Introduzione

L’accertamento fiscale sui movimenti bancari è uno degli strumenti più invasivi di cui dispone l’Amministrazione finanziaria. L’abolizione del segreto bancario, la possibilità di acquisire dati direttamente dagli istituti di credito e l’adozione di software di data analytics consentono oggi di intercettare in tempo reale versamenti, prelievi e bonifici. Per i contribuenti che condividono un conto con altre persone (coniuge, figli, soci o genitori) le conseguenze possono essere molto gravi: l’art. 32 del D.P.R. 600/1973 prevede che le movimentazioni rilevate sui conti correnti si presumono reddito salvo prova contraria; la norma vale anche per i conti cointestati, per cui ogni co‑titolare è chiamato a giustificare l’origine delle somme . Analoghe regole sono previste dall’art. 51 del D.P.R. 633/1972 per l’IVA e dal codice civile in materia di conti cointestati (art. 1854 c.c.) . Le sentenze della Corte di cassazione del 2020, 2022, 2023 e 2025 hanno consolidato l’orientamento secondo cui i flussi bancari registrati su un conto condiviso si presumono riferiti a tutti i contitolari, salvo prova analitica della provenienza da redditi esenti o già tassati . La presunzione non è assoluta ma sposta l’onere della prova sul contribuente, che dovrà fornire documentazione puntuale per evitare di vedersi tassare somme non proprie .

Sbagliare i tempi o sottovalutare una contestazione può portare alla notifica di un avviso di accertamento irrevocabile, con sanzioni che possono arrivare al 240 % e interessi di mora. È quindi fondamentale conoscere i diritti che la legge riconosce al contribuente (tra cui il contraddittorio preventivo introdotto dall’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente ), gli strumenti deflativi come l’accertamento con adesione , le definizioni agevolate e la possibilità di ricorrere a piani del consumatore o accordi di ristrutturazione nelle situazioni di sovraindebitamento .

Questo articolo, aggiornato a dicembre 2025, offre un quadro normativo e giurisprudenziale completo sugli accertamenti bancari con particolare attenzione ai conti cointestati. La prospettiva è quella del contribuente o del debitore che riceve un avviso di accertamento: verranno illustrate le tecniche difensive più efficaci, i termini da rispettare, le possibilità di sospendere o annullare l’atto e i principali errori da evitare. Le fonti utilizzate sono leggi, decreti legislativi, circolari dell’Agenzia delle Entrate, sentenze della Corte di Cassazione e della Corte costituzionale, con focus sulle pronunce più recenti (2023‑2025).

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e come può aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista specializzato in diritto tributario e bancario, coordinatore di un team nazionale di avvocati e commercialisti. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC); ed esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. La sua struttura multidisciplinare offre assistenza completa: dall’analisi tecnica degli atti alla redazione dei ricorsi, dalle trattative con l’Agenzia delle Entrate alla predisposizione di piani di rientro, fino alla tutela giudiziale dinanzi alle Corti di giustizia tributaria.

L’Avv. Monardo e il suo team possono:

• esaminare l’atto di accertamento e rilevare vizi formali o sostanziali;
• partecipare al contraddittorio preventivo e negoziare la definizione dell’accertamento;
• predisporre l’istanza di accertamento con adesione o la richiesta di sospensione;
• proporre ricorsi alla Corte di giustizia tributaria e ottenere l’annullamento dell’atto;
• assistere nelle procedure di rottamazione quater e altre definizioni agevolate ;
• costruire piani del consumatore, accordi di ristrutturazione dei debiti e concordati minori per cancellare o ridurre drasticamente le esposizioni, proteggendo i beni e la continuità dell’attività ;
• proteggere il patrimonio da pignoramenti, ipoteche e fermi amministrativi.

Se hai ricevuto un avviso di accertamento relativo a un conto cointestato o temi che le tue operazioni bancarie possano essere contestate, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1 – Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Normativa di riferimento per le indagini sui conti correnti

1.1.1 Art. 32 D.P.R. 600/1973 – Poteri d’indagine e presunzione di redditività

L’art. 32 D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 attribuisce agli Uffici delle imposte il potere di richiedere alle banche, agli istituti finanziari e a Poste Italiane dati e informazioni relative a qualunque rapporto intrattenuto con i contribuenti (conti correnti, libretti di deposito, cassette di sicurezza, etc.). I commi 1 e 6 della norma stabiliscono che:

• l’Agenzia può invitare il contribuente a fornire dati e notizie inerenti al rapporto e può accedere ai documenti ;
• le somme riscosse o prelevate si presumono proventi non dichiarati quando superano determinate soglie giornaliere (1.000 €) o mensili (5.000 €), salvo prova contraria ;
• i dati acquisiti possono essere utilizzati per accertamenti “induttivi” quando il contribuente non dimostri che le operazioni sono state considerate nella dichiarazione o non costituiscono redditi.

Questa presunzione legale opera sia per i versamenti sia per i prelievi; nel secondo caso, la presunzione riguarda soprattutto imprenditori e lavoratori autonomi, poiché il prelievo potrebbe finanziare spese in nero. Per i conti cointestati la norma non prevede eccezioni: tutti i movimenti sono riferiti a ciascun contitolare a meno che questi provi analiticamente l’altrui titolarità.

1.1.2 Art. 51 D.P.R. 633/1972 – Indagini bancarie ai fini IVA

Per l’IVA, l’art. 51 D.P.R. 633/1972 consente all’Agenzia delle Entrate di utilizzare i dati bancari per rettificare o integrare la dichiarazione IVA. Il comma 2 prevede che gli uffici possano chiedere alle banche copia dei rapporti intrattenuti dai contribuenti e, in mancanza di risposta o di prova contraria, possano desumere l’esistenza di operazioni imponibili non dichiarate. Anche questa disposizione estende la presunzione di redditività ai conti cointestati.

1.1.3 Art. 1854 c.c. – Conti correnti intestati a più persone e rapporti interni

L’art. 1854 c.c. disciplina la solidarietà passiva dei cointestatari nei confronti della banca: se il conto è cointestato con facoltà di operare disgiuntamente, ciascun correntista può compiere operazioni per l’intero e risponde solidalmente del saldo . La norma regola il rapporto con la banca ma non incide sulla titolarità sostanziale delle somme, che resta soggetta alle regole della comunione e, in sede di accertamento fiscale, alla presunzione di contitolarità ai sensi dell’art. 1298 c.c. Com’è stato chiarito dalla Cassazione nella recente ordinanza n. 1643/2025, la presunzione di comproprietà delle somme su un conto cointestato (art. 1298 c.c.) non è assoluta e può essere superata dimostrando che le somme provengono da uno solo degli intestatari .

1.1.4 Statuto del contribuente (L. 212/2000) e contraddittorio preventivo

La Legge 27 luglio 2000, n. 212 (Statuto dei diritti del contribuente) contiene principi generali a tutela del contribuente. L’art. 6‑bis, introdotto dal D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 219 e successivamente interpretato dal D.L. 29 marzo 2024, n. 39, prevede che ogni atto impositivo autonomamente impugnabile deve essere preceduto da un contraddittorio informato ed effettivo . L’Agenzia deve comunicare al contribuente lo schema di atto assegnandogli almeno 60 giorni per produrre controdeduzioni; l’atto non può essere emesso prima della scadenza del termine e deve motivare le ragioni per cui eventuali osservazioni non sono state accolte. Il diritto al contraddittorio non si applica agli atti automatizzati o di controllo formale ma è obbligatorio per gli accertamenti bancari induttivi, che sono considerati veri e propri atti impositivi .

1.1.5 Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997)

Il decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 disciplina l’accertamento con adesione, strumento deflativo che consente al contribuente di chiudere la controversia prima del contenzioso. L’art. 6 prevede che il contribuente sottoposto a controlli possa presentare un’istanza all’ufficio per ottenere una proposta di accertamento . Se riceve un avviso di accertamento, il contribuente può chiedere l’adesione entro il termine di impugnazione; il termine per ricorrere è sospeso per 90 giorni e, se l’accordo viene raggiunto, le sanzioni sono ridotte a un terzo e il pagamento può essere rateizzato . La riforma fiscale del 2024 (D.Lgs. n. 13/2024) ha introdotto il contraddittorio preventivo anche per l’adesione e ha ampliato i termini entro cui l’istanza può essere presentata.

1.1.6 Procedure di sovraindebitamento (L. 3/2012 e Codice della crisi)

La Legge 3/2012 e il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) offrono al consumatore e all’ex imprenditore in difficoltà la possibilità di proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione e ottenere l’esdebitazione finale. Nel 2024 e 2025 la normativa è stata aggiornata dal D.Lgs. 136/2024, che ha esteso le misure protettive e semplificato il procedimento . L’art. 67 CCII stabilisce che il consumatore, con l’ausilio di un Organismo di composizione della crisi (OCC), può proporre un piano di rientro da sottoporre al giudice ; il giudice può omologarlo e concedere la sospensione delle azioni esecutive sugli immobili e sui beni del debitore (art. 12‑bis L. 3/2012) . Al termine del piano, se il debitore ha adempiuto agli obblighi concordati, ottiene la cancellazione dei debiti residui (esdebitazione) .

