Ogni anno migliaia di pensionati ricevono una lettera dall’Agenzia delle Entrate che chiede il pagamento di somme aggiuntive legate alla liquidazione definitiva dell’IRPEF sugli arretrati percepiti dall’INPS. Molti restano disorientati: credevano di aver già pagato tutto, o di non dover pagare nulla, o che la somma trattenuta dall’INPS fosse quella definitiva. Agire sulla base di una convinzione sbagliata in questo campo è spesso peggio che non agire affatto: ci si preclude la possibilità di contestare un calcolo errato, di richiedere un rimborso spettante, o di evitare l’iscrizione a ruolo di importi che non si dovevano.
Il problema è che intorno alla tassazione degli arretrati pensionistici circola un passaparola fitto e spesso inesatto.
Le semplificazioni dei giornali, i forum previdenziali, le regole ereditate da normative ormai superate o parzialmente abrogate hanno alimentato nel tempo un repertorio di credenze diffuse che non corrispondono a quanto la legge prevede davvero. I miti che vedremo in questo articolo hanno tutti un fondo di verità, ma quella verità è stata distorta, spezzata, privata delle condizioni e delle eccezioni che la rendono applicabile solo in certi casi.
Il tema rientra pienamente nella specializzazione dello Studio Monardo in diritto bancario e tributario: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coordina uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale che, grazie all’integrazione tra avvocati e commercialisti, gestisce ogni anno il contenzioso tributario legato a ricalcoli IRPEF su arretrati previdenziali — dall’analisi del calcolo dell’Agenzia delle Entrate fino all’eventuale ricorso davanti alle Corti di Giustizia Tributaria e, nei casi più complessi, alla Corte di Cassazione.
Di seguito i miti più diffusi, smontati uno per uno con le fonti normative e giurisprudenziali che la legge prevede davvero.
📩 Hai ricevuto una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate su arretrati pensionistici e non sai come muoverti? Contattaci subito: trovi tutti i riferimenti dello Studio Monardo in fondo a questa pagina.
Mito n. 1: “La ritenuta trattenuta dall’INPS è l’imposta definitiva, non devo pagare altro”
IL MITO: “L’INPS ha già trattenuto la tassazione sugli arretrati quando me li ha pagati. Quella cifra era l’imposta. Se l’Agenzia delle Entrate mi chiede altro, sta sbagliando.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: L’INPS agisce come sostituto d’imposta e trattiene concretamente delle somme prima di erogare gli arretrati al pensionato. Sui cedolini compare una voce di ritenuta IRPEF. È comprensibile che il pensionato interpreti quella trattenuta come il saldo definitivo dell’imposta dovuta, analogamente a quanto avviene ogni mese per la pensione ordinaria.
LA REALTÀ: La ritenuta operata dall’INPS sugli arretrati è un acconto, non l’imposta definitiva. La distinzione è fondamentale e trova il suo fondamento normativo nell’art. 17, comma 1, lett. b) e nell’art. 21 del TUIR (D.P.R. n. 917/1986). L’INPS applica in via provvisoria una percentuale calcolata con criteri semplificati — spesso attorno al 20%, ma variabile — perché in quel momento non dispone di tutti i dati necessari per il calcolo esatto. L’Agenzia delle Entrate interviene successivamente per determinare l’imposta effettiva, utilizzando le dichiarazioni dei redditi presentate dal contribuente (quadro RM del modello Redditi o quadro D del modello 730) o i dati trasmessi dall’INPS stesso tramite modello 770. Se dalla liquidazione definitiva emerge una differenza tra l’acconto versato e l’imposta calcolata, l’Agenzia invia una comunicazione al contribuente con la richiesta di pagamento della somma residua — senza sanzioni e senza interessi, se il pagamento avviene nei termini previsti. Se invece l’acconto risulta superiore all’imposta dovuta, spetta un rimborso.
LA PROVA: L’Agenzia delle Entrate chiarisce esplicitamente questa distinzione nella sezione del proprio portale dedicata alle “comunicazioni emesse a seguito della liquidazione delle imposte sui redditi a tassazione separata”: la liquidazione è l’operazione con cui si determina l’imposta definitivamente dovuta su redditi per cui sono già state versate somme “a titolo d’acconto”. Anche la circolare INPS n. 91/2017 conferma che la ritenuta operata dall’Istituto è “a titolo di acconto”.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Chi ritiene di non dover nulla e ignora la comunicazione dell’Agenzia rischia l’iscrizione a ruolo della somma non pagata, con l’aggiunta di sanzioni (pari al 25% per violazioni commesse dall’1 settembre 2024, ai sensi del D.Lgs. n. 87/2024) e degli interessi legali. Quello che era un debito gestibile e privo di maggiorazioni diventa una cartella di pagamento ben più onerosa.
Mito n. 2: “Se rientro nella no tax area, gli arretrati non vengono tassati”
IL MITO: “Ho un reddito pensionistico basso, sotto la soglia della no tax area. Anche gli arretrati che ho ricevuto, se me li avessero dati negli anni giusti, sarebbero stati esenti. Non posso essere tassato per un ritardo che non è colpa mia.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: La logica è apparentemente ineccepibile. Se il pensionato avesse ricevuto le somme anno per anno, come avrebbe dovuto, avrebbe beneficiato dell’esenzione IRPEF perché il reddito di ciascun anno sarebbe rimasto sotto la soglia di no tax area (7.000 euro per i pensionati ai sensi dell’art. 11 TUIR). È comprensibile ritenere che l’effetto distorsivo del ritardo non debba ricadere sul contribuente.
LA REALTÀ: Purtroppo, la legge e la giurisprudenza più recente non danno ragione a questa interpretazione, pur riconoscendo l’effetto paradossale che può verificarsi. Gli arretrati pensionistici seguono il principio di cassa: vengono tassati nel periodo in cui sono effettivamente percepiti, non in quello in cui avrebbero dovuto essere erogati. L’aliquota applicata è quella del biennio anteriore all’anno in cui è sorto il diritto alla percezione (art. 21 TUIR), calcolata sulla metà del reddito complessivo netto dei due anni precedenti. Questo biennio di riferimento può essere pienamente imponibile, anche se negli anni di maturazione il reddito sarebbe stato sotto soglia. Il fatto che senza il ritardo si sarebbe beneficiato dell’esenzione non genera, di per sé, il diritto al rimborso o all’azzeramento dell’imposta.
LA PROVA: La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14328 del 29 maggio 2025, ha affermato espressamente che il regime di tassazione separata degli emolumenti arretrati si applica anche nell’ipotesi in cui si riveli meno favorevole per il contribuente rispetto all’applicazione della tassazione ordinaria delle annualità pregresse. Il caso di specie riguardava un pensionato che, avendo ricevuto la pensione di vecchiaia in un’unica soluzione per il periodo 2001-2008, chiedeva all’Agenzia delle Entrate il rimborso dell’IRPEF trattenuta, sostenendo che se le somme fossero state corrisposte tempestivamente sarebbe rientrato nella no tax area. La Cassazione ha respinto la richiesta. Dello stesso tenore è la pronuncia della Cassazione citata da Informazione Fiscale sull’analoga situazione di una pensionata di invalidità (arretrati 2005-2006 tassati al 23% nonostante la no tax area).
