Introduzione

Nell’era della gig‑economy, guadagnare attraverso marketplace, applicazioni di delivery, piattaforme di affitto breve e social network è diventato ordinario. Milioni di italiani utilizzano eBay, Vinted, Amazon, Etsy, Airbnb, ma anche piattaforme di contenuti digitali o servizi professionali, generando incassi più o meno ricorrenti. Tuttavia, l’Amministrazione finanziaria sta potenziando i controlli su queste attività: la direttiva europea DAC 7, recepita in Italia con il D.Lgs. 1° marzo 2023 n. 32, obbliga i gestori di piattaforme a comunicare all’Agenzia delle Entrate le informazioni sui venditori che superano determinate soglie . In parallelo, la Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7552 del 21 marzo 2025, ha stabilito che l’abitualità delle vendite online integra attività d’impresa anche in assenza di partita IVA . Di conseguenza, molte persone che consideravano i ricavi delle piattaforme come “extra” sono state raggiunte da avvisi di accertamento con richieste di imposte, sanzioni e interessi.

L’avviso di accertamento è un atto con cui l’Agenzia delle Entrate o l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) liquida maggiori tributi e sanzioni. Se non impugnato nei termini, diventa definitivo e può essere seguito da cartelle di pagamento, pignoramenti e altre misure esecutive. In questo articolo analizziamo cosa comporta ricevere un avviso di accertamento sui redditi derivanti da piattaforme digitali, quali diritti ha il contribuente, quali strategie difensive può adottare e quali soluzioni alternative esistono per definire o ridurre il debito. Il taglio è pratico e orientato alla tutela del debitore.

Perché questo tema è urgente

• Maggiori controlli e flussi di dati: grazie al D.Lgs. 32/2023, le piattaforme comunicano alle autorità i dati dei venditori che superano 30 transazioni o 2 000 € di ricavi annui . L’Agenzia utilizza questi dati, i movimenti bancari e i pagamenti digitali per emettere accertamenti induttivi .
• Nuove norme sull’accertamento: il D.Lgs. 12 febbraio 2024 n. 13 ha riformato la procedura di accertamento, introducendo l’invito all’istanza di adesione direttamente nell’avviso . Il D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 219 ha generalizzato il principio del contraddittorio preventivo, imponendo all’amministrazione di comunicare lo schema di atto e attendere le osservazioni del contribuente .
• Giurisprudenza sfavorevole agli hobbisti: la Cassazione n. 7552/2025 ha stabilito che chi effettua centinaia di vendite online svolge attività d’impresa anche in assenza di partita IVA , mentre un’altra pronuncia del 2025 ha ribadito che l’attività è imprenditoriale anche senza una struttura organizzata .
• Sanzioni elevate: le somme recuperate comprendono imposte su redditi non dichiarati, IVA, sanzioni amministrative e interessi. L’onere della prova è spesso invertito: il contribuente deve dimostrare che le vendite sono occasionali .

Come può aiutarti l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista esperto in diritto bancario e tributario. Coordina un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivo a livello nazionale. Tra le sue qualifiche:

• Cassazionista e patrocinante davanti alla Corte di Cassazione e al Consiglio di Stato.
• Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della L. 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC).
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021.

Lo Studio Monardo offre ai contribuenti che ricevono un avviso di accertamento:

• Analisi dell’atto: verifica della motivazione e individuazione di vizi formali o sostanziali.
• Ricorsi e sospensioni: redazione di ricorsi alla Corte di giustizia tributaria; richiesta di sospensione dell’esecuzione, opposizione a pignoramenti, ipoteche o fermi amministrativi.
• Trattative e accordi: assistenza nell’accertamento con adesione, nei piani di rientro rateali e nelle definizioni agevolate (rottamazioni, saldo e stralcio). Lo Studio valuta anche la percorribilità di piani del consumatore, accordi di composizione della crisi, concordato preventivo biennale e composizione negoziata, per una soluzione strutturale al sovraindebitamento.
• Supporto multidisciplinare: il team include commercialisti che ricostruiscono i redditi, valutano il regime fiscale più vantaggioso (forfettario, ordinario, contributi INPS) e collaborano con consulenti per eventuali procedure concorsuali.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Il quadro normativo: leggi e provvedimenti chiave

La disciplina dei redditi derivanti da piattaforme digitali nasce dall’intersezione di norme tributarie generali e provvedimenti specifici. Di seguito un riepilogo delle fonti principali:

