Introduzione

Gestire un’azienda di pelletteria comporta investimenti importanti in materie prime, manodopera qualificata e attrezzature. In un mercato globalizzato i ritardi nei pagamenti dei fornitori, i periodi di bassa stagione e l’accesso al credito sempre più selettivo possono trasformare un semplice squilibrio di cassa in una vera e propria crisi. Quando i debiti con il fisco, l’INPS o le banche diventano insostenibili, il rischio è di essere travolti da pignoramenti, ipoteche o sospensioni della licenza artigianale. È quindi essenziale conoscere le normative vigenti, le strategie difensive e gli strumenti di composizione della crisi che l’ordinamento offre.

Questo articolo fornisce un’analisi dettagliata e aggiornata a gennaio 2026 delle principali normative e pronunce giurisprudenziali in materia di riscossione esattoriale, contributi previdenziali e debiti bancari. La trattazione assume il punto di vista del debitore o contribuente e si focalizza sulle esigenze delle aziende di pelletteria, spesso composte da artigiani o piccole società. Vedremo come difendersi dalla Agenzia delle Entrate‑Riscossione, come ottenere rateizzazioni o rottamazioni dei debiti, come contestare gli interessi usurari bancari e come accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dalla legge.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo team

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è cassazionista e coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano su tutto il territorio nazionale in diritto bancario e tributario. Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, è iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ed è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). È inoltre Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze l’Avv. Monardo offre assistenza completa: esamina la legittimità delle cartelle e degli avvisi, predispone ricorsi d’urgenza, tratta con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per ottenere sospensioni e piani di rientro, impugna le decisioni bancarie in tema di interessi usurari e segue l’accesso agli strumenti giudiziali e stragiudiziali di ristrutturazione.

Se stai ricevendo notifiche o pignoramenti sul conto aziendale, è fondamentale agire subito. Contattando l’Avv. Monardo potrai ottenere una valutazione personalizzata e immediata della tua posizione e scegliere la strategia più efficace per tutelare la tua azienda.

📩 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

Contesto normativo e giurisprudenziale

La gestione dei debiti con il fisco, l’INPS e le banche è disciplinata da un complesso sistema di norme:

• DPR 602/1973 e DPR 600/1973 disciplinano la riscossione delle imposte sul reddito e il contenuto delle cartelle di pagamento.
• D.Lgs. 46/1999, D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, CCII) e i decreti correttivi (D.Lgs. 83/2022 e D.Lgs. 136/2024) regolano la riscossione coattiva e le procedure di composizione della crisi.
• Legge 3/2012 e D.L. 118/2021 disciplinano rispettivamente il sovraindebitamento dei consumatori e la composizione negoziata per le imprese in crisi.
• Legge n. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) introduce la rottamazione‑quinquies (art. 1, commi 82‑110) che permette di estinguere i debiti affidati alla riscossione senza interessi né sanzioni .
• D.Lgs. 110/2024 (Decreto riscossione) riforma gli istituti della rateizzazione e del discarico dei ruoli e prevede la notifica della cartella entro 9 mesi dall’affidamento .
• D.Lgs. 33/2025 (Testo Unico in materia di versamenti e di riscossione), in vigore dal 1° gennaio 2026, sostituisce progressivamente alcune disposizioni del DPR 602/1973. Particolare rilievo assume la nuova disciplina degli espropri presso terzi che sarà contenuta negli articoli 169‑176 del testo unico (che sostituiranno l’art. 72‑bis dal 2026).

Oltre alle norme, numerose sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale negli ultimi anni hanno precisato i diritti dei contribuenti e i limiti dell’azione esattoriale. Di seguito si riportano le pronunce più rilevanti.

Nullità della notifica e prescrizione della cartella

• Con l’ordinanza Cass. civ., sez. V, n. 398/2025, la Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica della cartella deve contenere l’indicazione dell’oggetto; in caso contrario la cartella è nulla e la raccomandata non interrompe la prescrizione . La prova del contenuto dell’atto è a carico dell’ente impositore .
• L’ordinanza Cass. civ., sez. VI, n. 16427/2025 ha affermato che la cartella notificata al solo curatore del fallimento (o della liquidazione giudiziale) non produce effetti sul debitore tornato “in bonis”; è necessaria una nuova notifica per interrompere la prescrizione .
• L’ordinanza Cass. civ., sez. VI, n. 26548/2025 (massima pubblicata dal Ministero dell’Economia) ha stabilito che nella notifica semplificata ex art. 60, comma 1, lett. e) DPR 600/1973 l’ufficiale giudiziario deve indicare le ricerche compiute per trovare il destinatario; in mancanza la notificazione è nulla .
• L’ordinanza Cass. civ., sez. VI, n. 398/2026 ha precisato che le contribuzioni al Servizio Sanitario Nazionale (quote dei professionisti iscritti all’Ordine) sono soggette a prescrizione quinquennale e che l’ente deve provare il contenuto degli atti interruttivi .
• L’ordinanza Cass. civ., n. 27504/2024 ha chiarito che la presentazione di una richiesta di rateizzazione (art. 19 DPR 602/1973) costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione . Il nuovo art. 19, come modificato dal D.Lgs. 110/2024, consente piani di ammortamento fino a 84 rate per le domande presentate nel 2025‑2026, 96 rate nel 2027‑2028 e 108 rate dal 2029 . Per debiti superiori a 120 mila euro si possono ottenere fino a 120 rate .

