Introduzione

Il fenomeno del glamping – campeggio di lusso caratterizzato da poche unità abitative dotate di comfort paragonabili alle strutture alberghiere – è cresciuto negli ultimi anni. In Italia il settore della ricettività all’aperto è regolato da norme nazionali e regionali che prevedono requisiti autorizzativi, adempimenti fiscali e tributi locali. Chi gestisce un glamping deve quindi conoscere bene il quadro normativo e prepararsi a eventuali verifiche fiscali da parte dell’Agenzia delle Entrate o dei Comuni. L’accertamento fiscale può riguardare IVA, IRPEF/IRES, IRAP, IMU e imposta di soggiorno, oltre agli aspetti sanzionatori. Errori nella contabilità, omissioni nella dichiarazione o l’uso improprio di dati provenienti da piattaforme di prenotazione possono sfociare in contestazioni che, se non affrontate tempestivamente, comportano sanzioni pesanti.

L’urgenza del tema deriva dal fatto che i controlli sui gestori di strutture ricettive sono sempre più frequenti: l’Agenzia delle Entrate incrocia fatture elettroniche, pagamenti tracciati e dati delle piattaforme di booking per ricostruire i ricavi; la Guardia di Finanza effettua ispezioni in loco; i Comuni verificano la corretta riscossione e dichiarazione dell’imposta di soggiorno. Gli avvisi di accertamento devono rispettare determinate garanzie procedurali; se ciò non avviene, il contribuente può opporsi o aderire a forme di definizione agevolata.

Presentazione dello Studio legale Monardo

L’articolo è curato da Avv. Giuseppe Angelo Monardo, cassazionista e coordinatore di uno studio multidisciplinare che riunisce avvocati tributaristi, civilisti e commercialisti con esperienza nazionale nel contenzioso bancario e fiscale. L’avvocato è Gestore della crisi da sovraindebitamento ai sensi della legge 3/2012, iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; è professionista fiduciario di un Organismo di composizione della crisi (OCC) e esperto negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Grazie a questa rete di competenze, lo studio offre assistenza integrata nella redazione dei ricorsi, nella sospensione dell’esecuzione di tributi e sanzioni, nelle trattative con gli uffici, nei piani di rientro e nelle soluzioni giudiziali o stragiudiziali.

Se hai ricevuto un avviso di accertamento riguardante il tuo glamping o una richiesta di pagamento per l’imposta di soggiorno, non restare fermo: un’analisi tecnica tempestiva permette di individuare vizi formali o sostanziali e di evitare sanzioni ingiuste. L’avv. Monardo e il suo team analizzano l’atto, verificano la legittimità del metodo utilizzato (analitico, induttivo o redditometrico) e propongono le migliori strategie difensive: ricorso alla Corte di Giustizia tributaria, istanza di accertamento con adesione, richiesta di sospensione della riscossione, definizione agevolata, rottamazione o piani di rientro. Lo studio assiste anche nella gestione dell’imposta di soggiorno e nella presentazione delle dichiarazioni.

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1. Contesto normativo e giurisprudenziale

1.1 Inquadramento giuridico del glamping

La normativa italiana non contiene ancora una definizione unitaria di “glamping”. Le Regioni disciplinano le tipologie di strutture ricettive all’aperto (camping, villaggi turistici, agricampeggi) e i requisiti per l’autorizzazione. Il glamping è spesso assimilato ad un villaggio turistico con un numero limitato di tende o lodge dotate di servizi di qualità superiore. Dal punto di vista fiscale occorre distinguerne:

• Profilo amministrativo: ai fini dell’ottenimento della licenza bisogna verificare la normativa regionale e il piano regolatore; molte Regioni inquadrano il glamping come campeggio dotato di piazzole e unità abitative. Alcuni fanno rientrare i glamping nella categoria degli agricampeggi se l’attività agricola prevale. Questa distinzione incide sulla competenza del Comune in materia di imposta di soggiorno e sulla classificazione catastale.
• Profilo tributario: il glamping è un’attività d’impresa. Il gestore dovrà quindi aprire partita IVA, tenere la contabilità e versare le imposte (IVA, IRPEF/IRES, IRAP). Gli introiti derivanti dall’alloggio e dai servizi accessori (ristorazione, noleggio attrezzature, attività sportive) costituiscono reddito d’impresa. Il testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) stabilisce che i redditi delle società di persone sono imputati ai soci proporzionalmente alla quota di partecipazione .
• Tributi locali: oltre all’IMU sugli immobili strumentali, il glamping è soggetto all’imposta di soggiorno introdotta dall’art. 4 del D.Lgs. 14 marzo 2011 n. 23. Il comma 1-bis consente ai Comuni capoluogo e alle località turistiche di istituire la tassa e fissarne le tariffe. Il comma 1‑ter (introdotto dal D.L. 34/2020 e poi reso retroattivo dal D.L. 146/2021) qualifica il gestore come responsabile d’imposta e impone l’obbligo di dichiarazione annuale.

