Introduzione

Gestire i debiti non è semplice per nessuno, ma per i data analyst e più in generale per i professionisti che operano nel settore digitale la situazione può diventare particolarmente complessa. L’attività di analisi dei dati richiede investimenti in hardware e software, spesso finanziati con prestiti personali o aziendali; inoltre, i compensi percepiti come lavoratori autonomi possono subire ritardi o incassi non regolari, mentre tasse e contributi devono essere versati con puntualità. In poco tempo possono accumularsi cartelle esattoriali, avvisi di accertamento e richieste di pagamento da parte di banche o società di recupero crediti, con il rischio di pignoramenti di conto, stipendio o beni. A ciò si aggiunge la rapida evoluzione normativa: rottamazioni dei ruoli, definizioni agevolate, piani del consumatore, accordi con i creditori e procedure di esdebitazione vengono periodicamente modificati dal legislatore. Per il debitore è difficile orientarsi e capire quali strumenti siano applicabili nel proprio caso.

In questo articolo, aggiornato al mese di gennaio 2026, analizziamo in dettaglio le norme vigenti e la giurisprudenza più recente che interessano chi è sovraindebitato con il fisco e con le banche. L’obiettivo è fornire un quadro completo delle soluzioni legali a disposizione del contribuente, spiegando cosa fare fin dalla notifica degli atti per evitare errori e perdere termini decisivi. Illustreremo le procedure previste dalla legge 3/2012 sulla composizione della crisi da sovraindebitamento, le tutele offerte dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) e dal decreto‑legge 118/2021 sulla composizione negoziata, nonché le opportunità offerte dalle più recenti rottamazioni e definizioni agevolate introdotte dalla legge di bilancio 2026. Vedremo anche come funziona l’esdebitazione e quali criteri di meritevolezza richiede la Corte di cassazione.

Chi può aiutarti: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

Affrontare da soli l’opposizione a una cartella o la predisposizione di un piano di rientro può essere rischioso: occorrono competenze in diritto tributario, bancario e fallimentare oltre che esperienza nell’analisi dei documenti fiscali e contabili. A questo scopo, lo studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo offre un supporto multidisciplinare a livello nazionale. L’Avv. Monardo è:

• Avvocato cassazionista: può patrocinare cause davanti alla Corte di cassazione e garantisce assistenza anche nei giudizi di legittimità;
• Coordinatore di un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti specializzati nel diritto bancario e tributario, con competenze specifiche nei ricorsi contro il fisco e nelle controversie con gli istituti di credito;
• Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, regolarmente iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC);
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del decreto‑legge 118/2021: può assistere l’imprenditore nella procedura di composizione negoziata e interagire con i creditori per trovare soluzioni conservative;
• Autore di pubblicazioni e articoli sul tema del sovraindebitamento e docente in corsi di formazione per professionisti.

Il suo staff può analizzare l’atto ricevuto (cartella, pignoramento, avviso di accertamento), verificare la legittimità delle pretese fiscali o bancarie, redigere ricorsi davanti alle commissioni tributarie o ai giudici ordinari, richiedere sospensioni o piani di rientro, intavolare trattative stragiudiziali con gli istituti di credito e predisporre piani del consumatore o accordi di composizione attraverso gli OCC. A seconda della situazione, può consigliare l’accesso alle rottamazioni o alla esdebitazione per eliminare definitivamente i debiti residui.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Le basi della composizione della crisi: la legge 3/2012 e il CCII

La legge 3/2012, rubricata “Disposizioni in materia di usura e di estorsione, nonché di composizione delle crisi da sovraindebitamento”, rappresenta la prima disciplina organica per aiutare le persone fisiche, i piccoli imprenditori e le start‑up che non possono fallire a liberarsi dai debiti in misura sostenibile. Essa consente di:

• proporre ai creditori un accordo di composizione della crisi o un piano del consumatore, mediante l’ausilio di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). L’art. 7 stabilisce che il debitore in stato di sovraindebitamento può sottoporre ai creditori un piano che preveda scadenze e modalità di pagamento dei debiti e, ove occorra, l’eventuale liquidazione dei beni. La norma chiarisce che si può prevedere che i crediti muniti di privilegio, pegno o ipoteca non siano pagati integralmente se viene garantito un soddisfacimento almeno pari a quello che otterrebbero nella procedura liquidatoria . È inoltre prevista la nomina di un gestore della crisi con funzioni di liquidatore ;
• introdurre una procedura semplificata detta piano del consumatore, riservata alle persone fisiche che non esercitano attività imprenditoriale; il giudice può omologare il piano verificando la fattibilità e l’idoneità a pagare i crediti impignorabili . L’art. 12‑bis disciplina il procedimento di omologazione del piano: il giudice fissa un’udienza, può sospendere le procedure esecutive che pregiudicano il piano e, verificata l’assenza di frodi, omologa il piano con decreto . L’omologazione produce effetti similari a un pignoramento e impedisce l’avvio di nuove azioni esecutive ;
• alternativamente, chiedere la liquidazione del patrimonio: l’art. 14‑ter consente al sovraindebitato che non può accedere alle altre procedure di chiedere al tribunale la liquidazione dei propri beni . La domanda va corredata dall’inventario di tutti i beni, dalla documentazione fiscale e da una relazione dell’OCC; alcuni beni, come gli stipendi necessari al mantenimento, i beni impignorabili e i frutti dei beni in fondo patrimoniale, sono esclusi dalla liquidazione . Il deposito della domanda sospende il corso degli interessi legali, salvo i crediti privilegiati ;
• ottenere la esdebitazione (scarico dei debiti residui) dopo la liquidazione se il debitore è meritevole. Le norme introdotte dal decreto‑legge 28 ottobre 2020 n. 137 inseriscono un nuovo art. 14‑quaterdecies, che disciplina l’esdebitazione per il debitore incapiente. La domanda è presentata tramite l’OCC e deve essere corredata dalla documentazione sui redditi e sul patrimonio . Il giudice, valutata la meritevolezza e l’assenza di frode o colpa grave, concede con decreto l’esdebitazione, che comporta la liberazione dai debiti residui . I creditori possono opporsi, ma il decreto è confermato se non emergono irregolarità .

La legge disciplina con precisione chi può accedere a tali procedure e quali condizioni ne impediscono l’ammissione:

• Condizioni di ammissibilità e inammissibilità: l’art. 7 stabilisce che non possono presentare una proposta di accordo o di piano del consumatore i debitori soggetti a procedure concorsuali diverse da quelle previste dalla legge 3/2012, chi ha già utilizzato le procedure di sovraindebitamento negli ultimi cinque anni, chi ha subito l’annullamento o la risoluzione di accordi per cause a lui imputabili o ha fornito documentazione incompleta . Inoltre, il consumatore non può accedere al piano se ha causato la propria situazione con colpa grave, malafede o frode .
• Procedure familiari: l’art. 7‑bis prevede che i membri di una stessa famiglia conviventi o con debiti originati da cause comuni possano presentare un’unica procedura di composizione . La norma definisce come familiare non solo il coniuge ma anche i parenti entro il quarto grado, gli affini entro il secondo, le parti di unione civile e i conviventi di fatto . Pur presentando un’unica procedura, le masse attive e passive rimangono distinte e il giudice può coordinare le domande .
• Contenuto del piano e dell’accordo: l’art. 8 elenca i possibili contenuti della proposta. La proposta può ristrutturare i debiti con qualsiasi forma, anche mediante cessione dei crediti futuri . È possibile falcidiare e ristrutturare i debiti derivanti da prestiti con cessione del quinto dello stipendio o della pensione e da prestiti su pegno ; il piano può prevedere il rimborso alla scadenza convenuta delle rate di mutuo garantito da ipoteca sull’abitazione principale, purché il debitore sia in regola con i pagamenti o il giudice lo autorizzi . Per l’attività d’impresa, il piano può prevedere il rimborso a scadenza delle rate di mutui sui beni strumentali se il credito garantito sarebbe soddisfatto integralmente con la vendita al valore di mercato . L’OCC deve comunicare entro sette giorni all’Agente della Riscossione e agli uffici fiscali l’esistenza dell’incarico e questi devono comunicare i debiti tributari accertati entro trenta giorni .
• Deposito della proposta e documentazione: l’art. 9 stabilisce che la proposta deve essere depositata presso il tribunale competente e, entro tre giorni, presentata all’Agente della Riscossione e agli uffici fiscali . Il deposito deve essere accompagnato dall’elenco dei creditori, dei beni del debitore, dagli atti di disposizione compiuti negli ultimi cinque anni e dalle dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni . Nel caso di piano del consumatore o di accordo di un imprenditore, la legge richiede una dettagliata relazione dell’OCC che indichi le cause dell’indebitamento, la diligenza del debitore, la completezza della documentazione, la valutazione sulla convenienza del piano rispetto alla liquidazione e la percentuale di soddisfazione dei creditori . L’organismo deve inoltre comunicare ai creditori istituzionali la pendenza della procedura affinché comunichino eventuali accertamenti pendenti .
• Conversione e apertura della liquidazione: l’art. 14‑quater consente al giudice di convertire la procedura di composizione in liquidazione del patrimonio qualora l’accordo sia annullato o il piano perda efficacia per cause imputabili al debitore . In tal caso, con il decreto di apertura della liquidazione di cui all’art. 14‑quinquies, il giudice nomina un liquidatore, sospende tutte le azioni esecutive e cautelari, ordina la pubblicità e la trascrizione del decreto sui beni immobili, dispone la consegna dei beni al liquidatore e fissa i limiti di prelievo degli stipendi . Il decreto è equiparato a un atto di pignoramento e la procedura resta aperta fino alla completa esecuzione del programma di liquidazione .

