Introduzione

Il pignoramento eseguito dall’Agenzia delle Entrate‑Riscossione (AdER) è uno degli strumenti più incisivi di tutela del credito pubblico. Per i contribuenti, imprenditori o professionisti che ricevono una notifica di pignoramento su beni, conti bancari, stipendi o crediti, è fondamentale conoscere le regole giuridiche che governano l’esecuzione e le possibili difese. Ignorare una cartella di pagamento o un avviso di intimazione può portare rapidamente a un’azione esecutiva che blocca le disponibilità finanziarie o impedisce l’uso di un immobile. Ecco perché è essenziale sapere come vedere un pignoramento dell’Agenzia delle Entrate, quali sono le procedure, i termini e le strategie per contestarlo o definirlo.

Questo articolo, aggiornato a marzo 2026, affronta in maniera approfondita e sistematica il tema dei pignoramenti AdER. Saranno analizzati il quadro normativo e le più recenti pronunce giurisprudenziali (Corte di Cassazione, Corte costituzionale, decreti legislativi, circolari) e saranno forniti esempi pratici, tabelle e domande frequenti per rispondere alle esigenze del debitore. L’obiettivo è offrire un vademecum chiaro e pratico, con un taglio professionale ma divulgativo.

Perché affidarsi a un professionista: l’esperienza dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo

Di fronte a una procedura esecutiva è fondamentale rivolgersi a un avvocato esperto in diritto bancario e tributario. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista, guida un team multidisciplinare di avvocati e commercialisti che opera su tutto il territorio nazionale. Oltre a essere avvocato abilitato dinanzi alla Corte di Cassazione, l’Avv. Monardo è:

• Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia ai sensi della Legge 3/2012, quindi autorizzato a predisporre piani del consumatore, accordi di ristrutturazione e procedure di esdebitazione.
• Professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC), il che gli consente di assistere i clienti in procedure di composizione negoziata o concordati minori.
• Esperto negoziatore della crisi d’impresa ex D.L. 118/2021 (convertito con modifiche dalla Legge 147/2021), riconosciuto dal sistema camerale per gestire la negoziazione assistita delle crisi aziendali.

In qualità di cassazionista e professionista della gestione delle crisi, l’Avv. Monardo coordina un network di specialisti in grado di analizzare gli atti notificati dal Concessionario della riscossione, proporre ricorsi e opposizioni, ottenere sospensioni dell’esecuzione o impostare trattative e piani di rientro. Il suo studio assiste quotidianamente contribuenti, professionisti e imprese nella gestione dei debiti tributari e bancari, individuando soluzioni giudiziali e stragiudiziali per evitare o bloccare azioni esecutive come pignoramenti, ipoteche legali o fermi amministrativi.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Normativa di riferimento: il D.P.R. 602/1973 e il nuovo D.Lgs. 33/2025

L’esecuzione forzata dei tributi è disciplinata principalmente dal D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602 (Riscossione delle imposte sul reddito). Il decreto contiene, tra gli altri, gli articoli sull’esecuzione esattoriale che l’Agente della riscossione (oggi Agenzia delle Entrate‑Riscossione) può attivare. Le disposizioni più rilevanti per i pignoramenti sono:

Articolo	Oggetto	Contenuto essenziale
Art. 50 D.P.R. 602/1973	Termine per l’azione esecutiva	Prevede che trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento, l’Agente può procedere a esecuzione forzata. Se non vi è esecuzione entro un anno dalla notifica della cartella o dell’intimazione, l’esecuzione deve essere preceduta da un nuovo avviso di intimazione che perde efficacia dopo un anno .
Art. 72 D.P.R. 602/1973	Pignoramento di canoni di locazione o pigioni	Consente di pignorare fitti o pigioni ordinando al conduttore di versarli direttamente all’Agente entro 15 giorni per le somme maturate e alle scadenze future; in caso di inadempimento si applicano le norme ordinarie .
Art. 72‑bis D.P.R. 602/1973	Pignoramento presso terzi	Istituisce una procedura semplificata: l’Agente, sulla base di titoli esecutivi (cartella, avviso di addebito ecc.), può ordinare al terzo debitore del contribuente (es. datore di lavoro, banca) di pagare direttamente quanto dovuto entro 60 giorni per le somme già scadute e alle rispettive scadenze per quelle a maturare. Se il terzo non paga, si applicano le forme ordinarie di pignoramento .
Art. 72‑ter D.P.R. 602/1973	Limiti al pignoramento dello stipendio	Stabilisce che per stipendi, pensioni e trattamenti analoghi il pignoramento avviene nei limiti di un decimo per importi fino a €2.500 e di un settimo per importi tra €2.500 e €5.000; per somme superiori si applicano i limiti dell’art. 545 c.p.c. Inoltre precisa che il prelievo si applica solo sulle somme eccedenti l’ultimo emolumento accreditato e consente all’Agente di acquisire dati reddituali presso INPS .
Art. 73 D.P.R. 602/1973	Pignoramento di beni in possesso di terzi	In presenza di beni mobili del debitore detenuti da un terzo, il giudice può ordinare la consegna diretta all’Agente; la procedura può avvenire tramite l’ordine, con la semplificazione dell’art. 72‑bis, di consegnare i beni entro 30 giorni .

Queste norme, col passare del tempo, sono state oggetto di varie modifiche e di un’intensa elaborazione giurisprudenziale. In particolare, la Legge Delega n. 89/2024 ha autorizzato il governo a riformare la disciplina dei versamenti e della riscossione. Il risultato è il Decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 (Testo unico in materia di versamenti e riscossione), che entrerà pienamente in vigore dal 1º gennaio 2026. Gli articoli da 169 a 176 del nuovo decreto ricalcano, con minime variazioni, le regole del pignoramento presso terzi. La relazione illustrativa precisa che il legislatore ha voluto «trasferire nel nuovo testo unico le disposizioni vigenti**» , assicurando continuità con il sistema attuale.

Altre fonti normative

Oltre al D.P.R. 602/1973, diverse leggi e codici influenzano la procedura di pignoramento:

1. Codice di procedura civile (c.p.c.) – Le norme sulla esecuzione forzata (libro III, titoli II e III) e in particolare gli artt. 492 (atto di pignoramento), 543 (pignoramento presso terzi), 545 (beni impignorabili e limiti al pignoramento di crediti da lavoro), 615 e 617 (opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi) sono applicabili anche ai pignoramenti tributari in quanto non derogate dal D.P.R. 602/1973.
2. Legge 3/2012 e D.Lgs. 14/2019 (Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza) – Introducono procedure di sovraindebitamento (accordi di ristrutturazione, piani del consumatore, liquidazione controllata ed esdebitazione). Queste possono consentire al debitore incapiente di ottenere la cancellazione dei debiti insoddisfatti secondo le condizioni dell’art. 283 del codice della crisi .
3. Leggi di bilancio e decreti fiscali – Negli ultimi anni hanno introdotto misure di definizione agevolata (cosiddette “rottamazioni” dei ruoli). Esempi sono la rottamazione‑quater (Legge n. 197/2022, art. 1, commi 231‑252), la riapertura dei termini con la Legge n. 15/2025 e la rottamazione‑quinquies prevista dalla Legge di bilancio 2026, che consentono di estinguere cartelle pagando solo imposta e interessi legali, senza sanzioni né aggio .

