Introduzione

Le aziende che operano nel settore degli integratori alimentari sono spesso realtà dinamiche, in cui l’innovazione, la logistica e gli investimenti pubblicitari assorbono gran parte delle risorse. In un contesto economico complesso come quello attuale, anche un’impresa sana può accumulare debiti fiscali e contributivi o trovarsi esposta a contenziosi bancari. La ricezione di un avviso di accertamento, di una cartella di pagamento o di un pignoramento può mettere seriamente a rischio la continuità aziendale e il patrimonio del titolare. Errate scelte difensive, omissioni o ritardi possono comportare sanzioni, fermo amministrativo, ipoteche o addirittura la chiusura dell’attività.

Questo articolo offre un quadro completo e aggiornato (gennaio 2026) delle norme italiane in materia di riscossione fiscale, contributiva e bancaria, con particolare riferimento alle imprese del settore degli integratori alimentari. Verranno illustrati il contesto normativo e giurisprudenziale, le procedure che si aprono dopo la notifica di un atto, le strategie difensive e gli strumenti di risoluzione dei debiti (rottamazione, rateizzazione, sovraindebitamento, composizione negoziata). Ogni sezione è accompagnata da riferimenti a leggi, decreti, circolari, pronunce della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale.

Perché affidarsi a un professionista esperto

L’esperienza dimostra che affrontare un procedimento di recupero crediti senza l’assistenza di un legale esperto espone l’imprenditore a rischi elevati. Spesso la cartella di pagamento è viziata da difetti formali (mancanza di firma, motivazione insufficiente, mancate notifiche), ma solo chi conosce i precedenti della Cassazione può individuare e valorizzare tali vizi. Inoltre, le procedure di definizione agevolata o di ristrutturazione possono essere molto vantaggiose, ma richiedono un’attenta verifica dei requisiti e il rispetto di termini perentori.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordina un team multidisciplinare di avvocati, commercialisti e consulenti del lavoro con esperienza pluriennale nel diritto bancario e tributario. Tra le sue qualifiche si segnalano:

• Cassazionista: abilitato al patrocinio dinanzi alle giurisdizioni superiori.
• Gestore della crisi da sovraindebitamento ex L. 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC).
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 e del D.Lgs. 83/2022 (Composizione negoziata della crisi d’impresa).
• Coordinatore nazionale di professionisti: opera su tutto il territorio italiano, offrendo consulenza a imprese e privati che intendono contestare cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, avvisi di addebito INPS, provvedimenti bancari e contratti viziati da usura o anatocismo.

Grazie a un approccio sinergico tra professionisti (avvocati tributaristi, civilisti, penalisti, commercialisti, esperti in compliance), lo Studio Monardo analizza ogni atto ricevuto dal contribuente, individua vizi di forma e di sostanza, presenta ricorsi al giudice tributario o al tribunale competente, attiva procedure di sospensione e negozia con l’agente della riscossione, l’INPS o gli istituti di credito per ottenere rateizzazioni o piani di rientro sostenibili. Lo Studio può assistere anche nei procedimenti di sovraindebitamento e composizione negoziata, tutelando il patrimonio e la continuità dell’impresa.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione presentiamo le principali norme e pronunce giurisprudenziali che riguardano l’attività di riscossione tributaria e contributiva in Italia, con particolare attenzione ai diritti del contribuente e ai vizi che possono rendere nulla o annullabile la pretesa dell’ente. Verranno citate le disposizioni vigenti al 26 gennaio 2026.

1. Lo Statuto dei diritti del contribuente (L. 212/2000)

Lo Statuto dei diritti del contribuente è la “Carta fondamentale” che disciplina i rapporti tra contribuenti e fisco. Tra le norme più rilevanti vi sono:

• Art. 12: disciplina le modalità con cui l’amministrazione finanziaria svolge accessi, ispezioni e verifiche. Stabilisce che gli accertamenti devono essere eseguiti al domicilio fiscale del contribuente e nel rispetto dei principi di buona fede e collaborazione. Gli accessi devono durare al massimo trenta giorni lavorativi prorogabili per altri trenta per particolari esigenze; il contribuente ha diritto di essere assistito da un professionista di fiducia e di chiedere che l’esame dei documenti avvenga presso gli uffici dell’amministrazione o del professionista .
• Art. 7: impone che ogni atto dell’amministrazione finanziaria debba essere motivato, indicare le norme applicate e i fatti che lo giustificano, nonché essere sottoscritto dal funzionario responsabile. La motivazione è essenziale per consentire al contribuente di esercitare il diritto di difesa.

La mancata osservanza di questi principi può determinare la nullità degli atti impositivi.

2. Accertamento e avviso di accertamento (D.P.R. 600/1973)

L’avviso di accertamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate comunica la maggiore imposta dovuta. Secondo l’art. 42 del D.P.R. 600/1973, l’avviso deve essere sottoscritto dal capo dell’ufficio o da un delegato nominativamente individuato e deve contenere la determinazione del reddito, l’imposta, le sanzioni e gli interessi, oltre alle ragioni di fatto e di diritto della pretesa . L’atto deve allegare i documenti richiamati (ad esempio i PVC o le relazioni di verifica). L’assenza di firma o di adeguata motivazione comporta la nullità dell’avviso.

Nel 2024 la Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 23592/2024, ha chiarito che la delega a firmare l’avviso non può essere generica o “per relationem”: deve indicare nominativamente il delegato, altrimenti l’atto è nullo . La giurisprudenza richiama costantemente l’obbligo di motivazione sancito dall’art. 7 dello Statuto del contribuente.

3. La cartella di pagamento e la riscossione coattiva (D.P.R. 602/1973)

La cartella di pagamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (Ader) notifica la somma iscritta a ruolo. Essa costituisce titolo esecutivo trascorsi 60 giorni dalla notifica (art. 50, comma 1 del D.P.R. 602/1973): trascorso tale termine senza pagamento o impugnazione, l’agente può procedere con il pignoramento . Dopo un anno dalla notifica, per procedere al pignoramento è necessaria un’ulteriore intimazione di pagamento con preavviso di cinque giorni (art. 50, comma 2). La cartella può essere impugnata entro 60 giorni dinanzi al giudice tributario, ovvero entro 40 giorni in caso di contributi previdenziali.

L’art. 19 dello stesso decreto consente la rateizzazione dei debiti fino a 72 rate mensili (o 120 se la situazione di temporanea difficoltà è grave) . Il pagamento della prima rata sospende le procedure esecutive in corso. La giurisprudenza ha precisato che la rateizzazione può essere concessa soltanto se la difficoltà economica è temporanea; se l’impresa è cessata o priva di reddito, la domanda di rateizzazione può essere rigettata .

Un’importante pronuncia della Corte di Cassazione (ordinanza n. 6/2026) ha stabilito che il pignoramento presso terzi deve essere notificato anche al debitore e non solo al terzo pignorato; in difetto, il pignoramento è inesistente . La stessa ordinanza ha ribadito che il pagamento della prima rata di una rateizzazione fa cessare le procedure esecutive in corso e consente di ottenere la riduzione o la cancellazione dell’ipoteca .

4. Definizioni agevolate e rottamazioni

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto numerose procedure di definizione agevolata (rottamazione delle cartelle, saldo e stralcio) per facilitare la riscossione e fornire ai contribuenti un’alternativa al contenzioso. Tra le principali ricordiamo la rottamazione ter (Legge 145/2018), la rottamazione quater (Legge 197/2022) e, più recentemente, la rottamazione quinquies istituita dalla Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025).

Il decreto-legge n. 84/2025, convertito con modificazioni dalla Legge 108/2025, ha introdotto l’art. 12-bis che dispone che la definizione agevolata perfeziona i suoi effetti con la semplice adesione del contribuente, la comunicazione dell’Ader e il pagamento della prima rata o dell’unica soluzione; il giudice deve dichiarare l’estinzione del processo anche se le rate successive non sono state ancora versate . La Corte di Cassazione, nelle ordinanze nn. 29574/2025 e 24479/2024, ha confermato tale interpretazione , stabilendo che il pagamento della prima rata estingue la causa e impedisce all’Ader di proseguire l’esecuzione.

La Legge di bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione quinquies per i contribuenti decaduti dalla quater: possono aderire coloro che avevano beneficiato della definizione agevolata ma erano decaduti per mancato pagamento delle rate. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; sono dovuti solo gli importi a titolo di capitale, senza sanzioni né interessi di mora, e il pagamento avviene in 54 rate bimestrali da luglio 2026 . Sono escluse le somme per aiuti di Stato, recuperi per condanne della Corte di giustizia UE e crediti derivanti da decisioni della Corte dei conti. La norma stabilisce che il pagamento della prima rata estingue i giudizi pendenti .

