Introduzione: perché questo tema è urgente e chi può aiutarti

Un architetto che esercita la libera professione o gestisce uno studio non si occupa solo di progetti creativi, ma deve anche fare i conti con una complessa rete di obblighi fiscali e rapporti con le banche. Spese di avviamento, anticipi per lavori, mutui contratti per acquistare locali o attrezzature e scadenze fiscali improvvisamente elevate possono generare debiti tributari e bancari che mettono a rischio il patrimonio personale e l’attività professionale. Una cartella esattoriale non pagata entro sessanta giorni consente all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione di procedere con ipoteche, fermi amministrativi e pignoramenti , mentre un mutuo irregolare può contenere clausole di anatocismo o usura che aggravano gli interessi da pagare . La situazione si complica ulteriormente quando il professionista ha firmato una fideiussione omnibus conforme allo schema ABI; clausole come la reviviscenza o la deroga all’art. 1957 c.c. sono state giudicate anticoncorrenziali e la Suprema Corte sta riesaminando la validità di queste garanzie .

Di fronte a queste insidie, non basta improvvisare: occorrono competenze interdisciplinari e conoscenza aggiornata della normativa. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, coordina un team di avvocati e commercialisti che opera a livello nazionale nel diritto bancario e tributario. Egli è Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012), professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) ed esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Il suo studio fornisce:

• Analisi degli atti (cartella, ipoteca, contratto di mutuo) per verificare la legittimità e l’eventuale presenza di vizi o clausole nulle;
• Ricorsi e opposizioni contro cartelle esattoriali, ipoteche, fermi amministrativi e decreti ingiuntivi;
• Richieste di sospensione e rateizzazione dei debiti, basate sull’art. 19 del D.P.R. 602/1973 e sul nuovo Decreto Riscossione, che consente piani dilazionati fino a 120 rate mensili ;
• Trattative stragiudiziali con gli istituti di credito per rinegoziare i debiti, contestare clausole di anatocismo/usura e ottenere saldo e stralcio;
• Predisposizione di piani del consumatore e accordi di ristrutturazione nell’ambito del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, incluse le procedure di concordato minore e di esdebitazione del sovraindebitato incapiente ;
• Assistenza nella composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021) e nelle procedure di rottamazione delle cartelle (quater e quinquies) introdotte dalla Legge di bilancio 2026 .

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Le leggi fondamentali sulla riscossione e l’esecuzione

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (Ader) si avvale del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602 per la riscossione coattiva dei tributi. Le norme più rilevanti per il libero professionista indebitato sono:

Norma	Contenuto essenziale	Punti chiave per il debitore
Art. 50 DPR 602/1973	Prevede che, decorsi 60 giorni dalla notifica della cartella, la stessa diventa titolo esecutivo.	Trascorso tale termine, l’agente della riscossione può avviare l’espropriazione forzata senza bisogno di ulteriori autorizzazioni.
Art. 72‑bis DPR 602/1973 (pignoramento esattoriale presso terzi)	Consente all’agente di pignorare crediti del debitore verso terzi mediante un semplice ordine di pagamento. Il terzo (es. banca) è tenuto a versare le somme entro 60 giorni dalla notifica per le somme già maturate e alle rispettive scadenze per quelle future .	La norma permette di bloccare anche conti con saldo negativo; la Cassazione 28520/2025 ha chiarito che il pignoramento cattura tutti gli accrediti per 60 giorni .
Art. 77 DPR 602/1973 (Iscrizione ipotecaria)	L’agente può iscrivere un’ipoteca anche a fini cautelari quando il debito supera €20.000 . Tuttavia, poiché l’ipoteca è strumentale all’espropriazione, essa è soggetta al limite dell’art. 76 (vendita dei beni) secondo cui la vendita dell’immobile non di lusso è ammessa solo per debiti superiori a €120.000 .	Per debiti inferiori a 120.000 euro la Corte di Giustizia Tributaria di Milano ha annullato l’ipoteca, ritenendo che anche l’atto cautelare debba rispettare il limite della fase esecutiva .
Art. 86 DPR 602/1973 (Fermo amministrativo)	Dopo 60 giorni dalla cartella, l’agente può disporre il fermo dei beni mobili registrati (auto, barche, aerei). Deve notificare un preavviso di fermo che concede 30 giorni per pagare o dimostrare che il veicolo è strumentale alla professione . Se il debitore non paga, l’iscrizione del fermo avviene e comporta il divieto di circolazione .	La Cassazione ha affermato che la strumentalità del veicolo può essere dimostrata anche successivamente e che il preavviso è autonomamente impugnabile entro 60 giorni .
Art. 19 DPR 602/1973 (Rateizzazione)	Consente al contribuente di chiedere il pagamento dilazionato. Dopo il Decreto Riscossione 2024, l’agente può concedere dilazioni per debiti fino a €120.000 su semplice richiesta: 84 rate mensili per domande presentate nel 2025-2026, 96 rate per il 2027-2028 e 108 rate dal 2029 . Per debiti maggiori o per chi dimostra grave difficoltà economica, la dilazione può arrivare a 120 rate .	Il debitore deve inviare la domanda prima dell’avvio dell’espropriazione; il mancato pagamento di otto rate (non più cinque) comporta la decadenza .

1.2 Le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), entrato pienamente in vigore nel 2022, ha sostituito la legge 3/2012 e ha introdotto un sistema organico per la gestione del sovraindebitamento. L’art. 2 definisce il sovraindebitamento come la situazione in cui il debitore (consumatore, professionista, imprenditore non fallibile) non sia in grado di adempiere regolarmente alle proprie obbligazioni . Le principali procedure sono:

1. Piano del consumatore – destinato ai consumatori e ai professionisti quando il debito non deriva dall’attività imprenditoriale. Il piano può prevedere il pagamento parziale dei debiti e richiede l’omologa del tribunale con possibilità di sospensione delle azioni esecutive .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti – aperto a professionisti e imprenditori non fallibili. Prevede un accordo con i creditori omologato dal tribunale e può sospendere le procedure esecutive.
3. Concordato minore – gli articoli 74‑75 consentono al professionista sovraindebitato di proporre ai creditori un piano che permetta la prosecuzione dell’attività, eventualmente con classi di creditori e con l’utilizzo di risorse esterne . L’OCC esamina la proposta, redige la relazione e il giudice può concedere misure protettive e sospendere le esecuzioni .
4. Liquidazione controllata – procedura analoga al fallimento per imprenditori minori; consente la liquidazione del patrimonio con una possibilità di esdebitazione finale.
5. Esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283) – consente al debitore meritevole che non può offrire alcuna soddisfazione ai creditori di ottenere l’esdebitazione una sola volta nella vita. La procedura prevede la relazione dell’OCC, il controllo del giudice e l’obbligo di destinare ai creditori eventuali sopravvenienze entro tre anni .

1.3 La composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Introdotta per salvaguardare le imprese in crisi, la composizione negoziata consente all’imprenditore (anche professionista) di attivare un percorso assistito da un esperto indipendente. L’art. 6 stabilisce che dalla pubblicazione dell’istanza e fino alla conclusione delle trattative, non può essere pronunciata sentenza di fallimento o insolvenza ; ciò significa che la procedura sospende le azioni esecutive e offre protezione al debitore. Una Cassazione del 2025 ha chiarito che, in pendenza di un concordato preventivo, il tribunale può dichiarare l’istanza inammissibile . Questa procedura è utile per gli architetti che gestiscono studi associati o piccole società professionali.

1.4 Giurisprudenza recente su anatocismo, usura e fideiussioni

La giurisprudenza del 2024‑2025 fornisce importanti spunti di difesa contro le banche:

• Ammortamento “alla francese”: la Cassazione n. 24197/2025 ha ribadito, richiamando le Sezioni Unite 15130/2024, che il piano di ammortamento alla francese non costituisce anatocismo, poiché la quota interessi di ciascuna rata è calcolata sul capitale residuo e non genera interessi su interessi . Chi contesta la formula deve indicare l’errore di calcolo e produrre i decreti ministeriali sui tassi, altrimenti la censura è inammissibile .
• Usura sui tassi di mora: la stessa ordinanza ha chiarito che l’interesse ad agire per la dichiarazione di usura sussiste anche durante l’esecuzione del contratto. Tuttavia, il debitore deve provare di essere incorso in mora; in mancanza di tale prova, la domanda è inammissibile .
• Nullità delle fideiussioni ABI: il provvedimento della Banca d’Italia n. 55/2005 ha dichiarato anticoncorrenziali tre clausole dello schema ABI (reviviscenza, sopravvivenza e deroga all’art. 1957 c.c.) . La Cassazione, con le Sezioni Unite 41994/2021, ha riconosciuto la nullità parziale delle fideiussioni conformi a tale schema. Nel novembre 2025 il Primo Presidente ha rimesso nuovamente la questione alle Sezioni Unite per chiarire l’ambito temporale e la validità delle fideiussioni specifiche .

