Introduzione

Gestire un’impresa di manutenzione del verde in Italia comporta un intreccio di obblighi fiscali, previdenziali e finanziari che possono diventare opprimenti quando la liquidità diminuisce. Le aziende che curano giardini, parchi e spazi verdi spesso lavorano con margini ridotti, dipendono dalla stagionalità e devono anticipare i costi di personale, attrezzature e materiali. Quando i pagamenti dei clienti si riducono o tardano, è facile accumulare cartelle di pagamento e avvisi di addebito per imposte, contributi INPS e debiti bancari. Le conseguenze possono essere severe: ipoteche sugli immobili, fermi amministrativi dei veicoli, pignoramenti dei crediti verso terzi e perfino l’espropriazione della sede o dei mezzi indispensabili per lavorare.

Affrontare queste situazioni richiede competenze giuridiche specialistiche e una conoscenza aggiornata delle norme tributarie e della giurisprudenza più recente. Le leggi sulla riscossione coattiva (d.P.R. 602/1973), le norme sulla crisi da sovraindebitamento (legge 3/2012), le innovazioni introdotte dal decreto-legge 118/2021 sulla composizione negoziata e dalle leggi di bilancio 2023–2026 con le rottamazioni e le definizioni agevolate, nonché le sentenze della Cassazione degli ultimi anni, tracciano una mappa complessa. Per un imprenditore del verde, la sfida è coniugare la continuità aziendale con la tutela del patrimonio personale e familiare.

La presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

In questo contesto, l’assistenza di professionisti esperti fa la differenza. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti di livello nazionale specializzati in diritto bancario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa secondo il d.l. 118/2021. Il suo studio assiste imprese di manutenzione del verde e altre attività artigiane nell’analisi degli atti di riscossione, nella predisposizione di ricorsi davanti alle Commissioni tributarie e ai tribunali, nelle istanze di sospensione delle procedure esecutive, nelle trattative con banche e Agenzia delle Entrate-Riscossione, nei piani di rientro e nelle procedure di sovraindebitamento.

Nel corso di questo articolo l’Avv. Monardo e il suo staff illustreranno, con un taglio pratico e professionale, come difendersi efficacemente dalle pretese di fisco, INPS e istituti di credito, quali sono le strategie per evitare gli errori più comuni e quali strumenti legali possono portare all’esdebitazione o a un rientro sostenibile del debito. Le informazioni qui esposte sono aggiornate a gennaio 2026 e si basano su fonti normative e giurisprudenziali ufficiali (leggi, decreti, circolari, sentenze della Cassazione e della Corte costituzionale). In fondo all’articolo troverete un elenco delle sentenze più importanti citate.

Se gestisci un’impresa di manutenzione del verde e stai affrontando problemi di debiti tributari o contributivi, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo tramite i riferimenti qui sotto per ottenere una valutazione legale personalizzata e immediata.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione vengono analizzate le norme fondamentali che regolano la riscossione e la tutela del debitore, con particolare attenzione alle imprese del verde. Vengono illustrate anche le recenti pronunce della Corte di Cassazione che chiariscono l’applicazione delle regole, offrendo spunti pratici per impostare una difesa efficace.

1.1 La legge 3/2012 sulla crisi da sovraindebitamento

Per le microimprese e gli imprenditori agricoli o artigiani che non possono accedere alle procedure concorsuali ordinarie (fallimento o concordato preventivo), la legge 27 gennaio 2012 n. 3 offre tre strumenti: l’accordo di composizione della crisi, il piano del consumatore e la liquidazione del patrimonio. L’articolo 6 definisce il “sovraindebitamento” come situazione di perdurante squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio prontamente liquidabile, che determina la rilevante difficoltà di adempiere alle proprie obbligazioni . La norma consente anche al titolare dell’impresa familiare e all’imprenditore commerciale sotto determinate soglie di accedere alle procedure .

L’articolo 7 stabilisce i presupposti di ammissibilità: il debitore deve trovarsi in stato di sovraindebitamento, non deve avere fatto ricorso a una delle procedure della legge 3/2012 nei cinque anni precedenti e non deve aver commesso atti in frode ai creditori . La proposta deve assicurare il pagamento integrale dei crediti impignorabili e di quelli muniti di privilegio o pegno, salvo diversa deroga per cause di bisogno. Il tribunale omologa l’accordo se ritiene la proposta fattibile e se i creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti ammessi hanno votato a favore.

L’articolo 14 disciplina la risoluzione e annullamento dell’accordo: l’accordo può essere annullato su istanza dei creditori o del commissario se il debitore ha occultato o sottratto illecitamente beni o se ha aggravato la propria situazione . L’azione deve essere esercitata entro sei mesi dalla scoperta del fatto e in ogni caso non oltre due anni dall’ultimo pagamento previsto dal piano .

L’articolo 14-bis riguarda la revoca e cessazione del piano del consumatore: il giudice può revocare il piano se il debitore non esegue regolarmente i pagamenti o se sopravvengono cause che lo rendono inattuabile . Il creditore può agire per chiedere la revoca entro sei mesi dalla conoscenza dell’inadempimento o due anni dal deposito del decreto di omologazione. Se il piano viene revocato, il giudice apre la procedura di liquidazione del patrimonio.

L’articolo 14-ter, come integrato dal Codice della crisi d’impresa, regola la liquidazione dei beni. Il debitore può chiedere di liquidare tutto il suo patrimonio, presentando un inventario e una relazione dell’OCC; sono esclusi i beni impignorabili, le somme indispensabili per il mantenimento della famiglia e i crediti al sostentamento . Dal deposito della domanda si sospendono gli interessi sui debiti chirografari . L’articolo 14-quater prevede la conversione della procedura di composizione in liquidazione se l’accordo o il piano non vengono eseguiti .

