INTRODUZIONE

Nel mondo della produzione di videogiochi l’innovazione è continua, i tempi di sviluppo sono lunghi e il flusso di cassa non sempre costante. Allo stesso tempo, le società di sviluppo devono rispettare una fitta rete di norme fiscali che cambiano di anno in anno. Ricevere un avviso di accertamento dall’Agenzia delle Entrate può quindi rappresentare un duro colpo: oltre alle imposte non pagate o contestate, l’atto conterrà sanzioni e interessi che possono mettere in difficoltà l’impresa e i suoi soci. È fondamentale conoscere i propri diritti e agire con tempestività per evitare conseguenze gravi come fermi amministrativi, ipoteche sui beni o pignoramenti.

Questa guida, aggiornata a marzo 2026, spiega in modo chiaro e autorevole come affrontare un accertamento fiscale in capo a una società di sviluppo videogiochi. Illustreremo le leggi più recenti, le sentenze di Cassazione e della Corte Costituzionale, le procedure da seguire e le strategie difensive più efficaci. L’obiettivo è offrire un taglio professionale e pratico, orientato al punto di vista del debitore, ma basato su fonti normative e giurisprudenziali ufficiali.

Chi siamo e perché possiamo aiutarti

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è un avvocato cassazionista con pluriennale esperienza in diritto tributario e bancario. Coordina uno staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti esperti a livello nazionale, capace di offrire assistenza integrata in tutte le fasi del rapporto tra contribuente e amministrazione finanziaria. L’Avv. Monardo è anche Gestore della Crisi da Sovraindebitamento ai sensi della Legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia, professionista fiduciario di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) e Esperto Negoziatore della Crisi d’Impresa ai sensi del D.L. 118/2021. La sua competenza spazia quindi sia nella difesa tecnica contro atti dell’Agenzia delle Entrate, sia nella gestione di procedure di ristrutturazione e di esdebitazione.

Con il supporto del suo team, l’Avv. Monardo offre:

• Analisi dell’atto: verifica della legittimità del provvedimento, dei termini di notifica e della motivazione.
• Ricorsi e sospensioni: redazione di ricorsi alla Corte di Giustizia Tributaria (CGT), richiesta di sospensione dell’atto in via cautelare e gestione del processo tributario telematico.
• Trattative e piani di rientro: dialogo con l’Agenzia delle Entrate per l’accertamento con adesione o per la definizione agevolata e predisposizione di piani di rientro sostenibili.
• Soluzioni giudiziali e stragiudiziali: dall’impugnazione dell’atto al piano del consumatore o all’accordo di ristrutturazione dei debiti, fino alla composizione negoziata e alle procedure di esdebitazione.

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CONTESTO NORMATIVO E GIURISPRUDENZIALE

Il principio del contraddittorio preventivo

La riforma fiscale del 2023‑2025 ha introdotto nel nostro ordinamento il principio del contraddittorio preventivo. L’art. 6‑bis dello Statuto dei diritti del contribuente (L. 212/2000), inserito dal D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 219, prevede che tutti gli atti autonomamente impugnabili debbano essere preceduti da un contraddittorio con il contribuente. L’amministrazione deve comunicare lo schema di atto con le motivazioni e concedere al destinatario almeno sessanta giorni per formulare osservazioni. Se il termine per replicare si sovrappone alla scadenza del potere di accertamento, quest’ultimo è prorogato di centoventi giorni . Restano esclusi dall’obbligo i controlli automatizzati, le comunicazioni di irregolarità e gli atti emessi con urgenza per evitare la decadenza.

La giurisprudenza ha specificato che l’inosservanza del contraddittorio non determina automaticamente la nullità dell’atto: la violazione può essere eccepita solo se il contribuente dimostra che, partecipando al confronto, avrebbe potuto ottenere un diverso risultato (principio della prova di resistenza) . Dal 30 aprile 2024 tutte le verifiche “a tavolino” e gli accertamenti induttivi devono essere preceduti da contraddittorio, pena la possibilità di contestazione .

Accertamento con adesione e decreto correttivo 2024

L’accertamento con adesione, introdotto dal D.Lgs. 218/1997, è stato profondamente riformato dal decreto legislativo 12 febbraio 2024 n. 13. La norma consente al contribuente di presentare istanza di adesione non solo dopo la notifica dell’avviso ma anche prima della proposizione del ricorso: se l’atto è soggetto a contraddittorio preventivo, l’istanza deve essere presentata entro 30 giorni dalla ricezione dello schema di atto . La presentazione sospende per trenta giorni il termine per impugnare. Il decreto ha inoltre introdotto l’art. 5‑quater che disciplina l’adesione ai verbali di constatazione e ha esteso la possibilità di definire i processi verbali anche quando la pretesa riguarda imposte non ancora liquidate.

Termini di accertamento e decadenza

Le regole sui termini di decadenza per notificare un avviso di accertamento sono contenute negli artt. 43 del DPR 600/1973 (imposte sui redditi) e 57 del DPR 633/1972 (IVA). In generale, l’Agenzia delle Entrate può notificare l’accertamento entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione; in caso di omessa presentazione o di dichiarazione fraudolenta, il termine si estende al settimo anno. La riforma del contraddittorio rende però elastica questa scadenza: la presentazione di osservazioni o la richiesta di adesione nei 90 giorni finali sospende la decadenza e consente all’Ufficio di emettere l’avviso anche nei primi mesi dell’anno successivo .

È importante verificare, alla ricezione di un avviso di accertamento, se la notifica è avvenuta nei termini. Qualora l’avviso arrivi quando i termini sono scaduti, l’atto è nullo e può essere impugnato per decadenza. Anche la data di consegna tramite PEC o raccomandata fa fede; la mancata prova della notifica rende l’atto inesistente.

Il processo tributario riformato e il ricorso alla CGT

Il Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 14 novembre 2024 n. 175) e il D.Lgs. 30 dicembre 2023 n. 220 hanno ridisegnato il contenzioso tributario. L’abrogazione dell’istituto del reclamo-mediazione (art. 17‑bis D.Lgs. 546/1992) consente al contribuente di proporre direttamente ricorso senza dover presentare preventivamente un reclamo: il comma 2‑septies dell’art. 15 e il citato art. 17‑bis sono stati abrogati dal 4 gennaio 2024 . Pertanto, una società di videogiochi che riceva un avviso di accertamento nel 2026 non è più obbligata a esperire la mediazione, sebbene la conciliazione resti possibile.