5. Legge 3/2012 e Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII)

Le imprese di piccole dimensioni e i consumatori possono accedere agli strumenti previsti dalla Legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012) e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). Questi strumenti permettono di ristrutturare i debiti con accordi giudiziali o extragiudiziali. Nel 2024 il legislatore ha approvato il D.Lgs. 136/2024, noto come “terzo correttivo”, che ha modificato profondamente il CCII. Tra le principali novità:

• Introduzione di una maggiore flessibilità per il debitore, con la possibilità di richiedere una moratoria fino a due anni sui crediti privilegiati (ad esempio i debiti erariali o contributivi) .
• Estensione della platea dei soggetti ammessi alle procedure (consumatori, professionisti, imprenditori minori, start-up innovative, imprenditori agricoli) ai sensi dell’art. 65 CCII .
• Eliminazione della cosiddetta “domanda in bianco” e semplificazione delle procedure, con l’introduzione della procedura familiare che consente ai componenti di uno stesso nucleo familiare di presentare una domanda unitaria .
• Previsione di un diritto di impugnazione dei decreti che rigettano il piano o la proposta di concordato; questo consente un controllo più garantista da parte della Corte d’Appello.

Le principali procedure previste dalla Legge 3/2012 e dal CCII sono:

Procedura	Normativa	Caratteristiche principali	Destinatari
Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore	Art. 67 CCII	Consente al consumatore sovraindebitato di proporre un piano di rientro ai creditori, con eventuali stralci del debito; prevede l’intervento del giudice che omologa il piano e nomina un OCC.	Persone fisiche non imprenditori
Concordato minore	Art. 74 CCII	È rivolto a imprenditori minori, professionisti, start-up; permette di proporre ai creditori una falcidia dei debiti e la continuità aziendale.	Piccole imprese, professionisti
Liquidazione controllata	Artt. 268 e ss. CCII	Prevede la vendita coattiva dei beni del debitore con l’esdebitazione finale; la riorganizzazione è affidata a un liquidatore nominato dal tribunale.	Debitori sovraindebitati senza prospettive di riequilibrio
Esdebitazione del debitore incapiente	Art. 283 CCII	Consente al debitore persona fisica, privo di beni e con reddito modesto, di ottenere la liberazione dai debiti residui a seguito della chiusura della liquidazione.	Persone fisiche in condizioni di incapienza

L’accesso a queste procedure richiede l’intervento di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), la predisposizione di un piano attestato da un professionista, la nomina di un commissario e l’omologazione da parte del tribunale. L’Avv. Monardo, quale gestore della crisi e fiduciario di un OCC, può assistere l’impresa del settore integratori nell’elaborare un piano sostenibile e negoziare con il fisco e i creditori.

6. Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021, D.Lgs. 83/2022, D.Lgs. 136/2024)

La composizione negoziata è una procedura introdotta dal D.L. 118/2021 per aiutare le imprese che presentano uno stato di crisi reversibile. Il debitore, con l’ausilio di un esperto indipendente nominato dalla Camera di Commercio, può negoziare con i creditori misure per la ristrutturazione del debito mantenendo la continuità aziendale. A differenza del concordato preventivo, la composizione negoziata non è una procedura concorsuale: l’imprenditore mantiene la gestione dell’impresa e, grazie a misure protettive, può bloccare le azioni esecutive per il tempo necessario alla negoziazione.

Il D.Lgs. 136/2024 ha migliorato la procedura semplificando i passaggi, prevedendo la possibilità di ottenere automaticamente l’autorizzazione a contrarre finanziamenti prededucibili e facilitando la conversione in concordato semplificato. Il fine è consentire alle imprese meritevoli, compresa una società di integratori alimentari, di risolvere i debiti con fisco, INPS e banche attraverso piani di risanamento credibili .

7. Debiti contributivi e avviso di addebito INPS

L’INPS può iscrivere a ruolo i crediti contributivi tramite un avviso di addebito, che ha la stessa efficacia della cartella di pagamento. Il contribuente può impugnare l’avviso dinanzi al tribunale in funzione di giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica. La giurisprudenza afferma che l’avviso deve essere motivato e fondato su elementi probatori specifici: il Tribunale di Cosenza, in una decisione del 2025, ha richiamato l’orientamento della Cassazione secondo cui i verbali ispettivi hanno valore probatorio solo per i fatti direttamente constatati e l’INPS deve dimostrare la fondatezza della sua pretesa; in mancanza di prove, l’avviso è nullo .

Per contestare l’avviso di addebito è quindi fondamentale esaminare il verbale ispettivo e richiedere l’annullamento delle somme non dovute; il ricorso può sospendere l’esecuzione con deposito di istanza cautelare. Anche i contributi previdenziali possono essere inseriti in piani di rateizzazione e nelle procedure di sovraindebitamento.

8. Pignoramento e protezione della prima casa

Quando i debiti restano impagati, l’agente della riscossione può intraprendere azioni esecutive come il pignoramento immobiliare. L’art. 76 del D.P.R. 602/1973 stabilisce che non si può procedere all’espropriazione della casa se l’immobile è l’unica abitazione del debitore, non di lusso, adibita a residenza e non gravata da altre ipoteche. Tuttavia, è consentita l’iscrizione di ipoteca se il debito supera 20 000 €. L’esproprio diventa possibile solo quando il debito complessivo supera 120 000 € e l’immobile è gravato da ipoteca da almeno sei mesi . Inoltre la tutela non si applica se il debitore possiede anche una minima quota di altra proprietà o se l’abitazione appartiene a categorie catastali di lusso (A/1, A/8, A/9) . La Corte di Cassazione ha riconosciuto la retroattività della norma protettiva (sentenza n. 19270/2014) e ordinanze recenti, come la n. 32759/2024, hanno confermato che l’agente non può pignorare l’unica casa se non ricorrono le condizioni .

9. Debiti bancari, usura e anatocismo

Molte imprese finanziano la propria attività con mutui o affidamenti bancari. È fondamentale verificare se i contratti di finanziamento rispettano la legge antiusura (L. 108/1996) e le norme sulla trasparenza bancaria. La Banca d’Italia aggiorna trimestralmente i tassi effettivi globali medi (TEGM) e i tassi soglia oltre i quali gli interessi sono considerati usurari. Ad esempio, nel comunicato del 30 dicembre 2025 i tassi soglia per il primo trimestre 2026 erano fissati al 8,95 % per i mutui a tasso fisso garantiti da ipoteca e al 18,325 % per i crediti personali . Se il tasso applicato dalla banca supera il tasso soglia, il contratto è nullo per la parte eccedente e il debitore ha diritto alla restituzione degli interessi usurari.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 18838/2025, ha chiarito che nei contratti di mutuo con ammortamento “alla francese” la mancata indicazione della modalità di calcolo degli interessi e del regime di capitalizzazione non comporta anatocismo e non determina la nullità del contratto . Tuttavia, restano sanzionati l’anatocismo bancario (interessi anatocistici non previsti) e i patti contrari a norme imperative. È sempre consigliabile far esaminare i contratti da un consulente per verificare l’eventuale presenza di usura, costi occulti o clausole vessatorie.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Ricevere un avviso di accertamento, una cartella di pagamento o un avviso di addebito può generare panico. È essenziale agire con metodo per non compromettere i propri diritti. Di seguito è riportato un percorso pratico in sette fasi:

