Il furgone con le scale sul tetto è in leasing. In leasing c’è anche la telecamera per ispezionare le canne fumarie, e forse anche l’aspiratore industriale comprato dopo l’ultima stagione buona. Intanto arrivano gli avvisi dell’Agenzia delle Entrate, le cartelle per l’IVA non versata e i contributi INPS della gestione artigiani lasciati indietro nei mesi in cui i clienti pagavano tardi. Se fai lo spazzacamino e ti trovi in questa situazione, la domanda che ti fai è sempre la stessa: che cosa può ottenere davvero uno studio legale per me?

La risposta onesta è che non esiste una sola risposta: dipende da chi sei, da come è organizzata la tua attività e da che cosa vuoi salvare. Ti faccio tre esempi. Lo spazzacamino che lavora da solo come ditta individuale, con debiti per qualche decina di migliaia di euro, ha a disposizione le procedure di sovraindebitamento: può proporre un concordato minore in cui l’Erario viene pagato in parte e con un piano scaglionato, conservando il furgone che gli serve per lavorare. Chi invece ha costituito una piccola Srl con due o tre dipendenti e debiti più pesanti deve guardare alla composizione negoziata o agli strumenti del concordato preventivo, con regole diverse sui crediti fiscali. Chi ha già chiuso la partita IVA e oggi lavora come dipendente ha un problema ancora diverso: il furgone gli è stato già ripreso, il debito residuo del leasing gli è rimasto addosso, e l’Agenzia delle Entrate Riscossione può pignorargli una parte dello stipendio.

In questa guida trovi un capitolo per ciascuno dei cinque profili in cui si riconosce, di solito, chi fa questo mestiere:

1. lo spazzacamino titolare di ditta individuale “sotto soglia” (impresa minore);
2. lo spazzacamino con una struttura più grande, in Srl o comunque sopra le soglie dell’impresa minore;
3. lo spazzacamino socio di una Snc o di una Sas;
4. lo spazzacamino che ha già chiuso l’attività o sta per chiuderla;
5. il familiare che ha firmato come garante o coobbligato del leasing o dei finanziamenti.

Perché lo Studio Monardo si occupa proprio di questo intreccio? Perché il tuo problema tocca contemporaneamente tre aree in cui l’Avvocato ha competenze certificate. I debiti fiscali e contributivi richiedono il lavoro congiunto di avvocati e commercialisti che l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina in uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario. Le procedure per le piccole imprese sovraindebitate sono quelle in cui l’Avvocato opera come Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC. E quando l’attività è più strutturata, entra in gioco la sua qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

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Le regole che valgono per ogni spazzacamino in difficoltà

Prima di entrare nel tuo profilo devi conoscere poche regole di base. Valgono per tutti e le spiego qui una sola volta. Nei capitoli successivi rimanderò a questa parte.

Il leasing: il furgone non è tuo, ed è questo che cambia tutto

La prima cosa da capire è giuridica, ma ha conseguenze molto pratiche. Finché il leasing è in corso, il bene appartiene alla società di leasing (il “concedente”), non a te. Tu sei l'”utilizzatore”: paghi i canoni, usi il mezzo e alla fine puoi riscattarlo pagando il prezzo dell’opzione. Questo ha due effetti opposti.

Da una parte i tuoi creditori, compreso il Fisco, in linea di principio non possono pignorare un bene che non è tuo. Il furgone in leasing non è un bene su cui l’Agente della riscossione può iscrivere un fermo amministrativo come farebbe su un veicolo di tua proprietà.

Dall’altra parte, però, il vero pericolo per il furgone non è il Fisco. È la società di leasing. Se smetti di pagare i canoni, il concedente può risolvere il contratto e riprendersi il mezzo. A quel punto non lavori più.

Dal 2017 il leasing finanziario ha una disciplina di legge: art. 1, commi 136-140, della legge n. 124/2017. Per il leasing di beni mobili, come un furgone o un’attrezzatura, è considerato grave inadempimento il mancato pagamento di almeno quattro canoni mensili, anche non consecutivi, o di un importo equivalente. Per il leasing immobiliare la soglia è più alta: sei canoni mensili o due trimestrali. Quando il contratto si risolve, il concedente si riprende il bene, lo vende o lo ricolloca a valori di mercato e deve restituirti l’eventuale eccedenza tra quanto ricava e quanto gli spetta. Gli spettano i canoni scaduti e non pagati, i canoni a scadere in linea capitale, il prezzo del riscatto e le spese di recupero, stima e conservazione. Se il ricavato non basta, la differenza resta un tuo debito.

Per i contratti risolti prima di quella legge valgono regole diverse, elaborate dalla giurisprudenza. Distinguono tra leasing “di godimento” e leasing “traslativo”, e applicano al leasing traslativo l’art. 1526 del codice civile. Ne parleremo nella parte dedicata alla giurisprudenza.

I debiti fiscali e contributivi: chi li riscuote e come

Lo spazzacamino ha di solito tre tipi di debito pubblico: IVA non versata, IRPEF (o IRES, se c’è una società) e contributi INPS della gestione artigiani, cioè i contributi fissi sul reddito minimale e quelli a percentuale sul reddito eccedente. Ci si aggiungono spesso sanzioni e interessi. Questi debiti nascono come avvisi bonari o accertamenti e, se non vengono pagati, diventano cartelle affidate all’Agenzia delle Entrate Riscossione (AdER).

L’Agente della riscossione ha strumenti più rapidi di un creditore privato. Può pignorare i crediti che vanti verso i tuoi clienti (amministratori di condominio, aziende, privati) con l’ordine diretto al terzo di pagare. Può pignorare il conto corrente. Può pignorare lo stipendio, se sei dipendente, entro limiti di legge più favorevoli di quelli ordinari. Può iscrivere fermo sui veicoli di tua proprietà e ipoteca sugli immobili oltre le soglie previste.

Fuori dalle procedure concorsuali hai due vie principali. La prima è la rateizzazione delle cartelle: dopo la riforma della riscossione del 2024 può arrivare a un numero di rate più alto che in passato, con soglie e condizioni da verificare caso per caso. La seconda sono le eventuali definizioni agevolate (“rottamazioni”) aperte dal legislatore, se il tuo carico rientra nei periodi e nei requisiti previsti. Sono strumenti utili, ma hanno un limite: non riducono il capitale del debito fiscale e non risolvono il problema del leasing.

Le procedure della crisi: la mappa del Codice

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, aggiornato dal correttivo D.Lgs. 136/2024) distingue i debitori in base alla dimensione.

L’impresa minore è quella che nei tre esercizi precedenti (o dall’inizio dell’attività, se dura da meno) ha avuto congiuntamente un attivo patrimoniale annuo non superiore a 300.000 €, ricavi lordi annui non superiori a 200.000 € e debiti anche non scaduti non superiori a 500.000 €. La quasi totalità degli spazzacamini individuali rientra qui.

Per l’impresa minore ci sono gli strumenti del sovraindebitamento:
– il concordato minore (artt. 74-83 CCII): una proposta ai creditori, votata a maggioranza, che consente di proseguire l’attività;
– la liquidazione controllata (artt. 268 e seguenti CCII): la liquidazione del patrimonio sotto la guida di un liquidatore nominato dal tribunale, seguita dall’esdebitazione, cioè la cancellazione dei debiti residui;
– l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII): per chi non ha nulla da offrire, né oggi né in prospettiva.

Le imprese sopra soglia hanno invece la composizione negoziata (che è aperta anche alle imprese minori), gli accordi di ristrutturazione, il concordato preventivo e, in caso di insolvenza, la liquidazione giudiziale.

In tutte queste procedure c’è un tema comune: come vengono trattati i crediti del Fisco e dell’INPS. Dopo il correttivo del 2024, nel concordato minore il giudice può omologare anche se l’Agenzia delle Entrate o l’INPS non aderiscono, quando la loro adesione è decisiva per la maggioranza e la proposta è più conveniente per loro dell’alternativa liquidatoria (art. 80, comma 3, CCII). Nel concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione esiste invece il meccanismo della transazione fiscale (artt. 63 e 88 CCII), con regole proprie.

