Se sei un artigiano, un commerciante, un piccolo imprenditore o un professionista con la partita IVA e stai pensando di chiedere un concordato minore per continuare a lavorare, la domanda che ti fai è semplice: devo davvero presentare un business plan? La risposta breve è questa. La legge non usa mai le parole “business plan”, ma ti chiede di dimostrare con numeri verificabili che la tua attività, proseguendo, genererà i soldi promessi ai creditori, nei tempi promessi. In pratica, senza un piano economico-finanziario prospettico, proporzionato alle tue dimensioni ma serio, il tuo concordato in continuità non supera il vaglio dell’Organismo di composizione della crisi (OCC) e del giudice.

Questo non è un articolo da leggere e archiviare. È un piano da eseguire: otto mosse in sequenza, ciascuna con il suo obiettivo, il suo termine, la sua base giuridica e il suo controllo finale. Alla fine saprai quali documenti raccogliere, come costruire i numeri, come resistere alle domande dell’OCC, cosa succede se un creditore accelera e come non trasformare un piano promettente in una revoca dell’omologazione.

Un solo paragrafo di inquadramento, perché il resto lo dedichiamo al piano. Il concordato minore (artt. 74-83 del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, CCII, nel testo modificato dal D.Lgs. 136/2024) è lo strumento con cui il debitore sovraindebitato che non è un consumatore propone ai creditori di pagarli in tutto o in parte, anche per classi, continuando l’attività imprenditoriale o professionale; i creditori votano, il giudice verifica ammissibilità, fattibilità e maggioranze e omologa con sentenza. Fuori dalla continuità, il concordato minore è ammesso solo se arrivano risorse esterne che aumentano in modo apprezzabile l’attivo (art. 74 c.2).

Perché lo Studio Monardo si occupa esattamente di questo tema? Perché il concordato minore in continuità sta a cavallo di due mondi. Da un lato è una procedura di sovraindebitamento che passa obbligatoriamente da un OCC: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC, quindi conosce dall’interno le verifiche che l’Organismo compie sul piano. Dall’altro è uno strumento di risanamento di un’attività che deve restare in piedi: qui entra la sua qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, che abitua a leggere i flussi di cassa di un’impresa con gli occhi di chi deve giudicarne la sostenibilità. A questo si aggiunge lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti, indispensabile quando il cuore del problema sono numeri, dichiarazioni fiscali e contributi.

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La diagnosi della tua situazione: da quale mossa parti

Prima di procedere, assicurati di sapere esattamente dove ti trovi. Il piano che segue è lineare, ma non tutti partono dalla mossa 1. C’è chi ha già i numeri in ordine e deve solo dar loro una forma credibile; c’è chi ha una cartella esattoriale che sta per trasformarsi in un pignoramento dei crediti verso i clienti e deve muoversi in giorni, non in settimane. Rispondi con sincerità a queste quattro domande.

Domanda 1: la tua attività è viva e lo sarà anche domani?

Il concordato minore in continuità presuppone un’attività in corso. Se hai chiuso la partita IVA o ti sei cancellato dal registro delle imprese, la continuità non esiste più: la Cassazione (Cass. Sez. I n. 20141 del 16/6/2026, nota dalla sintesi di iusletter) ha ritenuto inammissibile il concordato minore dell’imprenditore individuale cancellato. Diverso è il caso del concordato liquidatorio con finanza esterna, che alcuni giudici di merito hanno ammesso anche per l’imprenditore cancellato (ne parliamo nelle domande finali). Se invece lavori ancora, hai clienti, emetti fatture e incassi, sei nel perimetro giusto. Verifica anche il dato più scomodo: i ricavi degli ultimi dodici mesi coprono almeno i costi correnti dell’attività e il mantenimento tuo e della tua famiglia? Se la risposta è no, prima ancora del business plan ti serve un intervento sull’attività (tagli di costi, nuova organizzazione, nuovi clienti), perché nessun piano può distribuire ai creditori flussi che non esistono.

Domanda 2: hai i numeri degli ultimi tre anni?

L’art. 75 c.1 CCII chiede di allegare alla domanda bilanci, scritture contabili e fiscali obbligatorie, dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA dei tre anni precedenti (o degli ultimi esercizi se l’attività è più giovane), oltre a una relazione aggiornata sulla situazione economica, patrimoniale e finanziaria. Se sei in contabilità semplificata o forfettaria, non hai un bilancio civilistico, ma hai registri, dichiarazioni, fatture elettroniche ed estratti conto: sono la materia prima del tuo piano. Se mancano dichiarazioni o le scritture sono incomplete, la tua prima mossa è ricostruirle.

Domanda 3: un creditore sta già agendo?

Un pignoramento presso terzi sui tuoi conti o sui crediti verso i clienti, un pignoramento del furgone o del magazzino, un’ipoteca appena iscritta: ognuno di questi eventi toglie liquidità proprio all’attività che dovrebbe pagare il piano. Le misure protettive del concordato minore arrivano solo con il decreto di apertura e su tua istanza (art. 78 c.2 lett. d). Se c’è un’azione in corso, devi comprimere i tempi delle mosse 2-4 e arrivare al deposito il prima possibile, senza però depositare un piano debole.

Domanda 4: chi sono i tuoi creditori principali?

Fisco e INPS hanno regole proprie: l’OCC deve informare l’agente della riscossione e gli uffici fiscali entro sette giorni dall’incarico, e questi hanno quindici giorni per comunicare il debito accertato (art. 76 c.4). Se l’Erario o l’INPS pesano più della metà del passivo, il loro voto può essere decisivo e diventa rilevante il meccanismo dell’art. 80 c.3 sul cram down fiscale e contributivo. Se una banca ha un mutuo garantito da beni strumentali, puoi valutare di continuare a pagarne le rate (art. 75 c.3). Se un tuo familiare ha firmato una fideiussione, devi formare una classe apposita (art. 74 c.3) e ricordare che il concordato non lo libera (art. 79 c.5).

Tabella di orientamento

Non passare oltre finché non hai deciso da quale riga parti. Se più righe ti descrivono, parti dalla più bassa in numero: è il collo di bottiglia che blocca tutte le altre.

Mossa 1 – Verifica di essere davvero nel perimetro della continuità

Obiettivo della mossa: accertare, prima di spendere tempo e risorse sul piano, che tu possa accedere al concordato minore in continuità e che il tuo caso non ricada in una causa di inammissibilità.

Quando va fatta

Subito, nella prima settimana. È la verifica che costa meno e che evita gli errori più costosi. Ricorda che nei procedimenti disciplinati dal CCII la sospensione feriale dei termini non si applica (art. 9 c.1): se la procedura è già avviata, i termini corrono anche dal 1° al 31 agosto. Organizza il lavoro di conseguenza, soprattutto se l’apertura cade in estate.

Come si esegue

1. Controlla la tua qualifica. Il concordato minore è riservato ai debitori dell’art. 2 c.1 lett. c) CCII in stato di sovraindebitamento, esclusi i consumatori (art. 74 c.1): professionisti, imprenditori minori, imprenditori agricoli, start-up innovative e altri debitori non assoggettabili alla liquidazione giudiziale. Se una parte dei tuoi debiti nasce come consumatore (per esempio un prestito personale per l’auto di famiglia), non per questo sei escluso: conta la tua qualità di debitore che svolge un’attività, ma quel debito andrà collocato correttamente nell’elenco dei creditori.
2. Controlla le soglie dell’impresa minore. Se sei imprenditore commerciale, devi presentare congiuntamente un attivo patrimoniale annuo non superiore a 300.000 euro e ricavi annui non superiori a 200.000 euro nei tre esercizi precedenti la domanda (o dall’inizio dell’attività, se più breve), e debiti, anche non scaduti, non superiori a 500.000 euro, senza riferimento al triennio (art. 2 c.1 lett. d CCII). Il superamento di queste soglie è causa di inammissibilità (art. 77). Gli importi sono aggiornabili con decreto ministeriale: verifica il dato vigente nel momento in cui depositi.
3. Controlla le cause ostative dell’art. 77. La domanda è inammissibile se mancano i documenti degli artt. 75 e 76, se sei stato esdebitato nei cinque anni precedenti o hai già beneficiato dell’esdebitazione due volte, o se risultano atti diretti a frodare i creditori.
4. Controlla che l’attività sia in corso e continuerà. Visura camerale aggiornata, partita IVA attiva, fatture emesse negli ultimi mesi, contratti con i clienti. Se l’attività proseguirà tramite un terzo (affitto o cessione dell’azienda), sei nella continuità indiretta: il piano dovrà indicare gli elementi finanziari e patrimoniali del terzo che saranno destinati ai creditori, come segnala lo Studio CNDCEC-FNC del 29/4/2026 sul concordato minore.
5. Controlla gli atti degli ultimi cinque anni. L’art. 75 c.1 lett. d) chiede l’elenco degli atti di straordinaria amministrazione compiuti nell’ultimo quinquennio. Se hai venduto un immobile, ceduto quote, fatto donazioni o costituito un fondo patrimoniale, l’OCC li esaminerà e l’art. 76 c.2 lett. c) gli chiede di indicare eventuali atti in frode o impugnati dai creditori.

