Introduzione

Quando una società comincia a vivere di scoperti, rate saltate, cartelle, solleciti dei fornitori, decreti ingiuntivi, richieste della banca e pressione fiscale, il problema non è più soltanto economico: diventa giuridico, e spesso lo diventa molto prima di quanto l’imprenditore immagini. In Italia l’ordinamento impone all’imprenditore di attivarsi senza indugio, di dotarsi di assetti adeguati per intercettare la crisi e di scegliere per tempo uno strumento di risanamento o di regolazione dell’insolvenza. Attendere “tempi migliori” o confidare che il problema si sgonfi da solo è uno degli errori più costosi, perché nel frattempo aumentano interessi, sanzioni, spese esecutive, contestazioni sulla gestione e, nei casi più gravi, il rischio di liquidazione giudiziale.

Le soluzioni, però, esistono. E non si limitano al fallimento, che peraltro oggi ha lasciato il posto alla liquidazione giudiziale nel sistema del Codice della crisi. La legge mette a disposizione strumenti molto diversi tra loro: composizione negoziata, piani attestati, accordi di ristrutturazione, transazione fiscale, concordato preventivo, piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, concordato semplificato, rateizzazioni con il Fisco, definizioni agevolate, concordato minore, liquidazione controllata ed esdebitazione. Capire qual è lo strumento giusto richiede una lettura tecnica, ma il criterio di fondo è semplice: prima ti muovi, più margine hai; più tardi intervieni, più si restringono le alternative.

L’autore e il suo team:

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC; Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

In concreto, un professionista che lavori bene su questi temi ti aiuta in modo operativo e non astratto: legge gli atti già notificati; distingue i debiti contestabili da quelli da trattare; verifica i termini di impugnazione; valuta sospensioni, opposizioni, istanze di autotutela e adesioni; apre tavoli con banche, fornitori, Fisco e previdenza; costruisce piani di rientro sostenibili; imposta la documentazione per strumenti giudiziali e stragiudiziali; e, quando serve, presidia la fase difensiva per bloccare o contenere fermi, ipoteche, pignoramenti e iniziative aggressive dei creditori. Tutto questo è tanto più efficace quanto più presto avviene l’analisi.

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Quando il debito diventa un problema giuridico serio

La prima cosa da capire è che “avere troppi debiti” non coincide necessariamente con “essere già insolventi”. Nella pratica, il punto di rottura arriva quando il debito smette di essere gestibile con la normale operatività aziendale. Succede, per esempio, quando l’impresa paga in ritardo in modo sistematico, usa il fido solo per coprire costi correnti, non riesce a versare imposte e contributi, rinnova esposizioni senza ridurle, vive di anticipo fatture ma incassa sempre peggio, oppure comincia a ricevere intimazioni, atti esecutivi, PEC di decadenza, segnalazioni di banche o di fornitori strategici. È proprio per prevenire questo passaggio che l’art. 2086 c.c. e l’art. 3 CCII impongono all’imprenditore, soprattutto se collettivo, di avere assetti adeguati e di attivarsi tempestivamente.

In termini semplici, se la tua azienda non riesce più a misurare in tempo cassa, scadenze, indebitamento fiscale, esposizione bancaria, tempi di incasso, margini e continuità aziendale, il problema non è solo il debito: è anche organizzativo. E quando l’organizzazione non intercetta la crisi, il rischio si sposta sugli amministratori, che possono essere contestati dai creditori sociali per violazione dei doveri di conservazione del patrimonio o per attivazione tardiva degli strumenti di tutela. Il Codice della crisi, letto assieme al codice civile, spinge in modo netto verso una logica di emersione precoce: non aspettare l’ultimo atto, ma intervenire quando esiste ancora un margine negoziale.

Questo è il motivo per cui, dal punto di vista del debitore, la domanda giusta non è “come faccio a resistere un altro mese?”, ma “qual è il primo strumento corretto da attivare?”. In alcuni casi basterà una rateizzazione, una trattativa bancaria, una revisione dei costi o una moratoria con i fornitori. In altri servirà una composizione negoziata, un accordo di ristrutturazione o una vera e propria procedura concorsuale. La scelta dipende da tre fattori: quanto è grande il debito, quali creditori stanno premendo di più e se l’impresa ha ancora continuità. Se la continuità c’è, la priorità è conservarla; se non c’è più, la priorità diventa ridurre i danni, fermare l’aggressione esecutiva e pianificare l’uscita.

Dal punto di vista pratico, segnali forti di allarme sono questi: imposte e contributi non versati da più trimestri; utilizzo strutturale del debito fiscale come finanziamento; esposizione verso fornitori strategici in crescita; ritardi seriali su stipendi o TFR; sconfini bancari; garanzie personali dei soci già escusse o prossime all’escussione; ricorso frequente a cessioni di credito o anticipi per pagare debiti scaduti; richiesta di rientri improvvisi da parte delle banche; atti dell’agente della riscossione; decreti ingiuntivi; pignoramenti presso terzi. Nessuno di questi segnali, preso da solo, impone per forza una procedura, ma la loro combinazione significa quasi sempre che devi passare dalla gestione ordinaria alla difesa legale organizzata.

Un punto spesso trascurato riguarda il debito fiscale e previdenziale. Molte imprese pensano che, finché non arriva un pignoramento, ci sia ancora tempo. È una lettura sbagliata. Gli avvisi di accertamento sono esecutivi dopo il termine utile per il ricorso; gli avvisi di addebito INPS hanno valore immediatamente esecutivo e sostituiscono la cartella; la cartella, se non gestita in tempo, apre la strada a misure cautelari ed esecutive. In altre parole: il vero tempo utile non inizia con il pignoramento, ma con il primo atto serio ricevuto.

C’è poi un aspetto decisivo: non tutti i debiti sono uguali. Un debito bancario può essere rinegoziato o persino ridiscusso in parte sul piano contrattuale; un debito verso fornitori può essere trattato sulla leva della continuità dei rapporti; un debito tributario ha regole e tempi molto formali; un debito contributivo segue logiche ancora diverse; le fideiussioni dei soci o degli amministratori possono spostare il problema dall’azienda alla sfera personale. Per questo la mossa iniziale più utile è quasi sempre una mappa completa dell’esposizione, suddivisa per natura del credito, scadenza, esecutività, garanzie e contestabilità. Se non fai questa mappa, rischi di usare lo strumento giusto sul debito sbagliato.