Per le imprese del verde, queste procedure rappresentano una via d’uscita quando i debiti con il fisco o l’INPS risultano insostenibili. Con l’assistenza di un OCC e dell’avvocato, è possibile proporre un piano che consenta di continuare l’attività, magari cedendo beni non essenziali, dilazionando i pagamenti e cancellando le sanzioni.

1.2 Il d.P.R. 602/1973: regole della riscossione coattiva

Il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973 n. 602 contiene le regole per la riscossione delle imposte e dei contributi. Per le imprese indebitate è fondamentale comprendere i seguenti articoli:

Articolo 25 – Cartella di pagamento

La cartella di pagamento deve essere notificata entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (quarto anno se la dichiarazione è omessa o presentata con ritardo superiore a novanta giorni). Il concessionario indica nella cartella l’ammontare del tributo, delle sanzioni e degli interessi e concede al debitore sessanta giorni per il pagamento. Dopo la notifica, in assenza di pagamento o ricorso, l’agente della riscossione può avviare l’esecuzione . Per le imprese del verde, il mancato controllo tempestivo della cartella può significare perdere l’occasione di opporsi agli errori materiali o di chiedere la rateazione.

Articolo 72-bis – Pignoramento dei crediti verso terzi

Questa disposizione consente all’agente della riscossione di ordinare al terzo debitore del contribuente (ad esempio un cliente dell’impresa del verde) di pagare direttamente il credito all’agente, senza passare dal giudice. L’ordine di pagamento riguarda le somme già scadute entro sessanta giorni, nonché le somme a scadere alla data del pagamento. Se il terzo non ottempera entro sessanta giorni, l’agente deve procedere con il pignoramento ordinario . Secondo una recente ordinanza della Cassazione (n. 30214/2025), se il terzo non paga nei sessanta giorni, il pignoramento speciale perde efficacia automaticamente e l’agente deve procedere con il pignoramento ordinario .

Articolo 76 – Espropriazione immobiliare

L’agente della riscossione non può procedere all’espropriazione della casa se il bene è l’unico immobile di proprietà del debitore, è adibito a abitazione principale e non appartiene alle categorie di lusso. La norma prevede anche che l’espropriazione possa avvenire solo per crediti superiori a 120.000 euro e dopo l’iscrizione dell’ipoteca per almeno sei mesi . La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 32759/2024, ha ribadito che il pignoramento della prima casa è illegittimo quando l’immobile è l’unica abitazione del debitore, non è di lusso ed è adibito a residenza principale . Per l’impresa di manutenzione del verde che ha sede nell’immobile di proprietà dell’imprenditore, questa tutela è vitale.

Articolo 77 – Iscrizione di ipoteca

L’agente della riscossione può iscrivere ipoteca sugli immobili del debitore per importi superiori a 20.000 euro. La norma prevede che l’ipoteca funge da misura cautelare e non costituisce di per sé avvio dell’esecuzione . Prima dell’iscrizione, l’ente deve inviare un preavviso di ipoteca concedendo trenta giorni per il pagamento; in caso contrario, si procede all’iscrizione. Con l’ordinanza n. 15567/2025 la Corte di Cassazione ha chiarito che l’ipoteca può essere iscritta anche quando non sono maturi i presupposti per l’espropriazione, in quanto rappresenta una tutela preordinata del credito . Ciò significa che l’impresa può subire un’ipoteca anche se il debito non è immediatamente esigibile, con evidenti ricadute sulla disponibilità di garanzie per ottenere finanziamenti.

Articolo 86 – Fermo dei beni mobili registrati

Il fermo amministrativo consente all’agente di immobilizzare un veicolo registrato (auto, camion, macchine operative) trascorsi sessanta giorni dalla notifica della cartella; è necessario un preavviso di trenta giorni. Sono esentati i veicoli strumentali all’attività d’impresa . Per un’impresa del verde, il fermo di un autocarro o di un trattorino può bloccare l’attività; è quindi essenziale reagire tempestivamente, chiedendo il fermo solo su beni non essenziali o proponendo ricorso.

1.3 Le norme sul pagamento rateale dei contributi INPS

Oltre alle imposte, le imprese devono versare i contributi previdenziali per i dipendenti e per se stesse. L’INPS consente, in fase amministrativa, di rateizzare i debiti contributivi fino a 24 mesi, estensibili a 36 mesi in caso di calamità naturali, procedure concorsuali o ritardi strutturali, e fino a 60 mesi quando vi è oggettiva incertezza sull’obbligo contributivo o frode di terzi . Per ottenere la rateazione, il debitore deve includere tutti i debiti non ancora affidati all’agente della riscossione, accettare l’applicazione degli interessi e garantire la regolarità dei versamenti correnti .

Nel settore agricolo e della manutenzione del verde, l’INPS pubblica annualmente le aliquote e le scadenze per i contributi. Ad esempio, la circolare INPS 107/2025 ha indicato che i contributi dovuti dai datori di lavoro agricoli nel 2025 devono essere pagati in quattro rate (16 luglio 2025, 16 settembre 2025, 17 novembre 2025 e 16 gennaio 2026) tramite modello F24 . Il mancato pagamento genera avvisi di addebito e cartelle.

