Nella gran parte dei casi, una RSA indebitata non perde la partita per mancanza di ricavi o di ospiti, ma per errori di metodo commessi nei mesi in cui la crisi era ancora governabile. Una residenza sanitaria assistenziale, una casa di riposo o una comunità alloggio per anziani vive di flussi regolari: rette degli ospiti, quote sanitarie a carico dell’ASL, integrazioni dei Comuni. Quando quei flussi rallentano mentre stipendi, contributi, forniture e rate di mutuo corrono, la tentazione è tamponare giorno per giorno. È esattamente in quella fase che si commettono gli errori più costosi, spesso senza rendersene conto.

L’accordo di ristrutturazione dei debiti, disciplinato dagli artt. 57 e seguenti del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 14/2019, come modificato da ultimo dal d.lgs. 136/2024), è uno degli strumenti più adatti a una struttura che vuole continuare a funzionare: permette di negoziare con banche, fornitori ed enti pubblici una nuova sostenibilità del debito, sotto il controllo del tribunale e con protezioni che una trattativa informale non offre. Ma funziona solo se lo si imposta bene.

Questi sono gli errori che ricorrono con maggiore frequenza:

1. Muoversi quando i creditori hanno già pignorato i crediti verso ASL e Comuni
2. Scegliere lo strumento senza verificare la natura giuridica dell’ente che gestisce la struttura
3. Pagare “chi preme di più” e trattare con i creditori in ordine sparso
4. Costruire il piano su rette, occupazione e incassi pubblici troppo ottimistici
5. Sottovalutare i debiti verso Fisco e INPS, o contare su un “cram down” automatico
6. Dimenticare i creditori estranei, le garanzie personali e i termini del procedimento

Perché lo Studio Monardo si occupa proprio di questa materia? Perché la crisi di una struttura per anziani sta esattamente all’incrocio delle competenze certificate dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo: come Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 conosce dall’interno il percorso di composizione negoziata che spesso precede l’accordo; come Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC presidia le soluzioni per le strutture più piccole, che non possono accedere agli accordi; come coordinatore di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario affronta i due fronti che pesano di più nel passivo di una RSA, le banche e i debiti fiscali e contributivi.

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Errore n. 1 — Muoversi solo quando i creditori hanno già pignorato i crediti verso ASL e Comuni

L’errore

La RSA accumula tre trimestri di contributi non versati, l’INPS invia la segnalazione prevista dal Codice della crisi, la banca riduce gli affidamenti. Il legale rappresentante decide di “aspettare l’incasso degli arretrati dell’ASL” prima di fare qualsiasi mossa. Nel frattempo un fornitore di presidi sanitari ottiene un decreto ingiuntivo e notifica un pignoramento presso terzi proprio all’ASL e al Comune convenzionato.

Perché è un errore

L’art. 2086, secondo comma, del codice civile impone all’imprenditore che opera in forma societaria o collettiva di dotarsi di assetti organizzativi, amministrativi e contabili adeguati anche per rilevare tempestivamente la crisi e attivarsi senza indugio per uno degli strumenti previsti dall’ordinamento. L’art. 3 CCII declina lo stesso dovere e indica i segnali da monitorare: debiti per retribuzioni scaduti da oltre trenta giorni, debiti verso fornitori scaduti da oltre novanta giorni, esposizioni bancarie scadute o sconfinanti da oltre sessanta giorni. Gli artt. 25-novies e 25-decies CCII, poi, obbligano i creditori pubblici qualificati (INPS, INAIL, Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione) e le banche a inviare segnalazioni quando vengono superate determinate soglie. Quelle segnalazioni non sono una formalità: sono l’ordinamento che avvisa l’impresa che il tempo per soluzioni morbide si sta esaurendo.

Le conseguenze

L’esperienza insegna che nelle strutture per anziani il primo punto di rottura è quasi sempre la liquidità pubblica. I crediti verso ASL e Comuni sono l’attivo più “aggredibile”: un pignoramento presso terzi blocca in un colpo il flusso con cui si pagano gli operatori socio-sanitari del mese successivo. A quel punto la crisi si trasforma rapidamente in insolvenza, e con l’insolvenza cambiano gli scenari: per una società di capitali si apre il rischio concreto di un ricorso per liquidazione giudiziale; per gli amministratori si apre il fronte della responsabilità per aver aggravato il dissesto. Il danno più grave non è il pignoramento in sé, ma la perdita della possibilità di scegliere: chi arriva tardi negozia da una posizione in cui sono i creditori, e non più la struttura, a dettare tempi e condizioni.

Cosa fare invece

Ai primi segnali (e comunque alla prima segnalazione di un creditore pubblico) va costruita una fotografia completa del passivo e dei flussi dei successivi dodici mesi. Poi le strade sono due, e non si escludono. La prima è la composizione negoziata della crisi (artt. 12 e seguenti CCII), che si attiva dalla piattaforma telematica delle Camere di commercio e affianca alla struttura un esperto indipendente: può concludersi, fra l’altro, proprio con un accordo di ristrutturazione. La seconda, quando la situazione è già più avanzata, è il deposito di una domanda di accesso con riserva (art. 44 CCII) accompagnata dalla richiesta di misure protettive (art. 54 CCII), che dalla pubblicazione nel registro delle imprese impediscono ai creditori di iniziare o proseguire azioni esecutive e cautelari. La mossa corretta è attivare la protezione prima che i crediti verso ASL e Comuni vengano vincolati, non dopo.

Per una struttura per anziani la composizione negoziata ha un vantaggio spesso sottovalutato: consente di aprire un tavolo riservato con i creditori principali senza che la crisi diventi immediatamente pubblica agli occhi di ospiti, famiglie e personale. L’esperto non sostituisce gli amministratori, che conservano la gestione, ma facilita le trattative e ne verifica la correttezza. L’art. 23 CCII elenca gli sbocchi possibili: un contratto con uno o più creditori idoneo ad assicurare la continuità aziendale per almeno due anni, una convenzione di moratoria, un accordo sottoscritto dall’imprenditore, dai creditori e dall’esperto, oppure il deposito di una domanda di omologazione di un accordo di ristrutturazione. Durante il percorso è opportuno mantenere un dialogo trasparente con l’ASL e con i Comuni convenzionati: un committente pubblico che viene a conoscenza della crisi solo attraverso un pignoramento tende a reagire con prudenza, mentre un committente informato di un percorso strutturato ha meno ragioni per mettere in discussione il rapporto. Quando la struttura occupa un numero significativo di dipendenti, vanno inoltre considerati gli obblighi di informazione e consultazione delle rappresentanze sindacali previsti dall’art. 4 CCII per le decisioni che incidono sui rapporti di lavoro.

Il dettaglio che pochi conoscono

Le misure protettive possono essere chieste anche durante le trattative, prima ancora di depositare l’accordo definitivo: l’art. 54, comma 3, CCII lo consente se si allega la documentazione richiesta dall’art. 39 e una proposta di accordo corredata da un’attestazione del professionista indipendente che certifichi che i creditori già favorevoli rappresentano almeno il 60% dei crediti. È il cosiddetto “preaccordo”. C’è poi un secondo aspetto che sorprende molti gestori: per regola generale del Codice (art. 9 CCII) la sospensione feriale dei termini, che nei giudizi civili ordinari opera dal 1 al 31 agosto, non si applica ai procedimenti regolati dal Codice della crisi. Chi conta sull’estate per “prendere fiato” rischia di trovarsi con termini già scaduti a settembre.