Dal 15 luglio 2022 è entrato in vigore il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), introdotto con d.lgs. 14/2019 e più volte modificato. Il codice ha riordinato e aggiornato la disciplina concorsuale e ha recepito le norme della legge 3/2012, integrandole con nuove procedure come:

1. Composizione negoziata della crisi d’impresa (artt. 12 e seguenti CCII), introdotta originariamente dal decreto‑legge 118/2021: l’imprenditore in difficoltà può chiedere alla Camera di Commercio la nomina di un esperto indipendente che faciliti le trattative con creditori e banche. La procedura si avvia su piattaforma telematica e consente di raggiungere accordi per la continuità aziendale. La Camera di Commercio di Verona evidenzia che la richiesta è presentata attraverso il portale nazionale e che l’imprenditore deve caricare la documentazione prevista dall’art. 17 del CCII ;
2. Piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO) e concordato semplificato: procedure destinate alle imprese sotto‑soglia e a quelle in stato di insolvenza, con moratoria fino a due anni sui debiti privilegiati grazie alle modifiche apportate dal d.lgs. 136/2024 ;
3. Ampliamento dell’esdebitazione: il CCII prevede l’esdebitazione del debitore incapiente all’art. 283 e ha consolidato la possibilità per l’imprenditore fallito di ottenere la liberazione dai debiti residui, come confermato dalla cassazione del 3 giugno 2025 n. 14835 .

1.2 Le recenti definizioni agevolate: rottamazione‑quater, riammissione e rottamazione‑quinquies

Il legislatore ha introdotto negli ultimi anni numerosi strumenti per definire in modo agevolato i debiti iscritti a ruolo presso l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER). Ecco i principali provvedimenti in vigore o recentemente scaduti che interessano i contribuenti in stato di sovraindebitamento:

Rottamazione‑quater e riammissione (Legge n. 197/2022 e L. n. 15/2025)

Nel 2023 la legge di bilancio 2023 (L. 197/2022, art. 1 commi 231–252) ha introdotto la rottamazione‑quater delle cartelle esattoriali: i debitori potevano estinguere i carichi affidati all’Agente della Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 pagando solo la quota capitale e le spese di notifica, senza sanzioni né interessi. Coloro che non hanno pagato le rate di luglio e novembre 2023 sono decaduti dal beneficio, ma il decreto milleproroghe (D.L. 202/2024, convertito dalla L. 15/2025) ha previsto la riammissione: i contribuenti decaduti potevano rientrare pagando le somme arretrate entro il 30 aprile 2025. La riammissione riguardava esclusivamente i debiti già inseriti nella rottamazione‑quater e prevedeva il versamento dei soli tributi e delle spese di notifica, senza sanzioni né interessi . Le rate arretrate dovevano essere corrisposte in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025; chi sceglieva la rateazione (fino a 10 rate bimestrali) doveva pagare le prime due entro il 31 luglio e il 30 novembre 2025, le altre scadenti a febbraio, maggio, luglio e novembre 2026–2027.

Rottamazione‑quinquies (Legge di bilancio 2026, L. 199/2025)

La legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025 n. 199) ha introdotto una nuova definizione agevolata delle cartelle, nota come rottamazione‑quinquies. Questa misura consente di estinguere i carichi affidati all’AdER tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando il solo debito residuo, senza interessi, sanzioni, interessi di mora né aggio. Sono definibili:

• i carichi relativi ai tributi derivanti dalle dichiarazioni annuali (come Irpef, Ires, Iva) in virtù dell’art. 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973 e degli artt. 54‑bis e 54‑ter del DPR 633/1972;
• i contributi dovuti agli enti previdenziali (INPS), i tributi locali e regionali;
• i debiti da precedenti definizioni agevolate decadute (rottamazioni precedenti) e i carichi da controllo automatizzato, salvo i casi in cui il debitore sia già rientrato nella rottamazione‑quater e abbia pagato tutte le rate fino a settembre 2025 .

Sono esclusi i debiti relativi a risorse proprie dell’Unione Europea, l’Iva all’importazione e le somme dovute a titolo di recupero degli aiuti di Stato. L’adesione va presentata online sul sito dell’AdER entro il 30 aprile 2026; l’agente della riscossione comunica l’ammontare delle somme da pagare entro il 30 giugno 2026. Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in un massimo di 54 rate bimestrali, distribuite in 9 anni. Le prime tre rate scadono il 31 luglio, il 30 settembre e il 30 novembre 2026; dal 2027 le rate scadono nei mesi di gennaio, marzo, maggio, luglio, settembre e novembre, con un tasso d’interesse del 3 % a decorrere dal 1° agosto 2026 . Durante la pendenza della procedura è sospesa la prescrizione e decadenza e non possono essere avviate nuove azioni esecutive .

1.3 Giurisprudenza recente della Corte di cassazione e della Corte costituzionale

La giurisprudenza svolge un ruolo fondamentale nell’interpretazione delle norme sul sovraindebitamento. Di seguito riepiloghiamo alcune decisioni rilevanti emanate negli ultimi anni:

1. Cass. civ., sez. I, 3 giugno 2025 n. 14835: la Corte ha chiarito che i debitori soggetti a procedure concorsuali (fallimento o liquidazione controllata) continuano ad applicare le norme previgenti della legge fallimentare e della legge 3/2012, poiché il CCII non contiene norme transitorie che estendano retroattivamente le procedure di esdebitazione . Pertanto, le domande di esdebitazione presentate dopo il 15 luglio 2022 restano soggette alle regole della legge fallimentare (artt. 142 e 14‑terdecies L. fall.) e della legge 3/2012.
2. Cass. civ., sez. I, 11 aprile 2025 n. 9549: la Corte ha affrontato l’interpretazione dell’art. 8 della legge 3/2012, relativo al piano del consumatore. Ha stabilito che la moratoria prevista dalla norma (ora estesa a due anni dal d.lgs. 136/2024) è un mero differimento del pagamento dei crediti privilegiati e non comporta l’estinzione del debito. Inoltre, ha precisato che, nella procedura di piano del consumatore, non è richiesta la votazione dei creditori come nel concordato preventivo; il giudice può omologare il piano anche in assenza di votazione se la proposta è più conveniente della liquidazione .
3. Cass. civ., ord. 14 novembre 2025 n. 30108: trattando della esdebitazione del debitore incapiente, la Corte ha ribadito che il beneficio non può essere concesso quando il debitore ha agito con dolo, colpa grave o frode nella formazione del debito. In quel caso, era stata accertata l’esistenza di atti fraudolenti e il ricorso è stato dichiarato inammissibile perché la decisione impugnata era priva di decisorietà .
4. Cass. civ., sez. III, 30 ottobre 2025 n. 29746: la Corte ha affrontato il caso di un fideiussore che, oltre a garantire un prestito, deteneva importanti partecipazioni e ruoli nella società debitrice. Ha stabilito che, in presenza di tali elementi, il fideiussore non può essere considerato consumatore e quindi non può invocare la disciplina di tutela del consumatore; è tenuto al pagamento integrale del debito . Questa decisione ricorda ai data analyst che prestano fideiussioni alle proprie società di valutare attentamente le conseguenze.
5. Corte Costituzionale, sentenza 22 ottobre – 29 novembre 2019 n. 245: ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 7, comma 1, terzo periodo della legge 3/2012 nella parte in cui non escludeva l’imposta sul valore aggiunto (IVA) dal pagamento integrale dei crediti privilegiati . Grazie a questa pronuncia, l’IVA può essere inclusa nei debiti da ristrutturare e non deve essere pagata integralmente.