1.4 La Legge di Bilancio 2026 e la “Rottamazione Quinquies”

La Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la rottamazione quinquies, quinta edizione della definizione agevolata delle cartelle esattoriali. L’istituto consente di regolare i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando soltanto il capitale e le spese di notifica, con esclusione di sanzioni, interessi di mora, somme aggiuntive sui contributi previdenziali e dell’aggio di riscossione . Le modalità operative sono stabilite dall’art. 1, commi 82-110 della legge di bilancio. In particolare:

• Ambito oggettivo (commi 82-85): sono definibili i carichi affidati all’agente della riscossione dal 2000 al 2023, comprese imposte erariali (IRPEF, IRES, IVA), tributi locali (nei limiti dell’adesione dell’ente) e contributi previdenziali, escluse alcune categorie come le imposte di registro, i contributi previdenziali richiesti a seguito di accertamento e i debiti già regolarmente oggetto di rottamazione quater .
• Effetti economici (commi 86-87): il contribuente paga solo il capitale, le spese di notifica e le spese delle procedure esecutive; sono stralciate sanzioni, interessi e aggio . Ne deriva una significativa riduzione del debito, spesso superiore al 50 %.
• Procedura di adesione (commi 88-89): la domanda deve essere presentata esclusivamente online entro il 30 aprile 2026, utilizzando SPID, CIE o CNS. Entro il 30 giugno 2026 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione comunica al contribuente l’accoglimento e il piano di pagamento .
• Pagamento e rateazione (comma 90): è possibile saldare il debito in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in un massimo di 54 rate bimestrali (durata circa nove anni). Le rate successive alla prima sono gravate da un interesse agevolato del 3 % annuo . La rata minima non può essere inferiore a 100 euro. Se il contribuente non indica il numero di rate preferito, l’AdER applica automaticamente il piano massimo .
• Decadenza (commi 91-94): la definizione agevolata decade se non si pagano due rate anche non consecutive o se la rata unica non viene versata puntualmente. Non esiste più la tolleranza dei cinque giorni: anche un minimo ritardo comporta la perdita dei benefici . In caso di decadenza, le somme versate sono trattenute a titolo di acconto e il debito originario – comprensivo di sanzioni e interessi – torna pienamente esigibile .

L’Avv. Monardo consiglia alle imprese del verde con debiti accumulati tra il 2000 e il 2023 di valutare attentamente la rottamazione quinquies, in quanto permette di ridurre drasticamente il debito e di bloccare temporaneamente ipoteche, fermi e pignoramenti.

1.5 Altre pronunce significative della Cassazione e della Corte costituzionale

Oltre alle pronunce già citate, è utile richiamare alcune decisioni recenti che incidono direttamente sulla posizione dei debitori:

• Prescrizione e decadenza: l’ordinanza n. 6916/2025 della Cassazione ha affermato che l’irretrattabilità del credito a seguito dell’inutile decorso del termine per proporre opposizione alla cartella (60 giorni) non trasforma il termine di prescrizione da quinquennale a decennale; la prescrizione breve (quinquennale) resta applicabile alle sanzioni e agli interessi . Questo principio aiuta i debitori a contestare l’esigibilità di vecchie cartelle.
• Contraddittorio preventivo: le Sezioni Unite della Cassazione hanno ribadito che il contribuente ha diritto a essere sentito nelle verifiche fiscali che riguardano tributi armonizzati; l’omissione del contraddittorio può determinare la nullità dell’atto . Per i tributi non armonizzati, il contraddittorio è previsto solo quando le leggi tributarie lo stabiliscono espressamente.
• Impignorabilità della prima casa: la già citata ordinanza n. 32759/2024 ha confermato l’impignorabilità dell’unico immobile del debitore se non è di lusso .
• Ipoteca fiscale come misura cautelare: l’ordinanza n. 15567/2025 ha stabilito che l’iscrizione di ipoteca ex art. 77 d.P.R. 602/1973 è legittima anche in assenza dei presupposti per l’espropriazione, configurandosi come misura preordinata al recupero del credito . Il contribuente può comunque contestare la proporzionalità dell’ipoteca e richiedere la sospensione se dimostra che l’immobile è la prima casa o che la soglia di 20.000 euro non è raggiunta.
• Fermo amministrativo e beni strumentali: diverse pronunce hanno precisato che il fermo amministrativo non può riguardare beni strumentali essenziali all’attività d’impresa . Nel caso delle imprese di manutenzione del verde, è possibile chiedere l’esclusione dal fermo per autocarri, furgoni o trattori indispensabili per svolgere i servizi.
• Prescrizione delle sanzioni e interessi: la Cassazione n. 6916/2025 ha ribadito che i debiti tributari principali (imposte) si prescrivono in dieci anni, mentre sanzioni e interessi si prescrivono in cinque anni, salvo notifica di atti interruttivi .

Queste pronunce, insieme alla normativa di riferimento, formano un mosaico che l’imprenditore deve conoscere. Nel prosieguo saranno proposte procedure e strategie basate su queste norme.

2. Procedura passo-passo dopo la notifica dell’atto

Quando l’impresa di manutenzione del verde riceve una cartella di pagamento, un avviso di addebito INPS o un preavviso di ipoteca, è essenziale seguire un percorso ordinato per evitare ulteriori danni. Di seguito una guida passo-passo.

2.1 Verifica dell’atto

1. Identificare il tipo di atto. La cartella di pagamento proviene dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione e riassume le somme dovute per tributi o contributi già iscritti a ruolo. L’avviso di addebito è emesso direttamente dall’INPS ed è immediatamente esecutivo, senza necessità di iscrizione a ruolo. Il preavviso di ipoteca o di fermo comunica l’intenzione dell’agente di iscrivere la garanzia; la notifica di pignoramento è un atto esecutivo vero e proprio.
2. Controllare la legittimità della notifica. Occorre verificare chi ha notificato l’atto (messo comunale, ufficiale giudiziario, posta elettronica certificata), se l’indirizzo è corretto e se è rispettato il termine di decadenza. Se la notifica è nulla o inesistente, la cartella è impugnabile anche oltre i termini ordinari.
3. Verificare i termini di decadenza e prescrizione. La cartella deve essere notificata entro i termini previsti dall’art. 25 d.P.R. 602/1973 ; successivamente l’azione esecutiva deve essere intrapresa entro tre anni dalla notifica (termine di decadenza). Per le sanzioni e gli interessi la prescrizione è quinquennale . In assenza di atti interruttivi, il debito può essere prescritto e quindi eccepito.
4. Confrontare le somme iscritte con i propri conti. Talvolta l’agente della riscossione include sanzioni già condonate o inserisce importi errati. È importante verificare se le somme richieste corrispondono a quanto effettivamente dovuto, tenendo presente che la rottamazione quater (Legge 197/2022) ha già permesso di stralciare importi fino a 1.000 euro e che la rottamazione quinquies consente di eliminare sanzioni e interessi sugli importi fino al 2023 .
5. Valutare l’impatto sull’attività. Se si tratta di un fermo su un mezzo indispensabile o di un’ipoteca sulla sede, occorre attivarsi immediatamente per ottenere la sospensione, dimostrando la funzione strumentale del bene .