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Errore n. 2 — Scegliere lo strumento senza verificare la natura giuridica dell’ente che gestisce la struttura

L’errore

Il consiglio di amministrazione di una cooperativa sociale che gestisce due RSA legge che “l’accordo di ristrutturazione salva le imprese” e incarica un consulente di predisporlo, dando per scontato che le regole siano identiche a quelle di una società a responsabilità limitata. Oppure il titolare di una piccola casa di riposo a conduzione familiare, con pochi dipendenti e un indebitamento contenuto, cerca di percorrere la stessa strada di un grande gruppo sanitario.

Perché è un errore

Il settore delle strutture per anziani è popolato da soggetti giuridici molto diversi: società di capitali, cooperative sociali, fondazioni e associazioni che esercitano attività d’impresa, imprese individuali, enti pubblici come le aziende pubbliche di servizi alla persona (le ex IPAB). Il Codice della crisi non tratta tutti allo stesso modo. L’art. 57 CCII riserva l’accordo di ristrutturazione all’imprenditore, anche non commerciale, diverso dall’imprenditore minore: chi resta sotto le soglie dimensionali dell’art. 2 CCII (attivo patrimoniale, ricavi e debiti entro i limiti fissati dalla legge) deve guardare agli strumenti del sovraindebitamento, e in particolare al concordato minore. Gli enti pubblici sono esclusi dal Codice. Le cooperative sociali, infine, sono imprese sociali di diritto ai sensi del d.lgs. 112/2017 e il loro statuto concorsuale ha regole proprie.

Le conseguenze

Chi sbaglia inquadramento perde mesi e, soprattutto, perde protezione. Una domanda proposta da un soggetto che non ha i requisiti viene dichiarata inammissibile, e nel frattempo le misure protettive cadono. Sulle cooperative sociali la giurisprudenza di merito recente è netta: la Corte d’Appello di Catania, con la sentenza n. 632 del 5 maggio 2025, pronunciandosi sul reclamo di una cooperativa sociale contro l’apertura della liquidazione giudiziale, ha affermato che, in quanto impresa sociale di diritto, in caso di insolvenza è soggetta alla sola liquidazione coatta amministrativa. Il rischio maggiore è impostare una strategia pensata per uno scenario (la liquidazione giudiziale davanti al tribunale) mentre l’alternativa reale è un’altra (la liquidazione coatta disposta in via amministrativa), con interlocutori, tempi e logiche completamente diversi.

Cosa fare invece

Prima di scegliere lo strumento si verificano, documenti alla mano, quattro elementi: forma giuridica e statuto; iscrizione nel registro delle imprese e, se presente, nel Registro unico nazionale del terzo settore; parametri dimensionali degli ultimi tre esercizi; natura dei rapporti con il sistema pubblico (accreditamento, contratti con l’ASL, convenzioni comunali). Solo da questa verifica discende la mappa delle opzioni realmente percorribili: accordo di ristrutturazione ordinario, agevolato o a efficacia estesa per l’impresa non minore; concordato minore o altri strumenti del sovraindebitamento per la struttura sotto soglia; per la cooperativa sociale, una valutazione specifica del coordinamento tra Codice della crisi e disciplina speciale della liquidazione coatta, terreno sul quale la dottrina segnala ancora incertezze applicative. La soluzione è partire dall’identità giuridica dell’ente, non dal nome dello strumento.

Due situazioni meritano un’attenzione particolare. La prima riguarda fondazioni e associazioni che gestiscono strutture residenziali: per accedere agli strumenti del Codice della crisi occorre verificare che esercitino effettivamente un’attività d’impresa, organizzata e con metodo economico, e non una mera attività erogativa; l’eventuale iscrizione nel Registro unico nazionale del terzo settore e la qualifica di impresa sociale incidono sul regime applicabile. La seconda riguarda i gruppi, molto diffusi nel settore: una società proprietaria dell’immobile, una società che gestisce il servizio, talvolta una cooperativa che fornisce il personale. Trattare la crisi di una sola di queste entità, ignorando le altre, produce piani incoerenti (il canone di locazione dovuto alla società immobiliare è un costo per la gestione e un ricavo per la proprietaria). L’art. 284 CCII consente alle imprese del gruppo di presentare con un unico ricorso la domanda di omologazione di accordi di ristrutturazione, con piani unitari o reciprocamente collegati, purché resti ferma l’autonomia delle rispettive masse attive e passive. È una possibilità che va valutata subito, perché cambia il perimetro dei creditori e il calcolo delle soglie.

Il dettaglio che pochi conoscono

La composizione negoziata è accessibile anche all’impresa sotto soglia, con regole semplificate (art. 25-quater CCII), e al suo esito l’imprenditore minore può proporre un concordato minore o altri strumenti del sovraindebitamento. Per una piccola casa di riposo questo significa poter usufruire comunque di un esperto e di un percorso protetto, senza forzare un accordo di ristrutturazione che non le è consentito.

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Errore n. 3 — Pagare “chi preme di più” e trattare con i creditori in ordine sparso

L’errore

Il fornitore dei pasti minaccia di sospendere le consegne, la ditta di lavanderia manda l’ultimo sollecito, un ex dipendente ha incaricato un avvocato. La direzione salda interamente i primi due, perché senza pasti e biancheria la struttura non può lavorare, e firma con la banca un piano di rientro “privato” con garanzie aggiuntive. Nel frattempo i contributi e l’IVA restano indietro.

Perché è un errore

Quando l’impresa è già insolvente, pagare alcuni creditori a scapito degli altri viola la par condicio creditorum. Se la crisi sfocia in liquidazione giudiziale, quei pagamenti e quelle garanzie possono essere oggetto di azione revocatoria da parte del curatore (art. 166 CCII) e, nei casi più gravi, integrare il reato di bancarotta preferenziale. Le esenzioni previste dalla legge valgono solo per gli atti, i pagamenti e le garanzie posti in essere in esecuzione di strumenti tipici: l’art. 166, comma 3, CCII esclude dalla revocatoria quelli compiuti in esecuzione di un accordo di ristrutturazione omologato; l’art. 324 CCII esclude, per gli stessi atti, l’applicabilità delle norme sulla bancarotta preferenziale e semplice. Un piano di rientro “firmato in banca” senza omologazione non gode di nessuna di queste tutele.

Le conseguenze

È qui che molti compromettono la propria posizione senza accorgersene. Il pagamento fatto per “salvare il servizio” rischia di tornare indietro come azione del curatore contro il fornitore, che a quel punto diventa un nemico e non più un partner. E il rischio non riguarda solo gli amministratori: la Corte di Cassazione penale, sez. V, con la sentenza n. 25506 depositata il 10 luglio 2025, ha affermato che anche il creditore privo di cariche sociali può rispondere a titolo di concorso nella bancarotta preferenziale quando, consapevole del dissesto, contribuisce in modo determinante alla lesione della parità tra creditori, pure attraverso operazioni formalmente lecite come una compensazione. La conseguenza più seria è l’esposizione penale di chi ha deciso i pagamenti, che nessun buon risultato gestionale successivo è in grado di cancellare.

