Chi amministra una società italiana e ha trasferito la propria residenza in un Paese a fiscalità privilegiata — negli Emirati Arabi Uniti, a Monaco, alle Seychelles, o in una delle altre giurisdizioni comprese nella cosiddetta black list — vive spesso una situazione di incertezza cronica. Da un lato circolano rassicurazioni da bar e da forum online: “basta l’AIRE”, “basta il certificato di residenza estero”, “tanto se non rispondo non succede niente”. Dall’altro arriva, magari a distanza di anni dal trasferimento, una comunicazione di irregolarità dell’Agenzia delle Entrate che mette in discussione proprio quella residenza, con effetti che possono estendersi anche alla società amministrata.

Su questo tema circola più disinformazione che su quasi ogni altro angolo del diritto tributario internazionale, per un motivo preciso: la materia intreccia due presunzioni legali diverse — quella sulla residenza della persona fisica (art. 2, comma 2-bis, TUIR) e quella sulla residenza della società (art. 73, commi 5-bis e ss., TUIR) — e il passaparola tende a semplificarle fino a renderle irriconoscibili. Agire sulla base di una convinzione sbagliata, in questa materia, è spesso peggio che non agire affatto: chi risponde male a una comunicazione di irregolarità, o la ignora convinto di essere al sicuro, può trasformare un problema gestibile in un accertamento con sanzioni piene e, oltre una certa soglia di imposta evasa, in una contestazione penale.

I miti che affronteremo in questa guida sono sette, e riguardano sia la posizione personale dell’amministratore sia quella della società che amministra.

Lo Studio Monardo segue da tempo la materia degli accertamenti sulla residenza fiscale delle persone fisiche trasferite in Paesi a fiscalità privilegiata e delle contestazioni di esterovestizione societaria che ne derivano: un ambito in cui il coordinamento di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario consente di leggere insieme la posizione personale del contribuente e quella della società, evitando che una difesa parziale su un fronte lasci scoperto l’altro.

Va detto subito, prima di entrare nei singoli miti, perché questa materia genera così tanta confusione rispetto ad altre aree del diritto tributario. Il primo motivo è tecnico: la disciplina della residenza fiscale delle persone fisiche e quella della residenza fiscale delle società sono contenute in due articoli diversi del TUIR — l’art. 2 e l’art. 73 — che seguono logiche presuntive distinte, hanno subito riforme in momenti diversi (la riforma della fiscalità internazionale del 2023, il D.Lgs. n. 209/2023, ha inciso su entrambe, ma con impianti e tempistiche differenti) e vengono spesso confuse dal contribuente che si trova ad affrontarle contemporaneamente proprio perché riveste sia il ruolo di persona fisica trasferita sia quello di amministratore di una o più società. Il secondo motivo è informativo: gran parte delle informazioni che circolano online su “come trasferirsi legalmente all’estero” o “come proteggere la società dall’esterovestizione” provengono da fonti divulgative che semplificano — talvolta correttamente, talvolta no — una materia in cui il diavolo sta interamente nei dettagli probatori. Il terzo motivo è temporale: gli elenchi dei Paesi a fiscalità privilegiata cambiano nel tempo (l’uscita della Svizzera dalla black list dal 1° gennaio 2024 ne è un esempio recente), la giurisprudenza si evolve, la prassi dell’Agenzia delle Entrate viene aggiornata — la Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 ha fornito le più recenti istruzioni operative sui criteri di residenza rinnovati dalla riforma — e ciò che era vero cinque anni fa può non esserlo più oggi, o può essere vero solo per le annualità pregresse e non per quelle correnti.

Per questo, prima di affrontare i sette miti, è utile fissare due coordinate che restano valide lungo tutta la guida. La prima: la comunicazione di irregolarità, quando riguarda un amministratore trasferito in un Paese a fiscalità privilegiata, nella grande maggioranza dei casi nasce da uno scambio automatico di informazioni tra amministrazioni fiscali (il sistema CRS, Common Reporting Standard, e i suoi equivalenti), quindi da un dato concreto — un conto corrente, una partecipazione, un immobile — che il Paese estero ha comunicato all’Italia. Non è, salvo eccezioni, una segnalazione generica o casuale. La seconda: il fatto che la posizione dell’amministratore sia legata a una o più società rende la materia strutturalmente diversa da un normale controllo sulla residenza di un pensionato trasferito all’estero, perché ogni elemento raccolto sulla persona fisica può, con relativa facilità, essere riletto dall’Ufficio anche in chiave di esterovestizione societaria. Con queste due coordinate in mente, i sette miti che seguono non vanno letti come casi teorici isolati, ma come varianti di uno stesso errore ricorrente: trattare come definitiva una prova che la legge considera solo come punto di partenza di un accertamento sostanziale più ampio.

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Mito 1: “Se sono iscritto all’AIRE, non sono più fiscalmente residente in Italia, punto”

Il mito

“Ho fatto la pratica AIRE quando mi sono trasferito: da quel giorno, per il Fisco italiano, io non esisto più.”

Perché ci credono in tanti

È il mito più diffuso perché fino a un certo punto è vero: l’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero è effettivamente il primo requisito che fa venir meno uno dei tre criteri ordinari di residenza fiscale previsti dall’art. 2, comma 2, TUIR (iscrizione anagrafica, domicilio, residenza civilistica in Italia per almeno 183 giorni). Chi si cancella dall’anagrafe della popolazione residente e si iscrive all’AIRE compie un passo necessario. Il problema è che il passaparola si ferma qui, mentre la norma prosegue.

