Introduzione

Quando si apre una successione ci si trova spesso a fare i conti non solo con il patrimonio del defunto, ma anche con eventuali passività fiscali rimaste insolute. Cartelle esattoriali, avvisi di accertamento e altri debiti possono spaventare gli eredi, che temono di dover pagare di tasca propria multe, sanzioni e imposte arretrate. La disciplina tributaria e successoria italiana, tuttavia, offre strumenti di protezione concreti che consentono di evitare di rispondere in solido con il proprio patrimonio dei debiti fiscali ereditati. La sentenza della Corte di Cassazione n. 22476/2025 e l’ordinanza n. 8684/2025 hanno ribadito che le sanzioni tributarie hanno natura personale e si estinguono con la morte del contribuente, consolidando un principio già presente nell’articolo 8 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 . Allo stesso tempo gli interessi e l’imposta non versata restano a carico degli eredi, ma soltanto entro i limiti della loro quota ereditaria . È quindi fondamentale conoscere la distinzione tra debito tributario e sanzioni, i termini per contestare gli avvisi e i rimedi pratici per evitare che l’eredità si trasformi in un vero e proprio incubo fiscale.

L’argomento è ancora più attuale alla luce delle novità normative del 2025 e del 2026, che hanno introdotto nuove definizioni agevolate (la cosiddetta rottamazione‑quinquies prevista dalla legge di bilancio 2026 ), la riforma della riscossione con il discarico automatico delle cartelle esattoriali inesigibili a partire dal 1° gennaio 2026 e pronunce giurisprudenziali che hanno chiarito ulteriormente i limiti di responsabilità degli eredi (si pensi all’ordinanza Cass. 15750/2024 sul beneficio d’inventario e alla sentenza Cass. 18252/2025 sul presupposto impositivo dell’imposta di successione ). L’evoluzione del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, infine, offre procedimenti di sovraindebitamento e di esdebitazione che possono consentire ai contribuenti – e, in certe condizioni, anche agli eredi – di ristrutturare i debiti o di ottenere la cancellazione dei residui insostenibili .

Questo articolo è stato redatto da un team multidisciplinare di esperti coordinato dall’avvocato Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e professionista di riferimento per il diritto bancario, fiscale e della crisi d’impresa. L’avv. Monardo è gestore della crisi da sovraindebitamento (legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del d.l. 118/2021. In qualità di avvocato cassazionista coordina avvocati e commercialisti operanti su tutto il territorio nazionale, fornendo assistenza a debitori privati, professionisti e imprenditori nell’affrontare contenziosi tributari e bancari. Il suo studio offre una consulenza completa che va dall’analisi degli atti e delle cartelle alla predisposizione di ricorsi e istanze di sospensione, dalle trattative stragiudiziali con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione all’elaborazione di piani di rientro sostenibili e all’accesso alle procedure di sovraindebitamento o di definizione agevolata.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

La responsabilità dei debiti fiscali in caso di successione si regge su un delicato equilibrio tra norme civilistiche e disposizioni tributarie. Da un lato il Codice civile disciplina la ripartizione dei debiti ereditari e le modalità con cui l’erede può accettare o rinunciare alla successione; dall’altro, il diritto tributario stabilisce quando e come le obbligazioni fiscali del defunto si trasmettono agli eredi. Per comprendere come evitare la responsabilità personale è necessario passare in rassegna le principali fonti normative e le pronunce della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale che hanno dato forma alla disciplina attuale.

1.1 Le norme civilistiche sulla successione e sui debiti ereditari

Ripartizione dei debiti tra coeredi. L’articolo 752 del Codice civile stabilisce che “i debiti ereditari si ripartiscono tra gli eredi in proporzione delle rispettive quote ereditarie, salvo diversa volontà del testatore”. In altre parole, ogni erede risponde solo per la propria quota di debito, fatta eccezione per i casi in cui la legge prevede la solidarietà. La solidarietà non è la regola generale ma un’eccezione: per i tributi locali come IMU, TASI e TARI la Corte di Cassazione ha precisato che gli eredi rispondono pro quota e non in solido . Diverso è il caso delle imposte sui redditi e dei tributi erariali, per i quali l’articolo 65 del d.P.R. 600/1973, come si vedrà, prevede la solidarietà tra eredi.

Accettazione e rinuncia dell’eredità. L’eredità si acquista con l’atto di accettazione, che può essere espresso o tacito. Fino a quell’atto il chiamato resta nella condizione di potere scegliere se subentrare nei rapporti patrimoniali del defunto o se rinunciare. L’articolo 521 c.c. prevede che chi rinuncia è considerato come se non fosse mai stato chiamato ; la rinuncia produce effetti retroattivi e libera completamente il chiamato dai debiti ereditari. La Cassazione ha affermato che, ai fini dell’imposta di successione, il presupposto impositivo è la chiamata all’eredità e non l’accettazione: secondo la sentenza n. 18252/2025 l’obbligo di pagare l’imposta sorge con l’apertura della successione e grava anche sui chiamati che non abbiano ancora accettato, ma la rinuncia retroattiva fa venir meno il presupposto impositivo .

Beneficio d’inventario. Chi vuole proteggere il proprio patrimonio personale da eventuali debiti ereditari può accettare con beneficio d’inventario. L’articolo 490 c.c. stabilisce che l’erede beneficiato risponde dei debiti solo nei limiti dell’attivo ereditario e che i creditori dell’eredità hanno preferenza sui creditori personali dell’erede . In questo modo i patrimoni restano separati: se le passività sono superiori all’attivo, l’erede non è tenuto a integrare con i propri beni. L’ordinanza della Cassazione n. 15750/2024 ha precisato che l’erede beneficiato ha interesse ad agire contro l’avviso di accertamento intestato al defunto per far dichiarare la propria qualità e contenere la pretesa tributaria entro il limite dell’attivo ereditario .

