Introduzione

Una società di formazione aziendale vive spesso di flussi “a commessa”: contratti con imprese, fatturazione a SAL (stato avanzamento), incassi periodici, talvolta contributi pubblici o fondi interprofessionali. Proprio questa struttura “a flusso intermittente” rende pericolosissimo il combinato disposto di: cartelle e intimazioni, blocchi su conti correnti, pignoramenti presso terzi (banche e clienti), avvisi INPS e revoche bancarie. Basta un atto esecutivo o una notifica mal gestita per trasformare una crisi di liquidità in crisi irreversibile, con effetti su dipendenti, docenti, fornitori e reputazione commerciale.

Nel 2026, inoltre, il quadro è ancora più delicato per due ragioni pratiche:

• da un lato, la riscossione spinge su strumenti “rapidi” (ad esempio pignoramenti presso terzi), con effetti che possono colpire anche accrediti successivi alla notifica, come chiarito da recente giurisprudenza di legittimità (Corte di Cassazione).
• dall’altro lato, la normativa ha reso disponibili (o riaperto) strumenti di “messa in sicurezza” del debito che, se usati bene e in tempo, possono sospendere azioni esecutive, congelare fermi/ipoteche, e rimettere ordine nei pagamenti (rateazioni più lunghe dal 2025, e nuova definizione agevolata “rottamazione-quinquies” con regole e scadenze precise).

Questo articolo è pensato dal punto di vista del debitore/contribuente: non per “giustificare” il debito, ma per difendersi correttamente, evitare errori irreparabili e scegliere la strada più efficace tra contenzioso, sospensione, trattativa e strumenti di gestione della crisi.

Chi può assisterti in modo concreto

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista, coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti operativi su tutto il territorio nazionale, con focus su diritto bancario e tributario. È inoltre:

• Gestore della Crisi da Sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia (profilo professionale che si innesta oggi sulle procedure del Codice della Crisi, mantenendo continuità operativa con la disciplina precedente);
• professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi), cioè abilitato a gestire percorsi strutturati per ristrutturare i debiti;
• Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021, strumento che coinvolge anche banche e intermediari finanziari in un perimetro negoziale “assistito” (con doveri di correttezza e partecipazione attiva).

In concreto, l’Avv. Monardo e il suo team possono aiutarti a:

• analizzare l’atto ricevuto (cartella, intimazione, preavviso ipoteca, pignoramento, avviso di addebito INPS) e i vizi sfruttabili;
• impostare ricorsi e opposizioni nei termini corretti, anche con richieste di sospensione;
• gestire trattative con AER/INPS/banche e costruire piani di rientro sostenibili;
• valutare soluzioni stragiudiziali e giudiziali: rateazioni, definizioni agevolate, composizione negoziata, accordi di ristrutturazione, procedure di sovraindebitamento (quando vi sono profili personali: fideiussioni, debiti dell’amministratore, ecc.).

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Nota di trasparenza: quanto segue è informazione giuridico-divulgativa; non sostituisce consulenza legale sul caso concreto.

Quadro normativo aggiornato e rischi tipici per una società di formazione

Una società di formazione aziendale può accumulare debiti “misti”, spesso con dinamiche diverse:

• debiti fiscali (IVA, ritenute, IRES/IRAP, ruoli da controllo automatizzato o formale);
• debiti contributivi (INPS su dipendenti/collaboratori; talvolta contestazioni ispettive);
• debiti bancari (mutui, affidamenti, anticipo fatture, leasing, garanzie personali o corporate).

La difesa efficace parte da una domanda chiave: chi sta agendo e con quale “titolo” esecutivo?
Perché cambiano tribunale competente, termini e strumenti:

• sul fronte INPS, dal 2011 la riscossione può avvenire tramite avviso di addebito con valore di titolo esecutivo: non è “una semplice lettera”, ma un atto che abilita l’esecuzione forzata.
• sul fronte Agenzia Entrate-Riscossione (AER), oltre alle cartelle, alcuni strumenti di pignoramento “speciale” hanno logiche operative che possono incidere anche sui flussi futuri; un punto oggi molto sensibile per chi vive di incassi successivi (tipico della formazione).