Principali pronunce giurisprudenziali

La Corte di Cassazione e la Corte costituzionale hanno dato interpretazioni determinanti per comprendere l’ambito e i limiti del pignoramento tributario. In questa sezione richiameremo le decisioni più significative degli ultimi anni, utili sia per valutare la legittimità dell’atto esecutivo sia per costruire strategie difensive.

Obbligo di notifica al debitore nel pignoramento presso terzi

L’ordinanza Cass. civ., sez. III, 3 gennaio 2026, n. 6 ha affermato un principio fondamentale: la procedura di pignoramento ex art. 72‑bis deve essere notificata al debitore, oltre che al terzo. La mancata notifica rende il pignoramento inesistente, non solo annullabile. La Corte ha osservato che il pignoramento costituisce un atto ingiuntivo che intima al debitore di non disporre più del bene o del credito pignorato; quindi la sua conoscenza è presupposto per la tutela del diritto di difesa garantito dall’art. 24 Cost. e dalla disciplina generale del pignoramento (artt. 492 e 543 c.p.c.) . La semplice notifica al terzo non basta a validare la procedura.

La stessa ordinanza ha precisato che la nullità non è sanabile con la mera conoscenza fattuale del pignoramento. Neppure l’eventuale deposito dell’atto nei confronti del terzo può valere come “pubblicità” sufficiente: il debitore deve ricevere la notifica formale per esercitare i rimedi processuali a sua disposizione.

Perentorietà del termine di 60 giorni per il pagamento da parte del terzo

La Corte di Cassazione, con ordinanza 16 novembre 2025 (n. 30214/2025), ha ribadito che il termine di 60 giorni per il pagamento da parte del terzo creditore, previsto dall’art. 72‑bis, è perentorio. Decorso tale termine senza pagamento, il pignoramento “speciale” perde efficacia e l’Agente della riscossione deve avviare la procedura ordinaria innanzi al giudice dell’esecuzione. Le sospensioni introdotte durante l’emergenza sanitaria non prorogano il termine . Questa decisione rafforza la tutela del debitore: se il terzo non versa, il pignoramento non può durare indefinitamente.

Effetti sugli emolumenti futuri e pignoramento “continuativo”

La sentenza Cass. civ., sez. V, 24 ottobre 2025, n. 28520 ha analizzato il c.d. pignoramento “a strascico” o “continuativo”. La Corte ha chiarito che l’ordine di pagamento ex art. 72‑bis si estende anche alle somme accreditate al terzo (es. banca) entro 60 giorni dalla notifica. Ciò significa che l’atto è idoneo a bloccare non solo le somme presenti sul conto al momento della notifica, ma anche quelle che sopraggiungono entro due mesi . Allo scadere dei 60 giorni, se il terzo non ha eseguito il pagamento, l’atto perde efficacia e non copre le somme future.

Terzo pignorato: limiti alle eccezioni

In tema di opposizione del terzo pignorato, l’ordinanza Cass. civ. 30 settembre 2021, n. 26549 ha stabilito che il terzo (ad esempio la banca o il datore di lavoro) non può contestare l’impignorabilità del credito: tale eccezione spetta solo al debitore attraverso i rimedi ordinari. Il terzo deve limitarsi a dichiarare la propria posizione debitoria e, se il pignoramento è legittimo, a eseguire il pagamento; eventuali questioni sulla natura impignorabile del credito sono riservate al giudice su istanza del debitore .

Giurisdizione e opponibilità delle cartelle

Le Sezioni Unite della Cassazione, con sentenza n. 782/2020, hanno risolto un importante contrasto sulla giurisdizione: l’opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi relativi a crediti tributari si propone dinanzi al giudice ordinario e non al giudice tributario. La Corte ha evidenziato che, una volta formato il titolo esecutivo tributario (cartella, avviso di accertamento esecutivo), i successivi atti della procedura esecutiva sono soggetti alle regole del codice di procedura civile; le eccezioni relative alla legittimità del titolo (ad esempio vizi dell’atto di accertamento) restano invece di competenza del giudice tributario. La distinzione appare tecnica ma è fondamentale per individuare il giudice competente.

Corte costituzionale e opposizioni

La Corte costituzionale, sentenza 14 giugno 2018, n. 114, ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 57, secondo comma, del D.P.R. 602/1973 nella parte in cui limitava le opposizioni all’esecuzione e agli atti esecutivi relativi a crediti tributari. Grazie a questa pronuncia, il contribuente ha potuto accedere pienamente ai rimedi del codice di procedura civile; le opposizioni non sono più limitate ai casi di inesistenza del titolo o alla sospensione legale. La sentenza ha ampliato i diritti di difesa del debitore.

Sanatoria delle notifiche e conoscenza dell’atto

La Cassazione è intervenuta più volte sul tema della sanatoria delle notifiche. Una decisione del 2024 (Cass. civ. 23 gennaio 2024 n. 1687) ha precisato che le irregolarità nella notifica degli atti della riscossione possono essere sanate se il destinatario, pur non avendo ricevuto l’atto, ne viene a conoscenza piena e tempestiva, potendo esercitare il diritto di difesa. Questa apertura contrasta però con l’orientamento espresso nell’ordinanza n. 6/2026 (mancata notifica del pignoramento), poiché la Corte ha specificato che l’inesistenza della notifica dell’atto di pignoramento non può essere sanata da una conoscenza informale . Il quadro dimostra come ogni fattispecie richieda un’analisi puntuale.

Procedura passo‑passo: cosa accade dopo la notifica della cartella

Per comprendere come individuare e difendersi da un pignoramento AdER, è utile ripercorrere le fasi dell’esecuzione tributaria. Qui di seguito descriviamo le tappe principali.

1. Formazione del titolo esecutivo e notifica della cartella o dell’avviso

La riscossione a mezzo ruolo inizia con la formazione di un titolo esecutivo (cartella di pagamento, avviso di accertamento esecutivo o avviso di addebito INPS). L’atto viene notificato al contribuente e contiene la richiesta di pagamento entro 60 giorni. Se il contribuente non paga né impugna, l’Agente della riscossione può procedere all’espropriazione.

