Introduzione

La comunicazione di irregolarità costituisce uno degli strumenti più comuni attraverso cui l’Agenzia delle Entrate informa il contribuente di errori, omissioni o incongruenze riscontrati in sede di controlli automatizzati (art. 36‐bis, DPR 600/1973) o controlli formali (art. 36‐ter, DPR 600/1973). In particolare, negli ultimi anni si è verificato un aumento delle comunicazioni relative alle detrazioni per altri familiari a carico.

Queste detrazioni consentono di ridurre l’imposta sul reddito per il contribuente che sostiene economicamente determinati familiari ma, a seguito delle recenti riforme normative, sono state profondamente modificate le condizioni di ammissibilità e l’elenco dei soggetti che rientrano tra gli “altri familiari”. Non rispettare i presupposti reddituali o le condizioni formali può determinare l’emissione di una comunicazione di irregolarità con la richiesta di restituzione della detrazione indebitamente fruita e delle relative sanzioni.

Perché il tema è cruciale

Ricevere una comunicazione di irregolarità può generare preoccupazione e confusione. Spesso il contribuente ignora di aver commesso un errore nella compilazione della dichiarazione o di aver applicato una detrazione che la normativa, in seguito a modifiche legislative, non consentiva più. Alcuni dei rischi e delle situazioni più frequenti includono:

• Perdita della detrazione e recupero dell’imposta per aver indicato come familiare a carico un soggetto che non possedeva i requisiti reddituali. La legge definisce una soglia massima di reddito (pari a 2.840,51 euro o 4.000 euro per i figli fino a 24 anni) oltre la quale il familiare non può essere considerato fiscalmente a carico ;
• Applicazione di sanzioni e interessi, che aumentano l’importo dovuto e possono aggravare la posizione del contribuente. La comunicazione di irregolarità, se non definita nei termini, può essere iscritta a ruolo con conseguente emissione di cartella di pagamento;
• Riduzione o cancellazione della detrazione per altri familiari a seguito delle modifiche introdotte dalla Legge 207/2024 e dal D.Lgs. 192/2025. Queste norme hanno circoscritto la detrazione ai soli ascendenti conviventi, escludendo parenti come fratelli e suoceri e introducendo restrizioni per i parenti non residenti in Italia ;
• Errore nell’indicazione di “altri familiari”: molti contribuenti confondono la normativa sui familiari a carico con quella sui soggetti conviventi o bisognosi di alimenti; una gestione poco attenta può comportare l’utilizzo di una detrazione non spettante.

Le soluzioni legali che affronteremo

L’articolo offre un’analisi approfondita e aggiornata alle norme e alla giurisprudenza vigenti al 16 giugno 2026. Verranno illustrate le procedure per difendersi in caso di comunicazione di irregolarità riguardante la detrazione per altri familiari a carico e verranno fornite strumenti pratici per contestare, sospendere o regolarizzare il debito. In particolare:

• Verrà illustrato il quadro normativo: l’art. 12 del TUIR con i limiti di reddito e le modifiche introdotte dalla Legge 207/2024 (Legge di Bilancio 2025), dal D.Lgs. 192/2025 e dal decreto correttivo (c.d. “omnibus”) del 2026 ;
• Analizzeremo i controlli automatizzati (36‐bis) e formali (36‐ter): procedura di emissione, termini per rispondere (60 giorni dopo la riforma del 2024 ), modalità di pagamento o contestazione e implicazioni sanzionatorie;
• Approfondiremo le sentenze di Cassazione e la giurisprudenza amministrativa più recente, tra cui le pronunce che hanno riconosciuto l’autonoma impugnabilità dell’avviso bonario (Cass. 24390/2022 ) e le ordinanze sulla non impugnabilità dell’avviso di presa in carico, salvo il caso in cui sia il primo atto notificato (Cass. 1397/2026 );
• Esamineremo le strategie difensive: quali documenti produrre, come dimostrare la sussistenza o l’assenza dei presupposti reddituali, come contestare errori dell’Amministrazione finanziaria, come richiedere la sospensione e la rateizzazione.
• Illustreremo i rimedi alternativi e gli strumenti di composizione della crisi come la rottamazione (se attiva), la definizione agevolata, il piano del consumatore, la ristrutturazione del debito e l’esdebitazione.
• Forniremo FAQ, esempi numerici e tabelle riassuntive per rendere più comprensibile il percorso di difesa.

La nostra squadra: Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff

Lo Studio Legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, operante su tutto il territorio nazionale, vanta un’esperienza pluriennale in materia di diritto bancario e tributario. L’Avvocato Monardo è cassazionista, gestore della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) ed esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Coordina un team di avvocati e commercialisti che forniscono assistenza integrata in ambito tributario, civile e societario. Il valore aggiunto dello studio risiede nella capacità di:

• Analizzare l’atto (avviso bonario o comunicazione di irregolarità) per verificare la legittimità e l’esattezza dei calcoli;
• Valutare le opportunità di contestazione attraverso ricorsi dinanzi alle Corti di Giustizia Tributaria e, se necessario, alla Corte di Cassazione;
• Avviare trattative stragiudiziali con l’Agenzia delle Entrate per la definizione del debito o l’accesso a strumenti agevolati (rottamazione, definizione agevolata, transazioni fiscali);
• Elaborare piani di rientro e rateizzazione; assistere nella procedura di sospensione della riscossione o nell’ottenimento di un provvedimento cautelare;
• Valutare eventuali responsabilità dell’intermediario che ha predisposto la dichiarazione;
• Fornire consulenza continuativa per evitare future irregolarità.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

In questa sezione esamineremo in dettaglio la normativa e la giurisprudenza che disciplinano le detrazioni per “altri familiari a carico” e le comunicazioni di irregolarità. La cornice legislativa è complessa e stratificata: si parte dall’art. 12 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che definisce il concetto di familiare fiscalmente a carico, per arrivare alle modifiche introdotte dalla Legge 207/2024, dal D.Lgs. 192/2025 e dal decreto correttivo “omnibus” del 2026. Questi interventi hanno profondamente mutato i requisiti per poter usufruire della detrazione e hanno limitato il novero dei familiari ammessi.

1.1 Articolo 12 del TUIR: il concetto di familiare a carico

L’art. 12 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi disciplina le detrazioni per carichi di famiglia. Nella versione vigente, aggiornata all’entrata in vigore della Legge 207/2024 e del D.Lgs. 192/2025, prevede che:

• Limite di reddito: un familiare è considerato fiscalmente a carico se possiede un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro (al lordo degli oneri deducibili). Per i figli di età non superiore a 24 anni, il limite sale a 4.000 euro . Questi valori sono rimasti invariati anche per il 2026.
• Familiari ammessi: sono il coniuge, i figli (naturali, riconosciuti, adottivi, affidati) e altri familiari elencati dall’art. 433 del Codice civile (genitori, nonni, generi, nuore, suoceri, fratelli, sorelle, cognati ecc.). Fino al 2024 era possibile detrarre anche per generi, nuore, suoceri, fratelli, sorelle e affini a condizione che convivessero con il contribuente o percepissero da quest’ultimo assegni alimentari non legalmente imposti.

