Introduzione

Organizzare eventi è un’attività affascinante ma anche complessa: l’animatore o l’impresario di spettacoli è responsabile del successo dell’evento e, soprattutto, delle obbligazioni fiscali e bancarie che ne derivano. Nel settore dell’entertainment le entrate possono essere irregolari, mentre le uscite (cachet degli artisti, pagamento di fornitori, contributi previdenziali e tasse) arrivano con cadenza certa. Se l’organizzatore non riesce a coprire tutti i costi, in breve tempo il debito con fisco e banche cresce fino a bloccare l’attività. Cartelle di pagamento, pignoramenti di conti correnti e insinuazioni della banca nella Centrale Rischi possono paralizzare la vita professionale e personale del debitore. Per questo è fondamentale conoscere gli strumenti di difesa previsti dalla legge italiana.

In questa guida esamineremo passo‐passo come deve muoversi l’organizzatore di spettacoli che si trova indebitato. Vedremo quali sono le norme di riferimento (codice di procedura civile, D.P.R. 602/1973, Testo unico sulla riscossione 2025, codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza e altre leggi speciali), quali sono le sentenze più recenti della Cassazione che hanno rivoluzionato il pignoramento (tra cui l’ordinanza n. 28520/2025 e l’ordinanza dell’11 novembre 2025) e quali strumenti di composizione della crisi permettono di evitare il fallimento personale. Tutto il percorso viene affrontato dal punto di vista del debitore, con un taglio pratico e difensivo.

Chi siamo

Lo studio legale e tributario dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina un team di avvocati cassazionisti, commercialisti ed esperti contabili specializzati in diritto bancario, tributario e crisi da sovraindebitamento. L’Avv. Monardo è:

• Cassazionista e patrocinante innanzi alle Magistrature superiori;
• Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia (L. 3/2012);
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021;
• Coordinatore di consulenti esperti a livello nazionale nel diritto bancario e tributario.

Grazie alla competenza trasversale del nostro staff offriamo una valutazione gratuita degli atti (cartelle, intimazioni di pagamento, pignoramenti) e assistiamo il contribuente in tutte le fasi, dalla redazione dei ricorsi alla sospensione delle procedure, trattative con la banca, piani di rientro, domande di sovraindebitamento e, se necessario, cause di opposizione o accordi stragiudiziali. Nel corso dell’articolo illustreremo concretamente come queste figure professionali possono aiutare l’organizzatore di eventi a difendere il proprio patrimonio.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

1. Pignoramento e limiti all’esecuzione

Il pignoramento presso terzi è l’atto con cui il creditore (o l’Agenzia delle Entrate – Riscossione) ordina ad un terzo (ad esempio la banca) di versare direttamente le somme dovute dal debitore. Le norme che regolano il pignoramento sono contenute nel codice di procedura civile e nel D.P.R. 602/1973 (raccolta delle imposte sui redditi), ma dal 1º gennaio 2026 molte disposizioni sono confluite nel D.Lgs. 33/2025 (Testo unico sulla riscossione). È quindi essenziale conoscere sia le norme vigenti fino al 31 dicembre 2025 sia le novità entrate in vigore nel 2026.

Codice di procedura civile (artt. 543 s.s.)

L’art. 543 c.p.c. disciplina le formalità del pignoramento presso terzi: l’atto contiene l’ingiunzione al debitore di astenersi da qualsiasi atto diretto a sottrarre i beni pignorati e indica la data dell’udienza dinanzi al giudice dell’esecuzione. Il terzo è citato a comparire e a rendere la dichiarazione sui crediti del debitore. L’art. 545 c.p.c. stabilisce i limiti di pignorabilità di salari, stipendi, pensioni e altre indennità: i crediti alimentari sono assolutamente impignorabili e, salvo eccezioni, le retribuzioni sono pignorabili nel limite di un quinto o di ulteriori frazioni. Sono impignorabili anche i sussidi di maternità, malattia e assistenza mentre, per gli stipendi accreditati su conto corrente, non possono essere pignorate le somme relative al triplo dell’assegno sociale (c. 7) .

Questi limiti si applicano sia ai pignoramenti ordinari sia a quelli esattoriali disposti dall’agente della riscossione: l’Agenzia delle Entrate non può trattenere oltre la quota prevista e il giudice dell’esecuzione può dichiarare inefficace il pignoramento che superi i limiti.

D.P.R. 602/1973 (pignoramento speciale ex art. 72‑bis e limiti ex art. 72‑ter)

Per la riscossione delle imposte il legislatore ha introdotto una procedura speciale che consente all’Agente della Riscossione di bypassare il giudice dell’esecuzione. L’art. 72‑bis dispone che l’atto di pignoramento può contenere l’ordine diretto al terzo di pagare al concessionario le somme dovute dal debitore entro 60 giorni per i crediti già maturati e alle rispettive scadenze per quelli futuri . La norma consente quindi di pignorare sia i saldi presenti sul conto corrente sia i pagamenti che maturano successivamente (come gli accrediti di cachet o di incassi da vendita biglietti). Se il terzo non adempie, si applicano le regole ordinarie (intervento del giudice) ma, nella pratica, le banche tendono a bloccare tutti i movimenti finché non pagano integralmente il debito.

