Introduzione

Gestire un’impresa di serramenti e posa comporta non soltanto la quotidiana attenzione alla qualità del prodotto, ma anche la capacità di governare una serie di obbligazioni fiscali, contributive e finanziarie. Quando le cose si complicano e i debiti con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS e le banche diventano insostenibili, il rischio è di trovarsi al centro di procedure esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermo dei macchinari) che possono compromettere la continuità dell’azienda. La prescrizione dei crediti, i termini per l’impugnazione delle cartelle e il delicato rapporto con gli istituti di credito sono temi che richiedono competenze giuridiche e fiscali aggiornate.

Perché questo tema è importante

• Rischi di perdita del patrimonio aziendale e personale: l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può iscrivere ipoteca o procedere al pignoramento degli immobili se il debito supera determinate soglie. La Cassazione ha ribadito che l’esecuzione immobiliare non può proseguire se si tratta dell’unico immobile adibito ad abitazione (la cosiddetta “prima casa”), ma la soglia di 120.000 euro e la residenza anagrafica del debitore sono requisiti imprescindibili .
• Prescrizione e decadenza dei crediti contributivi: le pretese contributive dell’INPS per il Servizio Sanitario Nazionale sono prescritte in cinque anni e spetta all’ente dimostrare il contenuto degli atti notificati per interrompere la prescrizione . Una notifica generica non interrompe i termini, con la conseguenza che la cartella può essere annullata per prescrizione.
• Rateizzazione e riconoscimento del debito: la richiesta di rateizzare una cartella esattoriale interrompe la prescrizione e costituisce riconoscimento del debito; questo comportamento sana eventuali vizi di notifica . Prima di chiedere dilazioni occorre quindi valutare l’opportunità di contestare l’atto.
• Nuove definizioni agevolate: la Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la rottamazione‑quinquies, una procedura che permette di definire i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . I contribuenti possono presentare domanda entro il 30 aprile 2026, sospendendo gli atti esecutivi e pagando solo il capitale con rate fino a nove anni .
• Procedure concorsuali e negoziate: la Legge 3/2012 sul sovraindebitamento e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) permettono anche alle piccole imprese artigiane di serramenti di accedere a piani del consumatore, concordato minore o liquidazione controllata. Dal 2022 è operativo lo strumento della composizione negoziata introdotto dal D.L. 118/2021, affidato a un esperto nominato dalla Camera di Commercio .

Chi può aiutarti: lo Studio dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista con vent’anni di esperienza nel diritto bancario e tributario. Oltre a coordinare un team nazionale di avvocati tributaristi, civilisti e commercialisti, è:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) e iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia;
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), abilitato a presentare piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e liquidazioni controllate;
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 ;
• Consulente per banche e imprese nella valutazione di contratti di mutuo, leasing, fideiussioni e nelle transazioni fiscali.

Con il suo staff multidisciplinare, l’Avv. Monardo è in grado di:

• Analizzare cartelle esattoriali, avvisi di addebito INPS e piani di ammortamento bancari;
• Proporre ricorsi e opposizioni per vizi di notifica, prescrizione e illegittimità del titolo;
• Richiedere sospensioni giudiziali e amministrative per bloccare pignoramenti o ipoteche;
• Avviare trattative con banche e creditori per ristrutturare i debiti e ridurre interessi, anatocismo e usura;
• Predisporre piani di rientro e procedure concorsuali come concordato minore, accordi di ristrutturazione, esdebitazione o liquidazione controllata.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Per difendersi efficacemente dai creditori pubblici e privati occorre conoscere il quadro normativo vigente. Di seguito vengono sintetizzate le principali fonti legislative e giurisprudenziali rilevanti per un’impresa di serramenti (specializzata nella posa) con debiti fiscali, previdenziali e bancari.

1. Riscossione tributaria e contributiva

Norma/Principio	Contenuto essenziale	Riferimenti
D.P.R. 602/1973	Regola la riscossione delle imposte. Art. 76 prevede l’impignorabilità dell’unico immobile di proprietà del debitore adibito a uso abitativo; l’agente della riscossione non può procedere se il bene non è di lusso e il debitore vi risiede . Per pignorare altri immobili occorre che il debito superi 120.000 euro e siano trascorsi sei mesi dall’iscrizione ipotecaria .	Art. 76 e art. 77 D.P.R. 602/1973, modificati dal D.L. 69/2013 e dal D.L. 50/2017; Cass. 32759/2024 .
D.P.R. 600/1973	Stabilisce le regole per accertamenti, liquidazioni e notifiche delle imposte sui redditi. Gli artt. 36‑bis e 36‑ter consentono all’Agenzia delle Entrate di correggere le dichiarazioni e iscrivere a ruolo le differenze. I debiti derivanti da controllo automatizzato possono essere definiti mediante rottamazione quinquies .	Artt. 36‑bis, 36‑ter D.P.R. 600/1973.
Art. 19 D.P.R. 602/1973 (rateizzazione)	Permette al contribuente di rateizzare il pagamento delle cartelle esattoriali. La domanda di rateizzazione costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione . Dal 2025 il numero massimo di rate è salito fino a 84 rate per le istanze presentate nel 2025‑2026, 96 rate per il 2027‑2028 e 108 rate dal 2029 .	Cassazione 27504/2024 .
Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026)	Introduce la rottamazione‑quinquies, che consente di definire i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento può avvenire in un massimo di 54 rate bimestrali in nove anni .	Legge 199/2025, art. 1 commi 82‑101; Avvocaticartellesattoriali .
Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023)	Ha introdotto la rottamazione‑quater (definizione agevolata dei ruoli fino al 2020) e lo stralcio parziale delle mini‑cartelle fino a 1.000 euro. Nel 2024 e 2025 il termine per la rottamazione quater è stato più volte prorogato; chi ha aderito e rispetta i pagamenti non può includere gli stessi carichi nella rottamazione‑quinquies .	Legge 197/2022, art. 1 commi 231‑252; Avvocaticartellesattoriali .
Legge 3/2012 e Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019)	Prevedono le procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata) per soggetti non fallibili. L’accesso è riservato a consumatori, imprenditori minori, agricoltori, professionisti e piccole imprese . Il presupposto oggettivo è lo stato di sovraindebitamento, definito come perdurante squilibrio tra obbligazioni e patrimonio .	L. 3/2012; D.Lgs. 14/2019 (artt. 65‑83, 268‑283).
D.L. 118/2021 (Composizione negoziata)	Introduce la composizione negoziata della crisi d’impresa: l’imprenditore può chiedere l’assistenza di un esperto per negoziare con creditori e Fisco senza attivare procedure concorsuali. La disciplina è confluita nel Codice della crisi (artt. 12‑25‑sexies) e aggiornata dai decreti correttivi del 2022‑2024 .	D.L. 118/2021 convertito in L. 147/2021; D.Lgs. 83/2022; D.Lgs. 136/2024; Avvocaticartellesattoriali .
Cassazione, ordinanza 398/2026	Stabilisce che il contributo per il Servizio Sanitario Nazionale si prescrive in cinque anni e che l’ente creditore deve dimostrare il contenuto degli atti notificati; una cartella senza indicazione dell’oggetto non interrompe la prescrizione .	Cass. ord. 8 gennaio 2026, n. 398.
Cassazione, ordinanza 27504/2024	Chiarisce che la richiesta di rateizzazione delle cartelle equivale a riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione; ciò rende irrilevanti eventuali vizi di notifica .	Cass. ord. 23 ottobre 2024, n. 27504.
Cassazione, ordinanza 32759/2024	Ribadisce l’impignorabilità dell’unico immobile del debitore adibito ad abitazione, ai sensi dell’art. 76 D.P.R. 602/1973. L’esecuzione non può proseguire e il pignoramento va cancellato se pendente alla data del 21 agosto 2013 .	Cass. ord. 16 dicembre 2024, n. 32759.

2. Banche e contratti finanziari

Le imprese di serramenti si finanziano con linee di credito, mutui, leasing o factoring. L’onere degli interessi, gli eventuali tassi usurari e le clausole abusive delle fideiussioni possono essere contestati in giudizio.

• Interessi usurari – La Corte di Cassazione ha ribadito nel 2025 che l’eventuale superamento del tasso soglia durante la vita del contratto non determina la nullità del tasso originariamente pattuito; per far valere l’usura occorre dimostrare che il tasso pattuito al momento della stipula superava la soglia prevista dalla Legge 108/1996 .
• Piano di ammortamento alla francese – La mancata indicazione della modalità di ammortamento e della capitalizzazione composta nel contratto di mutuo non comporta nullità, secondo Cass. 10 luglio 2025 n. 18838 .
• Fideiussioni ABI – Le fideiussioni predisposte secondo lo schema ABI possono contenere clausole nulle per violazione della normativa antitrust (clausole di sopravvivenza, reviviscenza e rinuncia ai termini ex art. 1957 c.c.). Diverse sentenze del 2024 hanno dichiarato la nullità di queste clausole, mentre nel 2025 la questione è stata rimessa alle Sezioni Unite. Nel frattempo è possibile eccepire la nullità delle clausole abusive per ridurre l’importo garantito .