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’atto

2.1 Cartella esattoriale: cosa fare entro 60 giorni

Quando l’architetto riceve una cartella di pagamento o un avviso di accertamento esecutivo, il tempo è fondamentale. La legge prevede che entro 60 giorni si possano:

1. Pagare l’importo richiesto. In questo caso, l’obbligazione si estingue e non si subiscono ulteriori addebiti.
2. Chiedere la rateizzazione: l’art. 19 del DPR 602/1973 consente di presentare domanda all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Dopo le modifiche del Decreto Riscossione, i debiti fino a €120.000 possono essere dilazionati con semplice richiesta per un massimo di 84 rate mensili (2025‑2026) . Per importi superiori o per situazioni di grave difficoltà economica, la dilazione può arrivare a 120 rate . È fondamentale presentare la domanda prima dell’avvio delle procedure esecutive.
3. Proporre ricorso al giudice tributario entro 60 giorni: il ricorso è necessario se si contestano vizi formali (es. notifica nulla) o di merito (es. prescrizione, calcolo errato degli interessi). Il ricorso sospende la riscossione solo se il giudice concede la sospensione cautelare. In caso di importi elevati, conviene richiedere contestualmente la sospensione.
4. Presentare istanza di autotutela: l’Agenzia può annullare o correggere l’atto in presenza di errori evidenti. Anche se non sospende i termini processuali, l’istanza può essere utile per risolvere rapidamente contestazioni minori.

Se il contribuente non agisce, decorsi i 60 giorni la cartella diventa titolo esecutivo e l’Ader può iscrivere ipoteca, fermo o procedere con pignoramenti .

2.2 Iscrizione di ipoteca: come difendersi

L’ipoteca esattoriale viene iscritta sui beni immobili del debitore. Le principali difese sono:

• Verificare il limite di €20.000. L’ipoteca può essere iscritta solo se il debito supera tale soglia . Se l’importo è inferiore, l’atto è nullo.
• Controllare il limite di €120.000: anche se l’ipoteca è un atto cautelare, deve rispettare il limite previsto per l’espropriazione immobiliare; se il debito complessivo è inferiore a €120.000, l’ipoteca è illegittima . La Corte di Giustizia tributaria di Milano ha annullato un’ipoteca su debito di €43.385, ritenendo che il limite si applichi anche alla misura cautelare .
• Controllare la notifica e la motivazione: l’atto deve indicare il ruolo, la data di esigibilità, l’importo e il provvedimento su cui si fonda. Vizi di notifica rendono impugnabile l’ipoteca.
• Contestare la prescrizione: i tributi si prescrivono in cinque o dieci anni a seconda della natura del tributo; un’ipoteca iscritta fuori termine è nulla.
• Usare la procedura di sovraindebitamento: presentare un concordato minore può sospendere l’esecuzione e impedire l’iscrizione dell’ipoteca .

2.3 Fermo amministrativo: diritti e rimedi

Il fermo amministrativo si applica ai beni mobili registrati (veicoli, natanti, aeromobili). La procedura prevede:

1. Notifica del preavviso di fermo: l’agente invia una comunicazione che concede 30 giorni per pagare o dimostrare la strumentalità del bene . La Cassazione ha riconosciuto che il preavviso è impugnabile e che la strumentalità può essere provata anche dopo i 30 giorni, purché si impugni entro 60 giorni .
2. Iscrizione del fermo: se il contribuente non paga né impugna, l’ader iscrive il fermo e ne dà notizia al PRA. Il fermo impedisce la circolazione del veicolo .
3. Possibilità di annullamento: il fermo può essere annullato se il preavviso non è stato notificato, se l’importo è inferiore a 800 euro (soglia minima) o se il bene è strumentale all’attività e ciò è dimostrato con documentazione (iscrizione nel libro cespiti, fatture di carburante, ecc.) .

2.4 Pignoramento presso terzi (conto corrente)

Il pignoramento esattoriale ex art. 72‑bis consente all’Ader di ordinare alla banca di pagare le somme dovute dal debitore direttamente entro 60 giorni . Il terzo deve pagare anche le somme future alle rispettive scadenze; in caso di inadempimento, l’Agente dovrà seguire la procedura ordinaria di pignoramento . La Cassazione 28520/2025 ha chiarito che il pignoramento agisce come una vera e propria forma di esecuzione mista, catturando tutti i crediti per 60 giorni anche se il conto è a saldo negativo . Le difese possibili sono:

• Verificare la legittimità dell’atto (firma, importo dovuto, indicazione del ruolo).
• Controllare la notifica: l’atto deve essere notificato al debitore e alla banca; in mancanza, il pignoramento è nullo .
• Contestare l’intervenuta esdebitazione o definizione agevolata (rottamazione). Se il debitore ha aderito alla rottamazione e ha pagato regolarmente, il pignoramento non è più dovuto.

2.5 Misure protettive e sospensione delle procedure

Oltre agli strumenti difensivi ordinari, il debitore può invocare misure protettive previste dal D.L. 118/2021 nell’ambito della composizione negoziata. L’art. 6 stabilisce che, dalla pubblicazione dell’istanza, non può essere dichiarato il fallimento e vengono sospese le azioni esecutive fino alla conclusione delle trattative . Il Tribunale può autorizzare pagamenti e atti di gestione straordinaria e può escludere il debitore se la domanda è proposta in violazione del divieto di cumulo con altre procedure concorsuali . Questa protezione è utile per imprenditori e professionisti che cercano di ristrutturare i debiti evitando l’esecuzione forzata.

2.6 Usura, anatocismo e clausole abusive nei rapporti bancari

Molti architetti finanziano la propria attività con mutui o linee di credito. È fondamentale esaminare i contratti per individuare clausole abusive:

• Anatocismo: la capitalizzazione degli interessi è vietata salvo espressa pattuizione post‑2000. La Cassazione ha ribadito che il piano di ammortamento alla francese non costituisce anatocismo . Tuttavia, se il contratto prevede interessi capitalizzati periodicamente senza specifica approvazione, la clausola è nulla.
• Usura: bisogna confrontare il tasso effettivo globale (TEG) con il tasso soglia pubblicato trimestralmente. Gli interessi moratori sono soggetti a verifica separata. La Cassazione ha precisato che l’interesse ad agire per l’usura sussiste anche prima della mora, ma il debitore deve allegare i decreti ministeriali e provare il superamento del tasso soglia .
• Fideiussioni ABI: se la banca ha utilizzato lo schema ABI del 2002 con le clausole vietate (reviviscenza, sopravvivenza, deroga all’art. 1957 c.c.), la fideiussione è parzialmente nulla. L’argomento è attualmente all’esame delle Sezioni Unite ; per tutelarsi occorre impugnare la clausola e chiedere la limitazione della garanzia.

3. Difese e strategie legali per l’architetto debitore

3.1 Verifica preliminare e analisi dell’atto

La prima attività consiste nell’analisi dettagliata del debito. L’Avv. Monardo e il suo staff effettuano un esame tecnico degli atti per riscontrare:

• Vizi formali (mancata notifica, omessa motivazione, carenza di potere);
• Decadenza e prescrizione: molti tributi (come IVA e IRPEF) si prescrivono in cinque anni se non vi è stato accertamento; le sanzioni amministrative si prescrivono in cinque anni; i contributi previdenziali in dieci anni;
• Conflitti tra più procedimenti (ad esempio, se è pendente un giudizio di annullamento, la riscossione è sospesa);
• Irregolarità bancarie (anatocismo, usura, clausole nulle) che possono portare al ricalcolo del debito o all’annullamento del contratto.

3.2 Impugnazione e sospensione dell’atto

Se si riscontrano irregolarità, si propone ricorso al giudice tributario (per debiti fiscali) o ordinario (per contratti bancari). È possibile chiedere la sospensione cautelare dell’atto per evitare esecuzioni durante il processo. Nel ricorso occorre indicare:

• i motivi di nullità;
• la prova dei vizi (documenti, perizie, normative);
• la richiesta di sospensione (motivando il pregiudizio grave e irreparabile).

In molti casi, l’Agenzia accoglie l’istanza di autotutela o propone un accertamento con adesione; per questo è fondamentale avvalersi di un professionista esperto.