Tabella rapida dei segnali che impongono un intervento

Questa sintesi riflette i doveri di rilevazione tempestiva della crisi e il funzionamento degli atti fiscali e previdenziali esecutivi previsti dalla disciplina vigente.

Cosa succede dopo l’atto e quali termini devi rispettare

Se hai ricevuto un atto, la prima regola è non trattarlo come carta amministrativa di poco conto. Nel diritto dei debiti d’impresa, termini e rimedi cambiano a seconda del tipo di atto, e perdere la prima finestra di difesa può compromettere tutte le successive. È utile distinguere almeno sei famiglie di atti: comunicazioni bonarie o di irregolarità; avvisi di accertamento; cartelle di pagamento; avvisi di addebito previdenziali; preavvisi di fermo o comunicazioni preventive di ipoteca; atti esecutivi veri e propri come pignoramenti e precetti. Ognuno ha logiche diverse, ma tutti richiedono una reazione immediata con verifica della notifica, del soggetto destinatario, delle somme pretese, dei presupposti e dei termini.

Partiamo dagli avvisi di accertamento. L’Agenzia delle Entrate chiarisce che questi atti diventano esecutivi una volta decorso il termine utile per proporre ricorso e devono contenere l’avvertimento relativo all’esecutività; inoltre, decorsi 60 giorni dalla notifica, in assenza di pagamento o sospensione, le somme possono essere affidate alla riscossione. Questo significa che il termine di 60 giorni non è solo il tempo per “pensarci”, ma è la vera frontiera tra fase amministrativa e fase recuperatoria. Entro quel periodo devi decidere se pagare, impugnare, definire, chiedere adesione o tentare altre soluzioni compatibili.

Se ricevi una cartella di pagamento e ritieni l’addebito infondato, la stessa Agenzia ricorda che il ricorso alla giurisdizione tributaria va proposto entro 60 giorni dalla notifica. Lo stesso dato emerge anche dalle avvertenze ufficiali sul contenzioso e dai fogli informativi sul ricorso contro ruolo e cartella. Per il debitore, questo comporta una regola pratica molto semplice: l’istanza in autotutela può essere utile, ma non deve farti lasciar decorrere il termine per impugnare se hai ragioni serie di opposizione. L’autotutela è una strada amministrativa; il ricorso è la vera tutela decadenziale.

Per i debiti previdenziali la situazione è ancora più sensibile. Il portale ufficiale dell’INPS spiega che l’avviso di addebito sostituisce la cartella e ha valore immediatamente esecutivo; il pagamento va effettuato entro 60 giorni dalla notifica, mentre entro 40 giorni il contribuente può proporre ricorso al giudice del lavoro e, nei casi previsti, chiedere la sospensione. È una differenza cruciale, spesso ignorata dagli imprenditori: sul versante contributivo non puoi ragionare con i tempi della cartella tributaria, perché l’atto nasce già come titolo esecutivo.

Quando arriva un preavviso di fermo amministrativo o una comunicazione preventiva di ipoteca, l’Agenzia delle entrate-Riscossione specifica che il debitore ha 30 giorni per regolarizzare la posizione. Sempre l’Agenzia ricorda che, per debiti fino a 1.000 euro, non si procede ad azioni cautelari prima che siano trascorsi 120 giorni dall’invio di una comunicazione contenente il dettaglio delle iscrizioni a ruolo. Questi numeri contano molto, perché ti danno una finestra concreta per pagare, rateizzare, documentare l’errore o far valere la strumentalità del bene colpito.

Sul piano esecutivo la soglia di attenzione è massima. Le procedure esecutive dell’agente della riscossione possono colpire conti correnti, crediti verso terzi, stipendi, pensioni e beni; per gli immobili, la documentazione ufficiale precisa che il pignoramento con vendita è possibile negli altri casi solo se il debito complessivo supera 120.000 euro. Il portale dell’Agenzia ricorda anche che il pignoramento del conto può riguardare le somme depositate, fermo restando il limite relativo all’ultimo stipendio o all’ultima pensione accreditati. Per un’impresa significa che l’inerzia può trasformarsi molto rapidamente in blocco della liquidità operativa.

Tra i rimedi immediati, un posto centrale spetta all’accertamento con adesione. La scheda ufficiale dell’Agenzia indica che dalla domanda di adesione i termini restano sospesi per 90 giorni; la stessa amministrazione ricorda che, una volta perfezionato l’atto di adesione, il pagamento può avvenire in unica soluzione entro 20 giorni o in forma rateale nei limiti di legge. In concreto, l’adesione è utile quando il debito non è da negare in blocco ma da ridurre, definire o ricalibrare, soprattutto se temi un contenzioso lungo e hai bisogno di guadagnare tempo in modo ordinato.

L’acquiescenza è diversa. Nelle pagine ufficiali dedicate agli avvisi di accertamento, l’Agenzia spiega che l’accettazione del contenuto dell’atto con rinuncia al ricorso consente una riduzione delle sanzioni. È una strada adatta quando l’atto è sostanzialmente corretto, ma la tua priorità è abbattere il carico sanzionatorio e chiudere la partita senza ulteriore litigiosità. Non è invece la scelta giusta quando esistono problemi seri di notifica, motivazione, prescrizione, decadenza, quantificazione o identificazione del soggetto passivo.

Infine c’è la rateizzazione. Dal 1° gennaio 2025 l’art. 19 del d.P.R. n. 602/1973, come modificato dal d.lgs. n. 110/2024, ha ampliato le possibilità di dilazione: per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026 le domande possono arrivare da 85 a 120 rate mensili, secondo importo e situazione di difficoltà, e per somme fino a 120.000 euro l’accesso è stato reso più ampio. Il decreto MEF del 27 dicembre 2024 disciplina i parametri applicativi. Dal punto di vista del debitore è una novità importante, perché la dilazione non è più solo una misura tampone breve, ma può diventare una vera leva di riequilibrio se inserita in un piano serio.

Tabella sintetica degli atti e dei termini chiave

Le soglie e i termini riportati derivano dalle pagine istituzionali di Agenzia, Agenzia della riscossione e INPS oggi vigenti.