Cosa fare invece

I pagamenti indispensabili alla continuità del servizio (pasti, farmaci, personale, utenze) vanno ricondotti dentro una cornice legale. Nella composizione negoziata e nel procedimento per l’accordo il Codice consente di chiedere al tribunale autorizzazioni specifiche, anche per contrarre finanziamenti prededucibili (art. 99 CCII) e per pagare crediti anteriori quando la prestazione è essenziale alla prosecuzione dell’attività. Le trattative con i singoli creditori non vanno abbandonate, ma devono convergere in un unico piano coerente, attestato e destinato all’omologazione. La soluzione è trasformare i pagamenti “di sopravvivenza” in pagamenti autorizzati o eseguiti in attuazione di un accordo omologato: è l’omologazione a renderli stabili.

C’è poi un aspetto che molti gestori ignorano e che toglie forza alla pressione dei fornitori. Il Codice limita la possibilità, per i creditori interessati dalle misure protettive, di rifiutare unilateralmente l’adempimento dei contratti pendenti, di risolverli o di anticiparne la scadenza per il solo fatto del mancato pagamento di crediti anteriori: la regola è prevista dall’art. 18 CCII per la composizione negoziata e trova un corrispettivo, per gli accordi di ristrutturazione assistiti da misure protettive, nell’art. 64 CCII. Non significa che il fornitore sia obbligato a lavorare gratis per il futuro, perché le nuove forniture vanno pagate regolarmente; significa però che la minaccia di interrompere il servizio a causa dei debiti pregressi perde gran parte della sua efficacia una volta attivata la protezione. Per una RSA, dove l’interruzione di pasti, farmaci o lavanderia avrebbe conseguenze immediate sugli ospiti, conoscere questa regola evita di cedere a pagamenti preferenziali dettati dall’urgenza.

Il dettaglio che pochi conoscono

L’esenzione dalla revocatoria per gli atti esecutivi di un accordo omologato ha un perimetro preciso. Già sotto la legge fallimentare la Cassazione aveva chiarito che l’esenzione dell’art. 67, terzo comma, riguardava la sola revocatoria fallimentare e non la revocatoria ordinaria; e la giurisprudenza di merito continua a delimitarne con attenzione i presupposti, come ha fatto la Corte d’Appello di Bologna il 4 dicembre 2025 in un caso di rimesse bancarie. Non basta, cioè, che esista un accordo: occorre che l’atto sia effettivamente e coerentemente attuativo di quell’accordo.

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Errore n. 4 — Costruire il piano su rette, occupazione e incassi pubblici troppo ottimistici

L’errore

Il business plan allegato all’accordo prevede un tasso di occupazione dei posti letto del 97% dal primo trimestre, l’incasso integrale degli arretrati ASL entro sei mesi e un aumento delle rette private del 6% all’anno. Nessuno ha considerato che una parte degli ospiti affetti da demenza grave potrebbe contestare la quota a proprio carico, né che l’accreditamento regionale ha requisiti di personale che il piano non rispetta.

Perché è un errore

L’art. 57, comma 4, CCII richiede che un professionista indipendente attesti la veridicità dei dati aziendali e la fattibilità economica e giuridica del piano. Il tribunale, in sede di omologazione, non si limita a un controllo formale. La Corte di Cassazione, sez. I, con l’ordinanza n. 34842 del 29 dicembre 2024, ha affermato che il giudice dell’omologa deve verificare tutti i profili di legalità sostanziale, compresa l’effettiva garanzia che i creditori estranei vengano soddisfatti nei tempi di legge: nel caso esaminato il piano è stato ritenuto inattuabile anche perché fondato su commesse future incerte e non documentate e su stime non verificate autonomamente dall’attestatore.

Le conseguenze

Un piano costruito su numeri “di speranza” produce due danni. Il primo è il diniego di omologazione, con la perdita delle misure protettive e il ritorno immediato alle azioni dei creditori. Il secondo, più subdolo, arriva dopo: se l’accordo viene omologato ma non regge, la struttura si ritrova in una crisi più profonda, con creditori che hanno già concesso sacrifici e non sono più disposti a concederne. Sotto la legge fallimentare la Cassazione (sez. I, sentenza n. 32996 del 17 dicembre 2024) ha affermato che il fallimento sopravvenuto all’omologazione rende impossibile l’attuazione del piano e determina la risoluzione degli accordi, con i crediti che tornano nel loro ammontare originario, al netto di quanto già pagato. Il costo peggiore dell’ottimismo è proprio questo: i creditori tornano a pretendere il credito originario, e le rinunce ottenute con fatica si dissolvono.

Cosa fare invece

Il piano di una RSA va costruito sui dati storici, non sugli auspici: occupazione media degli ultimi ventiquattro mesi, tempi reali di pagamento dell’ASL e dei Comuni, tasso di morosità delle rette private, costo del personale coerente con gli standard di accreditamento. Ogni ipotesi migliorativa deve essere documentata (un nuovo contratto con l’ASL già firmato, un aumento tariffario già deliberato dalla Regione). Vanno inseriti scenari di stress e un fondo rischi per il contenzioso. La scelta corretta è un piano prudente che l’attestatore possa verificare voce per voce, perché un accordo sostenibile al 70% vale più di un accordo “perfetto” che il tribunale non omologa.

Nel piano di una struttura per anziani ci sono alcune voci che ricorrono e che, se trascurate, lo rendono fragile. Il canone di locazione o le rate del mutuo sull’immobile, spesso la seconda voce di costo dopo il personale, devono essere coerenti con eventuali rinegoziazioni realmente ottenibili. Gli investimenti imposti dalle normative regionali in materia di requisiti strutturali e di sicurezza, quando sono già programmati, vanno inseriti con i relativi tempi. Il costo del personale deve rispettare i minuti di assistenza e i profili professionali richiesti per mantenere l’accreditamento: un piano che “risparmia” riducendo il personale sotto gli standard regionali è un piano che mette a rischio la principale fonte di ricavo. Infine, i ritardi di pagamento della pubblica amministrazione vanno stimati sulla base dell’esperienza concreta di quella specifica ASL, non sui termini contrattuali teorici.

Il dettaglio che pochi conoscono

Per le strutture che ospitano malati di Alzheimer o di demenze gravi esiste un rischio specifico che raramente entra nei piani: il contenzioso sulle rette. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 21162 del 2024, ha affermato che quando le prestazioni assistenziali sono inscindibilmente connesse a un trattamento sanitario personalizzato, il costo grava interamente sul Servizio sanitario nazionale; i giudici di merito ne hanno tratto la nullità degli impegni di pagamento sottoscritti dai familiari. Non è però un automatismo: con l’ordinanza n. 28954 del 2025 la Cassazione ha escluso il diritto alla gratuità in un caso in cui mancava un piano terapeutico personalizzato. Per il gestore questo si traduce in crediti verso ospiti potenzialmente inesigibili e, talvolta, in domande di restituzione di rette già incassate: una passività potenziale che l’attestatore deve conoscere e il piano deve stimare.

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Errore n. 5 — Sottovalutare i debiti verso Fisco e INPS, o contare su un “cram down” automatico

L’errore

La struttura ha un debito contributivo e fiscale che vale quasi un terzo dell’intero passivo. Il gestore commette uno di due errori opposti: considera questi debiti “intoccabili” e li esclude dalla trattativa, finendo per destinarvi tutta la liquidità; oppure li inserisce con una percentuale di pagamento bassissima, convinto che il tribunale imporrà comunque la proposta anche senza il consenso dell’amministrazione, magari senza aver raccolto adesioni significative dagli altri creditori.

