Introduzione

Nel panorama della gestione patrimoniale degli imprenditori la costituzione di un fondo patrimoniale rappresenta una delle prime soluzioni che vengono consigliate quando si teme l’aggressione dei creditori. Si tratta di un istituto nato per proteggere la famiglia dalle conseguenze delle obbligazioni contratte da uno o entrambi i coniugi, ma la pratica professionale dimostra che molti debitori ne fanno uso in modo disinformato, nella convinzione che il fondo sia uno scudo totale e definitivo contro ogni pignoramento. L’esperienza giudiziaria, invece, dimostra che questo strumento ha vantaggi ma anche limiti importanti, soprattutto nei confronti del fisco e delle pretese derivanti dall’attività imprenditoriale.

Il presente articolo, aggiornato a dicembre 2025, analizza in modo approfondito la disciplina del fondo patrimoniale con particolare riferimento al suo impiego da parte degli imprenditori. Verranno illustrati i presupposti normativi e le più recenti sentenze della Corte di Cassazione, evidenziando come i giudici abbiano esteso il concetto di “bisogni della famiglia”, limitando così la portata protettiva del fondo. Si esamineranno inoltre i profili fiscali (imposte dirette e indirette), gli errori da evitare, le procedure per contestare gli atti esattoriali e le strategie alternative (ad esempio la rinegoziazione ex D.L. 118/2021 e i piani del consumatore previsti dalla L. 3/2012). L’obiettivo è quello di fornire una guida completa dal punto di vista del debitore-imprenditore, affinché possa difendersi correttamente e scegliere gli strumenti più adeguati.

Perché questo articolo è importante

Dal punto di vista giuridico il fondo patrimoniale non è un bene indefettibile: i debiti contratti per i bisogni della famiglia restano eseguibili sui beni vincolati e gli oneri fiscali legati alla sua costituzione non sono trascurabili. La giurisprudenza più recente ha inoltre attribuito al creditore un potere di aggressione maggiore, applicando la presunzione che le obbligazioni legate all’attività lavorativa o imprenditoriale del coniuge rientrino nei bisogni della famiglia . Molti imprenditori credono erroneamente che sia sufficiente costituire un fondo per sottrarre immobile e altre attività ai creditori; questa convinzione spesso conduce a situazioni di sovraindebitamento che sfociano in pignoramenti, ipoteche e revocatoria. Comprendere a fondo le regole fiscali (registro, ipotecarie, successione, donazione) e la giurisprudenza permette di evitare errori costosi e di utilizzare correttamente i diversi strumenti di tutela.

La guida dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un professionista cassazionista con tanti anni di esperienza nel diritto bancario e tributario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivo su tutto il territorio nazionale, in grado di affrontare con competenza contenziosi complessi e negoziazioni con enti pubblici e privati. L’avvocato è Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012 ed è iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; è inoltre professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Questa qualifica gli consente di assistere imprenditori e professionisti anche nelle procedure di composizione negoziata, evitando l’apertura di procedure concorsuali e salvaguardando il patrimonio aziendale.

Grazie alla sua esperienza l’Avv. Monardo e il suo team offrono:

• Analisi preventiva degli atti di costituzione del fondo patrimoniale e verifica dei possibili vizi formali o sostanziali;
• Ricorsi e opposizioni contro cartelle esattoriali, pignoramenti, iscrizioni ipotecarie e azioni revocatorie;
• Sospensioni delle procedure esecutive attraverso istanze cautelari, in particolare quando sussistono i requisiti dell’art. 170 c.c.;
• Trattative e piani di rientro con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, sfruttando definizioni agevolate e rottamazioni;
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali come l’esdebitazione, i piani del consumatore e gli accordi di ristrutturazione dei debiti.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Cos’è il fondo patrimoniale e come si costituisce

Il fondo patrimoniale è un istituto disciplinato dagli articoli 167‑171 del codice civile. L’art. 167 c.c. consente ai coniugi o a un terzo di costituire, mediante atto pubblico o testamento, un patrimonio destinato ai bisogni della famiglia composto da beni immobili, beni mobili registrati o titoli di credito . La norma prevede che la costituzione del fondo sia gratuita e, per tale ragione, può essere soggetta ad azione revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c. se comporta pregiudizio ai creditori . Gli immobili inseriti devono essere specificamente identificati (es. immobile di proprietà di un coniuge), mentre non è possibile vincolare denaro, quote societarie o aziende, perché la norma limita il vincolo ai soli beni indicati.

L’art. 168 c.c. stabilisce che la proprietà dei beni compresi nel fondo appartiene ad entrambi i coniugi, salvo diversa volontà espressa nell’atto; i frutti di tali beni devono essere impiegati a beneficio della famiglia e l’amministrazione segue le regole della comunione legale . L’atto costitutivo può prevedere che un coniuge mantenga la proprietà esclusiva del bene, riservandosi la nuda proprietà; ciò incide sui profili fiscali, come vedremo.

L’art. 169 c.c. dispone che senza il consenso di entrambi i coniugi i beni del fondo non possono essere alienati, ipotecati, dati in pegno o sottoposti a vincoli di disponibilità; se vi sono figli minori, occorre autorizzazione del giudice per compiere atti che superano l’ordinaria amministrazione . Questa regola tutela l’interesse dei figli, ma comporta anche che gli atti di disposizione compiuti senza l’autorizzazione possano essere annullati.

L’art. 170 c.c. contiene la norma cardine in tema di esecuzione: l’esecuzione sui beni del fondo e sui loro frutti non può avvenire per debiti che il creditore conosceva essere estranei ai bisogni della famiglia . La norma richiede la coesistenza di due elementi per proteggere il fondo: 1) il debito deve essere stato contratto per scopi estranei ai bisogni della famiglia; 2) il creditore deve conoscere l’estraneità. In mancanza di uno di questi elementi, i beni e i frutti sono aggredibili.

L’art. 171 c.c. prevede l’estinzione del fondo in caso di annullamento del matrimonio, scioglimento o cessazione degli effetti civili; se vi sono figli minori, il fondo continua fino alla maggiore età dell’ultimo figlio e il giudice può disporre l’attribuzione in godimento dei beni ai figli o regole speciali di amministrazione .

L’azione revocatoria ordinaria e speciale

Poiché la costituzione del fondo patrimoniale è un atto a titolo gratuito, il codice civile consente al creditore pregiudicato di proporre azione revocatoria ordinaria ex art. 2901 c.c. per far dichiarare inefficace l’atto nei suoi confronti. L’art. 2901 c.c. stabilisce che possono essere revocati gli atti di disposizione con cui il debitore arreca pregiudizio alle ragioni del creditore; per gli atti gratuiti è sufficiente dimostrare la consapevolezza del pregiudizio da parte del debitore .

Nel 2015 il legislatore ha introdotto l’art. 2929‑bis c.c., che disciplina una speciale azione esecutiva sui beni oggetto di atti di costituzione di vincoli di indisponibilità (come il fondo patrimoniale) compiuti dopo il sorgere del credito. La norma consente al creditore munito di titolo esecutivo di procedere direttamente al pignoramento dei beni vincolati entro un anno dalla trascrizione dell’atto, senza dover attendere l’esito di una causa revocatoria . Il debitore può opporsi solo dimostrando che il credito è posteriore all’atto o che l’atto è stato effettuato a titolo oneroso o in data anteriore al credito. Questa disposizione ha indebolito la protezione del fondo in caso di debiti insorti successivamente alla sua costituzione, perché consente una via breve per l’esecuzione.

I bisogni della famiglia secondo la giurisprudenza

La nozione di “bisogni della famiglia” è il fulcro dell’art. 170 c.c. In origine la dottrina la interpretava in senso restrittivo, limitata alle esigenze primarie di mantenimento e alle spese ordinarie (vitto, alloggio, istruzione dei figli). La Corte di Cassazione negli ultimi anni ha adottato un orientamento estremamente estensivo, ritenendo che rientrino nei bisogni anche le attività economiche finalizzate a incrementare il patrimonio familiare. Ciò incide direttamente sugli imprenditori, perché la maggior parte dei debiti professionali vengono ricondotti a tali bisogni, rendendo aggredibile il fondo.

Nell’ordinanza Cass. n. 9789/2024 la Corte ha ribadito che i bisogni della famiglia comprendono non solo il sostentamento, ma anche il pieno sviluppo della persona e il miglioramento della capacità lavorativa di uno dei coniugi; sono esclusi solo i bisogni voluttuari o meramente speculativi . Il giudice ha precisato che l’art. 170 non costituisce un’eccezione all’esecuzione forzata, ma una deroga, e che il debitore deve provare l’estraneità del debito e la conoscenza del creditore .

