Introduzione

La crisi finanziaria che molti cittadini italiani sperimentano quotidianamente può trasformarsi in un vero e proprio labirinto: cartelle esattoriali, decreti ingiuntivi, pignoramenti e ipoteche rischiano di travolgere la vita familiare e professionale. L’ordinamento ha introdotto, a partire dalla Legge n. 3/2012 e poi con il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019), strumenti che permettono ai debitori meritevoli di accedere a una “seconda opportunità”. Tra questi strumenti rientrano la ristrutturazione dei debiti del consumatore, l’accordo di ristrutturazione dei debiti, la liquidazione controllata e l’istituto dell’esdebitazione, cioè la liberazione dai debiti residui dopo il completamento di una procedura concorsuale.

Tuttavia, non tutti i debiti possono essere cancellati. La normativa, per bilanciare la tutela del debitore con quella dei creditori e garantire il rispetto dei valori costituzionali, stabilisce categorie di debiti che restano fuori dall’esdebitazione. Conoscere queste eccezioni è essenziale per evitare errori (ad esempio, fare affidamento su uno stralcio non applicabile) e per impostare una strategia difensiva efficace. In questo articolo analizzeremo in modo approfondito quali debiti non rientrano nel sovraindebitamento, con un taglio pratico e aggiornato a marzo 2026, facendo riferimento a fonti normative ufficiali (disposizioni legislative, circolari, sentenze della Corte di Cassazione e della Corte Costituzionale).

Presentazione dello Studio e dell’avvocato Giuseppe Angelo Monardo

L’autore di questo articolo è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista con pluriennale esperienza nel diritto bancario e tributario. L’Avv. Monardo coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che opera a livello nazionale e che offre assistenza in tutte le fasi delle procedure di sovraindebitamento. In particolare:

• È Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della Legge n. 3/2012 ed è iscritto nell’apposito elenco del Ministero della Giustizia;
• È professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), organismo preposto a ricevere e istruire le domande di sovraindebitamento;
• È Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, abilitato alla composizione negoziata delle crisi aziendali.

Grazie a queste qualifiche, l’Avv. Monardo e il suo team sono in grado di fornire:

• Analisi preventiva dell’atto (cartelle, avvisi di accertamento, sentenze di condanna) per individuarne i vizi e i termini di impugnazione;
• Redazione di ricorsi e istanze di sospensione innanzi alle commissioni tributarie, al giudice dell’esecuzione o agli organismi competenti;
• Gestione delle trattative con i creditori, con particolare esperienza nelle negoziazioni con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione e gli istituti bancari;
• Elaborazione di piani di rientro sostenibili e concordati giudiziali e stragiudiziali;
• Assistenza nelle procedure di sovraindebitamento, dalla predisposizione della relazione del gestore alla presentazione dell’istanza e fino all’omologazione del piano o del piano del consumatore.

Se stai affrontando una situazione di debiti ingestibili, contatta subito l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo per una valutazione legale personalizzata e immediata: il nostro studio saprà indicarti il percorso più adatto alla tua situazione e fornirti la difesa più efficace.

Contesto normativo e giurisprudenziale

Per comprendere quali debiti non possono essere cancellati nelle procedure di sovraindebitamento, è necessario esaminare le norme di riferimento e l’interpretazione offerta dalla giurisprudenza.

1. La disciplina originaria della Legge 3/2012

La Legge 27 gennaio 2012 n. 3 (Legge sul sovraindebitamento) ha introdotto nel nostro ordinamento la possibilità, per i debitori non fallibili (consumatori, professionisti, imprenditori agricoli, start‑up innovative), di accedere a procedure concorsuali semplificate per ristrutturare i propri debiti. L’art. 14‑terdecies, nel disciplinare l’esdebitazione del debitore persona fisica, prevedeva che la liberazione dai debiti residui non si applicasse a determinati debiti. Le tre categorie principali erano:

1. Obblighi di mantenimento e alimentari;
2. Debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale e sanzioni penali o amministrative pecuniarie non accessorie;
3. Debiti fiscali accertati successivamente alla chiusura della procedura in conseguenza della sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi.

Queste eccezioni erano codificate nell’art. 14‑terdecies, comma 4, L. 3/2012: la norma stabiliva che l’esdebitazione non opera per “i debiti per l’adempimento di obblighi di mantenimento e alimentari; i debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale nonché le sanzioni penali e amministrative di carattere pecuniario; e i debiti fiscali derivanti dall’utilizzazione di elementi scoperti dopo il decreto di esdebitazione” . La finalità era tutelare crediti aventi natura di sussistenza familiare, punizione (danni e sanzioni) o interesse pubblico (erario), che non possono essere cancellati per ragioni di ordine pubblico.

2. Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019)

Dal 15 luglio 2022 è entrato in vigore il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), che ha riformato le procedure concorsuali abrogando, tra l’altro, la Legge 3/2012. Gli articoli 278-283 del CCII disciplinano l’esdebitazione e l’esdebitazione del debitore incapiente. Il legislatore ha confermato la regola generale secondo cui, alla chiusura della procedura liquidatoria o dopo un certo periodo, il debitore meritevole può ottenere la cancellazione dei debiti insoddisfatti. Tuttavia, l’art. 278, comma 7, precisa che restano esclusi dall’esdebitazione:

• Gli obblighi di mantenimento e alimentari;
• I debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale, nonché le sanzioni penali e amministrative pecuniarie che non siano accessorie a debiti estinti .

L’articolo, riportato nel testo integrale nella banca dati “Toga”, recita testualmente: “Restano esclusi dall’esdebitazione: a) gli obblighi di mantenimento e alimentari; b) i debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale, nonché le sanzioni penali e amministrative di carattere pecuniario che non siano accessorie a debiti estinti” . Si noti che il CCII non ripropone la deroga relativa ai debiti fiscali derivanti da nuovi accertamenti, presente nella Legge 3/2012, e non menziona espressamente le obbligazioni estranee all’esercizio dell’impresa, eccezione che invece compariva nell’art. 142 della Legge Fallimentare (si veda infra).

