Introduzione

Il sovraindebitamento rappresenta una delle principali cause di crisi finanziaria per famiglie, professionisti e piccole imprese in Italia. La difficoltà nel pagare i propri debiti con banche, fornitori e Fisco non è soltanto un problema economico: comporta il rischio concreto di fermi amministrativi, pignoramenti e perdita della casa, oltre a un carico psicologico enorme. La normativa italiana – a partire dalla Legge 3/2012 sul sovraindebitamento, oggi confluita nel Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) – offre diversi strumenti per uscire in modo ordinato da una situazione debitoria insostenibile. Nel frattempo, le leggi di bilancio degli ultimi anni hanno introdotto periodicamente “rottamazioni” delle cartelle esattoriali e definizioni agevolate per alleggerire il magazzino dei crediti fiscali.

La Legge 199/2025, cioè la Legge di Bilancio 2026, ha introdotto una nuova definizione agevolata denominata rottamazione‑quinquies. Si tratta della quinta edizione della “pace fiscale” e permette di estinguere i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo le somme a titolo di capitale e le spese di notifica, senza sanzioni né interessi . Il termine per presentare la domanda è fissato al 30 aprile 2026 e il pagamento può avvenire in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure in 54 rate bimestrali di pari importo, con interessi al 3% . La rottamazione è accessibile anche ai contribuenti decaduti dalle precedenti edizioni (“rottamazione‑quater” o saldo e stralcio) purché i carichi rientrino negli anni ammessi .

Comprendere le regole della rottamazione‑quinquies e le possibilità offerte dalle procedure di sovraindebitamento è essenziale per chi è alle prese con cartelle esattoriali, avvisi bonari e pignoramenti. Gli errori – come presentare la domanda oltre i termini, non verificare la notifica degli atti o sottovalutare le clausole di decadenza – possono costare caro.

Il contributo dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e del suo team

Per affrontare con successo una procedura di rottamazione o di sovraindebitamento serve l’assistenza di professionisti esperti in diritto bancario e tributario. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con una pluriennale esperienza nella difesa dei debitori. Dirige uno studio multidisciplinare che coordina professionisti a livello nazionale nei settori bancario e tributario. Oltre a essere Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia (Legge 3/2012), l’Avv. Monardo è professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Questo significa che può assistere il cliente sia in fase stragiudiziale sia davanti a tutte le giurisdizioni, elaborando ricorsi, sospensioni, trattative con l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione e piani di rientro sostenibili.

L’Avv. Monardo e il suo staff si occupano di:

• Analisi dell’atto e verifica delle irregolarità: valutano se la cartella esattoriale o l’avviso di accertamento siano nulli o decaduti, ad esempio per notifica irregolare o prescrizione.
• Impugnazioni e ricorsi: predispongono ricorsi davanti al giudice tributario o civile per contestare il debito, chiedere la sospensione della riscossione e ottenere l’annullamento.
• Definizioni agevolate e piani di pagamento: assistono nella compilazione della domanda di rottamazione‑quinquies, nella verifica del prospetto informativo e nella scelta tra pagamento in unica soluzione o rateizzazione.
• Procedure di sovraindebitamento: valutano la convenienza di accedere a un piano del consumatore, a un concordato minore o alla liquidazione controllata; redigono il piano e seguono il procedimento dinanzi all’OCC e al tribunale competente.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: dall’accordo con il creditore alla transazione fiscale, fino alla difesa in giudizio contro pignoramenti e ipoteche, lo studio affianca il debitore in ogni fase.

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1. Contesto normativo: sovraindebitamento e codice della crisi

1.1 L’evoluzione legislativa: dalla Legge 3/2012 al Codice della crisi d’impresa (CCII)

Il concetto di sovraindebitamento entra nell’ordinamento con la Legge 27 gennaio 2012, n. 3, intitolata “Disposizioni in materia di usura e di estorsione nonché di composizione delle crisi da sovraindebitamento”. La legge definisce il sovraindebitamento come la situazione in cui privati, professionisti o piccoli imprenditori non fallibili non riescono più a far fronte ai propri debiti per uno squilibrio tra entrate e uscite . La normativa consente al debitore di presentare un piano di ristrutturazione calibrato sulle reali capacità economiche, permettendo la cancellazione dei debiti non pagabili (esdebitazione) .

Nel 2019 viene emanato il D.Lgs. 12 gennaio 2019, n. 14, che riordina l’intera materia attraverso il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Dopo vari rinvii, il CCII entra in vigore il 15 luglio 2022 e sostituisce gran parte della Legge 3/2012. Secondo il principio di ultrattività enunciato dalla Corte di Cassazione (sentenza n. 28137/2025), le procedure di sovraindebitamento avviate sotto la legge del 2012 continuano a essere disciplinate da quella legge anche se la domanda di esdebitazione viene presentata dopo l’entrata in vigore del CCII . La Cassazione ha precisato che le disposizioni della L. 3/2012 costituiscono un “corpus normativo unitario” destinato a mantenere efficacia ultrattiva per le procedure aperte prima del 15 luglio 2022 .

