Introduzione

Gestire una società di sviluppo software non significa solo creare applicazioni innovative: vuol dire anche affrontare scadenze fiscali, contributive e finanziarie complesse. Nel panorama italiano l’ultimo biennio ha visto una sequenza di riforme che hanno completamente ridisegnato la riscossione dei crediti pubblici e la tutela del contribuente. Dal Testo Unico della riscossione (d.lgs. 24 marzo 2025 n. 33) alle novità introdotte con la Legge di bilancio 2026 (l. 199/2025), passando per il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019) e la procedura di composizione negoziata del d.l. 118/2021, il debitore si trova oggi in un labirinto normativo. Per un imprenditore nel campo dello sviluppo di applicazioni, questo quadro diventa ancora più impegnativo: l’elevata competitività del settore spesso impone investimenti che generano, almeno nel breve periodo, squilibri finanziari e accumulo di debiti verso il Fisco, l’INPS o istituti bancari.

L’urgenza di una corretta strategia difensiva è evidente: un errore formale o l’omessa impugnazione di un atto entro i termini può determinare ipoteche, pignoramenti su conti correnti o addirittura il blocco dell’attività. Il rischio è amplificato dalle recenti innovazioni normative, che hanno sostituito discipline decennali con nuovi articoli e procedure; basti pensare che l’articolo 19 del d.p.r. 602/1973 (rateazioni) e l’art. 72-bis dello stesso decreto (pignoramento presso terzi) sono stati abrogati e sostituiti rispettivamente dagli artt. 105 e 170 del nuovo Testo Unico . Senza una guida professionale, orientarsi tra termini, comunicazioni e possibilità di definizione agevolata diventa complesso.

Perché questo articolo è importante

L’obiettivo di questa guida è duplice:

• Spiegare con linguaggio chiaro ma autorevole le normative vigenti al febbraio 2026 che riguardano le società di sviluppo app indebitate. Partiremo dalle fonti primarie (leggi, decreti legislativi e sentenze) per fornire un quadro completo dei diritti e dei doveri del contribuente.
• Offrire soluzioni pratiche: oltre alla spiegazione del diritto, indicheremo passo per passo come reagire a cartelle di pagamento, avvisi di addebito INPS e procedure esecutive bancarie, illustrando le difese giudiziali (ricorsi, opposizioni) e le soluzioni stragiudiziali (rateazioni, rottamazioni, piani di rientro, accordi di ristrutturazione e procedure di sovraindebitamento).

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

Il fulcro di questa guida è l’esperienza dello Studio legale e tributario dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo. Cassazionista, l’avvocato Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti operante a livello nazionale. La sua competenza abbraccia diritto bancario, tributario e delle procedure concorsuali. Fra le sue qualifiche spiccano:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia. Ciò significa che può assistere imprenditori, professionisti e privati nelle procedure disciplinate dal Codice della crisi (accordi di ristrutturazione, piani del consumatore, liquidazione controllata).
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC): collabora con strutture accreditate per predisporre le relazioni dell’esperto e seguire le fasi di omologa dei piani.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del d.l. 118/2021, figura fondamentale per avviare la procedura di composizione negoziata che consente all’imprenditore in crisi di aprire trattative con i creditori sotto la supervisione di un terzo indipendente .

Lo studio offre analisi personalizzate degli atti, redige ricorsi tributari e opposizioni esecutive, negozia sospensioni e piani di rientro con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e le banche, assiste nella definizione delle rateazioni e delle rottamazioni e, quando necessario, avvia procedimenti giudiziali per contestare la legittimità delle pretese. In questo articolo troverete suggerimenti pratici derivanti da questa esperienza.

📩 Se avete ricevuto un atto di riscossione o temete un’azione esecutiva, contattate subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo. Grazie alla valutazione immediata dell’atto e all’analisi della vostra situazione, potrà proporvi la strategia difensiva più adatta: ricorso, opposizione, rateizzazione, rottamazione o procedura concorsuale.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Il nuovo Testo Unico della riscossione (d.lgs. 24 marzo 2025 n. 33)

Il d.lgs. 33/2025, entrato in vigore il 1° gennaio 2026, ha abrogato le disposizioni storiche del d.p.r. 602/1973 e del d.p.r. 600/1973 in materia di riscossione, sostituendole con un testo unitario. Tra le norme di maggiore impatto per le imprese indebitate ricordiamo:

• Art. 105: Rateazione delle somme iscritte a ruolo. La norma permette al contribuente di dilazionare i debiti iscritti a ruolo con criteri molto più favorevoli rispetto al passato. Per carichi fino a 120.000 € l’Agenzia delle Entrate-Riscossione concede, su semplice richiesta, piani fino a 84 rate mensili per le domande presentate nel 2025 e 2026. Il termine si allunga a 96 rate per le richieste 2027-2028 e a 108 rate dal 2029 . In presenza di “comprovate situazioni di difficoltà” (da dimostrare mediante indicatori come l’ISEE per le persone fisiche o il rapporto tra liquidità e debiti per le altre categorie) si possono ottenere fino a 120 rate . Durante l’esame della domanda sono sospesi i termini di prescrizione e non possono essere avviate o proseguite procedure esecutive . L’omissione del pagamento di otto rate (anche non consecutive) comporta la decadenza dal beneficio .
• Art. 170: Pignoramento dei crediti verso terzi. Ha sostituito il vecchio art. 72-bis. Stabilisce che nell’atto di pignoramento l’agente della riscossione può intimare al terzo (es. banca o datore di lavoro) di pagare le somme maturate entro 60 giorni e quelle future alle rispettive scadenze direttamente all’agente . Il termine di 60 giorni è dunque un vero periodo di cattura: durante tale finestra tutti i flussi di denaro entranti nel conto pignorato vengono “bloccati” e trasferiti all’agente, come confermato dalla Cassazione 28520/2025 .
• Art. 171: Limiti di pignorabilità. Vengono stabiliti limiti specifici per stipendi e pensioni: un decimo della retribuzione netta fino a 2.500 € e un settimo per l’importo da 2.500 a 5.000 €. Per importi superiori si applicano i limiti dell’art. 545 c.p.c. . La norma consente all’agente di ricorrere ai dati INPS per verificare l’ammontare del trattamento e applicare i limiti.
• Art. 172 e seguenti: Pignoramento di beni presso terzi. L’articolo 172 consente all’agente di ordinare al terzo la consegna di beni del debitore entro 30 giorni, disciplinando la modalità di esecuzione .

Queste norme sono destinate a incidere fortemente sulle società di sviluppo app che lavorano con contratti di fornitura e incassano ricavi tramite conti correnti: la facilità con cui l’agente può pignorare i crediti in banca impone una gestione anticipata dei debiti e una tempestiva domanda di rateazione o definizione agevolata.

