Introduzione

Il pignoramento del conto corrente rappresenta uno degli strumenti più invasivi a disposizione dei creditori, e nel contesto fiscale assume un ruolo ancora più delicato perché utilizzato dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdeR) per recuperare imposte, contributi e altre somme iscritte a ruolo. Quando la procedura riguarda un imprenditore edile o, più genericamente, un asfaltista che lavora per appalti pubblici e privati, gli effetti possono essere devastanti: l’interruzione dei pagamenti può paralizzare la filiera di fornitura, mettere a rischio la continuità dell’impresa e comprometterne la reputazione. È quindi essenziale conoscere le regole legali, comprendere cosa fare immediatamente e avvalersi dell’assistenza di professionisti capaci di far valere tutti i diritti riconosciuti al debitore.

In questo articolo, aggiornato al 23 aprile 2026, vengono illustrati in maniera approfondita il quadro normativo e giurisprudenziale più recente, le procedure di esecuzione e i rimedi a disposizione del contribuente per contestare o sospendere il pignoramento, ricorrendo anche a strumenti stragiudiziali come la definizione agevolata, il piano del consumatore o le misure del Codice della crisi d’impresa. Lo scopo è fornire una guida dettagliata e pratica, con un taglio professionale, rivolta a chi subisce un pignoramento su conti correnti intestati a titolari di partita IVA o imprese di costruzione.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e come può aiutarvi

L’autore di questa guida è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, avvocato cassazionista con una pluriennale esperienza nelle materie bancaria, tributaria e fallimentare.

L’Avv. Monardo coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti attivi su tutto il territorio nazionale, specializzati in diritto bancario, procedura esecutiva, crisi d’impresa e fiscalità. È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, ed è fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC). Inoltre è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 (composizione negoziata), requisito fondamentale per assistere imprese anche in procedimenti complessi.

Grazie a queste competenze, l’Avv. Monardo e il suo team offrono un’assistenza completa che va dall’analisi dell’atto di pignoramento alla predisposizione di ricorsi e istanze di sospensione, fino alla trattativa con l’agente della riscossione per piani di rientro e soluzioni giudiziali o stragiudiziali. La sinergia tra avvocati e commercialisti consente di valutare l’impatto fiscale, civilistico e contabile di ogni azione, proponendo strategie personalizzate per ogni cliente.

📩 Contatta subito qui di seguito, in fondo all’articolo, l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata.

1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Evoluzione normativa del pignoramento esattoriale

Il pignoramento presso terzi, nella sua versione esattoriale, è regolato da norme speciali che derogano parzialmente al codice di procedura civile. Fino al 2025 la disciplina era contenuta nell’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973, secondo cui l’atto di pignoramento può ordinare al terzo di pagare le somme dovute al debitore direttamente all’agente della riscossione entro sessanta giorni per i crediti già maturati, e alle successive scadenze per gli altri crediti . La norma consentiva la redazione dell’atto anche da parte di dipendenti dell’agente della riscossione e prevedeva che, in caso di inottemperanza, si applicassero le ordinarie disposizioni del codice di procedura civile.

Nel 2025 il legislatore ha varato il D.Lgs. 24 marzo 2025 n. 33 (Testo Unico in materia di versamenti e riscossione), che ha armonizzato in un corpus unico le norme prima sparse fra i decreti 602/1973 e 112/1999. Il nuovo testo ha abrogato l’art. 72‑bis e lo ha sostituito con l’art. 170, rubricato “Pignoramento dei crediti verso terzi”. In base al comma 1 di questa disposizione, l’atto di pignoramento può contenere l’ordine al terzo di versare direttamente all’agente della riscossione:

• le somme già maturate alla data di notifica dell’atto, entro sessanta giorni dalla notifica;
• le somme a scadere, alle rispettive scadenze .

La norma specifica che il pignoramento può essere redatto anche da dipendenti dell’agente della riscossione, senza che sia necessaria l’abilitazione a funzioni di ufficiale della riscossione, e che in tal caso l’atto deve indicare a stampa il nome dell’agente stesso . In caso di mancato pagamento da parte del terzo, il comma 3 rinvia alle disposizioni dell’art. 169 del Testo Unico, che prevede la citazione del terzo e del debitore davanti al giudice dell’esecuzione .

Accanto a queste regole, l’art. 171 del medesimo decreto disciplina i limiti di pignorabilità: le somme dovute a titolo di stipendio, salario o indennità relative al rapporto di lavoro possono essere pignorate dall’agente della riscossione nella misura di un decimo (1/10) per importi fino a 2.500 euro e di un settimo (1/7) per importi da 2.500 a 5.000 euro; per somme superiori a 5.000 euro resta fermo il limite di un quinto previsto dall’art. 545 c.p.c. . La norma precisa anche che, in caso di accredito su conto corrente, gli obblighi del terzo non si estendono all’ultimo emolumento accreditato allo stesso titolo , garantendo al debitore una minima disponibilità per far fronte alle esigenze di vita.

1.2 Il codice di procedura civile e la natura del pignoramento

Nel diritto comune l’atto di pignoramento è descritto dall’art. 492 c.p.c. come un’ingiunzione rivolta al debitore affinché si astenga da qualsiasi atto volto a sottrarre alla garanzia del credito i beni sottoposti a esecuzione e i loro frutti . L’atto deve invitare il debitore a dichiarare la propria residenza o eleggere domicilio e ad avvertirlo della facoltà di sostituire i beni pignorati con una somma di denaro . Questa definizione è rilevante perché nella giurisprudenza della Cassazione è stato ribadito che, anche nell’esecuzione esattoriale, il pignoramento costituisce un’ingiunzione e deve essere notificato non solo al terzo ma anche al debitore, affinché quest’ultimo possa esercitare il proprio diritto di difesa e scegliere eventuali rimedi.

1.3 Limiti alla pignorabilità e tutele per lo stipendio e la pensione

L’art. 545 c.p.c., in vigore anche dopo il Testo Unico 2025, fissa i limiti generali alla pignorabilità di determinate somme. Esso prevede che non possono essere pignorati i crediti alimentari e i sussidi di grazia o di sostentamento , né le indennità dovute per maternità, malattie o funerali. Le somme dovute a titolo di stipendio, salario o altre indennità relative al rapporto di lavoro possono essere pignorate nella misura di un quinto per i tributi dovuti allo Stato e in eguale misura per gli altri crediti . Il medesimo articolo stabilisce inoltre che le pensioni non possono essere pignorate per un importo pari al doppio dell’assegno sociale (in vigore al 2026 l’assegno sociale è 530,17 euro mensili, quindi la parte impignorabile è 1.060,34 euro); la parte eccedente può essere pignorata nei limiti del terzo, quarto e quinto comma . Quando stipendi e pensioni sono accreditati su conto corrente, le somme affluite prima del pignoramento sono pignorabili solo per l’importo che eccede il triplo dell’assegno sociale; le somme accreditate alla data o dopo il pignoramento sono soggette ai limiti ordinari . Il pignoramento oltre tali limiti è parzialmente inefficace e tale inefficacia può essere rilevata d’ufficio dal giudice .

1.4 Giurisprudenza rilevante (Cassazione 2025–2026)

Cass. civ. Sez. III, ordinanza n. 28520/2025

Nel 2025 la Corte di Cassazione ha chiarito la portata del termine di sessanta giorni previsto dall’allora art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 (ora art. 170). Con ordinanza n. 28520/2025, pubblicata il 27 ottobre, i giudici hanno affermato che il termine non ha solo natura procedimentale ma costituisce un vero e proprio spatium deliberandi: il pignoramento esattoriale rimane efficace per l’intero periodo di 60 giorni dalla notifica e il terzo (es. la banca) è tenuto a versare non solo le somme esistenti al momento del pignoramento ma anche quelle maturate successivamente . La Corte ha precisato che la banca deve versare l’intero saldo attivo, comprensivo di quanto maturato nel periodo, se il conto era attivo al momento dell’ordine di pagamento . Questa pronuncia conferma l’estensione temporale del vincolo e impedisce che il debitore svuoti il conto attraverso nuovi versamenti o bonifici in ingresso.

