Introduzione

Gestire un’azienda di videosorveglianza richiede investimenti costanti in tecnologia, personale qualificato e norme sulla privacy. Tuttavia l’accumulo di debiti – verso Fisco, INPS o istituti di credito – può in breve tempo minacciare la stessa sopravvivenza dell’impresa. Le richieste di pagamento e le azioni esecutive non sono tutte legittime; un imprenditore che conosce i propri diritti può ottenere la sospensione, l’annullamento o la riduzione dei carichi e prevenire pignoramenti, ipoteche e blocchi dei conti.

Il tema è di grande attualità: la digitalizzazione dei sistemi di videosorveglianza comporta margini di investimento elevati e non di rado la tensione di cassa costringe l’imprenditore a dilazionare imposte, contributi e finanziamenti. Gli errori più comuni riguardano la mancata impugnazione dei provvedimenti nei termini previsti, la fiducia eccessiva nelle comunicazioni della riscossione o la rinuncia ad utilizzare strumenti come la definizione agevolata (rottamazione), le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento o gli accordi di ristrutturazione.

Chi è l’avvocato Giuseppe Angelo Monardo

La complessità della normativa rende fondamentale l’assistenza di un professionista esperto. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con studio nazionale, coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati in diritto bancario e tributario. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; è professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Il suo studio analizza le cartelle di pagamento, gli avvisi di addebito e i contratti bancari per individuare vizi formali o sostanziali, propone ricorsi davanti alle Commissioni tributarie o ai Tribunali del lavoro, chiede la sospensione delle esecuzioni, gestisce trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) e con gli istituti bancari e predispone piani di rientro e soluzioni giudiziali e stragiudiziali per salvare l’azienda.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 La riscossione dei tributi: norme fondamentali

La riscossione coattiva delle imposte e delle sanzioni è disciplinata dal D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602. L’Agente della riscossione (oggi AdER) non ha bisogno di una sentenza: la cartella di pagamento o l’avviso di accertamento esecutivo costituiscono titolo esecutivo. L’atto deve essere notificato al contribuente, il quale ha 60 giorni per pagare o impugnare dinanzi al giudice tributario (Commissione tributaria provinciale, divenuta Corte di giustizia tributaria di primo grado). La giurisprudenza recente della Corte di Cassazione ha sottolineato che la prova della notifica della cartella spetta all’agente della riscossione e che la mancata produzione delle cartelle comporta la nullità degli atti successivi: nella sentenza n. 2550/2024 la Corte ha affermato che il concessionario deve dimostrare di aver notificato correttamente l’atto; la commissione ha infatti annullato 36 intimazioni perché l’agente aveva prodotto solo estratti di ruolo e non le cartelle originali .

È stato ribadito che la giurisdizione del giudice tributario riguarda solo i crediti di natura tributaria; per i crediti previdenziali occorre rivolgersi al giudice ordinario . Il D.Lgs. 546/1992 (artt. 2 e 19) elenca gli atti impugnabili: cartella di pagamento, avviso di accertamento, avviso di mora, preavviso di fermo o ipoteca e intimazione di pagamento.

Titolo esecutivo e prescrizione

• Cartella di pagamento: è il ruolo formato dall’ente impositore e consegnato all’Agente della riscossione. Deve indicare la data di consegna del ruolo, la descrizione del tributo, gli importi dovuti, gli interessi e le sanzioni. In mancanza di elementi essenziali può essere annullata.
• Avviso di accertamento esecutivo: dal 2011 l’Agenzia delle Entrate può notificare avvisi di accertamento che diventano automaticamente esecutivi trascorsi 60 giorni (o 90 giorni per i controlli formali). L’avviso costituisce titolo per la riscossione e per l’adozione di misure cautelari come il fermo amministrativo.
• Termini di prescrizione: la durata dipende dalla natura del tributo (10 anni per imposte erariali, 5 anni per tributi locali e contributi previdenziali, 3 anni per il bollo auto). La Cassazione ha precisato che la prescrizione non opera automaticamente; deve essere eccepita tempestivamente impugnando l’intimazione di pagamento. Con l’ordinanza n. 28706/2025 la Suprema Corte ha affermato che il contribuente deve contestare l’intimazione entro 60 giorni, altrimenti il debito si consolida .

1.2 L’avviso di addebito INPS

Dal 1° gennaio 2010 la riscossione dei contributi previdenziali non avviene più tramite cartella esattoriale ma mediante avviso di addebito. L’art. 30 del D.L. 78/2010 stabilisce che l’avviso di addebito ha valore di titolo esecutivo e deve contenere il codice fiscale del debitore, il periodo di riferimento, la causale del credito, l’importo ripartito tra capitale, sanzioni e interessi, l’agente della riscossione competente, l’intimazione a pagare entro 60 giorni e l’avvertimento sulla possibile espropriazione .