La base giuridica

Artt. 2 c.1 lett. c) e d), 74 c.1-2, 75 c.1 lett. d), 77 CCII. La Cassazione ha precisato che, anche se l’elenco dell’art. 77 è tassativo, il giudice può rilevare d’ufficio, già prima dell’omologa, l’inammissibilità di una proposta che non rispetta l’ordine delle cause di prelazione (Cass. Sez. I sent. n. 28574 del 28/10/2025, massima su Brocardi). Tradotto: la verifica di ammissibilità non è un esercizio formale.

Se qualcosa va storto

Il problema tipico è scoprire che i ricavi di un esercizio hanno superato di poco la soglia dei 200.000 euro, magari per una commessa straordinaria. In quel caso non improvvisare: fai verificare dal commercialista il dato contabile esatto (ricavi lordi di quell’esercizio, non i flussi di cassa) e valuta con il legale se il concordato minore sia ancora praticabile o se occorrano strumenti diversi, come la composizione negoziata o il concordato preventivo. L’altro imprevisto frequente è un’esdebitazione già ottenuta in passato con la vecchia legge 3/2012: conta la data del provvedimento, che va recuperata subito.

Check di completamento

• Hai una visura aggiornata, i dati dei ricavi, dell’attivo e dei debiti dei tre esercizi e sai di stare sotto le soglie.
• Hai escluso esdebitazioni negli ultimi cinque anni e hai l’elenco degli atti straordinari del quinquennio.
• Sai se la continuità è diretta (prosegui tu) o indiretta (prosegue un terzo).

Mossa 2 – Ricostruisci i numeri storici della tua attività

Obiettivo della mossa: mettere insieme, in forma ordinata e coerente, i dati economici, patrimoniali e finanziari degli ultimi tre anni, perché ogni previsione credibile parte da una storia documentata.

Quando va fatta

Nelle prime due-tre settimane, in parallelo con l’incarico all’OCC. Se un creditore sta agendo, comprimi la mossa in dieci giorni lavorativi concentrandoti sui documenti indispensabili: dichiarazioni, registri IVA, estratti conto, estratti di ruolo.

Come si esegue

1. Raccogli le dichiarazioni dei tre anni: redditi, IRAP (se dovuta), IVA. Se una dichiarazione manca, va presentata o almeno ricostruita con il commercialista: l’art. 75 c.1 lett. a) la richiede espressamente.
2. Raccogli bilanci o rendiconti. Se sei in contabilità ordinaria, i bilanci; se sei in semplificata, i registri e un prospetto di ricavi e costi per anno; se sei in regime forfettario, l’elenco delle fatture emesse e un prospetto dei costi effettivamente sostenuti, perché il regime fiscale forfettario non ti dice quanto spendi davvero per lavorare.
3. Scarica gli estratti conto di tutti i conti, anche quelli personali che usi per l’attività. Il flusso di cassa reale si vede lì.
4. Chiedi l’estratto di ruolo all’agente della riscossione e la situazione debitoria all’INPS (gestione artigiani, commercianti o separata) e alla tua cassa professionale, se ne hai una.
5. Prepara la situazione patrimoniale aggiornata alla data più vicina possibile alla domanda: beni strumentali con stima realistica, veicoli, crediti verso clienti suddivisi per anzianità, magazzino, liquidità, debiti per creditore.
6. Scrivi le cause della crisi in una pagina. Calo di un cliente importante, aumento dei costi, malattia, crediti non incassati, scelte sbagliate: l’art. 76 c.2 lett. a) chiede all’OCC di riferire sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza impiegata nell’assumere le obbligazioni. Se le cause che racconti non coincidono con i numeri, il problema emerge subito.

La base giuridica

Art. 75 c.1 lett. a), b), c), e) CCII. La lett. b) è il punto di aggancio più forte del tuo “business plan”: la legge chiede una relazione aggiornata sulla situazione economica, patrimoniale e finanziaria, cioè un documento che fotografi oggi la tua attività in tutti e tre i suoi aspetti. La lett. e) aggiunge la documentazione su stipendi, pensioni, salari ed entrate tue e della famiglia, con l’indicazione di quanto occorre al mantenimento: nel concordato minore di un imprenditore individuale o di un professionista, il reddito dell’attività è anche il reddito della famiglia, e il piano deve tenerne conto.

La Cassazione ha chiarito che nel concordato minore non esiste un autonomo requisito di meritevolezza, ma l’accesso e la permanenza nella procedura dipendono dal corretto, completo e veritiero adempimento degli oneri informativi degli artt. 75-77, e che una rappresentazione inattendibile delle cause dell’indebitamento pesa su ammissibilità e omologa, anche se l’OCC l’ha avallata (Cass. Sez. I ord. n. 14800 del 18/5/2026, massima su Brocardi). È il motivo per cui la ricostruzione dei numeri storici non è una formalità: è la base di credibilità di tutto ciò che prometterai.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è il commercialista precedente che non restituisce le scritture, o una contabilità tenuta in modo approssimativo. Il piano B: ricostruisci i ricavi dalle fatture elettroniche (disponibili nel cassetto fiscale), i costi dalle fatture passive e dagli estratti conto, e fai dichiarare all’OCC nella relazione quali dati sono ricostruiti e con quale metodo. Meglio un dato ricostruito e dichiarato tale che un dato pulito ma inventato. Un secondo imprevisto: emergono debiti che non conoscevi (avvisi bonari, contributi non versati). Inseriscili subito: un creditore omesso, scoperto dopo, mette in discussione la completezza dell’elenco.

Check di completamento

• Hai dichiarazioni, registri o bilanci di tre anni e un prospetto annuale di ricavi, costi e risultato.
• Hai la situazione patrimoniale aggiornata, con l’elenco dei creditori, gli importi, le cause di prelazione e i domicili digitali (art. 75 c.1 lett. c).
• Le cause della crisi che hai scritto sono coerenti con l’andamento dei numeri.

Mossa 3 – Costruisci il piano economico-finanziario prospettico (il tuo “business plan”)

Obiettivo della mossa: trasformare i dati storici in una previsione mese per mese (almeno per il primo anno) e anno per anno (per la durata del piano) di ricavi, costi, imposte correnti, mantenimento della famiglia e flusso netto destinato ai creditori.

Quando va fatta

Subito dopo la mossa 2, in due-tre settimane. Non anticiparla: un piano costruito prima di avere i dati storici è un esercizio di fantasia, e l’OCC se ne accorge.

Come si esegue

Qui sta la risposta concreta alla domanda del titolo. Il CCII, nella parte sul concordato minore, non parla di “business plan” né di “piano industriale”. Parla di un piano che indica “in modo specifico tempi e modalità per superare la crisi” (art. 74 c.3) e di una relazione aggiornata sulla situazione economica, patrimoniale e finanziaria (art. 75 c.1 lett. b). Ma l’art. 74 c.4 rinvia, per quanto non previsto e in quanto compatibili, alle norme del concordato preventivo; e per il concordato preventivo in continuità l’art. 87 CCII (testo vigente, sintesi Brocardi aggiornata al 12/8/2026) richiede il piano industriale con l’indicazione degli effetti sul piano finanziario e dei tempi necessari per il riequilibrio, l’analisi dei costi e dei ricavi attesi dalla prosecuzione, del fabbisogno finanziario e delle relative coperture, e le iniziative da adottare in caso di scostamento. Quanto di questo elenco sia compatibile con il concordato minore è una valutazione che il tribunale fa caso per caso; ma i numeri che l’art. 87 descrive sono esattamente quelli senza i quali nessuno può dire se il tuo piano è fattibile.

Il documento CNDCEC-FNC del 29/4/2026 sul concordato minore lo dice in modo molto pratico: il piano in continuità deve prevedere costi e ricavi per l’intera durata e i flussi di cassa destinati sia ai debiti correnti sia a quelli da ristrutturare; va calibrato sulle dimensioni del proponente, per cui la piccola impresa non deve predisporre un piano industriale completo, ma deve considerare scenari futuri, andamento del mercato, concorrenza e stress test. Quindi: non ti serve un business plan da start-up in cerca di investitori; ti serve un piano economico-finanziario proporzionato, verificabile e prudente.

Ecco come lo costruisci, voce per voce.