Rottamazione‑quinquies e definizioni agevolate

La Legge n. 199/2025 ha introdotto una nuova sanatoria denominata “rottamazione‑quinquies”. L’art. 1, commi 82‑110 della Legge di Bilancio 2026 stabilisce che i carichi affidati all’Agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 per omesso pagamento di imposte e contributi possono essere estinti senza interessi di mora, sanzioni e aggio . L’adesione deve avvenire tramite domanda telematica entro 30 aprile 2026 ; l’agente comunica entro il 30 giugno 2026 l’importo dovuto e il piano di pagamento .

La norma prevede l’azzeramento delle sanzioni e degli interessi di mora, limitando i pagamenti al capitale, alle spese di notifica e alle spese delle procedure esecutive . Possono aderire anche i contribuenti decaduti dalle precedenti rottamazioni, a condizione che i carichi rientrino nel perimetro temporale e non siano stati completamente pagati nella rottamazione‑quater . Sono esclusi i debiti da accertamento e quelli inseriti in piani rottamazione‑quater regolarmente pagati .

L’articolo prevede la sospensione dei termini di prescrizione, il blocco delle nuove procedure esecutive e la sospensione di quelle in corso dalla presentazione della domanda fino alla scadenza della prima rata . In caso di mancato pagamento anche di due rate non consecutive, il contribuente decade dai benefici e il debito originario viene ripristinato .

Decreto riscossione (D.Lgs. 110/2024) e nuove rateizzazioni

Il D.Lgs. 110/2024 ha riformato in profondità la disciplina della riscossione. Fra le principali novità:

• L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione deve notificare la cartella entro 9 mesi dall’affidamento del ruolo . Decorso tale termine, il carico viene discaricato automaticamente ma resta la responsabilità del debitore verso l’ente impositore.
• I piani di rateizzazione vengono estesi: per le domande presentate nel 2025‑2026 fino a 84 rate, nel 2027‑2028 fino a 96 rate e dal 2029 fino a 108 rate . Per debiti superiori a 120 mila euro si può arrivare fino a 120 rate .
• È introdotta la possibilità di sospendere la prescrizione anche per i coobbligati quando un debitore ottiene la rateizzazione (nuovo art. 25‑bis DPR 602/1973) .
• L’estratto di ruolo diventa di regola non impugnabile; fa eccezione il caso in cui il contribuente dimostri che l’iscrizione a ruolo può arrecargli un pregiudizio grave (perdita di un beneficio o ammissione a concorso) .

Nuovo Testo Unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025)

Il D.Lgs. 33/2025, in vigore dal 1° gennaio 2026, razionalizza le disposizioni vigenti in materia di versamenti e riscossione. In merito all’espropriazione presso terzi, gli articoli 169‑176 (che sostituiranno l’art. 72‑bis DPR 602/1973) prevedono un pignoramento presso terzi con obbligo per la banca di trattenere le somme presenti e quelle maturate nei successivi 60 giorni, anche se il conto è in saldo negativo al momento della notifica . La Cassazione ha chiarito, con la sentenza n. 28520/2025, che il terzo pignorato deve versare all’agente della riscossione anche i saldi che maturano entro 60 giorni dalla notifica del pignoramento .

Sovraindebitamento e Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII)

Per gli imprenditori artigiani che non superano le soglie fallimentari, la procedura di sovraindebitamento offre strumenti per la ristrutturazione integrale dei debiti. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) ha abrogato la Legge 3/2012 e disciplinato tre procedure:

• Piano del consumatore – riservato alla persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale. La Cassazione con la sentenza n. 29746/2025 ha precisato che il socio fideiussore non è considerato consumatore se detiene una partecipazione rilevante nella società e ricopre cariche sociali; la garanzia è collegata all’attività imprenditoriale e quindi non può accedere al piano del consumatore .
• Concordato minore – rivolto ai piccoli imprenditori (tra cui gli artigiani della pelletteria) che non superano i limiti per la liquidazione giudiziale. È possibile proporre ai creditori un piano che preveda il pagamento integrale dei privilegiati e una percentuale ai chirografari. La Cassazione (ordinanza n. 9549/2025) ha chiarito che i creditori privilegiati non possono pretendere che la moratoria superi due anni, ma il termine iniziale è un riferimento orientativo e non una scadenza perentoria .
• Liquidazione controllata – consente al debitore di liberarsi dai debiti residui dopo la cessione dell’attivo. La sentenza Cass. civ., n. 27562/2024 ha stabilito che non è necessario garantire una percentuale minima ai chirografari per ottenere l’esdebitazione .

Il D.L. 118/2021, confluito nel CCII, ha introdotto la composizione negoziata della crisi, una procedura volontaria in cui l’imprenditore è assistito da un esperto nominato dalla camera di commercio. La finalità è negoziare con i creditori, anche fiscali e previdenziali, per ristrutturare i debiti. Il D.Lgs. 136/2024 (cosiddetto “terzo correttivo”) ha ampliato l’ambito applicativo permettendo l’accesso anche in caso di semplice squilibrio finanziario e ha disciplinato transazioni fiscali con l’Agenzia delle Entrate. Inoltre prevede che le banche non possano revocare senza giustificato motivo i fidi in essere e riduce la maggioranza necessaria per gli accordi di ristrutturazione .

Debiti bancari, anatocismo e usura

Molte aziende di pelletteria finanziano il circolante con aperture di credito e mutui. Negli ultimi anni la giurisprudenza ha sviluppato orientamenti importanti sulla illegittimità dell’anatocismo (capitalizzazione degli interessi) e sull’usura bancaria.