1.1.7 Rottamazione quater e definizione agevolata (Legge 197/2022 e successive modifiche)

La Legge 29 dicembre 2022, n. 197 (Legge di Bilancio 2023) ha introdotto la rottamazione quater dei carichi affidati all’agente della riscossione dal 1º gennaio 2000 al 30 giugno 2022. I commi 231‑252 dell’art. 1 prevedono che i contribuenti possano estinguere i debiti pagando solo l’imposta e le spese di notifica, con l’abbattimento totale di sanzioni e interessi di mora . Successive norme (L. 24 febbraio 2023 n. 14, D.L. 30 marzo 2023 n. 34, Legge 21 febbraio 2025 n. 15) hanno modificato le scadenze, consentito la rateizzazione fino a 18 rate e introdotto una riammissione per coloro che erano decaduti dal beneficio .

1.2 Giurisprudenza recente sui conti cointestati e l’inversione dell’onere della prova

1.2.1 Cassazione 1298/2020 e 29160/2022

La sentenza Cass. 1298/2020 ha stabilito che la presunzione di redditività prevista dall’art. 32 D.P.R. 600/1973 si applica anche ai conti cointestati e ai conti intestati a terzi quando il contribuente dispone di delega operativa . La Corte ha sottolineato che le indagini bancarie sono legittime anche quando i conti sono intestati a familiari o conviventi se vi è un collegamento con l’attività del contribuente; in tal caso il contribuente deve fornire prova analitica che le somme non gli appartengono .

L’ordinanza Cass. 29160/2022 ha confermato questo orientamento: per estendere l’indagine ai conti di terzi è sufficiente dimostrare un “rapporto qualificato” tra il contribuente e l’intestatario (rapporto familiare, di convivenza o di affari). In mancanza di giustificazioni analitiche, i versamenti sul conto cointestato sono attribuiti al contribuente e concorrono alla formazione del reddito .

1.2.2 Pronunce del 2023‑2025 sulla contitolarità e le liberalità indirette

• Ordinanza Cass. 28994/2023 (sez. I civ.): la Corte ha affermato che nei rapporti interni tra cointestatari vale la presunzione di pari titolarità ex art. 1298 c.c., superabile solo con prova contraria, anche indiziaria, della provenienza esclusiva delle somme.
• Cass. 1643/2025: l’ordinanza ha ribadito che l’origine delle somme versate su un conto cointestato può superare la presunzione di comproprietà; in particolare, la Corte ha precisato che la presunzione non è assoluta e che può essere superata dimostrando, mediante estratti conto, assegni o documenti che i fondi provengono da un solo coniuge . L’articolo richiama l’art. 1298 c.c. e sottolinea che la prova contraria può basarsi anche su presunzioni semplici purché gravi, precise e concordanti .
• Sentenza Cass. 22613/2025: affrontando un caso successorio, la Corte ha negato che il versamento di somme personali su un conto cointestato integri automaticamente una donazione. La liberalità indiretta sussiste solo se si dimostra l’animus donandi; l’onere della prova grava su chi invoca la donazione . La Corte ha chiarito che i versamenti su conti cointestati possono rappresentare un mero contributo alle spese familiari e non attribuiscono di per sé la comproprietà delle somme .
• Giurisprudenza di merito 2023‑2025: numerose sentenze delle Corti di giustizia tributaria hanno annullato accertamenti basati su presunzioni generiche, richiedendo all’Ufficio di motivare puntualmente le ragioni per cui ritiene riconducibili al contribuente i flussi sul conto e di attivare il contraddittorio preventivo. Alcune decisioni hanno anche riconosciuto la nullità degli avvisi per mancata allegazione degli estratti conto.

1.3 Principi costituzionali e tutela del contribuente

La Corte costituzionale, pur non essendosi espressa specificamente sui conti cointestati, ha più volte ricordato che l’attività accertativa deve rispettare i principi di ragionevolezza, proporzionalità e capacità contributiva (artt. 3, 23 e 53 Cost.). Le presunzioni legali previste dagli artt. 32 e 51 D.P.R. 600/1973 e 633/1972 sono compatibili con la Costituzione in quanto prevedono la possibilità di prova contraria e non impongono un onere impossibile; tuttavia, l’uso sproporzionato di tali presunzioni o l’assenza di contraddittorio preventivo può determinare la nullità dell’atto.

2 – Procedure e termini: cosa accade dopo la notifica dell’atto

2.1 Notifica dell’invito al contraddittorio

Nell’ambito delle indagini bancarie, l’Ufficio redige un processo verbale di constatazione (PVC) e, quando intende procedere a un accertamento, deve trasmettere al contribuente lo schema di atto previsto dall’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente. La comunicazione deve:

1. contenere i fatti contestati, gli elementi presuntivi, le norme violate e la quantificazione della maggiore imposta;
2. concedere almeno 60 giorni per presentare controdeduzioni o chiedere l’accesso agli atti ;
3. indicare chiaramente le modalità di presentazione dell’istanza di accertamento con adesione.

Se il contribuente decide di partecipare al contraddittorio, può:

• depositare memorie difensive e documenti (ad esempio estratti conto, contratti, fatture) che dimostrino la reale titolarità delle somme;
• chiedere l’esibizione degli atti e la sospensione dei termini di decadenza per consentire l’esame della documentazione;
• proporre una soluzione conciliativa o l’accertamento con adesione.

2.2 Termini per l’istanza di accertamento con adesione

L’art. 6 D.Lgs. 218/1997 prevede che il contribuente possa presentare l’istanza di accertamento con adesione:

• Entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto, quando si applica il contraddittorio preventivo ;
• Entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento, quando non si applica il contraddittorio .

La presentazione dell’istanza sospende i termini di impugnazione e di pagamento per 90 giorni . In questo periodo l’Ufficio convoca il contribuente per un incontro e le parti tentano di raggiungere un accordo. Se l’accordo è raggiunto, le sanzioni sono ridotte di un terzo (o della metà per i tributi locali) e l’imposta può essere pagata in rate fino a otto anni. Se l’accordo fallisce, il contribuente può ancora proporre ricorso entro 60 giorni dal nuovo avviso.

2.3 Notifica dell’avviso di accertamento e termini per il ricorso

Se il contraddittorio e l’adesione non portano a un accordo, l’Ufficio emette l’avviso di accertamento. Il contribuente ha 60 giorni dalla notifica per proporre ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado. Il ricorso va depositato telematicamente tramite il Portale della Giustizia tributaria, indicando i motivi di impugnazione e allegando tutta la documentazione a sostegno.

Nel caso di accertamenti bancari su conti cointestati, i motivi di ricorso possono riguardare:

• vizi di motivazione (mancanza degli estratti conto, mancata indicazione delle somme contestate, utilizzo di presunzioni generiche);
• violazione del contraddittorio (mancata comunicazione dello schema di atto o riduzione del termine per le controdeduzioni);
• errata applicazione della presunzione (mancata considerazione della prova contraria fornita o dei documenti che attestano che le somme appartengono a terzi);
• violazione del principio di capacità contributiva e sproporzione dell’accertamento.

Il ricorso sospende l’esecuzione dell’atto solo se il contribuente chiede e ottiene una sospensione cautelare. In assenza di sospensione, l’Agenzia delle Entrate potrebbe iscrivere a ruolo l’imposta accertata e avviare procedure esecutive.

2.4 Piani di rateizzazione e misure cautelari

Se il contribuente decide di non impugnare e di pagare l’imposta richiesta, può chiedere la rateizzazione fino a otto anni (art. 8 D.Lgs. 218/1997) previa attestazione della temporanea difficoltà economica. Inoltre, se il contribuente presenta una proposta di piano del consumatore o di concordato minore ai sensi del CCII, può chiedere al tribunale la sospensione delle procedure esecutive e il blocco di ipoteche e fermi amministrativi (art. 12‑bis L. 3/2012) .

3 – Difese e strategie legali contro gli accertamenti bancari

3.1 Contestazione della presunzione di redditività

La strategia difensiva principale consiste nel dimostrare analiticamente che le somme contestate non costituiscono reddito del contribuente. La prova può essere fornita mediante:

• estratti conto e documentazione bancaria che attestino i flussi finanziari e l’identità dei soggetti che alimentano il conto ;
• buste paga, fatture, contratti o bonifici che provano la provenienza delle somme (donazioni documentate, prestiti, restituzione di capitale) ;
• dichiarazioni sostitutive di certificazioni dei cointestatari che attestino la titolarità esclusiva delle somme;
• corrispondenza con i clienti o con la banca che spieghi la causale dei versamenti;
• testimonianze (ove ammissibili) che confermino la natura delle operazioni .

È importante allegare tutte le prove al contraddittorio e ribadire nel ricorso la violazione dell’art. 32 D.P.R. 600/1973 se l’Ufficio non considera adeguatamente la documentazione fornita.

3.2 Eccezione di inapplicabilità della presunzione per redditi esenti o esclusi

La presunzione di redditività non opera per:

• somme già assoggettate a imposizione (dividendi, stipendi, proventi soggetti a ritenuta a titolo d’imposta);
• somme escluse dal reddito, come indennità per danni, prestiti restituiti, eredità e donazioni (purché debitamente documentate);
• somme non appartenenti al contribuente, come quelle dell’altro cointestatario.

Occorre quindi allegare documenti che dimostrino che la somma proviene da fonti esenti o da terzi, o che si tratta di una rimessa per conto altrui. L’art. 32 richiede una prova “specifica e analitica”, pertanto l’esibizione di un semplice assegno non basta: è necessario dimostrare la provenienza e la ragione della movimentazione.