Perché è un errore

L’art. 63 CCII, riscritto dal d.lgs. 136/2024, consente di proporre nell’ambito degli accordi il pagamento parziale o dilazionato di tributi e contributi amministrati dalle agenzie fiscali e dagli enti previdenziali, con una disciplina puntuale di termini, contenuti dell’attestazione e condizioni per l’omologazione in caso di mancata adesione del creditore pubblico. Il correttivo ha reso l’omologazione forzosa più selettiva: sono previste condizioni aggiuntive quando l’esposizione verso l’erario e gli enti previdenziali è preponderante rispetto all’indebitamento complessivo, e il meccanismo è escluso, tra l’altro, per chi negli anni precedenti abbia concluso transazioni poi risolte. La disciplina transitoria (art. 56 del d.lgs. 136/2024) applica le nuove regole alle proposte presentate dopo il 28 settembre 2024.

Le conseguenze

La giurisprudenza di legittimità ha già tracciato confini chiari. Con la pronuncia n. 32954 del 17 dicembre 2024 la Cassazione, sez. I, ha affermato che l’omologazione forzosa presuppone che esistano accordi con creditori diversi da quelli pubblici; lo stesso principio è stato ribadito dalla pronuncia n. 5918 del 16 marzo 2026 per il regime anteriore al correttivo, escludendo che si possa valutare la “decisività” del dissenso erariale in assenza di un accordo con gli altri creditori. Con l’ordinanza n. 34842 del 29 dicembre 2024 la Corte ha poi affermato che la cosiddetta relative priority rule vale anche negli accordi: i crediti tributari e contributivi privilegiati possono essere pagati in parte, ma non meno di quanto riservato ai creditori di grado inferiore e non meno di quanto ricaverebbero dalla liquidazione dei beni su cui grava la prelazione. Una proposta che tratta l’erario peggio dei fornitori chirografari non è omologabile, qualunque sia la percentuale di adesione raggiunta.

Cosa fare invece

Il debito pubblico va trattato come il cuore della ristrutturazione, non come un’appendice. Si ricostruisce con precisione (estratti di ruolo, posizione contributiva, avvisi bonari, debiti non ancora iscritti), si classificano i privilegi, si calcola il valore di liquidazione dei beni gravati e si costruisce una proposta coerente con l’ordine delle cause di prelazione. Parallelamente si lavora per ottenere adesioni sostanziali da banche e fornitori, così che l’eventuale omologazione forzosa poggi su un accordo vero. Su questo fronte l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, coordinatore di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario, imposta insieme agli avvocati e ai commercialisti dello studio la proposta di transazione fiscale e contributiva sin dalla prima bozza del piano. Per una RSA c’è un motivo in più: la regolarità contributiva incide sui rapporti con la pubblica amministrazione e, a seconda della disciplina regionale, sulla stabilità dell’accreditamento e dei contratti con l’ASL.

Nella ricostruzione del debito pubblico ci sono trappole ricorrenti. Le rateizzazioni con l’Agente della riscossione già decadute per mancato pagamento delle rate fanno tornare esigibile il residuo in un’unica soluzione, e vanno quindi censite come debito scaduto. I debiti contributivi non ancora iscritti a ruolo, così come le ritenute operate e non versate, devono comparire nel piano anche se non risultano dagli estratti di ruolo. E va ricordato che la transazione riguarda i tributi e i contributi sorti fino alla presentazione della proposta: i debiti che maturano dopo restano fuori dal perimetro e devono essere pagati regolarmente, altrimenti la stessa sostenibilità del piano viene meno. Per una struttura con molti dipendenti, la prosecuzione dell’attività durante le trattative genera ogni mese nuovi contributi e ritenute: il piano di tesoreria deve dimostrare che la struttura è in grado di onorarli.

Il dettaglio che pochi conoscono

I tempi della transazione fiscale non si sovrappongono “a caso” a quelli del procedimento. La Cassazione, sez. I, con la pronuncia n. 34377 del 24 dicembre 2024, ha chiarito che il termine riconosciuto all’amministrazione per esprimersi sulla proposta e quello per proporre opposizione all’omologazione vanno coordinati, facendo riferimento alla pubblicazione dell’accordo nel registro delle imprese. Depositare la domanda di omologazione senza rispettare questa sequenza espone a un rigetto per ragioni puramente procedurali.

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Errore n. 6 — Dimenticare i creditori estranei, le garanzie personali e i termini del procedimento

L’errore

L’accordo raccoglie l’adesione delle banche e dei principali fornitori, oltre il 60% dei crediti. La direzione considera chiusa la partita: non accantona la liquidità per pagare nei termini gli operatori con TFR arretrati e i piccoli fornitori rimasti fuori, e non si pone il problema delle fideiussioni che i soci hanno rilasciato a garanzia dei mutui. Quando arriva un’opposizione, nessuno controlla con precisione i termini per reclamare.

Perché è un errore

L’accordo ordinario vincola solo chi lo sottoscrive. Per questo l’art. 57, comma 3, CCII impone che il piano assicuri il pagamento integrale dei creditori estranei entro centoventi giorni dall’omologazione per i crediti già scaduti a quella data, o entro centoventi giorni dalla scadenza per quelli che scadono dopo. L’estensione degli effetti ai non aderenti è possibile solo nei casi dell’accordo a efficacia estesa (art. 61 CCII), con requisiti stringenti: categorie omogenee, adesione di almeno il 75% dei crediti della categoria, informazione e partecipazione effettiva di tutti i creditori coinvolti. E l’art. 59 CCII conserva di regola i diritti dei creditori verso coobbligati e fideiussori.

Le conseguenze

La Cassazione, con la già citata ordinanza n. 34842 del 29 dicembre 2024, ha confermato il diniego di omologazione anche per l’assenza di garanzie adeguate a pagare i creditori non aderenti. Sul fronte delle garanzie personali, la pronuncia n. 6662 del 20 marzo 2026 ha affermato che gli effetti di un accordo a efficacia estesa, pur concluso prima dell’introduzione della specifica norma della legge fallimentare, non si estendono ai garanti dei creditori estranei: il fideiussore resta esposto per l’intero. Sul fronte processuale, la pronuncia n. 34840 del 29 dicembre 2024 ha negato la legittimazione a reclamare contro l’omologazione a chi non si era costituito come parte con un’opposizione formale, e la pronuncia n. 34378 del 24 dicembre 2024 ha ribadito che il ricorso in Cassazione contro la decisione sul reclamo va proposto nel termine breve di trenta giorni dalla notificazione via PEC effettuata dalla cancelleria. La conseguenza più grave, per chi gestisce una RSA a base familiare, è scoprire che la ristrutturazione ha salvato la società ma non il patrimonio personale dei soci che avevano firmato le fideiussioni.

