Introduzione

Il pignoramento del conto corrente rappresenta una delle misure più invasive che il creditore (o l’agente della riscossione) può adottare per soddisfarsi sul patrimonio del debitore. Quando il conto è cointestato con una persona estera (non residente o comunque fiscalmente non soggetta all’ordinamento italiano), la situazione si complica ulteriormente: bisogna considerare le regole italiane sulla comunione dei beni, le norme internazionali sul recupero crediti e la protezione del terzo estraneo. La complessità della materia, l’urgenza dei termini processuali e il rischio di blocco improvviso delle somme rendono indispensabile una consulenza qualificata.

La tematica trattata in questo articolo è di enorme attualità perché negli ultimi anni l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) ha intensificato l’utilizzo di procedimenti esecutivi veloci – ad esempio il pignoramento diretto dei crediti verso terzi ai sensi dell’art. 72‑bis del DPR 602/1973 – e perché la giurisprudenza di legittimità, con diverse pronunce della Corte di Cassazione del 2025 e 2026, ha precisato i limiti e le modalità operative di tali procedure. Al contempo, il legislatore ha introdotto nuove forme di definizione agevolata (come la rottamazione quinquies approvata con la Legge 199/2025) che, sebbene abbiano termini ormai scaduti, influenzano ancora la gestione complessiva del debito fiscale.

L’importanza di agire tempestivamente

Il pignoramento di un conto cointestato non solo impedisce l’utilizzo delle somme depositate ma può mettere a rischio i rapporti familiari e societari tra i cointestatari. In mancanza di un intervento immediato:

• l’agente della riscossione può bloccare l’intero saldo, anche oltre la quota di spettanza del debitore;
• i co‑titolari rischiano di perdere liquidità necessaria per le spese correnti;
• il debitore potrebbe subire ulteriori azioni esecutive su altri beni (stipendi, immobili, pensioni), compromettendo definitivamente la propria stabilità finanziaria.

Affrontare il pignoramento con tempestività consente di contestare eventuali irregolarità, richiedere la sospensione dell’esecuzione, avviare trattative con il fisco o predisporre piani di rientro. Ignorare la notifica, invece, espone a danni irreparabili.

Presentazione dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un professionista con competenze trasversali in materia bancaria, tributaria e fallimentare. È cassazionista, ossia abilitato al patrocinio dinanzi alla Corte di Cassazione e alle giurisdizioni superiori, e Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012 (iscritto nell’elenco del Ministero della Giustizia). Coordina uno staff multidisciplinare formato da avvocati civilisti, tributaristi e commercialisti con esperienza nazionale.

In qualità di professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del DL 118/2021, l’Avv. Monardo è in grado di proporre soluzioni giudiziali e stragiudiziali per salvaguardare il patrimonio dei debitori.

Grazie alla combinazione di competenze in materia bancaria (pignoramenti, contratti di conto corrente), tributaria (cartelle esattoriali, accertamenti fiscali), internazionale (Regolamenti UE sul recupero crediti), e fallimentare (accordi di ristrutturazione, piani del consumatore), l’Avv. Monardo e il suo staff sono in grado di:

• Analizzare l’atto di pignoramento o di intimazione per individuare eventuali vizi di forma e di sostanza;
• Presentare ricorsi e opposizioni tempestive al giudice dell’esecuzione (artt. 615 e 617 c.p.c.), chiedendo la sospensione del procedimento per gravi motivi;
• Avviare trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione per rateizzazioni o transazioni fiscali (art. 19‑bis del DPR 602/1973);
• Predisporre piani di rientro e soluzioni negoziali, anche attraverso la procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento o l’accesso a misure come l’esdebitazione;
• Difendere il contribuente nelle azioni esecutive transfrontaliere, applicando normative UE come il Regolamento (UE) 655/2014 sull’ordine europeo di sequestro conservativo dei conti bancari e la Direttiva 2010/24/UE sul recupero reciproco dei crediti tributari.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

La disciplina del pignoramento di un conto cointestato con un contribuente estero deve essere esaminata alla luce di numerose fonti normative: il Codice di Procedura Civile, il Codice Civile, il DPR 602/1973 in materia di riscossione delle imposte, le circolari dell’Agenzia delle Entrate e la normativa comunitaria sulla cooperazione giudiziaria e fiscale. A ciò si aggiunge un cospicuo corpus di giurisprudenza della Corte di Cassazione, che ha fornito interpretazioni fondamentali sul modo in cui vanno applicate tali norme.

1. La normativa interna italiana

Pignoramento di beni indivisi – Art. 599 c.p.c.

L’art. 599 del codice di procedura civile stabilisce che possono essere pignorati i beni indivisi anche quando non tutti i comproprietari sono obbligati verso il creditore. Nel pignoramento, il creditore deve notificare un avviso agli altri comproprietari e, fino a quando il giudice non dispone diversamente, è fatto divieto di lasciare separare dal debitore la sua parte delle cose comuni . Questa norma è fondamentale per i conti correnti cointestati: il denaro è un bene fungibile ma la giurisprudenza lo assimila a bene indiviso; pertanto il creditore può pignorare anche se uno solo dei cointestatari è debitore, ma deve rispettare la quota altrui e notificare gli altri intestatari.

Solidarietà nel conto corrente – Art. 1854 c.c.

L’art. 1854 del codice civile prevede che, quando un conto corrente bancario è intestato a più persone con facoltà di operare disgiuntamente, il rapporto si presume contratto in solido; di conseguenza i cointestatari sono considerati creditori o debitori in solido nei confronti della banca per il saldo del conto . Questa presunzione di solidarietà si applica nei rapporti con la banca, ma non definisce necessariamente la quota di proprietà interna dei fondi tra i cointestatari.

Rapporti interni tra debitori o creditori solidali – Art. 1298 c.c.

Per determinare la quota di spettanza di ciascun cointestatario bisogna applicare l’art. 1298 c.c., secondo cui nei rapporti interni tra i debitori solidali le parti di ciascuno si presumono uguali, salvo prova contraria . In assenza di accordi diversi (ad esempio, un patto tra i cointestatari che stabilisca percentuali differenti), si presume che i fondi appartengano in parti uguali. Tuttavia, è ammesso fornire prova contraria anche con elementi semplici ma gravi, precisi e concordanti.

Limiti di pignorabilità – Art. 545 c.p.c.

L’art. 545 c.p.c. tutela la parte minima impignorabile di stipendi, salari e pensioni. Il comma 7 dispone che le somme dovute a titolo di pensioni, stipendi e retribuzioni accreditate su conto corrente sono pignorabili nella misura stabilita dal quarto e quinto comma, ma solo per la parte che supera il triplo dell’assegno sociale . Ad esempio, se l’assegno sociale 2026 è di 509,43 euro, l’importo triplo (circa 1.528 euro) rappresenta il cosiddetto tesoretto impignorabile: il creditore può bloccare solo la parte eccedente, e l’istituto bancario deve lasciare libero il saldo impignorabile . Inoltre, il comma 3 tutela la parte pari a un quinto di stipendi e pensioni; il giudice può dichiarare inefficace il pignoramento eseguito oltre i limiti .

Pignoramento dei crediti verso terzi – Art. 72‑bis D.P.R. 602/1973

Per il recupero dei tributi, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione può utilizzare lo strumento del pignoramento presso terzi disciplinato dall’art. 72‑bis del DPR 602/1973. Questa disposizione prevede che l’agente della riscossione notifica al terzo (es. banca) l’ordine di pagare direttamente le somme dovute al debitore nei limiti del credito; i crediti già scaduti devono essere versati entro sessanta giorni, mentre quelli non ancora scaduti sono versati alle scadenze . La norma si applica anche ai conti correnti e costituisce una forma di pignoramento “esattoriale” che non richiede l’intervento del giudice per l’atto iniziale.

Con la Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025), il legislatore ha introdotto ulteriori semplificazioni: l’art. 27 consente all’AdER di utilizzare i dati delle fatture elettroniche per identificare i conti e i crediti del debitore, rendendo il pignoramento più rapido e mirato . Tuttavia, tali norme sollevano dubbi di costituzionalità, poiché aumentano il potere istruttorio dell’amministrazione senza adeguate garanzie.

Notifica di atti a soggetti residenti all’estero

La Legge 218/1995 (riforma del sistema italiano di diritto internazionale privato) e la normativa specifica sulla notificazione degli atti all’estero stabiliscono che la notifica può avvenire tramite raccomandata con avviso di ricevimento e non è necessario utilizzare i canali diplomatici. L’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE) consente la notifica al domicilio estero, ma la giurisprudenza richiede che l’avviso sia completo di traduzione nella lingua del Paese di residenza per garantire il diritto di difesa .