Il CCII introduce importanti novità:

• Liquidazione controllata: sostituisce la liquidazione del patrimonio della L. 3/2012, dura massimo tre anni e prevede la cancellazione automatica dei debiti residui al termine (esdebitazione di diritto) se il debitore è meritevole.
• Piano del consumatore (artt. 67–73 CCII): consente alle persone fisiche che agiscono per scopi estranei all’attività imprenditoriale di proporre un piano di ristrutturazione, con pagamento parziale dei debiti e possibile taglio degli interessi. Secondo la Cassazione n. 29746/2025, anche chi ha prestato una fideiussione per esigenze non legate all’attività professionale può accedere al piano .
• Concordato minore (artt. 74–82 CCII): è la nuova versione dell’accordo di composizione della crisi, destinato alle piccole imprese e agli imprenditori minori. Richiede il consenso della maggioranza dei creditori, ma il tribunale può omologare l’accordo anche senza adesione totale applicando la regola del cram‑down fiscale. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5310/2026, ha chiarito che il creditore pubblico che non si è opposto nei termini non è legittimato a proporre reclamo contro l’omologazione .
• Esdebitazione: il CCII prevede che, trascorsi tre anni dall’apertura della liquidazione controllata e in assenza di cause ostative, il giudice dichiari l’esdebitazione senza necessità di un’apposita domanda. Rimane comunque la disciplina dell’esdebitazione della L. 3/2012 per le procedure pendenti. La Cassazione n. 28137/2025 ha ribadito che l’esdebitazione è esclusa quando il sovraindebitamento deriva da un ricorso al credito colposo e sproporzionato .

1.2 Definizioni e soggetti ammessi

La Legge 3/2012 e il CCII distinguono tra diversi soggetti che possono accedere alle procedure di composizione della crisi. In generale, non possono accedere le società fallibili (cioè quelle che superano le soglie dimensionali stabilite dall’art. 1 L.F.). Sono invece ammessi:

• Consumatori: persone fisiche che contraggono debiti per fini personali o familiari. Possono proporre un piano del consumatore.
• Imprenditori minori e professionisti: soggetti che esercitano attività d’impresa ma non superano i limiti previsti dall’art. 2 CCII. Possono ricorrere al concordato minore o alla liquidazione controllata.
• Lavoratori autonomi e professionisti iscritti a ordini.
• Imprenditori agricoli, start‑up innovative, enti no‑profit e, dopo il 2022, membri della stessa famiglia che condividono il medesimo stato di sovraindebitamento .

Per accedere occorre dimostrare:

• Meritevolezza: il debitore non deve aver commesso frodi o atti in frode ai creditori né deve aver creato il sovraindebitamento con dolo o colpa grave. Deve inoltre aver cooperato con l’OCC fornendo documentazione veritiera.
• Buona fede e collaborazione: la normativa punisce l’occultamento di beni o redditi e l’omissione di informazioni. La Cassazione ha affermato che la mera colpa nel ricorso sproporzionato al credito è sufficiente per negare l’esdebitazione .

1.3 Principali procedure

Di seguito una sintesi delle procedure previste dal CCII e, in parte, dalla L. 3/2012.

1.4 Giurisprudenza recente

La materia del sovraindebitamento è in continua evoluzione giurisprudenziale. Tra le pronunce più rilevanti degli ultimi mesi si segnalano:

• Cassazione n. 5139/2026 – Offerta migliorativa e vendita forzata: la Corte ha stabilito che, nella liquidazione del patrimonio ex art. 14‑novies L. 3/2012, non è possibile sospendere la vendita all’asta per accogliere un’offerta migliorativa post‑asta. L’art. 14‑novies è norma autosufficiente e la disciplina del fallimento (art. 107 L.F.) non è applicabile in via analogica. La stabilità dell’aggiudicazione prevale sulla ricerca di un prezzo superiore.
• Cassazione n. 5310/2026 – Legittimazione al reclamo: la Suprema Corte ha chiarito che il creditore pubblico che non presenta opposizione entro 30 giorni dall’iscrizione della domanda di omologazione nel registro delle imprese non assume la qualità di parte e non può quindi proporre reclamo contro l’omologazione dell’accordo . La decisione ribadisce l’importanza di agire tempestivamente e partecipa alla definizione del principio del contraddittorio.
• Cassazione n. 28137/2025 – Esdebitazione e ultrattività della Legge 3/2012: la Corte ha affermato che, per le procedure avviate prima del 15 luglio 2022, continuano a valere le norme dell’art. 14‑terdecies L. 3/2012; l’esdebitazione è negata quando il sovraindebitamento deriva da un ricorso al credito colposo e sproporzionato e quando i creditori sono stati soddisfatti in percentuale irrisoria .