L’opposizione all’avviso di addebito si propone davanti al Tribunale del lavoro entro 40 giorni (20 giorni se si contestano solo vizi formali, secondo l’orientamento giurisprudenziale richiamato dalla Corte di Cassazione n. 25757/2008 ). La Cassazione (ordinanza n. 7691/2024) ha inoltre chiarito che il termine biennale previsto dall’art. 29, comma 2, del D.Lgs. 276/2003 per la responsabilità solidale negli appalti si applica solo al lavoratore; l’INPS, invece, può agire per il recupero dei contributi entro il termine di prescrizione quinquennale .

Se l’avviso contiene vizi (ad esempio mancanza di firma, omissione del periodo di riferimento o importo errato) può essere annullato; il giudice può inoltre sospendere la riscossione se il pagamento arreca grave pregiudizio . Anche nei confronti dell’INPS è possibile accedere alla definizione agevolata delle cartelle (rottamazione) e alle procedure di sovraindebitamento.

1.3 Misure cautelari ed esecutive: ipoteca, fermo e pignoramento

L’Agente della riscossione dispone di diverse forme di aggressione del patrimonio del debitore.

1. Fermo amministrativo: l’iscrizione del fermo sui veicoli è prevista dall’art. 86 del D.P.R. 602/1973 e richiede la notifica preventiva di una comunicazione. Il fermo viene sospeso se il debitore richiede una rateizzazione o aderisce alla rottamazione.
2. Ipoteca su beni immobili: ai sensi dell’art. 77 del D.P.R. 602/1973 AdER può iscrivere ipoteca sui beni del debitore per un importo pari al doppio del credito; la comunicazione preventiva è un atto cautelare e non esecutivo, per cui non necessita della previa intimazione di pagamento. La Cassazione ha chiarito, con ordinanza depositata il 24 gennaio 2026, che la comunicazione preventiva non deve contenere dettagli sul valore dell’immobile; è sufficiente il richiamo alle cartelle già notificate . La Suprema Corte ha anche precisato che l’Agente della riscossione è l’unico legittimato passivo nelle controversie sull’ipoteca .
3. Pignoramento presso terzi (art. 72‑bis D.P.R. 602/1973): consente all’Agente di ordinare direttamente al terzo (banca, datore di lavoro, conduttore) di versare le somme dovute entro 60 giorni. La Cassazione, con la sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025, ha stabilito che la banca deve custodire e versare anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi alla notifica, trasformando il periodo in un “periodo di cattura” . L’atto di pignoramento perde efficacia se il creditore non deposita la copia del titolo esecutivo e dell’atto nei termini stabiliti dalla legge (30 giorni): la Suprema Corte ha dichiarato l’inefficacia del pignoramento in caso di mancato deposito entro il termine .

Tavola di sintesi: strumenti e soglie

1.4 Sovraindebitamento e procedure di esdebitazione

La legge 27 gennaio 2012 n. 3 ha introdotto procedure per la composizione della crisi da sovraindebitamento, successivamente integrate nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). Il piano del consumatore consente anche agli imprenditori commerciali sotto soglia (es. impresa individuale di videosorveglianza) di proporre un piano di rientro senza il consenso dei creditori: la Cassazione, con l’ordinanza n. 9549/2025, ha confermato che l’omologazione del piano non richiede votazione dei creditori neppure privilegiati e che il giudice può degradare i crediti ipotecari nella parte non coperta dal valore del bene . L’art. 12‑bis L. 3/2012 stabilisce che il giudice, verificati i requisiti della proposta, fissa l’udienza e può sospendere le procedure esecutive; l’omologazione deve intervenire entro sei mesi .

L’esdebitazione consente al debitore persona fisica di ottenere la liberazione dai debiti residui dopo la liquidazione: l’art. 14‑terdecies L. 3/2012 prevede che il beneficio spetta al debitore che abbia cooperato alla procedura, non abbia beneficiato di esdebitazione negli otto anni precedenti e abbia soddisfatto almeno in parte i creditori . L’esdebitazione non opera per debiti da mantenimento, sanzioni penali o per i debiti fiscali accertati successivamente .

1.5 Accordi di ristrutturazione e transazione fiscale

Le imprese che superano le soglie del sovraindebitamento possono accedere agli accordi di ristrutturazione dei debiti ex art. 182‑bis della legge fallimentare e, dal 2022, agli accordi di ristrutturazione del Codice della crisi d’impresa. La Cassazione ha precisato che la domanda di accesso deve essere iscritta nel registro delle imprese prima o contemporaneamente al deposito del ricorso; la mancanza di iscrizione rende inammissibile l’istanza . Gli accordi di ristrutturazione consentono di rinegoziare i debiti con banche e fornitori con una percentuale minima di adesione (60 % dei creditori).

