Introduzione

L’esplosione dell’e‑commerce e della formazione a distanza ha creato un nuovo mercato in cui freelance e piccole società offrono corsi e servizi digitali. La facilità con cui è possibile avviare un’attività online, tuttavia, non immunizza dal rischio di sovraindebitamento: spesso l’insegnante digitale si trova con tasse arretrate, rate non pagate del mutuo, fornitori in attesa di pagamento e contributi previdenziali non versati. Se non gestito tempestivamente, questo quadro può sfociare in pignoramenti, sequestri preventivi e l’interruzione dell’attività. Capire come difendersi è quindi una priorità.

Questo articolo fornisce una guida completa e aggiornata a aprile 2026 per chi si trova in questa situazione. Verranno analizzati i più recenti interventi normativi e le pronunce della Corte di cassazione relative alla composizione negoziata, alla prescrizione dei contributi previdenziali e alla legittimazione nelle procedure di sovraindebitamento. Si offrirà un percorso passo‑passo per reagire alla notifica di cartelle esattoriali, diffide bancarie o decreti ingiuntivi, valutando le possibili sospensioni, opposizioni o accordi di ristrutturazione del debito. Il taglio è pratico e difensivo: l’obiettivo è indicare gli strumenti operativi con cui il debitore può tutelarsi e, se possibile, ripartire.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Al centro di questa guida c’è l’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con studio a Palmi (Calabria). L’avvocato dirige un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze in diritto bancario, tributario e societario. È gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi ministeriali (L. 3/2012), professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Coordina pratiche su tutto il territorio nazionale, proponendo soluzioni sia giudiziali sia stragiudiziali. Grazie alla collaborazione con consulenti del lavoro e fiscalisti, il suo studio offre un’assistenza completa: analisi degli atti, predisposizione di ricorsi, richiesta di sospensioni giudiziali o amministrative, trattative con banche e fornitori, piani di rientro, accesso agli strumenti di composizione della crisi e difesa nei procedimenti esecutivi.

Se hai appena ricevuto una cartella di pagamento, un avviso dell’INPS o una diffida bancaria, contatta subito l’Avv. Monardo. La valutazione tempestiva consente di evitare errori fatali e di cogliere eventuali definizioni agevolate.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione vengono esaminate le principali norme e sentenze che incidono sulla posizione del formatore online indebitato. Si parte dalla Legge 3/2012 sul sovraindebitamento, passando per il D.L. 118/2021 sulla composizione negoziata e la riforma del Codice della crisi (D.Lgs. 136/2024), fino ad arrivare alla definizione agevolata dei carichi 2000–2023 (“rottamazione‑quinquies”) prevista dalla Legge 199/2025 (Legge di bilancio 2026). Inoltre vengono commentate alcune pronunce della Suprema Corte che nel 2025 hanno ridefinito il perimetro delle difese a disposizione dei debitori.

1.1 Legge 3/2012: composizione della crisi da sovraindebitamento

La Legge 3/2012 ha introdotto per la prima volta in Italia un procedimento giudiziale destinato alle persone fisiche non fallibili (consumatori, professionisti e piccoli imprenditori). Tale normativa, completamente assorbita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019), prevede tre strumenti: l’accordo di composizione della crisi, il piano del consumatore e la liquidazione del patrimonio. Per tutti, la legge prevede la sospensione delle azioni esecutive individuali non appena il tribunale emette il decreto di apertura della procedura. Questa sospensione vale fino all’omologazione del piano e produce due effetti: (i) blocca pignoramenti e sequestri conservativi; (ii) sospende il corso degli interessi sui crediti chirografari. Ciò consente al debitore di respirare e di costruire un’offerta di pagamento parziale (es. 40–60 % del debito), approvata dai creditori e ratificata dal giudice. Questa disciplina è stata recentemente coordinata con la riforma del Codice della crisi.

1.2 D.L. 118/2021 e la composizione negoziata

Il Decreto Legge 118/2021, convertito nella Legge 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa. È uno strumento volontario rivolto agli imprenditori commerciali (anche di micro imprese) che consente di avviare un percorso di risanamento con l’assistenza di un esperto indipendente. Il debitore mantiene la gestione dell’azienda, può richiedere misure protettive e ha facoltà di presentare domande di concordato semplificato o accordi con i creditori. Nel 2025 la Corte di cassazione ha riconosciuto che l’accesso alla composizione negoziata, unitamente al positivo giudizio dell’esperto e al rispetto delle misure protettive, può costituire elemento idoneo a escludere il periculum in mora necessario per mantenere il sequestro preventivo, perché dimostra che il patrimonio non è a rischio dispersione . In altre parole, se l’impresa sta seguendo un percorso di risanamento e ha ottenuto l’approvazione del tribunale, la confisca cautelare dei beni può essere annullata. Ciò rappresenta una tutela rilevante per il formatore online che opera in forma societaria e rischia un sequestro preventivo per reati tributari.