1. Verifica formale dell’atto
2. Controllare la notifica: verificare data, modalità (PEC, posta, messo notificatore) e correttezza dell’indirizzo. La notifica irregolare può rendere l’atto nullo. Se la notifica avviene per PEC, va verificata la conformità al CAD e la presenza della firma digitale.
3. Controllare la firma e la delega: per gli avvisi di accertamento la firma deve essere apposta dal responsabile o da un delegato nominato; una delega generica rende nullo l’atto .
4. Verificare la motivazione: l’atto deve indicare dettagliatamente gli elementi di fatto e di diritto; in mancanza, si configura un vizio di motivazione ai sensi dell’art. 7 L. 212/2000.
5. Analisi del merito
6. Verifica della fondatezza del debito: analizzare i calcoli, i periodi contestati, le basi imponibili. In caso di accertamento, esaminare il PVC e i documenti allegati; per l’avviso di addebito INPS, controllare la documentazione ispettiva per verificare l’esistenza di prove specifiche .
7. Individuazione di eventuali errori: errori di calcolo, duplicazioni, prescrizione, decadenza. Ad esempio, i contributi previdenziali si prescrivono in cinque anni e talvolta in tre (per i contributi agricoli).
8. Consultazione con un professionista
9. Entro pochi giorni dalla notifica è opportuno contattare un avvocato o commercialista specializzato. Lo Studio Monardo offre una prima analisi gratuita per valutare la strategia difensiva.
10. Il professionista può verificare i vizi dell’atto, suggerire la strada giusta (ricorso, autotutela, rateizzazione, rottamazione, procedura concorsuale) e predisporre la documentazione necessaria.
11. Ricorso o istanza di autotutela
12. Ricorso tributario: contro avviso di accertamento e cartella di pagamento è possibile presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni dalla notifica (o 150 se l’atto è stato preceduto da un PVC e si chiede il contraddittorio). Il ricorso può essere accompagnato da istanza di sospensione per bloccare la riscossione.
13. Ricorso in materia previdenziale: contro l’avviso di addebito INPS si propone ricorso al tribunale ordinario (giudice del lavoro) entro 40 giorni. Il ricorso può essere corredato da domanda di sospensione e richiesta di rideterminazione del debito.
14. Istanza di autotutela: quando sussistono evidenti errori di calcolo o motivi di nullità, è possibile presentare istanza di annullamento in via di autotutela all’ufficio emittente, anche dopo la scadenza dei termini di ricorso. Tuttavia l’autotutela non sospende l’esecuzione.
15. Rateizzazione o definizione agevolata
16. Rateizzazione ex art. 19 D.P.R. 602/1973: presentare richiesta entro 60 giorni (o anche dopo, con pagamento dell’importo delle rate scadute). È possibile ottenere piani da 72 a 120 rate; il pagamento della prima rata sospende l’esecuzione e gli interessi di mora . Occorre dimostrare la temporanea difficoltà e presentare garanzie.
17. Rottamazione e definizione agevolata: verificare se l’atto rientra nelle sanatorie vigenti (per il 2026 è attiva la rottamazione quinquies). Presentare domanda entro il 30 aprile 2026 e pagare la prima rata entro il 31 luglio 2026 per estinguere i giudizi pendenti .
18. Procedure concorsuali o compositive
19. Quando l’indebitamento è insostenibile, valutare l’accesso a piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata o composizione negoziata (vedi sezione dedicata). L’accesso blocca le azioni esecutive e consente una gestione coordinata dei debiti fiscali, contributivi e bancari.
20. Monitoraggio e rispetto delle scadenze
21. Dopo aver intrapreso una procedura (ricorso, rateizzazione, rottamazione, concordato), è essenziale rispettare le scadenze di pagamento e depositare i documenti richiesti. La decadenza da rateizzazione o rottamazione comporta la perdita dei benefici e la ripresa immediata delle azioni esecutive.

Difese e strategie legali

Le aziende del settore integratori alimentari, come ogni impresa, devono adottare una strategia difensiva su più fronti: fiscale, contributivo e bancario. Di seguito vengono elencate le principali strategie.

1. Opposizione a cartelle e avvisi di accertamento

La via più immediata è contestare l’atto dinanzi al giudice competente. Le censure più frequenti riguardano:

• Mancanza di firma o delega invalida: un avviso di accertamento privo della firma del funzionario o con delega non nominativa è nullo .
• Violazione del contraddittorio: se l’amministrazione non ha coinvolto il contribuente nella fase istruttoria (ad esempio, non ha inviato il PVC con invito a fornire osservazioni), l’avviso è annullabile. Le pronunce della Corte di Cassazione sono state altalenanti, ma la giurisprudenza più recente riconosce l’obbligo di contraddittorio nei tributi armonizzati.
• Difetto di motivazione: la carenza di indicazioni sulle ragioni di fatto e di diritto della pretesa viola l’art. 7 L. 212/2000 e determina la nullità dell’atto.
• Notifica irregolare: la notifica per posta deve rispettare le regole previste dagli artt. 137 ss. c.p.c.; l’omessa notifica al coobbligato o l’utilizzo di indirizzi errati rende l’atto nullo.
• Prescrizione e decadenza: verificare che l’amministrazione abbia notificato l’avviso entro i termini (cinque anni per IVA e imposte dirette; quattro anni per altre imposte). La cartella va notificata entro due anni dalla definitività dell’accertamento.

2. Difesa contro il pignoramento

Quando l’agente della riscossione avvia il pignoramento, le principali difese sono:

• Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): contestazione del diritto dell’ente a procedere; si fa valere la nullità della cartella o del titolo esecutivo (ad esempio perché non è stato notificato l’atto presupposto). L’opposizione va presentata entro 20 giorni dall’atto di pignoramento.
• Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): contestazione dei vizi formali dell’atto di pignoramento (es. difetto di notifica al debitore, come precisato dalla Cassazione n. 6/2026 ). Il termine è di 20 giorni.
• Istanza di sospensione all’AdR: l’art. 52 del D.Lgs. 300/1999 consente di chiedere la sospensione amministrativa del pignoramento per gravi motivi; la sospensione può essere concessa in attesa della decisione giudiziaria o della definizione agevolata.
• Cancellazione di ipoteca: quando il debito è stato estinto o è in corso di rateizzazione, si può richiedere la cancellazione dell’ipoteca; la Cassazione ha stabilito che la prima rata pagata estingue la procedura e consente la riduzione dell’ipoteca .
• Tutela della prima casa: se l’immobile è l’unica abitazione del contribuente e non ricadono le eccezioni previste dalla legge, il pignoramento è inibito . L’atto può essere impugnato per violazione dell’art. 76 D.P.R. 602/1973.

3. Contestazione dei contributi INPS

Gli avvisi di addebito INPS possono essere contestati con ricorso al giudice del lavoro. Le difese più efficaci consistono nel:

• Verificare la prova del credito: l’INPS deve dimostrare la sussistenza dell’obbligazione contributiva. Se l’avviso si basa su dichiarazioni generiche contenute in un verbale ispettivo, esso è nullo .
• Prescrizione: i contributi si prescrivono in cinque anni o, per periodi più remoti, in dieci anni se accertati con sentenza passata in giudicato; la notifica tardiva comporta l’estinzione del credito.
• Verifica dei rapporti di lavoro: a volte l’INPS riqualifica un rapporto come subordinato senza prove; è possibile opporsi dimostrando l’autonomia della prestazione.
• Inserimento nei piani di sovraindebitamento: i contributi possono essere falcidiati o dilazionati nei piani del consumatore o nel concordato minore.

4. Difesa contro debiti bancari: usura, anatocismo e clausole abusive

Per le aziende che hanno sottoscritto mutui o aperture di credito, è possibile contestare:

• Usura: confrontare il tasso di interesse globale con il tasso soglia pubblicato trimestralmente dalla Banca d’Italia. Se il tasso pattuito supera il tasso soglia (inclusi oneri, commissioni e spese), il debitore può chiedere la restituzione degli interessi e la riduzione del debito a solo capitale .
• Anatocismo: contestare la capitalizzazione degli interessi non pattuita o vietata dalle norme; se la banca ha applicato interessi composti in violazione dell’art. 1283 c.c., è possibile chiedere la restituzione delle somme illegittimamente percepite.
• Difetti di trasparenza: in seguito all’ordinanza n. 18838/2025, la mancata indicazione del metodo di ammortamento non integra anatocismo , ma restano censurabili l’assenza del TAEG, la mancata indicazione dei costi accessori, delle spese di incasso o dell’ISC. L’art. 117 TUB impone che i contratti bancari siano redatti per iscritto e indichino ogni condizione economica.
• Nullità della fideiussione omnibus: molte garanzie sono redatte su modelli unilaterali dichiarati illegittimi dalla Banca d’Italia (circolare ABI del 2003) e possono essere dichiarate nulle per violazione della normativa antitrust.

Contestare debiti bancari richiede la consulenza di periti finanziari e avvocati che possono ricostruire il piano di ammortamento e ricalcolare i tassi. Lo Studio Monardo collabora con tecnici per svolgere queste analisi e predisporre le perizie necessarie.

Strumenti alternativi per la gestione dei debiti

Nel caso in cui i debiti superino la capacità di rimborso immediata dell’azienda, la legge offre vari strumenti per evitare l’insolvenza e trovare soluzioni sostenibili. Di seguito vengono illustrati i principali.

1. Rateizzazione ordinaria e straordinaria

Come già accennato, l’art. 19 D.P.R. 602/1973 consente di richiedere una dilazione fino a 72 rate mensili (rateizzazione ordinaria) oppure fino a 120 rate (rateizzazione straordinaria). Per ottenere la rateizzazione il contribuente deve:

• Presentare la domanda all’Agenzia delle Entrate-Riscossione allegando la documentazione sulla situazione economica e reddituale.
• Dimostrare la temporanea difficoltà attraverso un indice di sostenibilità del debito (rapporto tra rata e fatturato).
• Garantire i pagamenti con fideiussione o ipoteca se l’importo supera 60 000 €.