La Corte Costituzionale, in un’ordinanza del 4 agosto 2025 (reg. ord. n. 230/2025), ha richiamato testualmente il contenuto del comma 7, evidenziando che l’esdebitazione “consente al debitore la liberazione dai debiti, ma non opera per gli obblighi di mantenimento e alimentari, per i debiti da danno extracontrattuale e per le sanzioni penali o amministrative” . L’ordinanza poneva una questione di legittimità costituzionale sull’efficacia dell’esdebitazione nei confronti dei creditori non insinuati, ma al contempo ribadiva le categorie di debiti esclusi, sottolineando che tali eccezioni trovano giustificazione nella tutela della famiglia e nella natura sanzionatoria di certe obbligazioni .

3. La Legge Fallimentare (Regio Decreto 16 marzo 1942 n. 267)

Prima dell’entrata in vigore del CCII, l’art. 142 della Legge Fallimentare disciplinava l’esdebitazione del fallito. Anche qui erano previste delle eccezioni: “restano esclusi dagli effetti dell’esdebitazione gli obblighi di mantenimento e alimentari e comunque le obbligazioni derivanti da rapporti estranei all’esercizio dell’impresa, i debiti per il risarcimento dei danni da fatto illecito extracontrattuale e le sanzioni penali o amministrative pecuniarie non accessorie” . La norma era collegata al mondo imprenditoriale e rimarcava come le obbligazioni estranee all’attività d’impresa, cioè assunte a titolo personale, non potessero essere cancellate. Questa eccezione, tuttavia, non è stata riproposta nel CCII, segno di un allineamento tra le procedure per consumatori e quelle per imprese in quanto alla lista dei debiti esclusi.

4. Differenze tra le normative

La tabella seguente riassume le principali differenze tra le tre normative rispetto ai debiti esclusi dall’esdebitazione.

5. Giurisprudenza della Corte di Cassazione

La Suprema Corte ha avuto un ruolo determinante nell’interpretare la portata delle esenzioni. Alcune pronunce recenti sono particolarmente rilevanti:

1. Cass. civ., 6 giugno 2022 n. 18124 – La Corte ha affermato che l’elenco dei debiti esclusi dall’esdebitazione è tassativo e comprende solo tre categorie: obblighi di mantenimento e alimentari, risarcimenti da fatto illecito extracontrattuale e sanzioni penali/amministrative non accessorie . La pronuncia sottolinea che non vi è traccia di debiti fiscali tra le eccezioni previste dal CCII, consentendo quindi la compressione anche di tributi e contributi, salvo quanto stabilito da leggi speciali (ad esempio, definizioni agevolate).
2. Cass. civ., ord. 14 novembre 2025 n. 30108 – In un caso riguardante un imprenditore già fallito, la Corte ha stabilito che chi non abbia ottenuto l’esdebitazione nel fallimento non può successivamente invocare l’esdebitazione del debitore incapiente ex art. 283 CCII per i medesimi debiti . La decisione ribadisce che la procedura di esdebitazione è un unicum: non è ammesso cumulare più benefici sullo stesso debito.
3. Cass. civ., ord. 11 novembre 2025 n. 29746 – La Corte ha negato l’accesso al piano del consumatore al socio‑fideiussore di una s.r.l. che aveva garantito un debito d’impresa. Secondo i giudici, il debito assunto aveva natura imprenditoriale e dunque l’istante non poteva qualificarsi come consumatore . Questa pronuncia evidenzia che l’etichetta “consumatore” richiede che il debito sia stato contratto per scopi estranei all’attività professionale o imprenditoriale, e serve a delimitare l’ambito soggettivo delle procedure.
4. Cass. civ., ord. 14 maggio 2025 n. 14835 – Nella fase di transizione tra la Legge Fallimentare e il CCII, la Corte ha precisato che, per le procedure aperte prima del 15 luglio 2022, continuano ad applicarsi le regole previgenti (art. 142 L.F. o art. 14‑terdecies L. 3/2012); il semplice deposito della domanda dopo tale data non consente di scegliere arbitrariamente la disciplina . Il principio evita che i debitori possano optare per la normativa più favorevole a scapito dei creditori.

6. Giurisprudenza di merito e contributi dottrinali

Oltre ai pronunciamenti della Cassazione, numerosi tribunali di merito hanno affrontato casi concreti riguardanti l’esdebitazione. Ad esempio:

• Tribunale di Torino – Il sito istituzionale ricorda che l’esdebitazione non opera per obblighi di mantenimento e alimentari, per debiti da illecito extracontrattuale e sanzioni penali/amministrative e, secondo un’interpretazione estensiva, per obbligazioni derivanti da rapporti estranei all’esercizio dell’impresa . Tale ultima categoria ripropone la regola della Legge Fallimentare, ma non trova riscontro nel testo del CCII. La segnalazione del tribunale serve a mettere in guardia i debitori imprenditori dal confidare eccessivamente nell’esdebitazione.
• Tribunale di Nola, 23 ottobre 2025 – In un’ordinanza sulla esdebitazione del sovraindebitato incapiente ex art. 283, il giudice ha sottolineato che il requisito della meritevolezza va valutato alla luce dell’assenza di frode, dolo o colpa grave e che la situazione di incapienza deve essere verificata anche in prospettiva futura . Pur non riguardando direttamente i debiti esclusi, la pronuncia evidenzia l’importanza della buona fede del debitore nel mantenere il beneficio.
• Ordinanza del Tribunale di Verona, 4 agosto 2025 (reg. ord. 230/2025) – La Corte Costituzionale è stata investita della questione di legittimità dell’art. 278, comma 2, per l’inoperatività dell’esdebitazione nei confronti dei creditori non insinuati. Nell’ordinanza di rimessione, il tribunale ha ribadito l’elenco dei debiti esclusi e ha sostenuto che la deroga per i creditori non insinuati non è equiparabile alle eccezioni previste dal comma 7 . La Corte non ha ancora depositato la sentenza definitiva, ma l’ordinanza testimonia la vitalità del dibattito.

