Introduzione

Gestire un’attività artigianale come quella del termoidraulico può esporre a molteplici responsabilità: dai ritardi nei pagamenti dei clienti alla necessità di investire in materiali costosi, fino ad arrivare ai debiti fiscali o ai finanziamenti bancari. Se non controllati, questi impegni possono trasformarsi in cartelle esattoriali, intimazioni di pagamento e persino in pignoramenti che paralizzano l’attività. A gennaio 2026 la pressione fiscale resta elevata e la crisi di liquidità accumulata negli ultimi anni, compresi i rincari energetici e gli adempimenti collegati al superbonus, spinge molti professionisti a chiedersi come difendersi. L’ordinamento italiano offre strumenti giuridici e prassi consolidate per proteggere il debitore e permettergli di rientrare in gioco. Questa guida analizza le normative in vigore, le più recenti sentenze della Cassazione e le opportunità previste da rottamazioni e piani di sovraindebitamento, con un taglio pratico e orientato al contribuente.

Già nella prima sezione si ricorderà come la legge 27 gennaio 2012 n. 3, nota per aver introdotto la composizione delle crisi da sovraindebitamento, offra una seconda opportunità al debitore meritevole. Il Parlamento ha infatti creato un nuovo tipo di concordato per i singoli debitori non assoggettabili alle ordinarie procedure concorsuali . La stessa norma prevede che il piano venga omologato dal tribunale e depositato con l’elenco dei creditori, i beni del debitore e l’attestazione di fattibilità . All’interno della Cartella di pagamento (l’atto che l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia per recuperare crediti) è chiarito che occorre pagare entro 60 giorni per evitare azioni cautelari o esecutive . Quando questo termine trascorre senza pagamento, l’agente della riscossione può disporre il fermo dei beni mobili (art. 86 DPR 602/1973), notificando al debitore che, in mancanza di pagamento entro 30 giorni, il fermo sarà iscritto nei registri mobiliari .

Nel 2026, oltre agli strumenti tradizionali di rateizzazione e contenzioso tributario, è attiva la Rottamazione‑quinquies introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, che consente di estinguere i debiti affidati all’agente della riscossione dal 2000 al 2023 senza pagare sanzioni, interessi di mora e aggio . La domanda va presentata online entro il 30 aprile 2026 e il pagamento può avvenire in unica soluzione (entro il 31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali .

Perché questo tema è rilevante

• Rischi e sanzioni: ignorare una cartella o un avviso di addebito può comportare iscrizioni ipotecarie, fermi amministrativi e pignoramenti presso terzi. Il DPR 602/1973 autorizza il fermo dei beni mobili registrati decorso il termine di 60 giorni .
• Errori da evitare: pagare in ritardo, contestare con motivazioni generiche, non verificare la correttezza dell’atto o rinunciare a definizioni agevolate può aggravare la situazione. Il Statuto dei diritti del contribuente (Legge 212/2000) garantisce l’informazione e la piena conoscenza degli atti da parte del contribuente ; non conoscere questi diritti significa rinunciare a tutele importanti.
• Urgenze: i termini per impugnare sono spesso brevi (30 o 60 giorni) e determinano l’estinzione del diritto alla difesa. Inoltre, alcune agevolazioni – come la Rottamazione‑quinquies – sono temporanee e richiedono un’adesione tempestiva .

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e perché può aiutarti

L’articolo offre anche una presentazione dei servizi professionali dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff multidisciplinare. L’avvocato Monardo:

• è cassazionista, abilitato al patrocinio davanti alla Corte di Cassazione e alle giurisdizioni superiori, con vent’anni di esperienza nel diritto bancario e tributario;
• coordina un team di professionisti (avvocati e commercialisti) presenti su tutto il territorio nazionale, con competenze specifiche in diritto bancario, tributario e procedure concorsuali;
• è Gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012), iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC);
• ricopre il ruolo di Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, che ha introdotto la composizione negoziata della crisi .

Grazie a queste qualifiche, lo studio dell’avv. Monardo è in grado di:

• analizzare la documentazione e verificare la legittimità degli atti (cartelle, intimazioni di pagamento, ipoteche, pignoramenti);
• predisporre ricorsi presso le Corti di Giustizia Tributarie, tutelando il contribuente nei confronti dell’Agenzia delle Entrate, dell’INPS e degli enti locali;
• ottenere sospensioni giudiziali o amministrative delle procedure esecutive;
• intraprendere trattative con banche e società di recupero crediti per la ristrutturazione del debito, contestando anatocismo, interessi usurari o clausole vessatorie;
• elaborare piani di rientro e soluzioni giudiziali o stragiudiziali (es. concordato minore, ristrutturazione dei debiti del consumatore, liquidazione controllata) adattati al caso concreto.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Statuto dei diritti del contribuente

La Legge 27 luglio 2000 n. 212 (Statuto dei diritti del contribuente) è la “carta costituzionale” del diritto tributario e stabilisce i principi generali a tutela del contribuente. L’articolo 1 stabilisce che le disposizioni della legge costituiscono principi generali dell’ordinamento tributario e possono essere derogate solo espressamente . L’art. 5 impone all’amministrazione finanziaria di garantire la completa e agevole conoscenza delle norme tributarie e di comunicare tempestivamente circolari e risoluzioni . L’art. 6 prevede l’obbligo di assicurare la conoscenza degli atti al contribuente; gli atti devono essere comunicati nel luogo di effettivo domicilio e con modalità che ne garantiscano la riservatezza . Queste norme sono fondamentali per impugnare cartelle e avvisi di pagamento carenti di motivazione o notifica.

Nel 2024 il D.Lgs. 219/2023 ha modificato l’art. 7 dello Statuto, rafforzando l’obbligo di motivazione degli atti tributari: ogni cartella deve indicare “il referente normativo, i fatti, gli importi e le prove” per consentire al contribuente di difendersi. La mancata motivazione determina l’annullabilità dell’atto. L’aggiornamento normativo, in vigore dal 18 gennaio 2024, introduce inoltre l’obbligo per l’amministrazione di allegare gli atti richiamati (estratti di ruolo, avvisi, provvedimenti) al momento della notifica.

1.2 La Legge 3/2012 e la procedura di composizione delle crisi da sovraindebitamento

La Legge 27 gennaio 2012, n. 3 è la prima fonte organica in Italia a disciplinare la composizione delle crisi da sovraindebitamento. La norma, come ricorda la Camera dei Deputati, ha introdotto un nuovo concordato destinato a risolvere le crisi di liquidità dei debitori non assoggettati alle procedure fallimentari . Il legislatore ha esteso l’applicazione al sovraindebitamento del consumatore attraverso il decreto‑legge 179/2012 e successivamente ha integrato il sistema con il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). La procedura prevede che il debitore, con l’ausilio di un organismo di composizione della crisi (OCC), depositi presso il tribunale un piano di ristrutturazione contenente l’elenco dei creditori, l’indicazione delle somme dovute, dei beni posseduti e delle spese familiari . Il giudice convoca i creditori; l’accordo è approvato con il consenso del 70 % dei crediti (50 % per i debiti del consumatore) e, dopo l’omologa, produce effetti vincolanti. In caso di inadempimento o di atti in frode, l’accordo può essere risolto e i creditori riacquistano i propri diritti.

Gli aggiornamenti introdotti dal Codice della crisi hanno ridefinito le procedure: oggi si parla di ristrutturazione dei debiti del consumatore, concordato minore e liquidazione controllata. A ciò si aggiunge l’istituto innovativo dell’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCI), che consente al soggetto privo di patrimonio e redditi di ottenere la liberazione dai debiti residui dopo tre anni, a condizione che sia stato meritevole e non abbia commesso frodi.

Giurisprudenza recente

Nel 2025 la Corte di Cassazione ha ribadito l’importanza del requisito di meritevolezza. Con l’ordinanza 11 novembre 2025 n. 29746 la Prima Sezione civile ha confermato che il socio fideiussore di una s.r.l. non può accedere alla procedura del consumatore se il debito garantito è funzionale all’attività d’impresa: conta la finalità concreta del debito, non la qualifica di “privato” del garante. Questa pronuncia si inserisce nel dibattito sull’accesso alle procedure per i soci garanti.

Un altro arresto significativo è l’ordinanza 14 novembre 2025 n. 30108 della Cassazione, relativa all’esdebitazione del debitore incapiente. La Corte ricorda che il giudice deve valutare l’assenza di atti in frode, dolo o colpa grave; nel caso concreto, il tribunale aveva negato l’esdebitazione in quanto il debitore aveva commesso condotte distrattive e violazioni contabili, pregiudicando i creditori . La Cassazione ha sottolineato che il requisito di meritevolezza richiede una valutazione rigorosa, confermando il rigetto della domanda .

1.3 Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Il D.L. 118/2021 (convertito in Legge 147/2021) ha introdotto la composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa, una procedura volontaria e stragiudiziale applicabile a imprenditori commerciali e agricoli che presentano squilibri patrimoniali o finanziari. La Camera di Commercio di Modena evidenzia che il decreto, in vigore dal 25 agosto 2021, consente al debitore di chiedere la nomina di un esperto indipendente che faciliti le trattative con i creditori . La richiesta di nomina dell’esperto avviene tramite la piattaforma telematica nazionale; la commissione regionale delle Camere di commercio designa l’esperto e coordina il processo . L’obiettivo è individuare soluzioni per il risanamento dell’impresa e, se possibile, evitare procedure concorsuali. Il D.L. 118/2021 ha anche rinviato l’entrata in vigore del Codice della crisi alla fine del 2023 e regolato la remunerazione dell’esperto.