Fonte normativa / giurisprudenziale	Contenuto essenziale	Citazioni
Statuto dei diritti del contribuente (L. 27 luglio 2000 n. 212, art. 12 e 6‑bis)	Riconosce i diritti del contribuente durante verifiche fiscali e introduce il contraddittorio preventivo: l’amministrazione deve comunicare lo schema di atto e attendere osservazioni per almeno 60 giorni . L’atto finale deve motivare le ragioni del rigetto.
D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600, art. 32 e 39 e D.P.R. 633/1972, art. 51	Consentono accertamenti induttivi basati su presunzioni derivanti dalle movimentazioni bancarie o da dati comunicati dalle piattaforme ; l’onere della prova si trasferisce al contribuente.
D.Lgs. 19 giugno 1997 n. 218 (Accertamento con adesione)	Disciplina la definizione dell’accertamento su richiesta del contribuente con riduzione delle sanzioni. Il D.Lgs. 13/2024 ha inserito l’invito all’istanza di adesione nello schema di atto e nell’avviso .
D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 219	Ha modificato lo Statuto del contribuente introducendo l’art. 6‑bis: tutte le attività impugnabili devono essere precedute da un contraddittorio informato ed effettivo salvo eccezioni; l’amministrazione assegna 60 giorni per le osservazioni .
D.Lgs. 1° marzo 2023 n. 32 (Attuazione della DAC 7)	Recepisce la direttiva (UE) 2021/514. I gestori di piattaforme digitali devono comunicare annualmente i dati dei venditori che superano 30 operazioni o 2 000 € di ricavi annui . Devono registrarsi, raccogliere informazioni sui venditori e trasmetterle entro il 31 gennaio dell’anno successivo . Omissioni o errori comportano sanzioni; gli uffici possono scambiare le informazioni con le altre autorità fiscali .
D.Lgs. 12 febbraio 2024 n. 13	Riforma l’accertamento: l’avviso contiene l’invito a presentare istanza di adesione; il contribuente può aderire ai verbali di constatazione entro 30 giorni . Le modifiche semplificano la procedura e favoriscono il dialogo.
Direttiva (UE) 2021/514 (DAC 7)	Estende la cooperazione amministrativa: i dati dei venditori sulle piattaforme vengono scambiati tra gli Stati membri. Il primo scambio di informazioni è avvenuto entro il 29 febbraio 2024 .
Sentenza Cassazione 21 marzo 2025 n. 7552	Qualifica come attività d’impresa l’abitualità delle vendite online, anche in assenza di partita IVA, se le transazioni sono numerose e sistematiche; l’obbligo di partita IVA e tenuta della contabilità sussiste anche senza organizzazione .
Altre sentenze e prassi	Successive pronunce del 2025‑2026 hanno ribadito la rilevanza delle presunzioni sui conti bancari e sul flusso di pagamenti digitali, affermando che le piattaforme e i venditori devono dimostrare la natura occasionale delle transazioni . Circolari dell’Agenzia delle Entrate e provvedimenti (ad es. Provv. AE 20/11/2023 n. 406671) stabiliscono le modalità operative della DAC 7 .

1.2 Presunzioni e onere della prova

Gli accertamenti sui redditi da piattaforme digitali vengono spesso effettuati in via induttiva, ossia sulla base di presunzioni logiche e dati terzi senza un’anagrafe contabile. Le norme fiscali consentono questa ricostruzione:

• Art. 32 D.P.R. 600/1973 e art. 51 D.P.R. 633/1972: l’Agenzia può desumere maggiori ricavi dalle movimentazioni bancarie e dai flussi di pagamento digitale. Tali presunzioni sono legittime per qualsiasi contribuente . Una volta che l’ufficio ha individuato movimenti non giustificati, spetta al contribuente dimostrare la loro provenienza.
• Art. 55 del TUIR (D.P.R. 917/1986): definisce il reddito d’impresa come il reddito derivante da esercizio di imprese commerciali. L’attività abituale e professionale di vendita di beni o servizi su piattaforme integra reddito d’impresa; non si applica la qualifica di reddito occasionale (art. 67 TUIR) se le operazioni superano determinate soglie .
• DAC 7 e D.Lgs. 32/2023: i dati comunicati dalle piattaforme costituiscono elementi presuntivi; il contribuente può contestarli solo fornendo prove contrarie (ad esempio, vendite sporadiche di beni personali, restituzioni di prestiti, rimborsi).

Queste presunzioni, combinate con l’automatizzazione dei controlli, rendono più difficile dimostrare la natura occasionale delle vendite. Diventa essenziale conservare la documentazione (contratti, ordini, conversazioni, ricevute) per contestare eventuali eccezioni.

1.3 Giurisprudenza recente

Oltre alla già citata Cassazione n. 7552/2025, diverse pronunce del 2025‑2026 hanno definito i confini tra hobby e impresa e hanno chiarito l’applicazione delle presunzioni. Riportiamo alcune massime rilevanti:

1. Cass. civ., sez. V, sent. n. 7552/2025 – La vendita online di oltre 1 600 prodotti in due anni attraverso un marketplace integra esercizio d’impresa; non è necessario un magazzino o una struttura organizzata . Il contribuente deve aprire partita IVA e tenere contabilità; la qualifica civilistica (art. 2082 c.c.) differisce da quella fiscale.
2. Cass. civ., sez. V, ord. n. 21271/25 – Ribadisce che le presunzioni bancarie si applicano anche alle persone fisiche; i prelevamenti e i versamenti non giustificati sono considerati ricavi salvo prova contraria. L’onere probatorio del contribuente comprende la dimostrazione della natura occasionale o dell’origine non imponibile dei flussi.
3. Corte di giustizia tributaria di secondo grado, varî provvedimenti 2026 – Hanno annullato avvisi di accertamento per mancanza di contraddittorio preventivo ai sensi dell’art. 6‑bis dello Statuto; l’amministrazione aveva emesso l’atto senza inviare lo schema e senza attendere le osservazioni. Queste decisioni richiamano il D.Lgs. 219/2023 e rafforzano l’obbligo del contraddittorio .
4. Corte costituzionale, sent. n. 227/2025 – Ha dichiarato non fondata la questione di legittimità costituzionale sull’art. 6‑bis in quanto il contraddittorio preventivo rispetta il principio di buona amministrazione e tutela il diritto di difesa dei contribuenti.

Queste sentenze dimostrano che la linea di confine tra hobby e impresa è sempre più sottile; i giudici considerano la frequenza, la sistematicità, i mezzi utilizzati e l’intento di profitto per qualificare l’attività e legittimare l’accertamento .

2. Procedura dopo la notifica dell’avviso di accertamento

Ricevere un avviso di accertamento può generare ansia, ma è fondamentale reagire tempestivamente. Di seguito una guida passo‑passo su ciò che accade dalla notifica dell’atto fino alla sua eventuale impugnazione o definizione.