7. Ruolo delle circolari e delle prassi amministrative

Oltre alle norme di legge e alle sentenze, bisogna considerare le prassi degli enti pubblici. In particolare:

• Agenzia delle Entrate-Riscossione emana periodicamente circolari sulla definizione agevolata delle cartelle (rottamazione). Questi documenti precisano quali debiti possono essere condonati (generalmente i ruoli affidati tra date prestabilite) e quali debiti restano fuori (ad esempio, l’IVA riscossa all’importazione, i dazi e le multe penali). Nel 2026 è stata introdotta la Rottamazione‑Quinquies per i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. La norma permette di estinguere i debiti pagando solo le somme a titolo di capitale e rimborso spese, escludendo interessi, sanzioni, aggio di riscossione e somme aggiuntive . Restano esclusi dalla definizione agevolata i debiti da accertamento e quelli derivanti da avvisi bonari .
• Ministero della Giustizia – Con provvedimenti amministrativi ha istituito il fondo per l’esdebitazione degli incapienti (commi 893‑895 della Legge di Bilancio 2025) per coprire i costi delle procedure e consentire anche a chi non ha risorse di accedere alla liberazione dei debiti. Secondo il testo di legge, il fondo copre le spese dell’OCC e del tribunale e sarà operativo con un decreto ministeriale .

Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica di un atto

Vediamo ora, in concreto, come si sviluppa una procedura di sovraindebitamento e cosa deve fare il debitore dopo aver ricevuto una cartella o un altro atto di intimazione.

1. Analisi dell’atto e valutazione preliminare

Attenzione alle scadenze: quando ricevi un atto esecutivo (cartella esattoriale, pignoramento, fermo amministrativo) o un avviso di accertamento, è fondamentale verificare immediatamente i termini di opposizione o di adesione. Ad esempio, per i ruoli notificati dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione, il termine per l’impugnazione è di 60 giorni (cartelle per tributi) o 30 giorni (cartelle per sanzioni amministrative) dalla notifica; per i pignoramenti presso terzi, l’opposizione all’esecuzione va proposta entro 20 giorni. Una verifica tardiva può precludere la possibilità di contestare il debito o di sospendere l’esecuzione.

Valutare la natura del debito: la prima domanda da porsi è se il debito rientra fra quelli esclusi dall’esdebitazione. Se il debito riguarda, ad esempio, gli alimenti dovuti a un coniuge o a figli, o se deriva da un risarcimento danni per un sinistro stradale, l’esdebitazione non potrà cancellarlo . In questi casi, la strategia difensiva dovrà concentrarsi sulla rateizzazione, sul pagamento dilazionato o su altre misure (ad esempio, negoziazioni o definizioni agevolate), ma non potrà confidare nel totale stralcio.

Verificare la meritevolezza: la normativa richiede che il debitore non abbia determinato l’indebitamento con dolo o colpa grave e che non abbia compiuto atti di frode. È quindi importante raccogliere documentazione che dimostri la perdita del lavoro, la malattia, spese impreviste (ad esempio, ricoveri o sostegno a parenti) o altre cause legittime del sovraindebitamento. L’assenza di comportamenti fraudolenti è la base per l’ammissione alla procedura .

2. Scelta dello strumento più adatto

A seconda della natura del debito, della tipologia del soggetto e delle risorse disponibili, il debitore può accedere a diverse procedure:

1. Ristrutturazione dei debiti del consumatore – Destinata ai consumatori che hanno contratto debiti per scopi non imprenditoriali. È possibile ottenere la falcidia anche dei debiti tributari e previdenziali, previa omologazione del piano. La Cassazione, con l’ordinanza n. 29746/2025, ha chiarito che non può accedere a questa procedura chi ha sottoscritto garanzie per la propria società, poiché il debito ha natura imprenditoriale .
2. Accordo di ristrutturazione dei debiti – È un patto proposto dal debitore a tutti i creditori con l’ausilio dell’OCC. Richiede l’approvazione della maggioranza dei crediti e l’omologazione del tribunale. Consente di prevedere stralci, moratorie e piani di pagamento a lungo termine.
3. Liquidazione controllata – Consiste nella vendita del patrimonio del debitore con la supervisione del giudice. Al termine, il debitore può chiedere l’esdebitazione. È adatta a situazioni in cui non è possibile proporre un piano di rientro per mancanza di redditi, ma occorre liquidare i beni. La procedura dura in genere tre anni e consente di ottenere la liberazione dei debiti residui, salvo le eccezioni .
4. Esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) – Destinata a chi non può offrire alcuna utilità ai creditori (c.d. “incapiente”). L’istituto consente di ottenere la liberazione dai debiti senza la necessità di alcun pagamento, ma impone al beneficiario di comunicare entro tre anni eventuali sopravvenienze reddituali. La Cassazione (ord. n. 30108/2025) ha stabilito che non è possibile ricorrere a questo strumento per cancellare debiti già maturati in un fallimento senza aver richiesto l’esdebitazione in quella sede .

3. Deposito dell’istanza e nomina dell’OCC

Una volta scelto lo strumento, il debitore presenta un’istanza all’Organismo di Composizione della Crisi (OCC). La domanda deve essere corredata da:

• Elenco dei creditori e dei debiti, con indicazione delle cause di prelazione;
• Documenti reddituali e patrimoniali (buste paga, dichiarazioni fiscali, estratti bancari, atti immobiliari);
• Eventuale piano di rientro o proposta di liquidazione;
• Relazione particolareggiata redatta da un professionista attestatore (nelle procedure di ristrutturazione), che certifica la fattibilità del piano e la veridicità dei dati.