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Chi non verifica la propria situazione convinto di rientrare nell’esenzione rischia di non rilevare eventuali errori nel calcolo dell’Agenzia — errori che potrebbero invece essere a proprio favore. Il punto non è che la tassazione sia certa e definitivamente sfavorevole: è che bisogna sempre verificare il calcolo, non dare per scontato né il debito né l’esenzione.
Mito n. 3: “La tassazione separata è sempre più conveniente della tassazione ordinaria”
IL MITO: “La tassazione separata è un regime di favore. Means che pago meno. Quindi se il Fisco vuole applicarmi la tassazione ordinaria devo oppormi, perché quella separata mi conviene sempre.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: La tassazione separata nasce effettivamente come misura protettiva: evita che un importo consistente di arretrati, percepito in un solo anno, venga sommato al reddito ordinario facendo scattare aliquote IRPEF molto più elevate (il cosiddetto “effetto scalino”). Storicamente, per la maggior parte dei lavoratori dipendenti, la tassazione separata è risultata più conveniente. Da qui la convinzione che lo sia sempre.
LA REALTÀ: La tassazione separata è un regime che può rivelarsi conveniente o svantaggioso a seconda della situazione individuale del contribuente, e in particolare del suo reddito nel biennio di riferimento. L’aliquota viene calcolata sulla metà del reddito complessivo netto del biennio anteriore all’anno in cui è sorto il diritto alla percezione. Se il contribuente aveva redditi elevati in quegli anni, l’aliquota media del biennio può essere superiore all’aliquota marginale che si applicherebbe sugli arretrati in regime ordinario. La tassazione separata non è un regalo fiscale automatico: è uno strumento di calcolo che può avvantaggiare o svantaggiare.
Esiste peraltro la possibilità di optare per la tassazione ordinaria, qualora questa risulti più favorevole: il TUIR prevede questa facoltà e l’Agenzia delle Entrate applica automaticamente il regime più vantaggioso in sede di liquidazione (art. 17 TUIR). Ma questa opzione va esercitata o verificata attivamente, non si attiva da sola.
LA PROVA: Casi particolarmente documentati riguardano i cosiddetti “esodati”, lavoratori che hanno perso il reddito da lavoro e versato contributi volontari nell’anno precedente alla pensione. Per questi soggetti, la tassazione separata dei primi assegni pensionistici può impedire la deduzione dei contributi volontari dall’imponibile, con un effetto complessivo peggiorativo rispetto alla tassazione ordinaria. Il fenomeno è analizzato dettagliatamente da Fisco Equo e da diversi tributaristi che hanno evidenziato come le modifiche normative degli ultimi anni abbiano rovesciato la “naturale” convenienza della tassazione separata per alcune categorie di pensionati.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Applicare ciecamente la tassazione separata senza verificare se la tassazione ordinaria risulti più favorevole può comportare un aggravio fiscale evitabile, talvolta per importi significativi. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, coordinatore dello staff multidisciplinare di Studio Monardo in diritto bancario e tributario, ha verificato in numerose situazioni che la scelta tra i due regimi richiede un calcolo personalizzato, non una regola generale.
Mito n. 4: “Se l’INPS ha ritardato i miei pagamenti, il Fisco non può tassarmi gli arretrati”
IL MITO: “È colpa dell’INPS se ho ricevuto tutto in ritardo. Non sono io che ho scelto di ricevere gli arretrati in un’unica soluzione. Se il ritardo dipende dall’Istituto, gli arretrati non dovrebbero essere tassati come tali, o almeno non dovrei subirne le conseguenze fiscali negative.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: Il ragionamento ha una sua coerenza intuitiva: se il ritardo non dipende dal pensionato ma dall’inefficienza dell’INPS (tempi lunghi di liquidazione, pratiche in attesa da anni, riconoscimenti tardivi di diritti previdenziali), sembra ingiusto che il contribuente subisca un trattamento fiscale più gravoso. La colpa non è sua.
LA REALTÀ: Sotto il profilo fiscale, l’origine del ritardo — se dipendente dall’INPS o da altre cause — non incide direttamente sul regime di tassazione, che rimane la tassazione separata ex art. 17, comma 1, lett. b) del TUIR. Ciò che conta è che il ritardo dipenda da “cause non dipendenti dalla volontà delle parti”, come recita la norma: leggi sopravvenute, contratti collettivi, sentenze, atti amministrativi. I ritardi burocratici dell’INPS rientrano generalmente in questa categoria, e quindi consentono l’applicazione della tassazione separata (che, come visto, può essere vantaggiosa o svantaggiosa). Tuttavia, il fatto che il ritardo dipenda dall’INPS non esonera il pensionato dal pagamento dell’imposta, né gli attribuisce automaticamente un trattamento fiscale agevolato rispetto alle regole ordinarie della tassazione separata.
LA PROVA: La Cassazione, con l’ordinanza n. 3925 dell’8 febbraio 2022, ha precisato le condizioni necessarie per l’applicazione della tassazione separata, richiedendo una verifica caso per caso sulla natura del ritardo. L’orientamento consolidato, ribadito anche nella sentenza n. 10887 del 18 aprile 2019, distingue tra ritardi “fisiologici” (esclusi dalla tassazione separata) e ritardi “patologici” (ammessi). Per gli arretrati pensionistici INPS, la causa di ritardo è di norma di tipo amministrativo-previdenziale e quindi qualificabile come non dipendente dalla volontà delle parti — requisito che apre alla tassazione separata, ma non alla sua soppressione.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Chi non verifica il proprio diritto al rimborso — nei casi in cui la tassazione risulti errata o eccessiva — e chi non contesta i calcoli sbagliati dell’Agenzia, perde le proprie ragioni per inerzia. La colpa del ritardo non è fiscalmente rilevante, ma l’esattezza del calcolo sì.
Mito n. 5: “Posso ignorare la comunicazione dell’Agenzia delle Entrate: non è una cartella”
IL MITO: “Quella lettera non è una cartella esattoriale. Non ha la stessa forza. Posso aspettare o non rispondere senza conseguenze gravi.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: La comunicazione della liquidazione delle imposte su redditi a tassazione separata ha una veste grafica diversa da una cartella di pagamento. Non proviene dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, non ha il carattere di “atto della riscossione” immediata. Molti pensionati la confondono con corrispondenza ordinaria o ritengono che sia necessaria un’ulteriore fase per renderla esecutiva.
