Introduzione

Ogni impresa manifatturiera conosce l’importanza di programmare gli investimenti e di rispettare gli impegni verso dipendenti, fornitori e istituti pubblici. Quando tuttavia il carico fiscale e contributivo diventa insostenibile, la situazione di sovraindebitamento può portare una fonderia a ricevere cartelle esattoriali, avvisi di addebito dell’INPS, ingiunzioni di pagamento e richieste di rientro da parte delle banche. Il rischio concreto è l’avvio di pignoramenti, ipoteche sui beni aziendali o addirittura il blocco dei conti correnti.

Questo articolo è stato redatto tenendo conto della normativa e della giurisprudenza italiana disponibile a gennaio 2026. L’obiettivo è fornire a imprenditori, amministratori e professionisti del settore metallurgico una guida completa per comprendere quali strumenti di difesa esistono e come utilizzarli correttamente. Verranno analizzate le disposizioni di legge, le sentenze più recenti della Corte di Cassazione e della Corte costituzionale, nonché gli orientamenti della giurisprudenza di merito, con particolare attenzione alla tutela del debitore.

L’importanza di agire tempestivamente

Le imprese che operano nel settore della fonderia devono far fronte a costi elevati per energia, materie prime e adeguamenti ambientali. Una gestione poco attenta può determinare l’accumulo di debiti tributari e contributivi che, se non trattati in modo corretto, possono sfociare in procedure esecutive. È essenziale evitare errori comuni, come ignorare le notifiche o pagare somme non dovute senza verificarne la legittimità, perché molte pretese possono essere contestate per vizi procedurali o per prescrizione.

Le principali soluzioni legali che verranno trattate

Nel corso di questo articolo si affronteranno, fra gli altri, i seguenti strumenti:

• Impugnazione di cartelle e avvisi di addebito entro i termini previsti, facendo valere vizi di notifica e difetti di motivazione.
• Richieste di sospensione dell’esecuzione presso le Commissioni tributarie e i giudici del lavoro.
• Procedure di definizione agevolata (rottamazione quinquies prevista dalla legge 199/2025) e piani di rateizzazione.
• Procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata) previste dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019 e successive modifiche).
• Composizione negoziata della crisi d’impresa introdotta dal D.L. 118/2021, che consente all’imprenditore in difficoltà di nominare un esperto negoziatore per favorire un accordo con i creditori.

La consulenza qualificata dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Lo studio legale tributario dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo può rappresentare un punto di riferimento per le fonderie e le aziende industriali alle prese con debiti complessi. Avvocato cassazionista, il dott. Monardo coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti con competenze specialistiche in diritto bancario, tributario e crisi d’impresa. È Gestore della crisi da sovraindebitamento (ai sensi della L. 3/2012) iscritto presso il Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a queste qualifiche, lo studio offre un supporto completo che spazia:

• Analisi degli atti: verifica della validità e della regolarità delle notifiche, individuazione di vizi formali e sostanziali.
• Ricorsi e opposizioni: redazione e deposito di ricorsi tributari, opposizioni a pignoramenti e avvisi di addebito.
• Sospensioni e trattative: richiesta di sospensione dell’esecuzione, negoziazione di piani di rientro con l’Agenzia delle Entrate, l’INPS e gli istituti bancari.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: assistenza in procedure concorsuali, accordi di ristrutturazione del debito, piani del consumatore e liquidazioni controllate.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Le fonti legislative principali

La normativa che disciplina la riscossione dei tributi e dei contributi e la gestione della crisi d’impresa è stratificata e in continua evoluzione. Di seguito si richiamano le leggi più rilevanti per il 2026.

Norma	Anno	Oggetto e contenuto essenziale
D.P.R. 602/1973	1973	Contiene la disciplina della riscossione dei tributi tramite ruolo; l’art. 72‑bis permette all’agente della riscossione di pignorare presso terzi (banche) le somme dovute dal debitore senza l’intervento del giudice.
Legge 3/2012 (abrogata, ma applicabile agli atti pendenti)	2012	Introduce le procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione e liquidazione del patrimonio) per soggetti non fallibili. L’art. 8 consente una moratoria fino a un anno per i creditori privilegiati.
Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) – D.Lgs. 14/2019	2019	Riforma complessiva della disciplina concorsuale. Prevede procedure unitarie per la composizione delle crisi da sovraindebitamento (artt. 65 ss.) estese a consumatori, professionisti e imprenditori sotto soglia, con la possibilità di moratorie fino a due anni (dopo le modifiche del D.Lgs. 136/2024).
D.L. 118/2021, conv. L. 147/2021	2021	Introduce la composizione negoziata della crisi d’impresa, attribuendo all’“esperto negoziatore” il compito di assistere l’imprenditore nella trattativa con i creditori per evitare il fallimento.
D.Lgs. 110/2024 (riforma della riscossione)	2024	Istituisce il discarico automatico dei carichi non riscossi dopo 5 anni dall’affidamento al concessionario e consente la riaffidazione se emergono nuovi elementi patrimoniali . Stabilisce che la cancellazione non estingue il debito ma trasferisce il credito al soggetto titolare .
Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (Legge di Bilancio 2026)	2025	Introduce la rottamazione quinquies (artt. 82‑101), consentendo ai contribuenti di definire i carichi affidati all’agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese, con abbuono di interessi e sanzioni, e suddivisione in fino a 54 rate bimestrali .
D.Lgs. 136/2024 (Terzo decreto correttivo del CCII)	2024	Amplia la platea dei beneficiari delle procedure di sovraindebitamento, consente moratorie fino a due anni per i creditori privilegiati e introduce norme di favore per il debitore meritevole .
INPS Circolare n. 34 del 5 febbraio 2025	2025	Aggiorna i tassi d’interesse applicabili ai piani di rateizzazione e differimento dei contributi: l’interesse per dilazioni è fissato all’8,90% e le sanzioni per omissione ammontano all’8,40% annuo .
DL 39/2024, art. 4‑bis (e Legge di Bilancio 2026)	2024‑2025	Vietano, a partire dal 2025, l’uso dei crediti d’imposta (compresi i bonus edilizi) per compensare i debiti verso l’INPS e l’INAIL; la Legge di Bilancio 2026 estende il divieto anche ai crediti ordinari a decorrere dal 1° luglio 2026 .