L’OCC nomina un gestore, figura indipendente che assiste il debitore nella predisposizione della proposta e nella relazione. Nel caso dell’esdebitazione del debitore incapiente, il gestore verifica la sussistenza dei requisiti soggettivi e la meritevolezza.

4. Esame del giudice e omologazione

Dopo che la proposta è stata formalizzata, l’OCC trasmette il fascicolo al tribunale competente, il quale fissa un’udienza per ascoltare le parti e i creditori. Il giudice verifica:

• La correttezza formale della procedura (notifica ai creditori, pubblicità);
• La meritevolezza del debitore e l’assenza di frodi;
• La fattibilità del piano (capacità di pagamento, garanzie offerte);
• Il rispetto della par condicio tra i creditori, soprattutto tra privilegiati e chirografari.

Se ricorrono i requisiti, il giudice emette un decreto di omologazione, che rende la proposta vincolante per tutti i creditori. In caso di ristrutturazione dei debiti del consumatore, l’omologazione può essere concessa anche in mancanza del voto dei creditori se il piano assicura un pagamento non inferiore a quello che i creditori avrebbero ottenuto nella liquidazione.

5. Esecuzione del piano o liquidazione

Dopo l’omologazione, il debitore deve eseguire gli adempimenti previsti (versamenti, cessioni di beni, atti di disposizione). L’OCC controlla l’esecuzione e può proporre modifiche se sopraggiungono eventi imprevisti (ad esempio, la perdita del lavoro o una malattia). Se il piano è rispettato, al termine della procedura il debitore può chiedere la chiusura e la esdebitazione.

6. Domanda di esdebitazione

La domanda di esdebitazione può essere presentata entro un anno dalla chiusura della procedura liquidatoria o, nel caso della liquidazione controllata, decorsi tre anni dall’apertura (o dopo la chiusura se avviene prima). L’istanza deve contenere la documentazione che attesti l’adempimento degli obblighi e l’assenza di frodi. Il tribunale decide con decreto motivato, contro il quale i creditori possono proporre reclamo entro 30 giorni (dopo le modifiche del 2024). Se il decreto passa in giudicato, i crediti residui diventano inesigibili, salvo quelli esclusi per legge.

7. Controlli successivi e sopravvenienze

Per i tre anni successivi (due per l’esdebitazione “ordinaria” ex art. 278), il debitore deve comunicare all’OCC e al tribunale eventuali sopravvenienze reddituali (eredità, vincite, donazioni, nuovi redditi). Se tali entrate eccedono una certa soglia (di solito, il valore dell’assegno sociale aumentato della metà per ogni componente della famiglia ), il debitore deve versare ai creditori almeno il 10 % dell’utile conseguito. In caso di omissione o di dichiarazioni false, l’esdebitazione può essere revocata.

Difese e strategie legali

Conoscere quali debiti non rientrano nell’esdebitazione consente di strutturare strategie difensive mirate. Di seguito presentiamo le principali casistiche, con i rimedi e i suggerimenti pratici.

1. Obblighi di mantenimento e alimentari

Natura del debito: si tratta di somme dovute per il mantenimento del coniuge separato o divorziato, per il sostegno dei figli minori o maggiorenni non economicamente autosufficienti e, in alcuni casi, per il mantenimento degli ascendenti indigenti (artt. 433 e ss. c.c.). Tali obbligazioni hanno natura assistenziale e trovano fondamento costituzionale (art. 29 e 30 Cost.).

Esclusione dall’esdebitazione: l’art. 278, comma 7, CCII stabilisce espressamente che gli obblighi di mantenimento e alimentari restano esclusi . Questa previsione è stata confermata dalla Corte Costituzionale e dalla giurisprudenza di legittimità . Anche la Legge Fallimentare e la L. 3/2012 prevedevano la stessa eccezione.

Strategie difensive:

• Negoziazione con l’avente diritto: poiché il debito non può essere cancellato, è consigliabile trattare direttamente con il coniuge o il familiare beneficiario per concordare un piano di pagamento sostenibile. Si può proporre un accordo privato che, una volta omologato dal giudice della separazione o del divorzio, diventa esecutivo.
• Ricorso per la riduzione dell’assegno: se le condizioni economiche del debitore sono cambiate (perdita del lavoro, malattia), è possibile chiedere al tribunale la modifica delle condizioni di mantenimento (art. 710 c.p.c.), allegando documenti attestanti la diminuzione del reddito.
• Accertamento dell’adempimento: qualora l’obbligazione alimentare sia stata già integralmente adempiuta o sia stata compensata con altre prestazioni (ad esempio, pagamento diretto di spese scolastiche o sanitarie), è possibile opporsi alle pretese dimostrando i versamenti effettuati.

2. Debiti per risarcimento da fatto illecito extracontrattuale e sanzioni penali/amministrative

Natura del debito: comprendono gli importi dovuti per risarcire danni causati a terzi (ad esempio incidenti stradali, infortuni, diffamazioni) e le sanzioni pecuniarie inflitte nell’ambito di procedimenti penali o amministrativi (multe, ammende, ordinanze-ingiunzioni).

Esclusione dall’esdebitazione: sia il CCII che le normative precedenti stabiliscono che questi debiti non possono essere estinti . La giurisprudenza sottolinea la natura punitiva e deterrente di tali obblighi, che giustifica la permanenza del debito .