2. Cosa accade dopo la notifica di un atto del fisco o della banca

Ogni procedura di difesa parte dalla corretta gestione degli atti ricevuti. Cartelle esattoriali, avvisi di accertamento, intimazioni di pagamento e atti di pignoramento hanno termini e modalità di impugnazione ben definite. Ignorare la notifica o attendere troppo può comportare la perdita del diritto di ricorso e l’inizio di azioni esecutive. Di seguito descriviamo passo‑passo cosa succede e quali sono i termini da rispettare.

2.1 Notifica della cartella esattoriale o dell’avviso di pagamento

La cartella di pagamento viene notificata dall’Agente della Riscossione tramite posta raccomandata, messo notificatore o PEC. Una volta ricevuta, è fondamentale verificare:

1. La data di notifica: i termini decorrono da quando il contribuente ha conoscenza della cartella.
2. La regolarità formale: la cartella deve indicare il dettaglio degli importi (capitale, sanzioni, interessi e spese), il riferimento all’atto impositivo sottostante e il responsabile del procedimento. Se manca l’atto alla base della pretesa (ad esempio un avviso di accertamento non notificato) il contribuente può eccepire la nullità.
3. La prescrizione: i tributi erariali (Irpef, Iva) si prescrivono in 10 anni, quelli locali (Imu, Tasi, Tari) in 5 anni. Se la cartella arriva oltre questi termini, l’azione è prescritta.

Se si ritiene che la cartella sia illegittima, occorre presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni dalla notifica. Per i contributi Inps il termine è di 40 giorni. Durante il ricorso si può chiedere la sospensione dell’atto.

2.2 Avviso di intimazione e preavviso di fermo o ipoteca

Se entro 60 giorni non si paga o non si impugna la cartella, l’Agente della Riscossione può iscrivere un’ipoteca sui beni o un fermo amministrativo sui veicoli. Prima della iscrizione, però, è obbligato a notificare un preavviso. Il debitore ha 30 giorni per saldare, rateizzare o impugnare l’iscrizione innanzi al giudice competente (tribunale per le ipoteche, giudice di pace per i fermi). In caso di pignoramento presso terzi (conto corrente o stipendio), la legge prevede che l’Agente debba notificare al debitore l’intimazione di pagamento e, solo trascorsi 5 giorni, inviare l’atto di pignoramento al terzo. È dunque possibile contestare la procedura se questo termine non viene rispettato.

2.3 Atti della banca: decreto ingiuntivo e pignoramento

Quando il debitore non onora le rate di un finanziamento o di un mutuo, la banca può agire con un decreto ingiuntivo. Se il decreto non viene opposto entro 40 giorni, diventa esecutivo e l’istituto può procedere al pignoramento. Anche qui è fondamentale verificare la legittimità della notifica, l’esistenza del contratto e la correttezza dei conteggi. Spesso i contratti bancari contengono clausole abusive (ad esempio interessi usurari o anatocismo) che possono essere contestate in giudizio. Un’accurata analisi tecnica dei conti correnti e dei mutui è necessaria per quantificare gli interessi illegittimi e ottenere una riduzione del debito.

2.4 Termini e sospensioni

I termini di impugnazione non sono prorogabili, tuttavia il legislatore prevede alcune sospensioni. Ad esempio, il deposito della proposta di accordo o piano del consumatore sospende il corso degli interessi e degli atti esecutivi . Inoltre, la presentazione della dichiarazione di adesione alla rottamazione sospende la prescrizione e impedisce all’AdER di avviare nuove azioni esecutive fino alla scadenza della prima rata . Con il piano del consumatore, il giudice può sospendere le procedure esecutive pendenti finché il provvedimento di omologazione non diventa definitivo . È quindi strategico utilizzare questi strumenti per “congelare” le pretese e guadagnare tempo.

3. Difese e strategie legali contro fisco e banche

Vediamo ora quali strumenti legali permettono al data analyst indebitato di difendersi efficacemente.

3.1 Impugnazione della cartella e ricorso tributario

La prima linea di difesa consiste nel ricorso davanti alla Corte di giustizia tributaria. È possibile contestare la cartella per motivi formali (mancata notifica dell’atto presupposto, errata indicazione dell’importo) o sostanziali (prescrizione, errori di calcolo, nullità dell’accertamento). Il ricorso deve essere notificato all’AdER e all’ente impositore entro 60 giorni e depositato nel termine successivo. Nei casi più gravi (ad esempio omessa notifica dell’avviso di accertamento), si può chiedere al giudice la sospensione dell’esecutività dell’atto.

È opportuno esaminare attentamente la relazione di notifica. Se, ad esempio, la cartella è stata notificata via posta e non vi è la sottoscrizione del messo notificatore o non sono indicati il numero di raccomandata e la data di spedizione, il ricorso ha ottime probabilità di successo. Anche la mancanza dell’indicazione del responsabile del procedimento costituisce vizio formale. L’Avv. Monardo e il suo team, esperti di diritto tributario, possono verificare questi elementi e impostare la strategia processuale.

3.2 Rateizzazione e rottamazioni

Se la cartella è corretta ma non si dispone della liquidità per pagare, è possibile chiedere all’AdER una rateizzazione ordinaria (fino a 72 rate mensili per debiti sotto i 60.000 €) o straordinaria (fino a 120 rate per debiti più consistenti). Durante la rateizzazione l’Agente della Riscossione non può avviare nuove azioni esecutive, ma in caso di mancato pagamento di 5 rate si decade dal beneficio.

Per chi ha debiti più datati e interessi e sanzioni elevate, la rottamazione‑quinquies rappresenta un’opportunità irripetibile. Consente infatti di pagare solo il capitale e le spese di notifica, eliminando sanzioni, interessi e aggio. Un esempio: se un data analyst ha un debito di 20.000 € per Irpef e Iva, con 8.000 € di sanzioni e interessi, la rottamazione consente di estinguere il debito con soli 20.000 € (o meno in caso di crediti da anni remoti in parte già prescritti), rateizzabili in 54 mesi. È essenziale però presentare l’adesione entro il 30 aprile 2026 e pagare la prima rata entro il 31 luglio 2026 .

3.3 Piano del consumatore

Per le persone fisiche che non svolgono attività imprenditoriale, il piano del consumatore è spesso la soluzione più efficace. Il piano permette di:

• Ristrutturare i debiti verso fisco, banche e finanziarie prevedendo un pagamento parziale o dilazionato;
• Sospendere le esecuzioni in corso: il giudice può sospendere i pignoramenti fino all’omologa ;
• Tagliare gli interessi e, talvolta, parte del capitale, grazie all’esdebitazione finale;
• Mantenere l’abitazione principale: è possibile prevedere una moratoria fino a due anni per i mutui garantiti da ipoteca .

Il procedimento si avvia con il deposito della proposta presso il tribunale competente, assistiti da un OCC. Il piano deve indicare l’elenco dei creditori, i beni del debitore, le spese necessarie al suo sostentamento e una attestazione di fattibilità. Il giudice verifica l’assenza di atti in frode e l’idoneità del piano a pagare i crediti impignorabili . I creditori possono sollevare contestazioni, ma il giudice omologa il piano se assicura una soddisfazione non inferiore alla liquidazione . Se l’esecuzione del piano riesce, i debiti residui vengono cancellati con l’esdebitazione.

3.4 Accordo di composizione della crisi

Il contratto di accordo è rivolto anche ai piccoli imprenditori (artigiani, commercianti) e ai professionisti che svolgono attività economica. Si differenzia dal piano perché richiede il consenso dei creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti. L’accordo può prevedere la suddivisione dei creditori in classi, la ristrutturazione dei debiti privilegiati e la cessione di beni. L’art. 7 della legge 3/2012 richiede che il piano assicuri il pagamento dei crediti impignorabili e possa prevedere che i crediti garantiti da privilegio, pegno o ipoteca non siano integralmente soddisfatti . Una volta raggiunta la percentuale richiesta, l’accordo viene omologato dal giudice ai sensi dell’art. 12; anche qui il giudice può omologare l’accordo pur in assenza dell’adesione dell’amministrazione finanziaria se la proposta è più conveniente dell’alternativa liquidatoria .

3.5 Liquidazione del patrimonio e esdebitazione

Quando il debitore non riesce a proporre un accordo o un piano sostenibile (ad esempio perché i debiti superano di molto il reddito disponibile), può optare per la liquidazione del patrimonio. In questo caso tutti i beni non impignorabili vengono venduti sotto la direzione di un liquidatore, e il ricavato viene ripartito tra i creditori. L’art. 14‑ter elenca i beni esclusi dalla liquidazione, tra cui stipendio e pensione necessari al sostentamento della famiglia . Al termine della procedura, se il debitore è meritevole (non ha agito con dolo o colpa grave e non ha frodato i creditori) può ottenere l’esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui . La domanda è presentata attraverso l’OCC con la documentazione richiesta , e il giudice valuta le circostanze. La Cassazione ha ricordato che l’esdebitazione non può essere concessa a chi si è comportato in modo fraudolento .