1. Ricavi attesi. Parti dalla media degli ultimi due-tre anni, non dal tuo anno migliore. Se prevedi una crescita, giustificala con elementi documentali: contratti firmati, preventivi accettati, un nuovo cliente con ordini già emessi. Per un professionista, usa il fatturato effettivamente incassato e non quello emesso, perché i crediti verso clienti non incassati non pagano le rate.
2. Costi variabili. Materiali, merci, subappalti, carburante: esprimili in percentuale dei ricavi, ricavandola dallo storico.
3. Costi fissi. Affitto del laboratorio o dello studio, assicurazioni, leasing, utenze, software, eventuale personale, compensi del commercialista. Se il piano prevede tagli (rinuncia a un magazzino, cambio di fornitore), indicali con la data da cui produrranno effetto.
4. Imposte e contributi correnti. È la voce che manda in crisi più piani. Durante il concordato devi pagare regolarmente le imposte e i contributi che maturano sui redditi futuri: se non li stimi, il piano genera nuovo debito fiscale mentre paga quello vecchio. Stimali con il commercialista sulla base del regime fiscale effettivo.
5. Mantenimento tuo e della famiglia. L’art. 75 c.1 lett. e) vuole l’indicazione di quanto occorre al mantenimento. Indica una cifra realistica, documentata (affitto o mutuo della casa, utenze, spese per i figli), né gonfiata né irrealistica per difetto: una cifra troppo bassa rende il piano inattuabile al primo imprevisto familiare.
6. Rate di mutui o leasing che continuerai a pagare. Se il piano prevede di pagare regolarmente le rate del mutuo garantito da beni strumentali (art. 75 c.3) o del mutuo sull’abitazione principale (art. 75 c.2-bis, alle condizioni previste), queste rate escono dal flusso disponibile.
7. Flusso netto al servizio del concordato. È la differenza tra entrate e tutte le uscite precedenti. Da qui escono le rate ai creditori concorsuali e le spese della procedura (compenso dell’OCC ed eventuale commissario).
8. Durata. Il documento CNDCEC ritiene ragionevole una durata di tre-cinque anni, richiamando i principi per la redazione dei piani di risanamento. Il Tribunale di Mantova (6/2/2025, numero non indicato nella fonte, in tema di accordi di ristrutturazione ex art. 57 CCII, citato nello Studio CNDCEC) ha ricondotto la durata a un massimo di cinque anni salvo motivazione adeguata sull’attendibilità delle previsioni oltre il quinquennio. Non c’è però un limite di legge per il concordato minore: l’art. 74 c.3 chiede solo che la proposta indichi in modo specifico tempi e modalità per superare la crisi. Se il tuo piano supera i cinque anni, prepara con il commercialista una proiezione prudente dei flussi anno per anno, uno scenario peggiorativo e l’indicazione di cosa succede se un anno va male: accantonamenti, apporti di familiari, vendita di beni non strategici. Più è lunga la durata, più devi motivare perché le previsioni restano attendibili.
9. Prospetto mensile del primo anno. Le crisi di liquidità avvengono nei mesi, non negli anni. Se la tua attività è stagionale (un’impresa edile d’inverno, uno stabilimento balneare, un’azienda agricola), il prospetto mensile mostra quando hai bisogno di accantonare.

Un esempio di struttura del piano

Per capire quanto può essere essenziale, e allo stesso tempo completo, un piano economico-finanziario per un concordato minore, guarda questa struttura annuale, riferita all’ipotesi della ditta di impianti elettrici che ritroverai nelle simulazioni (valori ipotetici, scenario base).

Non c’è nulla di sofisticato: è una tabella che un piccolo imprenditore può capire e verificare riga per riga. Ma ogni riga ha una fonte, e l’ultima colonna è ciò che l’OCC ti chiederà di dimostrare. Accanto a questa tabella metti il prospetto mensile del primo anno, che distribuisce ricavi e costi secondo la stagionalità reale (per un impiantista, per esempio, i mesi estivi possono essere più deboli se i cantieri si fermano), e una breve nota che spiega ogni ipotesi. Se la tua attività è più complessa, con dipendenti, magazzino o investimenti da fare, la struttura resta la stessa ma si arricchisce: piano degli investimenti, fabbisogno di capitale circolante, ammortamenti, eventuali leasing. È in questi casi che il richiamo all’art. 87 c.1, con l’analisi del fabbisogno finanziario e delle relative coperture, diventa più stringente.

La base giuridica

Artt. 74 c.3-4, 75 c.1 lett. a)-b)-e), 75 c.2-bis e c.3, 87 c.1 CCII (quest’ultimo applicabile in quanto compatibile). Per la verifica di fattibilità: art. 76 c.2 lett. d) (relazione dell’OCC su completezza e attendibilità della documentazione, fattibilità del piano e convenienza rispetto alla liquidazione controllata) e art. 80 c.1 (il giudice omologa dopo aver verificato ammissibilità e fattibilità).

Se qualcosa va storto

L’errore classico è il piano “a ritroso”: decidi quanto vuoi offrire ai creditori e poi aggiusti i ricavi per farli tornare. L’OCC lo scopre confrontando il piano con lo storico. Il piano B è semplice: rifai il conto partendo dai ricavi realistici e lascia che sia il flusso netto a determinare l’offerta. Se l’offerta che ne risulta è troppo bassa per essere accettata, valuta finanza esterna (un familiare che apporta una somma, un socio) o una riorganizzazione che aumenti il margine, non un ottimismo che il giudice non ti riconoscerà.

Check di completamento

• Hai un prospetto mensile del primo anno e annuale per tutta la durata, con ricavi, costi variabili e fissi, imposte e contributi correnti, mantenimento, rate di mutui proseguiti e flusso netto.
• Ogni ipotesi di ricavo superiore alla media storica è sostenuta da un documento.
• La durata è motivata e coerente con la natura della tua attività.

Mossa 4 – Metti il piano sotto pressione: stress test e iniziative in caso di scostamento

Obiettivo della mossa: dimostrare che il piano regge anche se le cose vanno peggio del previsto, e scrivere prima cosa farai se succede.

Quando va fatta

Subito dopo la mossa 3, prima di consegnare il piano all’OCC. È una settimana di lavoro, non di più, ma è la settimana che spesso separa un piano omologato da un piano revocato.

Come si esegue

1. Scegli due o tre scenari peggiorativi realistici. Per esempio: ricavi inferiori del 10-15% rispetto all’ipotesi base; perdita del cliente principale; aumento dei costi delle materie prime; ritardo degli incassi di 60 giorni. Lo Studio CNDCEC-FNC del 29/4/2026 indica lo stress test tra gli elementi che anche la piccola impresa deve considerare.
2. Ricalcola il flusso netto in ogni scenario. Se in uno scenario plausibile il flusso scende sotto la rata promessa, il piano così com’è non è fattibile.
3. Inserisci un margine di sicurezza. Una regola di prudenza diffusa è promettere ai creditori una rata inferiore al flusso netto dello scenario base, lasciando un cuscinetto. Puoi anche prevedere rate crescenti (più basse nei primi anni, quando l’attività si riprende), purché coerenti con le previsioni.
4. Valuta un fondo rischi. L’art. 87 c.1 CCII, per il concordato preventivo, prevede l’indicazione dei fondi rischi, se necessari. Nel tuo piano può essere un accantonamento iniziale (per esempio con una piccola finanza esterna) o una quota del flusso dei primi mesi.
5. Scrivi le iniziative in caso di scostamento. Che cosa fai se per due trimestri consecutivi i ricavi sono sotto le previsioni? Riduci un costo fisso specifico, vendi un bene non indispensabile, attivi l’impegno di un familiare a integrare le rate fino a un certo importo. L’art. 87 c.1 le chiama “iniziative da adottare qualora si verifichi uno scostamento dagli obiettivi pianificati”: nel concordato minore non è un obbligo testuale, ma è la risposta che l’OCC ti chiederà comunque.

La base giuridica

Art. 87 c.1 CCII (in quanto compatibile, tramite l’art. 74 c.4), art. 76 c.2 lett. d) e art. 80 c.1. La fattibilità va verificata in modo concreto: secondo la definizione accolta dallo Studio CNDCEC, è la possibilità che la proposta sia ragionevolmente attuata sulla base di realizzi, valori o flussi previsti nei tempi del piano. Anche la Cassazione, sul concordato preventivo in continuità, ha affermato che la continuità non basta dichiararla: deve essere giuridicamente sostenibile, economicamente coerente e fondata su valori verificabili, e il giudice può controllare metodo e basi economiche dell’attestazione (Cass. Sez. I n. 22960 del 9/7/2026, nota dalla sintesi di iusletter). È una pronuncia sul concordato preventivo: per il concordato minore vale come criterio di lettura, attraverso il rinvio dell’art. 74 c.4.

Qui si vede la differenza tra un piano scritto per essere depositato e un piano scritto per essere eseguito: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, come Gestore della crisi e Esperto Negoziatore della crisi d’impresa, legge il tuo piano con gli stessi criteri con cui un OCC o un esperto valutano la sostenibilità dei flussi.

Se qualcosa va storto

Può succedere che lo stress test mostri che il piano non regge in nessuno scenario ragionevole. Non nasconderlo. Hai tre strade: ridurre la rata e allungare la durata (motivandolo), aumentare il margine dell’attività con interventi concreti e documentati, o affiancare finanza esterna. Se nessuna delle tre è percorribile, il concordato in continuità non è lo strumento giusto e conviene valutare la liquidazione controllata con la successiva esdebitazione: è meglio saperlo adesso che dopo una revoca.

Check di completamento

• Hai almeno due scenari peggiorativi calcolati e sai di quanto può scendere il flusso prima che il piano salti.
• La rata promessa lascia un margine rispetto allo scenario base.
• Hai scritto, in un paragrafo del piano, le iniziative concrete in caso di scostamento.

Mossa 5 – Confronta il piano con l’alternativa liquidatoria e struttura la proposta

Obiettivo della mossa: tradurre il flusso netto del piano in una proposta ai creditori che rispetti le cause di prelazione, dia ai privilegiati almeno quanto otterrebbero dalla liquidazione e sia comprensibile per chi deve votare.

