Questa guida raccoglie le domande che ci arrivano più spesso da chi ha un debito con la Gestione separata INPS e si chiede se esista un modo per chiuderlo pagando meno del totale richiesto. Le abbiamo riportate così come ci vengono poste, con le parole di chi le fa, e abbiamo risposto come si risponderebbe a voce durante un primo colloquio: in modo diretto, senza giri di parole, dicendo anche quello che non si vorrebbe sentire.

Il contesto, in poche righe. La Gestione separata è la cassa “di chiusura” del sistema previdenziale: vi versano i professionisti senza una cassa propria, i collaboratori coordinati e continuativi, gli amministratori di società e altre figure residuali. Quando quei contributi non vengono pagati, l’INPS forma un avviso di addebito, che è già titolo esecutivo e viene affidato all’Agente della riscossione. La “transazione fiscale e contributiva” in senso tecnico è regolata dagli articoli 63 e 88 del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), ma per molti debitori della Gestione separata la strada vera passa per le procedure di sovraindebitamento, in particolare il concordato minore, dove l’articolo 80, comma 3, consente al tribunale di omologare il piano anche contro il voto dell’INPS.

Perché proprio lo Studio Monardo su questo tema? Perché il debito contributivo della Gestione separata sta esattamente all’incrocio delle competenze certificate dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo: la falcidia dei contributi di un professionista si ottiene quasi sempre con gli strumenti del sovraindebitamento, e l’Avvocato è Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC; quando il debitore è una società che non ha versato i contributi per amministratori e collaboratori entrano in gioco la composizione negoziata e il concordato, terreno dell’Esperto Negoziatore della crisi d’impresa (D.L. 118/2021); la ricostruzione del debito previdenziale e tributario è affidata allo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario che l’Avvocato coordina; e le opposizioni agli avvisi di addebito possono essere seguite fino in Cassazione, grazie all’abilitazione di cassazionista.

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Blocco A — Le basi

“Transazione fiscale” vale anche per i contributi INPS o solo per le tasse?

Sì, vale anche per i contributi: la legge parla espressamente di “trattamento dei crediti tributari e contributivi”, e l’INPS è uno dei creditori che si possono coinvolgere.

Il nome è rimasto quello storico, “transazione fiscale”, perché nella vecchia legge fallimentare (art. 182-ter) all’inizio riguardava solo il Fisco. Oggi il Codice della crisi ha allargato il perimetro. L’articolo 88 CCII consente di proporre, dentro un concordato preventivo, il pagamento parziale o dilazionato non solo dei tributi amministrati dalle Agenzie fiscali, ma anche dei contributi e premi amministrati dagli enti gestori delle forme di previdenza e assistenza obbligatorie, compresi i relativi accessori. L’articolo 63 CCII fa lo stesso negli accordi di ristrutturazione dei debiti.

Detto questo, c’è una distinzione che quasi nessuno spiega e che cambia tutto. La transazione “vera e propria” degli articoli 63 e 88 è uno strumento pensato per l’impresa: si innesta nel concordato preventivo o negli accordi di ristrutturazione, procedure riservate all’imprenditore. Se invece chi ha il debito con la Gestione separata è un libero professionista, un collaboratore o comunque una persona fisica che non è imprenditore commerciale, quelle porte non si aprono. Si apre però un’altra porta, altrettanto efficace: il sovraindebitamento. Nel concordato minore e, in certi casi, nella ristrutturazione dei debiti del consumatore, i crediti dell’INPS possono essere pagati in percentuale, e il tribunale può superare il “no” dell’ente se la proposta è più conveniente dell’alternativa liquidatoria.

Quindi, riassumendo in una frase: la possibilità di falcidiare i contributi della Gestione separata esiste, ma lo strumento cambia a seconda di chi è il debitore. Nel seguito useremo “transazione” in senso ampio, per indicare qualsiasi accordo o procedura che porti a pagare all’INPS meno del dovuto con l’avallo del tribunale.

Sono un libero professionista senza cassa: posso chiedere la transazione fiscale per i miei contributi arretrati?

Non nella forma del concordato preventivo, ma sì attraverso il concordato minore, che per il professionista è lo strumento principale.

Il libero professionista iscritto alla Gestione separata (il consulente, il formatore, il grafico con partita IVA, l’ingegnere che non può iscriversi a Inarcassa perché già coperto altrove, e così via) non è un imprenditore. Non può quindi accedere al concordato preventivo né agli accordi di ristrutturazione del Codice della crisi. È però esplicitamente compreso tra i soggetti “sovraindebitati” che l’articolo 2 CCII ammette alle procedure di composizione della crisi: consumatore, professionista, imprenditore minore, imprenditore agricolo, start-up innovative e ogni altro debitore non soggetto a liquidazione giudiziale.

Per chi ha debiti nati dall’attività professionale, la procedura di riferimento è il concordato minore (artt. 74-83 CCII). Funziona così, in sintesi: si presenta al tribunale, tramite un Organismo di composizione della crisi (OCC), una proposta ai creditori che può prevedere il pagamento parziale anche dei crediti privilegiati, tra cui quelli dell’INPS, purché ciò che si offre non sia inferiore a quanto quei creditori otterrebbero dalla liquidazione dei beni. I creditori votano; se l’INPS e il Fisco votano contro, il tribunale può comunque omologare alle condizioni dell’articolo 80, comma 3, CCII.

La ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67 e seguenti) è invece riservata a chi si è indebitato per scopi estranei all’attività professionale. I contributi previdenziali di un professionista nascono proprio dall’attività professionale, e la Cassazione ha una lettura rigorosa della nozione di consumatore (ne parliamo più avanti con la sentenza n. 29746/2025). Tradotto: se il suo problema principale sono i contributi della Gestione separata, il suo strumento è quasi sempre il concordato minore, non il piano del consumatore.

Chi può chiedere di falcidiare i contributi della Gestione separata? Solo chi li deve personalmente?

Può chiederlo il soggetto obbligato al versamento, e non sempre è chi immagina.

È la domanda che separa un’impostazione corretta da una sbagliata in partenza. Nella Gestione separata l’obbligato cambia a seconda del rapporto:

• per il libero professionista senza cassa, l’obbligato è lui stesso, che versa i contributi con le scadenze delle imposte sui redditi e li dichiara nel quadro RR;
• per il collaboratore coordinato e continuativo e per l’amministratore di società, l’obbligo di versamento grava sul committente, cioè sull’azienda o sulla società, che trattiene la quota a carico del collaboratore e versa l’intero contributo;
• per le figure miste (il professionista che è anche amministratore, il collaboratore che ha anche redditi autonomi) convivono posizioni diverse con obbligati diversi.

Questo significa che se una società non ha versato la Gestione separata del proprio amministratore, il debito è della società, e sarà la società, in quanto impresa, a poter usare la transazione contributiva nel concordato preventivo o negli accordi di ristrutturazione. Se invece il debito è del professionista in proprio, la via è il sovraindebitamento. Confondere i due piani porta a costruire procedure inammissibili o, peggio, a far pagare a una persona debiti che non sono suoi.

Entro quando devo muovermi? C’è una scadenza per chiedere la transazione?

Non esiste un termine per chiedere il concordato minore, ma esistono termini molto stretti per contestare il debito, e quelli non si recuperano più.

Le procedure di sovraindebitamento si possono attivare finché si è in stato di crisi o di insolvenza: non c’è un “ultimo giorno”. Il problema è che, mentre si pensa, il debito va avanti per conto suo. Un avviso di addebito INPS non opposto nei termini diventa definitivo quanto al merito, e questo incide direttamente sulla procedura: un credito che poteva essere contestato (per prescrizione, per sanzioni non dovute, per un obbligo di iscrizione discutibile) entra nel piano per il suo intero importo, e pesa di più anche nel calcolo delle maggioranze. L’opposizione nel merito all’avviso di addebito va proposta davanti al giudice del lavoro entro 40 giorni dalla notifica; le contestazioni sui vizi formali degli atti di riscossione seguono i tempi, ancora più brevi, dell’opposizione agli atti esecutivi (20 giorni).

Un dettaglio che fa sbagliare molti: la sospensione feriale dei termini, che va dal 1° al 31 agosto, non si applica alle controversie previdenziali. Chi riceve un avviso di addebito a fine luglio e conta sull’agosto “congelato” rischia di arrivare fuori tempo massimo.

Poi c’è il fronte esecutivo. Finché non si deposita una domanda e il giudice non concede la protezione, l’Agente della riscossione può pignorare conto e crediti. Muoversi presto significa quindi due cose: contestare ciò che va contestato entro i termini e, in parallelo, preparare la procedura concorsuale prima che le azioni esecutive consumino il patrimonio che servirebbe a finanziare la proposta.

Blocco B — La procedura

Da dove si comincia, concretamente, se voglio proporre all’INPS di pagare una parte?

Si comincia da una fotografia completa e verificata del debito, non dalla proposta. So che sembra un passaggio burocratico, ma è quello che decide l’esito.

Il primo lavoro è ricostruire la posizione verso l’INPS: estratto conto previdenziale della Gestione separata, elenco degli avvisi di addebito notificati, situazione debitoria presso l’Agente della riscossione, eventuali rateizzazioni in corso o decadute, adesioni a definizioni agevolate. A questo si affianca il quadro del resto dei debiti (Fisco, banche, fornitori, finanziarie), perché il concordato minore riguarda tutti i creditori, non solo l’INPS.

Il secondo passaggio è la richiesta di nomina di un OCC, l’Organismo di composizione della crisi. Il gestore nominato dall’OCC verifica i dati, controlla la documentazione, valuta la fattibilità del piano e redige la relazione che accompagna il ricorso. Senza OCC la procedura non parte: è una figura obbligatoria, non un optional.

Il terzo passaggio è la costruzione della proposta: quanto si offre, in quanto tempo, con quali risorse (reddito futuro, vendita di beni, apporto di terzi come un familiare), come vengono trattate le diverse classi di creditori. Qui entra in gioco il cuore del problema INPS, cioè la verifica di “convenienza”: per poter pagare l’INPS meno del dovuto bisogna dimostrare che l’ente, con la proposta, riceve almeno quanto riceverebbe se il patrimonio venisse liquidato. Lo vediamo nella risposta successiva.

Infine si deposita il ricorso in tribunale. Se il giudice ritiene la proposta ammissibile, apre la procedura con decreto, dispone la comunicazione ai creditori e può inibire le azioni esecutive. Da lì in avanti si vota e si arriva all’omologazione. La tabella qui sotto riassume la sequenza, con i termini e il giudice competente per ciascuna fase.

Cosa devo scrivere nella proposta perché l’INPS non la possa bocciare “per principio”?