La sentenza Cass. n. 21438/2025 (richiamata da numerosi commenti dottrinali) ha ulteriormente accentuato l’onere probatorio. I giudici hanno affermato che, poiché l’attività professionale è in via presuntiva destinata a soddisfare i bisogni della famiglia, spetta al debitore dimostrare in maniera rigorosa che la specifica obbligazione non era finalizzata all’interesse familiare . La Corte ha inoltre richiesto la prova della conoscenza da parte del creditore, condizione difficilmente dimostrabile perché occorre documentare che il creditore sapeva della natura estranea del debito. Nel commento della dottrina si evidenzia come questa doppia prova renda molto difficile invocare la protezione del fondo.

In un’altra ordinanza del 2025 (Cass. n. 16909/2025) la Corte di Cassazione ha affermato che rientrano nei bisogni della famiglia anche le attività del coniuge imprenditore destinate ad aumentare il patrimonio oltre i bisogni essenziali; perciò, un debito contratto per investimenti o ampliamento aziendale è, in linea di massima, aggredibile . La massima sottolinea che spetta al coniuge che costituisce il fondo dimostrare l’estraneità e che la presunzione a favore del creditore è molto ampia.

La giurisprudenza si è espressa in senso simile anche con riferimento a ipoteche e pignoramenti fiscali. L’ordinanza Cass. n. 5017/2020 ha statuito che l’Agenzia delle Entrate può iscrivere ipoteca su un immobile del fondo quando il debito tributario riguarda esigenze familiari o quando il creditore non conosce l’estraneità . La Corte ha ricordato che spetta al debitore provare l’estraneità del debito (ad esempio dimostrando che l’imposta si riferisce a un’attività estranea alla famiglia) e che tale prova è particolarmente rigorosa.

Diversi Tribunali di merito hanno applicato questi principi. Il Tribunale di Pordenone, con ordinanza del 2 aprile 2020, ha ricordato che i bisogni della famiglia comprendono la manutenzione, l’educazione, l’armonia familiare e lo sviluppo della capacità lavorativa; pertanto, i debiti derivanti dall’attività imprenditoriale dei coniugi rientrano presuntivamente fra i bisogni familiari . Solo se il debitore dimostra che il credito riguarda esigenze estranee (ad esempio debiti contratti per investimenti speculativi o per finalità voluttuarie) e che il creditore ne era consapevole, si applica l’esenzione .

Queste decisioni evidenziano che l’imprenditore che costituisce un fondo patrimoniale deve essere consapevole del limite sostanziale dell’istituto: la presunzione di collegamento tra debiti professionali e bisogni della famiglia rende difficile proteggere i beni rispetto ai debiti fiscali o commerciali.

I profili fiscali del fondo patrimoniale

Oltre ai limiti civilistici, il fondo patrimoniale comporta obblighi fiscali. La disciplina si divide in imposte dirette e imposte indirette.

Imposte dirette

Per le imposte sul reddito la normativa fa riferimento all’art. 4 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (DPR 917/1986). Le rendite dei beni compresi nel fondo patrimoniale sono imputate per metà a ciascun coniuge, indipendentemente dalla proprietà formale . Il fondo non costituisce un soggetto autonomo: non è prevista un’autonoma dichiarazione dei redditi e non esiste un regime di tassazione separata. In presenza di contratti di locazione l’eventuale cedolare secca viene esercitata singolarmente da ciascun coniuge per la propria quota .

L’aspetto più delicato riguarda il momento della costituzione e dell’eventuale trasferimento di beni. Se un terzo conferisce beni nel fondo, il trasferimento può essere considerato una donazione e, ai fini delle imposte dirette, produce effetti sulla determinazione di plusvalenze. In genere, tuttavia, i conferimenti gratuiti non generano plusvalenze tassabili in capo ai coniugi perché il trasferimento avviene a titolo gratuito.

Imposte indirette: registro, ipotecaria e catastale, successione e donazione

Le imposte indirette sono quelle che incidono maggiormente al momento della costituzione del fondo. L’atto di costituzione è soggetto a imposta di registro nella misura fissa di 200 euro (ex art. 11 Tariffa Allegata al DPR 131/1986) qualora non vi sia trasferimento di proprietà, cioè quando entrambi i coniugi conferiscono beni o uno conferisce ma si riserva la proprietà . Questa soluzione, detta costituzione non traslativa, è la più frequente: il bene resta di proprietà del conferente, ma è vincolato ai bisogni familiari. In tal caso sono dovute anche la tassa ipotecaria e catastale in misura fissa per la trascrizione nei registri immobiliari.

Quando la costituzione comporta un trasferimento (ad esempio, un coniuge trasferisce la propria metà al coniuge o un terzo conferisce la proprietà senza riserva), si applica l’imposta di donazione. Il Fisco considera questa operazione come un arricchimento dei beneficiari perché il conferimento consente loro di godere dei frutti del bene; l’imposta è dovuta in misura proporzionale sulla quota trasferita, calcolata sulla base imponibile determinata ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. 346/1990 (imposta sulle successioni e donazioni) . La Circolare 221/E del 30 novembre 2000 dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito che quando un coniuge costituisce il fondo con un proprio bene ma si riserva la proprietà, non vi è trasferimento e si paga soltanto l’imposta di registro fissa; mentre se non c’è riserva, la metà del bene viene conferita all’altro coniuge e si applica l’imposta di donazione .

Occorre valutare attentamente queste conseguenze fiscali prima di procedere, perché l’aliquota dell’imposta di donazione può essere del 4 % con franchigia di 1 milione di euro per ciascun beneficiario (tra coniugi e parenti in linea retta) secondo le tabelle del T.U. successioni e donazioni . In presenza di trasferimenti di valore elevato il costo fiscale può superare i vantaggi dell’istituto.

Altri oneri e tributi

Oltre alla registrazione, è dovuta l’imposta di bollo e la tassa ipotecaria per la trascrizione del vincolo nei registri immobiliari. Qualora la costituzione avvenga mediante testamento o atto notarile contestuale a una donazione più ampia, è necessario calcolare l’imposizione sul complesso dell’operazione. Gli atti notarili prevedono altresì onorari per la redazione dell’atto e per l’iscrizione del vincolo.

L’impatto del sovraindebitamento e della composizione negoziata

Gli imprenditori che si trovano in difficoltà finanziaria, oltre a valutare la costituzione di un fondo patrimoniale, possono ricorrere agli strumenti offerti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza e dalla L. 3/2012 (cosiddetta “legge sul sovraindebitamento”). Ai sensi dell’art. 6 della L. 3/2012, il sovraindebitamento è definito come la persistente incapacità di adempiere le obbligazioni attraverso le risorse disponibili . La norma consente al debitore non fallibile (consumatore, imprenditore agricolo, professionista o start-up innovativa) di proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione per pagare i propri debiti in modo dilazionato e, in alcuni casi, di ottenere l’esdebitazione (cancellazione dei debiti residui). Per attivare tali procedure è necessario rivolgersi a un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e nominare un Gestore; l’Avv. Monardo riveste questo ruolo e può seguire l’intera procedura.

Nel 2021 il legislatore ha introdotto il D.L. 118/2021, convertito in L. 147/2021, che disciplina la composizione negoziata della crisi d’impresa. L’imprenditore in stato di crisi può richiedere la nomina di un esperto indipendente che assiste nelle trattative con i creditori, verifica la fattibilità del risanamento e favorisce l’accordo . La procedura è volontaria, non comporta l’apertura automatica di un concorso e consente di concludere accordi di ristrutturazione o piani attestati senza perdere il controllo dell’impresa . Tuttavia, se il debitore pone in essere atti di disposizione pregiudizievoli (come la costituzione di un fondo patrimoniale in prossimità della crisi), l’esperto può segnalarlo e i creditori possono intraprendere azioni revocatorie.

Le innovazioni normative recenti

Il legislatore ha varato diverse misure per agevolare i contribuenti. Il Bilancio 2026 (Legge n. 234/2025) ha introdotto la rottamazione quater e quinquies delle cartelle esattoriali. In particolare, l’art. 23 della Legge di Bilancio 2026 ha previsto una definizione agevolata delle cartelle affidate all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023: il contribuente può estinguere il debito versando soltanto il capitale e le spese di notifica, con stralcio di sanzioni e interessi . Questa “pace fiscale” può rappresentare un’alternativa alla costituzione del fondo per proteggere il proprio patrimonio, perché consente di ridurre sensibilmente il debito fiscale.

Altre misure agevolative hanno prorogato le scadenze per la presentazione delle domande e consentito la rateizzazione fino a cinque anni. È importante monitorare i provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate e consultare un professionista per individuare la soluzione più appropriata.