1.2 Fonti normative rilevanti

Gestire un glamping implica l’osservanza di un complesso di leggi, decreti e regolamenti. Di seguito si riepilogano le principali disposizioni, con i riferimenti testuali utili per la difesa:

1.3 Sistemi di accertamento e presunzioni

Il D.P.R. 600/1973 distingue diversi metodi di accertamento utilizzati dall’Amministrazione finanziaria per determinare il reddito imponibile. Conoscere le differenze aiuta a comprendere la validità dell’accertamento notificato e a valutare la difesa più adeguata:

1. Accertamento analitico – Basato sui dati contabili: l’ufficio verifica libri, registri IVA, fatture e bilanci; se la contabilità è ordinata e completa, può rettificare solo gli errori evidenti. Qualsiasi contestazione deve indicare in modo specifico i maggiori ricavi o i costi non documentati.
2. Accertamento induttivo – Attuato quando la contabilità è inattendibile o mancante. L’ufficio ricostruisce i ricavi tramite presunzioni gravi, precise e concordanti: confronta i flussi bancari, i dati delle piattaforme di prenotazione, le recensioni on‑line o gli indicatori di settore, come gli Indici sintetici di affidabilità (ISA). Per i villaggi turistici e i glamping, l’ISA CG58U valuta ricavi, spese, addetti e investimenti; scostamenti significativi possono generare accertamenti redditometrici .
3. Accertamento analitico‑induttivo – Combinazione dei precedenti: la contabilità esiste, ma presenta irregolarità parziali; l’ufficio integra i dati con elementi indiziari (ad es. flussi POS o pagamenti non registrati) .
4. Accertamento sintetico (redditometrico) – Per contribuenti che non tengono scritture contabili obbligatorie o che dichiarano redditi incoerenti con il tenore di vita; il reddito viene stimato sulla base delle spese sostenute (auto di lusso, barche, ecc.) .

Le presunzioni semplici (artt. 41‑42 D.P.R. 600/1973) si usano raramente per il turismo; tuttavia, l’amministrazione può ricorrere a parametri statistici o all’analisi dei flussi di visitatori. È fondamentale conservare contratti, ricevute, report dalle piattaforme e ogni prova documentale perché, in caso di presunzioni, il contribuente può contrastarle dimostrando la regolarità della propria contabilità.

1.4 Ruolo dell’imposta di soggiorno

L’imposta di soggiorno è il tributo locale che ha causato maggior contenzioso per i gestori di glamping. La sua disciplina ha subito un’evoluzione significativa:

• Istituzione: l’art. 4 D.Lgs. 23/2011 autorizza i Comuni capoluogo di provincia, le unioni di comuni e le località turistiche o città d’arte a introdurre un tributo di scopo sui pernottamenti. Le tariffe, le esenzioni (ad esempio per i residenti o i bambini) e le modalità di dichiarazione sono determinate da ciascun regolamento comunale.
• Responsabilità del gestore: con il D.L. 34/2020 convertito dalla L. 77/2020, è stato inserito il comma 1‑ter che attribuisce al gestore il ruolo di responsabile d’imposta e lo obbliga alla dichiarazione annuale. Questo comporta che l’omesso versamento o la mancata dichiarazione non costituiscono più reato di peculato ma violazione tributaria, con sanzione amministrativa basata sull’art. 13 D.Lgs. 471/1997.
• Retroattività: il D.L. 21 ottobre 2021 n. 146 (art. 5‑quinquies) ha esteso la qualifica di responsabile d’imposta anche ai fatti anteriori al 19 maggio 2020. La Cassazione ha chiarito la ripartizione di giurisdizione tra giudice contabile (per i periodi precedenti) e giudice tributario (per la sanzione).
• Giurisprudenza recente: la Corte di Giustizia tributaria di Roma (sent. 9140/2024) ha annullato un accertamento basato su incrocio di dati questura/Comuni perché l’ufficio non aveva attivato il contraddittorio preventivo. La Corte dei Conti Lombardia (sent. 47/2024) ha invece confermato la responsabilità dell’albergatore ritenendolo ancora agente contabile, mentre la Corte dei Conti Veneto (sent. 70/2023) ha ritenuto che la giurisdizione sia tributaria.

1.5 Evoluzione recente e riforme 2024‑2026

Negli ultimi anni la riforma fiscale ha introdotto importanti novità che riguardano anche le attività ricettive:

• Contraddittorio generalizzato: il D.Lgs. 219/2023 ha codificato l’art. 6‑bis della legge 212/2000, imponendo un contraddittorio preventivo per tutti gli atti autonomamente impugnabili . Il decreto legge 29 marzo 2024 n. 39 (convertito nella L. 67/2024) ha specificato che l’obbligo riguarda le pretese impositive e non si applica ai rimborsi .
• Riforma del processo tributario: il D.Lgs. 149/2022 ha modificato il D.Lgs. 546/1992, introducendo il giudice monocratico per le liti di valore fino a 3.000 euro, la possibilità di deposizione scritta di testimonianze e la piena digitalizzazione del processo. Dal 2023 le Commissioni tributarie sono state rinominate Corti di Giustizia tributaria; questo incide sulla redazione e deposito telematico dei ricorsi.
• Revisione delle sanzioni: la delega fiscale ha previsto un testo unico delle sanzioni tributarie con efficacia posticipata; tuttavia, per il 2025 restano applicabili i decreti 471/1997 e 472/1997 . La Legge di bilancio 2025 ha prorogato l’entrata in vigore del nuovo testo unico al 1° gennaio 2027.
• Codice identificativo nazionale (CIN): a partire dal 1° gennaio 2025 i titolari di strutture ricettive e unità destinate a locazioni brevi devono richiedere un CIN e comunicarlo nelle comunicazioni pubblicitarie. La disciplina è contenuta nel D.L. 145/2023 e nei decreti attuativi del Ministero del Turismo. L’inosservanza comporta sanzioni da 8.000 a 10.000 euro. È importante richiederlo per il glamping.

2. Procedura di accertamento: passo dopo passo

Le verifiche fiscali su un glamping possono essere avviate dall’Agenzia delle Entrate, dalla Guardia di Finanza o dal Comune. Comprendere la sequenza degli atti aiuta a rispettare le scadenze e a scegliere la strategia difensiva più efficace.