La realtà

Per chi si trasferisce in un Paese incluso nel decreto ministeriale sui regimi fiscali privilegiati (il D.M. 4 maggio 1999, periodicamente aggiornato — dal 1° gennaio 2024 non comprende più la Svizzera), scatta una regola aggiuntiva e più severa: l’art. 2, comma 2-bis, TUIR stabilisce che questi soggetti “si considerano altresì residenti, salvo prova contraria” in Italia, anche se cancellati dall’anagrafe e iscritti all’AIRE. Non è una semplice presunzione superabile con un documento: è un’inversione integrale dell’onere della prova. Non è più il Fisco a dover dimostrare che il contribuente vive ancora in Italia; è il contribuente a dover dimostrare, con prove positive e concrete, che il trasferimento è stato effettivo. La sola iscrizione AIRE, per chi si sposta in un Paese black list, non ha alcun effetto liberatorio automatico.

La prova

La giurisprudenza è costante nell’affermare che, per i trasferiti in Paesi a fiscalità privilegiata, l’onere di dimostrare l’effettivo radicamento estero grava sul contribuente. Diverse pronunce di merito hanno confermato che l’Agenzia delle Entrate può contestare la residenza estera anche a distanza di anni, riqualificando come italiani redditi dichiarati altrove, proprio in applicazione di questa presunzione rafforzata.

Cosa rischia chi ci crede

Chi si affida alla sola pratica AIRE e non conserva (o non produce) prove sostanziali del trasferimento rischia, in caso di controllo, di trovarsi con l’intero onere probatorio a proprio carico e nessun elemento concreto da opporre: la conseguenza è la tassazione in Italia di tutti i redditi ovunque prodotti nel mondo, non solo di quelli italiani.

Vale la pena chiarire anche la differenza pratica tra i criteri ordinari dell’art. 2, comma 2, TUIR e la presunzione rafforzata del comma 2-bis, perché è proprio in questa differenza che si annida il mito. Per un cittadino che si trasferisce in un Paese non incluso nella black list — un Paese europeo “ordinario”, ad esempio — la cancellazione dall’anagrafe e l’iscrizione all’AIRE fanno venir meno uno dei criteri di collegamento, e sarà eventualmente l’Agenzia delle Entrate a dover dimostrare, con proprie prove, che il contribuente ha mantenuto in Italia il domicilio o una presenza fisica prevalente. Per chi si trasferisce in un Paese a fiscalità privilegiata, invece, lo schema si ribalta integralmente: la legge presume che il trasferimento non abbia inciso sulla residenza, ed è il contribuente a dover fornire, di propria iniziativa, la prova positiva del contrario. Questa non è una differenza di sfumatura, ma una differenza strutturale nell’onere della prova, ed è la ragione per cui due persone che compiono formalmente lo stesso adempimento — l’iscrizione AIRE — possono trovarsi, a seconda della destinazione, in situazioni giuridiche radicalmente diverse.

Mito 2: “La comunicazione di irregolarità è già un accertamento fiscale: devo pagare subito o impugnarla in giudizio”

Il mito

“Mi è arrivata una comunicazione di irregolarità: è come una cartella, ho pochi giorni per pagare o devo subito fare ricorso in Commissione Tributaria.”

Perché ci credono in tanti

Il tono della comunicazione, unito all’ansia per un tema delicato come la residenza estera, porta spesso a equiparare mentalmente questo documento a un atto impositivo vero e proprio. Inoltre, in altri ambiti fiscali (le cartelle esattoriali, gli avvisi di accertamento) i termini sono effettivamente stretti e le conseguenze del silenzio gravi, e questa esperienza si trasferisce impropriamente anche alle comunicazioni di irregolarità.

La realtà

La comunicazione di irregolarità — la cosiddetta “lettera di compliance” — è uno strumento di adempimento spontaneo introdotto dalla legge di stabilità 2015 (L. n. 190/2014, commi 634-636) proprio per favorire l’emersione volontaria di anomalie prima di ricorrere a un accertamento vero e proprio. Non è un atto impositivo, non contiene una pretesa esecutiva e non è, di per sé, autonomamente impugnabile davanti al giudice tributario. Segnala una possibile discrepanza tra i dati dichiarati dal contribuente e le informazioni in possesso dell’Amministrazione — in questo caso, tipicamente, segnalazioni provenienti dallo scambio automatico di informazioni con l’estero che indicano redditi, conti o partecipazioni riconducibili al contribuente in un Paese diverso da quello in cui ha dichiarato la propria residenza.

La prova

La stessa Agenzia delle Entrate, nelle proprie schede informative sulle comunicazioni di irregolarità, chiarisce che si tratta di uno strumento di dialogo preventivo, distinto dagli atti di accertamento in senso proprio, e indica le modalità con cui il contribuente può fornire chiarimenti o correggere spontaneamente la propria posizione, beneficiando in tal caso di sanzioni ridotte rispetto a quelle piene applicabili in sede di accertamento.

Cosa rischia chi ci crede

Il rischio non è di reagire “troppo”, ma di reagire nel modo sbagliato: chi tratta la comunicazione come un atto da impugnare perde l’occasione di chiarire la propria posizione con l’Ufficio in una fase ancora dialogica, magari sanando spontaneamente una irregolarità reale con sanzioni ridotte; chi, al contrario, la tratta come irrilevante (vedi Mito 3) rinuncia a un’occasione difensiva preziosa. Vale la pena ricordare che la scelta tra rispondere subito, chiedere un differimento istruttorio o attendere l’eventuale accertamento non è una scelta indifferente: dipende dalla solidità della documentazione già disponibile e dalla natura dell’anomalia segnalata, ed è proprio in questa fase preliminare che una valutazione professionale evita errori difficilmente recuperabili in seguito.