Cosa fare invece

Il piano deve individuare con precisione chi resta fuori, quanto gli spetta e con quali risorse verrà pagato entro i centoventi giorni, possibilmente con una provvista vincolata o una garanzia. Le fideiussioni dei soci vanno negoziate espressamente con le banche aderenti, perché nell’accordo sottoscritto la banca di regola si riserva i diritti verso i garanti, e senza una pattuizione specifica il socio non è liberato. Se la platea dei creditori è frammentata (tipicamente i fornitori minori), va valutato se ricorrano i presupposti dell’efficacia estesa o di una convenzione di moratoria (art. 62 CCII). La soluzione è pianificare fin dall’inizio la sorte dei non aderenti e dei garanti, e presidiare ogni termine del procedimento con un calendario scritto.

Nelle strutture per anziani i creditori estranei più delicati sono spesso i lavoratori. Le retribuzioni arretrate e il TFR godono di privilegio generale sui mobili (art. 2751-bis c.c.) e difficilmente i singoli dipendenti aderiscono a un accordo che preveda riduzioni: nella pratica devono essere trattati come estranei e pagati per intero nei tempi di legge. Il loro peso va quindi calcolato con precisione, comprese le quote di TFR che matureranno per chi lascerà la struttura nei mesi successivi. Allo stesso modo vanno considerati i piccoli fornitori locali, numerosi e con importi modesti, che raramente hanno interesse a sottoscrivere un accordo: pagarli integralmente può costare meno, in termini di complessità, che inseguirne l’adesione. Una platea di estranei stimata correttamente consente di dimensionare il fabbisogno finanziario e di spiegare all’attestatore e al tribunale da dove verranno le risorse.

Il dettaglio che pochi conoscono

Anche la sequenza iniziale può tradire. La Cassazione, sez. I, con la pronuncia n. 34837 del 29 dicembre 2024, ha affermato che, quando l’accordo viene depositato dopo una domanda con riserva, deve essere iscritto nel registro delle imprese entro il termine assegnato dal giudice: il semplice deposito in cancelleria non basta. Un adempimento di pochi minuti, se dimenticato, può far cadere l’intero percorso.

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Gli errori in cifre

Le ipotesi che seguono sono esercizi dimostrativi, costruiti con dati verosimili per mostrare quanto costa, in concreto, ciascun errore. Non descrivono casi reali.

Simulazione 1 — La soglia del 60% e il peso dei debiti pubblici

Ipotesi: società a responsabilità limitata che gestisce una RSA da 84 posti letto, con un passivo complessivo di 3.847.600 € così composto: banche 1.412.300 €; fornitori 986.450 €; Fisco e INPS 1.021.780 €; retribuzioni arretrate e TFR 427.070 €.

La soglia dell’accordo ordinario (art. 57 CCII) è il 60% dei crediti: 3.847.600 × 60% = 2.308.560 €. Banche e fornitori insieme valgono 2.398.750 €, cioè il 62,3%: la soglia sarebbe raggiunta di misura.

Sviluppo con l’errore n. 5. Il gestore esclude Fisco e INPS dalla trattativa e punta tutto su banche e fornitori. Tre fornitori, per 213.940 €, rifiutano. Le adesioni scendono a 2.184.810 €, pari al 56,8%: soglia mancata. A quel punto non esiste neppure la base per chiedere l’omologazione forzosa rispetto ai creditori pubblici, perché manca l’accordo con gli altri creditori (principio affermato da Cass. n. 32954/2024 e n. 5918/2026).

Sviluppo corretto. Il piano include fin dall’inizio una proposta di transazione fiscale e contributiva coerente con l’ordine dei privilegi. Se l’amministrazione aderisce, le adesioni salgono a 3.206.590 € (83,3%). Se non aderisce ma sussistono i presupposti dell’art. 63 CCII, il tribunale può valutare l’omologazione forzosa, perché l’accordo con banche e fornitori esiste davvero. In alternativa, se i fornitori costituiscono una categoria omogenea e oltre il 75% dei crediti della categoria aderisce, si può valutare l’efficacia estesa ai tre dissenzienti (art. 61 CCII).

Simulazione 2 — Il costo del ritardo sui crediti verso l’ASL

Ipotesi: stessa struttura; quota sanitaria mensile incassata dall’ASL pari a 58.730 €; costo mensile del personale 196.400 €. La segnalazione INPS arriva il 14 gennaio 2026.

Scenario A (azione tempestiva). Domanda di accesso con riserva e richiesta di misure protettive pubblicata nel registro delle imprese il 3 febbraio 2026. Da quel giorno i creditori non possono iniziare azioni esecutive. Il giudice deve confermare o revocare le misure entro trenta giorni dall’iscrizione: entro il 5 marzo 2026. Le quote sanitarie continuano ad affluire e finanziano gli stipendi.

Scenario B (attesa). Nessuna iniziativa. Il 20 marzo 2026 un fornitore notifica un pignoramento presso terzi all’ASL. Tre mensilità di quota sanitaria restano vincolate: 58.730 × 3 = 176.190 €, pari a quasi il 90% di un mese di stipendi. Se le misure protettive vengono chieste solo ad aprile, impediscono la prosecuzione dell’esecuzione; ma se nel frattempo il giudice dell’esecuzione ha già emesso l’ordinanza di assegnazione, le somme assegnate sono uscite dal patrimonio della struttura. Differenza tra i due scenari: una mensilità di retribuzioni a rischio e un rapporto con il personale compromesso proprio mentre servirebbe continuità assistenziale.

Simulazione 3 — Pagamenti preferenziali contro pagamenti in esecuzione dell’accordo

Ipotesi: nei sei mesi precedenti l’apertura di una liquidazione giudiziale, la società salda integralmente tre fornitori (pasti, lavanderia, farmaci) per 143.870 €, mentre gli altri creditori chirografari non ricevono nulla.

Con l’errore n. 3. Il curatore agisce in revocatoria. Se l’azione è accolta, i tre fornitori restituiscono 143.870 € e si insinuano al passivo come chirografari, con un riparto ipotetico del 12%: recuperano 17.264,40 €. Gli amministratori affrontano inoltre il rischio di una contestazione di bancarotta preferenziale.

Senza l’errore. Gli stessi fornitori, strategici per la continuità, aderiscono a un accordo omologato che riconosce loro il 70% in diciotto mesi: 100.709 €, pagamenti stabili perché esenti da revocatoria (art. 166, comma 3, CCII) e sottratti alle norme sulla bancarotta preferenziale (art. 324 CCII). Per il fornitore, la differenza è di 83.444,60 €; per la struttura, la differenza è la possibilità di continuare a ricevere pasti e farmaci.

Simulazione 4 — Il calendario dei creditori estranei

Ipotesi: accordo iscritto nel registro delle imprese il 9 marzo 2026; opposizioni proponibili entro trenta giorni, cioè entro l’8 aprile 2026. Omologazione pubblicata il 14 aprile 2026. Creditori estranei: retribuzioni e TFR già scaduti per 94.380 €; fattura di un fornitore non aderente di 27.615 € con scadenza 30 giugno 2026.

• Crediti già scaduti all’omologazione: pagamento integrale entro 120 giorni, cioè entro il 12 agosto 2026.
• Credito che scade il 30 giugno 2026: pagamento entro 120 giorni dalla scadenza, cioè entro il 28 ottobre 2026.

Chi non ha accantonato 94.380 € per agosto, contando su una “pausa estiva”, sbaglia due volte: il termine di pagamento è sostanziale e non conosce sospensioni, e comunque la sospensione feriale dei termini processuali (1-31 agosto) non opera nei procedimenti del Codice della crisi.