L’intento del legislatore è da sempre quello di alleggerire il carico fiscale per chi mantiene i propri familiari. Tuttavia, negli ultimi anni sono emerse due esigenze: evitare abusi e focalizzare l’agevolazione solo sui casi di reale bisogno. Ciò ha comportato un inasprimento dei requisiti per la detrazione degli “altri familiari”.

1.2 La Legge 207/2024 (Bilancio 2025) e le riforme del 2025

Con la Legge 30 dicembre 2024 n. 207 (“Bilancio di previsione dello Stato per l’anno 2025”), il legislatore ha introdotto importanti modifiche all’art. 12 del TUIR. Le novità principali, operative dall’1 gennaio 2025, sono le seguenti:

1. Restrizione della detrazione per altri familiari a carico: la detrazione resta riconosciuta esclusivamente per ascendenti (genitori o nonni) che convivono con il contribuente. Sono stati eliminati dall’elenco i fratelli, le sorelle, i cognati e le figure affini . Per questi ultimi, quindi, a partire dal periodo d’imposta 2025, la detrazione non è più riconosciuta.
2. Importo della detrazione: l’ammontare massimo spettante per ciascun ascendente convivente rimane pari a 750 euro annuali e spetta in misura intera se il reddito del contribuente non supera 80.000 euro . Oltre tale soglia, la detrazione diminuisce proporzionalmente fino ad azzerarsi.
3. Introduzione del comma 2‐bis: la legge ha inserito il nuovo comma 2‐bis nell’art. 12, che esclude l’applicazione delle detrazioni per familiari a carico nel caso di contribuenti non residenti in Italia o di cittadini extra UE con familiari residenti all’estero. In pratica, i parenti non residenti in Paesi UE/SEE non possono essere considerati fiscalmente a carico .
4. Requisito della convivenza o degli alimenti: mentre per i figli e il coniuge continua a non essere richiesta la convivenza, per gli ascendenti la detrazione spetta solo se conviventi o se percepiscono assegni alimentari dal contribuente.

Queste modifiche hanno ridotto significativamente il numero dei contribuenti che possono beneficiare della detrazione per altri familiari. L’obiettivo della riforma era quello di eliminare situazioni di abuso emerse in passato, come l’indicazione dei suoceri o dei cognati con redditi minimi ma non effettivamente a carico del contribuente.

1.3 Il Decreto Legislativo 192/2025 e il “decreto correttivo omnibus” del 2026

La Legge 207/2024 è stata attuata e integrata con il D.Lgs. 192/2025, parte della riforma fiscale. Il decreto ha confermato i principi sopra elencati ma ha introdotto un’ulteriore stretta:

• Obbligo di convivenza per gli ascendenti: l’art. 192/2025 ha stabilito che la detrazione spetta per i soli ascendenti conviventi, eliminando la possibilità di dimostrare l’assegno alimentare in alternativa alla convivenza. Tale disposizione ha suscitato molte polemiche perché escludeva situazioni in cui i genitori vivevano altrove per ragioni di salute ma erano comunque totalmente mantenuti dal figlio.
• Salvaguardia per le famiglie numerose: per prevenire effetti retroattivi eccessivi, è stata prevista una clausola transitoria per il periodo d’imposta 2025.

Nel 2026, è intervenuto un decreto correttivo, noto come “omnibus”, che ha parzialmente rimosso le rigidità del D.Lgs. 192/2025. Secondo un articolo di MySolution, il decreto ha chiarito che:

• Quando la legge fa riferimento genericamente a “familiari” (ad esempio per misure assistenziali o sociali), la convivenza e il limite di reddito non sono necessari;
• Per i familiari fiscalmente a carico, invece, restano i requisiti di convivenza e il limite di reddito di 2.840,51 euro (4.000 euro per i figli under 24), mentre la detrazione per altri familiari continua ad applicarsi solo agli ascendenti conviventi.

Il decreto correttivo è stato emanato per evitare un effetto discriminatorio nei confronti di chi, pur avendo familiari non conviventi ma bisognosi di assistenza, avrebbe perso ogni agevolazione. Tuttavia, non ha reintrodotto la possibilità di detrarre fratelli, sorelle, generi e cognate, rendendo definitiva la limitazione a favore dei soli ascendenti conviventi.

1.4 Detrazioni per altri familiari a carico nel 2026: riepilogo

Alla luce delle suddette riforme, nel 2026 le detrazioni per altri familiari a carico si applicano esclusivamente agli ascendenti (genitori, nonni) che convivono con il contribuente. I punti chiave sono:

Categoria	Condizioni per la detrazione	Importo massimo	Note
Coniuge a carico	Nessun requisito di convivenza; limite di reddito 2.840,51 €	Variabile in base al reddito; non interessa il nostro tema	–
Figli (21–29 anni)	Non più considerati “altri familiari”; detrazione specifica. Limite di reddito 4.000 € per under 24; 2.840,51 € per over 24	Importo progressivo in base al reddito	–
Ascendenti (genitori, nonni)	Devono convivere con il contribuente; reddito personale ≤ 2.840,51 €; il contribuente deve avere reddito ≤ 80.000 €	750 € per ciascun ascendente	La detrazione è ripartita tra gli aventi diritto in base al numero di soggetti a carico; non è cumulabile oltre il tetto fissato;
Altri familiari (fratelli, sorelle, suoceri, cognati, generi, nuore)	Esclusi dal 2025	N.A.	La detrazione non spetta più per tali soggetti, nemmeno se conviventi o con reddito basso

Questa tabella riassume i requisiti vigenti e mostra chiaramente che, per i periodi d’imposta 2025 e successivi, non è più possibile detrarre i fratelli, le sorelle o gli affini. La mancata conoscenza di questa modifica è una delle cause più frequenti delle comunicazioni di irregolarità.

1.5 Controlli automatizzati e formali: gli articoli 36‐bis e 36‐ter del DPR 600/1973

La procedura di contestazione delle detrazioni non spettanti si svolge principalmente attraverso i controlli automatizzati (art. 36‐bis) e formali (art. 36‐ter) previsti dal Decreto del Presidente della Repubblica n. 600/1973.

1.5.1 Art. 36‐bis: controlli automatizzati e “avvisi bonari”

L’art. 36‐bis prevede che l’Agenzia delle Entrate, mediante procedimenti automatizzati, esegua la liquidazione delle dichiarazioni dei redditi, verificando la correttezza dei dati e correggendo errori materiali e di calcolo. Se dai controlli emergono differenze rispetto all’imposta dichiarata, l’Ufficio invia al contribuente una comunicazione di irregolarità (c.d. avviso bonario). Il testo della norma stabilisce che:

• L’ufficio può correggere gli errori e ridurre le detrazioni non spettanti ;
• Se dalle verifiche risulta un importo diverso, è inviata al contribuente la comunicazione delle differenze e viene concessa la possibilità di fornire chiarimenti entro 60 giorni ;
• La comunicazione ha lo scopo di evitare l’iscrizione a ruolo: permette di pagare con sanzioni ridotte oppure di segnalare eventuali errori dell’Agenzia;
• La mancata comunicazione di irregolarità può determinare la nullità della successiva cartella di pagamento, come affermato dalla Cassazione (sentenza 6248/2024) .

