Introduzione

Lavorare come educatore cinofilo richiede dedizione, pazienza e passione per i cani. Spesso chi si occupa di addestramento e consulenza comportamentale opera come libero professionista, aprendo una partita IVA o collaborando con centri cinofili. Tuttavia non sono rari i casi in cui un addestratore, investendo in strutture, attrezzature e spazi idonei, si trovi esposto a debiti fiscali o bancari. Cartelle esattoriali, intimazioni di pagamento, ipoteche sui beni e pignoramenti del conto corrente possono interrompere l’attività e mettere a rischio il patrimonio personale.

Questo articolo, aggiornato a gennaio 2026, illustra le soluzioni giuridiche per difendersi dal fisco e dalle banche in caso di debiti. Saranno esaminati i principali strumenti normativi introdotti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e dalla recente riforma della riscossione (d.lgs. 110/2024), le sentenze di Cassazione e le pronunce più autorevoli che orientano la giurisprudenza. Il taglio è pratico e difensivo, rivolto a chi esercita un’attività professionale nel settore cinofilo e si trova in difficoltà economica.

L’importanza di agire subito

Ignorare o rimandare le comunicazioni dell’Agenzia Entrate‑Riscossione (AER) e delle banche può causare:

• Decadenza dei termini di impugnazione: molte difese si perdono se non si agisce entro 30 o 60 giorni dalla notifica.
• Pignoramenti e ipoteche: l’AER può iscrivere ipoteca sui beni se il debito supera 20 mila euro e iscrivere fermo amministrativo sui veicoli dopo 60 giorni dal ricevimento della cartella . Le banche possono agire sul conto corrente o sui beni del debitore tramite esecuzione forzata.
• Interessi e sanzioni: il debito cresce rapidamente con interessi di mora e aggio dell’agente della riscossione.
• Segnalazioni nelle banche dati: in caso di contenzioso con banche i mancati pagamenti possono generare segnalazioni alla Centrale Rischi con conseguente blocco del credito.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, è un professionista con pluriennale esperienza in diritto bancario e tributario. Coordina un team multidisciplinare composto da avvocati e commercialisti, attivi su tutto il territorio nazionale, specializzati nella difesa dei contribuenti e delle piccole imprese. Oltre a essere Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, l’avv. Monardo è professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) ed è esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del d.l. 118/2021.

Lo studio offre assistenza legale per:

• Analisi degli atti: esame della cartella o del contratto bancario per individuare vizi di notifica, prescrizione o usura.
• Ricorsi e opposizioni: preparazione di ricorsi al giudice tributario o opposizione agli atti esecutivi (artt. 615–618 c.p.c.), entro i termini fissati dalla legge .
• Sospensioni e piani di rientro: richiesta di sospensione dell’atto esecutivo e negoziazione di rateazioni o ristrutturazioni del debito.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: accesso agli strumenti del CCII (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata, accordo di ristrutturazione) e definizioni agevolate come la rottamazione quater.

👉 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1 – Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Normativa esattoriale e riscossione

Cartelle di pagamento e termini di notifica

Il d.lgs. 110/2024, entrato in vigore l’8 agosto 2024 e applicabile dal 1° gennaio 2025, ha ridisegnato la disciplina della riscossione. L’art. 2 impone all’Agenzia Entrate‑Riscossione di tentare la notifica della cartella di pagamento entro nove mesi dalla data di affidamento del carico . Il mancato rispetto di questo termine rende annullabile la cartella secondo la giurisprudenza sul regime decadenziale previsto dall’art. 25 D.P.R. 602/1973 .

La cartella va notificata seguendo le modalità di cui all’art. 26 D.P.R. 602/1973 (raccomandata A/R, messo notificatore, posta elettronica certificata). In caso di decesso del contribuente, la cartella può essere notificata direttamente a uno degli eredi: la Cassazione ha ribadito che, anche se gli eredi non comunicano il proprio domicilio fiscale, la notifica personale ad uno di essi è valida e la notificazione impersonale e collettiva agli eredi costituisce una mera facoltà dell’ufficio .

Preavviso e intimazione prima del pignoramento

Una volta trascorsi 60 giorni dal ricevimento della cartella, l’AER può avviare l’espropriazione forzata. L’art. 50 D.P.R. 602/1973 stabilisce che l’agente può procedere all’espropriazione soltanto dopo aver notificato un avviso di intimazione di pagamento con un preavviso di 5 giorni; l’intimazione perde efficacia se non viene eseguita entro un anno . L’atto di intimazione è necessario prima del pignoramento e il suo omesso invio rappresenta un vizio da far valere in sede di opposizione agli atti esecutivi.

Ipoteca e fermo amministrativo

L’art. 77 D.P.R. 602/1973 consente all’AER di iscrivere ipoteca sui beni immobili come misura cautelare per il credito erariale. Tale facoltà può essere esercitata se il debito complessivo supera 20 mila euro e deve essere preceduta da preavviso di 30 giorni; l’AER non è tenuta a procedere a pignoramento prima dell’iscrizione . Il fermo amministrativo sui veicoli, invece, può essere iscritto dopo 60 giorni dalla cartella se il debito è superiore a 800 euro. Anche in questi casi la notifica del preavviso è fondamentale per consentire al debitore di impugnare l’atto.

Pignoramento del conto corrente

Il pignoramento esattoriale dei crediti verso terzi è disciplinato dagli artt. 72 e 72‑bis D.P.R. 602/1973. La sentenza n. 28520/2025 della Cassazione (Sez. III) ha precisato che, quando l’agente notifica un ordine di pagamento alla banca, la banca deve versare all’Agente della Riscossione non solo il saldo esistente al momento della notifica, ma anche gli accrediti maturati nei 60 giorni successivi, indipendentemente dal fatto che il saldo al momento della notifica fosse negativo . Ciò implica che, durante lo spatium deliberandi di sessanta giorni, il conto corrente rimane vincolato e gli incassi (incluse le entrate professionali come le lezioni di addestramento) possono essere trattenuti dall’istituto di credito e riversati al fisco.

Il d.lgs. 110/2024 prevede che dal 1° gennaio 2026 gli artt. 72–75 D.P.R. 602/1973 saranno sostituiti dagli artt. 169–176 del d.lgs. 33/2025 , mantenendo inalterata la disciplina del pignoramento dei crediti ma razionalizzando la numerazione normativa.