Contraddittorio e autotutela

La riforma ha rafforzato i diritti del contribuente attraverso l’estensione del contraddittorio preventivo. L’art. 6-bis dello Statuto dei diritti del contribuente (l. 212/2000) prevede che ogni atto impositivo autonomamente impugnabile deve essere preceduto da un contraddittorio “informato ed effettivo”, salvo che si tratti di avvisi automatizzati . L’Amministrazione deve concedere al contribuente almeno 60 giorni per presentare osservazioni, e le scadenze decadenziali si prorogano di pari durata. L’inosservanza di questo obbligo può portare all’annullamento dell’atto.

Inoltre, la legge ha introdotto due nuove disposizioni sulla autotutela:

• Art. 10-quater (autotutela obbligatoria): la pubblica amministrazione deve annullare o rinunciare agli atti impositivi manifestamente illegittimi, ad esempio per errore di persona, errore di calcolo o assenza dei presupposti impositivi. Tale obbligo sussiste anche senza richiesta del contribuente e la responsabilità dei funzionari è limitata ai casi di dolo .
• Art. 10-quinquies (autotutela facoltativa): consente all’Amministrazione di annullare, in tutto o in parte, gli atti illegittimi o infondati. Anche qui la responsabilità è limitata ai casi di dolo . Per il debitore questo strumento rappresenta un’arma preziosa: può ottenere la cancellazione di cartelle e avvisi senza ricorrere al giudice.

La Rottamazione-quinquies e la pace fiscale 2026

La Legge di bilancio 2026 (l. 199/2025) ha introdotto la quinta versione della definizione agevolata dei ruoli: la Rottamazione-quinquies. Le società di sviluppo app con debiti pregressi possono usufruire di questa misura per estinguere i carichi affidati all’agente della riscossione fra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. I requisiti e i benefici principali sono:

• Ambito di applicazione: possono essere “rottamate” cartelle derivanti da controlli automatici e formali (artt. 36-bis e 36-ter del d.p.r. 600/1973; artt. 54-bis e 54-ter del d.p.r. 633/1972), contributi previdenziali non derivanti da accertamenti, e sanzioni amministrative per violazioni del Codice della strada . Sono ammessi anche i debiti già oggetto di precedenti rottamazioni decadute .
• Benefici: si versano solo le somme a titolo di capitale e le spese di notifica ed esecuzione, mentre interessi, sanzioni, interessi di mora e aggio sono cancellati . Per le multe stradali il beneficio riguarda solo gli interessi .
• Presentazione della domanda: esclusivamente telematica, entro il 30 aprile 2026 . È possibile compilare il modulo nell’area riservata del portale AER o in area pubblica allegando un documento di riconoscimento. La procedura prevede l’invio di varie e-mail di conferma e l’ammissione o diniego sarà comunicato entro il 30 giugno 2026 .
• Modalità di pagamento: il debitore può scegliere tra pagamento in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o rateizzazione fino a 54 rate bimestrali (9 anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; dalla quarta alla cinquantunesima sono previste scadenze bimestrali (31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre); le ultime tre rate si pagano il 31 gennaio, 31 marzo e 31 maggio 2035 . Gli interessi sono fissati al 3% annuo .
• Sospensioni ed effetti: dalla presentazione della domanda sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza e non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche né avviate o proseguite procedure esecutive . Il debitore non è considerato inadempiente ai fini del rilascio del DURC .
• Decadenza: la rottamazione decade in caso di mancato pagamento dell’unica rata o di due rate del piano (anche non consecutive) o dell’ultima rata . Gli importi versati restano a titolo di acconto.

Per le società di sviluppo app, la rottamazione rappresenta una straordinaria opportunità per liberarsi di vecchi debiti fiscali e contributivi, recuperare liquidità e concentrarsi sull’innovazione.

Giurisprudenza rilevante

La giurisprudenza degli ultimi anni ha definito principi determinanti per chi si trova ad affrontare pignoramenti o responsabilità per debiti societari:

• Cassazione, Sez. III, sentenza n. 28520 del 27/10/2025: la Corte ha affermato che il pignoramento del conto corrente da parte dell’agente della riscossione non si limita a bloccare il saldo esistente, ma si estende ai versamenti ricevuti nei 60 giorni successivi alla notifica; ciò in applicazione del nuovo art. 170 (ex art. 72-bis) . Durante questo periodo la banca è tenuta a trasferire all’agente tutte le somme incassate dal debitore: perciò un imprenditore che vede pignorato il conto su cui riceve i compensi delle app rischia di non poter pagare fornitori e dipendenti.
• Cassazione, ordinanza n. 23341 del 29/08/2024: la Corte ha operato un revirement in materia di responsabilità degli ex soci di società a responsabilità limitata cancellate dal registro. In passato si riteneva che i soci fossero responsabili solo per le imposte, mentre le sanzioni amministrative restavano a carico della società. L’ordinanza 23341/2024 ha stabilito che gli ex soci rispondono anche delle sanzioni, nei limiti di quanto riscosso in sede di liquidazione . Ciò implica che un programmatore socio di una start-up cancellata potrebbe essere chiamato a pagare le cartelle esattoriali relative all’IVA non versata dell’azienda.
• Cassazione, sentenza n. 29746/2025: ha precisato che, nelle procedure di sovraindebitamento, la qualifica di “consumatore” spetta solo per debiti estranei all’attività d’impresa. Se un socio o un professionista contrae un debito per finanziare la propria azienda (ad esempio, una fideiussione per la società), quel debito non può essere ricompreso nel piano del consumatore, ma deve essere trattato nell’ambito dell’accordo di ristrutturazione . Questa distinzione è essenziale per gli imprenditori digitali che hanno garantito personalmente i prestiti bancari dell’azienda.
• Giurisprudenza sul sovraindebitamento: numerose sentenze della Cassazione (es. n. 17391/2020, 27544/2019, 17834/2019) hanno confermato la possibilità di falcidiare i crediti privilegiati nel piano del consumatore, purché venga riconosciuto ai creditori almeno quanto ricavabile dalla vendita dei beni su cui insistono i diritti di prelazione . È stata eliminata la precedente moratoria di un anno sul pagamento di tali crediti.

Queste pronunce, se correttamente invocate, permettono di contestare le pretese dell’Agente della riscossione o di definire i debiti residui in maniera più vantaggiosa.

La legge sul sovraindebitamento e il Codice della crisi

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019), entrato pienamente in vigore nel 2022 e aggiornato da correttivi fino al 2024, ha inglobato la legge 3/2012. La disciplina attuale prevede tre principali procedure per le persone fisiche e per le imprese non fallibili:

• Piano del consumatore (oggi “ristrutturazione dei debiti del consumatore”): riservato a debitori-consumatori, consente di proporre al tribunale un piano di pagamento sostenibile che può prevedere la riduzione o la cancellazione di parte dei debiti. I requisiti rimangono gli stessi: essere consumatore, non aver ottenuto esdebitazioni nei cinque anni precedenti e non aver agito con dolo o colpa grave .
• Accordo di ristrutturazione (concordato minore): destinato a imprenditori minori, professionisti e soggetti non fallibili che svolgono attività d’impresa. Richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori (60 %) e l’attestazione di fattibilità da parte dell’Organismo di composizione della crisi (OCC). Per essere qualificati “imprenditore minore” occorre rientrare in almeno due dei tre limiti: attivo patrimoniale ≤ 300.000 €, ricavi ≤ 200.000 € nei tre esercizi precedenti e debiti ≤ 500.000 € . Le start-up innovative, gli imprenditori agricoli e le associazioni no-profit rientrano tra i soggetti ammessi .
• Liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio): prevede la vendita dei beni del debitore sotto la supervisione del tribunale e consente, al termine, la esdebitazione: la cancellazione dei debiti residui. È uno strumento estremo ma può liberare definitivamente l’imprenditore da passività insostenibili.