Il nuovo art. 67 del testo unico (che ha sostituito l’art. 21 D.Lgs. 546/1992) stabilisce che il ricorso deve essere proposto entro 60 giorni dalla notifica dell’atto impugnato, con sospensione feriale dal 1° al 31 agosto e sospensione dovuta all’istanza di accertamento con adesione . La notifica del ruolo o della cartella di pagamento vale come notifica dell’atto e consente al contribuente di impugnare l’iscrizione a ruolo. Una volta notificato il ricorso all’Agenzia delle Entrate, il contribuente deve costituirsi in giudizio presso la Corte di giustizia tributaria entro 30 giorni (art. 22 D.Lgs. 546/1992): il deposito avviene tramite processo telematico e deve includere la copia del ricorso e dell’atto impugnato . La mancata costituzione nel termine rende il ricorso inammissibile. L’udienza di sospensione dell’atto impugnato deve essere fissata entro 30 giorni dalla presentazione dell’istanza e comunicata con un preavviso di cinque giorni .

Il processo tributario si svolge prevalentemente in via telematica (PTT). Dal 1° luglio 2019 la notifica degli atti introduttivi avviene mediante PEC e il deposito degli atti deve rispettare le modalità del PTT. L’udienza può svolgersi da remoto su richiesta delle parti. Per le controversie di valore fino a 5.000 euro decide un giudice monocratico, mentre per quelle di valore superiore interviene un collegio . Dal 2024 la sezione tributaria della Corte di Cassazione è stata strutturata in modo da garantire maggiore uniformità nelle pronunce .

Le nuove conciliazioni e la riduzione delle sanzioni

Il D.Lgs. 220/2023 ha riformato anche la conciliazione. Gli articoli 48, 48‑bis e 48‑ter (conciliazione fuori udienza, in udienza e proposta dal giudice) prevedono che le parti possano definire la controversia in qualsiasi momento del giudizio. L’accordo deve essere formalizzato con un verbale che indica le somme dovute e costituisce titolo esecutivo . La conciliazione comporta la riduzione delle sanzioni al 40 % in primo grado, 50 % in secondo grado e 60 % in Cassazione . Queste regole si applicano ai ricorsi notificati dal 4 gennaio 2024; dal 1° gennaio 2026 le vecchie norme saranno definitivamente abrogate .

Giurisprudenza recente rilevante per le software house

Le sentenze della Corte di Cassazione degli ultimi anni offrono spunti utili per le società di sviluppo videogiochi. Un’ordinanza del 26 giugno 2024 (n. 17573) ha precisato che il contribuente che contesta l’insufficienza della motivazione di un avviso deve provare che i documenti richiamati nel provvedimento erano a lui sconosciuti e indispensabili. Se l’avviso è già adeguatamente motivato, il rinvio ad altri atti è meramente narrativo e non comporta nullità . La Corte ha richiamato l’art. 7 della L. 212/2000, secondo cui la motivazione deve contenere gli elementi essenziali e, qualora si faccia riferimento ad atti non conosciuti dal contribuente, questi devono essere allegati o riprodotti.

Una decisione del 2025 riguardante una società di videogiochi ha ribadito l’obbligo del giudice di motivare adeguatamente. La Cassazione ha annullato la sentenza di merito che aveva confermato la pretesa fiscale senza prendere posizione sui motivi del ricorrente, affermando che la motivazione deve essere autonoma e non può limitarsi a recepire le argomentazioni dell’Agenzia . Nella stessa causa la Corte ha ricordato che l’esenzione IVA per i giochi d’azzardo (art. 10, n. 6, DPR 633/1972) si applica solo alla raccolta di scommesse; fornire locali o apparecchi per videogiochi rappresenta un servizio diverso e quindi soggetto a IVA. Questo principio interessa le software house che gestiscono piattaforme di gioco online o forniscono servizi accessori.

Procedure di sovraindebitamento e ristrutturazione

Quando i debiti fiscali mettono a rischio la continuità aziendale, il legislatore offre strumenti alternativi. La Legge 3/2012 sul sovraindebitamento consente a consumatori, professionisti e piccoli imprenditori in crisi di proporre un piano del consumatore o un accordo di ristrutturazione. L’art. 6 definisce il sovraindebitamento come uno squilibrio tra obbligazioni e patrimonio che rende difficile adempiere regolarmente, e l’art. 7 prevede la nomina di un Organismo di Composizione della Crisi (OCC) che assiste il debitore nella predisposizione della proposta . Il piano può prevedere il pagamento parziale dei creditori e la falcidia di sanzioni e interessi; una volta omologato dal tribunale, le pretese dell’erario devono adeguarsi.

Il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019) disciplina, agli artt. 12‑25, la composizione negoziata, una procedura volontaria rivolta alle imprese che presentano squilibri patrimoniali. L’imprenditore, assistito da un esperto nominato dalla camera di commercio, avvia trattative con i creditori per riequilibrare la situazione, senza rinunciare alla gestione e con la possibilità di ottenere misure protettive . Il D.L. 118/2021 ne ha accelerato l’entrata in vigore ed ha introdotto checklist, modelli di segnalazione e un portale telematico .

Nel 2025 la Cassazione ha chiarito, con la sentenza n. 9549/2025, che nel piano del consumatore è consentita una moratoria fino a due anni per i crediti privilegiati (art. 67, comma 4, CCI) e che la moratoria prevista dall’art. 8, comma 4, L. 3/2012 costituisce un termine iniziale: i creditori privilegiati devono iniziare a essere pagati entro un anno dall’omologazione, ma il piano può prevedere una durata più lunga . Inoltre, i creditori non votano nel piano del consumatore; il tribunale valuta la convenienza della proposta e la soddisfazione dei creditori almeno per il valore di liquidazione.

Rottamazione‑quinquies e definizioni agevolate

La Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha introdotto la cosiddetta rottamazione‑quinquies (art. 1, commi 82‑101). Possono essere definiti i carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. Il contribuente deve presentare domanda entro il 30 aprile 2026 e potrà estinguere il debito versando solo l’imposta e le spese di notifica o di esecuzione, con cancellazione integrale di sanzioni e interessi . I ruoli oggetto di definizione sono quelli relativi a tributi risultanti da dichiarazioni annuali e controlli automatizzati (art. 36‑bis e 36‑ter DPR 600/1973; art. 54‑bis DPR 633/1972), oltre ai contributi INPS, mentre restano esclusi gli avvisi di accertamento non iscritti a ruolo. Il pagamento può avvenire in un’unica soluzione (31 luglio 2026) o in un massimo di 54 rate bimestrali con interessi del 3 %, senza possibilità di tolleranza in caso di ritardo . L’adesione sospende le procedure esecutive, ma la decadenza dalla rottamazione comporta la perdita dei benefici.