L’art. 72‑ter stabilisce i limiti quantitativi del pignoramento esattoriale: per retribuzioni e pensioni non superiori a 2.500 € è pignorabile un decimo; tra 2.500 € e 5.000 € è pignorabile un settimo; oltre 5.000 € vale la disciplina del codice di procedura civile . Inoltre, l’Agente della Riscossione può accedere alle banche dati dell’INPS per verificare la situazione lavorativa e applicare correttamente le soglie.

Testo unico sulla riscossione 2025 (D.Lgs. 33/2025)

Il D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33 razionalizza la normativa sul versamento e sulla riscossione, riunendo in un unico corpo le disposizioni che prima erano sparse fra il D.P.R. 602/1973 e il D.Lgs. 46/1999. Dal 1º gennaio 2026 gli articoli 169‑175 sostituiscono le norme speciali: l’art. 170 riproduce quasi integralmente l’art. 72‑bis, consentendo all’agente di ordinare al terzo di pagare le somme dovute entro 60 giorni e alle scadenze future ; l’art. 171 ripropone i limiti di pignorabilità graduati in base alle fasce di reddito ; l’art. 172 regola il pignoramento di beni del debitore presso terzi (come attrezzature o diritti d’autore) e l’art. 175 introduce una dichiarazione telematica del terzo prima del pignoramento . Le nuove disposizioni confermano quindi l’ampio potere dell’Agente della Riscossione ma sanciscono formalmente la cessazione automatica del vincolo se il terzo non versa le somme entro 60 giorni (deve essere emesso un nuovo pignoramento secondo le forme ordinarie).

Sentenze recenti della Cassazione

Negli ultimi anni la giurisprudenza della Corte di Cassazione ha ridefinito i confini del pignoramento esattoriale, tutelando i contribuenti da abusi ma al contempo rafforzando l’operato dell’agente per garantire l’effettività della riscossione. Fra le pronunce più rilevanti:

• Ordinanza Cass. 16 novembre 2025 – la Corte ha chiarito che la sospensione dei termini prevista dall’art. 68 del D.L. 18/2020 (c.d. “Cura Italia”) riguarda esclusivamente i versamenti a carico dei contribuenti e non si applica ai pagamenti che il terzo pignorato deve effettuare nell’ambito dell’art. 72‑bis. Di conseguenza, se la banca non versa le somme entro 60 giorni il pignoramento diventa automaticamente inefficace, senza bisogno di un’azione giudiziaria .
• Sentenza n. 28520 del 27 ottobre 2025 (Cass. III Sez.) – la Corte ha affermato che l’ordine di pagamento ex art. 72‑bis non si limita al saldo esistente sul conto, ma si estende a tutte le somme future che affluiscono nei 60 giorni successivi alla notifica. La banca, in qualità di terzo pignorato, deve custodire e versare al Fisco anche i nuovi accrediti . Questo spatium deliberandi non è quindi un periodo di attesa ma un vero “periodo di cattura” durante il quale ogni euro versato sul conto viene assorbito dal pignoramento . La Cassazione precisa che questa disciplina si applica anche dal 1º gennaio 2026, poiché il nuovo art. 170 del Testo unico ripropone la stessa regola .
• Sentenza Cass. SU 3625/2025 – le Sezioni Unite hanno affermato che, dopo la cancellazione di una società, l’Agenzia delle Entrate può citare in giudizio gli ex soci per il pagamento dei debiti tributari della società solo se dimostra che questi hanno ricevuto somme o beni in sede di liquidazione; in caso contrario i soci non sono passivamente legittimati . La pronuncia è importante per gli organizzatori che operano tramite società di capitali o di persone: i debiti residui possono ricadere sui soci soltanto nei limiti di quanto effettivamente percepito al momento dello scioglimento.
• Ordinanze n. XXXX/2025 – la Cassazione ha ribadito che la banca terza pignorata, una volta pagato il dovuto, non è responsabile se successivamente versa ulteriori somme all’agente. Per contestare il pignoramento occorre proporre opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni dalla notifica (art. 617 c.p.c.).

Queste pronunce dimostrano che la Corte, pur tutelando l’efficacia della riscossione, riconosce al debitore strumenti di difesa e annulla gli atti viziati.