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto di riscossione

Ricevere un avviso di accertamento o una cartella esattoriale è un momento critico per qualsiasi impresa. Ecco come agire.

1. Verifica della notifica
2. Controlla la data e le modalità di notifica. Se la cartella è stata inviata a un indirizzo errato o non contiene l’oggetto dell’atto, la notifica può essere nulla e la prescrizione prosegue .
3. La notifica via PEC deve essere firmata digitalmente e contenere la copia integrale dell’atto. Assicurati che il messaggio PEC provenga da un indirizzo istituzionale.
4. Esamina il contenuto dell’atto
5. Leggi attentamente la motivazione: un avviso di accertamento deve indicare l’imposta recuperata, le violazioni contestate e le prove. Se manca la motivazione, l’atto è nullo.
6. Controlla la prescrizione: per i contributi previdenziali e le imposte dirette la prescrizione è di cinque anni, salvo interruzioni . Per le sanzioni amministrative la prescrizione è di cinque anni, per l’IVA di dieci anni.
7. Valuta la possibilità di autTutela
8. In presenza di errori evidenti (ad esempio un pagamento già effettuato o un’iscrizione duplicata), è possibile presentare una istanza di autotutela all’Agenzia delle Entrate o all’INPS, allegando la documentazione. L’amministrazione può annullare o rettificare l’atto.
9. Ricorso in Commissione Tributaria o Giudice del Lavoro
10. Per contestare un avviso di accertamento o una cartella (imposte e contributi) il ricorso deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica, sospesi di 90 giorni in caso di istanza di accertamento con adesione (definizione in via amministrativa). In materia previdenziale, la competenza spetta al giudice del lavoro.
11. Il ricorso deve contenere i motivi (vizi di notifica, carenza di motivazione, prescrizione, carenza di legittimazione), la prova dei fatti, la richiesta di sospensione e la nomina di un difensore (obbligatoria oltre 3.000 euro). L’Avv. Monardo cura la predisposizione dell’atto, l’iscrizione a ruolo telematica e l’eventuale istanza di sospensione.
12. Richiesta di sospensione
13. Presentando una istanza di sospensione all’Agente della riscossione o al giudice, l’impresa può bloccare pignoramenti, fermi o ipoteche. In sede giudiziale occorre dimostrare la fondatezza del ricorso e il periculum in mora (danno grave e irreparabile). Con la rottamazione quater/quinquies, la presentazione della domanda sospende automaticamente le azioni esecutive .
14. Valuta la rateizzazione
15. Se l’atto è legittimo ma non è possibile pagare immediatamente, si può chiedere la rateizzazione ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973. Attenzione: la domanda di rateizzazione interrompe la prescrizione e implica riconoscimento del debito , quindi conviene solo se non ci sono vizi.
16. La rateizzazione può essere concessa fino a 84 rate (per istanze 2025‑2026), 96 rate (2027‑2028) o 108 rate (dal 2029). Per importi fino a 120.000 euro non occorre presentare garanzie.
17. Piani di rientro o transazione fiscale/contributiva
18. Per importi elevati è possibile proporre all’Agenzia delle Entrate e all’INPS una transazione fiscale nell’ambito di un accordo di ristrutturazione o di un concordato preventivo, ottenendo riduzioni di sanzioni e interessi. La transazione deve essere valutata da un professionista indipendente e approvata dai creditori e dal tribunale.

Difese e strategie legali

1. Contestare le notifiche e i vizi formali

• Nullità della notifica – Se la cartella viene notificata senza indicare l’oggetto, il codice identificativo o il contenuto dell’atto, la notifica è inefficace e non interrompe la prescrizione . È onere dell’Agenzia delle Entrate provare il contenuto dell’atto notificato.
• Errori nelle modalità di notifica – La notifica via posta richiede l’avviso di ricevimento firmato; la notifica via PEC richiede la firma digitale e l’estensione .p7m. La mancanza di questi elementi rende la notifica nulla.
• Notifica a un indirizzo errato – Se l’impresa ha trasferito la sede e ha comunicato la variazione al Registro delle Imprese, la notifica deve essere effettuata al nuovo indirizzo. Qualora ciò non avvenga, l’atto è nullo.

2. Prescrizione e decadenza

• Prescrizione quinquennale dei contributi – La Cassazione ha chiarito che il contributo per il Servizio Sanitario Nazionale e altri contributi obbligatori si prescrivono in cinque anni; il termine decennale si applica solo ai contributi anteriori al 1996 .
• Interruzione della prescrizione – La notifica di un atto interrompe la prescrizione solo se l’atto è individuabile: l’ente deve produrre una copia dell’atto o fornire dati univoci . In caso contrario, la prescrizione continua a decorrere.
• Decorrenza della decadenza – Le imposte liquidate a seguito di controllo automatizzato devono essere iscritte a ruolo entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla presentazione della dichiarazione; diversamente la cartella è nulla.

3. Difendersi dai pignoramenti e dalle ipoteche

• Impignorabilità dell’unico immobile – L’art. 76 D.P.R. 602/1973 vieta l’espropriazione dell’unico immobile adibito ad abitazione del debitore (prima casa) se non rientra nelle categorie catastali di lusso . Anche i pignoramenti pendenti prima del 21 agosto 2013 devono essere cancellati .
• Soglia di 120.000 euro – Al di fuori del caso della prima casa, l’agente della riscossione può procedere all’espropriazione immobiliare solo se il debito supera 120.000 euro e siano trascorsi sei mesi dall’iscrizione ipotecaria .
• Pignoramento presso terzi (crediti e conti correnti) – Il pignoramento di crediti verso clienti deve rispettare il minimo vitale per le imprese e non può pregiudicare l’operatività aziendale. È possibile chiedere la riduzione del pignoramento per salvaguardare la continuità della produzione.

4. Contenzioso bancario

• Verifica del tasso di interesse – Un’analisi tecnico‑legale del mutuo o del contratto di conto corrente può evidenziare la presenza di interessi usurari, anatocismo o costi occulti. La Cassazione ha precisato che l’usura sopravvenuta non determina la nullità della clausola se il tasso pattuito al momento della stipula era inferiore alla soglia . Tuttavia, se il tasso originario supera la soglia, la clausola è nulla e il debitore può richiedere la restituzione degli interessi.
• Piano di ammortamento – La mancata indicazione della formula di ammortamento (es. alla francese) non rende nullo il contratto, ma può costituire inadempimento della banca da valorizzare nella trattativa .
• Fideiussioni ABI – Le clausole di sopravvivenza, reviviscenza e rinuncia ai termini contenute nelle fideiussioni conformi allo schema ABI sono state dichiarate nulle per violazione della normativa antitrust . È possibile eccepire la nullità parziale della fideiussione e ottenere la riduzione dell’importo dovuto o l’estinzione della garanzia.

5. Ristrutturazione e composizione della crisi

Per un’impresa di serramenti indebitata, spesso la semplice difesa processuale non basta. Occorre ristrutturare il debito e rilanciare l’azienda.

a) Rottamazione quater e quinquies

La rottamazione‑quater (Legge 197/2022) consente di definire i debiti affidati all’agente della riscossione fino al 30 giugno 2022, pagando solo il capitale e le spese di notifica. Chi è in regola con i pagamenti non può includere gli stessi carichi nella successiva rottamazione‑quinquies .

La rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025) è la novità del 2026. Essa permette di definire i debiti affidati tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 . Possono essere inclusi:

• imposte dirette (IRPEF, IRES) e indirette (IVA);
• tributi locali riscossi tramite ruoli erariali;
• contributi previdenziali INPS ;
• interessi e sanzioni per violazioni del Codice della Strada limitatamente agli interessi e alle maggiorazioni .

Non sono definibili:

• i debiti già inseriti nella rottamazione‑quater e regolarmente pagati ;
• le risorse proprie dell’Unione Europea, l’IVA all’importazione, i dazi e le accise .