2.1 Avvio del controllo

1. Analisi preliminare. L’Agenzia delle Entrate incrocia i dati delle fatture elettroniche, dei corrispettivi telematici, delle dichiarazioni IVA e reddituali, dei portali di prenotazione (Booking, Airbnb, ecc.) e delle transazioni bancarie. Scostamenti rilevanti rispetto agli Indici sintetici di affidabilità (ISA) o alle medie del settore possono generare un alert. Il Comune può confrontare i dati degli ospiti comunicati tramite portale (per la tassa di soggiorno) con i flussi della questura.
2. Invito al contraddittorio. Con l’entrata in vigore dell’art. 6‑bis L. 212/2000, l’ufficio deve comunicare uno schema di atto e assegnare al contribuente un termine di 60 giorni per presentare osservazioni . L’atto non può essere emanato prima della scadenza del termine, a meno che sussistano fondati motivi di urgenza. Per l’imposta di soggiorno il contraddittorio è obbligatorio: la sentenza CTR Roma 9140/2024 ha annullato un avviso emesso senza contraddittorio.
3. Accesso, ispezione o verifica in loco. Gli accertatori possono visitare la struttura. Il contribuente ha diritto a ricevere l’autorizzazione che giustifica l’accesso e a conoscere l’oggetto del controllo . Gli accessi devono avvenire durante l’orario di esercizio e arrecare la minore turbativa possibile . La permanenza non può superare 30 giorni lavorativi, prorogabili per particolari complessità . Durante le operazioni il contribuente o il professionista possono far verbalizzare le proprie osservazioni .
4. Verbale di constatazione (PVC). Conclusa la verifica, i funzionari redigono un verbale che riassume i rilievi. Il contribuente ha 60 giorni per trasmettere le proprie osservazioni; l’avviso di accertamento non può essere emanato prima di tale termine (art. 12 comma 7 L. 212/2000, abrogato nel 2023 ma riprodotto dalla nuova disciplina sul contraddittorio) .

2.2 Emissione dell’avviso di accertamento

L’avviso di accertamento deve essere motivato e notificato entro i termini decadenziali (5 o 7 anni a seconda dei casi) . In materia di IVA valgono gli stessi termini . L’atto deve indicare il metodo di accertamento, i motivi della rettifica, le prove raccolte e le norme applicate. La violazione del dovere di motivazione comporta l’annullabilità dell’atto.

Nel campo dell’imposta di soggiorno l’avviso può essere emesso dal Comune o dall’agente della riscossione. Deve contenere il riferimento al regolamento comunale, l’importo dovuto, le sanzioni e le modalità di ricorso.

2.3 Notifica e termini per le impugnazioni

• Ricorso alla Corte di Giustizia tributaria: entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso il contribuente può presentare un ricorso alla Corte di Giustizia tributaria di primo grado. Dal 2023 la notifica avviene tramite PEC o tramite il portale SIGIT; per le cause fino a 3.000 euro il ricorso è deciso dal giudice monocratico.
• Istanza di accertamento con adesione: in alternativa al ricorso, è possibile presentare una istanza di accertamento con adesione ai sensi dell’art. 6 D.Lgs. 218/1997. Se l’avviso è stato preceduto dal contraddittorio, l’istanza va presentata entro 30 giorni dalla comunicazione dello schema di atto; in mancanza di contraddittorio, entro il termine di ricorso . L’istanza sospende per 90 giorni il termine per impugnare; l’ufficio convoca il contribuente per definire l’accordo.

2.4 Adesione, ravvedimento e definizioni agevolate

Accertamento con adesione. L’istituto consente di evitare il contenzioso: l’ufficio propone una riduzione delle sanzioni (di norma a un terzo del minimo); se il contribuente accetta e paga le somme dovute (in un’unica soluzione o in rate), l’accertamento diviene definitivo e non può più essere impugnato. La procedura è vantaggiosa quando vi è una fondata presunzione di infedeltà delle dichiarazioni ma si desidera evitare sanzioni gravose.

Ravvedimento operoso. Prima dell’avvio dei controlli o prima della notifica dello schema di atto, il contribuente può regolarizzare spontaneamente omessi versamenti o errori presentando una dichiarazione integrativa e pagando imposta, interessi e sanzione ridotta. L’art. 13 D.Lgs. 472/1997 prevede riduzioni progressive: un decimo del minimo se il versamento avviene entro 30 giorni dall’omissione, un nono se avviene entro 90 giorni e un ottavo se avviene entro la presentazione della dichiarazione ; sanzioni maggiori (un sesto o un quinto) si applicano se la regolarizzazione avviene dopo la comunicazione dello schema di atto .

Definizioni agevolate e rottamazioni. Negli ultimi anni numerosi provvedimenti (“rottamazione-quater”, “saldo e stralcio”, ecc.) hanno consentito di estinguere debiti fiscali con sconti su sanzioni e interessi. La legge di bilancio 2023 ha introdotto la definizione agevolata degli avvisi bonari; la “Rottamazione quater” (L. 197/2022 art. 1 commi 231‑252) ha permesso di pagare solo l’imposta e l’aggio. Anche per i tributi locali (imposta di soggiorno, TARI, ecc.) alcuni Comuni hanno attivato procedure di stralcio delle sanzioni e degli interessi. È fondamentale verificare se l’atto notificato rientra tra quelli definibili e rispettare le scadenze.

2.5 Successive fasi del contenzioso

Se la fase amministrativa non sortisce una soluzione, il contribuente può:

1. Proporre ricorso: redatto da un avvocato abilitato, il ricorso deve contenere i fatti contestati, i motivi di diritto (es. violazione del contraddittorio, errata applicazione del metodo induttivo, decadenza dei termini) e le prove documentali. Si deposita telematicamente, si paga il contributo unificato e si notifica all’ufficio.
2. Chiedere la sospensione: contestualmente al ricorso o con istanza separata, si può richiedere la sospensione della riscossione in presenza di un pregiudizio grave e irreparabile (ad esempio il rischio di fallimento o di blocco dell’attività turistica). La Corte decide con ordinanza.
3. Affrontare l’udienza: l’udienza può avvenire da remoto; il giudice ascolta le parti e può richiedere integrazioni documentali. La sentenza di primo grado è appellabile entro 60 giorni; la decisione della Corte di secondo grado può essere impugnata in Cassazione per violazione di legge.

