Introduzione

Essere un imprenditore edile o un artigiano che si occupa di tetti (nel prosieguo tettoista) comporta responsabilità importanti verso i clienti, i fornitori e il fisco. Un errore nella gestione finanziaria o una crisi di mercato possono portare rapidamente ad accumulare debiti fiscali e bancari. In un contesto in cui la legislazione italiana è in continua evoluzione, i tettoisti e gli altri professionisti del settore delle costruzioni devono conoscere i propri diritti e le soluzioni legali disponibili per evitare conseguenze drastiche quali il pignoramento della casa, l’iscrizione di ipoteca sugli immobili o il blocco dell’automobile aziendale.

Nel corso del 2024–2025 il legislatore ha modificato molte norme sulla riscossione e ha introdotto nuovi strumenti di definizione agevolata dei debiti; la Legge di Bilancio 2026 ha aperto la rottamazione “quinquies” per cartelle affidate alla riscossione tra il 2000 e il 2023, consentendo il pagamento del solo capitale e delle spese senza sanzioni e interessi . La Corte di Cassazione, inoltre, con numerose pronunce ha ribadito l’impignorabilità della prima casa in presenza di determinate condizioni e ha fornito chiarimenti sui requisiti per accedere alla esdebitazione e alle procedure di sovraindebitamento .

Questa guida, aggiornata a gennaio 2026, fornisce un quadro completo delle regole che disciplinano la riscossione dei debiti tributari e bancari, descrive i passaggi da seguire dopo la notifica di una cartella o di un’ipoteca e illustra le strategie legali per tutelarsi. Vengono analizzati gli strumenti previsti dalla Legge 3/2012 e dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), nonché le opportunità offerte dalla rottamazione quinquies e dalla definizione agevolata dei tributi locali. L’articolo adotta la prospettiva del debitore, fornendo consigli pratici su come affrontare contenziosi con il fisco e con le banche.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e cosa può fare per te

Prima di addentrarci negli aspetti normativi è utile ricordare che affrontare da soli la complessità delle procedure esattoriali e bancarie può essere rischioso. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con esperienza ultraventennale in diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che operano su tutto il territorio nazionale; è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo può:

• Esaminare gli atti (cartelle esattoriali, ipoteche, avvisi di accertamento) e verificare la presenza di vizi procedurali.
• Presentare ricorsi e istanze di sospensione dinanzi agli organi della giustizia tributaria o ordinaria.
• Avviare negoziazioni con il fisco e con le banche per ottenere rateizzazioni, stralci o transazioni stragiudiziali.
• Predisporre piani del consumatore, accordi di ristrutturazione o concordati minori nell’ambito delle procedure di sovraindebitamento.
• Attivare la procedura di esdebitazione per liberare il debitore meritevole da obbligazioni insostenibili.

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1 Contesto normativo: riscossione tributaria e bancaria

1.1 La cartella di pagamento e il ruolo: termini e poteri dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione

La riscossione dei tributi in Italia è disciplinata dal D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602. Trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento o dell’avviso di accertamento esecutivo, la cartella diventa titolo per procedere alla riscossione forzata. L’art. 50 stabilisce che l’agente della riscossione può iniziare l’esecuzione solo dopo 60 giorni dalla notifica e, se trascorre più di un anno senza agire, deve notificare al debitore un’intimazione ad adempiere con un nuovo termine di 5 giorni .

Art. 50, D.P.R. 602/1973 – L’agente della riscossione può avviare l’esecuzione forzata decorsi 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso; se l’esecuzione è iniziata dopo un anno, deve essere preceduta da una nuova intimazione con 5 giorni per adempiere .

La cartella contiene il riepilogo delle somme dovute (imposta, interessi, sanzioni, aggio), l’indicazione dell’ente creditore e le modalità di pagamento. In caso di omesso pagamento, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può adottare misure cautelari e conservative, quali:

• Fermo amministrativo di beni mobili registrati (fermo auto), previsto dall’art. 86 del D.P.R. 602/1973. L’agente invia una comunicazione preventiva concedendo 30 giorni per pagare; se il debitore dimostra che il veicolo è indispensabile per l’attività lavorativa (ad esempio un furgone per il tettoista), il fermo può essere revocato . Durante il fermo il veicolo non può circolare.
• Iscrizione di ipoteca sugli immobili, disciplinata dall’art. 77. Decorso il termine di 60 giorni, il ruolo costituisce titolo per iscrivere ipoteca su immobili del debitore o dei coobbligati fino al doppio del credito. L’ipoteca può essere iscritta anche prima dell’espropriazione quando il debito supera 20.000 euro . Se il debito è inferiore al 5 % del valore dell’immobile, l’ipoteca è obbligatoria prima del pignoramento; dopo sei mesi senza pagamento, si procede all’esecuzione .
• Espropriazione immobiliare, regolata dall’art. 76. L’agente della riscossione non può pignorare l’unico immobile adibito ad abitazione principale del debitore (prima casa), a condizione che non sia un’abitazione di lusso e che il debitore vi risieda anagraficamente . Nelle altre ipotesi, l’espropriazione è possibile solo se il debito supera 120.000 euro e se è stata iscritta un’ipoteca da almeno sei mesi .
• Pignoramento dei crediti presso terzi, disciplinato dall’art. 72‑bis. L’agente può ordinare al terzo (es. banca o committente) di pagare direttamente alla riscossione i crediti dovuti al debitore nel termine di 60 giorni per le somme già maturate e alle scadenze per le altre . In caso di mancato pagamento, si applicano le sanzioni previste dall’art. 72.

Per evitare questi atti è fondamentale intervenire tempestivamente con un ricorso amministrativo o giudiziale, una richiesta di rateizzazione o aderendo alle definizioni agevolate. Un avvocato esperto può verificare l’esistenza di vizi di notifica, illegittimità dell’iscrizione a ruolo o prescrizione delle somme, impugnando l’atto davanti al giudice competente.

1.2 Il principio del contraddittorio e i diritti del contribuente

Lo Statuto dei diritti del contribuente (L. 27 luglio 2000, n. 212), aggiornato nel 2023–2025, ha introdotto il principio del contraddittorio obbligatorio. L’art. 6‑bis prevede che, salvo alcune eccezioni, tutti gli atti autonomamente impugnabili siano preceduti da un contraddittorio informato ed effettivo: l’amministrazione deve comunicare al contribuente lo schema di atto, assegnandogli almeno 60 giorni per presentare osservazioni e richiedere copia del fascicolo . L’atto finale deve motivare le ragioni per cui eventuali osservazioni non sono state accolte .

Questo diritto consente al tettoista di contestare, prima che l’atto diventi definitivo, eventuali errori su importi, interessi o sanzioni, e di fornire documenti giustificativi. La mancata attivazione del contraddittorio comporta l’annullabilità dell’atto. È quindi essenziale consultare un professionista quando si riceve una comunicazione di irregolarità o un avviso bonario.

1.3 Procedure esecutive bancarie e tutela del bene primario

A differenza del fisco, le banche e gli altri creditori privati possono pignorare la casa o altri beni del debitore anche se si tratta dell’unica abitazione. La protezione della prima casa prevista dall’art. 76 si applica solo nei confronti dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione . Se un tettoista ha un mutuo con una banca e non paga le rate, la banca può avviare l’esecuzione forzata sull’immobile senza limiti di importo, salvo i casi in cui la legge prevede ipotesi di espropriazione limitata (es. beni essenziali ex art. 514 c.p.c. e art. 76, comma 1, lett. a‑bis) .

Tuttavia, prima di procedere, le banche devono notificare l’atto di precetto e attendere almeno 10 giorni; inoltre, se il creditore è una banca o una società finanziaria, il tettoista può proporre un’opposizione all’esecuzione per contestare la validità del titolo o l’illegittimità degli interessi usurari. Anche per le esecuzioni bancarie, la ristrutturazione del debito e la procedura di sovraindebitamento sono strumenti efficaci per bloccare l’esecuzione.

2 Passaggi da seguire dopo la notifica di un atto di riscossione

Quando il tettoista riceve una cartella esattoriale, un avviso di accertamento esecutivo o una comunicazione di ipoteca o fermo, è essenziale agire in modo organizzato. Di seguito viene descritto un percorso operativo per tutelare i propri diritti e ridurre il danno.