La domanda va presentata online entro il 30 aprile 2026; l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia l’esito entro il 30 giugno 2026 con il piano di pagamento. È possibile versare in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali (prima rata il 31 luglio 2026, seconda il 30 settembre, terza il 30 novembre, poi sei rate annue a partire dal 2027) . Il mancato pagamento di due rate comporta la perdita del beneficio .

b) Definizione avvisi bonari e conciliazione giudiziale

Le imposte dovute a seguito di controlli automatizzati e avvisi bonari (artt. 36‑bis, 36‑ter D.P.R. 600/1973) possono essere definite pagando una sanzione ridotta (10%) e gli interessi legali. È possibile proporre una conciliazione giudiziale in Commissione Tributaria per ridurre ulteriormente la sanzione (40%) e le spese.

c) Stralcio delle mini‑cartelle

Le cartelle di importo residuo fino a 1.000 euro affidate dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2015 sono state automaticamente annullate al 31 marzo 2023. Per le mini‑cartelle successive non è previsto uno stralcio automatico ma è possibile chiedere un’abbuono nell’ambito della rottamazione quater/quinquies.

d) Transazione fiscale e contributiva

Nel quadro del concordato preventivo o dell’accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 63 Codice della crisi), l’impresa può proporre all’Agenzia delle Entrate e all’INPS una transazione fiscale. La proposta deve garantire una soddisfazione non inferiore a quella ottenibile in una liquidazione giudiziale e deve prevedere il pagamento integrale dell’IVA. La transazione fiscale può comportare l’annullamento di sanzioni e interessi e il pagamento dilazionato del capitale.

e) Piani di ristrutturazione dei debiti (Legge 3/2012)

La normativa sul sovraindebitamento consente a soggetti non fallibili (imprenditori minori, artigiani, professionisti) di accedere a tre procedure:

1. Piano del consumatore – riservato alle persone fisiche che agiscono per fini estranei all’attività imprenditoriale. Non richiede l’approvazione dei creditori; il giudice verifica la meritevolezza e l’attuabilità del piano .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti – richiede l’approvazione di almeno il 60% dei crediti ammessi. Consente la riduzione dei debiti e la ristrutturazione del passivo; l’accordo è omologato dal tribunale.
3. Liquidazione controllata – sostituisce la liquidazione del patrimonio; il debitore mette a disposizione tutti i beni, riceve una liberazione dai debiti residui (esdebitazione) e, in caso di persona fisica, può accedere a una esdebitazione del debitore incapiente.

Per le imprese di serramenti che non superano i limiti dimensionali dell’art. 2 CCII (attivo inferiore a 4 milioni di euro, ricavi inferiori a 4 milioni di euro, debiti < 4 milioni, massimo 20 dipendenti), il concordato minore e la liquidazione controllata sono strumenti utili. Richiedono la nomina di un gestore della crisi (come l’Avv. Monardo) e l’omologa del tribunale. A differenza del fallimento, il debitore conserva la gestione dell’azienda e può proseguire l’attività.

f) Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

La composizione negoziata è uno strumento confidenziale e volontario per imprese che presentano segnali di crisi ma vogliono evitare procedure concorsuali. La procedura si attiva tramite la piattaforma telematica della Camera di Commercio, con la nomina di un esperto negoziatore iscritto in un apposito elenco .

Punti chiave:

• L’imprenditore può chiedere misure protettive per impedire azioni esecutive o cautelari (ipoteche, pignoramenti) per il tempo necessario alle trattative.
• Con l’aiuto dell’esperto, l’impresa negozia con banche, fornitori, Fisco e INPS un piano di risanamento che può prevedere moratorie, conversione dei debiti in partecipazioni, cessioni di rami d’azienda e accordi di ristrutturazione.
• La procedura può sfociare in un concordato semplificato o in una liquidazione controllata, ma l’obiettivo è evitare la soluzione liquidatoria, salvando la continuità aziendale.

Strumenti alternativi e incentivi fiscali

1. Crediti d’imposta e bonus per l’edilizia

Per le imprese di serramenti, i crediti d’imposta per l’efficientamento energetico e la riqualificazione degli edifici (bonus infissi) possono generare crediti fiscali cedibili. La Legge 199/2025 ha prorogato al 2026 la detrazione per l’installazione di infissi in sostituzione di infissi preesistenti con coefficienti di trasmittanza inferiori. Tali crediti possono essere ceduti alle banche per ottenere liquidità immediata. È importante gestire correttamente la cessione del credito per evitare contestazioni dell’Agenzia delle Entrate.

2. Esoneri contributivi e sgravi INPS

La legge di bilancio 2026 prevede incentivi per l’assunzione di giovani under 36 e donne svantaggiate, con esonero dei contributi INPS fino a 36 mesi per i contratti a tempo indeterminato. Le imprese possono ridurre i costi e migliorare il cash flow.

3. Fondo di garanzia PMI e moratorie bancarie

Le piccole imprese di serramenti possono accedere al Fondo di garanzia per le PMI, che consente di ottenere finanziamenti con garanzia statale. La legge 199/2025 ha prorogato l’operatività del fondo e ha previsto nuove misure di ristrutturazione dei debiti bancari con l’intervento di Mediocredito Centrale.

Errori comuni da evitare e consigli pratici

1. Ignorare le comunicazioni – Non aprire o non ritirare la posta non evita gli effetti della notifica; anzi, priva l’impresa della possibilità di impugnare tempestivamente. Leggere e conservare le raccomandate e le PEC è fondamentale.
2. Chiedere rateizzazioni senza verificare i vizi – Come ricordato, la rateizzazione interrompe la prescrizione e sana le irregolarità di notifica . Prima di presentare la domanda, occorre valutare con un legale se l’atto può essere annullato.
3. Non depositare un ricorso nei termini – Il termine di 60 giorni per impugnare cartelle e avvisi è perentorio. La mancata presentazione comporta la definitività del debito, salvo rari casi di annullamento in autotutela.
4. Confondere “prima casa” con “unico immobile” – L’impignorabilità riguarda esclusivamente l’unico immobile di proprietà del debitore adibito a abitazione; se l’imprenditore possiede una seconda casa, la norma non si applica .
5. Trascurare i contributi INPS – Molti artigiani pensano erroneamente che i contributi Inps siano prescritti in dieci anni; la Cassazione ha confermato che la prescrizione è quinquennale . Tuttavia, l’ente deve interrompere la prescrizione notificando atti idonei; diversamente il debito si estingue.
6. Utilizzare modelli di fideiussione standard senza valutarli – Le fideiussioni redatte secondo lo schema ABI contengono clausole nulle che possono essere contestate . È opportuno farle esaminare da un legale prima della sottoscrizione.
7. Ricorrere a consulenti improvvisati – La gestione del contenzioso tributario e bancario richiede competenze specifiche. Rivolgersi a professionisti qualificati (avvocati cassazionisti, commercialisti, gestori della crisi) evita errori costosi.

Domande e risposte frequenti (FAQ)

1. Che cos’è una cartella esattoriale e quali elementi deve contenere?
La cartella esattoriale è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione ingiunge il pagamento di un debito iscritto a ruolo. Deve indicare il credito principale, gli interessi, le sanzioni, l’ente impositore, la data di formazione del ruolo e il riferimento dell’atto presupposto. L’assenza di uno di questi elementi può rendere la cartella nulla.

2. Dopo quanto tempo i debiti fiscali vanno in prescrizione?
Dipende dalla tipologia del tributo: imposte dirette e IVA si prescrivono in 10 anni, mentre i contributi previdenziali e le imposte locali in 5 anni . La notifica di un atto valido interrompe la prescrizione e fa decorrere un nuovo termine; la semplice spedizione di una raccomandata priva dell’oggetto non è sufficiente .

3. Entro quanto tempo devo impugnare una cartella?
Il ricorso contro la cartella esattoriale o l’avviso di addebito deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica (che diventano 150 giorni se la notifica avviene all’estero). Il termine è sospeso per 90 giorni se viene presentata istanza di accertamento con adesione.

4. È vero che chiedere la rateizzazione interrompe la prescrizione?
Sì. La Cassazione ha chiarito che la domanda di rateizzazione della cartella costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione . Ciò significa che, dopo la richiesta, i termini ricominciano a decorrere da zero. Per questo è opportuno chiedere la rateizzazione solo dopo aver escluso possibili vizi dell’atto.

5. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione?
Nel caso della rottamazione‑quinquies, il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporta la decadenza dal piano e la reviviscenza del debito originario . Inoltre, non è possibile rateizzare nuovamente gli stessi carichi.

6. Posso inserire i debiti contributivi INPS nella rottamazione?
Sì. I contributi previdenziali e assistenziali possono essere inclusi nella rottamazione quinquies . Sono esclusi soltanto i contributi Inail e le sanzioni collegate ai ritardati versamenti .

7. La mia impresa di serramenti è un artigiano con fatturato inferiore a 2 milioni. Posso accedere al concordato minore?
Sì, gli imprenditori minori (fatturato e attivo inferiori ai limiti fissati dal Codice della crisi) possono proporre un concordato minore che consente di ristrutturare i debiti e continuare l’attività. Occorre la nomina di un gestore della crisi e l’approvazione del piano da parte del tribunale.

8. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione dei debiti e concordato minore?
L’accordo di ristrutturazione richiede l’adesione di almeno il 60% dei creditori e produce effetti solo per i creditori aderenti; il concordato minore ha effetti nei confronti di tutti i creditori ed è omologato dal tribunale. Il concordato prevede di norma la liquidazione di parte del patrimonio o la continuazione dell’attività con il pagamento dilazionato e parziale dei debiti.

9. Cosa succede se non pago i contributi INPS dei dipendenti?
L’INPS può emettere un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. In caso di mancato pagamento, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può iscrivere ipoteca o procedere al pignoramento. Tuttavia, i crediti contributivi si prescrivono in cinque anni . Se il contributo è prescritto, il debito non può essere riscosso.

10. L’INPS può pignorare i macchinari della mia officina?
Sì. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può pignorare beni mobili strumentali dell’azienda, ma il valore pignorato deve essere proporzionato al debito e non può compromettere la prosecuzione dell’attività. È possibile chiedere la sostituzione del bene pignorato con una somma di denaro o la riduzione del pignoramento.

11. È possibile impugnare una fideiussione bancaria?
Se la fideiussione riproduce le clausole dello schema ABI (sopravvivenza, reviviscenza, rinuncia all’art. 1957 c.c.), si può eccepire la nullità parziale per violazione della normativa antitrust . La contestazione deve essere sollevata in giudizio contro la banca entro i termini di prescrizione (10 anni per l’azione di nullità).

12. Come funziona la composizione negoziata?
L’imprenditore presenta domanda tramite la piattaforma telematica della Camera di Commercio e chiede la nomina di un esperto. Il procedimento è riservato e mira a negoziare con i creditori un accordo di risanamento. Durante le trattative, l’imprenditore può ottenere misure protettive contro le azioni esecutive e continuare l’attività .

13. Posso cedere i crediti fiscali derivanti dall’ecobonus?
Sì. La legge di bilancio 2026 proroga i bonus per l’efficienza energetica e consente la cessione del credito. La cessione deve essere comunicata all’Agenzia delle Entrate e può avvenire a favore di banche o fornitori.

14. Che differenza c’è tra prescrizione e decadenza?
La prescrizione è la perdita del diritto per inerzia del titolare; decorre da quando il credito è esigibile e può essere interrotta da atti di diffida validi. La decadenza è la perdita del potere di emanare un atto per scadenza del termine; ad esempio, l’Agenzia delle Entrate perde il potere di iscrivere a ruolo l’imposta se non lo fa entro il termine stabilito. La rateizzazione interrompe la prescrizione ma non incide sulla decadenza .

15. I debiti bancari possono essere inclusi nella rottamazione?
No. La rottamazione riguarda solo i debiti con l’erario e gli enti previdenziali. Per i debiti bancari è possibile negoziare accordi stragiudiziali, chiedere la ristrutturazione del mutuo o contestare tassi usurari e fideiussioni abusive.

16. Posso continuare l’attività se accedo alla liquidazione controllata?
Sì, in parte. La liquidazione controllata prevede la vendita dei beni non necessari all’attività e l’impiego dei proventi per soddisfare i creditori. Il debitore può chiedere di mantenere beni strumentali indispensabili per proseguire l’attività, ma la decisione spetta al giudice e al liquidatore. Dopo tre anni dalla chiusura, il debitore può ottenere l’esdebitazione.

17. Quali sono i vantaggi di rivolgersi allo Studio Monardo?
Lo Studio dell’Avv. Monardo offre un’assistenza integrata: analisi dell’atto, predisposizione del ricorso, negoziazione con Fisco e banche, accesso alle procedure di sovraindebitamento e alla composizione negoziata. Grazie all’esperienza nell’ambito bancario, tributario e societario, lo Studio è in grado di proporre soluzioni pratiche per salvare l’impresa.

18. Il piano del consumatore richiede il consenso dei creditori?
No. Il piano del consumatore è approvato dal giudice senza il voto dei creditori, purché il debitore sia meritevole (assenza di colpa grave o frode) e il piano sia fattibile . Ciò consente alle famiglie artigiane di eliminare i debiti residui pagando una percentuale sostenibile.

19. La rottamazione quinquies prevede il pagamento degli interessi?
Gli interessi di mora, le sanzioni e l’aggio sono interamente abbuonati; il contribuente paga solo il capitale, le spese di notifica e le spese esecutive . Sulle rate successive alla prima si applicano interessi al 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 .

20. Cosa succede se l’ente non prova il contenuto della notifica?
La Cassazione ha stabilito che l’ente creditore deve fornire una copia dell’atto notificato o elementi che consentano di identificarlo. Se l’atto non è individuabile (ad esempio è stata spedita una raccomandata senza oggetto), la notifica non interrompe la prescrizione e il debito può essere annullato.

Simulazioni pratiche

Caso 1: Impresa con debito fiscale e contributivo

Situazione: l’impresa “Serramenti Rossi Srl” riceve tre cartelle esattoriali: una per IVA non versata 2018 da 40.000 €, una per ritenute fiscali da 25.000 € e una per contributi INPS non pagati per 15.000 €. L’azienda non ha contestato gli avvisi e sono trascorsi tre anni. Nel 2025 aderisce alla rottamazione quater e paga le prime rate. A gennaio 2026 desidera definire tutti i debiti.

Azioni: 1. Verifica delle cartelle – L’avvocato verifica la notifica: le cartelle del 2018 sono state regolarmente notificate nel 2019; la prescrizione decennale per IVA e ritenute non è maturata. I contributi INPS si prescrivono in cinque anni, ma la notifica del 2019 interrompe la prescrizione; pertanto la procedura è valida. 2. Domanda di rottamazione‑quinquies – Poiché le cartelle erano già state inserite nella rottamazione quater e l’impresa è in regola con i pagamenti, esse non possono essere incluse nella quinquies . Tuttavia, per i debiti contributivi residui o eventuali carichi non inclusi nella quater, la società può presentare domanda entro il 30 aprile 2026. 3. Piano di pagamento – Se l’azienda include un debito contributivo di 15.000 € nella quinquies, potrà pagare solo il capitale e le spese (circa 15.300 €) in un massimo di 54 rate bimestrali (pari a 283 € bimestrali). Gli interessi e le sanzioni sono abbuonati . 4. Ricorso – Per l’IVA e le ritenute è opportuno completare i pagamenti previsti dalla rottamazione quater; in caso di difficoltà, si può chiedere la rateizzazione aggiuntiva (fino a 84 rate). L’Avv. Monardo può valutare un eventuale contenzioso se emergono vizi della cartella.

Caso 2: Impresa con debito bancario e fiscale

Situazione: la “Falegnameria Verde Snc” ha un mutuo ipotecario di 200.000 € con rata mensile di 1.500 €. La banca notifica un precetto per mancato pagamento di 6 rate. Contestualmente l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica un’intimazione per cartelle relative a IRPEF e INPS per 90.000 €. L’unico immobile della società è la sede-laboratorio con abitazione annessa.

Azioni: 1. Verifica del pignoramento – Poiché l’immobile costituisce l’unica proprietà del socio garante adibita ad abitazione, l’Agenzia delle Entrate non può procedere all’espropriazione immobiliare se il credito è inferiore a 120.000 € . L’ipoteca iscritta dalla banca rimane valida, ma il pignoramento esattoriale deve essere cancellato. 2. Contestazione del mutuo – L’Avv. Monardo analizza il contratto: la banca applica interessi variabili con usura sopravvenuta. Tuttavia, secondo Cassazione 18838/2025, l’usura sopravvenuta non produce nullità . Occorre dimostrare che il tasso pattuito superava la soglia al momento della stipula. Se emerge che il mutuo è usurario, la banca deve restituire gli interessi e la garanzia decade. 3. Composizione negoziata – L’impresa presenta domanda di composizione negoziata. L’esperto nominato convoca la banca e l’Agenzia delle Entrate; propone un piano di risanamento che prevede il pagamento del 60% del credito bancario con cessione di macchinari obsoleti e l’adesione alla rottamazione quinquies per i debiti fiscali. Le azioni esecutive vengono sospese . 4. Esito – Se la banca accetta la proposta e il piano è omologato, l’azienda ottiene un taglio del debito bancario, definisce i debiti fiscali e conserva l’immobile. In caso contrario, potrà accedere al concordato minore o alla liquidazione controllata.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Termini e rimedi dopo la notifica di un atto

Fase	Termine ordinario	Rimedio/prassi
Ricezione avviso di accertamento o cartella	60 giorni per impugnare (150 se all’estero)	Ricorso alla Commissione Tributaria; istanza di accertamento con adesione sospende i termini di 90 giorni.
Notifica dell’intimazione di pagamento (art. 50 D.P.R. 602/73)	5 giorni per pagare prima del pignoramento	Pagamento, richiesta di rateizzazione, ricorso per sospendere il pignoramento.
Pignoramento immobiliare	Richiede debito > 120.000 € e trascorsi 6 mesi dall’ipoteca	Opposizione all’esecuzione; invocare l’impignorabilità della prima casa .
Rateizzazione (art. 19 D.P.R. 602/73)	Domanda in qualunque momento prima della vendita	Rate mensili fino a 84/96/108; riconoscimento del debito .
Rottamazione quinquies	Domanda entro 30 aprile 2026	Pago solo il capitale; 54 rate bimestrali; decadenza dopo 2 rate non pagate .