3.3 Nullità dell’avviso per difetto di motivazione e violazione del contraddittorio

Il ricorso può invocare la nullità dell’avviso quando:

• l’Agenzia non allega gli estratti conto o non indica l’elenco specifico delle operazioni contestate, limitandosi a un richiamo generico ai movimenti bancari;
• l’Ufficio non motiva le ragioni per cui disattende le osservazioni del contribuente e considera i versamenti come reddito presunto;
• manca la comunicazione dello schema di atto o il termine di 60 giorni per presentare controdeduzioni, in violazione dell’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente .

La Cassazione ha evidenziato che la motivazione dell’avviso non può limitarsi a richiamare l’art. 32; deve indicare gli elementi specifici (operazioni, conti, importi) su cui fonda la pretesa e spiegare perché non ritiene sufficiente la prova contraria. In mancanza, l’atto è nullo.

3.4 Richiesta di accertamento con adesione

Proporre l’accertamento con adesione consente di:

• ottenere una riduzione delle sanzioni (un terzo o la metà) e la rateizzazione fino a 8 anni;
• sospendere i termini di decadenza e l’iscrizione a ruolo per 90 giorni ;
• negoziare con l’Ufficio la ricostruzione delle somme contestate, allegando prove che possano ridurre l’imponibile;
• chiudere la controversia senza costi processuali e con certezza dell’esito.

Per massimizzare il risultato è consigliabile predisporre un dossier con tutta la documentazione relativa ai conti cointestati e dimostrare l’altrui titolarità delle somme; l’Ufficio può accogliere integralmente o parzialmente la tesi e concordare un importo ridotto.

3.5 Definizione agevolata e rottamazione dei ruoli

Se l’accertamento porta all’iscrizione del debito in cartella, il contribuente può aderire a definizioni agevolate come la rottamazione quater. Questa procedura consente di estinguere i debiti iscritti a ruolo dal 2000 al 30 giugno 2022 versando solo il capitale e poche spese; sanzioni e interessi di mora sono annullati . I benefici includono:

• sospensione delle azioni esecutive e delle ipoteche durante il pagamento ;
• rilascio del DURC in presenza di regolare adesione ;
• possibilità di rateizzazione fino a 18 rate, con interessi al 2 %.

Il legislatore del 2024 e del 2025 ha introdotto la riammissione per i contribuenti decaduti, spostando le scadenze e consentendo il recupero delle rate non pagate . È importante presentare l’istanza entro i termini e pagare puntualmente le rate per non perdere il beneficio.

3.6 Ricorso alla Corte di giustizia tributaria

Se non è possibile chiudere la vertenza in via conciliativa, il ricorso alla giustizia tributaria resta l’unica via. Il ricorso deve contenere:

1. indicazione dell’atto impugnato e dei motivi di illegittimità;
2. esposizione analitica delle somme contestate, con richieste istruttorie (ad esempio la produzione degli estratti conto);
3. allegazione della documentazione probatoria;
4. richiesta di sospensione cautelare se l’immediato pagamento comporta un danno grave e irreparabile.

L’assistenza di un professionista è indispensabile per redigere un ricorso tecnico e conforme ai requisiti procedurali.

3.7 Strumenti alternativi: piano del consumatore, accordo di ristrutturazione e concordato minore

Quando l’accertamento porta a un debito insostenibile, il contribuente può ricorrere a strumenti di composizione della crisi da sovraindebitamento o d’impresa:

• Piano del consumatore: riservato alle persone fisiche che agiscono per scopi estranei all’attività d’impresa. L’OCC assiste il debitore nella predisposizione di un piano di rimborso sostenibile; il giudice lo omologa e può sospendere tutte le procedure esecutive (art. 12‑bis L. 3/2012) . Al termine, il giudice dichiara l’esdebitazione e cancella i debiti residui .
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: rivolto a imprenditori minori e a ex imprenditori; richiede l’approvazione del 60 % dei creditori e consente la falcidia dei debiti tributari e contributivi. Il piano deve garantire ai creditori un trattamento non peggiore rispetto alla liquidazione giudiziale. Può includere l’autorizzazione alla vendita di beni e la moratoria dei crediti privilegiati.
• Concordato minore (art. 74 CCII): destinato a imprenditori individuali e professionisti in crisi. Prevede un accordo con i creditori, assistito da un esperto negoziatore o da un gestore della crisi, per evitare la liquidazione giudiziale. Il concordato minore può prevedere la ristrutturazione dei debiti verso l’Agenzia delle Entrate e l’Agenzia della riscossione, con falcidia di imposte e contributi e possibile sospensione delle garanzie.

L’Avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi e di esperto negoziatore, può assistere il debitore nella scelta dello strumento più adatto, predisporre il piano e negoziare con creditori e Fisco.

4 – Strumenti alternativi e misure agevolative

4.1 Rottamazione quater e altre sanatorie fiscali

Strumento	Normativa	Caratteristiche principali
Rottamazione quater	Art. 1, commi 231‑252, L. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023)	Abbatte totalmente sanzioni e interessi di mora; il contribuente paga solo il capitale e spese di notifica. Termini di adesione prorogati dal D.L. 198/2022 e dal D.L. 34/2023; rateizzazione fino a 18 rate .
Stralcio automatico debiti sotto 1.000 €	Comma 222 art. 1 L. 197/2022	Annulla automaticamente i carichi fino a 1.000 € affidati entro il 2015 .
Definizione liti pendenti	D.Lgs. n. 119/2018 (modificato)	Consente di chiudere i giudizi tributari pendenti pagando percentuali ridotte (40 % in primo grado, 15 % in Cassazione).
Conciliazione giudiziale	D.Lgs. 218/1997, art. 48	Permette di chiudere il contenzioso con riduzione del 40 % delle sanzioni e pagamento integrale dell’imposta.
Regolarizzazione delle attività estere	D.L. 4/2023 (c.d. “voluntary disclosure interna”)	Prevede la possibilità di regolarizzare attività e conti esteri non dichiarati pagando sanzioni ridotte.

4.2 Rateizzazione e piani di rientro

Tipo di rateizzazione	Termine di richiesta	Durata e condizioni
Rateazione ordinaria cartelle	Entro 60 giorni dalla notifica della cartella	Fino a 72 rate mensili (5 anni) con possibilità di proroga per comprovata difficoltà; decadenza dopo 5 rate non pagate.
Rateazione straordinaria	In caso di debiti superiori a 60.000 € e comprovata difficoltà	Fino a 120 rate mensili (10 anni), con garanzia.
Piano del consumatore/accordo	Con ricorso al tribunale e OCC	Durata variabile (3‑5 anni); consente il pagamento parziale dei debiti con sospensione delle azioni esecutive .

4.3 Piano del consumatore, accordo di ristrutturazione e concordato minore

Procedura	Normativa	Soggetti ammessi	Vantaggi
Piano del consumatore	Artt. 66‑73 CCII; art. 12‑bis L. 3/2012	Persone fisiche non imprenditori, ex imprenditori, consumatori con debiti di natura personale	Proposta assistita dall’OCC; sospensione di azioni esecutive; esdebitazione finale .
Accordo di ristrutturazione dei debiti	Art. 57 CCII	Imprenditori minori, professionisti, società di persone	Richiede il consenso di almeno il 60 % dei creditori; consente la falcidia di tributi e contributi; sospende le azioni esecutive.
Concordato minore	Art. 74 CCII	Imprenditori individuali, piccoli imprenditori, professionisti	Procedura semplificata con supervisione del giudice; include transazione fiscale e contributiva; sospensione delle azioni esecutive.

4.4 Composizione negoziata della crisi d’impresa e ruolo dell’esperto negoziatore

L’istituto della composizione negoziata è stato introdotto con il D.L. 118/2021 (convertito con L. 147/2021) e integrato nel Codice della crisi d’impresa (artt. 12‑25 sexies CCII) . Il procedimento è volontario e si attiva mediante istanza alla Camera di Commercio quando l’impresa presenta segnali di squilibrio ma è ancora salvabile. L’imprenditore nomina un esperto negoziatore, scelto da un elenco speciale (possono esserlo avvocati, commercialisti e manager con formazione specifica) . L’esperto non giudica, ma facilita le trattative tra debitore, creditori e istituti finanziari: analizza la situazione, propone soluzioni e monitora il rispetto del piano .

Il vantaggio principale è che, una volta avviata la procedura, l’impresa ottiene misure protettive: sospensione delle azioni esecutive, blocco delle ipoteche e possibilità di ottenere finanziamenti prededucibili. L’esperto può proporre la transazione fiscale e la ristrutturazione dei debiti; se non si raggiunge un accordo, l’impresa può accedere al concordato preventivo o alla liquidazione giudiziale senza il rischio di insolvenza immediata.

5 – Errori comuni e consigli pratici

1. Ignorare l’invito al contraddittorio. È un errore gravissimo non partecipare al contraddittorio: si perde la possibilità di chiarire le incongruenze e di evitare l’emissione dell’avviso. Invia sempre le tue osservazioni e documenta puntualmente le movimentazioni.
2. Sottovalutare la presunzione di redditività. Non pensare che un conto cointestato ti esonererà dalle indagini. Conserva copia di tutti i documenti (buste paga, bonifici, contratti di donazione) e fai in modo che i versamenti siano tracciati.
3. Non rispettare i termini. Il termine di 30/60/90 giorni è perentorio. Un giorno di ritardo rende l’accertamento definitivo e rende inutili le difese successive. Ricorda che per presentare ricorso hai 60 giorni dalla notifica.
4. Omettere l’istanza di adesione. Spesso è possibile ridurre in modo significativo le sanzioni grazie all’accertamento con adesione. Valuta sempre questa opzione prima di ricorrere.
5. Non attivare strumenti di composizione della crisi. Se il debito è elevato, occorre valutare piani del consumatore, accordi o concordati minori per proteggere il patrimonio e ottenere l’esdebitazione.
6. Non affidarsi a un professionista. La normativa è complessa e in continua evoluzione. Un avvocato esperto in diritto tributario e bancario può individuare vizi dell’atto e costruire la difesa migliore.

