Introduzione

Il pignoramento del conto corrente da parte dell’Agenzia delle Entrate‐Riscossione (AdER) è una delle misure più invasive del sistema tributario. Riguarda non solo i professionisti o le imprese in difficoltà ma anche i privati che, per un debito con il fisco o per aver trascurato una cartella esattoriale, rischiano di vedersi sottrarre il saldo di un conto o addirittura i futuri accrediti. Con l’entrata in vigore della legge 30 dicembre 2025 n. 199 (legge di bilancio 2026) e del decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 (Testo unico in materia di versamenti e riscossione), il panorama normativo si è ulteriormente evoluto. Le sentenze più recenti della Corte di Cassazione del 2025, in particolare la n. 28520, hanno interpretato le regole del pignoramento speciale previsto dall’art. 72‑bis del D.P.R. 602/1973 chiarendo che il vincolo dura 60 giorni ed estende la cattura anche alle somme che maturano dopo la notifica .

Perché questo tema è importante?
– Il blocco del conto impedisce di gestire la vita quotidiana: bollette, stipendi e altre spese essenziali.
– Molti contribuenti ignorano i termini per opporsi o per chiedere la dilazione e perdono diritti preziosi.
– La normativa è complessa e le sentenze recenti hanno modificato l’interpretazione delle regole.
– Esistono strumenti alternativi (rottamazione, piani di rientro, sovraindebitamento) che permettono di sanare la posizione senza subire il pignoramento.

Chi è l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo
L’Avv. Monardo è un cassazionista specializzato in diritto bancario e tributario, coordinatore di uno staff multidisciplinare che opera su tutto il territorio nazionale. È Gestore della crisi da sovraindebitamento (artt. 6 ss. L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e Esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Lo studio assiste imprese, professionisti e privati nell’analisi degli atti, nella proposizione di ricorsi, nella sospensione o nella trattativa del debito con l’agente della riscossione, nella predisposizione di piani di rientro e nelle procedure giudiziali e stragiudiziali.

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Contesto normativo e giurisprudenziale

Il pignoramento speciale dei crediti verso terzi

La riscossione coattiva dei tributi è disciplinata dal D.P.R. 29 settembre 1973 n. 602. L’art. 72 bis consente all’agente della riscossione di procedere al pignoramento presso terzi con un atto stragiudiziale: invece della citazione prevista dal codice di procedura civile, il concessionario ordina direttamente al terzo (ad esempio la banca) di versare le somme dovute. L’ordine va eseguito entro 60 giorni per le somme già maturate e alle rispettive scadenze per quelle future . In caso di inottemperanza si applicano le disposizioni dell’art. 72, co. 2, cioè si passa al pignoramento ordinario . L’atto può essere redatto anche da dipendenti dell’agente della riscossione e non necessita della qualifica di ufficiale della riscossione .

L’art. 72 ter stabilisce i limiti di pignorabilità per stipendi, salari, pensioni e altre indennità: quando il fisco esegue il pignoramento, le somme inferiori a 2.500 euro sono sequestrate nella misura di un decimo, quelle fra 2.500 e 5.000 euro di un settimo, mentre oltre i 5.000 euro si applicano i limiti ordinari dell’art. 545 c.p.c. . Inoltre, la norma chiarisce che l’obbligo del terzo non si estende all’ultimo emolumento accreditato sul conto, proteggendo di fatto l’ultima mensilità .

Diritti del debitore e procedure di opposizione

Il debitore può opporsi al pignoramento in due modi:

1. Opposizione agli atti esecutivi (art. 617 c.p.c.) quando contesta la regolarità formale dell’atto o la procedura. Fino al 2018 l’art. 57 del D.P.R. 602/1973 limitava tale opposizione ai soli vizi di notificazione, ma la Corte Costituzionale con la sentenza n. 114/2018 ha dichiarato l’illegittimità della norma per violazione degli artt. 24 e 113 Cost., consentendo così anche le opposizioni ex art. 615 c.p.c. per contestare la legittimità del credito .
2. Opposizione all’esecuzione (art. 615 c.p.c.) quando si contesta l’esistenza o l’entità del credito. Dopo la pronuncia della Corte costituzionale, il contribuente può impugnare il pignoramento se ritiene che il debito non sia dovuto, sia prescritto o abbia già pagato.

