Introduzione

Gestire la crisi di impresa con un carico di debiti verso l’Erario e verso gli istituti di credito è una delle sfide più complesse che un imprenditore o un professionista possa affrontare. L’adozione di misure correttive tempestive non è soltanto un dovere legale, ma anche l’unico strumento per salvaguardare la continuità aziendale, preservare il patrimonio e proteggere i posti di lavoro. In Italia, l’ordinamento ha introdotto numerosi strumenti di tutela destinati al debitore che si trovi in uno stato di crisi o di sovraindebitamento, ma la loro corretta applicazione presuppone una conoscenza approfondita della normativa civilistica, fallimentare, tributaria e bancaria. Questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, fornisce una guida completa e pratica per chi deve difendersi da azioni esecutive del fisco e delle banche, analizzando le strategie legali, le procedure previste dal Codice della crisi e dell’insolvenza (CCII), dal decreto legislativo n. 14/2019, dalla legge sul sovraindebitamento (L. 3/2012) e dalle più recenti disposizioni normative e giurisprudenziali.

Nella prima parte dell’articolo vengono illustrate le principali disposizioni legislative che disciplinano la crisi d’impresa, la definizione di “crisi” e di “sovraindebitamento” secondo il Codice della crisi e dell’insolvenza , le procedure liquidatorie e negoziali previste dalla legge 3/2012 e dal decreto-legge 118/2021 . Successivamente si analizzano le tappe del percorso che un imprenditore deve intraprendere subito dopo la ricezione di un atto di accertamento o di un’ingiunzione di pagamento: dalla verifica dei termini alla proposizione di ricorsi, passando per la trattativa con l’ente creditore. Una parte consistente dell’articolo è dedicata alle strategie difensive: sospensione e annullamento di cartelle esattoriali, opposizione a pignoramenti e ipoteche, ricorsi giudiziali, piani di rientro stragiudiziali e accordi con le banche. Inoltre, vengono illustrati gli strumenti alternativi come la rottamazione dei debiti, la definizione agevolata delle controversie tributarie e gli accordi di ristrutturazione del debito.

Per poter usufruire di tali strumenti in modo efficace è fondamentale il supporto di un team di professionisti in grado di interpretare le norme e le pronunce giurisprudenziali più recenti, predisporre le istanze necessarie e coordinare l’intervento di soggetti diversi (avvocati, commercialisti, consulenti del lavoro). L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con consolidata esperienza in materia di diritto bancario e tributario. Egli coordina uno staff multidisciplinare di professionisti, composto da avvocati e commercialisti, che operano su tutto il territorio nazionale; è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della L. 3/2012, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021. Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo può assistere il debitore in ogni fase della crisi, dall’analisi degli atti alla redazione di ricorsi, dalla richiesta di sospensione delle procedure esecutive fino alla definizione di piani di rientro e soluzioni giudiziali o stragiudiziali. Il suo intervento può fare la differenza nel bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi o altre azioni esecutive, permettendo all’impresa di respirare e di programmare una ripresa sostenibile.

Per ricevere un parere legale personalizzato e immediato sulla tua situazione debitoria, le possibili contestazioni o le procedure a cui puoi accedere, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo attraverso il modulo alla fine di questo articolo. Non aspettare che l’azione esecutiva diventi definitiva: intervenire tempestivamente è fondamentale per tutelare i tuoi diritti.

Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Evoluzione legislativa della disciplina della crisi d’impresa

Negli ultimi quindici anni il legislatore italiano ha rivisto in maniera radicale la disciplina delle crisi d’impresa, con l’obiettivo di garantire maggiore efficienza delle procedure e tutela dei diritti del debitore e dei creditori. La riforma organica è culminata con l’adozione del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 12 gennaio 2019, n. 14), la cui entrata in vigore è stata inizialmente differita ma che ora costituisce il quadro normativo di riferimento. Il CCII definisce la “crisi” come la situazione di probabile futura insolvenza caratterizzata da inadempimento o ritardo nel pagamento dei debiti, tale da rendere probabile l’insolvenza ; definisce l’“insolvenza” come la impossibilità di soddisfare regolarmente le obbligazioni; definisce il “sovraindebitamento” come la situazione del debitore non fallibile che si trova in uno stato di perdurante squilibrio tra obbligazioni e patrimonio . Queste definizioni segnano il passaggio da un approccio meramente sanzionatorio a un sistema orientato alla prevenzione, alla segnalazione anticipata e alla gestione ordinata della crisi.

La riforma del 2019 è stata preceduta da interventi importanti come la legge 3/2012 sul sovraindebitamento, che introduce la possibilità per debitori civili, professionisti e piccoli imprenditori non assoggettabili al fallimento di proporre un accordo con i creditori, un piano del consumatore o la liquidazione del patrimonio. L’articolo 6 della L. 3/2012 definisce il sovraindebitamento come uno squilibrio tra obbligazioni e patrimonio che rende il debitore incapace di adempiere regolarmente ; l’articolo 7 descrive i presupposti dell’accordo e del piano, consentendo al consumatore di soddisfare i creditori privilegiati e tributari con alcune limitazioni, in particolare per i debiti verso l’erario e l’INPS . Questi strumenti sono stati integrati e, in parte, confluiti nel CCII, ma restano applicabili ai debitori non fallibili.