Legge 3/2012 e Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII)

Dal 2012 la normativa italiana prevede procedure di sovraindebitamento per i soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, piccoli imprenditori). Originariamente contenute nella L. 3/2012, queste procedure sono confluite nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) e sono state modificate dal D.Lgs. 136/2024. Le principali procedure sono:

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67–73 CCII). Consente al consumatore di proporre ai creditori un piano di rimborso sostenibile, con eventuale falcidia dei debiti. L’accesso è riservato a soggetti meritevoli e richiede la relazione di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC).
2. Concordato minore (artt. 74–83 CCII). È l’evoluzione dell’accordo con i creditori; si rivolge a piccoli imprenditori, professionisti e start‑up innovative. Permette di proporre un pagamento parziale dei debiti con continuità dell’attività. Prevede la nomina di un commissario giudiziale e l’approvazione dei creditori.
3. Liquidazione controllata (artt. 268–277 CCII). Sostituisce la vecchia liquidazione del patrimonio: il debitore mette a disposizione i suoi beni per soddisfare i creditori, ma può mantenere i beni essenziali per la vita e la professione. Al termine, il giudice dichiara l’esdebitazione cancellando i debiti residui se il debitore è stato collaborativo e non ha aggravato la posizione .
4. Esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII). Introdotta nel 2022, permette al consumatore privo di beni o redditi significativi di ottenere la liberazione dai debiti senza cedere il patrimonio. Il giudice verifica la meritevolezza e cancella i debiti immediatamente.
5. Procedura familiare (art. 66 CCII). Consente ai membri della stessa famiglia di presentare un piano unitario per affrontare il sovraindebitamento .

Queste procedure sospendono i pignoramenti e gli atti esecutivi dalla data di presentazione della domanda e, se approvate, cancellano le sanzioni e gli interessi. La esdebitazione finale elimina i debiti residui se il debitore ha agito con buona fede e non ha ottenuto precedenti cancellazioni negli ultimi otto anni .

Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021)

Il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata per imprenditori in difficoltà. La procedura, extragiudiziale, prevede la nomina di un esperto indipendente che assiste l’imprenditore nella trattativa con i creditori per evitare l’insolvenza. Il dossier della Camera dei Deputati spiega che la procedura non comporta la perdita della gestione e non è un concorso fra creditori: l’imprenditore continua l’attività sotto il controllo dell’esperto, cercando soluzioni concordate con i creditori per preservare il patrimonio aziendale e i posti di lavoro .

2. Obblighi fiscali e contributivi dell’organizzatore di spettacoli

Oltre alle norme sulla riscossione, l’organizzatore di spettacoli deve rispettare specifiche norme tributarie e previdenziali. I compensi pagati ad artisti, musicisti e tecnici sono assoggettati a ritenuta d’acconto e a contributi previdenziali ENPALS/INPS. La mancata presentazione delle dichiarazioni dei redditi o il mancato pagamento dell’IVA può comportare l’emissione di cartelle esattoriali, accertamenti esecutivi o intimazioni di pagamento. È fondamentale tenere la contabilità e versare tempestivamente le imposte per evitare l’accumulo di debiti che poi confluiscono nel pignoramento.

3. Responsabilità personale e sociale

L’organizzatore può operare come impresa individuale, società di persone o società di capitali. Nel primo caso risponde con tutto il suo patrimonio per i debiti fiscali e bancari. Nelle società di persone (s.n.c., s.a.s.) i soci rispondono solidalmente e illimitatamente con il loro patrimonio. Nelle società di capitali la responsabilità è limitata al capitale sociale, ma la Cassazione ha chiarito che, se la società è cancellata, l’Agenzia delle Entrate può agire contro gli ex soci solo entro il limite di quanto questi hanno percepito in sede di liquidazione . Per questo è importante non distribuire utili o attivo senza aver accantonato somme per i debiti fiscali.

Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto di riscossione

L’organizzatore di eventi che riceve una cartella di pagamento o un atto di pignoramento non deve farsi prendere dal panico. La tempestività e l’analisi tecnica dell’atto sono decisive per evitare danni maggiori. Ecco una guida operativa:

1. Verifica della regolarità dell’atto

1. Controllare i dati: accertare che l’intestazione, il codice fiscale e l’importo richiesto siano corretti. Un errore anagrafico può rendere nullo l’atto.
2. Verificare la notifica: la cartella o l’atto devono essere notificati con raccomandata A/R o via PEC; la prova della consegna deve essere allegata. La mancata notifica dell’atto presupposto (avviso di accertamento o avviso di addebito) può determinare la nullità del pignoramento.
3. Esaminare la prescrizione: i debiti fiscali si prescrivono in 10 anni (imposte dirette) o 5 anni (contributi previdenziali). Se la cartella è emessa oltre i termini, è possibile eccepire la prescrizione.
4. Verificare gli interessi e le sanzioni: molti atti contengono calcoli errati; un’analisi contabile può ridurre significativamente l’importo dovuto.

2. Opposizione agli atti esecutivi e sospensione del pignoramento

Se l’atto contiene vizi formali o sostanziali, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) entro 20 giorni dalla notifica del pignoramento. L’opposizione va depositata presso il giudice dell’esecuzione con richiesta di sospensione immediata. In caso di pignoramento esattoriale, la giurisdizione è del giudice tributario per contestare la cartella o dell’esecuzione per vizi dell’atto di pignoramento . La sospensione può essere ottenuta anche attraverso:

• Istanza di rateizzazione: la presentazione di un piano di dilazione all’Agenzia delle Entrate – Riscossione sospende l’esecutività del pignoramento; al versamento della prima rata cessano gli effetti del fermo amministrativo e del pignoramento .
• Autotutela: se l’errore deriva da duplicazioni o versamenti già effettuati, si può chiedere l’annullamento in via amministrativa.