1.4 Riscossione e strumenti di tutela

Cartella di pagamento e avviso di presa in carico

La cartella di pagamento è l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione informa il contribuente del debito e lo invita a pagare entro 60 giorni, avvertendo delle azioni cautelari o esecutive in caso di mancato pagamento . Secondo la guida pubblicata a ottobre 2025, la cartella descrive il debito, contiene le istruzioni per rateizzazione, sospensione o impugnazione e riporta l’avvertenza che in caso di ritardo si applicano interessi di mora . L’avviso di presa in carico è invece una comunicazione informativa che segue gli avvisi di accertamento esecutivi: segnala l’avvio della riscossione ma non impone termini immediati, avvertendo che in assenza di versamento si procederà con azioni cautelari o esecutive .

Fermo amministrativo e ipoteca

Decorso inutilmente il termine di 60 giorni dalla notifica della cartella, l’agente della riscossione può iscrivere il fermo dei beni mobili registrati (art. 86 DPR 602/1973). La norma prevede che l’agente notifichi una comunicazione preventiva al debitore, dando 30 giorni per pagare; se il pagamento non avviene, il provvedimento di fermo viene iscritto nei registri mobiliari . Circolare con un veicolo sottoposto a fermo comporta una sanzione amministrativa . L’agente deve anche verificare se il bene è strumentale all’attività d’impresa o professionale: in tal caso il fermo non può essere iscritto.

L’ipoteca su beni immobili è disciplinata dall’art. 77 DPR 602/1973: l’agente può iscrivere ipoteca quando il debito supera 5.000 euro, previa notifica dell’avviso. La Corte di Cassazione ha più volte ribadito che la mancata notifica dell’avviso di iscrizione rende l’ipoteca nulla; inoltre, l’ipoteca può essere impugnata se proporzionata a un debito di modesta entità.

Pignoramenti presso terzi e immobiliari

Dopo 60 giorni dalla notifica dell’avviso di intimazione, l’agente può procedere al pignoramento presso terzi (per esempio sul conto corrente o presso il datore di lavoro). Il pignoramento deve contenere l’indicazione del credito per cui si procede, la data di notifica della cartella e la somma iscritta a ruolo. Per i professionisti come i termoidraulici, il pignoramento del conto può paralizzare l’attività; è fondamentale verificare la legittimità e chiedere la sospensione nelle more del ricorso.

Motivazione e notifica degli atti

La riforma 2024 dello Statuto del contribuente impone un rigoroso obbligo di motivazione degli atti: la cartella deve indicare la base giuridica, la natura del tributo, le date di notifica degli atti presupposti e deve allegare tutti i documenti cui si riferisce. Se mancano la motivazione o gli allegati, il contribuente può eccepire la nullità della cartella e chiedere l’annullamento.

1.5 Pace fiscale: Rottamazione‑quater e Rottamazione‑quinquies

La Rottamazione‑quater è stata introdotta dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) per consentire ai contribuenti di estinguere i debiti iscritti a ruolo fino al 30 giugno 2022 pagando solo le imposte e i contributi, senza sanzioni e interessi. Dopo diverse proroghe (Milleproroghe 2023 e Legge 18/2024), i termini di pagamento delle rate sono stati spostati al 31 marzo 2024 e al 15 maggio 2024; il mancato pagamento di una rata determina la decadenza dal beneficio.

Con la Legge di Bilancio 2026 è stata introdotta la Rottamazione‑quinquies, che permette di definire i debiti affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . La misura consente di pagare solo l’importo del debito residuo (capitale e spese per rimborso) escludendo sanzioni, interessi di mora e aggio . L’adesione deve essere presentata online entro il 30 aprile 2026; il pagamento può avvenire in una rata unica entro il 31 luglio 2026 oppure in 54 rate bimestrali (durata 9 anni) con interessi al 3 % . Il mancato pagamento dell’unica rata o di due rate, anche non consecutive, comporta la perdita del beneficio e la ripresa delle azioni di riscossione. Le regole escludono i contribuenti che erano in regola con la rottamazione‑quater al 30 settembre 2025; l’agevolazione può essere richiesta solo per i carichi non inclusi nel piano in corso .

La rottamazione consente la sospensione delle azioni cautelari e esecutive: dopo aver presentato la domanda, l’Agenzia non avvierà nuove procedure e non proseguirà quelle già avviate, salvo che vi sia già stato il primo incanto . Restano comunque valide eventuali ipoteche o fermi amministrativi già iscritti .

1.6 Saldo e stralcio e altre definizioni agevolate

Oltre alla rottamazione, esistono strumenti come il saldo e stralcio delle cartelle, destinato ai contribuenti in gravi difficoltà economiche (ISEE inferiore a 20.000 euro). Questa procedura consente di pagare una percentuale ridotta del debito (dal 16 % al 35 %) e ottenere lo stralcio del residuo. La misura è stata prevista dalle leggi di bilancio 2019 e 2023 e potrebbe essere riproposta nel 2026. I requisiti prevedono la dimostrazione della situazione economica e patrimoniale e la presentazione della domanda entro termini perentori.

1.7 Normativa bancaria e difesa contro le banche

I debiti verso istituti bancari derivano spesso da affidamenti di conto corrente, mutui o leasing. Il Codice civile (art. 1194 c.c.) e il Testo Unico Bancario (TUB) disciplinano i contratti di finanziamento, mentre la giurisprudenza contesta prassi abusive come l’anatocismo (capitalizzazione trimestrale degli interessi) e l’usura. La Corte di Cassazione (Sezioni Unite 19597/2020) ha stabilito che il tasso soglia per l’usura deve essere calcolato includendo commissioni e spese, e il superamento comporta la nullità della clausola con restituzione degli interessi. Lo studio dell’Avv. Monardo svolge perizie tecniche e negozia con gli istituti per ristrutturare il debito, allegando eventuali inadempienze bancarie.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Gestire correttamente una cartella o un intimazione di pagamento è fondamentale per evitare l’aggravarsi del debito. Di seguito una procedura dettagliata:

2.1 Verifica immediata della notifica e dei termini

1. Data di notifica: segna la data in cui hai ricevuto l’atto (via PEC, messo notificatore o raccomandata). I termini decorrono dalla ricezione effettiva. Se la notifica è irregolare (es. recapito a indirizzo errato), puoi eccepire la nullità.
2. Termine per pagare o impugnare: la cartella prevede un termine di 60 giorni per il pagamento . L’avviso di intimazione prevede 5 giorni per pagare o 20 giorni per proporre opposizione. Verifica le scadenze e calcola eventuali giorni festivi.
3. Prescrizione e decadenza: verifica se il debito è prescritto. I tributi erariali si prescrivono in 10 anni; l’IVA in 10 anni; i contributi previdenziali in 5 anni. La legge 212/2000 stabilisce che i termini di decadenza non possono essere prorogati .

2.2 Controllo della legittimità dell’atto

1. Motivazione: verifica se la cartella indica la norma violata, l’anno d’imposta, l’aliquota, l’importo delle sanzioni e degli interessi. Dopo il D.Lgs. 219/2023, la motivazione deve essere completa e allegare gli estratti di ruolo.
2. Notifica degli atti presupposti: se la cartella trae origine da un avviso di accertamento non ricevuto, puoi eccepire la mancata notifica e chiedere l’annullamento. L’amministrazione deve dimostrare la notifica.
3. Calcolo degli interessi e delle sanzioni: verifica l’esattezza degli importi, controllando se sono state applicate sanzioni ulteriori (ad esempio, sanzione per infedele dichiarazione) o interessi anatocistici.
4. Fideiussioni e coobbligati: se hai firmato una fideiussione per la tua ditta individuale, verifica se la garanzia rientra nella finalità imprenditoriale; in tal caso potresti non essere ammesso al piano del consumatore, come stabilito dalla Cassazione .

2.3 Scelta della difesa

1. Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado: se la cartella riguarda tributi statali, regionali o comunali, puoi impugnarla entro 60 giorni davanti alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissione Tributaria). Il ricorso può essere redatto dall’avvocato tributarista e depositato tramite il sistema telematico di giustizia tributaria. Per importi inferiori a 3.000 euro, il ricorso è esente da contributo unificato.
2. Opposizione all’esecuzione: se sei già nella fase di pignoramento, puoi proporre opposizione dinanzi al giudice dell’esecuzione (artt. 615 c.p.c.), contestando la legittimità del titolo esecutivo.
3. Istanza di sospensione: contestualmente al ricorso puoi chiedere la sospensione dell’esecuzione. Il giudice valuta la sussistenza del fumus boni iuris e del periculum in mora (pericolo di un danno grave e irreparabile).
4. Rateizzazione o rottamazione: se non contesti la cartella o se preferisci una soluzione stragiudiziale, puoi chiedere la rateizzazione fino a 72 rate mensili (120 per difficoltà economica) oppure aderire a definizioni agevolate (rottamazione-quater o quinquies). La presentazione della domanda sospende le procedure esecutive .
5. Composizione della crisi da sovraindebitamento: se i debiti complessivi sono ingenti e la tua azienda non è soggetta a procedure concorsuali, puoi avviare un piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore, un concordato minore o una liquidazione controllata. Servirà l’ausilio di un gestore della crisi iscritto agli OCC.
6. Composizione negoziata della crisi d’impresa: se eserciti l’attività sotto forma di impresa individuale o società, con squilibri patrimoniali, puoi chiedere la nomina di un esperto indipendente e avviare la composizione negoziata .