Deve scrivere una proposta che rispetti due regole: quella della convenienza e quella dell’ordine delle cause di prelazione. Se le rispetta, il “no” dell’INPS non è più decisivo.

I contributi previdenziali obbligatori godono di un privilegio generale sui beni mobili del debitore (art. 2753 c.c.). Di regola, quindi, andrebbero pagati per intero prima dei creditori chirografari. Il Codice della crisi consente però di pagarli anche solo in parte, a una condizione precisa: l’articolo 75, comma 2, CCII ammette il pagamento non integrale dei crediti privilegiati quando sia assicurato un pagamento non inferiore a quello che quel creditore otterrebbe, in ragione della sua collocazione preferenziale, dalla liquidazione dei beni su cui grava la prelazione. Questa valutazione deve essere attestata dall’OCC, ed è il documento più importante di tutta la procedura per quanto riguarda l’INPS.

Poi c’è l’ordine. Se all’INPS si offre una certa percentuale, i creditori con privilegio di grado inferiore e i chirografari non possono ricevere di più. Le sanzioni civili e gli interessi, a seconda della loro collocazione, possono seguire regole diverse dai contributi in senso stretto, ed è per questo che la ricostruzione del debito deve separare con cura contributi, sanzioni e accessori.

Una precisazione utile: nel concordato minore non bisogna seguire la procedura formale di “transazione fiscale” dell’articolo 88, pensata per il concordato preventivo. Sul punto si è espressa la Cassazione con la sentenza n. 14555 del 16 maggio 2026: l’articolo 80, comma 3, CCII contiene una disciplina propria per l’omologazione forzosa e non serve richiamare quella del concordato preventivo. Ciò non toglie che la proposta vada comunque comunicata anche agli enti creditori e costruita con la stessa trasparenza: un piano chiaro sulle ragioni della percentuale offerta all’INPS è quello che rende la convenienza verificabile dal giudice.

Come votano l’INPS e l’Agenzia delle Entrate? E se non rispondono?

Votano come qualsiasi altro creditore, con alcune particolarità che vale la pena conoscere prima.

Il concordato minore è approvato dai creditori che rappresentano la maggioranza dei crediti ammessi al voto. Il voto è espresso dal titolare del credito, non dall’Agente della riscossione che si occupa solo di incassarlo: lo ha precisato la Cassazione con la sentenza n. 30538 del 27 novembre 2024, riferita al Fisco, ma con una logica che vale allo stesso modo per l’INPS, titolare dei crediti contributivi anche quando le cartelle o gli avvisi sono gestiti dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione. È all’ente titolare, dunque, che la proposta va indirizzata con cura.

Quanto al silenzio: nel concordato minore la mancata comunicazione del voto nel termine assegnato viene di regola considerata come consenso alla proposta. È un meccanismo che in pratica aiuta, perché gli enti pubblici non sempre riescono a istruire tutte le pratiche nei tempi. Ma sarebbe imprudente costruire un piano che si regge solo sul silenzio dell’INPS: se l’ente esprime un dissenso motivato, bisogna essere pronti a chiedere l’omologazione forzosa.

C’è infine un aspetto tecnico che incide sul peso del voto: i creditori privilegiati che la proposta paga per intero non votano; quelli pagati solo in parte votano, di regola, per la parte non soddisfatta, equiparata al chirografo. Per questo il modo in cui si imposta il trattamento dei contributi cambia il peso dell’INPS nell’assemblea dei creditori, e può determinare se il suo voto sarà o meno “decisivo” ai fini della omologazione forzosa.

Se l’INPS vota contro, è tutto finito?

No, e questo è forse il punto più importante di tutta la guida.

L’articolo 80, comma 3, CCII prevede che il tribunale omologhi il concordato minore anche in mancanza di adesione dell’amministrazione finanziaria o degli enti gestori della previdenza obbligatoria quando ricorrono due condizioni: la loro adesione è decisiva per raggiungere la maggioranza e la proposta, anche sulla base della relazione dell’OCC, è conveniente o comunque non deteriore rispetto all’alternativa della liquidazione controllata. È il cosiddetto “cram down” fiscale e previdenziale: il “no” dell’INPS non basta a far cadere un piano che gli garantisce almeno quanto otterrebbe dalla liquidazione.

La giurisprudenza più recente conferma che questo controllo è centrato sulla convenienza, non su un giudizio morale sul debitore. Per il concordato preventivo, la Cassazione (sentenza n. 10723 del 22 aprile 2026) ha chiarito che il tribunale, nel superare il dissenso del Fisco, verifica soltanto la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione giudiziale e non può aggiungere un autonomo giudizio di meritevolezza basato, ad esempio, su ripetute violazioni tributarie. Nel concordato minore, poi, la legge non richiede la meritevolezza in senso stretto ma che il debitore non abbia compiuto atti in frode ai creditori (art. 77 CCII); alcuni tribunali, come quello di Caltanissetta, hanno anche ammesso che, quando il concordato minore prosegue un’attività professionale, possano operare insieme l’omologazione forzosa e quella trasversale tra classi.

Il tribunale, in altri termini, non si chiede “questo professionista è stato bravo a pagare?” ma “l’INPS, con questo piano, sta meglio o peggio che senza?”. Se la risposta, documentata, è “sta meglio o uguale”, il dissenso può essere superato.

Nel frattempo possono continuare a pignorarmi il conto?

Fino al deposito della domanda sì; dopo, dipende da cosa dispone il giudice.