Tabella 2 – Procedure di gestione della crisi

Procedura	Soggetti destinatari	Vantaggi	Criticità
Rottamazione quater	Debiti affidati fino al 30 giugno 2022	Abbuono di interessi, sanzioni e aggio; pagamento in 18 rate in 5 anni	Incompatibile con la quinquies per i carichi già inseriti .
Rottamazione quinquies	Debiti affidati dal 2000 al 2023	Abbuono di interessi e sanzioni; 54 rate bimestrali; domanda online	Decadenza con 2 rate non pagate; non include IVA all’importazione .
Piano del consumatore (L. 3/2012)	Persone fisiche (anche soci)	Omologazione senza voto dei creditori; esdebitazione totale	Necessaria meritevolezza; richiede nomina di un gestore .
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Imprenditori minori, professionisti	Riduzione dei debiti con il consenso del 60% dei creditori; transazione fiscale	Necessario l’assenso dei creditori; applicabile ai soli aderenti.
Concordato minore (CCII)	Imprenditori minori, artigiani	Ristrutturazione globale con continuità aziendale o cessione beni; misure protettive	Richiede apporto di nuova finanza; procedure complesse.
Liquidazione controllata	Soggetti non fallibili in stato di insolvenza	Liberazione dai debiti residui (esdebitazione); possibile mantenere beni strumentali	Comporta la vendita dei beni non necessari; dura minimo 3 anni.
Composizione negoziata	Imprese in crisi ma ancora in bonis	Procedura riservata; misure protettive; negoziazione con creditori	Richiede la predisposizione di un piano e il coinvolgimento di un esperto; non annulla automaticamente i debiti.

Glossario essenziale per l’imprenditore indebitato

Prima di affrontare le strategie di difesa, è opportuno familiarizzare con alcuni termini chiave del diritto tributario, bancario e concorsuale. Di seguito un glossario ragionato che aiuta a comprendere meglio i documenti e le procedure.

Agenzia delle Entrate, Riscossione e ruolo

Agenzia delle Entrate è l’ente preposto all’accertamento e alla riscossione delle imposte. Quando un’imposta o una sanzione è definitivamente dovuta, l’Agenzia iscrive il debito a ruolo, un elenco informatico che attesta la pretesa fiscale. Il ruolo viene trasmesso all’Agente della Riscossione (Agenzia delle Entrate‑Riscossione) per l’esecuzione.

Cartella esattoriale: è l’atto notificato dall’Agente della Riscossione che intimando il pagamento riporta l’estratto del ruolo, il dettaglio delle somme dovute (capitale, sanzioni, interessi, aggio, spese di notifica). La cartella deve indicare l’ente creditore, la causale e i riferimenti dell’accertamento; l’omissione di tali indicazioni può determinare la nullità o, quantomeno, non interrompere la prescrizione .

Avviso di addebito INPS: l’INPS non emette cartelle ma un avviso di addebito con valore di titolo esecutivo. Una volta notificato, l’Agente della Riscossione può procedere al pignoramento senza ulteriori passaggi.

Intimazione di pagamento: è l’atto che preannuncia l’esecuzione forzata e invita il debitore a pagare entro cinque giorni per evitare il pignoramento. Può riguardare cartelle già notificate; se mancano cinque anni dall’ultima notifica, la cartella può essere prescritta e l’intimazione impugnabile.

Termini di prescrizione e decadenza

La prescrizione è il tempo oltre il quale il credito non può più essere preteso. Per i tributi erariali (IVA, IRPEF, IRES), il termine ordinario è di dieci anni; per contributi previdenziali e imposte locali è di cinque anni . La prescrizione è interrotta da un atto valido di notifica che contenga l’indicazione del tributo e della somma; una raccomandata senza oggetto non è sufficiente .

La decadenza riguarda la perdita del potere per l’ente impositore di emettere o iscrivere un atto entro un termine. Ad esempio, l’Agenzia delle Entrate deve iscrivere a ruolo l’imposta entro il 31 dicembre del terzo anno successivo alla dichiarazione (o quinto anno se omessa). Decorso il termine, l’imposta è inesigibile. È importante non confondere prescrizione e decadenza: la prima estingue il debito, la seconda estingue il potere di accertare o iscrivere e può essere eccepita anche se il debito non è ancora prescritto.

Garanzie reali e personali

Ipoteca legale: l’Agente della Riscossione può iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore a garanzia dei tributi iscritti a ruolo. L’ipoteca è un atto conservativo, non comporta l’immediata vendita ma è propedeutica al pignoramento. Per essere valida è necessario che il debito sia almeno di 20.000 €, che l’agente invii preavviso di ipoteca e che trascorrano 30 giorni senza pagamento.

Pignoramento immobiliare: è l’atto con cui si espropria l’immobile. Secondo l’art. 76 D.P.R. 602/1973 modificato dal D.L. 69/2013, l’Agenzia delle Entrate non può pignorare l’unico immobile di proprietà del debitore adibito a uso abitativo se il debito totale non supera 120.000 € e il bene non è di lusso . Se invece si tratta di seconda casa o immobile produttivo, il pignoramento è consentito trascorsi sei mesi dall’iscrizione ipotecaria.

Pignoramento mobiliare: riguarda beni mobili (macchinari, automezzi). Sebbene l’INPS e l’Agenzia delle Entrate possano pignorare i beni strumentali, devono rispettare il principio di proporzionalità e non compromettere la continuazione dell’attività. Il debitore può chiedere la sostituzione con somma di denaro o la riduzione del pignoramento.

Garnishment/pignoramento presso terzi: l’Agente può pignorare crediti che il debitore vanta verso terzi (clienti, banche) o il quinto dello stipendio. Per i lavoratori autonomi, la soglia del quinto non opera; l’ente può pignorare sino al 100% dei crediti professionali, salvo che l’attività sia indispensabile alla sopravvivenza.

Fideiussione: è una garanzia personale. Molte banche utilizzano il modello ABI con clausole di sopravvivenza, reviviscenza e rinuncia ai termini; tali clausole sono state dichiarate anticompetitive dall’Autorità Garante e la giurisprudenza le ha ritenute nulle . L’annullamento riguarda solo le clausole abusive, mentre la fideiussione resta valida per il resto.

Contratti bancari e tassi

Mutuo: è un contratto di finanziamento a medio-lungo termine, solitamente con ammortamento “alla francese” (rata composta da quota interessi e quota capitale). La Cassazione ha chiarito che la mancata indicazione del piano di ammortamento non comporta nullità .

Tasso effettivo globale (TEG) e tasso soglia: il TEG indica il costo complessivo del finanziamento (interessi, commissioni, spese). La Legge 108/1996 fissa trimestralmente il tasso soglia oltre il quale il tasso è usurario. La Cassazione ha precisato che l’usura sopravvenuta (quando il tasso supera il tasso soglia durante il rapporto) non rende nullo il contratto; occorre verificare il tasso al momento della stipula .

Anatocismo: è la capitalizzazione degli interessi su interessi. È vietato per le operazioni bancarie se gli interessi non sono espressamente pattuiti e separati per il dare e l’avere; dal 2017 è possibile la capitalizzazione trimestrale ma solo se reciprocamente prevista.

Strumenti di definizione agevolata e concorsuale

Rottamazione (o “definizione agevolata”) permette di estinguere i debiti iscritti a ruolo pagando solo il capitale e le spese. La rottamazione quater (Legge 197/2022) riguardava carichi affidati fino al 30 giugno 2022; la rottamazione quinquies (Legge 199/2025) estende il periodo ai ruoli 2000‑2023 e introduce un piano fino a 54 rate bimestrali .

Stralcio: la Legge 197/2022 ha previsto lo stralcio automatico delle cartelle sotto i 1.000 € affidate dal 2000 al 2015. Lo stralcio consiste nella cancellazione totale del debito senza pagamento.

Transazione fiscale (art. 182‑ter L.Fall.): strumento che consente a imprese e professionisti in crisi di proporre all’erario una percentuale ridotta del debito nell’ambito di una procedura di concordato o accordo di ristrutturazione. Richiede il voto dell’Agenzia delle Entrate.