Il pagamento della prima rata sospende le procedure esecutive e impedisce l’iscrizione di nuove ipoteche o fermi amministrativi. Se l’impresa omette di pagare otto rate anche non consecutive, perde il beneficio della dilazione e l’AdR riprende la riscossione .

2. Rottamazione quater e quinquies

Per i ruoli affidati all’AdR fino al 30 giugno 2022, la rottamazione quater introdotta dalla L. 197/2022 consente di estinguere i debiti senza pagare sanzioni e interessi di mora, versando solo capitale e interessi iscritti a ruolo. La domanda andava presentata entro il 30 giugno 2023; chi è decaduto dal piano può aderire alla rottamazione quinquies prevista dalla L. 199/2025, con domanda entro il 30 aprile 2026 e pagamento della prima rata entro luglio 2026 .

Vantaggi della rottamazione quinquies:

• Possibilità di estinguere le pendenze arretrate con forte abbattimento delle sanzioni.
• Estinzione dei giudizi pendenti con il pagamento della prima rata .
• Pagamento dilazionato in 54 rate bimestrali (9 anni).

Limiti e esclusioni:

• Non sono ammessi debiti relativi a aiuti di Stato, pronunce della Corte dei conti, recuperi da sentenze della Corte di giustizia UE o da pronunce penali.
• L’omesso pagamento di una rata oltre cinque giorni determina la decadenza.

3. Saldo e stralcio

Il saldo e stralcio è una procedura (introdotta dalla L. 145/2018) che consente ai soggetti con grave e comprovata situazione di difficoltà economica di estinguere i debiti tributari pagando solo una percentuale del capitale (16 %, 20 % o 35 %) in base all’ISEE. La misura è terminata nel 2021 ma potrebbe essere riproposta dal legislatore. È comunque possibile ottenere accordi transattivi con l’AdR nell’ambito della composizione negoziata o del concordato minore.

4. Piani del consumatore e concordato minore

I piani del consumatore e il concordato minore (si veda la tabella nella sezione precedente) consentono al debitore di proporre ai creditori un piano di rientro con abbattimento dei debiti e moratoria dei privilegiati fino a due anni. I creditori votano sulla proposta; in caso di approvazione e omologa del tribunale, il piano diventa vincolante per tutti, incluso il fisco. La procedura richiede la nomina di un OCC e la predisposizione di un piano attestato .

5. Liquidazione controllata ed esdebitazione

Quando l’impresa non è più in grado di continuare l’attività, è possibile ricorrere alla liquidazione controllata ex art. 268 CCII, con vendita dei beni e attribuzione del ricavato ai creditori. Alla chiusura della liquidazione, la persona fisica può ottenere l’esdebitazione ai sensi dell’art. 283 CCII, cioè la liberazione dai debiti residui. . Questa soluzione, pur sacrificando il patrimonio, consente di ripartire senza debiti.

6. Composizione negoziata della crisi d’impresa

Per un’azienda ancora operativa, la composizione negoziata rappresenta una valida alternativa: prevede la nomina di un esperto, la sospensione delle azioni esecutive e la possibilità di presentare un piano di risanamento credibile. Può sfociare in un accordo con i creditori (accordo di ristrutturazione) o in un concordato semplificato . Grazie alla tutela offerta dall’esperto negoziatore, l’impresa di integratori può evitare la liquidazione e mantenere la propria presenza sul mercato.

7. Strumenti di negoziazione con le banche

Per i debiti bancari, oltre alla contestazione giudiziale, si possono adottare soluzioni stragiudiziali:

• Rinegoziazione del mutuo: le banche possono concedere una sospensione delle rate, una riduzione del tasso o un allungamento della durata, specialmente se l’impresa dimostra la temporanea difficoltà.
• Transazione: nell’ambito della composizione negoziata o del concordato minore, è possibile proporre un pagamento ridotto e dilazionato in cambio della rinuncia agli interessi usurari o anatocistici.
• Cessioni del quinto e finanziamenti garantiti: occorre valutare attentamente l’impatto sul cash flow e sulla possibilità di accedere a ulteriori garanzie statali (Fondo di garanzia PMI, legge antiusura). È opportuno evitare contratti con tassi al limite dell’usura.

Errori comuni e consigli pratici

Di seguito un elenco dei principali errori da evitare e dei consigli pratici per tutelarsi:

Errore comune	Perché è rischioso	Consiglio pratico
Ignorare la notifica	Trascorso il termine per impugnare, l’atto diventa definitivo e il debito non è più contestabile.	Non lasciare passare i 60 giorni: verifica la notifica e contatta un professionista.
Pagare senza verificare	Potresti pagare somme non dovute (sanzioni prescritte, interessi usurari).	Prima di pagare, verifica calcoli, prescrizioni e possibilità di rottamazione.
Chiedere rateizzazioni senza pianificazione	Una rateizzazione non sostenibile porta alla decadenza e al raddoppio del debito.	Confronta la rata con il fatturato e scegli una soluzione realistica (rate lunghe, definizione agevolata).
Trascurare l’INPS	I contributi previdenziali sono esecutivi come i tributi; l’avviso di addebito va contestato entro 40 giorni.	Controlla il verbale ispettivo, chiedi la documentazione e proponi ricorso se il credito non è dimostrato .
Non considerare la prima casa	Molti ignorano la tutela della prima casa e non impugnano il pignoramento.	Se l’immobile è l’unica abitazione e non superi i limiti di legge, il pignoramento è vietato . Presenta opposizione.
Dimenticare le sanzioni bancarie	Mutui e fidi possono essere viziati da usura o clausole abusive.	Fai analizzare il contratto da un esperto, confronta i tassi con quelli della Banca d’Italia .
Affrontare la crisi da soli	La complessità delle norme e dei procedimenti può portare a errori fatali.	Affidati a un team multidisciplinare che coordini le difese fiscali, previdenziali e bancarie.

Domande frequenti (FAQ)

1. Cosa fare quando arriva un avviso di accertamento dall’Agenzia delle Entrate?

Verifica innanzitutto che l’atto sia stato notificato correttamente e contenga la firma del funzionario o del delegato nominativamente indicato . Controlla la motivazione e gli allegati. Hai 60 giorni per presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria o per chiedere la rateizzazione.

1. Dopo quanti giorni dalla cartella di pagamento può iniziare il pignoramento?

Ai sensi dell’art. 50 del D.P.R. 602/1973, il pignoramento può essere avviato trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella . Se è trascorso più di un anno, l’agente deve notificare un’ulteriore intimazione con preavviso di cinque giorni .

1. È obbligatorio pagare tutte le rate della rottamazione per estinguere il giudizio?

No. La legge 108/2025 (art. 12-bis) stabilisce che il giudizio si estingue con la dichiarazione di adesione, la comunicazione dell’Ader e il pagamento della prima rata , a prescindere dal pagamento delle rate successive . Tuttavia, per non decadere, è necessario rispettare le scadenze di tutte le rate.

1. Chi può aderire alla rottamazione quinquies?

Possono aderire i contribuenti che erano già ammessi alla rottamazione quater e sono decaduti per mancato pagamento. Non possono aderire i debiti relativi a aiuti di Stato, pronunce della Corte di giustizia UE o Corte dei conti . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026.

1. Quanto dura la rateizzazione ordinaria?

Fino a 72 rate mensili. In caso di grave difficoltà economica si può accedere alla rateizzazione straordinaria fino a 120 rate .

1. Cosa succede se non pago una rata della rateizzazione?

Il mancato pagamento di otto rate anche non consecutive determina la decadenza dal beneficio; la somma restante diventa immediatamente esigibile . Per la rottamazione quinquies la decadenza si verifica dopo il mancato pagamento anche di una sola rata oltre cinque giorni dalla scadenza.

1. Qual è la differenza tra piano del consumatore e concordato minore?

Il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche non imprenditori e consente di proporre un piano ai creditori con falcidia del debito; non richiede il voto dei creditori ma l’omologazione del giudice. Il concordato minore è destinato a piccoli imprenditori e professionisti; prevede l’approvazione dei creditori e può includere la continuità aziendale. Entrambi rientrano nel CCII .

1. È possibile includere i contributi INPS in una procedura di sovraindebitamento?

Sì. I contributi previdenziali possono essere inseriti nel piano, con falcidia o dilazione, e l’INPS è vincolata dall’omologa del giudice. Tuttavia, l’avviso di addebito può essere impugnato per mancanza di prova .

1. Se la mia azienda di integratori alimentari è in crisi, posso accedere alla composizione negoziata?

Sì, se la crisi è reversibile. Dovrai presentare istanza tramite il portale della composizione negoziata e nominare un esperto che ti assisterà nelle trattative . La procedura offre protezione dalle azioni esecutive e può sfociare in un accordo con i creditori o in un concordato semplificato.