2. La rottamazione‑quinquies: normativa, requisiti e vantaggi

2.1 Origine normativa e ambito di applicazione

La rottamazione‑quinquies è disciplinata dall’art. 1, commi 82–101 della Legge 199/2025 (Legge di Bilancio 2026). La norma è stata pubblicata nel supplemento ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025 e prevede una nuova definizione agevolata dei debiti risultanti dai carichi affidati all’Agente della riscossione. L’obiettivo dichiarato del legislatore è alleggerire il magazzino delle cartelle esattoriali e favorire l’emersione spontanea dei debiti fiscali.

Secondo la legge, rientrano nella rottamazione‑quinquies i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Sono compresi i debiti derivanti da:

• Imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dai controlli automatici e formali dell’Agenzia delle Entrate, ai sensi degli articoli 36‑bis e 36‑ter del DPR 600/1973 e degli articoli 54‑bis e 54‑ter del DPR 633/1972 . .
• Contributi previdenziali dovuti all’INPS, con esclusione dei contributi richiesti a seguito di accertamento .
• Sanzioni amministrative per violazioni del Codice della strada (D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285), limitatamente agli interessi e alle somme aggiuntive .

Possono essere inseriti nella domanda anche i carichi già oggetto di precedente rottamazione (prima, seconda, terza edizione) o di saldo e stralcio (L. 145/2018) che siano decaduti, nonché quelli ricompresi nella rottamazione‑quater e nella relativa riammissione purché, al 30 settembre 2025, il contribuente abbia perso i benefici della misura .

Sono esclusi dalla rottamazione‑quinquies i debiti che, pur rientrando nell’ambito applicativo (anni e tipologia), sono inseriti in piani di pagamento della rottamazione‑quater o della riammissione alla rottamazione‑quater e risultano regolarmente pagati fino al 30 settembre 2025 .

2.2 Procedura e termini per la domanda

Il contribuente deve presentare la domanda entro il 30 aprile 2026. La richiesta avviene esclusivamente online tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione, accessibile dall’area riservata tramite SPID, CIE o CNS . L’ente mette a disposizione un prospetto informativo contenente l’elenco dei debiti che possono essere rottamati e l’importo dovuto in misura agevolata . Per i carichi oggetto di procedimenti di sovraindebitamento, la dichiarazione deve essere inviata via PEC all’indirizzo della Direzione regionale competente utilizzando il modello DA‑LS‑2026 entro il 30 aprile 2026 .

Entro il 30 giugno 2026 l’Agenzia delle Entrate‑Riscossione invierà al contribuente la comunicazione delle somme dovute con l’esito della domanda e i moduli di pagamento . Il debitore dovrà quindi scegliere fra:

• Pagamento in unica soluzione: l’importo dovuto deve essere versato entro il 31 luglio 2026.
• Pagamento rateale: si possono pagare le somme dovute in 54 rate bimestrali (durata complessiva di nove anni). Le prime tre rate scadono il 31 luglio 2026, il 30 settembre 2026 e il 30 novembre 2026; dalla quarta alla cinquantunesima rata si paga il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre di ogni anno dal 2027; le ultime tre rate scadono il 31 gennaio 2035, 31 marzo 2035 e 31 maggio 2035 .

In caso di rateizzazione si applica un tasso di interesse del 3% annuo a decorrere dal 1° agosto 2026 . Ogni rata non può essere inferiore a 100 euro. La rottamazione decade se il debitore non versa l’unica rata in scadenza oppure due rate, anche non consecutive, del piano di pagamento ; in tal caso i versamenti effettuati restano acconti e il debito torna integralmente esigibile .

2.3 Vantaggi della definizione agevolata

La rottamazione‑quinquies consente di estinguere i debiti pagando soltanto il capitale e le spese:

• Sanzioni, interessi e interessi di mora sono cancellati .
• Non si paga l’aggio spettante all’agente della riscossione .
• I versamenti già effettuati per i carichi rottamati sono considerati a titolo di acconto sul debito .

Inoltre, presentando la domanda:

• Sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza relativi ai carichi .
• Sono sospesi gli obblighi di pagamento derivanti da precedenti dilazioni fino alla scadenza della prima (o unica) rata .
• Non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi o ipoteche e non possono essere avviate nuove procedure esecutive; quelle già avviate non possono proseguire se non è stato già esperito il primo incanto . Questa tutela è particolarmente utile per chi rischia il pignoramento del conto o la vendita della casa.
• Il debitore non è considerato inadempiente ai fini della sospensione di pagamenti della Pubblica Amministrazione (artt. 28‑ter e 48‑bis DPR 602/1973) .

2.4 Rottamazione‑quinquies e sovraindebitamento

La rottamazione‑quinquies presenta una particolarità: per i debiti che rientrano in procedimenti di sovraindebitamento (capo II, sezione I, L. 3/2012 o corrispondenti sezioni del CCII), il legislatore ha predisposto un modello di adesione specifico (Mod. DA‑LS‑2026). L’art. 1, comma 96, L. 199/2025 stabilisce che anche nell’ambito delle procedure di sovraindebitamento i debiti affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 2023 possono essere definibili . La domanda deve essere inviata via PEC all’indirizzo della Direzione regionale dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione entro il 30 aprile 2026 .