3. Difese e strategie legali per il gestore del glamping

Affrontare un accertamento richiede una strategia elaborata su misura. Di seguito si illustrano le principali linee difensive che l’avv. Monardo e il suo staff utilizzano per tutelare i gestori di glamping.

3.1 Verifica della legittimità dell’accertamento

1. Contraddittorio. Controllare che l’ufficio abbia comunicato lo schema di atto e abbia concesso almeno 60 giorni per le osservazioni, come imposto dall’art. 6‑bis L. 212/2000 . La mancanza di contraddittorio può comportare l’annullamento dell’atto. Nel caso dell’imposta di soggiorno, la mancata convocazione del gestore prima dell’avviso è stata ritenuta illegittima dalla CGT di Roma.
2. Motivazione. L’avviso deve specificare i nuovi elementi, la metodologia di calcolo e le prove raccolte. In caso di presunzioni, l’ufficio deve indicare i parametri (flussi bancari, comparazione con ISA, analisi dei report delle piattaforme). L’assenza di motivazione può essere contestata per violazione dell’art. 7 L. 212/2000 e dell’art. 43 D.P.R. 600/1973 .
3. Termini di decadenza. Verificare se l’avviso è stato notificato entro il 31 dicembre del quinto anno (settimo per dichiarazione omessa) ; se l’ufficio ha raddoppiato i termini a causa di violazioni penali occorre controllare se il reato è stato effettivamente contestato e se la notizia di reato è stata comunicata nei termini. Per l’IVA valgono termini analoghi .
4. Metodo di accertamento. Se l’accertamento è analitico, occorre contestare eventuali errori nei calcoli o l’inclusione di ricavi duplicati. Se è induttivo, occorre dimostrare che la contabilità è regolare e che le presunzioni utilizzate non sono gravi, precise e concordanti. Nel caso di ISA, l’impresa può spiegare le ragioni dei discostamenti (stagionalità, eventi meteo, investimenti straordinari, emergenza sanitaria) e chiedere l’annullamento.
5. Vizio formale nell’imposta di soggiorno. Molti accertamenti dei Comuni si basano su dati della questura o dei portali senza contraddittorio e senza verificare se l’ospite ha pagato. Diversi tribunali hanno ritenuto illegittime tali pretese per difetto di prova. Inoltre, occorre controllare se il regolamento comunale è stato validamente approvato e se l’aliquota applicata rientra nei limiti di legge.

3.2 Raccolta e organizzazione delle prove

Il contribuente deve predisporre un dossier difensivo che comprenda:

• Libri contabili, registri IVA, bilanci: devono essere tenuti secondo legge e aggiornati. Per le imprese in contabilità semplificata è comunque utile conservare registrazioni giornaliere dei corrispettivi.
• Contratti con i clienti (contratti di soggiorno, voucher), fatture e ricevute; prove di incasso tramite POS o bonifici; corrispondenza con tour operator; report generati da portali (Booking, Airbnb, TripAdvisor) che dimostrano i soggiorni effettivi.
• Documenti fiscali relativi ai servizi accessori: ristorazione, noleggio biciclette, spa, attività sportive. Occorre documentare che tali servizi sono stati fatturati con l’aliquota IVA corretta (10% per ristorazione e alloggio ).
• Report di manutenzione e investimenti: gli accertamenti spesso contestano costi non inerenti; occorre dimostrare l’inerenza con preventivi, contratti, fatture e fotografie dei lavori (es. acquisto di tende, arredi, strutture sanitarie). I costi straordinari devono essere capitalizzati e ammortizzati; è utile presentare un piano ammortamenti.
• Documentazione sugli eventi climatici o emergenziali: se il glamping ha chiuso per maltempo o emergenze sanitarie (es. alluvioni), le riduzioni di ricavi devono essere giustificate con prove oggettive (ordinanze di chiusura, comunicati). Questo può contrastare presunzioni induttive.

3.3 Scelte strategiche: impugnare o aderire?

Ogni caso va valutato con attenzione. Alcuni fattori che incidono sulla scelta:

• Ammontare del recupero: per importi elevati, impugnare può ridurre significativamente la pretesa o farla annullare; per importi medio/bassi l’adesione può evitare ulteriori sanzioni e oneri legali.
• Forza delle prove: se la contabilità è impeccabile e l’accertamento si basa su presunzioni generiche, il ricorso ha buone probabilità di successo. Se invece emergono errori sostanziali (es. ricavi non registrati), può essere preferibile l’accertamento con adesione.
• Tempi e costi del contenzioso: il processo tributario può durare anni; l’adesione consente di chiudere la vertenza in tempi brevi e con sanzioni ridotte a un terzo del minimo.
• Effetti sul rating: in presenza di finanziamenti, ipoteche o concessioni, avere un contenzioso aperto può influire sulla reputazione finanziaria; definire l’accertamento può salvaguardare i rapporti bancari.

L’avv. Monardo analizza ogni aspetto, simula l’esito probabile e consiglia la soluzione meno onerosa.