Tabelle di sintesi delle norme principali

Norma	Oggetto	Contenuto sintetico
Art. 167 c.c.	Costituzione del fondo	Consente ai coniugi o a terzi di costituire un fondo patrimoniale con beni immobili, mobili registrati o titoli di credito . L’atto è gratuito e può essere revocato se pregiudica i creditori .
Art. 168 c.c.	Proprietà e frutti	I beni del fondo appartengono ad entrambi i coniugi salvo diversa volontà; i frutti devono essere destinati ai bisogni della famiglia .
Art. 169 c.c.	Vincoli di disposizione	I beni del fondo non possono essere alienati o ipotecati senza il consenso di entrambi; se ci sono figli minori serve l’autorizzazione del giudice .
Art. 170 c.c.	Esecuzione sui beni del fondo	L’esecuzione e l’ipoteca non sono ammesse per debiti che il creditore sapeva essere estranei ai bisogni della famiglia .
Art. 2929‑bis c.c.	Esecuzione speciale su beni vincolati	Permette al creditore munito di titolo esecutivo di pignorare i beni oggetto di atti gratuiti (tra cui il fondo patrimoniale) entro un anno dalla trascrizione, senza prima agire in revocatoria .
Art. 2901 c.c.	Azione revocatoria	Consente al creditore di far dichiarare inefficaci gli atti a titolo gratuito che pregiudicano le sue ragioni, se dimostra la consapevolezza del debitore .
DPR 917/1986 (TUIR), art. 4	Imposte dirette sul fondo	Attribuisce i redditi dei beni del fondo 50% a ciascun coniuge; il fondo non ha autonoma soggettività fiscale .
DPR 131/1986, Tariffa art. 11	Imposta di registro	Se non c’è trasferimento di proprietà si applica la tassa fissa di 200 euro .
D.Lgs. 346/1990, art. 17	Donazione	La base imponibile per l’imposta di donazione si determina in base alla quota trasferita; l’aliquota varia in relazione al grado di parentela .
L. 3/2012	Sovraindebitamento	Definisce il sovraindebitamento e disciplina i piani del consumatore e l’esdebitazione .
D.L. 118/2021	Composizione negoziata della crisi	Introduce la procedura di negoziazione assistita da un esperto indipendente per risanare l’impresa .
Legge di Bilancio 2026 (art. 23)	Rottamazione quater/quinquies	Prevede la definizione agevolata delle cartelle affidate alla riscossione fino al 2023: pagamento del solo capitale e spese .

Procedura passo-passo dopo la notifica di un atto esecutivo

La ricezione di una cartella esattoriale, di un atto di pignoramento o di un avviso di iscrizione ipotecaria su beni inseriti in un fondo patrimoniale richiede una reazione tempestiva. La seguente procedura descrive i passaggi da seguire, dal punto di vista dell’imprenditore che intende invocare la protezione del fondo o valutare altre soluzioni.

1. Verifica della natura del debito: il primo passo consiste nel capire se il debito ha origine nella gestione familiare o se è estraneo ai bisogni della famiglia. In base alla giurisprudenza, la quasi totalità dei debiti fiscali e professionali è considerata attinente ai bisogni familiari . Pertanto, occorre raccogliere documenti che dimostrino la finalità estranea (ad esempio un finanziamento per un investimento speculativo personale, un acquisto voluttuario, spese di gioco d’azzardo).
2. Analisi dell’atto costitutivo del fondo: bisogna verificare se il fondo è stato costituito correttamente (atto pubblico, trascrizione, indicazione dei beni) e se il debito è sorto prima o dopo la sua costituzione. Se il debito è sorto dopo, il creditore può agire ai sensi dell’art. 2929‑bis c.c., salvo opposizione basata sulla data certa dell’atto e sulla buona fede degli aventi causa .
3. Valutazione della prova della conoscenza del creditore: per opporsi all’esecuzione occorre dimostrare che il creditore sapeva dell’estraneità del debito ai bisogni familiari. Questa prova può consistere in lettere, e‑mail o contratti nei quali è indicato esplicitamente che l’operazione non aveva finalità familiari. Senza tale prova l’opposizione potrà essere rigettata .
4. Presentazione del ricorso in opposizione all’esecuzione: se sussistono i presupposti, l’imprenditore può proporre opposizione all’esecuzione ai sensi dell’art. 615 c.p.c. (per contestare il diritto di procedere) o opposizione agli atti esecutivi ai sensi dell’art. 617 c.p.c. (per vizi formali dell’atto). Il ricorso va depositato presso il tribunale competente entro 20 giorni dalla notificazione del pignoramento o altro atto esecutivo; in caso di cartella esattoriale, il termine per il ricorso alla commissione tributaria è di 60 giorni.
5. Richiesta di sospensione: contestualmente al ricorso è consigliabile chiedere la sospensione della procedura esecutiva (art. 615, comma 2, c.p.c.), allegando la prova dell’estraneità del debito e della conoscenza del creditore. In mancanza di sospensione la procedura prosegue e i beni possono essere venduti all’asta; in caso di ipoteca, il bene può essere escusso dopo l’iscrizione.
6. Valutazione di procedure alternative: parallelamente all’opposizione l’imprenditore deve prendere in considerazione strumenti alternativi come l’adesione a rottamazioni (se il debito è fiscale), la proposizione di un piano del consumatore o l’accesso alla composizione negoziata. Queste procedure spesso si combinano con l’opposizione, permettendo di sospendere l’esecuzione per definire il debito in modo agevolato.
7. Mediazione e trattativa con il creditore: un’efficace negoziazione può portare alla ristrutturazione del debito o alla rinuncia del creditore ad aggredire il fondo in cambio di un pagamento parziale. La figura dell’esperto negoziatore (D.L. 118/2021) può agevolare questa soluzione . Nel corso della trattativa è necessario essere trasparenti sulle condizioni di operatività dell’azienda e sui beni che si intendono mantenere protetti.
8. Attenzione ai termini di prescrizione e decadenza: i debiti tributari hanno termini di decadenza e prescrizione specifici (di solito 5 anni) e la costituzione del fondo patrimoniale non li sospende. Occorre verificare la tempestività della notifica e la validità della cartella. In assenza di opposizione nei termini, l’atto diviene definitivo.
9. Possibilità di revoca del fondo: qualora il fondo sia stato costituito in prossimità dell’insolvenza, i creditori possono proporre azione revocatoria entro 5 anni dalla data dell’atto o, se sussistono i requisiti, avvalersi dell’azione speciale ex art. 2929‑bis. È quindi fondamentale documentare le ragioni della costituzione e dimostrare che non vi era intenzione di frodare i creditori.

Difese e strategie legali

Lo strumento del fondo patrimoniale deve essere integrato in una strategia complessiva di pianificazione patrimoniale e gestione del rischio. Di seguito vengono illustrate le principali difese e strategie adottabili dal debitore/imprenditore.

Dimostrazione dell’estraneità del debito e della conoscenza del creditore

La prima linea di difesa consiste nel fornire prove concrete che il debito che ha originato l’esecuzione non era volto a soddisfare bisogni familiari. La Cassazione ha ribadito che incombe sul debitore l’onere di dimostrare sia la finalità estranea sia la conoscenza del creditore . Elementi utili possono essere:

• Contratti di finanziamento o di leasing indicanti che il prestito era destinato a un investimento speculativo, estraneo alla gestione familiare.
• Comunicazioni inviate al creditore in cui il debitore spiega che l’operazione è meramente personale o aziendale, non finalizzata alla famiglia.
• Contabilità separata e bilanci che attestano che la società o l’attività imprenditoriale non contribuisce al mantenimento familiare.

Nella pratica è raro disporre di tali evidenze; per questo motivo è opportuno, prima di costituire il fondo, predisporre documenti che chiariscano la destinazione dei debiti futuri.

Ricorso per opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi

Se l’Agenzia delle Entrate o un creditore privato avviano un’azione esecutiva, il debitore può proporre opposizione all’esecuzione. Nel ricorso si dovrà eccepire la non pignorabilità del bene inserito nel fondo ai sensi dell’art. 170 c.c. e l’eventuale vizio formale dell’atto (es. mancato rispetto dei termini di notifica). È fondamentale allegare la documentazione sul fondo (atto costitutivo, trascrizione catastale) e le prove dell’estraneità del debito.

Se l’atto presenta vizi procedurali (ad esempio importi non iscritti a ruolo, mancata notifica di avvisi di accertamento), può essere proposta opposizione agli atti esecutivi. Questa strada non annulla il debito ma può ottenere la cancellazione dell’ipoteca o l’annullamento del pignoramento per vizi formali.