2.1 Verifica della regolarità della notifica

1. Controllare la data di notifica (posta raccomandata, PEC o consegna a mano). Il termine di 60 giorni per impugnare decorre dalla data di ricezione.
2. Esaminare il contenuto dell’atto: verificare che contenga l’indicazione del codice fiscale, dell’ente creditore, la causale del tributo, l’anno di riferimento e il calcolo degli interessi e delle sanzioni.
3. Verificare il domicilio fiscale: la notifica deve avvenire presso la residenza o la sede legale del tettoista; se inviata ad un indirizzo errato o a soggetti diversi (ad esempio un familiare non convivente), l’atto è nullo.
4. Controllare eventuali vizi formali: l’assenza di firma dell’ufficiale della riscossione, la mancanza dell’intimazione ad adempiere (quando necessaria) o l’omessa indicazione del responsabile del procedimento possono costituire motivi di annullamento.

2.2 Calcolo della prescrizione

La prescrizione varia a seconda del tipo di tributo:

• Imposte erariali (IRPEF, IVA, IRES): 10 anni.
• Tributi locali (IMU, TARI): 5 anni.
• Sanzioni amministrative: 5 anni.

Se tra la notifica dell’ultimo atto e la cartella sono trascorsi i termini di prescrizione, il debito non può più essere preteso. La verifica deve essere effettuata da un professionista per evitare errori.

2.3 Definizione agevolata o rateizzazione

Il tettoista può scegliere di pagare in unica soluzione (beneficiando di riduzioni per pagamento tempestivo), chiedere la rateizzazione o aderire a definizioni agevolate introdotte dalle leggi di bilancio.

• Rateizzazione ordinaria: la legge consente di chiedere un piano fino a 10 anni (120 rate). Per debiti fino a 120.000 euro è prevista una procedura semplificata con semplice domanda; oltre tale soglia occorrono documenti che attestino lo stato di difficoltà.
• Rottamazione quinquies (2026): introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, consente di definire i debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 versando solo l’imposta o il contributo e le spese di procedura, senza sanzioni né interessi . Il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali con interessi al 3 % annuo . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; durante questo periodo sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza, e non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche .
• Definizione agevolata dei tributi locali: gli enti locali possono prevedere una definizione che riduce o annulla sanzioni e interessi sulle imposte locali, con un termine minimo di 60 giorni dall’avviso .

2.4 Presentazione del ricorso

Se si rilevano vizi o illegittimità, il tettoista può presentare un ricorso:

• Davanti al giudice tributario per contestare cartelle esattoriali, avvisi di accertamento e iscrizioni ipotecarie (materia tributaria). Il ricorso va notificato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. L’avvocato può chiedere la sospensione cautelare dell’atto esecutivo.
• Davanti al giudice ordinario per impugnare le ipoteche o i pignoramenti disposti dalle banche. In questo caso si può proporre opposizione all’esecuzione (ex art. 615 c.p.c.) o opposizione agli atti esecutivi (ex art. 617 c.p.c.).
• Ricorso ex art. 72‑ter D.P.R. 602/1973 contro il pignoramento presso terzi, per eccepire l’inopponibilità del credito e la violazione dei limiti di pignorabilità.

2.5 Sospensione dell’atto e trattativa stragiudiziale

Nel corso del ricorso, l’Avv. Monardo può chiedere la sospensione dell’esecuzione al giudice competente. In parallelo, è possibile avviare trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o con la banca per rateizzare il debito o formulare una proposta transattiva, basata sulla capacità di pagamento del tettoista. La presenza di un avvocato esperto aumenta la probabilità di ottenere dilazioni o riduzioni.

3 Difese e strategie legali per il tettoista indebitato

3.1 Eccezioni di nullità e vizi formali

Molti atti di riscossione contengono errori che possono essere fatti valere in giudizio. Le principali eccezioni sono:

• Omessa o irregolare notifica: se la cartella non è stata correttamente notificata, ad esempio inviata a un indirizzo sbagliato o consegnata a persona non autorizzata.
• Mancata motivazione: quando l’atto non espone le ragioni della pretesa o non tiene conto delle osservazioni del contribuente contravvenendo all’art. 6‑bis dello Statuto .
• Decadenza o prescrizione: se l’amministrazione agisce oltre i termini di legge.
• Cumulo di cause: se un’unica cartella cumula tributi di anni diversi senza distinguere le annualità, rendendo difficile la difesa.
• Difetto di delega: la giurisprudenza ha annullato atti firmati da soggetti privi di potere o privo di qualifica di funzionario.

Ogni eccezione deve essere documentata. L’Avv. Monardo e il suo team analizzano gli atti e raccolgono le prove (ricevute di notifica, copie integrali dei ruoli) per costruire una difesa solida.

3.2 Impugnazione dell’ipoteca e tutela della prima casa

Per tutelare la prima casa, il tettoista può far valere:

• L’impignorabilità dell’unica abitazione adibita a residenza, prevista dall’art. 76, comma 1, lett. a) D.P.R. 602/1973 . Se le condizioni ricorrono, l’esecuzione immobiliare è nulla.
• L’obbligo di preavviso di iscrizione ipotecaria: l’art. 77, comma 2‑bis, stabilisce che l’agente della riscossione deve notificare una comunicazione preventiva al proprietario dell’immobile, con avviso che l’ipoteca sarà iscritta se il debito non viene estinto entro 30 giorni . La mancanza di tale preavviso comporta l’annullamento dell’ipoteca.
• L’importo minimo per l’iscrizione: l’ipoteca può essere iscritta solo per debiti superiori a 20.000 euro .
• La sproporzione tra debito e valore dell’immobile: l’art. 77 prevede che se il debito non supera il 5 % del valore del bene, l’agente deve sempre iscrivere ipoteca prima di procedere all’espropriazione ; eventuali ipoteche sproporzionate possono essere contestate per abuso di diritto.

La Cassazione ha confermato in diverse ordinanze la necessità di rispettare queste soglie. Ad esempio, l’ordinanza n. 32759/2024 ha ribadito l’impignorabilità della prima casa e l’obbligo di preavviso, consolidando l’orientamento per cui l’esecuzione può riguardare l’unico immobile solo se il credito supera 120.000 euro .

3.3 Contestazione del pignoramento presso terzi

Quando l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica un pignoramento diretto sui crediti verso terzi (ad esempio somme dovute da un committente o depositi bancari), è possibile proporre opposizione se:

• Il pignoramento riguarda crediti impignorabili, come l’indennità di maternità o i sussidi per disoccupazione.
• Non è stato rispettato il limite di un quinto su stipendi e pensioni.
• L’ordine di pagamento non ha concesso 60 giorni per pagare le somme maturate prima della notifica o non ha rispettato le scadenze future .
• L’agente della riscossione non è legittimato (mancanza della qualifica di ufficiale della riscossione). L’art. 72‑bis, comma 1‑bis, prevede che l’atto può essere redatto anche da dipendenti dell’agenzia, ma deve riportare l’indicazione a stampa dell’agente .

L’opposizione va presentata entro 20 giorni dalla notifica dell’atto davanti al giudice dell’esecuzione o al giudice tributario a seconda della natura del credito.

3.4 Opposizione alla banca e usura

Nel rapporto con la banca occorre verificare:

• Tassi usurari o anatocistici: se il mutuo, il finanziamento o l’apertura di credito prevedono interessi superiori ai tassi soglia, il contratto può essere dichiarato nullo o l’interesse può essere ridotto. Inoltre, se la banca applica interessi moratori o commissioni di massimo scoperto non pattuite, il debito può essere ricalcolato.
• Nullità del titolo esecutivo: se il precetto o il decreto ingiuntivo non sono fondati su un titolo valido (ad esempio per carenza della procura o per assenza di notifica), si può proporre opposizione.
• Prescrizione del credito bancario: i mutui e i finanziamenti si prescrivono generalmente in 10 anni, ma i singoli interessi di mora possono cadere in prescrizione quinquennale.

Uno studio peritale può quantificare l’effettivo debito residuo, spesso inferiore a quello richiesto dalla banca. L’Avv. Monardo collabora con commercialisti esperti per effettuare questi calcoli e presentare una proposta di saldo e stralcio.