Con il decreto-legge 24 agosto 2021, n. 118, convertito dalla legge 21 ottobre 2021, n. 147, è stato introdotto un nuovo istituto di composizione negoziata della crisi, finalizzato a favorire l’emersione tempestiva delle difficoltà e la ricerca di un accordo con i creditori. La norma prevede la nomina di un esperto indipendente che affianca l’imprenditore nella negoziazione, definisce i piani e monitora la gestione dell’impresa . L’imprenditore può chiedere misure protettive e cautelari per sospendere procedure esecutive e conservare la funzionalità aziendale; la piattaforma telematica istituita presso le camere di commercio garantisce l’accesso e la gestione delle istanze . L’articolo 3 del decreto specifica i requisiti per la nomina dell’esperto negoziatore .

La disciplina della crisi è fortemente condizionata anche dalle normative speciali di carattere tributario. Con la “rottamazione quater” introdotta dalla legge di bilancio 2023 e disciplinata dalla circolare n. 6/E dell’Agenzia delle Entrate del 20 marzo 2023, è stata prevista la possibilità di estinguere i debiti affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo il capitale e le spese di notifica, senza sanzioni né interessi . La circolare chiarisce quali somme restano escluse, come le sanzioni penali, i carichi provenienti da avvisi di accertamento esecutivi per tributi armonizzati e i crediti relativi a pronunce giudiziarie . Tali definizioni agevolate rappresentano un importante strumento di alleggerimento del carico debitorio e si affiancano alle procedure di definizione delle liti pendenti e delle irregolarità.

L’intervento del giudice ha un ruolo centrale. La Corte di Cassazione ha stabilito, con la sentenza n. 22914/2024, che il privilegio del creditore fondiario è opponibile nella procedura di liquidazione controllata, definita dal CCII, e che il giudice della liquidazione deve tenere conto di tale privilegio . La pronuncia ha ribadito che i creditori ipotecari mantengono priorità di soddisfacimento, ma che la procedura può sospendere i pagamenti per la tutela della par condicio. L’equilibrio tra tutela dei diritti del creditore e salvaguardia dell’azienda è uno dei principi cardine delle recenti riforme.

2. Normativa applicabile e riferimenti principali

Per la gestione della crisi d’impresa con debiti verso fisco e banche occorre richiamare una serie di norme, che illustreremo nel prosieguo dell’articolo. Di seguito si propone un elenco non esaustivo, con brevi note esplicative e rimandi agli articoli pertinenti:

Normativa	Contenuto essenziale	Riferimenti
Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 12 gennaio 2019, n. 14)	Introduce un sistema unico per prevenire e gestire crisi e insolvenza; definisce crisi, insolvenza e sovraindebitamento ; prevede strumenti di allerta, procedure di composizione assistita e concordati.	Articoli 1–391 del CCII.
Legge 3/2012	Disciplina la crisi da sovraindebitamento per debitori non fallibili; consente accordi con i creditori, piani del consumatore e liquidazioni del patrimonio .	Articoli 1–20 della legge 3/2012.
D.L. 118/2021 convertito in L. 147/2021	Introduce la composizione negoziata della crisi d’impresa; istituisce la figura dell’esperto negoziatore e la piattaforma telematica .	Artt. 1–25 del decreto.
D.Lgs. 14/2019 (CCII), art. 83	Prevede le cause di revoca dell’omologazione e la trasformazione del concordato preventivo in liquidazione controllata .	Art. 83 CCII.
Circolare Agenzia Entrate n. 6/E del 20 marzo 2023	Fornisce chiarimenti sulla rottamazione quater e sulla definizione agevolata delle cartelle; stabilisce quali debiti possono essere inclusi, i termini di pagamento e le esclusioni .	Intero testo.
Cassazione, sentenza n. 22914/2024	Riconosce l’opponibilità del privilegio del creditore fondiario in liquidazione controllata e ribadisce l’equilibrio tra garanzia del credito e esigenze del debitore .	Massima e motivazione.

Ognuna di queste fonti normative e giurisprudenziali rappresenta un tassello fondamentale per comprendere quali siano i diritti del debitore, le procedure a cui può accedere e i limiti imposti dal legislatore a tutela dei creditori. Nel seguito analizzeremo in dettaglio tali disposizioni, integrandole con indicazioni pratiche e strategie difensive.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto

Quando un imprenditore o un professionista riceve un atto di accertamento tributario, una cartella di pagamento o un’ingiunzione bancaria, spesso si trova in una situazione di panico e disorientamento. Ecco i passaggi da seguire per organizzare una difesa efficace:

1. Verifica dell’atto e dei termini

1. Leggere attentamente l’atto: ogni provvedimento (avviso di accertamento, cartella esattoriale, intimazione di pagamento, decreto ingiuntivo) contiene indicazioni fondamentali: l’ente che ha emesso l’atto, l’ammontare del debito, la causale, i termini entro cui presentare il ricorso e le modalità di pagamento. Molti debitori sottovalutano la lettura dell’atto e rischiano di perdere termini perentori.
2. Verificare la notifica: spesso la difesa si fonda su vizi di notifica. Occorre verificare se la notifica è avvenuta con le modalità previste dal codice di procedura civile (via PEC, posta raccomandata con avviso di ricevimento, consegna a mani). Eventuali irregolarità possono comportare l’annullamento dell’atto.
3. Calcolare i termini per impugnare: per i provvedimenti tributari, il ricorso va presentato entro 60 giorni dalla notifica; per le cartelle di pagamento ci sono 60 giorni per impugnare l’atto presupposto; per i decreti ingiuntivi i termini sono di 40 giorni. In alcuni casi, come le diffide delle banche, il termine può essere più breve. È essenziale segnare la scadenza e agire tempestivamente.
4. Analizzare la prescrizione e la decadenza: molti tributi sono soggetti a termini di decadenza (5 anni per l’IVA, 10 anni per l’IRPEF, 3 anni per le multe); lo stesso vale per i debiti bancari (10 anni per mutui e finanziamenti). Se il termine è decorso, il debitore può eccepire la prescrizione.