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La mappa degli errori

Gli errori descritti non avvengono tutti nello stesso momento. Alcuni si consumano prima ancora che il problema venga affrontato (il ritardo, la scelta dello strumento), altri durante la costruzione del piano (le stime, il trattamento dei debiti pubblici), altri ancora nella fase giudiziale o esecutiva (i creditori estranei, i termini). Collocarli nel tempo aiuta a capire quando intervenire e, soprattutto, se il danno è ancora rimediabile. La tabella sintetizza la situazione tipica; ogni caso concreto va comunque valutato sui documenti, perché la recuperabilità dipende spesso da dettagli come la data di un’ordinanza di assegnazione o il contenuto di una fideiussione.

Leggendo la tabella in orizzontale emerge un dato utile: gli errori commessi nelle fasi iniziali (ritardo, strumento, pagamenti) sono quelli con i rimedi più incerti, perché incidono su fatti già compiuti; quelli commessi nella costruzione del piano sono in genere correggibili finché il tribunale non si è pronunciato. È la ragione per cui il momento più prezioso per un confronto con un professionista è quello in cui la struttura “sta ancora pagando tutti”, anche se con fatica.

Errore	Momento in cui si commette	Conseguenza tipica	Rimedio possibile
1. Muoversi tardi	Primi segnali di crisi, segnalazioni di INPS, Fisco o banche	Pignoramenti sui crediti verso ASL e Comuni, insolvenza conclamata	Parziale: le misure protettive bloccano la prosecuzione, non recuperano somme già assegnate
2. Strumento sbagliato	Scelta iniziale della procedura	Inammissibilità, perdita di tempo e di protezione	Sì, se si reimposta rapidamente entro i limiti di durata delle misure protettive
3. Pagamenti preferenziali	Gestione quotidiana della liquidità in crisi	Revocatoria, rischio penale per bancarotta preferenziale	Parziale: un accordo omologato evita lo scenario liquidatorio, ma non cancella i fatti già compiuti
4. Piano irrealistico	Redazione del piano e attestazione	Diniego di omologa o fallimento del piano dopo l’omologa	Sì prima dell’omologa (modifica del piano); parziale dopo
5. Debiti pubblici mal trattati	Costruzione della proposta ai creditori	Proposta non omologabile, cram down precluso	Sì, se si riformula la proposta nel rispetto dell’art. 63 CCII
6. Estranei, garanti e termini	Esecuzione dell’accordo e fase giudiziale	Diniego di omologa, fideiussioni escusse, impugnazioni perse	Parziale sui garanti; no sui termini processuali già scaduti

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La checklist preventiva

Prima di depositare una domanda, firmare un piano di rientro o eseguire un pagamento rilevante, verifica che:

• [ ] la natura giuridica dell’ente (società, cooperativa sociale, fondazione, impresa individuale) sia stata accertata su statuto e visura, insieme ai parametri dimensionali degli ultimi tre esercizi;
• [ ] esista un elenco completo dei creditori con importi, scadenze, privilegi e garanzie, comprese le posizioni fiscali e contributive non ancora iscritte a ruolo;
• [ ] sia stato predisposto un piano di tesoreria a dodici mesi basato sui tempi reali di incasso da ASL, Comuni e ospiti;
• [ ] le segnalazioni ricevute da INPS, INAIL, Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione o banche siano state lette, archiviate e valutate con un professionista;
• [ ] non siano in corso pagamenti integrali a singoli creditori mentre altri restano insoddisfatti, salvo autorizzazione o esecuzione di un piano;
• [ ] siano censiti i pignoramenti presso terzi già notificati e, per ciascuno, lo stato della procedura esecutiva;
• [ ] il tasso di occupazione usato nel piano corrisponda alla media storica documentata;
• [ ] sia stimato il rischio di contenzioso sulle rette degli ospiti con patologie che richiedono trattamenti sanitari personalizzati;
• [ ] i requisiti di accreditamento (standard di personale, regolarità contributiva dove richiesta) siano compatibili con il piano;
• [ ] la proposta ai creditori pubblici rispetti l’ordine delle cause di prelazione;
• [ ] il piano indichi le risorse per pagare i creditori estranei entro i centoventi giorni di legge;
• [ ] le fideiussioni personali di soci e amministratori siano mappate e inserite nella trattativa con le banche;
• [ ] sia stato redatto un calendario scritto dei termini (conferma misure protettive, adesione dei creditori pubblici, opposizioni, reclamo), ricordando che la sospensione feriale non opera nei procedimenti del Codice della crisi.

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E se l’errore l’ho già fatto?

Il punto che sfugge quasi sempre è che, nella crisi d’impresa, pochissimi errori sono definitivi, a condizione di non aggiungerne altri per paura o per fretta. Vediamo i casi più frequenti.

Il pignoramento sui crediti verso l’ASL è già stato notificato. Non tutto è perduto. La richiesta di misure protettive impedisce ai creditori di proseguire le azioni esecutive, e con la sospensione le somme non ancora assegnate restano nel perimetro della ristrutturazione. Ciò che è già stato assegnato con ordinanza del giudice dell’esecuzione, invece, di regola non rientra. La via d’uscita è agire subito: ogni settimana di attesa è una mensilità di quota sanitaria che rischia di essere assegnata.

Ho già pagato alcuni fornitori per intero. I pagamenti non si possono cancellare, ma il loro peso cambia molto a seconda dell’esito della crisi. La revocatoria concorsuale presuppone l’apertura di una procedura liquidatoria: un accordo omologato e rispettato allontana proprio quello scenario. È essenziale che il piano e l’attestazione descrivano con trasparenza le operazioni compiute: nascondere un pagamento preferenziale all’attestatore trasforma un errore gestionale in un problema molto più serio. La via d’uscita è la trasparenza dentro un percorso tipico, non il silenzio.

Ho scelto lo strumento sbagliato e la domanda è stata dichiarata inammissibile. Si può ripresentare una domanda corretta, ma con due cautele. La prima: la durata complessiva delle misure protettive ha un tetto (l’art. 8 CCII la fissa in dodici mesi, compresi eventuali rinnovi), quindi il “credito di protezione” consumato con la domanda errata non torna indietro. La seconda: una sequenza di domande poco coerenti può essere letta dal tribunale come uso dilatorio degli strumenti. Serve quindi un’impostazione nuova e solida, non un semplice cambio di etichetta.

L’omologazione è stata negata. Contro la decisione è ammesso il reclamo alla Corte d’appello (art. 51 CCII) nei termini di legge, e poi il ricorso per Cassazione, che la giurisprudenza vuole proposto nel termine breve di trenta giorni dalla notificazione della cancelleria. In parallelo, se il diniego dipende da carenze del piano, è spesso più efficace correggerlo e ripresentarlo. Le vie d’uscita sono due e vanno valutate insieme: impugnare quando il diniego è giuridicamente errato, riformulare quando il piano era davvero debole.

L’accordo è omologato, ma i numeri non tornano. L’art. 58 CCII consente di rinegoziare l’accordo con i creditori aderenti e, se prima dell’esecuzione si rendono necessarie modifiche sostanziali del piano, di rinnovare l’attestazione, con pubblicazione e possibilità di opposizione. Intervenire presto, prima dell’inadempimento, significa preservare le rinunce già ottenute.