LA REALTÀ: La comunicazione va presa molto sul serio, anche se non è ancora una cartella esattoriale. Il pagamento senza sanzioni e interessi è possibile solo entro 30 giorni dal ricevimento (termine sospeso tra il 1° agosto e il 4 settembre). Se il pagamento non avviene nei termini, l’Agenzia procede all’iscrizione a ruolo con l’aggiunta di sanzioni (25% per violazioni dall’1 settembre 2024) e degli interessi di mora. La comunicazione diventa quindi la base per la successiva cartella di pagamento. Ignorarla trasforma un debito gestibile — privo di maggiorazioni — in un credito iscritto a ruolo che l’Agenzia delle Entrate-Riscossione può aggredire con ogni strumento di recupero coattivo.
Vale anche l’osservazione opposta: se la comunicazione contiene errori, se la somma richiesta è calcolata male, se i dati del biennio di riferimento sono sbagliati, il momento per contestarla è proprio quello dei 30 giorni — non dopo che sia già diventata una cartella.
LA PROVA: Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato dati secondo cui circa il 20% delle comunicazioni di irregolarità sono errate e oggetto di annullamento totale o rettifica. Questo dato, citato da Informaimpresa.it, dimostra quanto sia importante non ignorare la comunicazione ma verificarne il contenuto prima di procedere al pagamento. Il termine entro cui effettuare il pagamento e la sospensione feriale dal 1° agosto al 4 settembre sono disciplinati dall’art. 7-quater, comma 17, del D.L. n. 193/2016.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Iscrizione a ruolo, sanzioni del 25%, interessi di mora, e — in caso di mancato pagamento della cartella — le procedure di recupero coattivo: fermo amministrativo, ipoteca, pignoramento. Tutte conseguenze evitabili se si agisce entro i termini.
Mito n. 6: “Il biennio per il calcolo dell’aliquota è sempre quello dei due anni prima del pagamento”
IL MITO: “Per calcolare la mia imposta, l’Agenzia delle Entrate considera i miei redditi degli ultimi due anni. Se ho guadagnato poco, l’aliquota sarà bassa.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: Il meccanismo della media biennale è intuitivo e conosciuto nei suoi tratti generali. La confusione nasce però su quale biennio si consideri: molti pensano che siano i due anni precedenti al pagamento effettivo degli arretrati.
LA REALTÀ: Il biennio rilevante non è quello dei due anni prima del pagamento, ma quello dei due anni anteriori all’anno in cui è sorto il diritto alla percezione (art. 21 TUIR). Per gli arretrati pensionistici, il diritto alla percezione sorge nell’anno in cui la pensione avrebbe dovuto essere erogata o in cui è maturato il diritto previdenziale — non nell’anno in cui l’INPS effettivamente paga. Questa distinzione può risultare cruciale: se gli arretrati riguardano un periodo in cui il pensionato aveva redditi molto più elevati (ad esempio perché ancora in attività), il biennio di riferimento può fotografare una situazione reddituale assai diversa da quella attuale, con aliquote medie più alte.
LA PROVA: La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14296 del 29 maggio 2025, ha chiarito che l’Agenzia delle Entrate deve calcolare l’IRPEF sugli arretrati utilizzando l’aliquota media riferita al biennio anteriore all’anno in cui è sorto il diritto esecutivo sul credito — non all’anno di incasso. Nel caso esaminato, il contribuente aveva percepito nel 2010 arretrati per differenze retributive riferiti al periodo 1993-1998: la Cassazione ha stabilito che l’aliquota corretta era quella del biennio 2007-2008 (anteriore al 2009, anno di formazione del diritto esecutivo), con presumibile riduzione dell’imposta rispetto a quanto calcolato dall’Agenzia. La Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Accettare passivamente un calcolo errato dell’Agenzia che utilizzi il biennio sbagliato può significare pagare un’imposta più alta del dovuto. In diversi casi verificati, l’errore sul biennio di riferimento è risultato a danno del contribuente, con aliquote applicate su redditi attuali più alti di quelli del biennio corretto.
Mito n. 7: “È inutile fare ricorso: il Fisco vince sempre su queste questioni”
IL MITO: “Queste sono questioni tecniche dove l’Agenzia delle Entrate ha sempre ragione. Fare ricorso non vale la pena: è costoso, è complicato, e alla fine si perde.”
PERCHÉ CI CREDONO IN TANTI: Il senso di asimmetria tra il cittadino e l’Amministrazione finanziaria è radicato. Le questioni di tassazione separata sembrano materia oscura, riservata a specialisti. Molti pensionati rinunciano a priori a qualsiasi verifica o contestazione, convinti che il Fisco abbia sempre ragione o che il gioco non valga la candela.
LA REALTÀ: I dati e la giurisprudenza raccontano una storia diversa. Il Dipartimento delle Finanze ha rilevato che circa il 20% delle comunicazioni di irregolarità sono errate. Il contenzioso tributario su arretrati pensionistici registra una quota significativa di vittorie dei contribuenti, specialmente quando:
- il biennio di riferimento è stato calcolato in modo errato;
- la natura del ritardo è contestabile (riqualificazione da tassazione separata a ordinaria o viceversa, a seconda della convenienza);
- sono stati omessi sconti, detrazioni o aliquote minime applicabili;
- la Certificazione Unica dell’INPS contiene errori trasmessi all’Agenzia delle Entrate.
Il rimborso può essere richiesto anche dopo aver pagato, tramite istanza all’Agenzia delle Entrate. Se l’istanza viene rigettata o non viene risposta entro 90 giorni (silenzio-rifiuto), il contribuente può ricorrere davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. I termini di prescrizione per la richiesta di rimborso IRPEF sono decennali (Cassazione, Ord. n. 3345/2023).
LA PROVA: Le sentenze citate in questo articolo — Cass. n. 14296/2025, n. 14328/2025, n. 3925/2022, n. 10887/2019 — dimostrano che i contribuenti che si sono difesi hanno spesso ottenuto risultati favorevoli o la rideterminazione dell’imposta. In nessuno di questi casi i giudici hanno considerato il ricorso infondato o pretestuoso.
COSA RISCHIA CHI CI CREDE: Pagare importi non dovuti, o pagare più del dovuto, senza mai verificare se il calcolo fosse corretto. La rinuncia a priori equivale a lasciare al Fisco la decisione finale senza alcun controllo. Nei casi in cui il contribuente si difende con il supporto di un professionista qualificato, le possibilità di ottenere riduzioni o rimborsi sono concrete e documentate.
Il mito alla prova dei numeri
Le credenze errate hanno conseguenze economiche misurabili. Ecco tre situazioni dimostrative.
Ipotesi A — Acconto come imposta definitiva. Un pensionato percepisce nel 2022 arretrati INPS di 31.400 euro, relativi agli anni 2018-2021. L’INPS trattiene il 20% a titolo di acconto: 6.280 euro. L’Agenzia delle Entrate, liquidando l’imposta definitiva sulla base del biennio 2016-2017 (in cui il pensionato aveva ancora un reddito da lavoro di circa 38.000 euro annui), calcola un’aliquota media del biennio pari al 27%. L’imposta definitiva è dunque 31.400 × 27% = 8.478 euro. La differenza da versare è 8.478 − 6.280 = 2.198 euro. Il pensionato riceve la comunicazione dell’Agenzia. Convinto che la ritenuta INPS fosse definitiva, non verifica il calcolo e non paga entro 30 giorni. L’Agenzia iscrive a ruolo: 2.198 euro di imposta + 549 euro di sanzione (25%) + interessi. La cartella supera i 2.800 euro.