• Il Tribunale di Cassino (sentenza 1572/2025) ha affermato che nei contratti a tasso fisso la capitalizzazione degli interessi passivi (anatocismo) è illegittima se non espressamente pattuita. Quando l’anatocismo determina un TEG (tasso effettivo globale) superiore al tasso soglia, gli interessi sono usurari e la banca deve restituire quanto percepito .
• La Cassazione (ordinanze n. 8383/2024 e n. 33964/2022) ha ribadito che la capitalizzazione deve essere considerata nel calcolo del TEG ai fini dell’usura. Il Tribunale di Gorizia (24 settembre 2025) ha applicato questo principio riconoscendo che la capitalizzazione degli interessi passivi costituisce un costo e quindi deve essere inclusa nel calcolo del tasso .
• L’ordinanza Cass. civ. n. 27460/2025 ha stabilito che le banche non possono introdurre unilateralmente la capitalizzazione degli interessi in contratti stipulati prima del 2000; è necessaria l’accettazione espressa del cliente, poiché l’anatocismo rappresenta un aggravio della posizione contrattuale .

Queste sentenze sono utili alle aziende di pelletteria per contestare clausole bancarie illegittime e richiedere la restituzione degli interessi non dovuti.

Altre pronunce rilevanti

• La Cassazione, ordinanza n. 7156/2025, ha stabilito che il preavviso di fermo amministrativo è immediatamente impugnabile davanti al giudice tributario senza necessità di attendere l’iscrizione del fermo; spetta al contribuente provare che il veicolo è strumentale all’attività lavorativa .
• La Cassazione, ordinanza n. 33936/2025, ha affermato che l’adesione a una definizione agevolata (rottamazione) non determina automaticamente il rilascio delle somme pignorate sul conto corrente: per sbloccare il saldo è necessaria un’ordinanza del giudice o la rinuncia dell’agente della riscossione .
• Le Sezioni Unite della Cassazione (sentenza 22802/2025), richiamate nella circolare INPS n. 141/2025, hanno stabilito che il diritto del lavoratore a costituire una rendita vitalizia per omissione contributiva è soggetto a due termini di 10 anni successivi: il primo decorre dalla prescrizione dei contributi e spetta all’azienda, il secondo al lavoratore; scaduti entrambi, il lavoratore può costituire la rendita a proprie spese .

Procedura passo‑passo dopo la notifica di una cartella o avviso

Quando un imprenditore della pelletteria riceve una cartella di pagamento o un avviso di addebito INPS, è importante seguire una procedura rigorosa per non perdere i termini di difesa.

1. Verifica della notifica e dei termini

1. Controllo della notifica: accertare che la cartella o l’avviso siano stati notificati correttamente. La notifica deve contenere l’indicazione dell’oggetto; in caso contrario è nulla . Inoltre, se l’atto è stato consegnato a un curatore fallimentare, è necessaria una nuova notifica al debitore .
2. Termini per il pagamento o il ricorso: dalla notifica decorrono 60 giorni per pagare o presentare ricorso dinanzi alla Corte di giustizia tributaria di primo grado (ex commissione tributaria). In caso di avviso di addebito INPS, il ricorso va presentato al giudice ordinario del lavoro entro 40 giorni.
3. Verifica della prescrizione: controllare gli anni di riferimento del debito. Le imposte dirette e IVA si prescrivono in 10 anni, ma l’esecuzione esattoriale deve essere avviata entro termini precisi. Le contribuzioni previdenziali e le quote per il Servizio Sanitario Nazionale si prescrivono in 5 anni .

2. Analisi dell’atto e difese preliminari

1. Prescrizione e decadenza: verificare se il debito è prescritto o se l’agenzia ha violato i termini di notifica. Le irregolarità nella notifica (mancata indicazione dell’oggetto, notifica al curatore senza successiva notifica al debitore, ecc.) comportano nullità dell’atto .
2. Vizi di motivazione: accertare che la cartella contenga i presupposti di fatto e di diritto. L’amministrazione deve allegare i riferimenti agli avvisi di accertamento e alle liquidazioni: in difetto la cartella è impugnabile.
3. Controllo dei calcoli: verificare interessi e sanzioni. Spesso le cartelle includono somme indebitamente capitalizzate; è possibile contestare interessi anatocistici o usurari.
4. Richiesta estratto di ruolo: ai sensi del nuovo art. 12 DPR 602/1973 (modificato dal D.Lgs. 110/2024), l’estratto di ruolo non è più impugnabile salvo che il contribuente dimostri che l’iscrizione a ruolo gli arreca un pregiudizio grave . In ogni caso è consigliabile richiederlo per verificare la posizione.

3. Scelta della strategia: pagamento, rateizzazione o contenzioso

Dopo l’analisi preliminare, il contribuente deve decidere come procedere:

1. Pagamento immediato: se il debito è dovuto e l’importo è sostenibile, è possibile pagare entro 60 giorni evitando l’aggravio degli interessi di mora. Qualora il pagamento avvenga oltre i termini, l’Agente della riscossione iscriverà fermi, ipoteche o avvierà pignoramenti.
2. Rateizzazione ordinaria: presentando istanza all’Agente della riscossione, si può ottenere un piano fino a 84 rate nel 2025‑2026, 96 nel 2027‑2028 e 108 dal 2029 . Per importi superiori a 120 mila euro sono previste fino a 120 rate . La domanda si presenta online sul sito dell’AdER con documentazione di temporanea difficoltà economica. Attenzione: la richiesta costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione .
3. Definizioni agevolate (rottamazione‑quinquies): aderendo entro il 30 aprile 2026, il contribuente può estinguere il debito pagando solo capitale e spese di notifica . È possibile optare per il pagamento in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali (durata 9 anni) . In caso di mancato pagamento di due rate, il beneficio decade .
4. Sospensione giudiziale: se sussistono vizi di notifica o prescrizione, si può presentare ricorso al giudice tributario (o al giudice del lavoro per l’INPS) chiedendo la sospensione dell’atto. È necessaria la prova del danno grave e irreparabile e la fondatezza del ricorso. La sospensione blocca le procedure cautelari ed esecutive.