2. Raccolta documentale e analisi contabile

Per predisporre un ricorso o per intraprendere trattative con i creditori, occorre raccogliere tutta la documentazione che attesti la posizione debitoria e la situazione patrimoniale dell’azienda:

• Estratti conto e contratti bancari: per verificare l’esistenza di anatocismo, interessi usurari, costi occulti e irregolarità nei calcoli. Spesso le banche applicano tassi oltre i limiti di legge; il controllo di un consulente tecnico consente di quantificare eventuali restituzioni e di contestare le pretese.
• Dichiarazioni fiscali, avvisi e cartelle: per controllare se l’importo richiesto comprende sanzioni illegittime, interessi anatocistici o spese non dovute. Alcune cartelle contengono importi già pagati o duplicati.
• Documenti societari e bilanci: per valutare la situazione economico-patrimoniale dell’azienda e predisporre piani di rientro realistici. Una corretta analisi contabile è indispensabile per la predisposizione di proposte di accordo.

3. Richiesta di sospensione e verifica delle misure cautelari

In presenza di un atto esecutivo (pignoramento, fermo amministrativo, ipoteca), è possibile richiedere la sospensione dell’esecuzione sia in sede giudiziale sia presso l’ente creditore. Ad esempio:

• Ricorso cautelare: la presentazione di un ricorso tributario o civile consente di chiedere al giudice la sospensione dell’efficacia dell’atto, motivando sulla gravità del danno e sulla fondatezza delle ragioni. La sospensione può bloccare i pignoramenti e i fermi fino alla decisione di merito.
• Istanza all’agente della riscossione: in caso di definizione agevolata, rottamazione o rateizzazione, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione può sospendere le procedure esecutive. La circolare n. 6/E precisa che con la domanda di rottamazione quater le azioni esecutive vengono sospese fino all’accettazione o al rigetto .
• Misure protettive nella composizione negoziata: l’imprenditore che accede alla composizione negoziata può chiedere misure protettive per un periodo di 120 giorni, rinnovabili, che sospendono le azioni esecutive . Questa sospensione è fondamentale per evitare l’impoverimento dell’azienda mentre si negozia con i creditori.

4. Elaborazione di un piano di rientro o di una proposta

Una volta analizzata la situazione debitoria, si possono elaborare diversi scenari di soluzione. Tra le principali opzioni:

• Rateizzazione del debito: per i debiti tributari è prevista la possibilità di rateizzare fino a 72 rate (o oltre in casi eccezionali). Con la definizione agevolata si paga il capitale senza sanzioni e interessi .
• Accordo di ristrutturazione del debito: strumento per imprese fallibili, consente di definire un accordo con i creditori che, se omologato, è vincolante per tutti. Il piano deve assicurare la continuità aziendale o la liquidazione ordinata. È disciplinato dal CCII.
• Piano del consumatore o accordo di sovraindebitamento: per debitori non fallibili, tali procedure consentono di suddividere il debito in pagamenti sostenibili, cancellare parte dei debiti e ottenere l’esdebitazione. Gli obblighi di pagamento verso Erario e INPS possono subire solo dilazioni .
• Esdebitazione del fallito: al termine della procedura di liquidazione controllata, è possibile ottenere la cancellazione dei debiti residui, ricominciando da zero.

5. Azioni contenziose e ricorsi

Se non si raggiunge un accordo e sussistono profili di illegittimità nell’atto, occorre procedere con ricorso nelle sedi competenti:

• Contenzioso tributario: riguarda avvisi di accertamento, avvisi bonari, cartelle di pagamento. Il ricorso va presentato davanti alle Corti di Giustizia Tributaria entro 60 giorni. È possibile chiedere la sospensione. In caso di soccombenza, è prevista l’applicazione delle spese di giudizio e degli onorari.
• Opposizione a decreto ingiuntivo o pignoramento: l’opposizione si presenta al tribunale ordinario entro 40 giorni; consente di contestare il titolo esecutivo, eccepire l’inesistenza del credito, la nullità della notifica o la prescrizione. L’atto di opposizione comporta la sospensione dell’esecuzione.
• Reclamo e ricorso per revocazione: avverso provvedimenti del giudice o dell’organismo di composizione, ad esempio la revoca dell’omologazione del concordato o la conversione in liquidazione controllata prevista dall’art. 83 CCII .

Difese e strategie legali

1. Controllo degli atti e motivi di impugnazione

Una difesa efficace deve partire da un’analisi accurata degli atti notificati, per individuare eventuali violazioni di legge, errori procedurali o vizi di merito. Tra i principali motivi di impugnazione:

• Nullità della notifica: l’atto può essere annullato se è stato notificato in modo irregolare (assenza di relata, mancata consegna al destinatario, notificazione a un indirizzo PEC non valido).
• Mancanza di motivazione: gli avvisi di accertamento devono contenere la descrizione dei presupposti di fatto e delle ragioni giuridiche. Un atto privo di motivazione è nullo.
• Incompetenza dell’ufficio: se l’atto è emesso da un ufficio privo di competenza territoriale, può essere annullato.
• Prescrizione e decadenza: come illustrato, la maturazione del termine di prescrizione rende il credito inesigibile.
• Illegittimità della sanzione: le sanzioni tributarie devono essere proporzionate e motivate; l’irrogazione può essere contestata se viola i principi costituzionali di ragionevolezza.