Ipotesi B — Biennio di riferimento errato. Una pensionata percepisce nel 2023 arretrati di 18.700 euro per pensione di invalidità riconosciuta retroattivamente con decorrenza dal 2015. Il diritto è sorto nel 2015, quindi il biennio corretto per il calcolo è 2013-2014, anni in cui la signora non aveva reddito imponibile: si applicherebbe l’aliquota del primo scaglione IRPEF (23%). L’Agenzia delle Entrate calcola erroneamente l’aliquota sul biennio 2021-2022 (anni di incasso prossimi), in cui risultano redditi pensionistici di 14.000 euro annui: aliquota media del 20%. Paradossalmente in questo caso l’errore avvantaggia il contribuente (23% vs 20%), ma in situazioni invertite — quando il biennio corretto porta un’aliquota più bassa — il contribuente può subire un aggravio indebito. Senza verifica, nessuno lo saprebbe mai.
Ipotesi C — No tax area non applicabile. Un pensionato riceve nel 2024 arretrati di 9.300 euro per gli anni 2019 e 2020, anni in cui percepiva una pensione di soli 6.800 euro annui (sotto la soglia di esenzione di 7.000 euro). Convinto che anche gli arretrati siano esenti, non verifica. L’Agenzia applica la tassazione separata sul biennio 2017-2018 (anni in cui era ancora lavoratore dipendente con reddito di 29.000 euro): aliquota media 24%. Imposta: 9.300 × 24% = 2.232 euro. La Cassazione (sent. 14328/2025) conferma che la tassazione separata si applica anche in questi casi. La comunicazione dell’Agenzia è legittima. Il pensionato doveva almeno verificare i dati del biennio per accertarsi che fossero corretti.
Il fondo di verità
I miti descritti non sono nati dal nulla. Ciascuno ha una radice normativa o un precedente storico che li rende comprensibili, anche se non più attuali o corretti nella loro versione semplificata.
Vero che la tassazione separata è nata come misura protettiva. L’art. 17 TUIR è stato concepito per evitare l’effetto distorsivo del cumulo in un solo anno di redditi maturati in più anni. La ratio protettiva esiste ed è stata più volte confermata dalla Cassazione. Ma questo non significa che la protezione sia garantita in ogni caso o che l’imposta non sia dovuta.
Vero che l’INPS è sostituto d’imposta e fa trattenute. Le trattenute operative dell’INPS sono reali e documentate. Il problema è che, per gli arretrati, si tratta di acconti provvisori — non di liquidazioni definitive. La confusione tra acconto e saldo è alimentata dal fatto che per la pensione mensile ordinaria la trattenuta IRPEF è invece definitiva.
Vero che il regime ordinario può essere optato. La legge prevede questa facoltà, e in determinati casi la tassazione ordinaria risulta effettivamente più favorevole. Il punto è che questa scelta va esercitata consapevolmente, confrontando i due regimi caso per caso.
Vero che il biennio tiene conto dei redditi passati. Ma il biennio corretto è quello anteriore all’anno in cui è sorto il diritto, non quello anteriore all’anno di incasso — confusione che può portare a calcoli sbagliati a danno o a vantaggio del contribuente.
Vero che esistono soglie di esenzione. La no tax area esiste e va verificata, ma per la tassazione separata il confronto non si fa con il reddito degli anni di maturazione, bensì con l’aliquota del biennio anteriore — meccanismo diverso da quello applicabile alla pensione mensile corrente.
Mito vs realtà in tabella
| IL MITO | COME STANNO LE COSE |
|---|---|
| La ritenuta INPS sugli arretrati è l’imposta definitiva | È un acconto provvisorio; l’imposta definitiva è calcolata dall’Agenzia delle Entrate |
| Se rientro nella no tax area, gli arretrati non vengono tassati | La tassazione separata si applica anche se in assenza di ritardo sarei stato esente (Cass. 14328/2025) |
| La tassazione separata è sempre più conveniente di quella ordinaria | Dipende dalla situazione individuale; in certi casi la tassazione ordinaria è più favorevole |
| Se il ritardo è colpa dell’INPS, non pago l’imposta | Il ritardo INPS abilita la tassazione separata ma non esonera dall’imposta |
| La comunicazione dell’Agenzia non è urgente come una cartella | Va risposta entro 30 giorni o diventa la base per una cartella con sanzioni del 25% |
| L’Agenzia calcola l’aliquota sui 2 anni prima del pagamento | Si usa il biennio anteriore all’anno in cui è sorto il diritto, non quello del pagamento |
| Fare ricorso contro il Fisco è inutile | Il 20% delle comunicazioni è errato; molti ricorsi hanno avuto esito favorevole |
Le domande di verifica
“È vero che non devo dichiarare gli arretrati pensionistici, perché ci pensa l’INPS?”
Dipende, e la distinzione è importante. Se l’INPS ha già applicato la ritenuta come sostituto d’imposta e i dati sono stati trasmessi nel modello 770, il pensionato non deve indicare gli arretrati nella dichiarazione ordinaria. Ma potrebbe dover compilare il quadro RM del modello Redditi se riceve somme da soggetti non sostituti d’imposta, o in casi particolari di arretrati non rilevati dal sostituto. Soprattutto, indipendentemente dalla dichiarazione, il contribuente riceverà la comunicazione dell’Agenzia con la liquidazione definitiva e deve essere pronto a gestirla.
“È vero che posso chiedere il rimborso se ho pagato troppo?”
Sì, e i termini sono decennali. Se l’Agenzia ha applicato un’aliquota errata, se il biennio di riferimento era sbagliato, se sono state omesse detrazioni spettanti, è possibile presentare un’istanza di rimborso. Se entro 90 giorni l’Agenzia non risponde, si forma il silenzio-rifiuto impugnabile davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. La prescrizione decennale per i crediti IRPEF è stata confermata dalla Cassazione (Ord. n. 3345/2023).
“È vero che la sospensione feriale protegge i termini di pagamento?”
Sì, ma solo per il periodo 1-31 agosto. Il termine di 30 giorni per pagare senza maggiorazioni viene sospeso dal 1° agosto al 4 settembre (ai sensi del D.L. n. 193/2016). Nessun’altra sospensione automatica è prevista. La comunicazione ricevuta a luglio, ad esempio, deve essere saldata entro settembre (i giorni di agosto non si contano), non entro ottobre.
“È vero che se ricevo arretrati da una sentenza il regime fiscale è diverso?”
Non nella sostanza, ma alcune sfumature contano. Gli arretrati riconosciuti per effetto di sentenza sono esplicitamente elencati nell’art. 17, comma 1, lett. b) TUIR tra le cause che giustificano la tassazione separata. La Cassazione con l’ordinanza n. 14296/2025 ha però chiarito che anche in questi casi il biennio di riferimento deve essere quello anteriore all’anno in cui il diritto è diventato eseguibile — non l’anno di incasso. Un errore su questo punto, frequente negli accertamenti dell’Agenzia, può giustificare un ricorso con buone probabilità di successo.