2.2 Scadenze e ricorsi

• Ricorso alla Commissione tributaria: per contestare una cartella di pagamento o un avviso di accertamento, il ricorso deve essere presentato entro 60 giorni dalla notifica (30 giorni per le sanzioni amministrative come le multe stradali). Il ricorso sospende la riscossione solo se viene richiesto e concesso il provvedimento di sospensione, da parte del giudice tributario. In assenza di sospensione, l’Agente può procedere.
• Opposizione all’avviso di addebito INPS: si propone al tribunale del lavoro entro 40 giorni. L’avviso di addebito è esecutivo; tuttavia, se ci sono motivi di illegittimità (prescrizione, mancanza di motivazione, errata imputazione), si può chiedere l’annullamento.
• Impugnazione del preavviso di ipoteca o di fermo: occorre agire entro 60 giorni dalla notifica, eccependo l’inesistenza o l’irregolarità dell’atto, l’importo inferiore a 20.000 euro per l’ipoteca, l’esenzione dei beni strumentali per il fermo . Se il preavviso non contiene l’avvertimento che l’iscrizione avverrà trascorsi 30 giorni, è nullo .
• Opposizione al pignoramento: l’opposizione agli atti esecutivi deve essere presentata entro 20 giorni dalla notifica del pignoramento immobiliare o mobiliare. In caso di pignoramento dei crediti verso terzi ex art. 72-bis, trascorso il termine di 60 giorni senza pagamento da parte del terzo, l’atto perde efficacia e il contribuente può eccepirne l’invalidità. .
• Domanda di rottamazione: per la rottamazione quinquies la domanda va inviata telematicamente entro il 30 aprile 2026, mentre le rate o il pagamento unico scadono il 31 luglio 2026 e successivamente ogni due mesi .
• Istanza di rateazione INPS: deve essere presentata prima che l’INPS emetta l’avviso di addebito; in caso contrario si dovrà trattare con l’agente della riscossione e chiedere la rateazione in fase esecutiva.

2.3 Misure protettive e sospensione

Se l’impresa non riesce a evitare l’azione esecutiva attraverso il ricorso, può chiedere l’applicazione di misure protettive in sede di composizione negoziata o procedura di sovraindebitamento. L’articolo 6 del d.l. 118/2021 prevede che, con l’istanza di nomina dell’esperto, l’imprenditore può ottenere la sospensione delle azioni esecutive: dal giorno della pubblicazione dell’istanza nel registro delle imprese, i creditori non possono iscrivere ipoteche o iniziare esecuzioni sul patrimonio . Ciò offre una pausa per negoziare con i creditori un piano di ristrutturazione.

Allo stesso modo, nella procedura di sovraindebitamento la domanda di omologazione del piano o dell’accordo comporta la sospensione delle azioni esecutive fino all’omologa, a meno che il giudice non ritenga il ricorso manifestamente inammissibile.

2.4 Strumenti alternativi alle azioni giudiziali

• Rateazione con l’INPS e con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Come visto, è possibile ottenere la rateizzazione dei debiti contributivi fino a 24–60 mesi e, per le cartelle, la rateazione ordinaria fino a 72 mesi, o straordinaria fino a 120 mesi se sussiste una grave situazione economica. Il piano di rateazione consente di evitare l’iscrizione di ipoteche e di fermi se si rispetta regolarmente il pagamento delle rate.
• Definizione agevolata e rottamazione. Oltre alla rottamazione quinquies, la legge 197/2022 (rottamazione quater) è ancora in corso per chi ha aderito entro il 30 aprile 2023; le rate scadono periodicamente e, se non si decaduto, è possibile cumularla con la rottamazione quinquies. Occorre monitorare le scadenze sul sito dell’AdER e versare nei termini.
• Accordo di composizione della crisi e piano del consumatore (legge 3/2012). Questi strumenti permettono di ristrutturare i debiti verso fisco, banche e fornitori, anche riducendo l’importo e prevedendo falcidie. Richiedono l’assistenza di un OCC e l’omologa del tribunale.
• Composizione negoziata della crisi (d.l. 118/2021). L’imprenditore, con l’aiuto di un esperto nominato dalla Camera di commercio, avvia una trattativa con i creditori. Può proporre un piano di risanamento, cessioni di rami d’azienda, accordi di ristrutturazione, moratorie sui finanziamenti bancari e soluzioni di continuità aziendale. Le misure protettive consentono di sospendere le azioni esecutive e di proteggere i beni aziendali .
• Transazione fiscale e accordi di ristrutturazione (art. 63 legge fallimentare e art. 182-ter l.fall., ora art. 63 del Codice della crisi d’impresa). Utili per imprese che possono accedere al concordato preventivo; consentono di falcidiare tributi e contributi con l’accordo dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS.

3. Difese e strategie legali per l’impresa del verde

In questa parte vengono illustrate le principali argomentazioni difensive e le strategie pratiche che possono essere adottate da un’impresa di manutenzione del verde, tenendo conto delle specificità del settore.