La legge di bilancio prevede inoltre una definizione agevolata delle controversie pendenti. In base ai commi 206‑212 della stessa legge (non riportati nel dettaglio per mancanza di spazio), il contribuente può chiudere le liti tributarie versando una percentuale del tributo in base al grado di giudizio e all’esito: 40 % se la controversia è stata decisa in primo grado a favore dell’ente, 15 % se è stata decisa a favore del contribuente, 5 % se la pronuncia è favorevole al contribuente in secondo grado e 100 % per le liti in Cassazione con pronuncia favorevole all’Agenzia. Questi istituti, da valutare con attenzione, consentono di ridurre significativamente sanzioni e interessi.

PROCEDURA PASSO‑PASSO

In questa sezione analizziamo, dal punto di vista operativo, cosa accade dopo la notifica di un avviso di accertamento e quali sono le scadenze e i diritti del contribuente. Una società di sviluppo videogiochi può trovarsi di fronte a varie tipologie di atti: accertamento analitico‑induttivo sui ricavi, recupero di costi ritenuti non inerenti allo sviluppo software, contestazioni IVA sulle cessioni digitali o sui servizi di gaming online. In tutti i casi, è essenziale procedere con metodo.

1. Ricezione dell’avviso e verifica preliminare

L’atto di accertamento può essere notificato tramite posta elettronica certificata (PEC) o mediante raccomandata con avviso di ricevimento. Alla ricezione, bisogna verificare:

• La data di notifica: rilevante per calcolare i termini per l’eventuale istanza di adesione e per l’impugnazione. L’avviso deve essere notificato entro il termine di decadenza (quinto o settimo anno) e l’invio deve essere provato dall’Agenzia.
• La competenza dell’ufficio: l’atto deve essere emesso dall’ufficio territorialmente competente in base alla sede legale del contribuente. Un difetto di competenza può rendere l’atto nullo.
• La firma del funzionario: ai sensi dell’art. 42 DPR 600/1973 l’avviso deve essere sottoscritto dal capo dell’ufficio o da un delegato con qualifica dirigenziale, a pena di nullità.
• La motivazione: l’atto deve indicare gli elementi di fatto e di diritto che giustificano la pretesa e, se richiama altri documenti, deve allegarli o riprodurne il contenuto essenziale . Una motivazione apparente, che non risponde ai rilievi del contribuente, è viziata .
• La presenza del contraddittorio: verificare se l’atto deriva da un procedimento sottoposto a contraddittorio. Se si tratta di un accertamento “standard” notifica dell’avviso senza preventivo invito, occorre valutare se la norma consente di eccepire la violazione del contraddittorio .

Una volta esaminato l’atto, conviene rivolgersi a un professionista per capire quali vizi formali o sostanziali possono essere eccepiti e se conviene accedere all’adesione o ricorrere.

2. Istanza di accertamento con adesione

Se l’avviso è preceduto da un invito al contraddittorio, il contribuente può presentare istanza di accertamento con adesione entro 30 giorni dalla ricezione dello schema di atto . Se non vi è contraddittorio, l’istanza può essere presentata entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso e sospende per 90 giorni il termine per ricorrere. La procedura prevede una convocazione presso l’ufficio dove si tenta di trovare un accordo sul quantum. Il verbale di adesione dà luogo all’abbattimento delle sanzioni a un terzo del minimo e consente di rateizzare il dovuto in 8 rate trimestrali o, per importi superiori a 50.000 euro, in 12 rate.

Per una software house, l’adesione può essere vantaggiosa quando la contestazione riguarda la quantificazione di ricavi o costi, ad esempio l’inerenza delle spese per l’acquisto di motori grafici o l’ammortamento dei diritti d’autore. Nella fase di contraddittorio è possibile fornire documenti e perizie tecniche per convincere l’ufficio della correttezza della deduzione.

3. Valutazione degli istituti alternativi: rottamazione e definizione agevolata

Qualora l’avviso si traduca in una cartella di pagamento affidata all’agente della riscossione, la società può valutare la rottamazione‑quinquies. La domanda deve essere presentata entro il 30 aprile 2026 e consente di cancellare sanzioni e interessi . È necessario verificare che il debito rientri nelle categorie ammesse (ruoli 2000‑2023 derivanti da dichiarazioni e controlli automatizzati) e che non siano in corso altre definizioni agevolate. In caso contrario, si può valutare la definizione agevolata delle liti pendenti, con pagamento percentuale del tributo.

4. Impugnazione: redazione e notifica del ricorso

Se l’adesione non si perfeziona o l’avviso presenta vizi, il contribuente deve redigere il ricorso e notificarlo entro 60 giorni dalla notifica dell’atto . Il ricorso deve contenere:

1. La CGT competente: individuata in base alla sede dell’ufficio che ha emesso l’atto. Se l’atto è stato notificato da un ufficio incompetente, il ricorso va proposto nei confronti dell’ente che ha emanato l’atto presupposto .
2. I dati del ricorrente: denominazione della società, codice fiscale, sede legale e PEC.
3. L’atto impugnato e l’oggetto: copia dell’avviso, spiegazione delle richieste (annullamento totale o parziale).
4. I motivi di ricorso: suddivisi in vizi formali (es. difetto di motivazione, violazione del contraddittorio, tardività) e sostanziali (es. mancanza di inerenza, errata classificazione IVA). È buona prassi allegare documenti contabili, contratti e perizie.
5. La sottoscrizione: a cura del legale rappresentante o del difensore munito di procura. Nel processo tributario il difensore tecnico è obbligatorio per controversie oltre 3.000 euro.

La notifica avviene generalmente via PEC all’indirizzo dell’Agenzia delle Entrate. È possibile anche avvalersi dell’ufficiale giudiziario. In caso di notifica tramite PEC, occorre allegare la ricevuta di accettazione e consegna.