4. Fasi del contenzioso tributario

1. Ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado: deve essere depositato entro 60 giorni dalla notifica della cartella o entro 30 giorni dalla risposta all’istanza di autotutela. Il ricorso deve contenere i motivi di illegittimità, la richiesta di annullamento e, se del caso, la domanda di sospensione.
2. Costituzione in giudizio dell’amministrazione: l’Agenzia delle Entrate o l’AdER depositano le controdeduzioni. Se l’amministrazione non si costituisce, il giudice può accogliere il ricorso per difetto di prova.
3. Decisione: la sentenza può annullare l’atto, ridurre il debito o confermarlo. È impugnabile entro 60 giorni davanti alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado.
4. Ricorso per cassazione: avverso la sentenza di secondo grado è possibile proporre ricorso per cassazione entro 60 giorni; la Cassazione valuta solo questioni di diritto.

5. Procedura esecutiva: fermi, ipoteche e pignoramenti

Se il contribuente non paga né contesta la cartella, l’Agente della riscossione può avviare misure cautelari (fermo amministrativo sui beni mobili, ipoteca sugli immobili) e misure esecutive (pignoramenti).

1. Fermo amministrativo: consiste nel blocco del veicolo; viene iscritto trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella. Il preavviso di fermo è impugnabile davanti al giudice tributario . Se il veicolo è strumentale all’attività (es. furgone per trasportare pellami), occorre dimostrarlo documentando l’iscrizione al Registro Imprese e l’utilizzo prevalente.
2. Ipoteca esattoriale: può essere iscritta su immobili per debiti superiori a 20 mila euro. Deve essere preceduta da preavviso notificato al contribuente.
3. Pignoramento presso terzi (conto corrente): con l’art. 72‑bis DPR 602/1973 l’AdER può ordinare alla banca di vincolare i fondi presenti e quelli che maturano entro 60 giorni. La Cassazione ha precisato che il terzo deve trattenere anche i saldi futuri maturati nel periodo . Dal 1° gennaio 2026 la disciplina sarà trasferita agli articoli 169‑176 del Testo Unico. Per liberare il conto è necessario un provvedimento del giudice, anche se il contribuente aderisce alla rottamazione .
4. Pignoramento immobiliare: per crediti elevati l’AdER può procedere all’espropriazione degli immobili dell’azienda o del titolare. Tuttavia, per l’abitazione principale è necessario che il debito superi 120 mila euro e non vi siano altre case di proprietà.

Difese e strategie legali per debiti fiscali

Affrontare un debito fiscale richiede la combinazione di tecniche di contenzioso e strumenti deflattivi. Ecco alcune strategie efficaci:

1. Eccezione di prescrizione e decadenza

Il contribuente può eccepire che il diritto alla riscossione sia prescritto (generalmente dopo 10 anni per le imposte dirette e 5 anni per i contributi e le quote SSN ). Occorre verificare l’intervallo temporale fra l’affidamento del ruolo e le notifiche degli atti interruttivi. Le notifiche irregolari non interrompono la prescrizione .

2. Vizi di notifica e motivazione

Come precisato dalla Cassazione, la cartella deve indicare l’oggetto e riportare gli estremi degli atti precedenti; la notifica senza indicazione del contenuto è nulla . La mancata descrizione delle ricerche compiute dall’ufficiale giudiziario nella notifica semplificata comporta nullità . Il contribuente può impugnare la cartella chiedendone l’annullamento.

3. Difesa contro il fermo amministrativo

Il preavviso di fermo può essere impugnato immediatamente . È importante dimostrare che il veicolo è necessario per l’attività di pelletteria (ad esempio, per trasportare prodotti alle fiere o consegnare borse ai rivenditori). Documenti utili sono l’iscrizione al registro imprese, le fatture di trasporto e le polizze assicurative.

4. Opposizione al pignoramento del conto

Quando la banca riceve l’ordine di pignoramento, blocca i fondi presenti e quelli futuri per 60 giorni . Per liberare il conto occorre presentare:

1. Istanza di sospensione all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, motivando il danno grave (paralisi dell’attività) e il vizio dell’atto (prescrizione, notifica irregolare, ecc.).
2. Ricorso d’urgenza ex art. 700 c.p.c. al presidente del tribunale o ricorso ex art. 19 D.Lgs. 150/2011 chiedendo la sospensione e l’assegnazione di somme per sopravvivere.
3. Accordo con la banca: se il saldo è negativo, la banca potrebbe sollecitare la chiusura del conto; tuttavia la Cassazione ha chiarito che l’ordine di pignoramento si estende ai saldi positivi maturati successivamente .