1.2 Principi giurisprudenziali rilevanti (Cassazione e Corte costituzionale)

Le sentenze della Corte di Cassazione e della Corte costituzionale offrono indicazioni preziose per chi contesta atti di riscossione. Di seguito sono riassunti i principi più rilevanti per le fonderie indebitate.

1.2.1 Obbligo di depositare le copie conformi nel processo esecutivo (Cass. Sez. Un. 28513/2025)

Le Sezioni unite della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28513 del 27 ottobre 2025, hanno risolto un contrasto interpretativo sull’iscrizione a ruolo delle procedure esecutive. È stato affermato che il creditore deve depositare, entro il termine perentorio previsto dagli artt. 543 e 557 c.p.c., le copie del titolo esecutivo, del precetto e dell’atto di pignoramento attestate conformi agli originali. Il mancato deposito nel termine comporta l’inefficacia del pignoramento e l’estinzione del processo esecutivo, e la successiva produzione delle attestazioni di conformità non può sanare la nullità . Questo principio tutela il debitore: un pignoramento avviato senza copie conformi può essere dichiarato inefficace, con conseguente chiusura della procedura.

1.2.2 Contestazione del primo atto di esecuzione (Cass. 27057/2025)

La Corte di Cassazione ha ribadito che la giurisdizione tributaria si estende anche ai primi atti del processo esecutivo quando manca un titolo precedente. L’ordinanza n. 27057/2025 ha affermato che, in assenza di notifiche valide degli atti prodromici (cartella, avviso di intimazione), il contribuente può impugnare il pignoramento presso la commissione tributaria; l’amministrazione deve provare la regolare notifica .

1.2.3 Prescrizione e intimazione di pagamento (Cass. 28706/2025)

Con l’ordinanza n. 28706 del 30 ottobre 2025 la Cassazione ha chiarito che le eccezioni di prescrizione dei debiti tributari devono essere sollevate entro sessanta giorni dall’intimazione di pagamento; in caso contrario, il debito si cristallizza e il contribuente perde la possibilità di far valere la prescrizione . Sono ricordati i termini di prescrizione: dieci anni per le imposte erariali, cinque anni per i tributi locali e i contributi INPS/INAIL, tre anni per il bollo auto.

1.2.4 Rateizzazione dei debiti contributivi (Cass. 16110/2025)

L’ordinanza n. 16110 del 16 giugno 2025, Sezione Lavoro, affronta la natura della domanda di rateizzazione presentata all’INPS. Secondo la Suprema Corte, la richiesta di rateizzazione costituisce riconoscimento del debito ai fini dell’interruzione della prescrizione, ma non implica la rinuncia del contribuente a contestare il debito o a proporre ricorsi. L’INPS non può rinunciare al proprio credito (indisponibilità dell’obbligazione contributiva), e la richiesta di rateizzazione non costituisce una transazione .

1.2.5 Pignoramento presso terzi e futura maturazione di crediti (Cass. 28520/2025)

Con la sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025 la Cassazione ha stabilito che, nel pignoramento speciale presso terzi ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973, il vincolo si estende anche ai crediti non ancora esigibili al momento del pignoramento ma che maturano nei sessanta giorni successivi. Il terzo (di solito la banca) deve quindi trattenere e versare al fisco anche le somme accreditate sul conto corrente entro il cosiddetto spatium deliberandi di 60 giorni . Il principio di diritto formulato dalla Corte prevede che l’agente della riscossione ha diritto a percepire il saldo attivo del conto corrente maturato dopo la notifica, indipendentemente dal fatto che al momento del pignoramento il saldo fosse negativo .

1.2.6 Inefficacia del pignoramento speciale per tardivo pagamento del terzo (Cass. 16 novembre 2025)

Un’altra ordinanza (non numerata nei massimari) del 16 novembre 2025 ha chiarito che la mancata osservanza del termine di 60 giorni da parte del terzo pignorato rende inefficace il pignoramento speciale ex art. 72‑bis. La Corte ha precisato che la sospensione dei termini prevista dal DL 18/2020 (“Cura Italia”) riguarda solo i versamenti dei contribuenti e non si applica ai pagamenti che il terzo deve effettuare; trascorso il termine, l’agente della riscossione deve procedere con un nuovo pignoramento .

1.2.7 Recupero di prestazioni indebite da parte dell’INPS (Corte costituzionale 216/2025)

La Corte costituzionale, con la sentenza n. 216/2025, ha confermato la legittimità dell’art. 69 della legge 153/1969, che consente all’INPS di trattenere fino a un quinto della pensione per recuperare prestazioni indebite o contributi omessi. La Corte ha escluso che la norma violi il diritto alla previdenza (art. 38 Cost.), richiamando l’analogia con l’art. 545 c.p.c. che limita la pignorabilità delle pensioni . Pertanto, in caso di indebiti, l’INPS può procedere alla trattenuta, salvo il rispetto del limite del minimo vitale.