3.5 Procedura di sovraindebitamento: piano del consumatore, accordo di ristrutturazione e concordato minore

Se il tettoista non è in grado di pagare i propri debiti con le risorse ordinarie, può accedere alle procedure previste dalla Legge 3/2012 (come modificata dal CCII). Tali procedure sono gestite dagli Organismi di Composizione della Crisi (OCC) e richiedono l’assistenza di un professionista iscritto (come l’Avv. Monardo). Le principali soluzioni sono:

a) Ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII)

La procedura è riservata ai consumatori sovraindebitati, ossia persone fisiche che hanno contratto debiti per scopi non professionali. L’art. 67 stabilisce che il consumatore, con l’ausilio dell’OCC, può proporre ai creditori un piano di ristrutturazione che indichi tempi e modalità per superare la crisi, prevedendo anche la soddisfazione parziale e differenziata dei crediti . La domanda deve includere l’elenco di tutti i creditori, il patrimonio, gli atti compiuti negli ultimi 5 anni e le entrate del nucleo familiare . Il piano può prevedere la falcidia dei crediti garantiti (mutui con cessione del quinto) e una moratoria fino a 2 anni ; il tribunale omologa il piano senza la necessità di voto dei creditori.

b) Concordato minore (artt. 74–79 CCII)

È lo strumento rivolto a professionisti, imprenditori minori, imprenditori agricoli e start‑up innovative. L’art. 74 prevede che i debitori diversi dal consumatore possano presentare ai creditori una proposta di concordato minore che consenta la prosecuzione dell’attività o l’apporto di risorse esterne; la proposta può prevedere il soddisfacimento, anche parziale, dei crediti e la suddivisione dei creditori in classi . Il giudice apre la procedura, comunica ai creditori e, se la proposta è approvata con le maggioranze previste (art. 79), omologa il concordato. L’art. 79 stabilisce che il concordato è approvato dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto; se un unico creditore detiene la maggioranza, occorre anche la maggioranza per teste . Non votano i parenti entro il quarto grado e le società collegate .

c) Liquidazione controllata (ex liquidazione del patrimonio)

Se il tettoista non dispone di redditi sufficienti per un piano e non può presentare concordato, può ricorrere alla liquidazione controllata. Questa procedura comporta la vendita dei beni per soddisfare i creditori; consente però di ottenere l’esdebitazione al termine della procedura, liberando il debitore dalle passività residue.

d) Esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII)

Il debitore persona fisica meritevole, che non sia in grado di offrire ai creditori alcuna utilità nemmeno prospettica, può ottenere la cancellazione dei propri debiti una sola volta. Come riportato dall’OCC dell’Ordine degli Avvocati di Rimini, la domanda di esdebitazione è presentata attraverso l’OCC; il giudice valuta la meritevolezza e l’assenza di atti in frode o colpa grave . L’esdebitazione opera anche se non vi sono beni da liquidare e può essere revocata se entro quattro anni sopraggiungono utilità rilevanti .

La Cassazione con l’ordinanza n. 30108/2025 ha sottolineato che per accedere all’esdebitazione è necessario dimostrare la meritevolezza, cioè l’assenza di dolo o colpa grave; in mancanza di questi requisiti il ricorso viene respinto . È quindi essenziale affidarsi a un professionista per predisporre una relazione dettagliata.

e) Procedura familiare

Se più componenti di una famiglia sono coinvolti nel sovraindebitamento, il CCII consente di presentare un’unica procedura che riunisce i debiti familiari, ottenendo una gestione coordinata e riducendo i costi. L’art. 66 CCII disciplina le procedure familiari; la proposta può includere piani individuali o un piano congiunto.

3.6 Negoziazione assistita e composizione della crisi d’impresa

Per le imprese e i liberi professionisti, oltre alle procedure di sovraindebitamento, esistono strumenti di negoziazione:

• Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021): consente agli imprenditori in stato di crisi di accedere a una piattaforma telematica e nominare un esperto indipendente per facilitare la negoziazione con i creditori . L’esperto verifica la sostenibilità del piano e può suggerire misure per la continuità. L’Avv. Monardo, come esperto negoziatore, assiste l’imprenditore nella redazione del piano e nella trattativa con banche e fornitori.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: è un contratto omologato dal tribunale che permette di ristrutturare i debiti con una maggioranza qualificata dei creditori. A differenza del concordato, l’accordo è vincolante solo per i creditori aderenti, ma comporta la sospensione delle azioni esecutive.

3.7 Utilizzo di strumenti alternativi: rottamazione, saldo e stralcio, transazione fiscale

Oltre alle procedure concorsuali, la legislazione fiscale prevede strumenti per ridurre o regolarizzare i debiti:

• Rottamazione delle cartelle: consente di pagare solo il capitale e i costi di notifica, senza sanzioni e interessi . Nel 2026 è stata introdotta la rottamazione quinquies con scadenze dilazionate fino al 2035 .
• Saldo e stralcio: misura straordinaria che permette di pagare una percentuale del debito in base all’ISEE e alla situazione reddituale. È stata prevista in leggi precedenti (es. Legge 145/2018 e Legge 145/2020); potrebbe essere riproposta in future manovre.
• Transazione fiscale: all’interno delle procedure concorsuali (concordato e accordo di ristrutturazione) è possibile proporre all’Agenzia delle Entrate uno stralcio dei tributi e delle sanzioni in funzione della soddisfazione dei creditori chirografari.

4 Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Norme principali sulla riscossione

Norma / articolo	Oggetto	Contenuto chiave
Art. 50, D.P.R. 602/1973	Avvio dell’esecuzione	L’agente della riscossione può avviare l’esecuzione decorsi 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso; se l’esecuzione inizia dopo un anno, è necessaria una nuova intimazione con 5 giorni per pagare .
Art. 76, D.P.R. 602/1973	Espropriazione immobiliare	Non si procede all’espropriazione se l’unico immobile del debitore (non di lusso) è adibito a residenza principale; l’espropriazione è ammessa solo per debiti superiori a 120 000 € e dopo l’iscrizione ipotecaria .
Art. 77, D.P.R. 602/1973	Iscrizione di ipoteca	Il ruolo è titolo per iscrivere ipoteca sugli immobili fino al doppio del credito; l’ipoteca è possibile solo per debiti superiori a 20 000 € e deve essere preceduta da comunicazione preventiva .
Art. 86, D.P.R. 602/1973	Fermo amministrativo	Dopo 60 giorni dalla cartella, l’agente può disporre il fermo di beni mobili registrati; deve inviare preavviso concedendo 30 giorni; il veicolo fermato non può circolare .
Art. 72‑bis, D.P.R. 602/1973	Pignoramento dei crediti verso terzi	L’atto di pignoramento può ordinare al terzo di pagare le somme maturate entro 60 giorni e alle scadenze future direttamente alla riscossione ; l’atto può essere firmato da dipendenti dell’agente e in caso di inottemperanza si applicano le sanzioni dell’art. 72 .
Art. 6‑bis, L. 212/2000	Principio del contraddittorio	Tutti gli atti impugnabili devono essere preceduti da contraddittorio effettivo; l’amministrazione invia lo schema di atto e concede almeno 60 giorni per controdeduzioni ; l’atto finale deve motivare le osservazioni non accolte .
Art. 67, CCII	Ristrutturazione dei debiti del consumatore	Il consumatore sovraindebitato può proporre un piano di ristrutturazione con l’aiuto dell’OCC, prevedendo tempi e modalità di superamento della crisi e la soddisfazione anche parziale dei crediti .
Art. 74, CCII	Proposta di concordato minore	I debitori diversi dal consumatore possono formulare una proposta di concordato minore che consente di proseguire l’attività o apportare risorse esterne; la proposta prevede il soddisfacimento parziale dei crediti e la suddivisione in classi .
Art. 79, CCII	Maggioranze per il concordato minore	Il concordato minore è approvato dalla maggioranza dei crediti ammessi; se un solo creditore ha la maggioranza, occorre anche la maggioranza per teste; determinati soggetti (coniuge, parenti, società controllanti) non votano .
Art. 283, CCII	Esdebitazione del debitore incapiente	Il debitore meritevole che non può offrire alcuna utilità può ottenere l’esdebitazione una sola volta; il giudice valuta la meritevolezza e l’assenza di dolo o colpa grave .

Tabella 2 – Scadenze e termini

Atto / procedura	Termine per agire	Note
Impugnazione della cartella	60 giorni dalla notifica	Ricorso davanti al giudice tributario; è possibile chiedere la sospensione.
Intimazione ad adempiere	5 giorni	Necessaria se l’esecuzione è avviata oltre un anno dalla cartella .
Preavviso di fermo	30 giorni	Il debitore può dimostrare l’essenzialità del veicolo .
Preavviso di ipoteca	30 giorni	In mancanza di comunicazione preventiva l’ipoteca è nulla .
Domanda di rottamazione quinquies	Entro 30 aprile 2026	Il pagamento può avvenire in unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate; la domanda sospende le procedure esecutive .
Durata rateizzazione ordinaria	Fino a 120 rate mensili	Richiede dimostrazione del disagio finanziario per debiti oltre 120 000 €.
Ricorso contro pignoramento presso terzi	20 giorni	Opposizione davanti al giudice dell’esecuzione.
Termine prescrizione imposte erariali	10 anni	Trascorso tale termine, la pretesa tributaria si estingue.
Termine prescrizione tributi locali	5 anni	Vale per IMU, TARI, TOSAP.