I contratti in corso nelle procedure

Il leasing è un contratto “pendente”: quando apri una procedura, il contratto non è ancora finito. Il Codice prevede regole specifiche per questi rapporti. Nel concordato preventivo, ad esempio, il debitore può chiedere di essere autorizzato a sospendere o sciogliere i contratti non più utili (art. 97 CCII). Per il leasing la norma richiama un meccanismo analogo a quello della legge 124/2017: il concedente si riprende il bene, lo ricolloca, restituisce l’eventuale eccedenza, e il suo eventuale credito residuo concorre con gli altri creditori. Nella liquidazione controllata la scelta tra proseguire o sciogliere i rapporti pendenti spetta, con le cautele di legge, al liquidatore.

Per te questo significa una cosa molto concreta. In una procedura ben costruita puoi scegliere quali leasing tenere (quelli dei mezzi indispensabili) e da quali uscire (quelli delle attrezzature che non ti servono più). Il credito residuo del concedente entra nella procedura e viene pagato con le regole della procedura, senza le azioni individuali.

Le misure protettive

Quasi tutte le procedure consentono di chiedere al tribunale misure protettive: per un certo periodo i creditori non possono iniziare o proseguire azioni esecutive o cautelari sul tuo patrimonio. È il “respiro” che serve per costruire il piano. Le misure protettive non sono automatiche in tutte le procedure, hanno durata limitata e vanno chieste con un’istanza motivata.

Il ruolo dell’OCC e del gestore della crisi

Nelle procedure di sovraindebitamento il debitore non va dal giudice da solo. Si rivolge a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), che nomina un gestore. Il gestore verifica i dati, attesta la fattibilità del piano e redige le relazioni richieste dalla legge, tra cui quella sulla convenienza della proposta rispetto alla liquidazione. La qualità di questa relazione è spesso ciò che decide l’omologazione quando il Fisco vota contro. Per questo la documentazione va preparata con cura fin dall’inizio.

Con queste regole in mente, cerca adesso il tuo profilo.

Se sei uno spazzacamino titolare di ditta individuale: la via del sovraindebitamento

La tua situazione

Lavori in proprio, magari da molti anni. Sei iscritto all’albo delle imprese artigiane e alla gestione artigiani dell’INPS. Hai un furgone in leasing, forse un secondo contratto per l’attrezzatura (la telecamera di videoispezione, l’aspiratore, il kit per la pulizia delle canne fumarie e delle stufe a pellet). Il lavoro è stagionale: si concentra tra fine estate e inverno, quando tutti vogliono la canna fumaria pulita e il certificato prima di accendere la stufa o il camino, e cala di molto in primavera ed estate. In due o tre anni difficili hai lasciato indietro l’IVA trimestrale e i contributi fissi INPS. Oggi ti ritrovi con cartelle per 30, 50 o 80 mila euro e con la società di leasing che ti scrive perché sei indietro di due o tre canoni.

Se ti riconosci in questa descrizione, la tua situazione ha una particolarità che cambia tutto: sei quasi certamente un'”impresa minore”, e quindi hai accesso agli strumenti più flessibili che il nostro ordinamento offre a chi è in crisi.

Cosa cambia per te

Per chi è nella tua posizione le strade sono tre, e la scelta dipende da una domanda: vuoi continuare a fare lo spazzacamino?

Se la risposta è sì, lo strumento naturale è il concordato minore. Proponi ai creditori un piano: paghi una parte dei debiti, con una certa dilazione, usando i flussi della tua attività ed eventualmente un apporto esterno (un familiare che mette una somma, la vendita di un bene non essenziale). I creditori votano. Se si raggiunge la maggioranza dei crediti ammessi al voto, il giudice omologa.

Il punto delicato è che spesso il creditore principale è proprio il Fisco, e il suo voto contrario rischia di far mancare la maggioranza. Qui entra la regola che per te è la più importante. Con l’art. 80, comma 3, CCII, il giudice può omologare il concordato minore anche senza l’adesione dell’amministrazione finanziaria o degli enti previdenziali, se quell’adesione è determinante per la maggioranza e se la proposta è conveniente per loro rispetto alla liquidazione controllata, anche sulla base della relazione dell’OCC.

La Cassazione nel 2026 ha chiarito un altro aspetto: nel concordato minore la falcidia o la dilazione dei crediti tributari e previdenziali non richiede una proposta di transazione fiscale secondo l’art. 88 CCII, che è il procedimento previsto per il concordato preventivo. I crediti pubblici seguono una disciplina autonoma e più semplice, basata sull’intervento dell’OCC e sulla relazione di convenienza (Cass. civ., Sez. I, n. 14555/2026). Per te significa meno passaggi burocratici con le direzioni regionali e una procedura più lineare.

Quanto ai leasing, il concordato minore ti permette di trattarli in modo selettivo. Il contratto del furgone, che ti serve, può proseguire: il piano prevede che i canoni correnti continuino a essere pagati regolarmente e che gli arretrati vengano regolati secondo il piano. Il contratto dell’attrezzatura che non usi più può essere sciolto: il concedente si riprende il bene, lo ricolloca e il suo credito residuo entra nel concordato come credito chirografario, cioè senza privilegio, e quindi pagato in percentuale.

Se invece non vuoi o non puoi continuare, la strada è la liquidazione controllata. Qui è fondamentale una precisazione della Cassazione: l’accesso alla liquidazione controllata non è un premio, e il giudice non può negartelo con un giudizio di “non meritevolezza” basato su presunte imprudenze nel modo in cui ti sei indebitato. Quelle circostanze possono contare solo dopo, in sede di esdebitazione (Cass. civ., Sez. I, ord. n. 22074 del 31 luglio 2025).

Se infine non hai né beni né redditi utilizzabili, c’è l’esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII), di cui parleremo nel profilo di chi ha chiuso l’attività.

I numeri

Facciamo un esempio, dichiaratamente ipotetico, per capire come si ragiona sulla convenienza.

Debiti fiscali e contributivi complessivi: 47.380 €, così composti:
– IVA non versata: 18.240 €
– IRPEF: 9.870 €
– contributi INPS gestione artigiani: 14.630 €
– sanzioni e interessi: 4.640 €

Leasing del furgone: 28 canoni residui da 698 € più riscatto di 1.916 €, per un totale di 21.460 €; arretrati per 4 canoni, pari a 2.792 €. Leasing dell’aspiratore e della telecamera: residuo 5.140 €.

Incassi netti mensili medi (su base annua, dividendo per dodici gli incassi della stagione): 2.638 €. Da questi si toglie il canone del furgone (698 €) e restano 1.940 €. Il fabbisogno della famiglia, documentato, è di 1.520 €. Resta disponibile per i creditori una quota di 420 € al mese.

Scenario A – concordato minore in 5 anni. Risorse: 420 € × 60 mesi = 25.200 €. Da queste si tolgono le spese della procedura (compenso dell’OCC e spese vive, ipotizzate in 3.900 €) e gli arretrati del leasing del furgone (2.792 €), che vanno pagati per tenere in vita il contratto. Restano 18.508 € per Fisco e INPS, cioè circa il 39% del loro credito.

Scenario B – liquidazione controllata. Il furgone non è tuo: in liquidazione il contratto verosimilmente si scioglie. Il concedente vende il mezzo, stimato 17.300 €, ma il suo credito (residuo più arretrati) supera quel valore, quindi non c’è eccedenza da restituire. Senza furgone non puoi lavorare come prima, e il tuo reddito disponibile cala. Ipotizziamo comunque di conservare la stessa quota di 420 € per tre anni: 15.120 €. A questi si aggiungono le attrezzature di tua proprietà (scovoli, spazzole, vecchie aspirazioni) per 2.400 € e il saldo del conto, 1.150 €, per un attivo totale di 18.670 €. Tolte le spese di procedura e il compenso del liquidatore, ipotizzati in 3.900 €, restano 14.770 €, da dividere però anche con il concedente per la sua parte non soddisfatta.

La convenienza si dimostra così: 18.508 € offerti nel concordato contro meno di 14.770 € realistici in liquidazione. È questo il confronto che la relazione dell’OCC deve mettere nero su bianco perché il giudice possa omologare anche con il voto contrario del Fisco.

