Introduzione

I corrieri espressi operano in un settore ad altissimo impiego di capitali: flotte di veicoli, depositi, personale, carburanti e piattaforme digitali. La concorrenza spinge le tariffe verso il basso mentre la fiscalità e i costi previdenziali aumentano. In questo contesto un ritardo nei pagamenti, un accertamento tributario o la revoca di una linea di credito possono trasformare una crisi di liquidità in una valanga di debiti. Ricevere una cartella esattoriale o un avviso di addebito INPS per contributi non versati, oppure subire un pignoramento bancario può paralizzare l’operatività. È quindi fondamentale conoscere le regole che governano la riscossione fiscale, le procedure previdenziali e gli strumenti giuridici per bloccare ipoteche, fermi e pignoramenti.

In questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, analizziamo le norme e la giurisprudenza più recenti per difendere le società di corriere espresso dai debiti fiscali, previdenziali e bancari. Verranno illustrati i termini per impugnare gli atti, i vizi più frequenti, le rateizzazioni, le definizioni agevolate (rottamazioni), i piani del consumatore, gli accordi di ristrutturazione e la composizione negoziata della crisi. Forniremo simulazioni numeriche, tabelle riepilogative e risposte alle domande più comuni.

Chi può aiutarti

L’articolo è redatto dallo staff multidisciplinare coordinato dall’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, professionista cassazionista con vent’anni di esperienza. L’Avvocato:

• è cassazionista e quindi abilitato ad assistere i clienti dinanzi alla Corte di cassazione;
• coordina un network nazionale di avvocati e commercialisti esperti in diritto bancario, tributario e previdenziale;
• è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della L. 3/2012;
• è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e quindi può assistere i debitori nell’accesso alle procedure di sovraindebitamento, come l’accordo di ristrutturazione o la liquidazione del patrimonio;
• è esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, ed è quindi abilitato a seguire le procedure di composizione negoziata introdotte nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII).

Grazie a queste competenze il team dell’Avv. Monardo può:

1. Analizzare gli atti: cartelle, avvisi di addebito, intimazioni, preavvisi di ipoteca e pignoramenti.
2. Verificare la legittimità delle notifiche, l’esistenza della prescrizione e la competenza dell’agente della riscossione.
3. Predisporre ricorsi davanti alla Corte di giustizia tributaria o al giudice del lavoro, richiedendo la sospensione delle esecuzioni e l’annullamento degli atti illegittimi.
4. Negoziare con l’INPS e le banche, definendo piani di rientro sostenibili e soluzioni stragiudiziali.
5. Attivare procedure concorsuali o paraconcorsuali, come l’accordo di ristrutturazione dei debiti, il piano del consumatore, il concordato minore, la liquidazione controllata o la composizione negoziata.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

Per comprendere come difendersi occorre conoscere le regole che disciplinano la riscossione fiscale, la contribuzione previdenziale e il rapporto con le banche. Questa sezione riepiloga le principali fonti normative e pronunce giurisprudenziali che un corriere espresso deve tenere a mente.

1.1 Debiti fiscali e riscossione

La riscossione delle imposte è regolata dal D.P.R. 602/1973, dal D.Lgs. 546/1992 e, dal 2026, dal nuovo codice di giustizia tributaria e dal Testo unico in materia di versamenti e di riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33). Le principali tappe sono:

1. Accertamento e iscrizione a ruolo. L’Agenzia delle entrate verifica l’imposta e iscrive il debito nel ruolo. L’estratto di ruolo è impugnabile se contiene crediti prescritti o viziati.
2. Cartella di pagamento. L’Agente della riscossione notifica la cartella entro i termini di decadenza previsti (in genere due anni per gli avvisi di accertamento). La cartella deve indicare la base imponibile, l’imposta, gli interessi e le sanzioni. Secondo l’art. 26 del D.P.R. 602/1973 può essere notificata tramite messi, raccomandata A/R o PEC .
3. Termine di pagamento e ricorso. Il debitore ha 60 giorni dalla notifica per pagare o per presentare ricorso presso la Corte di giustizia tributaria di primo grado. L’art. 21 del D.Lgs. 546/1992 (vigente fino al 31 dicembre 2025) stabilisce che il ricorso è inammissibile se presentato oltre 60 giorni ; dal 2026 entrerà in vigore il nuovo codice che confermerà termini analoghi.
4. Intimazione di pagamento. Trascorsi 60 giorni senza pagamento, l’agente della riscossione può notificare un’intimazione al pagamento entro 5 giorni prima dell’esecuzione forzata. La Cassazione ha affermato che l’intimazione è un avviso di mora e rientra tra gli atti impugnabili ex art. 19 D.Lgs. 546/1992 , quindi va contestata entro 60 giorni .
5. Misure esecutive e cautelari. Se il debitore non paga neppure dopo l’intimazione, l’agente può procedere con pignoramenti di crediti, iscrizioni ipotecarie sugli immobili e fermo amministrativo sui veicoli. L’esecuzione deve iniziare entro un anno dalla cartella (art. 50 D.P.R. 602/1973) e l’intimazione perde efficacia dopo 180 giorni .

Norme chiave

Norma	Contenuto essenziale	Riferimento
Art. 26 D.P.R. 602/1973	Disciplina la notifica della cartella di pagamento attraverso messi, raccomandata A/R o PEC .	D.P.R. 602/1973
Art. 19 D.Lgs. 546/1992	Elenca gli atti impugnabili: avviso di accertamento, cartella, avviso di mora e “tutti gli altri atti aventi contenuto impositivo” .	D.Lgs. 546/1992
Art. 21 D.Lgs. 546/1992	Fissa a 60 giorni il termine per proporre ricorso .	D.Lgs. 546/1992
Art. 50 D.P.R. 602/1973	Dopo 60 giorni dalla cartella l’agente può procedere all’esecuzione, ma se è trascorso più di un anno deve notificare un’intimazione .	D.P.R. 602/1973
Art. 77 D.P.R. 602/1973	Trascorsi 60 giorni, il fisco può iscrivere ipoteca su immobili se il debito supera 20.000 €, per importo pari al doppio del credito .	D.P.R. 602/1973
Art. 72 bis D.P.R. 602/1973	Consente all’agente di disporre il pignoramento dei crediti verso terzi ordinando al terzo di pagare direttamente il saldo; le somme maturate nei 60 giorni successivi devono essere versate anche se il conto era a saldo negativo .	Cass. 28520/2025
Art. 19 D.P.R. 602/1973	Regola la rateizzazione fino a 72 rate; il D.Lgs. 110/2024 ha portato a 84, 96, 108 e 120 rate in base all’importo e alla data della richiesta .	D.P.R. 602/1973 e D.Lgs. 110/2024
D.Lgs. 110/2024	Introduce il discarico automatico dei ruoli affidati all’agente: i carichi non riscossi entro 5 anni sono cancellati .	D.Lgs. 110/2024
D.Lgs. 33/2025	Testo unico in materia di versamenti e di riscossione (entrata in vigore 2026). La Cassazione 28520/2025 segnala che le norme di pignoramento (artt. 169 ss.) sono sostanzialmente sovrapponibili alle attuali .	D.Lgs. 33/2025

Giurisprudenza recente

• Cassazione n. 6436/2025: ha equiparato l’intimazione di pagamento all’avviso di mora; se non impugnata entro 60 giorni, il credito si consolida e non è più possibile eccepire la prescrizione . Tuttavia, in precedenza la S.C. (ord. 16743/2024) aveva ammesso l’eccezione di prescrizione anche impugnando una seconda intimazione . La pronuncia del 2025 rafforza l’obbligo di impugnare immediatamente.
• Cassazione n. 21635/2025: ha dichiarato nulla la cartella emessa da un agente territorialmente incompetente, ricordando che la competenza deriva dal domicilio fiscale del debitore .
• Cassazione n. 25456/2025: ha stabilito che nel preavviso di ipoteca non è necessario indicare l’immobile da ipotecare; l’avviso ha funzione puramente informativa e può essere impugnato, ma l’omissione non impedisce di contestare la successiva iscrizione .
• Cassazione n. 28520/2025: in materia di pignoramento del conto corrente, ha stabilito che in caso di pignoramento ex art. 72 bis D.P.R. 602/1973 la banca deve versare all’agente anche il saldo positivo maturato nei 60 giorni successivi, indipendentemente dal saldo al momento del pignoramento .

1.2 Debiti previdenziali: avvisi di addebito INPS

Dal 2011 l’INPS non emette più cartelle di pagamento per recuperare i contributi omessi; utilizza invece l’avviso di addebito, introdotto dall’art. 30 del D.L. 78/2010. L’avviso è un titolo immediatamente esecutivo: trascorsi 60 giorni dalla notifica senza pagamento, l’agente può avviare pignoramenti, ipoteche o fermi . I principali aspetti sono:

1. Contenuto essenziale – L’avviso deve indicare i dati del debitore, i periodi di riferimento, la distinzione tra quota capitale, sanzioni e interessi e l’avvertimento a pagare entro 60 giorni . La mancanza di tali elementi comporta la nullità.
2. Notifica – L’avviso viene notificato direttamente dall’INPS via PEC, messo comunale o raccomandata . Dopo 60 giorni l’INPS carica il titolo nei sistemi dell’Agenzia delle entrate‑Riscossione, che può eseguire il pignoramento senza altre formalità .
3. Termini per ricorso – L’art. 24 D.Lgs. 46/1999 stabilisce che l’opposizione nel merito deve essere proposta entro 40 giorni dalla notifica davanti al giudice del lavoro; le eccezioni formali (vizi di notifica, firma mancante) seguono gli artt. 617–618 c.p.c. e devono essere proposte entro 20 giorni .
4. Avviso bonario – Prima di emettere l’avviso, l’INPS può inviare un avviso bonario concedendo 30 giorni per regolarizzare; se il debitore paga, la procedura si arresta .
5. Prescrizione – La prescrizione dei contributi è quinquennale. Le Sezioni Unite (Cass. 23397/2016) hanno stabilito che l’avviso di addebito non trasforma la prescrizione in decennale; l’effetto del titolo è solo di cristallizzare il credito se non viene impugnato, ma il termine resta di cinque anni . L’ordinanza n. 14548/2025 ha ribadito che la prescrizione decorre dal momento in cui la prestazione lavorativa è resa, non dalla sentenza che accerta la retribuzione .
6. Giurisprudenza – La Cassazione ha più volte affermato che l’avviso è nullo se non preceduto da un accertamento definitivo e che l’omessa impugnazione non allunga la prescrizione .