5. Transazioni e piani di rientro

Prima di avviare il contenzioso è consigliabile tentare un accordo con l’ente impositore per pagare il debito in maniera sostenibile. Le soluzioni sono:

• Rateizzazione ordinaria (art. 19 DPR 602/1973): come visto, consente di dilazionare l’importo fino a 10 anni. È necessario dimostrare l’impossibilità di pagamento immediato tramite indice di liquidità e ISEE .
• Rottamazione‑quinquies: strumento straordinario che azzera interessi, sanzioni e aggio . Indispensabile presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 .
• Definizione agevolata dei giudizi pendenti: per le liti tributarie ancora pendenti al 1° gennaio 2026, la Legge di Bilancio può prevedere il pagamento di una percentuale ridotta dell’imposta a seconda del grado di soccombenza. È necessario valutare l’opportunità caso per caso.
• Accordi transattivi in sede di composizione negoziata: grazie al D.Lgs. 136/2024, l’imprenditore può proporre all’Agenzia delle Entrate una transazione che preveda il pagamento parziale del debito fiscale nell’ambito della composizione negoziata .

Strategie di difesa per contributi INPS

Le aziende di pelletteria con dipendenti sono tenute a versare i contributi previdenziali. Quando tali contributi vengono omessi, l’INPS notifica un avviso di addebito che ha efficacia di titolo esecutivo. Le strategie difensive sono:

1. Contestazione della prescrizione: la Cassazione ha ribadito che le contribuzioni obbligatorie si prescrivono in 5 anni; la prescrizione decennale si applica solo se l’atto costitutivo è stato giudizialmente accertato . Se l’INPS notifica un avviso riferito a contributi dell’anno 2019 nel 2025, il debito è prescritto.
2. Eccezione di mancata notifica dell’avviso bonario: l’INPS deve trasmettere un avviso bonario prima dell’avviso di addebito. Se manca la comunicazione e il contribuente dimostra l’assenza di dolo, l’avviso di addebito è impugnabile.
3. Ricorso al giudice del lavoro: a differenza del fisco, l’avviso di addebito si impugna davanti al tribunale del lavoro entro 40 giorni. È possibile chiedere la sospensione dell’esecuzione e la riduzione delle sanzioni.
4. Rottamazione‑quinquies: la definizione agevolata si applica anche ai contributi previdenziali affidati all’Agente della riscossione, con esclusione di quelli derivanti da accertamenti .
5. Richiesta di pagamento rateale: l’INPS consente piani di ammortamento fino a 60 rate; occorre presentare domanda all’agenzia inviando bilanci e ISEE. Anche in questo caso la richiesta costituisce riconoscimento del debito.

Difese e strategie per debiti bancari

Le aziende di pelletteria che hanno contratto finanziamenti possono trovarsi a fronteggiare decreti ingiuntivi o pignoramenti da parte delle banche. È possibile adottare diverse strategie:

1. Analisi del contratto di mutuo o di apertura di credito: verificare la presenza di clausole anatocistiche o la mancata indicazione del TAEG. In caso di interessi usurari, i giudici dichiarano nullo il contratto o ricalcolano gli interessi.
2. Opposizione a decreto ingiuntivo: entro 40 giorni dalla notifica del decreto è possibile opporsi e contestare i tassi applicati. Il Tribunale di Cassino ha ritenuto illegittima la capitalizzazione degli interessi nei mutui a tasso fisso e ha disposto la restituzione degli interessi percepiti .
3. Azione di accertamento dell’usura sopravvenuta: se, a causa della capitalizzazione degli interessi, il TEG supera il tasso soglia durante l’esecuzione del contratto, si può agire per far dichiarare la nullità delle clausole e ottenere la restituzione di quanto versato.
4. Procedura di composizione della crisi o accordo di ristrutturazione dei debiti: per le piccole imprese è possibile rinegoziare i debiti bancari nell’ambito del concordato minore o dell’accordo di ristrutturazione. Il D.Lgs. 136/2024 ha ridotto la maggioranza necessaria per l’approvazione degli accordi e ha previsto che la banca non possa revocare arbitrariamente i fidi durante la composizione negoziata .

Strumenti alternativi alla riscossione: rottamazione, rateizzazione, piani del consumatore, esdebitazione

Di seguito sono elencati i principali strumenti previsti dalla legge per definire i debiti senza ricorrere all’espropriazione.

Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025)

Vantaggi:

• Stralcio totale di interessi di mora, sanzioni, somme aggiuntive e aggio .
• Possibilità di pagare in unica soluzione o in 54 rate bimestrali con interessi al 3% annuo a partire dall’1 agosto 2026 .
• Sospensione delle procedure esecutive e dei termini di prescrizione dalla presentazione della domanda .

Limitazioni:

• Sono esclusi i debiti da accertamento e quelli inseriti in piani rottamazione‑quater regolarmente pagati .
• La decadenza scatta al mancato pagamento di due rate .
• È necessario presentare domanda entro il 30 aprile 2026.

Rateizzazione ordinaria (art. 19 DPR 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024)

Consente di dilazionare il pagamento fino a 84 rate per le domande presentate nel 2025‑2026, 96 rate nel 2027‑2028 e 108 rate dal 2029 . Per debiti superiori a 120 mila euro la durata può arrivare a 120 rate . La rateizzazione comporta l’applicazione di interessi legali, ma permette di evitare l’avvio di procedure esecutive.

Piano del consumatore e concordato minore (CCII)

Il piano del consumatore consente alla persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività imprenditoriale di proporre ai creditori un piano di rimborso parziale. Tuttavia la Cassazione ha precisato che il socio fideiussore di una società non può qualificarsi consumatore se detiene una partecipazione rilevante o svolge ruoli sociali . Gli imprenditori della pelletteria che operano come ditte individuali possono accedervi solo per i debiti personali.

Il concordato minore permette ai piccoli imprenditori di proporre un accordo ai creditori con il supporto dell’OCC. È necessario garantire il pagamento integrale dei privilegiati e una percentuale ai chirografari. Le pronunce recenti hanno chiarito che non esiste una percentuale minima per ottenere l’esdebitazione .