2.4 Tempi e scadenze principali

Atto o procedimento	Termine per pagare/impugnare	Norma di riferimento	Note principali
Cartella di pagamento	60 giorni per pagare o 60 giorni per ricorrere	Art. 25 DPR 602/1973, guida AdER	Decorso inutilmente il termine, si può chiedere rateizzazione o aderire alla definizione agevolata.
Avviso di intimazione	5 giorni per pagare; 20 giorni per opposizione	Art. 50 DPR 602/1973	Necessario prima del pignoramento.
Fermo amministrativo	Preavviso: 30 giorni per pagare	Art. 86 DPR 602/1973	Il fermo non può riguardare beni strumentali all’attività .
Ipoteca su beni immobili	Avviso pre-iscrizione; pagamento entro 30 giorni	Art. 77 DPR 602/1973	Iscrivibile solo per debiti >5.000 euro.
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria	60 giorni dalla notifica	D.Lgs. 546/1992	Deposito telematico.
Opposizione all’esecuzione	20 giorni (da atto esecutivo)	Artt. 615-619 c.p.c.	Contestazione del titolo o pignoramento.
Domanda di rottamazione‑quinquies	30 aprile 2026	Legge di Bilancio 2026	Online, area riservata AdER.
Pagamento rata unica rottamazione‑quinquies	31 luglio 2026	Legge di Bilancio 2026	In alternativa, 54 rate bimestrali con interessi al 3 %.

3. Difese e strategie legali per un termoidraulico indebitato

3.1 Contestazione della cartella e dell’intimazione di pagamento

Quando ricevi una cartella, non limitarti a pagare: verifica se ci sono vizi che possono determinare l’annullamento totale o parziale. Le strategie principali sono:

• Nullità per difetto di notifica: se la cartella è stata inviata a un indirizzo errato o a un indirizzo PEC non valido, la notifica è nulla. Anche un vizio nella relata di notifica (mancata indicazione del notifica tore) può invalidare l’atto.
• Mancanza di motivazione: dopo l’entrata in vigore del D.Lgs. 219/2023, la cartella deve essere motivata e deve allegare gli atti presupposti; la mancanza comporta l’annullabilità. Si può eccepire questa violazione nel ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria.
• Prescrizione e decadenza: se il tributo è prescritto (ad esempio contributi INPS oltre 5 anni o tributi locali oltre 5 anni), la cartella è nulla. Occorre però eccepire la prescrizione con il primo atto difensivo.
• Vizi sostanziali: la cartella può contenere errori nel calcolo, applicazione di interessi illegittimi, sanzioni oltre il minimo; si può richiedere il ricalcolo e la riduzione.

3.2 Ricorsi bancari e anomalie contrattuali

Per i debiti verso le banche (mutui, leasing, affidamenti), spesso il problema non è l’atto della riscossione ma l’eccesso di interessi, clausole abusive o la cessione a società di recupero. Un’analisi tecnico-legale può individuare:

• Anatocismo: gli interessi sono capitalizzati trimestralmente; la Corte di Cassazione ha ritenuto illegittima la capitalizzazione non pattuita e ha imposto che sia calcolata annualmente. Si può richiedere la restituzione o la riduzione degli interessi.
• Usura: il tasso effettivo globale (TEG) deve essere confrontato con il tasso soglia pubblicato trimestralmente dalla Banca d’Italia. Se il TEG supera il tasso soglia (comprendendo commissioni e spese), gli interessi sono nulli e l’istituto deve restituire le somme percepite.
• Vizi del contratto: mancanza di chiarezza nelle condizioni, costi occulti, polizze non richieste.

Lo studio dell’Avv. Monardo collabora con consulenti finanziari per esaminare i contratti e negoziare con la banca un piano di ristrutturazione. In caso di contenzioso, può proporre opposizione a decreto ingiuntivo o azione di accertamento del saldo.

3.3 Rateizzazione e definizioni agevolate

Rateizzazione: se non hai motivi per contestare la cartella, puoi chiedere la rateizzazione. La legge consente piani ordinari fino a 72 rate mensili (6 anni) e piani straordinari fino a 120 rate mensili (10 anni) se si dimostra di essere in temporanea difficoltà economica. Le rate decorrono dal mese successivo alla domanda; l’omesso pagamento di 5 rate comporta la decadenza e l’immediata ripresa delle azioni esecutive. Per importi inferiori a 120.000 euro la domanda può essere presentata online sul sito AdER.

Rottamazione‑quater: consente di pagare solo il capitale e le spese esecutive senza sanzioni né interessi. Per i carichi affidati fino al 30 giugno 2022, l’adesione è già scaduta; tuttavia, è possibile continuare a pagare le rate previste dal proprio piano. Il mancato versamento di una rata comporta la decadenza.

Rottamazione‑quinquies :

• Carichi ammissibili: ruoli affidati dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023.
• Esclusioni: carichi derivanti da avvisi di accertamento esecutivo; carichi già inclusi nella rottamazione‑quater se il contribuente è in regola con i pagamenti al 30 settembre 2025 .
• Domanda: da presentare online entro il 30 aprile 2026.
• Pagamento: unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure 54 rate bimestrali in 9 anni al 3 % .
• Effetti: sospensione delle azioni esecutive, irripetibilità delle sanzioni e degli interessi di mora, decadenza in caso di mancato pagamento di due rate .

Saldo e stralcio: misura destinata ai contribuenti in grave e comprovata difficoltà economica. È stata attiva nel 2019 e 2021; potrebbe essere riproposta. Consente di pagare un importo compreso tra il 16 % e il 35 % del debito, in base all’ISEE e alla capacità di pagamento, con stralcio del residuo.

3.4 Piani di ristrutturazione, concordati minori e liquidazione controllata

Quando i debiti superano la capacità di rimborso e si rischia l’insolvenza, gli strumenti di sovraindebitamento offrono soluzioni efficaci:

Ristrutturazione dei debiti del consumatore

È la procedura erede del piano del consumatore previsto dalla Legge 3/2012. È riservata alla persona fisica che ha contratto debiti per scopi estranei all’attività imprenditoriale o professionale. Il soggetto propone un piano che prevede la falcidia dei debiti e l’eventuale liquidazione di parte del patrimonio; il piano deve essere attestato da un gestore della crisi e omologato dal tribunale. La Cassazione ha chiarito che il socio fideiussore non può accedervi se il debito è funzionale all’attività d’impresa .

Concordato minore

È la procedura riservata a imprenditori commerciali, agricoli e professionisti in stato di crisi ma non fallibili. Consente di proporre un accordo ai creditori con pagamento dilazionato e percentuale ridotta. La procedura prevede la nomina di un commissario giudiziale e l’approvazione con maggioranza dei crediti; se omologato, il concordato produce gli effetti liberatori. L’utilizzo per i termoidraulici con partita IVA è frequente, soprattutto per debiti misti (fiscali e bancari).

Liquidazione controllata

Rappresenta l’evoluzione della liquidazione del patrimonio della legge 3/2012. È una procedura concorsuale semplificata per persone fisiche e imprenditori minori che non possono accedere al concordato minore. Tutti i beni del debitore vengono liquidati da un liquidatore nominato dal tribunale, con riparto ai creditori. Dopo tre anni, il debitore può chiedere l’esdebitazione residua.

Esdebitazione del debitore incapiente

L’art. 283 CCI introdotto dalla riforma del 2022 consente al debitore persona fisica “meritevole” privo di beni e di reddito di ottenere una esdebitazione immediata (detta esdebitazione a costo zero). La Cassazione ha chiarito che la meritevolezza richiede assenza di frode, dolo o colpa grave e che la valutazione deve considerare il comportamento antecedente alla crisi. Se il debitore percepisce redditi nei tre anni successivi, deve destinare ai creditori una parte (almeno il 10 %) pena la revoca dell’esdebitazione.

3.5 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Per i termoidraulici che operano sotto forma di ditta individuale o società e sono in stato di difficoltà, la composizione negoziata consente di evitare la liquidazione coatta e trovare un accordo con i creditori. Come visto, il D.L. 118/2021 prevede la nomina di un esperto indipendente che affianca l’imprenditore nelle trattative . La procedura è volontaria:

1. L’imprenditore presenta istanza sulla piattaforma nazionale.
2. La Commissione regionale nomina l’esperto e fissa un incontro iniziale.
3. Viene elaborato un piano di risanamento che può prevedere la ristrutturazione dei debiti, la cessione di asset, l’ingresso di nuovi investitori o la conversione del debito in strumenti partecipativi.
4. Se l’accordo con i creditori non si trova, l’imprenditore può accedere al concordato semplificato (art. 25‑quinquies CCI).