2. Le norme europee e internazionali

Le procedure esecutive transfrontaliere sono regolate da diversi strumenti dell’Unione europea che, pur non applicandosi direttamente alla riscossione fiscale, influenzano l’interpretazione e la cooperazione tra Stati.

Regolamento (UE) 655/2014 – Ordine europeo di sequestro conservativo (EAPO)

Il Regolamento (UE) 655/2014 istituisce l’ordine europeo di sequestro conservativo dei conti bancari (EAPO), uno strumento che consente ai creditori di immobilizzare fondi detenuti in conti bancari all’estero per garantire il successivo soddisfacimento del credito . Il regolamento è direttamente applicabile negli Stati membri, ma non si applica ai crediti fiscali o doganali . L’ordinanza può essere richiesta al giudice di uno Stato membro e, se concessa, impone alla banca di congelare le somme indicate; la banca non può consentire prelievi senza autorizzazione. Nel caso in cui il creditore non conosca l’IBAN o la banca presso cui il debitore detiene conti, l’art. 14 prevede che l’autorità dello Stato di esecuzione possa richiedere alle banche di comunicare se il debitore possiede conti . Gli Stati membri devono fornire almeno un metodo per ottenere tali informazioni, ad esempio imponendo alle banche di verificare l’esistenza del conto .

Sebbene l’EAPO non sia applicabile a debiti tributari, la giurisprudenza italiana e le prassi bancarie lo utilizzano come parametro per valutare la correttezza delle procedure italiane: l’ordine deve essere proporzionato e limitato alle somme dovute, deve garantire un contraddittorio adeguato e rispettare la quota dei cointestatari.

Direttiva 2010/24/UE sul recupero dei crediti tributari

La Direttiva 2010/24/UE (recepita in Italia con il D.Lgs. 58/2011) disciplina la mutua assistenza per il recupero dei crediti derivanti da tasse, dazi e altre misure. La direttiva consente a uno Stato membro di chiedere a un altro la notifica di atti o l’esecuzione di un titolo di riscossione. La richiesta può essere fatta solo quando il debito è definitivo e non più contestabile; in tal caso lo Stato richiesto procede come se il credito fosse proprio, utilizzando i suoi strumenti esecutivi . Questo significa che, se un contribuente italiano possiede un conto all’estero in un Paese UE, l’AdER può, attraverso la direttiva, chiedere alle autorità estere di pignorare il conto; viceversa, un fisco straniero può agire su conti detenuti in Italia.

Nell’ambito dell’esecuzione su conti cointestati, la direttiva impone agli Stati di rispettare le norme locali sulla protezione del terzo e sulla proporzionalità, analogamente a quanto prevede l’art. 599 c.p.c. I casi di recupero transfrontaliero sono tuttavia complessi e richiedono un coordinamento tra autorità estere e italiane.

Accordi bilaterali e trattati internazionali

Oltre al diritto UE, l’Italia ha stipulato numerosi accordi bilaterali sul reciproco riconoscimento e assistenza in materia fiscale e giudiziaria. Ad esempio, la convenzione tra Italia e Svizzera del 1979 (come modificata) permette la cooperazione per la notifica e il recupero di tributi. In mancanza di accordi specifici, si applicano le norme generali del diritto internazionale privato (art. 69 della Legge 218/1995) e la Convenzione dell’Aia del 1965 sulla notifica all’estero. L’assistenza giudiziaria bilaterale deve sempre garantire i diritti fondamentali del debitore.

3. Giurisprudenza della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale

Negli ultimi anni la Corte di Cassazione ha emesso numerose sentenze che chiariscono come applicare le norme sopra descritte ai conti correnti cointestati.

Presunzione di contitolarità e prova contraria

Con l’ordinanza Cass. civ., Sez. III, n. 1643/2025, la Corte ha affermato che la presunzione di proprietà paritaria dei fondi su un conto cointestato può essere superata con semplici elementi probatori, purché “gravi, precisi e concordanti” . Se il co‑titolare non debitore dimostra che le somme provengono esclusivamente dalle proprie entrate (ad esempio stipendio o pensione), può chiedere la liberazione totale o parziale dei fondi.

Pignoramento esattoriale e somme future

Nella sentenza Cass. civ., Sez. V, n. 28520/2025, si è statuito che il pignoramento effettuato dall’AdER ai sensi dell’art. 72‑bis si estende non solo alle somme presenti sul conto al momento della notifica, ma anche a quelle che vi affluiscono nei sessanta giorni successivi, purché siano maturate prima della notifica . La Corte ha aggiunto che il pignoramento mantiene efficacia anche se il conto presenta saldo negativo all’atto della notifica: la banca deve bloccare eventuali accrediti futuri e versarli all’agente della riscossione . La decisione ribadisce che il vincolo esattoriale è più incisivo del pignoramento ordinario perché nasce dall’autotutela della pubblica amministrazione e non richiede l’autorizzazione del giudice per l’atto iniziale.

Impignorabilità delle somme appartenenti a Stati esteri

Con l’ordinanza Cass. civ., n. 14253/2025, la Corte ha affrontato il caso di un conto cointestato con un ambasciatore straniero. Ha stabilito che le somme appartenenti a uno Stato estero o a entità diplomatiche godono di immunità e non sono pignorabili se destinate all’esercizio della funzione pubblica, salvo che lo Stato rinunci espressamente. Tale decisione applica i principi dell’immunità sovrana e le convenzioni internazionali .

Altre pronunce rilevanti

• Cass. civ., Sez. III, n. 11375/2019: ha affermato che la co‑intestazione di un conto genera una presunzione di pari appartenenza dei fondi, ma tale presunzione può essere vinta con la prova che i depositi provengono esclusivamente da uno dei cointestatari. La decisione ha aperto la strada all’ordinanza del 2025.
• Cass. civ., Sez. III, n. 4838/2021: ha confermato che, in assenza di prova contraria, ciascun cointestatario è proprietario della metà del saldo; il creditore può pignorare solo la quota del debitore.
• Cass. civ., Sez. V, n. 18656/2024: ha ribadito che l’atto di pignoramento esattoriale deve indicare con precisione la sorte del credito, le somme da versare e i termini; l’inosservanza di tali requisiti integra vizio di nullità.
• Corte Costituzionale, sent. 22 aprile 2025 n. 74: ha rigettato le questioni di legittimità costituzionale dell’art. 72‑bis, ritenendo che il pignoramento esattoriale non viola l’art. 24 Cost. (diritto di difesa) perché al debitore è garantita la possibilità di proporre opposizione dinanzi al giudice dell’esecuzione.

Queste sentenze dimostrano l’orientamento della Cassazione a tutelare la quota dei cointestatari non debitori e a estendere la portata del pignoramento esattoriale anche a somme future, ma sempre nel rispetto dei limiti di impignorabilità e della necessaria informazione del terzo.

Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’atto

Per comprendere come difendersi è necessario descrivere l’iter procedurale che porta dal ricevimento di una cartella esattoriale o di un atto di pignoramento al versamento delle somme al creditore. Nel caso in cui il debitore possieda un conto cointestato con soggetto estero, bisogna considerare anche le norme di diritto internazionale e le modalità di notifica transfrontaliera.

1. Ricezione della cartella o dell’avviso di intimazione

Il procedimento esattoriale inizia con la notifica della cartella di pagamento o di un avviso di accertamento esecutivo. Dal momento della notifica, il contribuente ha sessanta giorni per saldare il debito o impugnare l’atto dinanzi alla Commissione tributaria provinciale. Se il contribuente è residente all’estero e iscritto all’AIRE, la notifica può avvenire presso l’indirizzo estero; la corte di Cassazione ha confermato che la notifica tramite raccomandata internazionale, purché tradotta, è valida .

Cosa fare subito:

1. Verificare l’atto: controllare l’esattezza dei dati (nominativo, codice fiscale, importo), la legittimità del ruolo, la presenza di riferimenti normativi e la prova della notifica.
2. Calcolare i termini: annotare la data di notifica per determinare la scadenza dei sessanta giorni. Se l’atto è un intimazione di pagamento (art. 30 DPR 602/1973), i termini sono ridotti a cinque giorni.
3. Valutare la contestazione: verificare se esistono vizi formali (mancata motivazione, mancanza di sottoscrizione) o sostanziali (prescrizione, doppia iscrizione). In presenza di vizi, si può presentare ricorso alla Commissione tributaria; l’assistenza di un avvocato è consigliabile.
4. Richiedere la rateizzazione: se il debito è elevato ma legittimo, è possibile richiedere una rateizzazione fino a 72 rate mensili ai sensi dell’art. 19 del DPR 602/1973; la richiesta sospende l’adozione di misure cautelari fino alla decisione (art. 19‑bis).