Sospensione dell’esecuzione e tutela cautelare

L’opposizione deve essere accompagnata da una richiesta di sospensione dell’esecuzione, motivata con la presentazione di un pregiudizio grave e irreparabile (ad esempio la perdita dell’abitazione familiare) e la sussistenza di seri indizi di fondatezza della domanda. I tribunali valutano con rigore la richiesta, ma in presenza di documentazione adeguata la sospensione può essere concessa; diversamente, l’esecuzione procede nonostante l’opposizione.

Accordi transattivi e definizioni agevolate

Quando il debito è di natura tributaria, la strada più efficiente può essere l’adesione a definizioni agevolate (rottamazione quater/quinquies) o a rateizzazioni straordinarie. Come ricordato, la Legge di Bilancio 2026 consente di pagare solo il capitale, estinguendo sanzioni e interessi . L’adesione a tali misure ha l’effetto di sospendere le azioni esecutive e di salvaguardare il fondo patrimoniale; tuttavia, il beneficio decade in caso di mancato pagamento di anche una rata.

Procedure di sovraindebitamento

Gli imprenditori individuali e i liberi professionisti esclusi dalle procedure concorsuali tradizionali possono ricorrere alla Legge 3/2012. Questa normativa prevede tre istituti: accordo di ristrutturazione, piano del consumatore e liquidazione controllata. Nel piano del consumatore, il debitore propone alla competente autorità giudiziaria un piano di pagamento parziale dei debiti con una durata massima di 5 anni; se approvato, il piano comporta l’esdebitazione del residuo. L’istituto non ha effetti automatici sul fondo patrimoniale, ma può evitare l’esecuzione forzata perché i creditori sono tenuti a rispettare il piano.

Nell’accordo di ristrutturazione (ex art. 7 L. 3/2012) il debitore negozia con i creditori un piano che prevede l’apporto di risorse, la cessione di beni o la ristrutturazione dell’azienda . L’accordo deve essere omologato dal tribunale e consente di bloccare le procedure esecutive in corso. In alcuni casi si può prevedere la vendita di beni del fondo con il consenso del giudice e dei coniugi, salvando parte del patrimonio.

Composizione negoziata della crisi d’impresa

Gli imprenditori che svolgono attività commerciale e che non possono accedere alle procedure di sovraindebitamento possono attivare la composizione negoziata. Attraverso la nomina di un esperto indipendente si aprono trattative con i creditori per la ristrutturazione del debito . L’esperto, nominato su istanza del debitore, esamina la situazione patrimoniale e formula proposte di risanamento, che possono comprendere la permanenza del fondo patrimoniale o la sua parziale revoca in cambio dell’omologa da parte dei creditori. La composizione negoziata evita l’apertura di procedure concorsuali e consente di mantenere l’attività d’impresa; tuttavia, se il debitore compie atti dispositivi fraudolenti (come la costituzione tardiva di un fondo), l’esperto ha l’obbligo di segnalarlo e il tribunale può disporre l’apertura di altre procedure.

Trust, vincoli di destinazione e altri strumenti

Per gli imprenditori con patrimoni ingenti, il trust interno o il vincolo di destinazione ex art. 2645‑ter c.c. possono rappresentare alternative più efficaci del fondo patrimoniale. Con il trust i beni vengono trasferiti a un trustee che li gestisce nell’interesse di beneficiari; il patrimonio diventa segregato e non aggredibile da creditori del disponente, salvo il caso di revocatoria se il trust è istituito in frode ai creditori. Il vincolo ex art. 2645‑ter consente di destinare beni immobili o mobili registrati al soddisfacimento di interessi meritevoli di tutela (es. assistenza dei figli disabili). Questi strumenti richiedono un’analisi approfondita e l’assistenza di professionisti specializzati.

Strumenti alternativi e definizioni agevolate

Oltre alla protezione offerta dal fondo patrimoniale, l’ordinamento riconosce varie definizioni agevolate e strumenti di gestione del debito. La scelta di uno o più di questi strumenti dipende dalla natura del debito (tributario o commerciale), dalla quantità di risorse disponibili e dalle finalità dell’imprenditore.

Rottamazioni delle cartelle esattoriali

Dal 2016 in poi il legislatore ha introdotto diverse rottamazioni (I, bis, ter, quater) per consentire ai contribuenti di pagare soltanto il capitale senza sanzioni e interessi. L’ultima, denominata rottamazione quater e successivamente quinquies, è stata introdotta dalla Legge di Bilancio 2026 e riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 . Possono aderire anche coloro che hanno cartelle relative a contributi previdenziali, imposte locali o sanzioni amministrative. L’adesione consente di bloccare le procedure esecutive in corso e di pagare in un massimo di 18 rate.

Transazioni fiscali e accordi con l’Agenzia delle Entrate

L’art. 182‑ter della Legge Fallimentare (ora confluito nel Codice della crisi) consente agli imprenditori di proporre agli enti impositori una transazione fiscale, offrendo il pagamento parziale del debito tributario in percentuale. La transazione può essere inserita in un concordato preventivo o in un accordo di ristrutturazione. La prassi mostra che l’Agenzia delle Entrate è disposta ad accettare una decurtazione del 30‑50 % del debito, soprattutto se la procedura garantisce una maggiore soddisfazione rispetto al fallimento.

Piani del consumatore e liquidazione controllata

Nel contesto della L. 3/2012, i piani del consumatore sono pensati per le persone fisiche non imprenditori, ma la giurisprudenza ammette che l’imprenditore cessato possa accedervi se i debiti residui sono di natura personale. Il piano deve prevedere la soddisfazione dei creditori in misura non inferiore a quanto otterrebbero in un’eventuale liquidazione. Al termine il debitore ottiene l’esdebitazione, con liberazione dai debiti non pagati.

La liquidazione controllata (ex art. 14‑quinquies L. 3/2012) è la procedura residua per chi non può presentare un piano; prevede la vendita del patrimonio (compresi i beni del fondo, con l’autorizzazione del giudice) e la distribuzione del ricavato ai creditori. È una soluzione estrema, utilizzabile quando il patrimonio non è sufficiente e non vi sono prospettive di riequilibrio.

Accordi di ristrutturazione dei debiti

Gli accordi di ristrutturazione ex art. 57 del Codice della crisi consentono all’imprenditore di raggiungere un’intesa con i creditori rappresentanti almeno il 60 % dei crediti, che diviene vincolante anche per i dissentienti. L’accordo può prevedere la rinegoziazione dei termini di pagamento, la conversione dei crediti in partecipazioni societarie e la messa a disposizione di beni immobili del fondo (previo consenso dei coniugi e del giudice). È uno strumento flessibile che evita la liquidazione giudiziale.

Mediazione civile e negoziazione assistita

Per le controversie civili e commerciali, comprese quelle relative ai debiti derivanti da contratti bancari, è obbligatoria la procedura di mediazione civile o di negoziazione assistita prima di accedere al giudizio. La mediazione consente di raggiungere un accordo stragiudiziale, potendo includere la rinuncia all’esecuzione sul fondo patrimoniale. La negoziazione assistita, disciplinata dal D.L. 132/2014, prevede la redazione di un accordo con l’assistenza degli avvocati e può essere resa titolo esecutivo.

Errori comuni e consigli pratici

Molti imprenditori decidono di costituire un fondo patrimoniale in modo affrettato o su suggerimento di professionisti poco informati. Di seguito alcuni errori da evitare e consigli utili.

1. Credere che il fondo sia un baluardo assoluto. Come visto, la giurisprudenza presume che i debiti professionali siano diretti ai bisogni della famiglia ; pertanto, la protezione è limitata. Prima di creare il fondo occorre analizzare i rischi effettivi e verificare se esistono alternative più efficaci.
2. Costituire il fondo quando la crisi è già conclamata. Se il fondo è costituito in prossimità della nascita del debito o dell’insolvenza, i creditori possono proporre l’azione revocatoria o avvalersi dell’art. 2929‑bis c.c. . È preferibile pianificare per tempo, in un momento in cui non vi siano procedure in corso.
3. Non considerare gli oneri fiscali. L’imposta di donazione può essere significativa in caso di trasferimento di proprietà . In molti casi è più conveniente riservare la nuda proprietà al conferente (costituzione non traslativa) e pagare solo la tassa fissa di registro .
4. Omettere la trascrizione o gli adempimenti formali. L’atto di costituzione deve essere redatto da un notaio e trascritto nei registri immobiliari. Senza trascrizione non ha effetto verso i terzi; in caso di errori, i creditori possono aggredire l’immobile.
5. Ignorare i tempi di opposizione. L’opposizione all’esecuzione deve essere proposta entro termini ristretti; è indispensabile rivolgersi immediatamente a un avvocato per non decadere dalla tutela.
6. Non differenziare i debiti personali da quelli aziendali. Anche se l’imprenditore opera tramite una società di capitali, può essere chiamato a rispondere con il proprio patrimonio per fideiussioni o garanzie personali. Occorre evitare di mescolare i flussi finanziari e mantenere una rigorosa separazione.
7. Trascurare altre soluzioni. Il fondo patrimoniale non è l’unica forma di protezione; trust, assicurazioni sulla vita, fondi pensione e polizze di capitalizzazione offrono ulteriori tutele. Una consulenza multidisciplinare consente di scegliere lo strumento adatto.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto del fondo patrimoniale e delle relative imposte, proponiamo alcune simulazioni. Gli importi sono indicativi e servono a illustrare il meccanismo; per un calcolo preciso è necessario rivolgersi a un professionista.