Le difese immediate contro Fisco, previdenza e azioni aggressive dei creditori

La difesa immediata non coincide sempre con il ricorso. Spesso il primo passo utile è scegliere tra quattro binari: contestare, sospendere, definire, dilazionare. Contestare significa eccepire vizi dell’atto o dell’iscrizione; sospendere significa bloccare temporaneamente gli effetti per guadagnare tempo difensivo; definire significa chiudere la posizione con adesione, acquiescenza o definizione agevolata; dilazionare significa spezzare il debito in rate compatibili con la cassa. Il punto non è trovare lo strumento “più comodo”, ma quello che ti espone al minor rischio giuridico nel minor tempo possibile.

Quando l’atto presenta errori evidenti, la difesa può partire dall’autotutela. Le pagine istituzionali dell’Agenzia ricordano che, se l’amministrazione si accorge di avere commesso un errore, deve correggere il proprio operato anche senza istanza del contribuente, e la circolare del 7 novembre 2024 ha aggiornato le istruzioni operative sull’autotutela tributaria. Questo strumento è utile, per esempio, in presenza di duplicazioni, errori di persona, somme già pagate, evidenti sviste di calcolo o atti fondati su presupposti inesistenti. Ma proprio perché l’autotutela dipende pur sempre da un’attività amministrativa, non devi usarla come alibi per saltare i termini del ricorso quando la posizione è davvero contenziosa.

La sospensione della riscossione è il rimedio che serve quando l’atto è impugnato o contestato e il rischio non è teorico ma concreto. In materia INPS, il portale ufficiale dice espressamente che il giudice del lavoro può sospendere l’esecuzione dell’avviso di addebito entro il quadro dei 40 giorni per il ricorso. In materia tributaria, la sospensione passa invece di regola per la tutela cautelare nel giudizio tributario o per altri canali legati alla definizione amministrativa del debito. La logica è una: se il creditore può agire in tempi brevi, anche il debitore deve muoversi cautelarmente in tempi brevi.

Se il debito è corretto ma insostenibile subito, la rateizzazione è spesso la prima diga difensiva. Le pagine ufficiali dell’Agenzia della riscossione spiegano che, dopo la presentazione della domanda, l’ente non può avviare nuove procedure cautelari o esecutive nei casi previsti, e la riforma del 2025 ha reso la dilazione più lunga e strutturale. Per il debitore questo cambia molto: chiedere la rateizzazione in tempo può evitare il fermo, l’ipoteca o il pignoramento; chiederla tardi, quando l’esecuzione è già partita, riduce invece lo spazio utile e non cancella automaticamente gli effetti degli atti già perfezionati.

Sul preavviso di fermo c’è poi una difesa pratica importantissima per imprenditori e professionisti: se il veicolo è strumentale all’attività, esistono modelli ufficiali per chiedere l’annullamento del preavviso, e la modulistica dell’Agenzia della riscossione lo conferma in modo espresso. Questo è uno di quei casi in cui una reazione tecnica rapida può evitare un danno operativo enorme: se ti fermano il mezzo con cui consegni, lavori o assisti i clienti, il debito non solo non si risolve, ma peggiora perché riduce la tua capacità di produrre reddito.

Per i debiti tributari, un altro snodo difensivo è capire se conviene accertamento con adesione o impugnazione piena. Se il punto debole dell’atto è soprattutto quantitativo, spesso l’adesione è preferibile perché sospende i termini per 90 giorni e apre un tavolo di rideterminazione. Se invece l’atto ha vizi radicali — notifica, decadenza, carenza di motivazione, errata imputazione soggettiva, duplicazione, mancata allegazione di atti essenziali — allora la strategia difensiva deve spostarsi sul ricorso, eventualmente accompagnato da richiesta cautelare. Decidere in modo corretto richiede un esame tecnico, ma la distinzione concettuale è chiara: trattativa quando il debito è da ridurre; contenzioso quando il debito è da negare o da radicalmente correggere.

Sul piano processuale tributario, la più recente giurisprudenza costituzionale merita attenzione pratica. La Corte costituzionale , con la sentenza n. 36 del 2025, ha dichiarato illegittimo il nuovo divieto di produrre in appello deleghe, procure e altri atti di conferimento del potere rilevanti per la legittimità della sottoscrizione degli atti, ma ha ritenuto non fondate le questioni riferite alla produzione in appello delle notifiche dell’atto impugnato e degli atti presupposti. Tradotto in termini semplici: oggi c’è un correttivo utile per alcune difese formali, ma la regola di prudenza resta identica — il fascicolo difensivo va costruito bene già in primo grado, senza contare sul recupero in appello di tutto ciò che manca.

Altra decisione importante, sempre della Consulta, è la sentenza n. 46 del 2025 sul compenso dell’agente della riscossione nel regime precedente alla riforma del 2022: la Corte ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità costituzionale dell’art. 17, comma 1, d.lgs. n. 112/1999. In concreto questo significa che i vecchi oneri di riscossione, per la disciplina esaminata, non sono stati spazzati via per via costituzionale. Per il debitore la conseguenza è molto pratica: non conviene puntare su contestazioni generiche “di sistema” se esistono strade più efficaci come rateizzazione, definizione agevolata o strumenti di crisi.

Nel 2026, inoltre, l’Agenzia ha pubblicato una bozza di circolare in consultazione dedicata proprio al Codice della crisi d’impresa e alle regole fiscali collegate, con particolare attenzione alla transazione fiscale ex art. 63. È un segnale importante di aggiornamento interpretativo, ma finché la circolare definitiva non sarà emanata restano centrali il testo normativo vigente, il provvedimento del 29 gennaio 2024 sugli adempimenti della transazione fiscale e la giurisprudenza di legittimità già consolidata. Per il debitore, questo invita a un approccio prudente: usare le prassi nuove come supporto, ma fondare la strategia soprattutto su norme e orientamenti già stabili.

Gli strumenti di risanamento dell’impresa che devi conoscere davvero

Se la tua azienda ha ancora un nucleo economico sano, clienti, margini recuperabili e una prospettiva di continuità, il primo grande blocco di strumenti da considerare è quello del risanamento. La disciplina oggi ruota attorno al Codice della crisi, più volte rivisto: prima con il recepimento della direttiva europea del 2019 attraverso il d.lgs. n. 83/2022, poi con il correttivo-ter introdotto dal d.lgs. n. 136/2024, oggetto anche di una relazione ufficiale della Corte di cassazione sulle novità normative. Questo dato è importante perché significa che, a differenza di qualche anno fa, oggi gli strumenti sono più articolati e più pensati per l’emersione anticipata, non per la sola gestione del dissesto terminale.