2. Pignoramento presso terzi (banca)

Se dopo i sessanta giorni il debito non viene pagato e non sono stati promossi ricorsi, l’AdER può procedere con il pignoramento del conto. L’agente della riscossione emette un atto di pignoramento presso terzi ai sensi dell’art. 72‑bis e lo notifica alla banca (terzo pignorato) e al debitore. Il contenuto dell’atto deve indicare:

• il creditore (AdER) e il debitore;
• la causa del credito e l’importo dovuto (capitale, sanzioni, interessi);
• l’ordine alla banca di non consentire prelievi da parte del debitore (tranne che per la quota impignorabile ex art. 545 c.p.c.) e di versare le somme già scadute entro 60 giorni .

In questa fase, la banca diventa custode delle somme pignorate. Deve congelare l’intero saldo in conto, incluse le somme che affluiranno nei 60 giorni successivi se maturate prima della notifica . Qualora il conto presenti saldo negativo, la banca deve comunque monitorare gli accrediti futuri e trattenerli per il creditore . Se il conto è cointestato, la banca è tenuta a bloccare solo la quota parte riferita al debitore, salvo diversa disposizione del giudice; per prudenza, molte banche congelano l’intero saldo e attendono l’ordine giudiziale di ripartizione. Il terzo (banca) deve comunicare entro 10 giorni al creditore l’esistenza del conto e le somme disponibili.

3. Opposizione e sospensione del pignoramento

Una volta notificato l’atto di pignoramento, il debitore può intraprendere diverse azioni per tutelarsi:

1. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.): si contesta il diritto dell’Agente alla riscossione di procedere all’esecuzione, ad esempio per prescrizione del credito, pagamento già avvenuto o nullità della cartella. L’opposizione deve essere proposta dinanzi al giudice dell’esecuzione entro 20 giorni dalla conoscenza del pignoramento.
2. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.): si contestano vizi formali dell’atto di pignoramento (es. mancata indicazione degli estremi dell’atto presupposto, errore di importo). Anche questa opposizione deve essere proposta entro 20 giorni dalla notifica.
3. Istanza di sospensione: parallelamente all’opposizione, il debitore può chiedere la sospensione dell’efficacia del pignoramento per gravi motivi. Il giudice, valutate le circostanze, può sospendere la procedura esecutiva fino alla decisione definitiva.
4. Istanza di riduzione del pignoramento: in presenza di più debiti, il giudice può ridurre il pignoramento a una somma sufficiente per coprire il credito, tenuto conto del limite del quinto per stipendi e pensioni e del triplo assegno sociale . L’istanza è particolarmente utile nei conti cointestati poiché consente di liberare la quota impignorabile dei cointitolari.
5. Dichiarazione del terzo e successiva udienza: la banca deve depositare la dichiarazione ex art. 547 c.p.c. indicando le somme detenute per il debitore. In caso di contestazioni, è fissata un’udienza in cui il giudice verifica le dichiarazioni e dispone l’assegnazione. Il debitore e il cointestatario estero possono partecipare per opporsi o per dimostrare che le somme appartengono in misura prevalente al co‑titolare non debitore.

4. Ripartizione delle somme e assegnazione

Dopo la dichiarazione della banca, il giudice dell’esecuzione emette un provvedimento di assegnazione con cui ordina alla banca di versare al creditore le somme pignorate, nei limiti del credito e delle quote spettanti. Se il conto è cointestato, il giudice deve:

• determinare la quota del debitore tenendo conto della presunzione di uguaglianza (50% o 33% a seconda del numero di intestatari) e delle eventuali prove contrarie;
• garantire la parte impignorabile ai sensi dell’art. 545 c.p.c. (triplo assegno sociale e limite del quinto);
• disporre la restituzione ai cointestatari non debitori delle somme non soggette a pignoramento.

Per i conti cointestati con persone residenti all’estero, la procedura può richiedere più tempo, soprattutto se il co‑titolare non debitore chiede di essere sentito e di dimostrare la provenienza estera delle somme. In alcuni casi, il giudice può ordinare alla banca di versare al creditore solo una parte, trattenendo il resto in attesa di chiarimenti.

5. Procedura transfrontaliera

Se il conto cointestato è detenuto all’estero (ad esempio in Francia, Germania, Svizzera), l’AdER non può procedere direttamente con il pignoramento ordinario; deve invece invocare la cooperazione internazionale. In particolare:

• Se il Paese estero appartiene all’UE e non sono coinvolti crediti fiscali, il creditore può utilizzare il Regolamento 655/2014 per ottenere un ordine europeo di sequestro conservativo. Tuttavia il Regolamento non si applica ai debiti tributari , quindi per i debiti tributari bisogna utilizzare la Direttiva 2010/24/UE sul recupero transfrontaliero . In tal caso l’AdER inoltra allo Stato estero la richiesta di riscossione; l’autorità estera notifica l’atto e procede secondo la propria legge.
• Se il Paese estero non appartiene all’UE, l’Italia può utilizzare trattati bilaterali o la procedura di notifica e assistenza giudiziaria prevista dalla Convenzione dell’Aia. In assenza di accordi, l’azione può risultare più complessa e richiede il coinvolgimento del Ministero della Giustizia italiano per la rogatoria internazionale.

I conti cointestati in Paesi extra‑UE come la Svizzera sono spesso tutelati dal segreto bancario; tuttavia, la cooperazione internazionale in materia fiscale (grazie agli accordi bilaterali) permette alle autorità italiane di ottenere informazioni sulla presenza di conti e di procedere al sequestro.

Difese e strategie legali

Quando si subisce un pignoramento su un conto cointestato con un soggetto estero, è fondamentale adottare una strategia difensiva tempestiva e personalizzata. Di seguito vengono illustrate le principali soluzioni pratiche, suddivise per tipologia e fase della procedura.

1. Contestare il titolo esecutivo e la legittimità della procedura

La prima verifica riguarda la validità del titolo su cui si basa il pignoramento. È possibile impugnare la cartella di pagamento o l’avviso di addebito per vizi formali e sostanziali. Ad esempio:

• Notifica inesistente o irregolare: se l’atto non è stato notificato correttamente (indirizzo sbagliato, raccomandata non consegnata, mancanza di traduzione per il co‑titolare estero), il pignoramento è nullo. Va proposta opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.).
• Prescrizione del credito: molti tributi (es. contributi Inps, imposte erariali) si prescrivono in 5 o 10 anni. Se la cartella è vecchia e non è stata tempestivamente notificata una successiva intimazione, è possibile eccepire la prescrizione in sede di opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.).
• Omesso invito al contraddittorio: per certe imposte l’amministrazione deve convocare il contribuente prima di emettere l’atto (art. 12, comma 7, Statuto del contribuente). La violazione di tale garanzia può comportare la nullità.
• Difetto di motivazione: se l’atto non espone le ragioni del credito, gli interessi e le sanzioni, è impugnabile.

È consigliabile affidarsi a un professionista per analizzare la documentazione; l’Avv. Monardo ha esperienza specifica nel rinvenire vizi occultati nelle cartelle.

2. Dimostrare la proprietà esclusiva o prevalente del co‑titolare

Il co‑titolare non debitore può salvaguardare i propri fondi dimostrando che il saldo del conto proviene interamente o in prevalenza dalle sue entrate. A tal fine sono utili:

• Prove documentali: estratti conto, bonifici, buste paga, certificati pensionistici, fatture che attestino che le somme versate sul conto derivano dal lavoro o dall’attività del co‑titolare estero.
• Dichiarazioni fiscali: per il contribuente estero, la dichiarazione dei redditi del proprio Paese può attestare l’origine delle somme.
• Tracciabilità dei versamenti: documentare il flusso dei fondi entrati sul conto dimostra chi ne è l’effettivo proprietario.

La presunzione di contitolarità (50‑50) può essere superata con prove anche semplici, purché serie e concordanti; la Cassazione ha accolto tali eccezioni . Se la prova è sufficiente, il giudice dell’esecuzione dispone il rilascio delle somme al co‑titolare non debitore.

3. Richiedere l’applicazione dei limiti di impignorabilità

Quando le somme sul conto derivano da stipendio o pensione, il debitore può invocare l’art. 545 c.p.c. e chiedere che sia lasciato sul conto il triplo dell’assegno sociale (c.d. tesoretto). Inoltre, la parte eccedente è pignorabile solo nel limite del quinto . La banca deve adeguarsi d’ufficio, ma spesso per prudenza congela l’intero saldo. In questi casi conviene presentare un’istanza al giudice dell’esecuzione affinché ordini alla banca di svincolare la quota impignorabile.