I rischi specifici

Il rischio più alto, per te, è perdere il furgone prima ancora di aver depositato la domanda. Se superi la soglia di grave inadempimento e la società di leasing risolve il contratto, il mezzo ti viene ripreso e la procedura dovrà fare i conti con un’attività ferma. Per questo i tempi contano più di ogni altra cosa.

Gli altri rischi tipici della ditta individuale sono:
– il pignoramento dei crediti verso i clienti da parte dell’AdER: se un amministratore di condominio riceve l’ordine di pagare direttamente all’Agente della riscossione, la tua liquidità si azzera nel momento peggiore, cioè in stagione;
– la confusione tra patrimonio personale e patrimonio d’impresa: come titolare di ditta individuale rispondi con tutto, anche con la casa;
– la mancanza di contabilità ordinata, che rende difficile all’OCC attestare la fattibilità;
– l’accumulo di nuovi debiti dopo l’apertura: il piano regge solo se da quel momento paghi regolarmente IVA e contributi correnti.

Le mosse giuste

1. Metti al sicuro il furgone. Calcola subito quanti canoni sono scaduti e quanti mancano alla soglia di risoluzione. Se sei vicino, il deposito della domanda con la richiesta di misure protettive deve arrivare prima.
2. Raccogli i documenti. Estratto di ruolo, cassetto fiscale, estratto contributivo INPS, contratti di leasing con piani di ammortamento, dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, estratti conto, elenco dei clienti e dei crediti da incassare.
3. Separa ciò che serve da ciò che non serve. Il furgone è indispensabile. La seconda attrezzatura in leasing forse no. Ogni contratto da cui esci riduce i flussi in uscita e aumenta la quota per i creditori.
4. Fai costruire l’alternativa liquidatoria in modo realistico. La convenienza per il Fisco si dimostra con i numeri, non con le dichiarazioni di principio.
5. Riorganizza gli incassi. Un conto dedicato e una pianificazione stagionale permettono di dimostrare che la quota mensile è sostenibile anche nei mesi estivi.

Per i titolari di ditta individuale lo Studio Monardo mette al servizio la qualifica dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno il modo in cui le relazioni di convenienza vengono costruite e valutate.

Giurisprudenza dedicata

Per il tuo profilo le due pronunce chiave sono già citate. Cass. n. 14555/2026 esclude che nel concordato minore serva il procedimento della transazione fiscale previsto dall’art. 88 CCII. Cass. ord. n. 22074/2025 impedisce di negare l’accesso alla liquidazione controllata con un giudizio morale sul tuo indebitamento. Tra i provvedimenti di merito c’è la sentenza del Tribunale di Genova n. 16/2024, che ha omologato un concordato minore. È un esempio della prassi applicativa da consultare nel testo integrale per i dettagli del caso.

Se il tuo è un piccolo impianto: Srl o attività sopra le soglie dell’impresa minore

La tua situazione

Non lavori più da solo. Hai due, tre, forse cinque dipendenti. Oltre alla pulizia delle canne fumarie fai installazioni, intubamenti, risanamenti, manutenzione di generatori a biomassa per condomini e attività commerciali. Hai costituito una Srl. I mezzi in leasing sono più di uno: due furgoni attrezzati, magari una piattaforma aerea o un autocarro con gru. I debiti fiscali comprendono IVA, ritenute sui dipendenti non versate, contributi INPS dei lavoratori e IRES. Il fatturato supera i 200.000 € o i debiti superano i 500.000 €, oppure il tuo attivo patrimoniale ha oltrepassato la soglia.

Per chi è nella tua posizione il quadro è diverso. Il sovraindebitamento non ti appartiene (se superi le soglie), e devi ragionare con gli strumenti della crisi d’impresa vera e propria.

Cosa cambia per te

La prima differenza riguarda la responsabilità. Se la tua è una Srl, i debiti sono della società e in linea di principio non tuoi. Ci sono però eccezioni importanti: le garanzie personali che hai firmato (spesso proprio sul leasing), le responsabilità dell’amministratore e, nei casi previsti dalla legge, le responsabilità per i debiti tributari della società in liquidazione.

La seconda differenza riguarda le procedure. Il primo strumento da valutare è la composizione negoziata della crisi (artt. 12 e seguenti CCII). Si accede tramite la piattaforma telematica delle Camere di commercio e prevede la nomina di un esperto indipendente che facilita le trattative con i creditori, compresi Fisco, banche e società di leasing. Durante la composizione negoziata puoi chiedere misure protettive al tribunale e continuare a lavorare. La composizione negoziata può chiudersi con un accordo con i creditori, con una convenzione, con un piano di risanamento, oppure aprire la strada ad altri strumenti, tra cui il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio.

La regola più importante per te è questa: nella composizione negoziata e negli strumenti del concordato preventivo e degli accordi di ristrutturazione, la riduzione o dilazione dei debiti fiscali passa per la transazione fiscale (artt. 63 e 88 CCII), con regole formali più rigide rispetto al concordato minore. Nel concordato preventivo la proposta al Fisco deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione e garantire un trattamento non deteriore rispetto alla liquidazione giudiziale, con un’attestazione specifica di un professionista indipendente.

Il correttivo del 2024 ha inoltre rafforzato il dialogo con l’Erario nella composizione negoziata, prevedendo per le imprese che ne fanno uso condizioni più favorevoli di rateizzazione e alcune misure premiali. Si tratta di una materia tecnica. Le soglie e le condizioni vanno verificate sul testo vigente al momento della domanda.

Quanto ai leasing, nel concordato preventivo l’art. 97 CCII consente di chiedere l’autorizzazione a sospendere o sciogliere i contratti pendenti. Puoi tenere i furgoni indispensabili e restituire la piattaforma che non riesci più a sfruttare. Il credito residuo del concedente per il contratto sciolto diventa un credito anteriore, trattato secondo il piano.

I numeri

Facciamo un’ipotesi dimostrativa. Una Srl con tre dipendenti ha debiti fiscali e contributivi per 186.740 € (IVA 71.300 €, ritenute non versate 28.450 €, contributi INPS dipendenti 52.900 €, IRES 18.620 €, sanzioni e interessi 15.470 €). Ha tre leasing con un residuo complessivo di 94.380 €: due furgoni (31.600 € e 28.940 €) e una piattaforma aerea (33.840 €). Il fatturato annuo è di 312.000 €, il margine operativo lordo annuo stabilizzato di 41.700 €.

Se il piano mantiene i due furgoni e scioglie il leasing della piattaforma, si liberano circa 9.600 € l’anno di canoni. Il flusso disponibile per i creditori anteriori sale a circa 38.000 € l’anno. In cinque anni fanno 190.000 €, da cui vanno tolti i costi della procedura e i compensi dell’esperto o del commissario, i debiti prededucibili e il credito residuo del concedente della piattaforma.

Se in un’ipotesi realistica di liquidazione giudiziale il Fisco recupererebbe il 18% (perché i furgoni sono del concedente e la cessione dell’azienda ferma vale poco), una proposta che offre il 46% in cinque anni ha un argomento forte di convenienza. Le percentuali qui sono puramente esemplificative: in un caso reale ciascuna voce va ricostruita sui documenti.

I rischi specifici

Il rischio principale per il tuo profilo è la responsabilità personale che sopravvive allo schermo della Srl. Le fideiussioni firmate sul leasing, le eventuali responsabilità dell’amministratore per omessi versamenti di ritenute e IVA oltre le soglie penali, le responsabilità dei soci o liquidatori per i debiti tributari della società in caso di distribuzione dell’attivo: sono tutti fronti in cui la crisi della società diventa un problema tuo.

Altri rischi tipici:
– i reati tributari per omesso versamento di ritenute o IVA sopra le soglie di legge, che richiedono una valutazione penale separata;
– il ritardo nell’emersione della crisi: gli amministratori hanno l’obbligo di dotarsi di assetti adeguati per rilevare la crisi in tempo, e un intervento tardivo restringe le opzioni;
– le segnalazioni dei creditori pubblici qualificati (Agenzia delle Entrate, INPS, AdER), previste dal Codice al superamento di determinate soglie di debito, che possono accelerare gli eventi.