1. Quando è vietato il pignoramento della prima casa?

L’espropriazione è vietata se l’immobile è l’unica abitazione del debitore, non di lusso, adibita a residenza e priva di altri immobili; il debito deve essere inferiore a 120 000 € e l’immobile non deve essere già gravato da ipoteca . In caso contrario, l’agente può procedere al pignoramento dopo sei mesi dall’iscrizione ipotecaria.

1. Posso contestare un contratto bancario se il tasso è usurario?

Sì. Se il tasso effettivo globale applicato supera il tasso soglia pubblicato dalla Banca d’Italia , puoi chiedere la riduzione del debito e la restituzione degli interessi usurari. È consigliabile affidarsi a un perito per il calcolo.

1. Cosa succede se l’avviso di accertamento non è motivato?

È nullo. L’art. 42 D.P.R. 600/1973 e l’art. 7 L. 212/2000 richiedono che l’atto indichi le ragioni di fatto e di diritto della pretesa; in caso contrario, si può chiedere l’annullamento .

1. È vero che l’ordinanza 6/2026 della Cassazione ha dichiarato inesistente il pignoramento non notificato al debitore?

Sì. La Suprema Corte ha chiarito che il pignoramento presso terzi ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 (ora art. 170 D.Lgs. 33/2025) deve essere notificato anche al debitore; in caso contrario l’atto è inesistente .

1. Quanto tempo ho per impugnare l’avviso di addebito INPS?

40 giorni dalla notifica. Il ricorso si propone dinanzi al tribunale ordinario in funzione di giudice del lavoro.

1. Se la mia azienda non ha prospettive di risanamento, cosa posso fare?

Puoi valutare la liquidazione controllata con successiva esdebitazione (artt. 268 e ss. CCII). In tal modo i beni vengono liquidati e, a chiusura della procedura, la persona fisica ottiene la liberazione dai debiti residui .

1. Che ruolo ha l’Organismo di Composizione della Crisi (OCC)?

L’OCC è un ente iscritto al registro del Ministero della Giustizia che gestisce le procedure di sovraindebitamento. Nomina un gestore (come l’Avv. Monardo) che assiste il debitore nella predisposizione del piano e vigila sull’esecuzione.

1. Cosa succede se il piano di ristrutturazione non viene approvato dai creditori?

Se i creditori votano contro, la procedura può essere convertita in liquidazione controllata o in concordato semplificato. Il nuovo D.Lgs. 136/2024 consente inoltre di proporre un appello contro il decreto di rigetto, dando maggiori garanzie .

1. I debiti fiscali e contributivi si prescrivono?

Sì. Le imposte dirette e l’IVA si prescrivono generalmente in cinque anni; la cartella deve essere notificata entro due anni dalla definitività dell’avviso. I contributi INPS si prescrivono in cinque anni, salvo interruzioni giudiziarie.

1. Come posso calcolare se il tasso del mio mutuo è usurario?

È necessario sommare tutti gli oneri (interessi, commissioni, spese, polizze) e confrontare il risultato con il tasso soglia della categoria corrispondente (ad esempio, mutuo ipotecario a tasso fisso). I tassi soglia sono pubblicati trimestralmente dalla Banca d’Italia .

1. Cosa comporta la moratoria sui crediti privilegiati prevista dal D.Lgs. 136/2024?

Consente di sospendere il pagamento dei debiti privilegiati (fiscali e contributivi) per massimo due anni nell’ambito di un piano del consumatore o concordato minore . Durante la moratoria non maturano interessi di mora e non possono essere intraprese azioni esecutive.

Simulazioni pratiche e casi reali

Per comprendere concretamente come applicare le norme e le strategie descritte, analizziamo tre scenari tipici per un’azienda di integratori alimentari con debiti fiscali, contributivi e bancari.

Simulazione 1: cartella di pagamento e rottamazione quinquies

Scenario: la società “FitIntegratori Srl” riceve a ottobre 2025 tre cartelle di pagamento relative a IVA e IRAP per un totale di 80 000 €, più sanzioni e interessi per 40 000 €. L’impresa non ha mai aderito a rottamazioni precedenti ed è in attività con un fatturato di 400 000 €.

Passaggi:

1. Verifica formale: l’avvocato controlla la validità della notifica, la firma e le motivazioni. Tutto è regolare.
2. Analisi del merito: le imposte contestate derivano da un recupero di credito d’imposta per ricerca e sviluppo; l’azienda ritiene di aver diritto al credito, ma la controversia è complessa. Si decide di accedere alla definizione agevolata.
3. Presentazione domanda di rottamazione quinquies: entro il 30 aprile 2026 FitIntegratori presenta domanda. Il capitale da pagare è pari a 80 000 €, mentre sanzioni e interessi (40 000 €) sono stralciati. L’importo è suddiviso in 54 rate bimestrali da 1 481 €, prima rata il 31 luglio 2026.
4. Effetti: la causa pendente in Commissione tributaria si estingue con il pagamento della prima rata . L’azienda può continuare l’attività senza azioni esecutive. Se paga regolarmente tutte le rate, il debito viene estinto.

Simulazione 2: avviso di addebito INPS e ricorso

Scenario: l’azienda “NaturalLife Srl” riceve nel gennaio 2026 un avviso di addebito INPS per 50 000 € relativo a presunti contributi non versati per tre collaboratori. L’avviso non contiene documentazione allegata; nel verbale ispettivo gli ispettori si limitano a scrivere che i collaboratori “partecipano alla vita aziendale” senza altre prove.

Passaggi:

1. Verifica formale: l’avviso è stato notificato via PEC, firmato digitalmente, ma privo di allegati probatori.
2. Ricorso al tribunale: l’impresa, tramite l’Avv. Monardo, propone ricorso al tribunale del lavoro entro 40 giorni, evidenziando la carenza di motivazione e la mancanza di prove. Richiede la sospensione dell’esecuzione.
3. Giurisprudenza favorevole: il Tribunale di Cosenza ha annullato avvisi di addebito basati su dichiarazioni generiche . La difesa richiama questo orientamento e ottiene l’annullamento del credito. L’INPS è condannata alle spese.
4. Conclusione: l’azienda non deve versare i contributi; eventuali contributi dovuti saranno rideterminati sulla base di prove concrete.

Simulazione 3: mutuo bancario con tasso usurario

Scenario: “BioWellness Srl” ha stipulato un mutuo chirografario di 200 000 € nel 2023 con un TAN del 12 % e commissioni per 5 000 €. Nel 2026 l’azienda è in difficoltà e sospetta che il tasso sia usurario.

Passaggi:

1. Analisi del contratto: lo Studio Monardo incarica un perito che calcola il TAEG effettivo, sommando interessi, commissioni, spese e assicurazione. Il TAEG risulta pari al 19 %, superiore al tasso soglia del 18,325 % pubblicato dalla Banca d’Italia per il primo trimestre 2026 .
2. Lettera alla banca: l’avvocato invia alla banca una diffida per la restituzione degli interessi usurari e la rinegoziazione del debito. La banca, per evitare il contenzioso, accetta di ridurre il tasso al 7 % e di restituire 15 000 € di interessi.
3. Eventuale causa: se la banca non avesse accettato, l’azienda avrebbe potuto agire giudizialmente chiedendo la nullità della clausola e la restituzione integrale degli interessi.
4. Conclusione: l’impresa ottiene un risparmio significativo e può proseguire l’attività con condizioni di credito più sostenibili.

Conclusione

La gestione dei debiti fiscali, contributivi e bancari è una sfida complessa, ma non insormontabile, per le aziende di integratori alimentari. La normativa italiana offre numerosi strumenti per difendersi dalle pretese degli enti e per ristrutturare l’indebitamento: dal ricorso tributario alla rateizzazione, dalla rottamazione quinquies alle procedure di sovraindebitamento e alla composizione negoziata della crisi. La giurisprudenza più recente, con pronunce come le ordinanze della Cassazione nn. 29574/2025 e 6/2026, ha rafforzato i diritti del contribuente stabilendo che il pagamento della prima rata estingue i giudizi pendenti , e che il pignoramento deve essere notificato al debitore.

Agire tempestivamente è fondamentale: la verifica della notifica, della motivazione, della firma e dei termini di prescrizione consente di bloccare atti nulli; l’adesione alle sanatorie e la presentazione di piani sostenibili evitano la perdita del patrimonio. Anche contro i contributi INPS e i debiti bancari esistono efficaci rimedi: i verbali ispettivi devono essere circostanziati e i tassi d’interesse devono rispettare i limiti di usura .

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff sono a disposizione per fornire una consulenza personalizzata, analizzare ogni singolo atto, individuare i vizi, predisporre ricorsi, negoziare con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, l’INPS e le banche e accompagnare l’imprenditore nei procedimenti di sovraindebitamento o di composizione negoziata. La sinergia tra avvocati e commercialisti consente di offrire soluzioni rapide e concrete per difendere il patrimonio e garantire la continuità aziendale.