È essenziale verificare la regolarità della notifica (luogo, modalità, soggetti) e la legittimità del titolo (prescrizione, decadenza, vizi di motivazione). Nel termine di 60 giorni dalla notifica, il contribuente può:

1. Pagare l’importo richiesto, estinguendo il debito.
2. Presentare ricorso alle commissioni tributarie (ora Corti di giustizia tributaria) contro l’atto impositivo, se ritiene illegittime l’imposta o le sanzioni.
3. Chiedere la rateizzazione del debito, ottenendo un piano di pagamento in 72 rate (o 120 rate nei casi di grave difficoltà economica).
4. Accedere a misure di definizione agevolata (rottamazione, saldo e stralcio) se previste dalla normativa vigente.

2. Avviso di intimazione (art. 50 D.P.R. 602/1973)

Qualora sia trascorso un anno dalla notifica della cartella di pagamento senza che l’esecuzione sia iniziata, l’Agente deve notificare un avviso di intimazione (o “preavviso di fermo/pignoramento”). Questo atto costituisce un ultimo sollecito: fissa un termine di 5 giorni per adempiere. Se l’intimazione non viene seguita da pagamento o impugnazione, l’Agente può procedere all’esecuzione. L’avviso di intimazione ha efficacia di un anno, dopodiché occorre una nuova intimazione .

3. Iscrizione di ipoteca o fermo amministrativo

Prima di procedere al pignoramento, l’Agenzia può adottare misure conservative come:

• Ipoteca legale (art. 77 D.P.R. 602/1973): per debiti superiori a 20.000 euro l’agente può iscrivere un’ipoteca sull’immobile, previa notifica di avviso di ipoteca; la misura perde efficacia se il debito viene definito. La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica dell’avviso è essenziale; la sua omissione comporta nullità.
• Fermo amministrativo su veicoli (art. 86 D.P.R. 602/1973): misura cautelare che inibisce la circolazione del veicolo. Deve essere preceduto da preavviso e consente la sospensione con ricorso.

Queste misure possono essere preliminari al pignoramento o alternative qualora l’Agente ritenga sufficiente la garanzia del credito.

4. Pignoramento presso terzi (art. 72‑bis D.P.R. 602/1973)

Se il debitore non paga dopo la cartella e l’avviso di intimazione, AdER può attivare il pignoramento presso terzi. Ecco la procedura passo‑passo:

1. Individuazione del terzo: l’Agente cerca i soggetti che devono somme al contribuente o che detengono suoi beni (es. datore di lavoro, committente, banca, inquilino). Grazie all’accesso alle banche dati (Anagrafe tributaria, INPS), l’Agente ha ampia visibilità su conti correnti e redditi.
2. Notifica dell’atto di pignoramento al terzo e al debitore: l’atto indica il debito, il titolo esecutivo, l’importo da versare, il termine di 60 giorni e avverte il terzo dell’obbligo di non pagare il debitore. Come ricordato, la notifica al debitore è indispensabile per la validità dell’atto .
3. Dichiarazione del terzo: entro 30 giorni il terzo deve dichiarare se e quali somme deve al debitore. La dichiarazione serve per individuare l’ammontare pignorabile e viene trasmessa al giudice dell’esecuzione solo in caso di contenzioso.
4. Pagamento delle somme: il terzo è tenuto a versare quanto dovuto entro 60 giorni per le somme scadute e alle scadenze future. In caso di crediti su conto corrente, la banca deve bloccare l’importo esistente e versarlo; eventuali somme accreditate nei successivi 60 giorni rientrano nel pignoramento “continuativo” .
5. Decadenza del pignoramento speciale: se il terzo non paga entro 60 giorni, l’atto perde efficacia e l’Agente deve rivolgersi al giudice dell’esecuzione con pignoramento ordinario . Il debitore può quindi opporsi alla trattenuta oltre tale termine.

Limiti del pignoramento di stipendi, pensioni e indennità

L’art. 72‑ter pone limiti stringenti al pignoramento di stipendi, pensioni, indennità di fine rapporto e altre prestazioni di lavoro dipendente. La misura è espressa in frazioni dell’importo netto mensile:

• 1/10 (10 %) per i crediti fino a 2.500 euro;
• 1/7 (circa 14 %) per i crediti tra 2.500 e 5.000 euro;
• Applicazione dei limiti dell’art. 545 c.p.c. per importi superiori a 5.000 euro.

Inoltre, il pignoramento non può colpire l’ultima mensilità accreditata sul conto corrente al momento della notifica: l’atto opera solo sugli importi successivi . Per i crediti di lavoro autonomo e per i compensi professionali, si applicano invece i limiti generali dell’art. 545 c.p.c. (solitamente 1/5).

Pignoramento di canoni di locazione e di beni mobili presso terzi

Per i fitti (canoni di locazione e pigioni), l’art. 72 dispone che l’Agente ordina al conduttore di versare entro 15 giorni i canoni scaduti e, per il futuro, alle scadenze contrattuali . L’atto deve essere notificato al locatore (debitore) e al conduttore (terzo), con obbligo di dichiarazione del terzo.

Il pignoramento di beni mobili in possesso di terzi è disciplinato dall’art. 73. In questo caso il giudice dell’esecuzione può ordinare la consegna dei beni al concessionario, che procede alla vendita. Tuttavia, la norma consente una procedura semplificata con ordine diretto di consegnare i beni entro 30 giorni .

Pignoramento di quote societarie e altri diritti

È possibile pignorare quote di società di capitali o azioni, con le procedure ordinarie previste dal codice civile (artt. 2352 c.c. per le azioni) e dal codice di procedura civile. L’Agente notificherà l’atto alla società e richiederà il blocco della disponibilità. Il debitore può opporsi se l’atto viola clausole statutarie o se esistono previsioni di prelazione.

5. Pignoramento immobiliare

Qualora il debitore sia proprietario di un immobile, l’Agenzia può procedere al pignoramento immobiliare. La procedura è quella ordinaria del codice di procedura civile, ma con alcune peculiarità:

1. Ipoteca: prima di pignorare l’immobile, l’Agente iscrive un’ipoteca legale. Se il debito non viene saldato, può procedere alla vendita.
2. Atto di pignoramento: l’atto va notificato al debitore e trascritto presso la Conservatoria dei registri immobiliari.
3. Vendita: la vendita forzata dell’immobile segue la procedura ordinaria (delegata a un professionista o tramite asta telematica).

Spesso l’immobile è gravato da mutui o altre ipoteche, e l’Agente dovrà rispettare l’ordine di prelazione tra creditori ipotecari. Il debitore può presentare opposizione o promuovere un accordo stragiudiziale (es. saldo e stralcio) con l’Agente.

Difese e strategie legali

Una volta compreso il funzionamento del pignoramento, occorre valutare come difendersi. Le strategie variano a seconda delle circostanze, del tipo di bene pignorato e degli eventuali vizi dell’atto. In questa sezione analizziamo i principali rimedi.