Un avviso di addebito INPS, trascorsi i termini, consente all’Agente della riscossione di procedere con pignoramenti presso terzi (conto corrente, crediti verso clienti, stipendio o pensione nei limiti di legge) e con le altre misure della riscossione coattiva. Presentare una domanda di rateizzazione blocca l’avvio di nuove azioni esecutive finché il piano è regolare, ma non cancella il debito.

Con il concordato minore, il giudice, nel decreto di apertura, può disporre che non possano essere iniziate o proseguite azioni esecutive individuali sul patrimonio del debitore fino alla definitività della sentenza di omologazione. È una protezione potente, ma non automatica: va chiesta e motivata. E ha senso solo se la proposta è seria, perché il divieto di azioni esecutive è il presupposto per preservare le risorse destinate ai creditori, non uno scudo per guadagnare tempo.

Un consiglio pratico: se ci sono pignoramenti già in corso su crediti professionali (ad esempio presso i clienti), conviene valutarli prima di costruire il piano, perché incidono sulle entrate su cui si fonda la proposta. Talvolta la priorità è depositare in fretta; talvolta è opportuno prima contestare un pignoramento viziato.

Blocco C — I casi particolari

Non sono io il debitore: è la mia società che non ha versato la Gestione separata per l’amministratore. Vale anche per lei?

Sì, e per la società la transazione contributiva è quella “vera”, quella degli articoli 63 e 88 del Codice della crisi.

La società che non ha versato i contributi della Gestione separata per l’amministratore o per i collaboratori coordinati è un’impresa; se è in crisi può accedere agli strumenti di regolazione della crisi d’impresa. Nel concordato preventivo può proporre all’INPS il pagamento parziale o dilazionato dei contributi e degli accessori, depositando la proposta anche presso gli uffici dell’ente con la relativa documentazione. Negli accordi di ristrutturazione, l’articolo 63 prevede un meccanismo analogo. Prima ancora, la composizione negoziata della crisi (introdotta dal D.L. 118/2021 e oggi negli artt. 12 e seguenti CCII) può essere il tavolo su cui impostare il dialogo con l’INPS insieme a banche e fornitori.

Attenzione però al tipo di concordato. La Cassazione ha lavorato molto, nel 2026, sui rapporti tra cram down fiscale e concordato in continuità. Con la sentenza n. 7663 del 30 marzo 2026 si è occupata dell’applicazione nel tempo delle modifiche introdotte dal correttivo (D.Lgs. 136/2024) all’omologazione forzosa; con la sentenza n. 15593 del 21 maggio 2026 ha escluso che, nel regime anteriore a quel correttivo, il cram down previsto per la transazione fiscale e contributiva potesse essere trasferito automaticamente nella ristrutturazione trasversale del concordato in continuità. Già il Tribunale di Ferrara, con decreto dell’11 dicembre 2024, aveva seguito la stessa linea. Per le procedure regolate dalla disciplina successiva al correttivo il quadro è diverso, e va verificato caso per caso quale regime si applica alla singola domanda.

Morale: per la società la transazione contributiva c’è, ma la scelta tra concordato liquidatorio, concordato in continuità e accordi non è neutra rispetto alla possibilità di superare il dissenso dell’INPS.

Faccio il collaboratore coordinato e continuativo: se il committente non ha versato, tocca a me pagare?

No. Per le collaborazioni l’obbligo di versamento è del committente, che trattiene la sua quota al collaboratore ma deve versare l’intero contributo all’INPS.

È una delle situazioni più frustranti: il collaboratore vede in busta la trattenuta, ma scopre dall’estratto conto che i contributi non sono mai arrivati. Il debito contributivo, però, è del committente, e sarà l’INPS a doverlo recuperare nei suoi confronti. Il collaboratore non ha nulla da “transigere” su quel versamento.

Ha invece un problema diverso, che riguarda la sua posizione previdenziale: i periodi scoperti non si traducono in contribuzione accreditata finché l’INPS non incassa. Per questo, in questi casi, il lavoro non è una procedura di sovraindebitamento ma la verifica della posizione e la segnalazione all’ente, per sollecitare il recupero prima che i contributi si prescrivano. Se poi il committente è in crisi e accede a una procedura concorsuale, il credito dell’INPS verso di lui seguirà le regole di quella procedura, compresa l’eventuale transazione contributiva.

Diverso ancora è il caso del collaboratore che ha anche un’attività professionale propria con partita IVA: per quella parte l’obbligato è lui, e torniamo alle risposte dei blocchi precedenti.

Ho già una rateizzazione o ho aderito alla rottamazione: posso entrare lo stesso in una procedura di sovraindebitamento?

Sì, ma bisogna valutare con attenzione cosa conviene tenere e cosa lasciare.

La rateizzazione delle cartelle e degli avvisi di addebito presso l’Agente della riscossione resta la strada più semplice quando il debito è sostenibile: dopo la riforma della riscossione (D.Lgs. 110/2024), per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026 si può arrivare fino a 84 rate mensili per importi fino a 120.000 euro sulla base di una semplice dichiarazione di difficoltà, e oltre con documentazione. Il limite è che la rateizzazione non riduce il capitale: si paga tutto, con interessi.

La definizione agevolata cosiddetta “rottamazione-quinquies” (Legge di Bilancio 2026, L. 199/2025) ha riguardato i carichi affidati all’Agente della riscossione dal 2000 al 2023 per contributi INPS omessi, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento: dunque i contributi della Gestione separata autodichiarati e non versati potevano rientrarvi, quelli recuperati dopo un controllo no. La finestra per le domande si è chiusa il 30 aprile 2026: chi ha aderito deve rispettare il piano, chi non l’ha fatto non può più entrarvi.