Il Codice dedica gli artt. 65-83 alle procedure di composizione del sovraindebitamento e gli artt. 268-283 alla liquidazione controllata ed esdebitazione . L’art. 66 conserva la procedura familiare, consentendo ai membri della stessa famiglia che condividono l’origine dei debiti di presentare un unico piano . L’accesso alla procedura richiede l’intervento di un OCC, che assiste nella redazione della domanda e nella trattativa con i creditori; tuttavia, la rappresentanza da parte di un avvocato, pur facoltativa al momento del deposito , risulta opportuna per predisporre correttamente la documentazione.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Quando una società di sviluppo app riceve una cartella di pagamento, un avviso di addebito INPS o un atto di pignoramento, il tempo diventa un fattore decisivo. Di seguito si propone un percorso operativo basato sull’esperienza professionale:

1. Verifica formale dell’atto

1. Controllare la notifica: verificare che l’atto sia stato notificato al corretto indirizzo e da un soggetto autorizzato. La notifica via PEC è valida solo se proviene da un indirizzo di posta certificata dell’Agenzia e reca la firma digitale corretta. Errori di notifica possono comportare l’inesistenza o la nullità dell’atto.
2. Esaminare i termini: la cartella esattoriale deve riportare la data di esecutività (60 giorni dalla notifica dell’atto presupposto) e l’importo dovuto. Per l’avviso di addebito INPS i termini sono più brevi (30 giorni) e l’opposizione va proposta al tribunale del lavoro.
3. Verificare il contenuto: spesso l’atto contiene calcoli errati, voci duplicative, interessi non dovuti o sanzioni prescritte. Un’analisi tecnica permette di individuare vizi sostanziali o procedurali.

2. Esperire il contraddittorio e l’autotutela

Prima di avviare un contenzioso, è consigliabile presentare un’istanza di autotutela obbligatoria o facoltativa ai sensi degli artt. 10-quater e 10-quinquies. È importante allegare documentazione probatoria (pagamenti effettuati, errori di calcolo, estratti conto) e inviare la richiesta via PEC. In alternativa, se l’atto deriva da un controllo automatizzato, può essere utile instaurare il contraddittorio preventivo: presentare osservazioni entro 60 giorni all’ufficio competente e attendere la risposta. La giurisprudenza ha annullato molti atti per mancata attivazione del contraddittorio .

3. Valutare la difesa giudiziale

Se l’autotutela è respinta o il contraddittorio non porta all’annullamento, occorre scegliere tra diverse forme di tutela:

• Ricorso alla giustizia tributaria: entro 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’atto presupposto. Il ricorso va depositato telematicamente sul portale della giustizia tributaria (SIGIT). È possibile chiedere la sospensione dell’esecutività dimostrando il fumus boni iuris (fondamento del ricorso) e il periculum in mora (danno grave derivante dall’esecuzione).
• Opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. o agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c.: da esperire dinanzi al giudice dell’esecuzione entro 20 giorni dalla notifica del pignoramento. Si contesta la non debenza del credito (es. prescrizione) o la irregolarità formale dell’atto.
• Reclamo ex art. 57 d.p.r. 602/1973 davanti al Presidente della Commissione tributaria per contestare ipoteche o fermi illegittimi. Con il nuovo Testo Unico, questi rimedi restano utilizzabili per le violazioni commesse in vigenza della precedente normativa.

4. Presentare la domanda di rateazione

Nel frattempo, per evitare prelievi forzosi, si può richiedere la rateazione ai sensi dell’art. 105. La domanda deve essere presentata prima che l’agente avvii la procedura esecutiva; in caso di pignoramento già in corso, il pagamento della prima rata estingue l’esecuzione . È necessario indicare l’importo complessivo e allegare la documentazione economico-finanziaria. Le società devono produrre gli indicatori di liquidità richiesti dall’AER (indice Alfa e Beta, ratio di liquidità). Con la rateazione, oltre a sospendere le azioni esecutive, è possibile ottenere la regolarità contributiva (DURC), condizione essenziale per partecipare a gare pubbliche.

5. Valutare la Rottamazione-quinquies

Se i debiti rientrano nel periodo 2000‑2023, conviene confrontare la rateazione con la definizione agevolata. Quest’ultima consente di tagliare interessi e sanzioni e spalmare il capitale fino a 9 anni . Bisogna verificare però se il debito è stato già oggetto di rottamazioni decadute e se sono state versate tutte le rate scadute della rottamazione-quater . Una volta presentata la domanda, eventuali piani di rateazione in corso vengono sospesi .

6. Considerare le procedure di sovraindebitamento

Nel caso in cui i debiti superino le capacità di rimborso dell’azienda o dell’imprenditore, è opportuno valutare le procedure concorsuali minori. Per le società di sviluppo app spesso costituite in forma di s.r.l. o di start‑up innovativa, l’accesso al concordato minore richiede di essere imprenditori minori (soglie patrimoniali, ricavi e debiti inferiori a 300/200/500 mila €) . Il piano permette di proporre un accordo ai creditori con riduzione dei debiti e, dopo l’omologa, di liberarsi dalle passività insostenibili; le azioni esecutive vengono sospese dalla fase di presentazione al tribunale. In alternativa, se l’azienda non è più in grado di continuare, la liquidazione controllata consente di liquidare i beni e, al termine, ottenere l’esdebitazione.

7. Contattare le banche e negoziare

Molte società digitali hanno linee di credito, finanziamenti e leasing con istituti bancari. In presenza di difficoltà finanziarie è fondamentale avviare trattative con la banca per rinegoziare i tassi, allungare i piani di ammortamento o sospendere temporaneamente le rate. La banca preferisce quasi sempre una ristrutturazione consensuale piuttosto che dover partecipare a una procedura concorsuale che ridurrebbe il proprio recupero. L’esperto negoziatore nominato ai sensi del d.l. 118/2021 può facilitare queste trattative .