Sovraindebitamento: la Legge 3/2012 e il Codice della crisi consentono a soggetti non fallibili (consumatori, imprenditori minori, start‑up) di proporre tre procedimenti: piano del consumatore, accordo di ristrutturazione dei debiti e liquidazione controllata . Il presupposto è la meritevolezza del debitore e il perdurante squilibrio tra debiti e patrimonio .

Composizione negoziata: introdotta dal D.L. 118/2021, consente all’imprenditore ancora in bonis di nominare un esperto per negoziare con i creditori un piano di risanamento. La procedura è confidenziale e può prevedere misure protettive .

Esdebitazione: è la liberazione dai debiti residui dopo la procedura di sovraindebitamento o la liquidazione giudiziale. Permette al debitore meritevole di ripartire con una nuova attività.

Approfondimento: rottamazione quinquies e definizione agevolata

Con l’approvazione della Legge 199/2025, il legislatore ha ampliato e reso più flessibile la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia della Riscossione.

Carichi definibili e esclusioni

Sono definibili i debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . Rientrano: imposte erariali (IRPEF, IRES, IVA), contributi INPS, multe stradali, sanzioni amministrative. Sono esclusi i dazi doganali e l’IVA all’importazione , nonché i recuperi di aiuti di Stato e i crediti da sentenze della Corte dei conti.

Per i contribuenti che hanno aderito alla rottamazione quater e sono in regola con i pagamenti, gli stessi carichi non sono definibili con la quinquies . Tuttavia, se il debitore è decaduto dalla quater, può presentare domanda per i carichi residui purché non vi sia stata revoca per motivi fraudolenti.

Modalità di adesione

La domanda si presenta esclusivamente in via telematica, attraverso il portale dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, entro il 30 aprile 2026 . È necessario indicare i carichi da definire e dichiarare di non avere procedure concorsuali in corso che impediscano la definizione.

La domanda sospende le procedure esecutive e cautelari fino alla scadenza della prima o unica rata. In caso di rigetto, l’agente notifica un diniego motivato che può essere impugnato.

Pagamento e calendario

Il pagamento può avvenire:

• in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026;
• in 54 rate bimestrali, di cui le prime tre (scadenze 31 luglio 2026, 30 settembre 2026, 30 novembre 2026) senza interessi. A partire dal 1° agosto 2026, sulle rate successive si applicano interessi al tasso del 3% annuo ;
• con sconto del 20% sulla sanzione, se il pagamento avviene entro il 31 maggio 2026.

Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporta la decadenza dal beneficio e la reviviscenza del debito . Le somme pagate restano acquisite senza possibilità di rimborso.

Confronto con le precedenti rottamazioni

La rottamazione ter (2018) prevedeva il pagamento del debito in 18 rate in cinque anni, mentre la quater (2023) permetteva 18 rate in cinque anni con interessi al 2%. La quinquies offre un periodo più lungo (nove anni) e un interesse leggermente superiore (3%). Rispetto alle precedenti definizioni, la quinquies ammette un periodo di maturazione del debito più ampio (2000‑2023) e consente di includere debiti di più recente formazione.

Esempio di calcolo

Supponiamo che un’impresa abbia cartelle affidate dal 2015 al 2022 per un totale di 100.000 € di imposta, 20.000 € di sanzioni e 5.000 € di interessi e aggio. Aderendo alla rottamazione quinquies pagherà solo i 100.000 € di imposta più le spese (ipotizziamo 2.000 €), suddivisi in 54 rate da circa 1.888 € bimestrali. Rinuncerà a sanzioni e interessi (25.000 €), con un risparmio del 20% rispetto a un pagamento spontaneo. Se l’impresa salta due rate, il beneficio si perde e l’Agente può riprendere le azioni esecutive con applicazione di interessi e sanzioni.

Ulteriori simulazioni pratiche

Per rendere più concreti gli strumenti di difesa, presentiamo altri tre scenari realistici che coinvolgono imprese di serramenti.

Caso 3: Fideiussione contestata e transazione fiscale

Scenario: La società “Infissi Blu S.a.s.” ha garantito un mutuo da 300.000 € con la fideiussione dei soci secondo lo schema ABI. Dopo alcuni anni, a causa della crisi edilizia, la società non riesce a pagare e la banca notifica un precetto ai soci. Contestualmente, l’impresa ha debiti fiscali e contributivi per 80.000 €.

Intervento legale: L’Avv. Monardo verifica la fideiussione e rileva clausole di reviviscenza e rinuncia al termine dell’art. 1957 c.c. giudicate antitrust. In giudizio, chiede l’annullamento parziale e la restituzione degli interessi illegittimamente richiesti .

Nel frattempo, viene avviata una procedura di transazione fiscale in un concordato minore. La società propone di pagare ai creditori fiscali il 30% del dovuto, pari a 24.000 €, dimostrando che un pagamento superiore comprometterebbe la continuità aziendale. L’Agenzia delle Entrate accetta, considerando la par condicio creditorum e la convenienza rispetto alla liquidazione. Se la banca aderisce, i soci potrebbero rimanere obbligati per il residuo ma con importi ridotti. In caso di mancata adesione, la società può accedere alla liquidazione controllata, ottenendo l’esdebitazione.

Caso 4: Pignoramento mobiliare e ricorso in via d’urgenza

Scenario: “Serramenti Alfa di Bianchi e C.” deve 25.000 € all’INPS e 40.000 € all’Agenzia delle Entrate per IVA. L’agente della Riscossione notifica preavviso di pignoramento dei macchinari e di un furgone. La perdita dei macchinari paralizzerebbe l’attività.

Azioni: L’avvocato presenta ricorso al giudice dell’esecuzione chiedendo la sospensione d’urgenza per violazione del principio di proporzionalità. In base alla giurisprudenza, il pignoramento non può azzerare la capacità produttiva dell’azienda; occorre lasciare beni essenziali o sostituirli con somme di denaro. Il giudice concede la sospensione e dispone che il debitore versi 500 € al mese al posto del pignoramento. Contestualmente, l’impresa presenta domanda di rottamazione quinquies per i debiti fiscali e richiede la rateizzazione del debito INPS in 84 rate. Grazie alle misure, l’azienda continua a operare.

Caso 5: Sovraindebitamento del socio artigiano

Scenario: Il socio unico “Marco N.” è artigiano e gestisce un laboratorio di serramenti in forma di ditta individuale. Oltre ai debiti aziendali, ha debiti personali per 60.000 € con l’Agenzia delle Entrate e 40.000 € di finanziamenti personali. I beni aziendali coincidono con quelli personali.

Soluzione: L’Avv. Monardo consiglia di accedere alla liquidazione controllata nell’ambito del sovraindebitamento. Il debitore presenta un piano che prevede la vendita di un terreno non strumentale per 30.000 €, il versamento del 25% del ricavato dell’attività per tre anni e la liberazione dei debiti residui (esdebitazione). I creditori fiscali vengono pagati per circa il 35% grazie a una transazione fiscale. Al termine della procedura, Marco ottiene l’esdebitazione e può continuare l’attività privo di debiti, conservando i macchinari essenziali. In alternativa, avrebbe potuto optare per un piano del consumatore se i debiti fossero stati prevalentemente personali.

Approfondimenti giurisprudenziali

La giurisprudenza recente ha dato rilievo ai diritti del debitore e chiarito diversi aspetti controversi.

Notifica degli atti e onere della prova

L’ordinanza n. 398/2026 della Cassazione ha ribadito che la notifica generica di un atto di riscossione non interrompe la prescrizione. L’ente creditore deve provare il contenuto dell’atto notificato; l’esistenza di una raccomandata non è sufficiente se manca l’indicazione dell’oggetto . Questa pronuncia rafforza la difesa dei contribuenti, poiché la produzione dell’atto in giudizio grava sull’ente e non sul contribuente.

Rateizzazione e riconoscimento del debito

L’ordinanza n. 27504/2024 ha chiarito che la richiesta di rateizzazione costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione . Ciò implica che, una volta presentata l’istanza, non è più possibile invocare la prescrizione decennale o quinquennale per le somme rateizzate. Il contribuente deve valutare attentamente se contestare la cartella prima di chiedere la dilazione.

Impignorabilità della prima casa e soglia di 120.000 €

La Cassazione, con l’ordinanza n. 32759/2024, ha confermato l’interpretazione dell’art. 76 D.P.R. 602/1973: l’unico immobile adibito a abitazione principale è impignorabile anche se il pignoramento è stato eseguito prima dell’entrata in vigore del D.L. 69/2013 . L’eccezione vale solo se il debito è inferiore a 120.000 € e se l’immobile non è di lusso. Questa decisione fornisce certezza agli imprenditori che abitano nel locale adibito a officina.