Cass. civ. Sez. Unite, sentenza n. 2098/2025

Le Sezioni Unite, con sentenza 2098/2025, hanno risolto un contrasto in merito alla competenza giurisdizionale nelle opposizioni avverso il pignoramento esattoriale. Secondo la Corte, quando l’opposizione investe la sussistenza del credito tributario (prescrizione, decadenza, mancata notifica della cartella), la controversia rientra nella giurisdizione del giudice tributario; viceversa, se vengono contestati vizi estrinseci dell’atto di pignoramento (ad esempio, difetti della notifica o dell’atto di precetto), la competenza spetta al giudice ordinario . Le Sezioni Unite hanno così individuato il petitum sostanziale come criterio di riparto: va considerato l’oggetto dell’impugnazione e non la forma dell’atto .

Cass. civ. Sez. I, ordinanza n. 6/2026

L’inizio del 2026 ha visto un’ulteriore pronuncia di rilievo. Con ordinanza n. 6/2026, la Cassazione ha ribadito che il pignoramento ex art. 72‑bis D.P.R. 602/1973 (ora art. 170) deve essere notificato anche al debitore esecutato. La Corte ha osservato che il pignoramento, in qualunque forma, consiste in un’ingiunzione rivolta al debitore (art. 492 c.p.c.), e pertanto l’atto non può essere notificato solo al terzo pignorato . L’omessa notifica al debitore integra un vizio radicale: non si tratta di una semplice nullità sanabile ma di una inesistenza giuridica dell’atto esecutivo, perché manca la conoscenza della misura cautelare e dunque non è garantito il diritto di difesa . Per questo motivo, la Corte ha cassato la sentenza di merito e ha disposto il rinvio, sottolineando che la notifica è requisito essenziale e la sua omissione travolge l’intera procedura . L’orientamento è stato ripreso da numerosi commentatori e ribadito anche da notizie giuridiche: la redazione di Brocardi, ad esempio, ha spiegato che la notifica al solo terzo rende inesistente il pignoramento .

1.5 Altre fonti normative rilevanti

• Art. 169 Testo Unico 2025 (pignoramento di fitti e pigioni) – Dispone che l’atto di pignoramento può ordinare al conduttore di pagare i canoni di locazione direttamente all’agente della riscossione entro quindici giorni, prevedendo la citazione del terzo e del debitore in caso di inottemperanza .
• Art. 172 Testo Unico 2025 (pignoramento di cose del debitore presso terzi) – Stabilisce che, se il terzo detiene beni mobili del debitore, il giudice dell’esecuzione può ordinarne la consegna all’agente della riscossione; l’agente può anche intimare direttamente la consegna al terzo entro trenta giorni .
• Art. 174 Testo Unico 2025 (pignoramento presso pubbliche amministrazioni) – Prevede che, nel caso di pignoramento di crediti verso lo Stato o gli enti pubblici rimasto infruttuoso, gli enti non possono effettuare pagamenti al debitore per cinque anni, salvo dimostrazione dell’avvenuto pagamento del debito . Questa regola è importante per gli appaltatori pubblici, poiché un pignoramento inefficace può bloccare per anni i flussi finanziari provenienti dalle pubbliche amministrazioni.

Conoscere queste norme permette di comprendere l’estensione dei poteri dell’agente della riscossione e i limiti a tutela del debitore.

1.6 Aggiornamenti legislativi 2025–2026: fatture elettroniche, rottamazione‑quinquies e altre novità

Negli ultimi due anni il legislatore ha introdotto numerosi correttivi alla disciplina della riscossione che incidono in modo diretto sui pignoramenti. Una panoramica di queste novità aiuta a comprendere come il quadro si stia evolvendo e quali strumenti supplementari siano stati messi a disposizione dei debitori:

Accesso ai dati delle fatture elettroniche. La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) ha introdotto un nuovo comma nell’art. 63 del Testo Unico che consente all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione di ottenere dall’Amministrazione finanziaria dati aggregati sulle fatture elettroniche relative agli ultimi sei mesi. Lo scopo è individuare rapidamente i crediti e i flussi finanziari del debitore, agevolando il pignoramento dei conti e dei crediti verso i clienti. La norma prevede che siano trasmessi solo gli importi complessivi delle operazioni e non il dettaglio delle singole fatture, al fine di tutelare la privacy . Il sistema entrerà a regime nel 2026 previa adozione di un decreto attuativo del Ministero dell’Economia.

Rottamazione‑quinquies e sospensione dei pignoramenti. La stessa legge di bilancio ha riproposto la definizione agevolata delle cartelle esattoriali con la rottamazione‑quinquies. È previsto che i contribuenti possano estinguere i carichi affidati ad AdeR fino al 31 dicembre 2023 pagando solo il capitale e gli interessi legali, senza sanzioni né interessi di mora. L’adesione comporta la sospensione immediata dei pignoramenti e delle altre procedure esecutive fino al 31 luglio 2026 . Le somme già versate in forza del pignoramento vengono imputate alla definizione; in caso di decadenza dal piano, il pignoramento potrà essere riattivato.

Nuovo art. 48‑bis, comma 1‑bis del D.P.R. 602/1973. La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) ha inserito un nuovo comma all’art. 48‑bis per i dipendenti pubblici. Quando un dipendente della pubblica amministrazione vanta un credito di importo superiore a 2.500 euro e ha debiti iscritti a ruolo per oltre 5.000 euro, l’ente è tenuto a sospendere il pagamento fino a concorrenza del debito, salvo che il dipendente dimostri di avere regolarizzato la posizione . In pratica, se un asfaltista lavora per un comune e riceve compensi elevati, l’amministrazione deve verificare la posizione debitoria e trattenere le somme in caso di pendenze.

Aggiornamento dei limiti impignorabili. Ogni anno l’INPS aggiorna l’importo dell’assegno sociale, che rappresenta la base di calcolo per l’impignorabilità di pensioni e conti correnti. Per il 2026 il valore mensile dell’assegno sociale è pari a 546,24 euro; di conseguenza il doppio e triplo assegno sociale diventano rispettivamente 1.092,48 euro e 1.638,72 euro . Questi importi sono cruciali per stabilire la parte di stipendio o pensione che non può essere toccata dal pignoramento.

Fatture elettroniche e circolari attuative. In attesa dei decreti attuativi, l’Agenzia delle Entrate e l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione stanno predisponendo le circolari che disciplineranno l’utilizzo dei dati aggregati delle fatture. Secondo le anticipazioni, il nuovo sistema dovrà rispettare i principi di proporzionalità e minimizzazione, per cui sarà possibile utilizzare i dati solo per le procedure esecutive e per il tempo strettamente necessario . Sarà inoltre definito il perimetro degli operatori che potranno accedere ai dati e le modalità di conservazione.

Questi aggiornamenti dimostrano la crescente interconnessione tra sistemi informatici, privacy e riscossione. Per il debitore è fondamentale monitorare le scadenze e valutare con un professionista l’adesione alle definizioni agevolate, beneficiando della sospensione automatica dei pignoramenti.

2. Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica del pignoramento

Quando un asfaltista o un’altra impresa riceve un pignoramento sul conto, è fondamentale reagire tempestivamente seguendo un percorso chiaro. Di seguito viene ricostruita la procedura, arricchita con indicazioni pratiche e riferimenti normativi.

2.1 Notifica dell’atto di pignoramento

L’agente della riscossione notifica l’atto al terzo pignorato (banca, datore di lavoro, cliente) con modalità generalmente telematiche. Dopo la pronuncia della Cassazione n. 6/2026, è obbligatoria anche la notifica al debitore esecutato . L’atto deve contenere:

1. l’indicazione del credito per cui si procede (numero della cartella, importo dovuto, interessi e sanzioni);
2. il nome del debitore e del terzo;
3. l’ordine al terzo di versare le somme dovute entro 60 giorni per i crediti maturati e alle scadenze per quelli futuri ;
4. l’invito al debitore a non compiere atti di disposizione (richiamando l’art. 492 c.p.c.) ;
5. l’avvertimento sulle conseguenze del mancato pagamento da parte del terzo (possibile azione esecutiva contro di lui e responsabilità patrimoniale).

Se l’atto manca di uno di questi elementi, può essere impugnato. La notifica deve essere effettuata secondo le regole della legge 53/1994 (per gli avvocati) o tramite PEC. L’omessa notifica al debitore comporta l’inesistenza dell’atto .