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Ricevere una cartella di pagamento, un avviso di addebito o un atto di pignoramento è un momento critico. Seguire una procedura chiara aiuta a non perdere i diritti. Le fasi da seguire sono simili per tributi, contributi e debiti bancari, ma con alcune peculiarità.

2.1 Analisi dell’atto e termini di impugnazione

1. Verificare la data di notifica: la maggior parte dei ricorsi ha termini perentori (60 giorni per cartelle e avvisi di accertamento; 40 giorni per avvisi di addebito; 20 giorni per opposizioni agli atti esecutivi; 30 giorni per l’iscrizione a ruolo nei pignoramenti). Conservare la busta o la ricevuta di PEC è essenziale per calcolare i termini.
2. Controllare il contenuto: l’atto deve indicare il codice fiscale, la natura del credito, l’importo dettagliato e la firma del funzionario. Un avviso di addebito che non specifica il periodo contributivo o manca di sottoscrizione è nullo .
3. Calcolare la prescrizione: confrontare l’epoca a cui si riferisce il credito con i termini di prescrizione (10, 5 o 3 anni). Se il credito è prescritto, bisogna eccepirlo nell’atto di impugnazione entro i termini, diversamente la pretesa si consolida .
4. Verificare la notifica delle cartelle pregresse: se l’intimazione si basa su cartelle mai notificate, la pretesa è nulla. La Cassazione ha ribadito che l’agente della riscossione deve dimostrare la notifica; la mancanza di prova comporta l’annullamento .
5. Individuare il giudice competente: per i tributi si ricorre alla Corte di giustizia tributaria; per l’INPS al Tribunale del lavoro; per i pignoramenti a seconda dell’atto (giudice dell’esecuzione o giudice tributario).
6. Richiedere supporto professionale: rivolgersi subito ad avvocati e commercialisti esperti consente di non perdere termini e di elaborare la strategia migliore.

2.2 Procedura davanti al giudice tributario

• Ricorso: il ricorso va notificato all’Agente della riscossione (e all’ente impositore) entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. Deve indicare i motivi di opposizione e allegare gli atti contestati.
• Mediazione: per le controversie fino a 50 000 € è obbligatorio tentare la mediazione entro 30 giorni dalla notifica.
• Sospensione: il contribuente può chiedere la sospensione degli effetti dell’atto se sussistono gravi e fondati motivi (es. rischio di danno irreparabile).
• Giudizio: la Corte di giustizia tributaria emette la sentenza. Avverso la decisione si può proporre appello entro 60 giorni e, successivamente, ricorso per cassazione.

2.3 Procedura davanti al giudice del lavoro per l’avviso di addebito

• Opposizione: l’azione si propone con ricorso al Tribunale del lavoro entro 40 giorni (20 giorni per vizi esecutivi). Il ricorso deve indicare le contestazioni (ad esempio, carenza di motivazione, prescrizione, mancanza di notifica dell’accertamento fiscale).
• Tentativo obbligatorio di conciliazione: in molti casi, prima di adire il giudice, è necessario esperire il tentativo di conciliazione presso l’INPS.
• Istanza di sospensione: il giudice può sospendere l’efficacia dell’avviso se il pagamento arreca grave pregiudizio .
• Giudizio: il giudice decide con sentenza. Contro la decisione si può proporre appello e, successivamente, ricorso per cassazione.

2.4 Gestione del pignoramento presso terzi

Quando il pignoramento viene notificato, il debitore deve agire tempestivamente:

1. Controllare la presenza del titolo esecutivo e del precetto: l’atto deve indicare il titolo (cartella, avviso di addebito, sentenza) e il precetto. In mancanza di questi elementi il pignoramento è nullo.
2. Verificare i termini di deposito: il creditore deve iscrivere a ruolo il pignoramento entro 30 giorni depositando le copie conformi dell’atto e del titolo; la mancata iscrizione rende inefficace la procedura .
3. Opposizione agli atti esecutivi: se si riscontrano vizi formali, il debitore può proporre opposizione ex art. 617 c.p.c. entro 20 giorni.
4. Richiedere la sospensione: si può chiedere al giudice dell’esecuzione di sospendere il pignoramento per gravi motivi.
5. Verificare i limiti di pignorabilità: l’art. 545 c.p.c. fissa i limiti di un quinto sul salario; le pensioni sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale; i saldi su conto corrente sono impignorabili fino al triplo dell’assegno sociale .
6. Rateizzazione: la richiesta di dilazione all’AdER (piano ordinario o straordinario) sospende le procedure in corso. La rateizzazione può arrivare fino a 120 rate mensili se il contribuente versa in gravi difficoltà.