1.2.8 Moratoria e piano del consumatore (Cass. 9549/2025)

Nel contesto del sovraindebitamento, la Cassazione n. 9549/2025 ha interpretato l’art. 8, comma 4 della legge 3/2012 (ora confluito nell’art. 67 del CCII) stabilendo che la moratoria fino a un anno (o, dal 2024, fino a due anni) prevista per i crediti privilegiati indica il momento a partire dal quale il debitore deve iniziare a pagare, non la data entro la quale il credito deve essere integralmente soddisfatto. La Corte ha chiarito che l’istituto della moratoria non attribuisce un diritto di voto ai creditori privilegiati; questi possono però contestare la convenienza del piano .

2. Procedura dopo la notifica dell’atto: cosa deve fare la fonderia

Quando una fonderia riceve una cartella di pagamento, un avviso di addebito o un pignoramento, deve seguire una procedura ordinata per preservare i propri diritti.

2.1 Verifica della notifica e dei termini

1. Controllo della notifica – La prima attività consiste nel verificare se l’atto sia stato notificato correttamente. Errori frequenti riguardano l’invio all’indirizzo sbagliato, la mancanza di firma digitale, l’assenza della relata di notifica o della raccomandata di giacenza. In mancanza di notifica valida, l’atto è inesistente e può essere impugnato anche oltre i normali termini.
2. Calcolo dei termini – In presenza di notifica valida, è indispensabile rispettare i termini per l’impugnazione:
3. 60 giorni per proporre ricorso tributario contro cartelle di pagamento e intimazioni di pagamento (art. 21, D.Lgs. 546/1992). Decorso tale termine, eventuali eccezioni – ad esempio sulla prescrizione – non potranno più essere sollevate .
4. 40 giorni per impugnare l’avviso di addebito INPS davanti al tribunale del lavoro. La decisione va notificata anche all’INPS.
5. 20 giorni (pignoramenti immobiliari) o 10 giorni (pignoramenti mobiliari/presso terzi) per proporre opposizione agli atti esecutivi dinanzi al giudice dell’esecuzione (artt. 617 e 618 c.p.c.).
6. Richiesta di accesso agli atti – È utile richiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o all’INPS copia integrale del fascicolo per verificare l’esistenza di atti presupposti, eventuali vizi di notifica e la corretta quantificazione del debito.

2.2 Verifica della prescrizione e degli interessi

Il debitore deve analizzare se i crediti siano prescritti. La Cassazione ha ribadito che l’intimazione di pagamento interrompe la prescrizione, ma se non viene impugnata entro 60 giorni il debito si cristallizza . I termini ordinari sono:

• 10 anni per imposte erariali (IRPEF, IVA, IRES).
• 5 anni per tributi locali (IMU, TARI) e contributi previdenziali (INPS, INAIL).
• 3 anni per il bollo auto.

È utile richiedere il prospetto dei pagamenti già effettuati e verificare se siano stati imputati correttamente a capitale, interessi e sanzioni. Eventuali interessi illegittimi o duplicazioni possono essere contestati.

2.3 Contestazione della regolarità formale: mancanza di copie conformi

Nel processo esecutivo, la presenza di copie conformi è essenziale. Dopo la riforma del 2024 degli artt. 543 e 557 c.p.c., la Cassazione ha affermato che l’assenza di attestazioni di conformità entro i termini perentori provoca l’inefficacia del pignoramento e l’estinzione della procedura . Le fonderie che subiscono un pignoramento devono verificare che la banca abbia depositato le copie conformi del titolo, del precetto e dell’atto di pignoramento; se mancano, si può chiedere l’estinzione del processo.

2.4 Opposizione e richiesta di sospensione

2.4.1 Ricorso tributario e sospensione

Il ricorso contro cartelle e intimazioni deve essere depositato presso la Corte di giustizia tributaria competente entro 60 giorni. Contestualmente, il contribuente può chiedere la sospensione dell’esecutività dell’atto, dimostrando l’esistenza di un danno grave e irreparabile; la Commissione può concedere la sospensione con ordinanza motivata (art. 47, D.Lgs. 546/1992).

2.4.2 Opposizione a precetto o pignoramento

In presenza di vizi formali, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi ai sensi dell’art. 617 c.p.c. L’eccezione si propone dinanzi al giudice dell’esecuzione entro 20 giorni dalla prima notifica utile. È possibile chiedere la sospensione della procedura (art. 623 c.p.c.) dimostrando la probabile fondatezza dell’opposizione.

2.4.3 Opposizione ad avviso di addebito INPS

L’avviso di addebito costituisce titolo esecutivo immediato. Il ricorso va proposto al tribunale del lavoro entro 40 giorni. Le principali eccezioni riguardano:

• Inesistenza del titolo (ad esempio, contributi già pagati o non dovuti).
• Errori di calcolo degli imponibili contributivi.
• Prescrizione quinquennale per i contributi INPS, se non interrotta .
• Vizi di notifica o mancanza di motivazione.

È importante evidenziare che la richiesta di rateizzazione all’INPS interrompe la prescrizione ma non impedisce successivi ricorsi .