È utile anche distinguere, all’interno della categoria generale “comunicazione di irregolarità”, le diverse tipologie che l’Agenzia delle Entrate può inviare: comunicazioni originate dal controllo automatizzato delle dichiarazioni (l’equivalente, per intenderci, dei controlli ex art. 36-bis, D.P.R. n. 600/1973), comunicazioni originate dal controllo formale dei documenti (art. 36-ter), e comunicazioni originate da attività di analisi del rischio basate su banche dati esterne — categoria in cui rientrano tipicamente le segnalazioni relative a redditi o rapporti finanziari esteri emersi dallo scambio automatico di informazioni. Riconoscere a quale categoria appartiene la comunicazione ricevuta è il primo passo per calibrare correttamente la risposta: nel caso della residenza estera, si tratta quasi sempre della terza tipologia, quella basata sull’incrocio di dati internazionali, che richiede una risposta orientata a dimostrare fatti sostanziali — non semplicemente a correggere un errore di calcolo o un dato dichiarativo mancante, come avviene invece nelle prime due categorie.

Mito 3: “Se ignoro la comunicazione, non succede nulla finché non arriva un vero avviso di accertamento”

Il mito

“Tanto è solo una lettera, non un atto vincolante: se non rispondo, il problema si risolve da solo o comunque rimando la questione a dopo.”

Perché ci credono in tanti

Poiché la comunicazione di irregolarità non è impugnabile e non produce da sola effetti esecutivi, molti ne deducono — a torto — che non produca alcun effetto. È un ragionamento comprensibile ma incompleto: confonde l’assenza di un obbligo processuale immediato con l’assenza di conseguenze pratiche.

La realtà

Il silenzio non è mai neutro in questa materia. Se l’anomalia segnalata è reale, il mancato riscontro fa perdere al contribuente la possibilità di regolarizzare la propria posizione con le sanzioni ridotte previste per l’adempimento spontaneo, e apre la strada a un accertamento vero e proprio, con sanzioni piene (che nei casi di redditi esteri non dichiarati possono arrivare, come vedremo, fino al 240% dell’imposta) e con l’aggravante, potenziale, della rilevanza penale se l’imposta evasa nell’anno supera 50.000 euro. Se, al contrario, l’anomalia non è reale — perché il trasferimento di residenza era effettivo — il silenzio priva comunque il contribuente della possibilità di anticipare la propria difesa e di orientare fin da subito la documentazione da produrre in un eventuale contraddittorio successivo.

La prova

La prassi conferma che le comunicazioni di irregolarità legate a redditi o rapporti finanziari esteri nascono, nella grande maggioranza dei casi, dai flussi di scambio automatico di informazioni tra amministrazioni fiscali (CRS – Common Reporting Standard): significa che l’Agenzia dispone già di un dato puntuale (conto corrente, deposito titoli, partecipazione societaria) proveniente direttamente dal Paese estero, e la comunicazione è il primo, non l’ultimo, passaggio nell’utilizzo di quel dato.

Cosa rischia chi ci crede

Chi ignora la comunicazione arriva sistematicamente svantaggiato al passaggio successivo: perde la finestra di adempimento spontaneo, si trova a dover ricostruire ex post — spesso con maggiore difficoltà probatoria, per il tempo trascorso — la prova del trasferimento effettivo, e affronta un procedimento con sanzioni piene invece che ridotte.

Da tenere presente anche un aspetto temporale spesso trascurato: i termini di decadenza per l’accertamento, in materia di redditi esteri non dichiarati riconducibili a Paesi a fiscalità privilegiata, possono risultare più ampi rispetto ai termini ordinari, e la ricostruzione della prova del trasferimento diventa progressivamente più difficile con il passare degli anni — testimoni che non ricordano più con precisione, contratti di locazione non più reperibili, utenze intestate a terzi nel frattempo. Chi rimanda la raccolta della documentazione confidando nel fatto che “tanto per ora è solo una lettera” rischia di trovarsi, quando l’accertamento arriva davvero, a dover reperire prove relative a periodi ormai lontani nel tempo, con margini di manovra molto più ridotti rispetto a chi avesse iniziato a organizzare la propria posizione fin dal primo segnale.

Mito 4: “Il certificato di residenza fiscale estera rilasciato dal Paese black list è una prova blindata”

Il mito

“Ho il certificato di residenza fiscale rilasciato dalle autorità del Paese in cui vivo: è un documento ufficiale, il Fisco italiano non può metterlo in discussione.”

Perché ci credono in tanti

Il certificato di residenza fiscale è effettivamente un documento rilevante, spesso richiesto anche ai fini dell’applicazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni. È comprensibile che chi lo possiede lo consideri una sorta di “scudo” definitivo: proviene da un’autorità pubblica estera, ha un valore formale riconosciuto, ed è per questo che il passaparola lo eleva a prova assoluta.

La realtà

La giurisprudenza più recente ha chiarito che un elemento formale come il certificato di residenza estera non può prevalere, da solo, su una pluralità di indizi sostanziali di segno opposto. Il giudice tributario è tenuto a valutare tutti i fatti e gli indizi portati dall’Amministrazione — luogo effettivo di svolgimento dell’attività, composizione degli organi decisionali, flussi finanziari, centro degli interessi economici — e a motivare adeguatamente le ragioni per cui intende disattenderli, non a fermarsi al dato formale. La differenza tra un trasferimento reale e uno soltanto dichiarato si gioca sui fatti concreti, non sui documenti che li accompagnano.