L’art. 7 dello Statuto del contribuente impone che ogni atto dell’amministrazione finanziaria sia motivato con l’enunciazione dei presupposti di fatto e delle ragioni giuridiche. Se un atto richiama un altro provvedimento non conosciuto, questo deve essere allegato; inoltre devono essere indicati il tipo di interessi, la norma di riferimento, i criteri di calcolo e le date . La violazione di tali obblighi può essere motivo di annullamento.

Il termine per l’inizio dell’esecuzione

Secondo l’art. 50 del D.P.R. 602/1973, l’agente della riscossione può procedere all’espropriazione forzata solo dopo 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento e dopo aver inviato l’avviso di intimazione (in genere 5 giorni) se l’esecuzione non è iniziata entro un anno . Questo avviso perde efficacia se l’esecuzione non inizia entro un anno dalla sua notifica .

Pignoramento immobiliare, ipoteca e fermo amministrativo

L’espropriazione immobiliare richiede requisiti stringenti. L’art. 76 del D.P.R. 602/1973 vieta la vendita dell’unico immobile adibito ad abitazione principale del debitore se non rientra in categorie di lusso; l’azione esecutiva è possibile solo per debiti superiori a 120.000 euro e dopo che sia stata iscritta ipoteca da almeno sei mesi . L’art. 77 consente l’iscrizione dell’ipoteca sul bene già decorsi 60 giorni dalla notifica della cartella; l’agente deve comunicare preventivamente la sua intenzione di iscrivere ipoteca quando il debito supera 20.000 euro .

Per i beni mobili registrati (come automobili), l’art. 86 stabilisce che, trascorso il termine di 60 giorni, l’agente può disporre il fermo amministrativo dando un preavviso di 30 giorni. Il fermo può essere evitato se il debitore dimostra che il veicolo è strumentale alla propria attività professionale; l’uso del veicolo nonostante il fermo è punito con sanzioni .

Limiti di pignorabilità dei crediti da lavoro e pensione

Il codice di procedura civile all’art. 545 prevede che stipendi, salari, pensioni e altre indennità aventi funzione alimentare sono impignorabili nella misura necessaria al sostentamento del debitore: la quota pignorabile è pari a un quinto (20 %) per stipendi e pensioni; l’ultimo capoverso dispone che per somme accreditate sul conto prima del pignoramento la banca deve lasciare al debitore una somma pari a tre volte l’assegno sociale .
L’art. 546 c.p.c. regola gli obblighi del terzo pignorato: il terzo diventa custode delle somme pignorate e deve rispettare l’ordine di pagamento fino alla concorrenza del credito, maggiorato della metà degli interessi e spese. Per quanto riguarda stipendi e pensioni, l’obbligo non si estende all’ultimo emolumento accreditato e, dopo il pignoramento, si applicano i limiti di cui all’art. 545 c.p.c. . Il debitore può chiedere la riduzione o l’annullamento di eventuali pignoramenti multipli .

La nuova disciplina 2025–2026 e la sentenza della Cassazione n. 28520/2025

Il decreto legislativo 24 marzo 2025 n. 33 ha introdotto il Testo unico in materia di versamenti e riscossione, destinato a sostituire, dal 1° gennaio 2026, gli articoli 72 e seguenti del D.P.R. 602/1973. Il testo riproduce sostanzialmente le regole vigenti, mantenendo l’atto di pignoramento speciale con ordine di pagamento entro 60 giorni per le somme maturate e alle scadenze per le altre .

La Corte di Cassazione con la sentenza 27 ottobre 2025 n. 28520 ha precisato che:

• Nel pignoramento speciale ex art. 72‑bis, il vincolo dura 60 giorni dal pignoramento e riguarda non solo il saldo esistente ma anche le somme che maturano durante questo periodo, indipendentemente dal fatto che il conto fosse in rosso .
• Il “spatium deliberandi” (termine di 60 giorni) consente al terzo di valutare la sua posizione; durante tale periodo la banca è custode del conto e deve versare le somme maturate alle scadenze .
• Se il terzo non ottempera, l’agente della riscossione può convertire la procedura speciale in pignoramento ordinario .
• La Cassazione ha sottolineato che il vincolo non può cessare prima della scadenza dei 60 giorni e che il pagamento spontaneo della banca non fa venir meno l’obbligo di versare anche i futuri accrediti .