2.2 60 giorni di efficacia: accantonamento e risposta del terzo

Il termine di sessanta giorni ha un ruolo cruciale. Dal momento della notifica, il pignoramento esattoriale rimane efficace per 60 giorni . Durante questo periodo la banca o il terzo deve accantonare le somme richieste. Se il conto era attivo al momento del pignoramento, l’accantonamento deve comprendere anche i versamenti successivi . Il terzo deve inoltre trasmettere all’agente della riscossione la dichiarazione prevista dall’art. 547 c.p.c., indicando se esistono crediti e in quale misura. La mancata o incompleta dichiarazione può esporre il terzo a responsabilità.

2.3 Pagamento o contestazione

Entro il termine, il terzo può:

1. Pagare direttamente all’agente della riscossione le somme pignorate, che vengono imputate all’estinzione del debito;
2. Rilasciare una dichiarazione negativa, affermando di non essere debitore; in tal caso, l’agente può citare il terzo davanti al giudice per accertare la verità;
3. Contestare il pignoramento se ritiene che il credito vantato dall’AdeR sia inesistente o se sussistono cause di inopponibilità. Anche il debitore può proporre opposizione.

2.4 Opposizione del debitore: termini e giudice competente

Il debitore può proporre due tipi di opposizione:

1. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) – mira a contestare l’esistenza del titolo esecutivo o la pignorabilità del bene (es. prescrizione del credito, notifica inesistente della cartella). Deve essere proposta entro il termine di 20 giorni dalla notifica del pignoramento quando si contesta il diritto a procedere. Dopo la pronuncia delle Sezioni Unite n. 2098/2025, se l’opposizione riguarda la sussistenza del credito tributario, la competenza è del giudice tributario ; se riguarda vizi formali del pignoramento, è del giudice ordinario .
2. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) – mira a far valere vizi formali dell’atto (notifica irregolare, mancanza di elementi essenziali). Va proposta entro 20 giorni dalla notifica se il vizio è immediatamente rilevabile; in caso di vizi occulti la decorrenza parte dalla conoscenza.

L’opposizione deve contenere la prova dei vizi e può essere corredata da un’istanza di sospensione dell’esecuzione. Il giudice decide sulla sospensione con decreto motivato. È buona prassi allegare la prova delle notifiche, delle cartelle e dei pagamenti effettuati.

2.5 Sospensione e conciliazione

In presenza di un’opposizione fondata o di un’istanza di rateizzazione, l’agente della riscossione può sospendere la procedura. L’art. 6 del Testo Unico consente la sospensione a seguito di pagamento della prima rata di un piano di dilazione; la sospensione determina l’estinzione delle procedure esecutive in corso, a condizione che non sia stato già emesso provvedimento di assegnazione . Anche il fermo amministrativo può essere sospeso se tutti i debiti inclusi nel piano sono stati ricompresi . La sospensione non elimina il debito ma concede tempo per definire la posizione.

2.6 Assegnazione del credito e chiusura del pignoramento

Se non vi sono opposizioni valide e il terzo paga quanto richiesto, l’agente della riscossione procede all’assegnazione del credito e all’imputazione delle somme. La procedura si chiude quando il credito risulta integralmente soddisfatto; eventuali eccedenze vengono restituite al debitore. Per le pubbliche amministrazioni, se il pignoramento non produce effetti l’ente non può effettuare pagamenti per cinque anni , salvo prova del pagamento del debito.

2.7 Gestione dei conti cointestati e dei conti professionali

In molti casi le somme pignorate si trovano su conti cointestati, tipicamente intestati all’imprenditore e al coniuge o socio. La banca, per cautelarsi, tende a bloccare l’intero saldo, ma il pignoramento colpisce solo la quota di spettanza del debitore. Ciò significa che il co‑intestatario non debitore ha diritto a ottenere lo sblocco della propria metà (o della quota pattuita nel contratto di cointestazione). Per farlo occorre presentare una domanda al giudice ordinario o all’Agenzia della riscossione, allegando la prova della cointestazione e delle quote di partecipazione. La giurisprudenza ritiene che il pignoramento non possa pregiudicare i diritti dei terzi non obbligati, tanto più che il conto è un rapporto di deposito caratterizzato dalla comunione.

Problemi simili sorgono con i conti professionali (es. conto dello studio professionale o della società), nei quali confluiscono somme destinate al pagamento di fornitori, salari e tasse. Anche in questi casi l’agente della riscossione può notificare il pignoramento, ma deve rispettare i limiti dell’art. 171, che esclude l’ultimo emolumento accreditato e prevede quote ridotte (1/10 o 1/7) per gli stipendi fino a 5.000 euro . Se il conto contiene anche somme relative a terzi (ad esempio, anticipazioni per conto dei clienti), il professionista può dedurre l’improponibilità del pignoramento per mancanza di titolarità e chiedere al giudice l’esclusione di tali somme. L’Avv. Monardo consiglia di mantenere separati i conti personali e professionali e di annotare puntualmente la provenienza delle somme per facilitare la difesa.

2.8 Dichiarazione stragiudiziale del terzo e art. 175 del Testo Unico

Il Testo Unico 2025 prevede, accanto al tradizionale pignoramento, un istituto innovativo: la dichiarazione stragiudiziale del terzo. L’art. 175 autorizza l’agente della riscossione a chiedere al terzo (banca, datore di lavoro, cliente) di rilasciare una dichiarazione volontaria sulla sussistenza di crediti o beni del debitore, prima ancora di procedere al pignoramento . Lo scopo è evitare l’avvio di procedure esecutive inutili e velocizzare l’individuazione dei beni. La dichiarazione deve essere resa entro il termine indicato (di solito 15 giorni) e può essere fornita in forma telematica. Se il terzo omette o rilascia informazioni false, l’agente può citare il terzo davanti al giudice e farlo condannare al pagamento del credito fino alla concorrenza. Dal punto di vista del debitore, la dichiarazione offre il vantaggio di conoscere preventivamente le intenzioni dell’agente e di predisporre le difese: è consigliabile rispondere tramite il proprio avvocato e allegare documenti che dimostrino l’inesistenza o la limitazione del credito. Con l’assistenza dello studio Monardo si può anche proporre un accordo bonario con il fisco, evitando il pignoramento.

3. Difese e strategie legali: come impugnare, sospendere o definire il debito

Affrontare un pignoramento richiede un approccio strategico. Di seguito vengono elencate le principali linee difensive che l’Avv. Monardo e il suo team mettono a disposizione degli asfaltisti e dei professionisti colpiti da pignoramenti.

3.1 Verificare la regolarità formale dell’atto

Molti pignoramenti esattoriali risultano viziati da irregolarità formali che ne comportano la nullità o l’inesistenza. È indispensabile verificare:

1. Notifica al debitore – come visto, l’omessa notifica rende l’atto inesistente ;
2. Individuazione del credito – l’atto deve indicare l’importo iscritto a ruolo, il numero della cartella e gli estremi del titolo; in mancanza, il debitore può contestare l’atto per carenza di titolazione;
3. Mancanza di indicazioni essenziali – se l’atto non specifica il termine per il pagamento (60 giorni) o non avverte il debitore dell’obbligo di astenersi da atti dispositivi, il vizio può determinare la nullità;
4. Redazione da soggetti non abilitati – benché l’art. 170 permetta la redazione da dipendenti, l’atto deve riportare la firma digitale dell’agente della riscossione .

In presenza di tali vizi, l’opposizione all’atto esecutivo è lo strumento da utilizzare.

3.2 Contestare la sussistenza del credito

La cartella di pagamento su cui si fonda il pignoramento può essere inesistente, prescritta o non correttamente notificata. In questi casi si propone opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.). Argomenti tipici:

• Prescrizione: i debiti tributari si prescrivono in 10 anni (imposte erariali) o 5 anni (contributi INPS). Se il pignoramento interviene dopo il decorso del termine senza atti interruttivi, il debito è estinto.
• Decadenza: alcune imposte (ad es. accertamenti IVA, imposte dirette) devono essere iscritte a ruolo entro termini specifici; la tardiva iscrizione determina la decadenza.
• Mancata notifica della cartella: il pignoramento è illegittimo se non è stata notificata la cartella di pagamento o se la notifica è stata effettuata a un indirizzo errato.

La competenza in queste contestazioni è del giudice tributario, secondo le Sezioni Unite .