1.3 Debiti bancari e pignoramenti

I corrieri espressi dipendono dalle linee di credito bancarie per finanziare magazzini, carburanti e personale. Un debito fiscale o previdenziale può indurre la banca a segnalare la posizione in Centrale Rischi o a revocare gli affidamenti. Dal 2006 l’agente della riscossione può pignorare direttamente il saldo del conto corrente del debitore ai sensi dell’art. 72 bis D.P.R. 602/1973. La sentenza della Corte di cassazione n. 28520/2025 ha definito due principi:

• Il pignoramento speciale esattoriale di crediti verso terzi (art. 72 bis) si applica anche ai saldi attivi maturati dopo la notifica: il terzo (banca) deve versare all’agente il saldo attivo maturato nei 60 giorni successivi, indipendentemente dal saldo al momento del pignoramento .
• Le norme degli artt. 72–75 bis D.P.R. 602/1973 saranno sostituite dal Testo unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025) dal 1° gennaio 2026, ma le disposizioni restano sostanzialmente identiche .

Le aziende devono inoltre considerare le regole del codice civile in materia di fideiussioni e garanzie personali, nonché le norme del Testo unico bancario (D.Lgs. 385/1993) sui contratti bancari. Un pignoramento può bloccare il saldo e i nuovi incassi per 60 giorni, impedendo il pagamento di fornitori e dipendenti; per questo è fondamentale reagire subito con un ricorso o chiedere la rateizzazione o la definizione agevolata.

1.4 Procedure di sovraindebitamento e crisi d’impresa

Quando i debiti superano la capacità dell’azienda di farvi fronte, i rimedi più efficaci sono le procedure concorsuali e paraconcorsuali disciplinate dalla L. 3/2012 e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) (D.Lgs. 14/2019 e successive modifiche). Ecco i principali strumenti:

1.4.1 Accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57–63 CCII)

L’accordo permette al debitore di negoziare con i creditori un piano di rientro omologato dal tribunale. Le varianti principali sono:

• Accordo ordinario (art. 57) – richiede l’adesione di creditori che rappresentino almeno il 60 % dei crediti . I creditori non aderenti devono essere pagati integralmente entro 120 giorni dall’omologazione .
• Accordo agevolato (art. 60) – se il debitore non richiede misure protettive, la percentuale scende al 30 % .
• Accordo ad efficacia estesa (art. 61) – estende gli effetti ai creditori non aderenti della stessa categoria se i creditori aderenti rappresentano almeno il 75 % della categoria; i non aderenti devono ricevere un trattamento non inferiore a quello della liquidazione .
• Convenzione di moratoria (art. 62) – sospende i pagamenti se vi aderisce l’85 % della categoria (75 % per banche) .
• Transazione fiscale e contributiva (art. 63) – consente di pagare in misura ridotta o dilazionata i tributi e i contributi; il tribunale può omologare l’accordo anche senza l’adesione dell’Erario se la proposta è più conveniente della liquidazione .

Il D.Lgs. 136/2024 (correttivo ter) ha introdotto novità: riduzione al 60 % della soglia di adesione quando l’accordo nasce da una composizione negoziata, possibilità di transazioni fiscali e moratoria più ampia . Sentenze recenti ricordano che l’accordo cessa se il debitore non paga le pubbliche amministrazioni entro 90 giorni e che, in caso di risoluzione, occorre avviare una nuova procedura .

1.4.2 Concordato minore

Introdotto dal CCII per le imprese minori, il concordato minore mira a ristrutturare i debiti preservando l’attività. La Cassazione n. 28574/2025 ha stabilito che la proposta è inammissibile se non rispetta la graduazione delle cause legittime di prelazione: i creditori privilegiati e chirografari non possono essere trattati allo stesso modo . Occorre quindi proporre un piano che rispetti la par condicio ed indichi come saranno soddisfatti i creditori privilegiati (artt. 74–77 CCII).

1.4.3 Ristrutturazione dei debiti del consumatore e piano del consumatore

Per imprenditori individuali, professionisti e altri soggetti non fallibili, la L. 3/2012 (oggi confluita negli artt. 67–70 CCII) prevede il piano del consumatore, una proposta di pagamento basata sulle effettive possibilità del debitore. La Cassazione n. 4622/2024 ha chiarito che la moratoria per i creditori privilegiati può superare l’anno se la proposta è più conveniente per i creditori . Il decreto correttivo ha confermato che nei piani del consumatore e negli accordi di ristrutturazione è possibile dilazionare i pagamenti oltre 5 anni se ciò assicura un miglior soddisfacimento .

1.4.4 Liquidazione controllata del patrimonio

Quando non è possibile proporre un piano sostenibile, il debitore può chiedere la liquidazione controllata (ex art. 14‑ter L. 3/2012; oggi art. 268 ss. CCII). Il patrimonio viene gestito da un liquidatore nominato dal tribunale che vende i beni e ripartisce il ricavato. La Cassazione n. 11495/2025 ha stabilito che il termine fissato dal liquidatore per presentare domande di insinuazione allo stato passivo è perentorio: il creditore tardivo può essere rimesso in termini solo se prova una causa non imputabile . Altre pronunce hanno precisato che una volta aperta la liquidazione il debitore non può rinunciarvi e che i compensi dell’OCC non sono deducibili dal ricavato dei beni ipotecati .

1.4.5 Esdebitazione

L’esdebitazione è l’effetto liberatorio della procedura: consente al debitore di liberarsi dai debiti non soddisfatti alla fine della liquidazione. Le procedure familiari introdotte dal correttivo ter permettono a più membri della stessa famiglia di presentare un’unica domanda; è necessario l’intervento di un OCC come previsto dal decreto ministeriale n. 202/2014 .

1.5 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021 e CCII)

La composizione negoziata è stata introdotta dal D.L. 118/2021 e poi inserita nel CCII (artt. 12–25 quinquies). È un percorso stragiudiziale basato sulla collaborazione tra debitore e creditori sotto la guida di un esperto nominato dalla Camera di commercio. Il correttivo ter ha ampliato l’accesso alla procedura e ha chiarito il ruolo delle banche. Le principali caratteristiche sono:

• Accesso – È possibile avviare la composizione negoziata non solo in caso di insolvenza ma anche di semplice squilibrio patrimoniale o economico  . L’istanza deve essere corredata dai bilanci, dalla descrizione della situazione economica e da un piano di risanamento .
• Misure protettive – Il debitore può chiedere la pubblicazione di misure protettive nel Registro delle imprese per sospendere azioni esecutive e cautelari; le misure devono essere confermate dal tribunale entro 20 giorni e possono essere prorogate fino a 240 giorni .
• Ruolo delle banche – Le banche non possono revocare le linee di credito per il solo fatto dell’accesso alla composizione; eventuali sospensioni devono essere motivate e non possono essere protratte oltre la conferma delle misure .
• Esito – Le trattative possono concludersi con un contratto, una convenzione di moratoria o un accordo di ristrutturazione. L’art. 23 prevede che se le trattative non hanno esito positivo, il debitore può accedere ad altri strumenti come l’accordo di ristrutturazione o il concordato semplificato .
• Giurisprudenza – La sentenza penale n. 30109/2025 ha riconosciuto che l’attivazione della composizione negoziata può escludere il periculum in mora, impedendo il sequestro preventivo .

2. Procedura passo‑passo: cosa succede dopo la notifica dell’atto

Ricevere un atto di riscossione o un avviso previdenziale può generare smarrimento. Conoscere la sequenza temporale e i termini consente di agire tempestivamente. In questa sezione descriviamo cosa succede dal momento della notifica al possibile pignoramento.

2.1 Cartella di pagamento e intimazione

1. Notifica della cartella – La cartella arriva tramite PEC, messo notificatore o raccomandata. È importante controllare la data di consegna e la regolarità della notifica (mittente corretto, firma, indicazione dell’ufficio). Un’irregolare notifica può rendere nullo l’atto .
2. Verifica del contenuto – Controllare il nome del debitore, il codice fiscale, il numero di ruolo, l’importo, la causale e la distinzione tra imposta, interessi e sanzioni. Errori sostanziali possono essere contestati.
3. Termine per impugnare – Annotare i 60 giorni per presentare ricorso (art. 21 D.Lgs. 546/1992) . Anche se si chiede la rateizzazione o la rottamazione, conviene presentare un ricorso “con riserva” per non perdere il termine.
4. Intimazione – Trascorso il termine senza pagamento, l’agente notifica l’intimazione di pagamento, invitando a pagare entro 5 giorni. L’intimazione è impugnabile entro 60 giorni . Se non impugnata, il credito si cristallizza e non si possono più far valere la prescrizione o vizi precedenti .
5. Azioni esecutive – Se anche l’intimazione è ignorata, l’agente può avviare il pignoramento dei conti correnti, il fermo amministrativo sui veicoli e l’ipoteca sugli immobili. L’esecuzione deve essere iniziata entro un anno dalla cartella o entro 180 giorni dall’intimazione .