Simulazione 1 – Costituzione non traslativa

Scenario: due coniugi, Maria e Luigi, intendono proteggere la casa familiare del valore catastale di 300 000 euro. La casa è di proprietà di Maria. Decidono di costituire un fondo patrimoniale non traslativo riservando la proprietà a Maria; l’atto viene redatto dal notaio e trascritto.

Imposte: poiché non vi è trasferimento di proprietà, si paga l’imposta di registro fissa di 200 euro , oltre alla tassa ipotecaria e catastale (entrambe fisse, pari a 200 euro ciascuna). Non si paga imposta di donazione. Le spese notarili dipendono dal professionista, ma si aggirano intorno all’1‑1,5 % del valore dichiarato.

Protezione: il bene rientra nel fondo, ma resta sempre aggredibile per debiti relativi ai bisogni della famiglia e per quelli contratti per l’attività professionale o aziendale di Maria o Luigi . In caso di cartella esattoriale, i coniugi dovrebbero dimostrare che il debito è estraneo ai bisogni familiari, cosa difficoltosa.

Simulazione 2 – Costituzione traslativa con donazione

Scenario: un imprenditore, Marco, possiede una villa del valore di 1 200 000 euro. Decide di trasferire la proprietà al fondo patrimoniale a favore della moglie Chiara e dei figli, senza riservarsi il diritto di proprietà. L’operazione rappresenta una donazione del 50 % della villa alla moglie.

Imposte: secondo la circolare 221/E e la disciplina dell’imposta di donazione, la base imponibile per la quota donata (600 000 euro) è calcolata con l’aliquota del 4 % (per coniugi). Tuttavia, è prevista una franchigia di 1 000 000 euro; quindi, nel caso in cui il valore donato sia inferiore a tale franchigia, l’imposta è pari a 0 euro. In questa simulazione, poiché la quota è 600 000 euro, non si paga imposta di donazione, ma soltanto la tassa di registro fissa (200 euro), la tassa ipotecaria e catastale in misura proporzionale (rispettivamente 2 % e 1 % dell’imponibile trasferito) e le spese notarili .

Protezione: l’operazione consente di trasferire la proprietà alla moglie, ma non elimina il rischio di revocatoria se Marco è insolvente; i creditori potrebbero agire ex art. 2901 c.c. e far dichiarare l’atto inefficace . Inoltre, per i debiti contratti da Marco per la propria attività, i creditori potranno aggredire comunque l’immobile se rientrano nei bisogni familiari.

Simulazione 3 – Debito fiscale e azione 2929‑bis

Scenario: un’imprenditrice, Laura, costituisce nel 2022 un fondo patrimoniale comprendente un appartamento. Nel 2023 viene emesso un avviso di accertamento per IVA non versata relativa alla sua impresa. Nel 2024 l’Agenzia delle Entrate iscrive ipoteca sull’immobile e nel 2025 avvia il pignoramento.

Analisi: il debito fiscale è sorto dopo la costituzione del fondo, quindi in teoria il creditore non può agire ex art. 2901, ma può agire direttamente ai sensi dell’art. 2929‑bis c.c. se l’atto di costituzione è successivo al credito. Tuttavia, essendo il debito successivo all’atto, il creditore non potrebbe utilizzare questa norma; potrebbe però dimostrare che la costituzione è avvenuta in frodi creditorum e chiedere la revocatoria. Se Laura non dimostra l’estraneità del debito o la buona fede, l’immobile resta aggredibile. Per evitare l’esecuzione, Laura potrebbe aderire alla rottamazione quinquies e pagare solo il capitale .

Ulteriore simulazione 4 – Fondo patrimoniale e separazione dei beni

Scenario: Anna e Paolo sono sposati in regime di separazione dei beni. Entrambi possiedono immobili personali e decidono di costituire un fondo patrimoniale comprendente l’abitazione principale di Paolo e un’autovettura di lusso di Anna. L’atto viene stipulato nel 2024 con l’indicazione che i beni rimarranno di proprietà dei rispettivi coniugi. Nel 2025 Anna contrae un debito professionale per un investimento azzardato in criptovalute senza informare la banca dell’esistenza del fondo.

Imposte: Poiché ogni coniuge conferisce il proprio bene e si riserva la proprietà, la costituzione è non traslativa; si pagano quindi 200 euro di imposta di registro per ogni bene e le tasse ipotecarie e catastali fisse. Non si paga imposta di donazione .

Protezione: Il debito di Anna è frutto di un investimento speculativo in criptovalute, che potrebbe essere considerato estraneo ai bisogni della famiglia. Tuttavia, la giurisprudenza richiede di dimostrare la consapevolezza del creditore (la banca) circa la natura voluttuaria o speculativa. Se Anna non ha informato la banca, il creditore potrebbe sostenere che il prestito era finalizzato a incrementare il patrimonio familiare e procedere al pignoramento. Paolo, proprietario dell’abitazione, potrebbe chiedere l’esclusione del bene dalla procedura in quanto il debito riguarda solo Anna; ma la Corte di Cassazione ha precisato che l’obbligazione coniugale può essere solidale e che l’art. 170 c.c. non protegge dai debiti contratti per l’accrescimento della ricchezza . La tutela potrà essere concessa solo se Anna dimostra di avere impiegato il denaro per finalità puramente speculative e che la banca lo sapeva.

Ulteriore simulazione 5 – Trust come alternativa al fondo

Scenario: Un imprenditore, Claudio, possiede un patrimonio consistente composto da varie proprietà immobiliari, quote societarie e beni mobili. Temendo l’esposizione derivante dalle garanzie personali prestate alla banca per la sua azienda, decide di proteggere il patrimonio trasferendolo in un trust istituito nel 2025. Nello stesso periodo aveva considerato il fondo patrimoniale, ma si rende conto che quest’ultimo non consente di vincolare quote societarie o aziende .

Analisi: Il trust permette a Claudio di trasferire la proprietà dei beni a un trustee, che li gestisce per il beneficio dei familiari. La segregazione patrimoniale è più forte rispetto al fondo, poiché i beni escono dalla titolarità del disponente. Tuttavia, la revocatoria ex art. 2901 c.c. può essere esercitata anche nei confronti del trust se la sua istituzione pregiudica i creditori. In caso di insolvenza, i giudici valuteranno la tempistica dell’atto e la consapevolezza di Claudio del proprio stato finanziario. Dal punto di vista fiscale, il trust comporta oneri di costituzione (imposta di registro, donazione e successione) e costi di amministrazione maggiori. Perciò la scelta tra fondo patrimoniale e trust dipende dall’entità del patrimonio e dal grado di rischio.

Confronto con altri istituti di protezione patrimoniale

Il dibattito dottrinale spesso confronta il fondo patrimoniale con altre forme di segregazione dei beni. Conoscere le differenze aiuta l’imprenditore a scegliere lo strumento più adatto.

Comunione dei beni, separazione dei beni e fondo patrimoniale

La comunione legale dei beni comporta che i beni acquistati durante il matrimonio appartengano a entrambi i coniugi (salvo beni personali). La comunione non crea un vincolo di destinazione: i beni possono essere aggrediti dai creditori di ciascun coniuge e, in caso di debiti comuni, dal creditore sociale. La separazione dei beni invece mantiene la titolarità separata, ma non offre alcuna protezione in caso di fideiussioni o debiti comuni. Il fondo patrimoniale introduce un vincolo di destinazione che limita la disponibilità dei beni, ma, come visto, la protezione opera solo per debiti estranei ai bisogni della famiglia . È quindi errato pensare che il fondo equivalga a un regime di separazione patrimoniale assoluto; anzi, può generare costi e vincoli superiori alla separazione semplice.

Vincoli di destinazione ex art. 2645‑ter c.c.

L’art. 2645‑ter c.c. introdotto nel 2006 consente di annotare nei registri immobiliari vincoli di destinazione su beni immobili o mobili registrati destinati a soddisfare interessi meritevoli di tutela (es. soggetti disabili, progetti culturali). A differenza del fondo, il vincolo non richiede la sussistenza di un rapporto coniugale e può essere istituito anche da single. Tuttavia, è limitato nel tempo (durata massima vent’anni) e deve essere giustificato da un interesse di rilievo sociale. Per gli imprenditori può essere interessante destinare un immobile al mantenimento di un familiare disabile, mantenendo separati gli altri beni esposti alle pretese creditorie.