Strategie difensive:

• Impugnazione della sentenza: se la condanna deriva da una pronuncia non definitiva, è possibile proporre appello o ricorso per cassazione. La riduzione o l’annullamento della condanna ridurrà anche il debito.
• Rateizzazione o transazione: qualora il risarcimento sia liquidato in via civile, si può chiedere la rateizzazione della somma o proporre al danneggiato un accordo transattivo, eventualmente con il supporto assicurativo.
• Conversione delle pene pecuniarie: in ambito penale, l’art. 660 c.p.p. consente, in certi casi, la conversione delle pene pecuniarie in lavori di pubblica utilità. Ciò non cancella l’obbligazione, ma può ridurne l’impatto economico.
• Opposizione alle sanzioni amministrative: per multe stradali, ordinanze per violazioni fiscali o sanzioni amministrative, è possibile proporre opposizione (art. 22 L. 689/1981 o art. 6 D.Lgs. 150/2011) contestando la legittimità dell’atto o l’illegittimità della notifica. Un accertamento annullato elimina il debito.

3. Debiti fiscali sopravvenuti (vecchia L. 3/2012)

Sotto la vigenza della Legge 3/2012, l’art. 14‑terdecies prevedeva che l’esdebitazione non operasse per debiti fiscali formati dopo la chiusura della procedura in conseguenza della scoperta di nuovi elementi . La ratio era evitare che il contribuente si liberasse di imposte dovute ma occultate. Con il CCII questa eccezione non compare; pertanto, i debiti tributari, incluse imposte, IVA e contributi previdenziali, sono oggi falcidiabili nell’ambito delle procedure, fatte salve le limitazioni derivanti da normative specifiche (ad esempio, non sono definibili i dazi all’importazione, le imposte versate a titolo di ritenuta, l’IVA riscossa sugli importi incassati ma non riversata all’erario).

Strategie difensive:

• Definizioni agevolate e rottamazioni: il legislatore ha previsto varie edizioni della rottamazione delle cartelle. La più recente, la Rottamazione‑Quinquies introdotta con la Legge di Bilancio 2026, consente di regolare i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo capitale e spese, senza interessi, sanzioni e aggio . I contributi previdenziali da accertamento sono esclusi . Presentando la domanda entro il 30 aprile 2026 e scegliendo la rateizzazione in 54 rate bimestrali, si può ottenere una notevole riduzione del carico.
• Piani del consumatore e accordi di ristrutturazione: i debiti tributari possono essere oggetto di stralcio o pagamento parziale in queste procedure, ma occorre motivare che la proposta è più vantaggiosa rispetto alla liquidazione.
• Transazione fiscale: l’art. 63 CCII consente la transazione sui crediti tributari e contributivi, con la possibilità di ridurre sanzioni e interessi e di dilazionare il pagamento fino a 72 rate.

4. Obbligazioni estranee all’esercizio dell’impresa (vecchia Legge Fallimentare)

L’art. 142 L.F. escludeva dall’esdebitazione “gli obblighi di mantenimento e alimentari e comunque le obbligazioni derivanti da rapporti estranei all’esercizio dell’impresa” . Questa formulazione era riferita al fallimento dell’imprenditore: le obbligazioni assunte a titolo personale (ad esempio, debiti di gioco, spese voluttuarie) non potevano essere cancellate. Con il CCII, tale eccezione non è stata riproposta, ma alcuni tribunali continuano a segnalarne la rilevanza .

Strategie difensive:

• Dimostrare il nesso con l’attività d’impresa: se il debito risulta collegato all’esercizio dell’impresa (ad esempio, un finanziamento bancario destinato all’acquisto di macchinari o un leasing), rientrerà nel passivo falcidiabile. È consigliabile documentare l’uso aziendale delle somme.
• Utilizzare la ristrutturazione dei debiti del consumatore: chi non è imprenditore può accedere al piano del consumatore, che non richiede la distinzione tra debiti personali e debiti d’impresa, ma impone la qualifica di consumatore. Tuttavia, come chiarito dalla Cassazione, il socio che firma una garanzia per la società non è consumatore .
• Accordi stragiudiziali: per i debiti totalmente personali e non cancellabili, può essere utile negoziare con i creditori un saldo e stralcio, magari utilizzando la liquidità ottenuta attraverso la procedura o la vendita dei beni.

5. Debiti da gioco d’azzardo e spese voluttuarie

La normativa non contiene un’esplicita esclusione per i debiti da gioco d’azzardo. Tuttavia, se tali debiti evidenziano la colpa grave del debitore (ad esempio, ludopatia non curata o condotta irresponsabile), il giudice potrebbe ritenere immeritevole l’istanza di esdebitazione. Alcune pronunce di merito hanno riconosciuto che la ludopatia può costituire una patologia e non un vizio imputabile, ma in tali casi occorre fornire certificazioni mediche e dimostrare di aver intrapreso un percorso terapeutico.

Strumenti alternativi e definizioni agevolate

Oltre all’esdebitazione, il legislatore e l’amministrazione finanziaria mettono a disposizione diversi strumenti per alleggerire o definire i debiti. Di seguito presentiamo i principali e le relative caratteristiche.

1. Rottamazione delle cartelle (Rottamazione‑Quinquies)

La Legge di Bilancio 2026 ha introdotto la quinta edizione della definizione agevolata, denominata “Rottamazione‑Quinquies”. Questa misura permette di estinguere i carichi affidati all’Agente della Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 pagando solo:

• Il capitale (imposta, contributo o sanzione principale);
• Le spese per le procedure esecutive e di notifica;

mentre non sono dovuti gli interessi per ritardato pagamento, gli interessi di mora, le sanzioni, le somme aggiuntive sui debiti previdenziali e l’aggio di riscossione . Per le violazioni del codice della strada, non sono dovuti gli interessi e l’aggio, ma resta dovuta la sanzione principale.

I debitori devono presentare l’istanza entro il 30 aprile 2026 indicando il numero di rate prescelto (max 54 rate bimestrali). L’agente della riscossione comunica l’importo dovuto entro il 30 giugno 2026; la prima rata scade il 31 luglio 2026 e le successive secondo un calendario stabilito . Chi sceglie la rateizzazione deve pagare interessi al 4 % annuo dal 1° agosto 2026 .