2.2 Avviso di addebito INPS

1. Notifica – L’INPS invia un avviso bonario; se non si provvede entro 30 giorni, notifica l’avviso di addebito via PEC o raccomandata .
2. Termini – Il debitore ha 60 giorni per pagare e 40 giorni per proporre opposizione nel merito davanti al giudice del lavoro . Le eccezioni formali vanno proposte entro 20 giorni.
3. Eventuali rateizzazioni – L’INPS può concedere una dilazione in base al D.Lgs. 46/1999: fino a 24 rate per importi inferiori a 10.000 € e fino a 60 rate per importi superiori. È però consigliabile proporre ricorso per contestare vizi.
4. Esecuzione – Trascorsi 60 giorni, l’avviso diventa titolo esecutivo. L’Agente della riscossione può avviare pignoramenti presso terzi, ipoteche e fermi amministrativi senza ulteriori notifiche .

2.3 Avviso di iscrizione di ipoteca

1. Preavviso – L’art. 77, comma 2‑bis D.P.R. 602/1973 obbliga l’agente a notificare un preavviso almeno 30 giorni prima di iscrivere l’ipoteca . Il preavviso è un atto informativo: non è obbligatorio impugnarlo, ma consente di trattare con l’agente e di presentare ricorso preventivo .
2. Iscrizione – Trascorsi 30 giorni, se il debito supera 20 000 €, l’agente iscrive un’ipoteca sull’immobile per un importo pari al doppio del credito . Dopo 6 mesi può procedere alla vendita forzata.
3. Ricorso – L’avviso di iscrizione è impugnabile entro 60 giorni dinanzi alla Corte di giustizia tributaria (art. 19 D.Lgs. 546/1992) . Le eccezioni possono riguardare l’insussistenza del credito, la prescrizione, l’incompetenza territoriale, l’importo inferiore al limite, la mancata notifica della cartella o la sproporzione tra debito e valore dell’immobile (art. 2872 c.c.) .

2.4 Pignoramento del conto corrente

1. Notifica – L’agente notifica l’atto di pignoramento alla banca (terza pignorata) e al debitore. La banca è obbligata a versare il saldo esistente fino a concorrenza del credito e a bloccare ulteriori somme che maturano nei 60 giorni successivi .
2. Termini – Il debitore può proporre opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c. o opposizione agli atti esecutivi ex art. 617 c.p.c. entro 20 giorni; può anche richiedere al giudice dell’esecuzione la sospensione. Nel frattempo è consigliabile proporre ricorso tributario per contestare il titolo.
3. Obblighi della banca – La Cassazione ha precisato che la banca deve versare le somme incassate nel periodo di blocco anche se il saldo al momento del pignoramento era negativo ; ciò può impedire la gestione della liquidità. È quindi opportuno chiedere la conversione del pignoramento (art. 495 c.p.c.) o l’estensione del piano di rientro ai creditori bancari.

2.5 Fermo amministrativo dei veicoli

1. Preavviso di fermo – L’agente invia un preavviso di fermo con un termine di 30 giorni per pagare o rateizzare. La Cassazione (ord. 7156/2025) ha riconosciuto che il preavviso è impugnabile perché incide sul diritto alla circolazione; tuttavia, se non viene impugnato, resta possibile contestare il fermo definitivo.
2. Iscrizione del fermo – Trascorsi 30 giorni, l’agente iscrive il fermo sul PRA (Pubblico registro automobilistico). Il fermo impedisce la circolazione e la vendita del veicolo e comporta la segnalazione alla Motorizzazione.
3. Ricorso – L’iscrizione è impugnabile entro 60 giorni dinanzi alla Corte di giustizia tributaria o, se il debito non è tributario, dinanzi al giudice ordinario. È possibile chiedere la sospensione per gravi motivi (es. utilizzo del veicolo per lavoro).

3. Difese e strategie legali

Affrontare un debito significa conoscere i propri diritti e utilizzare gli strumenti a disposizione. Di seguito sono riepilogate le principali strategie difensive per corrieri espressi indebitati.

3.1 Verificare la legittimità dell’atto

1. Controllare la notifica – Verificare che la cartella o l’avviso sia stato notificato con modalità idonee (PEC, raccomandata) e da un agente territorialmente competente. L’assenza di una valida notifica rende l’atto inesistente e quindi impugnabile senza limiti di tempo .
2. Esigere la motivazione – Gli atti devono contenere la motivazione e indicare i riferimenti normativi (art. 7 L. 212/2000). Un atto carente di motivazione può essere annullato .
3. Verificare la prescrizione – Ogni tributo ha il proprio termine di prescrizione: 10 anni per IRPEF e IVA, 5 anni per le imposte locali. Nel caso degli avvisi INPS la prescrizione resta quinquennale . Se la cartella o l’intimazione sono notificate dopo la prescrizione, occorre eccepirla tempestivamente .
4. Contestare l’importo – Talvolta il debito include sanzioni e interessi illegittimi. È possibile chiedere lo sgravio parziale o totale.
5. Eccepire vizi formali – Mancanza di firma, errata indicazione del codice fiscale, duplicazione del ruolo, inesistenza del provvedimento di iscrizione a ruolo: tutti questi vizi rendono l’atto nullo.

3.2 Ricorsi e sospensioni

1. Ricorso alla Corte di giustizia tributaria – Presentare il ricorso entro 60 giorni. È consigliabile chiedere congiuntamente la sospensione cautelare ex art. 47 D.Lgs. 546/1992, dimostrando il pericolo di un danno grave e l’esistenza di vizi dell’atto.
2. Opposizione al giudice del lavoro – Nel caso di avvisi di addebito INPS, proporre opposizione entro 40 giorni davanti al giudice del lavoro . È possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione.
3. Opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi – In caso di pignoramento, proporre opposizione ex artt. 615 e 617 c.p.c. per eccepire l’inesistenza del debito, l’irregolarità del pignoramento o l’eccessività del prelievo.
4. Ricorso al giudice ordinario – Per i fermi amministrativi e le ipoteche relative a debiti non tributari, il ricorso va proposto al giudice ordinario.

3.3 Rateizzazioni e piani di rientro

Il D.P.R. 602/1973 consente di pagare i debiti iscritti a ruolo in rate mensili (art. 19). La riforma del 2024 ha ampliato la possibilità di rateizzare:

• Per richieste presentate nel 2025 si possono ottenere 84 rate; nel 2027–2028 si può arrivare a 96 rate; dal 2029 fino a 108 rate; in caso di grave difficoltà economica la rateizzazione può raggiungere 120 rate .
• Per importi fino a 120 000 € la rateizzazione ordinaria è concessa su semplice domanda; per importi superiori serve la documentazione che attesti la difficoltà finanziaria .
• Per i soggetti con ISEE basso o per i titolari di partita IVA viene considerato l’indice di liquidità e il rapporto debiti/fatturato .

Le rateizzazioni sospendono l’esecuzione e impediscono l’iscrizione di ipoteche e fermi per tutta la durata; tuttavia, il mancato pagamento di cinque rate, anche non consecutive, comporta la revoca e la ripresa delle procedure.

3.4 Definizioni agevolate: rottamazione e saldo e stralcio

Le leggi di bilancio degli ultimi anni hanno introdotto diverse “rottamazioni” delle cartelle. La Legge 197/2022 (finanziaria 2023) ha previsto la rottamazione‑quater dei carichi affidati dal 1 gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Secondo l’e‑book di Fisco7, la rottamazione consente di estinguere i debiti pagando solo l’imposta e le somme affidate, mentre sanzioni e interessi vengono stralciati . I requisiti:

• I carichi devono essere stati consegnati agli agenti della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 .
• È necessario rinunciare ai contenziosi pendenti sui carichi da definire .
• La domanda di adesione va presentata entro le scadenze fissate annualmente (per la rottamazione‑quinquies, il termine per il 2026 è il 30 aprile 2026). Le rate possono essere fino a 18 in 5 anni; i contribuenti decaduti possono essere riammessi.

Altra misura è il saldo e stralcio (L. 145/2018), riservato a contribuenti con ISEE fino a 20 000 €. Consente di pagare una percentuale tra il 16 % e il 35 % del debito a seconda dell’ISEE. Anche in questo caso è necessario presentare domanda entro la scadenza stabilita.

3.5 Procedure di sovraindebitamento e concorsuali

In situazioni di insolvenza strutturale le sole rateizzazioni non bastano. Il debitore può ricorrere agli strumenti del sovraindebitamento (per imprenditori individuali e professionisti) o della crisi d’impresa (per società). Le procedure prevedono la sospensione delle azioni esecutive e permettono di proporre piani di pagamento sostenibili:

1. Accordo di ristrutturazione (artt. 57–63 CCII) – consente di proporre una ristrutturazione ai creditori con percentuali ridotte o dilazioni. Prevede misure protettive e, grazie alla transazione fiscale, riduce tributi e contributi .
2. Piano del consumatore (artt. 67–70 CCII) – riservato a persone fisiche e imprenditori minori; prevede la ristrutturazione dei debiti senza necessità di approvazione dei creditori se il piano è ritenuto fattibile e conveniente. È possibile dilazionare i pagamenti dei creditori privilegiati per oltre un anno .
3. Concordato minore (artt. 74–78 CCII) – destinato a micro‑imprese; richiede l’approvazione dei creditori ma consente di preservare l’attività. La Cassazione 28574/2025 ha ribadito che il mancato rispetto dell’ordine di prelazione rende la proposta inammissibile .
4. Liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII) – prevede la vendita dei beni con ripartizione del ricavato. I creditori devono insinuarsi nello stato passivo entro il termine perentorio fissato dal liquidatore .
5. Concordato semplificato – procedura introdotta per concludere rapidamente le crisi emerse durante la composizione negoziata. Prevede la cessione dei beni e la ripartizione senza necessità di voto.