Esdebitazione e liquidazione controllata

Al termine della procedura di liquidazione controllata il debitore persona fisica può ottenere l’esdebitazione dei debiti residui. La Cassazione ha riconosciuto che non è necessario offrire ai creditori chirografari una percentuale minima . Questa misura permette all’imprenditore di ripartire da zero una volta alienato il patrimonio.

Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021 e D.Lgs. 136/2024)

Consente di avviare una trattativa con i creditori con l’assistenza di un esperto. Il “terzo correttivo” (D.Lgs. 136/2024) ha ampliato la platea delle imprese che possono accedere alla composizione negoziata e ha ridotto i quorum per l’approvazione degli accordi . Per le aziende di pelletteria con squilibrio finanziario ma non insolventi, questa procedura consente di evitare l’esecuzione forzata e di ristrutturare i debiti con il fisco, l’INPS e le banche.

Errori comuni e consigli pratici

Molti imprenditori, presi dal panico per la notifica di una cartella o di un pignoramento, commettono errori che compromettono la possibilità di difendersi. Ecco gli errori più frequenti:

1. Ignorare le notifiche: non aprire la raccomandata o la PEC non evita la decorrenza dei termini. È essenziale leggere l’atto, annotare la data di notifica e rivolgersi subito a un professionista.
2. Pagare senza verificare: spesso le cartelle contengono debiti prescritti o importi non dovuti. Pagare senza contestare fa perdere il diritto di impugnare.
3. Trascurare la documentazione: per eccepire la prescrizione o la nullità della notifica occorre conservare le buste, le ricevute di ritorno e gli estratti conto. È consigliabile scaricare l’estratto di ruolo dall’area riservata dell’AdER.
4. Non rispettare i termini: la presentazione tardiva del ricorso comporta l’inammissibilità dell’azione. Anche la domanda di rottamazione deve essere inviata entro il 30 aprile 2026.
5. Fare da soli senza consulenza: la normativa è complessa e in continua evoluzione. Affidarsi a professionisti esperti consente di individuare vizi, evitare sanzioni e negoziare soluzioni più vantaggiose.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Termini di prescrizione dei principali tributi e contributi

Tipo di debito	Termine di prescrizione	Riferimenti normativi/giurisprudenza
Imposte erariali (Irpef, Ires, Iva)	10 anni dalla scadenza del versamento o dalla notifica dell’atto interruttivo	Art. 2946 c.c.; Cass. ord. 398/2025 sulla nullità della notifica
Contributi INPS	5 anni se il credito non è accertato giudizialmente	Art. 3, commi 9‑10, legge 335/1995; Cass. ord. 398/2026
Contributi SSN (professionisti)	5 anni	Cass. ord. 398/2026
Sanzioni amministrative (Codice della Strada)	5 anni	Art. 209 Codice della strada
Debiti bancari (mutui e fidi)	10 anni	Art. 2946 c.c.; per anatocismo e usura v. Trib. Cassino 1572/2025

Tabella 2 – Confronto tra rateizzazione ordinaria e rottamazione‑quinquies

Caratteristica	Rateizzazione ordinaria (art. 19 DPR 602/1973)	Rottamazione‑quinquies (Legge 199/2025)
Durata massima	Fino a 84 rate nel 2025‑2026, 96 rate nel 2027‑2028, 108 rate dal 2029 ; fino a 120 rate per debiti >120 mila €	54 rate bimestrali (9 anni)
Termine per la domanda	Sempre possibile, prima dell’avvio di procedure esecutive	Entro il 30 aprile 2026
Interessi	Legali sulle rate	Nessun interesse fino al 1° agosto 2026; poi 3% annuo
Sanzioni e aggio	Restano dovuti	Stralciati
Decadenza	Manca il pagamento di 8 rate anche non consecutive	Mancato pagamento di 2 rate anche non consecutive
Effetti sulle procedure esecutive	Sospende l’esecuzione ma non blocca ipoteche e fermi già iscritti	Sospende la prescrizione e blocca nuove procedure esecutive

Tabella 3 – Pronunce giurisprudenziali chiave

Decisione	Principio affermato	Applicazione pratica
Cass. ord. 398/2025	La cartella senza indicazione dell’oggetto è nulla e non interrompe la prescrizione	Verificare sempre il contenuto della raccomandata e contestare in caso di irregolarità
Cass. ord. 16427/2025	La notifica al curatore non produce effetti sul debitore che torna “in bonis”	In caso di procedura di liquidazione, richiedere nuova notifica prima dell’esecuzione
Cass. ord. 27504/2024	La richiesta di rateizzazione costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione	Valutare se presentare la domanda di rateizzazione solo dopo aver escluso vizi
Cass. ord. 398/2026	Le contribuzioni al Servizio Sanitario Nazionale si prescrivono in 5 anni	Impugnare gli avvisi SSN notificati oltre 5 anni dalla scadenza
Cass. n. 28520/2025	Nel pignoramento ex art. 72‑bis, il terzo deve pagare anche i saldi maturati entro 60 giorni	Chiedere al giudice di limitare il pignoramento ai saldi esistenti se i fondi sono necessari
Cass. n. 29746/2025	Il socio fideiussore non è consumatore se detiene partecipazioni rilevanti	Il socio garante di una società di pelletteria non può accedere al piano del consumatore
Trib. Cassino 1572/2025	È illegittimo l’anatocismo nei mutui a tasso fisso se non espressamente pattuito	Le aziende possono chiedere la restituzione di interessi usurari
Trib. Gorizia 24/09/2025	La capitalizzazione degli interessi deve essere inclusa nel calcolo del TEG per l’usura	Utilizzare questo principio per contestare interessi bancari
Cass. ord. 7156/2025	Il preavviso di fermo è impugnabile davanti al giudice tributario	Impugnare immediatamente per evitare il fermo sui veicoli

Domande frequenti (FAQ)

1. Posso ignorare le cartelle di pagamento perché la mia azienda è in difficoltà?

No. Ignorare le cartelle comporta il decorso dei termini e l’avvio di procedure esecutive (fermi, ipoteche e pignoramenti). È necessario analizzare l’atto e presentare ricorso o domanda di definizione entro i termini.