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Approfondimenti normativi e giurisprudenziali

La materia della riscossione e delle procedure di risanamento è in continua evoluzione. In questa sezione approfondiamo ulteriormente alcuni istituti che rivestono particolare interesse per le imprese del settore integratori alimentari con debiti. Verranno esaminati ulteriori riferimenti normativi e pronunce giurisprudenziali che arricchiscono il quadro già delineato.

1. Il contraddittorio preventivo e il diritto di partecipazione del contribuente

Negli ultimi anni, la giurisprudenza e il legislatore hanno attribuito crescente importanza al principio del contraddittorio preventivo. Esso impone all’amministrazione di confrontarsi con il contribuente prima di emettere l’atto definitivo, consentendo la presentazione di osservazioni e documenti utili. Il Consiglio di Stato ha riconosciuto che il contraddittorio è un principio generale dell’ordinamento tributario, derivante dagli artt. 24 e 97 della Costituzione, anche in assenza di una norma specifica.

In origine, l’obbligo di contraddittorio era previsto solo per i tributi armonizzati (IVA, accise) sulla base della giurisprudenza europea. La sentenza della Corte di Giustizia UE del 18 dicembre 2014 (cause C‑131/13) ha statuito che l’amministrazione deve consentire al contribuente di esprimere le proprie osservazioni prima di adottare l’atto impositivo. Successivamente, la giurisprudenza della Corte di Cassazione si è orientata nel senso di estendere il principio anche alle imposte dirette. Ad esempio, l’ordinanza n. 701/2020 ha annullato un avviso di accertamento per difetto di contraddittorio; la Suprema Corte ha affermato che l’assenza di un chiaro contraddittorio deve essere valutata come vizio della motivazione. Nel 2023 il legislatore è intervenuto con il D.Lgs. 219/2023 (attuativo della riforma fiscale), introducendo l’art. 6-bis della L. 212/2000 che sancisce l’obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo per tutti gli atti impositivi. L’adempimento si attiva con l’invio di un invito al contraddittorio (i.e. “invito a fornire elementi”) e deve essere garantito un termine di almeno 30 giorni per presentare deduzioni.

Per le aziende di integratori alimentari, spesso oggetto di verifiche sul corretto inquadramento dei prodotti (alimenti o integratori), l’obbligo di contraddittorio è fondamentale: consente di chiarire in anticipo eventuali contestazioni dell’Agenzia (ad esempio sulla deducibilità di spese di ricerca o di marketing) e di evitare che l’avviso di accertamento sia emesso senza un corretto confronto. La mancata attivazione del contraddittorio determina la nullità dell’atto e può essere fatta valere con ricorso.

2. La delega di firma e la nullità degli avvisi

La questione della validità della delega di firma è stata oggetto di numerose pronunce. Oltre all’ordinanza n. 23592/2024, la Corte di Cassazione ha ribadito con l’ordinanza n. 32248/2023 che la delega deve essere conferita dal direttore dell’ufficio a un funzionario specifico e deve riportare l’indicazione nominativa, la durata e l’oggetto. La delega in bianco o generica, che si limita a indicare la funzione (“il capo settore firmi gli atti”), è nulla. Questo perché il contribuente ha il diritto di conoscere l’autorità che emette l’atto, al fine di verificarne la legittimazione.

Tali principi si applicano anche agli avvisi emessi dall’INPS o da altri enti previdenziali: l’avviso di addebito deve essere sottoscritto dal dirigente competente o dal delegato individuato. In caso contrario, il giudice del lavoro può annullare l’atto. La nullità si estende anche ai provvedimenti che ne derivano (cartella di pagamento, pignoramento), poiché il titolo originario è inesistente.

3. Conflitti giurisprudenziali sulla definizione agevolata

Le differenti interpretazioni della Cassazione hanno generato incertezza sulla rottamazione. Nel 2024 alcune ordinanze (nn. 24428 e 24479) ritenevano che il giudice potesse dichiarare il giudizio estinto solo dopo il pagamento di tutte le rate; la logica era che la definizione si perfeziona solo con il pagamento integrale. Altre pronunce, come l’ordinanza n. 212/2024, ritenevano sufficiente la presentazione della domanda. Per dirimere il conflitto, il legislatore è intervenuto con l’art. 12‑bis del D.L. 84/2025, stabilendo che la definizione si perfeziona con il pagamento della prima rata e che i giudizi pendenti devono essere dichiarati estinti senza attendere il completamento del piano . La norma ha efficacia retroattiva e si applica ai procedimenti pendenti. Ciò ha comportato la revoca di numerosi pignoramenti e il rigetto di azioni esecutive iniziate dall’AdR.

4. La riammissione alla rottamazione e il decreto 202/2024

Nel 2024 il governo è intervenuto con il D.L. 202/2024 per consentire la riammissione nella rottamazione quater dei contribuenti decaduti per mancato pagamento entro ottobre 2023. La norma ha riaperto i termini per versare le rate scadute entro dicembre 2024 e ha previsto, per chi è stato riammesso, l’accesso alla successiva rottamazione quinquies nel 2026 . Questo provvedimento ha permesso a molte imprese di integratori alimentari, colpite da cali di fatturato, di rientrare nel beneficio e di evitare l’iscrizione a ruolo di sanzioni e interessi. La riammissione non richiede nuove domande; basta versare le rate entro le scadenze previste. Tuttavia, il mancato pagamento di una sola rata dopo la riammissione determina la decadenza definitiva.

5. Le modifiche al sistema di riscossione introdotte dal D.Lgs. 110/2024

Il D.Lgs. 110/2024 ha riscritto numerose norme del D.P.R. 602/1973 e ha aggiornato la procedura di riscossione. Tra le novità più rilevanti:

• Termini di notifica più brevi: l’agente della riscossione deve notificare la cartella di pagamento entro 9 mesi dalla consegna del ruolo da parte dell’ente impositore. La violazione del termine comporta l’annullamento della cartella .
• Nuova disciplina dell’avviso di intimazione: viene codificata la necessità dell’intimazione di pagamento dopo un anno dalla cartella, come già previsto dall’art. 50, comma 2 (e chiarito dalla giurisprudenza). L’intimazione deve indicare l’importo aggiornato e concedere cinque giorni per pagare .
• Codice di comportamento per l’agente: l’Ader deve rispettare criteri di proporzionalità nell’esecuzione; ad esempio, deve prima aggredire beni mobili e crediti e solo successivamente i beni immobili. La sproporzione tra il valore del bene pignorato e il debito può essere fatta valere dal contribuente.
• Tutela del contraddittorio nei ruoli: prima dell’iscrizione a ruolo di somme relative a recuperi fiscali, l’ente impositore deve inviare un invito al contraddittorio, pena l’annullabilità del ruolo.

6. Altre sentenze rilevanti su pignoramento e prima casa

Oltre alla pronuncia 6/2026 e alla 32759/2024 già citate, la giurisprudenza ha consolidato alcuni principi:

• Sentenza Cass. 19270/2014: ha riconosciuto che il divieto di pignorare l’unica abitazione ha efficacia retroattiva, applicandosi anche ai procedimenti pendenti al momento della sua entrata in vigore . Questa decisione ha tutelato migliaia di contribuenti che si trovavano già in esecuzione.
• Ordinanza Cass. 14828/2021: ha chiarito che l’iscrizione di ipoteca non è condizionata dalla soglia dei 120 000 €, a differenza del pignoramento. Pertanto, l’AdR può iscrivere ipoteca se il debito supera 20 000 €, ma non può procedere all’esecuzione sulla prima casa prima del superamento della soglia e della permanenza dell’ipoteca per sei mesi.
• Ordinanza Cass. 25472/2023: ha stabilito che la sospensione del pignoramento a seguito della rateizzazione si applica anche alle esecuzioni già avviate e non ancora concluse con la vendita; ciò vale anche per le quote pignorate sui conti correnti. La sentenza 6/2026 conferma questa linea .

7. Approfondimento sul sovraindebitamento: nuovi orientamenti

La riforma del CCII del 2024 ha introdotto novità rilevanti anche sotto il profilo della tutela dei creditori e della durata delle procedure. Tra le più significative:

• Riduzione dei termini: i giudici devono decidere sulla richiesta di apertura della procedura entro 30 giorni; i creditori hanno 20 giorni per esprimere il voto; ciò consente di definire rapidamente la situazione del debitore.
• Maggiore coinvolgimento del fisco: l’Agenzia delle Entrate e l’INPS devono esprimere pareri motivati sulle proposte di piano; la loro partecipazione consente di bilanciare gli interessi e favorire piani sostenibili.
• Premialità per il debitore: se il piano è rispettato, il debitore ottiene l’esdebitazione integrale; se invece omette di pagare anche solo due rate, la procedura può essere revocata. Questa regola incentiva la serietà nell’adempimento.