3.6 Composizione negoziata

L’avvio della composizione negoziata è consigliato quando la società presenta uno squilibrio ma conserva potenzialità. Il procedimento si articola così:

1. Istruzione della domanda – Raccogliere bilanci, analisi di liquidità e previsioni. Prevedere un piano industriale con flussi di cassa e strategie di rilancio.
2. Nomina dell’esperto – La Camera di commercio nomina un esperto indipendente iscritto all’elenco, tenendo conto del suo track record . L’esperto verifica la concretezza del risanamento e assiste le trattative.
3. Richiesta di misure protettive – Con il deposito dell’istanza il debitore può chiedere la sospensione delle azioni esecutive e cautelari . Le banche non possono revocare le linee di credito salvo giustificati motivi .
4. Trattative – Si negozia con i creditori proponendo riduzioni, conversione del debito in capitale, piani di rientro e contratti di affitto d’azienda.
5. Conclusione – Se si raggiunge un accordo, questo può essere omologato come accordo di ristrutturazione (con soglia di adesione ridotta) . Se le trattative falliscono, si può accedere ad altre procedure (concordato semplificato, liquidazione controllata) .

3.7 Transazioni stragiudiziali e accordi con le banche

Le banche, anche se non coinvolte nella riscossione fiscale, possono revocare fidi e richiedere rientri immediati. È possibile negoziare:

• Accordi di ristrutturazione del debito bancario – Prevedono la dilazione del rimborso, la riduzione degli interessi e la conversione di parte del debito in strumenti partecipativi. In alcune procedure (composizione negoziata) le banche sono tenute a motivare la revoca dei fidi .
• Rinegoziazione dei contratti di leasing – Si può ottenere la sospensione dei canoni o la ristrutturazione delle scadenze.
• Accordi di moratoria ABI – In base agli accordi con l’Associazione Bancaria Italiana, le piccole e medie imprese possono sospendere per un periodo le rate dei mutui e dei finanziamenti.

3.8 Richiesta di sospensioni e misure cautelari

Nelle procedure giudiziarie è fondamentale chiedere la sospensione dell’esecuzione. Gli strumenti sono:

• Sospensione cautelare in sede tributaria (art. 47 D.Lgs. 546/1992) – Richiedibile con il ricorso; il giudice valuta il fumus boni iuris e il periculum in mora.
• Sospensione ex art. 373 c.p.c. – In Cassazione, la sospensione può essere chiesta per impedire l’esecuzione durante il giudizio.
• Sospensione dei termini di pagamento in composizione negoziata – Le misure protettive impediscono l’avvio o la prosecuzione di pignoramenti e ipoteche .

4. Strumenti alternativi e agevolazioni

Oltre alle difese processuali, l’ordinamento offre strumenti agevolati per definire i debiti. Di seguito una panoramica.

4.1 Rottamazione quater e quinquies

La rottamazione‑quater (Legge 197/2022) permette di estinguere i debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le somme affidate, con stralcio di sanzioni e interessi . I principali vantaggi sono:

• Azzeramento di sanzioni, interessi e aggio.
• Possibilità di pagare in rate (fino a 18, con scadenze trimestrali).
• Sospensione delle procedure esecutive durante la definizione.

La rottamazione‑quinquies introdotta con la legge di bilancio 2025 consente di definire i debiti affidati tra il 1° luglio 2022 e il 31 dicembre 2023. Il termine per presentare la domanda scade il 30 aprile 2026. Il pagamento può avvenire in massimo 20 rate in 5 anni. Chi è decaduto dalla rottamazione‑quater può essere riammesso presentando la domanda.

4.2 Stralcio dei debiti fino a 1.000 €

Il D.L. 34/2023 ha previsto lo stralcio automatico dei debiti iscritti a ruolo dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2015 di importo residuo fino a 1.000 €. Lo stralcio avviene d’ufficio e cancella sanzioni, interessi e capitale. Non occorre presentare domanda. Il Decreto legge 110/2024 ha esteso la misura: i carichi affidati dal 1° gennaio 2025 sono automaticamente discaricati se non riscossi entro cinque anni .

4.3 Saldo e stralcio per contribuenti in difficoltà

La Legge 145/2018 ha introdotto il saldo e stralcio per persone fisiche con ISEE non superiore a 20 000 €. È possibile pagare una percentuale (16 %–35 %) dell’imposta e azzerare sanzioni e interessi. La misura non è stata rinnovata nella legge di bilancio 2026, ma è probabile che venga riproposta con modifiche.

4.4 Transazione fiscale e contributiva (accordi di ristrutturazione)

Come visto, l’art. 63 CCII consente di trattare direttamente con l’Agenzia delle entrate e con l’INPS proponendo pagamenti ridotti e dilazionati. La giurisprudenza (Cass. 8504/2021) afferma che la transazione fiscale mira a tutelare l’interesse concorsuale e che il giudice può omologare l’accordo anche contro il parere dell’Erario se il piano è attestato come più conveniente .

4.5 Piani del consumatore e concordati minori

Questi strumenti consentono al debitore di proporre un piano di pagamento basato sulla capacità reddituale. Non richiedono l’approvazione dei creditori (piano del consumatore) o richiedono maggioranze agevolate (concordato minore). È possibile ottenere la esdebitazione residua al termine della procedura se il debitore ha agito con diligenza.

4.6 Composizione negoziata e misure protettive

L’accesso alla composizione negoziata consente di sospendere le azioni esecutive e di negoziare con i creditori. Il correttivo ter prevede che le banche non possano revocare le linee di credito se non vi sono giustificati motivi e che la percentuale di adesione per l’accordo di ristrutturazione sia ridotta al 60 % .

4.7 Esdebitazione e liberazione dai debiti residui

Al termine di una procedura di sovraindebitamento o di una liquidazione controllata, il debitore onesto ma sfortunato può ottenere l’esdebitazione. Ciò consente di ripartire senza i debiti residui. È necessario dimostrare di aver cooperato, non aver causato la crisi con colpa grave e aver soddisfatto almeno parzialmente i creditori.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti imprenditori commettono errori che aggravano la loro situazione. Ecco gli errori da evitare:

1. Ignorare gli atti – Non aprire la PEC o non ritirare le raccomandate non evita la notifica. Le cartelle e gli avvisi decorrono dalla data di compiuta giacenza.
2. Non rispettare i termini – Superare i 60 giorni per il ricorso o i 40 giorni per l’avviso INPS preclude molte difese .
3. Pagare senza contestare – Pagare integralmente una cartella illegittima implica rinunciare alla possibilità di ridurre il debito. È possibile pagare a rate e presentare ricorso contemporaneamente.
4. Affidarsi a consulenti improvvisati – Le procedure di sovraindebitamento richiedono competenze specialistiche. Rivolgersi a professionisti non esperti può portare a errori irreversibili.
5. Confondere rateizzazioni e rottamazioni – La rateizzazione non cancella sanzioni e interessi; la rottamazione sì. Presentare la domanda sbagliata può far perdere i benefici.
6. Attendere l’esecuzione – Aspettare che l’Agenzia pignori conti e immobili rende più difficile la negoziazione. Agire subito consente di sospendere le procedure.