3. Analisi con il consulente e scelta della strategia

Una volta verificati gli atti, occorre individuare la strategia più efficace:

• Negoziazione con la banca: se il pignoramento riguarda un conto corrente, è possibile chiedere alla banca di sospendere l’operazione in attesa dell’esito dell’opposizione o di una rateizzazione. L’art. 546 c.p.c. obbliga la banca a custodire le somme ma l’istituto può collaborare con il debitore per facilitare il pagamento.
• Rottamazione e definizione agevolata: periodicamente il legislatore introduce “rottamazioni” (saldi e stralci, definizioni agevolate) che consentono di pagare solo l’imposta dovuta senza interessi e sanzioni. Occorre verificare se il debito rientra nelle rottamazioni previste dal 2023 al 2026 e presentare l’istanza nei termini.
• Sovraindebitamento (procedura ex CCII): se i debiti sono elevati e l’attività rischia la paralisi, è consigliabile accedere a un piano del consumatore o a un concordato minore. La presentazione della domanda al tribunale comporta la sospensione delle azioni esecutive e consente di bloccare pignoramenti e ipoteche.
• Composizione negoziata: per le imprese organizzatrici di eventi, l’esperto nominato ai sensi del D.L. 118/2021 può trattare con i creditori (banche, fornitori, fisco) per ristrutturare il debito e garantire la continuità dell’attività .

4. Termini e scadenze

Difese e strategie legali

Contestare la regolarità dell’atto

1. Mancanza di notifica degli atti presupposti: se il pignoramento è stato effettuato senza aver notificato la cartella o l’avviso di accertamento, l’atto è nullo. In questo caso si propone opposizione agli atti esecutivi o ricorso al giudice tributario, chiedendo la sospensione immediata.
2. Decorrenza della prescrizione: per l’IVA e le imposte dirette la prescrizione è di 10 anni; per i tributi locali (IMU, TARI) e le sanzioni la prescrizione è quinquennale. Se il pignoramento si basa su debiti prescritti, il giudice dell’esecuzione può dichiararne l’inesistenza.
3. Errore di quantificazione: spesso l’Agente della Riscossione include sanzioni e interessi illegittimi o calcola erroneamente la quota pignorabile. È possibile chiedere la rideterminazione e la restituzione degli importi indebitamente trattenuti.
4. Omessa indicazione delle somme: l’art. 72‑bis richiede che l’atto precisi l’importo per cui si procede e la relativa causale. La mancanza di tali indicazioni rende invalido il pignoramento.
5. Violazione dei limiti di pignorabilità: se l’Agente della Riscossione pignora più di un decimo o un settimo delle retribuzioni, è possibile chiedere la riduzione e la restituzione delle somme oltre il limite .

Richiedere la sospensione e la rateizzazione

In presenza di debiti fiscali, la rateizzazione può essere uno strumento efficace per bloccare pignoramenti e fermi amministrativi. L’Agenzia delle Entrate – Riscossione concede piani fino a 72 rate mensili per debiti fino a 120.000 €; per importi superiori è necessaria la documentazione attestante la situazione economica. Il pagamento della prima rata sospende le azioni esecutive e, se il debitore rispetta il piano, non vengono attivate nuove procedure .

Accedere alle procedure di sovraindebitamento

Quando i debiti superano la capacità di rimborso, l’unica via è chiedere l’intervento del tribunale tramite le procedure ex CCII. Ecco le caratteristiche:

Ristrutturazione dei debiti del consumatore

• Soggetti: persone fisiche che hanno contratto debiti per scopi non professionali (famiglie, privati). La modifica del 2024 consente anche al socio di società di persone di accedere per debiti personali .
• Procedura: il debitore propone ai creditori un piano di rimborso con falcidia; occorre la relazione di un OCC che attesti la fattibilità. Il giudice convoca l’udienza entro 60 giorni e, in assenza di contestazioni, omologa il piano. Le esecuzioni e i pignoramenti sono sospesi dalla data del deposito della domanda.
• Vantaggi: preservare la prima casa; ridurre gli interessi; cancellazione dei debiti residui una volta adempiuto il piano. La ristrutturazione consente di continuare l’attività artistica mentre si paga il debito.