5 Domande frequenti (FAQ)

1. Sono un tettoista e ho ricevuto una cartella esattoriale. Entro quanti giorni posso impugnarla?

Hai 60 giorni dalla notifica per presentare ricorso al giudice tributario . Se non ricorri entro questo termine, la cartella diventa definitiva e l’Agenzia può avviare le azioni cautelari (fermo auto, ipoteca, pignoramento). Rivolgiti subito a un avvocato per valutare eventuali vizi dell’atto.

2. Il fisco può pignorare la mia unica abitazione se ho debiti?

No, l’art. 76 D.P.R. 602/1973 vieta l’espropriazione dell’unico immobile adibito a abitazione principale (non di lusso) in cui risiedi anagraficamente . Tuttavia, il fisco può iscrivere ipoteca sull’immobile per debiti superiori a 20.000 € . Se il debito supera 120.000 € e sono trascorsi sei mesi dall’ipoteca, l’immobile può essere pignorato.

3. La banca può pignorare la prima casa?

Sì. La protezione prevista dall’art. 76 si applica solo alle espropriazioni avviate dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione . Se non paghi il mutuo o altri debiti verso banche, queste possono pignorare l’immobile. È tuttavia possibile chiedere la rinegoziazione del mutuo o accedere a procedure di sovraindebitamento per bloccare l’esecuzione.

4. Cosa posso fare se ricevo un preavviso di fermo sull’auto aziendale?

L’art. 86 richiede che l’agente invii una comunicazione preventiva di fermo concedendo 30 giorni per pagare . Puoi presentare opposizione dimostrando che l’auto è indispensabile per la tua attività (per esempio, serve per trasportare attrezzi e materiali). Il fermo può essere sospeso o revocato.

5. Come funziona il pignoramento dei crediti verso terzi?

L’agente della riscossione può ordinare al terzo di pagare il credito direttamente all’agenzia entro 60 giorni per le somme già maturate e alle scadenze per le altre . Se il pignoramento riguarda somme impignorabili (ad esempio assegni familiari) o supera i limiti di pignorabilità (1/5 dello stipendio), puoi proporre opposizione.

6. Quali sono i requisiti per accedere al piano del consumatore?

Devi essere un consumatore sovraindebitato (persona fisica con debiti contratti per scopi non professionali). Con l’aiuto dell’OCC prepari un piano che prevede la soddisfazione, anche parziale, dei crediti e stabilisce tempi e modalità di pagamento . Devi presentare l’elenco dei creditori, il patrimonio, gli atti degli ultimi 5 anni e le tue entrate . Il piano viene omologato dal tribunale senza voto dei creditori.

7. In cosa consiste il concordato minore e chi può chiederlo?

Il concordato minore è riservato a professionisti, imprenditori minori, imprenditori agricoli e start‑up innovative che non possono essere assoggettati a liquidazione giudiziale. Puoi presentare una proposta ai creditori per continuare l’attività o per liquidare i beni con l’apporto di risorse esterne . La proposta deve essere approvata dalla maggioranza dei creditori e poi omologata .

8. Posso accedere alla rottamazione quinquies se ho debiti bancari?

No. La rottamazione quinquies riguarda solo i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione tra il 2000 e il 2023 per imposte e contributi omessi . Non copre debiti verso banche o privati. Per questi è possibile rinegoziare il mutuo o utilizzare le procedure di sovraindebitamento.

9. Cosa succede se salto una rata della rottamazione?

Il mancato o insufficiente pagamento dell’unica rata o di due rate, anche non consecutive, comporta la perdita dei benefici della rottamazione . In tal caso, ritornano esigibili le sanzioni e gli interessi e riprendono le procedure esecutive.

10. Cos’è l’esdebitazione del debitore incapiente?

È un istituto che consente alla persona fisica meritevole, che non può offrire ai creditori alcuna utilità, di ottenere la cancellazione dei debiti. Puoi accedervi una sola volta; la domanda va presentata tramite l’OCC e il giudice valuta l’assenza di frode o colpa grave . Entro quattro anni l’esdebitazione può essere revocata se sopravvengono risorse rilevanti.

11. È possibile contestare l’ipoteca quando il debito è inferiore a 20.000 euro?

Sì. L’art. 77 prevede che l’ipoteca può essere iscritta solo quando il debito supera 20.000 € . Se viene iscritta per importi inferiori, puoi impugnarla e ottenerne l’annullamento.

12. Che cosa succede se l’Agenzia non risponde alla mia richiesta di rateizzazione?

Se non risponde entro 60 giorni, la richiesta si considera accolta; tuttavia, è consigliabile verificare lo stato della pratica tramite il portale dell’Agenzia o con l’assistenza di un avvocato, perché eventuali errori possono causare la decadenza dalla rateizzazione.

13. Posso estinguere il mutuo con la procedura di sovraindebitamento?

Sì. Nel piano del consumatore e nel concordato minore puoi prevedere la falcidia dei crediti garantiti (mutui con ipoteca) e il pagamento rateale delle rate a scadere . È anche possibile chiedere al giudice di continuare a pagare le rate del mutuo per mantenere la casa mentre si soddisfano gli altri creditori.

14. Se ricevo un avviso bonario, è obbligatorio il contraddittorio?

Sì. L’art. 6‑bis Statuto del contribuente estende il contraddittorio a tutti gli atti impugnabili; l’Amministrazione deve comunicare lo schema di atto e concedere almeno 60 giorni per presentare osservazioni . La mancata attivazione del contraddittorio rende l’atto annullabile.

15. In quali casi il fisco può pignorare la casa anche se è l’unica abitazione?

Se il debito complessivo supera 120 000 € e sono decorsi sei mesi dall’iscrizione dell’ipoteca, l’Agenzia può procedere al pignoramento . Inoltre, se l’immobile rientra nelle categorie catastali di lusso (A/8 o A/9) o non è adibito a residenza principale, la protezione non opera.

16. Cosa accade ai debiti per cui ho aderito alla definizione agevolata ma non ho pagato?

La definizione agevolata perde efficacia e il debito ritorna integralmente esigibile con sanzioni e interessi. Le procedure esecutive sospese riprendono e non è più possibile aderire alla stessa definizione per gli stessi carichi .

17. È possibile cumulare la rottamazione con la procedura di sovraindebitamento?

Sì. Puoi aderire alla rottamazione per i debiti fiscali e contestualmente presentare un piano di ristrutturazione o un concordato minore per gli altri debiti. Occorre però coordinare i pagamenti per evitare sovrapposizioni e dimostrare la sostenibilità del piano.

18. Che differenza c’è tra accordo di ristrutturazione e concordato minore?

L’accordo di ristrutturazione è un contratto tra il debitore e i creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti; non vincola i non aderenti, ma sospende le azioni esecutive. Il concordato minore è una procedura concorsuale omologata dal tribunale, vincola tutti i creditori e richiede maggioranze definite .

19. Qual è il ruolo dell’Organismo di Composizione della Crisi (OCC)?

L’OCC è un organismo pubblico o privato autorizzato dal Ministero della Giustizia. Svolge le funzioni di gestore della crisi, redige la relazione sulla situazione del debitore, assiste nella predisposizione del piano e vigila sull’esecuzione. L’Avv. Monardo è professionista fiduciario di un OCC e può essere nominato gestore.

20. Ho ricevuto un pignoramento presso terzi da una banca che si basa su un decreto ingiuntivo non definitivo. Posso contestarlo?

Sì. Puoi proporre opposizione all’esecuzione sostenendo che il decreto ingiuntivo non è divenuto titolo esecutivo perché non ancora definitivo (manca la provvisoria esecutorietà). Inoltre, se i fondi pignorati sono stipendi o pensioni, deve essere rispettato il limite di un quinto e le regole sulla tracciabilità.

6 Simulazioni pratiche e casi esemplificativi

6.1 Caso A – Tettoista con debito fiscale di 40.000 €

Scenario: Un tettoista individuale accumula un debito di 40.000 € verso l’Agenzia delle Entrate per IVA e IRPEF relative agli ultimi tre anni. Non ha altri immobili oltre alla casa in cui vive con la famiglia. Riceve un preavviso di ipoteca.