Quando va fatta

Dopo la mossa 4, quando sai quanto puoi davvero pagare. In genere richiede una-due settimane, perché serve la stima dei beni.

Come si esegue

1. Calcola il valore di liquidazione. Chiediti: se domani si aprisse una liquidazione controllata, quanto ricaverebbero i creditori dalla vendita dei tuoi beni (furgone, attrezzature, magazzino, crediti verso clienti, quota di un immobile), al netto delle spese della procedura? Per il concordato preventivo, l’art. 87 c.1 chiede di indicare il valore di liquidazione alla data della domanda, compreso l’eventuale maggior valore ricavabile dalla cessione dell’azienda in esercizio. La Cassazione, in tema di concordato preventivo, ha affermato che un’offerta vincolante di acquisto dell’azienda non può essere ignorata a favore di una stima atomistica inferiore (Cass. Sez. I n. 22960 del 9/7/2026, sintesi iusletter): se qualcuno è pronto a rilevare la tua attività, quel valore entra nel confronto.
2. Rispetta la soglia per i privilegiati. I crediti con privilegio, pegno o ipoteca possono essere pagati non integralmente, purché in misura non inferiore a quella realizzabile in caso di liquidazione, avendo riguardo al valore di mercato dei beni attestato dall’OCC (art. 75 c.2).
3. Rispetta l’ordine delle prelazioni. Secondo la Cassazione la proposta di concordato minore deve rispettare l’ordine dei privilegi come disciplinato dalle norme del concordato preventivo richiamate dall’art. 74 c.4, e il mancato rispetto è causa di inammissibilità rilevabile d’ufficio (Cass. Sez. I sent. n. 28574 del 28/10/2025, massima su Brocardi). In concreto: non puoi pagare i chirografari prima o meglio di un privilegiato di grado superiore per la parte di valore che corrisponde all’alternativa liquidatoria. Per il valore aggiuntivo prodotto dalla continuità, alcuni tribunali hanno applicato la regola della priorità relativa propria del concordato preventivo: il Tribunale di Roma, sez. XIV, sent. n. 753 del 22/9/2025 (concordato minore di un avvocato, fonte NT+ Diritto) e il Tribunale di Napoli, sez. VII, sent. del 14/1/2026 (numero non indicato nella fonte, sintesi di diritto.it). Su questo punto fatti guidare: la distribuzione del cosiddetto plusvalore da continuità è uno degli aspetti più tecnici della proposta.
4. Decidi se formare classi. Puoi suddividere i creditori in classi (art. 74 c.3). La formazione delle classi è obbligatoria per i creditori titolari di garanzie prestate da terzi: se tuo padre ha garantito il prestito della banca, quella banca va in una classe apposita.
5. Decidi cosa fare dei mutui. In continuità puoi prevedere di continuare a pagare alle scadenze le rate del mutuo garantito da beni strumentali, alle condizioni dell’art. 75 c.3; per il mutuo sull’abitazione principale, l’art. 75 c.2-bis lo consente se sei in regola con i pagamenti alla data della domanda (o se il giudice ti autorizza a pagare il pregresso) e se l’OCC attesta che il credito sarebbe integralmente soddisfatto dalla vendita del bene a valore di mercato e che il rimborso non lede gli altri creditori.
6. Tratta i debiti fiscali e contributivi. Nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale, perché il rinvio alle norme del concordato preventivo opera nei limiti della compatibilità (Cass. n. 14555/2026, principio riportato da Fiscal Focus). Resta il fatto che Fisco ed enti previdenziali votano come gli altri creditori, e che il giudice può omologare anche senza la loro adesione, quando è determinante per la maggioranza e la proposta è per loro conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria (art. 80 c.3).
7. Scrivi le ragioni di convenienza. Mostra, con una tabella, quanto prende ogni classe nel piano e quanto prenderebbe nella liquidazione. È il documento che i creditori guardano prima di votare. Ecco come può presentarsi, sempre nell’ipotesi della ditta di impianti elettrici delle simulazioni (valori ipotetici):

Il prospetto non è solo uno strumento di persuasione. È la base su cui il giudice decide se un creditore che contesta la convenienza riceve almeno quanto avrebbe dall’alternativa liquidatoria (art. 80 c.3) e su cui, quando Fisco o INPS non aderiscono, si valuta il cram down fiscale e contributivo. Per questo deve essere coerente, cifra per cifra, con la stima dei beni attestata dall’OCC e con il piano economico-finanziario della mossa 3: se i tre documenti non tornano tra loro, la proposta perde credibilità nel suo insieme.

La base giuridica

Artt. 74 c.3-4, 75 c.2, 2-bis e 3, 79 c.1, 80 c.3 CCII; art. 87 c.1 CCII in quanto compatibile.

Se qualcosa va storto

Il caso più frequente: la stima del furgone o delle attrezzature fatta da te è molto più bassa di quella dell’OCC. Se l’OCC attesta un valore di mercato superiore, la soglia minima per i privilegiati sale e il piano potrebbe non bastare più. Il piano B: anticipa la stima con una perizia indipendente o con quotazioni di mercato documentate, e lascia un margine nel trattamento dei privilegiati. Un secondo caso: un creditore privilegiato ha un rango che non avevi considerato (per esempio un privilegio artigiano o un privilegio per crediti di lavoro). Rifai la scala delle prelazioni con il legale prima del deposito.

Check di completamento

• Hai un prospetto “piano contro liquidazione” per ciascun creditore o classe.
• I privilegiati ricevono almeno il valore di liquidazione dei beni su cui insiste la prelazione.
• Hai deciso classi, trattamento dei mutui e posizione dei debiti fiscali e contributivi.

Mossa 6 – Porta il piano all’OCC e supera la relazione particolareggiata

Obiettivo della mossa: ottenere dall’OCC una relazione che confermi completezza e attendibilità della documentazione, fattibilità del piano e convenienza rispetto alla liquidazione controllata.

Quando va fatta

L’incarico all’OCC conviene darlo già durante la mossa 2: l’Organismo ha bisogno di tempo per i suoi controlli e deve informare l’agente della riscossione e gli uffici fiscali entro sette giorni dall’incarico, mentre questi hanno quindici giorni per comunicare il debito accertato e gli accertamenti pendenti (art. 76 c.4). Il confronto vero sul piano avviene però dopo le mosse 3-5: conta da tre a sei settimane, a seconda della complessità e della prontezza delle risposte dei creditori pubblici.

Come si esegue

1. Scegli l’OCC competente. La domanda va presentata tramite un OCC costituito nel circondario del tribunale competente; se manca, le funzioni sono svolte da un professionista o da una società tra professionisti con i requisiti di legge, nominati dal presidente del tribunale (art. 76 c.1).
2. Consegna un fascicolo ordinato: documenti della mossa 2, piano economico-finanziario della mossa 3, stress test della mossa 4, proposta e prospetto di convenienza della mossa 5.
3. Rispondi per iscritto a ogni richiesta del gestore. Le domande tipiche: da dove viene la crescita dei ricavi? Perché il mantenimento della famiglia è stimato in quella cifra? Le imposte correnti sono state calcolate? Chi garantisce la finanza esterna e con quale capacità reddituale? Cosa succede se il cliente principale se ne va?
4. Documenta la finanza esterna. Se un familiare apporta una somma, fai firmare un impegno scritto e allega la prova della disponibilità (estratto conto, dichiarazione dei redditi). Il commento di diritto.it alla sentenza del Tribunale di Napoli del 14/1/2026 sottolinea proprio che la finanza esterna richiede una prova rigorosa della disponibilità.
5. Anticipa le domande più frequenti del gestore con una nota scritta che accompagni il piano. Ecco le principali e la risposta che devi avere pronta:

6. Verifica cosa scrive l’OCC. L’art. 76 c.2 vuole una relazione particolareggiata su: cause dell’indebitamento e diligenza del debitore; ragioni dell’incapacità di adempiere; eventuali atti in frode o impugnati dai creditori; completezza e attendibilità della documentazione, fattibilità del piano e convenienza rispetto alla liquidazione controllata; costi presumibili della procedura. Il c.3 aggiunge l’indicazione sul merito creditizio valutato dal finanziatore.

La base giuridica

Art. 76 c.1-4 CCII. Nel concordato minore, a differenza del concordato preventivo, non è richiesta l’attestazione di un professionista indipendente ex art. 87 c.3: la valutazione della fattibilità spetta all’OCC (art. 76 c.2 lett. d). Ma la relazione dell’OCC non vincola il giudice: secondo Cass. Sez. I ord. n. 14800 del 18/5/2026 (massima su Brocardi), una rappresentazione inattendibile delle cause dell’indebitamento rileva anche se la relazione dell’OCC non l’ha segnalata. Per questo l’obiettivo non è “convincere” l’OCC, ma consegnargli numeri che reggano anche al controllo del tribunale.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è l’agente della riscossione che comunica un debito superiore a quello che risultava a te, magari per cartelle notificate a un vecchio indirizzo. Il piano B: aggiorna subito l’elenco dei creditori e ricalcola la proposta, anche se questo richiede di rivedere le percentuali. Nel caso del Tribunale di Napoli del 14/1/2026, secondo la sintesi di diritto.it, la debitrice aveva rimodulato la proposta proprio dopo le precisazioni dei crediti dell’agente della riscossione e un decreto ingiuntivo sopravvenuto, e il concordato è stato poi omologato. Un secondo imprevisto: l’OCC ritiene il piano non fattibile. Non depositare contro il suo parere sperando nel giudice: torna alla mossa 3 o 4 con le sue osservazioni.