1.3 Cassazione 32727/2025: prescrizione dei contributi INPS

L’ordinanza n. 32727/2025, emanata dalla sezione lavoro della Corte di cassazione, riguarda un’azione di accertamento negativo avviata da una società nei confronti dell’INPS. Secondo la Suprema Corte, la richiesta formulata dal convenuto di mero rigetto dell’azione promossa dal debitore non è sufficiente a interrompere la prescrizione dei contributi previdenziali: è necessario che l’ente previdenziale, nel giudizio, ribadisca espressamente la propria pretesa e chieda il pagamento . La corte spiega che l’efficacia interruttiva della prescrizione richiede un atto che manifesti la volontà di riscossione; una semplice memoria difensiva non basta . Il ricorso dell’INPS è quindi rigettato e la pretesa contributiva dichiarata prescritta . Questa pronuncia è fondamentale per il formatore online che ha ricevuto vecchi avvisi di addebito: se l’INPS non ha compiuto atti interruttivi idonei, la pretesa contributiva potrebbe essere ormai estinta.

1.4 Cassazione 5157/2025: chi può impugnare il piano del consumatore

La sentenza n. 5157/2025 della prima sezione civile affronta la legittimazione a impugnare il decreto che omologa il piano del consumatore. La Corte stabilisce che possono proporre reclamo solo i soggetti che hanno partecipato al giudizio di omologazione (debitore, creditori o interessati) e sono rimasti soccombenti. Nel procedimento di reclamo sono litisconsorti necessari solo i creditori che hanno contestato la convenienza del piano . Gli altri creditori, che non si sono costituiti in precedenza, non sono legittimati a impugnare . Questa massima garantisce la stabilità del piano e impedisce opposizioni tardive: per il formatore online, significa che i creditori disinteressati non possono contestare un piano già omologato.

1.5 D.Lgs. 136/2024: le novità del correttivo ter

Il Terzo correttivo al Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 136/2024) ha introdotto numerose innovazioni operative. Tra le principali segnaliamo:

• Accesso diretto degli OCC alle banche dati: gli Organismi di Composizione della Crisi (OCC) possono consultare l’Anagrafe tributaria, le centrali rischi e altre banche dati senza autorizzazione giudiziale . Questo facilita l’analisi della posizione debitoria e riduce i tempi di istruttoria.
• Nuova definizione di “consumatore”: è considerato consumatore solo chi agisce per fini estranei all’attività imprenditoriale o professionale; i debiti misti o promiscui sono esclusi dalla ristrutturazione dei debiti del consumatore .
• Divieto di domanda prenotativa: non è più consentito presentare istanze “in bianco” o con riserva per accedere alla ristrutturazione dei debiti del consumatore o al concordato minore .
• Mutuo sulla prima casa: il debitore può continuare a pagare regolarmente le rate del mutuo ipotecario sulla prima casa, se autorizzato dal giudice o se era già in regola .
• Moratoria estesa per i crediti privilegiati: è possibile ottenere una moratoria fino a due anni per il pagamento dei crediti privilegiati .
• Reclamo avverso l’inammissibilità: il ricorso contro il decreto di inammissibilità deve essere proposto entro 30 giorni dinanzi al tribunale; la proposta e il piano non possono essere modificati .
• Prededucibilità dei compensi professionali: vengono riconosciuti come prededucibili i compensi degli avvocati e dei professionisti incaricati dal debitore o dagli organi della procedura .

Queste modifiche, applicabili anche alle procedure pendenti, rendono più efficiente la gestione del sovraindebitamento e tutelano il debitore che vuole risanare la propria posizione.

1.6 Legge 199/2025 e la rottamazione‑quinquies

La Legge 199/2025, legge di bilancio 2026, ha introdotto la definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Si tratta della “rottamazione‑quinquies”: l’obiettivo è consentire a imprese e persone fisiche di saldare i debiti fiscali e contributivi con un forte abbattimento di sanzioni e interessi . Il comma 82 dell’art. 1 individua le tipologie di debiti estinguibili, comprendendo i ruoli derivanti da controllo automatico e formale (art. 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973 e art. 54‑bis e 54‑ter del DPR 633/1972), nonché contributi INPS non versati, con esclusione di quelli oggetto di accertamento . Il comma 97 consente di definire anche le sanzioni amministrative per violazioni del codice della strada, limitatamente agli interessi . Per verificare la data di affidamento si guarda esclusivamente alla data di consegna del ruolo .

Le modalità di pagamento sono descritte ai commi 83 e 84: il debitore può scegliere il versamento in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in un massimo di 54 rate bimestrali, con scadenza 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026 per le prime tre rate, poi 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ogni anno dal 2027 al 2034 e 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035 per le ultime tre rate . In caso di rateazione si applicano interessi al tasso del 3 % annuo . La dilazione consente un orizzonte di 9 anni e richiede un importo minimo di 100 euro per rata . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026, mediante procedura online sul sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione ; nel prospetto informativo saranno indicati i carichi definibili e gli importi da versare .