Le mosse giuste

1. Fai una diagnosi tempestiva della crisi con i dati contabili aggiornati e il test pratico di risanabilità disponibile sulla piattaforma della composizione negoziata.
2. Valuta l’accesso alla composizione negoziata prima che l’insolvenza diventi irreversibile: è lo strumento che ti consente di trattare con Fisco e società di leasing mentre l’impresa lavora.
3. Separa i leasing strategici da quelli non strategici e prepara le richieste di sospensione o scioglimento con i conteggi alla mano.
4. Metti sotto controllo le fideiussioni personali: censisci quali contratti hai garantito tu o un tuo familiare, perché lì si gioca la tua esposizione personale.
5. Fai valutare il profilo penale tributario degli omessi versamenti prima di ogni dichiarazione o proposta ai creditori pubblici.

Giurisprudenza dedicata

Per questo profilo il principio di Cass. n. 14555/2026 vale al contrario: proprio perché la Corte distingue il concordato minore dal concordato preventivo, per l’impresa sopra soglia il procedimento dell’art. 88 CCII e il voto dell’amministrazione finanziaria tornano centrali. Sul leasing, per i contratti risolti prima della legge 124/2017, Cass. ord. n. 26258 dell’8 ottobre 2024 ha ribadito la distinzione tra leasing di godimento e leasing traslativo e l’applicazione analogica dell’art. 1526 c.c. al secondo. Ha anche precisato che il patto di deduzione, cioè la clausola che riequilibra le posizioni delle parti, non è soggetto alla riduzione delle penali ex art. 1384 c.c., perché non arricchisce ingiustamente il concedente.

Se sei socio di una Snc o di una Sas: quando i debiti della società diventano tuoi

La tua situazione

Hai avviato l’attività con un fratello, un cugino o un vecchio collega. Siete una Snc, oppure una Sas in cui tu sei il socio accomandatario. Lavorate insieme sui tetti, vi dividete le zone e i clienti. Il furgone in leasing è intestato alla società, ma il contratto l’avete firmato anche voi come garanti. Le cartelle sono intestate alla società e, in molti casi, notificate anche a voi soci.

Qui le regole ti proteggono meno di quanto speri. Come socio di una società di persone rispondi illimitatamente e solidalmente dei debiti sociali, anche se in via sussidiaria: il creditore deve prima tentare di soddisfarsi sul patrimonio sociale, ma poi può rivolgersi a te.

Cosa cambia per te

La società di persone che rientra nelle soglie di impresa minore può accedere al concordato minore e alla liquidazione controllata come una ditta individuale. La differenza è che la crisi riguarda più patrimoni insieme: quello della società e quello dei soci.

Questo ha conseguenze precise sulla strategia:
– una procedura che riguarda solo la società potrebbe lasciare scoperti i soci sul fronte delle loro garanzie personali e della loro responsabilità per i debiti sociali;
– è necessario valutare se e come coordinare la procedura della società con le posizioni personali dei soci, anche con procedure proprie;
– l’esdebitazione della società non si traduce automaticamente nella liberazione di chi ha garantito personalmente i contratti.

Per i debiti fiscali, l’Agente della riscossione può agire nei confronti dei soci illimitatamente responsabili. Per i leasing garantiti, la società di leasing può escutere direttamente le fideiussioni dei soci.

La regola più importante per te: la soluzione della crisi della società va progettata insieme alla soluzione delle posizioni personali dei soci, altrimenti si salva l’impresa e si lasciano esposte le persone.

I numeri

Ipotesi dimostrativa: una Snc di due soci ha debiti fiscali per 63.410 € e un leasing del furgone con un residuo di 18.270 €, garantito da entrambi i soci con fideiussione. Il socio A possiede la metà di una casa con il coniuge. Il socio B non ha immobili ed è in affitto.

Se la società propone un concordato minore che offre al Fisco il 35% e il concedente vede sciogliersi il contratto, il credito residuo del concedente (ipotizziamo 6.140 € dopo la ricollocazione del furgone) potrebbe essere richiesto ai due soci come garanti, oltre alla parte non soddisfatta dei debiti sociali che resta esigibile nei confronti dei soci illimitatamente responsabili, salvo che la procedura non sia strutturata per coprire anche loro.

Nel caso del socio A, la metà della casa è il bene su cui i creditori puntano. Nel caso del socio B, l’esposizione si traduce soprattutto nel rischio di pignoramento delle sue entrate future. I due soci hanno quindi interessi non coincidenti, ed è utile che le loro posizioni vengano valutate in modo separato, oltre che congiunto.

I rischi specifici

Il rischio principale, per te, è credere che la procedura della società chiuda anche i tuoi conti personali. Non è così, a meno che la strategia non sia stata costruita espressamente per questo.

Altri rischi:
– il conflitto tra soci, soprattutto se uno vuole proseguire e l’altro uscire;
– il recesso o lo scioglimento della società fatti in fretta, che non liberano i soci dai debiti anteriori;
– le cessioni di beni ai familiari in prossimità della crisi, che possono essere revocate e pregiudicare l’accesso all’esdebitazione.

Le mosse giuste

1. Mappa le responsabilità: per ogni debito, chi risponde (società, socio A, socio B, eventuali garanti esterni).
2. Decidi insieme il destino dell’attività: proseguire con un concordato minore, oppure chiudere con una liquidazione controllata della società coordinata con le posizioni dei soci.
3. Valuta le procedure personali dei soci quando la loro esposizione per garanzie o per debiti sociali è significativa.
4. Non fare atti dispositivi sui beni personali senza una valutazione preventiva.
5. Tieni separata la cassa della società dalle tue spese personali: nelle società di persone la confusione tra i due patrimoni è frequente, e rende più difficile ricostruire l’attivo e dimostrare la fattibilità del piano.

Una particolarità della Sas: accomandatario e accomandante non rischiano allo stesso modo

Se la tua è una Sas, la tua posizione dipende dal ruolo che hai. L’accomandatario, che amministra la società e spesso è lo spazzacamino che sale sui tetti, risponde illimitatamente come il socio di una Snc. L’accomandante, che di solito ha messo solo il capitale (un genitore, un coniuge, un ex collega), risponde nei limiti della quota conferita, salvo che si sia ingerito nell’amministrazione o abbia firmato garanzie personali. Nella pratica succede spesso che proprio l’accomandante abbia firmato la fideiussione sul leasing del furgone. In quel caso la sua esposizione non deriva dalla qualità di socio, ma dalla garanzia, e va trattata con le regole del profilo del familiare garante. Per chi è nella tua posizione, la prima domanda non è “che socio sono?”, ma “che cosa ho firmato?”.

C’è un ultimo aspetto che riguarda tutti i soci di società di persone: i debiti tributari. Le cartelle intestate alla società possono essere notificate ai soci illimitatamente responsabili, e l’Agente della riscossione può procedere nei loro confronti. Verificare la regolarità di queste notifiche, la prescrizione dei singoli carichi e la loro corretta imputazione è un lavoro preliminare utile prima di inserire quei debiti in una procedura: un carico prescritto o notificato male non va pagato, nemmeno in percentuale.

Giurisprudenza dedicata

Il principio di Cass. ord. n. 22074/2025 vale anche per il socio che chiede la propria liquidazione controllata: l’accesso alla procedura non dipende da un giudizio di meritevolezza, e le condotte passate vengono valutate solo in sede di esdebitazione. Tra i provvedimenti di merito, la sentenza del Tribunale di Bolzano n. 24/2024 di apertura di una liquidazione controllata è un esempio della prassi applicativa, da consultare nel testo integrale per gli aspetti specifici.

Se hai già chiuso la partita IVA, o stai per farlo: il debito che resta dopo il mestiere

La tua situazione

Hai deciso di smettere. Forse ti sei fatto male cadendo da un tetto, forse la stagione non bastava più a coprire i costi, forse ti hanno offerto un posto da dipendente presso un installatore o un’azienda di manutenzione. Hai chiuso la partita IVA e ti sei cancellato dall’albo artigiani. La società di leasing ha risolto il contratto e si è ripresa il furgone. Ti ha poi scritto che, dopo la vendita, resta un debito di qualche migliaio di euro. Intanto le cartelle per IVA e contributi INPS sono rimaste lì e l’Agente della riscossione ha iniziato a trattenerti una parte dello stipendio.