L’attestazione è stata redatta senza verifiche reali sui dati. Se il procedimento non è ancora concluso, la strada è far rivedere il piano e ottenere una nuova attestazione fondata su verifiche documentate, prima che il difetto emerga nel contraddittorio con i creditori opponenti o nel controllo del tribunale. Il requisito dell’indipendenza dell’attestatore non è formale: un professionista legato alla struttura da rapporti professionali recenti o da interessi economici compromette la credibilità dell’intero accordo. Un’attestazione debole è uno degli argomenti più efficaci nelle mani di chi si oppone all’omologazione.

Le banche stanno escutendo le fideiussioni dei soci. Il socio fideiussore persona fisica ha strumenti propri, quelli del sovraindebitamento (concordato minore, liquidazione controllata), da valutare tenendo conto che la qualifica di consumatore viene interpretata in modo restrittivo quando la garanzia è legata all’attività d’impresa. È un fronte parallelo, ma va gestito in coordinamento con la ristrutturazione della società, perché le due trattative con le stesse banche si influenzano a vicenda.

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Le domande di chi teme di aver sbagliato

“Ho ricevuto la segnalazione dell’INPS mesi fa e non ho fatto nulla: è troppo tardi per un accordo?” Non necessariamente. La segnalazione non apre alcuna procedura: è un avviso. Conta la situazione di oggi. Se l’impresa ha ancora un’attività in grado di generare flussi e i creditori sono disponibili a trattare, l’accordo resta percorribile, anche partendo dalla composizione negoziata. Diventa più difficile se è già pendente un ricorso per liquidazione giudiziale, ma anche in quel caso il Codice regola il coordinamento tra le domande.

“La mia è una cooperativa sociale: posso usare l’accordo di ristrutturazione?” La cooperativa sociale, impresa sociale di diritto, in caso di insolvenza è soggetta alla liquidazione coatta amministrativa e non alla liquidazione giudiziale, come ha ribadito la Corte d’Appello di Catania nel 2025. Quali strumenti negoziali siano concretamente utilizzabili va verificato sul caso specifico, coordinando Codice della crisi e disciplina speciale: è una delle ipotesi in cui la verifica preliminare conta più di ogni altra.

“Ho pagato per intero il fornitore dei pasti perché altrimenti gli ospiti restavano senza cibo: rischio una denuncia?” Il rischio penale dipende da molti elementi: lo stato di insolvenza al momento del pagamento, l’intenzione di favorire quel creditore, l’esito finale della crisi. Un pagamento indispensabile alla continuità del servizio, inserito con trasparenza in un percorso di ristrutturazione, si valuta in modo molto diverso da un pagamento occulto a un creditore “amico”. Da ora in avanti, i pagamenti essenziali vanno fatti con autorizzazione o in esecuzione di un piano.

“Il tribunale può impormi il pagamento integrale del Fisco anche se le banche accettano lo stralcio?” No, ma la proposta deve rispettare l’ordine dei privilegi: i crediti tributari e contributivi privilegiati non possono ricevere meno dei creditori di grado inferiore, né meno del valore di liquidazione dei beni gravati (Cass. n. 34842/2024). Dentro questi limiti, il pagamento parziale o dilazionato è ammesso.

“Ho firmato fideiussioni personali per il mutuo della struttura: l’accordo mi libera?” Non automaticamente. Per i creditori non aderenti la legge conserva di regola i diritti verso i garanti; per le banche aderenti, la liberazione del fideiussore dipende da ciò che viene espressamente pattuito. La sorte delle fideiussioni va quindi negoziata in modo esplicito.

“Un creditore ha fatto opposizione e io non ho seguito i termini: posso ancora difendermi?” Dipende da quale termine è scaduto. Se è decorso il termine per reclamare contro una decisione, quella decisione è diventata stabile. Se invece si è ancora nel procedimento di omologazione, ci si può costituire e difendere. Poiché la sospensione feriale non opera, è bene non dare per scontato di avere “più tempo” nei mesi estivi.

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Gli errori davanti ai giudici

Le pronunce che seguono mostrano che cosa è accaduto a chi ha commesso gli errori descritti. Diverse decisioni riguardano accordi regolati dall’art. 182-bis della legge fallimentare: i principi affermati restano un riferimento anche per gli artt. 57 e seguenti del Codice della crisi, con gli adattamenti imposti dalla nuova disciplina.

1. Cass. civ., sez. I, ordinanza 29 dicembre 2024, n. 34842 Principio: in sede di omologazione il tribunale verifica la legalità sostanziale dell’accordo, compresa la reale capacità di pagare i creditori estranei nei tempi di legge; la regola della priorità relativa per i crediti tributari e contributivi privilegiati si applica anche agli accordi. Rilevanza: chi presenta un piano con stime non verificate, senza garanzie per i non aderenti o con un trattamento dell’erario inferiore a quello dei chirografari si espone al diniego (errori n. 4, 5 e 6).

2. Cass. civ., sez. I, 17 dicembre 2024, n. 32954 Principio: l’omologazione forzosa rispetto al creditore pubblico dissenziente richiede che esistano accordi con i creditori non pubblici. Rilevanza: chi punta sul solo “cram down” senza raccogliere adesioni reali da banche e fornitori non ha la base per ottenerlo (errore n. 5).

3. Cass. civ., sez. I, 16 marzo 2026, n. 5918 Principio: nel regime anteriore al d.lgs. 136/2024, in mancanza di un accordo con gli altri creditori il giudice non può neppure valutare se il dissenso dell’amministrazione finanziaria sia decisivo. Rilevanza: conferma, anche per le procedure avviate prima del correttivo, che l’accordo con i creditori privati è il presupposto e non un’eventualità (errore n. 5).

4. Cass. civ., sez. I, 24 dicembre 2024, n. 34377 Principio: il termine concesso all’erario per esprimersi sulla transazione e quello per opporsi all’omologazione vanno coordinati, con riferimento alla pubblicazione dell’accordo nel registro delle imprese. Rilevanza: un deposito “fuori sequenza” può compromettere l’omologazione per ragioni procedurali (errore n. 5).

5. Cass. civ., sez. I, 29 dicembre 2024, n. 34840 Principio: il reclamo contro l’omologazione spetta solo a chi ha assunto formalmente la qualità di parte nelle fasi precedenti, tipicamente con un’opposizione; un semplice dissenso tardivo non basta. Rilevanza: vale in entrambe le direzioni: il creditore che non si oppone perde il reclamo, e la struttura deve sapere chi è realmente legittimato a impugnare (errore n. 6).

6. Cass. civ., sez. I, 24 dicembre 2024, n. 34378 Principio: il provvedimento della Corte d’appello sul reclamo contro l’omologazione è ricorribile per Cassazione nel termine breve di trenta giorni dalla notificazione via PEC eseguita dalla cancelleria. Rilevanza: chi conta sui termini lunghi ordinari perde l’ultimo grado di giudizio (errore n. 6).

7. Cass. civ., sez. I, 29 dicembre 2024, n. 34837 Principio: l’accordo depositato dopo una domanda con riserva deve essere iscritto nel registro delle imprese entro il termine fissato dal giudice. Rilevanza: un adempimento pubblicitario trascurato può travolgere l’intero percorso (errori n. 1 e 6).