6. Domande e risposte frequenti (FAQ)

1. Ho ricevuto una cartella di pagamento da 120 000 €: posso rateizzare senza garanzie?
   Sì. Fino a 120 000 € la rateizzazione ordinaria è concessa su semplice richiesta; dal 2025 sono previste 84 rate mensili . Per importi maggiori occorre documentare la difficoltà finanziaria.
2. Quanto tempo ho per impugnare una cartella?
   Il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica . Dal 1° gennaio 2026 il nuovo codice di giustizia tributaria potrebbe confermare termini analoghi.
3. Posso contestare una cartella notificata via PEC da un indirizzo non ufficiale?
   Sì. La notifica via PEC è valida solo se proviene dagli indirizzi previsti dall’art. 60‑ter D.P.R. 600/1973. Un invio da un indirizzo non presente negli elenchi pubblici comporta la nullità.
4. Il preavviso di ipoteca indica solo l’importo ma non l’immobile: è valido?
   La Cassazione 25456/2025 ha stabilito che nel preavviso di ipoteca non è necessario indicare l’immobile; il preavviso ha solo funzione informativa . È possibile impugnare l’iscrizione definitiva.
5. Se non impugno l’intimazione di pagamento posso contestare la prescrizione più tardi?
   No. La Cassazione n. 6436/2025 ha chiarito che l’intimazione equivale all’avviso di mora; se non viene impugnata entro 60 giorni, la prescrizione maturata prima dell’intimazione non può più essere fatta valere .
6. Quali sono i termini per contestare un avviso di addebito INPS?
   L’opposizione nel merito deve essere proposta entro 40 giorni ; per i vizi formali entro 20 giorni. Dopo 60 giorni senza pagamento l’avviso diventa titolo esecutivo .
7. La prescrizione dei contributi INPS diventa decennale dopo l’avviso di addebito?
   No. Le Sezioni Unite della Cassazione hanno stabilito che l’avviso non trasforma la prescrizione quinquennale in decennale .
8. Può l’Agente della riscossione pignorare somme che si accreditano sul conto dopo il pignoramento?
   Sì. La sentenza 28520/2025 afferma che nel pignoramento ex art. 72 bis la banca deve versare all’agente anche il saldo attivo maturato entro 60 giorni .
9. Quando è possibile iscrivere un’ipoteca?
   L’ipoteca può essere iscritta trascorsi 60 giorni dalla cartella se il debito supera 20 000 € . È richiesta la notifica di un preavviso almeno 30 giorni prima .
10. La rottamazione consente di estinguere anche i contributi INPS?
    Sì. I debiti previdenziali affidati alla riscossione possono essere compresi nella rottamazione (a condizione che rientrino nel periodo previsto), ma l’adesione comporta la rinuncia ai contenziosi e il pagamento delle sole somme dovute a titolo di capitale.
11. Posso aderire alla rottamazione se ho già un piano di rateizzazione?
    Sì, ma bisogna essere in regola con i pagamenti. L’adesione alla rottamazione estingue la rateizzazione; gli importi già versati restano acquisiti a titolo di acconto.
12. La composizione negoziata blocca i pignoramenti?
    Sì. Con la pubblicazione delle misure protettive nel Registro delle imprese le azioni esecutive sono sospese . Le banche non possono revocare i fidi senza giustificato motivo .
13. Cosa accade se non ottengo il voto dei creditori nell’accordo di ristrutturazione?
    Se non si raggiunge la percentuale richiesta (60 % o 30 % nella forma agevolata) l’accordo non può essere omologato. Tuttavia, si può ricorrere a un accordo ad efficacia estesa o ad altre procedure come il concordato semplificato.
14. Il piano del consumatore deve essere approvato dai creditori?
    No. Il piano viene valutato dal giudice che ne verifica la fattibilità e la convenienza. La Cassazione 4622/2024 ha affermato che la moratoria ai privilegiati può superare un anno se il piano è più conveniente .
15. Che cosa succede se la liquidazione controllata non copre tutti i debiti?
    Al termine della liquidazione il debitore può chiedere l’esdebitazione; i debiti residui vengono cancellati se il debitore ha cooperato e non ha aggravato la crisi. I creditori non soddisfatti non possono più agire.
16. Posso fare un’unica procedura per tutta la famiglia?
    Sì. Le procedure familiari introdotte dal correttivo ter consentono a membri della stessa famiglia di presentare un’unica domanda di composizione della crisi .
17. Il preavviso di fermo è obbligatorio?
    Sì. L’agente deve notificare un preavviso 30 giorni prima. Secondo l’ordinanza 7156/2025 il preavviso è impugnabile anche se non rientra espressamente tra gli atti di cui all’art. 19 D.Lgs. 546/1992.
18. Posso utilizzare il mio veicolo durante il fermo amministrativo?
    No. Il fermo impedisce la circolazione e la vendita del veicolo; per motivi di lavoro è possibile chiedere la sospensione al giudice.
19. Cosa succede se non pago cinque rate della rateizzazione?
    Il mancato pagamento di cinque rate, anche non consecutive, comporta la decadenza dal piano e la ripresa delle procedure esecutive.
20. È possibile cancellare un’ipoteca iscritta illegittimamente?
    Sì. Con un ricorso si può chiedere l’annullamento dell’ipoteca per importo inferiore a 20 000 €, per vizi della notifica, per prescrizione o per sproporzione rispetto al debito .

7. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere l’impatto degli strumenti illustrati, proponiamo tre simulazioni realistiche per un’azienda di corriere espresso.

7.1 Rateizzazione ordinaria

Una società ha ricevuto una cartella per 90 000 € (imposta 60 000 €, sanzioni 15 000 €, interessi 15 000 €). Presenta domanda di rateizzazione nel gennaio 2026. Grazie alla riforma del 2024 può ottenere 84 rate mensili. L’importo da rateizzare comprende anche sanzioni e interessi, quindi il capitale da ripartire è 90 000 €. Ogni rata mensile sarà di circa 1 071 €, al netto di interessi di dilazione. Durante la rateizzazione le azioni esecutive sono sospese; se la società salta cinque rate, il piano decade.

7.2 Rottamazione‑quater

La stessa società decide di aderire alla rottamazione‑quater. I carichi rientrano nel periodo 2000–2022, quindi sono definibili. In questo caso sanzioni e interessi (30 000 €) vengono stralciati: la società deve pagare solo 60 000 € di imposta. Opta per 18 rate in 5 anni; le prime due rate rappresentano il 10 % ciascuna. Pagando regolarmente le rate la società estingue il debito e non subisce pignoramenti.

7.3 Accordo di ristrutturazione ad efficacia estesa

Un corriere ha debiti complessivi per 300 000 € (200 000 € con banche, 80 000 € con il fisco, 20 000 € con l’INPS). Propone un accordo ad efficacia estesa ai sensi dell’art. 61 CCII. I creditori bancari (categoria omogenea) accettano la proposta per il 80 % dei crediti, superando la soglia del 75 %. Il piano prevede:

• Pagamento del 50 % ai creditori bancari in 6 anni, con interessi ridotti.
• Transazione fiscale: pagamento del 40 % del debito erariale (32 000 €) in 5 anni.
• Ristrutturazione INPS: pagamento integrale dei contributi omessi (20 000 €) in 3 anni.

Il tribunale omologa l’accordo nonostante il dissenso di alcuni creditori perché la proposta è più conveniente della liquidazione. Le misure protettive impediscono pignoramenti; la società continua l’attività e riduce l’esposizione di oltre il 40 %.

8. Obblighi fiscali e contributivi nel settore dei corrieri espressi

Un’azienda di trasporto espresso non deve concentrarsi soltanto sulla riscossione dei crediti e sulla gestione dei flussi di cassa: deve anche rispettare puntualmente obblighi fiscali e contributivi. Comprendere queste scadenze è fondamentale per prevenire l’insorgere dei debiti descritti nei capitoli precedenti.

8.1 Imposte dirette e indirette

I corrieri, a seconda della forma giuridica (società di capitali, società di persone o ditta individuale), sono soggetti a diverse imposte:

• IVA – L’imposta sul valore aggiunto grava sui servizi di trasporto e logistica. La società addebita l’IVA ai clienti e la versa periodicamente allo Stato, compensando l’imposta a debito con quella sugli acquisti. Dal 2026 il Testo unico in materia di versamenti e riscossione, approvato con il D.Lgs. 33/2025, ha ribadito che i contribuenti devono eseguire i versamenti delle imposte e dei contributi in modo unitario e possono compensare i crediti risultanti dalle dichiarazioni periodiche fino alla data di presentazione della dichiarazione successiva . La compensazione può riguardare l’IVA, le imposte sui redditi, le addizionali e l’IRAP .
• IRES e IRPEF – Le società di capitali versano l’Imposta sul reddito delle società (IRES) sul reddito imponibile annuale; le ditte individuali e le società di persone pagano l’IRPEF in base agli scaglioni progressivi. Le imprese devono anche versare le ritenute d’acconto operate sui compensi dei lavoratori autonomi e dei collaboratori.
• IRAP – L’imposta regionale sulle attività produttive si applica sul valore della produzione netta e varia in base alla regione. È un tributo dovuto anche in presenza di perdite, quindi deve essere pianificato attentamente.
• TARI, TASI e tributi locali – Le imprese che dispongono di magazzini, uffici e depositi devono pagare la tassa sui rifiuti (TARI), l’imposta sui servizi indivisibili (TASI, ove ancora in vigore) e la tassa per l’occupazione di spazi pubblici.

L’omissione o il ritardo nei versamenti di queste imposte può comportare sanzioni amministrative e, al superamento delle soglie penali, integrare reati tributari. Ad esempio, l’art. 10‑ter del D.Lgs. 74/2000 sanziona l’omesso versamento dell’IVA superiore a 250 000 € annui; l’art. 10‑bis punisce l’omesso versamento di ritenute per oltre 150 000 € per ogni periodo d’imposta. La conoscenza di questi limiti permette di pianificare tempestivamente i pagamenti o di attivare la rateizzazione prima che scatti la responsabilità penale.

8.2 Contributi previdenziali e assicurativi

Oltre alle imposte, le aziende di corriere espresso devono versare i contributi previdenziali e assistenziali per i dipendenti e per gli autisti. Il Testo unico D.Lgs. 33/2025 chiarisce che i versamenti unitari riguardano non solo le imposte ma anche i contributi dovuti all’INPS e all’INAIL . I datori di lavoro possono compensare i crediti maturati nei confronti dell’INPS a partire dal quindicesimo giorno successivo alla scadenza della denuncia mensile .

Nel settore dell’autotrasporto sono previsti incentivi e agevolazioni. La Legge 96/2017 ha introdotto un esonero dell’80 % dei contributi previdenziali per i conducenti che effettuano trasporti internazionali con veicoli dotati di cronotachigrafo digitale per almeno cento giorni all’anno . La circolare INPS n. 167/2017 precisa che possono beneficiare dell’esonero anche le imprese che effettuano trasporti in conto proprio e le cooperative che impiegano soci lavoratori . Questi incentivi rientrano nel regime «de minimis» e sono riconosciuti in base all’ordine cronologico delle domande .

Inoltre le aziende devono versare i premi assicurativi INAIL per la copertura degli infortuni sul lavoro. Il D.Lgs. 33/2025 prevede la possibilità di compensare i crediti nei confronti dell’INAIL purché siano certi, liquidi ed esigibili . È importante tenere aggiornato il libro matricola, i cedolini e le dichiarazioni Uniemens per evitare contestazioni e differenze contributive.

8.3 Come prevenire l’insorgere di debiti

Per non accumulare debiti tributari e previdenziali occorre:

1. Organizzare un calendario delle scadenze: annotare i termini mensili, trimestrali e annuali per IVA, IRES/IRPEF, IRAP, contributi e premi assicurativi.
2. Controllare il plafond di compensazione: verificare che i crediti utilizzati in F24 non superino il limite di 5 000 € senza visto di conformità e che le compensazioni dell’INPS siano effettuate nei termini previsti .
3. Verificare i codici tributo: errori nella compilazione del modello F24 possono generare sanzioni e ruoli. In caso di errore si può richiedere lo sgravio o il ravvedimento operoso.
4. Utilizzare gli incentivi: aderire alle misure di esonero contributivo (es. autotrasporto internazionale) o alle agevolazioni su investimenti in mezzi ecologici e digitalizzazione.
5. Ricorrere alla rateizzazione ordinaria appena emergono difficoltà di cassa, evitando l’accumulo di arretrati che potrebbero portare alla notifica di avvisi di addebito o cartelle.