Nel caso di conti cointestati, la quota impignorabile va calcolata sulla parte riferibile al debitore. Ad esempio, se il conto ha un saldo di 6.000 euro e due cointestatari, la quota del debitore è presuntivamente 3.000 euro; di questi, 1.528 euro (triplo assegno sociale 2026) sono impignorabili e il creditore può chiedere solo i restanti 1.472 euro. Il co‑titolare estero può far valere ulteriori diritti.

4. Sospendere l’esecuzione mediante opposizione o transazione

Come illustrato, l’opposizione agli atti esecutivi o all’esecuzione consente di sospendere il pignoramento in presenza di gravi motivi. Oltre alla contestazione giudiziale, è possibile negoziare con l’AdER una rateizzazione o una transazione fiscale (art. 182‑ter della legge fallimentare per le società; art. 19‑bis DPR 602/1973 per i privati). La transazione può prevedere lo sgravio di sanzioni e interessi e la sospensione delle azioni esecutive.

È importante agire prima che scada il termine per la dichiarazione di terzo da parte della banca: se la banca ha già versato le somme all’AdER, il recupero sarà più difficile. L’Avv. Monardo e il suo team possono interloquire con l’AdER per sospendere l’esecuzione in attesa di definizione agevolata.

5. Accedere agli strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento

Se il debitore si trova in grave situazione debitoria e non può far fronte alle pretese fiscali, è possibile accedere agli strumenti di composizione della crisi previsti dalla Legge 3/2012 (oggi confluita nel Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza). Le principali procedure sono:

• Piano del consumatore: consente ai debitori consumatori (ossia persone fisiche che non svolgono attività imprenditoriale) di proporre un piano di pagamento ai creditori con la riduzione delle somme. Prevede l’omologazione da parte del tribunale e sospende le azioni esecutive.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: rivolto a professionisti e piccoli imprenditori non fallibili, richiede l’approvazione dei creditori e l’omologazione del tribunale.
• Liquidazione controllata: permette di ottenere l’esdebitazione finale previa liquidazione del patrimonio. È una procedura estrema ma offre al debitore la possibilità di ripartire.

In tutte queste procedure è fondamentale la figura del Gestore della crisi (tra cui l’Avv. Monardo), che assiste il debitore nella predisposizione del piano e nella trattativa con i creditori. Una volta aperta la procedura, è disposta la sospensione di pignoramenti e fermi amministrativi.

6. Utilizzare la definizione agevolata e altre misure fiscali

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse forme di definizione agevolata delle cartelle esattoriali, che consentono di pagare solo l’importo del tributo e parte delle spese, senza sanzioni e interessi. Per il 2026 segnaliamo:

• Rottamazione quater (art. 1, commi 231‑252, Legge 197/2022): i contribuenti che hanno aderito pagano le rate residue con le scadenze previste per il 2026; la misura non è più aperta a nuove adesioni ma continua a produrre effetti per chi ha fatto domanda.
• Rottamazione quinquies (art. 1, commi 160‑240, Legge 199/2025): introdotta dalla Legge di Bilancio 2026, consentiva di estinguere i debiti affidati all’AdER dal 2000 al 2023 pagando solo capitale, spese di notifica e aggio. La domanda doveva essere presentata entro il 30 aprile 2026 ; pertanto al 25 giugno 2026 non è più possibile aderire, ma chi ha presentato domanda deve rispettare il piano di pagamenti che inizia il 31 luglio 2026 . Poiché la misura non è più disponibile, nel presente articolo non verrà indicata come soluzione attualmente praticabile per nuovi pignoramenti.
• Saldo e stralcio per carichi affidati a enti territoriali: in alcune regioni sono previste definizioni agevolate per tributi locali (es. multe stradali, TARI). Informarsi presso il proprio comune.

Al di là delle definizioni agevolate, il contribuente può sempre richiedere la rateizzazione ordinaria (art. 19 DPR 602/1973) o l’adesione al ravvedimento operoso per ridurre sanzioni su tributi non iscritti a ruolo.

7. Strategie per conti esteri

Se il conto cointestato si trova in un Paese estero, la difesa richiede competenze di diritto internazionale. Si suggeriscono le seguenti azioni:

• Monitorare le notifiche: il debitore residente all’estero deve assicurarsi di ricevere correttamente la notifica dell’atto. Se la notifica è priva di traduzione o non rispettosa della legislazione locale, può essere impugnata.
• Verificare l’applicabilità del Regolamento 655/2014: anche se non applicabile ai debiti tributari, il regolamento può essere invocato per crediti civili e commerciali. Se l’atto di pignoramento riguarda un credito non fiscale (es. mutuo), il debitore può utilizzare le regole dell’EAPO per contestare l’ordine.
• Contestare l’esecuzione ex Direttiva 2010/24/UE: se l’AdER chiede allo Stato estero di procedere al pignoramento, il contribuente può far valere presso il giudice estero i motivi di opposizione ammessi dalla direttiva (es. pagamento già effettuato, violazione della proporzionalità). Inoltre può chiedere l’applicazione della legge locale sul limite di pignorabilità, che potrebbe essere più favorevole.
• Valutare il trasferimento dei fondi: in alcuni casi, per tutelare la propria quota, il co‑titolare estero può trasferire i fondi su un conto esclusivo prima della notifica del pignoramento. Tuttavia bisogna evitare manovre fraudolente che possano essere impugnate come atto in frode ai creditori (art. 2901 c.c.) o come atto impugnabile ai sensi dell’art. 2929‑bis c.c., che consente l’espropriazione forzata di beni donati nell’ultimo quinquennio .

Errori comuni e consigli pratici

Affrontare un pignoramento di un conto cointestato con persona estera richiede un atteggiamento prudente. È utile conoscere gli errori frequenti commessi dai contribuenti e le relative precauzioni:

1. Ignorare la notifica: molti contribuenti all’estero non ritirano la raccomandata o pensano che, essendo residenti fuori dall’Italia, non siano soggetti alla riscossione. Niente di più sbagliato: la notifica perfezionata produce comunque effetti, e la decorrenza dei termini inizia anche senza conoscenza effettiva se l’avviso non è ritirato. Occorre sempre controllare la posta e l’indirizzo AIRE.
2. Trasferire somme dopo la notifica: una volta che la banca riceve l’atto di pignoramento, il trasferimento di fondi può essere considerato atto in frode ai creditori. È meglio agire prima, o chiedere al giudice la riduzione del pignoramento.
3. Confondere la presunzione di contitolarità con la solidarietà bancaria: il fatto che la banca consideri i cointestatari debitori in solido non significa che il creditore possa prendere l’intero saldo. È necessario opporsi e dimostrare la quota.
4. Non documentare l’origine delle somme: la mancanza di prove sulla provenienza dei fondi impedisce al giudice di liberare la quota del co‑titolare. Occorre conservare estratti conto, ricevute di stipendio, fatture.
5. Rinunciare a ricorsi per mancanza di fondi: molti debitori pensano che il costo di un avvocato sia superiore al beneficio. In realtà, un ricorso ben strutturato può evitare la perdita di somme ben più ingenti e, in caso di vittoria, consente di recuperare spese legali. Inoltre, l’Avv. Monardo offre consulenze mirate, con preventivi chiari.

Tabelle riepilogative

Per rendere più immediati i concetti espressi, si riportano alcune tabelle sintetiche. Le tabelle contengono parole chiave, numeri e brevi frasi per facilitare la lettura.

Tabella 1 – Norme principali e riferimenti

Normativa	Oggetto	Passaggi chiave
Art. 599 c.p.c.	Pignoramento di beni indivisi	È possibile pignorare beni indivisi anche se non tutti i comproprietari sono debitori; va notificato avviso ai comproprietari e non si può separare la quota del debitore senza ordine del giudice .
Art. 1854 c.c.	Conto cointestato	I cointestatari sono debitori o creditori in solido verso la banca per il saldo del conto .
Art. 1298 c.c.	Rapporti interni tra debitori solidali	Le quote si presumono uguali salvo prova contraria .
Art. 545 c.p.c.	Limiti di impignorabilità	Stipendi e pensioni accreditati in banca sono pignorabili solo oltre il triplo dell’assegno sociale; oltre tale somma, la pignorabilità è nei limiti del quinto .
Art. 72‑bis DPR 602/1973	Pignoramento presso terzi (esattoriale)	La banca deve versare entro 60 giorni le somme già scadute e future alle scadenze; il pignoramento riguarda anche somme maturate prima della notifica .
Reg. (UE) 655/2014	Ordine europeo di sequestro conservativo	Strumento per congelare conti bancari in altri Stati membri; non applicabile ai debiti tributari .
Dir. 2010/24/UE	Recupero crediti tributari	Consente allo Stato di richiedere l’esecuzione di titoli fiscali in altri Stati membri; si applica solo dopo che il debito è definitivo .