Analisi:

• Il debito è superiore a 20.000 €, quindi l’Agenzia può iscrivere ipoteca .
• L’espropriazione della casa non è ammessa perché si tratta dell’unica abitazione non di lusso .
• Il tettoista può impugnare l’ipoteca se manca il preavviso di 30 giorni o se la notifica è irregolare.
• Può aderire alla rottamazione quinquies versando solo il capitale e le spese di notifica. Con un debito di 40.000 €, può pagare ad esempio in 54 rate bimestrali (circa 740 € a rata più interessi al 3 %) .
• In alternativa può presentare un piano del consumatore; se il suo reddito non consente il pagamento integrale, il piano può prevedere una falcidia (ad esempio pagare 25.000 € in 5 anni). Il giudice omologa il piano, sospendendo l’ipoteca.

Risultato atteso: Con un intervento tempestivo, il tettoista evita il pignoramento e ottiene una soluzione sostenibile tramite rottamazione o piano del consumatore.

6.2 Caso B – Impresa di coperture con debito bancario di 200.000 € e debito fiscale di 80.000 €

Scenario: Una società artigiana (SNC) che opera nel settore delle coperture ha accumulato debiti: 200.000 € verso due banche (mutui e finanziamenti) e 80.000 € verso il fisco. La società possiede un capannone e alcuni veicoli.

Analisi:

• Le banche hanno avviato la procedura di esecuzione sul capannone. Poiché si tratta di un bene strumentale e non della prima casa, l’espropriazione è ammessa.
• Per il debito fiscale, l’Agenzia può iscrivere ipoteca (supera 20.000 €) e, se il capannone non è abitazione principale, può avviare l’espropriazione superando 120.000 € .
• La società può accedere al concordato minore: presenta una proposta ai creditori (banche e fisco) con l’assistenza dell’OCC, prevedendo la prosecuzione dell’attività. Ad esempio, offre ai creditori 150.000 € in 6 anni grazie a finanziamenti di soci o terzi e alla vendita di alcuni cespiti. Le banche votano; se si raggiunge la maggioranza dei crediti, il piano viene omologato .
• In parallelo può aderire alla rottamazione quinquies per il debito fiscale (80.000 €), pagando solo il capitale in 54 rate .
• L’esperto negoziatore può proporre alle banche una transazione del mutuo, riducendo gli interessi e allungando la durata.

Risultato atteso: La società evita la liquidazione giudiziale, mantiene l’attività e ristruttura i debiti; gli atti esecutivi vengono sospesi grazie all’ammissione al concordato minore.

6.3 Caso C – Artigiano incapiente che chiede l’esdebitazione

Scenario: Un artigiano pensionato ha debiti per 30.000 € derivanti da cartelle esattoriali e finanziamenti. Non possiede beni di valore e riceve solo una pensione minima. È intenzionato a liberarsi dalle obbligazioni.

Analisi:

• Può chiedere l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) poiché non può offrire utilità ai creditori e non ha beni da liquidare .
• Con l’aiuto dell’OCC presenta un’istanza al giudice. Deve dimostrare la meritevolezza (assenza di frode, dolo o colpa grave) e fornire la documentazione sul suo stato patrimoniale.
• Il giudice può concedere l’esdebitazione, liberandolo dai debiti. Se nei quattro anni successivi ottiene una somma significativa (es. eredità), dovrà destinarne una parte ai creditori.

Risultato atteso: L’artigiano viene liberato dai debiti ed evita il pignoramento della pensione. In caso di sopravvenienze, contribuisce proporzionalmente.

7 Errori comuni da evitare e consigli pratici

1. Ignorare gli atti di notifica: molti debitori non aprono le raccomandate o le PEC per paura. Questo comporta la decadenza dei termini per impugnare e rende molto più difficile difendersi.
2. Rivolgersi a professionisti improvvisati: affidarsi a persone prive di competenze può portare a soluzioni inefficaci o addirittura a truffe. Verifica sempre che il professionista sia iscritto all’albo e abilitato.
3. Non documentare le proprie entrate e il patrimonio: nelle procedure di sovraindebitamento è essenziale presentare una documentazione completa e veritiera. Omettere beni o redditi può portare alla revoca della procedura.
4. Dimenticare le scadenze: la rateizzazione e la rottamazione richiedono pagamenti puntuali. Saltare due rate della rottamazione fa decadere i benefici . Utilizza un calendario e imposta promemoria.
5. Confondere i diversi strumenti: ognuna delle procedure (piano del consumatore, concordato minore, rottamazione) ha requisiti e effetti diversi. Un avvocato esperto saprà indicare quella più adatta.
6. Non negoziare con le banche: molte banche preferiscono evitare il contenzioso e sono disposte a rinegoziare tassi e piani di ammortamento. Presenta un piano realistico basato sulla tua capacità di pagamento.

8 Conclusioni e invito all’azione

La gestione dei debiti fiscali e bancari richiede conoscenza normativa, tempestività e strategia. Il tettoista che riceve una cartella o un avviso di ipoteca non deve lasciarsi prendere dal panico, ma deve analizzare l’atto, verificare i termini e scegliere la strada migliore. La legislazione italiana, aggiornata a gennaio 2026, offre strumenti efficaci per difendersi dalle pretese illegittime del fisco, proteggere la propria abitazione e ristrutturare i debiti verso le banche. Le procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata) consentono di ottenere l’omologazione di un piano sostenibile e, nei casi più gravi, la liberazione completa dai debiti (esdebitazione del debitore incapiente). La rottamazione quinquies rappresenta una straordinaria opportunità per regolarizzare le cartelle pregresse pagando solo il capitale .

Affrontare queste procedure senza l’assistenza di un professionista può portare a errori irreparabili. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono competenza e pragmatismo: analizzano gli atti, individuano le illegittimità, avviano ricorsi e trattative, elaborano piani personalizzati e seguono il debitore fino alla soluzione del problema. Grazie alla sua qualifica di cassazionista e alle esperienze come Gestore della crisi da sovraindebitamento e Esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo è in grado di affrontare anche le situazioni più complesse.

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9 Approfondimenti normativi e giurisprudenziali

Questa sezione offre ulteriori dettagli su norme e pronunce giurisprudenziali che integrano quanto già esposto. Il diritto tributario e civile è ricco di disposizioni che, se correttamente utilizzate, consentono al tettoista debitore di difendersi in modo efficace.

9.1 Il divieto di doppia iscrizione a ruolo e la tutela del contraddittorio

Oltre al principio del contraddittorio, il D.P.R. 602/1973 e la giurisprudenza vietano la duplicazione delle iscrizioni a ruolo. L’amministrazione non può iscrivere nuovamente a ruolo un credito già passato in giudicato o prescritto; in caso di doppia iscrizione, il ruolo può essere annullato su istanza del contribuente. La Corte di Cassazione ha più volte ribadito che l’agente della riscossione deve verificare l’effettiva esigibilità del credito prima di procedere, evitando atti infondati.

La giurisprudenza ha inoltre affermato che la mancata partecipazione del contribuente al contraddittorio precontenzioso non può essere sanata dall’impugnazione successiva; l’atto è annullabile per violazione del diritto di difesa. Il principio è stato ribadito dalla Corte costituzionale in più sentenze, secondo cui la mancata attivazione del contraddittorio viola gli articoli 24 e 97 della Costituzione.

9.2 Ipoteca e pignoramento: differenze e limiti

È importante distinguere tra ipoteca (art. 77 D.P.R. 602/1973) e pignoramento. L’ipoteca è un diritto reale di garanzia iscritto nei registri immobiliari; non comporta l’immediata perdita della proprietà, ma crea un vincolo sull’immobile. Il pignoramento immobiliare, invece, è l’atto con cui inizia l’esecuzione forzata e si conclude con la vendita all’asta. Per i debiti fiscali inferiori a 120 000 €, la legge non consente il pignoramento della prima casa ; per debiti superiori è necessario che l’ipoteca sia stata iscritta da almeno sei mesi . La Corte di Cassazione ha sancito la nullità delle vendite all’asta avviate in assenza di questi requisiti.

Le banche non sono vincolate dai limiti di 120 000 € e possono pignorare qualsiasi immobile, anche la prima casa, purché il titolo (mutuo, fideiussione, sentenza) sia valido. Tuttavia, la Cassazione ha riconosciuto la possibilità di sospendere l’esecuzione se il tasso del mutuo è usurario o se la banca ha addebitato interessi anatocistici (calcolo degli interessi sugli interessi) vietati dalla legge. L’analisi dei tassi effettivi e la verifica delle clausole contrattuali è quindi essenziale.