Solidarietà per l’imposta di successione e i tributi erariali. L’articolo 36 del D.Lgs. 346/1990 (Testo unico delle imposte di successione e donazione) stabilisce che i chiamati all’eredità che non abbiano ancora accettato rispondono solidalmente dell’imposta sulle successioni nel limite del valore dei beni ereditari posseduti . Analogamente, l’articolo 65 del d.P.R. 600/1973 prevede che gli eredi sono responsabili in solido per le imposte sui redditi e devono comunicare i propri dati all’amministrazione finanziaria; i termini per l’accertamento sono prorogati di sei mesi e gli atti possono essere notificati collettivamente e impersonalmente agli eredi . Per i tributi locali, invece, prevale la responsabilità proporzionale: la Cassazione con la sentenza n. 11097/2025 ha escluso la solidarietà per l’IMU, disponendo che ciascun erede paga in base alla propria quota .

1.2 Le sanzioni tributarie: natura personale e intrasmissibilità

La disciplina delle sanzioni tributarie è contenuta nel decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. L’articolo 2, comma 2, dispone che la sanzione è riferibile alla persona fisica o giuridica che ha commesso o concorso a commettere la violazione . L’articolo 8, comma 1, prevede espressamente che “l’obbligazione al pagamento della sanzione non si trasmette agli eredi” . Si tratta di una norma imperativa che recepisce il principio di responsabilità personale sancito dall’articolo 27 della Costituzione e dal diritto amministrativo: l’obbligazione afflittiva non può gravare su chi non ha realizzato l’illecito. Tale principio è stato ulteriormente ribadito dal decreto legge 30 settembre 2003, n. 269, art. 7, che per le sanzioni tributarie commesse nell’interesse di enti collettivi stabilisce l’esclusiva responsabilità dell’ente stesso.

Negli ultimi anni la giurisprudenza di legittimità ha confermato più volte l’intrasmissibilità delle sanzioni. L’ordinanza della Cassazione n. 25315/2022 ha annullato la cartella esattoriale nei confronti degli eredi “quanto alle sanzioni” perché l’art. 8 D.Lgs. 472/1997 preclude ogni pretesa afflittiva verso i successori . La pronuncia più recente e celebre è l’ordinanza n. 22476/2025 che, come riporta l’articolo di Brocardi, ha chiarito che le sanzioni tributarie non si trasmettono agli eredi e che con la morte del trasgressore la controversia deve essere dichiarata estinta . Il medesimo principio è contenuto anche nell’ordinanza Cass. 8684/2025, che sottolinea la distinzione tra sanzioni (non trasmissibili) e interessi di mora (trasmissibili come accessori del tributo) . In passato la Cassazione aveva già affermato che le sanzioni amministrative non passano agli eredi (ad esempio Cass. 29577/2021 e Cass. 26205/2024 per le multe stradali), recependo l’articolo 7 della legge 689/1981; nel 2024 il principio è stato esteso anche alle sanzioni penali pecuniarie e agli interessi di mora maturati sino al decesso .

1.3 Responsabilità per le imposte e gli interessi

Se le sanzioni si estinguono con la morte, il tributo principale e gli interessi continuano invece a gravare sugli eredi. L’articolo 65 del d.P.R. 600/1973 stabilisce che “gli eredi rispondono in solido del pagamento delle imposte dovute dal defunto, nonché delle relative soprattasse, pene pecuniarie e interessi”. Tuttavia la solidarietà riguarda solo i tributi erariali e non si estende ai tributi locali. La norma prevede che, in mancanza della comunicazione dei dati degli eredi entro sei mesi, gli avvisi possono essere notificati collettivamente presso l’ultimo domicilio del defunto e che i termini per l’accertamento sono prorogati di sei mesi . La cartella può quindi essere intestata al de cuius ma notificata agli eredi; la Corte di Cassazione (ordinanza n. 12964/2024) ha ritenuto valida la notifica effettuata direttamente ad un erede che abbia comunicato i propri dati, precisando che la notificazione impersonale e collettiva è una facoltà dell’ufficio e non un obbligo .

Per i tributi locali, come l’IMU o la TARI, la Corte di Cassazione ha escluso la solidarietà passiva. Nella sentenza n. 11097/2025, la Corte ha applicato l’articolo 1, comma 743, della legge 160/2019, stabilendo che ciascun erede paga la sua quota di imposta in base alla quota di proprietà ricevuta . Pertanto l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione o il Comune non possono richiedere il pagamento integrale dell’IMU ad un solo erede; l’obbligazione è divisibile e si trasmette pro quota.

1.4 L’obbligo di comunicazione e la validità delle notifiche

Gli eredi hanno l’onere di comunicare all’amministrazione finanziaria, entro sei mesi dall’apertura della successione, i propri dati identificativi e il domicilio fiscale (art. 65 d.P.R. 600/1973). In mancanza di tale comunicazione, l’ufficio può notificare gli atti collettivamente ed impersonalmente nell’ultimo domicilio del defunto, oppure può notificare direttamente a uno degli eredi se ha conosciuto la sua qualità. La Cassazione con l’ordinanza n. 12964/2024 ha chiarito che la notifica della cartella all’erede presso il suo domicilio è pienamente legittima quando gli eredi non hanno comunicato il proprio indirizzo; la norma sulla notifica collettiva costituisce una semplice agevolazione per l’ufficio e non è un obbligo, per cui la notificazione individuale non è nulla . Questo principio è importante perché spesso le cartelle esattoriali vengono notificate ad uno solo degli eredi e quest’ultimo, se ha già accettato o comunicato il proprio status, non può eccepire la nullità della notifica; potrà tuttavia contestare eventuali vizi o la presenza di sanzioni non dovute.

1.5 L’effetto estintivo della morte e la cessazione della materia del contendere

Le sentenze della Cassazione del 2025 hanno ribadito che la morte del contribuente estingue la materia del contendere per quanto riguarda le sanzioni tributarie. La pronuncia n. 22476/2025 ha dichiarato cessata la materia del contendere in un contenzioso relativo a sanzioni per investimenti esteri non dichiarati, perché il de cuius era deceduto prima della definizione del giudizio . L’ordinanza n. 8684/2025 ha sottolineato che, mentre la sanzione si estingue, l’imposta e gli interessi restano dovuti e si trasmettono agli eredi . La Corte costituzionale non è stata investita direttamente sul tema delle sanzioni tributarie ma ha più volte affermato che la responsabilità personale è un principio di rango costituzionale, applicabile anche in materia fiscale.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica di un atto fiscale al defunto

Quando l’amministrazione finanziaria o l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invia un avviso o una cartella ad un soggetto deceduto, gli eredi possono trovarsi spaesati. Questa sezione illustra la procedura pratica da seguire per non perdere i diritti di difesa e per evitare di pagare ciò che non è dovuto. Seguendo una serie di passaggi cronologici è possibile gestire correttamente la pratica, verificando termini e contenuti dell’atto e avviando, se necessario, ricorsi o richieste di autotutela.