3.6 Trattative con banche e finanziarie

Quando i debiti derivano da mutui o finanziamenti, è consigliabile aprire un tavolo negoziale con la banca. Le strategie includono:

• Rinegoziazione del tasso: in caso di aumento dei tassi variabili, chiedere la trasformazione in tasso fisso o la riduzione del margine.
• Allungamento del piano di ammortamento: spalmare il debito su un periodo più lungo riduce la rata e consente di gestire la liquidità.
• Consolidamento: unificare più finanziamenti in un’unica operazione a condizioni più vantaggiose.
• Contestazione di addebiti illegittimi: se la banca applica penali non previste o interessi anatocistici, si può richiederne lo storno.

Un avvocato esperto verifica il contratto, redige l’atto di diffida e avvia la trattativa, anche attraverso la mediazione civile obbligatoria.

3.7 Azione revocatoria e tutela del patrimonio

Il debitore che teme azioni aggressive può predisporre una strategia di tutela del patrimonio compatibile con la legge. Strumenti come il fondo patrimoniale o il trust permettono di separare i beni personali da quelli professionali, ma devono essere costituiti prima dell’insorgere del debito per evitare la revocatoria. La revocatoria fallimentare e quella civile (artt. 66 L.F. e 2901 c.c.) consentono ai creditori di far dichiarare inefficaci gli atti compiuti dal debitore per sottrarre beni al soddisfacimento delle obbligazioni. Una consulenza preventiva è indispensabile per pianificare legittimamente la protezione del patrimonio.

4. Strumenti alternativi per risolvere il debito

4.1 Piano di rientro con l’Agenzia delle Entrate

Il piano di rientro è un accordo che il contribuente può negoziare con l’Agenzia delle Entrate o con l’agente della riscossione per pagare il debito in maniera sostenibile. A differenza della rateizzazione standard, il piano può prevedere la rinuncia a sanzioni o interessi in cambio di garanzie reali. Spesso viene utilizzato per somme elevate e richiede la presentazione di garanzie (polizze fideiussorie o ipoteche volontarie). Gli uffici valuteranno la proposta in base alle possibilità di recupero.

4.2 Accordi di ristrutturazione dei debiti (per imprenditori)

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti sono disciplinati dagli artt. 57 ss. CCI e consentono all’imprenditore sovraindebitato di accordarsi con i creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti. L’accordo, attestato da un professionista indipendente, viene omologato dal tribunale e produce effetti anche nei confronti dei creditori dissentienti. Può prevedere la continuità aziendale, la cessione di beni, l’ingresso di nuovi soci.

4.3 Stralcio dei mini‑debiti

La Legge di Bilancio 2023 ha previsto lo stralcio automatico dei debiti fino a 1.000 euro affidati tra il 2000 e il 2015. Questa misura, prorogata fino al 2024, ha consentito la cancellazione d’ufficio di milioni di mini‑cartelle, con un alleggerimento significativo per i contribuenti. Nel 2026 il Governo potrebbe riproporre lo stralcio per i debiti fino a 300 euro, ma al momento non sono state emanate norme definitive.

4.4 Transazioni fiscali e giudiziali

Il Codice della crisi prevede la possibilità di concludere transazioni fiscali e concordati preventivi con l’erario. L’accordo può prevedere il pagamento parziale delle imposte e la rinuncia alle sanzioni, a condizione che l’offerta non sia inferiore a quella stimata in caso di liquidazione coatta. La transazione fiscale deve essere approvata dall’Agenzia delle Entrate e dal tribunale; in caso di rigetto, l’imprenditore può proporre ricorso.

4.5 Interventi dell’INPS e dei comuni

Oltre all’Agenzia delle Entrate, anche l’INPS e i comuni possono emettere cartelle per contributi previdenziali e tributi locali. Le procedure di contestazione e rateizzazione sono analoghe. Per i tributi locali, l’opposizione si propone dinanzi al giudice ordinario in caso di impugnazione della sanzione (es. multe stradali), mentre per le entrate patrimoniali (canoni, tasse su rifiuti) la competenza è della Corte di Giustizia Tributaria.

5. Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare la notifica: molti contribuenti pensano che non ritirare la raccomandata impedisca la notifica. In realtà, la notifica si perfeziona per compiuta giacenza. Controlla sempre la corrispondenza e la PEC.
2. Pagare parzialmente senza contestare: pagare una rata non sospende la prescrizione per il resto del debito. Presenta sempre un’istanza di sospensione o aderisci a una definizione agevolata.
3. Confondere rateizzazione e rottamazione: la rateizzazione prevede interessi di mora e sanzioni, mentre la rottamazione le abbatte. Valuta sempre se aderire a definizioni agevolate aperte .
4. Rivolgersi a intermediari improvvisati: soltanto professionisti abilitati (avvocati e commercialisti) possono assisterti nel contenzioso tributario. Diffida da chi promette cancellazioni senza analizzare gli atti.
5. Non conservare i documenti: occorre conservare gli atti notificati, le ricevute di pagamento e la corrispondenza con l’ente. Questi documenti saranno indispensabili in giudizio.
6. Non verificare i presupposti per la procedura di sovraindebitamento: non tutti i debitori possono accedere alla ristrutturazione del consumatore. Se sei socio garante di una società, il debito potrebbe essere qualificato come imprenditoriale .
7. Trascurare la pianificazione fiscale: pianifica gli acconti IVA e IRPEF per evitare sanzioni. Un consulente fiscale può aiutarti a gestire correttamente le scadenze.
8. Vendere beni per sottrarli ai creditori: atti in frode possono essere revocati; inoltre, l’esdebitazione del debitore incapiente richiede la mancanza di dolo o colpa grave .
9. Non ricorrere alla mediazione e negoziazione: spesso accordi stragiudiziali con banche o Agenzia delle Entrate permettono di risparmiare tempo e denaro. La composizione negoziata della crisi è uno strumento utile per riprendere l’attività .

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è la cartella di pagamento?

È l’atto con cui l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica l’iscrizione a ruolo di un debito e invita il contribuente a pagare entro 60 giorni . Contiene la descrizione del debito, le modalità di pagamento e l’avvertenza sulle conseguenze del mancato versamento .

2. Cosa succede se non pago entro 60 giorni?

Decorso inutilmente il termine, l’agente della riscossione può attivare azioni cautelari o esecutive: preavviso di fermo, iscrizione di ipoteca, pignoramento presso terzi. È possibile chiedere la rateizzazione o aderire alla rottamazione per evitare l’esecuzione .

3. Posso contestare una cartella se non ho ricevuto l’avviso di accertamento?

Sì. L’amministrazione deve provare di aver notificato l’atto presupposto (avviso di accertamento o liquidazione). In mancanza, la cartella è nulla. Occorre presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria entro 60 giorni.

4. Che differenza c’è tra rateizzazione e rottamazione?

Con la rateizzazione paghi l’intero debito (imposta, sanzioni e interessi) dilazionato in rate mensili. La rottamazione consente di estinguere il debito pagando solo il capitale e le spese, con esclusione di sanzioni e interessi di mora .

5. Quali debiti possono essere inseriti nella rottamazione‑quinquies?

Possono essere inseriti i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, esclusi quelli derivanti da accertamento esecutivo e quelli già inseriti nella rottamazione‑quater se sei in regola con i pagamenti .

6. Chi non può aderire alla rottamazione‑quinquies?

Non possono aderire i contribuenti che al 30 settembre 2025 erano in regola con i pagamenti della rottamazione‑quater per i medesimi carichi . Possono invece aderire i soggetti decaduti dalla quater e i contribuenti con cartelle non incluse nei precedenti piani.

7. La domanda per la rottamazione‑quinquies sospende le azioni esecutive?

Sì. Dopo la presentazione della domanda, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione non avvierà nuove azioni cautelari o esecutive sui debiti definibili e non proseguirà quelle già avviate, salvo che non sia già avvenuto il primo incanto . Restano in vigore eventuali fermi o ipoteche già iscritti .

8. Cosa significa “fermo amministrativo”?

È una misura cautelare che blocca l’utilizzo di veicoli, autoscafi o aeromobili registrati. L’agente della riscossione può iscrivere il fermo decorso il termine di 60 giorni dalla cartella, notificando un preavviso e concedendo 30 giorni per pagare . Il fermo non può essere iscritto sui beni strumentali all’attività di impresa.

9. Posso chiedere la cancellazione del fermo?

Sì. Se il debito viene pagato o rateizzato, o se il bene è strumentale all’attività, puoi chiedere all’agente della riscossione la cancellazione del fermo. Occorre presentare una domanda con la documentazione che attesti l’uso professionale del veicolo.

10. Cos’è l’esdebitazione del debitore incapiente?

È la procedura che consente al debitore persona fisica privo di patrimonio di ottenere la liberazione dai debiti non soddisfatti dopo la liquidazione, se rispetta i requisiti di meritevolezza previsti dall’art. 283 CCI. La Cassazione ha sottolineato che il giudice deve verificare l’assenza di frode, dolo o colpa grave .

11. Come funzionano i piani del consumatore e i concordati minori?

Il piano del consumatore (oggi ristrutturazione dei debiti del consumatore) è riservato a chi ha debiti non professionali. Presenta un piano di rientro con eventuale falcidia, attestato da un gestore. Il concordato minore si rivolge agli imprenditori e professionisti non soggetti a fallimento; prevede un accordo con i creditori, omologato dal tribunale.