9.3 Beni impignorabili e protezione del nucleo familiare

Il codice di procedura civile (art. 514 c.p.c.) elenca i beni impignorabili che tutelano la dignità e la vita quotidiana: vestiti, letti, tavoli, alimenti necessari, macchine utensili indispensabili per l’esercizio della professione, animali da lavoro, strumenti scientifici e artistici. Per i tettoisti è rilevante la protezione delle attrezzature da lavoro, come martelli, trapani e ponteggi; essi sono in genere impignorabili se indispensabili per la professione. Anche il reddito minimo vitale derivante da pensioni o stipendi è protetto: il pignoramento può colpire solo un quinto della pensione al netto del minimo vitale (752,83 € per il 2025, adeguato annualmente).

La legge sul fondo patrimoniale consente di vincolare la casa e altri beni alla soddisfazione dei bisogni della famiglia. Se costituito prima dei debiti, il fondo patrimoniale può rendere i beni non aggredibili da creditori che non riguardano necessità familiari. Tuttavia, il fisco e le banche possono chiedere la revoca del fondo per “fraude alla legge” se ritengono che il tettoista l’abbia costituito per sottrarre i beni ai creditori.

9.4 Giurisprudenza recente della Cassazione

Negli ultimi anni la Suprema Corte ha emesso numerose pronunce in materia di sovraindebitamento e tutela della prima casa. Oltre all’ordinanza n. 30108/2025 sulla meritevolezza , segnaliamo alcune decisioni significative:

1. Cass. ord. n. 5157/2025 – La Corte ha affermato che, nel procedimento di omologazione del piano del consumatore, l’unico mezzo di impugnazione è il reclamo ai sensi dell’art. 10 della L. 3/2012 e che possono proporlo solo le parti che hanno partecipato al giudizio e sono rimaste soccombenti . Questo principio tutela la stabilità delle decisioni e impedisce impugnazioni tardive.
2. Cass. sez. trib. n. 25788/2024 – Pur non avendo il testo integrale, la massima segnala che la Corte ha dichiarato nulla l’ipoteca iscritta su un immobile per un debito inferiore a 20.000 € e priva di preavviso, confermando il requisito quantitativo e procedurale.
3. Cass. civ. sez. III, 10 marzo 2024 n. 6955 – La Cassazione ha ritenuto illegittimo il pignoramento dello stipendio del coniuge se il credito era personale del debitore; solo i beni in comunione legale possono essere aggrediti per i debiti contratti nell’interesse della famiglia. Per i tettoisti in regime di comunione legale, è cruciale distinguere i debiti personali da quelli coniugali.
4. Corte Cost. sent. n. 160/2023 – La Corte costituzionale ha dichiarato incostituzionale il fermo amministrativo senza contraddittorio, ribadendo che il diritto di difesa deve essere garantito anche nelle procedure cautelari. Questa pronuncia ha spinto l’Agenzia delle Entrate a potenziare le comunicazioni preventive.

La conoscenza di queste sentenze aiuta a orientarsi e a individuare linee di difesa efficaci.

9.5 Definizioni agevolate e rottamazioni: cronologia

Le definizioni agevolate si sono susseguite dal 2016 in poi, offrendo periodicamente la possibilità di sanare le cartelle con sconti su sanzioni e interessi. Per comprendere il contesto attuale è utile ripercorrere le principali edizioni:

Anno e legge	Carichi interessati	Caratteristiche
2016 – Rottamazione (D.L. 193/2016)	Cartelle 2000‑2016	Pagamento solo capitale e aggio senza sanzioni e interessi di mora.
2018 – Rottamazione ter (D.L. 119/2018)	Carichi 2000‑2017	Maggiore dilazione (18 rate).
2019 – Saldo e stralcio (Legge 145/2018)	Debitori con ISEE ≤ 20.000 €	Pagamento percentuale (16–35 % a seconda del reddito).
2021 – Rottamazione quater (D.L. 119/2021)	Carichi 2000‑2017	Rate fino al 2022; sospensione per pandemia.
2023 – Definizione agevolata (Legge di Bilancio 2023)	Carichi 2000‑2021	Pagamento del solo capitale più aggio; possibilità di rate in 18 o 60 mesi.
2026 – Rottamazione quinquies (Legge 199/2025)	Carichi 2000‑2023	Pagamento del solo capitale e spese in 1 o 54 rate; domanda entro 30 aprile 2026; sospensione delle procedure .

Il tettoista deve valutare se i propri debiti rientrano nelle definizioni attive e, con l’aiuto di un professionista, determinare la convenienza ad aderire rispetto ad altre soluzioni.

9.6 Le circolari dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS

Oltre alle leggi, le circolari emanate dalle agenzie forniscono chiarimenti interpretativi. Nel 2024–2025 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato circolari sulla rottamazione quater e quinquies, sull’applicazione del contraddittorio obbligatorio e sulla rateizzazione straordinaria. Sebbene non vincolanti per il giudice, le circolari indicano la prassi applicata dagli uffici e possono essere richiamate nelle istanze.

Anche l’INPS, attraverso le proprie circolari, stabilisce le modalità di recupero dei contributi previdenziali. Per i tettoisti che devono versare i contributi artigiani, è utile sapere che la riscossione dei contributi INPS avviene tramite avvisi bonari e cartelle; possono essere richiesti piani di rateizzazione e definizioni agevolate, con modalità analoghe a quelle tributarie.

9.7 Il codice della crisi e le novità del 2024–2025

Nel 2022 il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) è entrato a regime introducendo procedure uniformi per il sovraindebitamento. Nel 2023 e 2024 sono intervenute diverse modifiche per semplificare l’accesso: è stata potenziata la procedura familiare (art. 66), sono stati ridotti i costi degli OCC e sono stati introdotti incentivi per le società benefit che si ristrutturano. Il Decreto “Salva imprese” dell’ottobre 2025 ha poi ampliato la possibilità per le start‑up innovative di proporre concordati minori con percentuali di soddisfazione inferiori, purché siano salvaguardati i livelli occupazionali.

Queste novità rendono le procedure più accessibili per artigiani e tettoisti, ma è indispensabile l’assistenza di esperti per sfruttarne appieno i vantaggi.

10 Guida operativa alle procedure di sovraindebitamento

Molti debitori si domandano come si svolge concretamente una procedura di sovraindebitamento. Di seguito viene fornita una guida passo‑passo con indicazione dei tempi, dei documenti necessari e dei soggetti coinvolti.

10.1 Scelta della procedura

Il primo passo consiste nel definire quale procedura adottare: piano del consumatore, concordato minore o liquidazione controllata. La scelta dipende da vari fattori:

1. Qualità del debitore: se i debiti derivano da attività professionali o d’impresa, è precluso il piano del consumatore; occorre valutare il concordato minore o la liquidazione.
2. Capacità di rimborso: se il tettoista dispone di un reddito sufficiente, si può proporre un piano con rate sostenibili; se non ha risorse, la liquidazione con esdebitazione può essere l’unica via.
3. Presenza di beni immobili: nel concordato minore è possibile mantenere l’immobile destinato all’attività; nella liquidazione il bene viene venduto.
4. Composizione dei debiti: la percentuale di debiti fiscali e contributivi incide sulla convenienza della transazione fiscale.

L’Avv. Monardo, come gestore della crisi, effettua una prima analisi gratuita per individuare la procedura appropriata.

10.2 Documentazione da predisporre

Per avviare la procedura occorre presentare all’OCC e al tribunale una serie di documenti:

Documento	Descrizione
Elenco dei debitori e dei creditori	Nomi, indirizzi, importi dovuti, natura del credito (privilegiato, ipotecario, chirografario).
Elenco dei beni	Immobili, veicoli, attrezzature, conti correnti, titoli; per ogni bene indicare il valore e gli oneri (mutui, ipoteche).
Documenti reddituali	Dichiarazione dei redditi degli ultimi 3 anni, buste paga, estratti conto bancari, contratti di locazione.
Atti compiuti negli ultimi 5 anni	Vendite, donazioni, costituzione di fondi patrimoniali; servono per verificare eventuali atti in frode ai creditori.
Stato di famiglia	Composizione del nucleo e carichi familiari.
Bilanci e libri contabili	Per le società; servono a verificare l’andamento dell’impresa.

La completezza e la veridicità dei documenti sono fondamentali: omissioni o falsi rendono la procedura inammissibile.