3.4 Impugnazione del provvedimento comunale sull’imposta di soggiorno

Nel caso di avvisi emessi dal Comune per l’imposta di soggiorno, la difesa si concentra su:

• Esatta qualificazione del soggetto passivo: dimostrare che il gestore agisce da mero responsabile d’imposta e non è debitore principale. Questo consente di ridurre la responsabilità alle somme effettivamente riscosse e documentate.
• Controllo del regolamento comunale: verificare se il regolamento è stato adottato nel rispetto delle norme (pubblicazione, delibera consiliare) e se prevede esenzioni (residenza, minori, forze armate). L’atto può essere impugnato per violazione di legge o eccesso di potere.
• Prescrizione e decadenza: anche per l’imposta di soggiorno vale il termine quinquennale (sette anni in caso di dichiarazione omessa) previsto dall’art. 43 D.P.R. 600/1973 .
• Metodo di determinazione dell’imposta: verificare che l’importo richiesto corrisponda ai pernottamenti effettivi; contestare l’uso di dati questura se non supportati da prove e senza contraddittorio.

3.5 Altre azioni: sospensione, istanze e negoziazione

1. Sospensione dell’esecuzione: in presenza di gravi ragioni (pericolo di danno patrimoniale irreparabile) la Corte di Giustizia tributaria può sospendere gli effetti dell’avviso o della cartella. La sospensione è essenziale per evitare fermi amministrativi, pignoramenti dei conti o ipoteche sugli immobili.
2. Rateizzazione e piani di rientro: se il debito è riconosciuto ma difficile da estinguere in una sola soluzione, si può richiedere all’Agente della riscossione una rateizzazione fino a 72 rate (o 120 con gravi difficoltà). Per i tributi locali alcuni Comuni prevedono dilazioni particolari.
3. Transazione fiscale nell’ambito della crisi d’impresa: le imprese in difficoltà possono accedere alla composizione negoziata della crisi e proporre ai creditori (compreso il Fisco) un piano di rientro. L’avv. Monardo, in qualità di esperto negoziatore e gestore della crisi, assiste nella predisposizione del piano e nella richiesta di omologa.

4. Strumenti alternativi e misure di sollievo

4.1 Rottamazioni e definizioni agevolate

Le leggi “pace fiscale” degli ultimi anni hanno introdotto diversi strumenti per chiudere le pendenze con il Fisco pagando solo imposta e una parte delle sanzioni. Anche i gestori di glamping possono beneficiarne:

• Rottamazione‑quater (L. 197/2022 art. 1 commi 231‑252): consente di pagare il debito iscritto a ruolo senza sanzioni né interessi di mora; restano da versare l’imposta, l’aggio e le somme maturate a titolo di rimborso spese. Il pagamento può essere rateizzato. Le cartelle 2000‑2022 rientrano nell’agevolazione.
• Stralcio automatico dei ruoli sotto i 1.000 euro: per i carichi affidati tra il 2000 e il 2015, la legge di bilancio 2023 ha disposto l’annullamento automatico di imposta, sanzioni e interessi. È utile verificare se tra i carichi relativi al glamping vi sono tributi locali di importo contenuto.
• Definizione agevolata degli avvisi bonari: possibile per chi è in regola con i versamenti al 30 settembre 2022; consente di ridurre le sanzioni al 3% e gli interessi al 2%. Per i periodi d’imposta 2019–2021 il contribuente può fare domanda all’Agenzia delle Entrate.

4.2 Procedure di sovraindebitamento

Nel caso in cui il debito fiscale abbia raggiunto livelli insostenibili, il gestore di un glamping (persona fisica o piccola impresa) può accedere alle procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento previste dalla legge 3/2012 (ora confluite nel Codice della crisi d’impresa). Le principali soluzioni sono:

• Piano del consumatore: rivolto alle persone fisiche non imprenditori; consente di proporre al giudice un piano di rientro con falcidia dei debiti, salva la soddisfazione del Fisco secondo quanto stabilito dal Codice della crisi.
• Accordo di ristrutturazione dei debiti: destinato alle imprese commerciali o agricole sotto i limiti di fallibilità; è necessario il consenso della maggioranza dei creditori e la nomina di un OCC. Gli enti fiscali possono votare a favore; l’accordo omologato impedisce azioni esecutive individuali.
• Liquidazione controllata: per chi non può proporre un accordo e vuole liberarsi dai debiti; prevede la liquidazione del patrimonio a beneficio dei creditori con esdebitazione finale.

Lo studio Monardo, grazie all’iscrizione dell’avvocato nell’OCC e all’esperienza nei piani di rientro, assiste i contribuenti in tutte le fasi della procedura, dalla redazione del piano alle trattative con il Fisco e alla presentazione al tribunale.

4.3 Nuovo concordato preventivo biennale e indicatori ISA

La riforma fiscale ha introdotto il concordato preventivo biennale (CPB): gli imprenditori in possesso di requisiti ISA elevati possono concordare preventivamente il reddito con il Fisco per due anni, ottenendo certezza e riduzione dei controlli. Per il settore turistico l’ISA CG58U rappresenta un riferimento: se il glamping ottiene un punteggio superiore a 8, può accedere al CPB e beneficiare di una tassazione concordata. Tuttavia, il CPB richiede la regolarità contributiva e l’assenza di pendenze; perciò la definizione delle imposte pregresse è un passaggio obbligato.

5. Errori comuni e consigli pratici

Gestire un glamping comporta numerosi adempimenti; alcuni errori ricorrenti possono generare accertamenti o aggravare la posizione del contribuente. Ecco i più frequenti e come evitarli:

1. Omettere o ritardare le dichiarazioni. L’omessa presentazione della dichiarazione dei redditi o dell’IVA consente all’Agenzia delle Entrate di notificare l’avviso fino al settimo anno successivo . È quindi fondamentale presentare le dichiarazioni anche se la struttura è in perdita o inattiva. Lo stesso vale per la dichiarazione dell’imposta di soggiorno (entro il 30 giugno di ogni anno).
2. Non conservare i documenti. Senza contratti, fatture e report delle piattaforme è difficile dimostrare i ricavi reali. La legge richiede la conservazione per almeno 10 anni; i regolamenti comunali sull’imposta di soggiorno prevedono un termine di 5 anni.
3. Confondere incassi personali e aziendali. I prelievi non giustificati dai conti aziendali possono essere considerati ricavi non dichiarati e tassati. È consigliabile tenere separati i conti bancari e registrare ogni operazione.
4. Applicare aliquote IVA errate. L’alloggio e la ristorazione hanno aliquota ridotta (10%), mentre altri servizi (noleggio attrezzature sportive, corsi, massaggi) possono essere soggetti a IVA al 22%. Errori nell’applicazione o nella detrazione dell’IVA possono generare rilievi .
5. Non adeguarsi alle normative regionali. Ogni Regione prevede requisiti specifici per la categoria “campeggio” o “agricampeggio”, numero di piazzole, strutture sanitarie, distanze minime. Gestire un glamping senza rispettare tali norme può comportare sanzioni amministrative, sospensione dell’attività e accertamenti sulla natura dell’impresa.
6. Non richiedere il CIN. Dal 2025 occorre ottenere il Codice identificativo nazionale e riportarlo nelle comunicazioni pubblicitarie. La mancata richiesta comporta sanzioni amministrative.
7. Sottovalutare la cooperazione. In sede di contraddittorio è utile fornire spiegazioni precise e documenti; una condotta collaborativa può indurre l’ufficio ad adottare l’accertamento con adesione o a ridurre le sanzioni.
8. Trascurare i termini. Ignorare l’invito al contraddittorio o l’avviso di accertamento comporta la definitività della pretesa. Segnare tutte le scadenze in calendario e affidarsi ad un professionista.

6. Tabelle riepilogative

6.1 Termini di decadenza e notificazione degli avvisi

6.2 Strumenti difensivi e vantaggi

6.3 Sanzioni e riduzioni

7. Domande frequenti (FAQ)

1. Che cos’è un glamping e come viene tassato?

Il glamping è una struttura ricettiva all’aperto dotata di tende o lodge di lusso. A livello fiscale è considerato un’attività d’impresa: i ricavi derivanti dalla vendita di soggiorni e servizi accessori sono tassati come reddito d’impresa (IRPEF o IRES), soggetti a IVA e IRAP. Non esiste un regime fiscale agevolato specifico; è possibile inquadrare il glamping come agricampeggio solo se l’attività agricola prevale sul fatturato.

2. Devo richiedere il CIN per il mio glamping?

Sì. Dal 1° gennaio 2025, i titolari di strutture ricettive e unità destinate a locazioni brevi devono richiedere il codice identificativo nazionale (CIN) e indicarlo in ogni annuncio. La mancata indicazione comporta sanzioni da 8.000 a 10.000 euro. Il codice si richiede sulla piattaforma del Ministero del Turismo e deve essere comunicato anche alle piattaforme online.

3. Quali sono i termini per la notifica di un avviso di accertamento?

Per le imposte sui redditi e l’IVA, l’avviso deve essere notificato entro il 31 dicembre del quinto anno successivo alla dichiarazione; in caso di dichiarazione omessa il termine è il settimo anno . Lo stesso termine vale, per analogia, per l’imposta di soggiorno. Se il termine scade senza notifica, l’Amministrazione decade dal potere di accertare.

4. Cosa devo fare se ricevo un invito al contraddittorio?

Leggi attentamente lo schema di atto e contatta subito un professionista. Hai 60 giorni per presentare osservazioni e documenti . Utilizza questo tempo per spiegare le eventuali discrepanze, fornire prove di spese, giustificare i periodi di inattività e dimostrare la correttezza della tua contabilità. Spesso un contraddittorio ben gestito può evitare l’emissione dell’avviso.

5. L’accertamento può essere emesso senza contraddittorio?

Solo in casi eccezionali previsti dalla legge (atti automatizzati, di controllo formale o pericolo per la riscossione). In generale, gli atti autonomamente impugnabili devono essere preceduti da un contraddittorio preventivo . Se l’ufficio emette un avviso senza contraddittorio, l’atto è annullabile.

6. Come si calcolano le sanzioni per l’imposta di soggiorno?

La sanzione base per omesso o tardivo versamento è pari al 30% dell’imposta; l’omessa dichiarazione prevede una sanzione fissa stabilita dal regolamento comunale. Tuttavia, attraverso il ravvedimento operoso la sanzione può essere ridotta fino a un decimo del minimo se il pagamento avviene entro 30 giorni .

7. Posso richiedere la rateizzazione del debito?

Sì. Dopo la notifica della cartella, puoi richiedere all’Agente della riscossione una rateizzazione fino a 72 rate (con prova della temporanea difficoltà). Nei casi di grave e comprovata situazione di difficoltà economica, il piano può arrivare a 120 rate. Per i tributi locali, i regolamenti comunali possono prevedere dilazioni specifiche.

8. Che differenza c’è tra accertamento analitico e induttivo?

Nell’accertamento analitico l’ufficio parte dalla contabilità e rettifica eventuali errori; nell’induttivo ricostruisce i ricavi con presunzioni (flussi bancari, medie di settore). Se la contabilità è irregolare, il metodo induttivo consente di desumere maggiori ricavi anche solo con elementi indiziari . Il contribuente può ribattere dimostrando la completezza dei registri e l’inattendibilità delle presunzioni.

9. La mancata dichiarazione dell’imposta di soggiorno può essere reato?

No. La Cassazione penale (sent. 30227/2020) ha stabilito che, dopo l’introduzione del comma 1‑ter art. 4 D.Lgs. 23/2011, l’omesso versamento non integra più il reato di peculato. È una violazione tributaria soggetta a sanzione amministrativa.