3.3 Opporsi ai limiti di pignorabilità

Se il pignoramento eccede i limiti di legge (1/10, 1/7 o 1/5 del reddito), si può eccepire inefficacia parziale. In questi casi il giudice, anche d’ufficio, può ridurre la somma pignorata . È importante distinguere tra somme accreditate prima del pignoramento (impignorabili fino al triplo dell’assegno sociale) e somme accreditate dopo (pignorabili nei limiti ordinari) .

3.4 Eccepire l’inesistenza del pignoramento per mancata notifica

Alla luce dell’ordinanza Cass. 6/2026, se il pignoramento non è stato notificato al debitore, l’atto è tamquam non esset: si può chiedere l’annullamento e la restituzione delle somme indebitamente prelevate . Anche se il debitore ha appreso dell’atto tramite la banca, ciò non sana la mancata notifica .

3.5 Chiedere la sospensione e la rateizzazione

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione consente di richiedere un piano di rateizzazione fino a 72 o 120 rate, a seconda della gravità della situazione finanziaria . Il pagamento della prima rata comporta l’automatica sospensione delle procedure esecutive in corso, inclusi i pignoramenti . Per ottenere la rateizzazione è necessario dimostrare la temporanea difficoltà economica e presentare la domanda entro i termini stabiliti nelle istruzioni dell’Agenzia.

3.6 Concordare una definizione agevolata (rottamazione)

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto varie edizioni della definizione agevolata (rottamazione), l’ultima delle quali è la rottamazione‑quinquies prevista dalla legge di bilancio 2026. Questa misura permette di estinguere i ruoli affidati ad AdeR pagando solo l’importo del debito senza sanzioni né interessi di mora. Per accedere alla rottamazione occorre presentare domanda entro la scadenza fissata (30 aprile 2026), indicando i carichi che si vogliono definire. Il pagamento può essere rateizzato fino a 18 rate in 5 anni. L’accettazione della domanda comporta la sospensione delle procedure esecutive e la cancellazione di ipoteche e fermi per i debiti inclusi nella rottamazione.

3.7 Accedere alle procedure di sovraindebitamento (Legge 3/2012)

Per gli imprenditori non fallibili (tra cui molti artigiani e professionisti) la Legge 3/2012 offre tre strumenti: piano del consumatore, accordo con i creditori e liquidazione controllata. Il piano del consumatore, in particolare, consente alla persona fisica che ha contratto debiti per scopi estranei all’attività d’impresa di proporre un piano di ristrutturazione. L’art. 7 della legge dispone che i crediti assistiti da privilegio, pegno o ipoteca possono essere soddisfatti in misura non integrale purché sia garantito un pagamento almeno pari a quanto realizzabile in caso di liquidazione . La proposta deve essere attestata da un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e può prevedere la sospensione delle procedure esecutive in corso. L’omologa del piano comporta l’esdebitazione del debitore e impedisce nuove azioni da parte dei creditori.

3.8 Utilizzare il Codice della crisi d’impresa (D.Lgs. 14/2019)

Per le società e gli imprenditori commerciali è possibile ricorrere agli strumenti di regolazione della crisi previsti dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Fra questi rientra la composizione negoziata introdotta dal D.L. 118/2021, che consente all’imprenditore in difficoltà di attivare un tavolo di trattativa con i creditori sotto la guida di un esperto. Durante la composizione negoziata, l’imprenditore può chiedere misure protettive che inibiscono l’avvio o la prosecuzione di azioni esecutive, inclusi i pignoramenti. L’avv. Monardo, in qualità di Esperto Negoziatore, assiste le imprese nella presentazione dell’istanza alla Camera di Commercio e nella gestione delle trattative.

3.9 Considerare l’accordo di ristrutturazione dei debiti

Le imprese che superano le soglie del sovraindebitamento possono accedere all’accordo di ristrutturazione dei debiti (artt. 57 ss. Codice della crisi). L’accordo consente di sospendere le esecuzioni e di proporre ai creditori un piano con pagamento dilazionato e falcidia dei debiti. Come nel piano del consumatore, occorre un attestatore e l’approvazione del tribunale. Durante la procedura si possono ottenere misure cautelari che impediscono i pignoramenti.

3.10 Valutare l’azione risarcitoria contro il terzo

Se il terzo pignorato (es. banca) versa le somme senza rispettare i limiti di legge o non sospende l’esecuzione nonostante un provvedimento giudiziale, il debitore può agire contro il terzo per il risarcimento del danno. Analogamente, se l’agente della riscossione agisce in assenza di titolo o in violazione delle regole procedurali, può essere chiamato a rispondere in sede civile. In casi gravi è possibile valutare il ricorso all’Autorità Garante della Privacy (per violazioni nella comunicazione dei dati) o alla Corte dei Conti (per responsabilità erariale).

3.11 Il ruolo del giudice dell’esecuzione e la fase giudiziale

Nel pignoramento esattoriale la figura del giudice dell’esecuzione resta centrale, benché l’atto sia emesso dall’Agenzia senza l’intervento dell’ufficiale giudiziario. Il giudice interviene quando il terzo pignorato non paga entro i termini o contesta la sussistenza del debito. In tal caso l’agente della riscossione deve citare sia il terzo sia il debitore davanti al tribunale competente, secondo quanto previsto dall’art. 169 del Testo Unico . L’udienza consente di:

• accertare se esiste realmente il credito pignorato e in quale misura;
• valutare le eccezioni sollevate dal terzo o dal debitore (ad esempio la mancanza di titolarità o l’impignorabilità delle somme);
• emettere un provvedimento di assegnazione che trasferisce definitivamente il credito all’Agenzia.

Il giudice svolge anche un controllo sulla regolarità dell’atto di pignoramento e può rilevare d’ufficio vizi quali l’omessa notifica al debitore o il superamento dei limiti di pignorabilità . Nel corso dell’udienza, il debitore può chiedere la sospensione della procedura se ha presentato domanda di rateizzazione o di definizione agevolata, o se intende accedere a procedure di sovraindebitamento. Il giudice valuterà la sussistenza dei presupposti e potrà rinviare l’assegnazione.

Comprendere il ruolo del giudice è importante anche per i terzi: se la banca o il datore di lavoro non ottempera all’ordine dell’Agenzia, rischia di essere condannato al pagamento coattivo. Partecipare all’udienza con l’assistenza di un legale permette di chiarire la propria posizione e di evitare responsabilità indebite.

4. Strumenti alternativi: rottamazioni, definizioni agevolate, piani di rientro e altre soluzioni

Le soluzioni non giudiziali possono rappresentare l’alternativa più rapida ed efficace per gestire un pignoramento. Ecco i principali strumenti a disposizione.

4.1 La rateizzazione dei debiti tributari

La rateizzazione è la misura più utilizzata per gestire il debito con AdeR. Il contribuente può chiedere un piano ordinario (fino a 72 rate mensili) se dimostra la temporanea difficoltà economica , o un piano straordinario (fino a 120 rate) se la situazione è grave. La domanda si presenta tramite il portale di AdeR o rivolgendosi a un intermediario abilitato. È possibile includere anche debiti già oggetto di pignoramento; il pagamento della prima rata sospende la procedura . In caso di mancato pagamento di cinque rate, anche non consecutive, il piano decade e il pignoramento può riprendere.

Procedura per richiedere la rateizzazione

1. Raccolta documentazione: predisporre la dichiarazione reddituale, la situazione patrimoniale e le cartelle da rateizzare;
2. Scelta del piano: se l’importo dovuto è inferiore a 120.000 euro è possibile presentare domanda senza allegare documenti; oltre tale soglia occorre la documentazione sulla situazione economica;
3. Presentazione telematica: utilizzare il servizio online di AdeR; in alternativa, per importi inferiori a 60.000 euro si può usare il modulo cartaceo;
4. Pagamento della prima rata: effettuare il versamento con il bollettino fornito da AdeR. Il pagamento sospende i pignoramenti e i fermi.

4.2 La definizione agevolata (rottamazione)

Negli ultimi anni il legislatore ha previsto varie definizioni agevolate (rottamazione, saldo e stralcio, rottamazione ter, quater, quinquies). La rottamazione‑quinquies disciplinata dalla Legge di bilancio 2026 consente di pagare solo la quota capitale del debito, senza sanzioni e interessi, dilazionando l’importo fino a 18 rate in 5 anni. È possibile includere i carichi affidati ad AdeR dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026; l’accettazione produce l’effetto di sospendere le procedure esecutive. Le eventuali somme già versate in seguito a pignoramento vengono imputate alla definizione.