2. Sospensione dell’esecutività e tutela cautelare

La tutela cautelare è fondamentale per evitare che, durante il contenzioso, l’impresa subisca danni irreversibili. Può essere richiesta al giudice o all’ente creditore. In particolare:

• Sospensione giudiziale: prevista dal codice di giustizia tributaria e dal codice di procedura civile, richiede l’allegazione di un periculum (pericolo nel ritardo) e di un fumus boni iuris (probabile fondatezza della pretesa). La sospensione può essere totale o parziale.
• Istanza di rateizzazione: la richiesta di rateizzazione di un debito tributario comporta l’ammissione al beneficio, ma se il debitore non paga due rate consecutive decade dal piano. È necessario valutare la sostenibilità del piano prima di richiederlo.
• Misure protettive nella composizione negoziata: come previsto dal D.L. 118/2021, l’esperto può chiedere al giudice la concessione di misure protettive che bloccano le azioni esecutive per 120 giorni . Queste misure sono rinnovabili e condizionate alla presentazione di un piano di risanamento.

3. Accertamento di usurarietà e anatocismo

Spesso l’indebitamento bancario deriva dall’applicazione di tassi d’interesse superiori ai limiti fissati dalla legge antiusura o di interessi anatocistici non autorizzati. Le perizie econometriche possono evidenziare:

• Usura originaria: quando il tasso del contratto supera il tasso soglia trimestrale fissato dal Mef; il contratto è nullo e gli interessi sono dovuti soltanto al tasso legale. Il debitore può chiedere la restituzione delle somme versate a titolo di interessi.
• Usura sopravvenuta: riguarda gli interessi moratori; se superano il tasso soglia l’intera clausola è nulla.
• Anatocismo illegittimo: l’art. 1283 c.c. vieta la capitalizzazione degli interessi se non per usi normativi o con accordo successivo; le banche hanno spesso addebitato interessi su interessi. La Cassazione ha ribadito la nullità delle clausole anatocistiche, consentendo al correntista la ripetizione dell’indebito.

4. Opposizione a pignoramenti e iscrizioni ipotecarie

Nel caso di pignoramenti immobiliari o mobiliari, l’opposizione può essere fondata su vizi procedurali o su questioni sostanziali:

• Contestazione dell’esecuzione: si può eccepire la nullità del pignoramento se l’atto non indica la somma per cui si procede o se non viene allegato il titolo esecutivo.
• Eccessiva onerosità: il pignoramento che colpisce beni strumentali indispensabili per l’attività lavorativa può essere sospeso o limitato.
• Ipoteca illegittima: se l’ipoteca è iscritta per un importo inferiore al limite di legge o in assenza di titolo esecutivo, può essere cancellata.
• Intervento della rottamazione o della definizione agevolata: la domanda di definizione agevolata sospende le azioni esecutive e consente la cancellazione di ipoteche dopo il pagamento del debito .

5. Strategie di negoziazione con le banche

Le banche sono spesso inclini a raggiungere accordi stragiudiziali piuttosto che avviare lunghe procedure di recupero, specie quando il debitore dimostra di avere una prospettiva di risanamento. Alcune strategie:

• Ristrutturazione del mutuo: è possibile richiedere la sospensione delle rate (moratoria) o la revisione del piano di ammortamento. La legge 108/96 consente, in caso di usura, la rinegoziazione del contratto.
• Saldo e stralcio: per debiti inesigibili o sofferenze bancarie, la banca può accettare un pagamento ridotto e immediato. Questa soluzione richiede la disponibilità di risorse e il supporto di un professionista per la trattativa.
• Accordi di rientro: il debitore può proporre un piano di rientro pluriennale, magari assistito da garanzie reali o personali, con l’obiettivo di ridurre l’importo dell’interesse e evitare l’escussione delle garanzie. È fondamentale predisporre documenti che attestino la capacità di generare flussi futuri.

6. Ruolo dell’esperto negoziatore e dell’OCC

In caso di accesso alla composizione negoziata o alla procedura di sovraindebitamento, il coinvolgimento di professionisti terzi è determinante:

• Esperto negoziatore (D.L. 118/2021): affianca l’imprenditore nella verifica della sostenibilità dell’impresa, nella predisposizione del piano e nella trattativa con i creditori. Deve essere indipendente, iscritto negli elenchi gestiti dalle camere di commercio e in possesso di specifici requisiti .
• Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012): nominato dall’Organismo di Composizione della Crisi (OCC), verifica la completezza della documentazione, redige una relazione sulla situazione economica e sulla convenienza dell’accordo o del piano e ne sorveglia l’esecuzione. L’Avv. Monardo, quale gestore iscritto negli elenchi, è autorizzato a svolgere tale ruolo.

Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate e procedure concorsuali

La complessità della normativa italiana consente l’accesso a molteplici strumenti, ognuno con requisiti specifici. Di seguito descriviamo i principali strumenti alternativi per alleggerire il carico debitorio e ritornare alla stabilità.

1. Rottamazione quater e definizione agevolata delle cartelle

La rottamazione quater consente di estinguere i debiti affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 pagando solo l’imposta e le spese di notifica, senza sanzioni né interessi di mora . L’adesione richiede la presentazione di un’apposita domanda e il pagamento di una prima rata, dopo la quale l’ente di riscossione invia il prospetto delle somme dovute. Le rate possono essere fino a 18; in caso di mancato pagamento di una rata, si perde il beneficio e si riattivano le azioni esecutive.