Il punto è che nessuno di questi strumenti taglia il contributo in sé. Se il debito complessivo è diventato insostenibile, un concordato minore può includere anche i carichi rateizzati o rottamati, e le somme già versate si scomputano. Prima di abbandonare una definizione agevolata conviene però fare i conti: rinunciare a uno sconto certo su sanzioni e interessi per inseguire una falcidia incerta sul capitale non è sempre una buona idea. È il tipo di confronto che l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e coordinatore di uno staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario, imposta numeri alla mano prima di scegliere la strada.

E se non ho niente da offrire all’INPS? Né beni né un reddito sufficiente?

Allora la risposta non è la transazione, ma la liquidazione controllata o, nei casi più estremi, l’esdebitazione dell’incapiente.

Quando non c’è margine per un piano di pagamento, si può chiedere l’apertura della liquidazione controllata (artt. 268 e seguenti CCII): i beni vengono liquidati, una parte del reddito eccedente il necessario per vivere viene destinata ai creditori per un periodo, e al termine si può ottenere l’esdebitazione, che libera anche dai debiti contributivi residui. La Cassazione, con la sentenza n. 22074 del 31 luglio 2025, ha chiarito che l’accesso alla liquidazione controllata non può essere negato sulla base di un giudizio di non meritevolezza del debitore: quel giudizio riguarda l’esdebitazione finale, non l’apertura.

Se invece non c’è proprio nulla da liquidare, esiste l’esdebitazione del sovraindebitato incapiente (art. 283 CCII), concessa una sola volta nella vita alla persona fisica meritevole che non è in grado di offrire alcuna utilità ai creditori, con l’obbligo di pagare nei quattro anni successivi se arrivano sopravvenienze rilevanti. Attenzione a un limite affermato dalla Cassazione con l’ordinanza n. 30108 del 14 novembre 2025: chi è già stato dichiarato fallito per gli stessi debiti e non ha ottenuto a suo tempo l’esdebitazione non può ricorrere all’articolo 283 per quelle medesime esposizioni.

Il messaggio, per chi è in questa situazione, è che l’assenza di risorse non condanna a vivere per sempre con il debito verso l’INPS. Cambia solo lo strumento: al posto di una proposta da far votare, un percorso di liquidazione o di esdebitazione il cui esito dipende soprattutto dalla trasparenza con cui si presenta la propria situazione.

Blocco D — Le paure finali

Se l’INPS prende meno di quanto dovevo, perdo la pensione?

Rispondo con franchezza, perché è la domanda su cui si fanno più illusioni: la falcidia chiude il debito, ma non regala contributi.

La Gestione separata funziona con il sistema interamente contributivo: la pensione si calcola sul montante formato dai contributi effettivamente versati e rivalutati. Se in un concordato minore l’INPS incassa il 50% dei contributi dovuti per certi anni, il resto viene cancellato come debito, ma non si trasforma in contribuzione accreditata. In pratica, la posizione previdenziale per quei periodi resta più povera di quanto sarebbe stata con il pagamento integrale.

Lo stesso vale, in misura ancora più netta, per i contributi prescritti: una volta prescritti, non possono più essere versati, e l’ente non può accettarli. Chi pensa di “lasciar prescrivere” per poi pagare quando avrà più disponibilità deve sapere che quella porta si chiude.

Detto questo, non va fatto l’errore opposto, cioè rinunciare alla procedura per paura di perdere la pensione. Un debito contributivo che non si riesce a pagare non produce comunque contribuzione: produce solo sanzioni, interessi e pignoramenti. Tra un debito impagabile che non genera pensione e un piano sostenibile che ne salva una parte, la seconda strada è quasi sempre più tutelante. Il consiglio è far calcolare, prima di presentare la proposta, quanto incide sul montante la percentuale offerta, e valutare se destinare risorse aggiuntive proprio ai contributi degli anni più rilevanti.

Il giudice penserà che sono un furbo perché non ho pagato l’INPS?

Il giudice non valuta la simpatia del debitore, valuta i fatti. E i fatti che contano sono precisi.

Nel concordato minore la legge chiede che il debitore non abbia commesso atti diretti a frodare i creditori; non chiede un certificato di buona condotta. Nell’omologazione forzosa, come detto, conta la convenienza della proposta per l’INPS, non un giudizio morale, e la Cassazione lo ha ribadito con la sentenza n. 10723/2026 per il concordato preventivo. Per l’esdebitazione, invece, il comportamento conta di più: dolo o colpa grave nell’indebitarsi possono pesare.

Cosa guarda, allora, il tribunale? Se il debitore ha nascosto beni o redditi, se ha pagato alcuni creditori a danno di altri in vista della procedura, se ha dichiarato il vero all’OCC. Anche la Cassazione, con la sentenza n. 30538/2024 relativa all’accordo del vecchio regime, ha ricordato che è legittimo considerare come il debitore sia arrivato al sovraindebitamento per valutarne l’affidabilità. Il mancato pagamento dei contributi in un periodo di crisi economica non è di per sé una colpa grave; lo diventa se si accompagna a spese sproporzionate o a occultamenti.