La composizione negoziata

La composizione negoziata è lo strumento più coerente quando l’impresa è in squilibrio patrimoniale o economico-finanziario ma il risanamento appare ancora ragionevolmente perseguibile. Le fonti ufficiali chiariscono che l’imprenditore commerciale e agricolo può chiedere la nomina di un esperto attraverso la piattaforma telematica, e che la composizione negoziata serve proprio a perseguire il risanamento dell’impresa mediante trattative riservate e assistite. La procedura nasce dal d.l. n. 118/2021 ed è oggi confluita nel Codice della crisi; il Ministero ricorda inoltre che il d.m. 21 marzo 2023 ha aggiornato gli strumenti di verifica della ragionevole perseguibilità del risanamento, mentre il decreto interministeriale 9 marzo 2023 ha disciplinato il programma informatico per piani automatici di rateizzazione dei debiti minori.

In pratica, la composizione negoziata non è una domanda di fallimento mascherata, ma un percorso protetto di trattativa. Il vantaggio, dal punto di vista del debitore, è doppio. Primo: resti tu alla guida dell’impresa. Il decreto ministeriale del 21 marzo 2023 ribadisce che, durante la composizione, la gestione ordinaria e straordinaria resta all’imprenditore, ferma la responsabilità civile e penale e il rispetto dei principi del Codice. Secondo: puoi chiedere misure protettive che bloccano, per un certo periodo, iniziative esecutive o cautelari dei creditori coinvolti, offrendo il tempo necessario per impostare una soluzione negoziale seria.

Le misure protettive, però, non sono automatiche nel senso sostanziale del termine: vanno richieste e governate bene. Le fonti ufficiali segnalano che il tribunale, quando le conferma, ne stabilisce la durata da un minimo di 30 a un massimo di 120 giorni. Questo dato è fondamentale per la strategia del debitore: se chiedi la protezione troppo presto ma senza un vero piano, sprechi la finestra; se la chiedi troppo tardi, i creditori possono già averti sottratto liquidità, mezzi operativi o forniture essenziali. La composizione negoziata funziona quando viene usata non come rinvio, ma come piattaforma per una trattativa documentata e credibile.

Il piano attestato di risanamento

Il piano attestato ex art. 56 CCII è lo strumento più “privatistico” e meno giudizializzato, adatto quando l’impresa può ancora stare in piedi con un vero piano industriale e finanziario e con il consenso negoziale dei principali creditori. La norma ufficiale chiarisce che l’imprenditore in stato di crisi o di insolvenza può predisporre un piano rivolto ai creditori, idoneo a consentire il risanamento dell’esposizione debitoria e a riequilibrare la situazione finanziaria. Per il debitore è lo strumento più discreto, ma anche quello che richiede la maggiore serietà documentale: se il piano è vago, ottimistico o contabile solo in apparenza, non ti salva.

In termini pratici, il piano attestato è indicato quando i creditori più rilevanti — banca principale, locatore, fornitore strategico, socio finanziatore — sono pochi e dialoganti, e quando il problema è di struttura del debito più che di irrimediabile incapacità dell’azienda di produrre flussi. Il piano serve allora a ricalendarizzare, consolidare, rinunciare a parte del credito, ridefinire garanzie, cedere asset non strategici e riportare il debito sotto il livello sostenibile. Non è lo strumento ideale quando i creditori sono troppi, litigiosi o già in fase esecutiva avanzata.

Gli accordi di ristrutturazione dei debiti

Gli accordi di ristrutturazione ex art. 57 CCII rappresentano un gradino successivo. La norma dice che sono conclusi dall’imprenditore, anche non commerciale e diverso dall’imprenditore minore, con creditori che rappresentino almeno il 60 per cento dei crediti. Per il debitore sono utili quando il consenso dei creditori principali è raggiungibile, ma serve il “timbro” dell’omologazione e una disciplina più forte verso l’esterno. Rispetto al piano attestato, l’accordo di ristrutturazione offre maggiore formalità e spendibilità processuale, ma pretende più precisione su percentuali, perimetro dei creditori e tempistiche.

Qui entra in gioco la transazione fiscale. L’art. 63 CCII disciplina la transazione su crediti tributari e contributivi nell’ambito delle trattative che precedono l’omologazione dell’accordo. Significa che, se dentro il tuo debito ci sono Fisco e previdenza — e nelle crisi d’impresa quasi sempre è così — non puoi pensare al risanamento come se il debito erariale fosse un corpo estraneo. Devi invece inserirlo nella struttura stessa della proposta, con percentuali, tempi e convenienza comparata rispetto all’alternativa liquidatoria. È uno dei punti tecnicamente più delicati dell’intera materia.

La giurisprudenza recente della Corte di Cassazione ha reso il quadro più chiaro sotto due profili. Con l’ordinanza n. 34377 del 24 dicembre 2024 la Corte ha affermato che, ai fini del cram down fiscale nell’accordo contenente una transazione fiscale, la domanda di omologazione è inammissibile se proposta prima del decorso dei 90 giorni concessi all’amministrazione finanziaria per valutare l’adesione. In concreto: se corri troppo presto al tribunale, la procedura si espone a un ostacolo che potevi evitare con una corretta gestione dei tempi.

Con l’ordinanza n. 34842 del 29 dicembre 2024 la Cassazione ha poi chiarito che la regola della relative priority rule prevista per i crediti tributari e contributivi si applica anche all’accordo di ristrutturazione dei debiti. Questo è un passaggio tecnico ma molto utile per il debitore: quando costruisci una proposta di pagamento parziale al Fisco e agli enti previdenziali, non stai giocando “a sentimento”, ma in un perimetro giuridico preciso che impone comparazioni tra gradi di prelazione e utilità ricavabile in liquidazione. Se il piano non rispetta questa logica, la proposta rischia di crollare.

Un altro profilo pratico è l’impugnazione. L’ordinanza n. 34378 del 24 dicembre 2024 ha stabilito che il provvedimento della corte d’appello sul reclamo avverso il decreto di omologazione, sia nell’accordo di ristrutturazione sia nel concordato preventivo, è ricorribile per cassazione entro 30 giorni dalla notificazione integrale via PEC effettuata dal cancelliere. Il messaggio pratico è molto netto: nelle procedure di crisi i tempi delle impugnazioni sono corti e accelerati; se perdi il termine breve, il margine di difesa crolla di colpo.