3.6 Composizione negoziata e ristrutturazione soggetta a omologazione

La composizione negoziata introdotta dal d.lgs. 118/2021 e ora disciplinata nel CCII permette all’imprenditore in difficoltà di nominare un esperto iscritto in apposito elenco presso la Camera di commercio. L’esperto assiste l’imprenditore nelle trattative con creditori, banche e fornitori per individuare un accordo di ristrutturazione. La procedura si attiva tramite una piattaforma telematica nazionale e può condurre a diversi risultati:

• una transazione stragiudiziale per il risanamento;
• l’accesso ad un piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO), che consente di omologare l’accordo con la forza del tribunale anche nei confronti dei creditori dissenzienti;
• il concordato semplificato per la liquidazione dei beni, riservato alle imprese in stato di insolvenza ma con continuità imprenditoriale insufficiente.

Il d.lgs. 136/2024 ha ampliato la moratoria sui crediti privilegiati da uno a due anni , rendendo più flessibile la ristrutturazione per il debitore. Gli imprenditori data analyst che hanno società possono sfruttare questa procedura per negoziare con fornitori e banche, evitando il fallimento.

3.7 Eccezioni bancarie: nullità di clausole e usura

Un aspetto spesso trascurato riguarda la valutazione dei contratti bancari. Molti mutui o finanziamenti contengono clausole in contrasto con le norme del Testo Unico Bancario (TUB) o in cui gli interessi superano la soglia di usura. La Corte di cassazione ammette che il giudice possa dichiarare la nullità della clausola di anatocismo (capitalizzazione trimestrale degli interessi) e ricalcolare il debito eliminando gli interessi illegittimi. Analogamente, se il tasso di interesse supera i limiti fissati trimestralmente dalla Banca d’Italia, il contratto è nullo per la parte eccedente e il debito va ridotto. A volte la combinazione di piani di rientro e azioni in giudizio per usura consente di ottenere una significativa riduzione del debito dovuto alle banche.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate, piani del consumatore e accordi di ristrutturazione

4.1 Rottamazione‑quinquies: procedura operativa

Per aderire alla rottamazione‑quinquies è necessario:

1. Accedere al sito dell’AdER e richiedere la definizione agevolata tramite l’apposita procedura telematica. È obbligatorio autenticarsi con SPID o CIE.
2. Selezionare i carichi: l’Agente della Riscossione mette a disposizione nell’area riservata l’elenco dei carichi definibili . Si possono escludere quelli che non si desidera definire.
3. Scegliere il numero di rate: il debitore può optare per il pagamento in un’unica soluzione o per un massimo di 54 rate bimestrali. In caso di rateazione, è previsto un tasso di interesse del 3 % annuo a partire dal 1° agosto 2026 .
4. Inviare la domanda entro il 30 aprile 2026 e attendere la comunicazione dell’AdER con il prospetto dei pagamenti entro il 30 giugno 2026. Il versamento della prima rata o dell’unica soluzione deve avvenire entro il 31 luglio 2026 .
5. Rispettare le scadenze: il ritardo nel pagamento di una rata comporta la decadenza e il debito ritorna comprensivo di sanzioni e interessi. Pertanto conviene predisporre un piano di liquidità.

4.2 Piano del consumatore e accordo di composizione

L’adesione alla procedura di sovraindebitamento richiede l’intervento di un OCC. Di seguito i passaggi principali:

1. Consultazione dell’OCC: occorre scegliere un organismo competente nel circondario del tribunale di residenza e conferire mandato per l’analisi della situazione debitoria. Il compenso dell’OCC è stabilito dalla legge e può essere ridotto della metà in caso di esdebitazione .
2. Raccolta dei documenti: bisogna fornire l’elenco dei creditori, l’indicazione delle somme dovute, la descrizione dei beni, i redditi degli ultimi tre anni e le spese correnti . In caso di piano del consumatore, la relazione dell’OCC deve indicare le cause dell’indebitamento, la diligenza usata dal debitore, la valutazione sulla completezza della documentazione e l’eventuale merito creditizio .
3. Predisposizione del piano o dell’accordo: il debitore, con l’aiuto del professionista, definisce la proposta di pagamento da sottoporre ai creditori. Nel piano del consumatore non è necessaria la votazione; nell’accordo di composizione, invece, occorre il voto favorevole dei creditori rappresentanti la maggioranza dei crediti. È possibile prevedere la moratoria fino a due anni sui debiti privilegiati .
4. Deposito in tribunale: la proposta è depositata presso il tribunale competente entro 3 giorni dalla presentazione all’OCC . In questa fase si sospendono gli interessi sui crediti non garantiti .
5. Omologazione: il giudice verifica la fattibilità e l’adeguatezza della proposta. I creditori hanno dieci giorni per sollevare contestazioni . Se il piano o l’accordo è conveniente rispetto alla liquidazione, il giudice lo omologa e ordina la sua esecuzione . L’omologazione del piano del consumatore viene eseguita entro sei mesi .
6. Esecuzione e esdebitazione: una volta approvato, il debitore deve eseguire puntualmente i pagamenti. Dopo la chiusura, se restano debiti non soddisfatti, può chiedere l’esdebitazione .

4.3 Accordo di ristrutturazione dei debiti (PRO) e concordato semplificato

Per gli imprenditori data analyst che gestiscono società o studi professionali, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO) e il concordato semplificato sono strumenti che consentono di superare la crisi preservando l’attività. Entrambe le procedure sono disciplinate dal CCII e prevedono che la proposta sia votata dai creditori o omologata dal giudice. L’elemento innovativo è la possibilità di falcidiare (ridurre) i crediti fiscali e previdenziali con la sola approvazione del tribunale, senza il voto dell’amministrazione finanziaria, se il piano è più conveniente della liquidazione . L’esperto nominato nella composizione negoziata può accompagnare l’imprenditore anche in queste procedure.

4.4 Altri strumenti: saldo e stralcio, transazioni con la banca, mediazione

Oltre alle procedure previste dalla legge, è possibile raggiungere accordi stragiudiziali con il fisco e con le banche. Ad esempio:

• Saldo e stralcio: l’AdER consente ai contribuenti in grave difficoltà economica (ISEE inferiore a 20.000 € e redditi particolari) di estinguere i debiti pagando una percentuale variabile (16–35 %) delle somme dovute. Questa definizione agevolata non è sempre attiva, ma può essere prevista con decreti successivi.
• Transazione ex art. 182‑ter L.F. / art. 63 CCII: imprese in crisi possono proporre all’agenzia delle entrate e all’INPS una transazione fiscale per pagare in modo dilazionato o ridotto i tributi e i contributi. La transazione deve essere omologata dal tribunale nell’ambito di un concordato o di un accordo di ristrutturazione.
• Accordi con la banca: spesso le banche sono disponibili a rinegoziare i mutui o a concedere una moratoria temporanea delle rate (ad esempio in caso di perdita del lavoro). È opportuno presentare un piano dettagliato di rientro, magari assistiti da un professionista che garantisca la sostenibilità del piano.
• Mediazione e arbitrato: per le controversie con banche e intermediari finanziari (interessi anatocistici, spese sproporzionate, segnalazioni alla Centrale Rischi), è possibile attivare la mediazione o ricorrere all’Arbitro Bancario Finanziario (ABF) che emette decisioni rapide e meno onerose rispetto a un giudizio.

5. Errori comuni e consigli pratici

Essere sovraindebitati non dipende solo dalla mancanza di reddito; spesso è frutto di cattiva gestione o di sottovalutazione dei rischi. Ecco i principali errori da evitare e i consigli per chi è in difficoltà:

1. Ignorare le notifiche: non ritirare la raccomandata o non aprire la PEC non ferma il decorso dei termini. È essenziale leggere ogni comunicazione e annotare la data di notifica.
2. Pagare senza verificare: molti contribuenti pagano immediatamente per paura, ma le cartelle possono contenere errori. Un controllo con un professionista può evidenziare vizi formali o prescrizione.
3. Fidarsi di soluzioni “fai da te”: le procedure di sovraindebitamento richiedono l’intervento dell’OCC e la redazione di documenti complessi. Presentare domande improvvisate può portare all’inammissibilità.
4. Accumulare ulteriori debiti: chiedere nuovi prestiti per pagare quelli vecchi spesso aggrava la situazione. È preferibile concentrare le risorse per aderire a piani di rientro o definizioni agevolate.
5. Trasferire beni a parenti: alienare immobili o auto a familiari per sottrarli ai creditori può configurare atti in frode che impediscono la procedura e comportano responsabilità penale. La Cassazione nega l’esdebitazione a chi compie atti fraudolenti .