5. Costituzione in giudizio e deposito degli atti

Entro 30 giorni dalla notifica del ricorso, la società ricorrente deve costituirsi in giudizio depositando telematicamente, tramite il portale SIGIT, la copia del ricorso e dell’atto impugnato, l’attestazione di conformità e la procura . Il deposito deve avvenire in formato PDF/A con firma digitale. La mancata costituzione comporta l’inammissibilità del ricorso. Al momento del deposito bisogna versare il Contributo Unificato Tributario (CUT), il cui importo varia in base al valore della lite (da 30 euro per controversie fino a 2.582,28 euro a 1.500 euro per quelle oltre 200.000 euro) .

Nel costituirsi, l’Agenzia delle Entrate deve depositare il proprio fascicolo entro 60 giorni dalla notifica del ricorso . La segreteria attribuisce quindi un numero di ruolo e fissa l’udienza.

6. Istanza cautelare per la sospensione dell’atto

Se l’avviso è stato iscritto a ruolo o comporta un’immediata richiesta di pagamento, la società può presentare un’istanza cautelare per chiedere la sospensione degli effetti. L’udienza deve essere fissata entro 30 giorni dalla presentazione e la comunicazione deve arrivare almeno cinque giorni prima . L’ordinanza che decide la sospensione è immediatamente esecutiva; contro quella collegiale è ammesso appello al collegio della CGT di secondo grado entro 15 giorni . La sospensione può essere subordinata alla prestazione di una garanzia (fideiussione), ma non quando il contribuente ha un punteggio di affidabilità fiscale ISA pari ad almeno 9 negli ultimi tre periodi d’imposta .

7. Trattazione del merito e conciliazione

Durante il giudizio le parti depositano memorie illustrative e brevi repliche. Le udienze possono svolgersi da remoto; la CGT ammette la testimonianza scritta e l’ordine di esibizione. Alla prima udienza le parti possono chiedere la conciliazione: la CGT invita l’ufficio a formulare una proposta; se l’accordo viene raggiunto, il giudizio si estingue e le sanzioni sono ridotte . Se non vi è accordo e il giudice ravvisa l’evidente fondatezza o inammissibilità del ricorso, può decidere con sentenza in forma semplificata .

8. Appello e giudizio di legittimità

Contro la sentenza della CGT di primo grado è possibile proporre appello entro 60 giorni dalla notifica della stessa (art. 52 D.Lgs. 546/1992), mentre il termine lungo è di sei mesi dal deposito. La notifica dell’appello deve essere seguita dal deposito presso la CGT di secondo grado entro 30 giorni. La conciliazione in secondo grado riduce le sanzioni al 50 %, mentre in Cassazione la riduzione è del 60 % . Per adire la Corte di Cassazione è necessario un difensore iscritto all’albo speciale dei cassazionisti: l’Avv. Monardo è abilitato a tale difesa e coordina la predisposizione del ricorso per legittimità.

DIFESE E STRATEGIE LEGALI PER LE SOFTWARE HOUSE

Le società di sviluppo videogiochi presentano peculiarità fiscali: investono in ricerca e sviluppo, detengono diritti d’autore su opere dell’ingegno, vendono copie digitali e servizi online, possono offrire giochi con meccaniche che sfiorano l’azzardo. Vediamo come difendersi dalle contestazioni più frequenti.

1. Vizi formali dell’accertamento

a. Violazione del contraddittorio. Se l’avviso riguarda un accertamento “a tavolino” o analitico‑induttivo, è obbligatorio il contraddittorio preventivo. L’omissione rende l’atto annullabile se il contribuente dimostra che la sua partecipazione avrebbe potuto modificare l’esito . Ad esempio, una software house che possa fornire contratti di licenza o consulenze che giustificano i costi contestati potrebbe provare il pregiudizio subito per l’assenza del contraddittorio.

b. Nullità per difetto di motivazione. La motivazione deve essere “completa e intellegibile”: non basta rinviare a un PVC o a una perizia senza allegarla. La Cassazione richiede che siano indicati gli elementi essenziali e che sia riprodotto il contenuto dei documenti ignoti al contribuente . La mancanza di motivazione autonoma da parte del giudice costituisce violazione dell’art. 132 c.p.c. e porta all’annullamento .

c. Defectus potestatis e firma. Ai sensi dell’art. 42 DPR 600/1973 l’atto deve essere firmato dal dirigente legittimato. Se l’ufficio non dimostra la delega o se la delega è illegittima, l’atto è nullo. Nel settore videoludico, la prassi dell’Agenzia è di affidare gli accertamenti a funzionari specializzati; è importante richiedere copia della delega.

d. Vizi di notifica e decadenza. Occorre controllare la correttezza della notifica (indirizzo PEC, raccomandata, doppia consegna). Un errore nella notifica comporta nullità o inesistenza. Inoltre, se l’avviso è notificato oltre il termine, è nullo e si può eccepire la decadenza.

2. Vizi sostanziali e contestazioni tipiche

a. Inerenza dei costi di sviluppo. Molti accertamenti riguardano l’indeducibilità di spese ritenute “non inerenti” all’attività: licenze software generiche, corsi di formazione, spese per promozione e marketing di giochi ancora non lanciati. È fondamentale dimostrare che ogni costo sostiene il ciclo produttivo del videogioco: contratti con freelance, licenze di motori grafici, servizi cloud e royalty. Documenti come time sheet, contratti di subappalto e report di progetto aiutano a provare l’inerenza.

b. Ammortamento dei diritti d’autore e delle opere cinematografiche. I videogiochi sono considerati opere dell’ingegno soggette a tutela del diritto d’autore; i costi di produzione sono ammortizzabili in cinque anni come opere multimediali. L’amministrazione può contestare la quota di ammortamento o la capitalizzazione di spese. È opportuno predisporre piani di ammortamento conformi ai principi contabili nazionali (OIC 13) e internazionali (IAS 38) e allegare perizie.

c. IVA e fiscalità dei videogiochi. La vendita di copie digitali tramite piattaforme online è soggetta a IVA nel paese del consumatore; bisogna applicare il regime OSS o IOSS per le cessioni all’estero. Inoltre, la fornitura di giochi con componenti di scommessa o “loot box” può rientrare nell’esenzione IVA prevista per i giochi d’azzardo (art. 10 DPR 633/1972), ma la Cassazione ritiene che l’esenzione si applichi solo alla raccolta di scommesse . I servizi accessori (hosting, manutenzione, vendita di crediti virtuali) sono soggetti a IVA ordinaria. Una difesa efficace consiste nel dimostrare che l’attività non rientra nella raccolta di scommesse bensì nella vendita di contenuti digitali, oppure, al contrario, che gli introiti sono già tassati dall’imposta unica sui giochi.

d. Studi di settore e ISA. Le software house potrebbero essere oggetto di accertamenti basati sugli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale (ISA). È possibile contestare l’applicazione di un indicatore se la società non è comparabile con il campione, ad esempio perché realizza prodotti innovativi o opera all’estero. In sede di contraddittorio si possono portare prove che giustificano scostamenti dagli indici.