1.2 Definizione agevolata e rottamazione

La definizione agevolata delle cartelle (detta anche rottamazione) è una procedura con cui il contribuente versa imposte e sanzioni ridotte beneficiando di un condono parziale degli interessi e dell’aggio.

La legge 197/2022 ha introdotto la rottamazione quater, consentendo ai contribuenti di pagare gli importi affidati alla riscossione fino al 30 giugno 2022 in un’unica soluzione o in un massimo di 18 rate. La Corte Costituzionale ha definito il condono tributario come una modalità atipica di definizione dei debiti, volta a ridurre il contenzioso e incrementare le entrate dello Stato ; le Sezioni Unite della Cassazione hanno precisato che il condono è un beneficio ex lege che non attribuisce alcun potere discrezionale all’Amministrazione .

Estinzione del processo per effetto della rottamazione

La Cassazione con ordinanza 24428/2024 ha innovato l’orientamento in materia di definizione agevolata: la Corte ha affermato che la procedura di rottamazione produce l’estinzione del giudizio una volta che il contribuente presenta la dichiarazione di adesione e versa le prime rate, anche se il pagamento integrale non è ancora avvenuto . La successiva legge 108/2025 (art. 12‑bis, comma 1) ha sancito in via interpretativa che il processo si estingue con l’ordinanza di estinzione una volta dimostrato l’avvio della definizione agevolata; le somme versate non sono rimborsabili . Queste norme rafforzano la tutela del contribuente che aderisce alla rottamazione.

Riammissione alla rottamazione quater (2025)

Il decreto “milleproroghe” 2024 (d.l. 27 dicembre 2024 n. 202, convertito nella legge 15/2025) ha riaperto i termini per i contribuenti decaduti dalla rottamazione quater entro il 31 dicembre 2024. Possono essere riammessi coloro che avevano presentato la domanda entro il 30 giugno 2023 e ricevuto l’accoglimento entro il 30 settembre 2023 ma sono decaduti per mancato o tardivo pagamento delle rate entro il 31 dicembre 2024 . La domanda di riammissione deve essere presentata esclusivamente via telematica entro il 30 aprile 2025; i pagamenti riprenderanno con un nuovo piano in un’unica soluzione al 31 luglio 2025 o in massimo 10 rate scadenti il 31 luglio e il 30 novembre 2025, e dal 2026 con scadenze 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio e 30 novembre . L’AER comunicherà gli importi dovuti entro il 30 giugno 2025 .

1.3 Strumenti di sovraindebitamento nel CCII

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019) ha sostituito la legge 3/2012 e introdotto varie procedure per la gestione del sovraindebitamento, accessibili a persone fisiche, professionisti, piccoli imprenditori, imprenditori agricoli e start up innovative. L’art. 65 disciplina l’ambito di applicazione delle procedure di composizione delle crisi da sovraindebitamento e attribuisce all’Organismo di Composizione della Crisi (OCC) le funzioni del commissario; l’attestatore è facoltativo .

Piano di ristrutturazione dei debiti del consumatore (art. 67 CCII)

L’art. 67 CCII consente al consumatore sovraindebitato, con l’assistenza di un OCC, di proporre ai creditori un piano che indica tempi e modalità per superare la crisi. La proposta può prevedere il soddisfacimento anche parziale e differenziato dei crediti . Nel 2024 il correttivo‑ter (d.lgs. 136/2024) ha modificato il comma 4 dell’articolo consentendo che i crediti muniti di privilegio, pegno o ipoteca siano pagati non integralmente purché sia assicurato un valore non inferiore a quello realizzabile in caso di liquidazione; la proposta può prevedere una moratoria fino a due anni dall’omologazione per il pagamento di tali crediti con interessi legali . Il procedimento avviene dinanzi al tribunale in composizione monocratica ed è privo di votazione da parte dei creditori: spetta al giudice omologare o rigettare la proposta.

Concordato minore (artt. 74 ss. CCII)

Il concordato minore è riservato a imprenditori non soggetti a liquidazione giudiziale, ex imprenditori, imprese agricole, professionisti, start up e imprese sotto soglia. Può essere utilizzato da un educatore cinofilo titolare di partita IVA se esercita un’attività professionale non riconducibile alla dimensione d’impresa, ma rientra nella categoria “imprenditore minore”. La proposta richiede l’approvazione della maggioranza dei creditori e può prevedere la continuazione dell’attività o la liquidazione parziale dei beni. L’art. 2 CCII definisce l’imprenditore minore come colui che realizza un volume d’affari inferiore ai limiti per l’assoggettabilità alla liquidazione giudiziale. I creditori privilegiati devono essere soddisfatti in misura non inferiore al valore di realizzo dei beni, analogamente al piano del consumatore .

Liquidazione controllata (artt. 268 ss. CCII)

La liquidazione controllata rappresenta la procedura concorsuale “minore” per i soggetti in sovraindebitamento che non possono garantire il pagamento dei debiti. È disciplinata dal Capo IX del Titolo V del CCII. Possono accedervi consumatori, professionisti, imprenditori minori, imprenditori agricoli e start‑up. L’art. 268 stabilisce che la liquidazione si apre con la domanda del debitore o dei creditori e porta alla liquidazione dell’intero patrimonio per soddisfare i creditori. Il correttivo‑ter del 2024 ha ridotto la durata da quattro a tre anni, ha concesso al debitore la possibilità di presentare una proposta alternativa alla liquidazione entro 60 giorni dall’istanza dei creditori e ha imposto l’obbligo di un rapporto di fattibilità redatto dall’OCC .

Esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283 CCII)

L’art. 283 prevede la c.d. esdebitazione del debitore incapiente: il giudice può dichiarare estinti i debiti residui di una persona fisica che non ha offerto alcuna utilità ai creditori purché dimostri la propria “meritevolezza” e non abbia commesso atti in frode o colpa grave . Il beneficio può essere ottenuto una sola volta e obbliga il debitore, qualora nei successivi quattro anni riceva risorse straordinarie (almeno il 10 % dell’importo complessivo dei debiti), a destinarle ai creditori .