9. Controlli fiscali, accertamenti e contenzioso

Le imprese del settore logistico possono essere soggette a verifiche fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate, della Guardia di Finanza e dell’INPS. È importante sapere come comportarsi per tutelare i propri diritti.

9.1 Il procedimento di accertamento

Il controllo può avvenire in ufficio (analisi delle dichiarazioni) o in loco. In genere si svolge secondo le seguenti fasi:

1. Invito al contraddittorio – Prima dell’emissione di un avviso di accertamento, l’ufficio può invitare il contribuente a fornire chiarimenti, ai sensi degli artt. 5 e 6 dello Statuto del contribuente. È consigliabile presentare memorie difensive e documenti giustificativi.
2. Accesso, ispezione e verifica – Gli operatori possono accedere ai locali aziendali previo rilascio di autorizzazione; devono redigere un verbale di accesso indicando l’ora, i soggetti presenti e gli atti compiuti. Il contribuente ha diritto di essere assistito dal proprio consulente.
3. Processo verbale di constatazione (PVC) – Al termine degli accessi viene redatto un PVC nel quale sono indicate le irregolarità riscontrate. Il contribuente può presentare osservazioni entro 60 giorni.
4. Avviso di accertamento – Se le osservazioni non sono accolte, l’ufficio emette l’avviso. Dal 2026 l’avviso esecutivo (ex art. 1, comma 9, L. 220/2010) consentirà all’erario di iscrivere a ruolo direttamente gli importi e di procedere alla riscossione. È quindi fondamentale impugnare l’avviso entro i termini.

Gli accertamenti possono riguardare anche l’omesso versamento di imposte o la sotto‑fatturazione dei servizi. In caso di irregolarità, l’ufficio applica sanzioni proporzionali e interessi. Per contestare l’accertamento si può ricorrere agli istituti deflattivi come l’adesione o la conciliazione giudiziale, oppure proporre ricorso alla Corte di giustizia tributaria.

9.2 Uso dei dati e digitalizzazione della riscossione

Con la riforma 2025–2026 l’amministrazione finanziaria ha potenziato gli strumenti di analisi. L’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 consente all’agente di riscossione di ordinare al terzo (banca o cliente) di pagare direttamente il credito maturato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto di pignoramento . Le somme maturate successivamente devono essere versate alle rispettive scadenze .

La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la possibilità, per l’Agente della riscossione, di avvalersi dei dati delle fatture elettroniche emesse nel semestre precedente per individuare più efficacemente le somme pignorabili . Le modalità attuative saranno definite con decreto del direttore dell’Agenzia delle Entrate. Tale evoluzione comporta per le imprese l’esigenza di gestire in modo trasparente la fatturazione elettronica e di monitorare i crediti verso clienti al fine di prevenire i pignoramenti.

Inoltre il nuovo Testo unico prevede che in caso di pagamenti eseguiti a seguito di pignoramento presso terzi i soggetti che rivestono la qualifica di sostituto d’imposta (ad esempio le banche) debbano operare una ritenuta del 20 % sugli importi versati . Questa ritenuta, a titolo di acconto, si applica anche quando il pagamento avviene mediante pignoramento e mira a garantire l’erario.

9.3 Gestione del contenzioso

Quando l’amministrazione notifica un avviso di accertamento o commina sanzioni, l’impresa può scegliere tra diverse strade:

1. Ravvedimento operoso – Consente di regolarizzare l’omissione o l’errore versando spontaneamente l’imposta dovuta, gli interessi legali e una sanzione ridotta proporzionale al ritardo.
2. Accertamento con adesione – È possibile concordare l’imponibile con l’ufficio, ottenendo la riduzione delle sanzioni a un terzo. Il pagamento può essere rateizzato.
3. Acquiescenza o definizione agevolata – In alcune situazioni la legge prevede la definizione degli atti con il pagamento del tributo e una percentuale ridotta di sanzioni. Ad esempio, le liti pendenti di valore fino a 50 000 € possono essere definite con il pagamento del 40 % in unico versamento (salvo modifiche normative).
4. Ricorso – Se l’avviso contiene vizi o contestazioni infondate, si può presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni dalla notifica. È consigliabile richiedere la sospensione per evitare iscrizioni a ruolo.

10. Responsabilità degli amministratori e sanzioni penali

Nelle società di capitali, la responsabilità per i debiti fiscali ricade normalmente sulla società. Tuttavia, vi sono casi in cui gli amministratori o i liquidatori possono essere chiamati a rispondere con il proprio patrimonio.

10.1 Responsabilità amministrativa e civile

Gli amministratori che non versano le imposte o i contributi commettono inadempimenti che possono giustificare l’azione di responsabilità ex art. 2476 c.c. o art. 2393 c.c. In caso di insolvenza, i curatori e i commissari possono agire contro di loro per ottenere il risarcimento dei danni. Ad esempio, l’omesso versamento delle ritenute previdenziali trattenute ai dipendenti può integrare un’ipotesi di distrazione e comportare la responsabilità personale dell’amministratore, oltre alla sanzione amministrativa prevista dall’art. 2 comma 1 del D.Lgs. 471/1997.

Il codice civile consente inoltre all’Erario di agire nei confronti degli amministratori che, con dolo o colpa grave, abbiano occultato beni sociali o agevolato la dissipazione del patrimonio in danno del fisco. Nelle società di persone (S.n.c., S.a.s.) i soci rispondono illimitatamente con il proprio patrimonio.

10.2 Reati tributari e previdenziali

Il D.Lgs. 74/2000 disciplina i reati in materia di imposte sui redditi e IVA. Tra i più rilevanti per un corriere espresso si segnalano:

• Omesso versamento di ritenute certificate (art. 10‑bis) – Chi non versa entro il termine previsto ritenute dovute per un importo superiore a 150 000 € per ciascun periodo d’imposta rischia la reclusione da sei mesi a due anni. L’esclusione della punibilità è prevista se, prima dell’apertura del dibattimento, l’imputato versa interamente le somme dovute.
• Omesso versamento di IVA (art. 10‑ter) – È punito chi non versa l’IVA dovuta sulla base della dichiarazione annuale per importi superiori a 250 000 € per ciascun periodo d’imposta. La reclusione va da sei mesi a due anni. Pagamenti e rateizzazioni intervenuti prima dell’apertura del dibattimento possono evitare la condanna.
• Indebita compensazione (art. 10‑quater) – L’utilizzo in compensazione di crediti inesistenti o non spettanti oltre 50 000 € determina una pena fino a sei anni. Pertanto, i contribuenti devono verificare scrupolosamente i crediti compensati nel modello F24.

Sul versante previdenziale, l’art. 2 comma 1‑bis del D.L. 463/1983 punisce l’omesso versamento delle ritenute previdenziali per importi mensili superiori a 10 000 €; la pena prevista è la reclusione fino a tre anni e la multa fino a 1 032 €. Tuttavia, il reato si estingue se il datore di lavoro paga integralmente i contributi dovuti prima della dichiarazione di apertura del dibattimento.

10.3 Responsabilità solidale e tutela del patrimonio personale

Oltre alle sanzioni penali, gli amministratori possono subire responsabilità solidale se hanno firmato garanzie personali (fideiussioni) per i debiti bancari o se hanno concesso ipoteche sui beni personali. In tal caso, in caso di inadempimento, la banca potrà procedere sul patrimonio personale. Per limitare l’esposizione, gli amministratori dovrebbero:

1. Evitare fideiussioni omnibus: queste garanzie illimitate vincolano l’amministratore oltre il debito originario. È preferibile contrattare garanzie con importo massimo.
2. Pianificare la successione: in caso di trasferimento di quote o cessazione dell’attività, occorre prevedere clausole che disciplinino la ripartizione dei debiti.
3. Richiedere la liberatoria: dopo la cessazione dall’incarico è opportuno richiedere all’Agenzia delle Entrate e all’INPS la liberatoria circa eventuali debiti maturati successivamente.

11. Pianificazione finanziaria e negoziazione con i creditori

Un piano di risanamento efficace non si limita a contestare gli atti esistenti: richiede una strategia finanziaria per uscire dalla crisi. L’Avv. Monardo e il suo staff supportano le imprese nella predisposizione di piani industriali che possono convincere il fisco, l’INPS e le banche.

11.1 Analisi dei flussi di cassa e redazione del business plan

Il primo passo consiste nel ricostruire la situazione economico‑patrimoniale:

1. Analisi dei debiti e dei crediti – Elencare tutti i debiti (fiscali, previdenziali, bancari, fornitori) e i crediti verso clienti. Questa analisi permette di individuare gli importi che potrebbero essere pignorati dall’Agente della riscossione. È importante verificare quali crediti sono maturati prima della notifica di un pignoramento e quali matureranno successivamente, poiché entrambi sono suscettibili di assegnazione all’erario .
2. Prospetto dei flussi di cassa – Redigere un piano di cassa per i prossimi 12–36 mesi, prevedendo le entrate da fatture e i costi (paghe, carburante, leasing, tributi). Questo documento serve a dimostrare la sostenibilità delle proposte di accordo.
3. Riduzione dei costi e ristrutturazione operativa – Valutare la riduzione di costi non essenziali, la rinegoziazione dei contratti di leasing e noleggio, l’ottimizzazione della flotta e il ricorso a incentivi pubblici (ecobonus per veicoli elettrici, contributi alla digitalizzazione).