L’interazione tra rottamazione e procedure di sovraindebitamento offre un duplice vantaggio: da un lato consente di ridurre il debito residuo pagando solo il capitale; dall’altro permette di bloccare le azioni esecutive previste dall’art. 14‑quinquies L. 3/2012 o dagli articoli 72–73 CCII grazie alla sospensione automatica che scatta con la presentazione della domanda .

3. Procedura passo‑passo: cosa fare dopo la notifica di una cartella o di un avviso

Ricevere una cartella esattoriale o un avviso di accertamento è un momento critico. Gli errori di valutazione possono determinare la perdita di opportunità, come la rottamazione‑quinquies, o precludere l’accesso alla procedura di sovraindebitamento. Ecco un percorso operativo da seguire.

3.1 Verificare la regolarità dell’atto

1. Controllo della notifica: accertarsi che la cartella esattoriale sia stata notificata correttamente e nel rispetto dei termini. Vizi come notifica a mezzo PEC non autorizzata, destinatario errato o consegna a indirizzo sbagliato possono rendere l’atto nullo. Se la notifica è irregolare, la cartella può essere impugnata davanti al giudice tributario nel termine di 60 giorni (30 giorni per gli avvisi di accertamento esecutivi).
2. Verificare la prescrizione: molti tributi si prescrivono in 3, 5 o 10 anni. Se il debito è prescritto, è possibile chiedere l’annullamento della cartella.
3. Analizzare il dettaglio degli importi: separare il capitale da sanzioni, interessi e aggio. Questo aiuta a valutare la convenienza della rottamazione.

3.2 Richiedere il prospetto informativo

Prima di aderire alla rottamazione‑quinquies è opportuno richiedere il prospetto informativo sul sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Questo documento elenca tutti i carichi definibili e quantifica l’importo da versare in misura agevolata . Il prospetto permette di:

• Valutare se tutti i debiti sono compresi nella rottamazione.
• Confrontare l’importo agevolato con il debito residuo in caso di pagamento ordinario.
• Verificare eventuali carichi non rottamabili (ad esempio debiti del 2024–2025 o contributi Inps da accertamento).

3.3 Presentare la domanda

Una volta verificati i debiti, occorre compilare la domanda di adesione online entro il 30 aprile 2026. La procedura telematica richiede:

1. Accesso tramite SPID/CIE/CNS all’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione.
2. Selezione dei carichi da rottamare e scelta del piano di pagamento (unica soluzione o 54 rate). Il sistema calcola automaticamente l’importo dovuto.
3. Conferma e invio della domanda. È consigliabile stampare o salvare la ricevuta.

Per i debiti inseriti in procedimenti di sovraindebitamento occorre utilizzare il modello DA‑LS‑2026 e inviarlo via PEC. Il modello richiede i dati del debitore, del procedimento di crisi (numero, data di apertura e tribunale), l’elenco dei carichi, la scelta del pagamento e la dichiarazione di veridicità .

3.4 Dopo la domanda: comunicazione delle somme dovute e pagamento

Entro il 30 giugno 2026 l’Agenzia comunicherà l’esito della domanda e l’importo dovuto . Se la domanda è accolta:

• Pagamento unico entro il 31 luglio 2026: è consigliato per evitare interessi e rischi di decadenza. Il contribuente potrà versare l’importo tramite F24 o bollettini appositi.
• Pagamento rateale: occorre rispettare rigorosamente le scadenze (vedi § 2.2). Il mancato versamento di due rate comporta la perdita dei benefici e il recupero immediato del debito residuo .

Se la domanda è respinta (ad esempio perché alcuni carichi non rientrano nell’ambito temporale o perché il contribuente è in regola con la rottamazione‑quater), è possibile presentare ricorso al giudice tributario.

4. Difese e strategie legali per il debitore

4.1 Contestare l’atto impositivo

Prima di aderire alla rottamazione è opportuno valutare la possibilità di contestare la cartella o l’avviso di accertamento. Ciò può risultare conveniente se sussistono vizi sostanziali o procedurali. Le principali difese sono:

• Vizi di notifica o prescrizione: come visto, la notifica irregolare rende l’atto nullo. Allo stesso modo un debito prescritto non è più dovuto.
• Mancanza di prova del credito: l’Agenzia deve dimostrare l’esistenza del debito (ad esempio depositando l’avviso di accertamento). In mancanza di documentazione il contribuente può chiedere l’annullamento.
• Contenzioso sul merito: se il contribuente ritiene infondato l’accertamento, può impugnarlo entro i termini di legge. È possibile proporre istanza di autotutela o ricorso, chiedendo anche la sospensione dell’esecutività.