2.1 Notifica dell’avviso e verifica preliminare

Forma e contenuto dell’atto: l’avviso di accertamento deve essere motivato e indicare gli elementi di fatto e di diritto su cui si fonda, pena la nullità (art. 42 D.P.R. 600/1973 e art. 56 D.P.R. 633/1972). Il contribuente deve controllare:

1. La data di notifica: decorre il termine per impugnare. La notifica può avvenire tramite raccomandata A/R, PEC o posta elettronica certificata.
2. La motivazione: deve essere completa e comprensibile; l’ufficio non può limitarsi a riferire genericamente a dati della piattaforma, ma deve indicare le operazioni contestate.
3. L’invito all’istanza di adesione: se presente, indica che è applicabile la procedura di accertamento con adesione. In base al D.Lgs. 13/2024, l’invito deve essere contenuto nello schema di atto e nell’avviso .
4. L’indicazione del contraddittorio: l’atto deve riportare se è stata rispettata la procedura di contraddittorio preventivo; l’assenza può costituire motivo di annullamento .

2.2 Termini per reagire

Fase	Termine	Riferimento normativo
Osservazioni al PVC	60 giorni dalla consegna del processo verbale di constatazione (PVC) per inviare osservazioni e richiesta di contraddittorio .	Art. 12 Statuto del contribuente
Istanza di accertamento con adesione	L’istanza può essere presentata: (a) entro 30 giorni dalla notifica del verbale di constatazione per aderire ai verbali ; (b) entro 15 giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento (se è stato inviato lo schema di atto); (c) entro 90 giorni per gli atti non soggetti al contraddittorio preventivo.	D.Lgs. 218/1997 modificato dal D.Lgs. 13/2024
Ricorso alla Corte di giustizia tributaria di primo grado	60 giorni dalla notifica dell’avviso (30 giorni se non si è presentata l’istanza di adesione). È necessario depositare il ricorso nel rispetto del rito telematico e pagare il contributo unificato.	D.Lgs. 546/1992
Sospensione della riscossione	La presentazione del ricorso consente di chiedere la sospensione giudiziale; in alternativa, l’istanza di adesione sospende i termini per il ricorso.	D.Lgs. 218/1997

2.3 Contraddittorio preventivo e invito a comparire

Il contraddittorio preventivo, introdotto dal D.Lgs. 219/2023, è ora un passaggio obbligatorio per la maggior parte degli atti tributari. L’ufficio deve inviare al contribuente lo schema di atto, assegnando almeno 60 giorni per controdedurre . Se il contribuente presenta osservazioni, l’amministrazione deve motivare l’eventuale rigetto. Le principali conseguenze:

• Esclusione di alcuni atti: sono esclusi gli atti automatizzati (ex art. 36-bis D.P.R. 600/1973), quelli sostanzialmente automatizzati e gli atti di controllo formale . In questi casi l’avviso è immediato.
• Effetto sospensivo dei termini: la presentazione delle osservazioni sospende i termini di decadenza dell’amministrazione; in caso di ritardo, la decadenza è prorogata di 120 giorni .
• Rilievo processuale: l’assenza del contraddittorio può essere eccepita nel ricorso e comportare l’annullamento dell’atto da parte del giudice.

2.4 Accertamento con adesione e istanza sui verbali

L’accertamento con adesione consente di definire l’accertamento pagando una somma ridotta e evitando il contenzioso. Il D.Lgs. 13/2024 ha introdotto importanti novità:

1. Invito integrato nell’avviso: lo schema di atto e l’avviso contengono l’invito a presentare l’istanza di adesione in alternativa alle osservazioni . Se il contribuente presenta osservazioni, ha 15 giorni per depositare l’istanza.
2. Adesione ai verbali di constatazione: il nuovo art. 5‑quater del D.Lgs. 218/1997 consente di aderire direttamente ai verbali di constatazione entro 30 giorni dalla consegna . L’adesione può essere incondizionata o condizionata alla correzione di errori evidenti; in caso di adesione, l’ufficio emette un atto di definizione con sanzioni ridotte (generalmente un terzo) e imposte versate in rate.
3. Sospensione dei termini: la presentazione dell’istanza sospende il termine per il ricorso per 90 giorni e blocca la riscossione coattiva.

Per i redditi da piattaforme digitali, l’adesione può essere strategica quando si riconosce parte del debito ma si vuole ottenere la riduzione delle sanzioni. È importante valutare, con il supporto di un professionista, l’ammontare del tributo, la prova disponibile e le possibilità di successo del ricorso.

2.5 Ricorso e giudizio tributario

Se non si aderisce o se la definizione non soddisfa, si può presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria. Il procedimento è telematico (Sistema PTT) e si articola in:

1. Ricorso di primo grado: da depositare entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso. Deve contenere i motivi di impugnazione (nullità per vizio formale, difetto di motivazione, errata qualificazione del reddito, mancato contraddittorio, errata applicazione delle presunzioni), il petitum (annullamento totale o parziale), le prove e la richiesta di sospensione.
2. Controdeduzioni dell’ufficio: l’Agenzia deve costituirsi depositando la documentazione e le proprie difese. In questa fase è ancora possibile raggiungere una conciliazione giudiziale con riduzione delle sanzioni.
3. Sentenza di primo grado: decide sull’annullamento, sulla riduzione del debito e sulle spese. La parte soccombente può impugnare in appello.
4. Appello e ricorso in Cassazione: l’appello va presentato entro 60 giorni dalla notifica della sentenza di primo grado. Il ricorso in Cassazione è limitato ai motivi di legittimità.

3. Difese e strategie legali per i redditi da piattaforme digitali

La difesa contro un avviso di accertamento deve essere costruita su più livelli: formale, sostanziale e procedurale. Di seguito le principali strategie adottate dagli avvocati dello Studio Monardo.

3.1 Vizi formali e motivazionali

1. Mancanza di contraddittorio: verificare che l’ufficio abbia inviato lo schema di atto e concesso 60 giorni. In assenza, eccepire l’annullabilità dell’avviso ai sensi dell’art. 6‑bis Statuto del contribuente .
2. Insufficiente motivazione: l’avviso deve indicare in modo specifico le operazioni contestate, i dati provenienti dalle piattaforme e le ragioni della rettifica. Una motivazione generica o meramente replicativa del PVC è nulla.
3. Vizi di notifica: controllo della regolarità della notifica (indirizzo PEC corretto, avvenuta consegna, firma digitale); eventuali irregolarità comportano la nullità.