Difese e strategie legali

Impugnazione degli atti della riscossione

Ogni atto esecutivo è impugnabile per vizi di merito e di forma. La strategia di difesa varia in base alla tipologia di atto:

• Cartella di pagamento: si impugna davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Oltre ai vizi formali (omessa notificazione, carenza di motivazione, difetto di contraddittorio), possono essere contestate la prescrizione quinquennale delle imposte indirette o decennale per le imposte dirette e la mancanza di notifica dell’atto presupposto. Molti tributaristi invocano la sentenza della Corte Costituzionale n. 191/2017 per sostenere che la mancata contestazione dell’atto presupposto non pregiudica l’impugnazione della cartella.
• Avviso di accertamento o di addebito INPS: l’avviso di addebito è impugnabile davanti al tribunale ordinario in funzione di giudice del lavoro entro 40 giorni. I motivi più comuni sono la mancanza di iscrizione a ruolo, l’intervenuta prescrizione quinquennale dei contributi e l’errata qualificazione giuridica dei rapporti di lavoro.
• Pignoramento presso terzi: l’opposizione va proposta al giudice dell’esecuzione entro 20 giorni dall’atto. Si può eccepire l’insussistenza del credito o l’irregolarità del pignoramento. L’art. 170 consente di contestare l’ordine al terzo di pagare le somme maturate entro 60 giorni se, ad esempio, il credito è impignorabile ai sensi dell’art. 171 (stipendi sotto 2.500 €) o se la notifica del pignoramento non è avvenuta regolarmente .
• Fermi amministrativi e ipoteche: devono essere notificati 30 giorni prima dell’iscrizione (c.d. preavviso). L’omessa notifica rende l’iscrizione illegittima. Inoltre, i fermi sono impugnabili se il veicolo è strumentale all’attività lavorativa (es. veicoli usati dai programmatori per raggiungere i clienti). L’ipoteca su immobili strumentali (uffici, laboratori) può essere contestata se l’importo iscritto a ruolo è inferiore a 20.000 € .

Eccezioni basate sulla nuova giurisprudenza

• Contestazione della cattura del conto pignorato: in base alla Cass. 28520/2025, la banca deve bloccare i fondi entrati nei 60 giorni successivi alla notifica . Ciò può essere contestato se l’ordine non menziona espressamente la “cattura” dei flussi futuri o se il pignoramento riguarda somme destinate al pagamento dei dipendenti (riconducibile all’art. 545 c.p.c.).
• Responsabilità degli ex soci: dopo l’ordinanza 23341/2024, l’ex socio può essere chiamato a rispondere anche per le sanzioni . La difesa può eccepire l’inesistenza di distribuzioni in suo favore o la mancata prova, da parte dell’ente, dell’effettiva percezione di utili. Il socio può anche invocare l’art. 2495 c.c., secondo cui, dopo la cancellazione della società, i creditori possono far valere i loro diritti nei limiti di quanto riscosso dai soci.
• Debiti connessi all’attività vs. debiti personali: in base alla Cass. 29746/2025, i debiti connessi all’impresa non possono essere inseriti nel piano del consumatore. Occorre quindi distinguere i debiti contratti per finanziare l’attività di sviluppo software (mutui per l’acquisto di server, finanziamenti per marketing) da quelli personali (mutuo per la casa), perché solo questi ultimi possono essere ristrutturati nel piano del consumatore .

Sospensione e annullamento dell’esecuzione

Un obiettivo prioritario è sospendere la procedura esecutiva e guadagnare tempo per definire una soluzione. È possibile:

• Ottenere la sospensione cautelare dal giudice tributario o del lavoro. L’istanza deve dimostrare l’irreparabile pregiudizio che deriverebbe dall’esecuzione (es. impossibilità di pagare dipendenti o consegnare commesse) e la ragionevolezza della contestazione.
• Presentare la domanda di rateazione e pagare la prima rata: l’art. 105 prevede che il pagamento della prima rata comporti l’estinzione del pignoramento .
• Presentare la domanda di rottamazione: sospende termini ed esecuzioni . In caso di rigetto, è possibile ripresentare la domanda se sussistono i requisiti.
• Presentare ricorso per autotutela: se l’amministrazione annulla l’atto, tutte le procedure esecutive decadono.

Negoziazione con l’Agenzia delle Entrate e le banche

Un altro aspetto fondamentale è la trattativa. Con la riforma della riscossione, l’agente dispone di margini di discrezionalità: può concedere piani flessibili, variare l’ammontare delle rate e prorogare la rateazione fino a 120 mensilità . Lo Studio Monardo segue il cliente nella presentazione della proposta e nel colloquio con i funzionari dell’Agenzia. Nei confronti delle banche, la procedura di composizione negoziata consente di inserire anche i creditori privati in un percorso di ristrutturazione. L’esperto negoziatore, terzo indipendente, può convincere la banca a rinegoziare i tassi, ridurre gli interessi moratori o concedere moratorie, sulla base di un piano industriale realistico . Una transazione con i fornitori può essere inclusa nel piano di concordato minore per garantire la continuità aziendale.

Strumenti alternativi

Rateazione ex art. 105

La rateazione rimane lo strumento più utilizzato dalle imprese per rientrare gradualmente dal debito. Il nuovo art. 105 offre condizioni più flessibili rispetto al passato:

• Richiesta semplificata: per debiti fino a 120.000 € basta una dichiarazione del contribuente senza dover documentare la difficoltà economica; il piano è concesso fino a 84 rate (o 96/108 a seconda dell’anno di richiesta) .
• Difficoltà comprovata: per importi superiori a 120.000 € o per richiedere oltre 84 rate è necessario dimostrare il disequilibrio finanziario tramite indicatori; si può ottenere fino a 120 rate .
• Variabilità delle rate: l’art. 105 consente di modulare l’importo delle rate in modo crescente o decrescente in base all’evoluzione del business, agevolando start‑up e società in crescita .
• Sospensione dell’esecuzione: la presentazione della domanda sospende prescrizione e decadenza e impedisce all’agente di avviare nuove azioni .
• Decadenza: avviene con il mancato pagamento di otto rate anche non consecutive . Tuttavia, la decadenza non impedisce di chiedere una nuova rateazione per i carichi diversi, mentre per gli stessi carichi è possibile presentare nuova istanza solo dopo aver saldato le rate scadute.

Rottamazione-quinquies (definizione agevolata 2026)

La definizione agevolata è particolarmente vantaggiosa perché consente un risparmio consistente su sanzioni e interessi e prevede un piano di pagamento di lunga durata. La procedura si articola così:

1. Richiesta del prospetto informativo: prima di presentare la domanda, è consigliabile ottenere il prospetto dei carichi definibili dall’area riservata dell’AER .
2. Domanda telematica: tramite SPID, si selezionano i carichi da includere. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 . La piattaforma genera la ricevuta (R-DA-2026) che attesta l’avvenuta trasmissione.
3. Ricezione della comunicazione: entro il 30 giugno 2026 l’AER invia la comunicazione di accoglimento o diniego . Se accolta, indica le somme da pagare e le scadenze.
4. Pagamento: il debitore sceglie tra unica soluzione (31 luglio 2026) o rateazione fino a 54 rate bimestrali con interessi al 3% . Le prime tre rate hanno scadenze ravvicinate, mentre le ultime tre arrivano al 2035 .
5. Decadenza: la mancata corresponsione dell’unica rata o di due rate comporta la perdita del beneficio e i versamenti vengono considerati acconti .
6. Effetti: durante l’esame della domanda sono sospese prescrizione e azioni esecutive, compreso il blocco delle iscrizioni di fermi o ipoteche .