3.1 Contestare la legittimità dell’atto

1. Difetto di motivazione o carenza di prova. La cartella di pagamento deve contenere l’indicazione degli importi, delle sanzioni e degli interessi, nonché il riferimento agli atti presupposti. Se mancano, la cartella è nulla per difetto di motivazione. È possibile eccepire la mancata allegazione dell’atto di accertamento o la assenza del processo verbale che giustifica le sanzioni.

2. Notifica irregolare. È frequente che la notifica avvenga a mani di persone non autorizzate o mediante PEC non conforme. In questi casi l’atto può essere dichiarato inesistente o nullo e l’opposizione può essere proposta anche oltre il termine di 60 giorni. La Cassazione ha chiarito che la notifica mediante deposito presso la casa comunale deve essere preceduta da avviso e raccomandata; in mancanza, la cartella è nulla.

3. Prescrizione e decadenza. Come ricordato, i tributi si prescrivono in dieci anni, ma sanzioni e interessi in cinque . È fondamentale verificare la presenza di atti interruttivi (intimazioni di pagamento, pignoramenti, ricorsi) e calcolare la prescrizione dalla scadenza originaria. Inoltre, la Cassazione ha affermato che il mancato ricorso avverso la cartella non trasforma la prescrizione quinquennale in decennale .

4. Importo inferiore alla soglia per l’ipoteca. Per l’iscrizione di ipoteca, l’importo complessivo dei debiti iscritti a ruolo deve superare 20.000 euro ; se i debiti scendono al di sotto di questa soglia, ad esempio perché alcune cartelle sono prescritte o già pagate, l’ipoteca è illegittima. Va eccepito anche il mancato invio del preavviso.

5. Impignorabilità dei beni essenziali. L’art. 76 d.P.R. 602/1973 vieta l’espropriazione della prima casa ; la Cassazione ha esteso il divieto anche ai procedimenti in corso . Inoltre, i beni strumentali all’attività non possono essere oggetto di fermo amministrativo . Se l’agente procede ugualmente, si può chiedere la sospensione in via cautelare.

6. Vizi formali dell’atto di pignoramento. Il pignoramento dei crediti verso terzi ex art. 72-bis deve contenere l’indicazione del credito e l’ordine di pagamento; se manca o se il credito non è certo, liquido ed esigibile, l’atto è nullo. Inoltre, se il terzo non paga entro 60 giorni, il pignoramento speciale perde efficacia e l’Agente deve iniziare una procedura ordinaria .

3.2 Richiedere la sospensione e la rateazione

Sospensione in autotutela. L’Agenzia delle Entrate-Riscossione può sospendere la riscossione su istanza del contribuente quando:

• l’atto è stato annullato in sede amministrativa o giurisdizionale;
• è intervenuta la prescrizione o la decadenza;
• la pretesa tributaria è sospesa in attesa di conciliazione o di pronuncia giurisdizionale.

Per le imprese del verde può essere utile allegare la prova dell’impugnazione, la documentazione che attesta l’errore o la prescrizione, o la domanda di rottamazione.

Rateazione del debito con AdER. Il piano ordinario prevede 72 rate mensili; quello straordinario può arrivare a 120 rate se l’impresa si trova in comprovata e grave difficoltà. Il tasso di interesse è determinato con decreto del MEF. Per ottenere la rateazione occorre presentare domanda telematica e attestare la temporanea situazione di obiettiva difficoltà.

Rateazione con l’INPS. Come già ricordato, la rateazione amministrativa arriva fino a 24/36 mesi o 60 mesi in casi particolari . Se l’INPS ha già emesso l’avviso di addebito, la rateazione va chiesta all’AdER. È importante rispettare le scadenze per non decadere dal beneficio.

3.3 Accedere alle procedure di sovraindebitamento

Per le imprese di manutenzione del verde (di dimensioni ridotte) la legge 3/2012 rappresenta uno strumento fondamentale. L’avvocato e l’OCC analizzano la situazione patrimoniale, i debiti, i crediti e predispongono una proposta:

1. Accordo di composizione della crisi. Prevede la falcidia dei debiti con il consenso dei creditori che rappresentano il 60 % dei crediti ammessi. Può prevedere la cessione di beni non essenziali, la rateazione e la liberazione dai debiti residui. È idoneo anche per definire debiti fiscali e contributivi.
2. Piano del consumatore. È rivolto alle persone fisiche che hanno debiti contratti per scopi estranei all’attività professionale. Tuttavia, l’imprenditore individuale che svolge l’attività di manutenzione del verde con organizzazione minima può essere ammesso; il giudice omologa il piano senza voto dei creditori se ne verifica la fattibilità.
3. Liquidazione del patrimonio. Il debitore mette a disposizione tutti i propri beni (salvo quelli impignorabili) e, al termine del procedimento, ottiene l’esdebitazione; i debiti residui sono cancellati . Questa soluzione è estrema ma può essere necessaria quando non è possibile sostenere un piano di rientro.
4. Esdebitazione del debitore incapiente. Introdotta con la riforma 2021, consente al debitore persona fisica privo di beni e redditi di ottenere la cancellazione dei debiti residui al termine della procedura, a condizione che abbia collaborato e non abbia commesso dolo o colpa grave.

3.4 Utilizzare la composizione negoziata della crisi

Il d.l. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata, un percorso volontario e stragiudiziale in cui l’imprenditore, assistito da un esperto indipendente designato dalla Camera di commercio, negozia con i creditori per superare la crisi. Per l’impresa del verde, questa procedura può essere utile per:

• ottenere misure protettive che sospendono le azioni esecutive e cautelari sui beni aziendali ;
• negoziare con l’Agenzia delle Entrate e l’INPS la riduzione o la ristrutturazione dei debiti, eventualmente proponendo un accordo di ristrutturazione dei debiti o un concordato minore;
• vendere rami d’azienda o beni non essenziali con l’assistenza dell’esperto, evitando la svalutazione determinata dall’esecuzione forzata;
• ottenere l’esdebitazione finale, se si arriva alla liquidazione del patrimonio, con la cancellazione dei debiti residui.

