base logica del mito 5.

Cass. ord. n. 9034/2024 del 4 aprile 2024 — ha confermato che, nei controlli automatizzati, l’obbligo di contraddittorio preventivo sorge solo in presenza di incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione, mentre la pretesa fondata sul mero mancato versamento di somme dichiarate resta legittima senza comunicazione preventiva: pilastro del mito 7.

Cass. ord. n. 18078/2024 depositata il 1° luglio 2024 — ha specificato che la comunicazione di irregolarità nei controlli automatizzati è necessaria solo quando vi sia divergenza tra somme dichiarate ed effettivamente versate che richieda un chiarimento, non quando la pretesa derivi in modo automatico dai dati stessi della dichiarazione: rafforza il mito 7 e il mito 1.

Cass. ord. n. 10460/2025 — ha ribadito che, per le perdite fiscali pluriennali, il termine di decadenza per l’accertamento decorre dall’anno di utilizzo della perdita e non dall’anno della sua formazione: smentisce direttamente il mito 5.

Cassazione, orientamento sulla rettifica delle perdite dichiarate — ha chiarito che la rettifica di una perdita fiscale, quando incide su un utilizzo già avvenuto in compensazione, comporta l’applicazione delle sanzioni ordinarie sulla maggiore imposta che ne deriva, smontando il mito 3 secondo cui si tratterebbe di un mero errore contabile privo di conseguenze sanzionatorie.

Letti nel loro insieme, questi orientamenti disegnano un sistema più articolato di quanto il passaparola suggerisca: non esiste una regola unica valida per ogni comunicazione di irregolarità, ma un intreccio di principi che distinguono in base al tipo di controllo (automatizzato o formale), al tipo di violazione (errore meramente formale o incidenza su un’imposta effettivamente dovuta) e al momento rilevante per il calcolo dei termini (formazione o utilizzo della perdita). Ignorare una qualunque di queste distinzioni, applicando meccanicamente la regola generale più nota, è precisamente il meccanismo che genera ciascuno dei miti esaminati in questo articolo: la giurisprudenza, letta con attenzione, non conferma né la tesi sempre favorevole al contribuente né quella sempre favorevole all’ufficio, ma un equilibrio che va verificato caso per caso sulla base dei fatti specifici della comunicazione ricevuta.

Cosa può fare lo Studio Monardo

Una comunicazione di irregolarità che coinvolge perdite fiscali richiede di separare, punto per punto, ciò che la norma dice davvero da ciò che il passaparola ha semplificato o travisato. Non basta rispondere formalmente all’atto: bisogna ricostruire l’intera vicenda della perdita contestata, dalla sua formazione al suo utilizzo, e valutare se la contestazione dell’ufficio sia coerente con i termini e con le condizioni previste dalla legge per quel tipo specifico di controllo. Lo Studio Monardo affronta questo lavoro con strumenti definiti:

1. Analizziamo la comunicazione riga per riga, verificando se la contestazione riguarda una perdita non ancora utilizzata, una perdita già compensata, o un errore nel calcolo dell’imposta derivante dall’utilizzo, ricostruendo esattamente quale meccanismo abbia generato l’importo richiesto.
2. Ricostruiamo la storia della perdita fiscale attraverso le dichiarazioni degli anni precedenti, per stabilire in quale periodo d’imposta si è effettivamente formata e in quale è stata utilizzata, elemento decisivo per valutare la tempestività del controllo e la disciplina normativa applicabile a quella specifica perdita.
3. Verifichiamo se la comunicazione doveva essere preceduta da un contraddittorio preventivo, distinguendo se la pretesa nasca da un’incertezza rilevante sulla dichiarazione o da un dato automatico non contestabile, ed eccependo l’eventuale omissione quando la legge la richiede a pena di nullità.
4. Predisponiamo i chiarimenti documentali da presentare all’ufficio entro i 30 giorni, quando la contestazione appare superabile con la produzione di documenti contabili, bilanci, libri sociali o dichiarazioni integrative già presentate.
5. Valutiamo la convenienza del ravvedimento operoso, calcolando l’impatto della riduzione sanzionatoria e chiarendo, prima che la scelta sia compiuta, che si tratta di un atto di riconoscimento non reversibile.
6. Impostiamo l’istanza di autotutela, quando l’errore dell’ufficio è manifesto, tenendo conto che non sospende i termini di impugnazione e va quindi coordinata con l’eventuale ricorso.
7. Costruiamo il ricorso contro la comunicazione o contro la cartella, scegliendo la sede più opportuna in base alla convenienza strategica del caso concreto, non per automatismo.
8. Coordiniamo la difesa con l’analisi contabile e di bilancio, indispensabile ogni volta che la contestazione riguarda il calcolo di una perdita pluriennale, un ambito in cui profili tributari e profili contabili si intrecciano costantemente.
9. Seguiamo il contenzioso in tutti i gradi, mantenendo la stessa linea difensiva dall’analisi iniziale della comunicazione fino, se necessario, al giudizio di Cassazione.
10. Valutiamo le ricadute sui rapporti bancari e finanziari dell’impresa, quando la contestazione sulle perdite fiscali rischia di incidere su bilanci già depositati o su indici utilizzati dagli istituti di credito per la valutazione del merito creditizio.
11. Verifichiamo la corretta applicazione dei termini di decadenza, distinguendo l’anno di formazione della perdita da quello del suo effettivo utilizzo, per stabilire se il controllo dell’ufficio sia stato attivato nei tempi previsti dalla legge.
12. Impostiamo, quando la situazione lo richiede, una strategia difensiva coordinata su più annualità collegate, evitando che la definizione di una singola comunicazione lasci scoperti gli anni successivi in cui la stessa perdita continua a essere utilizzata.