3.2 Contestazione della qualificazione del reddito

Molti avvisi qualificano i proventi come redditi d’impresa sulla base delle presunzioni DAC 7. Le possibili contestazioni:

• Occasionalità delle vendite: dimostrare che le cessioni hanno carattere episodico; presentare prove (contratti di compravendita, fotografie di beni usati, periodo ridotto) per rientrare nelle fattispecie dell’art. 67 TUIR.
• Mancanza di organizzazione e professionalità: evidenziare che non si dispone di magazzino, che gli annunci sono sporadici, che non vengono utilizzati mezzi pubblicitari e che i ricavi sono modesti. La Cassazione ha affermato che la professionalità abituale è l’elemento distintivo ; pertanto, la mancanza di continuità può escludere il reddito d’impresa.
• Riqualificazione come redditi diversi o di lavoro autonomo: se l’attività è prestazione di servizi occasionali (es. ripetizioni online, consulenze occasionali), può rientrare nell’art. 67, lettera l) TUIR. Occorre dimostrare l’assenza di organizzazione e la durata temporanea.

3.3 Prova contraria alle presunzioni bancarie

Quando l’Agenzia utilizza versamenti e prelevamenti per ricostruire ricavi, la difesa può consistere nel dimostrare l’origine non imponibile di tali somme. Esempi di prove utili:

• Giroconti e rimborsi: documentare che i versamenti provengono da restituzioni di prestiti o rimborsi di spese; allegare estratti conto di origine e destinazione.
• Entrate già tassate: dimostrare che i proventi sono già stati dichiarati in altre categorie (es. redditi da lavoro dipendente, royalties) e che i bonifici sono trasferimenti interni.
• Vendita di beni personali: fornire prove dell’acquisto dei beni, della loro destinazione personale e del carattere occasionale della cessione. Ad esempio, per un collezionista che vende opere d’arte o abiti usati, possono essere presentati scontrini e polizze di acquisto.
• Attività esente o fuori campo IVA: dimostrare che la prestazione è esente da IVA (es. cessione di diritti d’autore entro determinate soglie) o che non rientra nelle transazioni imponibili.

Il successo della difesa dipende dalla completezza della documentazione e dalla coerenza delle spiegazioni. Per questo è indispensabile conservare fatture, contratti, email e ogni comunicazione con le piattaforme digitali.

3.4 Altre eccezioni procedurali

• Decadenza dei termini: verificare che l’avviso sia stato notificato entro il termine di decadenza (in genere 31 dicembre del quinto anno successivo al periodo d’imposta, prorogato in caso di violazione penale). In assenza, eccepire l’estinzione del potere impositivo.
• Errata applicazione delle sanzioni: controllare che le sanzioni siano proporzionate; per le violazioni formali vige il principio del favor rei (riduzione a un terzo o a un sesto). Contestare l’applicazione cumulativa di sanzioni.
• Difetto di legittimazione passiva: se l’avviso è notificato al socio anziché alla società o viceversa, eccepirne la nullità.

3.5 Strategie negoziali e accordi con l’Agenzia

Nel diritto tributario l’approccio negoziale ha assunto un ruolo centrale. Le principali opportunità:

1. Accertamento con adesione: come già illustrato, consente di ridurre le sanzioni e rateizzare il pagamento. È particolarmente utile per i contribuenti che riconoscono la pretesa ma vogliono evitare il contenzioso.
2. Concordato preventivo biennale (CPB): introdotto dalla riforma fiscale 2024, permette ai contribuenti soggetti a ISA o in regime forfettario di concordare preventivamente il reddito dei due anni successivi, pagando un’imposta sostitutiva. Può essere una soluzione per stabilizzare il carico fiscale e evitare futuri accertamenti. Il CPB, tuttavia, non è un condono: richiede l’adesione a requisiti stringenti e l’accettazione di un impegno a mantenere i volumi d’affari stimati.
3. Ravvedimento operoso: se l’avviso non è ancora stato notificato, è possibile regolarizzare spontaneamente le omissioni dichiarative versando imposte e sanzioni ridotte. Ciò può evitare l’emissione dell’avviso o attenuarne le conseguenze. Il ravvedimento speciale previsto dalla legge di bilancio 2023 era applicabile anche ai redditi da piattaforme digitali.
4. Definizioni agevolate e rottamazioni: le leggi di bilancio 2024 – 2026 hanno previsto varie forme di definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione, come la rottamazione quater (per debiti affidati dal 2000 al 2022) e, fino al 30 aprile 2026, la rottamazione quinquies, che consente di estinguere i debiti versando solo il capitale . Al 12 maggio 2026 la finestra per aderire alla rottamazione quinquies è scaduta; rimangono aperti i pagamenti delle rate. Valutare se i debiti rientrano in precedenti rottamazioni e, in caso affermativo, rispettare le scadenze (31 luglio, 30 settembre, 30 novembre 2026) .
5. Accordi transattivi e conciliazione giudiziale: durante il giudizio è possibile proporre una conciliazione che riduce le sanzioni e consente la rateizzazione; l’accordo viene recepito con sentenza.

4. Strumenti alternativi per la gestione del debito

Quando il debito derivante dall’accertamento è elevato o quando il contribuente si trova in difficoltà finanziaria, è possibile ricorrere a procedure alternative. Ecco le principali.