In passato, il termine per rispondere all’avviso bonario era di 30 giorni. Il D.Lgs. 108/2024, emanato nell’ambito della riforma della riscossione, ha esteso il termine a 60 giorni. Tale norma, operativa dal 1° gennaio 2025, ha lo scopo di garantire ai contribuenti più tempo per raccogliere documenti e formulare eventuali contestazioni .

1.5.2 Art. 36‐ter: controlli formali

L’art. 36‐ter disciplina i controlli formali. A differenza del controllo automatizzato (basato su dati informatici), il controllo formale comporta la richiesta al contribuente di esibire o trasmettere documenti a supporto delle detrazioni/deduzioni. L’Amministrazione può:

• Escludere, in tutto o in parte, detrazioni e deduzioni non spettanti ;
• Liquidare le imposte relative alle dichiarazioni separate;
• Regolarizzare le posizioni fiscali entro il 31 dicembre del secondo anno successivo alla presentazione della dichiarazione .

Anche in questo caso, prima di emettere l’avviso di accertamento o la cartella, l’ufficio deve inviare una comunicazione di irregolarità che consente al contribuente di fornire chiarimenti o di pagare con sanzioni ridotte. Le sanzioni derivanti da controllo formale sono più elevate rispetto al controllo automatizzato, ma la presenza della comunicazione consente una riduzione fino al 50 %.

1.6 Giurisprudenza rilevante

La materia è stata oggetto di numerose pronunce giurisprudenziali. Tra le più importanti:

1. Cassazione n. 24390/2022: questa sentenza ha stabilito che l’avviso bonario è un atto impugnabile autonomamente quando contiene una pretesa tributaria definitiva. Pertanto, il contribuente può impugnarlo entro i termini di legge anche se non è ancora seguita la cartella di pagamento . Tale interpretazione, confermata da successive pronunce, consente di contestare la legittimità della comunicazione prima che diventi definitiva.
2. Cassazione ordinanza n. 1397/2026: riportata dall’Osservatorio della Giustizia Tributaria, questa ordinanza ha affermato che l’avviso di presa in carico notificato dal concessionario della riscossione non è autonomamente impugnabile, poiché costituisce un atto meramente interno. Può essere impugnato solo se è il primo atto con cui il contribuente viene a conoscenza della pretesa, ad esempio per mancanza di notifica dell’avviso bonario . La distinzione è essenziale: l’avviso bonario deve essere impugnato tempestivamente, mentre l’avviso di presa in carico lo sarà solo in mancanza di precedenti atti.
3. Giurisprudenza sul principio di collaborazione e buona fede: varie sentenze hanno riconosciuto che, nell’ambito del controllo automatizzato, l’Amministrazione è tenuta a un comportamento collaborativo. La mancata risposta ai chiarimenti forniti dal contribuente può integrare violazione del contraddittorio, rendendo nulla la pretesa.
4. Sentenza Cass. 2092/2025 (non ufficiale): benché non disponibile integralmente, in dottrina si richiama questa decisione della Cassazione, secondo cui l’impugnazione dell’avviso bonario non sospende automaticamente la successiva cartella di pagamento. Di conseguenza, per evitare la riscossione, è necessario richiedere specifica sospensione.

In aggiunta a queste pronunce, circolari dell’Agenzia delle Entrate come la Circolare 36/E del 2018 e la Circolare 9/E del 2023 hanno fornito chiarimenti sul funzionamento dei controlli automatizzati e formali, ribadendo l’obbligo di comunicare le irregolarità e le modalità per regolarizzare o contestare la pretesa .

2. Procedura passo‐passo dopo la comunicazione di irregolarità

Ricevere una comunicazione di irregolarità per detrazioni non spettanti, in particolare per altri familiari a carico, non significa che la pretesa debba essere accettata passivamente. La procedura da seguire comprende varie fasi e prevede tempi specifici. Di seguito un percorso dettagliato che può aiutare il contribuente ad orientarsi.

2.1 Ricezione della comunicazione e verifica dei contenuti

La comunicazione di irregolarità viene notificata al contribuente tramite posta ordinaria, PEC o area riservata del portale dell’Agenzia delle Entrate. Contiene:

1. Il prospetto delle differenze: l’ufficio riporta l’imposta dovuta secondo i dati da dichiarazione e quella calcolata dal controllo automatizzato/formale.
2. L’analisi dell’irregolarità: nel caso della detrazione per altri familiari a carico, l’Agenzia indica che il familiare non possiede i requisiti reddituali o non rientra tra quelli ammessi alla detrazione.
3. L’importo da versare: comprensivo di imposta, interessi legali e sanzioni ridotte.
4. Le modalità di pagamento: di solito tramite modello F24 con codici tributo specifici.
5. Il termine per la risposta: come previsto dall’art. 36‐bis, la riforma del 2024 ha esteso il termine a 60 giorni .

Cosa fare immediatamente?

• Controllare la data di notifica (PEC o ricezione postale) per calcolare esattamente i giorni a disposizione.
• Verificare la propria dichiarazione dei redditi: controllare l’indicazione del familiare a carico, i dati anagrafici, il reddito del familiare e la sussistenza della convivenza. Spesso la comunicazione nasce da errori formali (ad esempio, codice fiscale errato) che possono essere facilmente sanati.
• Raccogliere i documenti: contratto di convivenza o certificato di stato di famiglia, documenti che attestano la residenza e la convivenza, documenti reddituali del familiare, eventuali trasferimenti bancari che provano l’assistenza economica.
• Consultare un professionista: rivolgersi a un avvocato tributarista o a un commercialista per valutare la legittimità della pretesa e predisporre la risposta.

2.2 Scelta delle opzioni: pagare o contestare

Una volta analizzata la comunicazione, il contribuente può:

1. Pagare con sanzioni ridotte: se riconosce l’errore o non ha elementi per contestare, il contribuente può versare l’importo richiesto entro 30 giorni dalla ricezione (o 60 giorni per i controlli automatizzati post 2025) beneficiando di una riduzione delle sanzioni al 10 % o 20 % rispetto a quelle ordinarie.
2. Contestare l’irregolarità: se ritiene che la detrazione fosse spettante o che l’Ufficio abbia commesso errori, può inviare una istanza di autotutela o memorie difensive all’Agenzia delle Entrate entro il termine di 60 giorni, allegando la documentazione giustificativa. È consigliabile inviare la richiesta tramite PEC con ricevuta di consegna e comunicare all’intermediario.
3. Richiedere la rateizzazione: il contribuente può chiedere di rateizzare l’importo dovuto. Normalmente è possibile ottenere fino a 8 rate trimestrali per importi inferiori a 5.000 euro; importi più elevati possono essere dilazionati con un massimo di 20 rate mensili (la disciplina può variare in base a circolari dell’Agenzia). È consigliabile fare richiesta contestualmente al pagamento della prima rata.
4. Impugnare l’avviso bonario: grazie alla sentenza Cass. 24390/2022 , l’avviso bonario può essere impugnato davanti alla Corte di Giustizia Tributaria competente (entro 60 giorni). L’impugnazione consente di far valere vizi dell’atto (es. calcolo errato, violazione del contraddittorio, carenza di motivazione) e, se accolta, annulla la pretesa. L’impugnazione non sospende automaticamente la riscossione: è necessario richiedere la sospensione dell’esecutività dell’atto.

