Introduzione

Quando un’impresa o un professionista fattura nei confronti della Pubblica Amministrazione o di una società “partecipata” e si applica il meccanismo dello split payment (scissione dei pagamenti), l’IVA indicata in fattura non viene incassata dal fornitore ma viene trattenuta e versata direttamente all’Erario dal committente pubblico. Tale meccanismo, disciplinato dall’art. 17‑ter del D.P.R. 633/1972 e confermato dalla decisione europea n. 2023/1552 che ne ha prorogato l’operatività fino al 30 giugno 2026 , ha semplificato la riscossione dell’IVA nelle operazioni con enti pubblici, ma comporta anche un controllo automatico più stringente da parte dell’Agenzia delle Entrate sulle dichiarazioni IVA.

Se a seguito di questi controlli emergono discrepanze tra l’imposta dovuta e quella versata, l’ufficio invia una comunicazione di irregolarità o avviso bonario. L’avviso rappresenta una proposta di acquiescenza che consente di pagare le somme dovute con sanzioni ridotte; in caso contrario l’ufficio iscriverà a ruolo l’intero importo maggiorato di sanzioni e interessi, notificando una cartella di pagamento. Dal 1° gennaio 2025 i contribuenti hanno 60 giorni (e non più 30) per pagare o fornire chiarimenti .

Gli errori nello split payment sono frequenti: l’emissione di fatture con IVA erroneamente esposta, l’applicazione della scissione a soggetti non compresi tra quelli obbligati oppure l’omesso riversamento dell’IVA da parte della pubblica amministrazione. Un avviso bonario generato da questi errori può comportare pesanti ripercussioni economiche, soprattutto se ignorato o gestito con superficialità. È quindi fondamentale conoscere i propri diritti, i termini per la risposta, le possibilità di contestazione e le soluzioni alternative a disposizione del contribuente.

In questa guida completa – aggiornata al 22 maggio 2026 – analizzeremo il quadro normativo e giurisprudenziale che regola gli avvisi bonari derivanti da errori nello split payment. Spiegheremo passo‑passo cosa succede dopo la notifica dell’atto, quali difese sono possibili, come richiedere la rateizzazione, quali agevolazioni sono previste e quali strumenti alternativi (rottamazioni, piani di rientro, procedure di composizione della crisi) possono essere utilizzati per risolvere le esposizioni debitorie. L’articolo assume il punto di vista del debitore/contribuente, con un taglio pratico e divulgativo ma con rigore giuridico.

La competenza dello Studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Lo Studio legale dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo vanta una consolidata esperienza in diritto bancario e tributario. L’avvocato Monardo è cassazionista, Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012 iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti operante su tutto il territorio nazionale.

Lo studio offre assistenza nell’analisi delle comunicazioni di irregolarità, redazione di memorie difensive, richieste di sospensione e rateizzazione, contenzioso tributario, trattative con l’Agenzia delle Entrate Riscossione, predisposizione di piani di rientro e attivazione di procedure di composizione della crisi. L’approccio è personalizzato: ogni caso viene esaminato alla luce delle normative vigenti e delle più recenti pronunce giurisprudenziali per individuare la soluzione più efficace.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Il meccanismo dello split payment (scissione dei pagamenti)

L’art. 17‑ter del D.P.R. 633/1972, introdotto dalla legge di stabilità 2015 e oggetto di diverse proroghe, prevede che per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di Pubbliche Amministrazioni, enti societari controllati o quotati e società in house, l’IVA indicata in fattura sia versata direttamente all’Erario dal soggetto pubblico. Lo split payment ha la finalità di contrastare l’evasione IVA e assicurare la tempestiva acquisizione del tributo. La deroga al principio di neutralità è stata autorizzata dalla Commissione europea e, da ultimo, prorogata fino al 30 giugno 2026 dalla decisione UE 2023/1552 .

Il meccanismo si applica a:

• amministrazioni dello Stato, enti pubblici territoriali, università, camere di commercio e loro consorzi;
• enti e società controllati dagli enti pubblici o dagli enti territoriali;
• società quotate incluse nell’indice FTSE MIB (quest’ultima categoria fino al 30 giugno 2025);
• fondazioni partecipate o controllate.

Ogni anno il Ministero dell’Economia e delle Finanze aggiorna l’elenco degli enti obbligati allo split payment. Per i fornitori, ciò comporta l’obbligo di emettere fatture con IVA esposta e la dicitura “scissione dei pagamenti – IVA non incassata dal fornitore”. L’IVA non incassata costituisce un debito verso l’Erario che deve essere comunque riportato nella liquidazione periodica e nella dichiarazione annuale. Errori nell’applicazione del regime (ad esempio esporre l’IVA quando non dovuto oppure omettere il regime per un ente soggetto) possono generare differenze tra l’IVA dichiarata e quella versata, con conseguente emissione di avvisi bonari.

1.2 La liquidazione automatizzata delle imposte e l’avviso bonario

1.2.1 Art. 54‑bis del D.P.R. 633/1972 (IVA)

Il legislatore ha introdotto l’istituto della liquidazione automatizzata dell’IVA, disciplinato dall’art. 54‑bis del D.P.R. 633/1972. La norma dispone che l’amministrazione finanziaria, avvalendosi di procedure automatizzate, procede alla liquidazione dell’imposta dovuta in base alle dichiarazioni dei contribuenti . Quando dai controlli automatici emergono scostamenti rispetto ai dati dichiarati, l’esito della liquidazione è comunicato al contribuente “per evitare la reiterazione di errori e per consentire la regolarizzazione degli aspetti formali” . Il contribuente può fornire chiarimenti entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione .

L’art. 54‑bis è stato modificato dal D.Lgs. 5 agosto 2024 n. 108, che ha elevato da 30 a 60 giorni il termine per inviare i chiarimenti e per effettuare il pagamento delle somme dovute. La modifica si applica alle comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025 . Ciò significa che per gli avvisi bonari ricevuti a partire da tale data il contribuente dispone di più tempo per analizzare la propria posizione, correggere eventuali errori o chiedere la rateizzazione.