4.3 Riammissione alla definizione agevolata

Per chi è decaduto da una precedente rottamazione (quater), il decreto legge 2024 n. 202 (conv. L. 15/2025) ha introdotto la riammissione alla definizione. Presentando una nuova domanda entro i termini si può rientrare nel piano con pagamento delle rate scadute più una penale ridotta.

4.4 Il piano del consumatore e le procedure di sovraindebitamento

Come visto, la Legge 3/2012 prevede il piano del consumatore, l’accordo con i creditori e la liquidazione controllata. Queste procedure consentono di sospendere le esecuzioni e di proporre un piano sostenibile. Per accedervi occorre rivolgersi a un OCC e predisporre tutta la documentazione sui redditi, debiti e beni. L’Avv. Monardo, come Gestore della Crisi iscritto presso il Ministero, affianca il debitore nella predisposizione della proposta, nella negoziazione con i creditori e nella richiesta di sospensione delle esecuzioni, fino all’omologa che determina l’esdebitazione.

4.5 Composizione negoziata della crisi e misure protettive

L’istituto della composizione negoziata (D.L. 118/2021, conv. L. 147/2021, ora art. 12 ss. del Codice della crisi) permette all’impresa in crisi di attivare una procedura volontaria, con l’assistenza di un esperto nominato dalla Camera di Commercio, al fine di negoziare con i creditori un piano di risanamento. Durante la procedura è possibile chiedere al tribunale le misure protettive, che impediscono l’avvio o la prosecuzione di azioni esecutive e cautelari. Per gli asfaltisti che devono preservare flussi finanziari e contratti di appalto, la composizione negoziata può rappresentare un efficace strumento per bloccare i pignoramenti e salvaguardare l’attività.

4.6 Accordi di ristrutturazione e concordato

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti (artt. 57 ss. Codice della crisi) e il concordato preventivo consentono di sospendere le azioni esecutive e proporre un pagamento parziale dei debiti. Questi strumenti richiedono l’approvazione di una maggioranza di creditori e l’intervento di un giudice. Sono indicati per imprese di dimensioni più rilevanti che necessitano di una ristrutturazione complessa.

5. Errori comuni da evitare e consigli pratici

Non tutti i debitori reagiscono correttamente a un pignoramento. Ecco gli errori più frequenti e i consigli per evitarli:

1. Ignorare la notifica – Molti non reagiscono perché ritengono che il pignoramento sia inevitabile. In realtà la mancata impugnazione può far perdere diritti e rende più difficile recuperare le somme. Rispondere tempestivamente è fondamentale.
2. Pagare senza verificare – Accettare la richiesta di AdeR senza controllare cartelle e titoli può comportare il pagamento di importi non dovuti o prescritti. È sempre opportuno far verificare il debito a un professionista.
3. Confondere le procedure – Alcuni presentano ricorsi al giudice sbagliato (ad esempio, giudice ordinario anziché tributario). L’orientamento delle Sezioni Unite impone di distinguere tra vizi sostanziali e vizi formali .
4. Tergiversare sulla rateizzazione – Attendere troppo a lungo può determinare la perdita dei benefici. Le richieste di rateizzazione o definizione agevolata devono essere presentate nei termini previsti (30 aprile per la rottamazione, 60 giorni per la rateizzazione).
5. Svuotare il conto – Alcuni tentano di svuotare il conto appena ricevono la notifica. Tuttavia, il vincolo di 60 giorni produce effetti anche sulle somme versate successivamente . Inoltre, operazioni sospette possono esporre a reati di sottrazione di beni pignorati.
6. Non considerare alternative – Limitarsi alla difesa giudiziaria senza valutare piani di rientro, rottamazioni o procedure di sovraindebitamento può comportare la perdita di opportunità per abbattere il debito. La consulenza di un team multidisciplinare consente di scegliere l’opzione più vantaggiosa.

5.1 Confronto fra pignoramento esattoriale e pignoramento ordinario

Per comprendere meglio i margini di azione del debitore, è utile confrontare il pignoramento esattoriale (disciplinato dal Testo Unico 2025) con il pignoramento ordinario previsto dal codice di procedura civile. Nel pignoramento ordinario, il creditore munito di titolo esecutivo (sentenza, decreto ingiuntivo, cambiale) deve notificare preavviso di precetto e poi richiedere all’ufficiale giudiziario l’esecuzione. L’atto di pignoramento viene redatto dall’ufficiale giudiziario, notificato al debitore e al terzo, e viene fissata un’udienza davanti al giudice dell’esecuzione per la dichiarazione del terzo. Nel frattempo, il debitore ha la possibilità di eseguire spontaneamente il pagamento o di proporre opposizione.

Nel pignoramento esattoriale invece l’agente della riscossione può saltare l’ufficiale giudiziario e notificare direttamente un ordine di pagamento al terzo, senza passare per il precetto e senza fissare un’udienza immediata . Il terzo deve pagare le somme dovute entro 60 giorni e fare la dichiarazione; l’udienza si svolge solo se il terzo non paga o dichiara il falso. Questa procedura si traduce in una maggiore snellezza per l’erario ma può sacrificare le garanzie del debitore. Ad esempio, l’assenza di un controllo preventivo del giudice riduce la possibilità di contestare l’atto prima che il terzo versi le somme. Inoltre, l’agente può redigere l’atto anche tramite dipendenti non qualificati .

Un’altra differenza riguarda il termine di efficacia: nel pignoramento ordinario la notifica produce un vincolo immediato ma l’assegnazione avviene in udienza; nel pignoramento esattoriale il vincolo dura 60 giorni, periodo durante il quale il terzo deve accantonare anche le somme future . Tale termine funge da spatium deliberandi ma non sospende l’efficacia della notifica: la banca non può restituire le somme durante i 60 giorni. La Cassazione ha sottolineato che questo meccanismo consente all’amministrazione di colpire anche le entrate successive , cosa che non avviene nell’esecuzione ordinaria.

Infine, nel pignoramento ordinario l’opposizione all’esecuzione si propone davanti allo stesso giudice dell’esecuzione; nel pignoramento esattoriale, a seconda dell’oggetto dell’impugnazione, la competenza spetta al giudice tributario o al giudice ordinario . Questa distinzione rende la difesa più complessa poiché occorre individuare correttamente il giudice e le norme applicabili. Comprendere queste differenze permette di valutare se l’atto rientri nella procedura speciale e quali rimedi si possano utilizzare.

5.2 Responsabilità dell’Agenzia della riscossione e tutele del contribuente

Nonostante i poteri incisivi riconosciuti all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, l’ente è tenuto a rispettare la legge e può essere chiamato a rispondere dei propri errori. In particolare:

• Responsabilità per errata iscrizione a ruolo – se l’ente iscrive a ruolo somme non dovute (perché prescritte, già pagate o prive di titolo), il contribuente può chiederne la cancellazione e, se subisce danni patrimoniali (ad esempio per un blocco illegittimo del conto), può agire per il risarcimento. La giurisprudenza riconosce l’illecito civile quando l’Agenzia agisce con colpa grave o dolo.
• Responsabilità per violazione della privacy – l’accesso ai dati bancari e alle fatture elettroniche deve avvenire nel rispetto della normativa GDPR e del principio di proporzionalità. L’Agenzia non può diffondere dati oltre quanto necessario e deve custodirli in modo sicuro. In caso di violazioni, il debitore può rivolgersi al Garante per la protezione dei dati personali e ottenere sanzioni nei confronti dell’ente.
• Responsabilità per abuso del diritto di esecuzione – l’Agenzia non può utilizzare il pignoramento come strumento di pressione indebita o in assenza di un titolo valido. Se procede pur sapendo di non avere un titolo esecutivo valido o se prosegue l’esecuzione nonostante la sospensione concessa dal giudice (o l’avvio di una definizione agevolata), commette un abuso suscettibile di responsabilità erariale e risarcimento. In questi casi il debitore può proporre reclamo al direttore dell’ufficio e, se necessario, agire davanti alla Corte dei Conti.