2.5 Pignoramenti su conti correnti e beni aziendali

Quando l’agente della riscossione notifica un pignoramento presso terzi (banche o clienti) ai sensi dell’art. 72‑bis D.P.R. 602/1973, occorre conoscere i limiti di questa procedura:

• Il pignoramento blocca tutte le somme esistenti sul conto corrente alla data della notifica e anche quelle che maturano nei 60 giorni successivi. La Cassazione ha affermato che la banca deve versare all’agente della riscossione il saldo attivo anche se si forma successivamente e indipendentemente dal fatto che il conto fosse in rosso .
• Se il terzo non paga entro 60 giorni, il pignoramento si estingue automaticamente e l’agente deve notificare un nuovo atto .
• Nel pignoramento ordinario (artt. 543‑546 c.p.c.), i crediti non ancora esigibili possono essere pignorati solo se derivano da un rapporto già esistente. Il contributo dell’art. 72‑bis amplia tale possibilità ma resta soggetto a contestazioni se viola i limiti di legge.
• Nel caso di pignoramenti immobiliari, l’iscrizione a ruolo senza copie conformi determina l’inefficacia della procedura .

È consigliabile non lasciare somme elevate sui conti aziendali quando si prevedono azioni esecutive e valutare l’apertura di conti dedicati per la gestione corrente. Eventuali pagamenti effettuati dalla banca all’agente della riscossione possono essere impugnati se il pignoramento è inefficace.

3. Difese e strategie legali per la fonderia indebitata

3.1 Analisi preliminare del debito

La prima strategia consiste nel raccogliere tutti i documenti (cartelle, avvisi, estratti di ruolo, estratti contributivi) per verificare l’origine dei debiti e la legittimità degli atti. È utile:

• Richiedere estratti di ruolo all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per verificare i carichi residui e individuare eventuali duplicazioni di debito.
• Verificare la motivazione dell’atto: secondo la giurisprudenza, la cartella deve contenere il dettaglio analitico degli importi; la mancanza di motivazione rende l’atto nullo.
• Controllare la presenza degli atti prodromici (avviso di accertamento, avviso di liquidazione). Se mancano o non sono stati notificati, la cartella è annullabile.
• Esaminare la prescrizione e richiedere la produzione di eventuali atti interruttivi.

3.2 Ricorsi tributari e giuslavoristici

3.2.1 Ricorso contro cartella o intimazione

Il ricorso deve essere fondato su motivi precisi (vizi di notifica, prescrizione, mancanza di motivazione, errore di calcolo). È opportuno allegare la documentazione comprovante la situazione contabile. In sede di ricorso, si può chiedere la sospensione dell’esecuzione (art. 47, D.Lgs. 546/1992) depositando una garanzia o dimostrando la fondatezza delle doglianze.

L’azione va proposta contro l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e, se del caso, contro l’Agenzia delle Entrate o l’ente impositore (Comune, Regione). Per i debiti contributivi va citato anche l’INPS.

3.2.2 Opposizione a decreto ingiuntivo e pignoramento

In presenza di un pignoramento presso terzi o di un pignoramento immobiliare, l’impugnazione si propone davanti al giudice dell’esecuzione. L’opposizione agli atti esecutivi va depositata entro 20 giorni; è possibile ottenere la sospensione se si dimostra che l’atto è affetto da nullità grave (ad esempio, mancanza di copie conformi ).

Per i pignoramenti su crediti (es. somme dovute dai clienti), il debitore deve informare tempestivamente il terzo pignorato e può chiedere la conversione del pignoramento depositando una somma a garanzia (art. 495 c.p.c.) oppure proporre opposizione se il pignoramento è illegittimo.

3.2.3 Ricorso contro avviso di addebito INPS

L’avviso di addebito costituisce titolo esecutivo senza necessità di successiva cartella. Il ricorso va depositato al tribunale del lavoro entro 40 giorni dalla notifica. Le principali eccezioni riguardano:

• Inesistenza del titolo (ad esempio, contributi già pagati o non dovuti).
• Errori di calcolo degli imponibili contributivi.
• Prescrizione quinquennale per i contributi INPS, se non interrotta .
• Vizi di notifica o mancanza di motivazione.

È importante evidenziare che la richiesta di rateizzazione all’INPS interrompe la prescrizione ma non impedisce successivi ricorsi .

3.3 Rateizzazione e definizione agevolata

3.3.1 Rateizzazione ordinaria (art. 19 D.P.R. 602/1973)

Il debitore può chiedere all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione di dilazionare il pagamento in un massimo di 72 rate mensili (o 120 rate se sussiste comprovato disagio economico). In caso di omesso pagamento di cinque rate anche non consecutive, il piano decade e l’intero debito diventa immediatamente esigibile.

La domanda comporta l’immediata sospensione delle procedure esecutive; tuttavia, come precisa la Cassazione, la richiesta costituisce riconoscimento del debito ai fini dell’interruzione della prescrizione ma non preclude future opposizioni .

3.3.2 Rottamazione quinquies (Legge 199/2025)

La rottamazione quinquies introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 consente di definire i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Sono abbonati interessi e sanzioni, mentre restano dovuti capitale e spese di notifica. Non rientrano nella rottamazione:

• carichi affidati prima del 1° gennaio 2000 o dopo il 31 dicembre 2023;
• debiti verso l’INAIL e contributi dovuti a casse professionali ;
• tributi locali come IMU, TARI, TASI salvo decisione autonoma del Comune ;
• contributi INPS non determinati sulla base della dichiarazione dei redditi (contributi fissi) e quelli derivanti da accertamento .