L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può accompagnare l’impresa in questa procedura, predisponendo il piano e coordinando le trattative con i creditori.

4. Strumenti alternativi e incentivi alla regolarizzazione

Oltre ai rimedi giudiziali e concorsuali, l’ordinamento offre diverse misure agevolative per favorire la regolarizzazione dei debiti. In questa sezione si illustrano le più rilevanti.

4.1 Rottamazione quater e quinquies

La rottamazione quater (legge 197/2022) riguardava i carichi affidati all’agente della riscossione fino al 30 giugno 2022. Le domande dovevano essere presentate entro il 30 aprile 2023 e il piano di pagamento si articola in un massimo di 18 rate. Se il contribuente non è decaduto, può continuare a pagare e fruire della rottamazione. La rottamazione quinquies (legge 199/2025) estende la misura ai carichi dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e prevede 54 rate bimestrali . I vantaggi principali sono:

• eliminazione di sanzioni, interessi di mora e aggio ;
• possibilità di bloccare ipoteche e fermi amministrativi dall’invio della domanda ;
• rateazione lunga (9 anni) con interesse agevolato del 3 % .

Le imprese del verde che hanno debiti fino a 2023 possono valutare se aderire alla quater (se non decadute) o presentare la domanda per la quinquies. L’analisi del carico, della capacità di pagamento e dell’eventuale sovrapposizione di procedure è essenziale.

4.2 Stralcio dei debiti inferiori a 1.000 euro

La legge di bilancio 2023 ha previsto lo stralcio automatico delle cartelle fino a 1.000 euro affidate all’agente della riscossione tra il 2000 e il 2015. Molti contribuenti si sono visti cancellare tali debiti senza necessità di domanda. Tuttavia, lo stralcio non si applica ai debiti per contributi previdenziali, multe stradali, risorse proprie dell’UE o somme da recuperare a seguito di condanne della Corte dei conti. Le imprese del verde devono verificare se il proprio carico è rientrato nello stralcio per evitare pagamenti non dovuti.

4.3 Definizione agevolata delle liti pendenti

Il decreto-legge 73/2022 e la legge di bilancio 2023 hanno previsto la possibilità di chiudere le liti pendenti con l’Agenzia delle Entrate pagando un importo ridotto, variabile dal 5 % al 90 % del valore del contenzioso a seconda dello stato della causa. Questa misura non è stata riproposta nella legge di bilancio 2026, ma potrebbe essere utilizzata se una lite instaurata entro il 30 giugno 2022 è ancora in corso. È consigliabile consultare un professionista per valutare la convenienza.

4.4 Transazione fiscale e accordo di ristrutturazione

Per le imprese che possono accedere al concordato preventivo o alla composizione negoziata, l’art. 63 del Codice della crisi d’impresa (già art. 182-ter l.fall.) consente una transazione fiscale con l’Agenzia delle Entrate e una transazione previdenziale con l’INPS, riducendo tributi e contributi a una percentuale concordata. L’accordo deve garantire il pagamento integrale dei crediti privilegiati entro determinati limiti e può prevedere una falcidia sui chirografari. L’adesione richiede una proposta dettagliata e la valutazione dell’ente; l’Avv. Monardo e i commercialisti del suo studio assistono nella preparazione.

4.5 Rinegoziazione dei debiti bancari e strumenti di protezione

Le imprese del verde spesso utilizzano finanziamenti bancari per acquistare macchinari, mezzi e attrezzature. In caso di difficoltà, è possibile:

• Rinegoziare il piano di ammortamento con la banca, chiedendo la sospensione temporanea delle rate (moratoria), l’allungamento della durata del prestito o la riduzione del tasso.
• Richiedere la garanzia del Fondo di garanzia per le PMI o di altri fondi regionali che consentono di rifinanziare i debiti a condizioni più favorevoli.
• Evitare l’escussione delle garanzie ipotecarie dimostrando la temporanea difficoltà e presentando un piano di rientro. Le banche sono spesso disponibili a negoziare per evitare lunghe procedure giudiziarie.

Il coinvolgimento di un professionista esperto consente di presentare alle banche un piano credibile, con indicatori di business plan e prospettive di continuità aziendale.

5. Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare le notifiche. Molti imprenditori lasciano le cartelle chiuse in un cassetto; tuttavia, i termini per il ricorso decorrono dalla notifica. Ignorare l’atto significa perdere le difese e lasciare che l’agente proceda con ipoteche e pignoramenti.

2. Pagare subito senza verificare. È un errore pagare immediatamente per “togliersi il pensiero” senza controllare che la cartella sia legittima o che i debiti non siano prescritti.

3. Fare ricorso senza prova. È importante allegare tutta la documentazione utile (contratti, ricevute, dichiarazioni) e motivare l’opposizione; in caso contrario, il ricorso rischia di essere dichiarato inammissibile.

4. Non rispettare le rate. Dopo avere ottenuto la rateazione o la rottamazione, è essenziale rispettare le scadenze. La decadenza comporta l’esigibilità immediata del debito residuo e la perdita dei benefici .

5. Non rivolgersi a un professionista qualificato. Le normative fiscali e contributive sono in continuo cambiamento; affidarsi a professionisti non specializzati può portare a soluzioni inefficaci o addirittura dannose. L’Avv. Monardo e il suo team hanno esperienza specifica nel settore.

6. Tabelle riepilogative

Le tabelle che seguono offrono una rapida panoramica delle norme, dei termini e degli strumenti difensivi. Le formule sono sintetiche per facilitare la consultazione. Eventuali spiegazioni dettagliate sono presenti nel testo.