Nel caso in cui sia pendente un giudizio relativo ai carichi da definire, la presentazione della domanda comporta la sospensione del processo e l’impegno a rinunciarvi; la procedura si perfeziona con il pagamento della prima rata, che comporta l’estinzione del giudizio . La rottamazione‑quinquies può essere un’opportunità per il formatore online con cartelle tra il 2000 e il 2023: permette di saldare i debiti con un forte sconto su sanzioni e interessi, evitando il rischio di pignoramenti.

1.7 Cassazione e sequestro preventivo: la composizione negoziata come scudo

L’articolo di Angelo Greco su “La legge per tutti” ricorda che diverse sentenze del 2025 hanno limitato l’utilizzo del sequestro preventivo in materia tributaria . In particolare, la sentenza n. 30109/2025 ha stabilito che se un’azienda è ammessa alla composizione negoziata della crisi, questa procedura costituisce uno scudo contro il sequestro: la misura cautelare è giustificata solo quando vi sia un reale pericolo di dispersione del patrimonio . La Cassazione ha annullato un sequestro di 13,8 milioni di euro, riconoscendo che la continuità aziendale e la vigilanza dell’esperto erano sufficienti a garantire il creditore . Questa pronuncia si somma ad altre (es. Cass. 31274/2025 e Cass. 26095/2025) che richiedono un nesso diretto tra il denaro sequestrato e il reato . Per chi svolge attività formativa online in forma societaria o con IVA, la composizione negoziata può dunque proteggere i beni aziendali dalle misure reali.

2. Cosa succede dopo la notifica: procedura passo‑passo

Quando il formatore online riceve una cartella esattoriale, un avviso di addebito INPS, un decreto ingiuntivo o una diffida bancaria, è fondamentale agire tempestivamente. Di seguito si propone un percorso operativo per gestire la crisi, privilegiando il rispetto dei termini e l’utilizzo degli strumenti difensivi.

1. Analisi degli atti ricevuti e verifica delle notifiche. Prima di tutto, è necessario accertare la legittimità della notifica (posta certificata, raccomandata, messi notificatori) e la conformità degli atti. Ad esempio, nelle cartelle l’Agente della riscossione deve indicare il dettaglio del ruolo, le causali degli interessi e delle sanzioni, le modalità di pagamento e il termine per l’impugnazione. In mancanza di questi elementi, la cartella è nulla. L’avvocato verifica anche la prescrizione: per i tributi locali il termine è di 5 anni, mentre per l’IVA e l’IRPEF è decennale. Nel caso dei contributi INPS, la Cassazione ha precisato che la richiesta di rigetto dell’azione proposta dal contribuente non interrompe la prescrizione .
2. Calcolo dei termini per il ricorso. Ogni atto contiene l’indicazione dei giorni entro i quali proporre ricorso: 60 giorni per l’opposizione a cartelle e avvisi di accertamento, 40 giorni per le ordinanze di ingiunzione, 30 giorni per i decreti ingiuntivi, 20 giorni per le sospensioni cautelari. I termini sono perentori: se scadono, il debito diventa definitivo e può essere riscosso coattivamente.
3. Richiesta di sospensione amministrativa. In presenza di gravi irregolarità (es. difetto di notifica, prescrizione, importi già pagati) è possibile richiedere all’Agente della riscossione la sospensione in autotutela. Entro 220 giorni l’ente deve rispondere accogliendo o rigettando la richiesta. Durante questo periodo le procedure esecutive restano sospese. La richiesta può essere presentata anche via PEC, allegando la documentazione che dimostra l’irregolarità.
4. Ricorso giurisdizionale. Se la sospensione non viene concessa o se si preferisce agire in via giudiziaria, occorre presentare ricorso dinanzi alla Commissione tributaria (per i tributi) o al giudice ordinario (per contributi e sanzioni amministrative). Il ricorso deve contenere l’elenco dettagliato dei motivi di illegittimità (difetto di motivazione, violazione di legge, prescrizione, ecc.). L’avvocato può chiedere la sospensione dell’esecuzione (art. 19 D.Lgs. 546/1992), dimostrando il fumus boni juris e il periculum in mora; se l’impresa ha avviato la composizione negoziata, la Cassazione riconosce che non sussiste periculum , favorendo la sospensione.
5. Accordi con banca e fornitori. Parallelamente, il debitore deve gestire i debiti bancari e commerciali. È consigliabile negoziare piani di rientro con tassi più bassi, sospensioni delle rate o consolidamenti. Le banche preferiscono un accordo piuttosto che un fallimento del cliente. Occorre presentare un business plan serio, che dimostri la capacità di ripresa dell’attività formativa. I fornitori, se coinvolti, possono accettare pagamenti dilazionati per mantenere il rapporto commerciale.
6. Valutazione degli strumenti di composizione della crisi. Se il debito è insostenibile, è opportuno valutare le procedure previste dalla L. 3/2012 e dal Codice della crisi: piano del consumatore, accordo di ristrutturazione dei debiti o liquidazione del patrimonio. Con l’assistenza di un OCC, il debitore redige un piano con la proposta di pagamento ai creditori e chiede al tribunale l’omologazione. Dal deposito dell’istanza il giudice può sospendere le azioni esecutive e i pignoramenti. Nel piano del consumatore, i creditori non votano; sono ammessi a contestare solo la convenienza e, se soccombenti, potranno impugnare il decreto .
7. Monitoraggio di definizioni agevolate. Oltre alla rottamazione‑quinquies, il legislatore prevede periodicamente altre sanatorie (saldo e stralcio, rateazioni straordinarie). È fondamentale controllare il sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e le circolari dell’INPS per cogliere tali opportunità. Non perdere le scadenze: la domanda di rottamazione va presentata entro il 30 aprile 2026 .
8. Rilancio dell’attività. La crisi può trasformarsi in un’occasione per riorganizzare la propria attività di formatore: rivedere i modelli di business, digitalizzare i processi, ampliare l’offerta e rafforzare la presenza internazionale. Attraverso un piano di rientro sostenibile e l’accompagnamento del professionista, è possibile tornare competitivi.