Questa decisione ha un impatto rilevante: anche se il conto è negativo al momento del pignoramento, la banca deve girare all’agente della riscossione i futuri accrediti ricevuti entro 60 giorni . Pertanto il contribuente rischia di restare senza fondi e deve agire tempestivamente.

Rottamazione quinquies e definizione agevolata (Legge n. 199/2025)

La Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (legge di bilancio 2026) ha introdotto la Rottamazione quinquies (art. 1, commi 82‑101). La misura consente ai contribuenti con debiti affidati all’AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 di estinguere i carichi versando solo l’imposta o il contributo, le spese di notifica e di procedura, senza sanzioni, interessi di mora né aggio . È prevista la facoltà di pagare in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 oppure a rate (fino a 54 rate bimestrali pari almeno a 100 euro ciascuna) dal luglio 2026 al maggio 2035; a partire dal 1° agosto 2026 si applicano interessi al 3 % . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 tramite il portale AdER . La presentazione sospende i termini di prescrizione e decadenza, blocca gli obblighi di pagamento derivanti da dilazioni in corso, impedisce l’iscrizione di fermi o ipoteche e vieta l’avvio o la prosecuzione di procedure esecutive . Il pagamento della prima rata determina la perfezione della definizione e l’estinzione delle procedure .

La stessa legge consente agli Enti locali di introdurre una definizione agevolata delle loro entrate, con esclusione dell’IRAP e delle compartecipazioni, eliminando o riducendo sanzioni e interessi .

Rateizzazione e dilazioni (Art. 19 D.P.R. 602/1973)

L’art. 19 del D.P.R. 602/1973 prevede che l’AdER possa concedere la rateizzazione delle somme iscritte a ruolo. Le condizioni sono state modificate dalla legge di bilancio 2026:

• Per debiti fino a 120.000 euro, la dilazione può essere concessa in 84 rate mensili (per richieste presentate nel biennio 2025–2026) e in 96 rate per le richieste del 2027–2028; dal 2029 possono essere accordate fino a 108 rate .
• Per importi superiori a 120.000 euro l’amministrazione può concedere fino a 120 rate .
• Il debitore deve dimostrare la temporanea situazione di difficoltà attraverso ISEE o documentazione contabile; otto rate non pagate, anche non consecutive, determinano la decadenza dal beneficio .
• La richiesta di rateizzazione sospende i termini di prescrizione e le azioni esecutive finché non viene rigettata .

Sovraindebitamento e composizione della crisi (Legge 3/2012)

Per i soggetti non fallibili (consumatori, professionisti, artigiani) che si trovano in una condizione di grave esposizione debitoria esistono gli strumenti previsti dalla Legge 27 gennaio 2012 n. 3 e ora confluiti nel Codice della crisi (D.Lgs. 14/2019). L’art. 6 definisce “sovraindebitamento” la situazione di perdurante squilibrio tra obbligazioni assunte e patrimonio prontamente liquidabile che impedisce di adempiere regolarmente . Il debitore in stato di sovraindebitamento può, con l’ausilio di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e di un professionista abilitato, concludere un accordo con i creditori o presentare un piano del consumatore al tribunale .

L’art. 8 stabilisce che la proposta di accordo o di piano prevede la ristrutturazione dei debiti e la soddisfazione dei creditori attraverso qualsiasi forma, anche mediante cessione di crediti futuri; se i beni e i redditi del debitore non sono sufficienti, la proposta deve essere sottoscritta da terzi che apportano garanzie . Le associazioni antiracket e gli intermediari finanziari possono contribuire al piano . La proposta può prevedere una moratoria fino a un anno per i creditori privilegiati .

L’avvio della procedura sospende gli interessi (salvo per i crediti ipotecari) e impedisce l’inizio o la prosecuzione di azioni esecutive. L’omologa del piano vincola tutti i creditori e la sua esecuzione è vigilata dal giudice e dall’OCC; al termine il debitore ottiene l’esdebitazione (liberazione dai debiti residui).