Polizze assicurative e fondi pensione

Le polizze vita e i piani individuali pensionistici (PIP) sono strumenti di accumulo che godono di una forma di impignorabilità e insequestrabilità ai sensi dell’art. 1923 c.c. I premi versati e le rendite maturate non possono essere aggrediti dai creditori del contraente, salvo i premi versati in frode. Tali strumenti permettono di accumulare un capitale a favore dei familiari senza incorrere nei limiti del fondo patrimoniale. Tuttavia non consentono di proteggere immobili o beni aziendali e sono finalizzati al risparmio.

Fondazioni di famiglia e holding

Le fondazioni di famiglia (previste in alcuni ordinamenti stranieri) non sono disciplinate dal diritto italiano, ma alcuni imprenditori utilizzano fondazioni di diritto estero per segregare il patrimonio. Allo stesso modo la costituzione di una holding non offre protezione diretta, ma consente di separare i beni personali da quelli societari; gli immobili possono essere conferiti nella holding e i coniugi possono detenere le quote. Tuttavia i creditori personali possono comunque aggredire le quote societarie. Per questo motivo spesso si combina la holding con un trust o con polizze vita.

Ulteriori profili giurisprudenziali

Oltre alle sentenze recenti citate in precedenza, vale la pena ricordare alcune decisioni che hanno contribuito a definire la disciplina del fondo patrimoniale.

Cassazione, sez. II, sentenza n. 1493/2018

In questa pronuncia la Corte ha stabilito che la costituzione del fondo patrimoniale non impedisce l’azione esecutiva per debiti anteriori all’atto; questi ultimi possono essere soddisfatti sui beni vincolati anche se il creditore non conosceva l’estraneità del debito. Il principio ribadisce che il fondo non ha effetto retroattivo e che la protezione opera solo per i debiti futuri.

Cassazione, sez. III, sentenza n. 21358/2015

La Corte ha chiarito che l’azione revocatoria ordinaria è ammissibile anche nei confronti di atti aventi causa familiare (come il fondo patrimoniale) quando il creditore dimostra la consapevolezza del pregiudizio da parte del debitore. La sentenza sottolinea che la gratuità dell’atto costituisce indizio di frode; pertanto, i coniugi devono provare la legittima finalità del vincolo.

Cassazione, sez. VI, ordinanza n. 32146/2024

Questa ordinanza, menzionata nei commenti dottrinali, ha esteso ulteriormente la presunzione di inerenza dei debiti, affermando che anche le operazioni finanziarie di rilevante entità, finalizzate ad espansione imprenditoriale, rientrano nei bisogni della famiglia salvo prova contraria. La Corte ha affermato che il concetto di “bisogni” va interpretato in senso dinamico, includendo l’arricchimento e la tutela dell’immagine sociale della famiglia.

Giurisprudenza di merito

Alcuni tribunali hanno applicato la disciplina in modo severo. Il Tribunale di Firenze con sentenza del 2019 ha ritenuto aggredibile un immobile del fondo per un debito derivante da una sanzione ambientale irrogata a un ristorante gestito da uno dei coniugi, sostenendo che l’attività ristorativa contribuiva al mantenimento della famiglia. Il Tribunale di Milano (sentenza 2020) ha disposto la revoca del fondo costituito tre mesi prima del fallimento dell’azienda, ritenendo l’atto effettuato in frode.

Queste decisioni dimostrano che i giudici sono poco inclini a concedere l’esenzione e che la prova contraria deve essere puntuale.

Ulteriori domande e risposte (FAQ II)

1. Il fondo patrimoniale può essere costituito anche dopo il matrimonio?

• Certo. La costituzione del fondo può avvenire in qualsiasi momento del matrimonio con atto notarile o testamento. Non è richiesta l’indicazione delle ragioni, ma se è costituito in prossimità di debiti o procedure esecutive, i creditori potrebbero contestare la volontà di frodare.

1. È possibile includere beni acquistati successivamente alla costituzione?

• Sì, ma occorre stipulare un atto integrativo o modificativo da trascrivere. In mancanza di integrazione, i beni acquistati dopo restano fuori dal vincolo e sono liberamente aggredibili. Alcuni coniugi preferiscono costituire il fondo con beni futuri, ma l’atto deve indicare con precisione i beni e la loro individuazione.

1. Come si determina il valore dei beni ai fini fiscali?

• Per le imposte di registro, ipotecaria e catastale si fa riferimento al valore catastale degli immobili. Per l’imposta di donazione la base imponibile è determinata in base al valore venale al momento dell’atto, dedotta la franchigia prevista. È consigliabile effettuare una perizia per evitare contestazioni da parte del fisco.

1. Il fondo patrimoniale può essere costituito tra coniugi non residenti in Italia?

• Se i beni sono situati in Italia, l’atto può essere stipulato da coniugi non residenti purché si rispettino le formalità italiane. In caso contrario, l’atto dovrà essere regolato dalla legge straniera e potrà essere riconosciuto in Italia tramite la procedura di exequatur.

1. Le entrate derivanti da locazione di un immobile del fondo devono essere separate?

• Le locazioni degli immobili del fondo producono redditi tassabili al 50 % per ciascun coniuge. È consigliabile aprire un conto corrente dedicato per gestire questi proventi, in modo da dimostrare che i frutti sono destinati ai bisogni della famiglia. In caso di contenzioso, la separazione contabile aiuta a provare l’uso delle entrate.

1. Che ruolo ha il notaio nella costituzione del fondo?

• Il notaio non solo redige l’atto ma effettua i controlli sulla legittimità, verifica la titolarità dei beni, calcola le imposte e provvede alla trascrizione nei registri immobiliari. Un notaio scrupoloso può consigliare l’assetto più idoneo (traslativo o non traslativo) e prevenire futuri contenziosi.

1. Posso costituire un fondo patrimoniale se non sono sposato?

• No. Il fondo patrimoniale è riservato ai coniugi. I conviventi possono utilizzare il vincolo di destinazione ex art. 2645‑ter o il trust. Per le unioni civili alcuni autori ritengono applicabile analogicamente l’istituto, ma è prudente optare per un trust o per un contratto di convivenza.

1. È possibile pignorare i frutti dei beni del fondo?

• I frutti (ad esempio i canoni di locazione) sono destinati ai bisogni della famiglia e seguono la stessa disciplina dei beni principali: sono aggredibili se il debito è ritenuto inerente ai bisogni familiari; sono invece impignorabili per debiti estranei noti al creditore .

1. Che differenza c’è tra l’azione revocatoria ordinaria e quella speciale ex art. 2929‑bis?

• La revocatoria ordinaria richiede un processo giudiziale in cui il creditore deve dimostrare il pregiudizio e la consapevolezza del debitore ; ha un termine di prescrizione di cinque anni dalla data dell’atto. L’azione speciale ex art. 2929‑bis consente il pignoramento diretto entro un anno dalla trascrizione dell’atto senza preventiva revocatoria , ma è limitata ai crediti sorti prima dell’atto.

1. I figli maggiorenni possono opporsi al pignoramento?

• In linea generale no, perché la titolarità dei beni del fondo è dei coniugi. Tuttavia, se i figli maggiorenni hanno un interesse diretto (ad esempio se l’atto prevedeva l’usufrutto a loro favore) possono intervenire nel giudizio per far valere la destinazione.

1. È possibile costituire più fondi patrimoniali?

• La legge non lo vieta, ma ogni fondo deve essere dotato di beni specifici e deve rispettare la finalità di soddisfacimento dei bisogni familiari. Molti preferiscono istituire un solo fondo per semplificare la gestione; la moltiplicazione dei fondi potrebbe essere considerata indice di frode dai creditori.

1. Quali sono i rischi in caso di false dichiarazioni nella costituzione del fondo?

• Rilasciare false dichiarazioni sulla provenienza dei beni o sull’assenza di debiti può costituire reato di falso in atto pubblico. Inoltre, l’atto può essere dichiarato nullo e i creditori possono agire in revocatoria. È quindi fondamentale riportare informazioni esatte e complete.

Approfondimento: la fiscalità nel dettaglio

Per soddisfare l’esigenza di completezza, si riportano ulteriori precisazioni sui profili fiscali.

Imposte ipotecarie e catastali

Quando la costituzione del fondo comporta la trascrizione di un immobile, si applicano le tasse ipotecarie e catastali. Se l’atto è non traslativo, tali imposte sono fisse e ammontano a 200 euro ciascuna. In caso di atto traslativo, le aliquote sono del 2 % (imposta ipotecaria) e del 1 % (imposta catastale) calcolate sulla base imponibile. È inoltre dovuta l’imposta di bollo e le spese per la nota di trascrizione.