12. Cosa devo fare se ricevo un pignoramento del conto corrente?

Occorre agire rapidamente: puoi proporre opposizione all’esecuzione dinanzi al giudice del lavoro o al giudice ordinario, contestando la legittimità del titolo esecutivo e richiedendo la sospensione. Valuta anche la possibilità di rateizzare o definire il debito.

13. Posso proteggere la casa dai creditori?

L’agente della riscossione non può pignorare l’unica abitazione di residenza se il debitore non ha altri immobili, non si tratta di immobile di lusso e l’importo del debito non supera 120.000 euro. Tuttavia, l’ipoteca può essere iscritta; è quindi opportuno agire prima della fase esecutiva.

14. Come verificare se un debito è prescritto?

Occorre conoscere la natura del tributo: le imposte dirette e l’IVA si prescrivono in 10 anni; le imposte locali in 5 anni; le sanzioni amministrative in 5 anni. La prescrizione va eccepita nel primo atto difensivo; in mancanza, il giudice non può rilevarla d’ufficio.

15. Quali documenti servono per avviare la procedura di sovraindebitamento?

Servono: elenco dei creditori con importi dovuti; elenco dei beni e documentazione patrimoniale; bilancio familiare; dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni; documentazione comprovante le cause del sovraindebitamento. Un gestore della crisi ti aiuterà a compilare il piano .

16. Posso chiedere la rottamazione se ho una procedura di concordato minore in corso?

Sì, ma occorre verificare se il debito rientra tra quelli definibili e coordinare i termini di pagamento del concordato con quelli della rottamazione. È consigliabile chiedere l’autorizzazione del giudice delegato.

17. Cosa succede se non rispetto il piano di ristrutturazione o la rottamazione?

Il mancato pagamento di una o due rate (a seconda della procedura) comporta la decadenza e la ripresa delle azioni di riscossione. Nel piano di ristrutturazione, l’omissione determina la risoluzione dell’accordo e i creditori possono attivare le procedure esecutive.

18. È possibile impugnare un’ipoteca iscritta dall’Agenzia delle Entrate?

Sì. Se l’avviso di iscrizione non è stato notificato, o se l’importo del debito è inferiore a 5.000 euro, o se l’ipoteca è sproporzionata rispetto al debito, è possibile chiederne la cancellazione mediante ricorso al giudice tributario.

19. Come funziona il preavviso di fermo amministrativo?

L’agente della riscossione invia una comunicazione preventiva con cui concede 30 giorni per pagare; se non paghi, il fermo viene iscritto e il veicolo non può circolare . Puoi evitare il fermo pagando, rateizzando o dimostrando che il veicolo è strumentale all’attività.

20. Quali vantaggi offre la composizione negoziata della crisi?

La composizione negoziata consente di negoziare con i creditori senza l’ombrello di una procedura concorsuale, con il supporto di un esperto indipendente designato dalla Commissione regionale delle Camere di commercio . È ideale per imprese in difficoltà temporanea che vogliono evitare il fallimento.

7. Simulazioni pratiche e esempi numerici

Per comprendere meglio le opportunità offerte dagli strumenti descritti, consideriamo alcuni esempi realistici. Tutti i nomi sono di fantasia e le cifre sono approssimative.

7.1 Caso A: Termoidraulico con debiti fiscali e contributivi

Scenario: Marco, termoidraulico in regime forfettario, non ha versato IVA e contributi INPS per tre anni. Riceve tre cartelle: 20.000 euro di IVA, 10.000 euro di contributi e 5.000 euro di sanzioni. È proprietario di un furgone utilizzato per l’attività e abita in un appartamento di proprietà gravato da mutuo.

Analisi:

1. Verifica prescrizione: le cartelle sono state emesse entro i termini; non ci sono vizi di notifica.
2. Importo complessivo: 35.000 euro. L’importo consente di valutare la rottamazione‑quinquies. Presentando la domanda entro il 30 aprile 2026, Marco potrà pagare 30.000 euro (capitale e contributi) senza sanzioni e interessi.
3. Piano di rateizzazione: se Marco non può versare 30.000 euro in un’unica soluzione, può scegliere 54 rate bimestrali (9 anni). Ogni rata (senza interessi di mora ma con interessi al 3 %) sarà di circa 556 euro.
4. Fermo del veicolo: con la domanda di rottamazione, eventuali fermi sull’autocarro saranno sospesi . Se l’agente avesse già notificato il preavviso, Marco avrebbe 30 giorni per pagare o per presentare la domanda .
5. Tutela dell’abitazione: l’ipoteca non può essere iscritta se il debito è inferiore a 5.000 euro, ma in questo caso supera tale soglia. La tempestiva adesione alla rottamazione evita l’iscrizione dell’ipoteca.

Risultato: Marco ottiene la cancellazione di sanzioni e interessi risparmiando circa 5.000 euro, ha un piano di pagamento sostenibile e può continuare a lavorare senza fermo amministrativo.

7.2 Caso B: Termoidraulico con debito bancario e fiscale

Scenario: Luigi gestisce una piccola ditta individuale. Ha un mutuo bancario residuo di 80.000 euro con tasso variabile, un affidamento di conto corrente di 20.000 euro con tassi vicini alla soglia usura e un debito fiscale di 50.000 euro per IVA e IRPEF. Ha ricevuto intimazioni di pagamento e rischia il pignoramento del conto.

Analisi:

1. Esame del contratto di mutuo: l’analisi rivela che il tasso effettivo (TEG) applicato all’affidamento supera la soglia usura del trimestre. La clausola è nulla; Luigi può ottenere la restituzione degli interessi usurari e la rinegoziazione del debito.
2. Composizione negoziata: Luigi avvia la composizione negoziata della crisi d’impresa . La Commissione nomina un esperto che contatta la banca per ristrutturare il mutuo: allungamento a 25 anni e riduzione del tasso. L’affidamento viene chiuso e sostituito con un finanziamento a tasso fisso del 5 %.
3. Rottamazione‑quinquies: per il debito fiscale di 50.000 euro, Luigi presenta domanda di rottamazione‑quinquies. Verserà 40.000 euro in 54 rate bimestrali (741 euro per rata).
4. Protezione del patrimonio: Luigi costituisce un trust familiare trasferendo l’abitazione e un magazzino; l’operazione avviene prima dell’insorgere dei nuovi debiti, evitando la revocatoria.

Risultato: attraverso la ristrutturazione bancaria e la rottamazione, Luigi riduce gli interessi passivi, estingue le sanzioni fiscali e conserva il patrimonio. La composizione negoziata permette di evitare la liquidazione.

7.3 Caso C: Termoidraulico con sovraindebitamento personale

Scenario: Giulia è una termoidraulica in regime ordinario. A causa di una serie di infortuni e dell’aumento dei costi dell’energia, accumula debiti per 120.000 euro (tributi, fornitori, finanziarie). Non possiede immobili; il reddito attuale è insufficiente a coprire le rate. Giulia vuole ripartire ma teme il fallimento.

Analisi:

1. Valutazione della meritevolezza: Giulia dimostra di non aver commesso atti di frode; le difficoltà derivano da cause esterne. Il gestore della crisi attesta la meritevolezza.
2. Ristrutturazione dei debiti del consumatore: la procedura consente a Giulia di proporre un piano di pagamento ai creditori con falcidia del 60 % e pagamento in 6 anni. Il tribunale omologa il piano con il consenso del 50 % dei crediti .
3. Liquidazione controllata: come soluzione alternativa, Giulia potrebbe cedere i beni mobili (autocarro, attrezzature) e ottenere l’esdebitazione del residuo dopo tre anni.
4. Esdebitazione del debitore incapiente: se il reddito di Giulia dovesse azzerarsi, potrebbe richiedere l’esdebitazione a costo zero (art. 283 CCI). La Cassazione richiede l’assenza di dolo o colpa grave .

Risultato: Giulia ottiene un piano sostenibile, rientra gradualmente e evita il fallimento. L’assistenza professionale le permette di ricominciare l’attività.

8. Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Principali norme e strumenti

Norma / Strumento	Anno / fonte	Ambito di applicazione	Punti essenziali
Statuto dei diritti del contribuente (L. 212/2000)	2000, modificata nel 2024	Diritti e garanzie dei contribuenti	Principi generali, obbligo di informazione , obbligo di motivazione .
Legge 3/2012	2012, integrata dal DL 179/2012 e dal CCI	Composizione delle crisi da sovraindebitamento	Piano del consumatore, accordo con creditori, liquidazione .
Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019)	2019, in vigore dal 2022	Procedure concorsuali, ristrutturazione, esdebitazione	Introduce ristrutturazione dei debiti del consumatore, concordato minore e liquidazione controllata.
D.L. 118/2021 convertito in L. 147/2021	2021	Composizione negoziata della crisi d’impresa	Nomina di un esperto indipendente per facilitare le trattative .
DPR 602/1973 art. 86	1973, modificato nel 1999, 2001 e 2013	Fermo amministrativo	Preavviso di 30 giorni; fermo di beni mobili registrati ; sanzione per circolazione .
Legge di Bilancio 2026 (rottamazione‑quinquies)	2026	Pace fiscale	Estingue debiti 2000‑2023 senza sanzioni; domanda entro il 30 aprile 2026 .
Legge 197/2022 (rottamazione‑quater)	2022	Pace fiscale	Definizione agevolata cartelle affidate fino al 30 giugno 2022; pagamento in 18 rate.