3. Difese e strategie legali

Per tutelarsi da Stato, banche, fornitori e INPS il formatore online dispone di diversi strumenti. In questa sezione si illustrano le principali strategie difensive, suddividendole in impugnazioni giudiziali, sospensioni, transazioni e procedure di composizione della crisi.

3.1 Impugnazione delle cartelle e degli avvisi

Gli atti emessi dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e dall’INPS possono essere contestati dinanzi alla Commissione tributaria provinciale o al tribunale ordinario. I motivi tipici sono:

• Notifica viziata: se la cartella non è stata recapitata correttamente (mancata consegna, indirizzo errato, notifica ad un indirizzo PEC non attivo), l’atto è nullo.
• Prescrizione: il termine per la riscossione varia a seconda del tributo (5 anni per IRAP e contributi, 10 anni per IVA e IRPEF). Come visto, la Cassazione esige che l’INPS manifesti esplicitamente la pretesa per interrompere la prescrizione ; una difesa fondata sulla semplice memoria difensiva dell’ente può portare all’estinzione del debito .
• Difetto di motivazione: la cartella deve indicare l’origine del debito, l’imposta dovuta, l’atto presupposto e i calcoli. L’assenza di questi elementi viola l’art. 7 L. 212/2000 (Statuto del contribuente).
• Pagamenti già effettuati o sgravio: se l’imposta è stata pagata o sgravata, la cartella non è dovuta.
• Illegittimità dell’atto presupposto: ad esempio, un avviso di accertamento annullato con sentenza, ma non cancellato dal ruolo.

Il ricorso deve essere depositato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto, con eventuale richiesta di sospensione cautelare.

3.2 Opposizione a decreto ingiuntivo e recupero crediti bancari

Le banche possono chiedere al giudice un decreto ingiuntivo per recuperare rate di finanziamenti o scoperti di conto. Il debitore può proporre opposizione entro 40 giorni, allegando irregolarità nei contratti (usura, anatocismo, difetto di forma, mancata consegna del contratto). È possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione (art. 649 c.p.c.) e, in alcuni casi, sollevare eccezioni di nullità del tasso d’interesse.

In presenza di fideiussioni, si può contestare la clausola di escussione immediata, chiedendo l’applicazione dei provvedimenti dell’Antitrust che hanno dichiarato anticoncorrenziali le condizioni del modello ABI. La giurisprudenza considera nulle le fideiussioni conformi allo schema ABI quando mancano i requisiti di personalità e di proporzionalità.

3.3 Domanda di sospensione e sgravi

Il contribuente può presentare istanza di sospensione della cartella direttamente all’Agente della riscossione se ritiene che il debito sia illegittimo (es. è stato pagato, è prescritto o è pendente un contenzioso). La sospensione può essere richiesta entro 60 giorni e deve essere decisa entro 220 giorni. In caso di mancata risposta, la richiesta si intende rigettata.

Gli sgravi sono invece disposti dagli enti impositori quando, a seguito di ricorso o autotutela, riconoscono che il credito non è dovuto. Dopo lo sgravio, l’Agente della riscossione deve cancellare la cartella.

3.4 Accordi stragiudiziali con banche e fornitori

Per evitare contenziosi, è possibile negoziare accordi transattivi. Le banche spesso accettano piani di rientro se il debitore presenta un progetto credibile. È consigliabile proporre la ristrutturazione del debito bancario attraverso l’art. 67, comma 6, della legge fallimentare (oggi art. 283 del Codice della crisi) o mediante accordi di ristrutturazione del debito ai sensi degli artt. 57 e seguenti del Codice della crisi (omologati dal tribunale). Questi accordi garantiscono la non assoggettabilità alle azioni revocatorie.