Conseguenze dell’imposta sul valore aggiunto (IVA)

La costituzione del fondo patrimoniale non è un’operazione imponibile ai fini IVA, perché manca l’onerosità. Tuttavia, se contestualmente viene conferita un’azienda o un complesso immobiliare con finalità commerciali, l’operazione potrebbe essere soggetta ad IVA. In tal caso è necessario scomporre l’atto e distinguere la parte imponibile dalla parte esente.

Tasse regionali e comunali

La costituzione del fondo patrimoniale può influire sulla determinazione di tributi locali, come l’IMU e la TASI. Dal punto di vista sostanziale, la proprietà resta in capo ai coniugi e quindi l’obbligo d’imposta non muta. Tuttavia, se l’immobile è destinato ad abitazione principale della famiglia, può fruire delle agevolazioni previste (esenzione o aliquota ridotta).

Donazione con riserva di usufrutto

In alcune situazioni è conveniente costituire il fondo patrimoniale tramite donazione con riserva di usufrutto: il conferente (donante) trasferisce la nuda proprietà al coniuge o ai figli, riservandosi l’usufrutto. L’imposta di donazione viene calcolata sulla nuda proprietà, riducendo la base imponibile, e l’usufruttuario mantiene il diritto di abitare l’immobile e di percepire i frutti. Alla cessazione dell’usufrutto (per morte o rinuncia) la piena proprietà si consolida in capo al nudo proprietario senza ulteriori imposte. Questa struttura consente di proteggere i beni da eventuali debiti futuri del donante, ma non da quelli presenti.

Testamento e fondo patrimoniale

L’art. 167 c.c. consente di costituire un fondo patrimoniale per testamento. In tal caso, l’erede dovrà decidere se accettare l’eredità e l’onere del fondo. Dal punto di vista fiscale, l’imposta di successione si applica secondo le aliquote e le franchigie previste dalla legge; l’imposta di donazione non si applica perché l’atto di costituzione avviene mortis causa. È opportuno specificare nel testamento le modalità di amministrazione e le finalità del fondo per evitare contestazioni tra gli eredi.

Collazione e riduzione

Il fondo patrimoniale costituito da uno dei coniugi può essere soggetto alla collazione e alla riduzione in sede successoria. Se il conferente ha altri eredi (ad esempio figli di un precedente matrimonio), questi possono chiedere che i beni conferiti nel fondo siano riportati in massa nell’asse ereditario. La giurisprudenza ha riconosciuto che, se il conferimento pregiudica la quota di legittima, l’atto può essere impugnato dagli eredi legittimari.

Approfondimento: procedure concorsuali e fondo patrimoniale

Nel caso di imprenditore individuale soggetto a procedure concorsuali, il fondo patrimoniale interagisce con la disciplina del fallimento e della liquidazione giudiziale. Il Codice della crisi prevede che i beni destinati al fondo rientrino nel patrimonio del fallito solo se sono aggredibili ai sensi dell’art. 170 c.c.; se il debito che ha causato il fallimento è ritenuto in funzione dei bisogni familiari, il curatore può vendere i beni del fondo e distribuire il ricavato ai creditori. Al contrario, se il debito è estraneo e il creditore ne era consapevole, i beni restano esclusi.

Nel concordato preventivo, l’imprenditore può proporre ai creditori la vendita dei beni del fondo per aumentare l’attivo e ottenere l’approvazione; la scelta è spesso negoziata, perché i coniugi potrebbero preferire mantenere la casa familiare. Il tribunale valuta l’interesse della massa creditoria e la fattibilità del piano.

Ulteriori esempi giurisprudenziali (analisi estesa)

Per completare il quadro si riportano ulteriori decisioni:

• Cass. n. 26064/2017: la Corte ha ritenuto che la fideiussione prestata dal coniuge a favore della società familiare rientra nei bisogni della famiglia, perché serve a finanziare l’attività lavorativa che contribuisce al sostentamento. Ne deriva che, in caso di inadempimento, i creditori possono aggredire i beni del fondo.
• Cass. n. 1899/2019: in questa sentenza la Corte ha escluso la protezione del fondo per un debito derivante da un acquisto di titoli rischiosi, ritenuto estraneo alle necessità familiari. La banca, però, non era stata informata della finalità speculativa e quindi non era a conoscenza dell’estraneità; per questo motivo l’esecuzione è stata comunque ammessa.
• Cass. n. 14634/2022: la Corte ha affrontato il caso di un fondo patrimoniale costituito da coniugi separati in casa ma non divorziati. Ha stabilito che l’esistenza della separazione non incide sulla validità del fondo, ma può rappresentare un indice della non destinazione dei beni ai bisogni comuni. Nel caso concreto la Corte ha concesso la protezione perché il debito era relativo a un investimento immobiliare fatto dal marito dopo la separazione, ritenuto estraneo ai bisogni della ex moglie.

Queste pronunce dimostrano come la valutazione dei giudici sia casistica e dipenda dalle circostanze specifiche; ne discende che la consulenza di un professionista è indispensabile.

Domande e risposte frequenti (FAQ)

1. È possibile costituire un fondo patrimoniale in favore dei figli minorenni?

Sì. L’art. 167 c.c. ammette che un terzo (ad esempio un nonno) costituisca un fondo patrimoniale a favore di un figlio o nipote. Tuttavia l’amministrazione è affidata ai genitori e sono necessarie le autorizzazioni del giudice per atti eccedenti l’ordinaria amministrazione .

1. Il fondo patrimoniale protegge da tutti i debiti?

No. La protezione opera solo per i debiti contratti per scopi estranei ai bisogni della famiglia e sempre che il creditore ne fosse a conoscenza . In pratica la maggior parte dei debiti fiscali, bancari e commerciali è considerata inerente ai bisogni familiari .

1. Che succede in caso di separazione o divorzio?

Il fondo patrimoniale si scioglie quando il matrimonio viene annullato o sciolto o quando cessano gli effetti civili. Tuttavia, se ci sono figli minorenni, il fondo continua fino al compimento della maggiore età dell’ultimo figlio . Il giudice può attribuire i beni ai figli o stabilire regole di amministrazione.

1. È possibile costituire un fondo patrimoniale per un’unione civile o una convivenza?

La normativa sul fondo patrimoniale si applica solo ai coniugi; per le unioni civili e le convivenze si possono utilizzare il contratto di convivenza (che permette di destinare beni comuni) o il vincolo di destinazione ex art. 2645‑ter c.c.. In alternativa, è possibile costituire un trust a favore del partner.

1. Posso inserire nel fondo denaro, quote societarie o aziende?

No. L’art. 167 c.c. consente di vincolare solo beni immobili, beni mobili registrati e titoli di credito . Denaro, aziende e quote societarie non possono essere inclusi, ma si può valutare la costituzione di un trust o di una holding per segregare tali beni.

1. Se il coniuge muore, cosa succede ai beni del fondo?

L’art. 171 c.c. prevede che il fondo si scioglie alla morte di uno dei coniugi; tuttavia, se restano figli minori, il giudice può disporre che i beni rimangano vincolati fino alla maggiore età . I beni tornano nella disponibilità degli eredi, salvo eventuali vincoli stabiliti dal testatore.

1. I creditori possono proporre direttamente il pignoramento dei beni del fondo?

Sì, se ricorrono le condizioni dell’art. 2929‑bis c.c.: l’atto di costituzione deve essere successivo al credito e deve essere un atto gratuito. In tal caso, il creditore munito di titolo esecutivo può pignorare direttamente entro un anno dalla trascrizione . In assenza di questi presupposti, è necessaria l’azione revocatoria ex art. 2901 c.c.

1. È possibile modificare o revocare il fondo?

Sì. I coniugi possono modificare l’atto costitutivo (ad esempio sostituendo i beni) con il consenso di entrambi e, se vi sono figli minorenni, con l’autorizzazione del giudice. Possono inoltre sciogliere il fondo per mutuo consenso; in caso contrario, lo scioglimento avviene per cause previste dalla legge (annullamento del matrimonio, morte, ecc.). La revoca non pregiudica i creditori se questi hanno già acquisito un diritto, a meno che non sia prevista dalla legge.

1. Quali sono i tempi per costituire il fondo patrimoniale?

La predisposizione dell’atto pubblico richiede in media due o tre settimane, considerando la raccolta dei documenti (visure catastali, certificato di matrimonio) e la disponibilità del notaio. Dopo la stipula, la trascrizione nei registri immobiliari avviene generalmente entro 10 giorni. È consigliabile pianificare l’operazione con largo anticipo per evitare la sovrapposizione con la nascita di nuovi debiti.