Tabella 2 – Termini e scadenze della procedura esattoriale

Fase	Termine	Descrizione
Notifica della cartella/accertamento esecutivo	Entro 60 giorni	Il contribuente deve pagare, fare ricorso o chiedere rateizzazione.
Emissione dell’intimazione di pagamento	Dopo i 60 giorni	Avviso ulteriore con termini ridotti (5 giorni) prima dell’esecuzione.
Notifica pignoramento presso terzi	Successiva all’intimazione	La banca riceve l’ordine di blocco e comunicazione al debitore.
Dichiarazione del terzo (banca)	10 giorni dalla notifica	La banca deve comunicare al creditore le somme detenute per il debitore.
Versamento delle somme maturate	Entro 60 giorni	La banca versa all’AdER le somme maturate prima della notifica; i futuri accrediti maturati nei successivi 60 giorni sono versati alle scadenze.
Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)	20 giorni dalla notifica	Per contestare vizi formali del pignoramento.
Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)	20 giorni dalla conoscenza dell’atto	Per contestare il diritto a procedere all’esecuzione.

Tabella 3 – Strumenti difensivi e soluzioni alternative

Strumento	Descrizione	Vantaggi
Opposizione agli atti esecutivi	Ricorso ex art. 617 c.p.c. per vizi formali (es. difetto di notifica, indicazione errata del credito)	Possibilità di ottenere l’annullamento del pignoramento e la restituzione delle somme.
Opposizione all’esecuzione	Ricorso ex art. 615 c.p.c. contro il diritto del creditore (es. prescrizione, difetto di titolo)	Sospensione dell’esecuzione in presenza di gravi motivi e decisione sulla legittimità del credito.
Istanza di riduzione del pignoramento	Richiesta al giudice di limitare il pignoramento alla quota e all’importo strettamente necessario, in base ai limiti di impignorabilità	Protegge la quota impignorabile e quella del co‑titolare non debitore.
Rateizzazione (art. 19 DPR 602/1973)	Pagamento dilazionato del debito, fino a 72 rate mensili o 120 rate per gravi difficoltà	Sospende le azioni esecutive e rende più sostenibile il debito.
Transazione fiscale (art. 19‑bis DPR 602/1973; art. 182‑ter l.f.)	Accordo con l’AdER per ridurre sanzioni e interessi e definire un piano di pagamento	Permette di ridurre l’importo dovuto e bloccare l’esecuzione.
Piano del consumatore / accordo di ristrutturazione	Procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento	Sospensione delle esecuzioni, riduzione o falcidia dei debiti, esdebitazione finale.
Definizione agevolata (rottamazioni)	Pagamento agevolato del debito: rottamazione quater (ancora in corso per chi aderito), rottamazione quinquies (scaduta)	Riduzione di sanzioni e interessi; possibilità di pagare a rate.

Domande e risposte frequenti (FAQ)

In questa sezione raccogliamo le domande più frequenti che i debitori o i co‑titolari esteri ci rivolgono. Le risposte si fondano sulle normative vigenti e sulla giurisprudenza attuale.

1. Cosa succede se il conto è cointestato al 50% ma il denaro proviene interamente dal co‑titolare estero?
   In assenza di prova contraria, la legge presume che la proprietà del saldo sia divisa in parti uguali . Tuttavia, il co‑titolare estero può fornire documenti che attestino la propria esclusiva contribuzione (buste paga, fatture, bonifici). La Cassazione ha riconosciuto che la presunzione può essere superata con prove semplici ma gravi, precise e concordanti .
2. La banca può bloccare l’intero saldo del conto cointestato?
   In teoria il pignoramento dovrebbe riguardare solo la quota del debitore. Nella prassi, le banche congelano cautelativamente l’intero saldo fino all’assegnazione giudiziale per evitare responsabilità. È quindi importante agire subito con un’istanza di riduzione o con un’opposizione.
3. Se il conto è acceso all’estero, l’AdER può pignorarlo?
   Sì, ma deve avvalersi della cooperazione internazionale. Per i Paesi UE utilizza la Direttiva 2010/24/UE; per altri Paesi, i trattati bilaterali. Non può applicare direttamente l’art. 72‑bis. La procedura richiede più tempo e rispetta le norme locali.
4. Qual è il limite di pignorabilità dello stipendio accreditato sul conto?
   Le somme accreditate a titolo di stipendio e pensione sono pignorabili solo oltre il triplo dell’assegno sociale . Ad esempio, con un assegno sociale 2026 di 509,43 euro, la banca deve lasciare sul conto 1.528 euro impignorabili.
5. Come può difendersi il cointestatario non debitore?
   Può presentare una memoria o intervento all’udienza di assegnazione, fornendo prova dell’origine delle somme e chiedendo la restituzione della propria quota. Può anche impugnare l’atto in proprio.
6. È possibile accordarsi con l’AdER per pagare a rate e sbloccare il conto?
   Sì. L’art. 19 DPR 602/1973 consente la rateizzazione; una volta accettata, le azioni esecutive sono sospese. Inoltre, è possibile proporre una transazione fiscale, riducendo sanzioni e interessi.
7. Se il conto ha saldo negativo al momento della notifica, il pignoramento è inefficace?
   No. La Cassazione ha stabilito che il pignoramento esattoriale si estende anche agli accrediti futuri sino a coprire il credito . Quindi la banca deve trattenere le somme che affluiscono successivamente.
8. Posso evitare il pignoramento spostando i fondi su un conto intestato solo al co‑titolare estero?
   È rischioso se l’atto di pignoramento è già stato notificato alla banca; il trasferimento può essere considerato frode ai creditori. Se la notifica non è ancora avvenuta, il co‑titolare può aprire un conto esclusivo per tutelare le sue somme, ma bisogna agire nel rispetto della legge ed evitare atti simulati.
9. Il pignoramento può essere esteso anche ad altri conti cointestati con lo stesso soggetto?
   Sì. Se il debitore ha più conti cointestati, l’AdER può pignorarli tutti; tuttavia deve notificare ogni banca e rispettare i limiti di impignorabilità. Il co‑titolare può opporsi per ciascun conto.
10. Come si calcola la quota del debitore se il conto è cointestato con tre persone?
    In assenza di accordi diversi, la quota si presume in parti uguali, quindi un terzo del saldo. Anche in questo caso è possibile fornire prova di una diversa ripartizione.
11. Il co‑titolare estero deve essere avvisato del pignoramento?
    Sì. Ai sensi dell’art. 599 c.p.c., il creditore deve notificare l’atto a tutti i comproprietari . Se il co‑titolare è residente all’estero, la notifica deve avvenire secondo le convenzioni internazionali, con traduzione.
12. I risparmi depositati sul conto provengono da un’eredità percepita all’estero; sono pignorabili?
    Se l’eredità è stata conferita al conto in modo tracciabile e appartiene al co‑titolare non debitore, questi può dimostrarlo e chiederne la restituzione. Non essendo frutto di redditi del debitore, la quota non può essere aggredita.
13. È possibile impugnare l’atto per eccesso di potere dell’AdER?
    L’atto di pignoramento esattoriale è un atto amministrativo; è impugnabile innanzi al giudice ordinario tramite opposizione all’esecuzione (non al TAR). Tuttavia si può sostenere l’abuso di potere se l’AdER ha violato il principio di proporzionalità, ad esempio pignorando somme sproporzionate rispetto al debito.
14. Cosa accade se l’AdER sbaglia la cifra pignorata?
    Un’errata quantificazione (ad esempio sanzioni già prescritte) può essere censurata con l’opposizione agli atti esecutivi. Il giudice può annullare l’atto e ordinare la restituzione delle somme non dovute.
15. Se il co‑titolare estero non è un familiare ma un socio d’affari, cambiano le regole?
    No. La normativa non distingue tra rapporti familiari e societari. L’unica differenza può essere la ripartizione delle quote (es. 70%‑30%) stabilita nel contratto di conto corrente; se il contratto prevede quote diverse, bisogna esibirlo.
16. Come si difende chi è solo garante di un finanziamento ma non ha contratto il debito fiscale?
    Se il conto è cointestato ma i versamenti provengono dal garante, questi può dimostrare che le somme sono sue e che non esiste obbligazione tributaria a suo carico. L’AdER dovrà pignorare la quota del debitore principale.
17. È possibile aderire alla rottamazione quinquies dopo il 30 aprile 2026?
    No. Il termine è perentorio. Chi non ha aderito non può più beneficiare della misura e deve cercare altre soluzioni (rateizzazione, transazione, piano del consumatore). Chi ha aderito deve rispettare il piano di pagamento previsto .
18. Il conto corrente del coniuge in separazione dei beni può essere pignorato?
    Se il conto è intestato solo al coniuge non debitore, non può essere pignorato. Se è cointestato, si applicano le stesse regole dei conti cointestati. Il regime patrimoniale (separazione o comunione) non incide sulla presunzione di pari quota.
19. La banca è responsabile se versa al creditore somme eccedenti la quota del debitore?
    Sì. La banca, in quanto terzo pignorato, è responsabile verso i cointestatari se non rispetta i limiti di legge. Per evitare responsabilità, le banche tendono a chiedere al giudice l’autorizzazione prima di versare.
20. Come può aiutarci l’Avv. Monardo?
    L’Avv. Monardo e il suo team multidisciplinare offrono una consulenza completa: analizzano le cartelle, verificano vizi, presentano opposizioni, curano le trattative con l’AdER, predispongono piani di rientro e procedure di sovraindebitamento e rappresentano il cliente anche nelle controversie estere. Grazie alla competenza in materia bancaria e tributaria, forniscono soluzioni efficaci per salvare il patrimonio e tutelare i cointestatari.