La prova

La Cassazione, con la sentenza n. 2458 del 2 febbraio 2025, ha censurato proprio una sentenza di merito che si era limitata a valorizzare un certificato di residenza estera senza considerare la molteplicità di indizi contrari raccolti dall’Ufficio, ribadendo che gli elementi sostanziali relativi all’effettiva amministrazione e gestione prevalgono sull’attestazione meramente formale.

Cosa rischia chi ci crede

Chi costruisce la propria difesa sul solo certificato, senza affiancarlo a un fascicolo probatorio più ampio (utenze, contratti di locazione o proprietà, movimenti bancari, prove di presenza fisica, centro degli affari), rischia di vederselo sostanzialmente ignorato in sede di contenzioso, restando privo di qualunque altra prova nel momento in cui l’Ufficio porta elementi di segno contrario.

Vale la pena spiegare anche perché il ragionamento del giudice tributario funziona per “indizi gravi, precisi e concordanti” e non per singoli documenti isolati. La giurisprudenza è costante nel richiedere una valutazione globale, non atomistica, degli elementi raccolti: preso singolarmente, ogni indizio — una riunione tenuta in Italia, un compenso accreditato su un conto italiano, una firma apposta da remoto — potrebbe avere una spiegazione neutra e occasionale. Ma quando più indizi di questo tipo si accumulano e convergono tutti nella stessa direzione, l’insieme assume un peso probatorio che il singolo elemento formale, come il certificato di residenza, non è in grado di controbilanciare da solo. Questo significa, in termini pratici, che la difesa efficace non consiste nel produrre un unico documento “definitivo”, ma nel costruire un quadro coerente e privo di contraddizioni interne, in cui ogni elemento — fiscale, bancario, abitativo, operativo — racconti la stessa storia.

Mito 5: “Se vivo stabilmente in un Paese black list, la società italiana che amministro non rischia nulla sul fronte della residenza”

Il mito

“Io sono l’amministratore, non il proprietario: la mia residenza personale è un fatto mio, la società resta italiana comunque perché ha sede legale in Italia.”

Perché ci credono in tanti

È vero che una società costituita in Italia, con sede legale in Italia, resta di regola fiscalmente residente in Italia indipendentemente da dove risieda il suo amministratore: il criterio della sede legale, da solo, è sufficiente a radicare la residenza secondo l’art. 73, comma 3, TUIR. Il mito nasce da una generalizzazione indebita di questo principio corretto, che trascura però gli scenari in cui la posizione dell’amministratore interagisce con altre strutture societarie collegate.

La realtà

Il problema si pone tipicamente non per la società italiana in sé, ma per l’intero perimetro di strutture — spesso estere — che l’amministratore gestisce insieme a essa. Se l’amministratore, oltre a governare la società italiana, amministra anche una società estera (magari costituita proprio nel Paese in cui si è trasferito, o in una giurisdizione terza) e la sua residenza personale in Italia viene ricostruita ai sensi dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR, quella società estera rischia a sua volta di essere considerata esterovestita: cioè fiscalmente residente in Italia, in base al criterio sostanziale della sede della direzione effettiva (art. 73, comma 3, TUIR) o, se ne ricorrono i presupposti soggettivi, in base alla presunzione legale dell’art. 73, comma 5-bis, TUIR per le società controllate da soggetti residenti in Italia o amministrate in prevalenza da consiglieri residenti in Italia. I due fronti — la residenza personale dell’amministratore e la residenza della società da lui gestita — non sono compartimenti stagni: cadere sul primo trascina spesso il secondo.

La prova

La Cassazione, con la sentenza n. 2458/2025, ha riqualificato come fiscalmente residente in Italia una società olandese interamente controllata da un soggetto italiano, valorizzando indizi gravi, precisi e concordanti relativi alla direzione unitaria di fatto esercitata dall’Italia; con la sentenza n. 23842 del 25 agosto 2025 ha ribadito la necessità di una valutazione sostanziale e concreta dell’attività gestionale e produttiva effettivamente svolta dalla società estera controllata, a prescindere dalle apparenze formali.

Va precisato anche il meccanismo tecnico attraverso cui l’art. 73, comma 5-bis, TUIR opera: la presunzione legale di residenza in Italia scatta, per le società o enti che detengono partecipazioni di controllo in società residenti in Italia, quando alternativamente ricorrono due condizioni — sono controllate, anche indirettamente, da soggetti residenti in Italia, oppure sono amministrate da un organo di gestione composto in prevalenza da consiglieri residenti in Italia. Non serve quindi che entrambe le condizioni siano presenti contemporaneamente: la sola prevalenza di amministratori residenti in Italia nel consiglio della società estera è sufficiente a far scattare la presunzione, salvo prova contraria del contribuente relativa all’effettivo radicamento della società nello Stato estero. È proprio per questo motivo che la posizione personale dell’amministratore — se effettivamente residente in Italia nonostante l’apparente trasferimento — può da sola trascinare la contestazione sulla società, a prescindere da ogni altro elemento relativo alla struttura estera.

Cosa rischia chi ci crede

Chi si concentra soltanto sulla propria posizione personale, trascurando l’effetto a catena sulle strutture societarie collegate, rischia di trovarsi con una doppia contestazione: quella sulla residenza personale e, in parallelo, quella sull’esterovestizione della società estera, con un cumulo di imposte, sanzioni (dal 120% al 240% dell’imposta accertata nei casi più gravi) e, superata la soglia di 50.000 euro di imposta evasa nell’anno, il rischio penale per omessa dichiarazione ai sensi dell’art. 5, D.Lgs. n. 74/2000. Chi amministra più strutture, in Italia e all’estero, dovrebbe considerare fin dal primo momento che la propria difesa deve coprire entrambi i fronti insieme, non uno alla volta: una linea difensiva costruita solo sulla propria posizione personale, senza considerare l’effetto che produce sulla società collegata, rischia di rivelarsi incompleta proprio nel momento in cui serve di più.