1.4 Opposizione agli atti esecutivi e altre difese giudiziali

Quando la riscossione prosegue con fermo, ipoteca o pignoramento, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi ai sensi degli artt. 615 e 617 c.p.c. L’opposizione deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica dell’atto esecutivo o dalla conoscenza dell’atto per contestare vizi formali, indebita notifica o prescrizione .

La giurisprudenza del 2023–2024 ha delineato i limiti dell’opposizione:

• La Cassazione (ord. 34047/2023) ha ribadito che il termine di 20 giorni è perentorio e la tardività comporta l’inammissibilità dell’opposizione .
• Con ord. 12948/2023 si è precisato che il contribuente deve provare il momento in cui ha avuto conoscenza dell’atto esecutivo ai fini del dies a quo .
• L’ord. 818/2024 ha escluso che il fermo amministrativo e l’iscrizione ipotecaria possano essere impugnati se non sono stati preceduti da una cartella regolarmente notificata .
• Con ord. 903/2024 la Cassazione ha affermato che l’opposizione agli atti esecutivi non può riguardare vizi meramente formali della cartella (es. numerazione errata) ma solo difetti che incidono sulla validità del titolo .
• L’ord. 30011/2024 ha chiarito che il cumulo di più procedure esecutive non comporta abuso se ciascuna è fondata su titoli diversi; il debitore deve dimostrare l’abuso nel caso concreto .

L’opposizione può essere proposta al giudice dell’esecuzione (Tribunale) e, se riguarda la contestazione della cartella o dell’intimazione, al giudice tributario entro 60 giorni. Il ricorso sospende l’esecuzione su richiesta motivata.

1.5 Tutela del debitore nei rapporti bancari

I contratti di mutuo e di apertura di credito stipulati da un educatore cinofilo con la banca devono rispettare la disciplina dell’usura e dell’anatocismo. La Corte di Cassazione, con ordinanza 24197/2025, ha chiarito che il piano di ammortamento alla francese non costituisce anatocismo poiché gli interessi compresi in ciascuna rata non vengono capitalizzati; tuttavia, per eccepire l’usura il debitore deve produrre in giudizio i decreti ministeriali che fissano il tasso effettivo globale medio (TEGM) e dimostrare che il tasso applicato supera la soglia al momento della stipulazione e durante l’inadempimento .

Con ordinanza 27460/2025 la Cassazione ha ribadito che, dopo la declaratoria di incostituzionalità dell’art. 25, comma 3, d.lgs. 342/1999, le clausole anatocistiche previste nei contratti di conto corrente stipulati prima del 2000 sono nulle, e l’anatocismo può essere validamente pattuito solo mediante un’esplicita clausola conforme all’art. 2 della delibera CICR 9 febbraio 2000 . Ciò significa che il correntista deve manifestare espressamente la volontà di accettare la capitalizzazione con pari periodicità degli interessi.

Per quanto riguarda il pignoramento di conti correnti da parte di banche e creditori privati, le norme richiamate per la riscossione (artt. 72 e 72‑bis D.P.R. 602/1973) si applicano solo all’agente pubblico; i pignoramenti tra privati seguono gli artt. 543 ss. c.p.c. In ogni caso, il conto rimane bloccato per 60 giorni anche se il saldo è negativo .

2 – Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica

Capire cosa succede quando si riceve una cartella o una comunicazione di pagamento è essenziale per decidere le migliori strategie difensive. Di seguito viene illustrato un percorso operativo in sette fasi, applicabile sia ai debiti fiscali sia a quelli bancari.

Fase 1 – Ricezione della cartella o dell’atto

1. Verifica della notifica: controllare la data di ricezione, il tipo di atto (cartella, avviso di accertamento, intimazione, preavviso di fermo o ipoteca) e il soggetto notificante. Verificare se la notifica è avvenuta entro i termini di legge (9 mesi dal carico per le cartelle affidate dal 2025 ) e se contiene tutte le indicazioni obbligatorie: importi, interessi, sanzioni, aggio.
2. Controllo della legittimazione: accertare che l’atto sia intestato al debitore corretto. In caso di decesso del contribuente, la notifica diretta agli eredi è valida ; se manca l’indicazione dell’erede nella cartella, sussiste un vizio impugnabile.
3. Raccolta della documentazione: conservare le buste di notifica, le ricevute di raccomandata e ogni altro documento che provi la data effettiva di ricezione; questi elementi saranno fondamentali per calcolare i termini di impugnazione.

Fase 2 – Esame dell’atto e individuazione delle irregolarità

1. Prescrizione: verificare se il debito si è prescritto. Le imposte sui redditi e l’IVA si prescrivono in 10 anni, l’IMU in 5 anni, mentre le sanzioni amministrative si prescrivono in 5 anni; il termine decorre dall’anno successivo a quello in cui l’imposta è dovuta.
2. Difetti di notifica: controllare che la notifica sia avvenuta presso il domicilio fiscale e non sia nulla per mancanza di firma o per errori nel recapito. L’omessa notifica dell’avviso di intimazione prima del pignoramento rende nullo l’atto esecutivo .
3. Vizi formali: accertare se la cartella indica correttamente il numero di protocollo, il ruolo, la data di emissione e l’autorità creditrice. Secondo la Cassazione, i vizi meramente formali non giustificano l’opposizione agli atti esecutivi , ma possono essere utili in sede di ricorso tributario.
4. Calcolo degli interessi e aggio: verificare la correttezza del calcolo degli interessi di mora e dell’aggio dell’agente della riscossione. Errori nei conteggi possono essere contestati.
5. Verifica dei tassi bancari: se il debito deriva da un contratto bancario (es. mutuo per ristrutturare il centro cinofilo), controllare se il TAEG supera il TEGM e se sono presenti clausole anatocistiche non esplicitamente accettate .

Fase 3 – Azioni immediate: istanza di sospensione e accesso agli atti

1. Richiesta di sospensione in autotutela: il contribuente può presentare all’AER un’istanza di sospensione per segnalare vizi evidenti (prescrizione, doppia imposizione, pagamento già effettuato) allegando la prova. L’Agenzia può annullare in tutto o in parte la cartella.
2. Accesso agli atti: è possibile richiedere copia integrale del fascicolo (cartella, ruoli, avvisi) per esaminare i documenti che hanno dato origine al debito. Questo diritto è garantito dallo Statuto del contribuente.
3. Richiesta di rateizzazione: se la cartella è corretta, l’AER può concedere una rateazione ordinaria fino a 72 rate o straordinaria fino a 120 rate (10 anni) per debiti affidati dal 2025 . La richiesta sospende l’attività esecutiva fino alla decisione.