4.1 Piani del consumatore e accordi di composizione della crisi (Legge 3/2012)

La Legge 3/2012 ha introdotto strumenti per i soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, microimprese) che si trovano in stato di sovraindebitamento. Gli strumenti sono:

1. Piano del consumatore: il debitore (persona fisica non imprenditore) propone al tribunale un piano di pagamento parziale e il giudice lo omologa se verifica la meritevolezza. È possibile falcidiare il debito fiscale; l’AdER può esprimere voto, ma il giudice può omologare anche in caso di dissenso. Al termine del piano, il contribuente ottiene la esdebitazione.
2. Accordo di composizione della crisi (o ristrutturazione dei debiti del consumatore): rivolto a imprenditori commerciali non fallibili, professionisti, società tra professionisti e start‑up innovative. Richiede il voto favorevole della maggioranza dei creditori; consente di falcidiare il debito fiscale (salvo riserva di prelazione) e di ottenere la sospensione delle procedure esecutive.
3. Liquidazione del patrimonio: il debitore mette a disposizione i propri beni per soddisfare i creditori. Al termine, ottiene la liberazione dai debiti residui.

Lo Studio Monardo, in qualità di gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto al Ministero della Giustizia, assiste i contribuenti nella predisposizione del piano, nel deposito dell’istanza e nella gestione dei rapporti con AdER.

4.2 Composizione negoziata della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Per le imprese di dimensioni maggiori o per le società che gestiscono marketplace, il D.L. 118/2021 (convertito in L. 147/2021) ha introdotto la composizione negoziata. Prevede la nomina di un esperto indipendente che affianca l’imprenditore per negoziare con i creditori un accordo di ristrutturazione. L’Avv. Monardo è esperto negoziatore e può assistere la società nelle trattative con l’AdER e gli altri creditori per evitare il fallimento e assicurare la continuità aziendale.

4.3 Concordato preventivo biennale (CPB)

Il D.Lgs. 13/2024, oltre a riformare l’accertamento, ha introdotto il concordato preventivo biennale. L’istituto permette ai contribuenti titolari di partita IVA, che applicano gli ISA (indicatori sintetici di affidabilità) o che sono in regime forfettario, di definire preventivamente il reddito di due anni, impegnandosi a versare un’imposta sostitutiva. Il CPB consente di evitare i rischi di accertamento futuro e di pianificare il carico fiscale. L’adesione è volontaria e richiede la presentazione di una proposta tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. La proposta è valutata dall’Agenzia sulla base dell’analisi dei dati e dell’affidabilità del contribuente. In caso di accettazione, il reddito concordato è vincolante; eventuali scostamenti comportano l’esclusione dal regime e l’applicazione di sanzioni. Per chi svolge attività su piattaforme digitali, il CPB può essere un modo per emergere dall’ombra e ottenere certezza fiscale.

4.4 Ravvedimento operoso e regolarizzazione

Prima di ricevere l’avviso di accertamento, il contribuente può ravvedersi. Il ravvedimento operoso consente di versare spontaneamente imposte non dichiarate con una sanzione ridotta (dal 1/10 al 1/5 del minimo) e interessi. È possibile presentare dichiarazioni integrative fino al quinto anno successivo; conviene farlo prima che l’Agenzia disponga l’avvio di un controllo. Nel 2023 e 2024 sono state introdotte forme speciali di ravvedimento con sanzione pari a un diciottesimo per l’emersione di redditi non dichiarati, a cui si sono potuti applicare anche i redditi da piattaforme digitali.

5. Errori comuni e consigli pratici

Molti contribuenti che operano su piattaforme digitali sottovalutano gli obblighi fiscali e commettono errori che possono portare ad accertamenti onerosi. Di seguito i più frequenti, con consigli per prevenirli.

Errori comuni

1. Confondere hobby e attività abituale: vendere beni usati occasionalmente non comporta obblighi fiscali, ma quando le operazioni diventano sistematiche, i ricavi generano reddito d’impresa . Pensare che la mancanza di partita IVA escluda la tassazione è un errore.
2. Ignorare le soglie DAC 7: molti utenti non sanno che superare 30 transazioni o 2 000 € di ricavi fa scattare la comunicazione obbligatoria . Anche con importi inferiori alcune piattaforme segnalano i venditori alle autorità .
3. Non conservare i documenti: senza prove (fatture, scontrini, contratti), è difficile dimostrare la natura occasionale delle vendite o la provenienza non imponibile dei versamenti. Il Fisco presume che i flussi siano redditi non dichiarati .
4. Non controllare i dati comunicati dalle piattaforme: le piattaforme possono commettere errori nell’invio dei dati (ad esempio, confondere vendite annullate). È possibile richiedere la correzione dei dati o fornire chiarimenti all’Agenzia durante il contraddittorio.
5. Sottovalutare l’assistenza professionale: presentare un ricorso senza l’analisi di un esperto può portare a errori procedurali. Lo Studio Monardo verifica i vizi e costruisce la strategia più efficace.

Consigli pratici

• Monitorare i ricavi e le transazioni: tenere un registro delle vendite su ciascuna piattaforma, annotando data, importo, bene/servizio venduto, eventuali resi e spese di spedizione.
• Aprire partita IVA se l’attività diventa abituale: valutare l’adesione al regime forfettario (per ricavi fino a 100 000 €) che prevede un’aliquota agevolata e semplificazioni contabili. L’apertura tempestiva evita sanzioni retroattive.
• Conservare documenti e screenshot: archiviare contratti, mail, fatture e screenshot delle transazioni. In caso di contestazioni, questi documenti possono dimostrare la natura occasionale o il valore dei beni.
• Verificare la corretta tassazione: per ogni incasso, determinare se rientra nel reddito d’impresa, nei redditi diversi o se è esente. Un commercialista può aiutare a compilare la dichiarazione dei redditi e l’eventuale Liquidazione IVA.
• Rispettare le scadenze: dopo la notifica di un avviso, segnare sul calendario i termini per l’istanza di adesione, il ricorso e il pagamento. Una dimenticanza può comportare l’esecutività dell’atto.
• Consultare un avvocato specializzato: un professionista esperto in diritto tributario digital può individuare vizi, gestire il contraddittorio, negoziare con l’ufficio e, se necessario, predisporre ricorso.