Il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione

Il PRO, disciplinato dall’art. 64-bis CCII, è uno strumento più sofisticato, pensato per imprenditori commerciali che hanno bisogno di un vero riassetto del debito con omologazione del tribunale. Nella pratica è indicato quando il ceto creditorio è articolato, serve lavorare per classi e l’impresa ha una ristrutturazione complessa da imporre in modo ordinato, ma conserva una prospettiva industriale o finanziaria. Non è lo strumento da “prima reazione”, ma può diventare molto utile nelle crisi di media complessità in cui il semplice accordo non basta e il concordato preven­tivo sarebbe troppo rigido o penalizzante.

Il concordato preventivo e il concordato semplificato

Il concordato preventivo, oggi definito dall’art. 84 CCII come proposta che deve attribuire a ciascun creditore un’utilità specificamente individuata ed economicamente valutabile, resta uno degli strumenti centrali per imprese che vogliono salvare continuità, azienda o almeno valore organizzato. Il concordato non è una resa, ma un contenitore giuridico molto serio: richiede piano, classi, votazioni, attestazioni, verifica di convenienza e omologazione. Se usato bene, può preservare la continuità aziendale; se usato male, può accelerare la crisi.

La Cassazione, con la sentenza n. 7663 del 30 marzo 2026, ha fornito un chiarimento importante sulla omologazione forzosa nel concordato in continuità: anche nel testo antecedente al correttivo del 2024, l’omologazione forzosa ex art. 112, comma 2, CCII postula l’adesione di almeno una classe di creditori votanti, interpretando la norma alla luce della direttiva europea sulle ristrutturazioni preventive. Per il debitore questa decisione conta molto, perché conferma che il concordato in continuità non vive solo di aritmetica interna, ma di coerenza con la logica europea del risanamento e del cram down.

Accanto al concordato preventivo, il Codice prevede anche il concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, strumento accessibile in esito alla composizione negoziata secondo la scansione degli artt. 25-quater e 25-sexies. È una soluzione residuale ma preziosa quando hai tentato seriamente il percorso negoziato, hai operato in buona fede, le trattative non sono sfociate in un accordo e tuttavia esiste ancora un patrimonio o un complesso aziendale da liquidare in modo più ordinato, senza la piena struttura del concordato ordinario. È, in altre parole, un ponte tra il tentativo di salvataggio e una liquidazione governata.

Le soluzioni per imprese minori, soci, garanti e persone fisiche

Non tutte le aziende possono usare gli strumenti “maggiori” del Codice nello stesso modo. Quando parliamo di piccola impresa, impresa individuale sottosoglia, professionista, imprenditore agricolo, socio fideiussore o ex amministratore travolto da debiti personali collegati all’attività, entrano in gioco gli strumenti del sovraindebitamento oggi trasfusi nel Codice della crisi. Qui il punto di vista del debitore è decisivo: spesso la domanda non è più solo “come salvo la società?”, ma “come evito che il debito aziendale distrugga anche il mio patrimonio personale per sempre?”.

Il concordato minore

L’art. 74 CCII prevede il concordato minore per i debitori in stato di sovraindebitamento, escluso il consumatore. Il riferimento ufficiale alla sezione del Codice e alle norme di omologazione mostra chiaramente che si tratta dello strumento pensato per il piccolo imprenditore, il professionista o altri debitori non consumatori che vogliono proporre ai creditori una soluzione organizzata e sostenibile. L’art. 80 disciplina poi l’omologazione, con riguardo alla fattibilità economica del piano e alle contestazioni. In termini pratici, il concordato minore è spesso la risposta più seria quando l’impresa “piccola” è ancora in grado di produrre reddito e può offrire ai creditori un percorso di soddisfazione, magari parziale, ma credibile.

Per chi ha società di persone o responsabilità personali incrociate, il concordato minore può essere molto rilevante anche perché consente di affrontare in un quadro unitario la posizione del debitore sottosoglia. Non è una sanatoria “facile”: serve documentazione completa, relazione OCC, flussi attendibili, indicazione delle classi quando necessarie e una proposta che regga al vaglio del giudice. Ma rispetto alla pura liquidazione offre un vantaggio fondamentale: ti consente di usare il reddito futuro e l’eventuale continuità professionale o imprenditoriale come leva per superare la crisi invece che come terreno di aggressione disordinata.

La liquidazione controllata

Se invece la continuità non c’è più o è troppo debole per sostenere un piano, entra in gioco la liquidazione controllata. L’art. 268 CCII stabilisce che il debitore in stato di sovraindebitamento può chiedere con ricorso al tribunale l’apertura della procedura e che la domanda può essere presentata anche da un creditore, e, quando l’insolvenza riguarda un imprenditore, dal pubblico ministero. Dal punto di vista del debitore è una procedura difensiva quando l’alternativa sarebbe una serie di esecuzioni individuali scoordinate, costose e distruttive. Meglio una liquidazione ordinata, con perimetro definito, che molti pignoramenti scollegati e senza sbocco liberatorio.

La grande utilità della liquidazione controllata non è solo “chiudere” il passato, ma preparare l’esdebitazione. L’art. 282 CCII prevede che, nelle procedure di liquidazione controllata, l’esdebitazione operi a seguito della chiusura oppure, prima, decorsi tre anni dall’apertura della procedura. In termini semplici: la legge non guarda più il debitore onesto come a un soggetto da lasciare schiacciato indefinitamente dai debiti, ma come a un soggetto cui può essere riconosciuta una possibilità di ripartenza, se si sottopone a una procedura seria e trasparente.

L’esdebitazione dell’incapiente

Quando la situazione personale è ancora più grave e non esiste alcuna utilità distribuibile, l’art. 283 CCII consente l’esdebitazione del sovraindebitato incapiente. La norma ufficiale la riserva al debitore persona fisica meritevole che non sia in grado di offrire ai creditori alcuna utilità, diretta o indiretta, nemmeno in prospettiva futura, e la concede una sola volta, con la regola delle sopravvenienze utili nel triennio. È uno strumento potentissimo, ma da usare con rigore: non è pensato per chi vuole sottrarsi al debito pur potendo pagare qualcosa, ma per chi è davvero privo di risorse e tuttavia merita una liberazione regolata.