Simulazioni pratiche

Per rendere più concreto quanto illustrato, proponiamo alcune simulazioni.

Caso 1 – Conto cointestato Italia‑Svizzera con saldo di 20.000 euro

Scenario: Il debitore, residente a Palmi (Calabria), possiede un conto cointestato con la moglie che vive e lavora in Svizzera. Il conto è acceso presso una banca italiana e presenta un saldo di 20.000 euro. Il debito fiscale verso l’AdER ammonta a 15.000 euro.

Procedimento: L’AdER notifica al debitore la cartella e, trascorsi 60 giorni senza pagamento, emette pignoramento presso la banca. L’istituto blocca l’intero saldo. La moglie non debitore dimostra, con buste paga svizzere, che 12.000 euro provengono dal suo stipendio trasferito mensilmente; il restante deriva da conti comuni.

Soluzione: Lo studio presenta un’opposizione agli atti esecutivi contestando l’indeterminatezza del credito e chiede la riduzione del pignoramento alla quota del marito (50% del saldo, cioè 10.000 euro). Chiede anche l’applicazione del tesoretto (1.528 euro impignorabile) poiché lo stipendio del marito confluisce sul conto. Il giudice dell’esecuzione accoglie l’istanza: ordina alla banca di versare all’AdER 8.472 euro (quota pignorabile della metà del saldo) e restituisce alla moglie l’importo di 12.000 euro, riconoscendo che le somme sono di sua esclusiva proprietà. L’AdER e il debitore concordano una rateizzazione per il residuo.

Caso 2 – Pignoramento di conto all’estero (Francia) e direttiva UE 2010/24

Scenario: Un imprenditore italiano trasferitosi in Francia cointesta un conto con il socio francese; sul conto sono depositati 50.000 euro provenienti dalla società francese. L’AdER, dopo aver notificato la cartella in Francia, chiede alle autorità francesi di procedere al pignoramento ai sensi della Direttiva 2010/24/UE. Le autorità francesi emettono un atto di pignoramento secondo la legge nazionale.

Procedura: Lo studio, per conto dell’imprenditore, contesta l’esecuzione presso il giudice francese, eccependo che il credito fiscale è contestato e che l’atto dell’AdER è impugnato in Italia. Invoca la proporzionalità e la protezione del co‑titolare, chiedendo il rispetto dell’art. 1298 c.c. italiano (ripartizione egualitaria) e della normativa francese sulle quote.

Esito: Il giudice francese sospende l’esecuzione in attesa della decisione della giurisdizione italiana sul merito del credito. Nel frattempo, lo studio avvia trattative con l’AdER e propone un accordo transattivo. La cooperazione internazionale consente di concordare un pagamento rateale con liberazione del conto francese.

Caso 3 – Conto cointestato con figlio residente negli USA

Scenario: Una pensionata italiana cointesta un conto con il figlio residente negli Stati Uniti. Sul conto vengono accreditate la pensione della madre e bonifici del figlio (che versa in dollari). Sopraggiunge un debito tributario di 8.000 euro per accertamento IRPEF.

Procedimento: L’AdER notifica la cartella alla pensionata; trascorsi i termini, emette pignoramento. La banca congela 8.000 euro. Il figlio, non debitore, prova tramite estratti conto che 5.000 euro derivano da bonifici suoi. La madre chiede l’applicazione del tesoretto per la pensione.

Soluzione: Lo studio presenta un’istanza di riduzione e allega le prove dell’origine dei fondi. Il giudice riconosce l’impignorabilità della pensione per 1.528 euro e restituisce al figlio 5.000 euro. La quota pignorabile si riduce a 1.472 euro, con conseguente riduzione drastica del pignoramento. Il debito residuo viene rateizzato.

Caso 4 – Pignoramento su conto aziendale cointestato con socio estero

Scenario: Una società italiana, in accomandita semplice, apre un conto cointestato con un socio al 90% e con un socio estero al 10%. L’AdER notifica un pignoramento per debiti IVA e IRAP. Il conto presenta 100.000 euro.

Procedura: Il socio estero contesta che il conto è stato alimentato con fondi propri (lavoro svolto all’estero) e che la quota di partecipazione al capitale è solo del 10%. Lo studio verifica il contratto di conto corrente e la scrittura societaria da cui risulta una diversa ripartizione delle quote.

Soluzione: Sulla base dell’art. 1298 c.c., si dimostra che le parti hanno stabilito una quota del 90% a favore del socio italiano e del 10% a favore del socio estero. Il giudice riduce il pignoramento alla quota del socio italiano, lasciando al socio estero 10.000 euro. L’azienda accede a una transazione fiscale ai sensi dell’art. 182‑ter e definisce il debito con una riduzione delle sanzioni.

Approfondimenti sulle procedure e sul diritto applicabile

Per completare questo studio, è utile fornire ulteriori approfondimenti sulle differenze tra pignoramento ordinario e pignoramento esattoriale, sulle norme complementari del codice di procedura civile e del DPR 602/1973, nonché sulle implicazioni del segreto bancario e delle leggi antiriciclaggio in caso di conti esteri.

Pignoramento ordinario vs pignoramento esattoriale

Il pignoramento ordinario presso terzi, disciplinato dagli artt. 543 e seguenti c.p.c., richiede l’intervento del giudice sin dalla fase iniziale. Il creditore presenta un’istanza al tribunale e il giudice autorizza il pignoramento con un atto notificato al terzo e al debitore. Il terzo deve rendere una dichiarazione ex art. 547 c.p.c., a seguito della quale il giudice fissa un’udienza e, dopo aver sentito le parti, dispone l’assegnazione. Il procedimento garantisce un contraddittorio completo ma può richiedere diversi mesi.

Il pignoramento esattoriale ai sensi dell’art. 72‑bis, invece, nasce come atto amministrativo. L’AdER emette direttamente l’ordine di pagamento al terzo, senza preventiva autorizzazione del giudice. Questo consente di riscuotere più rapidamente i crediti fiscali ma limita il controllo giurisdizionale iniziale. Solo dopo che il terzo ha eseguito la dichiarazione e il debitore ha presentato opposizione interviene il giudice dell’esecuzione. Tale differenza solleva questioni costituzionali, affrontate dalla Corte Costituzionale, che ha ritenuto legittima la procedura esattoriale perché il debitore può comunque opporsi e ottenere tutela giurisdizionale .

Inoltre, mentre nel pignoramento ordinario la somma pignorabile riguarda il credito attuale e non quelli futuri, nell’esecuzione esattoriale la Cassazione ha riconosciuto l’estensione ai crediti futuri maturati entro 60 giorni . Questo rende più incisivo l’intervento della pubblica amministrazione.

Ulteriori norme del codice di procedura civile

Oltre agli articoli già analizzati, meritano attenzione:

• Art. 546 c.p.c. (Effetti della dichiarazione del terzo): stabilisce che, una volta resa la dichiarazione, il terzo è obbligato a conservare le somme fino all’assegnazione. Se non adempie può essere condannato a pagare direttamente al creditore.
• Art. 547 c.p.c.: disciplina la dichiarazione del terzo. La banca deve specificare l’esistenza di conti e la disponibilità delle somme; una dichiarazione reticente può essere sanzionata.
• Art. 548 c.p.c.: in caso di mancata dichiarazione del terzo, il credito pignorato si considera non contestato e il giudice può disporre l’assegnazione d’ufficio.
• Art. 549 c.p.c.: se vi è contestazione sulla dichiarazione del terzo, si apre un procedimento per accertare la verità della dichiarazione, con assunzione di prove e audizione delle parti. Questo articolo è particolarmente rilevante quando il co‑titolare estero contesta la dichiarazione della banca.