Le tutele del contribuente non si esauriscono nel giudizio: è possibile anche presentare istanze di autotutela chiedendo la revoca o l’annullamento degli atti illegittimi. L’Avv. Monardo assiste i clienti nella redazione di tali istanze e, quando l’ente non provvede, propone ricorsi per costringerlo a intervenire.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Norme e termini essenziali

Norma	Oggetto	Punti chiave
Art. 170 D.Lgs. 33/2025	Pignoramento dei crediti verso terzi	Ordine al terzo di pagare entro 60 giorni le somme maturate e alle scadenze quelle future; atto redatto anche da dipendenti; inottemperanza rinvio art. 169
Art. 171 D.Lgs. 33/2025	Limiti di pignorabilità	Pignoramento di stipendi: 1/10 fino a 2.500 €, 1/7 tra 2.500 e 5.000 €, oltre tale importo 1/5 come da art. 545 c.p.c.; esclusione dell’ultimo emolumento accreditato
Art. 169 D.Lgs. 33/2025	Pignoramento di fitti e pigioni	Ordine al locatario di pagare i canoni all’agente della riscossione entro 15 giorni; in caso di inottemperanza si procede con citazione del terzo
Art. 545 c.p.c.	Crediti impignorabili	Protezione di crediti alimentari; pignorabilità di stipendi e pensioni fino a 1/5; impignorabilità delle pensioni per l’importo pari al doppio dell’assegno sociale; pignorabilità delle somme accreditate sul conto solo oltre il triplo dell’assegno sociale
Art. 492 c.p.c.	Forma del pignoramento	Il pignoramento è un’ingiunzione al debitore di astenersi da atti dispositivi e deve contenere l’invito a dichiarare residenza o domicilio
Cass. n. 28520/2025	Effetti temporali del pignoramento	Il pignoramento esattoriale resta efficace per 60 giorni; la banca deve versare anche le somme maturate successivamente
Cass. Sez. Un. n. 2098/2025	Competenza giurisdizionale	Il giudice tributario è competente per questioni sulla fondatezza del credito; il giudice ordinario per vizi formali dell’atto
Cass. n. 6/2026	Notifica al debitore	L’omessa notifica al debitore rende il pignoramento inesistente

6.2 Termini e scadenze principali

Procedura	Termini principali	Note
Notifica del pignoramento	Notifica al terzo e al debitore; obbligo di pagamento entro 60 giorni	La mancanza di notifica al debitore rende l’atto inesistente
Opposizione all’esecuzione	Entro 20 giorni dalla notifica dell’atto (art. 615 c.p.c.)	Contestazione del titolo o prescrizione; giudice tributario se riguarda la cartella
Opposizione agli atti esecutivi	Entro 20 giorni dalla conoscenza del vizio (art. 617 c.p.c.)	Vizi formali dell’atto; giudice ordinario
Dichiarazione del terzo	Entro 15 giorni dalla notifica (art. 547 c.p.c.)	La mancata dichiarazione può generare responsabilità patrimoniale
Rateizzazione	Domanda entro la scadenza indicata (di norma 60 giorni dalla notifica)	Prima rata sospende i pignoramenti
Definizione agevolata (rottamazione‑quinquies)	Presentazione domanda entro 30 aprile 2026	Permette il pagamento senza sanzioni né interessi; sospensione delle esecuzioni
Riammissione rottamazione quater	Domanda entro il termine indicato nel D.L. 202/2024	Consente di rientrare nel piano dopo decadenza

7. Domande frequenti (FAQ)

Di seguito vengono raccolte le domande poste più spesso dagli imprenditori e dai professionisti che hanno subito un pignoramento esattoriale. Le risposte hanno carattere divulgativo e non sostituiscono la consulenza personalizzata.

7.1 Il pignoramento esattoriale è diverso dal pignoramento ordinario?

Sì. Nel pignoramento ordinario l’atto è notificato dal creditore munito di titolo esecutivo e l’ufficiale giudiziario invita il terzo a comparire in udienza. Nel pignoramento esattoriale (art. 170 D.Lgs. 33/2025) l’agente della riscossione può ordinare direttamente al terzo di pagare le somme entro 60 giorni senza l’intervento dell’ufficiale giudiziario . Tuttavia, le norme comuni del codice di procedura civile si applicano per quanto non derogato.

7.2 Cosa succede se la banca non versa entro 60 giorni?

Se la banca non esegue l’ordine, l’agente della riscossione può citare la banca davanti al giudice e far dichiarare l’assegnazione coattiva del credito. In alcuni casi la banca può essere condannata al pagamento di una somma pari al credito pignorato oltre interessi. La responsabilità del terzo discende dall’art. 169 del Testo Unico .

7.3 Posso utilizzare i soldi sul conto durante i 60 giorni?

No. La Cassazione ha precisato che il pignoramento resta efficace per tutti i 60 giorni e la banca deve accantonare anche le somme versate successivamente . Operazioni di prelievo possono essere considerate in frode alla legge. È consigliabile utilizzare un conto diverso non colpito dal pignoramento.

7.4 Posso spostare i miei incassi su un altro conto?

Solo se si tratta di un nuovo conto aperto dopo il pignoramento e intestato a un soggetto diverso (ad es. la società collegata). Tuttavia, la giurisprudenza considera fraudolenti gli spostamenti di fondi per eludere il pignoramento. È opportuno rivolgersi a un professionista prima di operare.

7.5 Se il mio stipendio è accreditato sul conto pignorato, mi rimarrà qualcosa?

Sì. L’art. 171 stabilisce che gli obblighi del terzo non si estendono all’ultimo emolumento accreditato . Inoltre, l’art. 545 c.p.c. rende impignorabile il triplo dell’assegno sociale per le somme accreditate prima del pignoramento . La banca deve lasciare sul conto l’importo corrispondente.

7.6 Se il pignoramento non mi viene notificato, cosa devo fare?

Devi proporre immediatamente opposizione per far dichiarare l’inesistenza del pignoramento. La Cassazione n. 6/2026 ha ribadito che l’atto senza notifica al debitore è inesistente . In tal caso si può chiedere la restituzione delle somme già prelevate.

7.7 Posso impugnare il pignoramento dopo i 20 giorni?

Se il termine è spirato, l’opposizione può essere ancora proposta quando il vizio è occulto e il debitore ne è venuto a conoscenza successivamente. In caso di prescrizione o decadenza, il vizio può essere eccepito in ogni stato e grado del giudizio.

7.8 Cosa succede se il debito è prescritto?

Il debito tributario prescritto non può essere più riscosso. La contestazione deve essere formulata con opposizione all’esecuzione. Se il giudice accoglie l’eccezione di prescrizione, l’atto di pignoramento viene annullato e le somme devono essere restituite.

7.9 Posso chiedere un piano di rientro dopo che è iniziato il pignoramento?

Sì. La legge consente di chiedere la rateizzazione anche dopo l’avvio della procedura; il pagamento della prima rata sospende il pignoramento . È consigliabile agire velocemente e presentare la richiesta all’agente della riscossione.

7.10 La definizione agevolata annulla anche le sanzioni?

Sì. La rottamazione permette di pagare solo la quota capitale e gli interessi legali. Sanzioni e interessi di mora vengono azzerati. È però necessario rispettare le scadenze di pagamento delle rate, altrimenti si decade dal beneficio.

7.11 Il piano del consumatore può salvare il mio immobile pignorato?

Potenzialmente sì. L’art. 7 della Legge 3/2012 consente di prevedere che i crediti garantiti da ipoteca siano soddisfatti in misura non integrale, purché sia assicurato un pagamento almeno pari a quanto ottenibile tramite liquidazione . L’omologa del piano può sospendere la procedura esecutiva e restituire l’immobile al debitore, come affermato da numerose pronunce dei tribunali. Per accedervi occorre rivolgersi a un OCC.

7.12 Le procedure di sovraindebitamento sono aperte anche alle società?

No. Il piano del consumatore è riservato alle persone fisiche che hanno contratto debiti per scopi non imprenditoriali . Le società possono ricorrere alla liquidazione controllata o agli accordi di ristrutturazione previsti dal Codice della crisi.

7.13 Cos’è la composizione negoziata e come blocca i pignoramenti?

La composizione negoziata è una procedura volontaria introdotta dal D.L. 118/2021 che consente alle imprese in crisi di negoziare con i creditori sotto la guida di un esperto. Durante la procedura si possono chiedere misure protettive che sospendono le esecuzioni e i pignoramenti. L’istanza si presenta alla Camera di Commercio; un esperto (come l’Avv. Monardo) conduce le trattative.