6.1 Principali norme della riscossione

6.2 Definizione agevolata “Rottamazione Quinquies” (commi 82-110 Legge 199/2025)

6.3 Rateazione dei contributi INPS (fase amministrativa)

7. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito una serie di domande e risposte basate sull’esperienza professionale dell’Avv. Monardo. Le risposte non sostituiscono una consulenza legale personalizzata, ma aiutano a orientarsi.

1. Quali sono i primi passi da compiere quando ricevo una cartella di pagamento? – Controllare la data e la modalità di notifica, verificare la correttezza degli importi e valutare se vi sono vizi di forma o di motivazione. È importante agire entro 60 giorni per presentare ricorso o richiedere la rateazione.
2. Se non impugno la cartella entro 60 giorni perdo ogni diritto? – No. Trascorso il termine, la cartella diventa definitiva, ma è comunque possibile eccepire la prescrizione quando decorrono cinque anni per sanzioni e interessi e dieci anni per il capitale . Inoltre, in presenza di notifiche inesistenti o vizi gravi, è possibile impugnare l’atto oltre i termini.
3. L’Agenzia delle Entrate può iscrivere ipoteca anche se non ho ricevuto la cartella? – No. L’ipoteca presuppone una cartella regolarmente notificata e un mancato pagamento entro 60 giorni. Inoltre, deve essere inviato un preavviso di ipoteca con 30 giorni di anticipo . Se manca il preavviso o se il debito è inferiore a 20.000 €, l’iscrizione è illegittima.
4. Posso perdere la prima casa a causa dei debiti fiscali? – No, se l’immobile è l’unico di proprietà, non è di lusso ed è adibito ad abitazione principale. L’art. 76 d.P.R. 602/1973 lo vieta e la Cassazione ha confermato il principio .
5. Cosa succede se la banca minaccia di revocare il finanziamento? – È consigliabile negoziare una ristrutturazione del debito bancario, magari con l’assistenza di un esperto della composizione negoziata. Presentando un piano credibile, si può ottenere una moratoria o un allungamento del mutuo.
6. È possibile bloccare un fermo amministrativo sui miei veicoli? – Sì, se i veicoli sono strumentali all’attività (ad esempio, autocarri con gru, furgoni con cassone) possono essere esclusi dal fermo . È necessario dimostrarne la strumentalità con documentazione e ricorso.
7. Quanto tempo ho per aderire alla rottamazione quinquies? – La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 tramite il portale AdER . È consigliabile preparare l’istanza con anticipo perché il sistema richiede la verifica di ogni cartella.
8. Se aderisco alla rottamazione, posso pagare in nove anni? – Sì, la rottamazione quinquies prevede fino a 54 rate bimestrali (circa nove anni), con interesse del 3 % . La prima rata scade il 31 luglio 2026 . È importante non saltare due rate; altrimenti si decade.
9. Cosa accade se la mia impresa è sovraindebitata e non posso pagare nulla? – In tal caso può essere opportuno avviare la procedura di sovraindebitamento: accordo di composizione della crisi, piano del consumatore o liquidazione del patrimonio. Con la liquidazione si mette a disposizione il patrimonio e, al termine, si ottiene l’esdebitazione .
10. È necessario il voto dei creditori per il piano del consumatore? – No. A differenza dell’accordo di composizione, nel piano del consumatore non è richiesto il voto dei creditori; il giudice valuta la meritevolezza e la fattibilità del piano. Tuttavia, i crediti privilegiati devono essere soddisfatti per intero salvo diversa disposizione del giudice.
11. Posso unire la rateazione con la rottamazione? – In linea generale no: la domanda di rottamazione quinquies comporta la sospensione della riscossione e la rateazione esistente viene meno. È possibile rateizzare il debito residuo non inserito nella rottamazione.
12. La rateazione INPS sospende il pagamento delle rate correnti? – No. Per ottenere la rateazione bisogna essere in regola con i contributi correnti. La mancata regolarizzazione comporta la revoca del piano .
13. Quali documenti servono per la composizione negoziata? – Occorrono i bilanci degli ultimi tre anni, le dichiarazioni fiscali, l’elenco dei creditori e dei debiti, un piano economico-finanziario aggiornato e l’indicazione dei beni da cedere o ristrutturare. L’esperto verifica la ragionevole perseguibilità del risanamento.
14. Quanto costa presentare un accordo di composizione della crisi? – I costi comprendono l’onorario dell’OCC e degli avvocati, le spese di pubblicazione e i compensi per il professionista delegato. In molti casi questi costi sono proporzionati al valore del debito e possono essere dilazionati nel piano stesso.
15. Cosa succede se non pago l’imposta sostitutiva della rottamazione? – La definizione agevolata prevede il pagamento del solo tributo; non vi sono imposte sostitutive. Tuttavia, se decadi dalla rottamazione, i versamenti effettuati vengono considerati acconto e l’AdER riprenderà la riscossione con sanzioni e interessi .
16. È possibile chiedere l’esdebitazione senza liquidare i beni? – L’istituto dell’esdebitazione del debitore incapiente (introdotto dal d.l. 118/2021) consente di cancellare i debiti residui senza liquidazione se il debitore non ha beni e non produce redditi. Tuttavia, è necessario dimostrare la buona fede e l’impossibilità assoluta di adempiere.
17. Cosa succede se l’AdER iscrive ipoteca su un bene comune con il coniuge? – L’ipoteca grava solo sulla quota del debitore. Il coniuge può impugnare l’atto per far dichiarare la nullità dell’ipoteca sulla propria quota. In sede espropriativa, l’immobile sarà diviso o venduto con assegnazione del ricavato pro quota.
18. Posso rateizzare i debiti bancari come quelli fiscali? – La rateazione bancaria è frutto di negoziazione con la banca; non esiste una procedura automatica. Tuttavia, con la composizione negoziata della crisi o con il concordato è possibile proporre ai creditori un accordo di ristrutturazione dei debiti che vincola anche le banche.
19. Posso accedere alla rottamazione se sono decaduto dalla quater? – Sì. La legge consente di aderire alla rottamazione quinquies anche se si è decaduti dalle precedenti definizioni agevolate, a condizione che i debiti rientrino nel periodo 2000–2023. Le somme versate nella quater saranno considerate acconto.
20. Cosa sono gli “atti interruttivi” della prescrizione? – Sono atti che interrompono il decorso della prescrizione, come notifiche di nuove cartelle, avvisi di intimazione, pignoramenti, istanze di rateazione. Dopo ciascun atto, la prescrizione ricomincia a decorrere; se trascorrono cinque o dieci anni senza tali atti, il debito si prescrive.

8. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio come applicare le norme e le strategie illustrate, si presentano alcune simulazioni numeriche basate su casi tipici di imprese di manutenzione del verde. I valori sono indicativi e servono solo a scopo illustrativo.

8.1 Simulazione di rottamazione quinquies

Scenario: l’impresa “Giardini Verdi S.r.l.” ha maturato debiti fiscali per 40.000 euro (capitale 30.000 €, sanzioni 6.000 €, interessi di mora 3.000 €, aggio 1.000 €) relativi a cartelle affidate dal 2002 al 2018. L’impresa decide di aderire alla rottamazione quinquies.

Calcolo: secondo i commi 86-87 della Legge 199/2025, l’azienda dovrà pagare solo il capitale (30.000 €) e le spese di notifica (stimiamo 200 €) . Il risparmio è di 9.800 €. Se sceglie di rateizzare in 54 rate bimestrali, dovrà versare circa 560 € ogni due mesi (30.200 € / 54 rate). Gli interessi al 3 % sulle rate successive aumentano leggermente l’importo, ma l’esborso resta sostenibile. In caso di pagamento in un’unica soluzione, il pagamento è dovuto entro il 31 luglio 2026.

Effetti: l’adesione sospende immediatamente le procedure esecutive (fermi e ipoteche) e consente all’azienda di continuare l’attività. È importante non saltare due rate, altrimenti il debito originale tornerà esigibile. .

8.2 Simulazione di pignoramento di credito verso terzi

Scenario: l’impresa “Verde & Arte Snc” ha un cliente (Comune di X) che deve pagare una fattura di 15.000 €. L’AdER notifica al Comune un pignoramento ex art. 72-bis, ordinando di versare la somma direttamente all’Erario entro 60 giorni . Il Comune non paga entro il termine.

Soluzione: secondo la Cassazione n. 30214/2025, l’ordine perde efficacia automaticamente se il terzo non paga entro 60 giorni . L’impresa può eccepire l’inefficacia e chiedere la liberazione della somma. L’AdER dovrà eventualmente procedere con il pignoramento ordinario, che richiede il coinvolgimento del giudice. Nel frattempo, l’azienda può continuare a ricevere i pagamenti dai clienti e tutelare la propria liquidità.

8.3 Simulazione di procedura di sovraindebitamento

Scenario: l’imprenditore individuale “Paolo R.”, titolare di una ditta di manutenzione del verde, ha debiti per 120.000 €: 50.000 € con l’Agenzia delle Entrate, 30.000 € con l’INPS e 40.000 € con le banche. Non possiede immobili di pregio, ma ha un’abitazione principale e un furgone. L’attività genera un reddito netto annuo di 35.000 €.

Procedura: Paolo si rivolge all’OCC e avvia l’accordo di composizione della crisi. Prepara un piano in cui propone di:

• versare 20.000 € in due anni, suddivisi in rate trimestrali, grazie a un piccolo prestito familiare;
• cedere un trattorino (valore 5.000 €) e alcune attrezzature non essenziali;
• offrire ai creditori il 25 % dei loro crediti chirografari;
• mantenere l’abitazione principale (impignorabile) e il furgone strumentale (escluso dal fermo ).

L’accordo è approvato dal 65 % dei crediti e omologato dal tribunale. Paolo paga regolarmente le rate e, dopo tre anni, ottiene la liberazione dai debiti residui, proseguendo l’attività.

9. Conclusioni e call to action

Le imprese di manutenzione del verde operano in un settore fondamentale per la sostenibilità e l’estetica delle nostre città e campagne. Tuttavia, la gestione finanziaria può diventare complessa quando si accumulano debiti fiscali, contributivi e bancari. Questo articolo ha illustrato le norme vigenti (d.P.R. 602/1973, legge 3/2012, legge di bilancio 2026) e le pronunce recenti della Cassazione (ipoteca, pignoramento, prescrizione) che forniscono strumenti di difesa per il contribuente. Si è visto come impugnare una cartella di pagamento, contestare un’ipoteca illegittima, usufruire della rottamazione quinquies e avvalersi delle procedure di sovraindebitamento.

Il messaggio principale è che agire tempestivamente e affidarsi a professionisti qualificati permette di evitare danni irreparabili, salvaguardare i beni essenziali e assicurare la continuità aziendale. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti offrono consulenze personalizzate per analizzare ogni posizione debitoria, proporre ricorsi e sospensive, negoziare con il fisco e le banche e costruire piani di rientro sostenibili.

Se sei titolare di un’impresa di manutenzione del verde e stai affrontando problemi di debiti con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS o le banche, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo. Insieme al suo team multidisciplinare elaborerà per te una strategia concreta per bloccare le azioni esecutive, difendere i tuoi beni e ripartire con serenità. Chiama o scrivi per una consulenza personalizzata e immediata: la differenza tra la crisi e la ripresa può dipendere dalla tempestività del tuo intervento.