Per le aziende di integratori alimentari, spesso soggette a cicli di fatturato variabile legati alle stagioni o alle tendenze di mercato, il piano del consumatore o il concordato minore consente di modulare i pagamenti in base ai flussi di cassa, evitando la paralisi dell’attività. È possibile prevedere una moratoria sui debiti tributari fino a due anni , tempo durante il quale l’azienda può ristrutturare il business e tornare redditizia.

8. Le responsabilità degli amministratori e la tutela del patrimonio personale

Gli amministratori di società di capitali possono essere ritenuti responsabili dei debiti fiscali e contributivi in due situazioni principali:

1. Responsabilità tributaria solidale ex art. 36, comma 6 del D.P.R. 600/1973: il socio o amministratore che, in caso di liquidazione, ha percepito somme dall’azienda senza accantonare l’imposta dovuta può essere obbligato a pagare in proprio. La giurisprudenza (Cass. 22345/2022) ha esteso la responsabilità agli amministratori di fatto.
2. Responsabilità per omessi versamenti ritenute e IVA: l’art. 10-bis del D.Lgs. 74/2000 prevede sanzioni penali per chi non versa le ritenute o l’IVA superiori a determinate soglie. Tali reati possono comportare condanne penali e interdizioni.

Per evitare l’escussione del proprio patrimonio, l’amministratore deve dimostrare di avere agito con diligenza, di aver tentato di pagare il fisco e di non aver destinato le risorse a fini diversi (ad esempio a nuovi investimenti rischiosi). Nella prassi, la difesa mira a dimostrare l’impossibilità oggettiva del pagamento (insolvenza di clienti, emergenze sanitarie) e la priorità data al pagamento degli stipendi e dei fornitori strategici. È opportuno, inoltre, convocare tempestivamente l’assemblea e deliberare lo stato di crisi per accedere alle procedure previste dal CCII.

9. Le sanzioni amministrative e penali per indebita compensazione

Un’altra insidia per le imprese riguarda la compensazione indebita di crediti fiscali. La Legge n. 134/2021 ha rafforzato le sanzioni: chi utilizza in compensazione crediti inesistenti per importi superiori a 50 000 € annui commette il reato di indebita compensazione (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000) e rischia fino a sei anni di reclusione. La sanzione amministrativa va dal 100 % al 200 % del credito. Le aziende di integratori, spesso beneficiarie di crediti d’imposta per ricerca e sviluppo o per investimenti in marketing, devono prestare attenzione a non compensare importi non spettanti. In caso di contestazione, è fondamentale fornire la documentazione che giustifica il credito; se la documentazione è carente, è preferibile rinunciare alla compensazione e valutare la rottamazione delle sanzioni.

10. La tutela del marchio e la responsabilità per etichettatura

Sebbene non strettamente connessa alla riscossione, per le aziende di integratori alimentari è essenziale conoscere anche la normativa su etichettatura e pubblicità. La Legge n. 4/2021 ha armonizzato la disciplina europea (Regolamento UE 1169/2011) in materia di etichettatura, indicazioni nutrizionali e salutistiche. L’azienda che comunica al pubblico benefici non provati scientificamente può incorrere in sanzioni dell’Autorità garante della concorrenza e del mercato (AGCM) e in sanzioni penali. In caso di sanzioni, è possibile ricorrere al Tar, ma è importante predisporre un dossier scientifico per provare la fondatezza delle indicazioni. Le sanzioni, se non pagate, vengono iscritte a ruolo e possono essere rottamate o rateizzate come gli altri debiti.

11. La digitalizzazione dei pagamenti e il contrasto all’evasione

L’Agenzia delle Entrate sta progressivamente digitalizzando i sistemi di riscossione. Grazie all’incrocio tra i dati delle fatture elettroniche, dei corrispettivi telematici e del sistema Tessera Sanitaria, vengono individuate anomalie e posizioni a rischio. Le imprese devono quindi dotarsi di sistemi contabili aggiornati e trasparenti. L’uso dei pagamenti tracciabili consente di dimostrare l’inerenza delle spese, ridurre il rischio di contestazioni e accedere alle agevolazioni fiscali. Per un’azienda di integratori, che spesso effettua vendite online, è fondamentale conservare la documentazione digitale e adottare piattaforme di pagamento conformi alla normativa PSD2. L’omessa trasmissione dei dati può comportare sanzioni; tuttavia, anche queste possono essere contestate se l’atto di irrogazione manca di motivazione o se è stato emanato senza contraddittorio.

Ulteriori strumenti di prevenzione e gestione del rischio

Oltre agli strumenti già descritti, le imprese del settore degli integratori alimentari possono adottare pratiche preventive per ridurre il rischio di contenziosi e migliorare la propria posizione nei confronti del fisco, dell’INPS e delle banche.

1. Adeguata verifica e compliance fiscale

L’adeguata verifica (tax compliance) consiste nell’effettuare regolarmente controlli interni sulla corretta applicazione delle norme fiscali. Per esempio:

• Controllo dei requisiti per il regime IVA: gli integratori alimentari rientrano spesso in aliquote ridotte (10 % o 4 %), ma la classificazione deve essere corretta; in caso di dubbio è opportuno richiedere interpello all’Agenzia delle Entrate.
• Verifica delle detrazioni e deduzioni: le spese di ricerca e sviluppo, pubblicità e sponsorizzazioni devono rispettare i criteri di inerenza e congruità. Un’adeguata documentazione evita contestazioni future.
• Monitoraggio della solidità finanziaria: l’analisi periodica degli indici di bilancio (liquidity ratio, leverage) consente di prevenire lo stato di crisi e di accedere per tempo alla composizione negoziata.

2. Programmi di welfare e gestione del personale

Le aziende di integratori spesso impiegano consulenti e collaboratori nel settore marketing e scientifico. La corretta qualificazione dei rapporti di lavoro è fondamentale per evitare contestazioni contributive. È opportuno:

• Stipulare contratti chiari: definire mansioni, orari, autonomia e compensi; distinguere le figure di collaboratori occasionali, consulenti con partita IVA e lavoratori subordinati.
• Formare il personale: la formazione sulla sicurezza alimentare, sull’utilizzo di claim nutrizionali e sui limiti della pubblicità riduce il rischio di sanzioni dell’AGCM e del Ministero della Salute.
• Attuare programmi di welfare aziendale: piani di welfare ben strutturati offrono benefici fiscali e contributivi se rispettano i limiti di legge (art. 51 TUIR); tali programmi possono migliorare la soddisfazione dei dipendenti e aumentare la produttività.

3. Assicurazioni e garanzie patrimoniali

Per tutelarsi da rischi imprevisti (revoca di crediti d’imposta, contenziosi bancari, sanzioni per errata pubblicità), l’azienda può stipulare:

• Polizze assicurative per la responsabilità civile professionale: coprono i danni causati da errori nella produzione, etichettatura o commercializzazione degli integratori.
• Polizze tutela legale: coprono le spese di avvocati, periti e consulenti in caso di contenziosi con il fisco, l’INPS o le banche.
• Trust o fondi patrimoniali: strumenti di pianificazione patrimoniale che, se costituiti correttamente e antecedentemente alla nascita del debito, possono separare i beni personali da quelli aziendali, salvaguardando il patrimonio familiare da eventuali azioni esecutive.

4. Dialogo con le banche e gestione del rating creditizio

Una relazione trasparente con le banche è essenziale per ottenere finanziamenti a tassi competitivi e per rinegoziare debiti in caso di difficoltà. Si consiglia di:

• Presentare bilanci certificati: bilanci revisionati e piani industriali credibili migliorano il rating creditizio.
• Negoziare linee di credito flessibili: linee con tassi variabili legati all’Euribor possono essere vantaggiose se integrate da clausole di cap per limitare i rialzi.
• Monitorare il merito creditizio: consultare periodicamente le banche dati (Centrale Rischi della Banca d’Italia) per verificare l’esposizione e correggere eventuali segnalazioni errate.

5. Pianificazione degli investimenti e uso di incentivi

Il settore degli integratori alimentari è altamente competitivo e richiede continui investimenti in ricerca, produzione e marketing. È fondamentale pianificare gli investimenti per evitare sovraindebitamento:

• Valutare gli incentivi pubblici: bandi per innovazione, digitalizzazione, ricerca e sviluppo offerti da regioni, Ministero dello Sviluppo Economico e Unione Europea. Contributi a fondo perduto e crediti d’imposta riducono l’esborso finanziario.
• Attenzione ai costi di marketing: le spese per influencer e campagne digitali devono essere correlate al fatturato; investimenti eccessivi possono compromettere la liquidità.
• Diversificare i canali di vendita: integrare e-commerce, punti vendita fisici e distributori internazionali riduce il rischio di dipendenza da un solo canale e migliora la resilienza.