Per le società di sviluppo app con debiti accumulati negli anni, la rottamazione consente di ripulire la posizione, eliminando l’aggravio degli interessi di mora e dell’aggio, e di diluire i pagamenti su un periodo lungo; l’unica condizione è rispettare rigorosamente le scadenze.

Saldo e stralcio

Anche se non è stato riproposto nella legge di bilancio 2026, è utile ricordare che il saldo e stralcio (introdotto dalla legge 145/2018) permetteva ai contribuenti con ISEE inferiore a 20.000 € di estinguere i debiti con percentuali ridotte. Per le imprese non fallibili e le persone fisiche, oggi lo strumento più analogo è il piano del consumatore o il concordato minore, che consentono di proporre pagamenti parziali con falcidia del credito sotto controllo del giudice.

Piano del consumatore (ristrutturazione dei debiti del consumatore)

Questa procedura consente alle persone fisiche, compresi i soci illimitatamente responsabili, di definire un piano di rimborso sostenibile. Il piano è presentato al tribunale con l’ausilio dell’OCC e può prevedere la riduzione anche significativa dei debiti, incluse cartelle fiscali e finanziamenti. Non richiede l’approvazione dei creditori, ma l’omologazione del giudice dopo aver verificato la meritevolezza del debitore. I crediti privilegiati possono essere falcidiati nella misura pari al valore del bene su cui insistono . L’esdebitazione si consegue una volta adempiuto il piano.

Accordo di ristrutturazione (concordato minore)

È la procedura rivolta a imprenditori minori, professionisti e start‑up innovative. Prevede la proposta ai creditori di un accordo che assicuri un apprezzabile soddisfacimento. Richiede il voto favorevole dei creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti ammessi. Una volta omologato, vincola tutti i creditori e consente la cancellazione dei debiti residui. Durante la procedura, le azioni esecutive sono sospese. Poiché per accedere occorre essere “imprenditore minore”, le start‑up digitali devono rispettare i limiti di attivo, ricavi e debiti .

Liquidazione controllata ed esdebitazione

Quando la situazione finanziaria è compromessa e non è possibile proporre un accordo o un piano del consumatore, rimane la liquidazione controllata. Il tribunale nomina un liquidatore che vende i beni del debitore e ripartisce il ricavato tra i creditori. Dopo tre anni (o un periodo maggiore se vengono ceduti beni immobili), il debitore persona fisica può ottenere l’esdebitazione completa: la cancellazione di tutti i debiti non soddisfatti. Nel 2024 è stata introdotta l’esdebitazione del debitore incapiente, che consente la cancellazione immediata dei debiti residui ai debitori che non hanno alcun patrimonio o reddito. Per un piccolo imprenditore dell’IT, questa può essere l’unica via per ripartire da zero.

Composizione negoziata della crisi d’impresa

Il d.l. 118/2021, convertito nella l. 147/2021, ha introdotto uno strumento innovativo: la composizione negoziata. Si tratta di una procedura volontaria, avviata dall’imprenditore quando si trova in uno stato di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che rende probabile la crisi o l’insolvenza. L’imprenditore presenta istanza alla Camera di commercio, la quale nomina un esperto negoziatore (professionista indipendente iscritto in appositi elenchi). L’esperto assiste l’impresa nel negoziare con i creditori un accordo di risanamento. La relazione illustrativa del decreto evidenzia che l’obiettivo è favorire il risanamento di imprese che, pur in difficoltà, hanno potenzialità di permanere sul mercato . La procedura prevede:

• Autodiagnosi e redazione del test pratico: l’imprenditore carica su piattaforma telematica i dati contabili per valutare la propria situazione.
• Nomina dell’esperto: il professionista verifica la fattibilità del risanamento e convoca i creditori.
• Protezione temporanea: su istanza dell’imprenditore il tribunale può concedere misure protettive che sospendono le azioni esecutive.
• Accordo o piano di ristrutturazione: le trattative possono portare a un accordo con i creditori o a una domanda di concordato semplificato.

La composizione negoziata è particolarmente adatta alle società di sviluppo app che hanno un business scalabile e potenziale di crescita, ma attraversano un periodo di crisi temporanea.

Errori comuni e consigli pratici

Anni di esperienza nell’assistenza alle imprese del settore IT hanno evidenziato alcuni errori ricorrenti. Evitarli può fare la differenza tra la salvaguardia e il collasso dell’azienda:

1. Ignorare l’atto: molte aziende lasciano trascorrere i termini per impugnare una cartella o un avviso, perdendo ogni possibilità di difesa. Anche se si intende accedere alla rottamazione o alla rateazione, è consigliabile proporre ricorso per sospendere l’esecutività.
2. Sottovalutare il contraddittorio: non presentare osservazioni o documenti durante il contraddittorio preventivo può precludere la possibilità di far valere determinati vizi. È sempre utile far emergere in questa fase gli errori dell’ente impositore.
3. Richiedere rateazioni senza analisi finanziaria: accettare piani di pagamento troppo onerosi porta a successive decadenze. Occorre calcolare la capacità di rimborso e, se necessario, chiedere un numero maggiore di rate con la motivazione prevista dalla norma .
4. Tralasciare le rottamazioni: molte imprese ignorano che i debiti più datati (fino al 2023) possono essere definiti senza sanzioni e interessi. Non aderire alla rottamazione-quinquies entro il 30 aprile 2026 comporterà la perdita definitiva del beneficio.
5. Non separare i debiti personali da quelli aziendali: soci e amministratori spesso confondono i propri debiti personali con quelli della società. Ricordiamo che i debiti personali (mutui per la casa, prestiti familiari) possono essere gestiti con il piano del consumatore, mentre quelli assunti per l’azienda rientrano nel concordato minore .
6. Non documentare la situazione economica: per accedere a rateazioni e piani di ristrutturazione occorre presentare documenti contabili aggiornati (bilanci, business plan). La mancanza di documentazione può portare al rigetto della domanda.
7. Differire troppo la negoziazione con la banca: le banche preferiscono intervenire prima che sia avviata una procedura concorsuale. Parlare tempestivamente con l’istituto di credito e presentare un piano realistico può evitare revoche dei fidi.
8. Non rivolgersi a professionisti specializzati: l’assistenza di un avvocato cassazionista e di commercialisti esperti in diritto bancario e tributario è fondamentale per interpretare correttamente le norme e sfruttare ogni opportunità.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Rateazione (art. 105)