Consigli pratici:

• Redigere un bilancio familiare: monitorare entrate, spese e debiti permette di capire quanta quota del reddito può essere destinata ai creditori.
• Verificare la propria situazione fiscale e contributiva tramite l’area riservata dell’AdER: spesso vi sono carichi duplicati o già pagati.
• Confrontare le varie procedure: il piano del consumatore è utile per le persone fisiche senza attività d’impresa; l’accordo di composizione per chi svolge attività economiche; la liquidazione per chi non può offrire un pagamento adeguato.
• Preparare un “piano di emergenza”: in caso di pignoramento, sapere quali somme sono impignorabili (stipendio minimo vitale, fondo patrimoniale ecc.) e contattare subito un avvocato.
• Non attendere l’ultimo minuto: molte definizioni hanno termini perentori; è fondamentale agire tempestivamente per aderire alle rottamazioni o presentare ricorsi.

6. Tabelle riepilogative

Norma/Strumento	Contenuto essenziale	Termini e condizioni
Rottamazione‑quinquies (L. 199/2025)	Estinzione dei debiti affidati all’AdER tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e le spese di notifica; esclusi interessi, sanzioni e aggio.	Domanda telematica entro il 30 aprile 2026; pagamento in unica soluzione o fino a 54 rate bimestrali con interessi al 3 %. Prima rata o unico versamento il 31 luglio 2026 .
Riammissione rottamazione‑quater (L. 15/2025)	Riammissione per chi è decaduto dalla rottamazione‑quater; possibilità di pagare le rate arretrate senza sanzioni e interessi .	Domanda entro il 30 aprile 2025; pagamento unico entro il 31 luglio 2025 o rateazione in 10 rate (prime due entro 31 luglio e 30 novembre 2025).
Piano del consumatore (artt. 7, 8, 12‑bis L. 3/2012)	Proposta di ristrutturazione dei debiti da parte del consumatore, con pagamento parziale e dilazionato; sospensione delle esecuzioni e omologazione da parte del giudice .	Deposito presso il tribunale competente; omologa entro 6 mesi; esdebitazione a fine procedura.
Accordo di composizione della crisi (artt. 7, 12 L. 3/2012)	Accordo con i creditori (almeno 60 % dei crediti) per ristrutturare e pagare i debiti; possibile falcidia dei crediti privilegiati .	Richiede il voto dei creditori; il giudice può omologare anche senza voto dell’amministrazione finanziaria se la proposta è più conveniente .
Liquidazione del patrimonio (art. 14‑ter L. 3/2012)	Vendita di tutti i beni del debitore (salvo beni impignorabili) con distribuzione del ricavato ai creditori .	Domanda al tribunale; esclusi beni impignorabili (stipendi, beni indispensabili); eventuale esdebitazione finale se il debitore è meritevole.
Esdebitazione (art. 14‑quaterdecies L. 3/2012)	Cancella i debiti residui dopo la liquidazione se il debitore è meritevole e non ha agito con dolo o colpa grave .	Domanda tramite OCC; i creditori possono opporsi; beneficio concesso una sola volta, salvo sopravvenienze rilevanti .
Composizione negoziata (d.lgs. 118/2021 e CCII)	Procedura attivabile dall’imprenditore in squilibrio patrimoniale per nominare un esperto che faciliti le trattative con i creditori .	Domanda tramite piattaforma telematica; possibile accesso a PRO o concordato semplificato; moratoria fino a due anni sui debiti privilegiati .

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Ho ricevuto una cartella esattoriale per debiti Iva del 2014: devo pagarla subito? Prima di pagare, verifica la prescrizione (10 anni per l’Iva) e la regolarità della notifica. Se la cartella è illegittima, puoi impugnarla entro 60 giorni e chiedere la sospensione.
2. Posso inserire nella rottamazione‑quinquies un debito derivante da una sentenza? No. Sono definibili solo i carichi affidati all’AdER come ruoli o accertamenti esecutivi; le somme derivanti da sentenze civili o penali non rientrano.
3. Se aderisco alla rottamazione e salto una rata, cosa succede? Decadi dal beneficio e devi pagare l’intero debito comprensivo di sanzioni e interessi. Non è prevista la riammissione.
4. È vero che posso pagare i debiti privilegiati dopo due anni? Sì. Le modifiche al CCII (d.lgs. 136/2024) consentono di prevedere nel piano del consumatore una moratoria di massimo due anni per i crediti privilegiati e ipotecari . Tuttavia gli interessi legali continuano a maturare e devono essere pagati.
5. La banca può pignorare l’intero stipendio? No. Il codice di procedura civile stabilisce che solo una parte dello stipendio è pignorabile (normalmente un quinto) e sono esclusi i crediti impignorabili . Con il piano del consumatore puoi ottenere la sospensione del pignoramento durante la procedura.
6. Ho prestato fideiussione alla mia società: posso essere considerato consumatore? Dipende. Secondo la Cassazione, chi detiene quote significative e ricopre ruoli nella società non è considerato consumatore e resta obbligato al pagamento integrale .
7. Quanto dura una procedura di sovraindebitamento? Il tempo varia in base alla complessità. La legge prevede che l’omologazione del piano del consumatore avvenga entro sei mesi ; l’esecuzione può durare alcuni anni. La liquidazione del patrimonio può durare 3‑4 anni.
8. Devo vendere la mia casa per accedere al piano del consumatore? Non necessariamente. È possibile mantenere l’abitazione principale prevedendo una moratoria del mutuo fino a due anni e pagando il residuo con i proventi del piano . Tuttavia, se il valore dell’immobile è elevato, i creditori possono chiedere la vendita per soddisfare i loro diritti.
9. È possibile includere i debiti verso Equitalia (ora AdER) nati da multe stradali? Sì, le sanzioni amministrative per violazioni del codice della strada possono essere incluse nella procedura di sovraindebitamento. Tuttavia, in caso di rottamazione, è possibile che vengano escluse alcune sanzioni.
10. Se ho già beneficiato dell’esdebitazione, posso chiederla di nuovo? No. La legge prevede che si possa beneficiare dell’esdebitazione una sola volta salvo sopravvenienze rilevanti .
11. Chi paga i compensi dell’OCC? Il compenso è a carico del debitore e viene determinato in percentuale sui crediti; in caso di esdebitazione è ridotto della metà . È possibile rateizzarlo e inserirlo nel piano.
12. Devo informare l’OCC di tutti i miei beni? Sì. Fornire documentazione incompleta rende la domanda inammissibile . Nascondere beni costituisce frode.
13. È possibile sospendere il pignoramento del conto corrente? Presentando un piano del consumatore o un accordo di composizione, il giudice può sospendere le azioni esecutive in corso . Inoltre, con la rottamazione, l’AdER non può avviare nuove procedure finché il debitore è in regola con le rate .
14. Cosa succede se trovo lavoro durante la procedura? Le sopravvenienze di reddito devono essere comunicate. In caso di esdebitazione, se entro quattro anni sopraggiungono utilità tali da soddisfare i creditori in misura pari almeno al 10 %, devi pagare i creditori .
15. Posso revocare la procedura una volta avviata? Sì, è possibile rinunciare al piano o all’accordo prima dell’omologazione. Tuttavia, se i creditori hanno già aderito, può essere necessaria una nuova procedura o si può incorrere in responsabilità per atti in frode.
16. Il piano del consumatore cancella anche i debiti fiscali? Sì, il piano può includere debiti verso l’agenzia delle entrate e l’INPS, prevedendo il pagamento parziale o la dilazione. Tuttavia, per i tributi privilegiati è necessaria la moratoria e il pagamento integrale a fine piano .
17. Cosa succede se un creditore non è d’accordo con l’accordo di composizione? Se si raggiunge la percentuale richiesta (60 % dei crediti), il giudice può omologare l’accordo anche contro il parere di alcuni creditori .
18. L’OCC può rifiutarsi di accettare l’incarico? L’OCC è tenuto a verificare preliminarmente la completezza della documentazione e può rifiutare se ritiene che manchi la meritevolezza o che non ci siano i presupposti per la procedura. In tal caso il debitore può rivolgersi ad altro organismo.
19. È possibile definire i debiti con l’INPS tramite rottamazione? Sì, la rottamazione‑quinquies include i contributi dovuti all’INPS e ad altri enti previdenziali .
20. Come posso verificare se rientro tra i soggetti sovraindebitati? La legge considera sovraindebitato chi non è in grado di adempiere regolarmente alle proprie obbligazioni ed è escluso dalle procedure concorsuali tradizionali (fallimento). Un professionista può valutare il reddito, il patrimonio e il passivo e consigliare lo strumento più adatto.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto delle varie procedure, proponiamo alcune simulazioni. I dati sono ipotetici e servono a illustrare il funzionamento degli strumenti.