Con i fornitori, si possono stipulare accordi di saldo e stralcio o dilazioni di pagamento, specialmente se il formatore continua a generare fatturato. La chiave del successo è dimostrare la capacità futura di pagare.

3.5 Procedure di composizione della crisi

Quando l’indebitamento è tale da compromettere l’attività, è opportuno attivare una procedura concorsuale che consenta di ristrutturare i debiti e ripartire.

3.5.1 Piano del consumatore

Rivolto alle persone fisiche che agiscono per scopi estranei alla professione o all’impresa (es. formatore occasionale senza partita IVA). Non è richiesta l’approvazione dei creditori; il piano viene valutato dal giudice, che ne verifica la convenienza e la fattibilità. In fase di reclamo, solo chi ha partecipato al procedimento di omologazione come parte formale può impugnare . Questo rende il piano stabile e tutela il debitore dagli attacchi tardivi dei creditori.

3.5.2 Accordo di ristrutturazione dei debiti (ex accordo di composizione della crisi)

Rivolto a imprenditori e professionisti con partita IVA, richiede l’approvazione del 60 % dei crediti. Il piano prevede il pagamento parziale dei debiti, la cessione di beni e, spesso, la continuazione dell’attività. Una volta omologato, ha efficacia per tutti i creditori e comporta la sospensione delle azioni esecutive.

3.5.3 Liquidazione controllata del patrimonio

Se il debitore non è in grado di proporre un piano sostenibile, può chiedere la liquidazione controllata: un professionista nominato dal giudice realizza i beni e distribuisce il ricavato ai creditori secondo l’ordine delle cause di prelazione. Al termine, il debitore può ottenere l’esdebitazione.

3.5.4 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Destinata agli imprenditori, consente di avviare un percorso volontario di risanamento con l’aiuto di un esperto. Durante la procedura l’imprenditore può richiedere misure protettive e, se necessario, stipulare accordi. Come ricordato dalla Cassazione, l’ammissione alla composizione negoziata e la conferma delle misure protettive da parte del tribunale costituiscono un elemento idoneo a escludere il periculum in mora nelle misure cautelari .

3.5.5 Concordato minore e transazione fiscale

Per i debitori che esercitano un’attività commerciale ma non superano i limiti dimensionali per l’accesso alle procedure maggiori, il Codice della crisi prevede il concordato minore. Il piano deve essere approvato dalla maggioranza dei creditori e consente l’esdebitazione al termine. È possibile proporre anche la transazione fiscale e contributiva, offrendo all’Agenzia delle Entrate e all’INPS un pagamento parziale dei loro crediti. Le novità introdotte dal D.Lgs. 136/2024 consentono una moratoria fino a due anni sui crediti privilegiati e l’accesso diretto degli OCC ai dati fiscali per predisporre un piano realistico .

3.6 Utilizzo della rottamazione‑quinquies

La rottamazione‑quinquies è uno strumento efficace per chi ha cartelle affidate dal 2000 al 2023 e non può pagarle integralmente. Il debitore dovrà:

1. Richiedere il prospetto informativo dal sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, per conoscere i carichi definibili e gli importi dovuti .
2. Presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 , indicando il numero di rate desiderate (massimo 54). In questo atto si deve anche dichiarare l’impegno a rinunciare agli eventuali giudizi pendenti.
3. Pagare le rate: una sola rata in scadenza il 31 luglio 2026 oppure 54 rate bimestrali con scadenze predefinite ; gli interessi del 3 % decorrono dal 1º agosto 2026 .
4. Monitorare l’esito: l’adesione produce la sospensione delle azioni esecutive e dei processi . Se non si effettua il pagamento della prima rata, la definizione decade e ritornano applicabili sanzioni e interessi.

3.7 Esdebitazione e ripartenza

Al termine della procedura di ristrutturazione dei debiti o di liquidazione controllata, il debitore può chiedere l’esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui non soddisfatti. La L. 3/2012 prevede che l’esdebitazione possa essere richiesta al termine della liquidazione, ma il correttivo ter ha previsto la prededucibilità dei compensi professionali e altre misure che facilitano il completamento della procedura .

4. Strumenti alternativi e agevolazioni fiscali

Oltre alle procedure concorsuali e alla rottamazione‑quinquies, il formatore online può usufruire di altre misure previste dal legislatore o dalla prassi. Ecco le principali:

4.1 Rateizzazioni straordinarie

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione consente di rateizzare i debiti fino a 72 rate mensili (6 anni), con possibilità di estensione a 120 rate in caso di comprovata difficoltà economica. La richiesta richiede la presentazione dell’Indicatore della situazione economica (ISEE) e la dimostrazione che il pagamento in 72 rate sarebbe insostenibile. La rateizzazione comporta il pagamento integrale dell’imposta più interessi, ma evita il pignoramento.