La definizione agevolata si applica anche alle liti pendenti: il contribuente può definire la controversia versando una percentuale dell’imposta contestata in base all’esito del giudizio di primo o secondo grado (90%, 40% o 15% a seconda dei casi). Inoltre, la legge di bilancio 2023 ha introdotto la tregua fiscale per le irregolarità formali: pagando 200 euro per ciascun periodo d’imposta si estinguono violazioni formali commesse fino al 31 ottobre 2022.

2. Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione

Per i debitori non fallibili, la L. 3/2012 prevede tre procedure:

• Piano del consumatore: è una proposta unilaterale che il consumatore presenta al tribunale tramite l’OCC. Non è necessario l’accordo dei creditori, ma il piano deve dimostrare che il debitore può adempiere a quanto promesso. Il giudice verifica i requisiti e omologa il piano. Il debitore può ottenere la cancellazione di parte dei debiti e la sospensione delle azioni esecutive.
• Accordo con i creditori: il debitore formula una proposta che deve essere accettata dai creditori che rappresentano almeno il 60% dei crediti. I creditori privilegiati non possono essere pagati in misura inferiore a quella che otterrebbero in una liquidazione. I debiti tributari e previdenziali possono subire solo dilazioni .
• Liquidazione controllata del patrimonio: il debitore mette a disposizione tutti i suoi beni per il soddisfacimento dei creditori. Dopo la vendita dei beni e la ripartizione del ricavato, può ottenere l’esdebitazione. La procedura è simile al fallimento ma semplificata. Il CCII ha introdotto la liquidazione controllata anche per gli imprenditori individuali.

3. Concordato preventivo e concordato in continuità

Per le imprese fallibili, il CCII disciplina due tipologie di concordato:

• Concordato liquidatorio: prevede la cessione dei beni dell’imprenditore per soddisfare i creditori e chiudere l’attività. È una procedura simile alla liquidazione, ma con la partecipazione del debitore nella gestione.
• Concordato in continuità: consente la prosecuzione dell’attività imprenditoriale con l’obiettivo di risanare l’azienda. Il piano deve dimostrare che la continuità produce un miglior risultato per i creditori rispetto alla liquidazione. La normativa richiede l’approvazione dei creditori e l’omologazione del tribunale.

L’art. 83 del CCII disciplina la revoca dell’omologazione del concordato in caso di gravi irregolarità o di impossibilità di esecuzione, prevedendo la conversione in liquidazione controllata . Pertanto, la redazione di un piano realistico e sostenibile è fondamentale per evitare la revoca.

4. Procedure di composizione negoziata e strumenti di allerta

Il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata come procedura volontaria e confidenziale per favorire l’intervento tempestivo in caso di crisi. Gli step principali sono:

1. Accesso alla piattaforma telematica: l’imprenditore compila un questionario, carica documenti e richiede l’intervento di un esperto negoziatore.
2. Nomina dell’esperto: il segretario generale della camera di commercio nomina un esperto estratto dall’elenco, che deve accettare l’incarico .
3. Elaborazione del piano e gestione della trattativa: l’esperto affianca l’imprenditore nell’analisi della situazione, nella predisposizione di un piano di risanamento e nella convocazione dei creditori. Le misure protettive sospendono le azioni esecutive .
4. Esito: se si raggiunge un accordo, questo viene formalizzato; altrimenti l’imprenditore può accedere ad altre procedure (concordato o liquidazione controllata). I creditori sono informati di ogni fase.

5. Accordi di ristrutturazione ex art. 182-bis l.f. e istituti similari

Gli accordi di ristrutturazione del debito sono rivolti a imprenditori che possono negoziare con i creditori un piano che prevede la soddisfazione dei crediti in misura non inferiore a quanto potrebbero ottenere in caso di liquidazione giudiziale. L’accordo, se omologato, è vincolante per tutti i creditori ed è soggetto a pubblicazione nel registro delle imprese. Il CCII prevede la possibilità di accordi in continuità e accordi liquidatori. Una variante è il piano attestato di risanamento ex art. 67 l.f., che non necessita di omologazione ma di un’attestazione di un professionista circa la veridicità dei dati e la fattibilità del piano.

Errori comuni e consigli pratici

Affrontare una crisi d’impresa richiede lucidità e accuratezza; tuttavia, molti debitori commettono errori che compromettono la possibilità di ridurre o estinguere il debito. Tra gli errori più comuni:

• Ignorare la situazione: non aprire le comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate o delle banche non evita la riscossione. Al contrario, la mancata impugnazione entro i termini rende definitivo l’atto.
• Pianificare soluzioni fai-da-te: la redazione di piani senza l’ausilio di professionisti spesso non soddisfa i requisiti di legge e viene rigettata dai creditori o dal tribunale.
• Trascurare le formalità: la procedura di sovraindebitamento richiede la presentazione di documentazione completa e la dichiarazione della veridicità dei dati. Omettere beni o crediti comporta la revoca dell’omologazione.
• Pagare i debiti meno urgenti: occorre dare priorità ai debiti tributari e previdenziali, che comportano sanzioni e maggiorazioni, e alle passività bancarie con garanzie reali. Si consiglia di sospendere il pagamento dei debiti chirografari quando si avvia una procedura di composizione.