3.3 Sospensione e rateizzazione dei debiti

Grazie al Decreto Riscossione 2024 e agli aggiornamenti della Legge di Bilancio 2026, la rateizzazione è uno strumento chiave. Per debiti fino a €120.000 si può ottenere un piano fino a 84 rate mensili con semplice richiesta . Per importi superiori e se si dimostra la temporanea difficoltà economica, la dilazione arriva fino a 120 rate mensili , con parametri di valutazione basati su ISEE per le persone fisiche e su indice di liquidità per le società .

È possibile cumulare le rateizzazioni con le definizioni agevolate (rottamazioni); tuttavia, il mancato pagamento di otto rate comporta la decadenza .

3.4 Rottamazione e definizione agevolata (Rottamazione‑Quinquies)

La Legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto la Rottamazione‑Quinquies (art. 1, commi 82‑101) che consente di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo l’imposta e le spese, senza interessi e sanzioni . Sono inclusi i debiti derivanti da:

• imposte risultanti da dichiarazioni e controlli automatizzati (artt. 36‑bis e 36‑ter DPR 600/1973, art. 54‑bis e 54‑ter DPR 633/1972) ;
• contributi previdenziali dovuti all’INPS, esclusi quelli derivanti da accertamento .

Non sono ammessi i debiti inseriti nei piani di pagamento della Rottamazione‑Quater se tutte le rate scadute risultano pagate al 30 settembre 2025 . Il pagamento può avvenire in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali: le prime tre rate scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026; le restanti si estendono fino al 2035 . In caso di rateizzazione, sono dovuti interessi al 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 con modalità telematiche; l’Ader rende disponibili i dati dei carichi definibili nell’area riservata .

3.5 Alternative giudiziali e stragiudiziali

Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione: se l’architetto ha debiti derivanti da finanziamenti personali o professionali ma non è in grado di pagarli, può predisporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione. Questi strumenti permettono di pagare parzialmente i crediti e di preservare l’attività. Il piano è elaborato con l’ausilio dell’Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e deve essere omologato dal Tribunale .

Concordato minore: è il mezzo privilegiato per i professionisti. Il piano può prevedere la continuazione dell’attività, la suddivisione dei creditori in classi e l’intervento di finanziatori esterni . È necessario allegare documenti come la situazione finanziaria aggiornata e l’elenco dei creditori . Se la proposta è ammissibile, il giudice concede le misure protettive e, dopo la votazione, omologa l’accordo.

Esdebitazione del sovraindebitato incapiente: se il professionista non possiede beni da liquidare e non può proporre alcun piano, l’art. 283 consente di ottenere l’esdebitazione, a condizione che il debitore sia meritevole e non abbia già beneficiato di esdebitazione. L’OCC redige una relazione sulla condotta del debitore e l’eventuale concessione abusiva di credito da parte delle banche . Il giudice può disporre che sopravvenienze entro tre anni siano destinate ai creditori.

Composizione negoziata della crisi: per gli studi di architettura strutturati in forma di impresa è possibile ricorrere alla composizione negoziata. Dal momento della pubblicazione dell’istanza, è vietato dichiarare il fallimento e sono sospese le azioni esecutive . L’esperto nominato dalla Camera di Commercio aiuta a negoziare con i creditori un accordo. È uno strumento flessibile che permette di continuare l’attività con il consenso dei creditori.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, piani del consumatore e altre procedure

4.1 Rottamazione‑quater (2023) e definizione agevolata di liti pendenti

Prima della rottamazione‑quinquies, la Legge di Bilancio 2023 aveva introdotto la rottamazione‑quater (art. 1, commi 231‑252, L. 197/2022). Questa misura consente di estinguere i carichi affidati all’Ader dal 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo capitale e spese. Le rate previste erano 18 su 5 anni. Chi è decaduto dalla rottamazione quater può aderire alla quinquies purché i debiti rientrino nell’ambito di quest’ultima. .

La stessa legge ha previsto la definizione agevolata delle liti pendenti: il contribuente può chiudere i contenziosi tributari pendenti in Cassazione pagando il 5% del valore se ha vinto in secondo grado e il 15% se ha perso. Questa procedura può essere utile per le cause fiscali riguardanti compensi da professionista.

4.2 Stralcio dei debiti fino a €1.000 (stralcio automatico)

Alcune leggi hanno previsto l’annullamento automatico dei debiti affidati agli agenti della riscossione entro il 2015 e di importo residuo fino a €1.000. Se il professionista ha ricevuto un avviso di annullamento, dovrà verificare l’esattezza dell’elenco e chiedere l’aggiornamento della propria posizione.

4.3 Piani del consumatore e liquidazione controllata

Per l’architetto che non riesce a far fronte ai debiti personali, il piano del consumatore può rappresentare un’ancora di salvezza: prevede un piano di rimborso equo in proporzione alle entrate, con eventuale liberazione dal debito residuo. La procedura si apre con l’ausilio dell’OCC, viene depositata in tribunale e può contenere la richiesta di sospensione delle azioni esecutive .

La liquidazione controllata (artt. 268‑270 C.C.I.) consente di liquidare tutti i beni del debitore per soddisfare i creditori in proporzione; al termine, il debitore può ottenere l’esdebitazione. È una procedura più drastica ma talvolta necessaria.

4.4 Ulteriori misure fiscali a favore dei professionisti

Il Decreto Aiuti (DL 50/2022) ha innalzato da €60.000 a €120.000 la soglia per accedere alla rateizzazione semplificata senza dover dimostrare la temporanea difficoltà . La decadenza dalla rateizzazione si verifica con il mancato pagamento di otto rate, non più cinque . Tali disposizioni, modificate dal Decreto Riscossione, hanno reso la rateizzazione più accessibile ai professionisti.

Altre misure fiscali recenti includono la detassazione per investimenti in beni strumentali, il credito d’imposta per attività di ricerca e le moratorie sugli adempimenti contributivi. È opportuno consultare un professionista per verificare quali incentivi si applicano alla propria situazione.

5. Errori comuni da evitare e consigli pratici

1. Ignorare la cartella o l’avviso di accertamento: trascorsi 60 giorni, l’atto diventa titolo esecutivo e l’Ader può procedere con ipoteche e pignoramenti .
2. Rinviare la richiesta di rateizzazione: la domanda deve essere presentata prima dell’avvio dell’esecuzione; in caso contrario, l’Ader può rigettare l’istanza.
3. Firmare fideiussioni senza valutare le clausole: le fideiussioni conformi allo schema ABI contengono clausole nulle . È opportuno farle esaminare da un esperto.
4. Accettare piani di rientro bancari senza controllo: spesso i piani contengono interessi non dovuti (anatocismo) o tassi usurari; è necessario verificare i tassi effettivi.
5. Dimenticare la prescrizione: i debiti fiscali si prescrivono in 5 o 10 anni; se si paga un debito prescritto, non si potrà recuperare le somme versate.
6. Non considerare le procedure di composizione della crisi: molte persone non sanno che un piano del consumatore o un concordato minore può sospendere le esecuzioni e ridurre il debito .
7. Non documentare la strumentalità del veicolo: in caso di fermo, è necessario fornire prove (libro cespiti, fatture carburante) entro i termini; la Cassazione ha stabilito che la prova può essere fornita anche successivamente, ma occorre impugnare entro 60 giorni .

6. Tabelle riepilogative

6.1 Principali norme e limiti della riscossione

Aspetto	Norma	Limite o termine
Cartella diventa esecutiva	Art. 50 DPR 602/1973	60 giorni dalla notifica .
Pignoramento conti	Art. 72‑bis DPR 602/1973	L’ordine di pagamento al terzo (banca) si estende alle somme presenti e a quelle che maturano nei 60 giorni successivi .
Ipoteca esattoriale	Art. 77 DPR 602/1973	Debito minimo €20.000 . Espropriazione immobiliare ammessa solo oltre €120.000 .
Fermo amministrativo	Art. 86 DPR 602/1973	Preavviso con 30 giorni di tempo; impugnazione entro 60 giorni .
Rateizzazione semplificata	Art. 19 DPR 602/1973 modificato dal Decreto Riscossione	Debiti fino a €120.000: 84 rate (2025‑26); 96 (2027‑28); 108 (dal 2029) . Grave difficoltà: fino a 120 rate .
Rottamazione‑Quinquies	L. 199/2025, art. 1 commi 82‑101	Debiti affidati dal 2000 al 2023. Domanda entro 30 aprile 2026; pagamento in unica soluzione entro 31 luglio 2026 o in 54 rate bimestrali .