1.2.2 Art. 36‑bis del D.P.R. 600/1973 (imposte dirette)

Per le imposte sui redditi, l’art. 36‑bis del D.P.R. 600/1973 dispone che l’amministrazione finanziaria liquida, tramite procedure automatizzate, le imposte, i contributi, i premi e i rimborsi dovuti in base alle dichiarazioni. Se emergono difformità, l’esito della liquidazione è comunicato al contribuente o al sostituto d’imposta per consentire la regolarizzazione. La norma, modificata anch’essa dal D.Lgs. 108/2024, stabilisce che il contribuente può fornire chiarimenti entro 60 giorni . La comunicazione dell’avviso bonario serve a evitare la reiterazione degli errori e a consentire la riduzione delle sanzioni; l’assenza della comunicazione rende nullo l’atto impositivo e la relativa cartella .

L’art. 36‑bis rappresenta una garanzia procedimentale: solo dopo aver ricevuto l’avviso e trascorsi i termini per il pagamento o la presentazione di osservazioni, l’ufficio può iscrivere a ruolo le somme dovute. Se il contribuente paga entro 60 giorni usufruisce della riduzione della sanzione; se fornisce chiarimenti fondati l’ufficio rettifica d’ufficio la pretesa.

1.2.3 D.Lgs. 18 dicembre 1997 n. 462

Il decreto legislativo n. 462/1997 disciplina la riscossione delle somme dovute a seguito dei controlli automatici e formali. Gli articoli 2, 3 e 3‑bis regolano rispettivamente il pagamento in unica soluzione, il pagamento a seguito di controlli formali e la rateizzazione.

• Art. 2, comma 2: stabilisce che l’iscrizione a ruolo delle somme dovute non è eseguita se il contribuente o il sostituto d’imposta effettua il versamento entro il termine indicato nella comunicazione. Per effetto della riforma introdotta dal D.Lgs. 108/2024, il termine è stato raddoppiato da 30 a 60 giorni dal ricevimento della comunicazione .
• Art. 3, comma 1: disciplina la riscossione a seguito di controllo formale. Anche per tale ipotesi il termine per il pagamento è ora di 60 giorni .
• Art. 3‑bis: consente di rateizzare le somme dovute. L’articolo, nella versione vigente (aggiornata al 29 giugno 2024), stabilisce che le somme dovute ai sensi dell’art. 2, comma 2, e dell’art. 3, comma 1, possono essere versate in un massimo di venti rate trimestrali di pari importo . L’importo della prima rata deve essere versato entro sessanta giorni dal ricevimento della comunicazione ; sugli importi rateizzati sono dovuti interessi calcolati dal primo giorno del secondo mese successivo all’elaborazione della comunicazione . In caso di inadempimento si applicano le regole di decadenza dal beneficio della rateazione previste dall’art. 15‑ter del D.P.R. 602/1973.

Le modifiche del D.Lgs. 108/2024 hanno quindi ampliato i tempi a disposizione del contribuente, adeguando la disciplina alle esigenze di compliance e riducendo il rischio di iscrizione a ruolo immediata. La circolare di settembre 2024 del Centro Studi Confapi ha dettagliato le novità: l’iscrizione a ruolo non è più eseguita se il pagamento avviene entro 60 giorni dal ricevimento dell’avviso ; analogamente per i controlli formali . Inoltre, la prima rata della rateizzazione deve essere versata entro 60 giorni , mentre la mancata corresponsione della prima rata determina la decadenza dal beneficio . Nei casi di comunicazioni trasmesse telematicamente, il termine è esteso a 90 giorni .

1.2.4 Sanzioni e riduzioni

Le sanzioni applicabili agli avvisi bonari sono disciplinate dall’art. 13 del D.Lgs. 472/1997 e dal D.Lgs. 462/1997. Fino al 31 agosto 2024 la sanzione ordinaria per omesso o tardivo versamento delle imposte era pari al 30% del tributo. Il D.Lgs. 87/2024 (decreto attuativo della delega fiscale) ha ridotto la sanzione al 25% a decorrere dal 1° settembre 2024. L’avviso bonario, tuttavia, consente il pagamento della sanzione in misura ridotta: se il pagamento avviene entro 60 giorni, le sanzioni sono ridotte a un terzo (8,33%); se il pagamento è rateizzato, la sanzione è pari a un quarto (6,25%) per ciascuna rata. L’omesso pagamento porta all’applicazione della sanzione piena.

1.3 Le principali sentenze della Corte di Cassazione

La giurisprudenza della Suprema Corte ha più volte chiarito i confini dell’avviso bonario e le conseguenze del suo mancato invio o della sua impugnazione. Riportiamo di seguito le pronunce più rilevanti per il tema degli errori nello split payment e dei controlli automatizzati.

1.3.1 Cass. 8 marzo 2024 n. 6248 – Nullità della cartella per omissione dell’avviso

La sentenza n. 6248/2024 ha stabilito che l’avviso bonario è un passaggio necessario e propedeutico all’iscrizione a ruolo. La Corte ha affermato che l’attività di liquidazione automatizzata non è una mera procedura matematica, bensì una fase in cui l’amministrazione deve correggere gli errori materiali e comunicare l’esito al contribuente. La mancata comunicazione dell’avviso bonario determina la nullità della cartella di pagamento . Inoltre, il giudice può applicare una sanzione ridotta (10% anziché 30%) quando l’ufficio non invia la comunicazione , in quanto l’avviso consente al contribuente di correggere spontaneamente gli errori e di usufruire delle riduzioni previste .

La Cassazione ha sottolineato che la comunicazione non è solo un onere procedimentale ma una garanzia per il contribuente, necessaria a prevenire errori e a tutelare il diritto al contraddittorio . L’omissione del contraddittorio determina la nullità dell’atto impositivo, salvo che si tratti di recupero di imposte autoliquidate (versamenti omessi di imposte già dichiarate), ipotesi in cui la comunicazione non è necessaria.

1.3.2 Cass. 29 aprile 2025 n. 12984 – La comunicazione non è necessaria per importi dovuti e dichiarati

Un diverso orientamento è stato espresso dalla Cassazione con l’ordinanza n. 12984/2025. Nel caso in esame l’Agenzia delle Entrate aveva iscritto a ruolo importi corrispondenti a quanto indicato dal contribuente in dichiarazione ma non versato. Il contribuente impugnava la cartella lamentando la mancanza dell’avviso bonario; i giudici di merito avevano accolto il ricorso. La Cassazione ha cassato la sentenza affermando che quando la cartella riproduce integralmente l’imposta dichiarata e non versata, l’avviso bonario non è necessario. L’obbligo di comunicazione, secondo la Corte, sussiste solo in presenza di errori nella dichiarazione; se invece vi è regolarità dichiarativa ma omissione di versamento non sussistono incertezze e la cartella è legittima anche senza previa comunicazione (principio di “raggiungimento dello scopo”) . La Corte ha altresì ricordato che il contraddittorio preventivo non è imposto dalla legge in presenza di importi autoliquidati e non versati .