Procedura passo passo: cosa accade dopo la notifica

1. Ricezione della cartella o dell’atto di pignoramento

1. Notifica della cartella di pagamento: la cartella contiene l’indicazione del tributo non pagato, delle sanzioni, degli interessi e dell’aggio. Dal momento della notifica decorre il termine di 60 giorni prima che l’AdER possa iniziare l’esecuzione .
2. Avviso di intimazione: se l’esecuzione non inizia entro un anno dalla cartella, l’agente deve notificare un avviso di intimazione che concede al debitore 5 giorni per pagare. L’avviso perde efficacia se non è seguito da esecuzione entro un anno .
3. Avviso di pignoramento presso terzi (art. 72 bis): l’atto viene notificato contemporaneamente al debitore e al terzo (banca o datore di lavoro) e contiene l’ordine di pagamento diretto entro 60 giorni per le somme già maturate e alle scadenze per quelle future .
4. Blocco del conto: una volta ricevuto l’atto, la banca deve congelare le somme esistenti e diventare custode; non può consentire prelievi né giroconti se non dopo aver soddisfatto l’ordine dell’AdER .

2. Dichiarazione del terzo e pagamento

• Nel pignoramento speciale non è prevista la dichiarazione di quantità formale (come nel pignoramento ordinario) ma la banca deve comunque valutare la sua posizione e versare le somme dovute entro 60 giorni .
• Per i crediti che maturano entro 60 giorni, il pagamento va effettuato alle rispettive scadenze; i crediti futuri esigibili successivamente vanno pagati immediatamente senza più spatium deliberandi .
• Se la banca non adempie, l’AdER può convertire la procedura in pignoramento ordinario presso il giudice dell’esecuzione .

3. Difese possibili

• Controllo dell’atto: verificare la corretta notifica, la motivazione e la congruenza delle somme. Eventuali vizi possono rendere l’atto nullo (per violazione dell’art. 7 dello Statuto del contribuente) .
• Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi presso il tribunale competente entro 20 o 40 giorni, a seconda del vizio, facendo valere ad esempio la prescrizione, l’estinzione del debito, l’illegittimità della cartella o la carenza di motivazione.
• Istanza di sospensione all’AdER o al giudice: durante la pendenza della definizione agevolata o del ricorso, il contribuente può chiedere la sospensione del pignoramento.
• Rateizzazione o rottamazione: se il debito è rateizzabile, presentare subito domanda di dilazione (art. 19) sospende l’azione esecutiva e permette di pagare in comode rate . La richiesta di rottamazione quinquies sospende le procedure fino alla comunicazione del piano .

4. Cosa accade se si fa ricorso o domanda di rottamazione

Quando il contribuente presenta un ricorso contro la cartella o l’atto di pignoramento:

• L’AdER ha 220 giorni per rispondere (90 giorni per l’intimazione e 180 giorni per la cartella); in pendenza del ricorso il giudice può sospendere l’esecuzione.
• In caso di domanda di rottamazione, l’AdER sospende la riscossione e non può iscrivere nuovi fermi o ipoteche né proseguire pignoramenti . La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 e nella dichiarazione il contribuente indica il numero di rate (massimo 54) .
• Il pagamento della prima rata (31 luglio 2026) perfeziona la definizione e determina l’estinzione del pignoramento . Se non si pagano due rate, anche non consecutive, il beneficio viene meno .

5. Decorso del termine di 60 giorni e sorte del conto

Alla scadenza dei 60 giorni:

• Se la banca ha versato integralmente il saldo e i futuri accrediti maturati entro tale termine, il pignoramento si estingue e il conto viene sbloccato.
• Se il debito non è integralmente soddisfatto (ad esempio perché il conto era a zero o i crediti maturati erano insufficienti), l’AdER può procedere con ulteriori espropriazioni (pignoramento di stipendi, mobili o immobili) oppure convertire il pignoramento speciale in ordinario .
• Il debitore può proporre opposizione o transazione durante questo periodo; in mancanza, trascorsi i 60 giorni, perde la possibilità di recuperare le somme incassate dall’AdER.

Difese e strategie legali

Verifica degli atti e difetti di notifica

La prima difesa consiste nell’esaminare la legittimità della cartella e dell’atto di pignoramento:

• Notifica irregolare: se la cartella non è stata notificata correttamente, l’esecuzione è inesistente. Occorre controllare l’indirizzo, la raccomandata, la firma dell’ufficiale giudiziario.
• Prescrizione del credito: l’esattore deve provare la notifica di atti interruttivi (avviso di accertamento, rateizzazione). Se sono trascorsi più di cinque anni senza notifica di atti, il credito si prescrive.
• Mancanza di motivazione o allegati: l’omissione dell’allegazione di documenti richiamati o la mancata indicazione del calcolo degli interessi viola l’art. 7 dello Statuto del contribuente .