Fase 4 – Ricorso amministrativo e giudiziale

1. Ricorso al giudice tributario: entro 60 giorni dalla notifica della cartella o dell’avviso di accertamento si può presentare ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (CGT) chiedendo l’annullamento dell’atto per vizi formali o sostanziali. È consigliabile chiedere la sospensione dell’atto nelle more del giudizio.
2. Opposizione agli atti esecutivi: se è già iniziata la fase esecutiva (fermo, ipoteca, pignoramento), l’opposizione si propone avanti al tribunale ex artt. 615–618 c.p.c. entro 20 giorni . L’opposizione può riguardare la mancanza di notifica dell’intimazione, la nullità del pignoramento o la prescrizione del credito.
3. Domanda di sospensione in giudizio: sia il giudice tributario sia il giudice dell’esecuzione possono sospendere l’atto esecutivo qualora ricorrano gravi motivi (es. rischio di danno irreparabile). Le pronunce sulla sospensione sono suscettibili di reclamo.

Fase 5 – Scelta dello strumento di definizione

Dopo aver valutato la legittimità del debito, occorre decidere come regolarizzare la posizione. Le opzioni principali sono:

1. Rottamazione quater o quinquies: se l’educatore rientra nelle definizioni agevolate e il debito risale ai carichi affidati entro il 30 giugno 2022, può aderire alla rottamazione quater. In caso di decadenza entro il 31 dicembre 2024, può presentare la domanda di riammissione entro il 30 aprile 2025 ; se emergono ulteriori rottamazioni (quinquies) introdotte dalla legge di bilancio 2026, conviene monitorare i nuovi termini.
2. Definizione agevolata delle liti pendenti: se vi è un contenzioso pendente presso la CGT, la rottamazione comporta l’estinzione del processo dopo il versamento delle prime rate .
3. Piano del consumatore: per il professionista persona fisica, la redazione di un piano di ristrutturazione ex art. 67 CCII consente di proporre ai creditori la soddisfazione parziale dei debiti, comprese imposte e mutui. Il piano può falcidiare i crediti privilegiati rispettando il valore di realizzo dei beni e prevede una moratoria fino a due anni .
4. Concordato minore: se l’educatore è titolare di partita IVA e gestisce un’attività di impresa minore, può proporre un concordato minore (art. 74 ss. CCII) con il voto favorevole della maggioranza dei creditori .
5. Accordo di ristrutturazione agevolato: l’istituto, disciplinato dagli artt. 60 e 61 CCII, consente di negoziare con i creditori senza l’unanimità. È sufficiente l’adesione del 30 % dei creditori per ottenere misure protettive e del 60 % per l’omologazione, con sospensione delle azioni esecutive anche da parte del fisco . È applicabile se l’educatore svolge attività imprenditoriale e ha debiti bancari o verso fornitori.
6. Composizione negoziata della crisi: introdotta dal d.l. 118/2021 e ora integrata nel CCII, permette alle imprese in continuità di aprire una negoziazione con i creditori sotto la guida di un esperto nominato dalla Camera di Commercio . È adatta agli imprenditori cinofili che vogliono salvare l’azienda ed evitare la liquidazione.
7. Liquidazione controllata: quando non è possibile proporre un piano, la liquidazione controllata consente di cedere tutti i beni per soddisfare i creditori con esdebitazione automatica in tre anni .
8. Esdebitazione dell’incapiente: se il debitore non dispone di alcun bene e il reddito è insufficiente, può chiedere l’esdebitazione dell’incapiente che cancella i debiti residui con la possibilità, in caso di incrementi futuri di reddito, di destinare il 10 % ai creditori .

Fase 6 – Trattativa e rinegoziazione con la banca

1. Analisi del contratto: esaminare il mutuo o il finanziamento per verificare eventuali tassi usurari, clausole abusive o anatocistiche. L’ordinanza 24197/2025 richiede di produrre i decreti ministeriali sui TEGM per dimostrare l’usura .
2. Diffida alla banca: inviare una diffida per la restituzione degli interessi illegittimi e per la rinegoziazione del piano di rimborso.
3. Mediazione bancaria e ACF: presentare reclamo all’Arbitro Bancario Finanziario (ABF) o all’Arbitro per le Controversie Finanziarie (ACF) per ottenere un provvedimento non vincolante ma persuasivo.
4. Azione giudiziaria: citare la banca in tribunale per accertare l’usura o l’anatocismo; richiedere il rimborso e il ricalcolo del saldo. Le spese giudiziarie sono elevate, ma l’assistenza dell’avvocato può ottenere transazioni vantaggiose.

Fase 7 – Composizione negoziata e continuità dell’attività

Se l’educatore gestisce un centro cinofilo con dipendenti o una struttura complessa, la composizione negoziata della crisi consente di preservare la continuità aziendale. L’esperto nominato (il d.l. 118/2021 prevede un elenco tenuto dalle Camere di commercio) assisterà l’imprenditore nella redazione del piano, nella ricerca di finanziatori e nelle trattative con i creditori . L’Avv. Monardo, essendo esperto negoziatore, può assumere l’incarico e gestire le trattative, anche con banche e fisco, per ottenere accordi sostenibili.

3 – Difese e strategie legali

3.1 Impugnazione della cartella

L’impugnazione della cartella è la prima difesa per contestare un debito fiscale. Si attiva mediante ricorso alla CGT entro 60 giorni dalla notifica. Tra i vizi contestabili vi sono:

1. Mancata o tardiva notifica: se la cartella è stata notificata oltre i 9 mesi previsti dal d.lgs. 110/2024 o dopo il termine decadenziale dell’art. 25 D.P.R. 602/1973, si può chiedere l’annullamento.
2. Prescrizione del credito: trascorsi i termini di legge (5 o 10 anni) senza atti interruttivi validi, il debito è prescritto.
3. Falso avviso: la cartella potrebbe riferirsi a un accertamento annullato o a un pagamento già effettuato; occorre produrre la prova.
4. Notifica agli eredi: l’atto intestato al de cuius ma notificato correttamente ad un erede è valido ; se invece non è intestato agli eredi, può essere impugnato.