1.3.3 Cass. 29 gennaio 2025 n. 2092 – L’impugnazione dell’avviso non blocca la cartella

Con l’ordinanza n. 2092/2025 la Cassazione ha precisato che l’impugnazione dell’avviso bonario non impedisce all’Amministrazione finanziaria di notificare la cartella di pagamento. La contestazione della comunicazione non sospende l’azione di riscossione e, qualora venga impugnata anche la cartella, viene meno l’interesse alla decisione sulla controversia relativa all’avviso perché la cartella integra una pretesa tributaria nuova . In altre parole, l’avviso bonario è un atto preparatorio facoltativo e l’eventuale pendenza di un ricorso contro di esso non sospende gli effetti della successiva cartella.

1.3.4 Cass. 14 aprile 2025 n. 10732 – L’avviso che riconosce parzialmente un credito è un diniego implicito

L’ordinanza n. 10732/2025 ha affrontato il caso di una società che aveva presentato una richiesta di rimborso IVA per la cd. agevolazione “Tremonti ambientale”. L’Agenzia delle Entrate, tramite comunicazione di irregolarità ex art. 36‑bis, aveva riconosciuto solo una parte del credito richiesto. La Cassazione ha affermato che l’avviso bonario che riconosce parzialmente un credito d’imposta costituisce un diniego implicito per la parte residua e quindi è immediatamente impugnabile ai sensi dell’art. 21 del D.Lgs. 546/1992 . La richiesta di rimborso si considera infatti già presentata con l’indicazione del credito nella dichiarazione annuale; se l’amministrazione riconosce un rimborso parziale, l’atto assume valore di rigetto per la parte restante . Pertanto, è necessario impugnare tempestivamente la comunicazione per evitare la decadenza.

1.3.5 Corte costituzionale 21 giugno 2016 n. 145 – Legittimità dello split payment

La Regione Veneto aveva sollevato questione di legittimità costituzionale contro l’art. 17‑ter del D.P.R. 633/1972 introdotto dalla Legge 190/2014, lamentando che la scissione dei pagamenti violasse i princìpi di autonomia finanziaria e tributaria delle regioni. La Corte costituzionale, con la sentenza n. 145/2016, ha dichiarato l’eccezione inammissibile, ritenendo che la materia dell’IVA e dei tributi erariali appartenga alla competenza esclusiva dello Stato . La Corte ha sottolineato che lo split payment costituisce una misura antielusiva legittimamente prevista dal legislatore statale e che la sua applicazione immediata dal 1° gennaio 2015 non viola il principio di irretroattività .

1.4 Fonti normative complementari

Oltre agli articoli citati, rivestono importanza le seguenti disposizioni:

• Art. 36‑ter del D.P.R. 600/1973, relativo ai controlli formali e alla comunicazione dell’esito (avviso di rettifica), con termine di 60 giorni dal 2025;
• Art. 19 del D.Lgs. 241/1997, che stabilisce le modalità di versamento mediante delega; l’avviso bonario richiama tale disposizione per i pagamenti entro 60 giorni ;
• Art. 15‑ter del D.P.R. 602/1973, sulle conseguenze dell’inadempimento dei pagamenti rateali;
• Legge 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente), in particolare l’art. 6 che prevede l’obbligo di contraddittorio con il contribuente in caso di incertezze su aspetti rilevanti della dichiarazione; e l’art. 10‐bis sull’obbligo di motivazione degli atti.

2. Procedura passo‑passo dopo la notifica dell’avviso bonario

Ricevere un avviso bonario può generare ansia e incertezza, soprattutto quando l’errore riguarda lo split payment e l’IVA non incassata. Conoscere la procedura permette di evitare reazioni impulsive e di sfruttare al meglio le opportunità di difesa. Di seguito una guida operativa che sintetizza le azioni da intraprendere.

2.1 Lettura attenta dell’avviso e verifica degli importi

1. Identificare l’oggetto: l’avviso indica la tipologia di controllo (automated IVa ex art. 54‑bis o controllo formale ex art. 36‑ter), i periodi d’imposta interessati, le imposte o i contributi contestati e l’origine della differenza (errori di calcolo, riporto errato di crediti, omesso versamento, utilizzo scorretto di split payment, ecc.).
2. Verificare l’esattezza dei dati: controllare se l’IVA contestata è effettivamente dovuta o se deriva da errata applicazione della scissione dei pagamenti. La pubblica amministrazione può aver versato l’IVA in ritardo, oppure il fornitore può aver indicato l’IVA in dichiarazione senza averla incassata; il confronto tra fatture emesse, corrispettivi incassati e versamenti IVA è essenziale.
3. Esaminare il termine: verificare la data di ricevimento dell’avviso (per raccomandata, PEC o cassetto fiscale) e calcolare i 60 giorni entro i quali pagare o inviare osservazioni. Se la comunicazione è ricevuta tramite un intermediario (CAF, commercialista) il termine è di 90 giorni .
4. Controllare le sanzioni: l’avviso deve indicare l’ammontare dell’imposta, degli interessi e delle sanzioni ridotte. Dal 1° settembre 2024 la sanzione base è il 25% del tributo; se si paga entro 60 giorni l’onere si riduce a 8,33%.

2.2 Opzioni del contribuente

Di fronte all’avviso bonario, il contribuente ha diverse alternative:

2.2.1 Pagamento integrale entro 60 giorni

Il pagamento tempestivo consente di usufruire della riduzione delle sanzioni e di evitare l’iscrizione a ruolo. L’importo indicato nell’avviso deve essere versato tramite modello F24 utilizzando i codici tributo specifici e seguendo le modalità previste dall’art. 19 del D.Lgs. 241/1997. Se si paga entro il termine non vi saranno ulteriori atti.

2.2.2 Pagamento rateizzato (art. 3‑bis D.Lgs. 462/1997)

Il contribuente può chiedere la rateizzazione delle somme dovute. Le regole attuali prevedono fino a venti rate trimestrali; la prima rata deve essere versata entro 60 giorni . Il piano di rientro si attiva con il pagamento della prima rata; gli interessi sono calcolati sulle rate successive. La domanda di rateizzazione può essere presentata online attraverso il sito dell’Agenzia delle Entrate. In caso di inadempimento (mancato pagamento della prima rata o di una rata successiva entro il termine della rata immediatamente seguente) il beneficio decade e le somme residue vengono iscritte a ruolo con sanzioni piene .