4.2 Saldo e stralcio

In precedenti leggi di bilancio (2019 e 2023) è stata prevista la definizione dei debiti fiscali per contribuenti in grave difficoltà economica, consentendo il pagamento di percentuali ridotte (16 %, 20 % o 35 %) in base all’ISEE. Sebbene al momento (aprile 2026) non vi sia una norma vigente che preveda un nuovo saldo e stralcio, è possibile che il legislatore riproponga questa misura in futuro.

4.3 Sgravio per cartelle sotto i 1 000 euro

Dal 2023 è stata prevista la cancellazione automatica dei carichi inferiori a 1 000 euro affidati fino al 2015. Questo stralcio riguarda molte piccole cartelle di contributi INPS o tasse locali. L’Agente della riscossione dovrebbe provvedere allo sgravio senza necessità di domanda.

4.4 Transazione fiscale e contributiva

Nel contesto delle procedure concorsuali (concordato preventivo, accordi di ristrutturazione e concordato minore), il debitore può proporre all’Agenzia delle Entrate, all’INPS e agli altri enti una transazione fiscale che preveda un pagamento parziale dei crediti privilegiati e chirografari. La proposta deve essere motivata e accompagnata da una perizia attestante la convenienza per l’erario rispetto alla liquidazione coattiva. La transazione viene valutata dal tribunale e, se omologata, produce l’effetto di esdebitazione per i debiti inclusi.

4.5 Esdebitazione dell’incapiente

L’art. 283 del Codice della crisi prevede che il debitore persona fisica possa ottenere l’esdebitazione anche senza aver pagato alcun credito, purché sia “meritevole” e abbia collaborato lealmente. Questa norma, pensata per i soggetti incapienti, consente di ripartire da zero. Tuttavia, è applicabile solo in casi estremi e richiede la dimostrazione che non vi sono beni da liquidare.

5. Errori comuni e consigli pratici

La gestione della crisi richiede attenzione e competenza. Di seguito alcuni errori ricorrenti da evitare e consigli operativi.

1. Ignorare le notifiche. Molti debitori lasciano scadere i termini perché credono di non poter pagare. In realtà, anche un ricorso motivato può portare alla sospensione o alla riduzione del debito.
2. Presentare ricorsi generici. I ricorsi devono essere dettagliati e supportati da prova documentale. La mera richiesta di rigetto non interrompe la prescrizione , quindi bisogna indicare specificamente gli errori dell’ente.
3. Non raccogliere prove. È essenziale conservare fatture, estratti conto, ricevute di pagamento e comunicazioni con l’INPS e l’Agenzia delle Entrate. Questi documenti saranno utili per dimostrare che l’importo richiesto è errato o già pagato.
4. Trascurare le definizioni agevolate. Le rottamazioni e i saldi e stralci offrono riduzioni significative. Non aderire per tempo comporta la perdita di questa opportunità e l’impossibilità di riaprirla in seguito.
5. Attendere troppo a lungo prima di chiedere aiuto. Prima si consulta un professionista, più sono le possibilità di ottenere una soluzione. L’Avv. Monardo analizza la posizione debitoria, valuta le procedure attivabili e redige un piano di risanamento, sfruttando le novità normative (ad esempio la composizione negoziata come scudo contro i sequestri ).

6. Tabelle riepilogative

Di seguito alcune tabelle che sintetizzano norme, termini e strumenti difensivi. Le tabelle contengono parole chiave e numeri per facilitare la consultazione.

Tabella 1 – Principali termini di prescrizione e decadenza

Tabella 2 – Rottamazione‑quinquies (art. 1, commi 82–97 L. 199/2025)

Tabella 3 – Novità del correttivo ter (D.Lgs. 136/2024)

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Se ricevo una cartella per contributi INPS risalenti a più di cinque anni fa, sono prescritti?
Secondo l’ordinanza della Cassazione 32727/2025, la prescrizione quinquennale dei contributi INPS si interrompe solo se l’ente previdenziale manifesta espressamente la pretesa. La semplice richiesta di rigetto dell’azione proposta dal contribuente non produce effetti . Se non vi sono atti interruttivi successivi alla notifica del verbale di accertamento, i contributi sono prescritti .

2. Posso oppormi a un piano del consumatore approvato se non ho partecipato alla procedura?
No. La Cassazione 5157/2025 ha stabilito che possono impugnare il decreto di omologazione solo coloro che hanno assunto la qualità di parte nel giudizio di primo grado e sono rimasti soccombenti . Gli altri creditori non possono proporre reclamo.

3. La composizione negoziata mi protegge dai sequestri preventivi?
Sì, se viene riconosciuta dal tribunale e le misure protettive sono confermate. La Cassazione 30109/2025 ha annullato un sequestro cautelare poiché l’impresa era in composizione negoziata e non vi era rischio di dispersione del patrimonio .