Check di completamento

• L’OCC ha ricevuto le comunicazioni dell’agente della riscossione e degli uffici fiscali e l’elenco dei creditori è aggiornato.
• Hai risposto per iscritto a tutte le richieste del gestore.
• La relazione particolareggiata è completa di tutte le voci dell’art. 76 c.2 e conclude per la fattibilità.

Mossa 7 – Deposita, chiedi le misure protettive e porta i creditori al voto

Obiettivo della mossa: ottenere il decreto di apertura con le misure protettive e raggiungere la maggioranza dei crediti ammessi al voto, o le condizioni per l’omologa anche senza l’adesione del Fisco o dell’INPS.

Quando va fatta

Appena la relazione dell’OCC è pronta. Se c’è un’esecuzione in corso, ogni settimana conta: le misure protettive non sono automatiche e arrivano solo con il decreto di apertura e su tua istanza.

Come si esegue

1. Deposita la domanda tramite l’OCC con piano, proposta, documenti dell’art. 75 e relazione dell’art. 76. Il procedimento si svolge davanti al tribunale in composizione monocratica (art. 76 c.6).
2. Chiedi espressamente le misure protettive. Con il decreto di apertura il giudice, su tua istanza, può disporre fino all’omologazione definitiva il divieto di iniziare o proseguire azioni esecutive e cautelari e di acquisire diritti di prelazione, la sospensione delle prescrizioni, l’impedimento delle decadenze e il divieto di pronunciare la liquidazione controllata (art. 78 c.2 lett. d).
3. Rispetta l’eventuale termine per integrazioni. Il giudice può concederti fino a quindici giorni per integrare la documentazione (art. 78 c.1). Tieni pronto il fascicolo per rispondere in pochi giorni.
4. Se la domanda è dichiarata inammissibile, il decreto è reclamabile entro trenta giorni davanti al tribunale; nel reclamo piano e proposta non possono essere modificati (art. 78 c.1). La Cassazione ha ritenuto che il provvedimento che dichiara inammissibile la proposta di concordato minore non abbia natura decisoria e non sia ricorribile per cassazione ex art. 111 Cost. (Cass. Sez. I ord. n. 17481/2025, massima su Brocardi). Quindi il reclamo è la sede giusta: preparalo con cura.
5. Considera il commissario giudiziale. L’art. 78 c.2-bis prevede la nomina di un commissario giudiziale con le funzioni dell’OCC quando è disposta la sospensione generale delle esecuzioni e la nomina è necessaria, quando è proposto un concordato in continuità omologabile ai sensi dell’art. 112 c.2, o quando lo chiedi tu. Se nominato, il commissario svolge le funzioni dell’OCC, compresa la vigilanza sull’esecuzione del piano (art. 81).
6. Accompagna il voto. I creditori hanno un termine non superiore a trenta giorni per far pervenire all’OCC, via PEC, la dichiarazione di adesione o di mancata adesione e le contestazioni (art. 78 c.2 lett. c). Il concordato è approvato dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto; se un solo creditore ha la maggioranza dei crediti, serve anche la maggioranza per teste dei voti espressi; con più classi, la maggioranza deve essere raggiunta anche nel maggior numero di classi (art. 79 c.1). Chi non risponde nel termine si intende consenziente (art. 79 c.3). Non votano, tra gli altri, coniuge, convivente, parenti e affini fino al quarto grado e i cessionari di crediti da meno di un anno (art. 79 c.2).
7. Prepara il cram down se il Fisco o l’INPS sono determinanti. Se l’adesione dell’amministrazione finanziaria o degli enti previdenziali è determinante per la maggioranza e la proposta è per loro conveniente rispetto alla liquidazione, il giudice omologa anche senza la loro adesione (art. 80 c.3). Il prospetto di convenienza della mossa 5 diventa qui la prova principale.

La base giuridica

Artt. 76 c.6, 78, 79, 80 CCII. Ricorda: l’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice, quindi i trenta giorni per il voto e per il reclamo corrono anche in agosto.

Se qualcosa va storto

Il primo imprevisto è un creditore che, prima del decreto di apertura, pignora i crediti verso i tuoi clienti. Le misure protettive impediscono di proseguire l’esecuzione, ma nel frattempo i clienti possono aver già versato al creditore o trattenuto le somme. Il piano B è depositare al più presto e chiedere al giudice dell’esecuzione la sospensione in base al decreto. Il secondo imprevisto è un voto contrario della banca principale. Se la maggioranza non c’è e non ricorrono le condizioni del cram down fiscale, il giudice non omologa: con il diniego dichiara l’inefficacia delle misure protettive e, su tua istanza, apre la liquidazione controllata (art. 80 c.5). Prima che si arrivi lì, l’OCC può raccogliere le osservazioni e tu puoi valutare, finché la procedura lo consente, un miglioramento della proposta. Il terzo: un creditore contesta la convenienza. Il giudice, sentiti te e l’OCC, omologa se ritiene che il credito dell’opponente sia soddisfatto in misura non inferiore all’alternativa liquidatoria (art. 80 c.3); il creditore che ha colpevolmente causato o aggravato l’indebitamento non può contestare la convenienza (art. 80 c.4).

Check di completamento

• Hai il decreto di apertura con le misure protettive richieste.
• Hai la prova delle comunicazioni ai creditori e conosci la scadenza esatta del termine per il voto.
• Hai il conteggio delle maggioranze, comprensivo del silenzio-assenso e dell’eventuale cram down.

Mossa 8 – Esegui il piano e monitora i numeri ogni mese

Obiettivo della mossa: rispettare le scadenze del concordato omologato, accorgerti per tempo degli scostamenti e gestirli prima che diventino inadempimento.

Quando va fatta

Dal giorno dopo l’omologa e per tutta la durata del piano. È la mossa più lunga e quella più spesso trascurata.

Come si esegue

1. Apri un conto dedicato al concordato su cui accantonare ogni mese la quota del flusso destinata ai creditori, separata dalla gestione corrente. È una regola di prudenza, non un obbligo di legge, ma ti protegge dalla tentazione di usare quelle somme per un’emergenza.
2. Confronta ogni mese i numeri reali con il piano: ricavi, costi, imposte correnti, mantenimento, accantonamento. Uno scostamento di un mese non è un problema; tre mesi consecutivi sotto le previsioni sono un segnale.
3. Paga regolarmente imposte e contributi correnti. Il nuovo debito fiscale non entra nel concordato e può portare a nuove azioni esecutive.
4. Collabora con l’OCC o con il commissario. Fornisci tempestivamente i dati per le relazioni periodiche. Le relazioni sull’esecuzione si basano su quei dati (art. 81).
5. Attiva le iniziative di scostamento che hai scritto nella mossa 4 al primo segnale serio: riduzione di un costo fisso, vendita di un bene non essenziale, integrazione del familiare.
6. Non compiere atti in contrasto con il piano. Vendite, nuovi finanziamenti, donazioni: valuta ogni operazione straordinaria con il legale prima di farla.

Un cruscotto mensile minimo

Il monitoraggio non richiede software particolari. Ti basta un foglio con cinque righe, aggiornato entro il giorno 10 di ogni mese con i dati del mese precedente.

Quando scatta una soglia di allarme, non aspettare la relazione periodica dell’OCC o del commissario: attiva l’iniziativa di scostamento prevista e informa subito gli organi della procedura. Un debitore che segnala per primo il problema e mostra cosa sta facendo per risolverlo è in una posizione molto diversa da quello che viene scoperto inadempiente da un creditore. Il cruscotto ti serve anche per un altro motivo: alla fine del piano dovrai dimostrare di aver eseguito correttamente il concordato, e una documentazione mensile ordinata rende questa prova semplice.

La base giuridica

Artt. 81-83 CCII. L’OCC vigila sull’esatto adempimento del concordato. L’art. 82 regola la revoca dell’omologazione, che per il concordato minore viene pronunciata con sentenza reclamabile ai sensi dell’art. 51 (art. 82 c.5); l’art. 83 prevede la conversione in liquidazione controllata in caso di revoca. Per il piano del consumatore, l’art. 72 c.2 indica come causa di revoca l’inadempimento degli obblighi del piano o il piano divenuto inattuabile e non modificabile: è una formula che aiuta a capire il rischio anche per il concordato minore, la cui norma sulla revoca va comunque letta nel testo dell’art. 82.

Se qualcosa va storto

Se il piano diventa inattuabile per un fatto serio e imprevedibile (malattia, perdita definitiva del cliente principale), non aspettare che un creditore chieda la revoca. Parla subito con l’OCC o con il commissario e con il legale: valuta se esistono margini per una modifica, se una finanza esterna può coprire il buco, o se conviene chiedere tu la liquidazione controllata in modo ordinato. Il CCII non contiene una norma espressa sulla modifica del concordato minore dopo l’omologa: ogni soluzione va costruita con prudenza e con il coinvolgimento degli organi della procedura.