La misura non si applica ai carichi derivanti da avvisi di accertamento, avvisi bonari, atti di recupero e ad alcuni tributi locali. Inoltre, sono esclusi i debiti delle imprese sottoposte a procedure concorsuali se i relativi carichi non rientrano nel piano di ristrutturazione .

2. Definizioni agevolate delle liti pendenti e saldo e stralcio

Negli ultimi anni sono state previste anche definizioni agevolate delle liti tributarie e saldo e stralcio per i soggetti con redditi bassi. Questi istituti consentono di chiudere i contenziosi versando una percentuale del tributo e stralciando sanzioni e interessi. Nelle leggi di bilancio 2023 e 2024 sono stati introdotti meccanismi per definire le liti in Cassazione (versando il 5 % del valore della controversia) e per estinguere i carichi di modesta entità (inferiori a 1.000 €) attraverso lo stralcio automatico. Per il 2026 il legislatore non ha riproposto un saldo e stralcio generalizzato, ma restano vigenti le definizioni previste negli anni precedenti per chi ha presentato domanda entro le scadenze.

3. Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione

In caso di debiti misti (tributari, bancari, familiari), la soluzione più efficace può essere la ristrutturazione dei debiti del consumatore o l’accordo di ristrutturazione, strumenti che permettono di:

• Rimodulare il debito in base al valore del patrimonio e alle capacità reddituali;
• Prevedere stralci e dilazioni fino a un massimo di 6 anni, prorogabili;
• Mantenere l’abitazione principale, se indispensabile per la famiglia;
• Sospendere le procedure esecutive durante la trattazione;
• Ottenere la liberazione residua tramite esdebitazione alla fine della procedura.

È fondamentale presentare un piano realistico e attestato da un professionista, dimostrando che i creditori riceveranno più di quanto otterrebbero dalla liquidazione.

4. Fondo per l’esdebitazione degli incapienti

Per facilitare l’accesso all’esdebitazione del debitore incapiente, la Legge di Bilancio 2025 (commi 893‑895) ha istituito un Fondo per l’esdebitazione degli incapienti. La norma prevede un finanziamento iniziale di 500.000 € e demanda a un decreto del Ministero della Giustizia la definizione dei criteri e delle modalità di erogazione . Il fondo servirà a coprire:

• Le spese dell’OCC e del gestore;
• I costi di iscrizione a ruolo e di contributo unificato;
• Eventuali oneri per la pubblicazione del decreto di esdebitazione.

L’obiettivo è consentire anche ai soggetti privi di qualsiasi patrimonio o reddito di accedere alla liberazione dei debiti, evitando che i costi procedurali costituiscano un ostacolo.

Errori comuni e consigli pratici

Affrontare una procedura di sovraindebitamento richiede attenzione e rigore. Di seguito un elenco degli errori più frequenti e alcuni consigli per evitarli:

1. Aspettare troppo per agire: molti debitori ignorano le cartelle o gli avvisi di accertamento sperando in una cancellazione automatica. In realtà, lasciar trascorrere i termini può impedire sia l’opposizione sia l’accesso a definizioni agevolate.
2. Nascondere informazioni al gestore: la procedura di sovraindebitamento si basa sulla trasparenza. Celare patrimoni o redditi può portare al rigetto della domanda o alla revoca dell’esdebitazione. È meglio dichiarare tutto e valutare con il professionista come gestire eventuali beni.
3. Confidare in un esdebitazione totale di ogni debito: come visto, alcuni debiti (mantenimento, risarcimenti, sanzioni) non sono cancellabili . È importante studiare con l’avvocato come affrontarli.
4. Sottovalutare la meritevolezza: anche se la nuova disciplina ha attenuato l’obbligo di soddisfare una quota minima dei creditori, la Cassazione ribadisce che il requisito della meritevolezza è centrale . Evitare comportamenti in frode (cessioni simulate di beni, distrazione di patrimonio) e documentare le cause del debito.
5. Presentare istanze con documentazione incompleta: un fascicolo carente rallenta la procedura e può essere rigettato. Occorre preparare in anticipo tutti i documenti (bilanci, estratti conto, visure catastali) e farsi assistere da professionisti esperti.
6. Accedere a rottamazioni senza valutare la sostenibilità delle rate: la definizione agevolata richiede il pagamento puntuale delle rate. Il mancato versamento di una rata comporta la perdita del beneficio e la riattivazione dell’intero debito. Prima di aderire, calcola con il consulente se l’importo è sostenibile nel lungo termine.
7. Ignorare le impugnazioni possibili: anche se un debito non è cancellabile, potrebbe essere annullabile o riducibile. Ad esempio, multe stradali notificate oltre i termini o cartelle carenti di motivazione possono essere contestate.

Tabelle riepilogative

Tabella 1 – Debiti esclusi dall’esdebitazione

Tabella 2 – Principali scadenze nelle procedure di sovraindebitamento

Tabella 3 – Strumenti di composizione della crisi e loro caratteristiche

Domande frequenti (FAQ)