4. Qual è il vantaggio della rottamazione‑quinquies rispetto alla rateizzazione ordinaria?
Nella rottamazione si pagano solo l’imposta e le spese di notifica, mentre sanzioni e interessi vengono azzerati. Le rate sono bimestrali (fino a 9 anni) con interessi al 3 %, mentre la rateizzazione ordinaria prevede interessi più elevati e non riduce sanzioni.

5. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione?
Il mancato pagamento o il pagamento tardivo di una rata determina la perdita del beneficio e il debito torna integralmente riscuotibile, comprensivo di sanzioni e interessi.

6. Posso continuare a pagare il mutuo sulla prima casa durante la ristrutturazione?
Sì. Il correttivo ter ha previsto che il debitore può continuare a pagare le rate del mutuo ipotecario sulla prima casa secondo il piano originario , purché sia in regola o autorizzato dal giudice.

7. Posso cumulare la rateizzazione ordinaria con la rottamazione?
No. La rateizzazione in corso deve essere estinta o sospesa per aderire alla rottamazione. Dopo l’adesione, si può richiedere una nuova rateizzazione ma alle condizioni previste dalla rottamazione (3 % di interessi).

8. Il saldo e stralcio del 2023 è ancora aperto?
No, le domande per il saldo e stralcio 2023 sono scadute. Tuttavia, il legislatore potrebbe introdurre una nuova definizione agevolata nelle prossime leggi di bilancio. È consigliabile monitorare i siti istituzionali.

9. Se ho un debito con la banca, posso includerlo nel piano del consumatore?
I debiti bancari personali rientrano nella ristrutturazione dei debiti del consumatore se il prestito è stato contratto per fini non professionali. Se invece il finanziamento è legato all’attività professionale (es. acquisto di attrezzature didattiche), bisogna ricorrere all’accordo di ristrutturazione dei debiti o al concordato minore.

10. Quanto costa avviare una procedura di composizione della crisi?
I costi variano in base alla complessità della pratica, al valore dei debiti e alle prestazioni richieste. Dal 2024 i compensi degli avvocati e dei professionisti incaricati nelle procedure di sovraindebitamento sono prededucibili , quindi pagati prima degli altri crediti. L’OCC può chiedere un acconto, ma spesso i costi vengono inclusi nel piano.

11. Cosa succede ai beni personali (auto, casa) nella liquidazione controllata?
Nella liquidazione controllata tutti i beni non necessari al sostentamento vengono venduti. La prima casa è salvaguardata solo se priva di ipoteca e se il valore è modesto; altrimenti può essere venduta per soddisfare i creditori. L’eventuale residuo del mutuo deve essere pagato con il ricavato della vendita, ma il debitore può continuare a pagare le rate qualora il giudice lo autorizzi.

12. Cosa accade se i fornitori non accettano il piano?
Nell’accordo di ristrutturazione la maggioranza dei crediti (60 %) è sufficiente per imporre il piano anche ai dissenzienti. Nel piano del consumatore, i creditori non votano ma possono contestare la convenienza; se il giudice ritiene il piano conveniente, viene omologato. Nel concordato minore è necessaria l’approvazione della maggioranza.

13. Gli enti pubblici devono rispettare il principio di par condicio?
Sì. L’Agenzia delle Entrate e l’INPS sono tenuti a comportarsi in buona fede e non possono privilegiare un creditore rispetto agli altri. Nelle procedure di composizione della crisi, devono accettare il pagamento proporzionale come gli altri creditori.

14. Posso includere i debiti verso i miei collaboratori o docenti?
Sì. I debiti da lavoro autonomo o subordinato rientrano nelle procedure di sovraindebitamento. Bisogna calcolare correttamente l’ammontare, includendo retribuzioni e contributi.

15. Cosa succede se durante la procedura sorgono nuovi debiti fiscali?
I debiti sorti dopo l’apertura della procedura sono esclusi e devono essere pagati regolarmente. Il mancato pagamento può comportare la revoca del piano.

16. Posso ricorrere alla composizione negoziata se non ho ancora cartelle esattoriali?
Sì, la composizione negoziata può essere avviata in via preventiva, quando si prevede una crisi di liquidità. È uno strumento di allerta precoce, utile per evitare l’aggravamento dei debiti e ottenere protezione dai sequestri .

17. Come posso dimostrare la convenienza del piano ai creditori?
Occorre predisporre una relazione economico‑finanziaria che confronti il valore attuale del piano con l’alternativa liquidatoria. Ad esempio, se il piano prevede il pagamento del 40 % entro 5 anni, occorre dimostrare che la liquidazione avrebbe un recupero inferiore. La relazione deve essere redatta da un professionista indipendente (OCC o attestatore).

18. La procedura di esdebitazione cancella anche i debiti futuri?
No, l’esdebitazione riguarda solo i debiti sorti prima dell’apertura della procedura. I debiti futuri devono essere pagati regolarmente.