“È vero che se non ho reddito nel biennio di riferimento non pago nulla?”
Non esattamente. L’art. 21, comma 3 del TUIR prevede che, se in entrambi gli anni del biennio non vi è stato reddito imponibile, si applichi l’aliquota del primo scaglione IRPEF (23%). Se in uno solo dei due anni manca il reddito, si calcola la metà del reddito complessivo dell’unico anno imponibile. L’imposta zero è quindi possibile solo in casi davvero particolari e va verificata concretamente.
Le sentenze che smontano i miti
1. Cass. Civ., Sez. V, n. 14328, 29 maggio 2025 Tassazione separata più sfavorevole della no tax area. La Corte ha stabilito che la tassazione separata si applica agli arretrati pensionistici anche quando risulti meno favorevole per il contribuente rispetto all’ipotetica tassazione ordinaria per le annualità di competenza. La ratio è che la tassazione separata costituisce una modalità di imposizione, non un’esenzione. Il regime è legittimo costituzionalmente fintanto che rispetta la capacità contributiva effettiva.
2. Cass. Civ., Sez. V, Ord. n. 14296, 29 maggio 2025 Biennio di riferimento da ancorarsi all’anno di formazione del diritto esecutivo, non all’anno di incasso. Il contribuente aveva percepito nel 2010 arretrati per il periodo 1993-1998 riconosciuti con sentenza. La Cassazione ha accolto il ricorso e rinviato per ricalcolo, indicando che il biennio corretto è il 2007-2008 (anteriore al 2009, anno in cui il diritto è diventato eseguibile). L’Agenzia aveva invece usato il biennio sbagliato con effetto peggiorativo per il contribuente.
3. Cass. Civ., Sez. V, n. 10887, 18 aprile 2019 Condizioni per l’applicazione della tassazione separata. Il ritardo deve avere carattere “patologico” — dipendere da cause giuridiche o oggettive non fisiologiche. Il mero sfasamento temporale tecnico non basta: occorre che il pagamento tardivo sia causato da eventi sopravvenuti e non dipendenti dalla volontà delle parti (leggi, contratti collettivi, sentenze, atti amministrativi).
4. Cass. Civ., Sez. V, Ord. n. 3925, 8 febbraio 2022 Verifica caso per caso sulla natura del ritardo. La Corte ha ribadito che la qualificazione di un ritardo come “fisiologico” (tassazione ordinaria) o “patologico” (tassazione separata) richiede un’analisi dei fatti concreta, non generalizzazioni astratte. L’indagine deve escludere sia collusioni tra le parti sia la mera fisiologia del processo di calcolo.
5. Cass. Civ., Sez. VI, Ord. n. 3345, 1 febbraio 2023 Prescrizione decennale per rimborso IRPEF. Il termine per chiedere il rimborso di imposte pagate in eccesso non si ancora alla singola dichiarazione o alla prima liquidazione, ma è soggetto alla prescrizione ordinaria decennale. Il contribuente che ha subito un calcolo errato nel passato può ancora agire.
6. Cass. Civ., sentenza n. 13642, 2019 Tassazione separata non annulla l’imposizione. La tassazione separata è uno strumento di attenuazione degli effetti distorsivi del cumulo, non uno strumento di esenzione. Anche chi avrebbe beneficiato dell’esenzione se avesse ricevuto le somme nei periodi di competenza non può richiedere il rimborso integrale dell’IRPEF trattenuta sugli arretrati.
7. Cass. Civ., sentenze nn. 3581, 3582, 3583, 3584, 3585, 13 febbraio 2020 Cinque pronunce coordinate sull’inizio della decorrenza degli arretrati. La Corte ha chiarito che la qualità di “arretrato” va ancorata alla causa effettiva del differimento del pagamento, non al mero superamento della data del 12 gennaio dell’anno successivo a quello di maturazione. Ribadita la necessità di indagine in punto di fatto.
8. Cass. Civ., Ord. n. 7440/2022 Ratio della tassazione separata come antidoto all’effetto “scalino”. La Corte richiama la funzione originaria dell’istituto: evitare che la concentrazione in un solo anno di importi maturati in periodi diversi faccia scattare aliquote progressive più elevate. Ma questa funzione non si traduce automaticamente in un’imposta più bassa in ogni caso.
9. Circolare INPS n. 91/2017 L’INPS chiarisce il proprio ruolo di sostituto d’imposta negli arretrati pensionistici, confermando che le ritenute operate sono “a titolo di acconto”. Il documento è rilevante per confutare il mito n. 1.
10. Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 14, 28 gennaio 2025 Emolumenti maturati e pagati nello stesso anno non sono “arretrati”. Se il pagamento avviene entro i tempi tecnici ordinari previsti (anche nell’anno successivo a quello di maturazione, se fisiologico), gli importi non rientrano nella tassazione separata. Il confine tra ritardo fisiologico e patologico è ribadito con forza.
11. Agenzia delle Entrate, portale, sezione “Comunicazioni per la liquidazione delle imposte a tassazione separata” Descrizione del procedimento: l’imposta viene calcolata definitivamente dall’Agenzia sulla base del quadro RM (modello Redditi) o quadro D (modello 730), o dei dati trasmessi dal sostituto d’imposta nel modello 770. Le comunicazioni inviate sono richieste di pagamento senza sanzioni né interessi, se rispettati i termini.
12. D.Lgs. n. 87/2024 (Riforma delle sanzioni tributarie) Dall’1 settembre 2024 la sanzione per omesso o tardivo pagamento è del 25% (ridotta rispetto al precedente 30%). Rilevante per quantificare il costo dell’inerzia di fronte alle comunicazioni dell’Agenzia.
Cosa può fare lo Studio Monardo
Quando il pensionato riceve una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate per la liquidazione delle imposte sugli arretrati, o quando ritiene di aver già pagato più del dovuto, ecco cosa verifica e fa concretamente lo Studio Monardo.
1. Verifica della natura degli arretrati e del regime applicabile. Controlliamo se gli importi ricevuti soddisfano i requisiti per la tassazione separata (ritardo di natura giuridica o oggettiva, non dipendente dalla volontà delle parti), o se invece andrebbero tassati in regime ordinario — e quale dei due risulti più favorevole nel caso specifico.
2. Controllo del biennio di riferimento. Accertiamo che l’Agenzia delle Entrate abbia utilizzato il biennio corretto per il calcolo dell’aliquota media: quello anteriore all’anno in cui è sorto il diritto alla percezione, non quello dell’anno di incasso. Errori su questo punto sono frequenti e spesso a danno del contribuente.
3. Verifica dell’aliquota media applicata. Ricalcoliamo l’imposta applicando correttamente le aliquote IRPEF vigenti al biennio di riferimento, le detrazioni spettanti (familiari a carico, reddito da lavoro/pensione) e le regole sull’incapienza. Se il calcolo dell’Agenzia differisce dal nostro, predisponiamo le osservazioni e, se necessario, il ricorso.