2.5 Gestione delle procedure bancarie

L’azienda di videosorveglianza può trovarsi in difficoltà anche con le banche per mutui, leasing o affidamenti. Le banche possono avviare azioni esecutive mediante decreto ingiuntivo e pignoramento. In questi casi occorre:

1. Esaminare i contratti per verificare la presenza di clausole abusive, interessi usurari o anatocistici. La normativa (artt. 1283 e 1815 c.c.) vieta l’anatocismo non previsto da patti specifici; un interesse usurario rende nulla la clausola e permette di rideterminare il debito.
2. Verificare la correttezza della procedura: il decreto ingiuntivo deve essere notificato e il pignoramento deve indicare titolo e precetto.
3. Avviare trattative: è spesso possibile negoziare un accordo di ristrutturazione, ad esempio ai sensi dell’art. 182‑bis l.fall. o dell’art. 57 del Codice della crisi.
4. Attivare strumenti di composizione della crisi: se l’azienda rientra nei requisiti, può ricorrere alla composizione negoziata (D.L. 118/2021), al concordato preventivo o agli accordi di ristrutturazione. L’intervento tempestivo consente di bloccare le azioni esecutive e ottenere piani di rientro sostenibili.

3. Difese e strategie legali

3.1 Contestare la cartella di pagamento e l’avviso di accertamento

1. Vizi di notifica: contestare la mancata o irregolare notifica può comportare l’annullamento della cartella. Se l’atto è stato spedito via PEC a un indirizzo errato, se manca la prova di ricezione o se la consegna è avvenuta a soggetti non autorizzati, il vizio è insanabile.
2. Assenza di motivazione: l’atto deve riportare l’iter logico‑giuridico che conduce alla pretesa fiscale. Cartelle che si limitano a richiamare “estratti di ruolo” senza indicare l’atto presupposto sono nulle .
3. Prescrizione: eccepire la prescrizione dei tributi, contributi o sanzioni. La Cassazione ha stabilito che l’eccezione va sollevata nell’impugnazione dell’intimazione, pena la decadenza .
4. Errore di calcolo: verificare la correttezza degli importi, la base imponibile, le sanzioni e gli interessi.
5. Difetto di legittimazione passiva: se l’atto è emesso da soggetto incompetente (es. direzione provinciale diversa) può essere annullato.
6. Giurisdizione: per i crediti previdenziali la giurisdizione spetta al giudice ordinario e non al giudice tributario ; sollevare l’eccezione può condurre alla declaratoria di incompetenza.

3.2 Contestare l’avviso di addebito INPS

1. Contenuto essenziale: verificare che l’avviso indichi codice fiscale, periodo e importi. L’assenza di tali elementi comporta nullità .
2. Prescrizione quinquennale: i contributi si prescrivono in 5 anni; eccepire la prescrizione se l’avviso arriva oltre il termine. Ricordare che il termine biennale dell’art. 29 D.Lgs. 276/2003 non si applica all’INPS .
3. Rapporto con l’accertamento fiscale: i contributi possono essere richiesti solo dopo che l’avviso di accertamento fiscale è divenuto definitivo (Cass. 8379/2014 e 4032/2016) .
4. Opposizione in 40 giorni: proporre ricorso al Tribunale per contestare vizi formali, nullità o prescrizione.
5. Sospensione e rateizzazione: richiedere al giudice la sospensione dell’efficacia e domandare a AdER la rateizzazione del contributo; i contributi possono essere inclusi nelle definizioni agevolate.

3.3 Difendersi dal pignoramento e dal fermo

1. Opposizione agli atti esecutivi: se l’atto di pignoramento è viziato (manca del titolo, è stato notificato ad un soggetto non legittimato, non rispetta i limiti di pignorabilità), impugnare entro 20 giorni ex art. 617 c.p.c.
2. Reclamo per mancata iscrizione a ruolo: se il pignoramento non viene iscritto entro 30 giorni, proporre reclamo al giudice dell’esecuzione per far dichiarare l’inefficacia .
3. Eccezione di nullità del fermo e dell’ipoteca: verificare che il debito superi le soglie di legge (20 000 € per l’ipoteca, 120 000 € per l’espropriazione della prima casa) e che esista il preavviso di iscrizione.
4. Domanda di rateizzazione: la presentazione della domanda sospende il fermo e il pignoramento; se si versa la prima rata, le procedure esecutive in corso si estinguono .
5. Pignoramento speciale: se la banca blocca il conto per 60 giorni, valutare la possibilità di chiedere al giudice la riduzione del vincolo su somme impignorabili (pensioni, somme destinate a spese correnti).

3.4 Difendersi dalle banche

1. Verificare usura e anatocismo: l’art. 1815 c.c. stabilisce che se gli interessi convenuti superano il tasso soglia, non sono dovuti interessi e il debitore restituisce solo il capitale; l’art. 1283 c.c. vieta l’anatocismo salvo patti specifici.
2. Eccezione di difetto di trasparenza: se il contratto non indica il TAEG o TEG, se le commissioni non sono chiare o se il tasso varia unilateralmente senza motivazione (art. 118 Testo unico bancario), si può chiedere la riduzione o la restituzione degli interessi illegittimi.
3. Procedura monitoria: dopo la notifica del decreto ingiuntivo la banca può procedere a pignoramento. Il debitore può proporre opposizione entro 40 giorni; in assenza, il titolo diventa definitivo.
4. Ristrutturazione del debito: negoziare un piano di rientro riduce gli interessi e consente di evitare l’esecuzione. In caso di insolvenza, è possibile accedere agli accordi di ristrutturazione ex art. 182‑bis l.fall. o al concordato preventivo.