10. Cosa succede se la mia contabilità presenta errori formali?

Gli errori formali (dimenticanza di indicare un numero di fattura, registrazione tardiva) possono essere sanzionati con importi fissi ma sono regolarizzabili con il ravvedimento. Se l’errore non incide sull’imposta, la sanzione è ridotta e spesso definibile in autotutela. È comunque consigliabile correggere le irregolarità prima di un controllo.

11. È possibile contestare i dati provenienti dalle piattaforme di prenotazione?

Sì. I portali come Booking o Airbnb forniscono report sulle prenotazioni. Tuttavia, tali dati possono essere incompleti (prenotazioni cancellate, pagamenti avvenuti offline) o riferiti a strutture diverse. Il contribuente può produrre documentazione alternativa (contratti, registrazioni di cassa) per dimostrare che i ricavi sono stati correttamente dichiarati e per contestare presunzioni basate su medie di mercato.

12. Il Comune può richiedere somme non versate dal turista?

Il gestore è responsabile d’imposta e risponde del versamento delle somme incassate dai clienti. Tuttavia non è tenuto a pagare l’imposta dovuta dall’ospite se quest’ultimo non ha pagato; occorre dimostrare di aver richiesto il tributo e che l’ospite si è sottratto al pagamento (ad esempio tramite dichiarazione dell’ospite o registrazione del rifiuto). Alcuni regolamenti prevedono procedure per recuperare il tributo dagli ospiti morosi.

13. Che cos’è il contraddittorio endoprocedimentale?

È la fase in cui l’amministrazione comunica lo schema di atto e consente al contribuente di presentare osservazioni. Introdotto dall’art. 6‑bis L. 212/2000 , rappresenta una garanzia di partecipazione: il contribuente può spiegare le proprie ragioni prima che l’atto sia emesso. Il mancato contraddittorio rende l’atto annullabile.

14. Esiste un limite alla durata delle ispezioni?

Sì. La permanenza degli operatori dell’amministrazione finanziaria presso la sede del contribuente non può superare 30 giorni lavorativi, prorogabili per altri 30 in casi complessi . Per i contribuenti in contabilità semplificata il limite è 15 giorni. Il rispetto dei limiti temporali è un requisito di legittimità della verifica.

15. Come viene tassata l’attività accessoria di ristorazione del glamping?

La ristorazione è soggetta a IVA al 10% (aliquota ridotta) se rientra nel servizio di alloggio, come chiarito dall’art. 16 D.P.R. 633/1972. I ricavi da bar, ristorante o colazioni devono essere fatturati separatamente ma confluiscono nel reddito d’impresa. Gli eventuali servizi non ricettivi (escursioni, corsi sportivi) sono soggetti a IVA al 22%.

16. Posso detrarre i costi di ristrutturazione delle tende?

Sì, se i lavori sono inerenti all’attività d’impresa. Gli investimenti in tende, bagni e arredi sono beni strumentali ammortizzabili; si deducono pro‑quota in più esercizi. È importante conservare fatture e contratti; in sede di accertamento, costi non documentati possono essere disconosciuti.

17. Il mio glamping è stagionale: come giustifico i periodi di inattività?

La stagionalità è una caratteristica riconosciuta dal diritto turistico. Se l’attività è aperta solo in alcuni mesi, il contribuente deve comunicare le date di apertura al Comune e all’Agenzia delle Entrate. In caso di accertamento induttivo, la stagionalità può spiegare margini di redditività inferiori rispetto alle medie di settore. È utile documentare chiusure e riaperture con comunicazioni ufficiali, ordinanze o e-mail ai clienti.

18. Cosa fare se l’avviso riguarda ricavi presunti derivanti da eventi o matrimoni?

Gli eventi organizzati presso il glamping (matrimoni, feste, ritiri aziendali) devono essere fatturati. Se l’Agenzia utilizza presunzioni basate sulle foto dei social network o su annunci pubblicitari, il contribuente può dimostrare la reale entità degli incassi producendo contratti, preventivi e fatture. La mancanza di fattura per un evento può essere regolarizzata con ravvedimento; contestare integralmente l’accertamento può essere rischioso se vi sono prove evidenti.

19. Come agire se mi vengono contestate spese personali?

Le spese personali (ad esempio viaggi, auto, abbonamenti streaming) non sono deducibili dal reddito d’impresa se non dimostrate come inerenti. Se l’Agenzia contesta spese di questo tipo, occorre documentarne l’utilizzo aziendale (es. auto utilizzata per trasporto clienti, computer usato per il booking). In mancanza di prova, meglio rimuovere tali spese dal calcolo della deduzione durante la fase di contraddittorio.

20. È consigliabile farsi assistere da un professionista?

Assolutamente sì. Le materie tributarie e turistiche sono complesse e in continuo aggiornamento. L’avvocato o commercialista conosce le norme, i termini e la giurisprudenza; può aiutare a prevenire errori, predisporre la documentazione e scegliere la strategia più conveniente (impugnazione, adesione, ravvedimento, definizione agevolata). Inoltre, a partire dal 2023 la rappresentanza dinanzi alla Corte di Giustizia tributaria richiede la difesa tecnica.

8. Simulazioni pratiche e numeriche

Per rendere più chiara l’applicazione delle norme, vediamo alcune simulazioni basate su casi tipici di accertamento in un glamping.

Simulazione 1 – Accertamento analitico con recupero IVA e imposte sui redditi

Fatti: La società “Glampingxxxx Luna S.r.l.” gestisce 12 lodge di lusso. Nel 2024 ha dichiarato ricavi per 300.000 euro e IVA per 30.000 euro. L’Agenzia delle Entrate, incrociando i dati delle piattaforme di prenotazione, rileva ricavi presunti per 340.000 euro; quindi suppone ricavi non dichiarati per 40.000 euro. Inoltre contesta la detrazione di IVA su spese promozionali da 10.000 euro ritenute non inerenti.