2.1 Verifica dell’atto e identificazione del debitore

La prima cosa da fare quando si riceve un’avviso di accertamento o una cartella intestata ad un familiare deceduto è verificare la natura dell’atto e la sua intestazione. Bisogna controllare se l’atto è ancora indirizzato al de cuius (soggetto defunto) o se è stato correttamente indirizzato agli eredi. Se l’atto è intestato al de cuius ma notifica agli eredi, la Cassazione ha chiarito che l’iscrizione a ruolo può essere effettuata a nome del defunto . Tuttavia, in mancanza di comunicazione dei dati degli eredi, la notifica deve essere fatta collettivamente e impersonalmente all’ultimo domicilio del defunto. Una notifica eseguita al defunto senza indicazione degli eredi può essere nulla, come riconosciuto da varie sentenze (ad esempio, Cass. 12705/2022 per le multe stradali ). Per contestare la notifica è quindi essenziale verificare se l’ufficio era a conoscenza del decesso e se aveva ricevuto la comunicazione prevista.

Occorre inoltre distinguere tra imposta, interessi e sanzioni. Le sanzioni non possono gravare sugli eredi e vanno stralciate dall’importo richiesto, mentre l’imposta e gli interessi si ripartiscono pro quota o in solido a seconda del tributo. Nel caso di cartelle che cumulino imposte e sanzioni, gli eredi dovranno pagare solo le somme dovute per le imposte e gli interessi e potranno richiedere l’annullamento della parte sanzionatoria . È consigliabile redigere un prospetto separando le somme e verificando la legittimità di ciascuna voce.

2.2 Comunicazione all’Agenzia delle Entrate e proroga dei termini

Entro sei mesi dalla morte del contribuente, gli eredi devono comunicare all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate i propri dati anagrafici e il domicilio fiscale (art. 65 d.P.R. 600/1973). Tale comunicazione può essere fatta con lettera raccomandata A/R o con PEC e deve indicare i nominativi di tutti gli eredi, la percentuale di quota ereditata e l’indirizzo al quale gli atti devono essere notificati. Senza questa comunicazione, l’ufficio può procedere a notifiche collettive o individuali e i termini di accertamento e di notifica sono prorogati di sei mesi . La comunicazione tempestiva consente di evitare contestazioni sulla validità della notifica e di gestire i termini in maniera chiara.

2.3 Termini per l’impugnazione e per il pagamento

Una volta ricevuto un avviso di accertamento o una cartella di pagamento, gli eredi dispongono degli stessi termini previsti per il contribuente originario: generalmente 60 giorni per impugnare l’avviso di accertamento avanti alla Corte di giustizia tributaria di primo grado e 30 giorni per impugnare la cartella (dopo l’intimazione). Tuttavia, in caso di decesso del contribuente, i termini sono prorogati di sei mesi se l’avviso è notificato prima che gli eredi abbiano comunicato i propri dati; la proroga, prevista dall’art. 65 d.P.R. 600/1973, consente agli eredi di avere più tempo per esaminare la situazione . È fondamentale rispettare questi termini perché, una volta scaduti, l’atto diventa definitivo e non è più impugnabile, salvo che l’erede riesca a dimostrare vizi radicali (ad es. notifica nulla).

2.4 Valutazione della convenienza: accettazione con beneficio, rinuncia o adesione all’eredità

Gli eredi devono valutare se convenga accettare l’eredità (pienamente o con beneficio d’inventario) oppure rinunciarvi. Se il passivo supera l’attivo, la rinuncia all’eredità evita qualsiasi responsabilità: l’art. 521 c.c. attribuisce efficacia retroattiva alla rinuncia . La Cassazione n. 18252/2025 ha precisato che la rinuncia fa venir meno anche il presupposto dell’imposta di successione . In presenza di debiti fiscali molto elevati, la rinuncia può essere la scelta più prudente. L’accettazione con beneficio d’inventario, disciplinata dagli artt. 484–508 c.c., consente di limitare la responsabilità al valore dell’attivo; tuttavia, come ha chiarito l’ordinanza Cass. 15750/2024, l’accettazione beneficiata non elimina la responsabilità patrimoniale ma garantisce che i creditori possano soddisfarsi solo sui beni ereditari . Gli eredi beneficiati hanno pertanto interesse a far accertare in giudizio la limitazione della pretesa.

2.5 Ricorso e difesa davanti alla Corte di giustizia tributaria

Se la cartella contiene sanzioni non dovute, è stata notificata oltre i termini o presenta errori di calcolo, è possibile proporre ricorso davanti alla Corte di giustizia tributaria (ex Commissione tributaria provinciale). Il ricorso va depositato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto, prorogati di sei mesi in caso di morte del contribuente. Nel ricorso è opportuno eccepire la non trasmissibilità delle sanzioni, la ripartizione pro quota delle imposte, l’eventuale nullità della notifica e, se del caso, la prescrizione del debito (le imposte si prescrivono generalmente in 10 anni, ma il termine può essere più breve per tributi locali o contributi). È possibile richiedere la sospensione dell’esecuzione in pendenza di giudizio; la giurisprudenza ammette la sospensione quando ricorrono gravi motivi e si dimostra l’esistenza di vizi evidenti.

Gli eredi possono anche presentare istanze di autotutela o di annullamento parziale all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, chiedendo lo stralcio delle sanzioni e la ricalcolazione degli interessi. In caso di importi elevati, conviene farsi assistere da un professionista per individuare la strategia difensiva più efficace e per depositare memorie e documenti entro i termini.

3. Difese e strategie legali per limitare l’impatto dei debiti fiscali ereditati

Oltre a seguire correttamente la procedura di impugnazione, gli eredi possono mettere in atto una serie di strategie legali per ridurre o annullare l’importo da pagare. Queste strategie si basano su norme specifiche, su pronunce giurisprudenziali favorevoli e sulle opportunità offerte dalla legislazione vigente in materia di definizione agevolata e sovraindebitamento.