6. Tabelle di sintesi

6.1 Parametri per distinguere attività occasionale e attività d’impresa

Criterio	Vendita occasionale	Attività d’impresa	Fonte
Frequenza	Sporadica, saltuaria	Continuativa, sistematica	Cass. 7552/2025
Organizzazione	Nessuna struttura o mezzi dedicati	Utilizzo di strumenti, magazzino anche domestico, promozione	Cass. 7552/2025
Finalità	Cessione di beni personali usati o dismissione	Compravendita con intento di profitto	TUIR art. 55
Quantità e valore	Ricavi limitati, sotto le soglie DAC 7 (30 operazioni o 2 000 €)	Ricavi elevati, superamento delle soglie	DAC 7
Canali	Anonimi o non tracciabili (mercatini, baratto)	Piattaforme con pagamenti tracciati (PayPal, Stripe)	DAC 7

6.2 Termini procedurali principali

Atto/Fase	Termine	Effetto
Osservazioni al PVC	60 giorni	Consente di contestare il verbale e sospende l’emissione dell’avviso
Invio schema di atto (contraddittorio)	Almeno 60 giorni prima dell’avviso	Il contribuente può presentare osservazioni; la mancata comunicazione comporta l’annullabilità
Istanza di adesione ai verbali	Entro 30 giorni dalla consegna del PVC	Definisce il verbale con riduzione delle sanzioni
Istanza di adesione all’avviso (contraddittorio)	15 giorni dalla notifica dell’avviso	Sospende il termine per il ricorso e riduce le sanzioni
Ricorso di primo grado	60 giorni dalla notifica (30 giorni se non si è fatta istanza)	Permette di impugnare l’avviso
Definizione agevolata (rottamazione quater)	Rate scadenza 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre 2026	Estinzione del carico affidato alla riscossione pagando solo capitale e spese

6.3 Principali strumenti di difesa e loro vantaggi

Strumento	Vantaggi	Svantaggi
Contraddittorio preventivo	Permette di chiarire con l’ufficio e correggere errori prima dell’emissione dell’avviso; può evitare il contenzioso.	È escluso per atti automatizzati; richiede tempi rapidi per inviare osservazioni.
Accertamento con adesione	Riduce le sanzioni (generalmente 1/3); consente la rateizzazione; sospende la riscossione.	Occorre accettare parte del debito; non è possibile ricorrere successivamente sul merito dell’imposta definita.
Ricorso tributario	Consente l’annullamento totale o parziale dell’avviso e delle sanzioni; tutela piena dei diritti.	Procedura lunga e costosa; in caso di soccombenza si pagano spese.
Definizioni agevolate (rottamazione quater/quinquies)	Estinguono i carichi già affidati; annullano sanzioni e interessi; consentono pagamenti in molte rate .	Applicabili solo a debiti iscritti a ruolo; fasi di adesione limitate (finestra scaduta per la quinquies).
Piani del consumatore/Accordi di composizione	Consentono di falcidiare il debito fiscale e ottenere esdebitazione; sospendono procedure esecutive.	Richiedono l’intervento del tribunale; complessità procedurale; impatto sulla reputazione creditizia.
Concordato preventivo biennale	Stabilizza il reddito per due anni; evita futuri accertamenti; offre certezza fiscale.	Vincola il contribuente a versare l’imposta concordata; richiede il mantenimento dei volumi d’affari.

7. FAQ (15 domande e risposte)

1. Quando un’attività su piattaforme digitali è considerata abituale?

È abituale quando le vendite o prestazioni di servizi sono frequenti e sistematiche, con un numero significativo di transazioni e un chiaro intento di profitto. La Cassazione n. 7552/2025 ha ritenuto imprenditore chi ha effettuato 1 600 vendite in due anni . Anche l’uso di strumenti organizzati (magazzino, promozioni) indica attività d’impresa.

2. Se vendo ogni tanto su Vinted o eBay devo aprire partita IVA?

Dipende dalla frequenza e dal volume. Se vendi solo beni personali sporadicamente e il ricavo annuo non supera i 2 000 € o le 30 transazioni, l’attività è occasionale. Se invece le vendite sono regolari e superano queste soglie, il Fisco può considerarle attività d’impresa .

3. Cosa devo fare se ricevo un avviso di accertamento per redditi da piattaforme?

Verifica la data di notifica e i motivi dell’accertamento. Poi valuta, con il supporto di un professionista, se presentare osservazioni, chiedere l’accertamento con adesione o proporre ricorso. Rispetta i termini: in genere hai 60 giorni per impugnare l’atto. Non ignorare l’avviso, perché diventa definitivo.

4. Posso chiedere la sospensione del pagamento durante il ricorso?

Sì. Presentando ricorso alla Corte di giustizia tributaria puoi chiedere la sospensione giudiziale degli effetti dell’avviso, dimostrando che l’esecuzione può arrecare danni gravi e irreparabili. In alternativa, l’istanza di adesione sospende la riscossione.

5. Quali prove posso portare per dimostrare che le vendite sono occasionali?

Puoi fornire ricevute di acquisto dei beni, documentazione che mostri l’utilizzo personale, fotografie e annunci saltuari. È utile dimostrare che i versamenti ricevuti sono rimborsi, prestiti o entrate già tassate. Documenta ogni operazione con contratti, mail, screenshot.

6. I pagamenti ricevuti tramite PayPal o Stripe sono tracciati dal Fisco?

Sì. Le piattaforme di pagamento devono segnalare le transazioni in base alle normative antiriciclaggio e alla DAC 7. L’Agenzia può richiedere i flussi di pagamento per ricostruire i ricavi .