La scelta di contestare o rottamare va ponderata: chi impugna il debito e ottiene l’annullamento non deve pagare nulla; chi rottama rinuncia al contenzioso e si impegna a pagare il capitale. Lo studio dell’Avv. Monardo effettua un’analisi preliminare per consigliare la strategia migliore.

4.2 Sospensione delle procedure esecutive e del pignoramento

Quando il contribuente presenta la domanda di rottamazione o avvia una procedura di sovraindebitamento, si attiva automaticamente la sospensione delle procedure esecutive relative ai carichi definibili. Secondo le regole della rottamazione‑quinquies, dall’invio della domanda fino al pagamento della prima o unica rata:

• Sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza .
• Non possono essere iscritti nuovi fermi o ipoteche e non possono essere avviate nuove procedure esecutive . È uno strumento prezioso per bloccare pignoramenti in corso.
• Le procedure esecutive già avviate non possono essere proseguite se non è stato già compiuto il primo incanto .

Nell’ambito del sovraindebitamento, l’apertura della procedura (deposito del piano o della domanda di liquidazione) comporta la sospensione delle azioni esecutive individuali ex art. 54‑quinquies CCII e, nel caso della liquidazione controllata, l’esdebitazione alla chiusura. Ciò consente di trattare i creditori all’interno di un’unica procedura e di evitare l’aggressione del patrimonio.

4.3 Interpretazioni giurisprudenziali rilevanti

La giurisprudenza ha fornito principi utili per la difesa del debitore:

• Offerta migliorativa e liquidazione: la Cassazione n. 5139/2026 ha ritenuto inapplicabile l’art. 107 L.F. alla liquidazione del patrimonio. Un creditore o terzo non può presentare un’offerta superiore dopo la conclusione dell’asta. Il giudice può sospendere la vendita solo per gravi motivi, non per un’offerta tardiva.
• Legittimazione al reclamo: la sentenza n. 5310/2026 ha stabilito che il creditore pubblico che non propone opposizione nei 30 giorni successivi all’iscrizione della domanda nel registro imprese non può presentare reclamo contro l’omologazione dell’accordo. Ciò incoraggia i creditori ad attivarsi tempestivamente .
• Esdebitazione e colpa del debitore: la Cassazione n. 28137/2025 ha ribadito che l’esdebitazione è negata quando il sovraindebitamento deriva da un ricorso al credito colposo e sproporzionato. Non occorre la colpa grave; basta la colpa semplice . Inoltre, la Suprema Corte ha chiarito che le norme della L. 3/2012 mantengono efficacia ultrattiva per le procedure avviate prima della riforma del 2022 .

4.4 Strategie operative per il contribuente

1. Richiedere una consulenza professionale: prima di compilare la domanda di rottamazione o avviare una procedura di sovraindebitamento è essenziale rivolgersi a un esperto. L’Avv. Monardo e il suo team analizzano i documenti e verificano la convenienza delle varie opzioni (impugnazione, rateazione, definizione agevolata, sovraindebitamento).
2. Mantenere la meritevolezza: nelle procedure di sovraindebitamento la buona fede è un requisito indispensabile. Occorre evitare di aggravare la situazione con ulteriori debiti o comportamenti fraudolenti (ad esempio la vendita di beni a congiunti a prezzi irrisori). Anche i pagamenti in nero o le sottrazioni di patrimonio possono compromettere l’esdebitazione.
3. Documentare la propria situazione economica: per accedere al sovraindebitamento bisogna depositare bilanci, dichiarazioni dei redditi, documenti sui beni e sui debiti. La completezza della documentazione è fondamentale per ottenere l’omologa del piano.
4. Rispettare le scadenze: i termini per presentare la domanda di rottamazione (30 aprile 2026) e per versare le rate sono perentori. Anche nella procedura di sovraindebitamento i termini per depositare ricorsi, opposizioni o reclami sono rigidi; la Cassazione ha negato la legittimazione a chi non rispetta il termine per l’opposizione .
5. Monitorare eventuali novità normative: il legislatore aggiorna spesso la disciplina fiscale. È possibile che ulteriori proroghe o definizioni agevolate vengano introdotte. Un professionista può informare tempestivamente il cliente.

5. Strumenti alternativi e complementari

Sebbene la rottamazione‑quinquies sia la misura più rilevante nel 2026, esistono altri strumenti utili per gestire i debiti.

5.1 Rottamazione‑quater e riammissione

La rottamazione‑quater è stata introdotta dalla Legge 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) e riguarda i carichi affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022. Il pagamento può avvenire in un massimo di 18 rate (scadenze semestrali). La Legge 15/2025 (“Milleproroghe”) ha consentito ai contribuenti decaduti dalla rottamazione‑quater di presentare una domanda di riammissione entro il 30 aprile 2025, con pagamento della prima rata entro il 31 luglio 2025. Chi ha rispettato tutte le scadenze entro il 30 settembre 2025 non può aderire alla rottamazione‑quinquies per quegli stessi carichi .