2.3 I termini: attenzione al decorso del tempo

Il rispetto dei termini è essenziale per non decadere dai propri diritti. In sintesi:

Fase	Termine	Azione
Ricezione della comunicazione	Data di notifica (PEC o raccomandata)	Inizia il conteggio dei 60 giorni (o 30 giorni per comunicazioni ante riforma 2024)
Pagamento con riduzione sanzioni	Entro 30 giorni (comunicazioni ante 2025) o 60 giorni (comunicazioni dal 2025)	Versare l’importo con F24. Oltre il termine, l’ente iscriverà a ruolo l’intero importo con sanzione piena
Presentazione memorie/autotutela	Entro 60 giorni	Inviare documenti e chiarimenti per ottenere l’annullamento o la riduzione
Impugnazione dell’avviso bonario	Entro 60 giorni dal ricevimento	Presentare ricorso alla CGT e chiedere sospensione
Emissione cartella di pagamento	Oltre 60 giorni, se non pagato/contestato	La cartella può essere impugnata entro 60 giorni per vizi propri o derivati

Il rispetto dei termini richiede una gestione puntuale della corrispondenza e delle PEC. Si consiglia di salvare tutte le comunicazioni e di conservare le ricevute.

2.4 Comunicazione incompleta o non pervenuta

In alcuni casi, la cartella di pagamento viene emessa senza che il contribuente abbia ricevuto l’avviso bonario. La Cassazione ha statuito che la mancata notifica della comunicazione di irregolarità rende la cartella nulla . Pertanto, se si riceve una cartella senza aver ricevuto precedentemente la comunicazione, è possibile eccepire in giudizio la nullità per omesso contraddittorio.

È anche possibile che l’avviso bonario sia stato inviato ma non recapitato per disguidi postali o per indirizzo errato. In tal caso, l’onere di provare la corretta notifica grava sull’Amministrazione. Il contribuente potrà richiedere copia della PEC o della comunicazione e verificare la regolare consegna.

2.5 Controllo formale: richiesta documenti e riscontro

Se la comunicazione deriva da controllo formale (36‐ter), l’Ufficio chiede al contribuente di esibire documenti per dimostrare la spettanza della detrazione. È importante:

• Fornire certificati anagrafici (stato di famiglia, residenza), documenti attestanti il reddito del familiare (CU, modello 730, autodichiarazioni), prova della convivenza (contratto di locazione congiunto, utenze intestate, corrispondenza fiscale) o degli alimenti (se previsti dalla legge);
• Conservare copia di tutti i documenti inviati;
• Inviare la documentazione entro la scadenza indicata nella richiesta (solitamente 30 giorni). Eventuali proroghe vanno chieste motivando l’impossibilità di rispettare il termine.

Se l’Ufficio ritiene sufficiente la documentazione, archivierà l’irregolarità. In caso contrario, inviterà il contribuente a pagare l’imposta con sanzioni ridotte o emetterà l’avviso di accertamento.

2.6 Rateizzazione e strumenti di definizione agevolata

Quando l’importo dovuto è elevato o il contribuente ha difficoltà economiche, è possibile:

• Richiedere la rateizzazione: l’Agenzia delle Entrate consente di suddividere l’importo in rate mensili o trimestrali. È necessario presentare una richiesta motivata e allegare la documentazione sulla situazione economica.
• Accedere a definizioni agevolate: periodicamente il legislatore introduce sanatorie (rottamazioni, definizioni agevolate) che consentono di pagare solo l’imposta e gli interessi senza sanzioni. È importante verificare se al momento della comunicazione vi siano misure attive. Nel 2026 è stato previsto un condono per le cartelle fino a 1.000 euro antecedenti al 2015 (c.d. “stralcio”), ma la rottamazione quater del 2023 e la rottamazione quinquies del 2026 hanno termini di adesione ormai scaduti (al 30 aprile 2026) e pertanto non sono più fruibili.
• Accordarsi con l’Agente della Riscossione: in sede stragiudiziale è possibile negoziare la dilazione del debito, la sospensione delle procedure esecutive o il rinvio della notifica della cartella, soprattutto in presenza di ricorso pendente.

3. Difese e strategie legali

Affrontare una comunicazione di irregolarità richiede un’accurata valutazione della posizione fiscale e l’applicazione di strategie mirate. Di seguito presentiamo le difese principali che il contribuente può adottare, con particolare riferimento alla detrazione per altri familiari a carico.

3.1 Contestazione dell’errata applicazione dei requisiti normativi

La prima linea di difesa consiste nel dimostrare che la detrazione era effettivamente spettante. Ciò implica:

• Verifica del reddito del familiare: il limite di 2.840,51 euro deve essere calcolato al lordo degli oneri deducibili . In alcuni casi, l’Agenzia tiene conto di redditi esenti o di proventi che non concorrono a formare il reddito complessivo. Il contribuente può dimostrare che, al netto delle deduzioni, il familiare non superava il limite.
• Prova della convivenza: nel 2026 la detrazione per gli ascendenti richiede la convivenza. Documenti utili sono: certificato di stato di famiglia, residenza anagrafica, contratto di locazione congiunto, bollette intestate, dichiarazioni sostitutive di atto notorio. Qualora la convivenza non fosse continuativa (ad esempio per ricovero in RSA o ospedale), è possibile dimostrare l’assistenza continuata.
• Interpretazione delle norme transitorie: se la detrazione è stata indicata nel 2024 (prima delle nuove norme) per un familiare poi escluso nel 2025, si può invocare la salvaguardia prevista dal D.Lgs. 192/2025 per il periodo d’imposta 2024. In tal modo si evita la restituzione per annualità antecedenti.
• Errata indicazione anagrafica o codice fiscale: spesso l’irregolarità deriva da errori di trascrizione. Correggendo il codice fiscale del familiare, l’Ufficio può procedere all’annullamento della comunicazione.