Impugnazione dell’atto di pignoramento

L’atto di pignoramento presso terzi può essere impugnato con ricorso al giudice dell’esecuzione.

• Vizi formali: la mancata indicazione del responsabile del procedimento, l’assenza di delega quando l’atto è firmato da dipendenti non autorizzati, l’inesistenza di un titolo esecutivo o l’errata quantificazione delle somme.
• Vizi sostanziali: contestare l’esistenza del credito, la non debenza delle sanzioni o la prescrizione.
• Opposizione tardiva: si può proporre anche oltre i termini se si deduce un difetto assoluto di notifica o un vizio radicale.

Richiesta di rateizzazione

Se il contribuente non intende contestare il debito ma non può pagare subito, può chiedere la dilazione:

1. Presentare domanda tramite il sito dell’AdER o presso gli sportelli, indicando la situazione economica e la proposta di pagamento (numero di rate).
2. Allegare documentazione reddituale (ISEE, bilanci) e eventuali garanzie.
3. Pagare la prima rata entro la scadenza indicata; il pagamento blocca le azioni esecutive e consente di ottenere il DURC regolare (documento unico di regolarità contributiva).
4. Rispettare il piano: otto rate non pagate fanno decadere dalla rateizzazione e le somme versate restano acconto .

Rottamazione quinquies: come aderire

1. Accedere al portale AdER (area riservata) e compilare la domanda indicando le cartelle da rottamare.
2. Inviare la domanda entro il 30 aprile 2026 .
3. L’AdER comunica l’ammontare dovuto e il numero di rate entro il 30 giugno 2026 .
4. Pagare la prima o l’unica rata entro il 31 luglio 2026; in caso di pagamento rateale, rispettare le scadenze bimestrali .
5. In caso di mancato pagamento di due rate, la rottamazione decade e l’AdER proseguirà l’esecuzione .

Sovraindebitamento e piani del consumatore

Il sovraindebitamento consente di sospendere i pignoramenti e di proporre un piano del consumatore:

• Richiesta all’OCC: il debitore si rivolge all’Organismo di composizione della crisi competente e deposita la documentazione (situazione patrimoniale, elenco creditori, redditi).
• Nomina del gestore: l’OCC nomina un gestore che redige la proposta e assiste il debitore nella negoziazione.
• Presentazione al tribunale: il piano viene presentato al giudice che, dopo la verifica e l’eventuale opposizione dei creditori, lo omologa.
• Effetti: con il deposito della proposta cessano le azioni esecutive e si sospendono gli interessi; una volta omologato, il piano vincola tutti i creditori e, se eseguito integralmente, il debitore ottiene l’esdebitazione.

Negoziazione assistita della crisi d’impresa (D.L. 118/2021)

Il D.L. 118/2021 ha introdotto la composizione negoziata della crisi per imprenditori che non sono ancora insolventi. Il debitore richiede la nomina di un esperto negoziatore iscritto in appositi elenchi, che affianca l’imprenditore nel negoziato con i creditori. Durante la procedura possono essere richieste misure protettive che sospendono azioni esecutive e misure cautelari. Se non si raggiunge l’accordo, si può accedere al concordato semplificato. Sebbene non riguardi direttamente i pignoramenti dell’AdER, questa procedura è utile per le imprese che vogliono evitare l’aggressione dei creditori e riorganizzare il debito con un approccio stragiudiziale.

Transazioni e soluzioni stragiudiziali

Oltre ai rimedi previsti dalla legge, è possibile negoziare direttamente con l’AdER:

• Istanza di riduzione delle sanzioni e degli interessi per motivi di equità o per inesigibilità;
• Compensazione con crediti fiscali: alcuni crediti, come quelli derivanti da rimborsi fiscali o da bonus, possono essere compensati con i ruoli iscritti a ruolo;
• Accordi a saldo e stralcio: in alcune situazioni l’AdER può accettare un pagamento inferiore a fronte di un’immediata estinzione;
• Richiesta di annullamento in autotutela: se la cartella presenta errori gravi (ad esempio duplicazione del ruolo) si può chiedere all’Agenzia delle entrate l’annullamento senza ricorso.