4. Analisi delle Certificazioni Uniche e del modello 770. Esaminiamo i documenti trasmessi dall’INPS all’Agenzia delle Entrate per individuare eventuali errori nei dati di partenza che abbiano generato una liquidazione errata.
5. Predisposizione del ricorso davanti alla Corte di Giustizia Tributaria. Nei casi in cui la comunicazione dell’Agenzia sia contestabile, predisponiamo il ricorso con i motivi di diritto fondati sulla normativa vigente e sulla giurisprudenza della Cassazione, assicurando continuità nella difesa fino all’eventuale grado di legittimità.
6. Presentazione dell’istanza di rimborso. Se il pensionato ha già pagato un’imposta calcolata in modo errato, presentiamo istanza di rimborso all’Agenzia delle Entrate, verificando i termini di prescrizione (decennale) e predisponendo la documentazione a supporto.
7. Gestione del silenzio-rifiuto. Se l’Agenzia non risponde all’istanza di rimborso entro 90 giorni, impugniamo il silenzio-rifiuto davanti alla Corte di Giustizia Tributaria, nel rispetto dei termini processuali.
8. Assistenza nel confronto tra tassazione separata e ordinaria. Calcoliamo, con il supporto dello staff commercialista, quale regime risulti più favorevole nel caso concreto, e verifichiamo se l’opzione per la tassazione ordinaria sia ancora esercitabile o se vada richiesta in sede di contenzioso.
9. Coordinamento con la gestione previdenziale INPS. Nei casi in cui l’errore origini da dati trasmessi in modo scorretto dall’INPS, attiviamo le procedure di rettifica presso l’Istituto e coordiniamo il percorso con l’eventuale contenzioso tributario.
10. Difesa davanti alla Corte di Cassazione. Nei casi di particolare rilevanza, con questioni di diritto non ancora definitivamente risolte, il fondamento cassazionista dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo garantisce la continuità della difesa fino al grado di legittimità — lo stesso difensore, la stessa strategia, dall’analisi iniziale fino alla Suprema Corte.
L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.
L’abilitazione cassazionista è particolarmente rilevante nella materia degli arretrati pensionistici: molte delle questioni più delicate — il biennio di riferimento, la natura del ritardo, l’applicabilità del regime meno favorevole — sono state risolte definitivamente solo dalla Corte di Cassazione, e in questo campo la capacità di portare il contenzioso fino all’ultimo grado rappresenta una differenza concreta per il contribuente. Lo staff multidisciplinare avvocati-commercialisti garantisce la verifica sia della correttezza giuridica degli atti che dell’esattezza dei calcoli fiscali.
Chiusura
La tassazione degli arretrati pensionistici è una delle aree dove le credenze errate fanno più danni. Chi paga senza verificare rischia di versare imposte più alte del dovuto. Chi non paga convinto di essere nel giusto rischia sanzioni e cartelle. Chi non conosce i termini rischia di perdere diritti al rimborso ormai maturati da anni.
L’informazione corretta è la prima difesa. Ma l’informazione da sola non basta: serve qualcuno che sappia verificare il calcolo dell’Agenzia delle Entrate, controllare il biennio di riferimento, valutare se optare per la tassazione ordinaria, e — nei casi in cui il Fisco abbia sbagliato — costruire e portare avanti un contenzioso fino in fondo.
Lo Studio Monardo è specializzato precisamente in questo: il coordinamento nazionale in diritto bancario e tributario, unito alla competenza cassazionista dell’Avvocato, consente di seguire ogni caso dal documento iniziale ricevuto dal pensionato fino all’eventuale pronuncia della Suprema Corte — la stessa mano, la stessa strategia, la stessa continuità che fa la differenza nel contenzioso fiscale.
📩 Non lasciare al Fisco l’ultima parola senza averla verificata: contattaci oggi stesso. Tutti i riferimenti per raggiungere lo Studio Monardo sono in fondo a questa pagina.
Approfondimento: come funziona davvero il meccanismo della tassazione separata
Per capire meglio perché i miti descritti proliferano, è utile spiegare con maggiore precisione il meccanismo complessivo della tassazione separata applicata agli arretrati pensionistici. Molte delle false credenze derivano semplicemente dall’opacità di un sistema che si articola in più fasi temporalmente distanti, con soggetti diversi coinvolti in momenti diversi.
La fase 1: INPS come sostituto d’imposta
Quando l’INPS riconosce e paga arretrati pensionistici — sia per ritardi nell’evasione di domande, sia a seguito di provvedimenti amministrativi o sentenze — agisce come sostituto d’imposta. Questo significa che prima di accreditare la somma al pensionato, trattiene una quota a titolo di imposta, versandola direttamente all’Erario.
Tuttavia, nel momento del pagamento, l’INPS non ha a disposizione tutti gli elementi necessari per calcolare l’imposta esatta. Non conosce con certezza il reddito complessivo del pensionato nei due anni di riferimento, né le sue situazioni familiari rilevanti ai fini delle detrazioni. Applica quindi una percentuale provvisoria — fissata in via semplificata, spesso attorno al 20% anche se l’aliquota può variare in base ai dati disponibili — e la trattiene come acconto.
Questa trattenuta viene certificata nella Certificazione Unica (CU) che l’INPS invia ogni anno al pensionato e all’Agenzia delle Entrate. Sulla CU sono riportati l’importo lordo degli arretrati erogati e la ritenuta operata a titolo provvisorio.
La fase 2: la liquidazione definitiva dell’Agenzia delle Entrate
Dopo aver ricevuto i dati dal sostituto d’imposta (INPS) tramite il modello 770 e le dichiarazioni presentate dal contribuente, l’Agenzia delle Entrate procede alla liquidazione definitiva dell’imposta sui redditi a tassazione separata. Questa operazione avviene normalmente a distanza di anni dalla percezione degli arretrati — i tempi dell’Agenzia per la liquidazione definitiva della tassazione separata sono notoriamente lunghi, e non è raro che la comunicazione arrivi tre, quattro o anche cinque anni dopo la percezione degli arretrati.
Il calcolo che l’Agenzia esegue è il seguente:
- Individua il biennio di riferimento: i due anni anteriori a quello in cui è sorto il diritto alla percezione degli arretrati.
- Somma i redditi complessivi netti del contribuente nei due anni del biennio.
- Divide il totale per due, ottenendo la media annua del biennio.
- Calcola l’IRPEF che si applicherebbe su quella media, secondo le aliquote vigenti nel periodo.
- Calcola l’incidenza percentuale di quell’IRPEF sulla media (aliquota media effettiva).
- Applica quella percentuale all’importo lordo degli arretrati per ottenere l’imposta definitiva.
- Confronta l’imposta definitiva con l’acconto già versato dall’INPS.
- Se c’è una differenza a debito, invia la comunicazione con la richiesta di pagamento; se c’è un credito, informa il contribuente del rimborso spettante.