2.2.3 Presentazione di chiarimenti o istanza di autotutela

Se il contribuente ritiene che l’avviso sia fondato su un errore (ad esempio errata applicazione del regime di split payment, duplicazione di versamenti, spettanza di un credito), può presentare chiarimenti all’Agenzia delle Entrate entro 60 giorni . La comunicazione può essere inviata via PEC o caricata sul cassetto fiscale. È consigliabile allegare documenti probatori (fatture, certificazioni, note di variazione, modelli F24) e richiedere l’annullamento totale o parziale delle somme contestate. L’ufficio deve rispondere con una comunicazione definitiva che conferma, riduce o annulla la pretesa . In caso di accoglimento, l’atto in autotutela estingue l’avviso; in caso di rigetto, resta la possibilità di proporre ricorso.

2.2.4 Impugnazione dell’avviso

L’avviso bonario non è propriamente un atto impositivo ma una comunicazione finalizzata alla liquidazione delle imposte; tuttavia, la giurisprudenza ammette la possibilità di impugnare l’avviso se questo arreca un pregiudizio concreto. La Corte di Cassazione ha riconosciuto l’impugnabilità quando l’avviso comporta la rinuncia implicita a un credito (come nel caso di parziale riconoscimento di rimborso ) o quando l’Amministrazione nega il diritto del contribuente a detrarre o rimborsare l’IVA. L’impugnazione deve essere proposta dinanzi alla Commissione tributaria provinciale entro 60 giorni dalla notifica. È tuttavia importante tenere presente che il ricorso non sospende l’iscrizione a ruolo; come chiarito dalla Cassazione (ord. 2092/2025), l’ufficio può comunque notificare la cartella .

2.2.5 Inazione

Ignorare l’avviso bonario è la scelta peggiore: trascorsi i termini, l’agenzia iscriverà a ruolo le somme dovute applicando la sanzione piena e gli interessi di mora. L’unico effetto dell’inazione è il peggioramento della posizione debitoria con il rischio di atti esecutivi (pignoramenti, fermi amministrativi, ipoteche).

2.3 Tempi e scadenze: schema riepilogativo

Fase	Termine ordinario	Termine 2025‑2026	Norme di riferimento
Ricezione avviso e pagamento o chiarimenti	30 giorni (fino al 31/12/2024)	60 giorni dal ricevimento	Art. 2 D.Lgs. 462/1997; art. 36‑bis D.P.R. 600/1973; art. 54‑bis D.P.R. 633/1972
Invio avviso tramite intermediario	60 giorni	90 giorni	Art. 2‑bis D.L. 203/2005
Pagamento della prima rata	30 giorni (pre‑2025)	60 giorni	Art. 3‑bis D.Lgs. 462/1997
Numero massimo di rate	8 (o 20 per importi > 5.000 €)	20 rate trimestrali	Art. 3‑bis D.Lgs. 462/1997
Termini per chiarimenti e contraddittorio	30 giorni	60 giorni	Art. 36‑bis e 54‑bis
Termini per chiarimenti in caso di invito telematico	30 giorni	90 giorni	Art. 2‑bis D.L. 203/2005

2.4 Le fasi procedurali: dalla comunicazione alla cartella

1. Liquidazione automatizzata: l’amministrazione incrocia i dati delle dichiarazioni con quelli dell’anagrafe tributaria, corregge gli errori materiali e verifica la corrispondenza con i versamenti .
2. Emissione dell’avviso bonario: se emergono differenze, l’esito della liquidazione è comunicato al contribuente. L’avviso riporta l’imposta dovuta, gli interessi e la sanzione ridotta. Dal 2025 il termine per il pagamento o la presentazione di chiarimenti è di 60 giorni .
3. Pagamento o chiarimenti: il contribuente può pagare integralmente, rateizzare o inviare osservazioni. In caso di pagamento entro i termini, l’iscrizione a ruolo non avviene; se vengono presentati chiarimenti l’ufficio può annullare o rettificare l’avviso.
4. Iscrizione a ruolo: trascorsi i termini senza pagamento o accoglimento dei chiarimenti, l’ufficio iscrive le somme a ruolo e notifica la cartella di pagamento. In tale fase la sanzione è applicata nella misura ordinaria (25%) e decorrono gli interessi di mora.
5. Cartella di pagamento: la notifica della cartella avvia il procedimento di riscossione coattiva. Il contribuente può impugnare la cartella dinanzi al giudice tributario entro 60 giorni, contestando sia la fondatezza dell’imposta sia eventuali vizi della procedura (mancato avviso bonario, difetto di motivazione, prescrizione, ecc.). La presenza o meno dell’avviso bonario può incidere sul giudizio: come visto, l’assenza della comunicazione rende la cartella nulla salvo che l’atto riproduca fedelmente l’imposta autoliquidata .

3. Difese e strategie legali

Affrontare un avviso bonario richiede una strategia accurata. L’obiettivo è ridurre o eliminare la pretesa, evitare l’iscrizione a ruolo e impedire che l’errore nello split payment si trasformi in un debito definitivo. Di seguito alcune difese tecniche che lo Studio dell’Avv. Monardo mette a disposizione dei suoi assistiti.

3.1 Verifica della corretta applicazione dello split payment

Molti avvisi scaturiscono da errate applicazioni del regime di scissione dei pagamenti. Le verifiche da compiere includono:

• Legittimazione del committente: accertarsi che l’ente per cui è stata emessa la fattura sia effettivamente compreso negli elenchi del MEF (aggiornati annualmente). La mancanza in elenco comporta la non applicabilità dello split payment; se il fornitore ha emesso fattura con IVA esposta e scissione, può emettere una nota di variazione ai sensi dell’art. 26 D.P.R. 633/1972.
• Periodo di applicazione: verificare se l’operazione rientrava nel periodo di proroga. Dal 1° luglio 2026 lo split payment potrebbe non essere più in vigore; se l’operazione è successiva alla scadenza, l’applicazione del regime è illegittima.
• Fatture errate: se la fattura emessa indicava l’IVA erroneamente, il contribuente può emettere una nota di credito e una nuova fattura corretta; se l’IVA non incassata è stata dichiarata in eccesso, si può presentare istanza di rimborso o compensazione.
• Versamento dell’IVA da parte dell’ente: lo split payment prevede che l’ente committente versi l’IVA direttamente all’Erario. In caso di mancato versamento, la responsabilità potrebbe ricadere sull’ente e non sul fornitore; occorre dimostrare di aver emesso regolarmente le fatture e di non aver incassato l’IVA contestata.