3.2 Difesa in autotutela

L’autotutela è lo strumento tramite cui l’Amministrazione finanziaria può annullare o riformare i propri atti illegittimi o errati, anche a domanda del contribuente. La richiesta deve essere motivata e allegare la documentazione idonea. L’ufficio non ha obbligo di rispondere ma, in caso di rigetto, potrà motivare la propria decisione. L’istanza di autotutela può essere presentata anche dopo il termine dei 60 giorni, ma ciò non sospende i termini per il ricorso. È consigliabile, quindi, presentare la richiesta in tempi brevi e, in parallelo, valutare l’impugnazione.

3.3 Ricorso alla Corte di Giustizia Tributaria (CGT)

Quando la pretesa è ritenuta ingiusta e si vogliono far valere vizi dell’atto, si può proporre ricorso alla CGT. I principali motivi di impugnazione sono:

1. Vizio di motivazione: l’avviso bonario o la cartella devono spiegare dettagliatamente l’irregolarità. Un atto generico o privo di elementi essenziali è nullo.
2. Violazione del contraddittorio: se l’Ufficio non ha garantito un confronto preventivo, soprattutto nel controllo formale, la pretesa può essere annullata.
3. Infondatezza nel merito: il contribuente dimostra di possedere tutti i requisiti per la detrazione; oppure la detrazione era stata correttamente applicata secondo la normativa vigente al momento.
4. Errori di calcolo: l’Agenzia può aver calcolato la detrazione su base mensile invece che annuale, o non aver ripartito correttamente l’importo tra più soggetti aventi diritto.

Il ricorso deve essere depositato entro 60 giorni dalla notifica dell’atto. È essenziale allegare la documentazione probatoria e richiedere misure cautelari per sospendere l’esecutività dell’atto. Il contribuente può presentare istanza di sospensione direttamente alla CGT; la corte, valutati i presupposti (fumus boni iuris e periculum in mora), può sospendere il pagamento fino alla definizione del giudizio.

3.4 Impugnazione dell’avviso di presa in carico

Molti contribuenti confondono l’avviso di presa in carico con la comunicazione di irregolarità. L’avviso di presa in carico è l’atto con cui l’Agenzia comunica di aver affidato al concessionario della riscossione la cartella. Secondo la Cassazione, non è autonomamente impugnabile salvo che rappresenti il primo atto che rende edotta la pretesa tributaria . Pertanto, se il contribuente ha ricevuto correttamente l’avviso bonario e la cartella, non potrà impugnare l’avviso di presa in carico.

3.5 Responsabilità dell’intermediario e tutela risarcitoria

Se l’errore deriva dalla negligenza del professionista (ad esempio un commercialista che ha indicato un familiare a carico privo dei requisiti), il contribuente ha diritto di agire per il risarcimento dei danni. La responsabilità professionale si fonda sul contratto di prestazione d’opera intellettuale e sul dovere di diligenza. In caso di contestazione, sarà necessario dimostrare il nesso di causalità tra l’errore del professionista e il danno (pagamento di imposta e sanzioni) e quantificare l’importo da risarcire.

3.6 Strategie di negoziazione con l’Agenzia delle Entrate

In molti casi, soprattutto quando la richiesta di imposta è fondata ma il contribuente si trova in difficoltà economiche, conviene negoziare direttamente con l’Agenzia delle Entrate o con l’agente della riscossione. Gli strumenti a disposizione includono:

• Transazione fiscale: prevista dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, consente alle imprese in crisi di proporre un accordo con l’Agenzia per il pagamento parziale dei debiti fiscali. Richiede un piano attestato da un professionista indipendente.
• Accordi di composizione della crisi da sovraindebitamento (Legge 3/2012): destinati a privati, professionisti e imprenditori agricoli, permettono di presentare un piano di ristrutturazione dei debiti con una falcidia parziale dei crediti tributari.
• Accordi di ristrutturazione ex D.L. 118/2021: per le imprese in crisi. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore della crisi d’impresa, può assistere nell’avviare la procedura.

3.7 Tutele contro le conseguenze esecutive

Se il contribuente non provvede al pagamento o non impugna la comunicazione, l’importo verrà iscritto a ruolo e il concessionario della riscossione potrà avviare azioni esecutive: pignoramento del conto corrente, del quinto dello stipendio, iscrizione di ipoteca, fermo amministrativo del veicolo. È possibile difendersi:

1. Chiedendo la sospensione della cartella: se si è in attesa di una pronuncia del giudice tributario o se sussistono gravi errori, l’Agenzia può sospendere temporaneamente la riscossione.
2. Ricorrendo contro la cartella: entro 60 giorni dalla notifica della cartella è possibile impugnare per vizi propri (mancata motivazione, notifica invalida) o per vizi derivati (irregolarità dell’avviso bonario non impugnato perché mai notificato).
3. Utilizzando l’esdebitazione: se il contribuente non è in grado di pagare e dimostra uno stato di insolvenza, può accedere agli strumenti di esdebitazione previsti dalla Legge 3/2012.

4. Strumenti alternativi e definizioni agevolate

Oltre alle tutele ordinarie, la legislazione tributaria prevede periodicamente misure straordinarie per agevolare la regolarizzazione di debiti fiscali e contributivi. Di seguito presentiamo una panoramica degli strumenti alternativi disponibili al 16 giugno 2026.

4.1 Definizioni agevolate

Nel corso degli ultimi anni, il legislatore ha introdotto diverse definizioni agevolate, note comunemente come “rottamazioni” o “pace fiscale”, che consentono di chiudere i ruoli mediante il pagamento dell’imposta e degli interessi legali, escludendo o riducendo le sanzioni e gli aggi di riscossione. Tra queste:

• Rottamazione quater (Legge 197/2022): prevista per debiti affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022, ha consentito di pagare solo l’imposta, senza sanzioni e interessi di mora. Termine di adesione scaduto il 30 aprile 2023.
• Definizioni agevolate dei avvisi bonari (L. 197/2022): per i carichi derivanti da controllo automatizzato o formale, era possibile ottenere una riduzione delle sanzioni al 3 %. Termine scaduto il 31 marzo 2023.
• Stralcio dei debiti fino a 1.000 euro: la Legge di Bilancio 2023 ha disposto l’annullamento automatico dei debiti di importo residuo fino a 1.000 euro affidati alla riscossione dal 2000 al 2015.
• Rottamazione quinquies (Legge di Bilancio 2026): introdotta dalla Legge n. 213 del 27 dicembre 2025 (Bilancio 2026), consentiva di sanare i debiti affidati entro il 31 dicembre 2023 pagando il solo capitale con rate fino a 54 mesi e un interesse al 3 %. Il termine per presentare la domanda era fissato al 30 aprile 2026 e, quindi, non è più attivo al 16 giugno 2026. Le prime rate scadono a luglio 2026. Pertanto non sarà possibile aderirvi se non si è presentata domanda entro la scadenza.

Considerato che ad oggi non vi sono ulteriori rottamazioni aperte, il contribuente dovrà verificare se può beneficiare di eventuali sanatorie regionali o di misure agevolative future.