6.2 Confronto tra procedure di sovraindebitamento

Procedura	Destinatari	Caratteristiche principali	Efficacia
Piano del consumatore	Consumatori e professionisti con debiti personali	Piano di rimborso con eventuale falcidia dei crediti e sospensione delle azioni esecutive	Protegge l’abitazione principale, richiede la meritevolezza del debitore.
Accordo di ristrutturazione	Professionisti e imprenditori non fallibili	Accordo con i creditori omologato dal giudice; può prevedere falcidia e dilazioni.	Sospende le esecuzioni; serve la maggioranza dei crediti.
Concordato minore	Professionisti e imprese minori	Piano finalizzato alla continuità aziendale, con risorse esterne e classi di creditori .	Richiede relazione dell’OCC; sospende le esecuzioni.
Liquidazione controllata	Debitori senza continuità	Liquidazione di tutto il patrimonio per soddisfare i creditori; eventuale esdebitazione finale.	Procedura più drastica, ma offre la “liberazione” finale.
Esdebitazione incapiente	Debitori senza beni né redditi	Cancellazione dei debiti senza rimborso immediato; eventuali sopravvenienze destinate ai creditori in 3 anni .	Concede la liberazione una sola volta nella vita.

2. Procedura passo‑passo: cosa fare dopo la notifica dell’atto

Ricevere una cartella o un atto di riscossione non significa essere privi di difese. È fondamentale comprendere quali atti possono essere impugnati, quali termini applicare e a quale giudice rivolgersi. In questa sezione sono illustrate le fasi operative che un architetto indebitato dovrebbe seguire per tutelarsi.

2.1 Verifiche preliminari dopo la notifica di una cartella

La prima difesa consiste nel verificare la regolarità della cartella di pagamento. Secondo l’art. 25 DPR 602/1973, la notifica deve avvenire entro termini precisi che variano in base al tipo di controllo:

• Controllo automatizzato ex art. 36‑bis DPR 600/1973: la cartella deve essere notificata entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione . Se il contribuente ha presentato la dichiarazione 2019 nel 2020, la cartella può essere notificata al massimo entro il 31 dicembre 2023.
• Controllo formale ex art. 36‑ter DPR 600/1973: il termine è il 31 dicembre del quarto anno successivo .
• Accertamenti definitivi: per gli importi derivanti da accertamenti, la cartella deve essere notificata entro il secondo anno successivo a quando l’accertamento è divenuto definitivo .

Il mancato rispetto di questi termini comporta la decadenza del potere di riscossione. In caso di dubbi sui termini, è consigliabile verificare la data di affidamento del ruolo e richiedere copia del “ruolo esecutivo”.

Un altro aspetto essenziale è la modalità di notifica. L’art. 26 DPR 602/1973 prevede che la cartella possa essere notificata tramite ufficiali della riscossione, messi comunali o invio diretto a mezzo raccomandata. Il concessionario può inviare la cartella in plico chiuso e la notifica è valida alla data indicata nell’avviso di ricevimento . La giurisprudenza ha confermato che anche la notifica diretta via posta, senza messo notificatore, è legittima . Se la notifica avviene al portiere o a persona diversa dal destinatario, occorre controllare che sia stata inviata la raccomandata informativa; in mancanza, la notifica è nulla .

Checklist delle verifiche iniziali

• Controllare i termini di decadenza: verificare l’anno d’imposta a cui si riferisce il debito e calcolare la scadenza di notifica.
• Esaminare la relata di notifica: assicurarsi che la cartella sia stata notificata correttamente, con indicazione della data e del soggetto che ha ricevuto il plico.
• Verificare il ruolo: richiedere all’Ader la copia del ruolo per controllare la formazione del credito, la motivazione e l’esistenza del debito.
• Valutare la prescrizione: se sono trascorsi cinque anni dalla notifica della cartella senza atti interruttivi, il debito può essere prescritto (dieci anni per l’IVA). La prescrizione può essere eccepita in qualsiasi momento.

Se emergono vizi (omessa notifica, motivazione insufficiente, decadenza), si può procedere con il ricorso alla giustizia tributaria oppure con l’opposizione all’esecuzione.

2.2 Ricorso alla giustizia tributaria: termini e modalità

Le cartelle relative a tributi (imposte, IVA, tasse locali) devono essere impugnate davanti alla Corte di Giustizia Tributaria (ex Commissioni tributarie) entro 60 giorni dalla notifica. Il ricorso è disciplinato dal D.Lgs. 31 dicembre 1992 n. 546 e, dal 2024, dal nuovo Codice di giustizia tributaria. La procedura può essere riassunta come segue:

1. Redazione del ricorso: il ricorso deve contenere l’indicazione dell’atto impugnato, i motivi di impugnazione (vizi di legittimità o di merito) e la richiesta al giudice. Può essere presentato dal contribuente o da un difensore abilitato (avvocato, commercialista iscritto all’albo dei difensori tributari).
2. Notifica del ricorso: il ricorso deve essere notificato all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e all’ente impositore (Comune, Agenzia delle Entrate, INPS) tramite PEC o ufficiale giudiziario.
3. Costituzione in giudizio: entro 30 giorni dalla notifica, il ricorrente deve depositare il fascicolo presso la segreteria della Corte di Giustizia Tributaria, allegando l’atto impugnato, la prova di notifica e la documentazione a sostegno (contratti, estratti di ruolo, relazioni tecniche, ecc.).
4. Sospensione dell’esecuzione: se l’esecuzione causa un danno grave e irreparabile, il contribuente può chiedere la sospensione dell’atto fino alla decisione sul merito. Il giudice decide sulla sospensione con ordinanza; per ottenere la sospensione può essere richiesto un deposito cauzionale.
5. Udienza e decisione: le parti depositano memorie e repliche; la causa può essere decisa con o senza discussione orale. La sentenza può annullare l’atto, rideterminare il debito o dichiarare inammissibile il ricorso. Contro la sentenza è ammesso l’appello entro 60 giorni dalla notifica.

Ricordiamo che il preavviso di iscrizione ipotecaria (art. 77, co. 2‑bis) è impugnabile ma non è obbligatorio: la Cassazione ha affermato che la mancata opposizione al preavviso non preclude l’impugnazione dell’ipoteca e che il preavviso è solo facoltativo . Pertanto, se si riceve un preavviso si può impugnarlo per anticipare la difesa, ma è possibile attendere l’iscrizione effettiva dell’ipoteca.

2.3 Opposizione all’esecuzione davanti al giudice ordinario

Quando si contesta non solo la legittimità della pretesa tributaria ma anche le modalità dell’esecuzione, è necessario rivolgersi al giudice ordinario (Tribunale) mediante opposizione ex art. 615 c.p.c. (opposizione all’esecuzione) o ex art. 617 c.p.c. (opposizione agli atti esecutivi).

Alcuni esempi:

• Pignoramento sui conti correnti: l’art. 72‑bis consente all’Ader di pignorare crediti presso terzi con una procedura semplificata. Tuttavia, se la banca procede oltre i 60 giorni o non rispetta l’ordine, il debitore può contestare l’atto innanzi al giudice dell’esecuzione. Occorre verificare che la banca abbia rispettato il termine e che l’ordine di pagamento contenga il riferimento alle somme maturate e a quelle future .
• Iscrizione ipotecaria: l’ipoteca può essere iscritta solo per debiti superiori a 20.000 euro e, per la prima casa non di lusso, l’esecuzione è ammessa solo oltre 120.000 euro . Se l’ipoteca è stata iscritta senza preavviso, senza rispettare i limiti o con debiti inferiori alle soglie, il contribuente può presentare opposizione al giudice ordinario.
• Fermo amministrativo: può essere impugnato sia dinanzi al giudice tributario (in quanto collegato alla cartella) sia davanti al giudice ordinario, soprattutto quando si contesta la violazione dei limiti di pignorabilità (strumentalità del veicolo) . La Cassazione ha riconosciuto che la prova della strumentalità può essere fornita anche dopo la notifica .

L’opposizione all’esecuzione deve essere proposta entro 20 giorni dalla conoscenza dell’atto esecutivo. Se il giudice concede la sospensione, l’Ader non può proseguire l’esecuzione fino alla decisione sul merito.

2.4 Sospensione amministrativa e annullamento in autotutela

Prima di adire il giudice, è possibile inviare all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione una istanza di sospensione amministrativa. L’Ader può sospendere la riscossione se:

• l’atto è stato annullato dall’ente creditore (es. Agenzia delle Entrate) o da una sentenza favorevole al contribuente;
• il contribuente ha ottenuto un provvedimento di sospensione da parte del giudice tributario;
• sono state riscontrate irregolarità nella formazione del ruolo o nella notifica (es. decadenza, prescrizione, pagamento già effettuato).

L’istanza va presentata entro 60 giorni dalla notifica della cartella, allegando la documentazione che dimostra l’illegittimità del debito. In presenza di errori, l’Ader può procedere all’annullamento in autotutela o alla correzione del ruolo senza necessità di ricorso.