Concordato minore

• Soggetti: imprenditori minori, professionisti, associazioni culturali e start‑up innovative. Anche gli organizzatori di spettacoli con partita IVA possono accedervi. La procedura prevede l’assistenza di un esperto negoziatore della crisi e di un commissario giudiziale.
• Procedura: il debitore presenta ai creditori un piano che può prevedere la cessione parziale del patrimonio e la prosecuzione dell’attività. Se i creditori che rappresentano la maggioranza del passivo votano a favore, il piano è omologato dal giudice. La procedura sospende i pignoramenti.
• Vantaggi: rispetto alla liquidazione controllata, il debitore mantiene l’azienda (ad esempio la società di organizzazione eventi) e può continuare a fatturare. Il concordato consente di diluire il pagamento fino a sei anni e di tagliare i debiti subordinati.

Liquidazione controllata

• Soggetti: debitori non fallibili che non possono ristrutturare i debiti. Può essere chiesta anche per singoli beni (es. solo lo stipendio o i diritti d’autore di un artista). La procedura dura tre o quattro anni.
• Procedura: il debitore mette a disposizione beni e redditi; un liquidatore li vende e distribuisce il ricavato ai creditori. Il debitore deve collaborare fornendo tutte le informazioni. Al termine il giudice dichiara l’esdebitazione se sono rispettati i requisiti .
• Vantaggi: cancellazione dei debiti residui; tutela dei beni indispensabili (strumenti musicali, casa familiare fino a determinate soglie) e possibilità di mantenere il reddito minimo vitale.

Esdebitazione del debitore incapiente

Questa procedura, regolata dall’art. 283 CCII, è destinata ai debitori privi di patrimonio e di redditi ulteriori al necessario per vivere. Il giudice cancella i debiti senza liquidare alcun bene; in cambio il debitore deve dimostrare di aver agito onestamente e di non aver fatto ricorso a questo beneficio negli ultimi cinque anni . È un’àncora di salvezza per gli artisti o organizzatori che, dopo aver subito il fallimento di eventi, non possiedono immobili né beni rilevanti.

Composizione negoziata della crisi d’impresa

Per le società che gestiscono eventi, la composizione negoziata consente di affrontare la crisi senza ricorrere subito al tribunale. L’imprenditore può presentare istanza sulla piattaforma telematica e ottenere la nomina di un esperto entro pochi giorni. L’esperto aiuta a elaborare un piano di risanamento e ad avviare trattative con le banche e il Fisco. La procedura non sospende automaticamente i pignoramenti, ma il giudice può rilasciare misure protettive che impediscono ai creditori di procedere per la durata delle trattative .

Transazioni con le banche e tutela del conto corrente

Per l’organizzatore di spettacoli il conto corrente è uno strumento essenziale per incassare i corrispettivi dei concerti e pagare i fornitori. Quando il Fisco notifica un pignoramento, la banca blocca le somme per 60 giorni e versa gli accrediti futuri al Fisco . Per limitare i danni:

• Aprire un nuovo conto presso una banca che non abbia ricevuto il pignoramento per incassare gli accrediti successivi; ciò è lecito purché non si compiano atti di frode (ad esempio svuotare scientemente il conto pignorato). Il nuovo conto non potrà essere pignorato per lo stesso debito senza una nuova notifica.
• Richiedere al giudice la sostituzione del bene pignorato: l’art. 495 c.p.c. consente al debitore di sostituire il denaro con una cauzione o con beni di valore equivalente. Questa procedura richiede il deposito della somma e la prova che il debitore subirà un grave danno dalla prosecuzione del pignoramento.
• Trattare con la banca per rinegoziare i finanziamenti in corso. Le banche spesso iscrivono segnalazioni in Centrale Rischi quando il conto è pignorato; un accordo di ristrutturazione dei debiti aziendali può evitare segnalazioni e consentire un piano di rientro personalizzato.

Utilizzare gli strumenti deflattivi del contenzioso tributario

Per evitare lunghi e costosi processi è possibile accedere a strumenti come:

• Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997): consente di definire l’accertamento con una riduzione delle sanzioni. Si presenta domanda entro 30 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento e, se l’ufficio accoglie, si paga in un’unica soluzione o a rate.
• Conciliazione giudiziale (art. 48 D.Lgs. 546/1992): durante il processo tributario le parti possono proporre una soluzione conciliativa che riduce le sanzioni e gli interessi.
• Rottamazione e definizione agevolata delle liti: le varie leggi di bilancio (2023, 2024, 2025) hanno introdotto definizioni agevolate con sconti sulle sanzioni. È necessario verificare di volta in volta l’ambito di applicazione.

Strumenti alternativi per chiudere i debiti

Rottamazione, saldo e stralcio e definizione agevolata

Le “rottamazioni” consentono di definire cartelle esattoriali pagando solo l’imposta e gli interessi legali, con esclusione di sanzioni e interessi di mora. L’ultima rottamazione (2023) prevedeva quattro anni per pagare con rate semestrali. Altre definizioni agevolate permettono di chiudere cause pendenti pagando una percentuale del dovuto. Per accedervi occorre presentare la domanda entro i termini stabiliti dal legislatore e mantenere puntuali i pagamenti. La rottamazione sospende i pignoramenti in corso.