Debiti verso INPS: perché l’avviso di addebito è un punto di svolta

L’art. 30 del D.L. 78/2010 (conv. in L. 122/2010) stabilisce che, dal 1° gennaio 2011, la riscossione INPS avviene con notifica di avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. La norma descrive anche contenuti essenziali e profili procedurali (sottoscrizione, PEC prioritaria, termine di pagamento, attivazione dell’espropriazione).

Conseguenza pratica: se sottovaluti l’avviso INPS, potresti trovarti con azioni esecutive senza aver “sentito” una classica cartella, perché il sistema è costruito proprio per accelerare la riscossione.

Debiti verso AER: rateazioni più lunghe e rottamazione-quinquies

Dal 2025, la rateizzazione ex art. 19 DPR 602/1973 è stata riformata: su semplice richiesta (per importi fino a una soglia) si può ottenere un piano fino a 84 rate mensili per le richieste 2025-2026, poi 96 (2027-2028) e 108 dal 2029; con documentazione, la rateizzazione può arrivare fino a 120 rate mensili e vengono previsti criteri di valutazione (ISEE per persone fisiche, indici economici per soggetti diversi).

Sul fronte definizioni agevolate, la Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la rottamazione-quinquies per determinati carichi affidati 2000-2023: imposte da dichiarazioni e controlli 36-bis/36-ter (DPR 600/1973) e 54-bis/54-ter (DPR 633/1972), oltre a contributi INPS “da omesso versamento” (non da accertamento), con forte riduzione del carico accessorio (interessi, sanzioni, interessi di mora, aggio).

Banche e difesa negoziale: composizione negoziata e rapporti bancari

Nel contesto della crisi d’impresa, il D.L. 118/2021 (strumento poi coordinato nel sistema della crisi) disciplina la composizione negoziata: l’imprenditore può chiedere la nomina di un esperto indipendente se il risanamento è ragionevolmente perseguibile.
È rilevante per i debitori perché la norma impone a banche e intermediari partecipazione attiva e informata e stabilisce che l’accesso alla composizione negoziata non costituisce di per sé causa di revoca degli affidamenti bancari.

Per una società di formazione, spesso dipendente da linee di credito per anticipare costi (docenti, piattaforme, marketing), questo principio può essere una leva negoziale importante.

Percorso operativo dopo la notifica di un atto

Qui la regola d’oro, per chi vuole difendersi, è brutale ma vera: la partita spesso si vince o si perde sui termini, non “sulle ragioni”. Un’eccezione fondata ma tardiva può diventare inutile; una rateazione richiesta troppo tardi può non fermare un pignoramento già partito.

Primo passo: classificare l’atto ricevuto

Nel lavoro quotidiano, gli atti più tipici (in ordine di urgenza percepita dal debitore) sono:

• pignoramento del conto corrente o atto di pignoramento presso terzi;
• preavviso di iscrizione ipotecaria o iscrizione di ipoteca;
• intimazione di pagamento;
• cartella di pagamento;
• avviso di addebito INPS;
• comunicazioni “precontenziose”.

Per la difesa devi fissare subito tre elementi:

Che cosa mi stanno chiedendo? (capitale, sanzioni, interessi, spese)
Da dove nasce? (dichiarazione, controllo automatizzato, accertamento, verbale ispettivo INPS, contratto bancario)
Che cosa possono fare domani mattina? (iscrivere ipoteca, pignorare, bloccare pagamenti pubblici, revocare affidamenti, ecc.)

Secondo passo: bloccare l’emorragia di liquidità (prima ancora del contenzioso)

Una società di formazione vive di continuità operativa: se si ferma l’operatività, il debito “non si paga mai”. Quindi la difesa efficace spesso è una combinazione di:

• misure immediate di protezione del cashflow (ripianificazione incassi, conti dedicati, contrattualistica di pagamento, gestione dei terzi pignorati);
• strumenti giuridici sospensivi (rateazione, definizione agevolata, misure protettive della crisi), dove applicabili e nei tempi corretti.