4.2 Accordi di ristrutturazione del debito e sovraindebitamento

Chi si trova in condizioni di sovraindebitamento può accedere agli strumenti previsti dalla Legge 3/2012 (modificata dal Codice della crisi). Tra questi:

1. Piano del consumatore: destinato a persone fisiche non imprenditori, permette di ripianare i debiti (anche fiscali) attraverso un piano pluriennale che, se omologato dal Tribunale, consente la falcidia delle sanzioni e la sospensione delle procedure esecutive. Presuppone la verifica del merito creditizio.
2. Accordo di composizione della crisi: coinvolge tutti i creditori ed è basato su una proposta di pagamento parziale dei debiti. Ha effetti simili a una transazione giudiziale, con sospensione delle azioni esecutive.
3. Liquidazione controllata: per chi non dispone di redditi sufficienti a proporre un piano, è prevista la liquidazione del patrimonio con esdebitazione residuale. Trascorso un periodo stabilito, i debiti non soddisfatti vengono cancellati.
4. Esdebitazione del debitore incapiente: introdotta nel 2021, consente al soggetto privo di beni o redditi di ottenere la cancellazione dei debiti fiscali e contributivi senza dover affrontare una procedura complessa.

4.3 Transazione fiscale nell’ambito della crisi d’impresa

Le imprese in crisi possono ricorrere alla transazione fiscale per ridurre l’ammontare dei debiti tributari nell’ambito di concordati preventivi, accordi di ristrutturazione o piani di risanamento. La transazione richiede la presentazione di un piano attestato da un professionista indipendente, che dimostri la convenienza della proposta per l’Erario rispetto all’alternativa liquidatoria. L’Agenzia delle Entrate partecipa al voto e, se la proposta è conforme, può accettare la riduzione del debito.

5. Errori comuni e consigli pratici

Nel corso dell’esperienza professionale, lo Studio Legale ha rilevato diverse situazioni ricorrenti che portano all’emissione di comunicazioni di irregolarità. Conoscere questi errori aiuta a prevenirli e a predisporre una corretta dichiarazione dei redditi.

5.1 Errori più frequenti

1. Indicazione di parenti esclusi dalla detrazione: dopo la riforma del 2024, molti contribuenti continuano a indicare fratelli, sorelle, suoceri o generi tra gli altri familiari a carico. Questo è un errore che genera automaticamente la comunicazione di irregolarità.
2. Superamento del limite di reddito: si inseriscono tra i familiari soggetti che percepiscono redditi esenti (ad esempio pensioni di guerra) o redditi da locazione che, sommati, superano i 2.840,51 euro. Alcune tipologie di reddito, come le borse di studio o le pensioni sociali, possono essere escluse dal calcolo, ma occorre verificare puntualmente.
3. Mancanza di convivenza: per gli ascendenti, la convivenza è requisito imprescindibile. Se il genitore vive altrove e non percepisce assegni alimentari documentati, la detrazione non spetta.
4. Indicazione errata del codice fiscale: un codice fiscale sbagliato fa sì che il familiare non venga riconosciuto dal sistema informatico, generando un’anomalia automatica. Basta correggere l’errore per sanare la situazione.
5. Dimenticanza nel riparto della detrazione: quando più contribuenti hanno diritto alla detrazione per lo stesso familiare (es. due figli che mantengono il genitore), occorre suddividere la detrazione in parti uguali. L’indicazione di una percentuale errata può comportare la contestazione.
6. Mancato aggiornamento ai cambi normativi: non avere notizie delle riforme legislative (come la Legge 207/2024 o il D.Lgs. 192/2025) porta a usare modelli di dichiarazione obsoleti.

5.2 Consigli pratici per evitare irregolarità

• Aggiornarsi sulla normativa: consultare fonti ufficiali (Agenzia delle Entrate, Gazzetta Ufficiale) e farsi assistere da un professionista per interpretare correttamente le modifiche.
• Verificare annualmente i redditi dei familiari: il limite di 2.840,51 euro (4.000 euro per under 24) va verificato ogni anno. Anche una piccola variazione può far perdere la detrazione.
• Conservare la documentazione: stato di famiglia, certificati anagrafici, documentazione sui redditi, ricevute di bonifici e spese mediche. Nel controllo formale, dover cercare i documenti in fretta può portare a errori.
• Utilizzare software affidabili: i programmi di compilazione del modello 730 o del modello Redditi PF devono essere aggiornati alle ultime versioni. Molti errori derivano da software non aggiornati.
• Consultare un professionista: l’assistenza di un avvocato tributarista o di un commercialista è fondamentale per compilare correttamente la dichiarazione e per gestire eventuali comunicazioni dell’Agenzia.
• Non ignorare la comunicazione di irregolarità: anche se si ritiene infondata, va affrontata in modo tempestivo. Ignorarla porta alla cartella e all’aumento delle sanzioni.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme e termini essenziali

Riferimento normativo	Oggetto	Principale contenuto	Fonte
Art. 12 TUIR	Definizione di familiare a carico	Fissa il limite di reddito a 2.840,51 € (4.000 € per figli under 24) ; stabilisce i familiari che danno diritto alla detrazione	Testo aggiornato
Legge 207/2024	Riforma detrazioni	Limita la detrazione per altri familiari ai soli ascendenti conviventi ; introduce il comma 2‐bis che esclude i non residenti extra UE	Legge di Bilancio 2025
D.Lgs. 192/2025	Attuazione riforma	Conferma la convivenza come requisito e sopprime le detrazioni per fratelli/sorelle; introduce clausole transitorie	Decreto legislativo
Decreto correttivo 2026	Correzioni normative	Distingue i riferimenti ai “familiari” generici da quelli “a carico”; chiarisce che la convivenza e il limite restano per gli ascendenti	Art. 1
Art. 36‐bis DPR 600/1973	Controllo automatizzato	Ufficio può correggere errori e inviare comunicazione di irregolarità; il contribuente può fornire chiarimenti entro 60 giorni	Norma fiscale
Art. 36‐ter DPR 600/1973	Controllo formale	L’ufficio può chiedere documenti e disconoscere detrazioni non spettanti	Norma fiscale
D.Lgs. 108/2024	Riforma riscossione	Estende da 30 a 60 giorni il termine per rispondere all’avviso bonario	Decreto legislativo
Cass. 24390/2022	Avviso bonario impugnabile	Riconosce l’autonoma impugnabilità dell’avviso bonario	Giurisprudenza
Cass. 1397/2026	Avviso di presa in carico	Ritiene non impugnabile l’avviso di presa in carico salvo sia il primo atto	Giurisprudenza

6.2 Detrazione per ascendenti nel 2026

Elemento	Descrizione
Soggetti ammessi	Genitori, nonni, ascendenti fino al secondo grado
Soggetti esclusi	Fratelli, sorelle, suoceri, generi, nuore, cognati
Requisiti	Convivenza con il contribuente; reddito complessivo del familiare ≤ 2.840,51 €; contribuente con reddito ≤ 80.000 €
Importo detrazione	750 € per ciascun ascendante, ripartita tra gli aventi diritto
Documentazione	Certificato di stato di famiglia; documenti fiscali; prova della convivenza (contratto di locazione, utenze)