La presentazione del ricorso richiede l’assistenza di un avvocato abilitato se l’importo supera 3 mila euro. L’avv. Monardo e il suo team predisporranno il ricorso, le memorie e la richiesta di sospensione.

3.2 Opposizione agli atti esecutivi

La fase esecutiva inizia con l’iscrizione dell’ipoteca, il fermo amministrativo o il pignoramento. L’opposizione mira a bloccare l’esecuzione in corso.

1. Opposizione ex art. 615 c.p.c.: si propone per contestare il diritto del creditore alla riscossione (es. cartella prescritta, importo errato, pagamento già effettuato).
2. Opposizione ex art. 617 c.p.c.: riguarda vizi formali dell’atto esecutivo (es. omessa intimazione, mancanza di sottoscrizione). Deve essere proposta entro 20 giorni .
3. Impugnazione dei pignoramenti su conti correnti: alla luce della sentenza 28520/2025 si può contestare che la banca ha trattenuto somme incassate oltre i 60 giorni dallo spatium deliberandi; il giudice può condannare la banca al risarcimento per comportamento illegittimo .
4. Contestazione dell’ipoteca o del fermo amministrativo: verificare che il debito superi le soglie di legge (20 mila euro per l’ipoteca, 800 euro per il fermo) e che sia stato inviato il preavviso . L’omessa comunicazione è causa di annullamento.

3.3 Sospensione della riscossione

Il contribuente può chiedere la sospensione immediata dell’esecuzione in via amministrativa o giudiziale. Tra i motivi più frequenti:

• Assenza di debito: esibizione di F24 o prove del pagamento.
• Prescrizione o decadenza: cartella notificata oltre i termini o priva di efficacia.
• Errore di persona: il debito non è riferibile al soggetto intimato.
• Iterazione indebita: la stessa cartella è stata notificata più volte.

La sospensione amministrativa viene concessa dall’AER; se respinta, si può chiedere al giudice tributario. In caso di procedure esecutive (pignoramento), si ricorre al giudice dell’esecuzione.

3.4 Difese contro la banca

1. Verifica dell’usura: confrontare il TAEG applicato con il TEGM stabilito nei decreti ministeriali del trimestre di riferimento. Se il tasso è superiore anche di un centesimo, tutti gli interessi sono nulli e vengono restituiti; è necessario produrre i decreti in giudizio .
2. Contestazione dell’anatocismo: per i contratti di conto corrente conclusi prima del 2000, le clausole anatocistiche sono nulle. Dopo la delibera CICR, la capitalizzazione è ammessa solo con pattuizione espressa e pari periodicità . In mancanza, il cliente può chiedere il ricalcolo del saldo.
3. Irregolarità contrattuali: verificare la presenza di polizze assicurative obbligatorie, spese non pattuite, clausole vessatorie. La banca deve consegnare tutta la documentazione su richiesta.
4. Sospensione del pignoramento: se la banca pignora il conto corrente per un debito garantito (mutuo ipotecario), occorre controllare che sia stato notificato l’atto di precetto e che siano trascorsi i termini; un addestratore può invocare la sospensione se il conto serve all’esercizio dell’attività professionale (ex art. 545 c.p.c., impignorabilità dei crediti da lavoro).
5. Mediazione e transazione: ricorrere alla mediazione obbligatoria per le controversie bancarie può portare a una rinegoziazione delle condizioni o a un accordo saldo e stralcio. Lo studio dell’avv. Monardo assiste nelle trattative extragiudiziali.

3.5 Strategie nei piani di sovraindebitamento

Piano del consumatore

Per l’educatore cinofilo che opera come persona fisica senza attività d’impresa, il piano del consumatore consente di:

• Soddisfare i creditori in misura sostenibile con moratorie e falcidie; i crediti privilegiati possono essere ridotti purché garantiti per il valore di realizzo .
• Proteggere l’abitazione principale: il piano può prevedere il rimborso del mutuo ipotecario sulla casa principale alle scadenze convenute .
• Evitare la votazione dei creditori: spetta al giudice omologare il piano e valutarne la fattibilità; il consumatore deve dimostrare la sua meritevolezza attraverso un rapporto dell’OCC.

Concordato minore

Per l’educatore titolare di partita IVA o per l’associazione cinofila, il concordato minore permette di presentare un piano di continuità o liquidazione ai creditori con il voto favorevole della maggioranza . Le caratteristiche principali sono:

• Ristrutturazione dei debiti con pagamento parziale dei creditori chirografari.
• Possibilità di preservare l’attività: il piano può prevedere la continuazione dell’impresa e l’assunzione di nuovi contratti.
• Esdebitazione residua: una volta completato il piano, i debiti residui sono cancellati, a meno che non derivino da responsabilità per danni o alimenti.

Accordo di ristrutturazione agevolato

Le imprese cinofile che non rientrano nel consumatore possono avvalersi dell’accordo di ristrutturazione agevolato. È uno strumento contrattuale e giudiziale:

• Bassa soglia di adesioni: l’omologazione richiede l’adesione del 60 % dei creditori; con il 30 % si ottengono misure protettive .
• Efficacia anche verso i non aderenti: l’accordo omologato vincola i creditori estranei, a condizione che siano soddisfatti integralmente nei tempi stabiliti.
• Possibilità di transazione fiscale: l’art. 63 CCII consente di includere debiti tributari e contributivi con pagamento ridotto se l’Agenzia non si oppone.
• Durata flessibile: l’accordo può prevedere rate fino a 5–7 anni, offrendo maggiore respiro rispetto alle dilazioni ordinarie.

Liquidazione controllata e esdebitazione

Quando non vi sono risorse per pagare i debiti e non è proponibile un piano, la liquidazione controllata rappresenta l’ultima opzione. Il patrimonio viene liquidato e, dopo tre anni, il debitore ottiene l’esdebitazione automatica . Se il debitore è totalmente privo di beni (incapiente), può chiedere l’esdebitazione immediata prevista dall’art. 283 CCII . Questa misura consente all’educatore cinofilo di ripartire da zero, mantenendo però l’obbligo di destinare ai creditori eventuali entrate straordinarie percepite entro quattro anni .