La miglior difesa, qui, è la trasparenza: raccontare con documenti perché i contributi non sono stati versati (calo di fatturato, clienti insolventi, malattia, un periodo di incertezza sull’obbligo di iscrizione) trasforma un “non ha pagato” in una storia comprensibile.

Quanto tempo ho davvero prima che la situazione precipiti?

Dipende da tre orologi che corrono insieme, e conviene guardarli tutti.

Il primo è quello dei termini di contestazione: 40 giorni per opporsi nel merito a un avviso di addebito. Superato quel termine, il debito non si discute più.

Il secondo è quello della prescrizione: i contributi della Gestione separata si prescrivono in cinque anni dalla scadenza del versamento. La Cassazione ha chiarito che il termine parte dalla scadenza di pagamento e non dalla presentazione della dichiarazione dei redditi (ordinanza n. 10035 del 18 aprile 2026), e che si considera la prima scadenza utile anche se prorogata, senza che la possibilità di pagare più tardi con maggiorazione sposti in avanti l’inizio del termine (ordinanza n. 19858/2025). Ogni atto interruttivo dell’INPS, però, fa ripartire il conteggio.

Il terzo è quello esecutivo: dall’avviso di addebito divenuto definitivo al primo pignoramento possono passare pochi mesi. Il momento migliore per costruire la procedura è prima che il primo pignoramento colpisca le entrate su cui si fonderebbe il piano. Non è un invito al panico: è l’indicazione di non lasciare nel cassetto l’avviso di addebito sperando che si dimentichino.

“Mi fa vedere un esempio concreto?”

Certo. Le due ipotesi che seguono sono esercizi dimostrativi con numeri inventati ma realistici, utili a capire il meccanismo: non sono casi reali dello studio.

Ipotesi 1 — Il voto decisivo dell’INPS e il cram down. Un professionista senza cassa ha questa situazione debitoria:

• INPS Gestione separata, contributi: 27.460 € (privilegiati);
• INPS, sanzioni civili e interessi: 8.915 € (trattati nell’ipotesi come chirografari);
• Agenzia delle Entrate, IRPEF: 17.230 € (privilegio di grado inferiore ai contributi);
• banca: 19.870 €; altri creditori: 5.345 €. Totale: 78.820 €. Per semplicità ipotizziamo che tutti partecipino al voto per l’intero importo.

La proposta prevede 48 rate mensili da 590 €, cioè 28.320 €, da cui si detraggono spese di procedura in prededuzione stimate in 2.140 €: restano 26.180 € da distribuire. Ripartizione: contributi INPS al 50% (13.730 €), IRPEF al 30% (5.169 €), chirografari (34.130 € complessivi) al 21,33% (7.280 €). L’OCC attesta che nella liquidazione controllata, vendita dell’auto e quota di reddito acquisibile comprese, si ricaverebbero al netto 11.340 €, destinati interamente ai contributi INPS, cioè il 41,3%; al Fisco e ai chirografari non arriverebbe nulla.

Voto: banca e altri creditori approvano (25.215 €, pari al 32%); INPS (36.375 €, 46,15%) e Agenzia delle Entrate (17.230 €, 21,86%) votano contro. La maggioranza non c’è. Ma se INPS e Fisco avessero aderito, i consensi sarebbero stati del 100%: la loro adesione è decisiva. E la proposta è più conveniente della liquidazione per entrambi (50% contro 41,3% per i contributi INPS; 30% contro zero per l’IRPEF). Ricorrono quindi le condizioni dell’articolo 80, comma 3, CCII per chiedere l’omologazione nonostante il dissenso.

Ipotesi 2 — Prescritto o no? Il conto che si sbaglia sempre. Un professionista riceve un avviso di addebito per il saldo dei contributi della Gestione separata di un anno la cui scadenza di versamento, nell’ipotesi, era il 30 settembre 2019. Cinque anni dopo si arriva al 30 settembre 2024, e lui pensa: “l’avviso è del 14 novembre 2024, è prescritto”.

Non è così semplice. Durante l’emergenza sanitaria la prescrizione dei contributi è stata sospesa dal 23 febbraio al 30 giugno 2020 (art. 37, co. 2, D.L. 18/2020): circa 129 giorni che si aggiungono al termine. Il conto corretto porta la scadenza intorno al 6 febbraio 2025. L’avviso del 14 novembre 2024 è quindi tempestivo, salvo altri vizi.

Cambiamo un dato: stesso debito, ma l’avviso arriva il 3 marzo 2025 e non risultano atti interruttivi precedenti. In questo caso il credito è prescritto, e un’opposizione nei 40 giorni può eliminarlo. Terza variante: l’INPS dimostra di aver inviato una diffida ricevuta il 10 gennaio 2023. La prescrizione si è interrotta e ricomincia da quella data: l’avviso del 3 marzo 2025 torna tempestivo. Tre date, tre esiti diversi: è la ragione per cui la verifica dei termini viene prima di qualsiasi proposta di falcidia.

La domanda che nessuno fa, ma tutti dovrebbero fare

“Il debito che l’INPS mi chiede è davvero tutto dovuto, e dovuto da me?”

Quasi tutti arrivano chiedendo quanto si può ridurre il debito. Pochissimi chiedono se quel debito sia corretto. Eppure, nella Gestione separata, gli errori e le contestazioni fondate non sono rari, e ogni euro tolto prima della procedura è un euro che non bisogna falcidiare dopo.