Impugnazione del titolo esecutivo dinanzi al giudice tributario

Se il contribuente ritiene che la cartella, l’avviso di accertamento o l’avviso di addebito sia infondato (ad esempio per mancata notifica del precedente avviso bonario, errore nel calcolo, prescrizione), può presentare ricorso tributario entro 60 giorni dalla notifica. Il ricorso può ottenere l’annullamento del titolo; in tal caso viene travolta anche la procedura esecutiva. È possibile chiedere la sospensione giudiziale dell’atto in presenza di danno grave e irreparabile.

Il ricorso tributario deve essere motivato e corredato della documentazione; l’assistenza di un avvocato tributarista o di un commercialista è vivamente consigliata.

Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.)

L’opposizione all’esecuzione mira a contestare il diritto dell’Agente a procedere all’esecuzione (inesistenza o nullità del titolo, prescrizione, pagamento già effettuato). Secondo la giurisprudenza, la competenza è del giudice ordinario (tribunale) e non del giudice tributario (Sez. Unite n. 782/2020). L’opposizione va proposta prima che sia iniziata l’esecuzione o, se successiva all’inizio, entro 20 giorni dalla data del primo atto di esecuzione, quindi dalla notifica del pignoramento o dell’atto di vendita.

Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.)

Se si contesta un vizio formale del pignoramento (irregolarità nella notifica, mancanza di requisiti dell’atto, superamento dei limiti legali), occorre presentare opposizione agli atti esecutivi. L’azione si propone entro 20 giorni dalla data in cui il debitore ha conoscenza legale dell’atto viziato. Ad esempio, l’opposizione può essere fondata sulla mancanza di notifica al debitore (come nell’ordinanza n. 6/2026 ), sull’errore nel calcolo degli importi pignorati, o sulla violazione del divieto di cumulo.

Istanza di sospensione o revoca del pignoramento presso terzi

Il debitore può chiedere al giudice dell’esecuzione la sospensione o la revoca del pignoramento. La sospensione è concessa quando:

• l’atto è manifestamente nullo o privo dei requisiti essenziali;
• la somma pignorata eccede il credito iscritto a ruolo;
• l’atto riguarda crediti impignorabili o eccede i limiti di legge (art. 72‑ter); oppure
• è in corso una definizione agevolata del debito (es. rottamazione‑quater o quinquies) che sospende le azioni esecutive.

La revoca è disposta qualora il pignoramento sia viziato ab origine; in tal caso l’esecuzione viene annullata e le somme eventualmente già versate devono essere restituite.

Rateizzazione del debito

L’Agenzia delle Entrate‑Riscossione consente al contribuente di rateizzare i debiti iscritti a ruolo per importi superiori a 120 euro. La rateazione ordinaria prevede fino a 72 rate mensili (6 anni); in caso di comprovata difficoltà economica, è possibile ottenere una rateizzazione straordinaria fino a 120 rate (10 anni). Il pagamento rateizzato comporta la sospensione delle procedure esecutive per i debiti oggetto del piano, a patto che il contribuente rispetti le scadenze. È possibile richiedere la rateizzazione anche online tramite l’area riservata di AdER.

Per importi inferiori a 20.000 euro la rateizzazione può essere concessa con domanda senza allegare documentazione, mentre per importi superiori si richiede la prova del reddito. In caso di decadenza dal piano per mancato pagamento di cinque rate, le somme residue diventano immediatamente esigibili.

Definizioni agevolate: rottamazione, saldo e stralcio e rottamazione‑quinquies

Negli ultimi anni il legislatore ha introdotto diverse misure di definizione agevolata, volte a favorire la regolarizzazione dei debiti con l’Erario. Ecco una panoramica delle più recenti:

1. Rottamazione‑quater (Legge n. 197/2022): ha consentito di estinguere i carichi affidati all’Agente tra il 1º gennaio 2000 e il 30 giugno 2022 pagando solo imposta e interessi legali. Le sanzioni e l’aggio sono stati azzerati. Le rate, inizialmente 18, sono state ridotte a 10 per i contribuenti che hanno presentato domanda entro il 30 aprile 2023. La Legge n. 15/2025 ha riaperto i termini per coloro che non hanno rispettato le scadenze, ammettendoli nuovamente a condizione di presentare istanza entro il 30 aprile 2025 e di pagare entro luglio 2025 o in dieci rate .
2. Saldo e stralcio: introdotto dal D.L. 119/2018 per i debitori con ISEE inferiore a 20.000 euro; permette di pagare una percentuale del debito (10‑35 %) a seconda della fascia ISEE. Attualmente non è attivo, ma potrebbe essere reintrodotto da futuri interventi normativi.
3. Rottamazione‑quinquies (Legge di bilancio 2026): consente di includere carichi affidati dal 1º gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e anche i contribuenti decaduti da precedenti rottamazioni. Sono esclusi i debiti già estinti. La domanda va presentata entro il 30 aprile 2026 e prevede la possibilità di pagamento in un massimo di 18 rate distribuite su cinque anni . Il contribuente può richiedere un prospetto informativo tramite l’area riservata o il sito pubblico dell’AdER.

L’adesione a una definizione agevolata sospende le procedure esecutive relative ai debiti inclusi. Pertanto, se il contribuente è colpito da un pignoramento, potrà sospenderlo presentando la domanda di rottamazione e attendere l’esito.

Procedure di sovraindebitamento e esdebitazione

In presenza di una situazione debitoria grave e generalizzata (non solo fiscale), il debitore può accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dalla Legge 3/2012 e dal Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019). Le opzioni principali sono:

1. Accordo di composizione della crisi: il debitore propone ai creditori un piano di ristrutturazione che prevede il pagamento, anche parziale, dei debiti. Il piano è asseverato da un OCC e approvato dal giudice.
2. Piano del consumatore: riservato ai consumatori (persone fisiche non imprenditori), consente di pagare i debiti sulla base del reddito disponibile, con durata massima di 5 anni. Una volta omologato, vincola tutti i creditori non aderenti e sospende le azioni esecutive.
3. Liquidazione controllata del patrimonio: prevede la vendita dei beni del debitore sotto la supervisione dell’OCC e del giudice. Dopo la liquidazione, i debiti residui vengono cancellati.
4. Esdebitazione dell’incapiente (art. 283 D.Lgs. 14/2019): consente ai debitori persone fisiche che non hanno patrimonio né reddito sufficiente di ottenere la cancellazione dei debiti senza dover pagare nulla, purché dimostrino meritevolezza e assenza di dolo. I creditori conservano il diritto di agire su eventuali sopravvenienze attive nei tre anni successivi .