7.14 Posso aprire un nuovo conto per continuare l’attività?

È possibile aprire un nuovo conto in un altro istituto, ma l’agente della riscossione può estendere il pignoramento anche a tale conto se dovessero affluire somme relative al debitore. È opportuno informare la banca della situazione e utilizzare il conto solo per incassi futuri non derivanti da crediti già pignorati.

7.15 Cosa accade ai crediti verso la Pubblica Amministrazione?

Se il pignoramento dei crediti verso lo Stato, le Regioni o i Comuni non produce effetti, l’ente non può effettuare pagamenti al debitore per cinque anni . Per questo motivo è importante evitare che il pignoramento resti infruttuoso; in caso contrario l’appaltatore rischia di non essere pagato per anni.

7.16 Quali sono i costi di un’opposizione?

I costi dipendono dalla complessità del caso e dalla necessità di esperire accertamenti. Tuttavia, considerato l’importo delle somme in gioco e i rischi di perdere l’attività, ricorrere a un professionista è un investimento necessario. L’Avv. Monardo offre consulenze personalizzate e trasparenti.

7.17 Posso ottenere la restituzione delle somme già versate?

Sì. Se l’opposizione viene accolta (ad es. per prescrizione o inesistenza dell’atto), il giudice dispone la restituzione delle somme indebitamente prelevate. Occorre presentare istanza all’agente della riscossione e, in caso di inerzia, agire in giudizio.

7.18 La rateizzazione impedisce sempre il pignoramento?

No. Se la rateizzazione riguarda solo una parte dei debiti, l’agente può procedere per quelli non inclusi nel piano. Inoltre, il mancato pagamento di alcune rate determina la revoca del piano e consente la ripresa dell’azione esecutiva.

7.19 La notifica tramite PEC è valida?

Sì, la notifica del pignoramento può avvenire tramite posta elettronica certificata se il destinatario ha un indirizzo PEC risultante da pubblici elenchi. È necessario verificare che la PEC sia correttamente intestata e che la ricevuta di avvenuta consegna indichi la data e l’ora di ricezione. Errori nella PEC possono essere fatti valere con opposizione.

7.20 Cosa fare se il pignoramento riguarda conti cointestati?

Nel caso di conto cointestato, il pignoramento colpisce solo la quota del debitore. Tuttavia, la banca di solito blocca l’intera somma per prudenza; occorre richiedere il ripristino della quota appartenente al co-intestatario non debitore. L’azione va condotta con ricorso al giudice ordinario.

7.21 Cosa accade se il pignoramento riguarda un conto professionale?

Quando l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica il pignoramento su un conto professionale – ad esempio il conto dello studio di un avvocato, di un commercialista o di una società di persone – la banca tende a bloccare tutte le disponibilità. Tuttavia, sul conto confluiscono spesso somme di terzi (anticipazioni, rimborsi spese) o importi destinati a pagare fornitori e dipendenti. Queste somme non appartengono al debitore e sono, quindi, impignorabili. È necessario distinguere tra le diverse voci in entrata, documentando la provenienza con estratti conto e fatture. Il professionista deve comunicare all’Agenzia e alla banca l’esistenza di somme di terzi e richiedere l’esclusione. Inoltre, bisogna applicare i limiti dell’art. 171 per gli stipendi accreditati: per importi fino a 2.500 euro è pignorabile solo un decimo, tra 2.500 e 5.000 euro un settimo e oltre tale cifra un quinto .

7.22 Quali responsabilità ha la banca in caso di errato accantonamento?

La banca che riceve un ordine di pignoramento assume il ruolo di custode delle somme pignorate. Deve quindi eseguire l’ordine entro i termini e nei limiti di legge. Se accantona somme superiori a quelle dovute (ad esempio prelevando l’ultimo emolumento o superando la quota di un decimo o un settimo), il debitore può chiedere la restituzione e, in caso di danno, il risarcimento per l’indisponibilità illegittima dei fondi. Analogamente, se la banca non trasmette la dichiarazione di terzo prevista dall’art. 547 c.p.c. o la trasmette tardivamente, può essere condannata a pagare l’importo pignorato . È perciò fondamentale che la banca istruisca i propri uffici e risponda puntualmente agli atti dell’Agenzia.

7.23 Il pignoramento può colpire i titoli, i fondi o le polizze?

Il pignoramento esattoriale non riguarda solo il conto corrente ma può estendersi ai depositi titoli, ai fondi comuni e alle polizze assicurative. Nel caso di titoli di Stato, azioni o obbligazioni, l’Agenzia notifica l’atto all’intermediario finanziario (banca o società di intermediazione) che detiene i titoli: l’intermediario deve procedere alla vendita o al trasferimento dei valori mobiliari all’Agenzia. Per i fondi comuni l’intermediario liquiderà le quote e verserà il ricavato. Le polizze vita con finalità previdenziale sono di regola impignorabili fino al momento in cui maturano le prestazioni; tuttavia, polizze finanziarie (unit linked) possono essere aggredite. La valutazione dipende dal tipo di prodotto e dalle clausole contrattuali: è opportuno farle analizzare da un professionista prima di esporle al pignoramento.

7.24 L’Agenzia utilizza i dati delle fatture elettroniche per pignorare?

A partire dal 2026, grazie alla legge di bilancio 2026, l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione potrà accedere ai dati aggregati delle fatture elettroniche emesse dal debitore negli ultimi sei mesi . Questi dati consentono di individuare i clienti che hanno emesso fatture verso il debitore e il volume d’affari medio, facilitando i pignoramenti presso terzi. Non vengono trasmessi i dettagli delle singole fatture ma solo gli importi totali, in conformità con la normativa sulla privacy. Ciò impone alle imprese di prestare maggiore attenzione alla gestione delle fatture e ai ritardi nei pagamenti, perché i clienti potrebbero essere raggiunti da ordini di pagamento nei loro confronti.

7.25 Cosa fare se la cartella non mi è mai stata notificata?

Se il pignoramento è stato preceduto da cartelle o avvisi di pagamento che non sono stati notificati al debitore, si può proporre opposizione all’esecuzione eccependo la nullità della notifica. La giurisprudenza riconosce che la mancanza di notifica rende la cartella inesistente; di conseguenza, il pignoramento fondato su tale cartella è illegittimo. È necessario reperire la documentazione relativa alle notifiche (ricevute di raccomandata o PEC) e allegarla al ricorso. Spesso, l’Agenzia sospende l’esecuzione e annulla la cartella irregolare. Con l’assistenza di un avvocato si può anche chiedere la restituzione delle somme già prelevate.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto di un pignoramento e le possibili strategie, proponiamo alcune simulazioni basate su casi reali gestiti dallo studio dell’Avv. Monardo. I nomi e i dati sono inventati per ragioni di riservatezza.

8.1 Caso 1 – Pignoramento del conto di un asfaltista con appalti pubblici

Scenario: La società Alfa Asfalti S.r.l. riceve un pignoramento da AdeR per un debito IVA di 80.000 euro. L’atto viene notificato alla banca ma non al legale rappresentante. Dopo 20 giorni la banca blocca 60.000 euro presenti sul conto e trattiene i bonifici in entrata. L’impresa ha in corso un appalto con il Comune per la manutenzione stradale, con pagamento previsto tra 30 giorni.

Soluzione:

1. Verifica della notifica: la notifica non è stata eseguita al debitore. In base alla Cass. 6/2026 l’atto è inesistente . Viene quindi proposta opposizione agli atti esecutivi con richiesta di sospensione. Il giudice ordina la restituzione delle somme e dichiara l’inesistenza del pignoramento.
2. Protezione dell’appalto: nel frattempo, l’impresa attiva un piano di rateizzazione per regolarizzare il debito, ottenendo la sospensione delle procedure. In alternativa, può valutare la rottamazione‑quinquies per ridurre l’importo senza sanzioni.
3. Conclusione: l’impresa recupera i fondi bloccati e prosegue l’appalto senza interruzioni. Grazie alla rateizzazione estingue il debito in 60 rate. I danni subiti per il blocco illegittimo vengono richiesti in sede civile.