Qui la giurisprudenza recente ha posto un limite importante. Con l’ordinanza n. 30108 del 14 novembre 2025 la Cassazione, pronunciandosi nell’interesse della legge, ha affermato che il debitore già dichiarato fallito che non abbia fruito dell’esdebitazione ex art. 142 l.fall. non può poi chiedere l’esdebitazione dell’incapiente ex art. 283 CCII per la stessa esposizione debitoria. Il dato pratico è chiaro: l’esdebitazione dell’incapiente non è un “secondo giro” automatico per debiti già rimasti irrisolti in una precedente procedura maggiore; la strategia va costruita bene fin dall’inizio.

Il piano del consumatore oggi

Molti continuano a parlare di “piano del consumatore”, ma il Codice oggi utilizza la formula “ristrutturazione dei debiti del consumatore”. L’art. 67 CCII dispone che il consumatore sovraindebitato, con l’ausilio dell’OCC, può proporre ai creditori un piano di ristrutturazione dei debiti. Questo strumento non è destinato alla società in quanto tale, ma può diventare decisivo per soci garanti, ex imprenditori, fideiussori o familiari che abbiano debiti personali maturati anche per effetto della crisi aziendale. In molti casi la crisi dell’azienda e quella della persona fisica viaggiano insieme, e trattarle separatamente è un errore.

Le procedure di sovraindebitamento ruotano necessariamente attorno agli OCC, vale a dire agli Organismi di composizione della crisi da sovraindebitamento, il cui registro è tenuto presso il Ministero e disciplinato dal d.m. n. 202/2014. Il Ministero chiarisce sia la tenuta del registro degli OCC sia l’elenco dei gestori della crisi d’impresa ex art. 356 CCII. Per il debitore questa non è una nota burocratica: significa che, se stai valutando concordato minore, ristrutturazione del consumatore o liquidazione controllata, devi impostare la pratica con un soggetto professionalmente e istituzionalmente inserito nel sistema.

Tabelle, simulazioni operative ed FAQ

Tabella comparativa degli strumenti principali

La tabella deriva dalla disciplina del CCII, dalle regole sulla riscossione e dalla prassi ufficiale su rateizzazione e composizione negoziata.

Simulazione pratica su debiti fiscali e contributivi

Immagina una s.r.l. con questi debiti: 90.000 euro di IVA e imposte dirette, 35.000 euro di contributi, 25.000 euro verso fornitori e 30.000 euro di esposizione bancaria a breve. Totale: 180.000 euro. L’azienda fattura ancora 420.000 euro l’anno, genera margine operativo lordo positivo ma ha una cassa mensile molto tesa. Se la società ignora il problema, il debito fiscale e contributivo rischia di trasformarsi nel motore dell’esecuzione: avviso esecutivo, affidamento alla riscossione, misure cautelari e pignoramenti presso terzi. Se invece si muove presto, può valutare una combinazione di rateizzazione fiscale, gestione del contributivo, stand still con i fornitori e, se il problema è più strutturale, composizione negoziata con successivo accordo di ristrutturazione o piano attestato.

Poniamo che la sola parte fiscale e previdenziale, pari a 125.000 euro, venga gestita in rateazione lunga. Il nuovo regime 2025-2026 consente, nei casi previsti, dilazioni molto più estese rispetto al passato, fino a un massimo di 120 rate. Se la società ottiene 100 rate, il solo debito pubblico si traduce in una rata nominale di circa 1.250 euro al mese, cui si aggiungono oneri accessori secondo legge. Questa non è una formula magica, ma mostra un principio: un debito ingestibile in unica soluzione può diventare trattabile se lo si inserisce in una struttura di cassa sostenibile e se il resto dei creditori viene coordinato in parallelo.

Simulazione pratica su accordo di ristrutturazione con transazione fiscale

Immagina ora un’impresa con 1.200.000 euro di debiti: 450.000 verso banche, 300.000 verso Fisco e previdenza, 350.000 verso fornitori, 100.000 vari. L’azienda ha ordini, know-how e marchio, ma non regge il servizio del debito attuale. Qui la semplice rateizzazione può non bastare. Se i creditori finanziari e commerciali più importanti sono disponibili a un sacrificio e il piano dimostra che in liquidazione otterrebbero meno, lo strumento naturale diventa l’accordo di ristrutturazione con transazione fiscale. La proposta potrebbe prevedere, a titolo esemplificativo, allungamento dei debiti bancari, stralcio parziale di parte dei fornitori con continuità dei rapporti e pagamento ridotto ma comparativamente conveniente sul versante fiscale.

Il punto tecnico decisivo, però, è il tempo del Fisco. Dopo la Cassazione n. 34377/2024, l’impresa non può portare la domanda di omologazione in tribunale senza avere rispettato il termine di 90 giorni per l’eventuale adesione dell’amministrazione finanziaria alla proposta. Se lo fa, la domanda è esposta a inammissibilità. In una pratica reale, quindi, il cronoprogramma è parte della strategia tanto quanto i numeri del piano: errori di calendario possono compromettere un accordo economicamente valido.

Simulazione pratica su piccolo imprenditore e garanzie personali

Prendiamo un imprenditore individuale nel commercio che ha cessato di fatto l’attività, con 70.000 euro di cartelle, 40.000 euro di debiti bancari, 30.000 euro verso fornitori e una fideiussione personale escussa per 50.000 euro. Il totale personale e professionale arriva a 190.000 euro, ma il debitore oggi lavora come dipendente con 1.750 euro netti mensili e non possiede immobili. Qui continuare a subire esecuzioni sparse significa solo inseguire pignoramenti del conto, del quinto e recuperi senza fine. La valutazione seria si sposta allora su concordato minore, se esiste ancora una componente professionale o reddituale organizzabile, oppure su liquidazione controllata con obiettivo finale di esdebitazione.

Se il debitore non ha alcuna reale utilità da offrire nemmeno in prospettiva, si apre la riflessione sull’esdebitazione dell’incapiente. Se invece ha un reddito stabile e può offrire un sacrificio pluriennale, la liquidazione controllata o altra procedura di sovraindebitamento può avere più senso. Il vantaggio di una valutazione tecnica è proprio questo: evitare di insistere su strumenti non adeguati. Un incapiente non deve essere spinto in un piano fittizio; un debitore con reddito stabile non deve essere indirizzato a un istituto eccezionale se esiste una soluzione più solida e difendibile.