Mito 6: “Se ho tagliato tutti i legami affettivi e familiari con l’Italia, ho automaticamente vinto la presunzione”

Il mito

“Ho portato con me famiglia, casa, tutto: se non ho più legami affettivi in Italia, la presunzione di residenza cade da sola.”

Perché ci credono in tanti

Per anni la giurisprudenza ha attribuito un peso significativo al “centro degli interessi vitali” del contribuente, inteso in senso ampio, comprensivo anche delle relazioni personali e familiari: da qui l’idea, diffusa, che tagliare i legami affettivi con l’Italia sia condizione necessaria e sufficiente per vincere la presunzione di residenza.

La realtà

Il criterio dei legami affettivi e familiari resta rilevante, ma non è più — soprattutto dopo la riforma della residenza fiscale delle persone fisiche introdotta dal D.Lgs. n. 209/2023 — l’elemento decisivo in assenza di un correlato radicamento economico e operativo effettivo all’estero: contratto di locazione o proprietà nel Paese di destinazione, utenze intestate, effettiva presenza fisica documentabile, attività economica realmente svolta in loco, movimenti finanziari coerenti con una vita quotidiana radicata altrove. La giurisprudenza ha chiarito che, per vincere la presunzione dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR, il contribuente trasferito in un Paese a fiscalità privilegiata deve provare che è effettivamente là il centro dei propri interessi vitali complessivamente inteso, mentre la sola sussistenza (o assenza) di relazioni affettive in Italia, presa isolatamente, non è di per sé risolutiva in un senso o nell’altro.

La prova

La giurisprudenza di merito, occupandosi di un caso analogo relativo a uno sportivo trasferitosi in un Paese a fiscalità privilegiata pur mantenendo sponsorizzazioni e partecipazioni ad eventi in Italia, ha richiesto documentazione puntuale — contratto di affitto, utenze, iscrizioni ad associazioni locali, certificazione fiscale estera, dichiarazioni presentate nel Paese di destinazione — proprio perché i soli legami affettivi recisi non erano stati ritenuti sufficienti a fondare da soli la prova contraria.

Cosa rischia chi ci crede

Chi costruisce la propria narrativa difensiva solo sul piano personale e familiare, trascurando di documentare in modo sistematico il radicamento economico ed operativo all’estero, rischia di presentarsi in sede di controllo con un fascicolo probatorio incompleto e facilmente contestabile dall’Ufficio.

Va aggiunto che la riforma del 2023 ha in parte formalizzato questo spostamento di peso, introducendo per la residenza delle persone fisiche il nuovo criterio della “presenza fisica” accanto a domicilio e residenza civilistica, e ridefinendo il concetto di domicilio in chiave prevalentemente personale e familiare ma non più necessariamente prioritaria rispetto agli altri criteri. Per chi si è trasferito in un Paese a fiscalità privilegiata, questo significa che la strategia difensiva più solida non è quella che si concentra su un unico argomento — “ho tagliato i legami affettivi” oppure, all’opposto, “ho tutta la mia vita economica all’estero” — ma quella che presenta un quadro integrato in cui presenza fisica, attività economica e, quando rilevanti, anche gli aspetti personali, convergono nello stesso racconto coerente.

Mito 7: “La riforma del 2023 ha superato la presunzione dell’art. 2, comma 2-bis: ormai non si applica più”

Il mito

“Con il D.Lgs. 209/2023 hanno riscritto tutta la residenza fiscale delle persone fisiche: la vecchia presunzione sui Paesi black list non conta più.”

Perché ci credono in tanti

La riforma della fiscalità internazionale attuata con il D.Lgs. n. 209/2023 ha effettivamente modificato in modo significativo l’art. 2 TUIR, introducendo il criterio della “presenza fisica” accanto a quelli tradizionali e riscrivendo il rilievo di domicilio e residenza civilistica. Chi ha sentito parlare genericamente di “riforma della residenza fiscale” tende a presumere che ogni previsione precedente sia stata superata, compresa la presunzione sui Paesi a fiscalità privilegiata.

La realtà

La presunzione dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR è rimasta sostanzialmente invariata nella sostanza dalla riforma 2023, che è intervenuta sugli altri criteri di collegamento ma non ha toccato l’impianto di questa disposizione specifica. È cambiato, invece, l’elenco dei Paesi considerati a fiscalità privilegiata ai fini di questa norma: dal 1° gennaio 2024 la Svizzera non vi rientra più, mentre restano inclusi altri Stati e territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e successivi aggiornamenti. Inoltre, la giurisprudenza ha chiarito che le modifiche introdotte non hanno natura di interpretazione autentica retroattiva: per le annualità fino al 2023 restano applicabili i criteri nella formulazione previgente, mentre le nuove regole operano solo dai periodi d’imposta successivi alla loro entrata in vigore.

La prova

Diverse pronunce di merito successive all’entrata in vigore della riforma continuano ad applicare la presunzione dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR nella sua struttura di sempre — inversione dell’onere della prova a carico del contribuente trasferito in un Paese a fiscalità privilegiata — segno che la norma non è stata affatto superata, ma semplicemente affiancata da nuovi criteri per le situazioni non coperte dal comma 2-bis.

Cosa rischia chi ci crede

Chi, confidando in una presunta abrogazione implicita, si presenta a un controllo senza le prove rafforzate che l’art. 2, comma 2-bis, TUIR continua a richiedere, si trova a dover ricostruire tutto da capo, spesso sotto pressione temporale e con un’imposta contestata già quantificata dall’Ufficio.