L’accesso a queste procedure richiede l’assistenza di un OCC e di un professionista qualificato (come l’Avv. Monardo) capace di predisporre l’istanza e il piano. Una volta presentata l’istanza, il giudice può sospendere tutte le azioni esecutive in corso, compresi i pignoramenti, fino alla definizione della procedura.

Trattative stragiudiziali e saldo e stralcio

Oltre alle vie giudiziali, è possibile cercare un accordo stragiudiziale con l’Agente della riscossione. Ad esempio, il debitore può proporre il pagamento a saldo e stralcio di una somma a fronte della cancellazione del debito residuo. Tale opzione è più probabile quando il recupero coattivo risulterebbe antieconomico per l’Erario. La trattativa richiede una corretta analisi del patrimonio, la dimostrazione dell’incapacità di pagamento integrale e, spesso, la presentazione di garanzie o la dimostrazione di sopravvenienze straordinarie.

Cessione del quinto e strumenti finanziari per estinguere i debiti

In alcuni casi, il debitore può ricorrere a strumenti finanziari come la cessione del quinto dello stipendio o della pensione per ottenere liquidità con cui estinguere i debiti tributari. La cessione del quinto permette di trattenere fino a un quinto del netto mensile per rimborsare un prestito; la somma ottenuta può essere utilizzata per chiudere la posizione con l’Agente, evitando il pignoramento. Tuttavia, occorre valutare costi e tassi di interesse, e verificare che l’istituto finanziario consenta l’estinzione di debiti fiscali.

Strumenti alternativi: definizioni agevolate e procedure di crisi

Abbiamo già accennato alle definizioni agevolate e alle procedure di sovraindebitamento, ma è utile approfondire i dettagli, perché rappresentano vie alternative o parallele al pignoramento. Qui forniamo una panoramica più sistematica.

Rottamazione e definizione agevolata dei ruoli

La rottamazione consente di estinguere le cartelle versando solo l’imposta e gli interessi legali. Le sanzioni e l’aggio (compenso dell’Agente) vengono stralciati. Ogni provvedimento prevede requisiti e scadenze specifiche:

Misura	Periodo dei carichi inclusi	Requisiti principali	Scadenze domanda	Modalità di pagamento
Rottamazione‑quater	Ruoli 2000‑30/06/2022	Tutti i contribuenti (persone fisiche e giuridiche); pagamento di imposta e interessi legali; cancellazione di sanzioni e aggio.	Domanda entro 30/4/2023 (prorogata al 30/6 in alcune regioni). Riavvio per i decaduti entro 30/4/2025 .	Fino a 18 rate in 5 anni (poi ridotte a 10 rate); prime due rate 31/7 e 30/11 del primo anno .
Saldo e stralcio	Ruoli 2000‑2017	Debitori con ISEE ≤ 20.000 euro; pagamento di una quota variabile (10‑35 %) dell’imposta.	Scaduto nel 2019; non è attualmente attivo ma potrebbe essere riproposto.	Rate fino a 5 anni.
Rottamazione‑quinquies	Ruoli 2000‑31/12/2023	Tutti i contribuenti, inclusi i decaduti da precedenti rottamazioni; esclusi i ruoli già definiti; cancella sanzioni e aggio .	Domanda entro 30/4/2026; ricevuta di invio entro 12 ore; possibile richiesta di prospetto informativo.	Fino a 18 rate (1/2026‑2028).

L’adesione a queste misure sospende le procedure esecutive relative ai carichi inclusi. Tuttavia, per eventuali pignoramenti già definiti o per crediti esclusi occorrerà comunque avviare azioni difensive specifiche.

Soluzioni per le imprese in crisi

Per le imprese in crisi il legislatore ha introdotto strumenti innovativi:

1. Composizione negoziata della crisi (D.L. 118/2021): permette all’imprenditore in difficoltà di richiedere l’assistenza di un esperto nominato dalla Camera di commercio per negoziare accordi con creditori, banche e fisco. Durante la procedura l’imprenditore mantiene la gestione dell’azienda, mentre vengono sospesi gli atti esecutivi non necessari alla continuità aziendale. L’Avv. Monardo, come esperto negoziatore, assiste l’imprenditore nelle trattative con l’Agente della riscossione, proponendo piani di rientro sostenibili.
2. Concordato preventivo semplificato e concordato in continuità: consente all’impresa di presentare ai creditori un piano di ristrutturazione che prevede la prosecuzione dell’attività e il soddisfacimento parziale dei creditori. Nel piano può essere inclusa la falcidia dei debiti tributari, secondo i criteri previsti dal Codice della crisi.
3. Piani di risanamento attestati: accordi stragiudiziali che, se asseverati da un professionista indipendente, permettono di ottenere la non punibilità per i reati di bancarotta e la protezione da azioni revocatorie.

Queste soluzioni sono tecniche ma possono rappresentare una valida alternativa ai pignoramenti e alle vendite coattive. Rivolgersi a un legale esperto di crisi d’impresa è indispensabile per valutare la fattibilità e predisporre la documentazione necessaria.

Esdebitazione dell’incapiente

Nel caso di debitori persone fisiche che non dispongono di patrimoni né di redditi sufficienti, l’art. 283 del Codice della crisi prevede la esdebitazione dell’incapiente. I requisiti sono:

• assenza di beni e redditi utilmente liquidabili;
• debito superiore a 25.000 euro;
• almeno il 60 % dei debiti d’imposta e contributivi;
• comportamento meritevole (assenza di colpa grave o frode) .

La procedura è aperta una sola volta nella vita del debitore e prevede l’esdebitazione dopo la verifica da parte del giudice. Se entro tre anni sorgono nuovi beni o redditi, i creditori possono agire su di essi, ma non possono recuperare somme oltre il 50 % dell’importo originario. È una soluzione radicale, da valutare con cautela.

Errori comuni e consigli pratici

Il pignoramento da parte dell’Agenzia delle Entrate può essere evitato o mitigato se si adottano tempestivamente i corretti accorgimenti. Ecco gli errori più frequenti commessi dai debitori e alcuni consigli pratici per evitarli:

1. Ignorare le comunicazioni dell’Agente – Molti contribuenti non ritirano la cartella o l’avviso di intimazione, ritenendo che l’ignoranza blocchi l’esecuzione. In realtà, la notifica si perfeziona comunque e l’inerzia accelera il pignoramento. Consiglio: ritirare sempre gli atti, leggerli attentamente e contattare un professionista.
2. Sottovalutare i termini – La mancata impugnazione entro 60 giorni dalla cartella o entro 20 giorni dal pignoramento priva della possibilità di contestare. Consiglio: segnare le scadenze e agire subito.
3. Confondere giudice tributario e giudice ordinario – È frequente impugnare il pignoramento dinanzi alla Commissione tributaria, sbagliando giudice. Consiglio: distinguere tra contestazione del titolo (giudice tributario) e contestazione dell’esecuzione (giudice ordinario) come stabilito dalle Sezioni Unite n. 782/2020.
4. Non verificare i limiti di pignorabilità – Le banche a volte trattengono importi eccedenti i limiti di legge o pignorano l’intero stipendio. Consiglio: verificare che la trattenuta rispetti le frazioni previste (1/10 e 1/7) e, in caso contrario, proporre opposizione.
5. Non utilizzare l’area riservata AdER – Molti non sanno che, attraverso SPID o CIE, è possibile accedere alla propria situazione debitoria, scaricare estratti conto, verificare atti pendenti e chiedere rateizzazioni . Consiglio: consultare regolarmente l’area riservata “Situazione debitoria – consulta e paga” per monitorare cartelle, rate, fermi e pignoramenti.
6. Rinunciare a soluzioni negoziate – Spesso si teme di rivelare la propria situazione debitoria all’Agente, perdendo l’occasione di negoziare. Consiglio: un confronto con AdER, tramite un avvocato, può portare a piani di rientro o riduzioni della pressione esecutiva.
7. Trasferire beni a parenti per sfuggire al pignoramento – Tentare di sottrarre i beni al pignoramento con donazioni o intestazioni fittizie può integrare reati di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000) e comportare l’azione revocatoria del fisco. Consiglio: evitare pratiche illecite; preferire soluzioni legali.

Tabelle riepilogative

Per una consultazione rapida, presentiamo alcune tabelle che riassumono norme, termini e strumenti difensivi. Le tabelle sono schematizzate per facilitare la lettura (le descrizioni sono brevi, per le spiegazioni si rimanda al testo dell’articolo).

Tabella 1 – Termini principali del pignoramento AdER

Fase/atto	Termine	Riferimento normativo	Note
Notifica cartella / avviso esecutivo	60 giorni per pagare o impugnare	art. 25 e art. 50 D.P.R. 602/1973	Decorsi 60 giorni senza pagamento, l’Agente può agire con ipoteca, fermo o pignoramento.
Avviso di intimazione	5 giorni per adempiere	art. 50 c. 2 D.P.R. 602/1973	L’intimazione è necessaria se è trascorso un anno dalla cartella senza azioni esecutive.
Dichiarazione del terzo pignorato	30 giorni	art. 72‑bis D.P.R. 602/1973	Il terzo (banca, datore di lavoro) comunica la propria posizione debitoria e blocca le somme.
Pagamento da parte del terzo	60 giorni	art. 72‑bis D.P.R. 602/1973	Termine perentorio; se non paga, il pignoramento speciale decade .
Opposizione agli atti esecutivi	20 giorni	art. 617 c.p.c.	Dal giorno in cui il debitore ha legale conoscenza dell’atto viziato.
Opposizione all’esecuzione	Prima dell’inizio dell’esecuzione o entro 20 giorni dal pignoramento	art. 615 c.p.c.	Contestazione del diritto dell’Agente a procedere.
Domanda rottamazione‑quinquies	Fino al 30/4/2026	Legge di bilancio 2026	Carichi 2000‑2023; sospende l’esecuzione .

Tabella 2 – Limiti e quote pignorabili

Tipo di credito	Frazione pignorabile	Normativa
Stipendi/pensioni fino a €2.500	1/10	art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Stipendi/pensioni €2.500–€5.000	1/7	art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Stipendi/pensioni > €5.000	Limiti di cui all’art. 545 c.p.c.	art. 72‑ter e art. 545 c.p.c.
Ultima mensilità accreditata sul conto	Non pignorabile	art. 72‑ter D.P.R. 602/1973
Compensi professionali (lavoro autonomo)	Di regola 1/3 o 1/5	art. 545 c.p.c.
Pensione sociale o assegno sociale	Impignorabile	art. 545 c.p.c.

Tabella 3 – Strumenti difensivi a confronto

Strumento	Giudice competente	Termine	Ambito
Ricorso tributario	Corte di giustizia tributaria	60 giorni da notifica cartella/avviso	Contesta la legittimità del titolo (imposta/sanzioni).
Opposizione all’esecuzione (615 c.p.c.)	Tribunale ordinario	Prima dell’esecuzione o entro 20 giorni dal primo atto	Contesta il diritto dell’Agente a procedere (ad esempio prescrizione, pagamento, assenza di titolo).
Opposizione agli atti esecutivi (617 c.p.c.)	Tribunale ordinario	20 giorni dalla conoscenza dell’atto	Vizi formali del pignoramento (mancata notifica al debitore , violazione limiti art. 72‑ter).
Istanza di sospensione	Giudice dell’esecuzione	Durante la procedura	Chiede la sospensione temporanea per motivi gravi (irregolarità, definizione agevolata in corso).
Rateizzazione	Agenzia delle Entrate‑Riscossione	Entro 60 giorni o prima del pignoramento	Richiesta amministrativa per pagare a rate, sospende l’esecuzione.
Definizione agevolata (rottamazione)	Agenzia delle Entrate‑Riscossione	Termine previsto dalla norma	Consente di estinguere i debiti senza sanzioni/aggio.
Procedure di sovraindebitamento	Tribunale competente (sezione fallimentare)	Variabile	Strumenti per cancellare o ridurre i debiti globali (piano del consumatore, accordo, liquidazione, esdebitazione).

Domande frequenti (FAQ)

1. Come posso sapere se l’Agenzia delle Entrate ha avviato un pignoramento contro di me?
Puoi verificare gli atti esecutivi accedendo alla area riservata di AdER con SPID, CIE o CNS. La sezione “Situazione debitoria – consulta e paga” elenca le cartelle, le rateizzazioni attive, i ruoli in definizione agevolata e la presenza di pignoramenti o fermi . In alternativa, se hai ricevuto un avviso di pignoramento presso terzi, l’atto deve essere notificato anche a te, non solo al terzo .

2. Quali beni possono essere pignorati dall’Agenzia delle Entrate?
Possono essere pignorati conti correnti, crediti verso terzi (es. crediti professionali), stipendi, pensioni, indennità, fitti, beni mobili e immobili. Sono esclusi i beni dichiarati impignorabili dal codice di procedura civile, come i beni indispensabili per la vita del debitore (ad esempio, vestiti, letto, frigorifero) e le pensioni minime. Il pignoramento dei beni mobili deve essere effettuato alla presenza dell’ufficiale giudiziario.

3. Quanto tempo passa dalla cartella al pignoramento?
Dopo la notifica della cartella o dell’avviso di accertamento esecutivo, devono trascorrere 60 giorni affinché l’Agente possa procedere. Se entro un anno non viene avviata l’esecuzione, occorre un nuovo avviso di intimazione con termine di 5 giorni . In media, se non si presentano opposizioni o istanze di rateizzazione, il pignoramento può avvenire nell’arco di 3‑6 mesi.