Piano del consumatore e concordato minore (schemi)

Le procedure di ristrutturazione dei debiti ex CCII sono riepilogate nella tabella seguente:

Composizione negoziata e ristrutturazione stragiudiziale

La composizione negoziata ex D.L. 118/2021 è rivolta alle imprese organizzatrici che, pur in difficoltà, hanno prospettive di risanamento. La procedura prevede un esperto terzo che redige un piano e facilita accordi con i creditori. I vantaggi principali sono l’assenza di un giudizio formale, la possibilità di ottenere misure protettive e la negoziazione di piani di rientro sostenibili .

Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare le notifiche: molti debitori non ritirano la raccomandata o ignorano la PEC. Ciò fa decorrere i termini e impedisce di contestare l’atto. Ritirare subito gli atti permette di agire nei termini.
2. Procrastinare il pagamento: aspettare la scadenza dei 60 giorni di cui all’art. 72‑bis espone il conto corrente a un vero “periodo di cattura” . Se possibile, bisogna versare o rateizzare subito per evitare che i nuovi incassi siano assorbiti dal pignoramento.
3. Svuotare il conto pignorato in modo fraudolento: trasferire le somme su un altro conto per sottrarle al Fisco costituisce reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000). È legittimo aprire un nuovo conto per i futuri accrediti solo se non si svuota quello pignorato.
4. Affidarsi a consulenti non specializzati: i casi di pignoramento e sovraindebitamento richiedono competenze integrate fra diritto tributario, bancario e concorsuale. È fondamentale rivolgersi a professionisti esperti come l’Avv. Monardo e il suo staff.
5. Presentare domande incomplete: il correttivo 2024 ha eliminato la domanda “in bianco”: occorre depositare immediatamente un piano completo . Presentare documenti incompleti comporta l’inammissibilità e la prosecuzione dei pignoramenti.
6. Non rispettare gli accordi di rateizzazione: saltare due rate consecutive fa decadere dal beneficio e riattiva le procedure esecutive. Meglio concordare rate sostenibili e rispettare i pagamenti.

Domande frequenti (FAQ)