Usura sopravvenuta e piani di ammortamento

La Cassazione n. 18838/2025 ha dichiarato che l’usura sopravvenuta durante il rapporto non comporta la nullità del tasso originario; per ottenere l’usura occorre dimostrare che il tasso contrattuale superava il tasso soglia al momento della stipula . Inoltre, la mancata indicazione della formula di ammortamento nel contratto di mutuo non lo rende nullo . Queste decisioni limitano le azioni volte a ottenere l’azzeramento del debito bancario ma confermano la possibilità di rinegoziare i tassi.

Nullità delle fideiussioni ABI

Numerose pronunce del 2024 (Tribunali di Milano, Roma, Napoli) hanno dichiarato nulle le clausole dello schema ABI per violazione della normativa antitrust. La nullità riguarda le clausole di sopravvivenza (che obbliga il garante a pagare anche dopo la scadenza del debito), di reviviscenza (che permette alla banca di chiedere nuovamente il pagamento per debiti estinti) e di rinuncia all’art. 1957 c.c. (termine entro cui il creditore deve agire). La Corte di Cassazione non si è ancora pronunciata definitivamente; nel 2025 la questione è stata rimessa alle Sezioni Unite .

Cassazione e sovraindebitamento

Nel 2025 e 2026 la Suprema Corte ha emesso sentenze che interpretano la Legge 3/2012 in senso favorevole al debitore. La Cassazione ha riconosciuto che il giudice deve valutare la meritevolezza considerando le cause del sovraindebitamento e l’impegno del debitore a risanarsi . È stato anche ribadito che il piano del consumatore non richiede il voto dei creditori e che, in presenza di istanze di esdebitazione, il giudice deve verificare la presenza di atti in frode.

Errori comuni e consigli pratici

Gli imprenditori spesso commettono errori che compromettono la possibilità di difendersi. Ecco un elenco di errori frequenti da evitare e consigli operativi:

1. Ignorare la notifica degli atti – Non ritirare le raccomandate o ignorarle non evita la decorrenza dei termini. È essenziale controllare la posta certificata e l’indirizzo digitale. Appena ricevuto un atto, contattate un professionista per analizzarlo.
2. Chiedere rateizzazioni senza contestare vizi – Presentare domanda di rateizzazione interrompe la prescrizione e comporta il riconoscimento del debito . Prima di rateizzare, verificate la presenza di vizi (notifica irregolare, prescrizione, difetto di motivazione).
3. Confondere prescrizione e decadenza – Molti credono che qualsiasi debito si prescriva in cinque anni. In realtà la prescrizione varia a seconda del tributo e decorre dalla notifica di un atto valido . La decadenza riguarda il potere dell’ente e non elimina il debito se la cartella è già stata notificata.
4. Aspettare l’ultimo giorno per presentare ricorso – I termini per impugnare sono rigidi. Ritardi, anche di un giorno, comportano l’inammissibilità del ricorso.
5. Sottovalutare la posizione dei soci e degli amministratori – In società di persone, i soci rispondono con il proprio patrimonio. È opportuno valutare soluzioni che distinguano i debiti sociali da quelli personali (ad esempio la liquidazione controllata del socio).
6. Non informare i creditori – Nelle trattative stragiudiziali e nella composizione negoziata la trasparenza è fondamentale. Presentare dati incompleti può comportare la revoca delle misure protettive.
7. Non utilizzare tutti gli strumenti disponibili – Molti debitori ignorano la possibilità di combinare rottamazione, transazione fiscale e sovraindebitamento. Una consulenza integrata consente di scegliere lo strumento più adatto e di massimizzare i vantaggi.
8. Scegliere soluzioni “fai da te” – Affidarsi a moduli standard o a consulenti improvvisati può portare a errori fatali. Il sistema tributario e concorsuale è complesso e in continua evoluzione; serve l’assistenza di professionisti qualificati.
9. Non pianificare la liquidità – Anche se la rottamazione riduce gli importi, è necessario pianificare i flussi di cassa. Saltare due rate comporta la decadenza . Prevedete un fondo di riserva per rispettare le scadenze.
10. Trascurare i debiti bancari – Concentrarsi solo sul fisco può essere un errore. I debiti bancari possono essere rinegoziati o contestati per clausole abusive; ignorarli può portare al pignoramento dell’immobile o dei macchinari.

Domande frequenti (FAQ) – Parte 2

Per completare la panoramica, riportiamo altre domande ricorrenti con risposte pratiche.

21. Cos’è il “saldo e stralcio” e come si differenzia dalla rottamazione?
Il saldo e stralcio è una transazione con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione che consente di estinguere il debito pagando una percentuale ridotta del capitale, in base all’ISEE del contribuente. È stato previsto dalla Legge 145/2018 per le persone fisiche in grave difficoltà economica. Diversamente dalla rottamazione, che abbuona solo sanzioni e interessi, il saldo e stralcio riduce anche il capitale. Nel 2026 questa misura non è attiva, ma potrebbe essere reintrodotta. È consigliabile monitorare eventuali riaperture.

22. Si può impugnare l’ipoteca esattoriale?
Sì. L’ipoteca iscritta per debiti inferiori a 20.000 € è illegittima e può essere cancellata. Inoltre, l’Agente deve inviare un preavviso e attendere 30 giorni prima di iscrivere l’ipoteca. Se questi requisiti mancano, è possibile ricorrere al giudice ordinario o tributario per chiedere la cancellazione.

23. Come funziona l’accertamento con adesione?
L’accertamento con adesione è una procedura deflattiva del contenzioso che consente al contribuente di definire l’avviso di accertamento prima che diventi definitivo. Prevede un incontro con l’ufficio, la riduzione delle sanzioni e la possibilità di rateizzare il pagamento fino a un massimo di 20 rate trimestrali. La richiesta sospende i termini per impugnare e, se si perfeziona l’accordo, evita l’iscrizione a ruolo e il successivo contenzioso.

24. È possibile combinare la composizione negoziata con la rottamazione?
Sì. Durante la composizione negoziata l’imprenditore può beneficiare di misure protettive e, contemporaneamente, presentare domanda di rottamazione per i carichi definibili . L’accesso alla rottamazione non pregiudica le trattative con i creditori privati e può agevolare il raggiungimento di un accordo. Tuttavia, occorre verificare che la rateizzazione del debito fiscale sia compatibile con il piano proposto.

25. Quali spese sono escluse dalla definizione agevolata?
Oltre a IVA all’importazione, dazi e recuperi di aiuti di Stato , non rientrano nella rottamazione le somme dovute per procedure di recupero di somme indebitamente percepite (ad esempio ammortizzatori sociali) e le multe derivanti da sentenze penali. Questi importi devono essere pagati integralmente o contestati con altre azioni.

26. Cosa succede ai debiti rateizzati ma non pagati?
Se il contribuente non paga cinque rate, anche non consecutive, della rateizzazione ordinaria ex art. 19 D.P.R. 602/1973, decadrà dal beneficio. L’intero importo residuo diventa immediatamente esigibile e non potrà essere richiesto un nuovo piano se non dopo un anno. È quindi fondamentale rispettare il piano di pagamento o, in caso di sopravvenute difficoltà, chiedere tempestivamente una revisione.

27. Posso impugnare un avviso bonario?
Gli avvisi bonari non sono impugnabili in via autonoma poiché non costituiscono atti definitivi. Tuttavia, se l’avviso contiene errori, è possibile presentare istanza di sgravio all’Agenzia o attendere la cartella esattoriale per impugnarla. In alcuni casi, una diffida all’Agenzia può evitare l’iscrizione a ruolo.

28. Quali documenti servono per il piano del consumatore?
È necessario predisporre una relazione aggiornata sulla situazione economica e patrimoniale (redditi, spese, beni immobili e mobili), un elenco dei debiti, le dichiarazioni fiscali degli ultimi tre anni, i contratti di finanziamento e le buste paga. Il gestore della crisi redige una relazione sulla meritevolezza del debitore. La mancanza di documentazione può comportare l’inammissibilità del piano.

29. Che cos’è la protezione automatica contro i creditori?
Nella composizione negoziata e nelle procedure di sovraindebitamento, l’imprenditore può chiedere al tribunale misure protettive che sospendono le azioni esecutive e cautelari per la durata delle trattative. Ciò consente di negoziare senza subire pignoramenti o sequestri. Le misure sono revocabili se il debitore non collabora o compie atti in frode ai creditori.

30. È possibile ristrutturare i debiti tramite un accordo stragiudiziale con l’Agenzia delle Entrate?
Sì. Oltre alla rottamazione, l’Agenzia può accettare una transazione fiscale nell’ambito di accordi di ristrutturazione dei debiti o di piani attestati. In questo caso, il contribuente presenta un piano certificato da un professionista indipendente che dimostri l’impossibilità di pagare integralmente il debito e la convenienza della proposta per l’Erario rispetto alla liquidazione. La durata dell’accordo deve essere compatibile con i termini ordinari di prescrizione e con eventuali misure protettive.