3. Oneri della prova e strategie difensive

Secondo la giurisprudenza, l’onere della prova è ripartito: l’Agenzia deve dimostrare i fatti costitutivi della pretesa, mentre il contribuente deve provare le circostanze esimenti. In caso di contestazione della motivazione, spetta al contribuente provare che i documenti richiamati erano ignoti e che la loro assenza ha pregiudicato la difesa . Per questo è fondamentale, già in fase di verifica, richiedere copia dei documenti e del PVC. Una difesa efficace prevede la predisposizione di memorie tecniche (perizie ingegneristiche, rapporti di mercato) e la richiesta di audizione al fine di illustrare la peculiarità del settore videoludico.

4. Strategie di chiusura: adesione, conciliazione e definizione agevolata

L’adesione con l’ufficio consente di abbattere le sanzioni e di rateizzare. Tuttavia non sempre è conveniente: se i vizi sono macroscopici (omessa motivazione, decadenza), può essere preferibile impugnare. In corso di giudizio, la conciliazione (art. 48 e 48‑bis) permette di chiudere con riduzione delle sanzioni al 40 % in primo grado ; in caso di sentenza sfavorevole, si può accedere alla rottamazione delle somme iscritte a ruolo, cancellando sanzioni e interessi . Per le società in crisi, il piano del consumatore o l’accordo di ristrutturazione consente di diluire i debiti fiscali e ottenere una moratoria di due anni per i privilegiati .

STRUMENTI ALTERNATIVI

Rottamazione‑quinquies

La rottamazione‑quinquies, prevista dalla legge di bilancio 2026, offre una soluzione per i debiti iscritti a ruolo tra il 2000 e il 2023. I vantaggi sono l’azzeramento di sanzioni e interessi e la possibilità di pagare in 54 rate bimestrali con un interesse del 3 %. Tra i debiti inclusi rientrano quelli da dichiarazioni annuali e controlli automatizzati, nonché i contributi INPS, ma restano esclusi gli avvisi di accertamento non iscritti . Per una software house ciò può significare risparmiare migliaia di euro. Occorre presentare la domanda entro il 30 aprile 2026 e rispettare le scadenze di pagamento; in caso di inadempimento, l’agevolazione decade.

Definizioni agevolate delle liti pendenti

La stessa legge prevede la definizione delle liti tributarie pendenti, con pagamento di una percentuale del tributo a seconda dell’esito del giudizio. Per esempio, se la sentenza di primo grado è favorevole al contribuente, si pagherà il 15 % dell’imposta; se è favorevole all’Agenzia, il 40 %. In secondo grado le percentuali scendono al 5 % in caso di vittoria del contribuente. La definizione agevolata conviene quando il rischio di soccombenza è alto e consente di cristallizzare la posizione evitando ulteriori spese legali.

Piano del consumatore e accordo di ristrutturazione dei debiti

Le procedure di sovraindebitamento della L. 3/2012 consentono alle società di persone, alle ditte individuali e ai professionisti di proporre un piano del consumatore. Il piano, predisposto con l’ausilio di un OCC, può prevedere la falcidia del debito fiscale e il pagamento parziale con rate sostenibili . Il Codice della crisi d’impresa, agli articoli 67 e 74, consente un moratoria fino a due anni per i crediti privilegiati . La Cassazione ha chiarito che la moratoria dell’art. 8 L. 3/2012 è un termine iniziale: i creditori devono cominciare a ricevere pagamenti entro un anno ma la durata può essere più lunga . Questa flessibilità è preziosa per le software house che hanno flussi di cassa discontinui legati alla pubblicazione dei giochi.

Composizione negoziata e transazione fiscale

L’impresa che non sia ancora insolvente ma presenti squilibri patrimoniali può ricorrere alla composizione negoziata introdotta dal D.Lgs. 14/2019, integrata dal D.L. 118/2021. L’imprenditore nomina un esperto iscritto nell’elenco tenuto presso le camere di commercio e, tramite una piattaforma telematica, avvia trattative con i creditori, inclusa l’Agenzia delle Entrate, per ristrutturare il debito . Il percorso può sfociare in un accordo di ristrutturazione oppure in una transazione fiscale nell’ambito di concordato preventivo. Questo strumento consente di salvaguardare la continuità aziendale e, a differenza del piano del consumatore, è riservato alle società e agli imprenditori iscritti al registro.

Esdebitazione e “fresh start”

Per gli imprenditori onesti ma sfortunati, la legge prevede l’esdebitazione: al termine della procedura di liquidazione controllata, se sono stati soddisfatti in misura minima i creditori e il debitore ha collaborato correttamente, i debiti residui vengono cancellati. È il cosiddetto “fresh start”, che permette di ripartire senza il peso dei debiti passati. Anche i debiti fiscali sono ricompresi, sebbene siano esclusi dall’esdebitazione i crediti derivanti da frodi tributarie o da dichiarazioni infedeli.

ERRORI COMUNI E CONSIGLI PRATICI

Affrontare un accertamento fiscale è complesso. Ecco gli errori più frequenti commessi dalle società di videogiochi e i consigli per evitarli.