2.5 Compensazione e ravvedimento operoso

La legge consente ai contribuenti di compensare crediti fiscali con debiti iscritti a ruolo. L’art. 48‑bis DPR 602/1973 impone alle pubbliche amministrazioni di verificare, prima di effettuare pagamenti superiori a 5.000 euro, l’esistenza di carichi iscritti a ruolo. Se emergono inadempienze, l’importo dovuto viene compensato con i debiti, salvo che il contribuente ottenga la sospensione o l’annullamento dell’atto. Le imprese e i professionisti devono dunque prestare attenzione: la presenza di cartelle non pagate può bloccare rimborsi IVA o pagamenti della Pubblica Amministrazione.

Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) consente di regolarizzare spontaneamente le violazioni fiscali (omesso versamento di IVA, ritenute, imposte dirette) pagando una sanzione ridotta e gli interessi. Ad esempio, se l’architetto dimentica di versare l’IVA trimestrale, può ravvedersi entro 30 giorni con una sanzione pari al 3% (un settimo della sanzione minima) più interessi. Il ravvedimento interrompe la sanzione e evita l’emissione di una cartella di pagamento. Nel contesto della gestione dei debiti, utilizzare il ravvedimento per regolarizzare tempestivamente le scadenze può prevenire l’accumulo di sanzioni e l’avvio della riscossione coattiva.

3. Difese e strategie bancarie

Oltre ai debiti fiscali, l’architetto deve spesso fronteggiare debiti bancari derivanti da mutui, aperture di credito e finanziamenti. La corretta gestione di questi rapporti è fondamentale per evitare ulteriori azioni esecutive (decreti ingiuntivi, pignoramenti) e per ridurre l’esposizione. In questa sezione approfondiamo le possibili strategie.

3.1 Rinegoziazione, saldo e stralcio e procedure stragiudiziali

Quando il debito bancario diventa insostenibile, una soluzione pratica è la rinegoziazione del debito. La rinegoziazione può avvenire mediante:

• Allungamento del piano di rimborso: si chiede alla banca di estendere la durata del finanziamento per ridurre la rata. Questo può comportare un incremento degli interessi ma allevia l’immediato carico mensile.
• Riduzione del tasso: se il tasso applicato è elevato rispetto ai valori di mercato, il debitore può chiedere una riduzione, magari agganciando il tasso all’Euribor. È opportuno allegare perizia econometrica che dimostri il carattere oneroso del tasso.
• Saldo e stralcio: quando il debitore non è in grado di pagare integralmente il debito, può proporre il pagamento di una somma a titolo transattivo (di solito tra il 30% e il 70% del dovuto) a fronte della rinuncia della banca al residuo. Questa soluzione è praticabile quando il debito è ormai deteriorato e la banca preferisce incassare un importo immediato.
• Accordo di ristrutturazione del debito bancario: analogamente agli accordi di ristrutturazione dei debiti ex art. 57 del Codice della crisi, l’architetto può proporre un piano ai creditori bancari che preveda una falcidia delle somme e un pagamento dilazionato. L’accordo è più facile se è coinvolto un organismo di composizione della crisi o se la banca ha interesse a evitare costose procedure giudiziarie.

La trattativa stragiudiziale richiede una analisi dettagliata del contratto di mutuo o di apertura di credito, la verifica della presenza di clausole nulle (anatocismo, usura, commissioni non pattuite) e la predisposizione di un piano sostenibile. L’Avv. Monardo e il suo staff possono negoziare con la banca a partire da elementi tecnici e giuridici per ottenere condizioni favorevoli.

3.2 Contestazione di anatocismo, interessi usurari e costi occulti

L’anatocismo consiste nell’applicare interessi sugli interessi scaduti. Dal 2000, ai sensi dell’art. 120 del Testo Unico Bancario, le clausole anatocistiche sono ammissibili solo se prevedono capitalizzazione annuale e sono approvate specificamente dal cliente. La giurisprudenza ha spesso dichiarato nulle le clausole che prevedono capitalizzazione trimestrale o che non riportano l’approvazione espressa. Inoltre, la Cassazione ha precisato che il piano di ammortamento “alla francese” non costituisce di per sé anatocismo perché gli interessi sono calcolati sul capitale residuo .

Per contestare l’anatocismo, occorre:

1. Analizzare il contratto e il piano di ammortamento: verificare se è indicata la periodicità della capitalizzazione e se vi è l’approvazione esplicita.
2. Determinare il tasso effettivo globale (TEG): calcolare il costo complessivo del finanziamento, compresi interessi, commissioni e spese, per confrontarlo con il tasso soglia stabilito dalla Banca d’Italia (tasso medio rilevato aumentato di un quarto). Se il TEG supera il tasso soglia, il contratto può essere usurario.
3. Richiedere documenti alla banca: estratti conto scalari, contratti, piani di ammortamento, condizioni economiche. Se la banca non fornisce i documenti, si può avviare un’azione di esibizione in giudizio.
4. Presentare un reclamo o un ricorso all’ABF (Arbitro Bancario Finanziario): per controversie fino a 200.000 euro è possibile rivolgersi all’ABF che, con procedimento semplice ed economico, può condannare la banca a restituire gli interessi illegittimi.

Nel caso di usura (art. 644 c.p. e L. 108/1996), la Corte di Cassazione ha chiarito che la verifica deve essere effettuata alla stipula del contratto e in ogni momento in cui si applicano interessi. Se il tasso applicato supera il limite usura, gli interessi sono non dovuti e, se già pagati, devono essere restituiti. L’architetto può quindi agire in giudizio per ottenere la restituzione delle somme indebitamente versate o l’adeguamento del finanziamento ai tassi legali.

3.3 Fideiussioni ABI: validità e nullità parziale

Molti professionisti sottoscrivono fideiussioni omnibus per garantire finanziamenti concessi alla propria società o a terzi. Lo schema ABI (Associazione Bancaria Italiana) standard prevede alcune clausole – reviviscenza, sopravvivenza e deroga all’art. 1957 c.c. – che la Banca d’Italia, con il provvedimento n. 55/2005, ha ritenuto anticoncorrenziali. Le Sezioni Unite della Cassazione (sentenza n. 41994/2021) hanno dichiarato la nullità di tali clausole quando riprodotte integralmente . Nel 2025 la questione è tornata alla Suprema Corte, la quale dovrà stabilire se la nullità travolge l’intera fideiussione o solo le clausole vietate.

Come può difendersi il garante?

• Controllare il testo della fideiussione: verificare se le clausole di reviviscenza (obbligo del garante anche dopo la revoca delle linee di credito), sopravvivenza (obbligo di pagare anche dopo la chiusura del rapporto) e deroga all’art. 1957 sono state riprodotte. Se presenti, possono essere dichiarate nulle.
• Eccepire la nullità parziale: la nullità delle clausole non comporta la nullità dell’intera fideiussione ma rende nulle solo le pattuizioni illegittime, riducendo l’obbligo del garante.
• Richiedere la liberazione del garante: se le clausole sono fondamentali e hanno influito sulla concessione del credito, il garante può chiedere la liberazione o la riduzione della garanzia.
• Avviare un’azione risarcitoria: se la banca ha applicato clausole abusive causando danni, il garante può agire per ottenere il risarcimento.

3.4 Mediazione bancaria e negoziazione assistita

Per controversie bancarie di importo non superiore a 100.000 euro è prevista la procedura di mediazione o negoziazione assistita ai sensi del D.Lgs. 28/2010 e del D.L. 132/2014. Prima di promuovere una causa per interessi o anatocismo, il cliente deve tentare la mediazione presso un organismo abilitato o avviare la negoziazione assistita con la banca.

Queste procedure hanno diversi vantaggi:

• Rapidità e riservatezza: il procedimento si conclude in pochi mesi e le parti possono raggiungere un accordo senza l’esposizione pubblica di una causa.
• Costi contenuti: le spese di mediazione sono inferiori a quelle del giudizio ordinario e, in caso di accordo, si può beneficiare di sgravi fiscali.
• Possibilità di soluzioni creative: le parti possono concordare ristrutturazioni del debito, riduzioni degli interessi o dilazioni che un giudice non potrebbe disporre.

Per l’architetto che desidera evitare il contenzioso, la mediazione e la negoziazione assistita rappresentano strumenti efficaci per risolvere le controversie con le banche, soprattutto quando vi sono profili di anatocismo, usura o clausole abusive.

4. Strumenti alternativi: ulteriori dettagli sulla composizione della crisi

La sezione 1.2 ha presentato sinteticamente le procedure di sovraindebitamento. Di seguito offriamo un approfondimento sulle regole operative e sui vantaggi concreti per gli architetti che devono gestire debiti elevati.