1. Quali debiti non posso cancellare con l’esdebitazione?
   L’esdebitazione esclude gli obblighi di mantenimento e alimentari, i debiti per il risarcimento di danni da fatto illecito extracontrattuale e le sanzioni penali e amministrative pecuniarie non accessorie . La vecchia Legge 3/2012 escludeva anche i debiti fiscali emersi dopo la procedura .
2. Le multe stradali sono cancellabili?
   Le sanzioni del codice della strada rientrano tra le sanzioni amministrative pecuniarie e quindi non sono cancellabili con l’esdebitazione . Tuttavia, possono essere definite tramite rottamazione, che consente di pagare solo la sanzione principale senza interessi .
3. Posso cancellare un debito per assegni di mantenimento arretrati?
   No. Gli assegni di mantenimento e alimentari rientrano tra gli obblighi di sostentamento della famiglia e restano esclusi dall’esdebitazione . Puoi chiedere al giudice una riduzione dell’assegno o concordare un piano di pagamento con il beneficiario.
4. I debiti fiscali sono sempre falcidiabili?
   Con il CCII non esiste un’esclusione generalizzata per i debiti fiscali. Essi possono essere falcidiati nelle procedure di ristrutturazione o liquidazione, salvo norme speciali (IVA all’importazione, dazi). Le rottamazioni permettono di estinguerli pagando solo capitale e spese .
5. Cosa succede se dopo l’esdebitazione ricevo un’eredità?
   Se entro due o tre anni dalla concessione dell’esdebitazione percepisci un’eredità o un reddito significativo, sei obbligato a versare ai creditori almeno il 10 % delle somme eccedenti la soglia di incapienza . In caso contrario, l’esdebitazione può essere revocata.
6. Chi è considerato “consumatore” ai fini della ristrutturazione dei debiti?
   È la persona fisica che ha contratto debiti per scopi estranei alla propria attività imprenditoriale o professionale. La Cassazione ha escluso da tale nozione il socio‑fideiussore che garantisce un debito della propria società .
7. Se ho già ottenuto un’esdebitazione, posso chiederne un’altra?
   No. L’esdebitazione è un beneficio una tantum. Chi ha già fruito dell’esdebitazione nel fallimento non può richiederla in altra procedura .
8. Come posso difendermi da una richiesta di risarcimento danni?
   Se la richiesta non è stata ancora definita, puoi costituirti nel giudizio civile e contestare la responsabilità o l’entità del danno. Se sei stato condannato, puoi chiedere la rateizzazione o proporre una transazione. Il debito non sarà cancellato dall’esdebitazione.
9. Posso includere i debiti da gioco d’azzardo nel piano?
   Sì, ma il giudice valuterà la meritevolezza. La ludopatia può essere considerata una malattia e non una colpa, a condizione che venga documentata e che tu abbia intrapreso un percorso terapeutico.
10. Quali documenti servono per la domanda di sovraindebitamento?
    Occorrono: elenco dei creditori, documentazione dei redditi (buste paga, CUD, dichiarazioni), elenco dei beni, stato di famiglia, contratti di finanziamento, eventuali sentenze o provvedimenti esecutivi, ed un piano finanziario. Rivolgiti all’OCC tramite un professionista per predisporre tutto.
11. Cosa sono i creditori “non insinuati”?
    Sono i creditori che, pur avendo titolo, non partecipano alla procedura di liquidazione. L’art. 278, comma 2, CCII prevede che l’esdebitazione opera nei loro confronti solo per la parte eccedente la percentuale attribuita ai creditori di pari grado. La Corte Costituzionale è stata chiamata a valutare la legittimità di questa previsione .
12. Qual è la differenza tra esdebitazione ordinaria e del debitore incapiente?
    L’esdebitazione ordinaria richiede una procedura di liquidazione e comporta un controllo per due anni; è concessa anche se il debitore ha versato somme ai creditori. L’esdebitazione del debitore incapiente si applica a chi non può offrire alcuna utilità e non ha beni; richiede la dichiarazione di meritevolezza e prevede l’obbligo di versare ai creditori parte delle sopravvenienze per quattro anni.
13. Sono imprenditore agricolo: posso accedere alle procedure?
    Sì, gli imprenditori agricoli sono esclusi dal fallimento ma possono accedere alle procedure di sovraindebitamento (liquidazione controllata, accordo di ristrutturazione). La valutazione della meritevolezza terrà conto delle caratteristiche del settore (es. andamento stagionale).
14. Se la mia procedura è iniziata prima del 15 luglio 2022, posso applicare il CCII?
    No. La Cassazione ha chiarito che per le procedure avviate prima dell’entrata in vigore del CCII continua ad applicarsi la normativa precedente . Non è ammesso scegliere la disciplina più favorevole.
15. Le spese legali e di procedura sono cancellabili?
    In genere, le spese di procedura (contributo unificato, compensi del gestore) devono essere pagate dal debitore. Il fondo per l’esdebitazione degli incapienti può coprire questi costi . I debiti per onorari professionali rientrano nella procedura e possono essere falcidiati.
16. Posso salvare la casa di abitazione?
    Sì, nelle procedure di ristrutturazione dei debiti del consumatore è possibile prevedere la continuazione del mutuo e la non liquidazione della prima casa, se ciò non pregiudica i creditori e se l’abitazione è strumentale al sostentamento della famiglia. Occorre dimostrare che i pagamenti del mutuo sono sostenibili.
17. Cosa succede se non rispetto le rate del piano?
    Il mancato pagamento di due rate consecutive o di una rata oltre il periodo di tolleranza può determinare la risoluzione del piano e il venir meno della protezione. I creditori potranno riprendere le azioni esecutive e il debitore perderà la possibilità di ottenere l’esdebitazione.
18. Qual è la durata massima di un piano di ristrutturazione?
    In genere i piani non possono superare sei anni, ma il giudice può autorizzare una proroga se giustificata da eventi imprevisti o se il piano prevede il mantenimento dell’abitazione principale.
19. Le procedure concorsuali influenzano il mio rating bancario?
    Sì. Durante la procedura la segnalazione presso la Centrale Rischi rimarrà attiva. Dopo l’esdebitazione, i debiti risultano estinti e la posizione può migliorare, ma la banca potrebbe comunque richiedere garanzie per nuovi finanziamenti.
20. È obbligatorio farsi assistere da un avvocato?
    Pur non essendo obbligatoria in tutte le fasi, l’assistenza di un avvocato esperto e di un commercialista è fortemente consigliata. La normativa è complessa e richiede l’intervento di un professionista per predisporre la documentazione, interagire con l’OCC e rappresentare il debitore in giudizio. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e gestore della crisi, può offrirti una consulenza completa.