1. Ignorare l’avviso o ritardare la risposta. Il primo errore è sottovalutare l’avviso di accertamento o pensare di poter rinviare: i termini per l’adesione (30 o 60 giorni) e per il ricorso (60 giorni) decorrono dalla notifica. Un giorno di ritardo può rendere definitivo il debito. Tenere un’agenda delle scadenze ed affidarsi a un professionista sono misure essenziali.
2. Non partecipare al contraddittorio. Alcuni imprenditori temono di esporsi e ignorano l’invito dell’Agenzia. In realtà il contraddittorio è una chance per chiarire le contestazioni e ridurre il debito. Presentare documenti e memorie tecniche può convincere l’ufficio a rivedere la pretesa.
3. Depositare ricorsi incompleti. Un ricorso mal compilato, privo di motivi o di allegati, rischia di essere dichiarato inammissibile. È fondamentale indicare tutti i vizi dell’atto e allegare i documenti comprovanti. Il processo tributario telematico richiede inoltre il rispetto di standard tecnici (formato PDF/A, firma digitale) per evitare rigetti.
4. Trascurare le alternative. Molti contribuenti si concentrano solo sul ricorso giudiziale e ignorano soluzioni come la rottamazione, la definizione agevolata, la composizione negoziata o il piano del consumatore. Valutare tutti gli strumenti a disposizione consente spesso di ottenere risparmi significativi.
5. Sottovalutare la specificità del settore. Le software house hanno peculiarità (royalties, ammortamento di diritti, IVA sulle microtransazioni) che l’amministrazione potrebbe non comprendere appieno. È utile predisporre memorie tecniche redatte da esperti di gaming per spiegare le dinamiche del business e giustificare le scelte contabili.

TABELLE RIEPILOGATIVE

Tabella 1 – Norme e riferimenti principali

Norma / fonte	Contenuto essenziale	Riferimento
D.Lgs. 219/2023	Introduce l’art. 6‑bis nello Statuto del contribuente; contraddittorio preventivo con invio dello schema di atto e 60 giorni per osservazioni, con proroga di 120 giorni dei termini .	Statuto del contribuente, art. 6‑bis
D.Lgs. 13/2024	Riforma l’accertamento con adesione: istanza entro 30 giorni dallo schema di atto, sospensione del termine per ricorso, adesione ai verbali .	D.Lgs. 218/1997, art. 5‑bis e 5‑quater
D.Lgs. 220/2023	Abroga l’istituto del reclamo‑mediazione; introduce la conciliazione con riduzione sanzioni (40 %‑60 %) .	D.Lgs. 546/1992, art. 48 s.s.
D.Lgs. 175/2024	Riforma il processo tributario: ricorso entro 60 giorni dalla notifica; deposito entro 30 giorni; notificazione del ruolo vale come notifica dell’atto .	Testo unico giustizia tributaria, art. 67
L. 3/2012	Disciplina il sovraindebitamento e il piano del consumatore; nomina dell’OCC; possibile falcidia dei debiti .	L. 3/2012, artt. 6‑9
D.Lgs. 14/2019 & D.L. 118/2021	Introducono la composizione negoziata e l’esperto nominato; procedure telematiche e misure protettive .	Codice della crisi d’impresa
Legge 199/2025	Introduce la rottamazione‑quinquies: definizione dei ruoli 2000‑2023 con cancellazione di sanzioni e interessi; domanda entro 30 aprile 2026 .	L. 199/2025, commi 82‑101
Cass. ord. 17573/2024	Oneri della prova nella motivazione: il contribuente deve dimostrare l’ignoranza dei documenti richiamati e la loro essenzialità .	Cassazione, Sez. tributaria
Cass. 9549/2025	Moratoria nei piani del consumatore; termine iniziale di un anno per i privilegiati e possibile durata più lunga .	Cassazione, Sez. I civ.

Tabella 2 – Scadenze e termini

Fase	Termine / durata	Fonte
Risposta allo schema di atto (contraddittorio)	≥ 60 giorni dalla comunicazione, proroga di 120 giorni se il termine cade vicino alla decadenza	Art. 6‑bis Statuto contribuente
Istanza di adesione	30 giorni dallo schema (se contraddittorio) o 60 giorni dalla notifica dell’avviso	D.Lgs. 218/1997
Ricorso alla CGT	60 giorni dalla notifica dell’atto	D.Lgs. 546/1992, art. 21
Costituzione in giudizio	30 giorni dalla notifica del ricorso	D.Lgs. 546/1992, art. 22
Udienza di sospensione	Fissata entro 30 giorni dall’istanza; comunicazione 5 giorni prima	D.Lgs. 546/1992, art. 47
Appello	60 giorni dalla notifica della sentenza (termine breve), 6 mesi dal deposito (termine lungo)	D.Lgs. 546/1992
Rottamazione‑quinquies: domanda	Entro 30 aprile 2026	L. 199/2025
Rottamazione: pagamento	In unica soluzione (31 luglio 2026) o fino a 54 rate bimestrali	L. 199/2025

Tabella 3 – Strumenti di difesa e benefici

Strumento	Benefici principali	Riferimenti
Contraddittorio preventivo	Possibilità di discutere le contestazioni, presentare documenti, evitare contenzioso; se violato, annullamento dell’atto con prova di resistenza	Art. 6‑bis Statuto contribuente
Accertamento con adesione	Riduzione sanzioni a 1/3, rateizzazione fino a 12 rate, sospensione del contenzioso	D.Lgs. 218/1997
Conciliazione (art. 48)	Estinzione del giudizio, riduzione sanzioni: 40 % primo grado, 50 % secondo, 60 % Cassazione	D.Lgs. 546/1992
Rottamazione‑quinquies	Abbuono di sanzioni e interessi sui carichi 2000‑2023; pagamento dilazionato	L. 199/2025
Piano del consumatore / accordo di ristrutturazione	Riduzione e falcidia dei debiti, moratoria fino a due anni per privilegiati, esdebitazione finale	L. 3/2012, D.Lgs. 14/2019
Composizione negoziata	Trattative con i creditori sotto tutela di un esperto; misure protettive; salvaguardia della continuità aziendale	D.Lgs. 14/2019, D.L. 118/2021

Tabella 4 – Sanzioni e riduzioni

Situazione	Sanzione ordinaria	Riduzione con definizione
Mancato pagamento IVA/ imposte dirette	90 %‑180 % dell’imposta; sanzioni accessorie	Con adesione: 1/3 del minimo; con conciliazione: 40 %‑60 %; con rottamazione: sanzioni annullate
Omessa dichiarazione	120 %‑240 % del tributo	Idem
Dichiarazione infedele	90 %‑180 %	Idem
Ravvedimento operoso (prima dell’avviso)	Sanzioni ridotte da 1/10 a 1/5	N/A

DOMANDE FREQUENTI (FAQ)

1. Cos’è un avviso di accertamento?

È un provvedimento con cui l’Agenzia delle Entrate recupera imposte non versate o sanzioni. Può riguardare l’IVA, le imposte sui redditi, l’IRAP e altre imposte. Contiene gli elementi della pretesa, la motivazione e l’indicazione dei termini per pagare o impugnare.