3.1 Contestazione della parte sanzionatoria e richiesta di annullamento

Come visto, le sanzioni tributarie non si trasmettono agli eredi. Se l’avviso o la cartella include importi derivanti da sanzioni amministrative fiscali (ad es. per omesso versamento, tardiva dichiarazione, violazioni formali), gli eredi devono chiedere l’annullamento di tali voci. La richiesta può essere formulata in autotutela all’ufficio che ha emesso l’atto o direttamente come motivo di ricorso davanti alla Corte di giustizia tributaria. La Cassazione ha più volte annullato cartelle ereditate “quanto alle sanzioni” richiamando l’art. 8 D.Lgs. 472/1997 . Occorre quindi esaminare i conteggi e isolare le somme afflittive. In caso di dubbio, si può chiedere all’ufficio la scomposizione della cartella per verificare quali importi sono dovuti a titolo di imposta e quali a titolo di sanzione o interessi.

3.2 Eccezione di nullità della notifica

La validità della notifica è un elemento centrale in ogni contenzioso tributario. Gli eredi possono eccepire la nullità della notifica quando l’atto è stato notificato esclusivamente al defunto, senza indicazione degli eredi, o quando è stato notificato a un indirizzo errato nonostante l’ufficio fosse a conoscenza del decesso. Come hanno ricordato numerose pronunce, tra cui l’ordinanza Cass. 12705/2022 per le multe stradali , una cartella notificata al defunto è nulla e deve essere rinnovata agli eredi. Tuttavia, quando gli eredi non hanno comunicato i propri dati, l’ufficio può procedere a notificare la cartella direttamente a uno di loro e tale notifica è valida . È quindi fondamentale valutare se l’ufficio avesse ricevuto la comunicazione di subentro e se ha rispettato le formalità. In caso di notifica nulla, il ricorso deve essere proposto nel termine di 60 giorni dal momento in cui l’erede venuto a conoscenza dell’atto (principio di conoscenza effettiva); la nullità va eccepita tempestivamente, altrimenti l’atto diventa definitivo.

3.3 Prescrizione e decadenza dei debiti fiscali

I debiti fiscali non sono eterni. La legge prevede termini di prescrizione e di decadenza oltre i quali la pretesa non può più essere esercitata. La prescrizione ordinaria per le imposte dirette è di dieci anni; per l’IVA e altri tributi erariali può variare a seconda della normativa. Per i contributi previdenziali la prescrizione è quinquennale. Gli interessi di mora si prescrivono con lo stesso termine dell’imposta principale. Gli eredi devono verificare la data di notifica della cartella e la data di affidamento del carico all’Agente della Riscossione; se sono trascorsi i termini di legge senza atti interruttivi, la cartella può essere impugnata per prescrizione. Inoltre, con la legge delega fiscale e la riforma della riscossione, dal 1° gennaio 2026 è previsto il discarico automatico delle cartelle esattoriali: l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione dovrà restituire all’ente creditore i carichi inesigibili da oltre cinque anni, consentendo a quest’ultimo di decidere se riattivare la riscossione o cancellare definitivamente il debito . Questa misura non costituisce un condono, ma elimina in modo automatico i carichi non riscossi e libera i contribuenti da pendenze ormai irrecuperabili. Gli eredi devono quindi verificare se le cartelle rientrano tra i carichi discaricabili e, in caso affermativo, chiedere l’estinzione.

3.4 Ripartizione pro quota e applicazione dell’articolo 752 c.c.

Come ricordato, i debiti ereditari (compresi i tributi) si ripartiscono tra gli eredi in proporzione alle loro quote, salvo i casi in cui la legge prevede la solidarietà. Gli eredi possono contestare il pagamento integrale richiesto all’unico soggetto: per l’IMU, la TARI e le altre imposte locali il principio della responsabilità parziaria è stato chiaramente ribadito dalla Cassazione . Nei giudizi tributari o nelle trattative con l’ente locale è quindi opportuno far valere la ripartizione pro quota e richiedere che la cartella venga corretta. Lo stesso principio vale anche per i debiti civili e bancari: se il defunto era garante di un mutuo, la banca può chiedere la quota di garanzia a ciascun erede in proporzione alle rispettive quote ereditarie; eventuali clausole di solidarietà devono essere interpretate restrittivamente.

3.5 Accettazione con beneficio d’inventario come strumento difensivo

Accettare l’eredità con beneficio d’inventario è una delle strategie più efficaci per limitare la responsabilità personale. Presentando l’atto di accettazione con beneficio davanti a un notaio o al cancelliere del tribunale entro tre mesi dall’apertura della successione (o entro 40 giorni dalla scoperta dell’eredità giacente), l’erede ottiene la separazione tra il proprio patrimonio e quello del defunto. I creditori ereditari potranno aggredire solo l’attivo ereditario e non i beni personali dell’erede . L’ordinanza Cass. 15750/2024 ha precisato che l’erede beneficiato conserva interesse a contestare l’accertamento per limitare la pretesa tributaria; la responsabilità ultra vires non scompare di per sé, ma il giudice deve determinare l’ammontare dovuto entro i limiti dell’attivo . È quindi importante depositare l’inventario completo dei beni e chiedere l’ammissione al beneficio ogni volta che si sospetti l’esistenza di debiti superiori al patrimonio ereditato. Per accettare con beneficio occorre redigere un inventario dettagliato dei beni e delle passività, nominare un curatore e seguire le formalità previste dagli artt. 484 e segg. c.c.; il procedimento comporta costi, ma permette di evitare di rispondere con il proprio patrimonio personale.

3.6 Rinuncia all’eredità e casi in cui conviene

La rinuncia all’eredità è il rimedio più drastico: chi rinuncia viene considerato come se non fosse mai stato chiamato e non assume alcuna responsabilità per i debiti del de cuius . La rinuncia deve essere effettuata con dichiarazione resa davanti a un notaio o al cancelliere del tribunale nel territorio dove si è aperta la successione. È irreversibile (salvo ripensamento entro i termini previsti per la decadenza) e comporta la perdita anche dei crediti e dei beni dell’eredità. Conviene rinunciare quando i debiti superano di gran lunga il valore dell’attivo o quando le passività sono incalcolabili (ad esempio, ingenti debiti fiscali aggravati da interessi). La sentenza Cass. 18252/2025 ha ricordato che la rinuncia retroagisce e fa venire meno il presupposto impositivo anche per l’imposta di successione ; pertanto il chiamato che rinuncia non è tenuto a versare alcuna imposta. Va tuttavia considerato che, in caso di rinuncia, la quota rifiutata si accresce agli altri eredi o ai parenti di grado successivo; se tutti rinunciano, l’eredità può essere dichiarata giacente e sarà gestita dallo Stato.