Se ti riconosci in questa descrizione, devi sapere che chiudere la partita IVA non cancella nessun debito. I debiti fiscali e contributivi della ditta individuale sono debiti tuoi, personali, e ti seguono anche nella nuova vita da dipendente.

Cosa cambia per te

La buona notizia è che le procedure di sovraindebitamento sono aperte anche a te. Chi ha cessato l’attività può accedere alla liquidazione controllata e, a seconda dei casi, alle procedure previste per la persona fisica. La cessazione cambia però alcune cose.

La prima riguarda il pignoramento dello stipendio da parte dell’AdER. L’art. 72-ter del D.P.R. 602/1973 fissa limiti specifici, più favorevoli di quelli ordinari: per stipendi fino a 2.500 € l’Agente della riscossione può trattenere un decimo, tra 2.500 e 5.000 € un settimo, oltre i 5.000 € un quinto. È un peso sostenibile ma lungo: con 30.000 € di cartelle e una trattenuta da 150 € al mese servono quasi diciassette anni, tra interessi e aggi.

La seconda riguarda il debito residuo del leasing. Se il contratto è stato risolto dopo la legge 124/2017, devi verificare che il concedente abbia rispettato le regole: vendita o ricollocazione a valori di mercato, conteggio corretto delle voci detraibili, restituzione dell’eventuale eccedenza. Se il contratto è stato risolto prima, valgono le regole giurisprudenziali sul leasing traslativo e sull’art. 1526 c.c. In entrambi i casi il conteggio del concedente non va accettato a scatola chiusa: spesso sono contestabili la stima del bene, le spese addebitate e gli interessi.

La terza riguarda la possibilità di esdebitazione senza dare nulla. L’art. 283 CCII consente al debitore persona fisica meritevole, che non è in grado di offrire ai creditori alcuna utilità diretta o indiretta, nemmeno in prospettiva futura, di accedere una sola volta all’esdebitazione. L’obbligo resta solo per il caso in cui, nei quattro anni successivi, sopravvengano utilità rilevanti che consentano un pagamento non inferiore al 10%. La legge non considera utilità quei redditi che servono al mantenimento della famiglia, calcolati in base a un parametro legato all’assegno sociale e alla composizione del nucleo familiare. Il valore aggiornato di questo parametro va verificato al momento della domanda.

La regola più importante per te: anche con uno stipendio modesto puoi chiedere una liquidazione controllata che mette a disposizione dei creditori per tre anni la parte di reddito eccedente il fabbisogno familiare, e al termine ottenere la cancellazione di tutti i debiti residui, compresi IVA, IRPEF e contributi INPS. Se il reddito non lascia alcuna eccedenza, la via è l’esdebitazione dell’incapiente.

Va considerato anche un aspetto temporale: per l’imprenditore cancellato dal registro delle imprese il Codice prevede che la liquidazione giudiziale possa essere aperta entro un anno dalla cancellazione. Per lo spazzacamino individuale, che di regola è sotto soglia, questo limite riguarda raramente la sua situazione. Va comunque verificato nel caso di attività che, negli ultimi anni, abbiano superato le soglie dell’impresa minore.

I numeri

Ipotesi dimostrativa: hai cessato l’attività e sei ora dipendente con stipendio netto di 1.580 €. Hai cartelle per 31.920 €. Il concedente ti chiede 5.070 € per il residuo del leasing del furgone (credito di 14.260 €, furgone venduto a 9.800 €, spese di recupero 610 €: 14.260 − 9.800 + 610 = 5.070 €).

Trattenuta AdER sullo stipendio: un decimo di 1.580 €, cioè 158 € al mese. Il debito iscritto a ruolo non diminuisce in modo significativo per anni, perché maturano gli interessi di mora.

Alternativa con la liquidazione controllata: il fabbisogno familiare è di 1.320 €, quindi restano 260 € al mese. In tre anni sono 9.360 €, che vengono ripartiti tra i creditori dopo le spese della procedura. Alla fine dei tre anni, se ricorrono le condizioni di legge (art. 282 CCII), ottieni l’esdebitazione: i 37.000 € circa di debiti che residuano vengono cancellati.

Confronto: 158 € al mese per un tempo indefinito contro 260 € al mese per 36 mesi e poi la liberazione. La seconda soluzione costa di più al mese e molto meno nel complesso.

Se invece lo stipendio fosse di 1.250 € con tre persone a carico, il reddito sarebbe probabilmente interamente assorbito dal fabbisogno. Si aprirebbe allora la valutazione dell’art. 283 CCII.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è lasciare correre: le trattenute sullo stipendio diventano una specie di tassa permanente, mentre il debito non cala. Nel frattempo possono arrivare altre azioni, come il pignoramento del conto corrente o l’ipoteca su un immobile, se ne hai uno.

Altri rischi:
– firmare un piano di rientro con la società di leasing riconoscendo il debito senza averlo verificato;
– non conservare i documenti dell’attività chiusa (contratti, fatture, dichiarazioni), che servono per costruire la procedura e contestare i conteggi;
– trasferire beni ai familiari dopo la cessazione: sono atti che il liquidatore può contestare e che possono compromettere l’esdebitazione.

Le mosse giuste

1. Ricostruisci il quadro completo dei debiti: estratto di ruolo, debiti INPS, conteggio del concedente, eventuali finanziamenti personali.
2. Fai verificare il conteggio del leasing sulla base delle regole applicabili al tuo contratto (prima o dopo la legge 124/2017).
3. Calcola il fabbisogno familiare reale con documenti alla mano: affitto, utenze, figli, spese mediche.
4. Scegli tra liquidazione controllata ed esdebitazione dell’incapiente sulla base dei numeri, non della paura.
5. Non fare accordi parziali con un singolo creditore che peggiorino la tua posizione verso gli altri.

Giurisprudenza dedicata

Per il tuo profilo è rilevante l’orientamento della Cassazione, più volte riportato dalla stampa specializzata, sulla ricorribilità per cassazione del decreto che rigetta l’esdebitazione dell’incapiente ex art. 283 CCII. Lo stesso vale per i limiti posti all’esdebitazione dell’incapiente per chi era stato dichiarato fallito senza aver ottenuto l’esdebitazione ex art. 142 l.fall. Sono pronunce che conviene esaminare nel testo integrale prima di depositare la domanda. Sul leasing risolto, per i contratti anteriori alla legge 124/2017, si applica la distinzione richiamata da Cass. ord. n. 26258/2024.

Se sei il familiare che ha firmato: garante del leasing o coobbligato nei debiti

La tua situazione

Sei la moglie, il marito, il padre o la sorella dello spazzacamino. Quando ha preso il furgone in leasing la società di leasing ha chiesto una garanzia, e tu hai firmato la fideiussione. Forse hai firmato anche per un finanziamento bancario. Oggi la società di leasing scrive anche a te, oppure hai ricevuto un decreto ingiuntivo come garante. Non hai mai fatto lo spazzacamino, non hai mai visto un tetto da vicino, ma rischi di pagarne i debiti.

Per chi è nella tua posizione la prima cosa da sapere è chiara: la fideiussione ti obbliga verso il concedente come il debitore principale, nei limiti dell’importo garantito, e il concedente può chiederti il pagamento senza attendere la conclusione della procedura del debitore.

Cosa cambia per te

I debiti fiscali e contributivi della ditta individuale, in linea di principio, non sono tuoi: l’Agenzia delle Entrate non può chiederli al coniuge che non è coobbligato. Diverso è il caso dei debiti contrattuali che hai garantito. Qui sei esposto.

La regola più importante per te riguarda gli effetti della procedura del tuo familiare sulla tua posizione. L’esdebitazione o l’omologazione del concordato minore del debitore principale non libera automaticamente i fideiussori e i coobbligati: i creditori conservano i loro diritti verso di loro. In pratica, il concedente che nel concordato minore del tuo familiare riceve una percentuale del suo credito residuo può chiedere a te la differenza, nei limiti della fideiussione.