Esempio pratico: la sola presentazione di una domanda/adesione a strumenti che prevedono sospensione può impedire nuove azioni esecutive o nuove iscrizioni di vincoli, se la norma lo consente e se la procedura è correttamente attivata. Nella rottamazione-quinquies, ad esempio, la presentazione della dichiarazione produce effetti di sospensione e limita nuove azioni cautelari/esecutive secondo quanto prevedono i commi dedicati.

Terzo passo: segnare i termini “chiave” che, se perdi, ti cambiano la vita

Nella prassi, i tre “timer” più importanti per il debitore sono:

• Processo tributario: il ricorso va proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnato (art. 21 D.Lgs. 546/1992).
• Crediti previdenziali (merito del credito): l’opposizione ex art. 24 D.Lgs. 46/1999 è soggetta a termine di decadenza di 40 giorni dalla notifica (cartella/avviso di addebito), davanti al giudice del lavoro; la Scuola Superiore della Magistratura riepiloga la struttura delle opposizioni e i relativi termini (artt. 24 D.Lgs. 46/1999; 615 e 617 c.p.c.).
• Avviso di addebito INPS (dinamica esecutiva): la disciplina descrive termini di pagamento e snodi che possono portare all’espropriazione forzata; l’avviso contiene intimazione e conseguenze in caso di mancato pagamento.

Difese e strategie legali contro Fisco, INPS e banche

Questa è la parte “decisiva”: cosa si può fare davvero, in modo realistico, quando la società di formazione è già indebitata e teme (o subisce) azioni aggressive.

Difesa contro AER e Fisco: quattro livelli di intervento

Contestare l’atto nei termini, quando ci sono vizi seri

Nel contenzioso fiscale, la difesa tipica mira a:

• eccepire vizi formali (notifica, motivazione, legittimazione, duplicazioni);
• eccepire vizi sostanziali (debito inesistente, calcolo errato, decadenza/prescrizione dove sostenibile);
• chiedere sospensione in presenza di danno grave e fondato rischio.

Il punto operativo: se l’atto è impugnabile davanti al giudice tributario, il ricorso va proposto in 60 giorni.

Gestire la “non impugnabilità” dell’estratto di ruolo

Molti debitori scoprono il debito consultando un estratto e vogliono “impugnare subito”. Oggi il quadro è più rigido: l’art. 12, comma 4-bis, DPR 602/1973 (introdotto dal DL 146/2021) stabilisce che l’estratto di ruolo non è impugnabile e ammette impugnazione diretta del ruolo/cartella non validamente notificata solo in ipotesi tipizzate di “pregiudizio” (appalti, pagamenti pubblici, perdita benefici con PA). Questo assetto è stato oggetto di attenzione della Corte costituzionale, che ha dichiarato inammissibili questioni ma ha ribadito la logica della norma e un pressante auspicio di riforma del sistema notifiche.

Strategia difensiva per il debitore: non è “finita la tutela”, ma bisogna costruire il caso in modo diverso: dimostrare il pregiudizio tipizzato quando c’è, o attendere l’atto successivo impugnabile senza farsi trovare scoperti (ad esempio un pignoramento), valutando misure urgenti di sospensione e gestione del rischio.

Fermare l’esecuzione con rateazione “intelligente” (non solo con ricorso)

Spesso, per una società di formazione, la rateazione non è una resa: è una mossa difensiva per guadagnare tempo e ripristinare continuità operativa.

La riforma sulla dilazione (D.Lgs. 110/2024) riscrive la logica dell’art. 19 DPR 602/1973: su semplice richiesta per importi entro soglia si ottengono piani più lunghi (84 rate nel 2025-2026), e su richiesta documentata si può arrivare fino a 120 rate, con parametri di valutazione e con effetti protettivi (sospensione prescrizione/decadenza e divieti su nuove azioni, secondo la disciplina dell’art. 19 come modificato).