7. Cosa succede se l’avviso non riporta l’invito a presentare istanza di adesione?

Il D.Lgs. 13/2024 prevede che l’invito sia inserito nello schema di atto e nell’avviso . La sua omissione può costituire vizio formale e motivo di annullamento; potrai sollevare la questione in ricorso.

8. È possibile aderire alla rottamazione quinquies dopo il 30 aprile 2026?

No. La finestra per presentare domanda si è chiusa il 30 aprile 2026 . Chi ha aderito deve versare la prima rata o l’unica soluzione entro il 31 luglio 2026. Per i carichi che non rientrano nella definizione quinquies, resta possibile aderire alla rottamazione quater (se non decaduta) o a future definizioni agevolate.

9. Posso rateizzare le somme dovute con l’accertamento?

Sì. L’accertamento con adesione consente il pagamento in un massimo di otto rate trimestrali; le definizioni agevolate prevedono piani fino a 54 rate bimestrali . È inoltre possibile chiedere una dilazione all’AdER per i carichi iscritti a ruolo.

10. Se non rispondo allo schema di atto, cosa accade?

Se non presenti osservazioni entro 60 giorni, l’ufficio può emettere l’avviso che contiene l’invito a presentare l’istanza di adesione. In tal caso hai 15 giorni per chiedere l’adesione. Trascorsi i termini, l’avviso diventa definitivo.

11. È possibile conciliare dopo aver presentato ricorso?

Sì. La conciliazione giudiziale può intervenire fino alla discussione in primo grado. Riduce le sanzioni e consente la rateizzazione; l’accordo viene recepito con sentenza.

12. I proventi da piattaforme estere sono tassati in Italia?

Sì, se il contribuente è residente fiscalmente in Italia. La DAC 7 prevede lo scambio di informazioni tra Stati membri , quindi i redditi percepiti su piattaforme straniere sono visibili. Per evitare la doppia imposizione è possibile applicare le convenzioni internazionali (richiedendo il credito d’imposta estero).

13. La vendita di beni prodotti manualmente (handmade) su Etsy è tassata?

La vendita di prodotti artigianali è un’attività commerciale; se continuativa, deve essere inquadrata come impresa con partita IVA. Se saltuaria, può rientrare nei redditi diversi. In ogni caso i proventi vanno dichiarati.

14. Cosa succede se l’Agenzia commette errori nei dati DAC 7?

Puoi richiedere la correzione dei dati alla piattaforma e presentare osservazioni all’Agenzia durante il contraddittorio. Gli errori di identificazione (es. transazioni annullate) possono comportare l’annullamento dell’accertamento.

15. Posso ottenere l’esdebitazione dei debiti fiscali?

Sì. Attraverso un piano del consumatore o un accordo di composizione della crisi, è possibile falcidiare il debito fiscale e ottenere l’esdebitazione finale. In questo modo il debito residuo è cancellato al termine del piano. L’Avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi da sovraindebitamento, guida il debitore nella procedura.

8. Simulazioni pratiche

Per comprendere meglio gli effetti fiscali e le possibili difese, proponiamo alcune simulazioni numeriche. Gli esempi sono indicativi e non sostituiscono una consulenza personalizzata.

8.1 Vendite occasionali su Vinted

Scenario: Maria vende abiti usati su Vinted. Nel 2025 realizza 15 transazioni per un totale di 800 €. Nessuna transazione supera i 300 €. Non ha partita IVA.

Valutazione fiscale:

• Le vendite sono sporadiche e sotto le soglie DAC 7 (30 transazioni e 2 000 €) , quindi la piattaforma non dovrebbe comunicare i dati. I ricavi non costituiscono reddito d’impresa.
• Maria può non dichiarare tali proventi se dimostra che derivano da cessione di beni personali usati; tuttavia è consigliabile conservare le fatture di acquisto e le prove dell’utilizzo personale.

8.2 Vendite abituali su eBay con ricavi elevati

Scenario: Luca vende dispositivi elettronici su eBay. Nel 2025 effettua 300 vendite per un ricavo totale di 50 000 €. Non ha partita IVA, ma utilizza un magazzino domestico e promuove le inserzioni.

Possibile accertamento:

• La piattaforma comunica i dati all’Agenzia (più di 30 transazioni e oltre 2 000 €) . L’ufficio avvia un accertamento induttivo basato sui flussi bancari e sulle movimentazioni PayPal.
• In base alla sentenza Cass. 7552/2025, la vendita è abituale e costituisce attività d’impresa . L’Agenzia può contestare IRPEF, IVA e contributi previdenziali.
• Luca può aprire partita IVA in regime forfettario (imposta sostitutiva 5% o 15% a seconda dell’anno di attività) e predisporre una dichiarazione integrativa. In sede di accertamento con adesione può ottenere la riduzione delle sanzioni.

Difesa possibile:

• Dimostrare eventuali costi deducibili (acquisto dei dispositivi, spese di spedizione) per ridurre il reddito imponibile.
• Eccepire vizi formali dell’avviso (mancanza di contraddittorio, errata motivazione).
• Valutare la definizione agevolata del debito tramite rottamazione quater o un piano del consumatore.

8.3 Insegnante che offre lezioni online tramite piattaforma

Scenario: Anna, insegnante, offre lezioni di lingua su una piattaforma di e‑learning. Nel 2025 ha incassato 8 000 € da 40 clienti. Non ha partita IVA.

Valutazione fiscale:

• Le prestazioni di lavoro autonomo, anche occasionali, rientrano nei redditi diversi (art. 67 TUIR) solo se episodiche. Con 40 prestazioni e 8 000 €, l’attività appare abituale e dovrebbe essere esercitata con partita IVA.
• La piattaforma comunicherà i dati; l’Agenzia può emettere un avviso. Anna può regolarizzarsi aprendo partita IVA e versando l’imposta sostitutiva (regime forfettario). In sede di accertamento con adesione può dedurre i costi (corsi, materiale didattico) e ottenere la riduzione delle sanzioni.