4.1 Piano del consumatore

Destinato ai consumatori e ai professionisti che agiscono al di fuori della loro attività imprenditoriale, il piano del consumatore consente di proporre ai creditori un piano di pagamento sostenibile senza necessità di adesione da parte di questi. Il tribunale verifica la meritevolezza del debitore e la fattibilità del piano. Durante la procedura:

• Il debitore presenta all’OCC una proposta che può prevedere la falcidia dei crediti, il pagamento rateale e l’intervento di terzi finanziatori. L’OCC redige una relazione sulla situazione economica e sulla fattibilità.
• Misure protettive: dalla presentazione dell’istanza il giudice può sospendere le azioni esecutive e le procedure cautelari . Ciò evita il pignoramento dei conti o l’iscrizione di ipoteche mentre il piano è in corso di valutazione.
• Omologazione: dopo l’udienza, il tribunale valuta il piano. Se giudicato conforme e non contrastato dai creditori, viene omologato e diventa vincolante. Al termine, il debitore ottiene l’esdebitazione per i debiti residui.

Il piano del consumatore è indicato per architetti che hanno debiti personali (mutui, carte di credito) separati dall’attività professionale. Grazie alla falcidia, è possibile pagare solo una quota del debito in funzione del proprio reddito disponibile.

4.2 Accordo di ristrutturazione dei debiti del consumatore e dell’imprenditore minore

L’accordo di ristrutturazione richiede il consenso della maggioranza dei crediti ammessi al voto. Il debitore, con l’assistenza dell’OCC, presenta un piano che può prevedere la falcidia, la conversione di debiti in strumenti partecipativi, la cessione di beni e la continuità dell’attività. I creditori sono suddivisi in classi omogenee e votano sul piano. Il tribunale omologa l’accordo se:

• è raggiunta la maggioranza richiesta (almeno la metà dei crediti ammessi);
• il piano assicura un trattamento non deteriore per i crediti che dissentono;
• è assicurata la parità di trattamento dei creditori della stessa classe.

Una volta omologato, l’accordo diventa vincolante per tutti i creditori e comporta la sospensione delle azioni esecutive. Per l’architetto, questa procedura consente di ristrutturare debiti fiscali e bancari in un’unica piattaforma, con la possibilità di continuare la propria attività professionale.

4.3 Concordato minore: dettagli operativi

Il concordato minore rappresenta la principale innovazione per professionisti e imprese non fallibili. Gli articoli 74 e 75 del Codice della crisi prevedono che il debitore possa proporre un piano di soddisfazione parziale dei creditori, eventualmente in continuità aziendale, con la possibilità di coinvolgere risorse esterne . Ecco i passaggi chiave:

1. Preparazione della proposta: il debitore raccoglie l’elenco dei creditori, la situazione patrimoniale, i bilanci e la relazione aggiornata dell’OCC. Deve dimostrare che il piano offre ai creditori una soddisfazione non inferiore a quanto otterrebbero in caso di liquidazione controllata.
2. Classi di creditori: i creditori possono essere suddivisi in classi secondo interessi omogenei. La suddivisione è obbligatoria se vi sono creditori garantiti da fideiussioni o privilegi . La proposta può prevedere trattamenti differenziati.
3. Risorse esterne: la presenza di un finanziatore esterno (familiare, investitore) che immette denaro nel piano è un elemento di meritevolezza e può convincere i creditori ad accettare una riduzione dei loro crediti.
4. Votazione e omologazione: i creditori votano per classi. Il piano è approvato se vi è la maggioranza dei voti espressi. Il tribunale verifica la legittimità della procedura, l’assenza di frode e la congruità dei pagamenti.
5. Esecuzione e controlli: una volta omologato, il debitore deve eseguire il piano sotto la supervisione dell’OCC. Se rispetta tutti gli adempimenti, ottiene l’esdebitazione per la parte di debito non pagata.

Questo strumento permette ad architetti e professionisti di conservare la propria attività, salvaguardando l’avviamento e la reputazione.

4.4 Liquidazione controllata e esdebitazione incapiente

Quando il debito è talmente elevato da rendere impossibile la continuazione dell’attività, la liquidazione controllata consente di vendere i beni per soddisfare i creditori secondo l’ordine delle prelazioni. Pur essendo una procedura invasiva, presenta vantaggi:

• Il debitore è sollevato dalla gestione dei beni e può affidarsi al liquidatore.
• Le azioni esecutive individuali sono sospese e confluiscono nella procedura collettiva.
• Dopo la chiusura, il debitore può ottenere la esdebitazione totale dei debiti residui, previa verifica della meritevolezza.

Per chi non possiede beni né redditi, l’art. 283 consente di chiedere l’esdebitazione del sovraindebitato incapiente, istituto che permette di cancellare i debiti senza alcun pagamento, con l’obbligo di destinare ai creditori eventuali sopravvenienze entro tre anni .

4.5 Composizione negoziata: funzionamento pratico

Il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata per aiutare le imprese a evitare l’insolvenza. L’imprenditore presenta un’istanza alla Camera di Commercio e viene nominato un esperto indipendente. Le fasi principali sono:

1. Nomina dell’esperto: la Camera di Commercio nomina un esperto con competenze giuridiche ed economiche. L’esperto assiste l’imprenditore nell’analisi della situazione aziendale e nella predisposizione di un piano.
2. Pubblicazione e protezione: con la pubblicazione dell’istanza, il tribunale può concedere misure protettive che impediscono ai creditori di avviare o proseguire azioni esecutive . Durante questa fase, l’imprenditore può proseguire i pagamenti indispensabili per la continuità, con l’autorizzazione dell’esperto.
3. Trattative con i creditori: l’imprenditore incontra i creditori, propone accordi, ristrutturazioni o cessioni di rami d’azienda. L’esperto redige relazioni periodiche e, se le trattative falliscono, può suggerire l’accesso a una procedura di sovraindebitamento o al concordato preventivo.

L’architetto che gestisce uno studio associato o una S.T.P. (società tra professionisti) può utilizzare la composizione negoziata per ristrutturare il debito, evitare fallimenti e salvare l’attività. L’assistenza di un esperto negoziatore, come l’Avv. Monardo, è decisiva per guidare le trattative e sfruttare le protezioni offerte dalla legge.

6. Nuove domande frequenti – approfondimenti pratici

Per completare il quadro, proponiamo ulteriori domande frequenti, orientate a problemi pratici che spesso emergono nella gestione dei debiti di un architetto.