Elemento	Regola principale	Riferimento normativo
Numero di rate per debiti ≤ 120 000 €	84 rate per domande 2025-2026; 96 rate (2027-2028); 108 rate (dal 2029)	art. 105 d.lgs. 33/2025
Numero di rate con difficoltà comprovata	Fino a 120 rate mensili	art. 105 co. 2 d.lgs. 33/2025
Sospensione prescrizione e azioni	Sì, dalla domanda fino alla decisione	art. 105 co. 7 d.lgs. 33/2025
Decadenza	Mancato pagamento di 8 rate (anche non consecutive)	art. 105 co. 10-11 d.lgs. 33/2025

Tabella 2 – Rottamazione-quinquies (l. 199/2025)

Aspetto	Contenuto principale	Fonte
Carichi ammessi	Debiti affidati dal 1/1/2000 al 31/12/2023 da controlli automatici/formali (artt. 36-bis, 36-ter d.p.r. 600/1973; art. 54-bis, 54-ter d.p.r. 633/1972), contributi INPS non da accertamento, sanzioni stradali	l. 199/2025
Benefici	Stralcio totale di interessi, sanzioni, interessi di mora e aggio; per le multe stradali solo interessi	l. 199/2025
Domanda	Telematica entro 30 aprile 2026	l. 199/2025
Pagamento	In unica soluzione (31 luglio 2026) o fino a 54 rate bimestrali con interessi 3%	l. 199/2025
Sospensione esecuzioni	Sospesi prescrizione, fermi, ipoteche e procedure esecutive fino alla prima rata	l. 199/2025
Decadenza	Mancato pagamento dell’unica rata o di due rate del piano	l. 199/2025

Tabella 3 – Limiti di pignorabilità (art. 171)

Tipo di reddito	Limite di pignoramento	Fonte
Stipendi e pensioni fino a 2.500 € netti	1/10 della somma	art. 171 d.lgs. 33/2025
Stipendi/pensioni tra 2.500 e 5.000 €	1/7 della somma	art. 171 d.lgs. 33/2025
Stipendi/pensioni sopra 5.000 €	Limiti dell’art. 545 c.p.c.	art. 171 d.lgs. 33/2025

Tabella 4 – Procedure di sovraindebitamento

Procedura	Destinatari	Caratteristiche	Fonte
Ristrutturazione dei debiti del consumatore (piano del consumatore)	Debitori-consumatori (persone fisiche che hanno contratto debiti non riconducibili all’attività d’impresa)	Richiede meritevolezza; non necessita del voto dei creditori; può falcidiare i crediti privilegiati; omologa del tribunale	artt. 65‑83 d.lgs. 14/2019
Accordo di ristrutturazione (concordato minore)	Imprenditori minori, professionisti, start‑up innovative, associazioni non profit	Richiede approvazione del 60 % dei creditori; si applicano le soglie 300k/200k/500k per attivo, ricavi e debiti ; sospende le azioni esecutive; omologa del tribunale	artt. 65‑83 d.lgs. 14/2019
Liquidazione controllata ed esdebitazione	Debitori non fallibili in stato di insolvenza irreversibile	Liquidazione del patrimonio; esdebitazione finale dopo tre anni; possibile esdebitazione dell’incapiente	artt. 268‑283 d.lgs. 14/2019

Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa succede se non pago una rata della rateazione?

La mancata corresponsione di otto rate, anche non consecutive, determina la decadenza dalla rateazione . Ciò significa che l’intero debito diventa immediatamente esigibile e l’agente della riscossione può riprendere le azioni esecutive. In caso di decadenza è possibile chiedere una nuova rateazione solo per carichi diversi o dopo aver saldato tutte le rate scadute del piano precedente.

1. Posso impugnare il pignoramento del conto corrente?

Sì. Il pignoramento presso terzi si impugna entro 20 giorni con opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) o opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.). I motivi possono essere la prescrizione del credito, l’impignorabilità delle somme (es. stipendio entro i limiti dell’art. 171 ) o vizi formali come la mancata indicazione dei 60 giorni per la consegna delle somme .

1. Il pignoramento blocca anche i bonifici futuri?

Con la riforma del 2025, il pignoramento di crediti verso terzi ordina al terzo (es. la banca) di versare all’agente le somme maturate entro 60 giorni e quelle future alle rispettive scadenze . La Cassazione ha chiarito che durante questa finestra tutti i flussi in entrata sono “catturati” . Solo dopo i 60 giorni eventuali nuovi versamenti tornano disponibili.

1. Il socio di una start‑up sciolta è responsabile dei debiti?

Dopo la cancellazione di una s.r.l., i soci rispondono dei debiti sociali nei limiti di quanto riscosso in sede di liquidazione. La Cassazione 23341/2024 ha esteso tale responsabilità anche alle sanzioni . Pertanto, se la start‑up di sviluppo app è stata cancellata e il socio ha ricevuto utili o somme, potrà essere chiamato a pagare l’IVA, l’IRAP e le relative sanzioni entro tale limite.

1. Sono un libero professionista sviluppatore e ho garantito un prestito della mia s.r.l.: posso inserire il debito nel piano del consumatore?

No. La Cassazione ha stabilito che i debiti derivanti da fideiussioni o finanziamenti a favore della propria impresa non rientrano nel concetto di consumo e quindi devono essere trattati nell’accordo di ristrutturazione (concordato minore) . Il piano del consumatore è riservato ai debiti personali non connessi all’attività professionale.

1. Qual è la differenza tra rottamazione e rateazione?

La rateazione consente di pagare l’intero debito (capitale + interessi + sanzioni) in più rate; la rottamazione-quinquies cancella interessi di mora, sanzioni e aggio, facendo pagare solo il capitale e le spese di notifica . Tuttavia, la rottamazione si applica solo ai carichi affidati fino al 31 dicembre 2023 e prevede scadenze tassative; la rateazione si può richiedere per qualunque ruolo ed è più flessibile.

1. Posso accedere alla rottamazione-quinquies se ho una procedura di rateazione in corso?

Sì. I carichi già inseriti in una rateazione possono essere inclusi nella domanda di rottamazione. Fino alla scadenza della prima rata della definizione agevolata, gli obblighi di pagamento delle rate in corso sono sospesi . Se la domanda viene accolta, si proseguirà con il nuovo piano; altrimenti la rateazione riprenderà.

1. Quanto incide la nuova normativa sulla possibilità di iscrivere ipoteche?

Il nuovo art. 170, sostituendo l’art. 72-bis, disciplina solo il pignoramento presso terzi. Le ipoteche su immobili restano regolate dagli artt. 177‑178 del Testo Unico (non esaminati qui per brevità), che prevedono l’iscrizione solo per ruoli superiori a 20.000 € e con preavviso di 30 giorni. È sempre possibile impugnarle per sproporzione o per mancata notifica del preavviso.

1. Quando conviene avviare una procedura di concordato minore?

Se l’impresa non riesce a sostenere il carico fiscale e bancario, presenta un patrimonio limitato e desidera continuare l’attività, il concordato minore è lo strumento migliore. Permette di proporre ai creditori un pagamento parziale in base ai flussi generati dall’azienda e di ottenere la cancellazione dei debiti residui. Occorre però rispettare le soglie di fallibilità (300k/200k/500k) e ottenere il voto favorevole della maggioranza dei creditori .