10.3 Attivazione dell’OCC e relazione particolareggiata

Una volta raccolta la documentazione, il debitore chiede all’Organismo di Composizione della Crisi di essere assistito. L’OCC nomina un gestore (può essere l’Avv. Monardo) che redige una relazione particolareggiata sulla causa dell’indebitamento, sulla meritevolezza e sulla fattibilità del piano. La relazione viene depositata con la domanda al tribunale.

10.4 Deposito della domanda e sospensione delle azioni esecutive

Il debitore, tramite il legale, deposita la domanda di omologazione presso il tribunale competente. In tale momento, le procedure esecutive e i pignoramenti vengono automaticamente sospesi (salvo i crediti alimentari e i sequestri penali). Ciò consente di «congelare» la posizione debitoria mentre si cerca un accordo.

10.5 Fase di votazione e omologazione

Nel piano del consumatore, il giudice verifica la fattibilità e può omologare senza voto dei creditori, salvo opposizioni. Nel concordato minore, invece, i creditori vengono convocati dall’OCC e votano sulla proposta. È necessaria la maggioranza dei crediti ammessi al voto; se un solo creditore detiene la maggioranza, serve anche la maggioranza per teste . Se la proposta è approvata, il giudice emette il decreto di omologazione.

10.6 Esecuzione del piano e vigilanza

Una volta omologato, il piano va eseguito secondo le modalità stabilite: versamenti su conto riservato, liquidazione di beni, erogazione di finanziamenti esterni. L’OCC e il gestore controllano l’adempimento. Se il debitore non rispetta il piano, il giudice può dichiarare la risoluzione e riprendono le azioni esecutive.

10.7 Esdebitazione finale

Al termine della procedura, se il debitore ha adempiuto alle obbligazioni o, nel caso dell’esdebitazione incapiente, ha dimostrato la meritevolezza, ottiene la liberazione dai debiti residui. L’esdebitazione è annotata nel registro e consente di ripartire senza debiti, migliorando il merito creditizio.

11 Domande frequenti (FAQ) aggiuntive

Per completare la panoramica, rispondiamo ad altre domande ricorrenti poste dai tettoisti e dagli artigiani che affrontano debiti complessi.

21. C’è differenza tra preavviso di ipoteca e atto di ipoteca?

Sì. Il preavviso di ipoteca è la comunicazione che l’Agenzia invia 30 giorni prima di iscrivere l’ipoteca . Serve a consentire al debitore di pagare o contestare. L’atto di ipoteca è la vera e propria iscrizione presso i registri immobiliari; se manca il preavviso, l’ipoteca può essere annullata.

22. Come verificare se una cartella è prescritta?

Occorre controllare l’anno a cui si riferisce l’imposta e i termini di prescrizione: 10 anni per tributi erariali, 5 anni per tributi locali. I termini decorrono dall’ultimo atto interruttivo (cartella, intimazione, pignoramento). Un avvocato può richiedere l’estratto di ruolo e verificare se sono decorsi i termini.

23. Posso vendere la casa se c’è un’ipoteca fiscale?

È possibile vendere la casa anche con ipoteca, ma l’acquirente subentrerà nel gravame. In genere si procede con il saldo e stralcio: una parte del prezzo viene utilizzata per estinguere l’ipoteca. È consigliabile farsi assistere per negoziare con l’Agenzia o la banca il rilascio dell’immobile libero da gravami.

24. Posso acquistare beni durante la procedura di sovraindebitamento?

Durante l’esecuzione del piano è sconsigliato contrarre nuovi debiti o acquistare beni di valore, salvo autorizzazione dell’OCC. L’acquisto può essere giudicato non meritevole e comportare la risoluzione del piano.

25. Cosa succede se migliora la mia situazione economica durante il piano?

Se ottieni un reddito o un’eredità superiore rispetto a quanto previsto, sei tenuto a comunicare l’incremento all’OCC. Il giudice può disporre l’aumento delle somme da destinare ai creditori oppure, nella procedura di esdebitazione incapiente, revocare la misura se sopravvengono risorse rilevanti nei 4 anni successivi .

26. La definizione agevolata riguarda anche le multe stradali?

Sì, se la multa è stata iscritta a ruolo entro il 2023 rientra nella rottamazione quinquies, ma il Comune può decidere di non applicare lo stralcio. È quindi importante verificare le delibere locali. Tuttavia, la rottamazione non estingue i punti decurtati dalla patente.

27. È possibile rateizzare i contributi INPS artigiani?

Sì. L’INPS concede piani di rateizzazione fino a 60 rate per i contributi non pagati. È necessario presentare una domanda motivata; in caso di morosità reiterata, l’INPS può revocare la rateizzazione.

28. Il sequestro conservativo è diverso dal pignoramento?

Sì. Il sequestro conservativo (art. 2905 c.c. e art. 671 c.p.c.) è un provvedimento cautelare ottenuto su istanza del creditore prima di avere un titolo esecutivo. Serve a preservare i beni del debitore in vista di un futuro pignoramento. L’Agenzia delle Entrate può chiedere il sequestro per evitare la dispersione del patrimonio; il pignoramento viene invece effettuato quando il titolo è definitivo.

29. Posso chiedere la sospensione di un’asta giudiziaria fissata?

Se nel frattempo è stata presentata una domanda di sovraindebitamento o un accordo con i creditori, il giudice dell’esecuzione può sospendere l’asta. È necessario depositare il provvedimento di ammissione e dimostrare l’utilità del piano per i creditori.

30. Qual è la differenza tra usura e anatocismo?

L’usura si verifica quando il tasso applicato supera il tasso soglia stabilito trimestralmente dal MEF. L’anatocismo consiste nel calcolo di interessi su interessi maturati (capitalizzazione). In Italia l’anatocismo è vietato sui conti correnti bancari (salvo capitalizzazione annuale se espressamente pattuita), mentre l’usura rende nullo il contratto di finanziamento per la parte eccedente.

31. L’Agenzia delle Entrate può bloccare il conto corrente?

Sì. L’art. 72 bis consente di pignorare i crediti verso terzi, compresi i saldi di conto corrente . La banca è tenuta a bloccare le somme fino a concorrenza del credito. Tuttavia, sono impignorabili i depositi su conti dedicati alla gestione di stipendi e pensioni nella misura del minimo vitale; anche in questo caso è opportuno opporsi se l’atto eccede i limiti.

32. Posso intraprendere una nuova attività mentre sono in una procedura di sovraindebitamento?

La legge non vieta di avviare una nuova attività, ma è necessario comunicarlo all’OCC e al giudice perché potrebbe influire sulla capacità di rimborso. Un’attività regolare che genera reddito può agevolare l’approvazione del piano, mentre un investimento rischioso potrebbe essere considerato inattento.

33. Che fine fanno i debiti condominiali?

I debiti condominiali sono considerati debiti chirografari e rientrano nella procedura di sovraindebitamento. Se la casa è in un edificio condominiale, il condominio può partecipare alla votazione del piano. È importante includere nell’elenco dei creditori anche l’amministratore.

34. Sono garante di un prestito bancario: cosa posso fare se il debitore principale non paga?

Il garante è obbligato in solido e può essere chiamato a pagare l’intero debito. Tuttavia, se il garante versa quanto dovuto, si surroga nei diritti della banca e può rivalersi sul debitore principale. Inoltre, può accedere alle procedure di sovraindebitamento per ridurre o ristrutturare l’obbligazione di garanzia.

35. Che cos’è il rating e come influisce sui debiti?

Il rating misura l’affidabilità creditizia del soggetto. Un rating negativo (per esempio segnalazioni in Centrale Rischi o CRIF) rende più difficili i finanziamenti e può far aumentare i tassi. Per migliorarlo, è fondamentale regolarizzare i debiti, aderire a piani di rientro e dimostrare pagamenti puntuali. La procedura di esdebitazione, se concessa, consente di ripartire con un rating pulito.

36. I miei beni strumentali sono soggetti a IVA: posso detrarre l’IVA se vendo per pagare i debiti?

La vendita di beni strumentali è soggetta a IVA; se sei un imprenditore in regime ordinario, puoi detrarre l’IVA pagata in precedenza e versare solo la differenza. Tuttavia, se la vendita avviene nell’ambito della procedura di liquidazione controllata, l’IVA potrebbe essere considerata costo e confluisce nel piano. Occorre coordinarsi con il commercialista per non perdere la detrazione.

37. Che ruolo ha l’Avv. Monardo come esperto negoziatore?

Come esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, l’Avv. Monardo assiste l’imprenditore nella procedura di composizione negoziata: analizza la situazione aziendale, individua le cause della crisi, redige un piano di risanamento e convoca i creditori su una piattaforma telematica . L’esperto è terzo e indipendente, ma attraverso la sua esperienza fornisce un contributo determinante per la riuscita dell’accordo.