Ogni errore in ciascuno di questi passaggi può generare una comunicazione sbagliata. Gli errori più frequenti, documentati anche dalle statistiche del Dipartimento delle Finanze, riguardano proprio l’individuazione del biennio corretto e l’applicazione delle aliquote.
La fase 3: l’eventuale contestazione
Se il contribuente ritiene che la comunicazione contenga errori, ha diverse strade:
Confronto diretto con l’Agenzia tramite CIVIS. Il portale dell’Agenzia delle Entrate consente di segnalare errori o di presentare documentazione a supporto della propria posizione, senza necessariamente avviare un contenzioso formale.
Richiesta di autotutela. Se l’errore è evidente (biennio sbagliato, dati anagrafici errati, importi non corrispondenti), si può presentare un’istanza di autotutela affinché l’Agenzia annulli o rettifichi la propria comunicazione.
Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria. Se la comunicazione diventa atto imponibile o se viene notificata una cartella esattoriale, il contribuente può impugnare davanti alla Corte di Giustizia Tributaria di primo grado entro 60 giorni dalla notifica. Il ricorso deve contenere i motivi giuridici e i documenti a supporto.
Appello e Cassazione. La sentenza della Corte di primo grado è impugnabile in appello davanti alla Corte di secondo grado, e quella di secondo grado è ricorribile in Cassazione per vizi di legittimità.
Istanza di rimborso. Se il contribuente ha già pagato e ritiene di aver versato più del dovuto, può presentare entro dieci anni dall’indebito pagamento un’istanza di rimborso. Il silenzio dell’Agenzia per 90 giorni costituisce silenzio-rifiuto impugnabile.
Casi particolari che generano ulteriori equivoci
Oltre ai sette miti principali, esistono alcune situazioni specifiche che producono ulteriori false credenze.
Gli arretrati agli eredi
Quando il pensionato decede prima di percepire arretrati a cui aveva diritto, le somme vengono corrisposte agli eredi. In questo caso si applica l’art. 7, comma 3 del TUIR, che prevede la tassazione separata dei redditi del defunto percepiti dagli eredi. Il biennio di riferimento per il calcolo dell’aliquota è quello anteriore all’anno in cui si è aperta la successione — e il reddito di riferimento è quello dell’erede, non del defunto. Molti eredi ignorano questo meccanismo e si trovano davanti a una comunicazione dell’Agenzia del tutto inaspettata.
I pensionati residenti all’estero
Per i pensionati che hanno trasferito la residenza all’estero, la situazione si complica ulteriormente. Le convenzioni contro le doppie imposizioni bilaterali stipulate dall’Italia con numerosi Paesi stabiliscono dove le pensioni devono essere tassate — generalmente nel Paese di residenza, con eccezioni per le pensioni pubbliche. Quando esistono convenzioni che attribuiscono la tassazione all’Italia, gli arretrati pensionistici restano soggetti alla tassazione separata italiana anche per i non residenti. È possibile presentare istanza di rimborso o di riduzione dell’imposta se la convenzione bilaterale lo consente.
La perequazione automatica
Ogni anno le pensioni vengono rivalutate in base all’indice ISTAT del costo della vita (perequazione automatica). Quando il calcolo della perequazione viene applicato retroattivamente — ad esempio perché il tasso definitivo viene comunicato solo a marzo dell’anno successivo — l’INPS eroga i ratei di adeguamento relativi ai mesi già pagati. Questi importi possono essere qualificati come arretrati e sottoposti a tassazione separata. Tuttavia, in molti casi la perequazione è un conguaglio fisiologico di breve periodo, e la distinzione tra importi soggetti a tassazione separata e importi soggetti a tassazione ordinaria diventa sottile. È un’area dove gli errori dell’INPS sono frequenti e dove la verifica professionale può fare la differenza.
Gli arretrati da sentenze di lavoro
Numerosi pensionati hanno ottenuto, in esito a contenziosi previdenziali, il riconoscimento di contributi o periodi non accreditati che hanno comportato la riliquidazione della pensione con effetti retroattivi. Gli arretrati che ne derivano hanno una base giuridica forte per la tassazione separata (causa: sentenza sopravvenuta), e il biennio di riferimento va ancorato all’anno in cui la sentenza è diventata esecutiva. Ma l’Agenzia delle Entrate non sempre dispone di informazioni complete sul titolo che ha generato gli arretrati, e può quindi errare nell’applicare l’aliquota o nel determinare il biennio. In questi casi, la difesa del pensionato richiede di ricostruire con precisione la storia del contenzioso previdenziale e il momento di formazione del diritto esecutivo.
Domande frequenti aggiuntive
Posso pagare a rate la somma richiesta dall’Agenzia delle Entrate?
La comunicazione di liquidazione dell’imposta a tassazione separata non prevede automaticamente la rateazione. Se la somma non viene pagata entro 30 giorni e viene iscritta a ruolo, è invece possibile richiedere la dilazione all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, secondo le regole generali delle dilazioni delle cartelle. Per i pensionati con pensione annua complessiva INPS fino a 18.000 euro, il recupero del conguaglio IRPEF ordinario avviene già in rate mensili fino a novembre — ma questo riguarda il conguaglio ordinario di fine anno, non la liquidazione della tassazione separata che arriva con la comunicazione dell’Agenzia.
L’Agenzia può inviare la comunicazione in qualsiasi periodo dell’anno?
No, esiste una limitazione introdotta dal D.Lgs. n. 1/2024: l’Agenzia delle Entrate non può inviare le comunicazioni di liquidazione delle imposte a tassazione separata nei mesi di agosto e dicembre. Questo non elimina però il problema delle comunicazioni massive inviate a ridosso dei periodi di sospensione o con modalità che di fatto aggirano la tutela, come documentato da alcuni osservatori tributari.
Cosa succede se non ricevo mai la comunicazione?
L’Agenzia invia la comunicazione tramite raccomandata con ricevuta di ritorno, o tramite PEC per i soggetti che dispongono di casella certificata registrata nell’Indice Nazionale. Se la comunicazione non viene recapitata correttamente, i termini non decorrono. Tuttavia, il contribuente che non ha ricevuto nulla ma sa di aver percepito arretrati pensionistici può verificare la propria situazione direttamente nel “cassetto fiscale” dell’Agenzia delle Entrate, sezione “L’Agenzia scrive”, dove le comunicazioni vengono rese disponibili in via telematica.
Posso optare per la tassazione ordinaria anche dopo aver già ricevuto la comunicazione?
La facoltà di optare per la tassazione ordinaria sugli emolumenti arretrati prevista dal TUIR dovrebbe essere esercitata in sede di dichiarazione dei redditi o, al più tardi, in sede di liquidazione. Se si è già ricevuta la comunicazione dell’Agenzia con la liquidazione in regime di tassazione separata, la possibilità di far valere la convenienza della tassazione ordinaria può passare attraverso il contenzioso — chiedendo all’Agenzia di ricalcolare l’imposta in regime ordinario se questo risulti inferiore, e impugnando il diniego davanti alla Corte di Giustizia Tributaria.