Il mito alla prova dei numeri

Simulazione 1 — Il certificato non basta. Un amministratore trasferisce la propria residenza personale a Dubai, si iscrive all’AIRE e ottiene un certificato di residenza fiscale locale. Mantiene però, in Italia, l’amministrazione operativa quotidiana della società tramite accesso da remoto ai sistemi contabili, riunioni ricorrenti in Italia documentate da prenotazioni voli e alberghi, e un conto corrente italiano su cui transitano regolarmente compensi. Convinto che il certificato sia sufficiente, non risponde a una comunicazione di irregolarità relativa a un conto corrente estero non dichiarato. L’Ufficio, incrociando i dati CRS con le tracce di operatività italiana, emette avviso di accertamento riqualificando come italiani i redditi mondiali per i tre anni pregressi ancora accertabili: imposta IRPEF ricalcolata su un reddito complessivo di 340.000 €, sanzione al 120% per omessa indicazione nel quadro RW pari a circa 40.800 €, oltre interessi.

Simulazione 2 — Il doppio fronte. Un amministratore è iscritto all’AIRE alle Seychelles da quattro anni e amministra sia una S.r.l. italiana sia una società costituita nello stesso Paese, che detiene una partecipazione di controllo nella S.r.l. italiana. La comunicazione di irregolarità riguarda inizialmente solo la sua posizione personale, ma nel contraddittorio successivo l’Ufficio estende la contestazione, ai sensi dell’art. 73, comma 5-bis, TUIR, anche alla società estera, ritenendola amministrata di fatto dall’Italia. Il contribuente, con il supporto di un fascicolo probatorio costruito ex post e non sistematico nel tempo, riesce a dimostrare solo parzialmente il radicamento estero: viene riconosciuta la residenza estera per due dei quattro anni contestati, con recupero a tassazione italiana degli altri due, per un’imposta complessiva di circa 187.000 € più sanzioni.

Simulazione 3 — La regolarizzazione tempestiva. Un amministratore trasferitosi a Monaco riceve una comunicazione di irregolarità relativa a un dossier titoli non dichiarato. Risponde entro i termini indicati, fornendo contratto di locazione monegasco, utenze, tessera sanitaria locale, tracciato bancario con spese quotidiane sostenute in loco per l’intero anno e dichiarazione fiscale presentata nel Principato. L’Ufficio, valutata la documentazione, non procede oltre. La differenza, rispetto alle prime due simulazioni, non sta nella lettera ricevuta — sostanzialmente identica — ma nella qualità e nella tempestività della risposta.

Simulazione 4 — Il legame affettivo isolato. Un’amministratrice trasferita agli Emirati Arabi Uniti insieme al proprio nucleo familiare riceve una comunicazione di irregolarità e risponde producendo esclusivamente prove del proprio radicamento familiare: certificato di residenza dei figli presso una scuola locale, contratto di locazione dell’abitazione, utenze intestate. Non produce invece alcuna documentazione relativa all’attività economica: i compensi come amministratrice continuano ad essere accreditati su un conto italiano, e l’attività di direzione della società italiana risulta, dai log di accesso ai sistemi aziendali, prevalentemente svolta da un indirizzo IP italiano. L’Ufficio, pur riconoscendo il radicamento familiare, ritiene non superata la presunzione proprio per l’assenza di elementi economico-operativi coerenti, e conferma la residenza italiana per l’annualità contestata, con imposta ricalcolata su un reddito complessivo di 210.000 € e sanzioni proporzionali.

Il fondo di verità

Ogni mito affrontato in questa guida nasce da un frammento di vero. È vero che l’AIRE è un passaggio necessario; è vero che la sede legale italiana normalmente radica la residenza della società; è vero che i legami affettivi contano; è vero che la riforma del 2023 ha cambiato profondamente la disciplina della residenza delle persone fisiche; è vero che il certificato di residenza estera è un documento importante. Il problema non è la falsità di queste premesse, ma la loro trasformazione — nel passaparola — da elementi rilevanti a garanzie assolute. La legge tributaria italiana, per chi si trasferisce in un Paese a fiscalità privilegiata, non riconosce scorciatoie documentali: riconosce solo un radicamento effettivo, dimostrato con una pluralità di elementi coerenti tra loro. Chi ricompone questi frammenti nel quadro corretto — un pezzo di verità non è la verità intera — arriva preparato al confronto con l’Agenzia; chi si ferma al primo frammento arriva impreparato, spesso quando è troppo tardi per rimediare.

C’è anche un fondo di verità nel motivo per cui questi miti si diffondono con tanta facilità proprio tra gli amministratori di società. Chi gestisce un’impresa è abituato, per formazione professionale, a ragionare per adempimenti formali: una pratica presentata, un documento ottenuto, una casella spuntata equivalgono, nella gran parte degli ambiti amministrativi quotidiani, a un problema risolto. È un approccio mentale efficace per il diritto societario ordinario — depositare un bilancio, iscrivere una delibera — ma che si rivela fuorviante proprio nella materia della residenza fiscale, dove la legge non premia l’adempimento formale in sé, ma la sua corrispondenza a una realtà sostanziale verificabile. Capire questa differenza di logica è, più di ogni singolo documento, la vera chiave per non cadere nei miti che abbiamo esaminato.

Mito vs Realtà in tabella

La sintesi che segue riprende i sette miti affrontati, confrontando la credenza diffusa con la disciplina effettivamente applicabile. È una tabella pensata per essere consultata rapidamente, ma ricordiamo che ciascuna riga rimanda a un ragionamento più articolato, sviluppato per esteso nelle sezioni precedenti: la sintesi aiuta a orientarsi, non sostituisce la valutazione della singola posizione concreta, che dipende da fattori — Paese di destinazione, tipologia di attività svolta, struttura societaria coinvolta, annualità contestata — che variano caso per caso.