1. Quali sono i termini per rispondere allo schema di atto?

L’art. 6‑bis dello Statuto del contribuente prevede un minimo di sessanta giorni per rispondere allo schema di atto . Se la scadenza dell’accertamento è vicina, la legge prolunga i termini di 120 giorni.

1. Che differenza c’è tra contraddittorio e accertamento con adesione?

Il contraddittorio è una fase obbligatoria di confronto preventivo che precede l’atto; l’adesione è una procedura facoltativa in cui le parti si accordano sulla pretesa. Nella prima fase il contribuente può solo proporre osservazioni, nella seconda può negoziare l’ammontare e ottenere la riduzione delle sanzioni .

1. È obbligatorio presentare il reclamo‑mediazione prima del ricorso?

No. Dal 4 gennaio 2024 l’art. 17‑bis D.Lgs. 546/1992 è abrogato . Il contribuente può quindi notificare direttamente il ricorso.

1. Come si calcola il termine per proporre ricorso?

Il termine è di 60 giorni dalla notifica dell’atto, esclusi i giorni dal 1° al 31 agosto e il periodo di sospensione dovuto all’istanza di adesione . Il giorno di notifica non si conta; se il termine scade di sabato o festivo è prorogato al primo giorno successivo.

1. Cosa succede se non deposito il ricorso entro 30 giorni?

La costituzione in giudizio oltre il termine rende il ricorso inammissibile . La CGT non può sanare la tardività. Occorre quindi depositare tempestivamente la copia del ricorso, della procura e dell’atto impugnato.

1. È possibile chiedere la sospensione dell’atto?

Sì. Presentando un’istanza cautelare, la CGT fissa l’udienza entro 30 giorni e può sospendere l’esecutività dell’atto . La sospensione può essere subordinata a garanzia, salvo che il contribuente abbia punteggi ISA elevati .

1. Posso partecipare al processo tributario senza avvocato?

Solo per controversie di valore fino a 3.000 euro. Per importi superiori è obbligatoria l’assistenza di un difensore tecnico. Per il giudizio in Cassazione serve un avvocato iscritto all’albo speciale.

1. Cosa accade se l’atto manca della firma del dirigente?

L’atto è nullo se non è firmato dal capo dell’ufficio o da un delegato legittimato (art. 42 DPR 600/1973). La nullità va eccepita nel ricorso.

1. Se l’Agenzia fa riferimento a documenti non allegati, posso chiedere l’annullamento?

Puoi eccepire l’insufficienza di motivazione solo se dimostri che quei documenti erano ignoti e indispensabili per comprendere la pretesa . Se la motivazione è completa, il rinvio è solo narrativo e non comporta nullità.

1. È possibile rateizzare il debito dopo l’adesione?

Sì. Il verbale di adesione consente la rateizzazione in massimo 8 rate trimestrali (12 se l’imposta supera 50.000 euro), con interesse legale. In caso di decadenza dalle rate, l’intero importo torna esigibile.

1. La rottamazione‑quinquies riguarda anche gli avvisi di accertamento?

No. Rientrano solo i carichi affidati alla riscossione fino al 31 dicembre 2023. Gli avvisi non iscritti a ruolo non possono essere rottamati .

1. Posso ottenere la cancellazione totale dei debiti fiscali?

La cancellazione totale (esdebitazione) è prevista solo al termine della liquidazione controllata per gli imprenditori onesti; richiede la soddisfazione minima dei creditori e l’assenza di frodi. In alternativa, con la procedura di sovraindebitamento si può ottenere la falcidia di parte dei debiti e la cancellazione delle sanzioni.

1. Le spese per lo sviluppo dei videogiochi sono sempre deducibili?

Sono deducibili se sono inerenti all’attività e se è possibile documentarne la finalità produttiva. È importante tenere una contabilità analitica, registrare i contratti di licenza e dimostrare che i costi si riferiscono a progetti specifici. La deduzione va pianificata con il commercialista.

1. Che rischi ci sono nell’offrire loot box o microtransazioni?

Le microtransazioni e le loot box possono essere considerate meccanismi di gioco d’azzardo se prevedono la possibilità di vincere premi aleatori. In tal caso, l’attività può essere soggetta all’imposta unica sui giochi e all’esenzione IVA limitata alla raccolta di scommesse . È consigliabile verificare con un esperto se il modello di monetizzazione rientra nella disciplina dei giochi.

1. Posso cambiare difensore durante il processo tributario?

Sì. È possibile revocare il mandato al difensore e nominarne un altro. Il nuovo difensore deve depositare la procura e il verbale di revoca. Il cambio non sospende i termini per il deposito di memorie.

1. Se perdo in primo grado, posso chiedere la conciliazione in appello?

Sì. La conciliazione è possibile in ogni grado di giudizio. In appello comporta la riduzione delle sanzioni al 50 % . La domanda va presentata congiuntamente dalle parti o su proposta del giudice.

1. Cosa succede se non pago una rata della rottamazione?

La decadenza è automatica e comporta la perdita dei benefici: sanzioni e interessi tornano dovuti e l’agente della riscossione riprende le azioni esecutive .

1. Un ricorso può essere dichiarato inammissibile d’ufficio?

Sì. La CGT può rilevare d’ufficio l’inammissibilità per tardività, carenza di interesse, mancanza di firma o difetto di giurisdizione. È quindi importante controllare tutti gli aspetti formali.

1. Quanto dura il processo tributario?

La durata varia in base alla complessità e al carico dei tribunali. In media il primo grado dura 6‑18 mesi; l’appello 12‑24 mesi; la cassazione 18‑36 mesi. La definizione agevolata o la conciliazione possono accelerare la chiusura.

SIMULAZIONI PRATICHE E NUMERICHE

Per illustrare l’impatto economico delle diverse strategie, proponiamo tre simulazioni basate su casi ipotetici di società di sviluppo videogiochi. I numeri sono indicativi e servono solo a esemplificare.

Simulazione 1 – Accertamento per costi non inerenti

Scenario: l’Agenzia delle Entrate notifica alla software house GameDevxxxx Srl un avviso di accertamento relativo all’anno 2022. L’Ufficio contesta la deduzione di 400.000 euro di costi per acquisto di licenze software e servizi cloud, ritenendoli non inerenti. Calcola quindi un maggior reddito imponibile di 400.000 euro, applicando aliquota IRES del 24 % (96.000 euro), addizionale regionale 3,9 % (15.600 euro) e IRAP 3,9 % (15.600 euro). Alle imposte dovute si aggiungono sanzioni del 100 % (127.200 euro) e interessi legali (5.000 euro), per un totale di 259.400 euro.