Le verifiche da fare sono almeno cinque. La prima è la prescrizione, con il conteggio che abbiamo visto nell’esempio. La seconda riguarda le sanzioni civili per omessa iscrizione negli anni anteriori al 2011: la Corte costituzionale, con la sentenza n. 104 del 22 aprile 2022 per gli avvocati e con la sentenza n. 55 dell’8 aprile 2024 per ingegneri e architetti, ha escluso che fossero dovute per il periodo precedente alla norma di interpretazione autentica, e la Cassazione ha applicato questo principio (ordinanza n. 9583/2025), confermando l’obbligo contributivo ma annullando le sanzioni. La terza è l’obbligo stesso di iscrizione, che per i professionisti con cassa dipende dall’abitualità dell’attività e dalla copertura presso la cassa di categoria. La quarta è la base imponibile: se il reddito è stato ridotto in una conciliazione con il Fisco, anche i contributi vanno ricalcolati su quel minor reddito, come ha affermato la Cassazione con la sentenza n. 13043/2026. La quinta è l’identità dell’obbligato: per collaboratori e amministratori, come visto, il debitore è il committente.

C’è poi un effetto strategico che sfugge a molti: ridurre il credito INPS prima della procedura non abbassa solo l’importo da pagare, ma cambia il peso dell’INPS nel voto. Un ente che con il debito “gonfiato” avrebbe da solo la maggioranza dei crediti, con il debito corretto può diventare un creditore tra gli altri, e l’intero equilibrio della proposta si sposta.

“Ma i giudici cosa dicono?”

Ecco le pronunce che, a settembre 2026, orientano concretamente le scelte su questo tema. Per ciascuna: estremi, principio in parole nostre e motivo per cui conta per chi ha debiti con la Gestione separata.

1. Cassazione civile, Sez. I, 16 maggio 2026, n. 14555. Nel concordato minore l’omologazione forzosa segue la disciplina specifica dell’articolo 80, comma 3, CCII, senza dover richiamare le regole del concordato preventivo. Rilevanza: per il professionista con debiti INPS la strada del cram down è autonoma e non richiede la procedura formale di transazione dell’articolo 88.

2. Cassazione civile, Sez. I, 22 aprile 2026, n. 10723. Nel superare il dissenso del Fisco in un concordato liquidatorio con transazione, il tribunale si limita a verificare la convenienza della proposta rispetto alla liquidazione, senza introdurre un distinto giudizio di meritevolezza legato a pregresse violazioni. Rilevanza: il mancato versamento pregresso non preclude, di per sé, il superamento del “no” dell’ente.

3. Cassazione civile, Sez. I, 21 maggio 2026, n. 15593. Nel regime anteriore al D.Lgs. 136/2024, l’omologazione forzosa prevista per la transazione fiscale e contributiva non si estende automaticamente alla ristrutturazione trasversale del concordato in continuità. Rilevanza: per le società debitrici della Gestione separata, il tipo di concordato e il regime temporale incidono sulla possibilità di superare il dissenso dell’INPS.

4. Cassazione civile, Sez. I, 30 marzo 2026, n. 7663. Si pronuncia sull’applicabilità nel tempo delle modifiche apportate dal correttivo del 2024 all’omologazione forzosa del concordato in continuità. Rilevanza: prima di impostare una transazione contributiva per un’impresa occorre stabilire quale versione della norma governa la domanda.

5. Tribunale di Ferrara, decreto 11 dicembre 2024. Nel concordato in continuità regolato dalla disciplina anteriore al correttivo, il cram down fiscale e previdenziale dell’articolo 88, comma 2-bis, non era utilizzabile in sede di omologa. Rilevanza: anticipa l’orientamento poi seguito dalla Cassazione e mostra quanto conti la scelta della procedura.

6. Cassazione civile, Sez. I, 27 novembre 2024, n. 30538. Il voto sulla proposta spetta all’ente titolare del credito e non all’agente della riscossione; è inoltre legittimo considerare il comportamento pregresso del debitore per valutarne l’affidabilità. Rilevanza: la proposta va costruita e comunicata pensando all’INPS come interlocutore, e la storia del debito va documentata.

7. Cassazione civile, Sez. I, 11 novembre 2025, n. 29746. La ristrutturazione dei debiti del consumatore è riservata a debiti di natura consumeristica, con una lettura rigorosa del collegamento con l’attività economica. Rilevanza: i contributi di un professionista, nati dall’attività professionale, portano di regola verso il concordato minore e non verso il piano del consumatore.

8. Cassazione civile, Sez. I, 31 luglio 2025, n. 22074. L’apertura della liquidazione controllata non può essere negata per un giudizio di non meritevolezza del debitore. Rilevanza: chi non ha risorse per una proposta all’INPS può comunque accedere alla liquidazione e, poi, chiedere l’esdebitazione.

9. Cassazione civile, Sez. I, ordinanza 14 novembre 2025, n. 30108. Il debitore già fallito che non abbia ottenuto l’esdebitazione non può chiedere l’esdebitazione dell’incapiente per gli stessi debiti. Rilevanza: chi ha avuto una procedura fallimentare in passato deve verificare quali debiti INPS sono successivi e quindi ancora gestibili.

10. Cassazione civile, Sez. Lavoro, ordinanza 18 aprile 2026, n. 10035. La prescrizione dei contributi della Gestione separata decorre dalla scadenza dei termini di pagamento, non dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. Rilevanza: è il punto di partenza di ogni verifica di prescrizione sugli avvisi di addebito.