38. Come vengono trattati i debiti alimentari o da danno extracontrattuale?

I debiti per alimenti, risarcimento del danno extracontrattuale e sanzioni penali sono impignorabili nelle procedure di sovraindebitamento e non possono essere ridotti. Devono essere pagati integralmente. Pertanto, un tettoista che deve versare assegni di mantenimento non può falcidiare tali debiti.

39. È possibile chiedere una seconda esdebitazione?

No. L’esdebitazione del debitore incapiente può essere concessa una sola volta . Se un soggetto ha già beneficiato di questa misura, non può chiedere nuovamente la cancellazione dei debiti, ma può accedere al piano del consumatore o al concordato minore per i debiti sopravvenuti.

40. La procedura di sovraindebitamento influisce sulla possibilità di partecipare a gare d’appalto pubbliche?

In genere le procedure di sovraindebitamento non impediscono la partecipazione agli appalti; tuttavia, il bando può richiedere certificazioni di regolarità fiscale e contributiva. Pertanto, è fondamentale dimostrare l’avvio della procedura e l’adesione a un piano omologato, che sospende le azioni esecutive e consente di richiedere il DURC.

12 Altre simulazioni pratiche

Per fornire esempi concreti, proponiamo ulteriori casi che si discostano dalle ipotesi precedenti, evidenziando le strategie applicabili.

12.1 Caso D – Tettoista con debiti locali e multe

Scenario: Un artigiano titolare di una ditta individuale ha accumulato 15.000 € di cartelle relative a IMU e TARI non pagate e 4.000 € di multe stradali. Possiede un furgone per il trasporto dei materiali e abita in una casa di proprietà.

Analisi:

1. I debiti locali sono prescritti in 5 anni. Occorre verificare la data di notifica. Se le cartelle sono del 2018 e non sono stati emessi altri atti interruttivi, potrebbero essere prescritte.
2. La rottamazione quinquies copre i carichi affidati alla riscossione tra il 2000 e il 2023, comprese le multe . Il tettoista può presentare domanda entro il 30 aprile 2026, pagando il solo capitale.
3. Il fermo del furgone può essere disposto solo dopo il preavviso di 30 giorni ; se il veicolo è indispensabile per il lavoro, è possibile chiedere la revoca.
4. Se il valore dei debiti è modesto, può essere conveniente un piano di rateizzazione in 72 rate senza necessità di procedure concorsuali.

Risultato atteso: Con la rottamazione e la rateizzazione, l’artigiano estingue le pendenze senza compromettere la casa né l’attività. La prescrizione di alcune cartelle può ridurre ulteriormente l’importo.

12.2 Caso E – Società con fideiussioni e cessione del quinto

Scenario: Tre soci di una società di coperture sottoscrivono fideiussioni personali per un finanziamento di 300.000 €; la società entra in crisi e non riesce a rimborsare le rate. I soci hanno anche cessioni del quinto dello stipendio. L’Agenzia delle Entrate notifica una cartella di 50.000 € per IVA e contributi.

Analisi:

1. Le fideiussioni personali rendono i soci responsabili in solido; la banca può agire sul patrimonio personale. Ogni socio può accedere alla procedura di sovraindebitamento per evitare il pignoramento e proporre un piano individuale. Poiché sono professionisti, potrebbe essere applicabile il concordato minore.
2. La cessione del quinto è un prelievo dal salario che non può essere sospeso, ma il debito residuo può essere ricompreso nel piano di ristrutturazione, prevedendo la sostituzione del creditore (buy‑back) se la banca accetta.
3. Per il debito fiscale, la società può aderire alla rottamazione; i soci, se obbligati in solido, possono essere sollevati tramite transazione fiscale nell’ambito del concordato.
4. Una possibile strategia prevede la vendita di beni non strumentali e l’apporto di nuovi capitali da parte di un investitore, così da offrire ai creditori un pagamento del 50 % in 4 anni. La presenza di un progetto di ripresa convince i creditori a votare favorevolmente.

Risultato atteso: La società evita il fallimento e i soci non vengono spogliati dei beni personali. Il piano consente di ridurre l’esposizione bancaria e fiscale, salvaguardando i posti di lavoro.

12.3 Caso F – Cliente con usura bancaria

Scenario: Un tettoista ha contratto un finanziamento con tasso variabile; dopo alcuni anni scopre che il tasso effettivo (TEG) supera il tasso soglia. Inoltre, la banca ha capitalizzato gli interessi ogni trimestre.

Analisi:

1. Il superamento del tasso soglia integra l’ipotesi di usura. È possibile chiedere la restituzione degli interessi versati in eccesso e la riduzione del debito residuo. In alcuni casi, il contratto può essere dichiarato nullo per la parte usuraria e il mutuo convertito in un finanziamento a tasso legale.
2. L’anatocismo trimestrale è illegittimo se non previsto dal contratto e se applicato su interessi di mora. È possibile ottenere la restituzione degli interessi anatocistici.
3. Il tettoista, assistito dall’Avv. Monardo, può avviare una causa di accertamento per far dichiarare la nullità delle clausole usurarie e anatocistiche e chiedere il ricalcolo del piano di ammortamento.
4. Parallelamente può presentare un piano del consumatore o un concordato minore che tenga conto del debito ridotto.

Risultato atteso: Il giudice riconosce la nullità delle clausole usurarie, riduce il debito e il tettoista ottiene condizioni più favorevoli; nel frattempo l’esecuzione viene sospesa.

12.4 Caso G – Debitore con fondo patrimoniale

Scenario: Un artigiano e la moglie hanno costituito un fondo patrimoniale nel 2019, vincolando la casa e un terreno al soddisfacimento dei bisogni della famiglia. Nel 2024 accumulano debiti fiscali per 60.000 € e ricevono un preavviso di ipoteca.

Analisi:

1. Il fondo patrimoniale può proteggere i beni dai creditori che non riguardano i bisogni della famiglia. Tuttavia, i debiti fiscali sono considerati “bisogni della famiglia” e quindi il fisco può aggredire i beni del fondo.
2. Se il fondo è stato costituito nel 2019 e i debiti risalgono a prima, l’Agenzia potrebbe chiedere la revoca del fondo per frode ai creditori. È necessario dimostrare la buona fede e la proporzionalità tra valore dei beni e debiti.
3. L’artigiano può proporre un accordo di ristrutturazione che preveda il pagamento rateale e la graduale liberazione degli immobili. Nel frattempo l’ipoteca può essere sospesa.
4. In alternativa, può chiedere la conversione del pignoramento versando una somma pari a un terzo del valore e pagando il resto a rate.

Risultato atteso: Con un accordo e la dimostrazione dell’utilizzo del fondo per finalità familiari, l’artigiano mantiene la casa e regolarizza il debito.

13 Conclusione generale

L’esperienza insegna che ogni situazione debitoria è diversa: il tettoista che si trova alle prese con cartelle esattoriali, ipoteche, mutui in sofferenza o fideiussioni personali deve conoscere i propri diritti e agire per tempo. Questa guida, aggiornata a gennaio 2026, offre una panoramica approfondita delle norme, delle procedure e delle opportunità per difendersi da fisco e banche. Abbiamo visto come la legge protegge la prima casa nei confronti del fisco, come è possibile contestare un’ipoteca irregolare, quali strumenti consentono di ottenere rateizzazioni e riduzioni (rottamazione quinquies, transazione fiscale) e come le procedure di sovraindebitamento (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata) permettano di ripartire.

I consigli pratici e i casi esemplificativi dimostrano che non esiste una soluzione unica: la scelta dipende dal tipo di debiti, dall’entità del patrimonio, dalla capacità di pagamento e dalle prospettive future. Grazie all’assistenza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo staff multidisciplinare, potrai analizzare in modo professionale la tua posizione, valutare la convenienza delle diverse opzioni e presentare un piano efficace.

Non lasciare che i debiti soffochino la tua attività: agisci subito. La tempestività è decisiva per bloccare pignoramenti, fermo auto e ipoteche. Conoscere le novità normative, come la rottamazione quinquies e le modifiche al Codice della crisi, consente di sfruttare opportunità che hanno scadenze precise.

Per qualsiasi dubbio o per una consulenza personalizzata, contatta immediatamente l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo. Grazie alla sua esperienza come cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore, saprà guidarti verso la soluzione più adatta e difendere i tuoi diritti con professionalità e concretezza.