Domande frequenti (FAQ) – Parte 3

Per completare l’orientamento pratico, ecco ulteriori quesiti che imprenditori, artigiani e professionisti pongono più di frequente.

31. Quali sono le conseguenze della decadenza dalla rottamazione o dalla rateizzazione?
La decadenza dalla rottamazione quinquies scatta dopo il mancato pagamento di due rate . In tal caso, il debito originario ritorna esigibile, con applicazione di sanzioni e interessi dalla data di affidamento al ruolo. Analogamente, la decadenza dalla rateizzazione ordinaria si verifica con il mancato pagamento di cinque rate e comporta l’esazione immediata del residuo. È possibile, dopo un anno, chiedere un nuovo piano solo se si versano integralmente le rate scadute. Per evitare la decadenza è opportuno pagare in anticipo o chiedere la sospensione giudiziale.

32. Cosa succede se l’Agenzia delle Entrate rigetta la domanda di rottamazione?
L’Agente della Riscossione può rigettare la domanda se i carichi non rientrano tra quelli definibili o se il contribuente è incorso in cause ostative (es. sentenze penali per reati fiscali). Il diniego è un atto impugnabile dinanzi al giudice tributario entro 60 giorni. In sede di ricorso, è possibile dimostrare che il rifiuto è infondato o che il carico rientra tra quelli definibili. Nel frattempo, i termini di pagamento sono sospesi.

33. Posso estinguere il debito bancario con una dazione in pagamento?
La dazione in pagamento è un accordo con il quale il debitore trasferisce un bene (immobile, macchinario) al creditore in luogo del denaro. È una forma di transazione ammessa dall’art. 1197 c.c. Per l’Agenzia delle Entrate non è prevista; è invece praticabile con le banche o con i fornitori. In un contesto di crisi d’impresa, la dazione può rientrare in un accordo di ristrutturazione; l’assistenza di un esperto è essenziale per quantificare il valore del bene e negoziare l’estinzione totale o parziale del debito.

34. Cosa succede se il Fisco iscrive ipoteca su un bene già ipotecato da una banca?
L’ipoteca di secondo grado dell’Agenzia delle Entrate si colloca dopo quella della banca. In caso di vendita, la banca sarà soddisfatta per prima e l’Erario potrà recuperare il residuo. Tuttavia, se l’immobile è l’unica abitazione del debitore, l’ipoteca esattoriale non può essere seguita da pignoramento ; rimane una garanzia priva di effetti pratici. La presenza di ipoteche multiple può rendere conveniente un accordo transattivo che preveda la cessione del bene con ripartizione del prezzo tra banca e Fisco.

35. La procedura di sovraindebitamento può essere avviata anche se ho una casa pignorata?
Sì. Il pignoramento non preclude l’accesso alla procedura. Se il bene è venduto nell’ambito della liquidazione controllata, il ricavato viene distribuito ai creditori. In alcuni casi, il giudice può sospendere la vendita per valutare un accordo di ristrutturazione. Se la casa è l’unica abitazione, l’art. 76 D.P.R. 602/1973 limita l’espropriazione , ma in sede di sovraindebitamento può essere concesso un termine per venderla volontariamente a condizioni più favorevoli.

36. Come posso verificare se la cartella è prescritta?
È necessario richiedere l’estratto di ruolo all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o consultare il proprio cassetto fiscale. Occorre verificare la data di notifica della cartella e degli eventuali atti successivi (intimazione, fermo, ipoteca). Se sono trascorsi più di dieci anni per i tributi erariali o cinque anni per i contributi senza atti interruttivi validi, il debito è prescritto e può essere eccepito in giudizio .

37. Quali spese devo pagare in caso di rottamazione di multe stradali?
Per le sanzioni amministrative diverse da quelle fiscali (come le multe stradali) la rottamazione prevede il pagamento integrale del capitale e delle spese di procedimento, mentre le sanzioni e gli interessi sono abbuonati. Ad esempio, per una multa da 300 € con spese di notifica di 15 €, il contribuente pagherà 315 €. Le rate possono arrivare a 54 bimestrali come per gli altri tributi.

38. È possibile presentare domanda di rottamazione se sono in corso procedure concorsuali?
In linea generale, il codice della crisi prevede che la definizione agevolata non possa essere concessa se il debitore è in liquidazione giudiziale o ha aperto un concordato preventivo o un accordo di ristrutturazione non omologato. Tuttavia, se il piano concordatario prevede l’integrale pagamento del capitale e la rottamazione delle sanzioni, l’Agenzia può autorizzarne l’inserimento. Occorre coordinare i due procedimenti con l’assistenza di un legale esperto.

39. Le sanzioni per omesso versamento delle ritenute si prescrivono in cinque o dieci anni?
Le sanzioni sono accessorie al tributo. Pertanto, la prescrizione segue quella dell’imposta: dieci anni per l’IRPEF e le ritenute e cinque anni per le addizionali comunali o regionali. Se il tributo è stato prescritto o annullato, anche le sanzioni decadono. In sede di rottamazione, le sanzioni sono comunque abbuonate .

40. Qual è il ruolo dell’esperto negoziatore della crisi?
L’esperto è un professionista nominato dalla Camera di Commercio che assiste l’imprenditore nella composizione negoziata . Verifica la fattibilità del piano, media con i creditori e redige una relazione finale che certifica l’adeguatezza delle soluzioni proposte. L’incarico dura 180 giorni, prorogabili di 90. L’esperto non ha poteri decisionali ma può segnalare al tribunale eventuali irregolarità o comportamenti ostruzionistici dei creditori.

Ulteriore approfondimento normativo: altri strumenti e novità legislative

Oltre alle procedure analizzate, il legislatore ha introdotto o modificato ulteriori strumenti che possono interessare le imprese di serramenti:

• Interpello e autotutela: l’impresa può presentare istanza di interpello per conoscere preventivamente il parere dell’Agenzia su operazioni fiscali complesse (ad esempio la detrazione dell’IVA su serramenti ecobonus). L’autotutela consente invece di ottenere lo sgravio di un atto illegittimo senza ricorso, ma rimane a discrezione dell’ufficio.
• Credito d’imposta per investimenti in macchinari e tecnologie 4.0: la legge di bilancio 2026 ha prorogato gli incentivi per la digitalizzazione degli impianti. Utilizzare questi crediti può ridurre la base imponibile e migliorare la capacità di pagamento dei debiti fiscali.
• Nuove soglie per la rateizzazione: dal 2026, le domande di rateizzazione per importi superiori a 120.000 € richiedono la prestazione di una garanzia (fideiussione o polizza), salvo che il contribuente dimostri di non poterla ottenere. Questa novità aumenta l’importanza di valutare le alternative come la rottamazione.
• Estensione delle misure premiali per la collaborazione volontaria: i soggetti che si autodenunciano per errori dichiarativi prima dell’avvio di un controllo possono beneficiare di sanzioni ridotte e evitare l’iscrizione a ruolo. Ciò può prevenire la formazione di debiti difficilmente gestibili.

Queste novità dimostrano l’importanza di aggiornarsi costantemente. Lo Studio Monardo analizza ogni anno le leggi di bilancio, le circolari dell’Agenzia delle Entrate e le sentenze di merito per offrire ai clienti soluzioni tempestive e personalizzate.

Conclusione

In un settore competitivo come quello dei serramenti e della posa, le difficoltà di pagamento di imposte, contributi e rate bancarie possono minacciare la sopravvivenza stessa dell’impresa. Tuttavia, il sistema giuridico italiano offre diversi strumenti per difendersi dai creditori pubblici e privati, per contestare gli atti viziati e per ristrutturare i debiti.

Le sentenze più recenti della Cassazione hanno rafforzato la tutela dei contribuenti:

• l’impignorabilità dell’unico immobile adibito ad abitazione, anche se il pignoramento era stato trascritto prima del 2013 ;
• la prescrizione quinquennale dei contributi INPS e l’onere della prova a carico dell’ente impositore ;
• l’interruzione della prescrizione derivante dalla rateizzazione .

La Legge 199/2025 ha introdotto la rottamazione‑quinquies, offrendo una nuova opportunità a chi è in regola con la rottamazione quater o è decaduto da essa . In parallelo, le procedure di sovraindebitamento e la composizione negoziata consentono di gestire la crisi in modo strutturato, con la possibilità di salvare l’azienda e liberarsi dai debiti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare rappresentano un punto di riferimento qualificato per imprenditori, professionisti e privati. Grazie all’esperienza come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore , l’Avv. Monardo è in grado di valutare la situazione, individuare i vizi degli atti, proporre ricorsi e sospensioni, negoziare con il Fisco e le banche e predisporre piani di rientro o procedure concorsuali. La tempestività è fondamentale: quanto prima si agisce, maggiori sono le possibilità di salvare l’impresa.

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