11. Cassazione civile, Sez. Lavoro, ordinanza n. 19858/2025. Il termine di prescrizione parte dalla prima scadenza utile di versamento, anche se prorogata; la facoltà di pagare più tardi con maggiorazione non sposta il dies a quo. Rilevanza: evita che l’INPS guadagni mesi di prescrizione facendo leva sulla scadenza “maggiorata”.

12. Cassazione civile, ordinanza n. 9583/2025. Conferma l’obbligo di iscrizione alla Gestione separata per i redditi professionali non coperti dalla cassa di categoria, ma esclude le sanzioni per le omissioni del periodo anteriore alla norma interpretativa del 2011. Rilevanza: consente di togliere dal debito componenti sanzionatorie non dovute prima di negoziare.

13. Corte costituzionale, sentenza 8 aprile 2024, n. 55. Ingegneri e architetti non iscritti a Inarcassa perché coperti da altra gestione, e tenuti alla Gestione separata, sono esonerati dalle sanzioni civili per l’omessa iscrizione relativa al periodo anteriore al luglio 2011. Rilevanza: estende a queste categorie la tutela dell’affidamento già riconosciuta agli avvocati.

14. Corte costituzionale, sentenza 22 aprile 2022, n. 104. Conferma che la Gestione separata ha una funzione di chiusura del sistema e che gli avvocati non iscritti a Cassa Forense vi erano tenuti, esonerandoli però dalle sanzioni per il periodo anteriore al 2011. Rilevanza: è la pronuncia capostipite su obbligo e sanzioni, citata in tutti i contenziosi successivi.

15. Cassazione civile, sentenza n. 13043/2026. Il minor reddito definito con conciliazione giudiziale tributaria si riflette sulla base imponibile contributiva, e l’INPS deve ricalcolare i contributi su quel reddito. Rilevanza: se il debito fiscale è stato definito al ribasso, anche quello verso la Gestione separata va ridotto prima di qualsiasi falcidia.

“E voi, concretamente, cosa fate?”

Ecco gli strumenti che lo Studio Monardo mette in campo quando un professionista, un collaboratore o una società ci porta un debito verso la Gestione separata INPS.

1. Ricostruiamo la posizione contributiva: incrociamo estratto conto della Gestione separata, avvisi di addebito, situazione presso l’Agente della riscossione, rateizzazioni e definizioni agevolate, separando contributi, sanzioni e interessi.
2. Verifichiamo la prescrizione anno per anno, calcolando il dies a quo sulla prima scadenza utile, le sospensioni di legge e gli atti interruttivi documentati dall’INPS.
3. Controlliamo l’obbligo di iscrizione e le sanzioni, applicando la giurisprudenza costituzionale e di legittimità sulle annualità anteriori al 2011 e sull’abitualità dell’attività.
4. Individuiamo il vero obbligato, distinguendo il debito del professionista da quello del committente per collaboratori e amministratori.
5. Proponiamo le opposizioni agli avvisi di addebito davanti al giudice del lavoro nei termini, quando c’è un vizio da far valere.
6. Scegliamo lo strumento corretto: concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione dell’incapiente per la persona fisica; composizione negoziata, accordi o concordato con transazione contributiva per la società.
7. Costruiamo il piano e il confronto con la liquidazione, lavorando con l’OCC sulla stima che dimostra la convenienza per l’INPS.
8. Chiediamo le misure protettive per fermare le azioni esecutive durante la procedura.
9. Chiediamo l’omologazione forzosa ex art. 80, comma 3, CCII quando il voto contrario dell’INPS o del Fisco è decisivo.
10. Difendiamo il piano nel reclamo e in Cassazione, se l’omologazione viene contestata.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Su questo tema pesa in modo particolare la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento, unita all’esperienza di fiduciario di un OCC: conoscere dall’interno il lavoro dell’Organismo significa sapere quali dati servono al gestore per attestare la convenienza verso l’INPS e come impostare fin dall’inizio un piano che superi il vaglio del tribunale. Per le società, la qualifica di Esperto Negoziatore consente di impostare il dialogo con l’INPS già nella composizione negoziata.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: stesso difensore, stessa linea, nessuna ripartenza da zero a ogni grado. E ogni pratica è seguita da uno staff di avvocati e commercialisti che lavorano insieme sullo stesso caso: i commercialisti ricostruiscono redditi, basi imponibili e calcoli contributivi; gli avvocati trasformano quei numeri in contestazioni, piani e difese.

In chiusura

Dalle risposte emergono tre messaggi. Primo: la falcidia dei contributi della Gestione separata è possibile, ma lo strumento dipende da chi è il debitore, perché il professionista passa dal concordato minore e la società dalla transazione contributiva degli articoli 63 e 88. Secondo: il “no” dell’INPS non è una condanna, se la proposta garantisce all’ente almeno quanto otterrebbe dalla liquidazione. Terzo: prima di tagliare il debito bisogna verificarlo, perché prescrizione, sanzioni non dovute e obbligato sbagliato valgono spesso più di qualsiasi percentuale.

È un lavoro che richiede insieme le competenze del sovraindebitamento, della crisi d’impresa e del contenzioso previdenziale, ed è per questo che lo Studio Monardo lo segue con continuità: l’Avv. Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi ministeriali e fiduciario di un OCC, costruisce i piani che portano l’INPS al tavolo; come Esperto Negoziatore affianca le imprese nella transazione contributiva; come cassazionista difende quelle scelte fino all’ultimo grado, con lo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario a fare i conti.

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