19. Cosa accade se l’INPS o l’Agenzia delle Entrate non rispettano il piano?
Il piano omologato è vincolante per tutti i creditori. Se l’ente rifiuta i pagamenti o agisce in via esecutiva, si può proporre ricorso per ottemperanza dinanzi al tribunale o alla Commissione tributaria, chiedendo la sospensione dell’azione e l’esecuzione del piano.

20. È possibile revocare la procedura una volta avviata?
Il debitore può chiedere la revoca della procedura solo in presenza di cause giustificate (es. pagamento integrale dei debiti). In generale, la procedura prosegue fino alla sua conclusione e l’esdebitazione richiede il rispetto degli obblighi previsti.

8. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio come funzionano le strategie illustrate, proponiamo due esempi pratici.

8.1 Caso A: Formatore con debiti fiscali e contributivi

Situazione: Un formatore online con partita IVA ha accumulato debiti IVA per 40 000 €, tasse regionali per 5 000 €, contributi INPS per 10 000 € e sanzioni per 8 000 €. Ha inoltre un finanziamento bancario residuo di 15 000 € e debiti verso fornitori per 20 000 €.

Azioni consigliate:

1. Verifica prescrizione e vizi: l’avvocato controlla la data di notifica degli avvisi e verifica se alcuni debiti sono prescritti. Nel nostro caso, i contributi INPS risalgono al 2018; l’INPS ha depositato solo memorie difensive nel giudizio, senza reiterare la richiesta di pagamento. La Cassazione 32727/2025 permette di eccepire la prescrizione .
2. Richiesta di sospensione: si invia istanza all’Agente della riscossione per i debiti contestati e si presenta ricorso per le cartelle non ancora definitive. Contestualmente si negozia con la banca una sospensione di 6 mesi.
3. Valutazione della rottamazione‑quinquies: i debiti IVA e i contributi rientrano nella definizione agevolata perché affidati tra il 2000 e il 2023 . Il debitore opta per la rata unica, ottenendo l’azzeramento degli interessi e delle sanzioni (si risparmiano 8 000 €). L’importo complessivo da versare è 55 000 € (40 000 IVA + 10 000 INPS + 5 000 tasse locali), pagabile il 31 luglio 2026.
4. Accordo con i fornitori: il formatore propone ai fornitori un pagamento del 50 % in 24 mesi, in cambio della continuità del rapporto. I fornitori accettano per non perdere il cliente.
5. Ripresa dell’attività: il formatore riorganizza i corsi puntando su nuove nicchie di mercato e digitalizza la piattaforma, così da aumentare i ricavi e rispettare il piano.

8.2 Caso B: Docente incardinato come lavoratore autonomo occasionale

Situazione: Un docente che eroga corsi online senza partita IVA accumula debiti di 25 000 € con l’INPS (gestione separata), 10 000 € di IRPEF, 5 000 € di sanzioni per omesso versamento e 8 000 € di spese legali. Non ha immobili ma possiede un’auto dal valore commerciale di 12 000 €.

Azioni consigliate:

1. Avvio di un piano del consumatore: poiché i debiti sono in gran parte personali e il docente non svolge attività imprenditoriale, la soluzione ideale è il piano del consumatore. L’avvocato prepara con l’OCC un piano che prevede il pagamento del 40 % dei debiti (17 600 €) in cinque anni; i creditori non votano, ma possono contestare la convenienza. Il giudice omologa il piano se ritiene che i creditori percepirebbero meno nella liquidazione.
2. Legittimazione all’impugnazione: se i creditori non si costituiscono, non potranno impugnare l’omologa . In questo modo il piano diventa definitivo. L’auto può essere esclusa dalla liquidazione se necessaria per il lavoro.
3. Pagamento delle rate e esdebitazione: il docente paga regolarmente le rate e, al termine dei cinque anni, ottiene l’esdebitazione dei residui.

9. Conclusioni

Il formatore online indebitato con lo Stato, la banca, i fornitori e l’INPS deve muoversi con rapidità e strategia. La normativa italiana offre numerosi strumenti per tutelare i propri beni e ripianare i debiti: dalle opposizioni agli atti esattoriali alle definizioni agevolate, dalle procedure di sovraindebitamento ai negoziati con i creditori. Le pronunce più recenti della Cassazione riconoscono il valore della composizione negoziata, che può escludere il pericolo di sequestri preventivi ; sanciscono che l’INPS deve ribadire la propria pretesa per interrompere la prescrizione ; limitano la legittimazione a impugnare il piano del consumatore .

Il Team dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo si pone come punto di riferimento per chi opera nel settore della formazione online e teme il tracollo finanziario.

Grazie alla qualifica di cassazionista, alla collaborazione con commercialisti, consulenti del lavoro e gestori della crisi, lo studio è in grado di analizzare ogni posizione debitoria e costruire un percorso personalizzato: ricorsi, sospensioni, rateizzazioni, accordi, composizione negoziata o piano del consumatore. L’obiettivo è salvaguardare l’attività, evitare misure esecutive e offrire una seconda chance.

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