Le domande di verifica

È vero che, se ricevo una comunicazione di irregolarità, ho un termine perentorio per rispondere pena la perdita di ogni diritto di difesa? Dipende. Non esiste un termine perentorio “processuale” perché non è un atto impugnabile, ma la comunicazione indica solitamente una finestra temporale entro cui rispondere per beneficiare delle sanzioni ridotte dell’adempimento spontaneo: superata quella finestra, la possibilità di regolarizzazione agevolata si riduce o si perde.

È vero che, se la mia residenza personale viene riqualificata come italiana, automaticamente anche la società che amministro diventa esterovestita? No, non automaticamente. La riqualificazione della residenza personale è un elemento — spesso rilevante — nel quadro indiziario, ma la contestazione di esterovestizione della società richiede un accertamento autonomo, basato sui propri presupposti (controllo, composizione del consiglio, sede della direzione effettiva).

È vero che devo dimostrare di aver reciso ogni singolo legame con l’Italia, incluse le visite occasionali ai familiari? No. La giurisprudenza valorizza il quadro complessivo del radicamento economico e operativo; visite occasionali non compromettono di per sé la prova contraria, purché il centro degli interessi vitali risulti effettivamente collocato all’estero.

È vero che se il Paese in cui vivo esce dalla black list, retroattivamente non rischio più nulla per gli anni pregressi? Dipende. L’uscita di un Paese dall’elenco vale per il futuro; per le annualità in cui il Paese era ancora incluso, la presunzione rafforzata resta applicabile secondo le regole vigenti in quel periodo d’imposta.

È vero che, se pago quanto richiesto nella comunicazione di irregolarità, chiudo definitivamente la questione anche per gli anni successivi? No. Il pagamento regolarizza l’annualità oggetto di quella specifica comunicazione; non ha effetto preclusivo su controlli relativi ad annualità diverse, per le quali la posizione va comunque mantenuta coerente e documentata.

È vero che posso rispondere alla comunicazione di irregolarità semplicemente allegando documenti, senza un supporto professionale? Dipende. Nulla lo vieta formalmente, ma la selezione, l’organizzazione e la presentazione degli elementi probatori in un quadro coerente — evitando incongruenze che l’Ufficio potrebbe poi utilizzare in senso contrario — richiede una lettura tecnica della disciplina e della giurisprudenza applicabile, soprattutto quando la posizione dell’amministratore si intreccia con quella di una società.

È vero che, se la società che amministro ha già superato un controllo fiscale ordinario senza rilievi, questo mi mette al riparo da future contestazioni di esterovestizione legate alla mia residenza personale? No. Un controllo fiscale ordinario concluso senza rilievi non equivale a un accertamento definitivo sulla residenza né della società né dell’amministratore: l’Agenzia può sempre attivare, entro i termini di decadenza, un controllo mirato specificamente su questi profili, sulla base di nuovi elementi, come quelli derivanti dallo scambio automatico di informazioni internazionali.

Le sentenze che smontano i miti

Cass. civ., sez. V, sent. n. 2458 del 2 febbraio 2025 — smonta il Mito 4 e alimenta il Mito 5: ha riqualificato come fiscalmente residente in Italia una società olandese interamente controllata da un soggetto italiano, censurando la sentenza di merito che si era fermata al certificato di residenza estera senza valutare gli indizi sostanziali contrari.

Cass. civ., sez. V, sent. n. 23842 del 25 agosto 2025 — richiede una valutazione concreta e sostanziale dell’attività gestionale e produttiva effettivamente svolta dalla società controllata estera, a conferma che le apparenze formali non bastano a superare indizi di gestione dall’Italia.

Cass. civ., sez. trib., ord. n. 23225/2022 — ribadisce che i criteri di collegamento dell’art. 73 TUIR operano a prescindere dalla dimostrazione di una specifica finalità elusiva del contribuente, rendendo irrilevante l’assenza di intento elusivo come argomento difensivo isolato.

Cass. civ., sez. trib., sent. n. 14484 del 23 maggio 2024 — relativa a periodi d’imposta risalenti, ribadisce che chi si trasferisce in un Paese a fiscalità privilegiata ha l’onere di provare l’effettivo trasferimento, confermando la persistente vigenza della presunzione anche a distanza di anni dai fatti contestati (Mito 7).

Cass. civ., sez. trib., sent. n. 21970 del 28 ottobre 2015 — principio ancora attuale: la sola cancellazione dall’anagrafe della popolazione residente non costituisce elemento sufficiente a provare il trasferimento effettivo della residenza (Mito 1).

Cass. civ., sez. trib., ord. n. 4463 dell’11 febbraio 2022 — relativa a una holding lussemburghese che gestiva partecipazioni in controllate estere, ha valorizzato il luogo di assunzione delle decisioni fondamentali per la vita dell’impresa come criterio dirimente per individuare la sede di direzione effettiva (Mito 5).

Cass. civ., sez. V, sent. n. 33234 del 21 dicembre 2018 — ha ribadito che l’esterovestizione si configura quando la localizzazione estera della società costituisce una costruzione di puro artificio, priva di sostanza economica reale (Mito 5).

Cass. civ., sent. n. 2869 del 7 febbraio 2013 — pronuncia risalente ma tuttora citata come riferimento sulla nozione di costruzione di puro artificio ai fini dell’esterovestizione, a conferma della continuità dell’orientamento nel tempo.