6 – Domande e risposte (FAQ)

1. L’Agenzia delle Entrate può indagare sui conti intestati a mio coniuge?
   Sì. L’art. 32 D.P.R. 600/1973 consente di estendere le indagini ai conti intestati a terzi quando sussiste un legame familiare o commerciale che faccia presumere l’uso del conto da parte del contribuente. Le Cassazioni 1298/2020 e 29160/2022 confermano che la presunzione di redditività opera anche su tali conti .
2. Sono cointestatario di un conto e non ho versato soldi: devo giustificare ugualmente i movimenti?
   Sì. La presunzione di contitolarità implica che ciascun intestatario debba giustificare le somme. Tuttavia, puoi superare la presunzione dimostrando che le somme provengono esclusivamente dall’altro cointestatario con estratti conto, assegni, contratti o altre prove .
3. Qual è il termine per presentare l’istanza di accertamento con adesione?
   Se hai ricevuto lo schema di atto nel contraddittorio, hai 30 giorni; se hai ricevuto l’avviso di accertamento, hai 60 giorni dalla notifica .
4. Cosa succede se non rispondo alla comunicazione dello schema di atto?
   L’Ufficio può emettere l’avviso di accertamento, considerando come non contestati i fatti esposti. Perdi la possibilità di far valere la prova contraria in sede amministrativa e potrai difenderti solo in giudizio.
5. La presunzione si applica anche alle donazioni?
   Se versi somme su un conto cointestato, non si presume automaticamente una donazione. La Cassazione 22613/2025 ha stabilito che l’animus donandi deve essere provato da chi invoca la donazione .
6. Posso chiedere la sospensione del pagamento se il debito è troppo elevato?
   Sì. Puoi chiedere la sospensione cautelare in sede di ricorso o presentare un piano del consumatore/accordo di ristrutturazione che sospende le azioni esecutive .
7. Le sanzioni e gli interessi possono essere ridotti?
   Con l’accertamento con adesione le sanzioni sono ridotte di un terzo; con la rottamazione quater vengono azzerate, pagando solo il capitale .
8. L’ufficio deve allegare gli estratti conto all’avviso?
   Sì. Secondo la giurisprudenza di legittimità, la mancata allegazione degli estratti conto integra un difetto di motivazione che rende nullo l’avviso.
9. Cosa succede se ricevo un avviso di accertamento mentre ho un piano del consumatore in corso?
   Devi comunicare l’esistenza del piano al giudice e chiedere l’estensione della protezione. In molti casi l’avviso può essere sospeso e integrato nel piano .
10. Posso rateizzare il pagamento dell’imposta accertata?
    Sì. È possibile rateizzare fino a 8 anni con l’accertamento con adesione o la conciliazione giudiziale . Per i debiti iscritti a ruolo, la rateizzazione ordinaria o straordinaria consente il pagamento in 5 o 10 anni.
11. I conti cointestati al figlio minorenne sono soggetti a indagine?
    Sì. Se il genitore alimenta un conto intestato al figlio e utilizza i fondi, l’Agenzia può presumere che le somme siano sue. Occorre dimostrare che si tratta di risparmi destinati al figlio.
12. È vero che la presunzione vale solo sopra i 5.000 € al mese?
    No. La soglia di 5.000 € prevista dall’art. 32 è solo un parametro per le richieste automatiche dei dati; la presunzione opera su ogni singolo movimento se non giustificato .
13. Cosa devo fare se ricevo un accertamento mentre la mia azienda sta affrontando una procedura di composizione negoziata?
    Puoi coinvolgere l’esperto negoziatore e chiedere la sospensione dell’atto; in molti casi il Fisco partecipa alle trattative e si può concordare una transazione fiscale.
14. Posso aderire alla rottamazione quater se ho già un piano di pagamento rateale?
    Sì, purché il debito rientri nei carichi affidati entro il 30 giugno 2022. La rottamazione sostituisce il piano rateale precedente e riduce le somme dovute .
15. È necessario essere assistiti da un avvocato per presentare ricorso?
    La legge non impone la difesa tecnica per i ricorsi tributari di valore inferiore a 3.000 €, ma, data la complessità della materia, è fortemente consigliato rivolgersi a un professionista.
16. Le somme prelevate dal conto cointestato vengono tassate?
    Per gli imprenditori e i professionisti, i prelievi si presumono destinati a spese in nero; per le persone fisiche non titolari di redditi d’impresa, la presunzione non si applica, ma l’Ufficio può comunque contestare versamenti e prelievi sospetti .
17. Posso essere sanzionato penalmente?
    L’evasione fiscale può integrare reati tributari se gli importi non dichiarati superano le soglie di punibilità (ad esempio, 100.000 € per l’IVA). Inoltre, l’utilizzo di conti di terzi può configurare reati di autoriciclaggio; la Cassazione penale ha applicato queste norme anche ai conti cointestati.
18. Come si dimostra l’inesistenza dell’animus donandi?
    Secondo la Cassazione 22613/2025, occorre dimostrare che il versamento sul conto cointestato era destinato a esigenze familiari o di gestione comune e non intendeva arricchire l’altro intestatario .
19. Il contraddittorio è obbligatorio anche per gli accertamenti IVA?
    Sì. L’art. 6‑bis si applica a tutti gli atti impositivi, compresi quelli relativi all’IVA, salvo che la normativa preveda procedure specifiche .
20. Posso presentare un ricorso cumulativo per più avvisi di accertamento?
    Sì, se gli avvisi riguardano la stessa annualità e questioni identiche; tuttavia, è consigliabile valutare con un professionista la convenienza di unificare i giudizi.

7 – Simulazioni pratiche e casi reali

7.1 Professionista con conto cointestato con la moglie

Un avvocato cointesta il proprio conto con la moglie casalinga. L’Agenzia riscontra versamenti per 80.000 € non dichiarati. L’avvocato dimostra che 50.000 € provengono da un’eredità del coniuge, allegando il testamento e i bonifici; altri 20.000 € sono stati accreditati dall’assicurazione per un sinistro subito dalla moglie. Restano 10.000 € senza giustificazione. L’Ufficio, in sede di contraddittorio, ridetermina il reddito imponibile su 10.000 € e riduce le sanzioni.

Soluzione: accettare l’accertamento con adesione, pagando l’imposta sul reddito corrispondente (circa 2.800 €), con sanzioni ridotte di un terzo e rateizzazione a 4 anni. Resta esclusa la responsabilità per la parte di reddito non propria.

7.2 Commerciante con conto cointestato ai figli maggiorenni

Un commerciante con reddito annuale di 60.000 € cointesta un conto con i figli universitari su cui versa 30.000 € l’anno per il loro mantenimento. L’Agenzia considera tali somme come reddito occulto. In sede di contraddittorio, il contribuente fornisce estratti conto dimostrando che i versamenti corrispondono a borse di studio e donazioni dei nonni. In più, i figli producono dichiarazioni dei redditi che mostrano l’origine delle somme. L’accertamento viene annullato.

Soluzione: partecipare al contraddittorio e allegare tutte le prove, evitando la tassazione di somme non dovute.

7.3 Imprenditore con conto delegato da terzi

Un imprenditore ha la delega su un conto intestato alla società di cui è socio al 30 %. L’Agenzia attribuisce a lui tutti i versamenti sul conto. Grazie alla sentenza Cass. 1298/2020, l’imprenditore dimostra che la presunzione non opera per somme di pertinenza della società e che la delega non implica titolarità delle somme . Il giudice annulla l’avviso.

Soluzione: impugnare l’accertamento e richiamare l’orientamento della Cassazione che limita l’estensione della presunzione ai soggetti delegati ma non titolari del conto.

7.4 Contribuente sovraindebitato con cartelle e accertamenti

Un privato cittadino accumula debiti fiscali per 200.000 € a seguito di accertamenti per versamenti su conti cointestati con i genitori. Decide di accedere al piano del consumatore: presenta una proposta con l’assistenza dell’OCC e dell’avvocato Monardo, offrendo ai creditori il 40 % del debito in 5 anni. Il giudice omologa il piano, sospende le procedure esecutive e, a fine piano, concede l’esdebitazione . Le cartelle restano sospese e l’Agenzia non può iscrivere ipoteche.

8 – Approfondimenti giurisprudenziali e normative aggiornate (2015‑2025)

Nel decennio 2015‑2025 la giurisprudenza e la legislazione in materia di accertamenti bancari e conti cointestati hanno registrato un’evoluzione significativa. La Corte di Cassazione ha chiarito progressivamente la portata della presunzione legale di reddito, i requisiti della prova contraria e il ruolo del contraddittorio, mentre il legislatore ha introdotto strumenti deflativi, definizioni agevolate e procedure di crisi che consentono ai contribuenti di ridurre o estinguere i debiti in modo ordinato. In questa sezione riepiloghiamo i principali orientamenti giurisprudenziali e le norme più rilevanti, ordinandoli cronologicamente e spiegandone l’impatto pratico.