La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 esclusivamente in via telematica. Il pagamento può avvenire:

• In un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026, oppure
• In un massimo di 54 rate bimestrali (3 rate nel 2026, poi rate bimestrali dal 2027 al 2035). Le rate sono di pari importo e, a partire dall’1 agosto 2026, sugli importi si applicano interessi al tasso del 3% annuo . Il minimo di ciascuna rata è 100 euro .

La mancata esecuzione di una rata comporta la perdita dei benefici, con ripresa della riscossione dell’intero debito. La rottamazione prevede l’obbligo di rinunciare ai contenziosi pendenti relativi ai carichi oggetto di definizione . La dichiarazione può essere modificata entro il 30 aprile 2026 .

3.3.3 Definizione agevolata dei processi verbali di constatazione

Oltre alla rottamazione, la Legge di Bilancio 2026 prevede una definizione agevolata dei processi verbali di constatazione (PVC) che consente di regolarizzare le violazioni fiscali evidenziate dall’Amministrazione finanziaria versando il 45% dell’imposta accertata senza sanzioni. La definizione deve essere richiesta entro il 30 giugno 2026. Tale misura può interessare le fonderie che hanno subito verifiche fiscali.

3.4 Strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento

3.4.1 Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) consente anche alle imprese non fallibili (imprese minori, imprenditori agricoli, professionisti) di accedere alle procedure di sovraindebitamento. Le principali forme sono:

• Piano del consumatore: riguarda le persone fisiche che non hanno debiti di natura professionale. Con il piano, il debitore propone ai creditori un rimborso parziale e/o rateizzato del debito, indicando le risorse disponibili e il tempo necessario. La Cassazione ha chiarito che il piano può prevedere una moratoria fino a due anni per il pagamento dei crediti privilegiati e che tale termine rappresenta il momento di inizio del pagamento e non di conclusione . I creditori non votano; il giudice omologa il piano se ritiene che i creditori possano ottenere un soddisfacimento almeno pari all’alternativa liquidatoria.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: applicabile a imprenditori sotto soglia e professionisti. Richiede l’adesione di almeno il 60% dei crediti chirografari e prevede la falcidia dei debiti e la rateizzazione.
• Concordato minore: procedura rivolta agli imprenditori minori; richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori e può prevedere la continuazione dell’attività. È compatibile con la cessione dei beni.

3.4.2 Liquidazione controllata ed esdebitazione

Quando non è possibile proporre un piano di rimborso, il debitore può chiedere la liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio). Tutti i beni vengono liquidati dall’OCC a beneficio dei creditori. La procedura dura al massimo tre anni, al termine dei quali il debitore persona fisica può chiedere l’esdebitazione, ossia la cancellazione dei debiti residui (artt. 278 ss. CCII). Per ottenere l’esdebitazione, il debitore deve aver agito con meritevolezza e correttezza.

3.4.3 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Il D.L. 118/2021, convertito dalla L. 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata per gli imprenditori che non versano ancora in stato di insolvenza ma in crisi. Con il supporto di un esperto negoziatore nominato dalla Camera di Commercio, l’imprenditore può negoziare con i creditori soluzioni per il risanamento (moratorie, ristrutturazioni, accordi stralcio). L’esperto verifica la fattibilità del piano e segnala eventuali condotte non corrette. Tra i vantaggi vi sono:

• protezione temporanea da azioni esecutive e misure cautelari;
• possibilità di ottenere finanziamenti prededucibili;
• conservazione della continuità aziendale.

Questo strumento è utile per le fonderie con debiti ingenti che vogliono evitare il fallimento e non hanno ancora accumulato procedure esecutive irrecuperabili.

3.5 Errori comuni da evitare

1. Ignorare le notifiche o ritirare le raccomandate tardivamente, perdendo i termini per impugnare gli atti.
2. Pagare le somme richieste senza verificare la legittimità delle pretese. È fondamentale analizzare l’atto con un professionista e, se necessario, chiedere la sospensione.
3. Non eccepire la prescrizione entro 60 giorni dall’intimazione di pagamento; la Cassazione ha chiarito che l’inerzia preclude la possibilità di far valere la prescrizione .
4. Confidare nella sola rateizzazione: la richiesta interrompe la prescrizione e, se non accompagnata da un ricorso, può consolidare il debito .
5. Non monitorare i conti correnti: il pignoramento speciale può colpire anche le somme accreditate nei 60 giorni successivi .
6. Rinunciare all’impugnazione del pignoramento: l’assenza delle copie conformi entro i termini può rendere la procedura inefficace , ma il debitore deve eccepirlo.
7. Non richiedere la rottamazione o la definizione agevolata quando se ne ha diritto; la perdita dei termini impedisce di beneficiare di sconti consistenti.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, accordi e procedure concorsuali

4.1 Rottamazione quinquies e altre definizioni agevolate

Oltre alla rottamazione quinquies, la legge di Bilancio 2026 prevede altre misure di pace fiscale che possono interessare le fonderie:

• Definizione agevolata delle liti pendenti: consente di chiudere i contenziosi tributari in vari gradi di giudizio versando una percentuale dell’imposta (tra il 5% e il 90% a seconda dell’esito delle sentenze). Le domande vanno presentate entro il 30 giugno 2026.
• Ravvedimento operoso speciale: prevede la riduzione delle sanzioni per chi regolarizza le violazioni dichiarative relative al 2022 e 2023 entro il 31 maggio 2026 versando un decimo della sanzione minima.
• Definizione dei processi verbali di constatazione: permette di chiudere le contestazioni nascenti da PVC pagando le imposte con un abbattimento delle sanzioni.