8.2 Caso 2 – Pignoramento del conto personale di un artigiano con stipendio accreditato

Scenario: Mario, artigiano individuale, ha un debito di 5.000 euro per mancato versamento di ritenute. Sul suo conto personale viene notificato un pignoramento. Mario percepisce uno stipendio netto di 1.600 euro mensili, accreditato sul conto il 27 del mese. L’atto è notificato correttamente sia a lui che alla banca.

Soluzione:

1. Calcolo della quota pignorabile: l’ultimo emolumento accreditato (1.600 €) non è pignorabile ai sensi dell’art. 171 . Le somme residue sul conto prima dell’accredito sono pignorabili solo per l’importo eccedente il triplo dell’assegno sociale (1.530 €). Se il saldo pre‑accredito è ad esempio 3.000 €, la parte impignorabile è 1.530 €, quindi AdeR può prelevare 1.470 €. Sulle rate future si applica il limite di un decimo perché l’importo è inferiore a 2.500 € . La banca deve trattenere 160 € al mese (1.600 € ÷ 10).
2. Richiesta di rateizzazione: Mario presenta domanda di rateizzazione e paga la prima rata di 200 €, ottenendo la sospensione del pignoramento. Paga il debito in 24 rate da circa 210 € l’una.
3. Esito: Mario conserva la disponibilità del suo stipendio e del conto, evita ulteriori prelevamenti e regolarizza la posizione con un impatto sostenibile sul bilancio familiare.

8.3 Caso 3 – Rottamazione e sospensione del pignoramento

Scenario: La società Beta S.n.c. ha un debito complessivo di 300.000 euro composto da IVA e contributi INPS affidati ad AdeR fra il 2015 e il 2022. Nel gennaio 2026 l’agente della riscossione notifica un pignoramento del conto corrente aziendale per 100.000 euro. Beta presenta domanda di rottamazione‑quinquies il 20 aprile 2026.

Soluzione:

1. Presentazione della domanda: entro il 30 aprile Beta invia l’istanza di adesione alla definizione agevolata, includendo tutti i carichi. La domanda comporta la sospensione immediata delle procedure esecutive.
2. Pagamento delle rate: Beta dovrà pagare la prima rata entro luglio 2026; l’importo delle rate viene calcolato dall’Agenzia e comprende solo il debito residuo senza sanzioni. Se Beta paga regolarmente, il pignoramento sarà estinto e i fondi sul conto saranno sbloccati.
3. Risparmio: grazie alla rottamazione, Beta risparmia circa 70.000 euro di sanzioni e interessi. La regolarizzazione consente di mantenere gli appalti in corso e di migliorare l’accesso a crediti bancari.

8.4 Caso 4 – Piano del consumatore per bloccare una vendita all’asta

Scenario: Luisa, titolare di un’impresa individuale di posa di asfalto, ha debiti per 200.000 euro con banche e AdeR. Sull’abitazione di Luisa grava un’ipoteca e la banca ha avviato la procedura esecutiva immobiliare, con vendita fissata fra tre mesi.

Soluzione:

1. Valutazione della procedura: Luisa non è fallibile e può accedere alle procedure di sovraindebitamento. Con l’assistenza dell’Avv. Monardo, presenta una richiesta al competente OCC per elaborare un piano del consumatore. La proposta prevede il pagamento del 40 % dei debiti in 8 anni.
2. Presentazione della domanda: il piano viene depositato presso il tribunale con richiesta di sospensione della vendita. Il giudice concede la sospensione, considerando la documentazione completa e la fattibilità del piano. L’ipoteca non viene estinta, ma il credito ipotecario viene soddisfatto nel piano nei limiti consentiti dall’art. 7, comma 1, della Legge 3/2012 .
3. Omologa e esdebitazione: dopo l’approvazione dei creditori, il tribunale omologa il piano. Luisa mantiene l’abitazione, paga le rate concordate e ottiene l’esdebitazione dei debiti residuali.

8.5 Caso 5 – Pignoramento di titoli e conto cointestato con i figli

Scenario: la famiglia Gamma gestisce un’impresa familiare di asfaltatura. Il padre (titolare della ditta individuale) è intestatario di un conto corrente cointestato con i due figli maggiorenni, sul quale vengono accreditate le fatture dei clienti e conservati i risparmi investiti in titoli di Stato. L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione notifica un pignoramento per un debito IRPEF di 50.000 euro, ordinando alla banca di versare le somme presenti sul conto e di liquidare i titoli. I figli, che non sono debitori, temono di perdere i propri risparmi.

Soluzione:

1. Distinzione delle quote: con l’assistenza dell’Avv. Monardo, viene dimostrato che il conto è cointestato e che le somme derivano in parte da versamenti dei figli. Si presenta al giudice un’istanza per escludere dal pignoramento la quota di spettanza dei co‑titolari, allegando estratti conto e bonifici. Il giudice accoglie la richiesta e ordina alla banca di sbloccare la metà dei fondi appartenenti ai figli, lasciando pignorata solo la parte riconducibile al padre.
2. Protezione dei titoli: per quanto riguarda i titoli di Stato, l’Avv. Monardo eccepisce che essi sono intestati ai figli e che il padre ne è solo delegato alla gestione. L’Agenzia riconosce l’errore e revoca la richiesta di vendita, mantenendo il pignoramento limitato al saldo di conto del padre. Se i titoli fossero intestati al debitore, l’intermediario avrebbe dovuto procedere alla loro liquidazione, ma in questo caso la distinzione patrimoniale impedisce l’esecuzione.
3. Richiesta di rateizzazione: contemporaneamente, il padre presenta domanda di rateizzazione per il debito IRPEF. Il pagamento della prima rata sospende gli effetti del pignoramento sui suoi risparmi. L’importo della rata viene parametrato alle sue capacità reddituali, consentendo di saldare il debito in 48 mesi.
4. Esito: grazie alla tempestiva azione giudiziale e alla collaborazione dell’Agenzia, i figli non perdono i propri risparmi e la famiglia preserva la liquidità necessaria per gestire l’impresa. Il padre evita la vendita dei titoli e conserva la reputazione bancaria. L’esempio dimostra l’importanza di individuare con precisione la titolarità dei beni e di non confondere il patrimonio familiare con quello dell’imprenditore.

Conclusioni

Il pignoramento del conto corrente rappresenta una minaccia concreta per imprese e professionisti, soprattutto nel settore dell’edilizia e delle infrastrutture. La normativa, aggiornata nel 2025 con l’introduzione del Testo Unico sulla riscossione, attribuisce ampi poteri all’Agenzia delle Entrate‑Riscossione ma, come dimostrano le recenti pronunce della Cassazione, tali poteri sono condizionati al rispetto di regole formali (notifica al debitore, indicazione dell’importo, termini di 60 giorni) e limiti sostanziali (pignorabilità limitata a quote delle retribuzioni e delle pensioni). Conoscere la disciplina consente al debitore di far valere le proprie ragioni, ottenere la sospensione o l’annullamento del pignoramento e valutare strumenti alternativi per estinguere il debito.

Agire tempestivamente è fondamentale: entro i termini fissati per l’opposizione si possono eccepire vizi che rendono l’atto nullo o inesistente, mentre la presentazione di un piano di rateizzazione o di una domanda di rottamazione può bloccare la procedura e consentire il pagamento dilazionato. Nei casi più gravi, le procedure di sovraindebitamento o gli strumenti del Codice della crisi offrono una via d’uscita strutturata e la possibilità di ripartire senza il peso dei debiti.

L’esperienza dimostra che il successo di queste strategie dipende dalla consulenza professionale. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti sono in grado di:

• analizzare l’atto di pignoramento per individuare subito eventuali vizi formali e illegittimità;
• valutare la prescrizione o la decadenza dei crediti tributari e redigere ricorsi efficaci davanti al giudice competente;
• assistere nella richiesta di rateizzazione o rottamazione, curando l’istruttoria e i rapporti con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione;
• predisporre e presentare piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e pratiche di composizione negoziata, sfruttando la qualifica dell’Avv. Monardo come Gestore della Crisi e Esperto Negoziatore;
• fornire un supporto completo, integrando le competenze legali con quelle contabili e tributarie.

In definitiva, difendersi dal pignoramento non solo è possibile, ma è un diritto del contribuente. Per tutelare l’impresa, il patrimonio personale e la continuità aziendale è indispensabile agire subito con l’assistenza di professionisti specializzati.

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