Strategia: la società valuta la documentazione e partecipa al contraddittorio. Presenta contratti e report che dimostrano l’inerenza: le licenze sono state utilizzate per sviluppare un motore grafico proprietario e i servizi cloud per ospitare server di test. L’ufficio riconosce parzialmente le spese e propone, in sede di accertamento con adesione, di ridurre la contestazione a 150.000 euro. L’accordo comporta un’imposta aggiuntiva di circa 54.600 euro (24 % + 3,9 % IRES + 3,9 % IRAP) con sanzioni ridotte a un terzo (18.200 euro). La società accetta e rateizza in 8 rate trimestrali. Risparmio rispetto alla pretesa originaria: oltre 180.000 euro.

Alternativa: se l’ufficio non avesse riconosciuto la documentazione, la società avrebbe potuto proporre ricorso. In giudizio avrebbe potuto far valere l’incompletezza della motivazione e l’assenza di contraddittorio, con buone chances di annullamento.

Simulazione 2 – Contestazione IVA su loot box

Scenario: VirtualPlayxxxx Srl gestisce una piattaforma di videogiochi free‑to‑play che monetizza tramite microtransazioni e loot box. Nel 2023 ha incassato 1.200.000 euro da vendite di crediti virtuali. L’Agenzia considera tali operazioni come servizi di gioco d’azzardo esenti da IVA ai sensi dell’art. 10 DPR 633/1972, ma assoggetta i ricavi all’imposta unica sui giochi del 20 %. La società, al contrario, ritiene che si tratti di vendita di contenuti digitali soggetti a IVA ordinaria del 22 % e ha versato 264.000 euro di IVA. In sede di accertamento, l’Ufficio richiede il versamento dell’imposta unica (240.000 euro) e contesta la detrazione dell’IVA, irrogando sanzioni e interessi per complessivi 100.000 euro.

Strategia: la società contesta l’assimilazione alle scommesse, richiamando la giurisprudenza secondo cui l’esenzione riguarda solo la raccolta di scommesse e non i servizi accessori . Porta a sostegno pareri legali e una perizia che dimostrano che le loot box non garantiscono premi in denaro ma solo oggetti estetici. L’Ufficio, in fase di contraddittorio, riduce la pretesa applicando l’IVA al 22 % su parte dei ricavi e rinuncia all’imposta unica. La società regolarizza la posizione e, grazie all’adesione, paga sanzioni ridotte.

Se la controversia fosse proseguita: in giudizio, la CGT avrebbe dovuto pronunciarsi sulla qualificazione delle loot box. La Cassazione, nella sentenza del 2025 citata, invita a interpretare l’esenzione in modo restrittivo ; ciò avrebbe potuto portare all’accoglimento del ricorso.

Simulazione 3 – Rottamazione di ruoli pregressi e definizione agevolata

Scenario: IndieWavexxxx Srl ha diversi debiti pregressi: una cartella del 2018 per IVA non versata (30.000 euro + sanzioni e interessi), un ruolo del 2020 per IRAP (20.000 euro) e un ruolo del 2021 derivante da un controllo automatizzato art. 36‑bis (10.000 euro). Le sanzioni e gli interessi portano l’importo complessivo a 90.000 euro. Nel 2026 la società riceve un nuovo avviso di accertamento per 50.000 euro di presunte omesse ritenute.

Strategia: l’azienda, con il supporto dell’Avv. Monardo, decide di:

1. Presentare la domanda di rottamazione‑quinquies per i ruoli 2018‑2021 entro il 30 aprile 2026. L’importo da pagare è pari al solo tributo (60.000 euro) più spese di notifica ed esecuzione, azzerando 30.000 euro di sanzioni e interessi . Opta per 54 rate bimestrali di circa 1.200 euro ciascuna.
2. Valutare il nuovo avviso: presenta istanza di adesione e ottiene la riduzione delle sanzioni. In caso di mancato accordo, predispone il ricorso.
3. Qualora la situazione finanziaria resti critica, considera l’accesso alla composizione negoziata o a un piano del consumatore per ristrutturare l’intero debito, con moratoria sui crediti privilegiati .

Risultato: la combinazione di rottamazione e adesione permette di ridurre sensibilmente il carico fiscale e di ottenere piani di pagamento sostenibili. La società evita l’iscrizione di ipoteche e fermi amministrativi e può continuare a sviluppare e vendere videogiochi.

CONCLUSIONE

Affrontare un accertamento fiscale richiede preparazione tecnica, conoscenza delle norme e capacità di negoziazione. Le società di sviluppo videogiochi, più di altre, si trovano a gestire questioni complesse legate a costi di ricerca, diritti d’autore, IVA e modelli di monetizzazione innovativi. La riforma fiscale del 2023‑2025 ha rafforzato il contraddittorio preventivo e introdotto nuovi strumenti di definizione; le sentenze più recenti hanno chiarito il ruolo della motivazione e dell’onere della prova. Saper utilizzare questi strumenti significa poter difendere efficacemente i propri diritti e ridurre l’esposizione economica.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo e il suo team offrono una consulenza specializzata a società di videogiochi che affrontano accertamenti fiscali. Grazie alla competenza nella difesa tributaria e nella gestione delle crisi d’impresa, l’Avv. Monardo può analizzare l’atto, individuare i vizi, proporre ricorso o negoziare soluzioni con l’Agenzia delle Entrate. Inoltre, come Gestore della crisi da sovraindebitamento e professionista fiduciario di un OCC, è in grado di assistere l’azienda anche nei piani del consumatore, nella composizione negoziata e nelle procedure di esdebitazione.

In un settore in cui le regole cambiano rapidamente e i margini sono spesso ridotti, agire tempestivamente è fondamentale. Ogni giorno perso può significare la decadenza di un termine o la perdita di un’agevolazione. Affidarsi a un professionista permette di valutare tutte le opzioni – dal contraddittorio all’adesione, dalla conciliazione alla rottamazione e alla composizione – e di scegliere la strategia più adatta. Non aspettare che l’Agenzia delle Entrate avvii azioni esecutive come pignoramenti, ipoteche o fermi: la prevenzione è la migliore difesa.

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