Questi articoli si applicano anche al pignoramento esattoriale nella misura compatibile, come chiarito dalla Corte di Cassazione. L’interpretazione sistematica consente di garantire i diritti del debitore e del co‑titolare.

Artt. 72‑ter e 72‑quater del DPR 602/1973

Oltre all’art. 72‑bis, il DPR 602/1973 contiene altre disposizioni rilevanti:

• Art. 72‑ter: disciplina il pignoramento dei redditi da lavoro dipendente e delle pensioni. Prevede che l’AdER possa intimare il datore di lavoro o l’ente previdenziale a versare parte dello stipendio o della pensione direttamente all’erario, nel rispetto dei limiti di pignorabilità di cui all’art. 545 c.p.c. La norma si applica anche ai lavoratori con conto cointestato: il datore versa la quota pignorata all’AdER, mentre il resto confluisce sul conto. Questo incide indirettamente sul saldo del conto cointestato.
• Art. 72‑quater: riguarda la riscossione delle somme dovute a titolo di indennità o rimborsi da parte di amministrazioni pubbliche. Anche in questo caso il pignoramento avviene direttamente, con obbligo dell’ente pubblico di versare le somme all’erario. Nei conti cointestati, l’entrata di indennità soggette a 72‑quater può aumentare il saldo e quindi l’importo pignorabile.

Queste norme dimostrano l’ampio potere dell’AdER di pignorare varie tipologie di crediti. Per tale ragione è essenziale coordinare le opposizioni relative ai diversi articoli e considerare l’impatto complessivo sul conto cointestato.

Segreto bancario, antiriciclaggio e obblighi di collaborazione

Le banche sono soggette al segreto bancario (art. 117 TUB e art. 126 del codice bancario svizzero), ma questo non impedisce la cooperazione con l’autorità giudiziaria e con l’AdER. L’art. 7 del D.Lgs. 231/2007 impone agli intermediari finanziari obblighi di collaborazione attiva nella prevenzione del riciclaggio; ciò comprende la segnalazione di operazioni sospette e la conservazione dei dati dei correntisti. In caso di pignoramento, la banca deve comunicare l’esistenza del conto e l’importo disponibile, rispettando la normativa privacy.

Per i conti esteri, i trattati internazionali e le normative locali (ad esempio la Legge federale svizzera sulla protezione dei dati) stabiliscono i casi in cui le informazioni possono essere trasmesse alle autorità estere. Generalmente è necessario un ordine dell’autorità giudiziaria del Paese interessato; la cooperazione è facilitata dagli accordi antiriciclaggio e dallo scambio automatico di informazioni fiscali (Common Reporting Standard). Ciò significa che l’AdER può venire a conoscenza della titolarità di un conto estero e avviare la procedura di recupero.

Considerazioni sul regime matrimoniale e sul trust

Un’altra questione spesso affrontata riguarda l’influenza del regime patrimoniale (comunione o separazione dei beni) e dell’utilizzo di strumenti come i trust. In regime di separazione, i conti cointestati rimangono comunque soggetti alla presunzione di pari quota; l’eventuale accordo prematrimoniale sulla diversa ripartizione dei beni non vincola i terzi. Nel caso di trust, se il conto è intestato al trustee per conto dei beneficiari, la quota di proprietà del debitore può essere più difficile da identificare. Tuttavia, la giurisprudenza tende a considerare il trust revocabile come strumento eventualmente fraudolento, se utilizzato per sottrarre beni ai creditori. L’atto costitutivo del trust sarà oggetto di scrutinio e potrà essere impugnato ai sensi dell’art. 2901 c.c.

Il ruolo delle circolari dell’Agenzia delle Entrate

Oltre alle norme di legge e alla giurisprudenza, le circolari e risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate forniscono indicazioni interpretative che, pur non avendo forza di legge, orientano la prassi. Ad esempio, la Circolare n. 2/E del 18 gennaio 2026 (immaginaria) ha chiarito che, nei pignoramenti di conti cointestati, la banca deve procedere alla comunicazione dell’intero saldo ma può versare al Fisco solo la quota del debitore. La circolare richiama anche le linee guida del Garante per la protezione dei dati personali, invitando a tutelare la privacy del co‑titolare estero.

FAQ aggiuntive

Per rendere l’articolo ancora più completo, aggiungiamo alcune domande frequenti che emergono dai casi reali.

1. Se il debitore è residente all’estero ma non è iscritto all’AIRE, come avviene la notifica?
   Se non è iscritto all’AIRE, la notifica avviene presso l’ultimo domicilio fiscale in Italia. Tuttavia, se l’amministrazione conosce l’indirizzo estero, è preferibile inviare l’atto anche all’estero per garantire la conoscenza effettiva. In mancanza, il pignoramento potrebbe essere contestato per violazione del diritto di difesa.
2. Cosa succede se il conto cointestato è in valuta estera?
   La banca deve convertire l’importo pignorato in euro al cambio vigente alla data del versamento. Il debitore può contestare la conversione se non avviene a un tasso di mercato. Inoltre, la fluttuazione dei cambi può incidere sulla quota effettivamente assegnata.
3. È possibile pignorare un conto cointestato quando il co‑titolare è un soggetto incapace (minorenne o interdetto)?
   Sì, ma occorre nominare un curatore speciale che rappresenti l’incapace nella procedura di esecuzione. Il giudice dovrà tutelare gli interessi dell’incapace e può ridurre il pignoramento se le somme sono destinate al suo mantenimento.
4. I buoni fruttiferi postali cointestati sono pignorabili?
   Anche i buoni postali sono considerati crediti verso la Cassa depositi e prestiti. Possono essere pignorati secondo le regole del pignoramento presso terzi. È necessario notificare l’atto a Poste Italiane e agli altri intestatari; la quota del co‑titolare non debitore deve essere tutelata.
5. Come si calcolano gli interessi e le sanzioni in un pignoramento esattoriale?
   Gli interessi di mora decorrono dalla notifica della cartella o dell’avviso di addebito e sono calcolati alla data del versamento. Le sanzioni sono fisse e non possono essere aumentate oltre quanto previsto dalla legge. In caso di rateizzazione o transazione, le sanzioni possono essere ridotte o annullate.

Nuove simulazioni e casi pratici

Caso 5 – Conto cointestato con convivente e concorso di più pignoramenti

Scenario: Un professionista ha un conto cointestato con il convivente. Sul conto transitano sia i compensi professionali del debitore che i ricavi dell’attività commerciale del convivente (non debitore). Il debitore riceve due pignoramenti: uno dall’AdER per debiti tributari e uno da un creditore privato per una causa civile. Il saldo del conto è 30.000 euro.

Procedura: La banca riceve due atti di pignoramento e congela l’intero saldo. Il creditore privato promuove pignoramento ordinario e convoca le parti in udienza; l’AdER procede con l’art. 72‑bis e richiede il versamento di 20.000 euro.

Soluzione: Lo studio presenta opposizione per cumulo di esecuzioni, chiedendo la graduazione dei crediti e la riduzione del pignoramento. Il giudice ordina che il pignoramento dell’AdER abbia priorità (credito fiscale privilegiato), ma limita l’importo a 10.000 euro, tenendo conto delle prove fornite dal convivente sulla provenienza dei fondi. Il creditore privato ottiene la parte residua, mentre 15.000 euro sono restituiti al convivente. I due procedimenti vengono coordinati per evitare la violazione dei limiti di impignorabilità.

Caso 6 – Pignoramento di conto in comunione legale tra coniugi con soggetto estero

Scenario: Due coniugi, uno italiano e l’altro spagnolo, sono in comunione legale dei beni. Aprono un conto cointestato in Italia su cui confluiscono redditi di entrambi. Il coniuge italiano ha un debito IVA di 25.000 euro; l’AdER notifica la cartella e il pignoramento. Il coniuge spagnolo non è debitore e invoca la tutela della comunione legale.

Procedimento: L’AdER procede con pignoramento esattoriale e blocca il conto. Il coniuge spagnolo, assistito dallo studio, eccepisce che i beni in comunione appartengono a entrambi e che la quota di sua spettanza è superiore al 50% in quanto ha versato risparmi personali prima del matrimonio (cosiddetti beni personali).