8.1 Piano del consumatore per un data analyst con debiti fiscali e bancari

Situazione iniziale: Marco è un data analyst freelance residente a Reggio Calabria. Negli ultimi anni ha accumulato 50.000 € di debiti fiscali (Irpef e Iva) e 30.000 € di debiti bancari (prestiti personali). Ha un reddito annuo di 24.000 € e nessun immobile di proprietà. Riceve una cartella esattoriale con intimazione di pagamento e teme il pignoramento del conto.

Scelta della procedura: in collaborazione con l’Avv. Monardo decide di avviare un piano del consumatore. L’OCC redige la relazione, evidenzia che il debito è dovuto alla diminuzione del fatturato durante la pandemia e che Marco ha sempre pagato regolarmente prima di tale periodo. L’assenza di beni rilevanti suggerisce la scelta del piano.

Proposta ai creditori: si propone di pagare 20.000 € in 5 anni, destinando 333 €/mese (4.000 €/anno) al soddisfacimento dei creditori. Il piano prevede l’esdebitazione dei restanti 60.000 € al termine. La moratoria sui debiti fiscali privilegiati consente di versare l’Irpef residua negli ultimi due anni.

Risultato: il giudice omologa il piano perché assicura ai creditori un importo superiore a quello che otterrebbero in caso di liquidazione (circa 5.000 €). Durante la procedura i pignoramenti sono sospesi; Marco continua la sua attività e paga regolarmente le rate. Al termine ottiene l’esdebitazione.

8.2 Rottamazione‑quinquies per un piccolo studio di analisi dati

Situazione iniziale: La società “Data Insights Srl” deve 120.000 € all’AdER (debiti Irpef, Iva e ritenute) relativi agli anni 2015–2020. Gli interessi e le sanzioni ammontano a 60.000 €. La società ha subito un calo di fatturato e non ha liquidità per pagare.

Scelta della procedura: nel gennaio 2026 decide di aderire alla rottamazione‑quinquies. Accedendo all’area riservata dell’AdER, seleziona i carichi definibili (totale 180.000 €) e sceglie di pagare in 54 rate bimestrali. L’AdER calcola l’importo dovuto: si pagano solo i 120.000 € di capitale, senza interessi e sanzioni, con un tasso del 3 % dal 1° agosto 2026.

Piano di pagamento: le prime tre rate, pari al 10 % ciascuna, scadono il 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre 2026. Le restanti rate bimestrali ammontano a circa 2.000 € ciascuna. La società pianifica un cash‑flow che consenta di rispettare le scadenze.

Vantaggi: grazie alla rottamazione, la società risparmia 60.000 € di interessi e sanzioni. Durante la procedura sono sospese le azioni esecutive e la prescrizione . Se paga regolarmente, al termine del 2035 i debiti saranno estinti.

8.3 Liquidazione del patrimonio ed esdebitazione per un ex imprenditore

Situazione iniziale: Luca era socio di una start‑up di analisi dati, fallita nel 2022. È rimasto debitore di 200.000 € verso banche e fornitori. Non possiede beni immobili e vive di uno stipendio di 1.200 € al mese. Nel 2023 ha provato ad accordarsi con i creditori ma senza successo.

Scelta della procedura: nel 2026 chiede la liquidazione del patrimonio ai sensi dell’art. 14‑ter L. 3/2012. Dichiara i pochi beni mobili posseduti (auto valutata 5.000 €) e il giudice nomina un liquidatore. L’auto viene venduta e produce un ricavo di 4.500 €, distribuito ai creditori.

Domanda di esdebitazione: al termine della liquidazione, Luca presenta domanda di esdebitazione tramite l’OCC. Deposita l’elenco dei creditori e le dichiarazioni dei redditi. Il giudice verifica che non vi siano atti in frode e che Luca non abbia colpa grave. Essendo incapiente e senza beni, l’esdebitazione viene concessa . I debiti residui vengono cancellati.

Considerazioni: questa procedura ha permesso a Luca di liberarsi dai debiti e di ripartire, pur sacrificando l’auto. È essenziale dimostrare la meritevolezza; in caso di atti fraudolenti, l’esdebitazione sarebbe stata negata .

9. Approfondimenti normativi e procedurali

Negli articoli precedenti abbiamo tracciato una panoramica generale degli strumenti offerti dalla legge per affrontare il sovraindebitamento. In questa sezione vogliamo entrare più nel dettaglio di alcuni adempimenti procedurali e norme spesso trascurate ma di primaria importanza per il buon esito della procedura. Comprendere i passaggi formali, i limiti posti dalla legge e le interazioni tra diversi strumenti permette al debitore di evitare errori e contestazioni.

9.1 Il deposito della proposta e la documentazione richiesta

Il deposito della proposta è il momento in cui il piano del consumatore o l’accordo di composizione diventa effettivo. L’art. 9 della legge 3/2012 stabilisce che la proposta, redatta con l’assistenza dell’OCC, deve essere depositata presso il tribunale del luogo di residenza o sede del debitore. Il deposito avviene entro tre giorni dalla presentazione all’Organismo di Composizione ed è notificato sia all’Agenzia delle Entrate sia all’Agente della Riscossione . Questa notifica è fondamentale perché sospende il decorso degli interessi e impedisce nuove azioni esecutive fino all’omologazione .

La norma elenca una serie di documenti obbligatori da allegare:

• Elenco nominativo dei creditori con indicazione delle somme dovute; deve comprendere anche i crediti contestati e quelli eventualmente non ancora scaduti . È bene includere qualsiasi posizione debitoria (fisco, banche, fornitori, finanziarie), poiché l’omessa indicazione di un creditore può compromettere il buon esito della procedura.
• Stato di famiglia e indicazione delle spese correnti indispensabili per il mantenimento del nucleo familiare. Questo serve al giudice per valutare l’adeguatezza del piano e per stabilire quale quota di reddito può essere destinata ai creditori.
• Attestazione sui redditi e la dichiarazione dei redditi degli ultimi tre anni; questo documento dimostra la sostenibilità della proposta e la riduzione progressiva del debito.
• Inventario dei beni del debitore e degli eventuali beni dei familiari coinvolti nella procedura . L’inventario deve indicare immobili, veicoli, conti bancari, partecipazioni societarie e ogni altro bene suscettibile di essere liquidato.
• Relazione particolareggiata dell’OCC. Questa relazione è il cuore della procedura e contiene l’analisi delle cause dell’indebitamento, la verifica sulla completezza della documentazione, l’indicazione della diligenza tenuta dal debitore nell’assumere le obbligazioni e l’esame di eventuali atti in frode . L’OCC deve inoltre attestare la fattibilità del piano o dell’accordo e indicare se il pagamento offerto ai creditori è almeno pari a quello ottenibile nella liquidazione.

Una volta depositata la proposta, il tribunale fissa l’udienza e ne dà avviso ai creditori. Quest’ultimo aspetto è spesso trascurato: i creditori possono presentare memorie e produrre documenti entro un termine perentorio (normalmente dieci giorni prima dell’udienza) . È quindi fondamentale che il debitore e il proprio legale preparino una documentazione completa per superare eventuali contestazioni.

9.2 Procedure familiari e debiti con origini comuni

L’art. 7‑bis della legge 3/2012 introduce una procedura familiare per affrontare i debiti contratti da più membri dello stesso nucleo. Se i debiti hanno origine comune o se i soggetti convivono stabilmente, marito, moglie, unioni civili, conviventi di fatto e parenti entro il quarto grado possono presentare una proposta unitaria . È un’opzione particolarmente utile quando entrambi i coniugi hanno sottoscritto un mutuo o quando i figli risultano coobbligati per un finanziamento.

La norma specifica che i rapporti patrimoniali rimangono distinti: il tribunale deve creare masse attive e passive separate per ciascun membro, ma è legittimo un coordinamento unico per evitare duplicazioni . La procedura familiare consente quindi di gestire in modo organico le posizioni debitorie comuni, proponendo ad esempio la vendita di un bene cointestato o la moratoria su un mutuo contratto da entrambi. Anche in questo caso è necessario allegare l’inventario dei beni di ciascun membro e specificare le quote di reddito destinate al soddisfacimento dei creditori.