8.1 Le sentenze del 2015: Cass. 18125 e 24823/2015

Nel 2015 la Cassazione è intervenuta in più occasioni sul tema del contraddittorio e delle presunzioni derivanti dalle indagini bancarie. Con l’ordinanza n. 18125/2015 (non massimata), la Corte ha affermato che il contribuente deve fornire la prova analitica della natura non imponibile dei versamenti anche quando il conto è cointestato. La decisione sottolinea che l’art. 32 del D.P.R. 600/1973 inverte l’onere della prova e che l’Ufficio può basarsi sulle sole movimentazioni bancarie per ricostruire la base imponibile. Le giacenze sul conto, se non giustificate, vengono imputate per intero a ciascun co‑titolare, a meno che questi non dimostri con adeguata documentazione (contratti, fatture, atti notarili) l’esclusione dal proprio reddito.

Pochi mesi dopo, le Sezioni Unite della Cassazione, con la sentenza 9 dicembre 2015, n. 24823, hanno affrontato il tema del contraddittorio endoprocedimentale. La pronuncia, richiamata anche da contributi dottrinali , ha stabilito che, in assenza di una disciplina legislativa generale, il contraddittorio preventivo è obbligatorio solo per i tributi armonizzati (come l’IVA), mentre per le imposte dirette non sussiste un analogo vincolo. Secondo la Corte, la mancanza di un invito a fornire chiarimenti non comporta di per sé la nullità dell’accertamento; tuttavia, il contribuente può far valere la violazione del contraddittorio se dimostra che avrebbe potuto fornire elementi decisivi (“prova di resistenza”). Tale orientamento, recepito dall’art. 6‑bis della legge 212/2000 entrato in vigore nel 2016 , evidenzia l’importanza di partecipare attivamente al procedimento, anche quando la legge non impone espressamente un contraddittorio.

8.2 L’arresto della Corte costituzionale 228/2014 e i suoi effetti

Già nel 2014 la Corte costituzionale, con la sentenza n. 228, aveva circoscritto l’ambito della presunzione sulle somme prelevate dai conti bancari. La Corte dichiarò l’illegittimità costituzionale dell’art. 32, comma 1, n. 2, del D.P.R. 600/1973 nella parte in cui applicava la presunzione anche ai soggetti non imprenditori o lavoratori autonomi. Di conseguenza, dal 2014 i prelievi bancari possono essere considerati reddito presunto solo nei confronti di titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo, mentre i versamenti continuano a generare una presunzione generale di reddito per tutti i contribuenti . Tale distinzione è fondamentale per chi opera su conti cointestati: versare somme ingenti sul conto condiviso può comportare accertamenti, mentre i prelievi personali non generano di per sé presunzioni se il contribuente è un privato.

8.3 Il biennio 2020‑2022: Cass. 1298/2020, 29160/2022 e il contraddittorio

Con l’ordinanza n. 1298/2020, la Cassazione ha riaffermato che le indagini bancarie possono estendersi ai conti cointestati e anche ai conti intestati a terzi quando esiste un collegamento economico con il contribuente . La Corte ha chiarito che la presunzione di reddito derivante dalle movimentazioni bancarie non distingue tra conti individuali e conti condivisi: il co‑titolare è tenuto a dimostrare l’estraneità delle somme contestate. L’ordinanza ha inoltre riconosciuto che la presunzione opera anche per i professionisti che non esercitano impresa, recependo l’indirizzo della Corte costituzionale sui prelievi solo per gli imprenditori.

Nel 2022 la Cassazione è tornata sul tema con l’ordinanza n. 29160/2022. La decisione, molto commentata dalla dottrina , consente all’Agenzia delle Entrate di effettuare indagini su conti cointestati a familiari o su conti intestati a congiunti e delegati quando sussistono rapporti stretti e l’Ufficio rileva un’ingiustificata capacità contributiva. La Corte ha precisato che la presunzione si fonda sulla “stretta connessione” tra il contribuente e il co‑titolare e sul principio di solidarietà familiare: se i versamenti non sono documentati, possono essere imputati pro quota al contribuente. Anche in questo caso, è essenziale fornire prova analitica per ciascuna operazione contestata.

Nel frattempo, il legislatore ha introdotto l’art. 6‑bis della legge 212/2000, che disciplina il contraddittorio preventivo per tutti gli atti impositivi non derivanti da verifiche con accesso presso il contribuente. La norma impone all’Ufficio di notificare un invito al contraddittorio e di attendere sessanta giorni prima di emettere l’avviso . Il contribuente può utilizzare questo periodo per produrre documenti, chiedere la rideterminazione del debito e, se del caso, accedere a forme di accertamento con adesione (art. 6 del D.Lgs. 218/1997) . Nella prassi, l’invito al contraddittorio è diventato uno strumento strategico per chi ha ricevuto contestazioni su conti cointestati, perché consente di fornire giustificazioni e ridurre l’ammontare dell’accertamento.

8.4 Le ordinanze del 2024: analiticità della prova e destinatari della presunzione

Nel 2024 la Cassazione ha emesso due ordinanze di grande rilievo per gli accertamenti bancari: la n. 5317 e la n. 9440.

Ordinanza 5317/2024. La Corte ha ribadito che la prova contraria dev’essere analitica e riferita a ciascun versamento o prelievo. Non è sufficiente produrre un elenco generico delle entrate: il contribuente deve dimostrare per ogni operazione la fonte non imponibile (donazione, eredità, risarcimento, restituzione di prestito) con documenti verificabili. La Corte ha anche ribadito l’obbligo per il giudice di merito di valutare puntualmente la documentazione: non può confermare l’accertamento richiamando in modo generico la presunzione, ma deve esaminare le prove e motivare il rigetto. Questo principio è particolarmente rilevante quando i versamenti provengono da conti cointestati: se il contribuente dimostra che i versamenti sono riconducibili esclusivamente al co‑titolare o a terzi, la presunzione cade.

Ordinanza 9440/2024. Con questa decisione la Corte ha chiarito che l’art. 32 del D.P.R. 600/1973 si applica a tutti i contribuenti: le indagini finanziarie non riguardano solo imprenditori e professionisti, ma anche privati e pensionati. La Cassazione ha ricordato che, dopo la sentenza della Corte costituzionale del 2014, la presunzione per i prelievi si applica solo ai titolari di reddito d’impresa, mentre la presunzione per i versamenti rimane valida per chiunque . La decisione sottolinea che la ratio della presunzione è contrastare l’evasione “spiazzando” i contribuenti che occultano redditi attraverso conti bancari e che il giudice deve verificare attentamente la congruità delle prove offerte .

8.5 La svolta del 2025: ordinanze 1643/2025 e sentenza 22613/2025

Nel 2025 la Cassazione ha emanato alcune pronunce che interessano direttamente i conti cointestati. L’ordinanza 1643/2025 ha ribadito che la presunzione di contitolarità ex art. 1298 c.c. non è assoluta: i co‑titolari di un conto sono presunti proprietari in parti uguali delle somme depositate, ma possono provare il contrario con semplici presunzioni gravi, precise e concordanti . Nel caso di specie, una contribuente era riuscita a dimostrare, con documenti e testimonianze, di aver alimentato da sola il conto cointestato con il coniuge per ragioni di praticità. La Corte ha riconosciuto che il versamento di proprie somme su un conto cointestato non comporta una donazione tacita e che le somme possono essere considerate di esclusiva proprietà di chi le versa.

La sentenza n. 22613/2025 ha affrontato un tema correlato: se il deposito di somme su un conto cointestato configuri automaticamente una donazione. La Corte ha negato l’esistenza di una donazione implicita, affermando che per qualificare l’operazione come liberalità occorre provare l’animus donandi (intenzione di donare) e non basta la semplice cointestazione . Ciò significa che i versamenti del marito sul conto cointestato con la moglie, destinati alle spese comuni, non sono donazioni e non comportano la perdita di proprietà delle somme; d’altro canto, se l’Agenzia contesta la presunzione di reddito al marito, questi potrà dimostrare che le somme non costituivano entrate imponibili ma erano destinate al mantenimento familiare.

8.6 L’intervento della Corte costituzionale 137/2025

Un’altra pronuncia rilevante del 2025 è la sentenza della Corte costituzionale 137/2025, che ha dichiarato inammissibili le questioni di legittimità costituzionale dell’art. 32 del D.P.R. 600/1973. Le questioni erano state sollevate dalla Commissione tributaria di Roma in riferimento agli artt. 47 e 48 della Carta dei diritti fondamentali dell’UE e agli artt. 8‑11 della Dichiarazione universale dei diritti dell’uomo, sostenendo che l’art. 32 violasse il diritto al giusto processo impedendo al contribuente di produrre in giudizio documenti non esibiti in sede amministrativa. La Corte costituzionale ha ritenuto le censure inammissibili per difetto di motivazione, rilevando che il giudice a quo non aveva spiegato la pertinenza dei parametri europei e internazionali . Nella massima 46951 la Corte ha anche ribadito che il dovere tributario è un dovere di solidarietà posto a tutela dei diritti costituzionali e che il legislatore può adottare misure preventive per contrastare l’evasione purché rispettino la capacità contributiva .