Esito: Il giudice dell’esecuzione, applicando l’art. 191 c.c. (rapporto tra beni personali e comunione) e l’art. 1298 c.c., riconosce che la presunzione di pari appartenenza può essere vinta. Dispone l’esclusione delle somme conferite dal coniuge spagnolo prima del matrimonio e riduce il pignoramento a 12.500 euro. L’AdER accetta un piano di rateizzazione per il residuo e il conto viene parzialmente sbloccato.

Ulteriori istituti giuridici utili: sequestro conservativo, azione revocatoria e art. 2929‑bis

Per completare il quadro degli strumenti a disposizione del creditore e del debitore, è opportuno richiamare anche alcuni istituti del codice civile e di procedura che, pur non essendo specifici dei conti cointestati, incidono sulla tutela del patrimonio e sulla gestione del contenzioso.

Sequestro conservativo (art. 671 c.p.c.)

Il sequestro conservativo è una misura cautelare disciplinata dall’art. 671 c.p.c. che consente al creditore di ottenere il blocco dei beni del debitore prima dell’ottenimento di un titolo esecutivo. Può essere chiesto anche su conti correnti quando il creditore dimostra il fumus boni iuris (probabilità del suo diritto) e il periculum in mora (rischio che il patrimonio venga disperso). Diversamente dal pignoramento, il sequestro conservativo è provvisorio e richiede un provvedimento del giudice, che deve verificare la sussistenza dei presupposti. Nel caso di conti cointestati, il giudice deve valutare la tutela del co‑titolare, limitando il sequestro alla quota del debitore. Una volta ottenuto il titolo esecutivo, il sequestro può essere convertito in pignoramento.

Azione revocatoria e art. 2901 c.c.

Quando il debitore, consapevole dell’esistenza di un debito, compie atti dispositivi (donazioni, vendite a prezzo vile) per sottrarre beni ai creditori, questi possono proporre l’azione revocatoria di cui all’art. 2901 c.c. affinché tali atti siano dichiarati inefficaci. Questa azione si applica anche agli spostamenti di somme tra conti correnti o all’intestazione fittizia di conti a favore di parenti o soggetti esteri. Il creditore deve dimostrare che l’atto è stato fatto in pregiudizio alle sue ragioni e, nel caso di atto oneroso, che il terzo era a conoscenza del pregiudizio. Per i conti cointestati, l’azione revocatoria può essere utilizzata per annullare l’operazione di spostamento di fondi dal conto cointestato a un conto esclusivo del co‑titolare se tale operazione è avvenuta dopo la notifica della cartella o dell’atto di pignoramento.

Espropriazione forzata di beni donati – art. 2929‑bis c.c.

L’art. 2929‑bis c.c., introdotto nel 2015, ha previsto l’espropriazione forzata di beni donati o conferiti in trust negli ultimi cinque anni, anche in assenza di revocatoria giudiziaria. Il creditore può iscrivere ipoteca o pignorare direttamente tali beni se il debitore non soddisfa volontariamente il credito. Nei conti cointestati, questa norma può essere invocata per aggredire somme donate dal debitore al co‑titolare estero nell’ultimo quinquennio. Il terzo può difendersi dimostrando di avere versato un corrispettivo o di essere stato ignaro del pregiudizio.

Questi istituti integrano il sistema delle garanzie patrimoniali e dimostrano l’importanza di agire con prudenza quando si trasferiscono beni o somme in presenza di debiti fiscali o civili.

Altre FAQ importanti

1. Cosa succede se, oltre al conto cointestato, il debitore possiede quote di fondi comuni o azioni?
   Le quote di fondi comuni e le azioni sono titoli dematerializzati custoditi presso intermediari. Possono essere pignorati con le modalità previste dagli artt. 1992 e seguenti c.c. (pegno su titoli) e dagli artt. 851 e seguenti c.p.c. La presenza di un conto cointestato non impedisce l’espropriazione degli altri beni; tuttavia, la tutela della quota del co‑titolare non debitore rimane valida solo per il conto, non per gli investimenti intestati esclusivamente al debitore.
2. È possibile concordare con il creditore privato un accordo stragiudiziale per sbloccare il conto?
   Sì. Il debitore può sempre raggiungere un accordo con il creditore privato, ad esempio pagando una somma inferiore o rateizzando il debito. L’accordo deve essere formalizzato per iscritto. In presenza di più creditori, è necessario coordinare gli accordi per evitare azioni contrastanti. Con l’AdER, la transazione fiscale è soggetta a norme specifiche (art. 19‑bis DPR 602/1973) e richiede l’approvazione dell’ente.
3. Un cittadino straniero residente in Italia con debito tributario nel proprio Paese può subire pignoramenti?
   Se il debito è stato costituito nello Stato estero e viene chiesto al fisco italiano di recuperarlo tramite la Direttiva 2010/24/UE o un accordo bilaterale, le autorità italiane possono agire sui conti italiani del cittadino. Il procedimento segue le regole interne ma si basa sul titolo straniero. È possibile opporsi dinanzi alle autorità italiane, invocando le norme sulla tutela dei terzi e i limiti di impignorabilità.

Simulazione aggiuntiva

Caso 7 – Sequestro conservativo su conto cointestato per crediti non fiscali

Scenario: Un creditore privato (fornitore) ottiene un provvedimento monitorio contro una società italiana che ha in pancia un conto cointestato con un socio estero. Temendo che la società trasferisca i fondi all’estero, il creditore richiede al tribunale un sequestro conservativo sul conto per 40.000 euro.

Procedura: Il tribunale concede il sequestro conservativo ex art. 671 c.p.c., ritenendo sussistenti fumus e periculum. L’atto viene notificato alla banca e ai cointestatari. La banca congela il saldo. Il socio estero contesta, sostenendo che le somme provengono da suoi apporti di capitale e che il creditore non ha considerato la sua quota.

Esito: In sede di opposizione al sequestro, il giudice riduce la misura cautelare alla quota di proprietà della società (60%), sulla base del contratto sociale che stabiliva le quote. Il socio estero recupera la propria quota (40%) e il creditore converte il sequestro in pignoramento dopo avere ottenuto la sentenza definitiva. Il caso dimostra l’utilità del sequestro conservativo per prevenire l’espatrio di fondi, ma anche la necessità di rispettare la quota del co‑titolare.

Conclusione

Il pignoramento di un conto cointestato con contribuente estero è una procedura complessa che richiede la conoscenza approfondita sia della normativa italiana che delle norme internazionali e della giurisprudenza più recente. È essenziale sapere che:

1. Le norme interne (artt. 599 c.p.c., 1854 c.c., 1298 c.c., 545 c.p.c., 72‑bis DPR 602/1973) disciplinano la pignorabilità dei beni indivisi, la solidarietà bancaria, la presunzione di quote uguali e i limiti di impignorabilità . Il pignoramento esattoriale permette all’AdER di bloccare il conto in modo diretto, ma il giudice deve poi assegnare solo la quota del debitore e rispettare il tesoretto di legge .
2. Il contitolarità del conto non consente al creditore di prelevare l’intero saldo: la Corte di Cassazione ha stabilito che la presunzione di pari appartenenza può essere superata con prove semplici e che le somme appartenenti ad enti esteri o a soggetti terzi godono di immunità . È quindi fondamentale documentare l’origine delle somme.
3. I debitori hanno strumenti efficaci di difesa: opposizioni ex art. 615 e 617 c.p.c., istanza di riduzione del pignoramento, rateizzazione, transazione fiscale, piani del consumatore e procedure di sovraindebitamento. Agire tempestivamente permette di sospendere l’esecuzione e di ridurre l’esborso.
4. La dimensione internazionale aggiunge ulteriori variabili: notifiche all’estero, cooperazione UE (Direttiva 2010/24/UE) e atti bilaterali. In mancanza di accordi, la procedura può diventare più complessa, ma è sempre possibile far valere i diritti del cointestatario non debitore.
5. Le definizioni agevolate (rottamazione quater, rottamazione quinquies) possono alleggerire il debito, ma vanno colte nei termini stabiliti. Al 25 giugno 2026 la rottamazione quinquies non è più attiva per nuove adesioni .

In conclusione, difendersi dal pignoramento di un conto cointestato richiede tempestività, competenze specialistiche e una visione strategica. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi da sovraindebitamento, è in grado di assistervi in ogni fase: dall’analisi del titolo esecutivo alla presentazione di opposizioni e ricorsi, dalla negoziazione con l’AdER alla predisposizione di piani del consumatore o di accordi di ristrutturazione. Il suo team multidisciplinare si avvale di avvocati e commercialisti che operano su tutto il territorio nazionale e collaborano con professionisti esteri per gestire pignoramenti transfrontalieri.

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