Errore tipico del debitore: chiedere rateazione “quando ormai è troppo tardi”, cioè dopo che il pignoramento ha già drenato i flussi o dopo che la banca ha bloccato gli affidamenti. In pratica, la rateazione va valutata appena si capisce che la società non regge il debito in unica soluzione.

Neutralizzare il rischio pignoramento conto corrente: conoscere il “fattore tempo” dei 60 giorni

Qui c’è una novità pratica enorme (e spesso sottovalutata). La Corte di Cassazione (Sez. III) con sentenza n. 28520/2025 ha affrontato l’efficacia “temporale” del pignoramento esattoriale ex art. 72-bis DPR 602/1973, con ricadute operative sul conto corrente: il vincolo può incidere anche su somme che maturano/affluiscono nel periodo considerato, entro la logica del termine di 60 giorni.

Per una società di formazione, questo significa un rischio concreto: anche se oggi il conto è vuoto, gli accrediti dei prossimi contratti (bonifici di clienti, pagamenti ricorrenti, incassi da piattaforme) possono essere “catturati” dal vincolo, impedendo di pagare docenti e fornitori e causando blocco operativo.

Difesa contro INPS: non confondere merito del debito, forma dell’atto e fase esecutiva

Capire che l’avviso di addebito è già un titolo esecutivo

L’art. 30 del D.L. 78/2010 stabilisce che la riscossione INPS avviene tramite avviso di addebito con valore di titolo esecutivo.

Inoltre la norma indica elementi essenziali “a pena di nullità” e una scansione operativa che può portare all’espropriazione.

Implica una difesa immediata: se ci sono vizi (contenuto mancante, errori di imputazione, ecc.) o se il merito del credito è contestabile, bisogna muoversi subito.

Se devi contestare il merito contributivo: la logica delle opposizioni e il termine di decadenza

La Scuola Superiore della Magistratura (materiale formativo) sintetizza chiaramente il sistema delle opposizioni in materia di crediti previdenziali riscossi tramite ruolo/avviso di addebito:

• opposizione ex art. 24 D.Lgs. 46/1999 (merito della pretesa) entro 40 giorni;
• opposizione ex art. 615 c.p.c. (mancanza titolo o fatti estintivi sopravvenuti, ecc.);
• opposizione ex art. 617 c.p.c. (vizi formali) entro 20 giorni.

Questa distinzione, per il debitore, non è teoria: è la differenza tra “posso ancora parlare” e “ormai il titolo si è consolidato”.

Difesa contro banche: dal contenzioso alla ristrutturazione assistita

Per le banche, in un’impresa di formazione, le criticità più comuni sono:

• revoca o riduzione fidi a fronte di segnali di default;
• escussione garanzie (anche personali);
• decreti ingiuntivi e precetti;
• segnalazioni e chiusura di canali di liquidità.

Leve negoziali nel 2026: composizione negoziata

In composizione negoziata, la legge impone che banche e intermediari partecipino alle trattative in modo attivo e informato e chiarisce che l’accesso alla procedura non è di per sé causa di revoca degli affidamenti.

Per il debitore ciò significa: se la società ha ancora mercato (commesse, contratti, pipeline commerciale) e la crisi è “di cassa” più che “di modello”, la composizione negoziata può:

• creare un perimetro ordinato di negoziazione;
• rafforzare la posizione dell’impresa nel chiedere ristrutturazioni (moratorie, allungamenti, rimodulazioni);
• evitare la spirale “revoca fidi → blocco operativo → insolvenza”.

Strumenti alternativi e soluzioni integrate: rateazioni, rottamazione-quinquies, crisi d’impresa e sovraindebitamento

Rateizzazione AER dopo la riforma: come usarla per difendersi

Dal 2025-2026, il debitore può ottenere piani più lunghi su semplice richiesta per importi entro soglia (84 rate per richieste 2025-2026) e piani fino a 120 rate su richiesta documentata, con parametri di valutazione e con regole di proroga/decadenza.