1. Come si calcola la prescrizione dei tributi?
   La prescrizione è il periodo entro cui l’Ader può chiedere il pagamento. Per l’IRPEF, l’IVA e altre imposte dirette, la prescrizione è di dieci anni; per i tributi locali e le multe stradali è di cinque anni. La notifica di una cartella o l’invio di un avviso di intimazione interrompe la prescrizione e fa decorrere un nuovo periodo. Se non intervengono atti interruttivi per l’intero periodo, il debito si estingue e può essere eccepito in giudizio.
2. Quali sono i rimedi se la cartella è stata notificata in modo irregolare?
   Se la cartella è stata notificata a persona non autorizzata o senza raccomandata informativa (in caso di consegna al portiere), si può eccepire la nullità della notifica. La notifica a mezzo posta deve rispettare le regole dell’art. 26 DPR 602/1973 e, in caso di assenza del destinatario, deve essere seguita dall’avviso di deposito . Se la notifica è nulla, la cartella è inesistente e può essere annullata.
3. Posso compensare i crediti maturati con lo Stato con i debiti iscritti a ruolo?
   Sì. L’art. 28 quater del DPR 602/1973 (compensazione) permette di compensare i crediti commerciali verso la Pubblica Amministrazione con i debiti fiscali. In pratica, se un architetto ha emesso una fattura per un lavoro pubblico e non ha ancora ricevuto il pagamento, può chiedere all’ente di utilizzare quel credito per estinguere le cartelle esattoriali. Tuttavia, la compensazione è subordinata all’assenza di atti di sospensione e al rispetto dei limiti dell’art. 48‑bis.
4. È possibile contestare i costi di un leasing o di un finanziamento per macchinari dello studio?
   Sì. I contratti di leasing sono soggetti alle stesse regole dei mutui per anatocismo e usura. Inoltre, è necessario verificare le clausole di riscatto e i costi accessori. In caso di inadempimento, la banca non può immediatamente pignorare i beni se il debitore ha pagato almeno un terzo delle rate; deve procedere con la risoluzione del contratto secondo l’art. 1526 c.c.
5. Quando l’Ader può pignorare i crediti verso i clienti?
   Oltre al pignoramento del conto corrente, l’Ader può pignorare le somme che il cliente deve al professionista. Ricevuto l’ordine, il cliente (terzo pignorato) deve comunicare all’Ader se esistono crediti e, in caso affermativo, deve versarli. Il professionista può opporsi se il credito è futuro o eventuale o se l’importo è inferiore al minimo vitale.
6. Il fondo patrimoniale protegge i beni dagli atti del fisco?
   Il fondo patrimoniale tutela i beni destinati ai bisogni della famiglia. Tuttavia, se il debito deriva dall’attività professionale e il fondo è stato costituito dopo l’insorgere del debito, l’Ader può agire sui beni se dimostra che il debito non riguarda bisogni familiari. L’ipoteca sui beni del fondo è quindi ammissibile se il debito non riguarda bisogni familiari e supera le soglie di legge.
7. Che cos’è la definizione agevolata “rottamazione‑quinquies” e come si accede?
   Introdotta dalla Legge di bilancio 2026, la rottamazione quinquies permette di estinguere i carichi affidati all’Ader dal 2000 al 2023 pagando solo l’imposta e le spese di notifica, senza sanzioni né interessi . La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026; il pagamento può avvenire in un’unica soluzione (31 luglio 2026) o in 54 rate bimestrali con interesse al 3% dal 1° agosto 2026 .
8. È possibile definire agevolmente le controversie tributarie pendenti?
   Sì. La Legge di bilancio 2026 ha riaperto la possibilità di definire le liti pendenti in Cassazione mediante il pagamento di un importo ridotto. A seconda del grado di giudizio e dell’esito del precedente, si paga dal 5% al 40% del valore della lite. Questa misura è particolarmente utile per chi ha ricorsi pendenti e desidera chiudere definitivamente il contenzioso con il fisco.
9. Qual è la differenza tra prescrizione e decadenza?
   La decadenza è il termine entro cui l’Ader deve notificare la cartella (art. 25 DPR 602/1973); trascorso, l’amministrazione perde il potere di riscuotere. La prescrizione è il termine entro cui il credito deve essere azionato (ad esempio, cinque o dieci anni). Una cartella notificata dopo la decadenza è nulla; un debito prescritto può essere eccepito dal debitore ma è necessario sollevare l’eccezione in giudizio.
10. Che cos’è la mediazione tributaria obbligatoria?
    Per le liti fiscali di valore non superiore a 50.000 euro (con atti notificati dal 1° settembre 2023), il contribuente deve presentare un’istanza di mediazione prima del ricorso. L’Agenzia delle Entrate ha 90 giorni per rispondere con l’annullamento, l’accoglimento parziale o il rigetto. Se la mediazione fallisce, il contribuente può presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria. Nel contesto della gestione dei debiti, la mediazione può risolvere rapidamente contestazioni minori e ridurre i costi di lite.
11. Quando conviene ricorrere all’esdebitazione incapiente?
    L’esdebitazione incapiente è appropriata quando il professionista non possiede beni, non può proporre un piano e ha un reddito minimo. È concessa solo una volta nella vita e richiede la meritevolezza del debitore . È quindi consigliabile valutare tutte le altre soluzioni prima di ricorrere a questa procedura definitiva.
12. La sospensione feriale dei termini si applica agli atti della riscossione?
    La sospensione feriale (dal 1° agosto al 31 agosto) sospende i termini processuali ma non si applica ai termini per impugnare la cartella o per pagare entro 60 giorni ai sensi dell’art. 50 DPR 602/1973. La Cassazione ha affermato che i 60 giorni per il pagamento non sono sospesi nel periodo feriale .
13. Come funziona la compensazione giudiziale tra crediti e debiti tributari?
    Se il contribuente ha presentato ricorso e vanta un credito verso lo stesso ente creditore, può chiedere al giudice di compensare il credito con il debito iscritto a ruolo. Il giudice valuta la liquida e esigibilità del credito e, in presenza di entrambe, può dichiarare estinto il debito. Questa forma di compensazione è diversa dalla compensazione amministrativa ex art. 48‑bis e richiede un accertamento giudiziale.
14. Cosa succede se accetto la rottamazione ma poi non pago tutte le rate?
    Se non si pagano due rate, la rottamazione decade e i versamenti effettuati sono considerati acconti; il debito residuo torna dovuto per intero e non può essere nuovamente rateizzato . È quindi fondamentale valutare la sostenibilità del piano prima di aderire.
15. La banca può applicare commissioni di massimo scoperto senza avvertirmi?
    La commissione di massimo scoperto è lecita solo se prevista nel contratto e se indica chiaramente il metodo di calcolo. La Banca d’Italia ha imposto l’obbligo di comunicare al cliente ogni modifica unilaterale delle condizioni (art. 118 TUB). Se la banca applica commissioni senza avviso, tali somme possono essere contestate e recuperate.
16. Cosa succede se l’Ader notifica la cartella tramite PEC non corretta?
    Per le imprese e i professionisti, la notifica via PEC è valida solo se inviata all’indirizzo risultante da INI‑PEC o dal Registro delle Imprese. Se la cartella è stata inviata a un indirizzo PEC cessato o errato, la notifica è inesistente e l’atto può essere impugnato per nullità.
17. Quali garanzie offre il piano del consumatore per chi ha famiglia a carico?
    Il piano del consumatore tiene conto del fabbisogno familiare; i giudici verificano che la quota di reddito destinata ai creditori non comprometta la dignità del debitore e della sua famiglia. Pertanto, le rate del piano sono determinate tenendo conto del sostentamento dei familiari, dell’abitazione e delle spese indispensabili.
18. È possibile sospendere l’esecuzione se sono pendenti ricorsi amministrativi?
    La presentazione di un’istanza in autotutela o di un ricorso amministrativo non sospende automaticamente l’esecuzione. Per ottenere la sospensione occorre un provvedimento del giudice tributario o un provvedimento di sospensione dell’ente creditore. Tuttavia, l’Ader può decidere discrezionalmente di sospendere l’esecuzione in attesa di chiarimenti.
19. Come calcolare le soglie di usura per un mutuo?
    La Banca d’Italia pubblica trimestralmente i tassi effettivi globali medi (TEGM) per ciascuna categoria di operazioni. La soglia di usura è pari al TEGM aumentato di un quarto più un margine di ulteriori quattro punti. Ad esempio, se il TEGM per i mutui ipotecari è 6%, la soglia di usura è 6 % × 1,25 + 4 = 11,5 %. Se il tasso applicato (incluse spese e commissioni) supera questa soglia, il mutuo è usurario.
20. Quali diritti ho se la banca cede il mio credito a una società di recupero?
    In caso di cessione del credito (cessione in blocco ex art. 58 TUB), la banca deve informare il debitore. La società cessionaria subentra nei diritti della banca ma non può modificare unilateralmente le condizioni. Il debitore può richiedere la prova della cessione e contestare eventuali somme non dovute.

Le domande e risposte forniscono un panorama ampio delle problematiche che un architetto indebitato può incontrare; tuttavia, ogni situazione presenta peculiarità che devono essere analizzate da professionisti specializzati.