1. È possibile sospendere un fermo amministrativo su un veicolo aziendale?

Sì, se il veicolo è strumentale all’attività (es. auto per trasporto di personale o attrezzature). In tal caso si può chiedere la sospensione al giudice tributario o, in sede di autotutela, all’Agenzia, dimostrando l’utilizzo aziendale. In ogni caso, con la presentazione della domanda di rottamazione-quinquies o di rateazione, i fermi amministrativi sono sospesi .

1. Quali documenti servono per la rateazione?

Per le società: bilanci degli ultimi esercizi, situazione contabile aggiornata, indicatori di liquidità (indice Alfa e Beta), elenco dei debiti e prospetto delle entrate future. Per le persone fisiche o ditte individuali: dichiarazione dei redditi, ISEE, elenco dei beni e dei carichi pendenti. La mancanza di uno di questi documenti può rallentare o impedire la concessione della rateazione.

1. Come funziona la composizione negoziata con la banca?

L’imprenditore presenta istanza alla Camera di commercio; un esperto negoziatore viene nominato e convoca le parti. La banca, valutato il piano industriale, può accettare la rinegoziazione del debito, la conversione in capitale o la moratoria. La composizione negoziata non comporta automaticamente la ristrutturazione del debito fiscale, ma può essere coordinata con il concordato minore.

1. Posso chiedere una nuova rottamazione dopo essere decaduto dalle precedenti?

Sì. La legge di bilancio 2026 consente di rottamare i carichi già inseriti in precedenti rottamazioni, purché la decadenza sia avvenuta entro il 30 settembre 2025 . È tuttavia necessario inserire solo i carichi rientranti nell’ambito temporale (2000‑2023) .

1. I contributi previdenziali possono essere rottamati?

Sì, purché non derivino da accertamenti. La definizione agevolata riguarda contributi INPS risultanti da ruoli emessi su dichiarazioni o inadempienze formali . Restano esclusi i contributi richiesti a seguito di verifica ispettiva.

1. Come proteggere i compensi dei programmatori dipendenti?

In caso di pignoramento del conto aziendale, l’agente non può prelevare somme destinate al pagamento degli stipendi entro i limiti di pignorabilità previsti dall’art. 171 (1/10 fino a 2.500 €, 1/7 da 2.500 a 5.000 €, oltre si applica l’art. 545 c.p.c.) . È opportuno separare i conti utilizzati per la gestione degli stipendi e predisporre un fondo dedicato che possa essere rivendicato come impignorabile.

1. Cosa succede se la domanda di rateazione o rottamazione viene respinta?

È possibile presentare un ricorso per diniego di rateazione davanti alla Corte di Giustizia Tributaria competente o riproporre una nuova domanda allegando documentazione integrativa. Nel frattempo, per evitare l’esecuzione, conviene presentare ricorso e chiedere la sospensione cautelare.

1. È ancora possibile il saldo e stralcio per i privati?

Dal 2020 non sono state riaperte le procedure di saldo e stralcio. Tuttavia, nella riforma del 2026 potrebbe essere prevista una nuova definizione agevolata. In ogni caso, le procedure di sovraindebitamento offrono soluzioni analoghe, consentendo di pagare i debiti in misura ridotta e ottenere l’esdebitazione.

1. È necessario un avvocato per avviare la procedura di sovraindebitamento?

Formalmente l’art. 68 d.lgs. 14/2019 consente al debitore di depositare il ricorso tramite l’OCC senza difensore . Tuttavia, la complessità delle procedure, la necessità di redigere un piano e di interagire con il giudice rendono consigliabile l’assistenza di un avvocato e di un commercialista specializzato.

1. Le somme versate a titolo di acconto nella rottamazione decaduta vengono restituite?

No. In caso di decadenza dalla rottamazione, i versamenti effettuati restano acquisiti a titolo di acconto sulle somme dovute . Non è prevista la restituzione.

1. Quando conviene scegliere la liquidazione controllata?

La liquidazione è consigliabile quando l’attività non è più sostenibile e i debiti superano ampiamente il patrimonio. In questo caso, vendere i beni e ottenere l’esdebitazione permette di ripartire senza pendenze. Per gli imprenditori dell’IT che desiderano avviare un nuovo progetto, liberarsi dei debiti del passato può rappresentare un nuovo inizio.

Simulazioni pratiche e numeriche

Simulazione 1: start‑up di sviluppo app con debito tributario di 150.000 €

Scenario: una s.r.l. innovativa, attiva nella realizzazione di app, accumula debiti per IVA, IRES e contributi INPS pari a 150.000 € relativi agli anni 2021‑2024. Non ha altre pendenze bancarie. Valuta se accedere alla rateazione o alla rottamazione-quinquies.

Rateazione (art. 105)

• Richiesta nel 2026 → 84 rate mensili (7 anni) senza necessità di dimostrare la difficoltà. L’importo mensile sarebbe circa 1.786 € (150.000/84). Somme dovute: capitale, interessi e sanzioni. Considerando interessi annui al 4% e sanzioni, l’importo complessivo potrebbe salire a 190.000 €, con rata mensile di circa 2.260 €.
• Richiesta con difficoltà comprovata → fino a 120 rate (10 anni). La rata scenderebbe a 1.250 € ma occorre dimostrare la difficoltà finanziaria con indici di liquidità. L’esecuzione è sospesa durante la trattazione.

Rottamazione-quinquies

• Il debito rientra nell’ambito (ruoli 2020‑2023). Con la definizione agevolata si pagano solo capitale (150.000 €) e spese di notifica. Sanzioni e interessi sono stralciati. Se si opta per 54 rate bimestrali (9 anni), la rata bimestrale sarà circa 2.778 € (150.000/54) più interesse 3% annuo; la rata semestrale nel primo anno (tre rate) sarà più pesante ma poi si stabilizzerà. In totale il costo sarà circa 160.000 €.

Valutazione: la rottamazione è più vantaggiosa in termini di importo complessivo (risparmio di circa 30.000 € di sanzioni e interessi) ma presenta scadenze bimestrali e decadenza al secondo ritardo. La rateazione offre maggior flessibilità (rate mensili) ma un costo complessivo più elevato. La scelta dipende dalla capacità di cassa e dalla puntualità nei pagamenti.

Simulazione 2: pignoramento del conto di una società con fatturazione tramite app store

Scenario: una società di sviluppo incassa i ricavi delle proprie app tramite un conto corrente su cui l’Agente della riscossione notifica un pignoramento art. 170 per un debito di 40.000 €. Al momento del pignoramento il saldo disponibile è 5.000 €. Nei 60 giorni successivi l’azienda riceve bonifici mensili di 20.000 € da Apple e Google.