Tra i consigli pratici:

1. Affidarsi a professionisti qualificati: solo un avvocato esperto in diritto bancario e tributario può analizzare la situazione e scegliere lo strumento più idoneo.
2. Monitorare costantemente la situazione contabile: l’elaborazione di un business plan realistico e la verifica mensile dei flussi di cassa sono fondamentali.
3. Creare un fondo emergenza: destinare parte dei ricavi a un fondo per eventuali pagamenti straordinari consente di evitare ritardi nelle rate.
4. Negoziare prima della crisi: mantenere rapporti costanti con banche e fornitori consente di ottenere condizioni favorevoli prima che la situazione diventi critica.

Tabelle riepilogative

1. Termini e strumenti difensivi

Atto o procedura	Termine per il ricorso o l’adesione	Autorità competente	Possibilità di sospensione
Avviso di accertamento tributario	60 giorni dalla notifica	Corte di Giustizia Tributaria	Sì, su richiesta con ricorso
Cartella di pagamento	60 giorni per impugnare l’atto presupposto	Corte di Giustizia Tributaria	Sì, con istanza o ricorso
Decreto ingiuntivo bancario	40 giorni per opporsi	Tribunale ordinario	Sì, con istanza di sospensione
Pignoramento	20 giorni per opposizione agli atti esecutivi	Tribunale esecuzioni	Sì, su richiesta
Rottamazione quater	Domanda entro i termini fissati (indicati nei provvedimenti annuali)	Agenzia Entrate-Riscossione	Sospende l’esecuzione
Composizione negoziata	Domanda alla piattaforma telematica	Camera di commercio / Tribunale	Misure protettive fino a 120 giorni

2. Comparazione strumenti di sovraindebitamento

Strumento	Requisiti	Vantaggi	Limitazioni
Piano del consumatore	Debitori non fallibili, persona fisica; documento con elenco dei creditori e proposta di pagamento; attestazione OCC	Non richiede l’accordo dei creditori; possibilità di esdebitazione; sospensione azioni esecutive	Deve dimostrare la capacità di adempiere; divieto di pagare privilegiati in misura inferiore
Accordo con i creditori	Debitori non fallibili (imprenditori, professionisti); approvazione del 60% dei crediti; attestazione OCC	Effetto vincolante per tutti i creditori aderenti; possibili dilazioni per debiti fiscali	Necessità del consenso dei creditori; rischio di dissenso dai creditori privilegiati
Liquidazione controllata	Debitori non fallibili; messa a disposizione del patrimonio	Consente l’esdebitazione dopo 3 anni; gestione controllata e trasparente	Perdita del patrimonio; tempi più lunghi
Accordi di ristrutturazione	Imprese fallibili, con attestazione professionale	Possibile continuità dell’attività; efficacia erga omnes	Richiede l’approvazione dei creditori rappresentanti il 60% dei crediti; controllo giudiziale
Concordato preventivo	Imprese fallibili; redazione di un piano; approvazione dei creditori	Possibilità di continuità aziendale; sospensione delle azioni esecutive	Costi elevati; rischio di revoca

Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è il sovraindebitamento e chi può accedere alle procedure previste dalla legge 3/2012?

Il sovraindebitamento è la condizione del debitore non assoggettabile al fallimento che si trova in uno stato di perdurante squilibrio tra le obbligazioni assunte e il patrimonio, tale da rendere permanente l’incapacità di adempiere . Possono accedere alle procedure di sovraindebitamento i consumatori, i professionisti, gli imprenditori commerciali sotto soglia, gli imprenditori agricoli e tutte le categorie non assoggettabili al fallimento. Il codice della crisi definisce anche il concetto di sovraindebitamento .

2. Cosa sono i piani di rientro e quando conviene richiederli?

I piani di rientro sono accordi con i creditori che prevedono il pagamento del debito in modo dilazionato. Conviene richiederli quando il debitore dispone di flussi di cassa sufficienti a sostenere le rate e desidera evitare contenziosi. Con la rateizzazione tributaria si possono ottenere fino a 72 rate; con la definizione agevolata si paga solo il capitale .

3. Qual è la differenza tra piano del consumatore e accordo con i creditori?

Il piano del consumatore è una proposta unilaterale presentata dal consumatore che non necessita l’assenso dei creditori: spetta al giudice omologarlo. L’accordo con i creditori richiede, invece, l’adesione dei creditori che rappresentino almeno il 60% dei crediti . Entrambe le procedure sospendono le azioni esecutive e consentono l’esdebitazione.

4. Quando è possibile cancellare totalmente i propri debiti?

La cancellazione totale dei debiti, denominata esdebitazione, è possibile alla conclusione della procedura di liquidazione controllata o di sovraindebitamento quando il giudice accerta l’esatto adempimento del piano e la buona fede del debitore. Anche i debiti residui vengono cancellati, salvo quelli per alimenti e risarcimento del danno da fatto illecito.

5. Cosa succede se non pago le rate di un piano di rientro?

Se non vengono pagate due rate consecutive, il piano decade e il debito torna immediatamente esigibile. L’agente della riscossione può riattivare le azioni esecutive e applicare sanzioni e interessi. Pertanto occorre assicurarsi di poter sostenere le rate.

6. Quali debiti rientrano nella rottamazione quater?

Rientrano i carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022, ad eccezione dei debiti derivanti da sentenze penali di condanna, risorse proprie dell’Unione europea, recupero di aiuti di Stato nonché multe, ammende e sanzioni pecuniarie derivanti da pronunce penali .

7. Come si calcola la prescrizione di un debito bancario?

La prescrizione dei mutui e dei finanziamenti è di 10 anni; per gli assegni è di 6 mesi; per i prestiti personali di 10 anni. La prescrizione decorre dall’ultima richiesta di pagamento valida; qualsiasi atto interruttivo (diffida, decreto ingiuntivo) fa ripartire il termine.