3.2 Omessa comunicazione dell’avviso e nullità della cartella

Come evidenziato dalla Cassazione n. 6248/2024, l’omissione dell’avviso bonario rende nulla la cartella di pagamento perché priva il contribuente della possibilità di correggere gli errori . Questa difesa è utilizzabile quando l’atto impositivo (cartella) deriva da liquidazione automatizzata con discordanze rispetto alla dichiarazione. È necessario dimostrare che l’ufficio non ha inviato alcuna comunicazione di irregolarità prima di iscrivere a ruolo la somma. In giudizio, si chiede l’annullamento della cartella per violazione dell’art. 36‑bis o 54‑bis e dello Statuto del contribuente. La sanzione può essere ridotta anche d’ufficio dal giudice .

3.3 Contestazione di errori materiali e rettifiche

Spesso l’avviso bonario contiene errori di calcolo (ad esempio duplicazioni di importi, errato riporto di crediti, esclusione di deduzioni) o non considera note di variazione. In tal caso è opportuno trasmettere per tempo all’Agenzia delle Entrate le osservazioni e richiedere l’annullamento in autotutela. È consigliabile allegare copie di fatture, registri IVA, modello F24, ricevute di split payment e ogni documento utile a dimostrare l’effettiva posizione debitoria. Lo Studio assiste nella redazione della memoria, nel calcolo degli importi e nella gestione del contraddittorio. Se l’ufficio non risponde o rigetta l’istanza, è possibile impugnare l’avviso o successivamente la cartella.

3.4 Ricorso alla Commissione tributaria

L’impugnazione del provvedimento (comunicazione o cartella) deve essere proposta entro 60 giorni dalla notifica. Nel ricorso si possono dedurre tutti i motivi di illegittimità: difetto di motivazione, errata applicazione della normativa sullo split payment, prescrizione o decadenza, difetto di notifica, assenza di contraddittorio. L’ordinanza 12984/2025 ricorda però che la comunicazione non è necessaria quando le somme corrispondono all’imposta autoliquidata e non versata . Pertanto occorre analizzare la fattispecie concreta per verificare se vi siano incertezze o se l’imposta sia stata dichiarata ma non pagata.

3.5 Difesa in caso di credito riconosciuto parzialmente

Quando l’avviso bonario riconosce solo una parte di un credito d’imposta (ad esempio per rimborsi IVA o per agevolazioni come la Tremonti ambientale), la Cassazione n. 10732/2025 riconosce la natura di diniego implicito e l’immediata impugnabilità . In questi casi occorre agire tempestivamente con ricorso, poiché la mancata impugnazione può comportare la decadenza dall’azione di rimborso. Il ricorso deve evidenziare la presenza del credito nella dichiarazione e l’erroneità del taglio operato dall’amministrazione.

3.6 Procedura di autotutela e remissione in bonis

L’autotutela consente all’Amministrazione di correggere i propri errori senza necessità di adire il giudice. Le istanze possono essere presentate anche dopo il pagamento; se accolte, l’ufficio annulla l’atto e restituisce le somme versate. Esiste inoltre l’istituto della remissione in bonis, che permette di regolarizzare errori formali entro determinati termini, evitando sanzioni. Lo studio può valutare se ricorrerne per errori nella fatturazione o nella registrazione dell’IVA.

3.7 Richiesta di sospensione della riscossione

Nel caso in cui sia stata notificata la cartella e si intenda proporre ricorso, è possibile chiedere al giudice la sospensione dell’esecuzione (art. 19 del D.Lgs. 546/1992) dimostrando il fumus boni iuris (fondatezza della domanda) e il periculum in mora (danno grave ed irreparabile). In alternativa, è possibile richiedere all’agente della riscossione una sospensione amministrativa in presenza di documenti che attestano l’inesistenza del debito (art. 3 D.L. 146/2015).

3.8 Strategia difensiva integrata dello Studio Monardo

Lo Studio dell’Avv. Monardo valuta ogni situazione analizzando l’origine del debito, la correttezza della comunicazione, la presenza di errori contabili e l’eventuale applicazione dello split payment. Il team multidisciplinare integra le competenze legali e contabili per individuare la difesa ottimale. Gli interventi tipici includono:

• Analisi dell’atto: esame della comunicazione e dei documenti contabili;
• Calcolo dell’imposta dovuta: verifica della correttezza degli importi;
• Richiesta di sospensione o rateizzazione: presentazione di istanze per evitare l’iscrizione a ruolo;
• Redazione di memorie difensive: per contestare errori o chiedere l’annullamento in autotutela;
• Ricorso giudiziale: in caso di rigetto delle istanze o di emissione di cartella illegittima;
• Trattative con l’Agenzia delle Entrate e con l’agente della riscossione: per concordare piani di rientro o definizioni agevolate.

4. Strumenti alternativi e definizioni agevolate

Oltre al pagamento o alla contestazione dell’avviso, esistono strumenti che consentono di ridurre o cancellare il debito derivante da errori nello split payment.

4.1 Definizione agevolata degli avvisi bonari (DL “Sostegni” 2021)

Il Decreto Sostegni (DL 41/2021) ha introdotto una forma di definizione agevolata degli avvisi bonari riferiti ai periodi d’imposta 2017 e 2018 destinata ai soggetti con riduzione del volume d’affari a causa della pandemia. La misura prevedeva l’esclusione delle sanzioni e delle somme aggiuntive, con il pagamento delle imposte, interessi e contributi entro 30 giorni (poi prorogato) . Le somme potevano essere versate in un’unica soluzione (art. 2 D.Lgs. 462/1997) o rateizzate (art. 3‑bis), mentre era richiesto il rispetto dei limiti sugli aiuti di Stato . Chi ha aderito doveva presentare un’autodichiarazione entro il 31 dicembre 2021 . Sebbene il termine sia scaduto, è utile ricordare l’istituto perché potrebbe essere riproposto in future sanatorie.