È fondamentale valutare l’opportunità di aderire a queste misure per ridurre il costo complessivo dei debiti fiscali.

4.2 Accordi stragiudiziali con le banche

Oltre ai debiti verso il fisco e l’INPS, molte fonderie si trovano esposte nei confronti delle banche per mutui, scoperti di conto e finanziamenti per l’acquisto di macchinari. La crisi economica e l’aumento dei tassi possono rendere difficile rispettare i piani di ammortamento. In questo contesto:

• Piano di rientro: negoziare con la banca una rimodulazione del debito, magari allungando la durata del finanziamento o riducendo il tasso d’interesse. È importante documentare la situazione di difficoltà e proporre un piano realistico.
• Saldo e stralcio: quando il debito è deteriorato, la banca può accettare un pagamento a saldo e stralcio in unica soluzione inferiore al dovuto. Questa opzione richiede la disponibilità di liquidità o il supporto di investitori esterni.
• Ristrutturazione del debito ex art. 182‑bis L.F. (ora art. 57 CCII): per le società più strutturate, è possibile depositare presso il tribunale un accordo con i creditori che preveda la ristrutturazione dei debiti bancari. Tale accordo è efficace nei confronti dei creditori che non aderiscono se si raggiunge il consenso del 60% dei crediti.

L’assistenza di un avvocato esperto consente di valutare la convenienza di ciascuna soluzione e di evitare clausole vessatorie.

4.3 Piani del consumatore, accordi e liquidazione controllata

Per il titolare della fonderia che, oltre ai debiti aziendali, presenta un forte indebitamento personale, le procedure di sovraindebitamento offrono un’uscita legale:

• Piano del consumatore: adatto a chi ha debiti personali (per esempio fideiussioni), consente di pagare in base alle proprie capacità, con l’omologazione del giudice e senza voto dei creditori. La moratoria può arrivare a due anni per i creditori privilegiati .
• Accordo di ristrutturazione: richiede l’approvazione dei creditori che rappresentano il 60% dei debiti chirografari. Può prevedere falcidie e pagamenti dilazionati.
• Liquidazione controllata: rappresenta la via di uscita per chi non può sostenere un piano di pagamento. Tutti i beni vengono liquidati e, al termine, il debitore può ottenere l’esdebitazione.

4.4 Composizione negoziata e ruolo dell’esperto

Per la fonderia che è ancora operativa ma presenta tensioni finanziarie, la composizione negoziata può essere la soluzione più efficace. Il procedimento è volontario e presuppone la nomina di un esperto negoziatore iscritto nell’elenco nazionale (come l’Avv. Monardo). Il negoziatore assiste l’imprenditore nel:

• predisporre un piano di risanamento;
• interagire con i creditori per trovare accordi sui termini di pagamento o su riduzioni del debito;
• favorire operazioni di finanza interinale;
• verificare la sostenibilità del piano attraverso gli indicatori elaborati da Unioncamere.

Durante la trattativa, l’imprenditore può chiedere misure protettive (sospensione di azioni esecutive, divieto di acquisizione di garanzie) e, se l’accordo riesce, può evitare l’apertura di procedure concorsuali. In caso di insuccesso, la documentazione raccolta può essere utilizzata nelle procedure successive.

5. Tabelle riepilogative

5.1 Norme, strumenti e termini

Per una rapida consultazione, la seguente tabella riepiloga i principali strumenti difensivi con i relativi riferimenti normativi e scadenze. Le celle contengono solo parole chiave e dati sintetici, mentre la spiegazione resta nel testo.

Strumento/Norma	Debito/Atto interessato	Termine per aderire/impugnare	Vantaggi principali
Ricorso tributario (art. 21 D.Lgs. 546/1992)	Cartella di pagamento, intimazione di pagamento	60 giorni dalla notifica	Annullamento dell’atto per vizi formali o sostanziali, sospensione dell’esecuzione
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	Pignoramento presso terzi, pignoramento immobiliare	20 giorni dalla prima notifica	Contestazione di vizi del pignoramento (mancanza di copie conformi, prescrizione)
Ricorso avverso avviso di addebito INPS	Avviso di addebito contributivo	40 giorni	Annullamento o riduzione del debito contributivo
Rateizzazione art. 19 D.P.R. 602/1973	Debiti fiscali e contributivi	Domanda senza termine rigido; decadenza con 5 rate omesse	Sospensione della riscossione; dilazione fino a 72 (o 120) rate
Rottamazione quinquies (L. 199/2025)	Carichi affidati dal 2000 al 2023	Domanda entro 30 aprile 2026; pagamento entro 31 luglio 2026 o in 54 rate	Abbuono di sanzioni e interessi, rate bimestrali fino al 2035
Definizione liti pendenti	Contenziosi tributari in corso	Domanda entro 30 giugno 2026	Riduzione dell’imposta dovuta (dal 5% al 90%)
Piano del consumatore (CCII)	Debiti personali non professionali	Piano da presentare con l’OCC	Riduzione e rateizzazione del debito, moratoria fino a due anni
Accordo di ristrutturazione	Debiti d’impresa sotto soglia	Richiede adesione del 60% dei creditori	Ristrutturazione complessiva dei debiti, falcidie
Liquidazione controllata	Debiti personali e aziendali	Domanda all’OCC	Liquidazione beni, esdebitazione finale
Composizione negoziata (D.L. 118/2021)	Crisi d’impresa non insolvenza	Apertura con istanza alla CCIAA	Protezione dalle azioni esecutive, negoziazione con i creditori