Ci sono però strumenti per te:
– il Codice consente ai membri della stessa famiglia di presentare un unico progetto di risoluzione della crisi da sovraindebitamento quando sono conviventi o quando il sovraindebitamento ha un’origine comune (procedure familiari, art. 66 CCII). È lo strumento che permette di risolvere insieme la crisi dello spazzacamino e quella del familiare garante;
– puoi accedere a una procedura tua, come consumatore, se la tua esposizione come garante supera la tua capacità di pagamento;
– puoi contestare la fideiussione sotto vari profili: la forma, la validità di specifiche clausole, l’estensione della garanzia, il rispetto dei limiti di importo, la correttezza del conteggio del concedente.

I numeri

Ipotesi dimostrativa: hai garantito il leasing del furgone del marito fino a un massimo di 30.000 €. Il contratto viene sciolto nella procedura e il credito residuo del concedente, dopo la ricollocazione del mezzo, è di 7.480 €. Nel concordato minore i chirografari ricevono il 22%, cioè 1.646 € (7.480 × 0,22 = 1.645,60). Resta una differenza di 5.834 € che il concedente può chiedere a te.

Se invece la crisi viene affrontata con una procedura familiare unica, il tuo debito da garanzia entra nel piano comune. Le risorse della famiglia vengono considerate insieme e la soluzione copre tutte e due le posizioni.

Se hai uno stipendio di 1.420 € e nessun immobile, il concedente, per recuperare 5.834 €, dovrebbe ottenere un titolo e pignorarti lo stipendio nei limiti ordinari del codice di procedura civile: un quinto, per i crediti ordinari, cioè 284 € al mese per circa 21 mesi, oltre a interessi e spese. Ogni scenario va valutato con i documenti reali.

I rischi specifici

Il rischio principale per te è scoprire troppo tardi di essere esposto, quando la procedura del tuo familiare è già stata depositata senza tener conto della tua garanzia.

Altri rischi:
– firmare nuove garanzie o riconoscimenti di debito quando il concedente ti chiede di “regolarizzare”;
– cointestazioni di conti e beni che espongono anche te alle azioni dei creditori;
– separazioni o donazioni fatte in fretta per “proteggere” il patrimonio, che possono essere revocate.

Le mosse giuste

1. Recupera la fideiussione firmata e verifica importo massimo, durata e clausole.
2. Chiedi che la tua posizione venga valutata insieme a quella del tuo familiare, prima che lui depositi la sua domanda.
3. Valuta la procedura familiare unica se convivete o se il debito ha un’origine comune.
4. Non pagare né firmare nulla per il concedente prima di aver fatto verificare il conteggio.
5. Raccogli la tua documentazione reddituale e patrimoniale (buste paga, CUD, estratti conto, eventuali immobili), che servirà sia per una procedura familiare sia per una procedura personale.

Coniuge in comunione dei beni: un caso a parte

Se sei sposato in comunione legale con lo spazzacamino, devi sapere che la comunione non ti rende automaticamente debitore delle sue cartelle. I beni della comunione, però, possono essere coinvolti nelle azioni dei creditori nei limiti previsti dal codice civile, e i beni destinati all’esercizio dell’impresa di uno dei coniugi seguono regole proprie. Se la casa familiare è in comunione e il tuo coniuge è sovraindebitato, la procedura deve indicare chiaramente come viene trattata la tua quota. È un altro motivo per cui la soluzione familiare unica è, spesso, la più ordinata: evita che un creditore, escluso dal piano, si rivolga ai beni comuni mentre la procedura è in corso.

Lo stesso vale per i conti cointestati. Le somme depositate su un conto cointestato si presumono, salvo prova contraria, appartenenti in parti uguali ai cointestatari. Se sul conto confluiscono gli incassi dell’attività e il tuo stipendio, la ricostruzione di chi ha versato che cosa diventa decisiva in caso di pignoramento. La regola pratica è separare subito i flussi: il conto dell’attività per i soli incassi e pagamenti di lavoro, il tuo conto per le tue entrate. È una mossa semplice, che non pregiudica nessun creditore e rende molto più leggibile la tua posizione.

Giurisprudenza dedicata

Sul piano dei principi generali, vale anche per il garante il ragionamento di Cass. ord. n. 22074/2025: se il garante chiede la propria liquidazione controllata, la procedura non gli può essere negata con un giudizio di meritevolezza anticipato. Quanto al credito che il concedente ti chiede, la sua misura dipende dalle regole sulla risoluzione del leasing ricordate da Cass. ord. n. 26258/2024 per i contratti anteriori al 2017 e dalla legge 124/2017 per quelli successivi.

Tre spazzacamini, tre esiti: i numeri a confronto

Mettiamo adesso lo stesso problema su tre profili diversi, per vedere in parallelo come cambia il risultato. Il problema è sempre lo stesso: debiti fiscali e contributivi rilevanti e un furgone in leasing con canoni arretrati. Sono simulazioni dimostrative, con dati ipotetici, non casi reali.

Simulazione 1 – Ditta individuale attiva, sotto soglia

• Debiti fiscali e contributivi: 47.380 €
• Leasing furgone: residuo 21.460 €, arretrati 2.792 € (4 canoni da 698 €)
• Quota mensile disponibile: 420 €

Il 26 ottobre 2026 (lunedì) lo spazzacamino riceve la diffida del concedente: i canoni arretrati hanno raggiunto la soglia di grave inadempimento prevista per il leasing mobiliare. La domanda di concordato minore con l’istanza di misure protettive viene depositata, per ipotesi, il 13 novembre 2026 (venerdì), prima che il concedente si riprenda il mezzo. Il piano prevede: prosecuzione del leasing del furgone con pagamento dei canoni correnti, regolazione degli arretrati, scioglimento del leasing dell’aspiratore e offerta del 39% a Fisco e INPS in sessanta rate mensili.

Esito atteso se la relazione dell’OCC documenta la convenienza: omologazione possibile anche con il voto contrario dell’Erario (art. 80, comma 3, CCII). Lo spazzacamino continua a lavorare con lo stesso furgone e, al termine del piano, è liberato dai debiti residui.

Simulazione 2 – Srl sopra soglia con tre dipendenti

• Debiti fiscali e contributivi: 186.740 €
• Leasing: tre contratti per 94.380 € complessivi
• Margine operativo lordo: 41.700 € l’anno

Il 14 dicembre 2026 (lunedì) l’amministratore presenta, per ipotesi, l’istanza di composizione negoziata sulla piattaforma della Camera di commercio, con richiesta di misure protettive. L’esperto nominato convoca Fisco, INPS e concedenti. La trattativa porta a un accordo sui leasing: due furgoni proseguono, la piattaforma viene restituita. Con l’Erario si apre un percorso di transazione fiscale nell’ambito di uno strumento successivo (accordo di ristrutturazione o concordato), con una proposta del 46% in cinque anni contro un 18% stimato in liquidazione giudiziale.

Esito: dipende dall’adesione dei creditori pubblici e dalle condizioni dell’art. 63 o dell’art. 88 CCII. L’impresa ha una strada per salvarsi, ma più formale, più lunga e più dipendente dal dialogo con l’Erario rispetto alla ditta individuale. I soci e l’amministratore devono inoltre gestire a parte le fideiussioni personali.

Simulazione 3 – Ex spazzacamino, oggi dipendente

• Cartelle: 31.920 €
• Residuo leasing dopo la vendita del furgone: 5.070 €
• Stipendio netto: 1.580 €, fabbisogno familiare 1.320 €

Senza procedura: trattenuta AdER di 158 € al mese, debito che si riduce lentamente, concedente che può ottenere un decreto ingiuntivo e pignorare anche lui lo stipendio. Con la domanda di liquidazione controllata depositata, per ipotesi, il 12 gennaio 2027 (martedì): 260 € al mese per tre anni (9.360 €), poi l’esdebitazione.

Esito: chi ha chiuso l’attività è, paradossalmente, nella posizione più semplice per ottenere la cancellazione dei debiti, perché non ha un’impresa da salvare e la sua capacità di pagamento è misurabile con precisione.

Il filo comune

Nei tre casi lo stesso furgone e gli stessi tipi di debito producono tre esiti diversi. Nel primo si salva l’attività, nel secondo si tratta sull’impresa, nel terzo si chiude il passato. In tutti e tre il risultato dipende da due fattori: la tempestività, perché il leasing va gestito prima della risoluzione, e la qualità dei conteggi, perché la convenienza per il Fisco e la sostenibilità del piano si dimostrano solo con numeri credibili.