4.2 Rottamazioni e definizioni agevolate dei ruoli

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse “rottamazioni” delle cartelle (definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione). Le rottamazioni precedenti (dal 2016 al 2023) hanno consentito di estinguere i debiti pagando solo l’imposta e gli interessi, con azzeramento totale o parziale delle sanzioni e degli interessi di mora. Alcune rottamazioni, come la rottamazione quater del 2023, sono ancora in corso con scadenze di pagamento rateale fino al 2028. Al momento di stesura di questo articolo (maggio 2026) non risulta attiva alcuna “rottamazione quinquies”; eventuali nuove sanatorie dovranno essere verificate sul sito dell’Agenzia delle Entrate Riscossione. È importante non confondere le rottamazioni dei ruoli con la gestione degli avvisi bonari, che rientrano nella fase precedente all’iscrizione a ruolo.

4.3 Transazioni fiscali e piani di rientro concordati

Il D.Lgs. 218/1997 disciplina l’accertamento con adesione e il concordato preventivo. Sebbene questi istituti riguardino in genere gli avvisi di accertamento, possono essere applicati anche agli avvisi bonari se dalla comunicazione emerge la volontà dell’ufficio di definire la pretesa con il contribuente. Lo Studio valuta la possibilità di stipulare un accordo con l’ufficio, riducendo la sanzione e definendo il debito.

4.4 Procedure di composizione della crisi e sovraindebitamento

Per contribuenti in grave difficoltà economica è possibile accedere alle procedure previste dalla Legge 3/2012 (ora confluite nel Codice della crisi e dell’insolvenza), ossia:

• Piano del consumatore: riservato alle persone fisiche non imprenditori; consente di ristrutturare i debiti (anche tributari) con un piano omologato dal tribunale e sospende le azioni esecutive. È particolarmente utile per chi non riesce a far fronte a più avvisi e cartelle.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato a imprenditori non assoggettabili a fallimento, prevede la ristrutturazione dei debiti con l’approvazione dei creditori e del giudice. L’IVA e le imposte possono essere dilazionate o ridotte secondo il piano.
• Liquidazione del patrimonio: per i soggetti non in grado di proporre un piano o un accordo; comporta la liquidazione dei beni con l’esdebitazione finale.

L’Avv. Monardo, quale Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, assiste i debitori nella predisposizione dei piani e nella presentazione dell’istanza di omologazione.

4.5 Composizione negoziata della crisi d’impresa

Il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi d’impresa, un percorso volontario rivolto alle imprese in difficoltà che permette di negoziare con i creditori (incluso il Fisco) soluzioni per il riequilibrio finanziario, con la supervisione di un esperto nominato dalla Camera di Commercio. L’Avv. Monardo è esperto negoziatore della crisi d’impresa e può assistere l’imprenditore nella negoziazione con l’Erario, ottenendo dilazioni e riduzioni anche per avvisi bonari convertiti in ruoli.

5. Errori comuni e consigli pratici

Spesso gli avvisi bonari derivano da semplici disattenzioni o da errori contabili. Per prevenire problemi è utile osservare alcune buone pratiche:

• Aggiornamento costante: verificare ogni anno gli elenchi degli enti soggetti allo split payment per evitare di applicarlo a soggetti esclusi o di ometterlo per soggetti inclusi.
• Controllo delle fatture: rivedere attentamente le fatture prima dell’invio, verificando la corretta indicazione del regime IVA e la dicitura necessaria. In caso di errori emettere subito una nota di variazione per evitare che l’IVA errata confluisca nella liquidazione.
• Verifica dei versamenti: monitorare che l’amministrazione committente versi l’IVA allo Stato; se il versamento non avviene, segnalare tempestivamente l’anomalia.
• Conservazione documentale: conservare scritture contabili, fatture elettroniche, modelli F24, estratti conto e ogni documento utile; ciò facilita la dimostrazione di errori dell’ufficio.
• Rispetto dei termini: segnare con precisione le date di ricevimento degli avvisi; presentare pagamenti o chiarimenti entro 60 giorni per evitare l’iscrizione a ruolo.
• Richiesta di rateazione: se non si dispone della liquidità immediata, presentare subito la richiesta di rateizzazione; perdere la prima rata comporta la decadenza.
• Assistenza professionale: consultare tempestivamente un avvocato o un commercialista esperto in diritto tributario; molte contestazioni vengono risolte in autotutela con l’assistenza di un professionista.
• Evita l’inazione: non ignorare la comunicazione; la mancata risposta comporta l’iscrizione a ruolo e rende più gravosa la situazione.

6. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è un avviso bonario?

L’avviso bonario è una comunicazione di irregolarità inviata dall’Agenzia delle Entrate a seguito della liquidazione automatizzata delle dichiarazioni IVA (art. 54‑bis) o dei controlli automatici/formali sulle imposte dirette (artt. 36‑bis e 36‑ter). L’avviso indica le differenze tra quanto dichiarato e quanto risulta dai controlli, propone la regolarizzazione con sanzioni ridotte e concede un termine per pagare o fornire chiarimenti .

2. Quali sono i termini per pagare un avviso bonario?

Per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025 il contribuente ha 60 giorni dal ricevimento per pagare o per inviare osservazioni . Se la comunicazione è trasmessa a un intermediario abilitato (CAF, commercialista) il termine sale a 90 giorni .

3. Cosa succede se non rispondo all’avviso?

Se il contribuente non paga o non fornisce chiarimenti entro i termini, l’Agenzia delle Entrate iscrive le somme a ruolo e l’agente della riscossione notifica la cartella di pagamento. La sanzione sarà applicata nella misura piena (25%) e matureranno gli interessi di mora. Inoltre l’omesso pagamento potrà portare a fermi amministrativi, ipoteche e pignoramenti.

4. Posso impugnare un avviso bonario?

L’avviso è in linea di principio un atto non immediatamente impugnabile perché è solo una comunicazione. Tuttavia la giurisprudenza consente l’impugnazione quando l’avviso produce effetti pregiudizievoli, ad esempio se costituisce un diniego implicito di rimborso o se contiene una richiesta di pagamento non dovuto. Il ricorso va proposto entro 60 giorni alla Commissione tributaria.

5. L’impugnazione dell’avviso blocca la cartella?

No. Come chiarito dalla Cassazione n. 2092/2025, l’impugnazione dell’avviso non impedisce all’Agenzia delle Entrate di procedere all’iscrizione a ruolo e alla notifica della cartella . Per sospendere la riscossione occorre proporre ricorso avverso la cartella e richiedere la sospensione al giudice.