Lettura difensiva: la rateazione non è solo “pagare a rate”, ma anche ridurre la pressione esecutiva e riallineare la cassa operativa.

Rottamazione-quinquies: quando conviene davvero a una società di formazione

La rottamazione-quinquies (L. 199/2025, commi 82 e seguenti) riguarda carichi affidati 2000-2023 derivanti da:

• omesso versamento imposte da dichiarazioni annuali e da attività 36-bis/36-ter DPR 600/1973;
• attività 54-bis/54-ter DPR 633/1972 (IVA);
• omesso versamento di contributi INPS (con esclusione dei contributi richiesti a seguito di accertamento).

Cosa non paghi aderendo (elemento decisivo): interessi e sanzioni, interessi di mora (art. 30 DPR 602/1973 richiamato), somme aggiuntive e aggio, secondo quanto indicato dalla norma.

Scadenze operative principali:

• domanda telematica entro 30 aprile 2026;
• pagamento in unica soluzione entro 31 luglio 2026 oppure fino a 54 rate bimestrali;
• in caso di rateazione, interessi al 3% annuo dal 1° agosto 2026;
• AER comunica importi e rate entro 30 giugno 2026.

Effetti protettivi (molto importanti per chi teme pignoramenti): con la presentazione della dichiarazione, per i carichi inclusi, la norma prevede sospensione termini di prescrizione/decadenza e limita nuove azioni (niente nuovi fermi/ipoteche, niente nuove esecuzioni; sospensione/prosecuzione secondo condizioni).

Attenzione alla decadenza: la definizione non produce effetti se non paghi (o paghi insufficientemente) l’unica rata o due rate (anche non consecutive) oppure l’ultima rata, con ripresa della riscossione ordinaria.

Rottamazione e procedure di crisi: una leva “ibrida”

Il comma 96 della L. 199/2025 consente di includere in definizione agevolata anche carichi che rientrano in procedimenti avviati ex L. 3/2012 o nel Codice della Crisi (titolo IV), con pagamenti anche “falcidiati” secondo decreto di omologazione.

Per il debitore questo è strategico: significa che, in alcuni casi, la soluzione non è “o rottamazione o procedura”, ma un disegno coordinato dove la definizione può integrarsi nel piano omologato.

Composizione negoziata: quando è la scelta migliore per una società di formazione

È la scelta migliore quando:

• l’impresa ha ancora domanda di mercato (contratti possibili, clienti ricorrenti);
• i debiti sono elevati ma gestibili con ristrutturazione;
• la priorità è evitare revoche bancarie e ripristinare fiducia.

In composizione negoziata, la legge descrive la funzione dell’esperto e il perimetro di trattativa.

Tabelle e checklist operative

Tabella di pronto intervento: atto ricevuto e priorità pratica

Atto ricevuto	Perché è critico	Prima mossa difensiva “da debitore”	Fonte primaria di riferimento
Avviso di addebito INPS	È titolo esecutivo; può portare a esecuzione	Verifica contenuti essenziali e termini; valuta opposizione corretta	Art. 30 D.L. 78/2010
Debito AER rateizzabile	Può sospendere azioni e diluire	Chiedere rateazione con strategia prima dell’escalation	D.Lgs. 110/2024, art. 13 (modifica art. 19)
Debito “rottamabile”	Riduce sanzioni/interessi; sospende azioni	Adesione entro finestra, senza errori	L. 199/2025, commi 82 ss.
Conto corrente pignorato (AER)	Può colpire anche accrediti successivi nel periodo	Bloccare gestione cassa e impostare tutela urgente	Cass. 28520/2025
Crisi bancaria e rischio revoca fidi	Interrompe operatività	Valutare composizione negoziata e piano industriale credibile	D.L. 118/2021, art. 4