5.2 Saldo e stralcio per i debitori in difficoltà

Il saldo e stralcio introdotto dalla Legge 145/2018 (Legge di Bilancio 2019) permette ai contribuenti con ISEE inferiore a 20.000 euro e in grave difficoltà economica di estinguere i debiti pagando una percentuale ridotta del capitale (dal 16% al 35% a seconda dell’ISEE). Chi è decaduto dal saldo e stralcio può aderire alla rottamazione‑quinquies .

5.3 Definizioni agevolate dei tributi locali

L’art. 1, commi 102–110, della Legge 199/2025 consente a Regioni, Province, Città metropolitane e Comuni di adottare con regolamento entro il 31 luglio 2026 la definizione agevolata delle proprie entrate tributarie e patrimoniali. La misura riguarda i tributi locali (IMU, Tari, multe comunali) affidati alla riscossione entro il 31 dicembre 2023 e prevede la cancellazione di sanzioni e interessi. Le modalità di presentazione delle domande e di pagamento saranno stabilite da ciascun ente locale.

5.4 Definizione delle liti pendenti e altre sanatorie

La Legge 197/2022 e i successivi decreti hanno introdotto definizioni agevolate per:

• Liti pendenti: i contribuenti possono definire i contenziosi tributari in corso versando una percentuale del valore in base al grado di giudizio.
• Avvisi bonari e comunicazioni di irregolarità: possibilità di pagare con riduzione delle sanzioni.
• Conciliazioni agevolate innanzi alla Corte di Cassazione: si chiude il contenzioso pagando il 5% del valore.
• Adesione agli avvisi di accertamento: riduzione delle sanzioni.

Il panorama è ampio e in continua evoluzione; un’analisi personalizzata consente di scegliere la soluzione più vantaggiosa.

6. Errori comuni da evitare e consigli pratici

1. Ignorare la cartella esattoriale: il silenzio non cancella il debito. Al contrario, lascia trascorrere i termini per impugnare e può portare a pignoramenti. Occorre agire subito.
2. Pagare spontaneamente senza valutare altre opzioni: il pagamento integrale può essere oneroso e non necessario se esiste un vizio dell’atto o la possibilità di aderire alla rottamazione.
3. Presentare la domanda oltre il termine: la domanda di rottamazione deve pervenire entro il 30 aprile 2026. Anche poche ore di ritardo comportano l’inammissibilità.
4. Sottovalutare la decadenza: il mancato pagamento di due rate (anche non consecutive) comporta la perdita dei benefici .
5. Omettere debiti in sovraindebitamento: la procedura di composizione della crisi richiede l’indicazione di tutti i debiti; l’occultamento comporta l’inammissibilità o la revoca dell’omologazione.
6. Avviare procedure senza assistenza professionale: la normativa è complessa e soggetta a continue modifiche. Un esperto può individuare vizi negli atti e suggerire la soluzione più favorevole.
7. Non depositare i documenti richiesti: nelle procedure di sovraindebitamento la documentazione incompleta rallenta o impedisce l’omologazione del piano.
8. Confondere rottamazione e saldo e stralcio: la rottamazione prevede il pagamento integrale del capitale; il saldo e stralcio consente invece una riduzione del capitale per situazioni di comprovata difficoltà. Bisogna valutare quale misura è applicabile.
9. Non monitorare le proprie posizioni dopo la domanda: la comunicazione delle somme dovute può non arrivare per motivi tecnici; è responsabilità del contribuente verificare nell’area riservata.
10. Credere che la procedura cancelli tutti i debiti: alcune tipologie di debiti (ad esempio le sanzioni per violazioni ambientali o gli alimenti) non sono sanabili con la rottamazione e neppure con il sovraindebitamento.