1. La banca può pignorare anche i cachet futuri degli artisti che collaborano con me?
   Sì. L’ordinanza della Cassazione n. 28520/2025 ha stabilito che il pignoramento esattoriale si estende a tutti i crediti futuri maturati entro 60 giorni dalla notifica . Pertanto, se l’organizzatore riceve pagamenti per prestazioni artistiche dopo la notifica, la banca dovrà versarli al Fisco fino a copertura del debito.
2. Se il conto è a zero o in rosso, il pignoramento è inefficace?
   No. Anche con saldo negativo, la banca deve custodire e girare al Fisco le somme che arriveranno entro i 60 giorni successivi . La Cassazione ha demolito la convinzione che un conto incapiente sia al sicuro.
3. Posso prelevare il cachet dell’ultimo evento per pagare gli artisti prima che il Fisco blocchi il conto?
   Può essere rischioso. Se il pignoramento è già stato notificato alla banca, qualsiasi prelievo può essere considerato un atto fraudolento. È consigliabile chiedere al giudice la sostituzione del pignoramento con una garanzia equivalente o aprire un nuovo conto per i pagamenti futuri.
4. Quali documenti servono per fare opposizione al pignoramento?
   Copia della cartella o dell’avviso di accertamento, prova della notifica (con ricevuta A/R o PEC), estratto conto bancario, contratto che attesta il credito pignorato, eventuale prova di pagamenti già effettuati e, se si contesta la prescrizione, documentazione che dimostri la decorrenza dei termini.
5. Che differenza c’è tra opposizione all’esecuzione e opposizione agli atti esecutivi?
   L’opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) contesta il diritto del creditore ad eseguire (ad esempio perché il debito è estinto o prescritto). L’opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) riguarda vizi formali dell’atto (mancata notifica, errori di forma). Nel pignoramento esattoriale, spesso le due azioni si sovrappongono.
6. Come funziona la rateizzazione con l’Agenzia delle Entrate – Riscossione?
   Per debiti inferiori a 120.000 € si può chiedere la dilazione fino a 72 rate senza produrre documenti. Per somme superiori occorre presentare il modello ISEE e la situazione economica. Il mancato pagamento di due rate consecutive determina la decadenza dal piano.
7. Se la banca non paga entro 60 giorni, il pignoramento decade automaticamente?
   Sì. L’ordinanza della Cassazione del 16 novembre 2025 ha chiarito che il mancato pagamento entro il termine rende inefficace il vincolo senza necessità di ricorso . L’agente dovrà notificare un nuovo pignoramento nelle forme ordinarie.
8. Il pignoramento esattoriale può colpire i diritti d’autore o i cachet versati da una SIAE?
   Sì. L’Agente può pignorare qualsiasi credito derivante da un rapporto giuridico esistente (anche diritti d’autore e SIAE). Tuttavia, i limiti di impignorabilità si applicano anche a tali crediti quando costituiscono retribuzione (un quinto o un settimo secondo le fasce di reddito ).
9. Cosa succede se la mia società di eventi viene cancellata dal Registro delle Imprese?
   Se restano debiti tributari, l’Agenzia può agire contro gli ex soci solo nei limiti di quanto hanno ricevuto in sede di liquidazione . In mancanza di distribuzioni, i soci non rispondono personalmente.
10. È possibile salvare la casa di abitazione durante una procedura di sovraindebitamento?
    In molti casi sì. Nella ristrutturazione dei debiti del consumatore e nel concordato minore si può prevedere il mantenimento della prima casa, purché il valore ecceda il debito e i creditori ricevano un soddisfacimento minimo. Nella liquidazione controllata la casa può essere esclusa se serve per abitazione familiare e se il debitore dispone di altro patrimonio sufficiente.
11. Quanto dura la procedura di sovraindebitamento?
    La fase preparatoria e giudiziale dura circa 6–12 mesi, a cui segue l’esecuzione del piano (3–5 anni). Nell’esdebitazione del debitore incapiente, il giudice può dichiarare l’immediata cancellazione dei debiti in pochi mesi.
12. Posso accedere alla composizione negoziata se non ho ancora debiti scaduti?
    Sì. La composizione negoziata è uno strumento di allerta che consente all’imprenditore di prevenire la crisi prima dell’insolvenza . È sufficiente dimostrare che l’impresa ha difficoltà nel pagamento dei debiti futuri.
13. Cosa succede ai contratti con artisti e location se entro in sovraindebitamento?
    La presentazione della domanda di sovraindebitamento non comporta di per sé la risoluzione dei contratti. Tuttavia, è necessario informare i contraenti e ottenere l’autorizzazione del giudice o dell’OCC per stipulare nuovi contratti. Nel concordato minore si può continuare l’attività ma si devono garantire i creditori.
14. È possibile conciliare la posizione fiscale senza ricorrere al tribunale?
    Sì. Attraverso l’accertamento con adesione e la transazione tributaria (art. 182‑ter l.fall./CCII) si può negoziare con l’Agenzia delle Entrate per chiudere le contestazioni, riducendo sanzioni e interessi.
15. Se pago i contributi ENPALS in ritardo, rischio il pignoramento?
    I contributi previdenziali non versati diventano cartelle esattoriali e, se non pagati, danno luogo a pignoramenti. Tuttavia, i termini di prescrizione sono quinquennali. Una gestione corretta degli adempimenti previdenziali evita l’accumulo di debiti e l’insorgenza di sanzioni.
16. Posso chiedere la riduzione dell’ipoteca iscritta dalla Riscossione?
    Sì. Dopo aver avviato un piano di rateizzazione e pagato una parte del debito, è possibile chiedere la riduzione dell’importo ipotecario o la restrizione a un solo immobile. La Riscossione valuterà l’istanza in base al residuo credito .
17. Che ruolo ha l’Organismo di Composizione della Crisi (OCC)?
    L’OCC è un organismo pubblico o privato iscritto presso il Ministero della Giustizia. Nomina un gestore che analizza la situazione del debitore, redige la relazione e vigila sull’esecuzione del piano. È indispensabile nelle procedure ex CCII e garantisce l’imparzialità del processo.
18. Cosa succede se non rispetto il piano di ristrutturazione?
    Il mancato pagamento delle rate o la violazione degli obblighi imposti dal giudice comporta la revoca del piano, la ripresa delle azioni esecutive e la perdita dell’esdebitazione. È quindi fondamentale presentare un piano sostenibile e rispettarlo scrupolosamente.
19. Le somme ricevute da crowdfunding o sponsorizzazioni sono pignorabili?
    Se derivano da un contratto già in essere al momento della notifica, sì: rientrano tra i crediti futuri pignorabili. Se invece si tratta di nuove iniziative dopo la notifica, l’agente dovrà notificare un nuovo atto di pignoramento.
20. È possibile impugnare un pignoramento che viola la privacy?
    La Cassazione ha precisato che il trattamento dei dati bancari e anagrafici del debitore deve avvenire nel rispetto della normativa sulla privacy. In caso di diffusione indebita o violazione del GDPR, è possibile chiedere il risarcimento del danno. Occorre tuttavia dimostrare il pregiudizio subito.

Simulazioni pratiche

Simulazione 1: pignoramento del conto corrente di un organizzatore di concerti

Scenario: Marco, titolare di una società che organizza concerti, riceve una cartella esattoriale da 25.000 € per IVA non versata. Non avendo liquidità, chiede la rateizzazione ma la domanda viene respinta per irregolarità documentali. L’Agenzia delle Entrate – Riscossione notifica allora un pignoramento ex art. 72‑bis sul conto corrente societario. Sul conto sono presenti 1.000 €.

Passo 1 – Notifica del pignoramento: la banca riceve l’ordine di pagare 1.000 € entro 60 giorni e di trattenere tutte le somme future. Marco si rivolge all’Avv. Monardo che verifica la cartella: manca la notifica dell’avviso di accertamento. Si propone opposizione agli atti esecutivi entro 20 giorni.