3.7 Rateizzazioni, sospensioni e trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione

Se i debiti ereditati sono elevati ma gli eredi vogliono accettare l’eredità, è possibile chiedere la rateizzazione delle somme dovute o avviare trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per ottenere una sospensione delle procedure esecutive. La rateizzazione ordinaria consente di dilazionare il pagamento in un massimo di 72 rate (estendibili a 120 rate in casi di comprovata difficoltà economica). In presenza di una procedura di contenzioso, si può richiedere la sospensione dell’esecuzione fino alla decisione finale. In alcuni casi l’ufficio può concedere sconti sulle sanzioni o sugli interessi, soprattutto se l’erede prova la propria condizione di difficoltà.

4. Strumenti alternativi: definizioni agevolate, rottamazioni e sovraindebitamento

La disciplina fiscale italiana prevede periodicamente misure di “pace fiscale” o definizioni agevolate che consentono di estinguere i debiti iscritti a ruolo con riduzione di interessi e sanzioni. Negli ultimi anni si sono succedute la rottamazione-quater (legge di bilancio 2023), la riapertura della stessa nel 2024/2025 e, più recentemente, la rottamazione-quinquies prevista dalla legge di bilancio 2026. Parallelamente il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza consente ai debitori sovraindebitati di ristrutturare o cancellare i propri debiti tramite procedure giudiziali e stragiudiziali. Vediamo in dettaglio questi strumenti, con particolare attenzione alla loro applicabilità ai debiti ereditari.

4.1 La rottamazione‑quater e la sua riapertura nel 2025

La legge di bilancio 2023 (art. 1, commi 231 ss., legge 197/2022) ha introdotto la definizione agevolata delle cartelle esattoriali affidate dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022, consentendo di pagare solo il capitale e le somme aggiuntive (aggi e spese) senza interessi di mora e sanzioni. La misura, nota come rottamazione‑quater, prevedeva il pagamento in un massimo di 18 rate e l’accesso era possibile presentando una dichiarazione di adesione entro aprile 2023. Successivamente, con il decreto “Milleproroghe” 2025 (d.l. 215/2024 conv. in legge 17/2025), il legislatore ha riaperto i termini per coloro che erano decaduti dalla rottamazione‑quater per mancato pagamento delle rate; questi debitori possono presentare una nuova dichiarazione entro il 30 aprile 2025 e saldare le somme dovute in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in un massimo di 10 rate tra il 2025 e il 2027 . L’adesione sospende le procedure esecutive in corso e impedisce l’iscrizione di nuovi fermi o ipoteche fino alla scadenza della prima rata . Per gli eredi, la rottamazione‑quater può essere utile se il defunto aveva cartelle comprese nel periodo di applicazione della definizione: gli eredi potranno pagare solo il capitale e le spese, senza interessi e sanzioni, riducendo sensibilmente l’esposizione.

4.2 La rottamazione‑quinquies introdotta dalla legge di bilancio 2026

La legge di bilancio 2026 (legge del 30 dicembre 2025, n. XXX) ha istituito una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. La cosiddetta rottamazione‑quinquies permette di estinguere i debiti senza corrispondere interessi, sanzioni e aggio, pagando soltanto il capitale e le spese di notifica. Come indicato da FiscoeTasse, l’agevolazione riguarda le imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatico (artt. 36-bis e 36-ter d.P.R. 600/1973, artt. 54-bis e 54-ter d.P.R. 633/1972) nonché i contributi previdenziali dovuti all’INPS . Sono ammessi alla nuova definizione anche coloro che hanno aderito alla rottamazione‑quater e sono decaduti, purché i carichi rientrino nell’ambito applicativo . La domanda di adesione dovrà essere presentata entro il 30 aprile 2026 e il pagamento potrà avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in massimo 54 rate bimestrali di pari importo distribuite su nove anni . In caso di pagamento rateale, sono dovuti interessi al 3% annuo a partire dal 1° agosto 2026 . La presentazione della domanda sospende i termini di prescrizione e decadenza, blocca nuove procedure esecutive e impedisce l’iscrizione di fermi e ipoteche fino al pagamento della prima rata . Per gli eredi, la rottamazione‑quinquies rappresenta un’opportunità per chiudere i debiti ereditari pagando solo il capitale, ma occorre verificare se i carichi rientrano nel perimetro della misura e se convenga rispetto all’attivo ereditario.

4.3 Saldo e stralcio, rateizzazioni speciali e definizione delle liti pendenti

Oltre alle rottamazioni periodiche, negli ultimi anni sono state introdotte altre misure agevolative come il saldo e stralcio (l. 145/2018) per i contribuenti in grave e comprovata difficoltà economica, che consente di pagare solo una parte del debito in base all’ISEE; il saldo e stralcio è stato applicabile ai carichi affidati fino al 31 dicembre 2017 e non è stato rinnovato per il 2026, ma potrebbe essere riproposto in future manovre. Un’altra misura è la definizione agevolata delle liti pendenti (art. 17-bis, d.l. 119/2018 e successive proroghe), che permette di chiudere i contenziosi tributari in corso pagando solo una parte dell’imposta. Gli eredi possono valutare se il contenzioso avviato dal de cuius rientra nelle liti definibili e, in tal caso, chiudere il giudizio risparmiando su sanzioni e interessi.

Le rateizzazioni ordinarie e straordinarie restano strumenti sempre disponibili: è possibile chiedere una dilazione fino a 120 rate per importi superiori a 120 mila euro, dimostrando la temporanea situazione di difficoltà. Durante la rateizzazione l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione sospende le procedure esecutive ma mantiene fermi e ipoteche già iscritti. È importante non decadere dalle rate per non perdere i benefici e non accumulare ulteriori interessi.