Ulteriori domande frequenti

Le domande riportate di seguito arricchiscono la sezione FAQ con ulteriori temi spesso sollevati dai clienti dello Studio Monardo.

1. È possibile sospendere un fermo amministrativo già iscritto sul veicolo aziendale?

• Sì. Se il fermo amministrativo è stato iscritto su un bene strumentale (ad esempio un furgone per le consegne degli integratori), il contribuente può chiedere la sospensione e la cancellazione presentando un’istanza motivata all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Occorre dimostrare che il veicolo è indispensabile per l’attività. La sospensione può essere concessa anche dopo il pagamento della prima rata della rateizzazione .

1. L’Agenzia può pignorare i conti correnti in assenza di cartella?

• No. Il pignoramento presso terzi deve essere preceduto da un titolo esecutivo valido (avviso di accertamento esecutivo o cartella) e dall’intimazione di pagamento. La Cassazione ha ribadito che il pignoramento senza intimazione è inesistente . Pertanto, se i conti sono stati bloccati senza questi atti, è possibile chiedere l’annullamento.

1. Cosa cambia con il passaggio dalla cartella al nuovo avviso di “pagamento immediato”?

• Il D.Lgs. 110/2024 prevede che, per importi inferiori a 1 000 €, l’agente possa notificare un “avviso di pagamento” che non diventa immediatamente esecutivo; trascorsi 30 giorni dalla notifica senza pagamento, l’importo verrà iscritto a ruolo. Ciò riduce i costi e semplifica la riscossione. Tuttavia, l’avviso può essere impugnato come una cartella e deve essere motivato.

1. È possibile cumulare rottamazione e rateizzazione?

• In generale, no. La rateizzazione e la rottamazione sono alternative: se aderisci alla rottamazione, devi rinunciare alla rateizzazione in corso e saldare le somme previste; se scegli la rateizzazione, non puoi più aderire alla rottamazione. Fanno eccezione alcuni casi in cui la rottamazione consente il versamento dilazionato delle somme definibili.

1. Posso difendermi da un accertamento sintetico (redditometro)?

• Sì. L’accertamento sintetico si basa sul rapporto tra spese sostenute e reddito dichiarato. Il contribuente può dimostrare che le spese sono state sostenute da terzi (ad esempio, familiari) o con risparmi accumulati in passato. È importante predisporre prove documentali (bonifici, contratti di comodato) e, se necessario, ricorrere al giudice tributario.

1. I debiti comunali (IMU, TARI) possono essere rottamati?

• Alcuni tributi locali possono essere inclusi nelle definizioni agevolate se il Comune ha affidato il servizio di riscossione all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Tuttavia, molti comuni non aderiscono alle rottamazioni. È necessario verificare la delibera comunale e, in mancanza, chiedere la rateizzazione direttamente al Comune.

1. In quali casi l’amministratore risponde con il proprio patrimonio?

• L’amministratore risponde personalmente se compie atti dolosi o gravemente negligenti, ad esempio se non versa le ritenute pur disponendo della liquidità, se effettua pagamenti preferenziali in pregiudizio del fisco, o se scioglie la società senza liquidare le imposte. In tali casi il fisco può rivalersi sui beni personali anche tramite pignoramento mobiliare e immobiliare.

1. È possibile impugnare un ruolo straordinario emesso da INPS senza contraddittorio?

• Sì. L’INPS può emettere ruoli straordinari solo in presenza di situazioni di gravità e urgenza; in mancanza di tali presupposti o se l’avviso non è motivato, il ruolo è annullabile. La mancanza di contraddittorio è un ulteriore vizio.

1. Cosa succede se il giudice rigetta il piano del consumatore?

• Il debitore può proporre reclamo alla Corte d’Appello entro 30 giorni. Se anche l’appello è rigettato, si può valutare la conversione in liquidazione controllata. L’assistenza di un esperto, come l’Avv. Monardo, è fondamentale per elaborare un piano realistico che tenga conto delle esigenze dei creditori e del patrimonio del debitore.

1. Posso inserire debiti bancari in un concordato minore?

• Sì. Le banche rientrano tra i creditori chirografari e possono votare il piano. In caso di approvazione e omologa, il debito bancario sarà estinto alle condizioni proposte (ad esempio, con un pagamento del 30 % in 5 anni). Le banche hanno interesse a recuperare almeno parte del credito evitando il fallimento della società.

1. Quali sono i vantaggi del concordato preventivo semplificato introdotto dal D.L. 118/2021?

• Il concordato semplificato consente all’imprenditore, quando non è possibile raggiungere un accordo con i creditori nella composizione negoziata, di presentare una proposta di concordato a maggioranza, senza l’approvazione dei creditori, ma sotto il controllo del tribunale. È uno strumento rapido, destinato a imprese di piccole dimensioni, e prevede la continuità aziendale. La riforma 2024 ne ha ampliato l’ambito applicativo .

1. È possibile farsi assistere da un professionista esterno nel contraddittorio con l’Agenzia?

• Certamente. Il contribuente può farsi rappresentare da un avvocato o da un commercialista sia durante il contraddittorio che nel procedimento di accertamento. La presenza di un difensore esperto può evitare errori e ottenere la riduzione della pretesa. L’art. 12 dello Statuto del contribuente tutela il diritto all’assistenza .

1. Se l’azienda ha più soci, è possibile richiedere procedure diverse per ognuno?

• Dipende dalla forma giuridica. Per le società di persone, i soci rispondono solidalmente e le procedure di sovraindebitamento possono riguardare anche il socio come persona fisica. Per le società di capitali, i soci non rispondono con il proprio patrimonio salvo il caso di responsabilità per mala gestio. Ogni soggetto può accedere individualmente alla procedura più adeguata.

1. Le sanzioni dell’AGCM per pubblicità ingannevole sono definibili?

• Sì. Le sanzioni irrogate dall’Autorità garante della concorrenza e del mercato sono equiparate a sanzioni amministrative e, se non pagate, vengono iscritte a ruolo. Possono essere rateizzate, incluse nelle definizioni agevolate (se l’ente aderisce) o inserite in piani di sovraindebitamento. Tuttavia, la contestazione nel merito avviene dinanzi al Tar.

1. È legittimo il pignoramento della tredicesima o di premi di risultato?

• Le somme a titolo di tredicesima o premi di risultato possono essere pignorate, ma nei limiti previsti dall’art. 545 c.p.c.: per i crediti alimentari la quota è maggiore; per i crediti fiscali e contributivi il limite è un quinto. La giurisprudenza ha precisato che la tredicesima non è esente dal pignoramento, salvo se erogata a titolo di indennità sostitutiva di ferie non godute.

1. Come funziona la sospensione feriale dei termini processuali?

• Dal 1° agosto al 31 agosto i termini per impugnare gli atti tributari sono sospesi. Tuttavia, il termine per presentare domanda di rottamazione o di rateizzazione non è sospeso. È quindi importante monitorare le scadenze durante l’estate e affidarsi a un professionista che ne tenga conto.

Riflessioni finali e prospettive future

Il panorama normativo italiano in tema di riscossione e gestione della crisi d’impresa è destinato a evolversi. La riforma fiscale in corso prevede ulteriori innovazioni, tra cui l’introduzione della giustizia tributaria professionale, la semplificazione dei tributi regionali e l’estensione dell’uso della intelligenza artificiale per selezionare le posizioni a rischio. Questi sviluppi implicheranno, per le imprese del settore integratori alimentari, un maggior controllo e al tempo stesso la possibilità di beneficiare di strumenti digitali per dialogare con il fisco.

L’adozione di tecnologie come la blockchain nel tracciamento degli ingredienti e la certificazione dell’origine potrebbe ridurre contestazioni e migliorare l’immagine del prodotto. La compliance non riguarda solo le imposte: un’azienda trasparente e virtuosa è più appetibile per i finanziatori, ha un rating creditizio migliore e può accedere a incentivi. Dall’altra parte, la mancata conformità espone a sanzioni che, sommandosi, possono portare al fallimento.

In conclusione, la proattività è la parola d’ordine: monitorare la situazione debitoria, dialogare con i creditori, sfruttare le opportunità offerte dalla legge e affidarsi a professionisti aggiornati permette di trasformare la crisi in una occasione di crescita. Come evidenziato da questo articolo, la legge fornisce numerosi strumenti per difendersi dal fisco, dall’INPS e dalle banche; il vero vantaggio competitivo consiste nell’utilizzarli con tempestività e competenza.