6. Qual è la differenza tra avviso bonario e cartella di pagamento?

L’avviso bonario è una comunicazione informale che anticipa l’iscrizione a ruolo e permette di regolarizzare la posizione con sanzioni ridotte. La cartella di pagamento è un atto dell’agente della riscossione che ingiunge il pagamento delle somme iscritte a ruolo e avvia la procedura esecutiva. La cartella può essere impugnata entro 60 giorni per contestare la pretesa o i vizi procedurali.

7. Se la cartella riproduce solo l’imposta dichiarata e non versata, l’avviso è necessario?

No. L’ordinanza n. 12984/2025 ha affermato che quando la cartella richiede il pagamento di imposte autoliquidate e non versate, non è necessaria la comunicazione preventiva; l’assenza dell’avviso non determina la nullità . L’obbligo di comunicazione esiste solo in presenza di errori o incertezze nella dichiarazione.

8. Come si calcolano le sanzioni ridotte?

La sanzione ordinaria per omesso versamento è pari al 25% del tributo. Se si paga entro il termine dell’avviso (60 giorni), la sanzione si riduce a un terzo (8,33%). Se si paga in rate trimestrali la sanzione si applica pro‑quota (6,25%). In caso di definizione agevolata o rottamazione possono essere previste ulteriori riduzioni.

9. Posso rateizzare l’importo dell’avviso bonario?

Sì. L’art. 3‑bis del D.Lgs. 462/1997 consente di rateizzare le somme dovute fino a venti rate trimestrali . La prima rata deve essere pagata entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione . La richiesta va presentata telematicamente; il mancato pagamento della prima rata comporta la decadenza dal beneficio .

10. Come posso contestare un errore nello split payment?

Occorre dimostrare che l’IVA contestata non è stata incassata dal fornitore oppure che il committente non rientrava tra i soggetti obbligati allo split payment. Si può presentare all’ufficio una memoria con copia delle fatture, dei contratti e dei pagamenti ricevuti. Se l’errore riguarda l’ente pubblico che non ha versato l’IVA, occorre evidenziare che l’obbligo di versamento gravava su quest’ultimo.

11. L’avviso bonario è dovuto anche per le note di variazione?

Se il contribuente ha emesso una nota di variazione (ad esempio per correggere l’IVA applicata erroneamente) ma la modifica non è stata considerata dall’ufficio, può presentare chiarimenti e chiedere l’annullamento dell’avviso. È importante allegare la nota di variazione registrata e la comunicazione dell’ente committente.

12. Posso compensare il debito con crediti fiscali?

In linea generale è possibile compensare i debiti derivanti da avviso bonario con crediti disponibili nel proprio cassetto fiscale. Tuttavia la compensazione potrebbe essere sospesa in caso di ruoli definitivi o di debiti iscritti per importi superiori a 1.500 €. È opportuno verificare con il commercialista le regole specifiche.

13. Che ruolo ha lo Statuto del contribuente?

Lo Statuto dei diritti del contribuente (L. 212/2000) prevede l’obbligo di contraddittorio preventivo in presenza di incertezze sulla dichiarazione (art. 6) e l’obbligo di motivazione degli atti (art. 7). L’assenza dell’avviso bonario può violare tali princìpi, come riconosciuto dalla Cassazione n. 6248/2024 .

14. L’avviso bonario riguarda anche i contributi previdenziali?

Sì. L’art. 36‑bis si applica anche ai contributi previdenziali e ai premi assicurativi dovuti in base alle dichiarazioni. Pertanto, un avviso bonario può riguardare anche differenze su contributi Inps o Inail autoliquidati. Anche in questo caso si applicano i termini e le sanzioni ridotti.

15. Cosa prevede la giurisprudenza sul diniego implicito di rimborso?

La Cassazione n. 10732/2025 ha chiarito che quando l’avviso bonario riconosce solo una parte di un credito d’imposta, si configura un diniego implicito sulla parte residua, immediatamente impugnabile .

16. Cos’è il piano del consumatore (Legge 3/2012)?

È una procedura di composizione della crisi destinata alle persone fisiche (non imprenditori) sovraindebitate che consente di proporre ai creditori, compreso il Fisco, un piano di pagamento sostenibile, con la possibilità di falcidiare il debito e ottenere l’esdebitazione finale. Il piano deve essere omologato dal tribunale; durante la procedura sono sospese le azioni esecutive.

17. Le procedure di composizione negoziata sono utili anche per i debiti fiscali?

Sì. La composizione negoziata della crisi d’impresa permette di negoziare piani di ristrutturazione che comprendono anche i debiti tributari. L’imprenditore può proporre all’Agenzia delle Entrate una riduzione o dilazione dei carichi derivanti da avvisi bonari e cartelle. L’Avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore, assiste le imprese in questa trattativa.

18. Posso chiedere la sospensione della cartella?

È possibile chiedere al giudice tributario la sospensione cautelare della cartella di pagamento se il ricorso appare fondato e il contribuente rischia un danno grave. In alternativa, l’agente della riscossione può accordare una sospensione amministrativa se il contribuente dimostra l’inesistenza del debito o l’intervenuta prescrizione.

19. Cosa devo fare se l’ente committente non versa l’IVA?

È necessario sollecitare l’ente a regolarizzare la posizione e dimostrare all’Agenzia delle Entrate che l’omesso versamento non è imputabile al fornitore. In mancanza, si potrà proporre ricorso sostenendo che l’IVA non è stata incassata e che l’obbligo di versamento incombeva sulla pubblica amministrazione.

20. In quali casi lo split payment non si applica?

Lo split payment non si applica alle cessioni di beni e servizi escluse o esenti da IVA, alle operazioni assoggettate a regime del margine o del reverse charge, alle prestazioni professionali rese a regioni o enti territoriali non soggetti all’obbligo, alle operazioni effettuate nei confronti di enti non inclusi negli elenchi del MEF. È importante consultare annualmente l’elenco aggiornato per evitare errori.

7. Simulazioni pratiche e casi reali

Per comprendere meglio come gestire un avviso bonario derivante da uno split payment errato, proponiamo alcune simulazioni basate su casi reali seguiti dallo Studio dell’Avv. Monardo. I nomi e alcuni dettagli sono modificati per tutelare la privacy.