6.3 Termini procedurali e possibili azioni

Evento	Termini	Possibili azioni
Ricezione comunicazione	60 giorni	Verificare dati; raccogliere documenti
Pagamento con riduzione sanzioni	Entro 60 giorni	Versare importo con F24, sanzioni ridotte
Presentazione memorie/autotutela	Entro 60 giorni	Inviare istanza con documenti
Ricorso avverso avviso bonario	Entro 60 giorni	Presentare ricorso alla CGT e chiedere sospensione
Impugnazione cartella	Entro 60 giorni dalla notifica	Eccepire vizi propri o derivati
Rateizzazione	Prima o dopo la cartella	Domanda motivata all’Agenzia

7. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito proponiamo un elenco di quesiti pratici che vengono spesso posti dai contribuenti alle prese con una comunicazione di irregolarità relativa alla detrazione per altri familiari a carico. Le risposte forniscono indicazioni operative aggiornate al 16 giugno 2026.

7.1 Posso ancora detrarre la suocera convivente?

No. Dal 1° gennaio 2025 la detrazione per altri familiari spetta solo per i genitori e i nonni conviventi. I suoceri e altri affini sono stati eliminati dall’elenco dei beneficiari .

7.2 Qual è il limite di reddito per considerare mio padre a carico?

Per il 2026, il reddito complessivo del familiare non deve superare 2.840,51 euro al lordo degli oneri deducibili . Se il familiare percepisce redditi esenti (es. pensione di invalidità), questi possono non essere conteggiati a seconda della normativa.

7.3 Se mio padre vive in casa di riposo ma è totalmente mantenuto da me, posso detrarlo?

La normativa prevede l’obbligo di convivenza. Tuttavia, la giurisprudenza ammette la detrazione quando, pur non coabitando, vi sia una situazione assimilabile alla convivenza (es. ricovero in RSA per motivi di salute) e il figlio provvede totalmente al mantenimento. In tal caso è necessario documentare i versamenti e la condizione di salute. È consigliabile richiedere un parere preventivo e allegare relazione medica.

7.4 Come dimostrare la convivenza?

La convivenza si prova con:

• Certificato di stato di famiglia aggiornato che attesti la residenza nello stesso indirizzo;
• Bollette, contratti di locazione o proprietà intestati a entrambi;
• Dichiarazioni sostitutive di atto di notorietà;
• Documenti fiscali (es. Tessera sanitaria, certificato anagrafico storico). Anche le iscrizioni a medesimo nucleo familiare per IMU/TASI sono rilevanti.

7.5 Che succede se ricevo la cartella senza aver ricevuto la comunicazione?

La cartella può essere nulla per omesso contraddittorio. Occorre verificare se la comunicazione di irregolarità sia stata effettivamente notificata (tramite PEC o raccomandata) e, in caso contrario, impugnare la cartella eccependo la nullità .

7.6 Posso impugnare l’avviso bonario?

Sì. La Cassazione ha sancito che l’avviso bonario è autonomamente impugnabile . È necessario presentare ricorso entro 60 giorni dalla notifica. Contestualmente è opportuno chiedere la sospensione dell’esecutività dell’atto.

7.7 L’impugnazione dell’avviso bonario sospende la cartella?

Di regola no. L’impugnazione dell’avviso bonario non sospende automaticamente la cartella; occorre richiedere al giudice la sospensione cautelare o all’Agenzia la sospensione amministrativa. Solo se l’autorità competente concede la sospensione, la riscossione sarà fermata.

7.8 Posso presentare l’istanza di autotutela dopo i 60 giorni?

Formalmente sì, perché l’autotutela non è sottoposta a termini di decadenza. Tuttavia, la presentazione oltre i 60 giorni non sospende i termini per il ricorso e non impedisce l’iscrizione a ruolo. È consigliabile, quindi, presentare l’istanza di autotutela entro 60 giorni o, se successivamente, affiancarla a un ricorso per cautelarsi.

7.9 Ho dichiarato erroneamente mia madre come “altra familiare” nel 2024; devo restituire la detrazione?

Dipende. Se nel 2024 la madre rientrava tra gli “altri familiari” ed era convivente o percepiva alimenti, la detrazione era legittima. La riforma del 2025 non ha efficacia retroattiva e, pertanto, la detrazione fruita nel 2024 non va restituita. Solo dal 2025 la madre può essere detratta esclusivamente come ascendente se convivente.

7.10 Se il familiare supera il limite di reddito di pochi euro, cosa accade?

Anche il superamento di un solo euro fa perdere la detrazione. Questo perché la norma non prevede una soglia di tolleranza. L’eventuale irregolarità verrà contestata dall’Agenzia e si dovrà restituire l’intera detrazione con sanzioni. È importante monitorare ogni variazione di reddito.

7.11 È possibile rateizzare l’importo richiesto?

Sì, l’Agenzia delle Entrate consente la rateizzazione degli importi inferiori a 5.000 euro fino a 8 rate trimestrali; per importi superiori è prevista la concessione di un maggior numero di rate mensili (fino a 20). È necessario presentare domanda motivata indicando la situazione economica. Per importi molto elevati può essere richiesto un piano di rientro con l’agente della riscossione.

7.12 Le detrazioni per figli under 24 anni sono cambiate?

No. Il limite di reddito per i figli fino a 24 anni è ancora 4.000 euro . Le nuove disposizioni riguardano gli altri familiari e i figli di età superiore a 30 anni (non più detraibili salvo disabilità). La detrazione per i figli tra 21 e 29 anni resta in vigore ma è stata adeguata alla riforma dell’assegno unico.

7.13 Il familiare residente all’estero può essere considerato a carico?

No, se il familiare è residente in un Paese extra UE/SEE. Il comma 2‐bis dell’art. 12 TUIR, introdotto dalla Legge 207/2024, esclude la detrazione per i familiari residenti in Paesi non appartenenti all’Unione Europea o allo Spazio Economico Europeo . Se residente in uno Stato UE/SEE, è necessario fornire documentazione che attesti il reddito e la dipendenza economica.

7.14 Posso calcolare la detrazione in proporzione ai mesi di convivenza?

No. La detrazione per altri familiari a carico (ascendenti) non prevede un calcolo mensile; spetta per intero se il requisito della convivenza e del limite di reddito sussiste per la maggior parte del periodo d’imposta. Tuttavia, in caso di nascita o decesso del familiare in corso d’anno, la detrazione va ripartita tra gli aventi diritto in base ai mesi.

7.15 Cosa succede se il familiare convive solo parte dell’anno?

Se la convivenza si realizza per almeno più di sei mesi, la detrazione spetta. In caso contrario, l’Ufficio potrebbe disconoscere il beneficio. È consigliabile documentare la convivenza effettiva con dichiarazioni sostitutive e certificati storici di residenza.