3.5 Strategie integrate

Nelle situazioni di forte indebitamento, le procedure devono essere coordinate. Il piano del consumatore o la liquidazione controllata permettono di racchiudere in un’unica procedura tutti i debiti (tributari, contributivi e bancari). L’esdebitazione finale consente di ripartire dopo aver pagato quanto possibile .

Allo stesso modo, la definizione agevolata (rottamazione) consente di chiudere le cartelle con il pagamento delle sole imposte (capitale) senza sanzioni e interessi; la riammissione alla “rottamazione‑quater” introdotta dalla Legge 15/2025 permette ai decaduti di saldare il debito residuo entro il 31 dicembre 2024 tramite 10 rate distribuite tra il 2025 e il 2027 . Il servizio ContiTu dell’AdER consente di scegliere le cartelle da pagare . Ricorrendo a questi strumenti e coordinandoli con le rateizzazioni e gli accordi bancari è possibile ripristinare la liquidità e salvare l’azienda.

4. Strumenti alternativi di risoluzione e sostegno

4.1 Definizione agevolata (rottamazione quater e quinquies)

La Legge 197/2022 ha introdotto la rottamazione‑quater per i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 30 giugno 2022. Il contribuente può pagare l’imposta e gli interessi legali, senza sanzioni né interessi di mora. La domanda doveva essere presentata entro il 30 aprile 2023; il piano di pagamento può essere dilazionato fino a 18 rate in 5 anni.

Con la Legge 15/2025 (conversione del D.L. 202/2024 c.d. decreto Milleproroghe) è stata prevista la riammissione per i contribuenti decaduti dalla rottamazione‑quater. Il contribuente che non ha pagato le rate in scadenza fino al 31 dicembre 2024 può presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e pagare il debito residuo entro il 31 luglio 2025 in unica soluzione o in 10 rate; il pagamento deve includere gli interessi del 2 % annuo . La tolleranza di 5 giorni per il pagamento è stata confermata nelle FAQ dell’AdER .

Dal 2026 è attesa la rottamazione‑quinquies, che potrebbe estendere la definizione ai carichi affidati fino al 31 dicembre 2024; le domande dovranno essere presentate entro il 30 aprile 2026 (al momento della redazione di questo articolo le disposizioni non sono ancora definitive).

4.2 Saldo e stralcio e definizioni delle liti pendenti

Il saldo e stralcio consente ai contribuenti con ISEE fino a 20 000 € di pagare una percentuale ridotta del debito, comprensiva di capitale e interessi. È stato previsto dall’art. 1 della Legge 145/2018 e riproposto in diverse manovre. Ad oggi non è attiva una finestra; è possibile che venga reintrodotto nel 2026.

La definizione delle liti pendenti (art. 5, D.L. 119/2018) permette di chiudere i contenziosi tributari pagando una percentuale del valore della causa a seconda del grado di giudizio; le domande presentate entro il 30 giugno 2019 sono state definite nel corso degli ultimi anni. Qualora nel 2026 venga introdotta una nuova definizione, l’imprenditore potrà aderire con il supporto del professionista.

4.3 Rateizzazione ordinaria e straordinaria

AdER concede piani di rateizzazione fino a 72 rate (piano ordinario) o 120 rate (piano straordinario) in presenza di grave e comprovata difficoltà economica. Il pagamento della prima rata sospende le procedure esecutive e consente di ottenere il DURC (Documento unico di regolarità contributiva) indispensabile per partecipare a gare pubbliche o ottenere pagamenti dalle Pubbliche amministrazioni .

Le rate sono di importo non inferiore a 50 €; in caso di decadere dal piano per mancato pagamento di 5 rate (anche non consecutive), il debito residuo torna immediatamente esigibile. È possibile presentare una nuova domanda con garanzie aggiuntive.

4.4 Piani del consumatore e liquidazione controllata

Per le aziende di piccole dimensioni e per gli imprenditori individuali, il piano del consumatore rappresenta uno strumento efficace: consente di pagare in misura sostenibile e ottenere l’esdebitazione al termine. La Cassazione ha confermato che non è necessario il voto dei creditori ; il giudice, verificata la fattibilità, omologa il piano e sospende le procedure esecutive . Il piano può prevedere moratorie fino a 12 mesi e falcidie dei crediti, anche privilegiati .