8. Cass. civ., sez. I, sentenza 17 dicembre 2024, n. 32996 Principio: il fallimento dichiarato dopo l’omologazione rende impossibile l’attuazione del piano e comporta la risoluzione degli accordi; i crediti vanno ammessi nel loro importo originario, detratto quanto già pagato. Rilevanza: documenta il costo di un piano non sostenibile: le rinunce ottenute dai creditori si perdono (errore n. 4).

9. Cass. civ., sez. I, 20 marzo 2026, n. 6662 Principio: gli effetti di un accordo a efficacia estesa non si estendono ai garanti dei creditori estranei, che restano obbligati. Rilevanza: per le RSA a base familiare, la ristrutturazione della società non protegge automaticamente i soci fideiussori (errore n. 6).

10. Cass. civ., sez. V, 20 marzo 2026, n. 6763 Principio: le sopravvenienze attive derivanti dalla riduzione dei debiti in esecuzione di un accordo di ristrutturazione non concorrono a formare il reddito, a prescindere dal loro rapporto con perdite e interessi passivi. Rilevanza: chi rinuncia all’accordo temendo che lo stralcio generi una tassazione insostenibile valuta male la convenienza dello strumento.

11. Cass. pen., sez. V, sentenza n. 25506, depositata il 10 luglio 2025 Principio: anche il creditore estraneo alla società può concorrere nella bancarotta preferenziale se, consapevole del dissesto, contribuisce in modo determinante alla lesione della parità tra creditori, anche con operazioni formalmente lecite. Rilevanza: i pagamenti “fuori piano” espongono sia chi li esegue sia chi li riceve (errore n. 3).

12. Cass. civ., sez. I, 28 ottobre 2024, n. 27782 Principio: nel concordato preventivo l’omologazione forzosa è possibile, in presenza dei presupposti di legge, anche quando l’amministrazione finanziaria abbia espresso un voto contrario e non solo in caso di mancata espressione. Rilevanza: utile per comprendere, in chiave comparativa, come la giurisprudenza legge il dissenso esplicito del creditore pubblico (errore n. 5).

13. Cass. civ., ordinanza n. 21162 del 2024 e ordinanza n. 28954 del 2025 Principio: la retta in RSA grava interamente sul Servizio sanitario nazionale quando l’assistenza è inscindibile da un trattamento sanitario personalizzato; in assenza di un simile piano terapeutico, la gratuità è esclusa. Rilevanza: il contenzioso sulle rette è una passività potenziale che il piano di una struttura per anziani deve stimare (errore n. 4).

14. Corte d’Appello di Catania, sentenza 5 maggio 2025, n. 632 Principio: la cooperativa sociale, impresa sociale di diritto, in caso di insolvenza è soggetta alla sola liquidazione coatta amministrativa, con esclusione della liquidazione giudiziale. Rilevanza: l’inquadramento dell’ente cambia radicalmente lo scenario alternativo all’accordo (errore n. 2).

15. Corte d’Appello di Bologna, 4 dicembre 2025 Principio: l’esenzione da revocatoria per i pagamenti eseguiti in attuazione di un accordo omologato opera solo se ne ricorrono puntualmente le condizioni. Rilevanza: non basta avere un accordo: il pagamento deve esserne effettiva esecuzione (errore n. 3).

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Cosa può fare lo Studio Monardo

Lo studio interviene su entrambi i versanti di questo articolo: prima che l’errore si consumi e, quando è già stato commesso, per verificare che cosa sia ancora recuperabile.

1. Verifica preliminare dell’ente. Intercettiamo l’errore sullo strumento prima che si consumi: esaminiamo statuto, visura, iscrizioni e parametri dimensionali per stabilire se la struttura può accedere all’accordo, alla composizione negoziata o agli strumenti del sovraindebitamento.
2. Mappatura del passivo. Ricostruiamo ogni debito con importo, scadenza, privilegio e garanzia, incrociando estratti di ruolo, posizione contributiva e centrale rischi.
3. Blocco delle azioni esecutive. Predisponiamo la domanda con riserva e l’istanza di misure protettive; quando un pignoramento sui crediti verso ASL o Comuni è già in corso, verifichiamo lo stato della procedura e che cosa può ancora essere sottratto all’assegnazione.
4. Revisione del piano. Controlliamo con i commercialisti dello staff le ipotesi su occupazione, rette e incassi pubblici, e le confrontiamo con i dati storici prima che le esamini l’attestatore.
5. Stima del rischio rette. Analizziamo i contratti con gli ospiti e la documentazione disponibile per quantificare il contenzioso potenziale sulla quota a carico delle famiglie.
6. Transazione fiscale e contributiva. Costruiamo la proposta ai creditori pubblici nel rispetto dell’ordine dei privilegi e dei presupposti dell’art. 63 CCII come riformato nel 2024.
7. Trattativa con banche e fornitori. Conduciamo le negoziazioni per raggiungere le soglie di legge e valutiamo categorie omogenee per l’efficacia estesa o la convenzione di moratoria.
8. Tutela dei garanti. Mappiamo le fideiussioni di soci e amministratori, le inseriamo nella trattativa e, quando vengono escusse, valutiamo per la persona fisica gli strumenti del sovraindebitamento.
9. Presidio dei termini. Redigiamo e seguiamo il calendario del procedimento: conferma delle misure, adesioni, opposizioni, reclamo, ricorso per Cassazione.
10. Rimedio dopo il diniego. Quando l’omologazione è negata o un termine sembra compromesso, verifichiamo se impugnare, riformulare il piano o rinegoziare l’accordo.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

L’abilitazione al patrocinio davanti alla Corte di Cassazione ha un peso specifico quando l’errore va riparato nei gradi successivi: il reclamo contro l’omologazione o il suo diniego e il ricorso per Cassazione, con i termini brevi che la giurisprudenza richiede, restano nelle mani dello stesso difensore che ha impostato il piano. Questo garantisce continuità di strategia dall’analisi iniziale fino all’ultimo grado di giudizio: stessa linea difensiva, stessa conoscenza dei documenti, nessuna ripartenza da zero.

Accanto a questo, lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti lavora sullo stesso caso in contemporanea: gli uni sulla tenuta giuridica dell’accordo e sulle impugnazioni, gli altri sui numeri del piano, sulla posizione fiscale e contributiva e sul dialogo con l’attestatore.

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In conclusione

Una RSA o una casa di riposo in difficoltà non è un’impresa come le altre: dietro ogni scadenza non rispettata ci sono ospiti fragili, famiglie e operatori che dipendono dalla continuità del servizio. Per questo gli errori di metodo pesano più che altrove, e per questo l’accordo di ristrutturazione, se costruito con prudenza e nei tempi giusti, è uno degli strumenti che meglio consentono di salvare la struttura senza interrompere l’assistenza.

Lo Studio Monardo si occupa specificamente di questa materia perché le competenze certificate dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo coprono ogni snodo del percorso: l’abilitazione di Esperto Negoziatore ai sensi del D.L. 118/2021 per la composizione negoziata che prepara l’accordo; il ruolo di Gestore della crisi da sovraindebitamento e fiduciario di un OCC per le strutture sotto soglia e per i soci garanti; il coordinamento dello staff nazionale in diritto bancario e tributario per la trattativa con le banche e la transazione fiscale e contributiva; il patrocinio in Cassazione per difendere l’accordo fino all’ultimo grado.

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