7. Tabelle riepilogative

7.1 Principali riferimenti normativi

7.2 Scadenze della rottamazione‑quinquies (anno 2026)

7.3 Confronto tra procedure di sovraindebitamento

8. Domande frequenti (FAQ)

1. Cos’è la rottamazione‑quinquies?
   È una definizione agevolata introdotta dalla Legge 199/2025 che consente di estinguere i debiti affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 2023 pagando solo il capitale e le spese, senza sanzioni, interessi di mora e aggio .
2. Quali debiti rientrano nella rottamazione‑quinquies?
   Sono ammessi i carichi derivanti da omesso versamento di imposte (controlli automatizzati e formali ex DPR 600/1973 e 633/1972), contributi INPS non oggetto di accertamento e sanzioni per violazioni del Codice della strada limitatamente agli interessi .
3. Posso rottamare i debiti del 2024 e 2025?
   No. La rottamazione‑quinquies riguarda solo i carichi affidati fino al 31 dicembre 2023. Per i debiti successivi occorre attendere eventuali nuove definizioni o chiedere una rateizzazione ordinaria.
4. Cosa succede se ho aderito alla rottamazione‑quater?
   Se al 30 settembre 2025 hai pagato regolarmente tutte le rate, non puoi includere quei debiti nella rottamazione‑quinquies. Se invece sei decaduto (per mancato pagamento di una rata), puoi aderire .
5. È possibile aderire alla rottamazione se sono in procedura di sovraindebitamento?
   Sì. La Legge 199/2025 prevede una modulistica specifica (Mod. DA‑LS‑2026) per i debiti inseriti in procedimenti di sovraindebitamento . La domanda si presenta via PEC entro il 30 aprile 2026.
6. Come posso verificare l’importo agevolato?
   Occorre richiedere il prospetto informativo tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione. Il prospetto elenca i debiti definibili e l’importo da versare .
7. Che differenza c’è tra rottamazione e saldo e stralcio?
   La rottamazione comporta il pagamento integrale del capitale e la cancellazione di sanzioni e interessi; il saldo e stralcio, rivolto a contribuenti con ISEE basso, consente di pagare una percentuale ridotta del capitale a seconda della fascia di reddito (dal 16% al 35%). Chi è decaduto dal saldo e stralcio può accedere alla rottamazione‑quinquies .
8. Posso rateizzare il pagamento?
   Sì. È possibile pagare in 54 rate bimestrali (9 anni). Sono previsti interessi al 3% annuo e una rata minima di 100 euro . Il mancato pagamento di due rate comporta la decadenza .
9. Cosa succede se non rispetto una scadenza?
   Se non versi l’unica rata o due rate del piano, perdi i benefici della definizione agevolata. I pagamenti effettuati restano acconti e il debito torna esigibile con sanzioni e interessi .
10. La domanda di rottamazione sospende il pignoramento?
    Sì. Con la presentazione della domanda sono sospesi i termini di prescrizione, non possono essere avviate nuove procedure esecutive e quelle già avviate non possono proseguire se non è stato effettuato il primo incanto .
11. Posso impugnare la cartella e nel contempo aderire alla rottamazione?
    La presentazione della domanda comporta la rinuncia al contenzioso relativo ai carichi inclusi. Perciò, se decidi di rottamare rinunci a proseguire il giudizio sulle somme definite. Tuttavia, puoi impugnare i carichi esclusi.
12. Chi può accedere al piano del consumatore?
    Le persone fisiche che non esercitano attività d’impresa e hanno contratto debiti per scopi personali. È necessario dimostrare di essere meritevoli e presentare un piano sostenibile che soddisfi almeno in parte i creditori.
13. Cosa succede se un creditore pubblico non partecipa all’accordo di ristrutturazione?
    Se il creditore non presenta opposizione entro 30 giorni dall’iscrizione della domanda nel registro imprese, perde la qualità di parte e non può proporre reclamo contro l’omologazione .
14. È possibile presentare un’offerta migliorativa dopo la vendita all’asta nella liquidazione del patrimonio?
    No. La Cassazione ha chiarito che l’art. 14‑novies L. 3/2012 è norma autosufficiente e non prevede la sospensione della vendita per offerte tardive. Il giudice può sospendere solo per gravi motivi.
15. L’esdebitazione è automatica?
    Nel CCII sì: al termine della liquidazione controllata (massimo tre anni) il giudice dichiara l’esdebitazione di diritto se non sussistono cause ostative. Nelle procedure avviate sotto la L. 3/2012 occorre presentare domanda; la Cassazione n. 28137/2025 ha precisato che l’esdebitazione è concessa solo se il debitore non ha fatto ricorso al credito in modo colposo .
16. Come incide la rottamazione sulla Certificazione DURC?
    Durante la pendenza della domanda di rottamazione le disposizioni in materia di DURC (Documento Unico di Regolarità Contributiva) sono sospese: il debitore non è considerato inadempiente e può ottenere il DURC .
17. Quali sono le differenze tra concordato minore e liquidazione controllata?
    Il concordato minore prevede la ristrutturazione dei debiti con eventuale moratoria e richiede l’approvazione dei creditori; la liquidazione controllata prevede la vendita dei beni del debitore senza il voto dei creditori e dura massimo tre anni con esdebitazione finale. La scelta dipende dalla presenza di beni liquidabili e dalla capacità di pagare.
18. Posso includere le multe stradali nella rottamazione?
    Sì, ma limitatamente agli interessi e alle somme aggiuntive; il capitale delle sanzioni resta dovuto .
19. Gli accertamenti esecutivi dell’Agenzia delle Entrate sono rottamabili?
    Gli accertamenti esecutivi e le ingiunzioni fiscali rientrano nella rottamazione se affidati all’Agente della riscossione entro il 31 dicembre 2023. Occorre verificare la data di affidamento.
20. È possibile richiedere la rateizzazione ordinaria dopo la rottamazione?
    No. Per i carichi rottamati non è possibile richiedere rateizzazione ordinaria. In caso di decadenza dalla rottamazione il debito torna riscuotibile in base alle regole ordinarie.