4. Cosa succede se il pignoramento non è stato notificato al debitore?
La Cassazione ha stabilito che la mancata notifica al debitore rende l’atto inesistente, anche nel pignoramento presso terzi. In assenza di notifica, il debitore può proporre opposizione agli atti esecutivi per ottenere l’annullamento .

5. Il pignoramento può essere effettuato sui beni cointestati?
Sì, ma con limitazioni. Nel conto corrente cointestato la banca deve bloccare il saldo nei limiti della quota di spettanza del debitore. Per i beni immobili in comunione, il pignoramento riguarda la quota di proprietà del debitore; il creditore può chiedere la divisione giudiziale.

6. Posso pagare il debito a rate dopo aver ricevuto il pignoramento?
Sì. La rateizzazione può essere richiesta anche dopo l’avvio dell’esecuzione, a patto che non siano trascorsi più di 60 giorni dal primo pagamento del terzo. Presentando l’istanza di rateizzazione e pagando la prima rata, l’esecuzione è sospesa sui debiti rateizzati. Se però il debito è stato già interamente pagato dal terzo, la rateizzazione non ha effetto retroattivo.

7. Il datore di lavoro può rifiutarsi di eseguire il pignoramento?
No. Il datore di lavoro (o la banca) è obbligato a eseguire l’atto di pignoramento, salvo eccepire l’inesistenza del credito o la presenza di sequestri o cessioni preesistenti. Se ritiene che il pignoramento riguardi somme impignorabili deve comunque dichiararlo al giudice; non può restituire le somme al debitore .

8. Quali rimedi ho se la banca pignora l’intero saldo, compresa l’ultima mensilità dello stipendio?
L’atto è irregolare. L’art. 72‑ter prevede che il pignoramento operate sul conto corrente non può aggredire la mensilità accreditata in data antecedente alla notifica; solo le somme successive sono pignorabili . Puoi proporre opposizione agli atti esecutivi per ottenere la restituzione.

9. Come posso consultare la mia situazione debitoria senza SPID?
Se non hai un’identità digitale, l’AdER mette a disposizione un servizio online “Prospetto informativo” per la rottamazione‑quinquies che consente di richiedere via email un riepilogo dei carichi. In alternativa è possibile rivolgersi allo sportello fisico dell’Agenzia con un documento di identità e codice fiscale. Diverse società autorizzate offrono assistenza per consultare l’estratto di ruolo, previa delega.

10. Posso impugnare il pignoramento se il credito è prescritto?
Sì. Se il debito tributario è prescritto (ad esempio, per imposte erariali dopo 10 anni o per contributi previdenziali dopo 5 anni), il pignoramento è nullo. L’opposizione all’esecuzione è lo strumento appropriato. Sarà necessario dimostrare il decorso del tempo e l’assenza di atti interruttivi.

11. Cosa succede se il terzo non paga entro 60 giorni?
L’ordinanza n. 30214/2025 stabilisce che il pignoramento speciale perde efficacia e l’Agente deve procedere con pignoramento ordinario . Se la banca o il datore di lavoro hanno trattenuto le somme ma non le hanno versate in tempo, tali somme non possono essere trasferite all’Erario; il debitore può esigerne la restituzione.

12. Posso oppormi se il pignoramento supera la somma dovuta?
Sì. Se l’importo pignorato eccede il credito tributario o comprende sanzioni e aggio non dovuti in caso di rottamazione, puoi proporre opposizione agli atti esecutivi. Il giudice può ridurre la trattenuta e ordinare la restituzione della parte eccedente.

13. Cosa significa “pignoramento a strascico”?
È l’effetto per cui il pignoramento presso terzi blocca non solo le somme presenti sul conto corrente al momento della notifica, ma anche quelle che sopraggiungono nei 60 giorni successivi . Trascorso tale periodo, l’atto non copre più le somme future.

14. Quali sono i costi di un’azione legale contro il pignoramento?
I costi variano in base alla complessità del caso, al valore del credito e alla fase processuale. In genere occorre considerare: contributo unificato, spese di notifica, onorari dell’avvocato. In presenza di questioni complesse (es. eccezioni di nullità, opposizioni plurime), i costi aumentano. Tuttavia, una consulenza preventiva consente di valutare la convenienza dell’opposizione rispetto al debito.

15. Il pignoramento può interessare un conto all’estero?
L’Agente della riscossione può procedere a pignorare conti esteri solo in presenza di accordi di cooperazione internazionale e assistenza reciproca in materia di riscossione; la procedura è complessa e richiede l’attivazione dell’autorità fiscale dello Stato estero. In genere, AdER pignora conti italiani; tuttavia, se il contribuente ha attività dichiarate all’estero, l’Agente può richiedere assistenza, specie nell’Unione Europea.

16. È possibile pignorare la casa adibita a abitazione principale?
Dal 2013, per debiti tributari inferiori a 120.000 euro, l’Agenzia non può procedere alla vendita dell’unico immobile adibito a prima casa, a condizione che non sia di lusso e che vi siano destinati prevalentemente l’uso abitativo. Tuttavia, l’iscrizione di ipoteca rimane possibile. Per debiti superiori a questa soglia, la casa può essere pignorata, ma il giudice deve tenere conto della tutela del nucleo familiare.

17. Se ho più debiti con diversi enti, come vengono soddisfatti i crediti?
Quando un bene o un credito viene pignorato da più creditori (es. Agenzia Entrate e banca), si forma un concorsuale tra creditori. L’Agente della riscossione ha un privilegio generale sui beni mobili e immobili, ma deve rispettare l’ordine delle cause di prelazione (es. crediti privilegiati). La ripartizione avviene secondo l’ordine stabilito dal Codice civile.

18. Posso cedere l’azienda se ho un pignoramento in corso?
La cessione di azienda o di ramo di azienda è possibile ma occorre cautela: i debiti tributari possono trasferirsi al cessionario nei limiti dell’azienda ceduta. Il pignoramento su beni aziendali può bloccare la vendita. È opportuno valutare con un professionista la convenienza dell’operazione e, se necessario, richiedere un accordo di ristrutturazione o una procedura di composizione negoziata.

19. Qual è il ruolo dell’OCC nei pignoramenti?
L’Organismo di Composizione della Crisi è un ente designato dal Ministero della Giustizia che assiste il debitore nelle procedure di sovraindebitamento. Nel contesto dei pignoramenti, l’OCC redige la relazione sulla situazione economico‑patrimoniale, assiste nella predisposizione del piano del consumatore o dell’accordo e monitora il rispetto delle scadenze. La nomina di un OCC è obbligatoria e rappresenta una garanzia per creditori e debitore.