8. Posso impugnare un pignoramento se il debito è stato già pagato?

Sì. Se il creditore avvia una procedura esecutiva nonostante il pagamento del debito, è possibile proporre opposizione agli atti esecutivi chiedendo al giudice la sospensione e il risarcimento del danno. Occorre dimostrare l’avvenuto pagamento con ricevute o estratti conto.

9. In che modo l’esperto negoziatore aiuta a risolvere la crisi?

L’esperto negoziatore assiste l’imprenditore nella redazione del piano, convoca i creditori e coordina la trattativa, proponendo soluzioni sostenibili. Ha il compito di verificare la fattibilità e attestare la veridicità dei dati. Inoltre, può richiedere misure protettive che sospendono le azioni esecutive .

10. Che differenza c’è tra composizione negoziata e accordo di ristrutturazione?

La composizione negoziata è uno strumento volontario attivabile in fase preventiva, con l’assistenza di un esperto e la sospensione delle azioni esecutive; non richiede l’omologazione immediata e mira a trovare un accordo extra giudiziale. L’accordo di ristrutturazione, disciplinato dall’art. 182-bis l.f., è un procedimento omologato dal tribunale che, una volta approvato, vincola tutti i creditori aderenti.

11. Cosa devo fare se ricevo un decreto ingiuntivo per un prestito bancario?

Occorre rivolgersi immediatamente a un avvocato per valutare i motivi di opposizione. È possibile contestare l’usura, la prescrizione, l’inesistenza del debito o l’errata quantificazione. L’opposizione va proposta entro 40 giorni; in caso di mancata opposizione il decreto diventa esecutivo.

12. È possibile contestare le sanzioni contenute nelle cartelle?

Sì, se le sanzioni sono sproporzionate, ingiustificate o non motivate, è possibile impugnare l’atto. Le sanzioni penali non possono essere inserite nella definizione agevolata . Inoltre, la Cassazione ha affermato che l’irrogazione di sanzioni deve rispettare i principi di legalità e proporzionalità.

13. Cosa significa usura bancaria e quali sono le conseguenze?

L’usura bancaria si verifica quando il tasso d’interesse praticato supera il tasso soglia fissato trimestralmente. In tal caso, ai sensi dell’art. 1815 c.c. e della legge 108/96, la banca perde il diritto agli interessi e il debitore è tenuto a restituire solo il capitale. Se la somma pagata supera il capitale, il debitore ha diritto alla restituzione.

14. È possibile ottenere la sospensione dell’ipoteca sulla casa?

La sospensione dell’ipoteca può essere ottenuta nell’ambito di un piano di rientro, di un accordo di ristrutturazione o di una composizione negoziata; occorre dimostrare che il bene è indispensabile per la continuità della famiglia o dell’impresa. Il giudice può anche ridurre l’ipoteca al valore eccedente il credito.

15. La procedura di sovraindebitamento influisce sulla reputazione creditizia?

La procedura di sovraindebitamento viene annotata nel Registro delle Imprese e, se non gestita correttamente, può compromettere la reputazione. Tuttavia, ottenere l’esdebitazione e adempiere al piano consente di dimostrare la buona fede e ripristinare la propria affidabilità nel tempo. Il supporto di professionisti consente di minimizzare gli effetti reputazionali.

16. Cosa accade se il piano di sovraindebitamento non viene rispettato?

Il mancato rispetto del piano comporta la revoca dell’omologazione; i creditori possono riprendere le azioni esecutive. Inoltre, il giudice può dichiarare l’insolvenza e avviare la liquidazione controllata . È quindi fondamentale redigere un piano realistico.

17. Sono previste tutele per i fideiussori?

I fideiussori possono beneficiare della definizione agevolata e degli accordi di ristrutturazione; tuttavia, se la fideiussione è stata rilasciata in violazione delle normative antitrust (schema ABI 2002), può essere dichiarata nulla. I fideiussori possono eccepire l’usura e l’anatocismo.

18. La crisi d’impresa interessa solo le società o anche i professionisti?

La crisi d’impresa riguarda tutte le forme di attività economica, comprese le ditte individuali, i professionisti e le associazioni. Per i professionisti e le persone fisiche non fallibili, gli strumenti di sovraindebitamento e di composizione negoziata offrono soluzioni su misura.

19. Posso pagare prima i creditori che hanno una maggiore pressione (es. banche) e poi quelli meno urgenti?

No. Nelle procedure concorsuali vige il principio della par condicio creditorum: i creditori devono essere trattati in modo proporzionale. Pagamenti preferenziali effettuati prima dell’apertura della procedura possono essere revocati. Tuttavia, è possibile proporre accordi individuali al di fuori della procedura.

20. Quali sono le novità introdotte dal Codice della crisi sul sistema di allerta?

Il CCII prevede meccanismi di allerta interna (indicatori della crisi) ed esterna (segnalazioni dei creditori pubblici qualificati). Le imprese devono dotarsi di sistemi di controllo per rilevare tempestivamente la crisi; in caso di inadempimento, gli organi di controllo devono segnalare agli amministratori la necessità di attivare procedure. Questo sistema favorisce l’emersione anticipata delle difficoltà.

Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio l’applicazione delle norme e delle strategie illustrate, proponiamo due simulazioni basate su situazioni verosimili. I dati sono esemplificativi e semplificati per ragioni didattiche; la consulenza di un professionista può definire con precisione i dettagli e gli importi reali.