2. Se presento domanda di rateizzazione, posso contestare la cartella?

La richiesta di rateizzazione costituisce riconoscimento del debito e interrompe la prescrizione . Dopo aver ottenuto la rateizzazione non è più possibile contestare la validità dell’atto, salvo errori di calcolo.

3. Qual è la differenza tra rottamazione‑quater e rottamazione‑quinquies?

La rottamazione‑quater è stata introdotta con la Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) ed è scaduta nel 2023. La rottamazione‑quinquies, prevista dalla Legge 199/2025, riguarda i carichi affidati dal 2000 al 2023 e consente il pagamento senza interessi né sanzioni .

4. Posso includere anche i tributi locali (IMU, TARI) nella rottamazione‑quinquies?

Sono inclusi solo se l’ente locale aderisce alla definizione. Le somme dovute ai comuni possono essere rottamate solo quando l’ente prevede la propria adesione .

5. Devo pagare l’aggio di riscossione in caso di rottamazione?

No. L’aggio è interamente stralciato e restano dovute solo le spese di notifica e di procedura .

6. Se aderisco alla rottamazione e poi non pago due rate, cosa succede?

Decadi dal beneficio. Il debito originario viene ripristinato con sanzioni e interessi e l’AdER può riattivare le procedure esecutive .

7. Un socio garante può accedere al piano del consumatore?

Solo se non detiene partecipazioni rilevanti nella società e non ricopre ruoli sociali. La Cassazione ha escluso la qualifica di consumatore per il socio che possiede quote significative .

8. Come dimostrare che il veicolo è indispensabile per l’attività?

Occorre produrre documenti che attestino l’utilizzo professionale del veicolo: licenza artigianale, registro dei trasporti, fatture di consegna, eventuali autorizzazioni alle fiere. Il giudice valuterà se il fermo compromette l’attività .

9. Se la banca applica interessi usurari, devo comunque pagare?

No. È possibile chiedere la nullità delle clausole e ottenere la restituzione degli interessi versati. Le pronunce dei tribunali hanno chiarito che la capitalizzazione eccessiva può generare usura .

10. Che cosa succede se il pignoramento colpisce un conto con saldo negativo?

La Cassazione ha affermato che la banca deve versare all’AdER anche i saldi positivi che matureranno entro 60 giorni dalla notifica . Quindi il pignoramento può colpire gli accrediti futuri.

11. Posso chiedere la sospensione del pignoramento in attesa della rottamazione?

Sì, ma serve un provvedimento del giudice o la rinuncia dell’agente della riscossione. La semplice domanda di rottamazione non comporta lo sblocco automatico del conto .

12. Come funziona la composizione negoziata?

È una procedura volontaria gestita da un esperto indipendente. L’imprenditore presenta un piano di risanamento ai creditori e può ottenere la protezione giudiziaria contro le azioni esecutive. Il D.Lgs. 136/2024 ha ampliato l’ambito applicativo e ha previsto transazioni fiscali .

13. Se ho aderito a una precedente rottamazione decaduta, posso aderire alla quinquies?

Sì, sono ammessi anche i contribuenti decaduti dalle precedenti definizioni agevolate purché i carichi rientrino nel periodo 2000‑2023 .

14. Quali documenti servono per la domanda di rottamazione?

È sufficiente accedere all’area riservata dell’AdER con SPID o CIE, selezionare le cartelle da rottamare e scegliere il piano di pagamento. Se si usa l’area pubblica, occorre allegare un documento di riconoscimento e indicare un indirizzo e‑mail per ricevere la ricevuta .

15. È possibile compensare debiti con crediti fiscali?

Il nuovo testo unico prevede la compensazione automatica dei crediti d’imposta con i debiti iscritti a ruolo (art. 28‑ter DPR 602/1973). La compensazione viene effettuata d’ufficio e può essere sospesa solo in caso di ricorso o istanza di sospensione.

16. L’estratto di ruolo è sempre impugnabile?

Con il D.Lgs. 110/2024 l’estratto di ruolo non è più impugnabile salvo che l’iscrizione a ruolo possa causare un pregiudizio grave (ad esempio esclusione da un appalto o da una procedura di sovraindebitamento) . In tal caso è possibile ricorrere al giudice tributario.

17. Cosa accade se la cartella è notificata per posta ma l’avviso di ricevimento è privo di indicazioni?

L’ordinanza 398/2025 ha stabilito che la raccomandata deve contenere l’indicazione dell’oggetto; in difetto la notifica è nulla e non interrompe la prescrizione .

18. La banca può revocare il fido durante la composizione negoziata?

No. Il D.Lgs. 136/2024 prevede che gli istituti finanziari non possano revocare o ridurre i fidi senza giustificato motivo nel corso della composizione negoziata .