Tabella 2 – Termini e scadenze principali

Procedura / atto	Termine	Azione da compiere
Pagamento cartella o ricorso	60 giorni	Pagare l’intero importo o presentare ricorso alla CGT.
Preavviso di fermo	30 giorni	Pagare o dimostrare che il bene è strumentale .
Notifica intimazione	5 giorni	Pagare il debito intimato (tipicamente pre-pignoramento).
Domanda rottamazione‑quinquies	30 aprile 2026	Invio online con SPID.
Pagamento rata unica rottamazione‑quinquies	31 luglio 2026	Versare l’importo definito.
Opposizione all’esecuzione	20 giorni	Contestare il pignoramento presso il giudice dell’esecuzione.

10. Contenzioso bancario, pignoramenti e ipoteche

10.1 Pignoramento presso terzi e conti correnti

Uno dei rischi più gravosi per il termoidraulico indebitato è il pignoramento presso terzi, che si concretizza quando l’agente della riscossione ordina alla banca (o a un cliente debitore) di versare il saldo del conto o le somme dovute direttamente all’erario. Le regole sono contenute negli articoli 72 e 72‑bis del DPR 602/1973, ma sono state riviste dal decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 che entrerà in vigore il 1° gennaio 2026. Ai sensi della norma vigente, il pignoramento presso terzi è un atto extragiudiziale con effetti esecutivi: l’agente della riscossione notifica al terzo (ad esempio la banca) un ordine di versamento, a mezzo lettera raccomandata, intimandogli di pagare entro sessanta giorni le somme già dovute al debitore e di versare alle scadenze future quelle maturate successivamente . L’ordine sostituisce il provvedimento del giudice dell’esecuzione e si perfeziona con il pagamento del terzo .

La riforma del 2025 introduce importanti novità:

• Pignoramento speciale dei conti correnti: l’art. 72‑bis viene abrogato e rifuso in una disciplina unitaria. Il nuovo art. 72 prevederà che la banca deve pagare l’intero saldo attivo esistente al momento della notifica, comprese le somme accreditate nei sessanta giorni successivi . Se il conto è a saldo negativo, il pignoramento produce effetti solo sul successivo saldo attivo.
• Durata del vincolo: la Corte di Cassazione, con l’ordinanza 19 novembre 2025 n. 30214, ha chiarito che l’ordine impartito all’istituto di credito produce un vincolo solo per sessanta giorni; se il terzo non paga, l’effetto del pignoramento cessa e l’agente della riscossione deve intraprendere l’ordinario pignoramento presso il giudice . In pratica, non è possibile congelare il conto all’infinito: decorso il termine, il conto torna nella disponibilità del debitore.
• Ritenuta a titolo d’imposta: il nuovo art. 47 del d.lgs. 33/2025 prevede che, quando il terzo paga le somme pignorate, deve operare una ritenuta del 20 % se agisce come sostituto d’imposta; tale ritenuta verrà versata all’erario per conto del debitore . Ciò vale anche per le banche e consente di evitare successive contestazioni fiscali.

Per il debitore vi sono diverse strategie di difesa:

1. Verificare la regolarità della notifica: l’ordine di pagamento deve essere notificato sia al terzo sia al debitore con raccomandata o PEC; la mancata notifica al debitore rende l’atto inefficace.
2. Controllare l’importo richiesto: l’agente non può pignorare somme superiori al credito iscritto a ruolo; deve inoltre tenere conto di eventuali pagamenti intervenuti dopo la notifica.
3. Opposizione al pignoramento: qualora l’agente proceda oltre i sessanta giorni o su somme non dovute, il contribuente può proporre opposizione avanti al giudice dell’esecuzione (art. 615 c.p.c.) entro venti giorni , chiedendo la revoca del vincolo.
4. Tutela dei saldi impignorabili: su conti correnti intestati a lavoratori dipendenti o pensionati, è impignorabile il triplo dell’assegno sociale; l’eccedenza è pignorabile entro un quinto. Se il termoidraulico percepisce redditi da lavoro parasubordinato, può beneficiare di questa tutela.
5. Frazionamento del pignoramento: se il conto è cointestato con un coniuge o un socio, l’agente può pignorare solo la quota del debitore; eventuali contestazioni vanno mosse immediatamente.

10.2 Pignoramento di crediti verso clienti

Oltre ai conti correnti, l’agente può pignorare i crediti del professionista verso i clienti (ad esempio pagamenti per lavori idraulici). In questi casi, il cliente riceve un ordine di pagamento e deve versare le somme dovute all’agente entro sessanta giorni . Se il cliente paga il professionista nonostante il pignoramento, rischia di dover corrispondere nuovamente l’importo e di subire sanzioni.

Per prevenire questo evento, è utile:

• Inviare comunicazione ai clienti informandoli della contestazione dell’atto e invitandoli a sospendere i pagamenti in attesa di chiarimenti;
• Proporre opposizione urgente al pignoramento per impedire l’incameramento dei crediti;
• Negoziare con l’agente una rateizzazione o l’adesione a definizioni agevolate prima che scadano i termini.

10.3 Iscrizione ipotecaria e fermi

La iscrizione di ipoteca è prevista dall’art. 77 DPR 602/1973 ed è un mezzo di garanzia che precede il pignoramento immobiliare. L’agente della riscossione può iscrivere ipoteca dopo 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso di accertamento esecutivo, ma solo se il debito supera 20.000 euro e previo preavviso al debitore . Il preavviso contiene l’invito a pagare entro 30 giorni e la possibilità di chiedere la rateizzazione; se il pagamento non avviene, l’ipoteca viene iscritta nei registri immobiliari. È una misura cautelare: garantisce il credito senza comportare l’immediata vendita del bene. Ai sensi della norma, l’agente deve attendere sei mesi prima di procedere al pignoramento immobiliare .

Diritti del debitore: la comunicazione di preavviso consente di contestare la misura se il debito è inferiore alla soglia, se non sussistono i presupposti o se il bene ipotecato è l’unica abitazione non di lusso del debitore. In questi casi è possibile ricorrere al giudice tributario per l’annullamento dell’ipoteca.

Fermi amministrativi: l’art. 86 DPR 602/1973 consente all’agente di iscrivere fermo sui beni mobili registrati (auto, moto, furgoni) decorsi 60 giorni dalla cartella. Il preavviso di fermo deve concedere 30 giorni per pagare . Dopo la registrazione, il veicolo non può circolare e l’utilizzo espone a sanzioni . Tuttavia, l’art. 86 prevede che i beni strumentali all’attività non possono essere sottoposti a fermo : un furgone o un mezzo necessario per gli interventi idraulici è quindi impignorabile. Se erroneamente fermato, va chiesto l’annullamento in autotutela o tramite ricorso urgente.

10.4 Anatocismo, usura e contenzioso bancario

Oltre ai debiti fiscali, i termoidraulici sono spesso esposti a finanziamenti bancari (mutui per l’acquisto dell’officina o del magazzino, leasing di furgoni, affidamenti di cassa). In tale ambito sorgono due problematiche frequenti: anatocismo e usura.

La capitalizzazione degli interessi (anatocismo) consiste nel calcolare gli interessi sugli interessi maturati. La clausola era spesso prevista nei contratti bancari ante 2000, ma la Corte costituzionale nel 2015 ha dichiarato illegittimo l’art. 25, comma 3 del d.lgs. 342/1999; di conseguenza, le clausole di anatocismo sono nulle se non stipulate mediante accordo scritto conforme alle delibere del CICR. La Cassazione, con l’ordinanza 15 ottobre 2025 n. 27460, ha ribadito che non è possibile “salvare” le clausole di capitalizzazione con il mero rinvio a prassi di conto corrente: occorre un esplicito accordo successivo, in forma scritta, che rispetti l’art. 2 della delibera CICR 9 febbraio 2000 . Il correntista può quindi chiedere la restituzione degli interessi indebitamente addebitati e la rideterminazione del saldo.

L’usura bancaria si verifica quando il tasso effettivo globale (TEG), comprensivo di interessi, commissioni e spese, supera il tasso soglia fissato trimestralmente dal Ministero dell’Economia. In caso di usura, gli interessi sono nulli e si applica l’art. 1815 c.c.: la banca ha diritto alla sola restituzione del capitale. È possibile intraprendere azioni giudiziarie per ottenere la riduzione del debito e la restituzione delle somme già versate. In sede di trattativa con l’istituto, l’ausilio di periti contabili e avvocati esperti permette di ricalcolare il debito e negoziare piani più sostenibili.