4.4 Procedure di sovraindebitamento e esdebitazione

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, in vigore dal 15 luglio 2022) ha sostituito la legge 3/2012, disciplinando in modo organico le procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento. Le principali procedure sono:

1. Ristrutturazione del consumatore: permette a persone fisiche non imprenditrici (o ex imprenditori) di proporre ai creditori un piano di pagamento sostenibile. Il giudice omologa il piano se ritiene il debitore meritevole e se i creditori non si oppongono in modo maggioritario. Al termine dell’esecuzione del piano, il debitore ottiene l’esdebitazione dei debiti residui.
2. Concordato minore: riservato a imprenditori minori, professionisti e lavoratori autonomi non fallibili. Consente la ristrutturazione dei debiti mediante il pagamento parziale concordato con i creditori e la prosecuzione dell’attività.
3. Liquidazione controllata: sostituisce la liquidazione del patrimonio. Consente di liquidare i beni del debitore sotto la supervisione del tribunale; al termine (massimo 3 anni) il debitore persona fisica ottiene l’esdebitazione automatica se ha agito con buona fede .
4. Esdebitazione del debitore incapiente: introdotta nel 2020 e disciplinata dagli artt. 283–284 CCII, consente di cancellare tutti i debiti a favore di chi non ha alcuna risorsa e non può proporre nemmeno un piano di pagamento; può essere concessa una sola volta nella vita e richiede condizioni di meritevolezza .

Queste procedure possono essere utilizzate dai debitori che hanno accumulato cartelle e avvisi in proprio nome, ma la loro applicazione agli eredi è limitata. La Cassazione con la sentenza n. 30412/2025 ha affermato che l’erede che ha accettato con beneficio d’inventario non può accedere al piano del consumatore per ristrutturare i debiti dei propri genitori defunti: la procedura di sovraindebitamento è personale e richiede che il debitore sia in stato di crisi o di insolvenza; l’erede con beneficio, non essendo personalmente sovraindebitato, non può utilizzare tale strumento . Tuttavia, se l’erede è personalmente indebitato e versa in stato di crisi (ad esempio, ha debiti fiscali propri o ha garantito debiti del defunto), può accedere alle procedure del CCII per cancellare o ridurre i propri debiti, comprese le cartelle derivanti da obbligazioni personali. In questi casi è fondamentale rivolgersi ad un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) che assista nella predisposizione della domanda e del piano.

4.5 Altri strumenti: transazioni fiscali, conciliazione e istituti amministrativi

Gli eredi possono anche valutare istituti meno impegnativi quali:

• Ravvedimento operoso: consente di sanare spontaneamente violazioni tributarie del de cuius entro termini previsti, beneficiando di una riduzione delle sanzioni. Tuttavia, trattandosi di atto personale, può essere utilizzato solo se gli eredi intendono versare l’imposta e gli interessi; le sanzioni, come visto, comunque non si trasmettono.
• Autotutela: l’amministrazione finanziaria può annullare o correggere d’ufficio gli atti manifestamente illegittimi o infondati. La richiesta di autotutela è particolarmente utile per eliminare sanzioni ereditate per errore o per correggere calcoli sbagliati.
• Transazione fiscale: nell’ambito delle procedure concorsuali l’Agenzia delle Entrate può accettare una transazione che preveda il pagamento parziale dei debiti fiscali. Con l’entrata in vigore del CCII, la transazione fiscale è stata estesa anche alle procedure di sovraindebitamento; tuttavia, come detto, può essere utilizzata solo dal debitore personalmente sovraindebitato e non per ristrutturare debiti esclusivamente ereditari.

5. Errori comuni e consigli pratici per gli eredi

1. Pagare anche le sanzioni senza verificarne la natura. Spesso le cartelle riportano un importo complessivo senza specificare la distinzione tra imposta, interessi e sanzioni. Poiché le sanzioni non si trasmettono agli eredi, pagare l’intero importo equivale a regalare denaro allo Stato. È sempre opportuno richiedere il dettaglio degli importi e pagare solo quanto dovuto a titolo di imposta e interessi.
2. Ignorare le notifiche. Alcuni eredi sperano che, non rispondendo alle notifiche, la questione si risolva da sola. In realtà, l’inerzia può portare a pignoramenti dei beni ereditati e a fermi amministrativi. È necessario verificare subito gli atti e impugnare o pagare nei termini per evitare conseguenze più gravi.
3. Non comunicare i propri dati all’Agenzia delle Entrate. La mancata comunicazione entro sei mesi può comportare notifiche collettive o individuali difficili da contestare. Comunicare i dati permette di ricevere gli atti correttamente e di usufruire della proroga dei termini .
4. Accettare l’eredità puramente e semplicemente senza conoscere l’entità dei debiti. In questo modo si rischia di dover pagare debiti superiori al valore dei beni ricevuti. Meglio accettare con beneficio d’inventario o rinunciare se l’attivo è modesto .
5. Confondere la propria situazione con quella del defunto. Gli eredi che hanno debiti personali con l’Agenzia delle Entrate devono distinguere tra i debiti ereditati e i propri. Le procedure di sovraindebitamento possono essere utilizzate solo per i debiti personali; per quelli ereditari valgono le norme speciali e l’intrasmissibilità delle sanzioni .
6. Non valutare la definizione agevolata o la rottamazione. Le definizioni agevolate permettono di risparmiare sugli interessi e sulle sanzioni; spesso gli eredi non vi aderiscono perché ignari delle scadenze. È opportuno verificare se i carichi rientrano nelle rottamazioni vigenti e presentare la domanda nei termini .
7. Non chiedere consiglio a un professionista. Le norme tributarie e successorie sono complesse e in continua evoluzione. Un avvocato o un commercialista esperto può analizzare gli atti, valutare le possibili eccezioni e seguire le procedure necessarie per annullare o ridurre la pretesa fiscale. L’Avv. Monardo e il suo staff offrono un’analisi gratuita della cartella e indicano la strada più conveniente per la tutela del patrimonio.

6. Tabelle riepilogative

Le tabelle che seguono sintetizzano le principali norme, i termini e gli strumenti difensivi a disposizione degli eredi. Le tabelle sono pensate per una consultazione rapida e non sostituiscono la lettura del testo integrale.