5.2 Termini di prescrizione dei debiti

Tipo di tributo/contributo	Prescrizione ordinaria	Interruzione
Imposte erariali (IRPEF, IVA, IRES)	10 anni	Ricevimento di accertamento, cartella, intimazione
Tributi locali (IMU, TARI, TASI)	5 anni	Notifica di sollecito o intimazione
Contributi INPS/INAIL	5 anni	Avviso di addebito, iscrizione a ruolo
Bollo auto	3 anni	Avviso di accertamento o cartella

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Come posso verificare se la cartella è stata notificata correttamente?

È necessario esaminare la relata di notifica per verificare che l’atto sia stato recapitato all’indirizzo corretto e nelle forme di legge (raccomandata con ricevuta di ritorno, PEC). In caso di inesistenza della notifica, l’atto è impugnabile in qualsiasi momento.

1. Quali sono i termini per impugnare l’intimazione di pagamento?

Il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica, altrimenti il debito si cristallizza e non sarà più possibile eccepire la prescrizione .

1. Posso chiedere la rateizzazione all’INPS e al tempo stesso presentare ricorso?

Sì. La richiesta di rateizzazione non preclude il diritto di contestare il debito. Secondo la Cassazione, essa costituisce solo riconoscimento ai fini dell’interruzione della prescrizione .

1. In cosa consiste la rottamazione quinquies?

È una definizione agevolata dei carichi affidati dal 2000 al 2023 che consente di pagare solo capitale e spese, rinunciando a interessi e sanzioni. L’adesione va effettuata entro il 30 aprile 2026 con pagamento in unica soluzione o in 54 rate .

1. Se accetto la rottamazione, devo rinunciare alle cause pendenti?

Sì. La legge prevede la rinuncia ai giudizi pendenti relativi ai carichi inseriti nella dichiarazione; i giudici dispongono l’estinzione dei processi .

1. Cosa accade se non pago una rata della rottamazione?

La decadenza dal beneficio è automatica e l’Agente della riscossione riprende la riscossione delle somme dovute, con applicazione di interessi e sanzioni come se la definizione non fosse mai stata perfezionata.

1. Il fisco può pignorare il conto corrente in rosso?

Sì. La Cassazione ha stabilito che, nel pignoramento speciale, il vincolo opera anche se il saldo iniziale è negativo; la banca deve versare il saldo che si forma nei 60 giorni successivi .

1. Cosa succede se la banca paga l’importo dopo 60 giorni?

Il pignoramento diventa inefficace e l’agente deve notificare un nuovo pignoramento; la sospensione dei termini prevista per le cartelle durante l’emergenza Covid non si applica ai pagamenti del terzo .

1. La mancata attestazione di conformità delle copie del titolo può essere sanata successivamente?

No. Le Sezioni unite hanno dichiarato che la mancata attestazione entro i termini perentori rende il pignoramento inefficace e il processo esecutivo estinto .

1. Quando si verifica la prescrizione dei contributi INPS?

Il diritto dell’INPS si prescrive in cinque anni. Tuttavia, la prescrizione è interrotta da atti di accertamento o dall’avviso di addebito. La contestazione deve essere proposta entro 40 giorni.

1. Posso utilizzare i crediti d’imposta per compensare i contributi INPS?

Dal 2024 la normativa ha limitato la compensazione: l’art. 4‑bis del DL 39/2024, modificato dalla Legge di Bilancio 2026, vieta l’utilizzo di crediti diversi da quelli da dichiarazione per pagare contributi INPS/INAIL. Dal 1° luglio 2026 il divieto si estende a tutti i crediti .

1. Cosa è il discarico automatico introdotto dal D.Lgs. 110/2024?

Il discarico prevede che i carichi affidati al concessionario vengano automaticamente cancellati se non sono riscossi entro 5 anni . La cancellazione non estingue il debito, che può essere riaffidato se emergono nuovi elementi patrimoniali .

1. Chi può accedere al piano del consumatore?

Le persone fisiche che hanno debiti non professionali (ad esempio fideiussioni personali) e che non sono soggette a procedure concorsuali. Il piano deve essere presentato con l’assistenza di un Organismo di composizione della crisi.

1. Qual è la differenza tra accordo di ristrutturazione e concordato minore?

L’accordo richiede l’adesione del 60% dei creditori chirografari e può essere omologato dal tribunale con estensione agli altri. Il concordato minore prevede invece la votazione da parte di tutti i creditori e può comportare la prosecuzione dell’attività.

1. È possibile sospendere i pignoramenti durante la composizione negoziata?

Sì. L’imprenditore può chiedere al tribunale misure protettive che sospendano le azioni esecutive durante la negoziazione, purché siano funzionali alla conclusione dell’accordo.

1. Quanto dura la liquidazione controllata?

La procedura dura al massimo tre anni, salvo proroghe concesse dal giudice. Al termine il debitore persona fisica può chiedere l’esdebitazione totale dei debiti residui.

1. Cosa succede ai conti correnti aziendali durante la procedura di sovraindebitamento?

Una volta presentata la domanda, il tribunale può sospendere i pignoramenti e autorizzare l’utilizzo dei conti per la prosecuzione dell’attività. Tuttavia, le somme devono essere gestite sotto la supervisione dell’OCC.