10.5 Strategie difensive e consigli pratici

Di fronte a un pignoramento o a una misura cautelare, la tempestività è fondamentale. Ecco alcune strategie operative:

• Analizzare il titolo: verificare che il ruolo esattoriale sia stato correttamente formato, che il debito non sia prescritto e che l’importo richiesto sia legittimo.
• Richiedere la sospensione amministrativa: in presenza di errori evidenti (ad esempio pagamenti già effettuati) l’AdER può sospendere in autotutela. Occorre presentare istanza motivata e allegare la documentazione.
• Proporre ricorso giurisdizionale: la Corte di Giustizia Tributaria può sospendere l’esecuzione qualora ricorrano fumus boni iuris e periculum in mora. È necessario depositare ricorso entro sessanta giorni e istanza cautelare.
• Avviare negoziazioni con la banca: per i debiti bancari, prima di arrivare all’esecuzione è consigliabile avviare un piano di rientro negoziato, facendo valere eventuali vizi (anatocismo, usura, mancata trasparenza). Lo studio legale può trasmettere una diffida alla banca richiedendo la rinegoziazione.
• Sfruttare le tutele dei beni strumentali: furgoni, attrezzi e macchinari necessari all’attività sono impignorabili ai sensi dell’art. 515 c.p.c. e dell’art. 86 DPR 602/1973; se vengono sottoposti a fermo o pignoramento, occorre contestare immediatamente.

11. Mediazione tributaria e accertamento con adesione

11.1 La fine della mediazione tributaria obbligatoria

Fino al 2023, l’art. 17‑bis del D.Lgs. 546/1992 prevedeva la procedura di reclamo e mediazione per le controversie tributarie di valore inferiore a 50.000 euro: il ricorso al giudice produceva automaticamente un tentativo di mediazione obbligatorio di 90 giorni. Tuttavia, il D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 220 ha abrogato tale norma per semplificare il processo tributario . Dal 1° gennaio 2024 (o 1° settembre 2024 per alcune tipologie) i contribuenti possono depositare direttamente il ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria senza dover attendere la fase di mediazione.

Il superamento della mediazione obbligatoria non impedisce alle parti di tentare un accordo in via stragiudiziale: il contribuente può sempre proporre all’ufficio di definire la controversia mediante autotutela, rinuncia o mediazione volontaria. Il vantaggio della nuova disciplina è la riduzione dei tempi processuali e la maggiore certezza del diritto.

11.2 Accertamento con adesione (art. 6 D.Lgs. 218/1997)

Il accertamento con adesione è uno strumento che permette al contribuente di definire in via bonaria un avviso di accertamento o un avviso di rettifica, ottenendo sconti sulle sanzioni (generalmente ridotte a un terzo). La disciplina è contenuta nell’art. 6 del D.Lgs. 218/1997. Ecco i punti chiave:

1. Richiesta dell’istanza: il contribuente può presentare l’istanza di adesione dopo aver ricevuto il processo verbale di constatazione o entro il termine per impugnare l’avviso di accertamento . Per gli avvisi emessi con contraddittorio preventivo, la richiesta va presentata entro trenta giorni dalla notifica dell’invito o del verbale di constatazione.
2. Sospensione dei termini: la presentazione dell’istanza sospende i termini per 90 giorni, durante i quali l’ufficio convocherà il contribuente per un contraddittorio. Se l’accordo non viene raggiunto, il termine per impugnare decorre dal centesimo giorno .
3. Effetti dell’accordo: se il contribuente e l’ufficio raggiungono un’intesa, l’accertamento si perfeziona con il pagamento delle somme dovute (imposta, interessi e sanzioni ridotte). L’accordo non può essere impugnato e produce la definizione del tributo, salvo errori di calcolo o false indicazioni.
4. Unica istanza: non è consentito presentare più di una istanza di adesione per lo stesso atto . Il contribuente deve quindi preparare la documentazione in modo completo e motivato.

Questo strumento è utile soprattutto quando l’avviso evidenzia contestazioni parzialmente fondate e il contribuente desidera evitare il rischio e i costi di un giudizio. Il termoidraulico che subisce una verifica può, ad esempio, contestare alcune riprese (spese non deducibili) e proporre un accordo sull’imponibile, riducendo le sanzioni e dilazionando il pagamento.

11.3 Consigli pratici per la procedura

• Preparare la documentazione: prima di presentare l’istanza, bisogna raccogliere fatture, estratti conto, contratti e qualsiasi documento utile a dimostrare la correttezza delle dichiarazioni. Il supporto di un commercialista o di un avvocato tributario è indispensabile.
• Valutare la convenienza: l’adesione comporta il pagamento integrale dell’imposta e degli interessi; la riduzione riguarda solo le sanzioni. Conviene aderire quando la pretesa erariale è fondata o le prove di innocenza sono deboli.
• Non perdere i termini: la sospensione di 90 giorni non elimina il termine di 60 giorni per impugnare: occorre monitorare le scadenze per non decadere.

12. Aggiornamenti normativi 2025‑2026 e rottamazione quinquies

12.1 Il nuovo Testo unico della riscossione

Il decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 (cosiddetto Testo unico della riscossione) riorganizza la disciplina della riscossione coattiva. Le norme entreranno in vigore il 1° gennaio 2026 e sostituiranno integralmente le disposizioni attuali degli artt. 72‑75‑bis del DPR 602/1973 . Le finalità principali sono:

• uniformare le procedure a modelli più efficienti,
• limitare l’uso del pignoramento speciale e introdurre maggiori garanzie per i contribuenti,
• prevedere la ritenuta del 20 % sugli importi pignorati ,
• innalzare le soglie per l’iscrizione di ipoteche e l’espropriazione immobiliare.

Tra le innovazioni vi è la possibilità per l’agente di avvalersi di piattaforme telematiche per verificare in tempo reale i saldi e di notificare gli atti via PEC anche ai professionisti iscritti a ordini (ingegneri, geometri), riducendo i tempi. È previsto inoltre un maggiore coordinamento con il sistema bancario per ridurre i casi di pignoramenti inefficaci, assicurando che il vincolo sul conto non superi i sessanta giorni.

12.2 Rottamazione quinquies: istruzioni operative

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto la rottamazione‑quinquies, proseguendo il filone delle definizioni agevolate. Questa misura consente di pagare i debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 senza le sanzioni, gli interessi di mora e l’aggio . L’articolo ha già descritto i requisiti e le caratteristiche della rottamazione; qui approfondiamo gli aspetti operativi, utilizzando le indicazioni aggiornate fornite dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e dalle testate specializzate .

Come presentare la domanda:

1. Accesso al portale: la richiesta deve essere inoltrata sul sito dell’AdER entro il 30 aprile 2026. È possibile accedere con SPID, CIE o CNS e selezionare la sezione “Definizione agevolata”.
2. Scelta dei carichi: il sistema presenta l’elenco dei carichi iscritti a ruolo ammissibili; il contribuente può scegliere quali includere.
3. Opzioni di pagamento: si può optare per un’unica soluzione (da saldare entro il 31 luglio 2026) o per un pagamento dilazionato fino a 54 rate bimestrali in 9 anni, con interessi al 3 % a partire dal 1° agosto 2026 .
4. Conferma e ricevuta: dopo aver inserito i dati, il sistema rilascia una ricevuta; l’adesione produce la sospensione delle azioni di recupero fino alla scadenza delle rate.

Calendario delle scadenze: per chi opta per le rate, le prime tre scadenze sono fissate al 31 luglio 2026, al 30 settembre 2026 e al 30 novembre 2026; le rate successive scadono a gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre e novembre di ogni anno fino al 2035 . Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporta la decadenza e la perdita dei benefici .

Effetti: l’adesione blocca le procedure esecutive e impedisce nuovi fermi, ipoteche e pignoramenti sui carichi definibili . Inoltre, consente di ottenere il DURC regolare e di partecipare ad appalti pubblici; le rate versate vengono imputate prima al capitale e poi agli interessi.

12.3 Altre novità fiscali 2025‑2026

Tra le altre misure introdotte dalla Legge di Bilancio 2026 e dai decreti delegati nel 2025 ricordiamo:

• Modifica delle soglie di pignorabilità dei redditi: per adeguarsi all’aumento dell’assegno sociale, dal 2026 è impignorabile un importo pari a tre volte l’assegno sociale per le somme accreditate su conto corrente; rimane pignorabile un quinto dell’eccedenza.
• Sospensione degli interessi legali sui debiti rateizzati: per i contribuenti che dimostrano un calo di fatturato superiore al 50 % nel biennio 2023‑2024, è previsto lo stop agli interessi legali per un anno.
• Nuovo sistema sanzionatorio: il d.lgs. 218/2023 riforma le sanzioni amministrative riducendo l’importo in caso di ravvedimento operoso tempestivo; per le violazioni formali è previsto lo stralcio automatico.

13. Ulteriori domande frequenti e casi pratici

Per completare questa guida, proponiamo una serie di domande frequenti (FAQ) aggiuntive e simulazioni pratiche su temi non ancora trattati o meritevoli di approfondimento.