20. A chi posso rivolgermi per difendermi dal pignoramento?
È consigliabile rivolgersi a un avvocato esperto in diritto bancario e tributario, preferibilmente cassazionista, che collabori con commercialisti e altri professionisti. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo staff offrono assistenza integrata: analisi del debito, verifica della legittimità degli atti, proposta di ricorsi, richiesta di sospensione, pianificazione di rateizzazioni o definizioni agevolate, redazione di piani del consumatore e gestione di procedure di sovraindebitamento.

Simulazioni pratiche e numeriche

Per comprendere meglio l’impatto di un pignoramento e le possibili difese, esponiamo alcune simulazioni pratiche con dati ipotetici. Questi esempi illustrano come variano le somme pignorate a seconda dell’importo del credito e del tipo di bene aggredito, e come le strategie difensive influiscono sul risultato.

Esempio 1: Pignoramento dello stipendio

Scenario: Mario, impiegato con stipendio netto mensile di 2.300 euro, riceve una cartella per 15.000 euro. Dopo 60 giorni senza pagamento, l’Agente notifica un pignoramento al datore di lavoro. Quale sarà la trattenuta?

Calcolo delle quote pignorabili:

• L’importo dello stipendio (2.300 euro) rientra nella fascia ≤2.500 euro. Ai sensi dell’art. 72‑ter, l’Agente può pignorare 1/10, quindi 230 euro al mese .
• Se Mario avesse avuto uno stipendio di 3.000 euro, la trattenuta sarebbe stata 1/7 (circa 428,57 euro), essendo compreso tra 2.500 e 5.000 euro.

Esito: il datore di lavoro verserà all’Agente 230 euro al mese fino a concorrenza del debito, salvo altre trattenute (cessioni del quinto, assegni familiari) che potrebbero diminuire la somma disponibile. Mario potrebbe richiedere la rateizzazione del debito per evitare il pignoramento o accedere alla rottamazione per ridurre l’importo dovuto.

Esempio 2: Pignoramento del conto corrente

Scenario: Anna possiede 8.000 euro sul conto corrente. Riceve un pignoramento di 5.000 euro da AdER notificato alla banca il 10 gennaio. Alla data della notifica, la banca blocca 5.000 euro. Nei 60 giorni successivi entrano 4.000 euro di nuovo stipendio. Quanto verrà prelevato?

Calcolo:

1. La banca blocca 5.000 euro il giorno della notifica.
2. Nei 60 giorni successivi, il conto riceve 4.000 euro; l’atto pignorativo copre le somme sopraggiunte entro 60 giorni, quindi la banca deve versare anche queste, fino a concorrenza del credito .
3. Dopo 60 giorni, il pignoramento non copre più i nuovi versamenti. Se la banca non versa le somme entro 60 giorni, il pignoramento speciale decade e l’Agente deve procedere al pignoramento ordinario .

Esempio 3: Pignoramento di pensione e altre trattenute

Scenario: Luigi percepisce una pensione netta di 1.800 euro e ha una cessione del quinto in corso di 360 euro. Riceve un pignoramento per 12.000 euro. Quale somma potrà essere trattenuta?

Calcolo:

1. La pensione netta rientra nella fascia ≤2.500 euro. La trattenuta massima è 1/10 = 180 euro.
2. Tuttavia, è già in corso una cessione del quinto di 360 euro. Poiché la somma dei prelievi (1/5 + pignoramento) non può superare il 50 % dello stipendio netto, la trattenuta pignorata dovrà essere ridotta. Il giudice può autorizzare un pignoramento minore (es. 80 euro al mese) per garantire un minimo vitale.
3. Luigi può chiedere l’applicazione dei limiti e proporre un piano del consumatore se gli assegni non consentono di onorare il debito.

Esempio 4: Rottamazione‑quinquies

Scenario: Carla ha cartelle esattoriali per 25.000 euro affidate tra il 2005 e il 2018. Nel 2023 non ha aderito alla rottamazione‑quater e ora ha subito un pignoramento del conto corrente. A gennaio 2026 il legislatore introduce la rottamazione‑quinquies. Cosa può fare?

Soluzione:

• Carla può presentare domanda di rottamazione‑quinquies entro il 30 aprile 2026 . Il pignoramento in corso sarà sospeso per i debiti inclusi. Dovrà pagare solo imposta e interessi legali, senza sanzioni e aggio. Potrà scegliere se pagare in un’unica soluzione entro luglio 2026 o in 18 rate.
• Nel frattempo, può chiedere la sospensione dell’esecuzione al giudice dell’esecuzione, allegando la prova della presentazione della domanda di definizione agevolata.

Esempio 5: Accordo di ristrutturazione per imprenditore

Scenario: Un artigiano con debiti tributari e bancari per 200.000 euro, di cui 100.000 verso l’Erario, rischia il pignoramento dei macchinari. L’Avv. Monardo propone un accordo di ristrutturazione attraverso la composizione negoziata della crisi.

Percorso:

1. Viene presentata istanza di composizione negoziata presso la Camera di commercio; viene nominato un esperto (l’Avv. Monardo) che convoca l’Agente della riscossione, banche e altri creditori.
2. L’impresa propone un piano che prevede pagamento integrale dei tributi dilazionato in 5 anni e riduzione del debito bancario; il piano è attestato e depositato in tribunale.
3. Durante le trattative, l’Agente sospende le azioni esecutive; al termine, se i creditori aderiscono, l’accordo viene omologato dal tribunale e diventa vincolante. I pignoramenti in essere vengono revocati.

Conclusione

Il pignoramento dell’Agenzia delle Entrate‑Riscossione è una procedura complessa che incide direttamente sul patrimonio e sui redditi del debitore. Tuttavia, conoscere le regole e agire tempestivamente consente di difendersi e, spesso, di bloccare o ridurre gli effetti dell’esecuzione. Nel corso di questo articolo abbiamo analizzato le normative fondamentali (artt. 50, 72, 72‑bis, 72‑ter e 73 del D.P.R. 602/1973, ora trasfuse nel nuovo D.Lgs. 33/2025), i principali orientamenti della giurisprudenza (dall’ordinanza 6/2026 sulle notifiche al pignoramento continuativo ), le procedure passo‑passo e le numerose difese a disposizione del debitore: opposizioni, rateizzazioni, definizioni agevolate, sovraindebitamento, trattative stragiudiziali.

Abbiamo illustrato tabelle riepilogative, fornito oltre 20 risposte a domande frequenti e proposto simulazioni numeriche per spiegare come funzionano le trattenute sugli stipendi, i prelievi sui conti correnti, la rottamazione e gli accordi di ristrutturazione. Il messaggio è chiaro: non esiste un’unica via, ma un ventaglio di strumenti che il contribuente può attivare, preferibilmente con il supporto di un professionista qualificato.

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