6.1 Norme fondamentali

6.2 Tipologie di debiti e loro trasmissibilità

6.3 Scadenze principali

7. Domande e risposte frequenti (FAQ)

D: Gli eredi devono pagare le sanzioni fiscali comminate al defunto?
R: No. L’articolo 8 del D.Lgs. 472/1997 stabilisce che l’obbligazione al pagamento delle sanzioni non si trasmette agli eredi . La Cassazione ha confermato che le sanzioni si estinguono con la morte del contribuente e la controversia deve essere dichiarata cessata . Gli eredi devono pagare solo l’imposta e gli interessi.

D: Le cartelle di pagamento possono essere notificate direttamente agli eredi?
R: Sì. L’articolo 65 d.P.R. 600/1973 consente all’ufficio di notificare gli atti agli eredi collettivamente e impersonalmente o, se gli eredi hanno comunicato i propri dati, anche nominativamente . La Cassazione n. 12964/2024 ha affermato che la notifica diretta all’erede è valida quando questi non ha comunicato il domicilio . Tuttavia la notifica al solo de cuius senza alcun riferimento agli eredi è nulla.

D: Posso accettare l’eredità e comunque non pagare i debiti fiscali?
R: Se accetti l’eredità con beneficio d’inventario risponderai dei debiti soltanto nei limiti del valore dei beni ereditari . Se, invece, accetti puramente e semplicemente, risponderai anche con il tuo patrimonio personale. La rinuncia all’eredità ti esonera completamente ma comporta la perdita di ogni diritto su beni e crediti .

D: In caso di debiti fiscali, conviene accettare con beneficio d’inventario o rinunciare?
R: Dipende dalla situazione. Il beneficio d’inventario ti permette di conservare i beni ereditati pagando i debiti nei limiti dell’attivo. È indicato quando l’attivo è superiore o simile al passivo, o quando si vuole amministrare l’eredità senza rischi. La rinuncia conviene se i debiti superano l’attivo e non hai interesse a conservare i beni; in tal caso eviti ogni responsabilità e non paghi neanche l’imposta di successione .

D: Gli interessi di mora maturati sui debiti del defunto sono dovuti dagli eredi?
R: Sì. La Cassazione n. 8684/2025 ha precisato che gli interessi di mora sono parte integrante del debito tributario e si trasmettono agli eredi . Gli interessi non costituiscono sanzioni ma accessori del tributo. Tuttavia è possibile ridurli aderendo a una definizione agevolata o contestando il calcolo.

D: I contributi INPS non versati dal defunto si trasmettono?
R: Sì. I contributi previdenziali sono debiti patrimoniali e, come tali, si trasmettono agli eredi insieme agli interessi e alle sanzioni civili . Gli eredi rispondono pro quota o in solido a seconda della natura del tributo e delle disposizioni di legge.

D: Posso ricorrere alla procedura di sovraindebitamento per i debiti ereditati?
R: Le procedure di sovraindebitamento sono personali. La Cassazione ha escluso che l’erede possa proporre un piano del consumatore per pagare i debiti dei genitori se ha accettato con beneficio d’inventario . Tuttavia, se l’erede è personalmente sovraindebitato (ad esempio perché ha debiti propri o ha garantito i debiti del de cuius), può accedere al CCII per ristrutturare o cancellare i propri debiti.

D: È possibile contestare l’imposta di successione se non ho ancora accettato l’eredità?
R: Secondo la sentenza Cass. 18252/2025, il presupposto dell’imposta di successione è la chiamata all’eredità, non l’accettazione . Sei quindi tenuto a presentare la dichiarazione di successione e a pagare l’imposta anche se non hai ancora accettato. Tuttavia, se rinunci, l’imposta retroattivamente viene meno e potrai richiedere il rimborso di quanto versato.

D: Come si calcola la quota di debito ereditario pro quota?
R: Per calcolare la quota occorre dividere l’importo dovuto (imposte + interessi) per il numero di eredi in base alla loro quota ereditaria. Ad esempio, se il defunto aveva un debito IRPEF di 12.000 € e interessi di 1.000 €, due eredi in parti uguali risponderanno per 6.500 € ciascuno (6.000 € di imposta + 500 € di interessi) . Le sanzioni non vengono considerate perché si estinguono.

D: Che succede se non pago le rate della rottamazione?
R: In caso di omesso o insufficiente versamento di due rate, anche non consecutive, oppure dell’ultima rata del piano, si decade dalla rottamazione e gli importi versati sono considerati acconto . L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione recupererà il debito residuo comprensivo di interessi e sanzioni. È quindi fondamentale rispettare le scadenze.

D: I tributi locali (IMU, TARI) vanno pagati anche se il defunto non li ha versati?
R: Sì, ma ciascun erede risponde solo per la propria quota. La Cassazione n. 11097/2025 ha escluso la solidarietà per l’IMU . Gli eredi possono chiedere al Comune la ripartizione del debito e contestare eventuali richieste di pagamento integrale.

D: Posso chiedere l’autotutela per annullare una cartella che contiene sanzioni?
R: Sì. È possibile presentare un’istanza in autotutela all’ufficio che ha emesso l’atto, allegando la documentazione (ad esempio certificato di morte) e chiedendo l’annullamento della parte sanzionatoria. L’ufficio può accogliere la richiesta senza necessità di ricorrere al giudice, soprattutto se la cartella riporta in modo chiaro le sanzioni. In caso di rigetto, è comunque possibile proporre ricorso.

D: Cosa succede ai debiti se tutti gli eredi rinunciano?
R: Se tutti i chiamati rinunciano, la successione diventa giacente e viene nominato un curatore che amministra il patrimonio del defunto per pagare i creditori. Una volta esaurito l’attivo, i debiti restano insoddisfatti e non si estendono a parenti più lontani. Il Fisco potrà recuperare i crediti solo entro i limiti del patrimonio ereditario; eventuali debiti residui rimarranno inesigibili.

D: È possibile rateizzare anche i debiti di successione?
R: Sì. L’imposta di successione può essere rateizzata presentando un’istanza all’Agenzia delle Entrate, purché l’imposta dovuta superi determinate soglie. Il pagamento può essere dilazionato in un massimo di 12 rate trimestrali; in caso di mancato pagamento si decade dal beneficio e gli interessi continuano a maturare.