Questi strumenti non operano in sequenza rigida e separata, ma vengono attivati e combinati in base a come si presenta il caso concreto: una comunicazione che contesta una perdita già oggetto di un pregresso contenzioso richiede un approccio diverso da una comunicazione che rileva, per la prima volta, un errore di riporto tra due esercizi. È proprio questa capacità di adattare gli strumenti alla singola situazione, piuttosto che applicare uno schema standard a ogni comunicazione ricevuta, a fare la differenza tra una risposta meramente formale e una difesa costruita sui fatti specifici del contribuente.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Su un tema come questo, la competenza che pesa più delle altre è proprio il coordinamento dello staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario: una contestazione sulle perdite fiscali non è mai solo una questione di calcolo delle imposte, perché la perdita rettificata incide sul bilancio, sugli indici di affidabilità creditizia comunicati agli istituti di credito e, in alcuni casi, sulla stessa capacità dell’impresa di accedere a nuova finanza. Poter contare su un gruppo di lavoro che unisce avvocati e commercialisti sotto lo stesso coordinamento, invece che su un singolo professionista isolato, consente di leggere la comunicazione di irregolarità nel suo contesto reale, non solo come una riga di un modello F24 da pagare o contestare. A questo si aggiunge la garanzia della continuità difensiva: lo stesso impianto costruito nella fase di risposta alla comunicazione resta la base della strategia, senza soluzione di continuità, anche nell’eventuale ricorso e nei successivi gradi di giudizio fino in Cassazione.

Conclusione

L’informazione corretta è la prima difesa contro una comunicazione di irregolarità sulle perdite fiscali: chi sa distinguere un invito bonario da un atto esecutivo, chi sa quando l’impugnazione è davvero necessaria e quando può attendere, chi conosce la reale decorrenza dei termini di accertamento, parte già in una posizione più solida di chi si affida al passaparola. Gli otto miti esaminati in questo articolo condividono un tratto comune: nascono tutti da una semplificazione eccessiva di regole che, nella loro versione integrale, prevedono condizioni, eccezioni e distinzioni che il passaparola tende a cancellare per rendere il messaggio più immediato, comprensibile e facilmente condivisibile, anche a costo di perdere per strada proprio gli elementi che, in concreto, fanno la differenza tra una difesa efficace e una scelta che aggrava inutilmente la propria posizione. Proprio questa semplificazione, però, è ciò che porta il contribuente a scegliere la strategia sbagliata nel momento sbagliato: pagare quando avrebbe potuto contestare, non contestare quando avrebbe potuto farlo con successo, temere termini scaduti che in realtà non lo sono, o considerare chiusa una partita che resta aperta. In tutti questi casi, il costo dell’errore non è astratto: si traduce in sanzioni non ridotte quando avrebbero potuto esserlo, in imposte pagate quando non erano dovute, o in occasioni difensive lasciate scadere per una scelta basata su un’informazione parziale.

È una materia in cui diritto tributario, contabilità e — spesso — rapporti con il sistema bancario si intrecciano, ed è proprio in ragione di questo intreccio che lo Studio Monardo, attraverso il coordinamento di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, affronta ogni comunicazione di irregolarità sulle perdite fiscali leggendo insieme il dato tributario e le sue ricadute concrete sull’impresa, senza fermarsi alla sola lettura formale dell’atto. La stessa continuità di impostazione — dalla prima analisi della comunicazione fino, se necessario, all’ultimo grado di giudizio — è pensata per evitare che il contribuente debba affidarsi, in fasi diverse dello stesso caso, a interlocutori diversi che non condividono la medesima ricostruzione dei fatti, con il rischio che, cambiando difensore a metà percorso, si perdano proprio quegli elementi di dettaglio che una diagnosi iniziale accurata aveva permesso di individuare.

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