Tabella rottamazione-quinquies: scadenze essenziali

Snodo	Data/Regola	Nota difensiva
Finestra carichi definibili	Affidati 1/1/2000 – 31/12/2023, per categorie indicate	Verifica “sezione” del carico: imposte da dichiarazioni/controlli e INPS da omesso versamento
Domanda	Entro 30/04/2026	Non aspettare l’ultimo giorno: serve selezione carichi e scelta rate
Pagamento	Unica soluzione 31/07/2026 o fino a 54 rate bimestrali	Usare la rateizzazione come “scudo” per riallineare cassa
Interessi rate	3% annuo dal 1/08/2026	Impatta un piano lungo: calcolalo prima
Effetti protettivi	Sospensione termini e stop a nuove azioni (con limiti)	Fondamentale per evitare nuovi vincoli/esecuzioni durante la fase iniziale
Decadenza	Mancato pagamento (o insufficiente) in caso unico; 2 rate; ultima rata	Pianificare riserva di cassa: perdere la definizione è spesso devastante

Checklist “anti-errore” per amministratori di società di formazione

Non è un elenco burocratico: è una lista per evitare gli errori che poi diventano responsabilità e danni.

1. Conserva buste, PEC, relate: la notifica è spesso il cuore del contenzioso.
2. Non ignorare l’avviso INPS: è un titolo esecutivo.
3. Se devi opporre crediti INPS, non confondere 40 giorni (merito) con 20 giorni (vizi formali): l’azione sbagliata ti fa decadere.
4. Se il conto è a rischio pignoramento AER, considera l’effetto sui flussi successivi nel periodo “critico”: oggi la giurisprudenza ha chiarito che il rischio non è solo sul saldo immediato.
5. Valuta composizione negoziata quando la banca è l’innesco della crisi: l’accesso non è causa di revoca fidi “di per sé”.

FAQ operative

Posso impugnare subito un estratto di ruolo se scopro cartelle mai notificate?

In linea generale no: l’estratto di ruolo non è impugnabile e la tutela anticipata è ammessa solo in casi tipizzati di pregiudizio (appalti, pagamenti pubblici, perdita benefici con PA). Il tema è stato trattato dalla Corte costituzionale, che ha dichiarato inammissibili questioni ma ha ribadito la logica della norma e il bisogno di riforma del sistema notifiche.

La mia società non lavora con la PA: quindi non posso mai agire se scopro un ruolo “a sorpresa”?

Non è corretto dire “mai”: spesso la strategia cambia. Se non ricadi nelle ipotesi tipizzate, devi prepararti a reagire sull’atto successivo (pignoramento, fermo, ipoteca) con strumenti cautelari e difese mirate, evitando di perdere i termini appena l’atto impugnabile arriva.

Se ho un avviso di addebito INPS, è come una cartella?

No: l’avviso di addebito INPS è titolo esecutivo e abilita l’esecuzione forzata secondo la scansione prevista dalla legge. Proprio per questo va trattato con urgenza e metodo.

Quanto tempo ho per oppormi a un credito INPS nel merito?

Per le opposizioni sul merito del credito previdenziale riscosso, la struttura dei rimedi e il termine di 40 giorni (ex art. 24 D.Lgs. 46/1999) sono richiamati nel materiale della Scuola Superiore della Magistratura, insieme alle distinzioni con 615 e 617 c.p.c.

E se contesto solo un vizio formale della cartella/avviso?

La strada tipica è l’opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.), con termine di 20 giorni, secondo la ricostruzione sistematica richiamata dalla Scuola Superiore della Magistratura.

Ho ricevuto pignoramento sul conto: ma il conto è vuoto. Sono “salvo”?

Non necessariamente. La Cassazione (sentenza n. 28520/2025) ha affrontato i limiti temporali/operativi del pignoramento esattoriale ex art. 72-bis DPR 602/1973: la questione è delicata e può riguardare anche flussi nel periodo considerato. Per un’azienda a incassi successivi, è un rischio reale.