Simulazioni pratiche

Per comprendere l’impatto delle esclusioni e le diverse soluzioni, proponiamo alcune simulazioni numeriche.

Simulazione 1 – Debitore con obblighi di mantenimento e debiti fiscali

Scenario: Mario, 45 anni, ha un debito di 30.000 € per imposte (IRPEF e IVA) iscritti a ruolo, 15.000 € per contributi INPS, 10.000 € di debiti bancari e 20.000 € di arretrati per l’assegno di mantenimento dovuto alla ex moglie. Il suo reddito annuo è di 25.000 €, non possiede immobili e vive in affitto.

Analisi:

1. Debiti fiscali e bancari: possono essere inclusi in un piano del consumatore o in un accordo di ristrutturazione, con proposta di saldo parziale e rateizzazione. In alternativa, Mario può aderire alla Rottamazione‑Quinquies entro il 30 aprile 2026, pagando solo capitale e spese, ottenendo un risparmio su interessi e sanzioni .
2. Obbligo di mantenimento: non è cancellabile con l’esdebitazione . Mario dovrà concordare con l’ex moglie un piano di pagamento parallelo. Potrebbe chiedere al giudice la revisione dell’assegno se dimostra una diminuzione del reddito.
3. Procedura idonea: considerata la presenza di un reddito e di debiti misti, il piano del consumatore appare la soluzione più adatta. Mario potrà offrire ai creditori fiscali e bancari una percentuale (ad esempio, 30 %) da pagare in 5 anni e ottenere la liberazione del residuo al termine. La procedura non estinguerà l’obbligo di mantenimento, ma gli permetterà di gestire l’esposizione.

Simulazione 2 – Debitore incapiente con sanzioni amministrative e risarcimento danni

Scenario: Laura, 50 anni, è disoccupata e non possiede beni. Ha 8.000 € di sanzioni amministrative (multe stradali non pagate) e 12.000 € di risarcimento danni per aver provocato un incendio colposo. Non ha redditi e vive grazie alla pensione minima del marito.

Analisi:

1. Debiti esclusi: le sanzioni amministrative e il risarcimento danni non sono cancellabili con l’esdebitazione . In teoria Laura potrebbe chiedere l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) poiché non ha redditi né patrimonio, ma questa procedura non coprirebbe i debiti in questione.
2. Possibili soluzioni: l’unica via è negoziare il pagamento con i creditori. Per le sanzioni stradali, Laura può presentare domanda di rottamazione per estinguere gli interessi e dilazionare la sanzione principale . Per il risarcimento danni può proporre un accordo di rateizzazione o chiedere la conversione della pena pecuniaria in lavori di pubblica utilità.
3. Risultato: in assenza di beni, i creditori potrebbero rinunciare all’esecuzione, ma Laura resterà debitrice finché non salderà. La procedura di esdebitazione non le sarà d’aiuto.

Simulazione 3 – Imprenditore con debiti extranei all’impresa

Scenario: Giovanni è titolare di una piccola azienda artigiana e ha contratto 50.000 € di debiti bancari per l’acquisto di macchinari (debiti professionali). Parallelamente ha acceso un prestito personale di 20.000 € per finanziare la ristrutturazione della casa al mare e ha speso 10.000 € in gioco d’azzardo. L’azienda è in crisi e Giovanni valuta la liquidazione controllata.

Analisi:

1. Debiti d’impresa: i debiti bancari per l’attività rientrano nella procedura e possono essere falcidiati.
2. Debiti personali: la distinzione tra debiti d’impresa e personali non è prevista espressamente nel CCII, ma alcuni tribunali richiamano l’esclusione delle obbligazioni estranee all’impresa . Il giudice potrebbe considerare il prestito per la casa al mare come estraneo e non cancellabile. Per il debito da gioco, la meritevolezza è in dubbio.
3. Strategia: Giovanni può proporre un accordo di ristrutturazione includendo i debiti d’impresa. Per i debiti personali dovrà trattare con i creditori separatamente. È consigliabile documentare che il prestito per la casa al mare è destinato all’abitazione di famiglia (quindi legato al benessere familiare) e non a spese voluttuarie, in modo da farlo rientrare nel passivo.

Conclusione

Nel complesso quadro delle procedure di sovraindebitamento, conoscere quali debiti non rientrano nell’esdebitazione è fondamentale per elaborare una strategia efficace. Come abbiamo visto, la normativa vigente (art. 278 CCII) limita l’esdebitazione a tre categorie principali di debiti: obblighi di mantenimento e alimentari, danni da fatto illecito extracontrattuale e sanzioni penali o amministrative pecuniarie . La Legge 3/2012 prevedeva inoltre l’esclusione dei debiti fiscali sopravvenuti , mentre la vecchia Legge Fallimentare escludeva le obbligazioni estranee all’esercizio dell’impresa . La giurisprudenza della Corte di Cassazione ha confermato la tassatività di queste eccezioni e ha precisato che l’esdebitazione è un beneficio irripetibile .

Per i debiti esclusi, occorre utilizzare strumenti differenti: negoziazioni private, rateizzazioni, revisione giudiziale degli assegni di mantenimento, conversione delle sanzioni o accordi di risarcimento. In materia fiscale, le rottamazioni e le transazioni fiscali costituiscono un’opportunità per ridurre notevolmente il debito, ma richiedono puntualità e valutazione delle rate . Il fondo per l’esdebitazione degli incapienti offre un sostegno concreto a chi non dispone di risorse .

Agire tempestivamente e con l’assistenza di professionisti esperti è la chiave per evitare errori e massimizzare i benefici. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, gestore della crisi, professionista fiduciario di un OCC ed esperto negoziatore, insieme al suo staff di avvocati e commercialisti, può valutare la tua situazione, individuare il percorso più adatto (piano del consumatore, accordo di ristrutturazione, liquidazione controllata, rottamazione) e difenderti efficacemente dai creditori.

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