Errori comuni che peggiorano la crisi

Il primo errore è aspettare l’ultimo atto. Il secondo è scegliere lo strumento in base alla “paura del nome” e non alla sostanza. Il terzo è usare il debito fiscale come bancomat dell’impresa. Il quarto è aprire trattative senza numeri veri. Il quinto è firmare piani di rientro impossibili solo per rinviare qualche settimana il problema. Il sesto è trascurare la posizione personale dei soci garanti. Il settimo è non controllare le notifiche. L’ottavo è puntare tutto sull’autotutela. Il nono è credere che rateizzare significhi risolvere. Il decimo è arrivare alla procedura quando i creditori hanno già bloccato conto, mezzi e filiera commerciale.

FAQ pratiche

Se la mia azienda ha tanti debiti ma continua a lavorare, devo per forza chiudere?
No. Se esiste continuità e il risanamento è ragionevolmente perseguibile, la chiusura non è l’unica strada. La composizione negoziata, il piano attestato, l’accordo di ristrutturazione o il concordato in continuità servono proprio a tentare il recupero dell’impresa prima della liquidazione.

Qual è il primo documento che devo preparare?
Una mappa completa dei debiti: chi è il creditore, quanto chiede, da dove nasce il credito, se l’atto è già esecutivo, se esistono garanzie personali, se ci sono termini di impugnazione pendenti. Senza questa mappa qualsiasi scelta è intuitiva e quindi pericolosa.

Se ricevo un avviso di accertamento posso ignorarlo e parlare dopo con l’Agenzia?
No. L’avviso diventa esecutivo decorso il termine utile per il ricorso, e dopo 60 giorni, in assenza di pagamento o sospensione, la posizione entra nella fase di riscossione.

Quanto tempo ho per impugnare una cartella?
In via generale, 60 giorni dalla notifica, se ci sono ragioni per contestarla davanti al giudice tributario competente.

Per l’avviso di addebito INPS i termini sono gli stessi della cartella?
No. L’avviso di addebito è immediatamente esecutivo, il pagamento va fatto entro 60 giorni e il ricorso al giudice del lavoro va proposto entro 40 giorni.

Con la rateizzazione si bloccano fermo e pignoramento?
La regola pratica è che la rateizzazione, se presentata e gestita correttamente secondo i casi previsti, impedisce l’avvio di nuove procedure cautelari o esecutive; ma ciò non significa che gli atti già perfezionati spariscano automaticamente. Per questo conviene attivarsi prima che l’esecuzione sia partita.

Dal 2025 è vero che posso avere fino a 120 rate?
Sì, il sistema è stato ampliato: per le domande presentate nel 2025 e nel 2026 il quadro normativo consente, nei casi previsti, dilazioni da 85 fino a 120 rate mensili, con disciplina attuativa nel decreto MEF di fine 2024.

Il fermo amministrativo può colpire un veicolo usato per lavorare?
Può essere contestato facendo valere la strumentalità del bene, e l’Agenzia mette a disposizione apposita modulistica per l’istanza di annullamento del preavviso.

Se il debito con il Fisco è enorme, la composizione negoziata basta da sola?
Di solito no. La composizione negoziata è una cornice di trattativa, non una sanatoria automatica. Se il peso fiscale e contributivo è centrale, spesso bisogna approdare a una transazione fiscale dentro un accordo di ristrutturazione o nel concordato.

Posso presentare subito la domanda di omologa dell’accordo con transazione fiscale?
Non sempre. La Cassazione ha chiarito che, per il cram down fiscale negli accordi di ristrutturazione, bisogna rispettare i 90 giorni concessi all’amministrazione finanziaria per valutare l’adesione; altrimenti la domanda è inammissibile.

Il Fisco deve essere pagato sempre integralmente?
No, ma non puoi formulare proposte arbitrarie. La disciplina della transazione fiscale e la giurisprudenza sulla relative priority rule impongono una convenienza comparata e un trattamento coerente con i gradi di prelazione e con l’alternativa liquidatoria.

Il concordato preventivo è utile solo alle grandi imprese?
No. È uno strumento complesso, ma non solo per grandi imprese. Serve ogni volta che il valore dell’azienda o della continuità può essere salvato meglio che in liquidazione e il piano può offrire utilità ai creditori secondo il Codice.

Che differenza c’è tra concordato minore e piano del consumatore?
Il concordato minore è rivolto ai debitori sovraindebitati escluso il consumatore, tipicamente piccoli imprenditori e professionisti; il “piano del consumatore”, oggi ristrutturazione dei debiti del consumatore, riguarda invece il debitore persona fisica che ha contratto obbligazioni estranee all’attività d’impresa o professionale.

Se ho chiuso l’attività ma mi restano i debiti aziendali, non posso più fare nulla?
Puoi ancora fare molto, soprattutto se i debiti si sono trasferiti o riflessi sulla tua persona come imprenditore individuale, socio illimitatamente responsabile o garante. In questi casi vanno valutati gli strumenti di sovraindebitamento, inclusi liquidazione controllata ed esdebitazione.

L’esdebitazione cancella tutti i debiti automaticamente?
No. È un beneficio regolato, subordinato a requisiti di meritevolezza e alla corretta procedura. Inoltre la Cassazione ha escluso che l’esdebitazione dell’incapiente possa essere usata per ripescare la stessa esposizione debitoria già rimasta irrisolta dopo un precedente fallimento.

Se una banca mi chiede rientro immediato, devo accettare qualsiasi piano?
Assolutamente no. Prima bisogna verificare sostenibilità reale, effetto sulla cassa, eventuali garanzie personali coinvolte e impatto sui debiti fiscali e commerciali. Un piano banca “salvifico” che ti fa saltare imposte, stipendi o fornitori spesso peggiora la crisi invece di curarla. Le norme sulla rilevazione tempestiva della crisi impongono proprio di guardare all’equilibrio complessivo e non al singolo creditore più aggressivo.

La bozza di circolare dell’Agenzia del 2026 cambia già le regole?
No. È un indicatore importante dell’orientamento interpretativo dell’amministrazione, ma finché resta bozza in consultazione non sostituisce la legge vigente né la giurisprudenza consolidata.