La rateizzazione dal 2025 è davvero più lunga?

Sì: il D.Lgs. 110/2024 prevede nuove scale (84 rate per richieste 2025-2026; 96 per 2027-2028; 108 dal 2029) e piani fino a 120 rate su richiesta documentata, con parametri e regole di valutazione.

Rateizzazione e pignoramenti: la rateizzazione blocca tutto?

Dipende dallo stato della procedura e dalle regole applicabili; la disciplina dell’art. 19 come modificato prevede effetti protettivi (sospensioni e limiti su nuove azioni), ma la tempistica è cruciale: se ti muovi tardi, potresti subire danni prima che lo “scudo” si attivi.

Cos’è la rottamazione-quinquies e quali debiti include?

È una definizione agevolata introdotta dalla L. 199/2025 per carichi affidati 2000-2023, in particolare per imposte da dichiarazioni/controlli (36-bis/36-ter, 54-bis/54-ter) e contributi INPS da omesso versamento (non da accertamento).

Con la rottamazione-quinquies, cosa risparmio?

La norma prevede estinzione senza corrispondere somme a titolo di interessi e sanzioni, interessi di mora e aggio; restano capitale e spese di procedure/notifica.

Quali sono le scadenze principali della rottamazione-quinquies?

Domanda entro 30 aprile 2026; pagamento entro 31 luglio 2026 o fino a 54 rate bimestrali; comunicazione importi entro 30 giugno 2026; interessi 3% dal 1° agosto 2026 in caso di rate.

La rottamazione sospende pignoramenti e ipoteche?

La norma prevede che, dopo la presentazione della dichiarazione, siano sospesi termini e siano limitate nuove azioni (no nuovi fermi/ipoteche e no nuove esecuzioni, con eccezioni e limiti).

Se salto due rate della rottamazione, cosa succede?

La definizione non produce effetti e la riscossione riprende secondo la disciplina prevista, con acquisizione dei versamenti come acconto.

Rottamazione e procedure di crisi: posso usarla se sono in sovraindebitamento o in procedura?

La legge consente di includere nella definizione anche carichi inseriti in procedimenti ex L. 3/2012 o nel Codice della Crisi, con pagamenti anche falcidiati secondo omologazione.

Le banche possono revocarmi gli affidamenti se avvio una composizione negoziata?

L’art. 4 del D.L. 118/2021 stabilisce che l’accesso alla composizione negoziata non costituisce di per sé causa di revoca degli affidamenti bancari; inoltre impone partecipazione attiva e informata alle trattative.

Se la società è una Srl, l’amministratore è sempre al sicuro?

Dipende: spesso esistono garanzie personali (fideiussioni) o profili di responsabilità che richiedono valutazione mirata. In più, quando la crisi è avanzata, la gestione deve essere coerente con tutela creditori e con strumenti di crisi, altrimenti aumentano i rischi personali.

Conviene pagare subito o contestare?

Non esiste una risposta unica. In molti casi la strategia migliore è “doppio binario”: preservare la continuità (rateazione/definizione) e, se ci sono motivi seri, contestare l’atto nei termini.

Qual è l’errore più grave che vedi fare alle società di formazione indebitate?

Aspettare “l’incasso grande” e nel frattempo ignorare notifiche, finché arriva il pignoramento sul conto e la struttura si blocca. La recente giurisprudenza sul pignoramento esattoriale rende questo errore ancora più costoso.

Giurisprudenza recente selezionata

Questa sezione raccoglie pronunce particolarmente utili in ottica difensiva, aggiornate alle più recenti disponibili e con impatto operativo su riscossione, pignoramenti e atti impugnabili.

Corte di Cassazione

Pignoramento esattoriale presso terzi e conto corrente: efficacia temporale e vincolo operativo
– Corte di Cassazione, Sez. III Civile, sentenza 27 ottobre 2025, n. 28520: chiarisce profili applicativi dell’art. 72-bis DPR 602/1973 e la funzione/estensione temporale del vincolo nel pignoramento esattoriale presso terzi, con effetti pratici rilevantissimi sui conti correnti (tema centrale per imprese a flusso di incassi).