D: L’Agenzia delle Entrate può pignorare i miei beni personali per un debito ereditato?
R: No, se hai accettato con beneficio d’inventario. In tal caso i beni personali restano separati dal patrimonio ereditario e i creditori possono agire solo sull’attivo ereditario . Se hai accettato puramente e semplicemente, invece, risponderai con tutti i tuoi beni. Per questo è importante scegliere la forma di accettazione più adeguata.

D: La definizione agevolata si applica anche alle imposte locali?
R: Generalmente le rottamazioni riguardano i carichi affidati all’Agente della riscossione e possono includere anche tributi locali se sono stati riscossi tramite l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Tuttavia i singoli comuni possono prevedere propri condoni o definizioni locali. Occorre quindi verificare se il debito IMU o TARI è stato affidato all’Agenzia e se rientra nell’ambito della rottamazione.

D: Cosa significa discarico automatico delle cartelle?
R: Dal 1° gennaio 2026 l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione dovrà eliminare automaticamente dai propri archivi le cartelle affidate da oltre cinque anni senza alcun incasso, restituendole agli enti creditori . Gli enti potranno decidere se riattivare la riscossione o cancellare definitivamente il credito. Per i contribuenti e gli eredi questo significa che le posizioni più datate potrebbero essere annullate senza necessità di domanda.

8. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio come si calcola il debito ereditario e quali effetti producono i diversi istituti, proponiamo alcune simulazioni numeriche.

8.1 Esempio 1 – Debito IRPEF con sanzioni

Il signor Mario muore lasciando un debito IRPEF di 10.000 € riferito all’anno 2023, con 2.000 € di interessi e 3.000 € di sanzioni. Gli eredi sono due figli che accettano l’eredità. Poiché le sanzioni non si trasmettono, l’importo dovuto si riduce a 12.000 € (10.000 € di imposta + 2.000 € di interessi). Ciascun erede pagherà 6.000 €. Se però aderissero alla rottamazione‑quinquies, potrebbero estinguere il debito pagando solo il capitale (10.000 €) e le spese di notifica, con rateizzazione in 54 rate bimestrali .

8.2 Esempio 2 – Debito IMU con più eredi

La signora Anna muore lasciando un debito IMU di 1.200 € relativo a un immobile ereditato da tre figli in parti uguali. Secondo la Cassazione n. 11097/2025, la responsabilità è pro quota . Pertanto ciascun erede dovrà pagare 400 €. Non è ammessa la solidarietà; l’ente locale non può pretendere l’intero importo da uno solo degli eredi.

8.3 Esempio 3 – Beneficio d’inventario con passivo superiore all’attivo

Il signor Giuseppe muore lasciando beni per 50.000 € e debiti (tra cui cartelle esattoriali per IRPEF) per 80.000 €. Gli eredi accettano con beneficio d’inventario. Dopo aver redatto l’inventario e liquidato i beni, si ottiene un attivo di 45.000 €. I creditori ereditari (Agenzia delle Entrate, banca, fornitori) si soddisfano su tale attivo; i 35.000 € di debiti residui restano insoddisfatti e non possono essere pretesi dagli eredi . Se invece avessero accettato puramente e semplicemente, gli eredi avrebbero dovuto integrare la differenza con i loro beni.

8.4 Esempio 4 – Rinuncia all’eredità con imposta di successione

La signora Lucia, vedova e senza figli, lascia un immobile del valore di 100.000 € e debiti fiscali per 150.000 €. I nipoti, unici chiamati, valutano di rinunciare. La Cassazione n. 18252/2025 afferma che il presupposto dell’imposta di successione è la chiamata e non l’accettazione; l’imposta deve essere pagata in misura proporzionale al valore ricevuto . Tuttavia, la rinuncia retroagisce e annulla l’obbligo fiscale . I nipoti, presentando la rinuncia davanti al notaio, non pagheranno né i debiti né l’imposta; l’eredità verrà devoluta allo Stato.

8.5 Esempio 5 – Sovraindebitamento personale dell’erede

Il signor Carlo è figlio unico e accetta l’eredità con beneficio d’inventario di suo padre, che aveva debiti fiscali per 70.000 € e beni per 30.000 €. Carlo ha anche debiti personali (mutuo e finanziamenti) per 100.000 € e uno stipendio che non gli consente di far fronte a tutto. Dopo aver liquidato l’eredità, resta insoddisfatta una quota di 40.000 €; Carlo non è tenuto a pagare questa somma grazie al beneficio. Tuttavia, i suoi debiti personali lo portano in stato di sovraindebitamento. In questo caso Carlo può accedere alla procedura di ristrutturazione del consumatore o alla liquidazione controllata previste dal CCII, ottenendo l’esdebitazione dei debiti personali residui . Non può, invece, usare il piano del consumatore per pagare i debiti del defunto; la Cassazione n. 30412/2025 ha escluso questa possibilità .

9. Conclusioni

L’eredità con debiti fiscali è una situazione delicata, ma la legge offre strumenti di tutela efficaci per evitare che gli eredi rispondano oltre misura. Il principio cardine – ribadito dalla giurisprudenza – è che le sanzioni tributarie non si trasmettono agli eredi . Gli eredi devono però prestare attenzione: la ripartizione pro quota delle imposte, l’obbligo di comunicare i propri dati, la distinzione tra interessi e sanzioni e l’eventuale scelta tra accettazione con beneficio e rinuncia sono aspetti che richiedono competenza tecnica. Le recenti riforme, tra cui la rottamazione‑quinquies del 2026 e il discarico automatico delle cartelle , ampliano le possibilità di riduzione del debito. Le procedure di sovraindebitamento introdotte dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza consentono ai debitori meritevoli di ristrutturare o cancellare i propri debiti, ma non possono essere utilizzate per cancellare i debiti del defunto in caso di accettazione con beneficio d’inventario .

In conclusione, affrontare tempestivamente le notifiche, analizzare gli atti, distinguere le diverse voci del debito e scegliere consapevolmente tra accettazione con beneficio d’inventario o rinuncia sono passaggi fondamentali. È altrettanto importante conoscere le definizioni agevolate in vigore e le procedure giudiziali e amministrative che permettono di sospendere la riscossione e di ottenere sconti o cancellazioni. Non affrontare da soli queste questioni: l’assistenza di un avvocato esperto in materia fiscale e successoria è indispensabile per evitare errori e massimizzare i benefici.

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