Effetti del pignoramento

• La banca è tenuta a versare all’agente non solo i 5.000 € giacenti ma anche i bonifici ricevuti nei 60 giorni successivi, fino all’ammontare del debito . Nei due mesi l’azienda riceve 40.000 €, che vengono interamente girati all’Agenzia, azzerando il debito ma lasciando l’azienda priva di liquidità per pagare fornitori e dipendenti.
• Se la società avesse richiesto la rateazione prima del pignoramento, avrebbe bloccato l’azione e avrebbe potuto continuare a incassare i ricavi, pagando il debito in rate. Anche la domanda di rottamazione avrebbe sospeso l’esecuzione .

Strategia alternativa

• Presentare immediatamente un’istanza di rateazione e versare la prima rata di importo minimo, ottenendo l’estinzione del pignoramento .
• Chiedere alla banca di mantenere separati i conti su cui transitano gli stipendi, invocando i limiti di pignorabilità dell’art. 171 .
• In futuro, programmare la gestione dei flussi di cassa su conti non aggredibili e monitorare i tempi delle notifiche.

Simulazione 3: ex socio di s.r.l. cancellata con ruolo da 30.000 €

Scenario: due soci (Tizio e Caio) detenevano il 50% ciascuno di una s.r.l. di sviluppo app che è stata cancellata nel 2023. Nel 2025 l’Agenzia notifica a Tizio un avviso di intimazione per 30.000 € (IVA e sanzioni). Tizio non ha ricevuto alcuna somma in sede di liquidazione.

Analisi giuridica

• Ex art. 2495 c.c., i soci rispondono solo entro i limiti di quanto riscosso. L’ordinanza 23341/2024 ha esteso la responsabilità anche alle sanzioni , quindi i 30.000 € possono essere richiesti se Tizio ha percepito utili o riserve. Tuttavia, Tizio non ha ricevuto nulla: spetterà all’Agenzia provare il contrario. Tizio può presentare ricorso per contestare la mancanza di presupposti e per chiedere, in subordine, di limitare la responsabilità al 50% del debito (quota proporzionale). In difesa potrà dimostrare che la società aveva debiti residui e che non sono stati distribuiti beni.

Simulazione 4: professionista sviluppatore con debiti personali e aziendali

Scenario: Sempronio è un libero professionista sviluppatore e socio unico di una s.r.l. Ha debiti personali (mutuo prima casa di 100.000 € e prestiti personali per 20.000 €) e debiti aziendali (fideiussione bancaria per 80.000 € e IVA arretrata per 50.000 €). Vuole accedere alla procedura di sovraindebitamento.

Scelta della procedura

• Debiti personali: possono essere inseriti nella ristrutturazione dei debiti del consumatore. Sempronio dovrà dimostrare di essere meritevole e presentare un piano sostenibile. Potrà ridurre il mutuo e i prestiti in base alla sua capacità reddituale.
• Debiti aziendali: poiché derivano da finanziamenti all’attività d’impresa, non rientrano nel piano del consumatore. Devono essere trattati nell’accordo di ristrutturazione (concordato minore). La s.r.l. dovrà presentare un piano che preveda il pagamento parziale del debito bancario e dell’IVA, con il voto favorevole della maggioranza dei creditori. Se la s.r.l. non rientra nelle soglie di fallibilità (300/200/500 k€), dovrà ricorrere a strumenti ordinari (concordato preventivo).

Risultato possibile

• In caso di accoglimento, Sempronio potrà ottenere l’omologa del piano del consumatore per i debiti personali e la società potrà definire i debiti aziendali con un accordo. In alternativa, se non fosse possibile, potrà ricorrere alla liquidazione controllata.

Sentenze e fonti normative principali

Per completare la trattazione, elenchiamo le decisioni e le norme più recenti da consultare:

Anno	Provvedimento	Oggetto	Fonte
2025	D.lgs. 24 marzo 2025 n. 33	Testo Unico della riscossione; articoli 105 (rateazioni), 170 (pignoramento presso terzi), 171 (limiti pignorabilità)	G.U. 6/4/2025, Suppl. ord. n. 12
2025	L. 30 dicembre 2025 n. 199 (Legge di Bilancio 2026)	Introduce la “Rottamazione-quinquies” e le definizioni agevolate (commi 82-101)	G.U. 31/12/2025
2024	Cass. ord. n. 23341/2024	Responsabilità degli ex soci di s.r.l. per imposte e sanzioni	Cassazione civile sez. V
2025	Cass. sent. n. 28520/2025	Pignoramento dei conti correnti e cattura dei flussi entro 60 giorni	Cassazione civile sez. III
2025	Cass. sent. n. 29746/2025	Distinzione tra debiti personali e debiti d’impresa nelle procedure di sovraindebitamento	Cassazione civile
2023	D.lgs. 219/2023	Riforma della giustizia tributaria, istituzione delle Corti di Giustizia Tributaria
2021	D.l. 118/2021 conv. in l. 147/2021	Introduzione della composizione negoziata della crisi d’impresa
2019	D.lgs. 14/2019	Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza: procedure di sovraindebitamento (artt. 65-83) e liquidazione controllata (artt. 268-283)
2000	L. 212/2000	Statuto del contribuente: art. 6-bis (contraddittorio) ; artt. 10-quater e 10-quinquies (autotutela)

Conclusione

L’evoluzione normativa degli ultimi anni ha consegnato ai contribuenti e agli imprenditori strumenti sempre più sofisticati per gestire i debiti fiscali e bancari. Le società di sviluppo app, in particolare, operano in un settore dinamico dove il flusso di cassa può essere disomogeneo e l’esposizione a carichi tributari e contributivi è elevata. La combinazione di rateazioni flessibili (art. 105), rottamazione-quinquies, procedimenti di sovraindebitamento e composizione negoziata offre opportunità concrete per evitare pignoramenti, ipoteche e la perdita dell’azienda.

La parola chiave è tempestività: la difesa efficace richiede di agire subito dopo la notifica dell’atto, esaminare i termini, attivare il contraddittorio, presentare la domanda di rateazione o rottamazione e, se necessario, avviare ricorso. Ogni giorno di ritardo può comportare l’attivazione di procedure esecutive difficilmente reversibili.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare offrono un supporto completo: dall’analisi tecnica dell’atto alla stesura del ricorso, dalla negoziazione con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e con le banche alla predisposizione di piani del consumatore e concordati minori. Grazie alle sue competenze come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento, professionista fiduciario di OCC ed esperto negoziatore della crisi d’impresa, lo studio è in grado di costruire la strategia più adeguata per tutelare l’azienda e la persona.

📞 Se la vostra società di sviluppo app è gravata da debiti fiscali, contributivi o bancari, non aspettate che arrivi il pignoramento. Contattate immediatamente l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata. Insieme al suo staff vi aiuterà a bloccare fermi amministrativi, ipoteche e cartelle esattoriali, a negoziare piani di rientro e a sfruttare tutte le opportunità normative per ripartire con serenità.