Procedura:

1. L’ufficio notifica un invito al contraddittorio, allegando lo schema di atto; la società ha 60 giorni per presentare osservazioni .
2. Il legale esibisce i contratti di soggiorno e dimostra che 30.000 euro dei ricavi presunti sono relativi a caparre restituite. Fornisce fatture di marketing che provano l’inerenza delle spese.
3. L’ufficio riduce i ricavi recuperati da 40.000 a 10.000 euro. Emette avviso di accertamento per maggiori ricavi di 10.000 e sanzioni del 90% (9.000 euro) per infedele dichiarazione; IVA dovuta 1.000 euro (10% sul maggior ricavo). Il totale richiesto è 20.000 euro (imposte e sanzioni).

Difesa:

• La società presenta istanza di accertamento con adesione entro il termine e raggiunge un accordo: imposta dovuta 1.000 euro, IRES 2.800 euro, IRAP 390 euro; sanzioni ridotte a un terzo (3.000 euro). Importo totale 7.190 euro, rateizzabile in 8 rate.

Risultato: tramite il contraddittorio e l’adesione, la società riduce la pretesa fiscale da 20.000 a 7.190 euro e si evita il giudizio. La regolarizzazione avviene prima del decorso dei termini, evitando ulteriori accertamenti.

Simulazione 2 – Accertamento sull’imposta di soggiorno

Fatti: Il Comune invia ad “Agriglampingxxxx Verde” un avviso per l’imposta di soggiorno 2023, contestando una differenza di 5.000 euro tra gli importi versati (15.000 euro) e quelli risultanti dai dati della questura (20.000 euro). L’avviso applica la sanzione del 30% (1.500 euro) e gli interessi.

Contestazione:

1. Il gestore, tramite l’avvocato, fa notare che l’avviso è stato emesso senza contraddittorio e richiede l’annullamento in autotutela. Fa valere l’orientamento della CGT Roma 9140/2024.
2. Dimostra che 4.000 euro di differenza derivano da soggiorni di clienti esenti (residenti nel Comune e bambini), come previsto dal regolamento. La differenza residua di 1.000 euro risulta da un errore di registrazione.
3. Il Comune accoglie la richiesta in autotutela limitatamente ai 4.000 euro e conferma il recupero di 1.000 euro. Il contribuente effettua ravvedimento, paga 1.000 euro di imposta e sanzione ridotta a 100 euro (1/10) .

Risultato: il pagamento anticipato e la contestazione puntuale riducono la pretesa da 6.500 euro a 1.100 euro. Il Comune aggiorna il database e migliora i controlli, mentre la struttura preserva la reputazione.

Simulazione 3 – Procedura di sovraindebitamento

Fatti: La ditta individuale “Glampingxxxx Sole” accumula debiti per 300.000 euro (150.000 con l’Agenzia delle Entrate, 50.000 di imposta di soggiorno, 100.000 con fornitori). A causa della crisi sanitaria, la struttura è rimasta chiusa per due anni. Non potendo sostenere il carico fiscale, il titolare si rivolge all’OCC per avviare una procedura di composizione della crisi.

Procedura:

1. L’avv. Monardo, in qualità di gestore della crisi, redige un piano di ristrutturazione che prevede: vendita di un terreno inutilizzato; pagamento ai fornitori al 50%; pagamento al Fisco in cinque anni con falcidia del 40% sulle sanzioni e interessi; mantenimento della struttura e dei posti di lavoro.
2. Il piano ottiene il consenso della maggioranza dei creditori e viene omologato dal tribunale. L’Agenzia delle Entrate accetta il piano in quanto garantisce una soddisfazione maggiore rispetto alla liquidazione e consente la continuità dell’attività turistica.
3. Il gestore paga regolarmente le rate; al termine del piano ottiene l’esdebitazione per le somme residue non soddisfatte.

Risultato: la procedura evita la chiusura del glamping e consente di salvaguardare 8 posti di lavoro. Il Fisco ottiene il pagamento della quota concordata senza sostenere costi di esecuzione; l’imprenditore può ripartire con una struttura patrimoniale più equilibrata.

9. Conclusioni

L’apertura e la gestione di un glamping offrono interessanti opportunità nel panorama turistico ma comportano anche una serie di obblighi fiscali e burocratici che non vanno sottovalutati. Le normative si sono evolute rapidamente: la disciplina dell’imposta di soggiorno è stata modificata dal D.L. 34/2020 e dal D.L. 146/2021, è entrato in vigore il contraddittorio preventivo con il D.Lgs. 219/2023 , e dal 2025 è obbligatorio il CIN. Nel contempo, la giurisprudenza (Cassazione e Corti di Giustizia tributaria) ha fornito chiarimenti importanti sulla responsabilità del gestore e sulla ripartizione delle competenze tra giudice contabile e giudice tributario.

Le verifiche fiscali riguardano non solo i ricavi dichiarati ma anche la coerenza con i dati digitali, l’applicazione delle aliquote IVA, la corretta gestione dei costi e l’imposta di soggiorno. È essenziale conoscere i termini di decadenza (5 o 7 anni), le procedure di accertamento e gli strumenti difensivi (contraddittorio, adesione, ravvedimento). In presenza di contestazioni l’imprenditore deve raccogliere documenti, valutare i vizi dell’atto e scegliere tra impugnazione e definizione; in situazioni di difficoltà economica può ricorrere alla composizione della crisi o alle definizioni agevolate.

Operare con competenza e tempestività fa la differenza: un contraddittorio ben gestito, un’istanza di adesione presentata per tempo o un ravvedimento operoso possono ridurre drasticamente imposte e sanzioni, mentre l’inerzia comporta la definitività dell’accertamento. Affidarsi a professionisti esperti consente di tutelare il patrimonio, preservare l’attività turistica e sfruttare appieno le opportunità di definizione.

Conclusioni

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