11.2 Negoziazione con il fisco e con le banche

Una volta definito il piano, occorre negoziare con i creditori:

1. Agenzia delle Entrate e INPS – Presentare un’istanza di transazione fiscale e contributiva, proponendo il pagamento parziale dei debiti in linea con le percentuali previste dagli accordi di ristrutturazione (es. 40 % del dovuto) e dilazioni compatibili con i flussi di cassa. È necessario allegare il business plan e la relazione dell’OCC. L’agente della riscossione valuterà se la proposta è più conveniente della liquidazione. Qualora l’accordo venga omologato, esso produrrà l’effetto esdebitativo e impedirà l’avvio di nuove procedure esecutive.
2. Banche e leasing – Negoziare la sospensione delle rate, la riduzione dei tassi e la conversione di parte del debito in strumenti partecipativi. La composizione negoziata offre un quadro normativo che impone alle banche di motivare eventuali revoche e limita la possibilità di cancellare le linee di credito . È possibile proporre la convenzione di moratoria o la convenzione di ristrutturazione per rafforzare la liquidità.
3. Fornitori e partner – Concordare dilazioni o sconti sui debiti commerciali; in alcuni casi è possibile proporre una transazione globale all’interno di un piano di risanamento.

11.3 Valutazione degli effetti e monitoraggio

Dopo l’omologazione del piano o dell’accordo, è necessario monitorare l’attuazione:

1. Controllo periodico – Verificare il rispetto delle scadenze e aggiornare i creditori sui progressi. Un monitoraggio accurato permette di intervenire tempestivamente in caso di scostamenti.
2. Adeguamenti – Se il fatturato varia o intervengono eventi imprevedibili (per esempio un aumento dei costi di carburante), è possibile chiedere una modifica dell’accordo o attivare un nuovo strumento (piano del consumatore, concordato minore).
3. Esdebitazione finale – Al termine del piano, se sono stati adempiuti gli obblighi previsti, il debitore può ottenere l’esdebitazione e ripartire con una struttura finanziaria più solida.

12. Altre domande frequenti (FAQ)

Per completare il quadro, ecco ulteriori domande che spesso vengono poste dai corrieri espressi e dai loro consulenti.

1. Che cos’è il Testo unico in materia di versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025)?
   Il decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 ha riordinato in un unico corpus le norme sui versamenti e sulla riscossione. Il testo prevede che le imposte, i contributi INPS e INAIL e le altre somme dovute allo Stato siano versati in modo unitario e che sia possibile compensare i crediti risultanti dalle dichiarazioni . Ha inoltre introdotto la ritenuta del 20 % sui pagamenti eseguiti per pignoramento e ha mantenuto, nei nuovi articoli sulla riscossione forzata, l’impostazione dell’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973 .
2. Quali sono le principali imposte che un corriere espresso deve pagare?
   Le imprese di consegna sono soggette all’IVA sulle spedizioni, all’IRES (o IRPEF per le ditte individuali), all’IRAP, alle addizionali regionali e comunali e ai tributi locali (TARI, imposta di bollo sui registri, eventuali canoni occupazione suolo). Devono anche versare ritenute d’acconto su compensi e dividendi. Tali tributi possono essere pagati in un’unica soluzione o in acconto e saldo, e le scadenze vanno rispettate per evitare sanzioni.
3. Che cosa significa versamento unitario e compensazione?
   Il versamento unitario (modello F24) consente di pagare con un unico modulo le imposte e i contributi dovuti. La compensazione permette di sottrarre dai tributi a debito i crediti risultanti dalle dichiarazioni (es. IVA a credito, rimborsi IRES) entro la data di presentazione della dichiarazione successiva . Per crediti superiori a 5 000 € è richiesto il visto di conformità e il pagamento può avvenire solo dopo dieci giorni dalla presentazione della dichiarazione .
4. È possibile compensare i contributi INPS con crediti d’imposta?
   Sì. Il Testo unico prevede che i crediti maturati nei confronti dell’INPS possano essere compensati dai datori di lavoro non agricoli a partire dal quindicesimo giorno successivo alla scadenza della denuncia mensile . Per i lavoratori autonomi la compensazione è consentita dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione dei redditi . I crediti INAIL possono essere compensati se sono certi, liquidi ed esigibili .
5. Che cos’è l’esonero contributivo per l’autotrasporto internazionale?
   La Legge 96/2017 ha introdotto un esonero dell’80 % dei contributi previdenziali dovuti per i conducenti che effettuano trasporti internazionali con veicoli dotati di cronotachigrafo digitale per almeno 100 giorni all’anno . La circolare INPS n. 167/2017 ha esteso il beneficio alle imprese in conto proprio e alle cooperative . L’agevolazione rientra nel regime «de minimis» e viene concessa in ordine cronologico di presentazione delle domande .
6. Cosa succede se non verso l’IVA o le ritenute oltre le soglie penali?
   Se l’omissione supera 250 000 € per l’IVA o 150 000 € per le ritenute, si configura un reato ai sensi del D.Lgs. 74/2000. L’amministratore rischia la reclusione da sei mesi a due anni e l’applicazione di sanzioni accessorie. Tuttavia, il versamento integrale delle somme dovute prima della dichiarazione di apertura del dibattimento può estinguere il reato. È quindi consigliabile regolarizzare tempestivamente la posizione mediante rateizzazione o definizione agevolata.
7. Gli amministratori rispondono con il proprio patrimonio per i debiti tributari?
   In via generale i debiti fiscali e contributivi sono a carico della società. Tuttavia, l’amministratore può essere chiamato a rispondere se, con dolo o colpa grave, ha sottratto risorse necessarie al pagamento dei tributi o non ha versato le ritenute trattenute ai dipendenti. In presenza di fideiussioni personali o ipoteche volontarie, l’obbligazione si estende al patrimonio dell’amministratore. Pertanto è importante valutare attentamente le garanzie prestate e chiedere la liberatoria al termine dell’incarico.
8. Come comportarsi durante un controllo fiscale o previdenziale?
   All’arrivo degli ispettori è opportuno collaborare e chiedere copia dell’autorizzazione. Durante la verifica, il contribuente può farsi assistere dal proprio consulente. È fondamentale rilasciare dichiarazioni veritiere, fornire la documentazione richiesta e firmare i verbali con eventuali osservazioni. Al termine, leggere attentamente il PVC e presentare le proprie controdeduzioni entro 60 giorni. In caso di contestazioni infondate, considerare l’adesione o il ricorso.
9. Quali dati possono essere utilizzati dall’Agenzia per i pignoramenti presso terzi?
   Le modifiche introdotte con la legge di bilancio 2026 consentono all’Agente della riscossione di utilizzare i dati relativi ai corrispettivi delle fatture elettroniche emesse dai debitori nel semestre precedente al fine di identificare le somme pignorabili . Tali dati, trattati nel rispetto del Garante della privacy, permettono di incrociare i flussi finanziari e intensificare l’azione di recupero.
10. Il nuovo Testo unico prevede una ritenuta sui pagamenti eseguiti tramite pignoramento?
    Sì. L’art. 47 del D.Lgs. 33/2025 stabilisce che quando un pagamento è eseguito a seguito di pignoramento presso terzi, i soggetti che rivestono la qualifica di sostituti d’imposta devono operare una ritenuta del 20 % sui compensi versati . La ritenuta è versata all’erario con le modalità fissate dall’Agenzia delle Entrate e costituisce un acconto sulle imposte dovute dal creditore pignorato.

13. Pignoramenti su stipendi, pensioni e crediti

Gli imprenditori del settore corrieristico spesso sono anche datori di lavoro e possono trovarsi nella duplice veste di debitori e terzi pignorati. Comprendere i limiti di impignorabilità previsti dall’art. 545 c.p.c. è fondamentale sia per tutelare la propria retribuzione o pensione sia per applicare correttamente le trattenute sugli stipendi dei dipendenti.

13.1 Norme e limiti di impignorabilità

L’art. 545 del codice di procedura civile definisce i crediti impignorabili e stabilisce i limiti entro i quali possono essere aggredite le somme dovute a titolo di retribuzione, pensione o altre indennità di lavoro. Le disposizioni, recentemente aggiornate, mirano a garantire al lavoratore e al pensionato un “minimo vitale”. In particolare:

• Crediti alimentari e sussidi di assistenza: non possono essere pignorati se non per cause di alimenti e con l’autorizzazione del giudice . Sono inoltre impignorabili i sussidi dovuti per maternità, malattie o funerali .
• Stipendi, salari e indennità di lavoro: le somme dovute da privati a titolo di stipendio, salario o indennità relative al rapporto di lavoro, comprese quelle dovute a causa di licenziamento, sono pignorabili nella misura di un quinto (20 %) per i tributi dovuti allo Stato, alle province e ai comuni; lo stesso limite si applica per ogni altro credito . Se coesistono più cause di pignoramento, le trattenute complessive non possono superare la metà dell’ammontare dovuto .
• Pensioni e assegni di quiescenza: le somme dovute a titolo di pensione o di indennità che tengono luogo di pensione non possono essere pignorate per un importo corrispondente al doppio dell’assegno sociale, con un minimo di 1.000 euro; l’eccedenza è pignorabile nei limiti sopra indicati .
• Accredito su conto bancario o postale: nel caso di accredito su conto corrente intestato al debitore, stipendi e pensioni possono essere pignorati solo per l’importo eccedente il triplo dell’assegno sociale (circa 1.500 € se si considera l’assegno sociale 2026 di 503,27 € mensili) se l’accredito avviene prima del pignoramento; se l’accredito avviene alla data del pignoramento o successivamente, si applicano i limiti sopra indicati .
• Sanzioni per violazione dei limiti: il pignoramento eseguito oltre i limiti previsti è parzialmente inefficace e tale inefficacia può essere rilevata dal giudice anche d’ufficio .