9. Simulazioni pratiche

9.1 Esempio di rottamazione‑quinquies

Supponiamo che Mario abbia ricevuto tre cartelle esattoriali per un debito totale di 10.000 € relativo al mancato pagamento di IRPEF e IVA (anni 2018–2020). L’importo è così composto: capitale 6.000 €, sanzioni 2.000 €, interessi di mora 1.500 €, aggio 500 €. Mario decide di aderire alla rottamazione‑quinquies.

• Debiti ammessi: le cartelle rientrano nell’ambito temporale (prima del 31 dicembre 2023) e riguardano imposte sui redditi e IVA, quindi sono rottamabili.
• Importo da pagare: paga solo il capitale (6.000 €) più le spese di notifica (supponiamo 100 €). Le sanzioni, gli interessi e l’aggio (4.000 € totali) sono cancellati. Totale dovuto: 6.100 €.
• Pagamento in unica soluzione: Mario paga 6.100 € entro il 31 luglio 2026; non maturano interessi.
• Pagamento rateale: sceglie 54 rate bimestrali. L’importo lordo (6.100 €) è diviso in 54 rate da circa 113 € ciascuna. Dal 1° agosto 2026 si applica l’interesse del 3% annuo. Ogni rata aumenta leggermente (circa 115–117 €) per gli interessi. Mario deve rispettare tutte le scadenze; due rate non pagate comportano la decadenza.

Vantaggio: Mario risparmia 4.000 € di sanzioni e interessi. In più, presentando la domanda blocca eventuali pignoramenti e ipoteche in corso .

9.2 Esempio di piano del consumatore

Anna, impiegata con un reddito mensile di 1.500 €, ha accumulato debiti per 70.000 € (mutuo residuo 40.000 €, finanziamenti per 20.000 € e cartelle per 10.000 €). Le rate mensili superano 1.200 €, rendendo impossibile vivere dignitosamente. Anna non ha beni immobili; possiede solo un’auto di valore modesto.

Con l’assistenza dell’Avv. Monardo, Anna si rivolge a un OCC e presenta un piano del consumatore:

• Durata del piano: 5 anni.
• Pagamento: Anna destina 500 € al mese (6.000 € l’anno) al fondo per i creditori. Al termine, avrà versato 30.000 €.
• Rimborso ai creditori: il mutuo residuo viene rifinanziato; i debitori chirografari (finanziamenti e cartelle) ricevono un pagamento parziale; l’auto viene ceduta con il consenso del giudice.
• Esdebitazione: alla fine dei 5 anni il giudice cancella il residuo di 40.000 €. Anna riparte senza debiti e con un impegno mensile compatibile con il suo reddito.

9.3 Esempio di concordato minore

La società “Alfa S.r.l.” (impresa artigiana con 4 dipendenti) ha debiti per 300.000 € (fornitori 150.000 €, Agenzia delle Entrate 100.000 €, Inps 50.000 €). Il fatturato è calato del 40% e la società non può pagare. Con l’assistenza dell’Avv. Monardo, Alfa presenta un concordato minore:

• Proposta: pagamento del 40% dei crediti chirografari (fornitori) e integrale dei privilegiati (Inps). L’Agenzia delle Entrate accetta un pagamento pari al 60% grazie alla transazione fiscale (art. 63 CCII). Il resto viene finanziato da un socio mediante un apporto di 80.000 €.
• Voto dei creditori: la maggioranza approva. La minoranza dissenziente viene superata dal tribunale con il meccanismo del cram‑down.
• Durata: 4 anni. Al termine, la società sarà liberata dai debiti residui e potrà proseguire l’attività.

Conclusione

La combinazione tra procedura di sovraindebitamento e rottamazione‑quinquies offre al debitore un ventaglio di soluzioni per uscire dalla crisi. La rottamazione consente di azzerare interessi e sanzioni e di rateizzare il capitale in nove anni, a condizione di rispettare scrupolosamente le scadenze e presentare la domanda entro il 30 aprile 2026. Le procedure di sovraindebitamento, invece, permettono di ristrutturare o liquidare il debito in modo ordinato, con la prospettiva dell’esdebitazione finale; la giurisprudenza recente ha definito importanti principi sulla meritevolezza e sui poteri dei creditori.

Agire tempestivamente è fondamentale: i termini per contestare una cartella, presentare la domanda di rottamazione o avviare una procedura di sovraindebitamento sono rigidi. La consulenza di professionisti esperti consente di individuare la strategia migliore e di evitare errori costosi.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff multidisciplinare sono a disposizione per assisterti in ogni fase: dall’analisi della tua posizione debitoria, alla presentazione della domanda di rottamazione, alla predisposizione di un piano del consumatore o di un concordato minore, fino alla difesa in giudizio contro pignoramenti e ipoteche. Grazie alla qualifica di cassazionista e alla sua esperienza come gestore della crisi e negoziatore della crisi d’impresa, l’Avv. Monardo può intervenire su tutto il territorio nazionale.

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