1. Che differenza c’è tra fondo patrimoniale e trust?

Il fondo patrimoniale è regolato dal diritto italiano e vincola i beni per i bisogni della famiglia, con controllo congiunto dei coniugi. Il trust (di origine anglosassone) crea un patrimonio separato gestito da un trustee, con maggiore flessibilità e maggiore protezione se predisposto correttamente. Tuttavia, il trust è più costoso da amministrare e richiede un’analisi più sofisticata; la revocatoria opera anche nei confronti del trust se istituito in frode ai creditori.

1. Posso utilizzare il fondo patrimoniale per proteggere la seconda casa o altri immobili non abitativi?

Sì, purché i beni siano destinati a soddisfare i bisogni della famiglia. Tuttavia, la protezione è la stessa della prima casa: se i debiti sono considerati inerenti ai bisogni familiari, i creditori potranno pignorare anche la seconda casa. In alcuni casi l’inclusione di più beni nel fondo aumenta il rischio che l’azione revocatoria sia accolta per eccesso di vincolo.

1. Il fondo patrimoniale influisce sull’ISEE e sulla possibilità di accedere a bonus o agevolazioni?

L’ISEE considera i beni immobili posseduti dai componenti del nucleo familiare; i beni del fondo restano di proprietà dei coniugi (salvo trasferimento) e quindi vengono conteggiati nella determinazione del patrimonio immobiliare. Di conseguenza, il fondo patrimoniale non migliora l’ISEE né consente di accedere a bonus altrimenti preclusi.

1. Quali sono i costi notarili per la costituzione del fondo?

Gli onorari notarili variano in base al valore dei beni e alla complessità dell’atto; mediamente oscillano tra 1.000 e 2.500 euro per immobili di valore medio. Occorre considerare, oltre alla parcella, le imposte di registro e catastali e l’imposta di bollo.

1. È possibile costituire il fondo patrimoniale con beni in comunione legale?

Sì. In regime di comunione legale, entrambi i coniugi sono già comproprietari dei beni acquistati dopo il matrimonio. In questo caso la costituzione del fondo non comporta trasferimento e si paga solo l’imposta di registro fissa; tuttavia, il bene rimane aggredibile per i debiti contratti nell’interesse della famiglia o per l’attività imprenditoriale di uno dei coniugi.

1. Si può costituire un fondo patrimoniale con beni all’estero?

In linea generale no, perché la trascrizione del vincolo deve essere eseguita presso i registri italiani. Per i beni situati all’estero occorre seguire la legislazione del paese in cui sono ubicati e valutare la costituzione di un trust o di altri strumenti internazionali. È comunque possibile includere nel fondo titoli di credito o partecipazioni in società estere, purché siano registrate in Italia.

1. Cosa accade se il creditore ignora l’esistenza del fondo?

Se il creditore non è a conoscenza del fondo e procede al pignoramento, il coniuge può far valere il vincolo opponendo l’atto costitutivo. Il creditore deve rispettare il limite dell’art. 170 c.c., ma potrà proseguire l’esecuzione se prova che il debito riguarda i bisogni familiari o se il coniuge non fornisce prova contraria.

1. Posso sciogliere il fondo patrimoniale e costituire un trust successivamente?

Sì. Lo scioglimento del fondo avviene con il consenso di entrambi i coniugi e la cancellazione del vincolo. Subito dopo è possibile costituire un trust trasferendo i beni al trustee. Tuttavia, se sussistono debiti pregressi, i creditori potrebbero opporsi invocando la revocatoria. È quindi necessario valutare i rischi con un professionista.

1. Il fondo patrimoniale è opponibile ai creditori sociali della società di cui sono socio?

I soci di società di capitali rispondono limitatamente; tuttavia, spesso gli amministratori o soci rilasciano fideiussioni personali. In questo caso i creditori possono aggredire i beni personali, inclusi quelli nel fondo, se il debito fideiussorio è ritenuto in funzione dei bisogni della famiglia. Solo se la fideiussione è stata prestata per finalità estranee alla famiglia e il creditore ne era consapevole si può invocare la protezione del fondo.

Conclusione

Il fondo patrimoniale è uno strumento importante per la gestione del patrimonio familiare, ma la sua efficacia è limitata dalle regole sul collegamento tra debiti e bisogni della famiglia, dalla presunzione di inerenza dei debiti professionali e dalla possibilità per i creditori di ricorrere all’azione revocatoria o all’azione esecutiva speciale ex art. 2929‑bis c.c. La giurisprudenza recente ha confermato che l’imprenditore deve dimostrare con prove rigorose l’estraneità del debito e la conoscenza del creditore, onere difficilmente assolvibile . Inoltre, i profili fiscali (imposta di registro, donazione, ipotecaria, catastale) possono rendere onerosa la costituzione del fondo .

Per queste ragioni l’imprenditore dovrebbe valutare attentamente se costituire un fondo patrimoniale o preferire strumenti alternativi come il trust, il vincolo di destinazione o le procedure di ristrutturazione dei debiti. È fondamentale non attendere la manifestazione della crisi: pianificare in anticipo consente di ridurre i rischi di revocatoria e di gestire con maggiore flessibilità la propria situazione.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, in qualità di cassazionista e Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto presso il Ministero della Giustizia, può assistere l’imprenditore in tutte le fasi: dall’analisi preliminare dell’atto costitutivo alla difesa in giudizio, dalla negoziazione con l’Agenzia delle Entrate alla presentazione dei piani del consumatore e alla composizione negoziata. Il suo team di avvocati e commercialisti fornisce consulenze personalizzate, elaborate con un approccio multidisciplinare e orientato alla soluzione, garantendo il rispetto dei tempi e l’efficacia delle procedure.

Non attendere che i creditori pignorino i beni di famiglia: intervieni subito con la guida di professionisti competenti. Che si tratti di contestare una cartella esattoriale, aderire a una rottamazione, proporre un piano di rientro o costituire un trust, occorre prendere decisioni informate e tempestive per salvaguardare la stabilità della tua impresa e della tua famiglia.

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Note pratiche per imprenditori e liberi professionisti

Per completare la trattazione, riportiamo alcune indicazioni pratiche che possono essere utili a chi svolge attività d’impresa o professionale e desidera proteggere la propria famiglia:

• Tenere una contabilità separata: distinguere i conti personali da quelli aziendali e documentare accuratamente le operazioni consente di dimostrare l’estraneità di eventuali debiti e di far valere l’art. 170 c.c. quando necessario.
• Assicurarsi sulle responsabilità: stipulare assicurazioni professionali e assicurazioni RC patrimoniali riduce il rischio di esposizione per errori professionali e colpa grave. L’assicurazione può coprire parte dei debiti e rendere superflua la costituzione di un fondo.
• Non prestare fideiussioni personali senza adeguata garanzia: molti imprenditori assumono obbligazioni personali per finanziamenti delle società. Valutare l’uso di garanzie reali e limitare la responsabilità personale protegge il patrimonio familiare.
• Programmare la successione: affiancare la costituzione del fondo a patti di famiglia, testamenti e donazioni per disporre dei beni in modo coerente con gli obiettivi familiari e aziendali. La pianificazione successoria evita liti tra eredi e possibili azioni di riduzione.
• Consultare periodicamente un professionista: le norme fiscali e civili cambiano frequentemente; è opportuno aggiornare il proprio assetto patrimoniale in base alle novità legislative (ad esempio, nuove rottamazioni o modifiche al Codice della crisi). Un avvocato o un commercialista può suggerire soluzioni alternative (es. polizze vita, trust, holding) che risultino più efficaci del fondo patrimoniale.
• Valutare il grado di rischio dell’attività: se l’impresa opera in settori ad alto rischio (edilizia, intermediazione finanziaria, consulenza strategica), è consigliabile optare per forme di protezione più robuste. Al contrario, per attività a basso rischio la costituzione del fondo può essere sufficiente, a patto di conoscere i limiti di applicazione.
• Monitorare i termini di prescrizione: non trascurare i tempi per presentare opposizioni o aderire a definizioni agevolate. Spesso i debiti si prescrivono, ma un atto interruttivo (ad esempio, una raccomandata dell’Agenzia delle Entrate) fa ripartire il termine; essere informati consente di valutare l’opportunità di attendere la prescrizione o di intraprendere azioni difensive.
• Mantenere un dialogo con i creditori: la negoziazione può evitare l’esecuzione e portare a soluzioni condivise. Spesso i creditori preferiscono un pagamento parziale certo piuttosto che affrontare un contenzioso lungo e incerto.

Questi suggerimenti, uniti alla conoscenza delle norme e della giurisprudenza, permettono di adottare una gestione patrimoniale consapevole, minimizzando i rischi e valorizzando gli strumenti più adeguati per la tutela della propria famiglia e dell’impresa.