8.7 Le novità legislative 2023‑2025

Sul piano normativo, oltre all’art. 6‑bis, si segnalano diversi interventi che interessano i contribuenti con conti cointestati:

1. Rottamazione quater (Legge 197/2022, art. 1, commi 231‑252). La “Definizione agevolata delle cartelle” permette di pagare le somme iscritte a ruolo senza sanzioni e con interessi ridotti. Il Decreto Milleproroghe 2025 ha riaperto i termini per chi era decaduto: entro il 30 aprile 2025 si può presentare un’istanza di riammissione e pagare l’importo dovuto in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2025 o in massimo 10 rate semestrali, con interessi al 2 % annuo . L’agenzia invierà la nuova comunicazione delle somme entro il 30 giugno 2025. La rottamazione quater è particolarmente utile per estinguere cartelle derivanti da accertamenti sui conti cointestati.
2. Accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997). Il contribuente può definire l’accertamento prima del contenzioso versando le imposte e sanzioni ridotte. L’istanza deve essere presentata entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso, sospendendo i termini del ricorso per un periodo di 90 giorni . Per i conti cointestati, l’adesione consente di limitare le sanzioni e ottenere un ricalcolo analitico delle somme imputabili al contribuente.
3. Definizione agevolata delle liti pendenti (Leggi di bilancio 2023‑2025). Il legislatore ha previsto varie edizioni della definizione agevolata delle controversie tributarie, consentendo di chiudere i contenziosi versando una percentuale dell’imposta in base al grado di giudizio. Chi contesta accertamenti bancari può valutare la convenienza di definire la lite e beneficiare della cancellazione delle sanzioni e degli interessi di mora.
4. Procedure di sovraindebitamento (L. 3/2012 e Codice della crisi). Le modifiche del 2020 e del 2022 hanno introdotto strumenti come il piano del consumatore, l’accordo di composizione della crisi e la liquidazione controllata del patrimonio. Il nuovo Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019) coordinato con le novità del 2024 consente al debitore persona fisica o imprenditore minore di ottenere l’esdebitazione anche in caso di mancato pagamento integrale dei debiti .
5. Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021 e D.Lgs. 83/2022). Questa procedura volontaria, richiamata dagli artt. 12‑25 del Codice della crisi, permette all’imprenditore in difficoltà di nominare un esperto negoziatore che favorisca accordi con creditori e fisco . Per i titolari di conti cointestati legati all’attività d’impresa, la composizione negoziata può impedire l’iscrizione di ipoteche e il pignoramento dei conti, consentendo di ristrutturare il debito tributario.
6. Digitalizzazione delle comunicazioni (D.Lgs. 75/2023). Dal 2024 tutti gli avvisi e gli atti dell’Agenzia sono notificati via PEC o piattaforma digitale, riducendo i tempi di consegna. È essenziale controllare regolarmente la casella PEC e il portale Cassetto Fiscale per non perdere i termini di impugnazione.

In sintesi, la fase 2015‑2025 ha visto una progressiva implementazione del contraddittorio e un equilibrio tra poteri dell’amministrazione e tutela del contribuente: la giurisprudenza ha precisato che la presunzione non è assoluta, ma richiede un’attenta valutazione delle prove, mentre il legislatore ha introdotto misure deflative e procedure di crisi per favorire la compliance e il rientro dei debiti.

9 – Principi costituzionali, europei e comparati

La disciplina delle indagini finanziarie tocca numerosi diritti fondamentali: la privacy, la libertà economica, la proprietà, il diritto a un giusto processo e la presunzione di innocenza. Questa sezione esamina i principali principi costituzionali ed europei che influiscono sulla materia.

9.1 Il dovere tributario e la capacità contributiva

La Costituzione italiana, all’art. 53, stabilisce che tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. Questo dovere ha una dimensione solidaristica: la Corte costituzionale ha sottolineato che il prelievo fiscale è finalizzato al finanziamento dei diritti civili e sociali e costituisce un “dovere inderogabile di solidarietà” . Tuttavia, il prelievo deve rispettare il principio di ragionevolezza e proporzionalità: le misure volte a contrastare l’evasione non possono sacrificare in modo eccessivo i diritti individuali.

L’art. 24 Cost. garantisce il diritto di difesa in ogni stato e grado del procedimento. Per questo motivo la giurisprudenza, pur riconoscendo l’efficacia delle presunzioni ex art. 32 del D.P.R. 600/1973, impone all’Agenzia delle Entrate di motivare l’accertamento e di consentire al contribuente di contraddire. L’art. 97 Cost. impone il buon andamento e l’imparzialità della pubblica amministrazione: l’uso degli strumenti informatici e delle banche dati deve avvenire nel rispetto di questi principi.

9.2 Il diritto al contraddittorio in ambito europeo

Nel diritto dell’Unione Europea il principio del contraddittorio è considerato parte integrante del diritto a una buona amministrazione (art. 41 della Carta dei diritti fondamentali) e del diritto a un processo equo (artt. 47 e 48). La Corte di giustizia, nelle sentenze Kamino International Logistics e Datema Hellmann (C‑129/13 e C‑130/13), ha affermato che le autorità fiscali devono ascoltare il contribuente prima di adottare un provvedimento lesivo, salvo che un obbligo legislativo renda il contraddittorio materialmente impossibile . La giurisprudenza unionale richiede che il contraddittorio sia effettivo: il contribuente deve poter conoscere gli elementi su cui si fonda l’accertamento e disporre di un termine adeguato per replicare. La Corte di Cassazione, come si è visto, ha recepito questi principi sostenendo che il contraddittorio è obbligatorio per i tributi armonizzati e soggetto alla “prova di resistenza”: l’atto è annullabile solo se il contribuente dimostra che, se fosse stato ascoltato, l’esito sarebbe potuto essere diverso .

9.3 La tutela della privacy e la proporzionalità delle indagini

L’accesso ai conti correnti comporta un’invasione nella sfera personale del contribuente. L’art. 8 della Carta dei diritti fondamentali dell’UE tutela la protezione dei dati personali; il Regolamento (Ue) 2016/679 (GDPR) impone che la raccolta e l’utilizzo dei dati bancari siano proporzionati e limitati alle finalità fiscali. La Corte costituzionale, nella pronuncia 137/2025, ha evidenziato che l’art. 32 consente di utilizzare contro il contribuente solo i dati acquisiti legittimamente e che non può vietare in modo assoluto la produzione di documenti non presentati in sede amministrativa . Ne deriva che l’Amministrazione deve rispettare il principio di minimizzazione e motivare l’uso dei dati per finalità tributarie.

9.4 Confronto con altri sistemi europei

Nei principali paesi europei, le indagini bancarie sono soggette a tutele simili. In Francia, l’amministrazione fiscale può accedere ai conti correnti solo con l’autorizzazione del giudice, e il contribuente dispone di un contraddittorio obbligatorio. In Germania, le indagini finanziarie sono disciplinate dalla Abgabenordnung, che richiede un preventivo avviso al contribuente e consente di opporsi all’acquisizione dei dati. Nel Regno Unito, l’HMRC può richiedere informazioni alle banche ma deve rispettare la decisione del tribunale e concedere un termine per replicare. L’Italia si trova in una posizione intermedia: l’abolizione del segreto bancario rende l’accesso più agevole, ma la presenza dello Statuto del contribuente e del contraddittorio bilancia i poteri dell’Agenzia.

10 – Best practices, strategie preventive e prospettive future

La miglior difesa contro gli accertamenti sui conti cointestati è la prevenzione. Di seguito proponiamo alcune regole operative e riflessioni per gestire correttamente i rapporti bancari condivisi e ridurre il rischio di contestazioni:

1. Separare le finanze personali. Evitare di mescolare fondi personali e di terzi sullo stesso conto. Quando più persone contribuiscono alle spese comuni, è preferibile definire in anticipo le rispettive quote e annotarle. L’apertura di conti dedicati (uno per le spese domestiche, uno per i risparmi) aiuta a ricostruire l’origine dei versamenti.
2. Documentare ogni versamento. Per ogni accredito significativo (oltre 1.000 € al giorno o 5.000 € al mese, soglia che fa scattare la presunzione ) conservare prove: ricevute di bonifico, contratti, lettere di donazione, attestati di borse di studio. In caso di contestazione, la prova documentale è essenziale per superare la presunzione.
3. Evitare la cointestazione formale per cortesia. Intestare un conto al nome di una persona che non partecipa alla gestione del denaro (es. figli minorenni, genitori anziani) può generare presunzioni infondate. Se si desidera consentire a un familiare di operare, è preferibile utilizzare una delega o un mandato anziché la cointestazione, così da non trasferire la titolarità delle somme .
4. Utilizzare strumenti elettronici tracciabili. Pagamenti digitali e bonifici tracciabili facilitano la ricostruzione dei flussi di denaro. Evitare versamenti in contanti di grosse cifre, poiché possono far presumere redditi non dichiarati e possono essere segnalati ai fini antiriciclaggio.
5. Curare la contabilità e le scritture private. Anche per i privati è utile conservare un registro o un file elettronico in cui annotare prestiti infruttiferi, restituzioni, donazioni e rimborsi. Una scrittura privata con data certa può essere decisiva per dimostrare la provenienza di una somma.
6. Rispettare i limiti antiriciclaggio. Le norme anti‑money laundering prevedono obblighi di adeguata verifica del cliente e segnalazione per operazioni sospette. Depositi o prelievi superiori a determinate soglie possono attirare l’attenzione dell’Unità di Informazione Finanziaria (UIF). Agire con trasparenza riduce il rischio di segnalazioni e accertamenti.
7. Richiedere una consulenza prima di cointestare. Prima di aprire un conto cointestato, valutare con un professionista gli effetti fiscali e patrimoniali: ad esempio, se un coniuge versa somme proprie su un conto cointestato, potrebbe sorgere il dubbio di donazione tacita; occorre stabilire clausole chiare nell’atto di cointestazione per evitare futuri contenziosi .
8. Partecipare attivamente al contraddittorio. Alla ricezione dell’invito ex art. 6‑bis, è fondamentale rispondere entro sessanta giorni, depositando prove dettagliate e chiedendo un incontro con l’Ufficio. Non rispondere equivale a rinunciare alla possibilità di evitare l’accertamento.
9. Valutare l’accertamento con adesione. Spesso conviene definire l’atto in via amministrativa, limitando le sanzioni e dilazionando il pagamento. L’adesione consente anche di riconoscere in maniera più equa le somme effettivamente dovute e di ottenere lo stralcio delle sanzioni accessorie.
10. Usare i piani di rientro e la rottamazione. Se non si dispone di liquidità immediata, è possibile accedere alla rottamazione quater o alla dilazione in 72 rate. Nei casi più difficili, la procedura di sovraindebitamento consente di ristrutturare integralmente il debito e ottenere l’esdebitazione a fine piano .
11. Prepararsi ai controlli digitali. Con la digitalizzazione degli accertamenti, l’Agenzia delle Entrate utilizza algoritmi di “anomaly detection” per individuare flussi sospetti. È probabile che nei prossimi anni l’analisi dei dati si estenda ai conti di pagamento fintech e alle valute digitali. Essere trasparenti e tracciabili diventerà sempre più importante.
12. Monitorare gli sviluppi legislativi. Le normative fiscali cambiano frequentemente. Nel 2026 potrebbe essere introdotta una Digital Euro Tax Reporting che automatizzi la trasmissione dei dati bancari all’Agenzia; la riforma della giustizia tributaria sta riducendo i gradi di giudizio e aumentando l’efficacia delle sentenze. Restare aggiornati con un consulente di fiducia permetterà di evitare errori.

10.1 Nuove simulazioni pratiche

Per chiarire come applicare le strategie preventive, proponiamo altre tre simulazioni basate su casi verosimili:

7.5 Imprenditore agricolo con cointestazione a fini successori

Un imprenditore agricolo anziano cointesta il proprio conto con il nipote affinché questi possa continuare a pagare fornitori e dipendenti in caso di malattia. L’Agenzia riscontra versamenti per 200.000 € negli ultimi tre anni e notifica al nipote un avviso di accertamento. Durante il contraddittorio, l’imprenditore produce i documenti relativi alla vendita di un terreno, i bonifici provenienti dall’Agea per contributi PAC e le fatture per la cessione di prodotti agricoli. Il nipote dimostra di non aver beneficiato delle somme e di averle utilizzate per pagare le spese aziendali. L’Ufficio riconosce la provenienza e annulla l’accertamento.

Soluzione: predisporre un contratto di mandato scritto che precisi che il nipote opera in nome e per conto del nonno; conservare le prove della provenienza dei fondi; utilizzare conti separati per la gestione aziendale e familiare.

7.6 Manager con conto cointestato estero

Una manager italiana residente in Francia cointesta un conto in Lussemburgo con la sorella per custodire i risparmi familiari. L’Agenzia delle Entrate, grazie allo scambio automatico di informazioni (DAC 7), riceve i dati del conto e contesta versamenti per 300.000 € non dichiarati. La contribuente dimostra che i fondi derivano dalla vendita di un immobile in Francia e che l’imposta sul plusvalore è stata versata lì. Esibisce l’atto di vendita, le ricevute fiscali francesi e il certificato di residenza. Il giudice riconosce l’esenzione in Italia in base alla convenzione contro le doppie imposizioni e annulla l’accertamento.

Soluzione: in presenza di conti esteri cointestati, comunicare all’Agenzia l’apertura del conto (quadro RW), conservare tutta la documentazione estera e rivolgersi a un professionista esperto in fiscalità internazionale per evitare contestazioni. Utilizzare la procedura di collaborazione volontaria (voluntary disclosure) se i conti non sono stati dichiarati in precedenza.

7.7 Socio di start‑up con delega e conto societario

Un socio di minoranza detiene il 20 % di una start‑up innovativa. La società apre un conto bancario cointestato a due amministratori per semplificare le operazioni. La Guardia di Finanza rileva bonifici in entrata per 1 milione di euro e prelievi per 600.000 €. L’Agenzia presume che i movimenti siano reddito occulto del socio delegato. In fase di contraddittorio, il socio produce i contratti di investimento con fondi di venture capital, i bilanci della società e i verbali di assemblea che autorizzano i prelievi per lo sviluppo del progetto. La Commissione tributaria riconosce che i fondi appartengono alla società e non sono imputabili ai singoli soci.

Soluzione: per le società, evitare la cointestazione dei conti con i soci a titolo personale e utilizzare conti intestati alla società; chiarire i ruoli di delega negli statuti; conservare i contratti di investimento e i verbali societari.

10.2 Prospettive future e conclusioni operative

Guardando al futuro, l’evoluzione delle tecnologie finanziarie e delle normative internazionali renderà sempre più agevole per le amministrazioni fiscali reperire informazioni sui conti cointestati. Il percorso intrapreso dall’Unione europea con la Direttiva DAC 7 e il progetto DAC 8 mira a estendere lo scambio automatico di dati ai fornitori di servizi di cripto‑asset e alle piattaforme digitali. In parallelo, l’introduzione dell’euro digitale potrà facilitare la tracciabilità dei pagamenti e richiedere ulteriori adeguamenti per i contribuenti. In questo contesto, l’unica strategia vincente è adottare un comportamento trasparente, utilizzare strumenti tracciabili e affidarsi a professionisti aggiornati.

Per i contribuenti con conti cointestati, la parola d’ordine resta tempestività: appena si riceve una richiesta di informazioni o un invito al contraddittorio, occorre agire rapidamente, raccogliendo tutte le prove e valutando le diverse opzioni (adesione, definizione agevolata, ricorso). Attendere nella speranza che l’accertamento venga dimenticato può portare a sanzioni elevate e al blocco dei conti. Affrontare la questione insieme a un avvocato cassazionista come l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo consente di impostare una difesa mirata, sfruttare le aperture giurisprudenziali e accedere a soluzioni deflative e di sovraindebitamento.

11 – Nuove domande frequenti (FAQ)

In questa sezione approfondiamo ulteriori dubbi ricorrenti che non sono stati affrontati nelle domande precedenti. Le risposte forniscono indicazioni operative e spiegano come la normativa si applica a casistiche specifiche.