Check di completamento

• Hai un conto dedicato e un prospetto mensile “previsto contro realizzato”.
• Sei in regola con imposte e contributi correnti.
• Hai consegnato all’OCC o al commissario tutti i dati richiesti per l’ultima relazione periodica.

Il piano alla prova dei numeri: quattro simulazioni

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, non casi reali: servono a vedere come la qualità del piano economico-finanziario e la tempestività delle mosse cambiano l’esito. Le prime tre partono dalla stessa situazione; la quarta riguarda un professionista. Gli importi delle spese di procedura sono stime ipotetiche: nella realtà li indica l’OCC nella relazione (art. 76 c.2 lett. e).

Situazione di partenza comune (simulazioni 1-3). Ditta individuale di impianti elettrici, un apprendista, contabilità semplificata. Ricavi: 168.400 € nel 2023, 141.900 € nel 2024, 129.700 € nel 2025. Debiti complessivi 187.430 €: verso Erario e agente della riscossione 92.360 € (di cui 71.540 € privilegiati e 20.820 € chirografari per sanzioni e accessori), verso INPS gestione artigiani 38.715 € (privilegiati), verso la banca 34.990 € (chirografari, prestito garantito da fideiussione del padre), verso fornitori 21.365 € (chirografari). Totale privilegiati 110.255 €, totale chirografari 77.175 €. Beni: furgone (stima di mercato 8.900 €), attrezzature (3.400 €), crediti verso clienti nominali 7.250 € (realizzabili per circa 4.350 €), liquidità 1.180 €. Valore lordo di realizzo 17.830 €; con spese ipotetiche di liquidazione di 4.200 €, ai creditori andrebbero 13.630 €: circa il 12,36% ai privilegiati e nulla ai chirografari. Prima consulenza: lunedì 26/10/2026.

Simulazione 1 – Chi costruisce subito un piano completo e prudente

Il debitore incarica l’OCC lunedì 2/11/2026. L’OCC informa l’agente della riscossione e gli uffici fiscali entro sette giorni (entro lunedì 9/11/2026); questi rispondono entro quindici giorni (entro martedì 24/11/2026) e confermano gli importi.

Il piano economico-finanziario usa ricavi costanti di 136.000 € l’anno (in linea con la media 2024-2025), costi variabili al 30% (40.800 €), costi fissi di 33.600 €, imposte e contributi correnti stimati in 14.900 €, mantenimento della famiglia di tre persone in 25.200 €. Flusso netto annuo: 136.000 − 40.800 − 33.600 − 14.900 − 25.200 = 21.500 €, cioè circa 1.791 € al mese.

Lo stress test con ricavi inferiori del 12% (119.680 €) porta i costi variabili a 35.904 € e le imposte correnti a circa 12.400 €: il flusso scende a 12.576 € l’anno, circa 1.048 € al mese. Il debitore allora fissa la rata a 1.300 € al mese per 60 mesi (78.000 €), lascia un margine del 27% nello scenario base, ottiene dal padre un apporto di 6.000 € come fondo rischi e scrive nel piano un’iniziativa di scostamento precisa: se i ricavi di due trimestri consecutivi scendono oltre il 10% sotto la previsione, rinuncia al magazzino in affitto, con un risparmio di 4.800 € l’anno (400 € al mese). Con quell’iniziativa, anche nello scenario peggiorativo il flusso torna a circa 1.448 € al mese, sopra la rata.

Risorse totali: 78.000 + 6.000 = 84.000 €. Spese di procedura ipotetiche: 9.800 €. Ai creditori: 74.200 €. Proposta: privilegiati al 60% (66.153 €, ben oltre il 12,36% della liquidazione), chirografari al 10,43% (8.047 €), banca garantita dal padre in una classe separata come impone l’art. 74 c.3.

Deposito lunedì 14/12/2026. Decreto di apertura lunedì 21/12/2026 con le misure protettive richieste. Il giudice assegna il termine massimo di trenta giorni per le adesioni: nell’ipotesi scade mercoledì 20/1/2027. Erario e INPS, che insieme pesano circa il 59% del passivo per la sola parte privilegiata, ricevono un trattamento molto migliore della liquidazione; anche in caso di loro silenzio opera il silenzio-assenso (art. 79 c.3). Esito: piano omologabile, con una buona probabilità di reggere l’intera durata.

Simulazione 2 – Chi aspetta e subisce il pignoramento dei crediti

Stessa situazione, ma il debitore rinvia. Martedì 3/11/2026 l’agente della riscossione notifica ai due clienti principali un pignoramento presso terzi: 14.600 € di fatture vengono bloccate o versate al creditore procedente. L’attività resta senza liquidità per due mesi, il debitore accumula ritardi con i fornitori e solo a gennaio 2027 inizia a raccogliere i documenti.

Il piano viene costruito con ricavi più bassi (i clienti, spaventati dal pignoramento, riducono gli ordini) e un flusso netto di circa 1.400 € al mese. La rata sostenibile scende a 1.050 € al mese per 60 mesi (63.000 €), più i 6.000 € del padre: 69.000 €. Tolte le spese ipotetiche di 9.800 €, restano 59.200 €: si può offrire ai privilegiati il 53,69%, e ai chirografari nulla. La proposta resta lecita (i privilegiati prendono più del 12,36% della liquidazione) ma è molto meno appetibile.

Il deposito avviene lunedì 1/3/2027. Banca e fornitori votano contro; il voto decisivo è quello di Erario e INPS. Se l’amministrazione finanziaria o l’ente previdenziale non aderiscono, il debitore può chiedere l’omologa ai sensi dell’art. 80 c.3, dimostrando con la relazione dell’OCC che la proposta è per loro più conveniente dell’alternativa liquidatoria e che la loro adesione è determinante per la maggioranza. Esito: omologa possibile, ma più incerta, con percentuali peggiori e mesi di liquidità perduta. La differenza rispetto alla simulazione 1 non dipende dal debito, ma dal momento in cui il debitore ha agito.

Simulazione 3 – Chi promette troppo e non mette il piano sotto pressione

Stessa situazione e stessi tempi della simulazione 1, ma il debitore, per rendere più attraente la proposta, promette 1.650 € al mese per 60 mesi (99.000 €), quasi tutto il flusso dello scenario base, senza fondo rischi e senza iniziative di scostamento. Il piano viene comunque omologato.

Nel secondo anno il cliente principale cambia fornitore e i ricavi calano del 15% (115.600 €). Costi variabili 34.680 €, costi fissi invariati 33.600 €, imposte correnti circa 12.000 €, mantenimento 25.200 €: il flusso scende a 10.120 € l’anno, circa 843 € al mese. Lo scoperto è di circa 807 € al mese. Dopo quattro mesi le rate non pagate sommano 3.228 €; dopo un anno, quasi 9.700 €. Un creditore chiede la revoca dell’omologazione per inadempimento (art. 82). In caso di revoca si apre la strada della conversione in liquidazione controllata (art. 83), nella quale i beni vengono venduti e l’attività si ferma. Esito: il debitore perde l’attività, ha già versato somme ai creditori e si ritrova in una procedura liquidatoria. Con lo stesso debito, il piano prudente della simulazione 1 avrebbe assorbito il calo con il fondo rischi e la rinuncia al magazzino.

Simulazione 4 – Il professionista senza bilancio

Un geometra in regime forfettario ha debiti per 96.480 €: 47.990 € verso l’agente della riscossione, 31.270 € verso la cassa di previdenza, 17.220 € verso una banca. Non ha un bilancio civilistico. Il suo “business plan” nasce dalle fatture elettroniche e dagli estratti conto: incassi effettivi medi di 58.300 € l’anno negli ultimi tre anni (il fatturato emesso era più alto, ma una parte non è mai stata incassata), costi reali documentati di 17.900 € (studio, software, auto, assicurazione professionale), imposte e contributi correnti stimati in 11.200 €, mantenimento di una famiglia di due persone in 19.800 €. Flusso netto: 9.400 € l’anno, circa 783 € al mese.

La rata viene fissata a 620 € al mese per 60 mesi (37.200 €), con un margine del 21%; il coniuge si impegna per iscritto ad apportare 8.000 € e allega la propria dichiarazione dei redditi. Risorse: 45.200 €; spese ipotetiche di procedura 6.300 €; ai creditori 38.900 €. Lo stress test considera la perdita di un committente pubblico che vale il 20% degli incassi; il piano prevede in quel caso la riduzione dei costi dello studio con il passaggio a una postazione condivisa. Esito: un piano semplice ma verificabile, costruito sugli incassi e non sulle fatture emesse, che l’OCC può valutare come fattibile senza bisogno di un piano industriale in senso tecnico.

Il piano in una pagina

Se devi stampare una sola pagina, stampa questa.