Quando il debitore non dispone di beni o redditi per proporre un piano, può ricorrere alla liquidazione controllata (ex art. 14‑ter L. 3/2012), che permette di liquidare il patrimonio (beni immobili, veicoli, quote societarie) sotto la supervisione del liquidatore. Al termine, se sono stati rispettati gli obblighi, si può chiedere l’esdebitazione .

4.5 Accordi di ristrutturazione dei debiti e concordato preventivo

Le imprese non fallibili (come molte aziende di videosorveglianza) che superano la soglia di 200 mila € di ricavi possono accedere agli accordi di ristrutturazione dei debiti previsti dal Codice della crisi d’impresa. Tali accordi richiedono l’adesione di almeno il 60 % dei creditori e possono includere la transazione fiscale (art. 63 CCII). La Cassazione ha precisato che l’iscrizione del ricorso nel registro delle imprese deve essere contestuale al deposito; in mancanza, l’accesso è inammissibile .

Quando l’azienda è insolvente ma vuole proseguire l’attività, può presentare domanda di concordato preventivo (liquidatorio o in continuità). Il concordato consente di sospendere le azioni esecutive e proporre un piano che prevede il pagamento di una percentuale ai creditori. Con il D.L. 118/2021 è stato introdotto lo strumento della composizione negoziata, che prevede l’assistenza di un esperto indipendente e misure protettive a tutela dell’impresa. L’avvocato Monardo, in qualità di esperto negoziatore, può guidare l’imprenditore nel negoziato con i creditori.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti imprenditori commettono errori che compromettono la loro posizione. Ecco i più frequenti:

• Ignorare le notifiche: attendere pensando che il debito si estinguerà da solo è un errore; la prescrizione non è automatica e va eccepita entro i termini .
• Pagare senza contestare: versare le somme richieste senza verificare vizi o prescrizione chiude ogni possibilità di ricorso.
• Perdere i termini: i ricorsi hanno termini rigidissimi (60, 40 o 20 giorni); presentarsi fuori termine comporta l’inammissibilità.
• Affidarsi a soluzioni fai‑da‑te: le procedure sono complesse; una valutazione superficiale può portare a pagare più del dovuto o a perdere occasioni di definizione agevolata.
• Non pianificare la liquidità: rateizzazioni e rottamazioni richiedono puntualità nei pagamenti; non avere un piano finanziario porta alla decadenza.
• Non comunicare con i creditori: in ambito bancario la trattativa preventiva evita l’aggravarsi della posizione.

Consigli pratici:

• Conservare tutte le notifiche e le ricevute di consegna.
• Affidarsi a un professionista per valutare la validità dell’atto e calcolare la prescrizione.
• Richiedere subito la rateizzazione se non si può pagare in unica soluzione.
• Verificare annualmente la propria posizione debitoria (estratto di ruolo) per individuare eventuali cartelle non notificate.
• Nei rapporti bancari, monitorare l’andamento dei tassi di interesse e richiedere rinegoziazioni.
• In caso di difficoltà generalizzata, valutare l’accesso a una procedura di sovraindebitamento o a un accordo di ristrutturazione.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è una cartella di pagamento e quando si può impugnare?
La cartella di pagamento è l’atto con cui AdER richiede il pagamento di tributi e sanzioni iscritti a ruolo. Può essere impugnata entro 60 giorni dalla notifica per vizi di notifica, prescrizione, errori di calcolo o difetto di motivazione. La Cassazione ha ribadito che la mancata produzione della cartella comporta l’annullamento degli atti successivi .

2. Che differenza c’è tra cartella di pagamento e avviso di accertamento esecutivo?
L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate contesta l’imposta dovuta; dopo 60 giorni diventa esecutivo e sostituisce la cartella. La cartella, invece, viene emessa dall’Agente della riscossione sulla base di un ruolo formato dall’ente impositore.

3. Cos’è l’avviso di addebito INPS e come si impugna?
È l’atto che richiede il pagamento dei contributi previdenziali e ha valore di titolo esecutivo per effetto dell’art. 30 D.L. 78/2010 . Si impugna davanti al Tribunale del lavoro entro 40 giorni (20 giorni per vizi formali).

4. Posso rateizzare un avviso di addebito?
Sì. È possibile richiedere la rateizzazione all’INPS o ad AdER; la concessione della rateizzazione sospende le procedure esecutive.

5. Cosa succede se non pago una cartella?
Decorso il termine di 60 giorni, l’Agente può iscrivere fermo o ipoteca e procedere al pignoramento dei beni. L’atto di pignoramento può riguardare anche i crediti del debitore verso terzi (stipendi, conti correnti) .

6. Quali sono i termini di prescrizione delle cartelle?
Dipende dalla natura del tributo: 10 anni per imposte erariali, 5 anni per tributi locali e contributi previdenziali, 3 anni per il bollo auto. La prescrizione deve essere eccepita con ricorso contro l’intimazione di pagamento, altrimenti il debito si consolida .