1. Qual è la differenza tra conto a firme disgiunte e a firme congiunte?  Nei conti a firme disgiunte ciascun cointestatario può operare autonomamente: prelevare, effettuare bonifici e chiudere il rapporto senza il consenso degli altri. In caso di accertamento, si presume che ogni co‑titolare possa disporre di tutte le somme e quindi risponde per intero salvo prova contraria. Nei conti a firme congiunte, invece, le operazioni richiedono la firma di tutti i titolari; ciò riduce il rischio di appropriazioni unilaterali ma non elimina la presunzione fiscale, che resta riferita all’intero saldo. Scegliere l’una o l’altra forma dipende dal grado di fiducia reciproca e dalla necessità di tutelarsi da atti unilaterali.
2. Cosa accade al conto cointestato se uno dei titolari muore?  In caso di decesso di un co‑titolare, la banca blocca in parte il conto per accertare l’eredità. Le somme sono considerate in comunione ereditaria, ma l’Agenzia può comunque chiedere conto delle movimentazioni pregresse. Gli eredi devono dimostrare l’origine delle somme riferite al defunto. Se le giacenze erano in parte di proprietà del superstite, questi può documentarlo con estratti e prove di provenienza. È consigliabile redigere un inventario periodico e, se necessario, prevedere nel testamento clausole che distinguano le quote di titolarità.
3. Come si gestiscono i conti cointestati in caso di separazione o divorzio?  La separazione personale dei coniugi non scioglie automaticamente la cointestazione. È opportuno revocare la co‑intestazione o trasformarla in delega per evitare responsabilità reciproche. Gli accordi di separazione possono prevedere la ripartizione delle somme, ma l’Agenzia delle Entrate potrebbe verificare i movimenti precedenti; occorre conservare la documentazione che prova la provenienza dei versamenti. Nel nuovo regime patrimoniale, l’apertura di conti separati evita confusioni. Gli ex coniugi devono aggiornare la banca e notificare la revoca della firma congiunta.
4. I conti intestati a figli minorenni possono essere oggetto di accertamento?  Sì. Anche i conti intestati a minori, se alimentati dai genitori, possono essere oggetto di verifiche. L’art. 32 del D.P.R. 600/1973 non fa distinzione sull’età del titolare. Tuttavia, l’Agenzia non può attribuire al minore redditi non dichiarati ma può contestare ai genitori l’utilizzo del conto per occultare redditi. È essenziale conservare prove delle donazioni, dei regali di parenti e delle borse di studio; per somme rilevanti è preferibile formalizzare la donazione con atto notarile.
5. Come si calcola l’imposta dovuta quando si accerta un versamento non giustificato?  L’imposta dipende dalla natura del reddito presunto. Se i versamenti sono considerati redditi di lavoro autonomo o d’impresa, l’Agenzia applica l’aliquota progressiva dell’IRPEF o dell’IRES, oltre alle addizionali regionali e comunali. Per l’IVA, si applica l’aliquota media del settore. Le sanzioni variano dal 90 % al 180 % dell’imposta evasa. Con l’accertamento con adesione o la definizione agevolata, le sanzioni sono ridotte a un terzo o a un diciottesimo. È fondamentale verificare se alcune somme sono escluse (es. prestiti infruttiferi o restituzioni) e chiedere la rideterminazione del reddito.
6. Cosa succede se non ho più la documentazione giustificativa?  La perdita di documenti non giustifica automaticamente l’annullamento della presunzione. Il contribuente può comunque fornire prove indirette: dichiarazioni sostitutive di atto di notorietà, estratti di conti dei soggetti pagatori, testimonianze scritte. In alcuni casi la giurisprudenza ammette presunzioni semplici purché serie e concordanti . Se la documentazione è andata distrutta per cause di forza maggiore (es. incendio, furto), è possibile invocare l’esimente prevista dall’art. 32 (causa non imputabile) dimostrando l’evento con denunce o perizie .
7. Le somme in valuta estera sono soggette alla stessa presunzione?  Sì. I versamenti in valuta estera convertiti in euro sono soggetti alla presunzione di cui all’art. 32. Occorre conservare i documenti di cambio e le certificazioni rilasciate dall’intermediario estero. Se le somme provengono da attività lavorativa svolta all’estero, è necessario dimostrare l’assoggettamento a imposta nello Stato di produzione. Le convenzioni contro le doppie imposizioni permettono di evitare la tassazione in Italia ma la prova va fornita in sede di contraddittorio.
8. Come vengono trattati i conti in criptovalute e le piattaforme fintech?  Le criptovalute non sono conti bancari in senso stretto, ma la normativa antiriciclaggio prevede l’obbligo di monitoraggio fiscale. Dal 2023 gli exchange sono tenuti a comunicare i dati delle transazioni all’Agenzia delle Entrate nell’ambito della cooperazione internazionale (DAC 8). I versamenti di criptovalute convertite in euro su conti cointestati possono generare una presunzione di reddito se non sono dichiarati. È opportuno compilare il quadro RW della dichiarazione e conservare i report delle piattaforme per dimostrare la provenienza delle criptovalute.
9. È possibile ottenere l’annullamento dell’accertamento in autotutela?  L’autotutela è il potere dell’amministrazione di annullare d’ufficio gli atti illegittimi o errati. Se si rilevano vizi di motivazione, errori materiali o omessa considerazione delle prove, il contribuente può presentare un’istanza in autotutela. Tuttavia, l’amministrazione non è obbligata ad accoglierla; conviene quindi proporre ricorso entro i termini per non perdere la possibilità di tutelarsi. L’istanza di autotutela può essere comunque utilizzata come strumento di dialogo con l’Ufficio per ottenere una sospensione dell’atto o una correzione.
10. Quando interviene la responsabilità penale nelle indagini bancarie?  Le movimentazioni bancarie possono evidenziare condotte penalmente rilevanti: l’omessa dichiarazione di redditi superiori a 50.000 € è punita come reato tributario; l’utilizzo di conti altrui per occultare redditi può integrare il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. I prelievi in contanti di provenienza illecita possono configurare riciclaggio o autoriciclaggio. In presenza di indizi, l’Agenzia trasmette gli atti alla Procura. È quindi essenziale chiarire la provenienza delle somme per evitare profili penali e, se necessario, accedere all’ravvedimento operoso o alle procedure di collaborazione volontaria per regolarizzare la posizione.
11. Qual è il ruolo del consulente fiscale e dell’avvocato?  Un professionista esperto può fare la differenza. L’analisi preventiva dei movimenti bancari, la predisposizione di memorie e la scelta della strategia (contraddittorio, adesione, ricorso) richiedono competenze tecniche. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo unisce la preparazione accademica all’esperienza in contenzioso tributario e bancario; grazie alla qualifica di cassazionista e gestore della crisi, coordina commercialisti e avvocati per fornire una consulenza personalizzata. Rivolgersi tempestivamente a un professionista consente di evitare errori e sfruttare tutti gli strumenti disponibili.

12 – Glossario e riferimenti normativi

Per facilitare la consultazione, di seguito elenchiamo le principali norme e istituti richiamati nell’articolo con una breve spiegazione del loro contenuto e della loro utilità. Le descrizioni sono sintetiche; per una comprensione completa è opportuno consultare i testi integrali.

Norma/istituto	Contenuto essenziale	Applicazione principale
Art. 32 D.P.R. 600/1973	Disciplinando i poteri di indagine per le imposte sui redditi, prevede che i versamenti e prelievi bancari sono presunti reddito salvo prova contraria .	Tutti i contribuenti, inclusi i co‑titolari di conti; base per gli accertamenti bancari.
Art. 51 D.P.R. 633/1972	Regola le indagini bancarie ai fini dell’IVA; consente di utilizzare i dati dei conti correnti per rettificare le dichiarazioni.	Imprese e professionisti soggetti a IVA.
Art. 6 e 6‑bis L. 212/2000	Statuto del contribuente: l’art. 6 garantisce trasparenza e motivazione degli atti; l’art. 6‑bis impone il contraddittorio preventivo con un termine di 60 giorni .	Tutti gli atti impositivi (esclusi gli avvisi automatizzati).
Art. 6 D.Lgs. 218/1997	Disciplina l’accertamento con adesione; permette di definire le imposte con sanzioni ridotte e rateizzazione .	Contribuenti che desiderano evitare il contenzioso.
Art. 1854 c.c.	Stabilisce la responsabilità solidale dei co‑titolari di conto corrente, salvo patto contrario .	Definisce i rapporti interni tra co‑titolari e con la banca.
Art. 1298 c.c.	Regola la ripartizione dei debiti e crediti tra i coobbligati; la presunzione di parti uguali è superabile con prova contraria .	Attribuzione delle somme tra cointestatari; difesa nei contenziosi.
Legge 197/2022 – Rottamazione quater	Introduce la definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione; consente di pagare solo imposte e interessi legali con esclusione di sanzioni .	Debitori iscritti a ruolo, compresi coloro che ricevono accertamenti sui conti.
Legge 3/2012 e Codice della crisi	Disciplina la crisi da sovraindebitamento; prevede il piano del consumatore, l’accordo di composizione e la liquidazione controllata .	Persone fisiche e piccoli imprenditori con debiti elevati.
D.L. 118/2021 e D.Lgs. 83/2022	Introducono la composizione negoziata della crisi d’impresa con l’ausilio dell’esperto negoziatore .	Imprenditori in difficoltà che vogliono evitare il fallimento.
Direttiva UE DAC 7 / DAC 8	Estende lo scambio automatico di informazioni a piattaforme digitali e cripto‑asset; mira a contrastare l’evasione transfrontaliera.	Conti esteri, piattaforme fintech e criptovalute.
Art. 53 e 24 Costituzione	Principi fondamentali: capacità contributiva e diritto di difesa; base per valutare la legittimità delle presunzioni fiscali .	Tutti i procedimenti tributari.

Questa tabella non sostituisce la lettura delle norme ma aiuta a identificare rapidamente gli articoli di riferimento e la loro funzione. Un professionista può verificare in concreto come tali disposizioni si applicano al caso specifico.

Conclusione

Gli accertamenti bancari sui conti correnti, in particolare su quelli cointestati, rappresentano una delle aree più delicate del diritto tributario. La legislazione attribuisce all’Agenzia delle Entrate poteri penetranti di indagine e prevede una presunzione legale di redditività che sposta l’onere della prova sul contribuente. Tuttavia, la giurisprudenza di legittimità e le norme dello Statuto del contribuente impongono all’Amministrazione di attivare un contraddittorio preventivo e di motivare puntualmente l’avviso . La Corte di Cassazione ha chiarito che la presunzione non è assoluta e può essere superata con prova analitica della provenienza delle somme .

Per difendersi efficacemente occorre agire tempestivamente: partecipare al contraddittorio, raccogliere documentazione puntuale, utilizzare gli strumenti deflativi (accertamento con adesione, conciliazione, rottamazione) e, nei casi più gravi, ricorrere a procedure di sovraindebitamento che consentono la cancellazione totale dei debiti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono a disposizione per: analizzare i movimenti contestati, predisporre memorie difensive, partecipare al contraddittorio, presentare istanze di adesione, ricorrere alle definizioni agevolate e costruire piani del consumatore o accordi di ristrutturazione che proteggano i beni del debitore. La loro esperienza come cassazionisti, gestori della crisi e esperti negoziatori della crisi d’impresa garantisce un approccio completo e personalizzato.

Hai ricevuto un accertamento o temi un controllo sui tuoi conti cointestati?

Contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una consulenza personalizzata: lui e il suo staff di avvocati e commercialisti valuteranno gratuitamente la tua situazione, individueranno i vizi dell’atto e ti proporranno strategie concrete e tempestive per annullare o ridurre il debito, sospendere le procedure esecutive e proteggere il tuo patrimonio. Non attendere che l’accertamento diventi definitivo: agisci ora per difendere i tuoi diritti e ripartire con serenità.