Quando sei in più profili insieme: i casi misti

Molti spazzacamini non stanno in un solo profilo. Ecco le combinazioni più frequenti e come si combinano le regole.

Spazzacamino individuale con coniuge garante

È il caso più comune. La ditta individuale ha i debiti fiscali, il coniuge ha garantito il leasing. Se lo spazzacamino propone da solo un concordato minore, il coniuge resta esposto per la differenza non pagata al concedente. Se i due presentano una procedura familiare unica (art. 66 CCII), le risorse e i debiti vengono considerati insieme e si costruisce una soluzione per entrambi. Nella maggior parte dei casi conviene valutare prima la soluzione familiare, perché evita che la crisi si sposti da una persona all’altra.

Spazzacamino che chiude la ditta e diventa socio di una nuova Srl

Capita che, per ripartire, lo spazzacamino chiuda la ditta individuale e costituisca una Srl con un socio, a cui conferisce clienti e attrezzature. I debiti fiscali della vecchia ditta restano suoi. In più, i trasferimenti di beni e clienti alla nuova società possono essere contestati come atti in pregiudizio dei creditori. In questo caso le regole del profilo “ditta individuale” e quelle del profilo “chi ha chiuso” si sommano: occorre risolvere la crisi personale e, al tempo stesso, proteggere la nuova attività da contestazioni.

Spazzacamino socio di Snc che lavora anche in proprio

Alcuni soci di Snc hanno anche un’attività individuale accessoria (ad esempio la vendita di stufe o la certificazione di impianti). Rispondono quindi per i debiti sociali e per i propri debiti d’impresa. Le procedure vanno coordinate: la procedura della società, la posizione del socio come illimitatamente responsabile e la posizione del socio come imprenditore individuale. Le soglie dell’impresa minore vanno verificate per ciascuno dei soggetti.

Spazzacamino in pensione con attività residua

Chi è già in pensione ma continua a lavorare saltuariamente come spazzacamino con la partita IVA aperta ha una doppia natura. La pensione è aggredibile dall’AdER solo entro i limiti di legge e con le tutele previste per il minimo vitale. L’attività residua genera debiti fiscali e contributivi propri. In una procedura di sovraindebitamento la pensione diventa la base della quota mensile disponibile, mentre l’attività può proseguire o cessare a seconda della sua redditività. La regola che conta è che la pensione, per la parte necessaria al mantenimento, resta protetta anche nella procedura.

Garante che è anche dipendente dello spazzacamino

Il figlio che lavora come dipendente nella ditta del padre e ha garantito il leasing del furgone è insieme creditore (per stipendi e TFR) e debitore (come garante). Il suo credito di lavoro ha un privilegio, mentre la sua garanzia lo espone. In procedura i due ruoli vanno distinti con attenzione: il credito di lavoro va insinuato con il suo rango, la garanzia va gestita all’interno della soluzione complessiva della famiglia.

Il confronto tra profili, in una tabella

Ricapitoliamo. I cinque profili condividono le stesse regole di base sul leasing e sui debiti pubblici, ma differiscono su tre aspetti chiave: le procedure accessibili, il trattamento dei crediti fiscali e chi rischia personalmente. La tabella mette a confronto i punti essenziali. Ogni cella rinvia a quanto spiegato nella sezione del relativo profilo.

Le domande che si fanno tutti, qualunque sia il profilo

Se apro una procedura, posso continuare a lavorare con il furgone in leasing?

Dipende dalla procedura e dalla scelta che fai sul contratto. Nel concordato minore e negli strumenti di continuità aziendale il contratto del mezzo indispensabile può proseguire, a condizione di pagare regolarmente i canoni successivi. Nella liquidazione controllata la decisione spetta al liquidatore e, di regola, l’attività non prosegue nella forma precedente. In ogni caso la procedura va avviata prima che il concedente risolva il contratto, perché un contratto già risolto non si “resuscita”.

Cosa succede se durante la procedura la stagione va male?

Il piano deve essere costruito su incassi prudenti, considerando la stagionalità tipica del mestiere. Se dopo l’omologazione i flussi non bastano, il concordato minore può essere modificato o, nei casi più gravi, risolto, con il passaggio alla liquidazione controllata. Per questo conviene prevedere fin dall’inizio un margine di sicurezza e un conto dedicato in cui accantonare le somme dei mesi buoni.

Cosa succede se nel frattempo passo da autonomo a dipendente?

Il cambio di profilo è possibile anche durante la procedura, ma va gestito. Se hai un concordato minore omologato basato sui flussi dell’attività e chiudi la partita IVA, il piano non è più eseguibile nella forma prevista e va rivisto. Se sei in liquidazione controllata, il nuovo stipendio diventa la base per determinare la quota da mettere a disposizione dei creditori, sempre al netto del fabbisogno familiare.

Le cartelle in rateizzazione si possono inserire nella procedura?

Sì. I debiti oggetto di rateizzazione o di definizione agevolata possono essere inclusi nella procedura di sovraindebitamento o nella crisi d’impresa. La scelta tra continuare la rateizzazione e includere il debito nella procedura va fatta confrontando i numeri: una rateizzazione sostenibile può essere preferibile, mentre una rateizzazione che non riesci a pagare porta solo alla decadenza e alla ripresa delle azioni esecutive.

Posso ottenere la cancellazione dei debiti INPS della gestione artigiani?

Sì, i contributi previdenziali rientrano tra i debiti che possono essere falcidiati nel concordato minore e cancellati con l’esdebitazione, alle condizioni di legge. Va tenuto presente che i contributi non versati incidono sulla tua posizione pensionistica: la cancellazione del debito non equivale al versamento dei contributi. È un aspetto da valutare con attenzione, soprattutto se sei vicino all’età della pensione.

Le sentenze che contano, profilo per profilo

Qui sotto trovi i riferimenti giurisprudenziali richiamati nella guida, ordinati in base al profilo per cui sono più utili. Per ciascuno trovi gli estremi come riportati dalle fonti consultate, il principio riformulato con parole nostre e il motivo per cui conta nella tua situazione. Prima di usarle in un atto, le pronunce vanno sempre lette nel testo integrale.

Per lo spazzacamino titolare di ditta individuale

1. Cass. civ., Sez. I, sentenza n. 14555/2026.
Principio: nel concordato minore la riduzione o la dilazione dei crediti fiscali e previdenziali non passa per la transazione fiscale dell’art. 88 CCII. Quei crediti seguono una disciplina propria e semplificata, fondata sulla relazione dell’OCC e sul giudizio di convenienza dell’art. 80, comma 3. Il procedimento del concordato preventivo, compreso il voto conforme della Direzione regionale, non è compatibile con il concordato minore.
Perché conta: è la pronuncia che rende praticabile per il piccolo artigiano una falcidia dell’IVA e dei contributi senza il percorso formale previsto per le imprese più grandi.

2. Cass. civ., Sez. I, ordinanza n. 22074 del 31 luglio 2025.
Principio: l’apertura della liquidazione controllata non è un beneficio da concedere ai debitori “meritevoli”. Il giudice non può rifiutarla per presunte negligenze o imprudenze del debitore nel causare il sovraindebitamento. Quelle condotte possono pesare solo nella successiva fase di esdebitazione (art. 280 CCII).
Perché conta: lo spazzacamino che ha accumulato IVA non versata non può vedersi chiudere la porta della liquidazione con un giudizio morale sul passato.

3. Tribunale di Genova, sentenza n. 16/2024 (omologazione di concordato minore).
Principio: è un esempio di omologazione di un concordato minore nella prassi del tribunale, da leggere nel testo integrale per i criteri concretamente applicati.
Perché conta: mostra come i tribunali di merito applicano gli artt. 74-83 CCII ai piccoli debitori.

Per l’impresa sopra soglia e la Srl

4. Cass. civ., Sez. I, sentenza n. 14555/2026 (letta a contrario).
Principio: la stessa pronuncia distingue nettamente il concordato minore dal concordato preventivo. Per le imprese che accedono al secondo, il procedimento di transazione fiscale dell’art. 88 CCII resta il passaggio necessario per trattare i crediti tributari.
Perché conta: chi gestisce una Srl sopra soglia deve impostare la trattativa con l’Erario secondo regole più formali.