Il concordato minore in continuità non richiede un documento chiamato “business plan”, ma ti obbliga a dimostrare, con dati storici e previsioni verificabili, che la tua attività produrrà le somme promesse. La legge ti chiede il piano con i documenti fiscali e contabili di tre anni e una relazione aggiornata sulla situazione economica, patrimoniale e finanziaria (art. 75 c.1); l’OCC deve valutare completezza, attendibilità, fattibilità e convenienza (art. 76 c.2 lett. d); il giudice verifica la fattibilità prima di omologare (art. 80 c.1); e per quanto non previsto valgono, in quanto compatibili, le regole del concordato preventivo, che in continuità richiedono il piano industriale e l’analisi di costi, ricavi, fabbisogno e coperture (artt. 74 c.4 e 87 c.1). La forma può essere semplice; la sostanza deve essere solida.

Nessuno dei termini della tabella si sospende in agosto: l’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice.

Gli scenari di deviazione: tre imprevisti e il piano B

Deviazione 1 – Il creditore accelera mentre stai ancora costruendo il piano

Sei alla mossa 3 e ricevi la notizia che l’agente della riscossione ha notificato un pignoramento presso terzi ai tuoi clienti, o che la banca ha avviato un pignoramento del furgone. Le misure protettive del concordato minore non esistono ancora: arrivano solo con il decreto di apertura e solo se le chiedi (art. 78 c.2 lett. d).

Il piano B è comprimere, non saltare. Concentra le mosse 2-4 su ciò che è indispensabile: dichiarazioni, estratti conto, prospetto mensile del primo anno, uno stress test essenziale. Chiedi all’OCC di dare priorità alla relazione e deposita appena possibile, chiedendo espressamente il divieto di proseguire le azioni esecutive. Nel frattempo, valuta con il legale se ci sono vizi dell’atto esecutivo da far valere con gli strumenti dell’esecuzione: ricorda che la sospensione feriale non si applica al processo esecutivo né, di regola, alle opposizioni all’esecuzione e agli atti esecutivi, per cui i termini per opporti corrono anche in agosto. Infine aggiorna il piano: la liquidità bloccata dal pignoramento va considerata, perché nei mesi successivi non l’avrai a disposizione.

Un errore da evitare: depositare in fretta un piano senza stress test pur di ottenere le misure protettive. Il decreto di apertura ti dà respiro, ma un piano fragile emerge al voto o all’omologa, e a quel punto, con il diniego, le misure protettive perdono efficacia (art. 80 c.5).

Deviazione 2 – È scaduto un termine

Due sono i termini che più spesso vengono mancati. Il primo è quello per le integrazioni chieste dal giudice dopo il deposito, che può arrivare fino a quindici giorni (art. 78 c.1). Il secondo è quello di trenta giorni per il reclamo contro il decreto di inammissibilità (art. 78 c.1). Entrambi corrono anche in agosto (art. 9 c.1 CCII).

Se hai mancato il termine per le integrazioni e la domanda è stata dichiarata inammissibile, il piano B dipende dal motivo. Se il reclamo è ancora possibile, valutalo, sapendo che in quella sede piano e proposta non si modificano. Se il reclamo non è più proponibile o non ha prospettive, prepara una nuova domanda che risolva le carenze: la Cassazione ha ritenuto non ricorribile per cassazione il provvedimento di inammissibilità della proposta di concordato minore, proprio perché non ha natura decisoria (Cass. Sez. I ord. n. 17481/2025, massima su Brocardi). Nel frattempo, però, le misure protettive non ci sono: torna alla deviazione 1 e proteggi la liquidità.

Se invece è scaduto il termine per il voto e la maggioranza manca, non puoi “riaprire” le votazioni a piacimento. Verifica con il legale se il conteggio è corretto (silenzio-assenso, creditori esclusi dal voto ex art. 79 c.2, privilegiati degradati a chirografari per la parte non soddisfatta) e se ricorrono i presupposti del cram down fiscale e contributivo (art. 80 c.3).

Deviazione 3 – Un documento è irreperibile

Manca la dichiarazione IVA di un anno, o il vecchio commercialista non restituisce i registri, o la banca non fornisce gli estratti conto di un conto chiuso. L’art. 77 sanziona con l’inammissibilità la mancanza dei documenti degli artt. 75 e 76.

Il piano B è ricostruire e dichiarare. Scarica dal cassetto fiscale le dichiarazioni presentate e le fatture elettroniche; chiedi formalmente alla banca gli estratti conto (anche per conti estinti, conservando la prova della richiesta); diffida per iscritto il precedente professionista a restituire le scritture. Se una dichiarazione non era mai stata presentata, valuta con il commercialista come regolarizzare. Nella relazione aggiornata indica quali dati sono ricostruiti, con quale metodo e da quali fonti. Ricorda la Cass. Sez. I ord. n. 14800 del 18/5/2026: ciò che conta è che l’informazione resa sia corretta, completa e veritiera, e un dato ricostruito in modo trasparente è molto meno pericoloso di un dato mancante o inesatto.

Le domande di chi sta eseguendo il piano

Posso fare la mossa 5 prima della 3?

Puoi raccogliere in anticipo le stime dei beni e la scala delle prelazioni, ma non puoi decidere le percentuali da offrire prima di sapere quanto flusso produce l’attività. Se lo fai, costruisci un piano “a ritroso”, che è il difetto più facile da scoprire per l’OCC.

Devo far firmare il piano da un professionista attestatore, come nel concordato preventivo?

No. Nel concordato minore la valutazione di fattibilità e convenienza è compito dell’OCC, nella relazione particolareggiata dell’art. 76 c.2 lett. d). L’attestazione del professionista indipendente dell’art. 87 c.3 è propria del concordato preventivo. Questo non significa che il piano possa essere meno rigoroso: la relazione dell’OCC non vincola il giudice (Cass. Sez. I ord. n. 14800 del 18/5/2026).

Quanto può durare il piano?

La legge non fissa un limite per il concordato minore. Lo Studio CNDCEC-FNC del 29/4/2026 ritiene ragionevole una durata di tre-cinque anni, ma si tratta di un orientamento, non di un limite. Più è lunga la durata, più devi giustificare l’attendibilità delle previsioni e prevedere iniziative di scostamento. Una regola pratica: per ogni anno oltre il quinto indica da dove arrivano le risorse e quale margine resta per gli imprevisti, così che l’OCC possa attestarne la fattibilità con dati e non con ipotesi.

Sono un professionista: senza bilancio posso fare un piano credibile?

Sì. Il piano si costruisce sugli incassi effettivi (estratti conto, fatture elettroniche), sui costi reali documentati e sulle imposte e contributi correnti. Il Tribunale di Roma ha omologato il concordato minore di un avvocato (sez. XIV, sent. n. 753 del 22/9/2025) e il Tribunale di Napoli quello di una consulente amministrativa e fiscale con un piano a 60 mesi alimentato dai proventi della professione e da finanza esterna di familiari (sent. del 14/1/2026, sintesi di diritto.it).

Ho chiuso la partita IVA da poco: posso ancora proporre un concordato in continuità?

Se l’attività è cessata e l’impresa è cancellata, la continuità non c’è più: la Cassazione ha ritenuto inammissibile il concordato minore dell’imprenditore individuale cancellato (Cass. Sez. I n. 20141 del 16/6/2026). Lo Studio CNDCEC segnala però che alcune pronunce di merito (Trib. Ivrea 10/2/2026; App. Napoli 14/7/2025) hanno ammesso per l’imprenditore cancellato il concordato liquidatorio con apporto di risorse esterne, limitando la preclusione al concordato in continuità. Questi orientamenti vanno letti alla luce della pronuncia di legittimità del 2026.

Se un familiare mi aiuta con una somma, il concordato diventa “liquidatorio”?

No, se l’attività prosegue e i flussi della continuità restano la fonte principale: la finanza esterna può affiancare la continuità, come nel caso di Napoli del 14/1/2026. L’art. 74 c.2 richiede le risorse esterne come condizione solo per il concordato fuori dalla continuità. In quel caso diversi tribunali (Campobasso 14/1/2025, Terni 17/9/2025, Bolzano 12/11/2025, citati nello Studio CNDCEC) hanno ammesso il concordato liquidatorio con sola finanza esterna, se incrementa l’attivo e ogni creditore riceve qualcosa.

Il concordato libera anche mio padre che ha firmato la fideiussione?

No. Il concordato minore non pregiudica i diritti dei creditori nei confronti di coobbligati, fideiussori e obbligati in via di regresso (art. 79 c.5). La banca potrà chiedere a tuo padre l’intero debito originario. Se anche lui è in difficoltà, deve valutare una propria procedura, eventualmente collegata alla tua come procedura familiare (art. 66).

La giurisprudenza che sostiene il piano

Le pronunce che seguono sono organizzate per mossa. Per ciascuna è indicata la fonte letta: dove abbiamo letto solo una massima o una sintesi, lo diciamo. Il principio è riformulato con parole nostre.