Strumenti alternativi per sanare i debiti e sbloccare il conto

Definizioni agevolate precedenti (rottamazione ter/quater)

Negli anni precedenti il legislatore ha introdotto diverse rottamazioni (ter/quater). Se il contribuente è decaduto da una di queste definizioni, la rottamazione quinquies permette di riammettere i carichi pregressi. È quindi opportuno verificare se si è decaduti da un precedente piano e riproporre l’adesione.

Ristrutturazione dei debiti del consumatore

Il Codice della crisi consente al consumatore di proporre un piano che prevede anche la cancellazione parziale del debito. Ad esempio, un debitore con un reddito modesto e un debito fiscale di 60.000 euro può offrire il pagamento del 20 % in cinque anni e ottenere la liberazione dal restante 80 %. Questa soluzione è particolarmente vantaggiosa quando l’AdER ha già avviato il pignoramento del conto ma non ha ancora incassato l’intero credito.

Accordi di ristrutturazione dei debiti e concordati

Per le imprese è possibile concludere un accordo di ristrutturazione dei debiti (art. 57, D.Lgs. 14/2019) con il 60 % dei creditori e accedere alla transazione fiscale con l’AdER. La transazione può prevedere l’abbattimento di sanzioni e interessi e la dilazione del tributo. L’AdER valuta la convenienza dell’accordo rispetto alla liquidazione giudiziale.

Errori comuni e consigli pratici

• Ignorare le comunicazioni: non aprire la cartella o l’intimazione porta alla scadenza dei termini di opposizione. È fondamentale leggere attentamente ogni atto.
• Non verificare la prescrizione: molti debiti esattoriali sono prescritti perché non sono stati notificati atti interruttivi. Controllare le date e richiedere gli estratti di ruolo.
• Pagare senza controllare: prima di pagare occorre verificare la correttezza delle somme, considerando che sanzioni e interessi possono essere condonati con la rottamazione.
• Aspettare l’ultimo giorno: il termine di 60 giorni decorre dalla notifica, non dalla ricezione soggettiva. Perderlo significa vedere pignorati i futuri accrediti.
• Confondere la sospensione con l’estinzione: la rateizzazione o la rottamazione sospendono la riscossione, ma il debito si estingue solo dopo aver pagato tutte le rate.
• Non farsi assistere: la normativa è complessa; un professionista esperto può individuare vizi dell’atto e proporre soluzioni (ad esempio la domanda di sovraindebitamento) che un laico non conosce.

Tabelle riepilogative

Tavola 1 – Articoli chiave della riscossione coattiva

Tavola 2 – Rottamazione quinquies (Legge n. 199/2025)

Tavola 3 – Sovraindebitamento (Legge 3/2012)

Domande frequenti (FAQ)