19. Qual è la durata massima del piano del consumatore?

Il piano del consumatore può prevedere una durata massima di 5 anni; in casi eccezionali è possibile estenderlo di 7 anni se il debitore offre garanzie adeguate.

20. Posso ottenere l’esdebitazione anche se ho debiti con l’INPS?

Sì. La liquidazione controllata consente di liberarsi dai debiti residui, compresi quelli contributivi. È necessario pagare almeno i crediti privilegiati con il ricavato della liquidazione. Le Sezioni Unite della Cassazione hanno precisato che la rendita vitalizia per omissione contributiva deve essere richiesta entro due termini decennali successivi .

Simulazioni pratiche

Per comprendere gli effetti concreti degli strumenti deflattivi, si propongono alcune simulazioni numeriche.

Esempio 1 – Rottamazione‑quinquies di debiti fiscali e contributivi

• Situazione di partenza: un laboratorio di pelletteria ha cartelle per IRPEF e INPS affidate all’Agente della riscossione nel 2018 e 2019. L’importo iscritto a ruolo è composto da: capitale 25.000 €, sanzioni 7.500 €, interessi di mora 3.000 €, aggio 1.200 €, spese di notifica 200 €. Totale: 36.900 €.
• Applicazione della rottamazione‑quinquies: in base ai commi 86‑87 della Legge 199/2025, il contribuente paga solo il capitale (25.000 €) e le spese di notifica (200 €) . Il risparmio è di 11.700 €.
• Piano di pagamento: se sceglie il piano massimo di 54 rate bimestrali, le rate saranno di circa 467 € ognuna . Gli interessi al 3% si applicano sulle rate successive alla prima a partire dal 1° agosto 2026 .

Esempio 2 – Rateizzazione ordinaria

• Situazione di partenza: un artigiano deve pagare 50.000 € di IRPEF relative all’anno 2022. Non riesce a saldare l’importo e rischia il pignoramento.
• Domanda di rateizzazione: presenta istanza nel gennaio 2025 e ottiene un piano di 84 rate (7 anni) secondo il D.Lgs. 110/2024 . L’importo mensile è di circa 595 € (esclusi interessi legali). La richiesta sospende le procedure esecutive ma comporta l’applicazione di interessi e il riconoscimento del debito.

Esempio 3 – Contestazione di interessi usurari

• Situazione di partenza: un’impresa di pelletteria ha un mutuo a tasso fisso stipulato nel 2015 con un capitale residuo di 100.000 €. Dall’analisi del contratto emerge che la capitalizzazione trimestrale degli interessi comporta un TEG pari al 10,5%, superiore al tasso soglia (7,5%).
• Azione giudiziale: sulla base della giurisprudenza (Trib. Cassino 1572/2025; Cass. 27460/2025), l’imprenditore contesta l’anatocismo e l’usura. Il giudice dichiara nulla la clausola anatocistica e ordina la restituzione degli interessi pagati oltre il tasso soglia. L’azienda ottiene un rimborso di 15.000 € e una riduzione del debito residuo.

Esempio 4 – Accesso al concordato minore

• Situazione di partenza: una società artigiana con sede a Firenze accumula debiti fiscali e bancari per 300.000 € a seguito di una crisi di mercato. Non supera le soglie per la liquidazione giudiziale.
• Procedure: con l’assistenza dell’Avv. Monardo, l’azienda presenta domanda di concordato minore presso l’OCC. Il piano prevede il pagamento integrale di 120.000 € di crediti privilegiati (stipendi, IVA) e il pagamento del 30% dei crediti chirografari (54.000 €) in 5 anni. I creditori approvano l’accordo con maggioranza semplice. Il tribunale omologa il piano e l’azienda continua l’attività con un carico di debito sostenibile.

Conclusione

Affrontare debiti con il fisco, l’INPS o le banche è un compito complesso e richiede la conoscenza approfondita delle normative e della giurisprudenza più recente. Negli ultimi anni il legislatore è intervenuto con riforme strutturali (D.Lgs. 110/2024, D.Lgs. 33/2025) e sanatorie straordinarie (rottamazione‑quinquies) che offrono opportunità concrete di rientro. La Corte di Cassazione, con numerose pronunce, ha rafforzato le garanzie procedurali dei contribuenti: ha sancito la nullità delle notifiche prive di oggetto , ha limitato l’efficacia del pignoramento al saldo maturato nei 60 giorni e ha ribadito la prescrizione quinquennale dei contributi . Inoltre, l’evoluzione del diritto bancario ha aperto la strada a contestazioni efficaci contro l’anatocismo e l’usura .

Per le aziende di pelletteria, spesso caratterizzate da un patrimonio familiare e da una produzione artigianale, è indispensabile agire con tempestività: verificare la regolarità degli atti, scegliere tra rateizzazione e rottamazione, ricorrere al giudice quando necessario e utilizzare le procedure di sovraindebitamento per proteggere l’attività. Affidarsi a un professionista esperto come l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo consente di evitare errori, individuare i vizi degli atti esattoriali, difendersi dagli interessi bancari illegittimi e negoziare con le autorità fiscali e previdenziali. La presenza di uno staff di avvocati e commercialisti garantisce un approccio multidisciplinare e soluzioni integrate, sia giudiziali che stragiudiziali.

In conclusione, non esiste un’unica via d’uscita: ogni caso richiede un’analisi personalizzata. L’importante è non rimanere inerti di fronte alle notifiche e cercare immediatamente assistenza specialistica. Solo così si possono bloccare pignoramenti, fermi, ipoteche e contestare debiti non dovuti, preservando il valore dell’azienda e il futuro della propria attività.

📞 Contatta subito qui di seguito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.