4 – Strumenti alternativi e opportunità

4.1 Rottamazione quater e definizione agevolata

La rottamazione quater, introdotta dalla legge 197/2022, consente di definire in via agevolata i carichi affidati alla riscossione entro il 30 giugno 2022. Il contribuente può pagare in un’unica soluzione o in 18 rate.

Con la riapertura del 2025, i contribuenti decaduti entro il 31 dicembre 2024 possono presentare la domanda di riammissione entro il 30 aprile 2025 . Il nuovo piano prevede il versamento in unica soluzione o in dieci rate, con scadenze dal 2025 al 2027 . Una volta presentata la domanda e pagata la prima rata, il processo tributario si estingue .

Entro il 2026 è attesa la rottamazione quinquies, prevista dalla legge di bilancio 2026, che includerà i carichi affidati entro il 31 dicembre 2023 e permetterà il pagamento in 54 rate mensili. Gli educatori cinofili dovranno verificare l’adesione attraverso il portale dell’AER e presentare la domanda entro i termini stabiliti.

4.2 Definizione agevolata delle liti pendenti

Oltre alla rottamazione delle cartelle, il legislatore ha varato altre misure per ridurre il contenzioso:

1. Definizione delle liti pendenti: per i giudizi pendenti in Cassazione al 31 ottobre 2023, il contribuente può definire la controversia pagando una percentuale dell’imposta. Nel 2024–2025 la quota richiesta è scesa al 5 % per le liti in cui l’Agenzia ha perso nei primi due gradi e al 15 % quando ha vinto parzialmente.
2. Transazione fiscale nelle procedure di sovraindebitamento: il CCII consente al debitore di proporre un pagamento ridotto all’Erario all’interno del piano o dell’accordo di ristrutturazione; se l’Agenzia non aderisce, il tribunale può omologare ugualmente (c.d. cram‑down fiscale).

4.3 Altri strumenti di regolarizzazione

1. Saldo e stralcio: le leggi di bilancio degli anni passati hanno introdotto il saldo e stralcio per contribuenti con ISEE inferiore a 20 mila euro; al momento, non è prevista una nuova edizione, ma potrebbe essere reintrodotta con la finanziaria 2026.
2. Messa alla prova delle sanzioni: nel diritto tributario la messa alla prova non trova applicazione, ma esistono istituti di ravvedimento operoso e adesione alla definizione agevolata di accertamenti con adesione, che consentono di ridurre le sanzioni.
3. Concordato preventivo per aziende: se l’attività cinofila è organizzata in forma societaria e l’indebitamento supera i limiti del concordato minore, si può accedere al concordato preventivo. Tuttavia, questa procedura comporta la nomina di un commissario giudiziale e un piano sottoposto al voto dei creditori.

4.4 Composizione negoziata della crisi e transazione bancaria

Per gli educatori cinofili che gestiscono centri con dipendenti e hanno debiti significativi, la composizione negoziata permette di negoziare un accordo con i creditori senza essere soggetti alla procedura concorsuale ordinaria. Il d.lgs. 136/2024 ha rafforzato la procedura introducendo una transazione fiscale semplificata e facilitando l’accesso alle misure protettive . L’avv. Monardo, esperto negoziatore, può assistere nel predisporre l’istanza, individuare un esperto e negoziare con banche e fornitori.

Nel campo bancario, una transazione extragiudiziale con la banca può prevedere la riduzione del debito (saldo e stralcio) o la rinegoziazione del mutuo con tassi più bassi. È opportuno produrre una perizia econometrica che dimostri gli interessi usurari o le clausole abusive; il team legale può poi minacciare l’azione giudiziaria per convincere l’istituto a trattare.

5 – Errori comuni e consigli pratici

Molti contribuenti ignorano le regole della riscossione e commettono errori che pregiudicano le difese. Di seguito alcuni errori ricorrenti e consigli pratici.

Errori da evitare

1. Ignorare le notifiche: buttare le raccomandate o non ritirarle all’ufficio postale non ferma la prescrizione. La cartella si considera notificata anche se non ritirata (c.d. compiuta giacenza).
2. Pagare senza verificare: versare l’importo richiesto senza controllare se vi sono vizi di notifica o prescrizione impedisce di recuperare le somme poi.
3. Richiedere la rateazione quando il debito è prescritto: la rateazione riconosce il debito e interrompe la prescrizione; prima di chiedere il piano occorre verificare la legittimità della cartella.
4. Aspettare che arrivi il pignoramento: dopo 60 giorni dalla cartella l’AER può avviare l’esecuzione senza preavviso; agire subito consente di bloccare l’atto esecutivo.
5. Sottovalutare il rischio delle banche: firmare piani di rientro proposti dalla banca senza un’analisi dei tassi può implicare l’accettazione di interessi usurari.

Consigli pratici

1. Conservare tutta la documentazione: notifiche, ricevute, contratti.
2. Verificare l’ISEE: se l’indice di situazione economica è basso, il contribuente può accedere a strumenti come il saldo e stralcio (se reintrodotto) o ottenere esdebitazione.
3. Monitorare le scadenze: segnare su un calendario i termini per i ricorsi (60 giorni), per l’opposizione (20 giorni) e per le domande di definizione agevolata (es. 30 aprile 2025).
4. Rivolgersi a professionisti: la materia è complessa; affidarsi a un avvocato cassazionista e a un commercialista esperto in contenzioso tributario migliora le chance di successo.
5. Preparare un piano di risanamento: analizzare entrate e uscite dell’attività cinofila, ottimizzare i costi, considerare l’affidamento a un OCC per predisporre un piano del consumatore o un concordato.
6. Negoziare con banche e fornitori: la minaccia di azioni legali per usura o anatocismo può indurre la banca a rinegoziare. Anche i fornitori possono accettare dilazioni se informati della procedura di sovraindebitamento.

6 – Tabelle riepilogative

Per facilitare la consultazione, si propongono alcune tabelle che sintetizzano norme, termini e strumenti difensivi.