9.3 Diritti e limiti: impignorabilità dello stipendio, pensione e beni essenziali

Un aspetto centrale per chi si trova sotto la minaccia di pignoramenti è la tutela dei beni essenziali. L’art. 545 c.p.c. stabilisce limiti chiari:

• Crediti alimentari e sussidi: non possono essere pignorati se non per cause di alimenti e previa autorizzazione del giudice . Rientrano in questa categoria i contributi di mantenimento per figli e coniuge, gli assegni di maternità e i sussidi per malattia.
• Stipendi e salari: le somme dovute a titolo di stipendio, salario o indennità di licenziamento possono essere pignorate solo nella misura di un quinto per tributi statali, provinciali e comunali, e nella stessa misura per ogni altro credito . Se vi sono più cause di pignoramento, il cumulo non può superare la metà del salario . È quindi illegittimo il pignoramento integrale del conto corrente su cui transita lo stipendio.
• Pensioni e trattamenti di quiescenza: non sono pignorabili per un importo pari a due volte l’assegno sociale, con un minimo di 1.000 €; la parte eccedente è pignorabile nei limiti di legge . In caso di accredito su conto bancario, l’importo è pignorabile solo per la quota che eccede il triplo dell’assegno sociale .
• Beni impignorabili: oltre alle somme sopra indicate, sono assolutamente impignorabili i sussidi di grazia, le indennità per malattia e maternità, i frutti dei beni compresi nel fondo patrimoniale e gli strumenti indispensabili per l’esercizio dell’impresa o della professione . La legge 3/2012 integra queste tutele prevedendo che, nella liquidazione del patrimonio, restino esclusi i beni impignorabili e i beni necessari per l’esercizio dell’attività lavorativa o professionale .

Sapere quali beni sono al riparo dal pignoramento consente di pianificare con maggiore serenità il proprio percorso di uscita dal debito. Nel piano del consumatore è possibile destinare ai creditori solo la parte pignorabile dello stipendio, preservando le somme necessarie per la vita quotidiana.

9.4 Distinzione tra piano del consumatore e accordo di composizione

Spesso si tende a confondere il piano del consumatore con l’accordo di composizione della crisi. Entrambi mirano a ristrutturare i debiti, ma presentano differenze sostanziali:

• Soggetti ammessi: il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche che non esercitano attività imprenditoriale. L’accordo è aperto anche ai piccoli imprenditori, agli artigiani e ai professionisti, purché non soggetti a procedure concorsuali .
• Votazione dei creditori: nel piano del consumatore non è prevista alcuna votazione. I creditori possono esprimere rilievi, ma il giudice omologa il piano se la proposta è conveniente rispetto alla liquidazione . Nell’accordo, invece, è necessario il consenso dei creditori che rappresentano almeno il 60 % dei crediti. Se la maggioranza è raggiunta, il giudice può omologare l’accordo anche contro la volontà dei dissenzienti, inclusa l’amministrazione finanziaria, purché la proposta garantisca un trattamento non inferiore alla liquidazione .
• Moratoria e trattamento dei crediti privilegiati: entrambi gli strumenti consentono la moratoria sui crediti privilegiati; il piano del consumatore prevede la possibilità di differire il pagamento fino a due anni , mentre nell’accordo il differimento è oggetto di trattativa con i creditori.
• Intervento del giudice: nel piano il giudice ha un ruolo più incisivo; può sospendere le esecuzioni e omologare la proposta anche senza l’assenso dei creditori. Nell’accordo, invece, il giudice verifica la regolarità formale e la raggiunta maggioranza, ma il contenuto della proposta dipende dalla negoziazione tra le parti.

Comprendere queste differenze consente al debitore di scegliere lo strumento più adatto alla propria situazione. Chi possiede un’attività economica e può contare sul voto dei fornitori può preferire l’accordo; chi invece è un consumatore senza impresa può orientarsi verso il piano, sfruttando la maggiore tutela giudiziale.

9.5 Concorso di procedure: legge 3/2012, CCII e d.lgs. 136/2024

La riforma del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), entrata in vigore nel 2022, ha in parte recepito e modificato le disposizioni della legge 3/2012. L’art. 67 CCII, come modificato dal d.lgs. 136/2024, estende la moratoria sui crediti privilegiati da uno a due anni , allineando la disciplina del piano di ristrutturazione e del piano del consumatore. Inoltre, la nuova normativa introduce il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione (PRO), che consente al tribunale di omologare la proposta anche in assenza di adesione da parte dell’amministrazione finanziaria, se il pagamento offerto è almeno pari alla liquidazione .

Un aspetto da evidenziare è la disciplina transitoria. La Cassazione, con sentenza n. 14835/2025, ha precisato che le domande di esdebitazione presentate da soggetti sottoposti a procedure concorsuali avviate prima del 15 luglio 2022 restano regolate dalla legge fallimentare e dalla legge 3/2012, poiché il CCII non contiene norme transitorie retroattive . Pertanto, chi ha avviato la procedura prima di tale data non può invocare le norme del CCII; viceversa, le procedure avviate dopo la piena entrata in vigore si applicano immediatamente.

È quindi importante verificare la data di avvio della procedura e la disciplina applicabile. Per i data analyst che gestiscono società o startup, il CCII rappresenta oggi il principale riferimento normativo; per i consumatori le norme della legge 3/2012 continuano a valere in parallelo, arricchite dalle modifiche del correttivo 2024.

9.6 Composizione negoziata e transazione fiscale

Il d.lgs. 118/2021, convertito con modificazioni nella legge 147/2021, ha introdotto la composizione negoziata della crisi. Si tratta di una procedura di allerta precoce destinata agli imprenditori che registrano squilibri patrimoniali o finanziari. L’imprenditore presenta istanza tramite una piattaforma telematica istituita dalle Camere di commercio e nomina un esperto indipendente che lo assiste nelle trattative con i creditori e con gli istituti di credito . L’obiettivo è individuare soluzioni conservative (transazioni, cessioni di beni, rinegoziazioni) senza ricorrere al tribunale.

Nel corso della composizione negoziata è possibile proporre una transazione fiscale (ora disciplinata dall’art. 63 CCII, che riprende l’art. 182‑ter L.F.). La transazione consente di ridurre o rateizzare i crediti fiscali e contributivi con il consenso dell’Agenzia delle Entrate e dell’INPS. L’imprenditore può offrire il pagamento di una percentuale del debito e il dilazionamento in tempi compatibili con la continuità aziendale. Se il fisco non aderisce, l’imprenditore può accedere al piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, chiedendo al tribunale di imporre il trattamento anche ai creditori pubblici. Questa sinergia tra composizione negoziata e PRO costituisce una novità significativa e permette ai data analyst imprenditori di evitare il fallimento preservando il valore della loro attività.

9.7 Disciplina transitoria e casistica giurisprudenziale recente

La giurisprudenza degli ultimi anni offre spunti utili su come applicare correttamente le procedure. Oltre alle sentenze già esaminate, meritano di essere ricordati alcuni orientamenti:

• Piano del consumatore e moratoria: la Cassazione n. 9549/2025 ha chiarito che la moratoria di un anno (ora due anni) per i crediti privilegiati non comporta la cancellazione del debito, ma un semplice differimento . Il debitore dovrà comunque pagare il capitale e gli interessi legali; tuttavia, il rinvio consente di liberare risorse nel breve periodo.
• Assenza di voto e comparazione con il concordato preventivo: la stessa sentenza ha precisato che nel piano del consumatore non è prevista la votazione dei creditori, a differenza del concordato preventivo. Il giudice valuta la convenienza della proposta confrontandola con l’alternativa liquidatoria, senza necessità di una maggioranza .
• Meritevolezza per l’esdebitazione: l’ordinanza 30108/2025 ha sottolineato che l’esdebitazione è preclusa a chi ha agito con dolo, colpa grave o frode nella formazione del debito . Ciò significa che il debitore deve aver contratto i debiti con buona fede e diligenza, altrimenti il giudice può negare il beneficio.
• Distinzione fra consumatore e professionista: la sentenza 29746/2025 ha affermato che un garante che detiene quote significative e riveste ruoli societari non è qualificabile come consumatore . Il professionista o socio deve quindi valutare attentamente le proprie responsabilità, poiché non potrà beneficiare delle tutele riservate ai consumatori.

Queste pronunce ricordano che, accanto alle norme, occorre considerare la valutazione giurisprudenziale sulla meritevolezza e sulla buona fede. L’assistenza di un avvocato specializzato permette di impostare la procedura nel rispetto degli orientamenti giudiziali.

9.8 Beni strumentali del professionista digitale e protezioni normative

I data analyst e, più in generale, i professionisti del digitale basano la propria attività su beni immateriali (software, banche dati) e su attrezzature hardware costose. Cosa accade a questi beni nelle procedure di sovraindebitamento?