Strumenti di verifica che ogni pensionato dovrebbe conoscere
Molti dei problemi descritti in questo articolo potrebbero essere prevenuti — o almeno rilevati in tempo — se i pensionati conoscessero meglio gli strumenti di controllo messi a disposizione dall’Amministrazione finanziaria e dall’INPS.
Il cassetto fiscale e la sezione “L’Agenzia scrive”
Ogni contribuente può accedere alla propria area riservata sul sito dell’Agenzia delle Entrate tramite SPID, CIE o CNS. All’interno del cassetto fiscale, la sezione denominata “L’Agenzia scrive” raccoglie tutte le comunicazioni inviate dall’Agenzia, incluse quelle relative alla liquidazione delle imposte a tassazione separata. Accedendo periodicamente a questa sezione, il pensionato può:
- verificare se è già stata emessa una comunicazione sui propri arretrati;
- consultare il calcolo eseguito dall’Agenzia prima ancora di ricevere la raccomandata cartacea;
- effettuare il pagamento direttamente tramite addebito in conto corrente, senza dover recarsi presso una banca.
Questa funzionalità è particolarmente utile per chi ha cambiato residenza o non riceve regolarmente la posta raccomandata.
La Certificazione Unica INPS
Ogni anno, entro il 31 marzo, l’INPS invia al pensionato la Certificazione Unica (CU) relativa all’anno precedente. Questo documento riporta tutti i redditi pensionistici erogati, le ritenute operate e — in caso di arretrati — le somme erogate a titolo di arretrati con la relativa ritenuta provvisoria. La CU è la fonte dei dati che l’Agenzia delle Entrate utilizza per la liquidazione definitiva. Se la CU contiene errori, l’imposta liquidata sarà sbagliata di conseguenza. Per questo è fondamentale leggere con attenzione la CU ogni anno e segnalare immediatamente all’INPS eventuali discrepanze rispetto a quanto effettivamente percepito.
Il modello 730 precompilato e il quadro RM del modello Redditi
Se il pensionato ha percepito arretrati da soggetti non sostituti d’imposta (ipotesi più rara), è tenuto a dichiararli nel quadro RM del modello Redditi. Nella maggior parte dei casi, tuttavia, l’INPS come sostituto d’imposta trasmette direttamente i dati, e il pensionato non deve fare nulla in sede di dichiarazione — salvo verificare che il modello 730 precompilato rifletta correttamente la situazione. Eventuali dati mancanti o errati nel precompilato possono essere modificati prima dell’invio.
La verifica del biennio con il proprio commercialista
Il calcolo del biennio di riferimento per la tassazione separata è uno di quegli adempimenti tecnici che richiedono l’intervento di un professionista. Il pensionato non può eseguirlo da solo in modo affidabile: servono i dati delle dichiarazioni dei redditi degli anni di riferimento, le aliquote IRPEF vigenti in quell’anno, e la consapevolezza di quali redditi e detrazioni vanno inclusi o esclusi dalla base di calcolo. Il supporto dello staff commercialista dello Studio Monardo consente di effettuare questo calcolo in modo preciso, confrontandolo poi con il calcolo dell’Agenzia.
Il tempo lavora contro il pensionato: perché non conviene aspettare
Uno degli aspetti più insidiosi di questa materia è il fattore tempo. I termini sono brevi, le conseguenze dell’inerzia sono costose, e la distanza temporale tra la percezione degli arretrati e la comunicazione dell’Agenzia crea una falsa sensazione di sicurezza.
Il rischio dei 30 giorni. La comunicazione dell’Agenzia concede solo 30 giorni per il pagamento senza maggiorazioni. In assenza di pagamento, l’iscrizione a ruolo con le sanzioni scatta automaticamente. Trenta giorni sono un tempo brevissimo, specialmente per un pensionato che non conosce la materia e deve cercare assistenza professionale. Contare sulla sospensione feriale di agosto (1-4 settembre) non basta: se la comunicazione arriva a ottobre, il termine scade a novembre.
Il rischio della prescrizione del diritto al rimborso. Chi ha già pagato troppo e aspetta troppo a lungo può perdere il diritto al rimborso. Benché la prescrizione sia decennale, esistono situazioni in cui il termine decorre dall’anno del pagamento — e dieci anni passano in fretta quando non si tiene traccia delle proprie posizioni fiscali pregresse.
Il rischio dell’aumento delle sanzioni. A partire dall’1 settembre 2024, la sanzione per omesso pagamento di imposte è ordinariamente del 25% (ridotta rispetto al 30% precedente), con ulteriori riduzioni in caso di ravvedimento operoso. Ma il ravvedimento è possibile solo finché non è stata notificata la cartella: dopo la notifica, il momento del ravvedimento è superato e le sanzioni si cristallizzano.
Il rischio di perdere la possibilità di contestare il calcolo. Una volta iscritto a ruolo e notificata la cartella, i termini per impugnare diventano più stretti e il percorso più oneroso. Contestare la comunicazione entro 30 giorni, prima che diventi cartella, è sempre la strada più efficiente.
Per tutte queste ragioni, la raccomandazione di chiunque conosca la materia è univoca: chi riceve una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate relativa agli arretrati pensionistici non deve aspettare, non deve affidarsi al passaparola, e non deve dare per scontato che il calcolo sia corretto. Deve verificare, e verificare in fretta.
Tre errori da non fare mai quando si riceve la comunicazione
Chiudiamo con una sintesi pratica dei comportamenti da evitare assolutamente — e di quelli da adottare invece.
Errore n. 1 — Pagare senza verificare. Il pagamento entro 30 giorni evita le sanzioni, ma se il calcolo è sbagliato si paga più del dovuto. La verifica del calcolo non richiede necessariamente di ritardare il pagamento: si può pagare quanto non è in contestazione (se l’errore riguarda solo una parte della somma) o presentare contestazione prima del pagamento. In ogni caso, avere il calcolo controllato da un professionista prima di pagare è sempre la scelta migliore.
Errore n. 2 — Aspettare che la situazione si risolva da sola. La tassazione separata non si prescrive nell’immaginario del contribuente, ma i termini legali scorrono. Chi aspetta paga le sanzioni; chi aspetta più a lungo non può più ravvedersi; chi aspetta troppo perde il diritto al rimborso. Non c’è nessun meccanismo automatico che faccia scadere le pretese del Fisco su questa tipologia di redditi.
Errore n. 3 — Affidarsi al passaparola. “Un mio amico pensionato non ha pagato e non è successo niente” — questa frase circola tra i pensionati, ed è il segnale più pericoloso. Ogni situazione è diversa: diversi sono gli importi, i bienni di riferimento, i dati trasmessi dall’INPS, i termini già trascorsi. Quello che non ha avuto conseguenze per un altro può averne per te, e viceversa. L’unica base affidabile è la verifica del proprio caso specifico da parte di un professionista.
📩 Contatta subito qui di seguito, in fondo all’articolo, l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.