FAQ aggiuntive

1. Posso evitare il pignoramento del conto richiedendo la rateizzazione dopo aver ricevuto l’ordine di pagamento? – Sì, è possibile presentare una richiesta di rateizzazione anche dopo la notifica del pignoramento speciale, purché il pagamento non sia stato ancora effettuato. L’agente può sospendere l’esecuzione e trasformare l’importo in un piano di dilazione.
2. Cosa accade se il cliente paga il lavoro dopo il pignoramento dei miei crediti? – Il cliente deve versare le somme all’agente; se paga a te, può essere obbligato a pagare una seconda volta. È consigliabile informare tempestivamente i clienti e proporre opposizione al pignoramento.
3. L’ipoteca sulla casa si applica anche all’unica abitazione? – L’AdER può iscrivere ipoteca sull’unica abitazione non di lusso, ma non può procedere alla vendita se è l’unica casa di residenza. Tuttavia, l’ipoteca incide sulla possibilità di ottenere mutui o vendere il bene.
4. È vero che le ipoteche iscritte per debiti inferiori a 20.000 euro sono nulle? – Sì, l’art. 77 DPR 602/1973 impone la soglia minima. Le ipoteche iscritte per importi inferiori possono essere annullate in autotutela o con ricorso .
5. Ho subito un fermo amministrativo su un furgone necessario per i miei interventi idraulici. Come posso sbloccarlo? – I beni strumentali all’attività sono impignorabili; occorre presentare istanza all’AdER dimostrando l’uso professionale del veicolo. In caso di rigetto, si può ricorrere al giudice competente .
6. Il pignoramento del conto può estendersi ai saldi futuri oltre sessanta giorni? – No. La Cassazione ha chiarito che il vincolo dura sessanta giorni; trascorso il termine il pignoramento perde efficacia e l’agente deve intraprendere l’azione ordinaria .
7. Cosa devo fare se la banca applica ancora clausole di anatocismo non autorizzate? – Occorre contestare per iscritto le condizioni contrattuali, richiedere la restituzione degli interessi indebitamente capitalizzati sulla base dell’ordinanza n. 27460/2025 e, se necessario, agire giudizialmente.
8. È obbligatorio tentare la mediazione prima del ricorso tributario? – Dal 2024 la mediazione obbligatoria è stata abrogata ; puoi depositare il ricorso direttamente, pur potendo avviare accordi stragiudiziali.
9. Se presento l’accertamento con adesione, posso comunque impugnare l’avviso? – Se l’adesione non si perfeziona, puoi impugnare l’avviso entro i termini originari (prorogati dei 90 giorni). Se invece l’accordo si perfeziona, non è più impugnabile .
10. Le rate della rottamazione‑quinquies sono detraibili fiscalmente? – No, i pagamenti effettuati a titolo di definizione agevolata non sono deducibili o detraibili dal reddito.
11. Posso aderire alla rottamazione‑quinquies se ho già un piano di rateizzazione in corso? – Sì, i carichi ancora a ruolo possono essere inclusi nella definizione agevolata; il piano preesistente viene estinto e le somme versate saranno imputate al capitale residuo.
12. Se decado dalla rottamazione‑quinquies, posso rateizzare il debito residuo? – Di norma no: la decadenza comporta la perdita dei benefici e il debito torna integralmente esigibile, con ripresa delle azioni esecutive. Tuttavia, l’AdER può concedere una rateizzazione ordinaria, ma con interessi e sanzioni.
13. Cosa succede se cambio banca dopo il pignoramento? – Il pignoramento notificato alla precedente banca non si estende automaticamente ai nuovi conti. Tuttavia, è possibile che l’agente proceda a un nuovo pignoramento presso la nuova banca.
14. Un socio di una società termoidraulica può accedere al piano del consumatore? – Dipende dalla finalità del debito. Se il debito garantito è strumentale all’attività di impresa, la Cassazione esclude l’accesso al piano del consumatore .
15. In quali casi la meritevolezza non viene riconosciuta? – La meritevolezza non sussiste quando il debitore ha commesso atti in frode, occultato beni, non ha collaborato con l’OCC o non ha fornito documentazione completa, come ricordato dalla giurisprudenza .
16. Quanto tempo ho per contestare un fermo amministrativo illegittimo? – È opportuno impugnare entro 30 giorni dalla notifica del preavviso. Tuttavia, se l’atto è già stato iscritto, puoi contestare l’illegittimità in ogni momento mediante ricorso al giudice.
17. Il pignoramento presso terzi si applica anche ai pagamenti POS? – Sì, le somme incassate tramite POS confluiscono sul conto bancario e sono pignorabili; per prevenire sorprese, valuta l’apertura di un conto dedicato alle entrate soggette a pignoramento.
18. Cosa succede ai debiti INPS e INAIL? – Anche i contributi previdenziali e assicurativi sono inclusi nella rottamazione‑quinquies e possono essere definiti senza sanzioni e interessi .
19. Posso chiedere la sospensione della cartella se è in corso un contenzioso in Cassazione? – Sì, l’Agente della riscossione può concedere una sospensione in via amministrativa se dimostri che il ricorso in Cassazione è fondato e che la cartella deriva dall’atto impugnato.
20. Il nuovo Testo unico cambierà le procedure di notificazione? – Sì, la riforma del 2025 prevede la generalizzazione delle notifiche via PEC per i soggetti titolari di partita IVA e l’inserimento degli atti nel cassetto fiscale; ciò rende la notifica più immediata e riduce i contenziosi.

Casi pratici aggiuntivi

Caso 1 – Pignoramento di conto corrente

Marco, termoidraulico individuale, riceve una notifica dall’Agente della riscossione: la banca è stata ordinata a versare l’intero saldo del suo conto (5.000 euro) più i futuri incassi fino a concorrenza del debito (15.000 euro). Marco non era a conoscenza del debito perché la cartella era stata spedita a un vecchio indirizzo. Come può agire?

Soluzione: Marco deve verificare la notifica della cartella e, se non validamente effettuata, presentare ricorso per nullità. Nel frattempo, può chiedere la sospensione del pignoramento e la rateizzazione del debito. Se l’AdER non accoglie l’istanza, può proporre opposizione ex art. 615 c.p.c. evidenziando il vizio di notifica e la mancata osservanza del termine di 60 giorni .

Caso 2 – Ipoteca illegittima

L’Agente della riscossione iscrive ipoteca sulla casa di Luigi per un debito di 10.000 euro. Luigi dimostra che il debito è inferiore alla soglia di legge e che la casa è l’unica abitazione.

Soluzione: può impugnare l’ipoteca per violazione dell’art. 77 DPR 602/1973 poiché l’importo è inferiore a 20.000 euro e perché l’immobile è l’unico bene di residenza; il giudice potrebbe annullare l’ipoteca .

Caso 3 – Accertamento con adesione riuscito

L’Agenzia delle Entrate notifica a Anna una ripresa di IVA e IRES per 40.000 euro, contestando l’indetraibilità di alcune spese relative al magazzino. Anna teme un ricorso lungo e costoso.

Soluzione: presenta istanza di accertamento con adesione entro il termine di 60 giorni . Durante il contraddittorio, documenta che alcune spese sono inerenti e ottiene la riduzione dell’imponibile a 25.000 euro con sanzioni ridotte a un terzo. Versando l’importo concordato, evita il contenzioso e ottiene la rateizzazione.

Caso 4 – Contestazione di anatocismo

Antonio scopre che il suo conto corrente aziendale presenta una capitalizzazione trimestrale degli interessi mai sottoscritta. La banca gli addebita 4.000 euro di interessi.

Soluzione: con l’aiuto di un consulente, Antonio calcola il TEG e verifica la presenza di anatocismo. Invia alla banca una diffida con richiesta di restituzione degli interessi e la stipula di nuove condizioni; se la banca non risponde, promuove un’azione giudiziale citando la sentenza della Cassazione n. 27460/2025 .

Caso 5 – Rottamazione quinquies e decadenza

Francesca aderisce alla rottamazione‑quinquies per un debito di 20.000 euro, scegliendo 54 rate. Versate le prime due rate, non riesce a pagare la terza e chiede se può recuperare.

Soluzione: la legge prevede che la decadenza scatti in caso di mancato pagamento di due rate . Francesca può ancora rimettersi in regola pagando la rata successiva entro la scadenza, ma se salta due rate perderà i benefici. In tal caso potrà chiedere una rateizzazione ordinaria ma torneranno applicabili sanzioni e interessi.

14. Conclusione

Essere un termoidraulico indebitato non significa essere condannato a vedere la propria attività soffocata da cartelle e pignoramenti. L’ordinamento italiano prevede strumenti di tutela che, se utilizzati tempestivamente, consentono di difendersi efficacemente. La conoscenza dei diritti riconosciuti dallo Statuto del contribuente, la verifica dei vizi negli atti, l’accesso alle definizioni agevolate come la rottamazione‑quinquies o ai piani di sovraindebitamento , nonché la possibilità di avviare la composizione negoziata della crisi , costituiscono leve fondamentali per recuperare la serenità finanziaria.

La giurisprudenza più recente della Cassazione impone rigore nella valutazione della meritevolezza e nel rispetto delle procedure, ma al tempo stesso conferma l’obiettivo costituzionale di dare una “seconda opportunità” al debitore onesto . Ignorare una cartella o rinunciare a contestarla per mancanza di informazioni può invece privare il contribuente di tutele essenziali.

Affidarsi a professionisti esperti è la scelta più efficace. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare offrono un’assistenza completa: dall’analisi degli atti all’interposizione di ricorsi, dalla sospensione degli atti esecutivi alle trattative con banche, fino all’elaborazione di piani del consumatore o accordi di ristrutturazione. La sua esperienza come cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento garantisce una visione strategica e aggiornate sulle novità legislative.

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