Preavviso di iscrizione ipotecaria: impugnabilità e natura facoltativa
– Corte di Cassazione, ordinanza 17 ottobre 2024, n. 27000: il preavviso di ipoteca va incluso tra gli atti impugnabili perché rende nota una pretesa “precisa e definitiva”, ma la sua impugnazione può essere facoltativa e non necessariamente preclusiva rispetto alla successiva impugnazione dell’iscrizione ipotecaria.
– Corte di Cassazione, sentenza 2 settembre 2024, n. 23528: approfondisce il tema del preavviso e delle conseguenze processuali, con passaggi utili sul fatto che la mancata opposizione al preavviso non produce automaticamente effetti definitivi e pregiudizievoli.

Preavviso ipoteca e contenuto/motivazione: perimetro dell’obbligo informativo
– Corte di Cassazione, ordinanza 17 settembre 2025, n. 25456 (richiamo e sintesi in ambito giustizia tributaria): affronta l’onere motivazionale del preavviso ex art. 77, comma 2-bis, DPR 602/1973 e i contenuti ritenuti necessari.

Corte costituzionale

Estratto di ruolo e limiti alla tutela anticipata: conferma del perimetro tipizzato e monito sul sistema notifiche
– Corte costituzionale, ordinanza n. 81/2024: manifesta inammissibilità per difetto di rilevanza nel caso concreto, ma ribadisce il perimetro dell’art. 12, comma 4-bis, DPR 602/1973 (estratto non impugnabile; impugnazione diretta solo in casi tipizzati) e rinnova l’auspicio di revisione del sistema nazionale di riscossione/notifiche.
– Corte costituzionale, sentenza n. 190/2023: affronta la disciplina dei limiti all’impugnazione della cartella conosciuta tramite estratto e richiama il contesto sistemico che ha portato alla stretta normativa.

Processo tributario: prove in appello e riforma del contenzioso
– Corte costituzionale, sentenza n. 36/2025: interviene su questioni legate alla disciplina delle prove in appello nel processo tributario (art. 58 D.Lgs. 546/1992 come modificato dal D.Lgs. 220/2023), con ricadute operative sulla strategia difensiva e sulla gestione documentale del contenzioso.

Conclusione

Una società di formazione aziendale con debiti non è “automaticamente finita”. Ma è automaticamente esposta se sottovaluta tempi, atti e strumenti.

In questo articolo abbiamo visto:

• perché l’avviso di addebito INPS è un titolo esecutivo e va gestito con urgenza e tecniche corrette;
• come usare la riforma della rateizzazione (piani più lunghi dal 2025) come leva difensiva e di stabilizzazione finanziaria, non come “resa”;
• quando e come può convenire la rottamazione-quinquies (scadenze, vantaggi, decadenza, effetti protettivi), soprattutto per debiti “da omesso versamento” tipici di crisi di liquidità;
• perché il tema del pignoramento sul conto corrente è oggi ancora più delicato, anche per possibili effetti sui flussi successivi nel periodo considerato, e perché bisogna “anticipare” la difesa prima che il conto diventi impraticabile;
• come la composizione negoziata può aiutare a contenere la pressione bancaria e riportare le banche al tavolo, ricordando che l’accesso non è di per sé causa di revoca fidi.

La vera differenza, per il debitore, la fa la tempestività: agire subito significa poter chiedere sospensioni, impostare rateazioni o definizioni, trattare in modo credibile e prevenire pignoramenti, ipoteche e blocchi operativi.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti possono intervenire per bloccare azioni esecutive, gestire piani di rientro e costruire strategie difensive concrete contro Fisco, INPS e banche, scegliendo tra soluzioni giudiziali e stragiudiziali quella più adatta alla tua situazione.

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