Tabella 1 – Termini e norme principali

Tabella 2 – Strumenti e vantaggi

7 – Domande frequenti (FAQ)

1. Sono un educatore cinofilo con partita IVA e ho ricevuto una cartella di € 10.000 per IVA non versata: cosa devo fare?
   Prima di pagare, verifica la data di notificazione e la correttezza dei conteggi. Se la cartella è stata affidata all’AER dal 2025, deve essere notificata entro 9 mesi. Contatta l’Avv. Monardo per analizzare vizi e valutare il ricorso.
2. Cosa succede se ignoro l’avviso di intimazione?
   Trascorsi 5 giorni dalla notifica dell’intimazione, l’AER può pignorare conti, stipendi o beni. Agisci subito con un ricorso o chiedi la rateazione.
3. Posso chiedere la rateizzazione se ho già impugnato la cartella?
   Sì, la rateazione non preclude il ricorso, ma versare le rate può essere interpretato come riconoscimento del debito. È preferibile chiedere la sospensione del pagamento fino alla decisione.
4. Quando l’Agenzia può iscrivere ipoteca sulla casa?
   Solo se il debito supera € 20.000 e dopo aver inviato un preavviso di 30 giorni. Il bene strumentale all’attività (es. campo cinofilo) può essere tutelato nel piano del consumatore o nel concordato.
5. Il mio conto corrente è stato pignorato dall’AER: i bonifici futuri possono essere trattenuti?
   Sì. La Cassazione ha stabilito che la banca deve versare all’AER anche gli accrediti ricevuti nei 60 giorni successivi al pignoramento. Puoi opporre il pignoramento se non è stato notificato il precetto o se il conto è impignorabile (es. credito da lavoro).
6. Come posso difendermi da un mutuo usurario?
   Controlla i tassi applicati confrontandoli con il TEGM. Se superano la soglia, puoi ottenere la nullità degli interessi e la restituzione delle somme. È necessario produrre in giudizio i decreti ministeriali.
7. Le banche possono capitalizzare gli interessi sul mio conto corrente?
   Solo con una clausola espressa e pari periodicità, conforme alla delibera CICR del 2000. In mancanza, l’anatocismo è nullo.
8. Posso accedere al piano del consumatore se ho anche debiti professionali?
   No. Il piano del consumatore è riservato a chi agisce per finalità personali e non comprende obbligazioni professionali. In tal caso è necessario valutare il concordato minore o l’accordo di ristrutturazione.
9. Quali documenti servono per attivare il piano del consumatore?
   Occorre presentare l’elenco dei creditori, la descrizione del patrimonio, gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, le dichiarazioni dei redditi e le entrate familiari.
10. Quanto dura la liquidazione controllata?
    Le modifiche del 2024 hanno ridotto la durata a tre anni. Terminato questo periodo, il debitore ottiene l’esdebitazione automatica.
11. Cosa succede se non rispetto le rate della rottamazione?
    Se non paghi una rata entro il termine (con tolleranza di 5 giorni), perdi i benefici della definizione agevolata e il debito ritorna pienamente esigibile. Tuttavia, se sei decaduto entro il 31 dicembre 2024, puoi chiedere la riammissione entro il 30 aprile 2025.
12. È possibile chiudere le liti pendenti con il fisco tramite rottamazione?
    Sì. L’ordinanza 24428/2024 e la legge 108/2025 stabiliscono che la presentazione della domanda di definizione agevolata estingue il giudizio.
13. Qual è la differenza tra moratoria e rateazione?
    La moratoria sospende il pagamento per un periodo (fino a due anni per i crediti privilegiati nel piano del consumatore), mentre la rateazione diluisce il debito in rate pagabili subito o dopo la moratoria.
14. Chi nomina l’esperto nella composizione negoziata?
    L’esperto è nominato dalla Camera di commercio su istanza dell’imprenditore, dopo aver verificato i requisiti. L’Avv. Monardo, essendo iscritto negli elenchi degli esperti, può assisterti.
15. È possibile perdere la propria abitazione con il piano del consumatore?
    Il piano del consumatore può prevedere il rimborso del mutuo sulla casa principale alle scadenze convenute, evitando la vendita. Tuttavia, se il debito è eccessivo e non vi sono altre risorse, il giudice può autorizzare la liquidazione dell’immobile.
16. Un’educatrice cinofila può accedere alla liquidazione controllata e mantenere l’attività?
    Durante la liquidazione controllata l’attività può proseguire se genera reddito necessario a soddisfare i creditori; tuttavia tutti i beni sono destinati alla liquidazione, salvo quelli indispensabili per il lavoro (es. attrezzature per l’addestramento).
17. Quanto costa attivare le procedure di sovraindebitamento?
    Il costo dipende dal compenso dell’OCC e dalle spese legali. Solitamente si aggira intorno al 5–10 % del debito. Per i consumatori con redditi bassi sono previste riduzioni.
18. Posso ottenere l’esdebitazione se ho commesso colpa grave?
    No. L’art. 283 CCII richiede che il debitore sia meritevole e non abbia provocato il sovraindebitamento con dolo o colpa grave.
19. Quanto tempo richiede l’approvazione del piano del consumatore?
    In media 6–9 mesi dal deposito della proposta, dipende dal carico del tribunale. Una volta omologato, il piano diventa immediatamente efficace.
20. Posso pagare alcuni creditori privilegiati e non gli altri?
    No. Anche nel piano del consumatore o nel concordato minore i creditori privilegiati devono essere trattati in maniera proporzionata al valore di realizzo dei beni gravati, senza discriminazioni.

8 – Simulazioni pratiche

Le simulazioni che seguono mostrano come applicare concretamente le strategie illustrate. I dati sono indicativi e servono a comprendere i meccanismi di calcolo; per un piano personalizzato occorre una consulenza professionale.

8.1 Simulazione A – Rottamazione quater per debito fiscale

Scenario: Marta, addestratrice cinofila, ha maturato un debito di € 15.000 con l’Agenzia Entrate per IVA non versata nel 2021. Aveva aderito alla rottamazione quater nel 2023, ma non ha pagato alcune rate e al 31 dicembre 2024 è decaduta. Vuole capire se può essere riammessa.