Passo 2 – Verifica dei termini: il giudice dell’esecuzione fissa l’udienza e concede la sospensione provvisoria. Nel frattempo, la banca è tenuta a custodire gli accrediti futuri. Entra un bonifico di 8.000 € per un evento già organizzato; la banca lo trattiene.

Passo 3 – Trattativa e accordo: durante l’udienza, l’Agenzia ammette l’omessa notifica e annulla la cartella. Il pignoramento cade e la banca restituisce le somme a Marco. Se la cartella fosse stata regolare, l’Avv. Monardo avrebbe proposto una rateizzazione per liberare il conto.

Risultato: grazie alla verifica tempestiva e all’opposizione, l’organizzatore recupera le somme e può continuare la sua attività. La simulazione evidenzia l’importanza di controllare gli atti e agire entro i termini.

Simulazione 2: ristrutturazione dei debiti del consumatore per un animatore freelance

Scenario: Lucia è un’animatrice di feste che lavora come freelance; ha accumulato 40.000 € di debiti tra cartelle fiscali, contributi ENPALS e finanziamenti bancari. Non possiede immobili e vive in affitto. Non riesce più a pagare. In questo caso l’Avv. Monardo propone di accedere alla ristrutturazione dei debiti del consumatore.

Passo 1 – Nomina OCC: Lucia presenta istanza all’OCC territoriale che nomina un gestore e chiede i documenti (contratti di ingaggio, estratti conto, cartelle). Il gestore redige la relazione attestando la meritevolezza: Lucia ha agito in buona fede e non ha aggravato il debito.

Passo 2 – Piano di rimborso: con l’ausilio dell’Avv. Monardo, Lucia propone di pagare 15.000 € in cinque anni (250 € al mese), con falcidia del restante 62,5 %. Viene previsto il mantenimento dell’auto, necessaria per spostarsi agli eventi. I creditori votano favorevolmente.

Passo 3 – Omologazione: il giudice omologa il piano e sospende i pignoramenti in corso. A fine procedura Lucia ottiene la esdebitazione dei residui 25.000 € . Può continuare a lavorare senza la minaccia del Fisco.

Simulazione 3: concordato minore per una società di eventi

Scenario: la società “Eventi In”, con 300.000 € di debiti (mutui bancari, fornitori, imposte), subisce un calo di incassi per l’annullamento di concerti. Il CdA decide di presentare domanda di concordato minore.

Passo 1 – Redazione del piano: con l’aiuto del professionista negoziatore, l’azienda propone ai creditori un pagamento del 40 % del debito in sei anni, con la cessione di alcuni asset (impianti audio) e la continuità dell’attività. La società dimostra che i futuri incassi permetteranno il pagamento.

Passo 2 – Votazione dei creditori: i creditori rappresentanti oltre il 50 % del passivo votano a favore. Il tribunale omologa il piano e sospende i pignoramenti. La banca accetta di convertire il mutuo in un prestito chirografario.

Passo 3 – Esecuzione: la società rispetta il piano; al termine ottiene l’esdebitazione dei debiti residui. L’azienda continua ad operare e a produrre eventi di successo.

Sentenze recenti da conoscere

Alla fine dell’articolo è utile riepilogare le pronunce più significative in materia di pignoramenti e sovraindebitamento, con riferimento alle fonti istituzionali:

Conclusione

La gestione di un’attività di spettacolo comporta rischi economici che possono sfociare in debiti con il Fisco e con le banche. Le recenti sentenze della Cassazione hanno rafforzato il potere dell’Agente della Riscossione, estendendo il pignoramento anche ai crediti futuri e ribadendo la perentorietà dei termini di pagamento . Tuttavia, la stessa giurisprudenza ha sancito che il pignoramento diventa inefficace se il terzo non versa entro 60 giorni e che gli ex soci non rispondono dei debiti della società oltre quanto ricevuto .

Per difendersi è fondamentale:

• Analizzare immediatamente gli atti notificati, verificando notifica, prescrizione e calcolo degli importi;
• Impugnare tempestivamente cartelle e pignoramenti, chiedendo la sospensione e la rateizzazione;
• Avvalersi degli strumenti di composizione della crisi (sovraindebitamento, composizione negoziata, rottamazione) per ristrutturare o cancellare i debiti;
• Pianificare la propria attività con l’assistenza di professionisti specializzati in diritto tributario e bancario.

Lo studio dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo mette a disposizione competenze trasversali per difendere gli organizzatori di spettacoli: analisi degli atti, ricorsi, sospensioni, trattative con banche e Fisco, predisposizione di piani di ristrutturazione e assistenza nelle procedure di sovraindebitamento. Con un team di avvocati e commercialisti esperti a livello nazionale, coordinati da un professionista cassazionista, garantiamo risposte immediate e soluzioni concrete per bloccare pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi e salvare il patrimonio.

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