1. Quando l’AdER può pignorare il mio conto corrente?
   L’AdER può procedere al pignoramento trascorsi 60 giorni dalla notifica della cartella di pagamento e dopo aver inviato un avviso di intimazione se l’esecuzione non è iniziata entro un anno .
2. È vero che il pignoramento si applica anche ai bonifici futuri?
   Sì. La Cassazione ha chiarito che il vincolo di 60 giorni comprende anche i crediti che maturano dopo la notifica dell’atto; la banca deve versarli all’AdER .
3. Posso usare il bancomat dopo il pignoramento?
   No. La banca diventa custode e non può consentire prelievi fino a quando non ha eseguito l’ordine di pagamento .
4. Se il conto è in rosso cosa succede?
   Anche se il saldo è negativo, la banca deve girare all’AdER i futuri accrediti ricevuti entro 60 giorni .
5. Cosa fare se non riconosco il debito?
   Presentare ricorso per opposizione all’esecuzione ex art. 615 c.p.c., contestando l’inesistenza del credito o la prescrizione. Dopo la sentenza della Corte costituzionale 114/2018 è possibile proporre questo tipo di opposizione .
6. Quali somme sono impignorabili sul conto?
   Sono impignorabili le somme aventi natura alimentare, come pensioni e stipendi, nella misura necessaria al sostentamento; l’ultimo emolumento accreditato non può essere sequestrato . Inoltre, per le somme già accreditate prima del pignoramento, la banca deve lasciare al debitore un importo pari a tre volte l’assegno sociale .
7. Quanto posso pignorare dello stipendio?
   L’AdER può pignorare un decimo per stipendi e pensioni fino a 2.500 €; un settimo tra 2.500 e 5.000 €; oltre questa soglia si applica il limite ordinario di un quinto .
8. Che differenza c’è tra pignoramento ordinario e pignoramento presso terzi ex art. 72 bis?
   Nel pignoramento ordinario il creditore deve citare in giudizio il terzo e ottenere l’assegnazione del credito; nel pignoramento ex art. 72 bis l’agente della riscossione ordina direttamente al terzo di pagare senza l’intervento del giudice .
   Inoltre, il vincolo si estende ai crediti maturati entro 60 giorni .
9. Posso chiedere la rateizzazione anche se è iniziato il pignoramento?
   Sì. La richiesta di rateizzazione può essere presentata in qualsiasi momento; la procedura sospende l’esecuzione finché l’istanza non viene rigettata . Pagando la prima rata si ottiene la sospensione del pignoramento.
10. Che cos’è la rottamazione quinquies?
    È una definizione agevolata prevista dalla legge di bilancio 2026 che consente di estinguere i carichi affidati all’AdER tra il 2000 e il 2023 versando solo l’imposta e le spese, senza sanzioni e interessi .
11. Come si aderisce alla rottamazione quinquies?
    Occorre presentare la domanda telematica entro il 30 aprile 2026 tramite il sito AdER, indicando i carichi da definire. L’AdER comunicherà l’importo dovuto e le scadenze; pagando la prima rata entro il 31 luglio 2026 il pignoramento si estingue .
12. Cosa accade se non pago due rate della rottamazione?
    Si decade dalla definizione; le somme versate sono considerate acconto e l’AdER riprende la riscossione .
13. Quali alternative ho se il debito è insostenibile?
    Oltre alla rateizzazione e alla rottamazione, è possibile accedere alle procedure di sovraindebitamento previste dalla Legge 3/2012 (accordo di ristrutturazione, piano del consumatore, liquidazione del patrimonio) .
14. Il pignoramento può essere bloccato dal giudice?
    Sì. Il giudice dell’esecuzione può sospendere o limitare il pignoramento se ritiene che il credito sia fondato su atti nulli, prescritti o se la procedura viola i limiti di pignorabilità. Inoltre, la presentazione di un piano del consumatore o di una domanda di sovraindebitamento sospende di diritto le azioni esecutive.
15. Perché rivolgersi a un avvocato specializzato?
    Un professionista esperto può individuare vizi dell’atto, presentare opposizioni efficaci, negoziare dilazioni, avviare una procedura di sovraindebitamento o proporre soluzioni transattive con l’AdER. L’assenza di assistenza legale espone al rischio di perdere termini e diritti.

Simulazioni pratiche e numeriche

Esempio 1 – Pignoramento di conto con saldo positivo

Situazione: Marco riceve una cartella esattoriale per 8.000 euro di imposte non versate. Ignora la cartella, così l’AdER notifica un atto di pignoramento ex art. 72 bis. Alla data della notifica il suo conto corrente presenta un saldo di 3.000 euro.

Procedura:
– L’AdER notifica l’atto il 1° luglio 2026. La banca deve versare le somme maturate entro 60 giorni (fino al 30 agosto 2026).
– Il 15 luglio Marco riceve lo stipendio (2.500 €). La banca blocca il conto e, applicando l’art. 72 ter, trattiene un decimo per il Fisco (250 €) e accredita i restanti 2.250 € al cliente.
– Il 20 luglio la banca versa all’AdER i 3.000 € di saldo iniziale.
– Il 30 agosto la banca versa anche il decimo dello stipendio di agosto e chiude il pignoramento.

Risultato: L’AdER incassa 3.000 € + 250 € + 250 € = 3.500 €. Il debito residuo è 4.500 €; se Marco non paga il resto, l’AdER può procedere con ulteriori espropriazioni (fermo, ipoteca). Se Marco presenta domanda di rateizzazione o di rottamazione entro il 30 aprile 2026, il pignoramento viene sospeso.

Esempio 2 – Pignoramento di conto in rosso e accrediti futuri

Situazione: Lucia ha un debito fiscale di 2.000 €. Il suo conto corrente è scoperto di 500 € al momento in cui la banca riceve l’atto di pignoramento.