Simulazione 1: Debiti tributari e bancari di una PMI

Scenario: Una società a responsabilità limitata attiva nel settore del commercio elettronico accumula debiti per 150 000 euro, così suddivisi: 50 000 euro di IVA arretrata e relative sanzioni, 20 000 euro di contributi INPS, 80 000 euro di mutuo ipotecario contratto per l’acquisto del magazzino. L’azienda ha subito un calo di fatturato a causa della concorrenza e non riesce a mantenere le scadenze.

Passo 1: Analisi delle posizioni

• La società verifica la regolarità delle cartelle: scopre che le sanzioni per IVA sono state applicate in misura massima e che alcuni interessi sono stati calcolati erroneamente.
• Contatta la banca per analizzare il contratto di mutuo: viene riscontrata una clausola di interessi usurari.

Passo 2: Azioni immediate

• Invia ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria contro le sanzioni, allegando le prove dell’errore di calcolo e chiedendo la sospensione della cartella.
• Presenta reclamo alla banca e richieste di rinegoziazione del mutuo, eccependo la clausola usuraria. La banca offre un tasso più basso e lo storno degli interessi usurari.

Passo 3: Scelta della procedura

• Valuta l’accesso alla composizione negoziata, dato che l’azienda ha prospettive di continuità ma necessita di tempo. Si caricano i documenti sulla piattaforma telematica e si richiede la nomina dell’esperto.
• L’esperto negozia con i creditori, proponendo un piano di ristrutturazione che prevede: pagamento dell’IVA dilazionato su 5 anni con rate sostenibili; saldo dei contributi INPS con sgravio delle sanzioni; rinegoziazione del mutuo con rate più basse.

Passo 4: Esito

• Il piano viene accettato dai creditori e omologato. L’azienda continua l’attività, estinguendo i debiti in modo sostenibile e ottenendo un significativo sgravio degli interessi. La procedura consente di evitare la liquidazione del magazzino e il licenziamento dei dipendenti.

Simulazione 2: Sovraindebitamento di un libero professionista

Scenario: Un commercialista accumula debiti personali per 90 000 euro, così ripartiti: 40 000 euro di imposte dirette e IVA, 30 000 euro di finanziamenti bancari, 10 000 euro di contributi previdenziali e 10 000 euro di fornitori. I flussi di cassa sono insufficienti e le banche minacciano il pignoramento dello studio.

Passo 1: Valutazione della procedura

• Essendo persona fisica non fallibile, il professionista può accedere alla procedura di sovraindebitamento. Presenta l’istanza all’OCC della propria provincia.

Passo 2: Redazione del piano del consumatore

• Con l’aiuto del gestore della crisi, propone un piano della durata di 6 anni che prevede il pagamento dei debiti in misura del 30% per i debiti chirografari e del 50% per i debiti privilegiati; l’Erario e l’INPS percepiscono integralmente capitale e interessi, ma con dilazione .
• Il professionista dimostra la sostenibilità del piano, presentando le sue previsioni di reddito e riducendo le spese superflue.

Passo 3: Omologazione e attuazione

• Il tribunale omologa il piano e dispone la sospensione di ogni procedura esecutiva. Le banche e i fornitori accettano la proposta; l’Agenzia delle Entrate ratifica la dilazione prevista dalla legge.

Passo 4: Conclusione

• Alla fine del piano, il professionista ottiene l’esdebitazione e riprende la propria attività senza oneri. La gestione trasparente e la collaborazione con l’OCC consentono di conservare la reputazione professionale.

Conclusione

La crisi d’impresa con debiti verso il fisco e le banche non è una condanna senza appello. Le recenti riforme normative hanno introdotto strumenti sofisticati per gestire la crisi, prevenire l’insolvenza e proteggere il patrimonio dell’imprenditore o del professionista. Tuttavia, l’efficacia di questi strumenti dipende dalla tempestività con cui il debitore agisce e dalla competenza del consulente che lo assiste. Nel corso di questo articolo abbiamo visto come leggere correttamente gli atti, rispettare i termini, impugnare le pretese illegittime, sospendere le azioni esecutive e negoziare con i creditori. Abbiamo esplorato le procedure concorsuali, la rottamazione dei debiti, le definizioni agevolate, le procedure di sovraindebitamento, gli accordi di ristrutturazione, il concordato preventivo e la composizione negoziata, mostrando come ciascuno strumento possa essere applicato in concreto.

Un ruolo fondamentale è svolto dai professionisti incaricati: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, affianca i debitori nella scelta e nell’attuazione dello strumento più adeguato. Grazie alla collaborazione con un team di avvocati e commercialisti su tutto il territorio nazionale, è in grado di analizzare gli atti, predisporre ricorsi, negoziare con le banche, sospendere le procedure esecutive e redigere piani di rientro sostenibili. La sua esperienza come esperto negoziatore della crisi d’impresa consente di attivare la composizione negoziata con rapidità ed efficacia, offrendo una prospettiva concreta di risanamento.

La difesa del debitore passa attraverso la prevenzione, la conoscenza delle norme e la capacità di cogliere le opportunità offerte dal legislatore. Non rimandare: se hai ricevuto un atto di accertamento, una cartella esattoriale o una diffida della banca, agisci subito.

📞 Contatta ora l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti per una consulenza personalizzata: sapranno valutare la tua posizione debitoria, individuare le strategie legali più efficaci e difenderti con competenza e tempestività. Un intervento professionale può fare la differenza tra la perdita del patrimonio e il recupero della tua serenità finanziaria.