1. È necessario l’intervento di un professionista per le procedure di sovraindebitamento?

Sì. Il Codice della crisi prevede che il piano sia asseverato da un professionista qualificato (gestore o OCC). L’Avv. Monardo, come gestore e esperto negoziatore, può assistere nella predisposizione del piano e nelle trattative.

1. I beni strumentali della fonderia possono essere pignorati?

Sì, ma sono previsti limiti. Le attrezzature necessarie per l’attività industriale non possono essere pignorate oltre il quinto del loro valore e devono essere sostituite da altri beni disponibili se il debitore ne fa richiesta. È comunque consigliabile agire per tempo con ricorsi e misure cautelari.

1. La trattenuta di un quinto della pensione da parte dell’INPS è legittima?

La Corte costituzionale ha confermato la legittimità della trattenuta fino a un quinto della pensione per il recupero di prestazioni indebite . Restano però impignorabili le somme necessarie per garantire il minimo vitale.

7. Simulazioni pratiche

Per illustrare l’impatto delle misure analizzate, si riportano alcune simulazioni numeriche.

7.1 Rottamazione quinquies su debiti fiscali

Esempio: una fonderia riceve diverse cartelle per IRPEF, IRES e IVA relative agli anni 2015‑2019 con un debito complessivo di € 150.000 suddiviso in:

• Capitale: € 100.000 (imposte)
• Sanzioni: € 30.000
• Interessi di mora: € 15.000
• Agio e spese: € 5.000

La fonderia valuta di aderire alla rottamazione quinquies. Con la definizione agevolata:

• Dovrà versare solo capitale e spese, per un totale di € 105.000 (100.000 + 5.000).
• Potrà dilazionare l’importo in 54 rate bimestrali (18 rate all’anno per 9 anni). Il tasso di interesse applicato dal 1° agosto 2026 sarà del 3% annuo . Ogni rata sarà pari a € 105.000 ÷ 54 = € 1.944,44, più gli interessi calcolati sulle rate successive.
• Risparmierà € 45.000 fra sanzioni e interessi di mora.

7.2 Piano del consumatore per fideiussioni personali

Il titolare della fonderia ha prestato fideiussioni personali per finanziamenti bancari dell’azienda per un totale di € 300.000. A causa della crisi, la banca chiede il pagamento. Il debitore non ha beni immobili personali, ma percepisce uno stipendio di € 2.000 al mese e possiede un’auto del valore di € 10.000.

Con l’assistenza dell’OCC, il debitore può proporre un piano del consumatore ai sensi degli artt. 65 ss. CCII:

• Offre un rimborso complessivo di € 60.000 in sei anni (rata mensile di circa € 833) utilizzando il proprio reddito disponibile.
• Propone una moratoria di due anni per la parte privilegiata garantita da ipoteche (non vi sono beni immobili, quindi la quota privilegiata è nulla) .
• Prevede la liquidazione dell’auto con versamento del ricavato (€ 10.000) ai creditori.
• I creditori chirografari devono dimostrare che l’alternativa liquidatoria offrirebbe un maggior soddisfacimento; in mancanza, il giudice omologa il piano.

7.3 Pignoramento su conto corrente

La fonderia detiene un conto corrente con un saldo di € 5.000. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica un pignoramento presso terzi ai sensi dell’art. 72‑bis, quando il saldo è negativo di € 1.000. Nei 60 giorni successivi, sul conto vengono accreditati:

• Incasso da clienti: € 20.000.
• Pagamenti fornitori: € 10.000.

Secondo la Cassazione 28520/2025, la banca deve trattenere e versare all’agente della riscossione l’intero saldo attivo maturato entro 60 giorni, ossia € 10.000 (20.000 incassi – 10.000 pagamenti) . La fonderia subirà quindi il prelievo di € 10.000 nonostante il saldo iniziale fosse negativo.

Conclusione

La gestione dei debiti tributari, contributivi e bancari richiede competenze specialistiche e attenzione ai dettagli procedurali. Le fonderie che si trovano in difficoltà finanziaria devono agire con rapidità, verificando la regolarità delle notifiche, impugnando gli atti viziati e valutando le numerose possibilità di definizione agevolata o di ristrutturazione del debito. La giurisprudenza del 2025‑2026 offre strumenti importanti: dalla declaratoria di inefficacia dei pignoramenti privi di attestazioni di conformità , alla necessità di contestare tempestivamente le intimazioni di pagamento , alla tutela offerta dai piani del consumatore con moratorie fino a due anni .

Agire tempestivamente consente di evitare blocchi dei conti correnti, ipoteche e azioni esecutive che possono compromettere definitivamente l’operatività di una fonderia. Gli strumenti messi a disposizione dal legislatore – rottamazioni, rateizzazioni, accordi di ristrutturazione e procedure di sovraindebitamento – devono essere valutati con attenzione per scegliere la soluzione più adatta alla situazione aziendale e personale.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti sono in grado di affiancare l’imprenditore in ogni fase: dall’analisi preliminare alla predisposizione dei ricorsi, dalla negoziazione con l’Agenzia delle Entrate e le banche alla presentazione di piani di rientro o piani del consumatore. Grazie alla sua esperienza di cassazionista, di Gestore della crisi da sovraindebitamento, di professionista fiduciario di un OCC e di Esperto negoziatore della crisi d’impresa, lo studio offre soluzioni concrete e tempestive per bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o cartelle esattoriali.

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