La legge 3/2012, all’art. 14‑ter, prevede che nella liquidazione del patrimonio siano esclusi dalla vendita i beni impignorabili e quelli necessari alla vita del debitore e della sua famiglia . Questa clausola è stata interpretata estensivamente per includere gli strumenti indispensabili per lo svolgimento della professione: computer, server, licenze software, database proprietari. Il giudice, sentito il liquidatore e l’OCC, può autorizzare il debitore a trattenere tali beni se dimostra che la loro vendita comprometterebbe la possibilità di produrre reddito e soddisfare i creditori. Analogamente, l’art. 545 c.p.c. esclude il pignoramento di alcuni beni strumentali, soprattutto se hanno un valore ridotto e sono funzionali alla professione .

Nel piano del consumatore e nell’accordo di composizione, la distinzione fra beni personali e beni strumentali è cruciale per determinare la quota di patrimonio da liquidare. Un data analyst potrà proporre di destinare ai creditori una parte del proprio reddito, mantenendo l’hardware e il software necessari alla sua attività, spiegando nella relazione dell’OCC l’utilità di questi beni per la continuità lavorativa. In tal modo, si evita la dismissione di strumenti che generano reddito e si aumenta la probabilità di successo della procedura.

10. Ulteriori FAQ e simulazioni

Per completare il quadro offerto nelle sezioni precedenti, presentiamo altre domande frequenti che spesso i debitori pongono durante le consulenze. Le risposte sono generali e vanno adattate al caso concreto con l’assistenza di un professionista.

1. Qual è la differenza essenziale tra il piano del consumatore e l’accordo di composizione? Come visto al paragrafo 9.4, il piano del consumatore non richiede il voto dei creditori e si rivolge alle persone fisiche non imprenditori. L’accordo, invece, coinvolge anche le imprese e necessita dell’approvazione del 60 % dei crediti . Inoltre, nel piano il giudice ha maggiori poteri di controllo e può sospendere le esecuzioni, mentre nell’accordo il successo dipende dalla negoziazione con i creditori.
2. Posso modificare la proposta dopo il deposito? Sì, è possibile apportare modifiche prima dell’omologazione. Tuttavia, bisogna presentare la nuova versione al tribunale e notificarla ai creditori, che potranno sollevare nuove contestazioni. Cambiare il piano in corso d’opera può allungare i tempi; per questo è meglio predisporre una proposta realistica sin dall’inizio.
3. Cosa succede se dimentico di indicare un creditore? L’omessa indicazione di un creditore può determinare la inammissibilità della procedura o l’inefficacia nei suoi confronti. La legge obbliga a presentare un elenco completo e aggiornato ; se si scopre un creditore successivamente, è opportuno integrare la documentazione immediatamente e chiedere al giudice di ammetterlo, dimostrando la buona fede.
4. Posso includere i debiti derivanti dalla mia attività professionale? Sì, i debiti professionali (ad esempio verso fornitori di hardware o verso l’INPS gestione separata) possono essere inclusi sia nel piano del consumatore sia nell’accordo. L’importante è dimostrare di non essere un imprenditore soggetto a procedure concorsuali. Nel caso in cui l’attività sia organizzata come impresa, occorre valutare l’accesso al CCII.
5. Che cosa comporta la perdita di meritevolezza? La meritevolezza è la condizione di buona fede richiesta per accedere alle procedure. Se il giudice accerta che il debitore ha compiuto atti in frode (alienazioni simulate, occultamenti di beni), o ha aggravato volontariamente la propria situazione, può dichiarare l’inammissibilità della proposta o negare l’esdebitazione . È quindi fondamentale evitare trasferimenti sospetti e mantenere un comportamento trasparente.
6. È possibile presentare un nuovo piano se il primo viene respinto? In caso di rigetto per motivi formali o per difetti di meritevolezza, il debitore può ripresentare una nuova domanda solo dopo che siano decorsi cinque anni . Tuttavia, se il rigetto è dovuto a mere carenze documentali e il giudice concede un termine per integrarli, il debitore può depositare nuovamente la proposta corretta.
7. Esistono limiti alle somme prelevabili dal conto corrente pignorato? Sì, il pignoramento presso terzi non può superare i limiti dell’art. 545 c.p.c. anche quando viene eseguito sui conti bancari. Le somme provenienti da stipendi e pensioni accreditate prima del pignoramento sono intangibili fino al triplo dell’assegno sociale . Se il pignoramento eccede questi limiti, è possibile rivolgersi al giudice dell’esecuzione per farne dichiarare l’inefficacia .

10.1 Ulteriori simulazioni

Per meglio comprendere le opportunità offerte dai diversi strumenti, presentiamo altre due casistiche pratiche.

10.1.1 Accordo di composizione per un libero professionista con studio associato

Situazione iniziale: Francesca è una data analyst che esercita l’attività in forma associata con due colleghi. A causa di investimenti sbagliati e di clienti insolventi, accumula 80.000 € di debiti con banche e fornitori e 40.000 € di debiti fiscali. Poiché l’associazione non è soggetta a fallimento, Francesca non può accedere al concordato preventivo ma può utilizzare l’accordo di composizione.

Procedura: assistita dall’Avv. Monardo, Francesca contatta un OCC che valuta la documentazione e redige la relazione. Viene proposto ai creditori un pagamento complessivo di 30.000 € in tre anni, con l’impegno a destinare una quota fissa del reddito futuro e a vendere un’auto di proprietà. Nella proposta viene prevista una moratoria di 18 mesi sui debiti privilegiati e l’esdebitazione del residuo. I creditori che rappresentano il 65 % del totale aderiscono. L’amministrazione finanziaria non vota ma non si oppone; il giudice omologa l’accordo.

Risultato: Francesca esegue i pagamenti concordati, continuando a utilizzare gli strumenti informatici del suo studio. Alla fine della procedura ottiene l’esdebitazione dei debiti residui e può proseguire l’attività con maggiore serenità.

10.1.2 Composizione negoziata e PRO per una start‑up tecnologica

Situazione iniziale: “Smart Data Tech Srl” è una start‑up che offre servizi di analisi predittiva. Ha contratti di ricerca con varie aziende ma registra perdite per 300.000 € a causa di ritardi nei pagamenti dei clienti. La società ha debiti per 200.000 € verso fornitori e 150.000 € verso l’Erario. Gli amministratori intendono preservare la continuità aziendale.

Attivazione della composizione negoziata: nel 2026 la società presenta istanza di composizione negoziata tramite la piattaforma della Camera di commercio. Viene nominato un esperto che analizza la situazione e individua soluzioni. Insieme all’esperto, i legali della società elaborano un piano di ristrutturazione che prevede:

• la cessione di un ramo d’azienda per ottenere 100.000 € liquidi;
• la stipula di una transazione fiscale con l’Agenzia delle Entrate per pagare il 60 % delle imposte dovute in cinque anni;
• l’accordo con i fornitori per il pagamento del 50 % dei crediti in due anni;
• la richiesta di un PRO (piano di ristrutturazione soggetto a omologazione) al tribunale per superare l’eventuale dissenso di alcuni creditori pubblici.

Esito: l’esperto certifica che la continuità aziendale è garantita con il supporto della transazione e della riduzione dei debiti. Il tribunale omologa il PRO e la società prosegue l’attività, salvando i posti di lavoro. Le azioni esecutive vengono sospese durante la negoziazione e la società non subisce il fallimento.

Queste simulazioni dimostrano come, attraverso una strategia integrata che combina le tutele del CCII con la composizione negoziata e gli accordi con il fisco, sia possibile salvare l’azienda e cancellare una parte significativa dei debiti. Anche in questi casi, la presenza di un professionista esperto, come l’Avv. Monardo, è decisiva per negoziare condizioni e presentare proposte sostenibili.

Conclusione

L’indebitamento verso il fisco e le banche può sembrare un vicolo cieco, soprattutto per chi lavora come data analyst o libero professionista e deve conciliare l’attività professionale con l’adempimento degli obblighi fiscali. Tuttavia, la normativa italiana offre numerosi strumenti per gestire, ristrutturare e, in molti casi, eliminare i debiti. La legge 3/2012, il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, le definizioni agevolate come la rottamazione‑quinquies e le procedure di esdebitazione consentono di uscire dal sovraindebitamento, preservare i beni essenziali e riprendere l’attività con serenità.

È fondamentale agire tempestivamente, rispettare i termini e affidarsi a professionisti qualificati. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare vantano una lunga esperienza nel diritto tributario e bancario, sono iscritti negli elenchi del Ministero della Giustizia come gestori della crisi e possono assistere il debitore in ogni fase: dall’analisi degli atti alla predisposizione dei ricorsi, dalla redazione del piano del consumatore alle trattative con l’agenzia delle entrate e le banche. Grazie alla loro competenza si possono ottenere sospensioni delle procedure esecutive, riduzioni del debito e, nei casi previsti, la cancellazione totale dei debiti residui.

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