7. FAQ generali

7. FAQ – Domande frequenti

1. Cosa succede se non pago una cartella esattoriale entro 60 giorni?
   La cartella diventa esecutiva e l’Ader può iscrivere ipoteca, fermo amministrativo o pignorare i conti. È quindi fondamentale agire entro i termini .
2. Posso chiedere la rateizzazione dopo aver ricevuto l’ipoteca?
   Sì, ma è preferibile presentare la domanda prima dell’avvio della procedura esecutiva. Per debiti fino a €120.000, si può ottenere una rateizzazione semplificata fino a 84 rate (2025‑26) .
3. Qual è la differenza tra fermo amministrativo e ipoteca?
   Il fermo riguarda beni mobili registrati (auto, barche) e impedisce la circolazione; l’ipoteca grava su immobili e garantisce il credito in vista dell’espropriazione. Entrambi richiedono la notifica di un preavviso .
4. Se la banca pignora il mio conto, può prendere anche gli accrediti futuri?
   Sì. Il pignoramento ex art. 72‑bis obbliga il terzo (banca) a versare sia le somme già maturate sia quelle che maturano nei 60 giorni successivi .
5. Cosa posso fare se il mio mutuo contiene clausole di anatocismo?
   Occorre verificare se la clausola è posteriore al 2000 e se è stata approvata espressamente. In caso contrario, la clausola è nulla e il contratto può essere rinegoziato. La Cassazione ha precisato che l’ammortamento alla francese non integra anatocismo .
6. Le fideiussioni ABI sono tutte nulle?
   No. Le Sezioni Unite 41994/2021 hanno dichiarato nulle solo le clausole reviviscenza, sopravvivenza e deroga all’art. 1957 c.c. se riprodotte integralmente . La questione è stata nuovamente rimessa alle Sezioni Unite nel 2025.
7. Posso aderire alla rottamazione quinquies se ho già aderito alla rottamazione quater?
   Sì, ma solo per i carichi non inclusi nei piani della quater o per i quali non hai pagato tutte le rate scadute entro il 30 settembre 2025 .
8. La rottamazione estingue anche gli interessi e le sanzioni?
   La rottamazione quinquies consente di pagare solo il capitale e le spese, escludendo interessi di mora, sanzioni e aggio . Restano dovuti interessi al 3% in caso di pagamento rateale .
9. Cosa succede se non pago due rate della rottamazione?
   La rottamazione quinquies perde efficacia e i versamenti effettuati sono considerati acconto; il debito torna pienamente dovuto e non si può rateizzare .
10. Posso richiedere il fermo amministrativo?
    No. Il fermo è disposto dall’Ader. Tuttavia, puoi dimostrare che il veicolo è strumentale alla tua attività e ottenere l’annullamento .
11. Che cos’è il concordato minore e come si differenzia dal concordato preventivo?
    Il concordato minore è riservato ai professionisti e agli imprenditori minori; prevede la continuità dell’attività e la possibilità di suddividere i creditori in classi, utilizzando risorse esterne . Il concordato preventivo è invece destinato alle società e richiede l’apertura di una procedura concorsuale.
12. Devo necessariamente chiudere la mia attività se attivo la liquidazione controllata?
    Sì. La liquidazione comporta la vendita di tutti i beni e la cessazione dell’attività. Tuttavia, può essere seguita dall’esdebitazione.
13. Cosa accade se sottoscrivo un piano del consumatore ma non rispetto i pagamenti?
    La procedura viene revocata e i creditori possono riprendere le azioni esecutive. Tuttavia, è possibile chiedere modifiche del piano in caso di sopravvenienze.
14. Posso ottenere l’esdebitazione se non ho beni?
    Sì. L’art. 283 consente al debitore incapiente di ottenere l’esdebitazione senza alcun pagamento, purché sia meritevole e non abbia già beneficiato di tale misura .
15. La composizione negoziata si applica anche ai professionisti individuali?
    Sì. Il D.L. 118/2021 prevede che gli imprenditori, incluse le società tra professionisti, possano richiedere la composizione negoziata e ottenere la sospensione delle azioni esecutive .
16. Le misure protettive della composizione negoziata impediscono tutti i pagamenti?
    No. L’art. 6 consente di proseguire i pagamenti funzionali alla continuità aziendale, con l’autorizzazione dell’esperto e del Tribunale .
17. Cosa succede se una banca concede un credito sproporzionato?
    In base all’art. 69 del Codice della crisi, la concessione abusiva di credito può comportare la responsabilità della banca. Tuttavia, la Cassazione 21048/2025 ha precisato che la negligenza della banca non esclude la colpa grave del debitore, che può essere escluso dalla procedura .
18. Quanto dura il pignoramento esattoriale su un conto corrente?
    Il pignoramento dura 60 giorni dalla notifica e interessa anche gli accrediti successivi . Dopo questo periodo, l’Ader deve procedere con il pignoramento ordinario.
19. È possibile impugnare un preavviso di fermo?
    Sì. La Cassazione ha stabilito che il preavviso è un atto impugnabile; se non viene impugnato, il fermo può essere iscritto .
20. Cosa devo fare per dimostrare che la mia auto è indispensabile per il lavoro?
    Devi produrre documentazione come l’iscrizione del veicolo nel libro cespiti ammortizzabili, fatture di manutenzione e carburante, contratti che provano l’uso professionale. La prova può essere fornita anche nel giudizio introdotto avverso il fermo .

8. Simulazioni pratiche

8.1 Simulazione di rateizzazione per un debito di €90.000

Contesto: un architetto riceve cartelle esattoriali per un ammontare complessivo di €90.000 (IVA, IRPEF e contributi previdenziali). Presenta domanda di rateizzazione nel febbraio 2026.

• Tipologia di rateizzazione: Art. 19 DPR 602/1973, nuova rateizzazione semplificata. Poiché il debito è inferiore a €120.000 e la domanda è presentata nel 2026, l’Ader può concedere fino a 84 rate mensili .
• Importo rata: 90.000 ÷ 84 ≈ €1.071,43 al mese.
• Durata: 7 anni.
• Interessi: se la dilazione è concessa nella forma semplificata, l’Ader applica gli interessi di dilazione, normalmente pari al tasso legale annuo. Il Decreto Riscossione prevede parametri di verifica sulla situazione economica: l’architetto dovrà comunque dimostrare la sostenibilità del piano.
• Opzioni alternative: l’architetto potrebbe valutare la rottamazione quinquies, che consente di pagare solo l’imposta e le spese (senza interessi e sanzioni). In tal caso, l’importo da pagare potrebbe ridursi significativamente. Tuttavia, occorre verificare che i carichi rientrino nelle date (2000‑2023) e che non siano già stati inclusi in rottamazioni precedenti .

8.2 Simulazione di pignoramento del conto corrente

Contesto: l’Ader notifica a un architetto un pignoramento ex art. 72‑bis su un conto corrente con saldo di €2.000; nei 60 giorni successivi, l’architetto riceve bonifici per €5.000.

• La banca riceve l’ordine di versare le somme già presenti (2.000) entro 60 giorni e di trattenere i successivi accrediti. Aderisce al pignoramento e versa i €7.000 complessivi all’Ader .
• Il pignoramento cessa dopo 60 giorni; eventuali accrediti successivi non sono più sequestrati. Se la banca non adempie, l’Ader deve procedere con il pignoramento ordinario .
• Difesa possibile: verificare se esistono piani di definizione agevolata o esdebitazione che sospendono la riscossione. In caso di irregolarità (mancata notifica, errata quantificazione), impugnare l’atto.

8.3 Simulazione di concordato minore con continuità aziendale

Contesto: uno studio di architettura accumula debiti fiscali per €180.000 e debiti bancari per €150.000. Il fatturato è in calo ma l’attività è potenzialmente redditizia.

• Apertura della procedura: l’architetto presenta domanda di concordato minore tramite l’OCC, allegando la situazione economico‑patrimoniale, l’elenco dei creditori e la proposta di continuità .
• Piano: prevede il pagamento del 40% ai creditori fiscali (es. mediante rateizzazione e rottamazione) e il 30% ai creditori bancari, grazie all’apporto di un finanziatore esterno (familiare) pari a €50.000. Lo studio si impegna a continuare l’attività con una riduzione delle spese e la riorganizzazione dello staff.
• Procedura: il giudice concede misure protettive e sospende le azioni esecutive . I creditori sono chiamati a votare; se raggiunta la maggioranza, il concordato è omologato e i piani di rientro vengono eseguiti. Dopo l’esecuzione, il debitore ottiene l’esdebitazione per la parte residua.

8.4 Simulazione di esdebitazione incapiente

Contesto: un architetto in pensione non possiede immobili né redditi significativi. I debiti ammontano a €40.000. Non può proporre un piano né pagare alcuna somma.

• Procedura: presenta istanza di esdebitazione del sovraindebitato incapiente. L’OCC verifica la meritevolezza (ad esempio, assenza di colpa grave e comportamento leale) e deposita la relazione .
• Decisione del giudice: se accoglie l’istanza, il debitore è liberato dai debiti senza pagamento; dovrà però cedere ai creditori eventuali sopravvenienze entro tre anni. La procedura è ammessa una sola volta nella vita.

Conclusione

Affrontare debiti fiscali e bancari non è mai semplice, ma è possibile proteggere la propria attività e il proprio patrimonio se si agisce tempestivamente e con competenza. Le norme della riscossione (DPR 602/1973) prevedono tempi, limiti e garanzie che, se conosciuti, consentono di evitare ipoteche illegittime e pignoramenti sommari. Le procedure di sovraindebitamento introdotte dal Codice della crisi permettono al professionista di ristrutturare i debiti, proseguire la propria attività e, in alcuni casi, ottenere l’esdebitazione. Le rottamazioni e le rateizzazioni offrono, almeno fino al 2026, un’opportunità irripetibile di estinguere i debiti fiscali con sconti su sanzioni e interessi . Sul fronte bancario, la giurisprudenza recente fornisce argomenti forti contro clausole abusive, anatocismo e usura ; nel contempo, la questione delle fideiussioni ABI resta aperta e richiede assistenza specializzata .

L’elemento decisivo è non restare inerti. Ogni giorno che passa può comportare la perdita di diritti o l’aggravarsi della situazione. Rivolgersi a un professionista preparato consente di valutare le opzioni, scegliere la strategia migliore (ricorso, rateizzazione, concordato minore, rottamazione, ecc.) e difendersi con efficacia.

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