1. Verifica dei requisiti: Marta aveva presentato la domanda di rottamazione entro il 30 giugno 2023 e ricevuto l’accoglimento. È decaduta prima del 31 dicembre 2024. La riapertura 2025 consente la riammissione .
2. Presentazione della domanda: Marta deve presentare l’istanza entro il 30 aprile 2025 attraverso il portale AER, scegliendo se pagare in unica soluzione o in 10 rate .
3. Calcolo delle rate: Supponendo che Marta scelga le 10 rate, il debito residuo (comprensivo di interessi al 2 %) è pari a 15.000 × 1,02 = € 15.300. Il piano prevede due rate nel 2025 (31 luglio, 30 novembre) e otto rate tra il 2026 e il 2027. La rata sarà 15.300/10 = € 1.530 per ciascuna scadenza.
4. Estinzione del giudizio: Marta aveva un ricorso pendente. Con la presentazione della domanda e il pagamento delle prime due rate, il processo sarà dichiarato estinto .

Risultato: Marta potrà regolarizzare il debito in due anni con rate sostenibili e chiudere il contenzioso.

8.2 Simulazione B – Piano del consumatore per debiti misti

Scenario: Luca gestisce un centro cinofilo come libero professionista e ha accumulato € 40.000 di debiti: € 25.000 con l’AER (contributi e IVA), € 10.000 con la banca per un prestito e € 5.000 con fornitori di mangimi. Il suo reddito mensile netto è € 2.000. Vuole evitare il pignoramento del campo e salvare l’attività.

1. Soggetto ammissibile: Luca agisce come persona fisica. I debiti derivano anche dall’attività professionale; la giurisprudenza (Cassazione ord. 22699/2023) considera consumatore solo chi non ha debiti professionali, quindi Luca non può accedere al piano del consumatore. Dovrà valutare il concordato minore o l’accordo di ristrutturazione.
2. Concordato minore: Luca può proporre ai creditori un piano di rientro quinquennale, con pagamento integrale dei privilegiati (fisco) per almeno il valore di realizzo e un pagamento del 30 % ai chirografari. Supponiamo che il campo valga € 30.000.
3. Proposta di piano: Luca propone di versare € 1.000 al mese per 5 anni (totale € 60.000), finanziato dal proprio reddito e dalla cessione del 50 % del campo. Il fisco recupera l’equivalente di € 25.000 (pari al valore ipotecario), la banca riceve € 9.000 e i fornitori € 4.000.
4. Voto dei creditori: I creditori (fisco e banca) rappresentano oltre il 50 % del debito; se votano a favore, il piano è omologato.
5. Esdebitazione residua: Dopo il pagamento, Luca sarà liberato dai debiti residui. Potrà continuare l’attività con il rimanente 50 % del campo.

8.3 Simulazione C – Pignoramento del conto corrente e difesa bancaria

Scenario: Sara, educatrice cinofila, ha un mutuo ipotecario con un saldo di € 50.000. Da tre mesi non paga le rate. La banca notifica un atto di pignoramento del suo conto. Al momento della notifica il conto ha saldo negativo; nei 20 giorni successivi Sara riceve bonifici per € 4.000 dalle lezioni.

1. Applicazione dell’art. 72 bis: la banca, quale terzo pignorato, deve versare all’AER (o al creditore) le somme accreditate nei 60 giorni successivi . Dovrà quindi trattenere i € 4.000 e versarli al creditore.
2. Contestazione: Sara può contestare che la banca non ha notificato l’atto di precetto o che il pignoramento è nullo per difetto di notifica. Può inoltre eccepire l’usura se il mutuo applica un tasso superiore al TEGM .
3. Rinegoziazione: Per evitare la vendita dell’immobile, Sara può proporre alla banca un piano di rientro rinegoziato; se il tasso è usurario, può chiedere l’azzeramento degli interessi e il ricalcolo del piano.

8.4 Simulazione D – Liquidazione controllata con esdebitazione dell’incapiente

Scenario: Giovanni lavora come educatore cinofilo ma dopo un infortunio non può più esercitare. Ha debiti per € 30.000 (cartelle per IVA e contributi) e non possiede beni. Ha un reddito da invalidità di € 750 al mese.

1. Procedura: Giovanni può chiedere l’apertura della liquidazione controllata; non avendo beni, l’attivo della procedura sarà nullo. Il giudice valuterà la meritevolezza e l’assenza di frode.
2. Esdebitazione dell’incapiente: Giovanni può chiedere l’esdebitazione immediata (art. 283 CCII). Il giudice la concede se la sua situazione è meritevole .
3. Obblighi successivi: Se nei quattro anni successivi Giovanni riceve eredità, vincite o donazioni eccedenti il 10 % del debito (cioè € 3.000), dovrà destinarle ai creditori .
4. Risultato: Giovanni sarà liberato dai debiti e potrà ripartire; il reddito da invalidità non è pignorabile.

9 – Conclusione

Gestire un’attività di educatore cinofilo richiede attenzione non solo agli animali ma anche alle proprie finanze. Le norme fiscali e bancarie sono complesse e in continua evoluzione. La riforma della riscossione ha introdotto il termine di nove mesi per notificare le cartelle e ha riaperto la rottamazione quater con nuovi termini di riammissione . Nel frattempo, il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza offre diversi strumenti per ristrutturare o estinguere i debiti: piano del consumatore, concordato minore, accordo di ristrutturazione agevolato, liquidazione controllata ed esdebitazione dell’incapiente. La giurisprudenza della Cassazione e della Corte Costituzionale assicura al contribuente un quadro di tutele contro gli abusi della riscossione (nullità della cartella tardiva, obbligo di preavviso, estinzione del processo in caso di rottamazione ) e contro le pratiche bancarie scorrette (divieto di anatocismo, onere di prova dell’usura ).

Il messaggio centrale di questo articolo è che non esiste una soluzione unica per tutti. Ogni situazione richiede un’analisi personalizzata e l’applicazione combinata degli strumenti disponibili. Agire tempestivamente, raccogliere la documentazione e farsi assistere da professionisti qualificati sono le chiavi per difendersi efficacemente.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono a disposizione per:

• Verificare la legittimità della cartella, del pignoramento o del contratto bancario.
• Proporre ricorsi e opposizioni per annullare gli atti viziati.
• Ottenere la sospensione delle procedure esecutive.
• Elaborare piani del consumatore, concordati minori, accordi di ristrutturazione agevolata e liquidazioni controllate.
• Negoziar e con le banche per ridurre i debiti e contestare l’usura.

📞 Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff sapranno valutare la tua situazione e difenderti con strategie legali concrete e tempestive.