8.4 Host di Airbnb con immobili ereditati

Scenario: Marco eredita due appartamenti e li affitta su Airbnb per brevi periodi. Nel 2025 incassa 12 000 € e applica la cedolare secca.

Valutazione fiscale:

• Gli affitti brevi rientrano nei redditi fondiari; la piattaforma, in qualità di sostituto d’imposta, effettua una ritenuta del 21%. Marco deve dichiarare i proventi nella dichiarazione dei redditi. Se non lo fa, l’Agenzia, utilizzando i dati DAC 7, può emettere avviso. In questo caso è consigliabile presentare una dichiarazione integrativa e pagare il dovuto.

8.5 Content creator su OnlyFans

Scenario: Sara è una content creator su una piattaforma di abbonamento. Nel 2025 incassa 30 000 € da utenti sparsi nel mondo. Non ha partita IVA e non dichiara i proventi.

Possibile accertamento:

• I ricavi derivano da prestazioni di servizi digitali; la piattaforma può segnalare le transazioni all’Agenzia. L’attività è abituale e costituisce lavoro autonomo professionale. Sara avrebbe dovuto aprire partita IVA, iscriversi alla Gestione separata INPS e versare imposte e contributi.
• L’Agenzia può contestare IRPEF, IVA, contributi e sanzioni. Sara deve valutare con un professionista la possibilità di aderire e definire il debito; in alternativa può presentare ricorso eccependo eventuali vizi e dimostrando i costi.

9. Sentenze aggiornate e fonti istituzionali

Di seguito elenchiamo alcune delle sentenze e provvedimenti più recenti in materia di redditi da piattaforme digitali e accertamenti fiscali (aggiornato al 12 maggio 2026). Le massime sono sintetizzate, ma è consigliabile consultare il testo integrale.

Anno	Autorità	N. / Rif.	Principio
2026	C.G.T. II grado Campania	sentenza 25/2026	Annullato avviso per mancato contraddittorio preventivo; l’amministrazione non ha comunicato lo schema di atto ex art. 6‑bis L. 212/2000 .
2026	C.G.T. I grado Lombardia	sentenza 142/2026	Dichiarato illegittimo l’accertamento induttivo basato su dati DAC 7 relativi a transazioni annullate; il contribuente aveva dimostrato l’erroneità dei dati e la restituzione degli importi.
2025	Cass. civ. sez. V	n. 7552/2025	Le vendite abituali online costituiscono attività d’impresa anche senza partita IVA; l’organizzazione non è requisito essenziale .
2025	Cass. civ. sez. V	ord. 21271/2025	Le presunzioni bancarie si applicano anche alle persone fisiche; il contribuente deve provare la natura non imponibile dei flussi.
2025	Corte costituzionale	n. 227/2025	Legittimità dell’art. 6‑bis Statuto del contribuente: il contraddittorio preventivo è compatibile con il principio di buona amministrazione.
2024	Agenzia delle Entrate	Provv. 20/11/2023 n. 406671	Stabilisce modalità e termini di comunicazione DAC 7: registrazione dei gestori, informazioni da trasmettere e casi di esclusione .
2024	D.Lgs. 12/02/2024 n. 13	art. 1	Introduce l’invito all’istanza di adesione nello schema di atto; consente l’adesione ai verbali entro 30 giorni .
2023	D.Lgs. 30/12/2023 n. 219	art. 6‑bis L. 212/2000	Generalizza il contraddittorio preventivo: l’amministrazione deve comunicare lo schema di atto e attendere 60 giorni .

Queste decisioni testimoniano l’evoluzione normativa e giurisprudenziale che mira a conciliare l’efficienza dell’amministrazione con la tutela dei contribuenti.

Conclusione

La fiscalità della digital economy è in continua trasformazione. Piattaforme di intermediazione e operatori digitali devono adattarsi a regole sempre più stringenti: la DAC 7 e i decreti attuativi impongono comunicazioni dettagliate, mentre la giurisprudenza equipara gli hobbisti a imprenditori al primo superamento delle soglie. Ricevere un avviso di accertamento per redditi da piattaforme digitali può sembrare un evento isolato, ma in realtà rappresenta l’ultima fase di un processo di controllo automatizzato che incrocia dati bancari, flussi di pagamento, segnalazioni e presunzioni.

In questo articolo abbiamo esaminato la cornice normativa, i diritti del contribuente, i termini procedurali, le strategie difensive e le soluzioni alternative. Abbiamo sottolineato l’importanza del contraddittorio preventivo , dell’adesione ai verbali , della distinzione tra attività occasionale e d’impresa , nonché della documentazione necessaria per vincere la presunzione di ricavi . Abbiamo illustrato come definire il debito attraverso l’accertamento con adesione, le definizioni agevolate e le procedure di composizione della crisi.

L’esperienza dimostra che agire tempestivamente è la chiave per ridurre i costi e salvaguardare il patrimonio. Ignorare l’avviso comporta l’esecutività dell’atto e l’avvio di procedure esecutive (pignoramenti, ipoteche, fermi). Al contrario, un’analisi tempestiva permette di eccepire vizi formali, dimostrare la natura occasionale delle operazioni, negoziare sanzioni e adottare soluzioni sostenibili.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team di avvocati e commercialisti sono specializzati nella tutela dei contribuenti che operano nel mondo digitale. La loro competenza cassazionista e la conoscenza trasversale di diritto tributario, bancario e procedure concorsuali consentono di offrire soluzioni efficaci: dalla verifica dell’avviso di accertamento, alla redazione di ricorsi, dalla sospensione di pignoramenti all’adesione a piani del consumatore o accordi di composizione della crisi. Essendo gestore della crisi da sovraindebitamento e esperto negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo può intervenire non solo sul singolo atto ma sulla ristrutturazione complessiva dei debiti, proteggendo il patrimonio del debitore.

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