Queste norme proteggono il debitore e impongono al terzo (datore di lavoro, ente previdenziale o banca) di effettuare le trattenute nel rispetto dei limiti previsti. È importante ricordare che le norme speciali (ad esempio per il mantenimento o l’assegno di divorzio) prevalgono sui limiti di carattere generale.

13.2 Orientamenti giurisprudenziali recenti

La giurisprudenza ha ribadito l’importanza dei limiti di impignorabilità e ne ha esteso l’applicazione anche al processo penale e alle misure cautelari. Le Sezioni Unite penali della Corte di Cassazione (sentenza n. 26252/2022) hanno affermato che l’art. 545 c.p.c. costituisce una regola generale che deve trovare applicazione anche con riferimento al sequestro preventivo, poiché deriva da principi costituzionali e garantisce al lavoratore un minimo vitale . La Corte ha sottolineato che le somme accreditate sul conto corrente a titolo di stipendio o pensione mantengono la loro identità e godono dei limiti di impignorabilità, superando la tesi secondo cui l’accredito ne farebbe perdere la natura .

La sentenza n. 14584/2023 della Terza Sezione penale ha ribadito gli stessi principi, chiarendo che l’introduzione dell’ottavo comma nell’art. 545 c.p.c. (operata dalla L. 6 agosto 2015, n. 132) ha previsto un regime di parziale impignorabilità differenziato in base al momento dell’accredito: se anteriore al pignoramento, le somme possono essere aggredite solo per l’importo che eccede il triplo della pensione sociale; se l’accredito avviene contestualmente o dopo il pignoramento, si applicano i limiti ordinari . La Corte costituzionale, con sentenza n. 85/2015, aveva già sollecitato il legislatore a intervenire per tutelare il minimo vitale del lavoratore, sollecitazione accolta con le modifiche del 2015.

Queste pronunce hanno una rilevanza pratica immediata per i titolari di imprese di autotrasporto che percepiscono uno stipendio o un compenso e per le società che devono eseguire pignoramenti presso terzi a favore dell’Agenzia delle Entrate. In caso di prelievi superiori ai limiti, il debitore può promuovere opposizione all’esecuzione o eccepire l’inefficacia del pignoramento.

13.3 Procedura e comportamenti per il datore di lavoro (terzo pignorato)

Quando l’Agente della riscossione notifica un atto di pignoramento presso terzi per stipendi o pensioni, il datore di lavoro assume il ruolo di custode e deve seguire alcuni passaggi:

1. Verifica della legittimazione e dell’ammontare: il datore deve verificare che l’atto sia stato notificato nei termini e che il credito reclamato riguardi effettivamente il dipendente. È opportuno controllare l’esistenza di altri pignoramenti concorrenti e calcolare la quota prelevabile nel rispetto del limite del quinto.
2. Dichiarazione al creditore pignorante: entro 10 giorni dalla notifica, il terzo deve dichiarare se e quando matureranno somme dovute al debitore e indicare eventuali altri pignoramenti in corso. In assenza di dichiarazione, può essere condannato al pagamento .
3. Accantonamento e versamento: se l’esecuzione riguarda tributi, il datore deve accantonare un quinto dello stipendio o della pensione eccedente la quota non pignorabile e versare tale somma all’Agente della riscossione fino alla concorrenza del debito. In caso di concorso con pignoramenti per altre cause (es. mantenimento), la parte complessivamente trattenuta non può superare la metà dell’emolumento.
4. Accredito su conto corrente: se il pignoramento arriva dopo che lo stipendio è stato accreditato sul conto del dipendente, il datore non deve effettuare alcuna trattenuta perché le somme sono già nella disponibilità del lavoratore. Sarà l’istituto di credito a dover osservare i limiti (somma eccedente il triplo dell’assegno sociale) . È quindi fondamentale che il datore di lavoro indichi nella dichiarazione la data di accredito.
5. Documentazione della causale: la giurisprudenza richiede che sia attestata la causale dei versamenti per poter applicare i limiti . Il datore di lavoro deve produrre copia delle buste paga o dei mandati di pagamento che attestino che le somme accreditate derivano da emolumenti retributivi o pensionistici.

L’inosservanza di queste regole espone il datore a responsabilità per l’intero importo dovuto dal dipendente e alle sanzioni civili previste dalla legge.

13.4 Diritti del debitore e strategie difensive

Il debitore che subisce un pignoramento dello stipendio o della pensione può e deve vigilare sul rispetto dei limiti. Le strategie consigliate comprendono:

• Controllo delle somme trattenute: verificare che la trattenuta sia effettuata sulla retribuzione al netto delle ritenute fiscali e previdenziali e che non superi il quinto previsto dalla legge. In presenza di più pignoramenti, le trattenute complessive non possono superare la metà dello stipendio.
• Verifica della quota impignorabile: accertare che il datore o la banca abbia escluso dalla base di calcolo la parte non pignorabile (doppio o triplo dell’assegno sociale). Qualora il prelievo riguardi anche tale quota, è possibile chiedere al giudice l’inefficacia parziale del pignoramento .
• Opposizione all’esecuzione: entro 20 giorni dal primo atto di esecuzione, il debitore può proporre opposizione ai sensi dell’art. 615 c.p.c., allegando il mancato rispetto dei limiti o l’errata individuazione del credito. In caso di sequestro preventivo o penale, si applicano i principi delineati dalla Cassazione n. 26252/2022 .
• Richiesta di riduzione della trattenuta: se la trattenuta del quinto compromette la sopravvivenza del nucleo familiare, è possibile chiedere al giudice dell’esecuzione una riduzione della quota o una dilazione, dimostrando situazioni di particolare difficoltà (ad esempio, spese mediche eccezionali). Sebbene la norma non lo preveda espressamente, alcuni tribunali ammettono una modulazione in via equitativa.
• Utilizzo di procedure di sovraindebitamento: quando il pignoramento riguarda un imprenditore o un lavoratore autonomo sovraindebitato, si può valutare l’accesso al piano del consumatore o al concordato minore, chiedendo la sospensione delle esecuzioni in corso. In questi casi, l’OCC o il giudice possono disporre la sospensione del pignoramento per consentire al debitore di predisporre una proposta credibile.

13.5 Esempi pratici

Per comprendere meglio come operano i limiti, si propongono due simulazioni:

Caso	Dati di partenza	Calcolo della quota pignorabile	Risultato
A. Dipendente con stipendio mensile di 2.400 €	Stipendio lordo mensile: 2.400 €. Ritenute fiscali e previdenziali pari a 600 €. Stipendio netto: 1.800 €.	Il quinto dello stipendio netto (20 %) è pari a 360 € al mese. La quota non pignorabile (doppio assegno sociale: 1.006,54 €) è già al di sotto dello stipendio netto, quindi non incide.	Il datore di lavoro può trattenere 360 € al mese fino al soddisfacimento del debito. Se sono presenti altri pignoramenti per crediti diversi dai tributi, la trattenuta complessiva non può superare 900 € (metà del netto).
B. Pensionato con assegno di 1.500 € accreditato in banca	Pensione mensile: 1.500 €. La pensione viene accreditata sul conto corrente prima della notifica del pignoramento. Assegno sociale 2026: 503,27 €; triplo: 1.509,81 €.	Poiché l’accredito avviene prima della notifica, la banca può pignorare solo l’importo eccedente 1.509,81 €. In questo caso, la pensione non supera il triplo dell’assegno sociale, pertanto non è pignorabile.	Il pensionato potrà eccepire l’inefficacia del pignoramento e ottenere la restituzione delle somme sequestrate.

Questi esempi dimostrano come il rispetto dei limiti di impignorabilità possa incidere sensibilmente sull’ammontare trattenuto e, di conseguenza, sulla capacità del debitore di far fronte alle proprie esigenze di vita. Per le società di corriere espresso che fungono da terzi pignorati, la corretta applicazione dei limiti evita responsabilità e contestazioni.

Conclusione

Le società di corriere espresso operano in un settore dinamico ma vulnerabile a squilibri finanziari. Ritardi nei pagamenti delle imposte, dei contributi o dei finanziamenti possono sfociare in cartelle esattoriali, avvisi di addebito, intimazioni, ipoteche e pignoramenti. Come abbiamo visto, il diritto italiano offre numerose difese e strumenti di risanamento. È possibile contestare i vizi formali, far valere la prescrizione, ottenere sospensioni cautelari, rateizzare i debiti, aderire a rottamazioni, negoziare accordi con le banche, accedere alla composizione negoziata o attivare procedure di sovraindebitamento come i piani del consumatore o i concordati minori.

Agire tempestivamente è decisivo. I termini per impugnare una cartella (60 giorni), un avviso di addebito INPS (40 giorni) o un’ipoteca (60 giorni) sono stretti . Un errore comune è lasciar trascorrere il tempo o affidarsi a consigli impropri. Al contrario, rivolgersi a un professionista esperto permette di esaminare l’atto, individuare i vizi e attivare la strategia più efficace: dalle eccezioni processuali alla definizione agevolata, dai piani di rientro ai complessi accordi di ristrutturazione.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team sono a disposizione per assistere imprenditori, professionisti e privati che si trovano in difficoltà. La loro esperienza nel diritto bancario, tributario, previdenziale e nelle procedure di sovraindebitamento consente di offrire soluzioni concrete e personalizzate: ricorsi giudiziari, sospensioni immediate, trattative con l’Agenzia delle entrate e l’INPS, piani di rientro sostenibili, accordi con le banche e accesso alle procedure concorsuali o paraconcorsuali.

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