La composizione negoziata mi toglie la gestione dell’azienda?
No. Durante la composizione la gestione resta all’imprenditore, nel rispetto dei principi del Codice e sotto il presidio dell’esperto e del corretto svolgimento delle trattative.

Se ho già ricevuto un pignoramento, è troppo tardi per le procedure di crisi?
Non sempre. Sicuramente è più difficile, ma non è automaticamente troppo tardi. Bisogna verificare il tipo di pignoramento, lo stato della procedura, la massa debitoria complessiva e se esista ancora uno strumento di regolazione capace di stabilizzare il quadro. Il punto è che, a quel livello, l’intervento deve essere immediato e tecnico.

Perché è sbagliato affrontare separatamente debito aziendale e debito personale del socio garante?
Perché spesso sono comunicanti. Se la società ristruttura ma il garante resta esposto integralmente, la crisi torna dalla finestra sulla persona fisica. E se il garante avvia una procedura personale senza coordinamento con la società, rischia di perdere efficienza difensiva. La strategia migliore è quasi sempre integrata.

Sentenze italiane più aggiornate dalle fonti istituzionali più autorevoli

Le decisioni che oggi contano di più per il debitore

La Cassazione, con sentenza n. 7663 del 30 marzo 2026, ha affermato che l’omologazione forzosa nel concordato preventivo in continuità, anche nel testo anteriore al correttivo 2024, richiede l’adesione di almeno una classe di creditori votanti e va letta in coerenza con la direttiva europea sulle ristrutturazioni. Per l’imprenditore debitore è una decisione favorevole alla logica del risanamento, ma solo quando il piano sia costruito seriamente e si riesca a creare almeno un nucleo di consenso effettivo.

La Cassazione, con ordinanza n. 26690 del 3 ottobre 2025, ha chiarito che il termine di 30 giorni previsto dall’art. 51, comma 13, CCII per il ricorso in cassazione contro la sentenza della corte d’appello sul reclamo si applica anche quando la corte accoglie il reclamo e dichiara aperta la liquidazione giudiziale. In termini pratici, chi subisce l’apertura della procedura ha una finestra di reazione molto breve: la difesa sulle impugnazioni in materia concorsuale non ammette ritardi.

La Cassazione, con ordinanza n. 30108 del 14 novembre 2025, ha escluso che il debitore già fallito e non esdebitato ex legge fallimentare possa poi invocare l’esdebitazione dell’incapiente ex art. 283 CCII per la stessa esposizione debitoria. È una pronuncia molto importante per chi valuta il passaggio alle procedure personali: il percorso liberatorio va costruito fin dalla prima procedura utile, senza confidare in una successiva “seconda occasione” automatica.

La Cassazione, con ordinanza n. 34377 del 24 dicembre 2024, ha sancito che l’omologazione forzosa di un accordo di ristrutturazione con transazione fiscale è inammissibile se domandata prima del decorso dei 90 giorni concessi all’amministrazione per decidere l’adesione. È la decisione di riferimento per chi vuole usare il cram down fiscale in modo tecnicamente corretto.

La Cassazione, con ordinanza n. 34842 del 29 dicembre 2024, ha stabilito che la regola della relative priority rule per i crediti tributari e contributivi si applica anche agli accordi di ristrutturazione. Questo orientamento rafforza la possibilità di costruire proposte fiscali non integrali, ma impone un lavoro comparativo molto rigoroso sulla convenienza per il creditore pubblico.

La Cassazione, con ordinanza n. 34378 del 24 dicembre 2024, ha affermato che il ricorso per cassazione contro il provvedimento della corte d’appello sul reclamo in materia di accordo di ristrutturazione o concordato va proposto entro 30 giorni dalla notifica integrale via PEC. È la sentenza da tenere presente quando si pensa, sbagliando, che in materia di crisi i tempi delle impugnazioni siano “ordinari”.

La Corte costituzionale, con sentenza n. 36 del 2025, ha dichiarato l’illegittimità del divieto di produrre in appello deleghe, procure e atti di conferimento del potere rilevanti per la legittimità della sottoscrizione degli atti tributari, ma ha ritenuto non fondate le questioni relative al divieto di produzione in appello delle notifiche dell’atto impugnato e degli atti presupposti. Sul piano difensivo significa che alcuni margini in appello sono stati riaperti, ma l’impostazione della causa deve restare forte già in primo grado.

La Corte costituzionale, con sentenza n. 46 del 2025, ha dichiarato non fondate le questioni di legittimità sull’art. 17, comma 1, d.lgs. n. 112/1999 in tema di compenso dell’agente della riscossione per il regime previgente. Per il debitore il messaggio è realistico: è più utile costruire difese puntuali e usare gli strumenti di definizione o di crisi che affidarsi a contestazioni generiche sull’intero sistema della riscossione.

Conclusione

Se la tua azienda ha troppi debiti, la soluzione non è nascondere il problema né aspettare il prossimo incasso. La soluzione è leggere presto la tua posizione giuridica e scegliere lo strumento corretto prima che siano i creditori a scegliere per te. In questo articolo abbiamo visto il punto essenziale: i debiti d’impresa si possono contestare, sospendere, definire, dilazionare, ristrutturare o canalizzare in procedure protette; ma ogni opzione vive di tempi, documenti e strategia. E ogni giorno perso riduce il margine di manovra.

Agire tempestivamente con un professionista non serve solo a “fare ricorsi”. Serve a capire se il debito è corretto o contestabile; se conviene sospendere o trattare; se la tua impresa è ancora risanabile; se puoi usare composizione negoziata, accordi, concordato o sovraindebitamento; se c’è spazio per bloccare fermi, ipoteche, pignoramenti o cartelle; se il rischio sta per spostarsi dai conti della società al patrimonio personale dei soci e dei garanti. La tempestività, in materia di crisi, non è un vantaggio competitivo: è spesso la differenza tra una ristrutturazione possibile e una liquidazione subita.

In questa fase il valore di un’assistenza multidisciplinare è decisivo. Un team che unisca competenze in diritto bancario, tributario, contenzioso ed esecuzioni può intervenire prima sugli atti urgenti, poi sulla strategia complessiva, e infine — se necessario — sulle procedure di regolazione della crisi.

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