7. È possibile impugnare l’intimazione di pagamento?
Sì. L’intimazione di pagamento è un atto autonomamente impugnabile entro 60 giorni; la Cassazione ha chiarito che bisogna proporre ricorso tempestivo per far valere la prescrizione o altri vizi .

8. Come difendersi dalla notifica di un pignoramento presso terzi?
Occorre verificare che l’atto contenga l’indicazione del titolo, del credito e del precetto; controllare che il creditore abbia depositato gli atti entro 30 giorni; eccepire eventuali vizi tramite opposizione ex art. 617 c.p.c. entro 20 giorni .

9. Il pignoramento blocca anche i versamenti futuri sul conto?
Sì. La Cassazione 2025 ha stabilito che il vincolo del pignoramento presso terzi si estende alle somme che maturano nei 60 giorni successivi alla notifica; la banca deve versarle al Fisco .

10. Posso evitare il fermo amministrativo sull’auto?
È possibile evitando l’iscrizione (pagamento o rateizzazione del debito) o impugnando la comunicazione di preavviso per vizi. Il fermo viene sospeso con la presentazione della domanda di rateizzazione .

11. La prima casa può essere pignorata?
No, l’espropriazione della prima casa è vietata se l’immobile è l’unico di proprietà del debitore, adibito a civile abitazione e non di lusso, e se il credito non supera 120 000 € .

12. Cosa prevede la rottamazione‑quater?
Permette di pagare il solo capitale delle cartelle affidate a AdER tra il 2000 e il 30 giugno 2022, con eliminazione delle sanzioni e interessi. Il saldo può essere suddiviso in 18 rate in 5 anni.

13. Sono decaduto dalla rottamazione, posso rientrare?
Sì. La Legge 15/2025 prevede la riammissione per chi è decaduto dalle rate della rottamazione‑quater; occorre presentare domanda entro il 30 aprile 2025 e pagare il debito residuo entro il 31 luglio 2025 in unica soluzione o con rate fino a 10 semestri .

14. Cos’è il piano del consumatore?
È una procedura di sovraindebitamento che permette di proporre ai creditori un piano di rientro sostenibile senza il loro consenso. Il giudice verifica la fattibilità e omologa il piano . I creditori non votano e i crediti privilegiati possono essere falcidiati .

15. Come ottenere l’esdebitazione?
Dopo la liquidazione controllata o il piano del consumatore, il debitore persona fisica può chiedere la cancellazione dei debiti residui. Deve aver cooperato alla procedura, non aver beneficiato di esdebitazione negli ultimi 8 anni, aver cercato lavoro e soddisfatto almeno in parte i creditori . L’esdebitazione non riguarda debiti per mantenimento, sanzioni penali e taluni debiti fiscali .

16. Cos’è un accordo di ristrutturazione dei debiti?
È un accordo con i creditori che consente di ristrutturare il debito con l’adesione di almeno il 60 % dei creditori e l’intervento del tribunale. La Cassazione ha precisato che il ricorso deve essere iscritto nel registro delle imprese contestualmente al deposito .

17. I debiti bancari possono essere inseriti nel piano del consumatore?
Sì. Nel piano del consumatore tutti i debiti, compresi quelli derivanti da mutui e finanziamenti, possono essere ristrutturati con pagamento ridotto o dilazionato, salvo i privilegi su immobili.

18. Posso aderire al saldo e stralcio?
Al momento non è attiva una finestra per il saldo e stralcio. Se verrà reintrodotto, potranno accedervi i contribuenti con ISEE fino a 20 000 € che soddisfano determinati requisiti, pagando una percentuale ridotta del debito.

19. Come si calcola la quota pignorabile dello stipendio?
Per debiti fiscali la quota è di un quinto; per importi inferiori a 2 500 € è pignorabile un decimo e per importi tra 2 500 e 5 000 € un settimo . Le pensioni sono impignorabili fino al doppio dell’assegno sociale e i saldi sui conti fino al triplo .

20. Posso oppormi alla comunicazione di iscrizione ipotecaria?
Sì. La comunicazione è impugnabile entro 60 giorni davanti alla Corte di giustizia tributaria. Tuttavia la Cassazione ha chiarito che la comunicazione è un atto cautelare e non necessita di intimazione di pagamento . L’annullamento può essere ottenuto per vizi formali, mancanza di preavviso o importo inferiore alle soglie di legge.

7. Simulazioni pratiche e casi di studio

7.1 Simulazione 1: Cartella di pagamento per IVA e imposte dirette

Scenario: L’azienda “VideoSecure S.r.l.” riceve nel gennaio 2026 una cartella di pagamento per IVA 2018 pari a 30 000 € (imposta), 6 000 € di sanzioni e 3 000 € di interessi. L’imprenditore non ricorda di aver ricevuto l’avviso di accertamento e non ha mai ricevuto alcuna comunicazione precedente.