Caso 1 – Fattura a ente non obbligato allo split payment

Situazione: la ditta “Alfa S.r.l.” emette nel 2025 una fattura da 100.000 € + IVA 22% nei confronti di un consorzio comunale che ritiene soggetto allo split payment. Indica quindi “IVA non incassata – scissione dei pagamenti” e non versa l’IVA. In realtà il consorzio non rientra nell’elenco del MEF. Nel 2026 l’Agenzia delle Entrate invia un avviso bonario contestando l’omesso versamento IVA (22.000 €) con sanzione ridotta (1.833,33 €).

Analisi: l’avviso nasce da un errore di applicazione del regime; l’IVA doveva essere incassata da Alfa e versata all’Erario. Tuttavia, la società può dimostrare di aver commesso un errore di classificazione e di non aver incassato l’IVA. Lo Studio predispone una nota di variazione per stornare l’IVA indicata erroneamente, emette una nuova fattura corretta e presenta un’istanza di autotutela con copia delle fatture e degli elenchi MEF. L’ufficio accoglie la richiesta annullando la pretesa.

Risultato: la corretta contestazione evita l’iscrizione a ruolo. La società regolarizza la propria posizione dichiarativa con una dichiarazione integrativa.

Caso 2 – Omesso pagamento dell’imposta dichiarata

Situazione: il professionista “Tizio”, soggetto a regime ordinario, presenta la dichiarazione dei redditi 2024 indicando un’imposta dovuta di 15.000 € ma versa solo 10.000 € per errore contabile. Nel 2025 riceve un avviso bonario che richiede il pagamento dei 5.000 € residui più sanzione e interessi. Tizio ritiene la cartella nulla perché l’avviso non è stato preceduto da contraddittorio.

Analisi: la Cassazione n. 12984/2025 stabilisce che quando l’importo iscritto a ruolo corrisponde a quanto dichiarato e non versato, l’avviso bonario non è necessario . In questo caso Tizio non può eccepire la mancanza dell’avviso. Lo Studio consiglia di pagare entro 60 giorni usufruendo della sanzione ridotta (8,33%) oppure di rateizzare. Eventuali impugnazioni sarebbero infondate.

Risultato: Tizio versa gli importi dovuti in un’unica soluzione, evitando la cartella e beneficiando della riduzione della sanzione.

Caso 3 – Avviso con diniego implicito di rimborso

Situazione: la società “Beta S.p.A.” presenta nella dichiarazione IVA 2025 un credito di 40.000 € per investimenti ambientali. L’Agenzia delle Entrate invia un avviso bonario riconoscendo solo 25.000 € e riducendo la parte restante. L’azienda, convinta che la pretesa sia corretta, non impugna l’avviso e attende l’emissione dell’atto di rimborso.

Analisi: l’ordinanza Cass. 10732/2025 afferma che l’avviso che riconosce solo una parte del credito è un diniego implicito per la restante parte . Beta avrebbe dovuto impugnare l’avviso entro 60 giorni; non avendolo fatto, è decorsa la possibilità di contestare il diniego. Lo Studio, informato successivamente, deve proporre un ricorso straordinario per errore scusabile, ma le chance di successo sono ridotte.

Risultato: l’azienda perde il diritto al rimborso eccedente. La lezione è che ogni riduzione di un credito in un avviso bonario deve essere tempestivamente contestata.

Caso 4 – Chiarimento con esito favorevole

Situazione: la cooperativa “Gamma Coop” riceve un avviso bonario nel 2026 per differenze di 12.000 € IVA legate a una nota di credito emessa a fine 2025 che l’Agenzia non ha considerato. Il termine di 60 giorni è quasi scaduto.

Analisi: lo Studio redige una memoria allegando la nota di credito, la prova della registrazione contabile e la comunicazione dell’ente pubblico. I chiarimenti sono inviati via PEC all’ufficio prima della scadenza. L’Agenzia risponde annullando l’avviso e non iscrivendo a ruolo le somme.

Risultato: la presentazione tempestiva dei chiarimenti evita il pagamento e la sanzione.

Caso 5 – Avviso bonario e rateizzazione

Situazione: la società “Delta S.r.l.” riceve un avviso bonario per IVA a debito di 50.000 € più sanzioni e interessi. A causa della crisi di liquidità non può pagare in unica soluzione.

Analisi: lo Studio presenta la richiesta di rateizzazione: 20 rate trimestrali, prima rata entro 60 giorni. Delta paga la prima rata e si impegna alle successive. Dopo la terza rata, però, l’azienda accumula ritardi per difficoltà finanziarie.

Risultato: a seguito dell’inadempimento della quarta rata, l’Agenzia iscrive a ruolo il residuo applicando le sanzioni piene . Lo Studio valuta l’accesso alla procedura di composizione negoziata della crisi d’impresa per ristrutturare i debiti e prevenire l’esecuzione.

8. Conclusioni

La gestione degli avvisi bonari derivanti da errori nello split payment richiede competenze specialistiche e tempestività. Il quadro normativo – continuamente aggiornato – prevede termini stringenti, sanzioni ridotte per chi regolarizza e conseguenze gravi per chi ignora la comunicazione. La giurisprudenza della Corte di Cassazione, pur riconoscendo la nullità della cartella in caso di omissione della comunicazione , ha precisato che l’avviso non è necessario per le imposte autoliquidate e non versate . Le sentenze più recenti hanno inoltre chiarito che la comunicazione può costituire un diniego implicito di rimborso e che l’impugnazione non blocca la cartella . È quindi fondamentale analizzare attentamente il contenuto dell’avviso, verificare l’origine della pretesa e agire nei termini previsti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti offrono assistenza qualificata per:

• analizzare l’avviso e verificare la legittimità della pretesa;
• redigere memorie e richieste di autotutela;
• predisporre istanze di rateizzazione e sospensione;
• difendere il contribuente in giudizio;
• attivare procedure di composizione della crisi e sovraindebitamento;
• negoziare piani di rientro con l’Agenzia delle Entrate Riscossione.

Agire tempestivamente può fare la differenza tra la soluzione del problema e l’escalation di un debito. Se hai ricevuto un avviso bonario per un presunto errore nello split payment o se temi di riceverlo, non aspettare: richiedi subito una consulenza personalizzata.

Lo Studio dell’Avv. Monardo analizzerà la tua situazione, individuerà la strategia migliore e ti assisterà in ogni fase, dalle comunicazioni iniziali fino all’eventuale contenzioso e alle procedure di composizione della crisi.

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