Procedura:
– L’AdER notifica l’atto il 10 settembre 2025.
– Il conto di Lucia è a -500 €; la banca non versa nulla ma congela i futuri accrediti.
– Il 15 settembre Lucia riceve sul conto un bonifico di 1.200 € per il suo stipendio. La banca gira all’AdER un decimo (120 €) e trattiene per sé 500 € per coprire lo scoperto. Al momento restano 580 € a favore di Lucia.
– Il 30 settembre la banca accredita l’AdER dell’importo trattenuto (120 €). Il 10 novembre Lucia riceve un altro bonifico di 1.200 €. Poiché rientra ancora nel periodo di 60 giorni, la banca trattiene altri 120 € e li versa all’AdER.

Risultato: L’AdER incassa 240 € in 60 giorni. Poiché il debito residuo (1.760 €) non è stato soddisfatto, può convertire l’azione in pignoramento ordinario o procedere su altri beni. Lucia può chiedere la rateizzazione o la rottamazione. Questo esempio mostra che il pignoramento colpisce anche i futuri accrediti, indipendentemente dal saldo negativo del conto .

Esempio 3 – Rateizzazione e sospensione del pignoramento

Situazione: Un artigiano ha un debito con l’AdER di 30.000 euro derivante da IVA non versata. Il 1° marzo 2026 riceve l’intimazione e l’atto di pignoramento.

Strategia: Presenta subito una domanda di rateizzazione chiedendo 100 rate (importo superiore a 120.000 €; ma l’agenzia può concedere fino a 120 rate). Fornisce un ISEE e il bilancio che dimostra la difficoltà temporanea. Pagando la prima rata entro 30 giorni ottiene la sospensione del pignoramento .

Risultato: Il pignoramento viene sospeso; l’artigiano può continuare ad utilizzare il conto mentre versa la rata mensile. Se rispetta tutte le rate, non subirà altre esecuzioni. Se salta 8 rate, decade dalla dilazione e l’AdER potrà procedere con pignoramenti più pesanti.

Esempio 4 – Sovraindebitamento e piano del consumatore

Situazione: Anna è una professionista con debiti fiscali e bancari per 120.000 €. Non ha beni significativi e il suo reddito annuo è 24.000 €. Il Fisco ha già iniziato a pignorare il conto.

Strategia: Anna presenta domanda di composizione della crisi da sovraindebitamento tramite l’OCC. Il gestore redige un piano del consumatore prevedendo il pagamento di 40.000 € in 5 anni, utilizzando il 30 % del reddito annuo e la garanzia di un parente che anticipa 10.000 €.

Risultato: Il tribunale omologa il piano; tutte le azioni esecutive, compreso il pignoramento del conto, vengono sospese. Al termine del piano, Anna ottiene l’esdebitazione per la parte eccedente (80.000 €). Questa procedura rappresenta una soluzione strutturale alla crisi.

Conclusioni

Il pignoramento del conto da parte dell’Agenzia delle Entrate‐Riscossione è uno strumento potente ma non insormontabile. La normativa prevede termini, limiti e tutele che il contribuente deve conoscere per proteggere il proprio patrimonio e la propria operatività quotidiana. Le sentenze più recenti della Cassazione hanno chiarito che la banca deve versare anche le somme maturate nei 60 giorni successivi alla notifica , imponendo quindi un’attenzione ancora maggiore ai tempi di reazione. Allo stesso tempo, il legislatore ha introdotto la rottamazione quinquies, la rateizzazione facilitata e le procedure di sovraindebitamento che consentono di bloccare l’esecuzione e definire il debito in modo sostenibile.

Agire tempestivamente è fondamentale. Ogni giorno perso può comportare la perdita di somme accreditate sul conto e l’aggravamento del debito. Un professionista qualificato può:

• Analizzare la cartella e individuare vizi formali o sostanziali;
• Presentare ricorsi e istanze di sospensione;
• Negoziare con l’AdER rateizzazioni, rottamazioni o accordi transattivi;
• Attivare procedure di sovraindebitamento o di composizione negoziata della crisi;
• Proteggere il patrimonio attraverso le tutele previste dalla legge.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team multidisciplinare, grazie all’esperienza maturata nel diritto bancario e tributario e alle competenze nel sovraindebitamento e nella crisi d’impresa, sono in grado di offrire assistenza completa. Dalla valutazione dell’atto alla definizione di strategie personalizzate, lo studio cura ogni fase, compresi ricorsi, trattative, piani di rientro e procedure giudiziali o stragiudiziali.

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