7.16 Se mio fratello è portatore di handicap grave, posso detrarlo?

Dalla riforma del 2025, i fratelli sono esclusi dalla detrazione come altri familiari. Tuttavia, se convivente e totalmente a carico, potrebbe rientrare in altre misure di sostegno (ad esempio, assegno di cura, deduzione per assistenza a familiari con disabilità). Non è più possibile utilizzare la detrazione ex art. 12 per i fratelli.

7.17 Posso recuperare la detrazione se l’Agenzia sbaglia i calcoli?

Se l’irregolarità deriva da un errore dell’Agenzia (ad esempio, non ha considerato la convivenza o ha calcolato male l’importo), è possibile chiedere l’annullamento in autotutela o impugnare l’atto. L’eventuale maggiore imposta versata potrà essere chiesta a rimborso.

7.18 Cosa accade se non rispondo entro i termini?

Se non si risponde né si paga entro i termini, l’Agenzia provvederà a iscrivere a ruolo l’importo con sanzioni piene (30 % o 40 % a seconda del caso) e interessi. Il concessionario della riscossione invierà la cartella esattoriale e potrà avviare azioni esecutive. Le sanzioni ridotte non saranno più applicabili.

7.19 È possibile dedurre le spese per il mantenimento dei genitori?

No. Le spese sostenute per il mantenimento dei genitori non sono deducibili dal reddito, salvo rari casi (ad esempio, spese mediche e di assistenza disabili). L’unica agevolazione è la detrazione per familiari a carico, se spettante. Per questo è fondamentale rispettare i requisiti.

7.20 Chi deve ripartire la detrazione se i figli mantengono i genitori?

Se più figli mantengono i genitori conviventi, la detrazione di 750 euro va suddivisa proporzionalmente. La quota minima spettante è 375 euro ciascuno. Gli aventi diritto possono tuttavia concordare una ripartizione diversa (ad esempio, 100 % a un figlio) purché sia indicata in dichiarazione e sottoscritta dagli altri.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per chiarire l’impatto pratico delle regole su detrazioni e comunicazioni di irregolarità, proponiamo alcune simulazioni numeriche. Le cifre sono indicative e il calcolo effettivo dipende dalla situazione personale e dal software di dichiarazione.

8.1 Calcolo della detrazione per un genitore convivente

Supponiamo che Mario, contribuente con reddito complessivo di 30.000 euro nel 2025, conviva con il padre Luigi, pensionato con reddito annuo di 2.700 euro. Il padre rientra tra gli ascendenti e, dunque, la detrazione spetta.

• Reddito di Luigi: 2.700 € (inferiore a 2.840,51 €);
• Reddito di Mario: 30.000 € (inferiore a 80.000 €).

Mario ha diritto a una detrazione di 750 euro. Se Mario ha un fratello Giovanni, anch’egli convivente, i due devono ripartire la detrazione: 375 € ciascuno salvo diversa distribuzione.

8.2 Caso di comunicazione di irregolarità per limite di reddito superato

Immaginiamo che Mario abbia dichiarato a carico il padre Luigi nel 2025, ma che Luigi abbia percepito redditi da locazione per 3.000 euro oltre alla pensione (per un totale di 5.700 euro). L’Agenzia, tramite controllo automatizzato, contesta la detrazione.

Calcolo del recupero:

• Detrazione indebitamente fruita: 750 €;
• Sanzione: 30 % dell’imposta (pari a 225 €) ridotta a 10 % se si paga entro 30 giorni (22,5 €);
• Interessi: calcolati al tasso legale dal 1° luglio successivo al termine di pagamento.

L’Agenzia invia la comunicazione di irregolarità con richiesta di pagamento di circa 772,5 € (750 € + 22,5 €). Mario ha 60 giorni per pagare o contestare. Se riconosce l’errore, versa e chiude la pendenza. Se ritiene che i redditi di Luigi fossero stati calcolati male (es. affitto esente), fornisce i documenti.

8.3 Simulazione di contestazione con successo

Supponiamo che il controllo automatizzato segnali un’irregolarità perché il padre di Mario risulta non residente nello stesso indirizzo. Tuttavia, il padre è stato ricoverato in RSA per nove mesi, ma la sua residenza anagrafica è rimasta presso la casa di famiglia. Mario invia:

• Certificato anagrafico che attesta la residenza;
• Contratto di RSA e relazione medica che giustifica il ricovero temporaneo;
• Bonifici bancari che dimostrano che Mario mantiene il padre.

L’Agenzia riconosce le ragioni di Mario e archivia l’irregolarità. Non sarà dovuta alcuna somma.

8.4 Calcolo di sanzioni e interessi dopo l’emissione della cartella

Se il contribuente non paga l’avviso bonario e l’Agenzia iscrive a ruolo la somma, le sanzioni aumentano dal 10 % al 30 % dell’imposta. Ad esempio, per una detrazione indebitamente fruita di 750 €, la sanzione sale a 225 €. Gli interessi decorrono dalla scadenza dell’avviso bonario fino al momento del pagamento effettivo. Inoltre, si aggiungono gli aggi di riscossione (3 % del capitale) e i diritti di notifica.

8.5 Esempio di rateizzazione

Mario riceve una cartella con importo complessivo di 1.000 € (750 € imposta + 225 € sanzioni + 25 € interessi). Chiede la rateizzazione in 8 rate trimestrali.

• Importo rata: 1.000 € ÷ 8 = 125 € per rata;
• Termini di pagamento: la prima rata entro 30 giorni dalla richiesta; le successive ogni tre mesi;
• Interessi di rateizzazione: applicati in base al tasso legale.

Se rispetta i termini, Mario evita ulteriori sanzioni.

9. Conclusioni: l’importanza di agire tempestivamente con un professionista

Le comunicazioni di irregolarità per detrazione per altri familiari a carico rappresentano un tema di grande attualità, soprattutto dopo le riforme introdotte dalla Legge 207/2024, dal D.Lgs. 192/2025 e dal decreto correttivo del 2026. Le nuove norme hanno circoscritto l’ambito dei beneficiari e imposto requisiti stringenti di convivenza e limiti reddituali, rendendo più facile incappare in errori. La giurisprudenza, con sentenze come quella della Cassazione n. 24390/2022 che riconosce l’autonoma impugnabilità dell’avviso bonario , ha rafforzato le tutele ma richiede attenzione ai termini procedurali.

In un simile contesto, agire tempestivamente è fondamentale. Attendere o ignorare la comunicazione significa subire sanzioni più elevate, l’iscrizione a ruolo e possibili azioni esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi amministrativi). Per questo è indispensabile:

• Analizzare la propria posizione con l’aiuto di professionisti qualificati;
• Raccogliere tutta la documentazione necessaria a dimostrare i requisiti della detrazione;
• Presentare memorie difensive o istanze di autotutela nei termini previsti;
• Impugnare l’avviso bonario quando vi siano vizi sostanziali o formali;
• Valutare la rateizzazione o gli strumenti di definizione agevolata disponibili.

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