5. Cass. civ., Sez. III, ordinanza n. 26258 dell’8 ottobre 2024.
Principio: per i leasing risolti prima della legge 124/2017 continua a valere la distinzione tra leasing di godimento e leasing traslativo. Al leasing traslativo si applica per analogia l’art. 1526 c.c. Le clausole che servono a riequilibrare le posizioni delle parti, come il patto di deduzione, non possono essere ridotte come penali ex art. 1384 c.c., perché non producono un arricchimento ingiustificato del concedente.
Perché conta: per i contratti più vecchi, molto diffusi nelle flotte delle piccole imprese, determina come si calcolano le restituzioni dopo la risoluzione.

Per il socio di società di persone

6. Cass. civ., Sez. I, ordinanza n. 22074 del 31 luglio 2025 (applicata al socio).
Principio: lo stesso principio vale per il socio illimitatamente responsabile che chiede una propria liquidazione controllata. L’accesso non richiede un giudizio preventivo di meritevolezza.
Perché conta: il socio esposto per i debiti della Snc può tutelarsi con una procedura personale senza dover prima dimostrare di non aver colpe.

7. Tribunale di Bolzano, sentenza n. 24/2024 (apertura di liquidazione controllata).
Principio: è un esempio di apertura di liquidazione controllata nella prassi di merito, da esaminare nel testo integrale.
Perché conta: aiuta a capire quali documenti e quali verifiche il tribunale richiede in fase di apertura.

Per chi ha chiuso l’attività

8. Cassazione sull’esdebitazione dell’incapiente (art. 283 CCII).
La stampa giuridica specializzata ha dato conto di pronunce di legittimità sulla ricorribilità per cassazione del decreto che rigetta l’istanza di esdebitazione dell’incapiente. Ha riportato anche l’esclusione dell’esdebitazione ex art. 283 CCII per chi era stato dichiarato fallito senza aver ottenuto l’esdebitazione ex art. 142 l.fall.
Perché conta: chi ha chiuso l’attività e non ha nulla da offrire deve sapere che contro un rigetto esistono rimedi, e che una vecchia dichiarazione di fallimento può incidere sull’accesso. Gli estremi esatti vanno ricostruiti sulle fonti ufficiali prima di richiamarli in un atto.

9. Cass. civ., Sez. III, ordinanza n. 26258/2024 (per il residuo del leasing).
Principio: già illustrato al punto 5.
Perché conta: l’ex spazzacamino che riceve la richiesta di pagamento del residuo di un leasing anteriore al 2017 può farne verificare il conteggio alla luce dell’art. 1526 c.c.

Per il familiare garante

10. Cass. civ., Sezioni Unite, n. 2061 del 28 gennaio 2021.
Principio: le Sezioni Unite sono intervenute sul contrasto relativo agli effetti dell’inadempimento dell’utilizzatore nei leasing anteriori alla legge 124/2017. Hanno fissato il quadro in cui si inseriscono le pronunce successive, tra cui Cass. n. 26258/2024.
Perché conta: il garante risponde nei limiti di quanto il concedente può effettivamente pretendere dal debitore principale, e la corretta quantificazione del credito passa da qui.

11. Cass. civ., Sezioni Unite, n. 65 del 7 gennaio 1993, e Cass. civ. nn. 5569, 5571 e 5573 del 13 dicembre 1989.
Principio: sono le pronunce storiche che hanno distinto il leasing di godimento, in cui i canoni remunerano solo l’uso del bene, dal leasing traslativo, in cui i canoni scontano anche una parte del prezzo. Nel primo caso la risoluzione non ha effetto retroattivo. Nel secondo si applica l’art. 1526 c.c., con la restituzione dei canoni salvo un equo compenso per l’uso e il risarcimento del danno.
Perché conta: restano il fondamento della disciplina dei leasing risolti prima del 2017 e quindi della misura del debito che può essere chiesto al debitore e ai suoi garanti.

Un avvertimento sull’uso delle sentenze

Le pronunce non si applicano in automatico. Ogni caso ha i suoi fatti: la data del contratto di leasing, la data della risoluzione, il tipo di procedura, le soglie dimensionali. La giurisprudenza sul Codice della crisi è inoltre in evoluzione rapida dopo il correttivo del 2024. Ciò che conta è il principio applicato ai tuoi documenti.

Il lavoro concreto dello Studio Monardo, per ciascun profilo

Ecco che cosa fa concretamente lo Studio quando uno spazzacamino in crisi, o un suo familiare, ci sottopone la propria situazione. Sono impegni di mezzi: analisi, verifiche, strategie. Nessun risultato può essere promesso in anticipo, perché dipende dai documenti, dalle procedure e dalle decisioni del giudice e dei creditori.

1. Conteggiamo i canoni scaduti di ogni leasing e la distanza dalla soglia di risoluzione. Per la ditta individuale è la prima verifica: stabilisce quanto tempo resta per depositare la domanda.
2. Ricostruiamo la posizione fiscale e contributiva completa, confrontando estratto di ruolo, cassetto fiscale ed estratto INPS della gestione artigiani, insieme ai commercialisti dello staff.
3. Qualifichiamo il profilo dimensionale: verifichiamo se l’attività rientra nelle soglie dell’impresa minore negli ultimi tre esercizi, perché da questo dipende quali procedure sono accessibili.
4. Per le ditte individuali e le Snc sotto soglia costruiamo il piano di concordato minore, con l’alternativa liquidatoria documentata, e prepariamo il materiale per la relazione di convenienza dell’OCC prevista dall’art. 80, comma 3, CCII.
5. Per le Srl e le imprese sopra soglia valutiamo l’accesso alla composizione negoziata e impostiamo la proposta all’Erario secondo le regole della transazione fiscale.
6. Selezioniamo i leasing da mantenere e quelli da sciogliere e predisponiamo le relative richieste nella procedura, con i conteggi del valore di mercato dei beni.
7. Verifichiamo i conteggi del residuo dei leasing già risolti, distinguendo i contratti anteriori e successivi alla legge 124/2017 e contestando le voci non dovute.
8. Per chi ha chiuso l’attività confrontiamo i numeri della liquidazione controllata e dell’esdebitazione dell’incapiente, sulla base del fabbisogno familiare documentato.
9. Per i familiari garanti esaminiamo la fideiussione e valutiamo la procedura familiare unica dell’art. 66 CCII.
10. Chiediamo le misure protettive e seguiamo la procedura fino alla sua conclusione, comprese le eventuali impugnazioni.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per il profilo più frequente tra gli spazzacamini, la ditta individuale sotto soglia, pesa soprattutto la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di fiduciario di un OCC. Significa conoscere dall’interno il lavoro dell’Organismo: quali documenti servono, come si costruisce l’attestazione di fattibilità, come si redige una relazione di convenienza capace di reggere al voto contrario del Fisco. Per le Srl e le strutture più grandi, la qualifica di Esperto Negoziatore consente di impostare la composizione negoziata conoscendo il ruolo che l’esperto svolgerà nelle trattative.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione, grazie alla qualifica di cassazionista: chi imposta il piano è lo stesso professionista che ne difende la tenuta se viene contestato. Avvocati e commercialisti dello staff lavorano insieme sullo stesso fascicolo, perché per uno spazzacamino con debiti fiscali e leasing i numeri contabili e le regole giuridiche non possono essere separati.

Il tuo primo passo

Hai visto che lo stesso furgone in leasing e le stesse cartelle portano a esiti molto diversi a seconda di chi sei. Il primo passo è capire con precisione a quale profilo appartieni; il secondo è agire secondo le regole del tuo profilo, e non secondo quelle sentite da un collega o lette in un forum. Il tempo conta: un leasing risolto o un credito pignorato in piena stagione restringono le possibilità.

Lo Studio Monardo è attrezzato proprio per questo incrocio tra debiti fiscali, contratti di leasing e procedure della crisi. Per la parte fiscale c’è lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti in diritto bancario e tributario coordinato dall’Avvocato. Per la parte procedurale c’è la sua qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC. Per le imprese più strutturate c’è la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa.

📩 Prima di firmare piani di rientro o di restituire il furgone, mettiti in contatto con lo Studio Monardo: tutti i nostri riferimenti ti aspettano in fondo a questa pagina.