A sostegno della mossa 1 (perimetro e ammissibilità)

1. Cass. civ., Sez. I, sent. n. 28574 del 28/10/2025 (massima su Brocardi). La proposta di concordato minore deve rispettare l’ordine dei privilegi secondo le norme del concordato preventivo richiamate dall’art. 74 c.4; la violazione rende la domanda inammissibile e il giudice può rilevarla d’ufficio anche prima dell’omologa, nonostante la tassatività delle ipotesi dell’art. 77. Rilevanza: la verifica iniziale non si ferma ai documenti, ma investe la struttura della proposta.
2. Cass. civ., Sez. I, n. 20141 del 16/6/2026 (sintesi iusletter). Inammissibile il concordato minore dell’imprenditore individuale cancellato. Rilevanza: la continuità presuppone un’attività in essere.
3. Trib. Ivrea, 10/2/2026, e App. Napoli, 14/7/2025 (numeri non indicati; citati nello Studio CNDCEC-FNC del 29/4/2026). Ammettono il concordato liquidatorio con apporto esterno dell’imprenditore individuale cancellato, limitando la preclusione al concordato in continuità. Rilevanza: indicano la strada alternativa quando la continuità non c’è più, da coordinare con Cass. 20141/2026.

A sostegno delle mosse 2 e 6 (dati storici, oneri informativi, relazione dell’OCC)

4. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 14800 del 18/5/2026 (massima su Brocardi). Nel concordato minore non c’è un requisito autonomo di meritevolezza, ma accesso e permanenza nella procedura dipendono da un’informazione corretta, completa e veritiera (artt. 75-77); una rappresentazione inattendibile delle cause dell’indebitamento rileva per ammissibilità e omologa, anche se la relazione dell’OCC non l’ha segnalata. Rilevanza: è la ragione per cui i numeri storici e le cause della crisi devono essere coerenti e documentati.
5. Trib. Napoli, sez. VII, sent. del 14/1/2026 (numero non indicato; sintesi di diritto.it). Omologa di un concordato minore in continuità di una professionista: 60 mesi, risorse da plusvalore della continuità e da finanza esterna di familiari, proposta rimodulata dopo le precisazioni dei crediti dell’agente della riscossione, voto favorevole anche per silenzio-assenso, applicazione della regola della priorità relativa. Rilevanza: mostra un piano di continuità professionale con finanza esterna documentata e una proposta aggiornata in corsa.

A sostegno delle mosse 3 e 4 (piano economico-finanziario, durata, stress test)

6. Cass. civ., Sez. I, n. 22960 del 9/7/2026 (sintesi iusletter; concordato preventivo). La continuità non basta dichiararla: deve essere giuridicamente sostenibile, economicamente coerente e fondata su valori verificabili; il tribunale controlla il contenuto del piano anche in sede di ammissibilità e può verificare metodo e basi economiche dell’attestazione. Rilevanza: pur riguardando il concordato preventivo, indica il livello di verifica che il rinvio dell’art. 74 c.4 porta nel concordato minore.
7. Trib. Mantova, 6/2/2025 (numero non indicato; citato nello Studio CNDCEC-FNC; in tema di accordi di ristrutturazione ex art. 57 CCII). La durata del piano va ricondotta di norma a cinque anni, salvo motivazione adeguata sull’attendibilità delle previsioni oltre il quinquennio. Rilevanza: criterio di prudenza per la durata del tuo piano, per analogia.

A sostegno della mossa 5 (proposta, prelazioni, Fisco)

8. Trib. Roma, sez. XIV, sent. n. 753 del 22/9/2025 (fonte NT+ Diritto). Concordato minore di un avvocato, omologato con cram down nei confronti del Fisco e applicazione della regola della priorità relativa. Rilevanza: conferma che la continuità professionale può sostenere un concordato minore e che il voto del Fisco può essere superato alle condizioni dell’art. 80 c.3.
9. Cass. n. 14555/2026 (principio riportato da Fiscal Focus del 20/5/2026). Nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale, perché il rinvio alle norme del concordato preventivo opera nei limiti della compatibilità. Rilevanza: semplifica il trattamento dei debiti fiscali nella proposta.
10. Trib. Campobasso, 14/1/2025; Trib. Terni, 17/9/2025; Trib. Bolzano, 12/11/2025 (numeri non indicati; citati nello Studio CNDCEC-FNC). Concordato minore liquidatorio ammissibile con sola finanza esterna, se aumenta l’attivo e ciascun creditore riceve almeno una parte. Rilevanza: chiarisce il confine tra continuità e liquidazione con risorse esterne (art. 74 c.2).

A sostegno della mossa 7 (deposito, inammissibilità, reclamo)

11. Cass. civ., Sez. I, ord. n. 17481/2025 (massima su Brocardi). Il provvedimento che dichiara inammissibile la proposta di concordato minore non è decisorio e non è ricorribile per cassazione ex art. 111 Cost.; sono invece ricorribili i provvedimenti resi in sede di reclamo sull’omologazione o sul suo diniego. Rilevanza: il reclamo entro trenta giorni (art. 78 c.1) è la sede in cui difendere la domanda dichiarata inammissibile.
12. Cass. civ., Sez. I, n. 6865 del 14/3/2025 (sintesi iusletter). Il compenso del gestore della crisi è prededucibile, ma non va posto a carico del ricavato dei beni ipotecati. Rilevanza: incide sul calcolo delle risorse disponibili e sul trattamento dei creditori ipotecari nella proposta.

Cosa può fare lo Studio Monardo per il tuo concordato minore in continuità

Ecco, in concreto, cosa facciamo quando ci affidi un concordato minore in continuità. Non promettiamo risultati: ci impegniamo sui mezzi, sul metodo e sulla qualità dei numeri.

1. Verifichiamo il perimetro di accesso: qualifica di debitore non consumatore, soglie dell’impresa minore (attivo e ricavi sui tre esercizi, debiti sul totale), esdebitazioni precedenti, atti straordinari del quinquennio, stato dell’attività.
2. Ricostruiamo con i commercialisti dello staff i numeri storici: dichiarazioni, registri, estratti conto, estratti di ruolo, posizione contributiva, situazione patrimoniale aggiornata.
3. Costruiamo il piano economico-finanziario prospettico, mensile per il primo anno e annuale per l’intera durata, proporzionato alle tue dimensioni ma completo di imposte correnti, mantenimento della famiglia e rate dei mutui proseguiti.
4. Sottoponiamo il piano a stress test su scenari peggiorativi realistici e scriviamo con te le iniziative da attivare in caso di scostamento, compreso l’eventuale fondo rischi.
5. Calcoliamo l’alternativa liquidatoria e strutturiamo la proposta nel rispetto dell’ordine delle prelazioni, delle classi obbligatorie per i creditori con garanzie di terzi e delle regole sui mutui (art. 75 c.2-bis e c.3).
6. Prepariamo il fascicolo per l’OCC e rispondiamo per iscritto alle sue richieste, perché la relazione particolareggiata dell’art. 76 abbia basi solide.
7. Redigiamo la domanda e l’istanza di misure protettive, curando i termini per le integrazioni e, se necessario, il reclamo contro il decreto di inammissibilità.
8. Seguiamo la fase del voto: verifica delle maggioranze, del silenzio-assenso, dei creditori esclusi dal voto e, quando Fisco o INPS sono determinanti, impostazione del cram down dell’art. 80 c.3.
9. Affianchiamo la fase esecutiva, con il monitoraggio periodico “previsto contro realizzato” e la gestione degli scostamenti prima che diventino inadempimento.
10. Difendiamo le tue ragioni in ogni grado, se l’omologa viene contestata o reclamata, con la stessa strategia dall’analisi iniziale fino alla Cassazione.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per il concordato minore in continuità pesano soprattutto due di queste competenze. La qualifica di Gestore della crisi e fiduciario di un OCC significa conoscere dall’interno le verifiche che l’Organismo compie su documentazione, fattibilità e convenienza, e quindi preparare il piano in modo che superi quel vaglio. La qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa significa abitudine a valutare la sostenibilità dei flussi di cassa di un’impresa e la credibilità di un piano di risanamento. Lo staff di avvocati e commercialisti lavora sullo stesso fascicolo: i commercialisti sui numeri, le dichiarazioni e le imposte correnti; gli avvocati sulla proposta, le prelazioni, le misure protettive e il contenzioso. E se la procedura sfocia in un giudizio, la qualifica di cassazionista garantisce la continuità della stessa linea difensiva fino all’ultimo grado.

Chiusura

Torniamo alla domanda iniziale. Il concordato minore in continuità non ti chiede un documento con l’etichetta “business plan”; ti chiede qualcosa di più impegnativo: dimostrare con numeri veri che la tua attività, continuando, pagherà ciò che prometti, nei tempi che prometti, anche se le cose andranno un po’ peggio del previsto. È questo che guardano l’OCC, i creditori al voto e il giudice all’omologa. Ogni mossa fatta in ordine e nei termini è un’opzione che resta aperta; ogni mossa rimandata o improvvisata è un’opzione che si chiude.

Lo Studio Monardo è attrezzato per questo lavoro perché il concordato minore in continuità richiede insieme due sguardi: quello del Gestore della crisi da sovraindebitamento e fiduciario di un OCC, che sa come l’Organismo legge un piano, e quello dell’Esperto Negoziatore della crisi d’impresa, che sa come si misura la sostenibilità di un’attività che deve restare in piedi. Accanto a questi, lo staff di avvocati e commercialisti traduce i tuoi dati in un piano verificabile.

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