Analisi:
– Il tributo è soggetto a prescrizione decennale (imposte erariali). Poiché la cartella si riferisce al 2018 e viene notificata nel 2026, il debito non è prescritto.
– Occorre verificare la notifica dell’avviso di accertamento: se l’avviso non è stato notificato o è irregolare, la cartella è nulla .
– La sanzione (20 % per omesso versamento) potrebbe essere ridotta grazie al ravvedimento operoso o tramite definizione agevolata.

Strategia:
1. Richiedere estratto di ruolo e copia dell’avviso di accertamento.
2. Se la notifica non è provata, proporre ricorso per nullità della cartella.
3. In alternativa, aderire alla rottamazione‑quater se riaperta, pagando 30 000 € + interessi legali senza sanzioni.
4. Se l’azienda è in difficoltà, valutare il piano del consumatore o un accordo con i creditori.

7.2 Simulazione 2: Avviso di addebito INPS per contributi artigiani

Scenario: Il titolare di un’azienda individuale di videosorveglianza riceve un avviso di addebito per contributi IVS 2019‑2021 pari a 15 000 € (capitale) e 5 000 € di sanzioni. L’avviso è stato notificato via PEC a dicembre 2025; il contribuente ritiene di non dover nulla perché ha pagato tramite F24.

Analisi:
– Verificare l’esistenza di versamenti sul cassetto previdenziale.
– L’avviso deve indicare il periodo e la causale; in mancanza di tali elementi l’atto è nullo .
– I contributi si prescrivono in 5 anni; per i periodi 2019‑2021 la prescrizione scadrebbe nel 2024‑2026; dunque l’avviso è tempestivo.

Strategia:
1. Presentare ricorso al Tribunale del lavoro entro 40 giorni allegando le ricevute di pagamento.
2. Chiedere la sospensione della riscossione.
3. Valutare la rateizzazione o l’inclusione dell’avviso in una definizione agevolata.

7.3 Simulazione 3: Pignoramento del conto corrente e dei crediti

Scenario: AdER notifica all’azienda “TechCam S.n.c.” un atto di pignoramento presso terzi per un debito di 50 000 €. La banca riceve l’ordine di pagare le somme presenti sul conto e quelle maturate nei successivi 60 giorni .

Analisi:
– L’atto deve indicare il titolo (cartella esattoriale per IRAP e contributi) e l’atto di precetto.
– Il pignoramento è inefficace se il creditore non deposita a ruolo gli atti entro 30 giorni .
– La banca deve versare anche gli accrediti successivi entro 60 giorni.
– Le somme destinate agli stipendi dei dipendenti della S.n.c. non sono pignorabili; occorre chiedere la riduzione del vincolo.

Strategia:
1. Verificare la validità del titolo e la notifica delle cartelle.
2. Presentare opposizione agli atti esecutivi per contestare eventuali vizi o la mancata iscrizione a ruolo.
3. Richiedere la sospensione del pignoramento e proporre un piano di rateizzazione.
4. Valutare la composizione negoziata o il piano del consumatore.

8. Conclusione

Le aziende che operano nel settore della videosorveglianza si confrontano quotidianamente con investimenti, normative sulla privacy e concorrenza. Quando intervengono difficoltà finanziarie e le cartelle esattoriali, gli avvisi di addebito INPS o i pignoramenti mettono a rischio la continuità aziendale, è fondamentale conoscere i propri diritti e agire in tempi rapidi.

L’analisi delle norme e della giurisprudenza aggiornata al gennaio 2026 dimostra che molte pretese possono essere annullate per vizi di notifica o prescritte; la Cassazione ha rafforzato la tutela del contribuente richiedendo la prova della notifica e precisando che l’intimazione di pagamento deve essere impugnata per far valere la prescrizione . Le misure cautelari come l’ipoteca o il pignoramento sono atti formali soggetti a limiti e condizioni; l’Agente della riscossione deve rispettare le soglie e i termini .

Le strategie legali descritte – dall’impugnazione delle cartelle e degli avvisi di addebito alla richiesta di sospensione del pignoramento, dalla rateizzazione alle procedure di composizione della crisi – consentono di ridurre o azzerare i debiti e di proteggere i beni dell’azienda. Gli strumenti alternativi come la rottamazione‑quater, la riammissione prevista dalla Legge 15/2025 , i piani del consumatore e gli accordi di ristrutturazione offrono ulteriori soluzioni.

La gestione efficace dei debiti richiede competenze multidisciplinari: occorre conoscere il diritto tributario, previdenziale, bancario e le procedure concorsuali. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff di avvocati e commercialisti sono pronti ad affiancare l’imprenditore in ogni fase: analisi degli atti, ricorsi, sospensioni, trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e con le banche, piani di rientro, procedure di sovraindebitamento e accordi di ristrutturazione.

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