Cass. pen., sent. n. 42490 del 18 ottobre 2023 — in tema di omessa dichiarazione ai sensi dell’art. 5, D.Lgs. n. 74/2000, ha ribadito che si configura obbligo fiscale in Italia quando una società estera opera in Italia tramite una stabile organizzazione di fatto, con organizzazione di persone e mezzi (Mito 5, profilo penale).

CGT di II grado dell’Abruzzo, sent. n. 872/2024 — offre spunti sull’onere probatorio del contribuente chiamato a dimostrare l’effettiva residenza in un Paese a fiscalità privilegiata ai sensi dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR (Mito 1 e Mito 6).

CGT di primo grado di Sassari, sez. II, sent. n. 703 del 4 dicembre 2023 — ha ribadito che la sola cancellazione anagrafica non costituisce elemento sufficiente a provare il trasferimento effettivo di residenza, in linea con l’orientamento di legittimità (Mito 1).

Cosa può fare lo Studio Monardo

Separiamo ciò che la legge prevede davvero da ciò che il passaparola racconta: ecco, nel concreto, cosa facciamo quando un amministratore residente in un Paese a fiscalità privilegiata riceve una comunicazione di irregolarità. Il punto di partenza non è mai un modello standard: ogni comunicazione nasce da un incrocio di dati specifico (un conto corrente, una partecipazione, un immobile, una segnalazione relativa alla società), e la risposta più efficace è quella costruita sulla base esatta di quel dato, non su un formulario generico. Per questo il primo lavoro consiste sempre in un’analisi puntuale della segnalazione ricevuta, prima ancora di iniziare a raccogliere documentazione.

1. Analizziamo il contenuto esatto della comunicazione, individuando se l’anomalia riguarda la residenza personale, i rapporti finanziari esteri non dichiarati, la posizione di una società collegata, o una combinazione di questi profili.
2. Verifichiamo la corretta applicazione della presunzione dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR, controllando se il Paese di destinazione rientra effettivamente, per l’annualità contestata, nell’elenco dei Paesi a fiscalità privilegiata vigente in quel periodo.
3. Costruiamo il fascicolo probatorio del radicamento estero effettivo, raccogliendo e organizzando contratti, utenze, tracciati bancari, documentazione fiscale estera e prove di presenza fisica, secondo gli standard richiesti dalla giurisprudenza più recente.
4. Esaminiamo la posizione di eventuali società collegate, italiane o estere, amministrate dallo stesso soggetto, per anticipare e prevenire un’estensione della contestazione ai sensi dell’art. 73 TUIR.
5. Predisponiamo la risposta alla comunicazione di irregolarità entro i termini utili per beneficiare, quando opportuno, delle sanzioni ridotte previste per l’adempimento spontaneo.
6. Valutiamo, alternativamente, l’opportunità di attendere e contestare in un successivo accertamento, quando la posizione del contribuente è solida e una risposta prematura rischierebbe di anticipare argomenti difensivi all’Ufficio senza necessità.
7. Verifichiamo il rispetto dei termini di accertamento e la corretta instaurazione del contraddittorio, contestando eventuali vizi procedurali quando ne ricorrano i presupposti.
8. Coordiniamo la difesa personale e quella della società in un’unica strategia coerente, evitando che argomenti utilizzati per la posizione dell’amministratore si ritorcano contro quella della società, o viceversa.
9. Assistiamo nella fase di contenzioso tributario, se la comunicazione evolve in avviso di accertamento, curando ricorso e successivi gradi di giudizio.
10. Monitoriamo il profilo penale, quando l’imposta contestata si avvicina o supera la soglia rilevante ai sensi del D.Lgs. n. 74/2000, coordinando la strategia fiscale con le implicazioni penal-tributarie.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021. Su una materia come questa — dove la posizione personale dell’amministratore e quella della società amministrata si intrecciano costantemente, e dove le contestazioni possono nascere da una lettera di compliance e trasformarsi, se mal gestite, in un accertamento su più fronti — il coordinamento di uno staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario è l’abilitazione che pesa maggiormente: consente di seguire in parallelo il profilo della residenza personale, quello della residenza societaria e quello, quando rilevante, degli aspetti bancari e finanziari internazionali sottostanti, senza smembrare la difesa in compartimenti scollegati. A questo si affianca la continuità della strategia difensiva dalla fase di dialogo con l’Ufficio fino, se necessario, all’ultimo grado di giudizio in Cassazione, con lo stesso impianto argomentativo mantenuto coerente in ogni fase, e il lavoro congiunto di avvocati e commercialisti dello staff, che lavorano sullo stesso fascicolo per garantire che gli aspetti tecnico-fiscali e quelli strettamente giuridici procedano insieme.

Nota di approfondimento: cosa cambia tra controllo sulla persona fisica e controllo sulla società

Un ultimo chiarimento, utile a chiudere il quadro complessivo tracciato in questa guida, riguarda la differenza procedurale tra il controllo che riguarda la posizione personale dell’amministratore e quello che può investire, in un secondo momento, la società da lui gestita. Quando la comunicazione di irregolarità riguarda inizialmente solo la persona fisica, l’eventuale successiva estensione alla società non è automatica né immediata: richiede un’attività istruttoria autonoma da parte dell’Ufficio, che deve raccogliere propri elementi relativi alla governance societaria, alla composizione del consiglio di amministrazione, ai luoghi in cui vengono assunte le decisioni gestionali rilevanti. Questo significa, in termini pratici, che una risposta tempestiva e ben costruita sulla posizione personale può avere un effetto preventivo anche sul fronte societario: se l’amministratore dimostra in modo solido il proprio radicamento estero fin dalla prima fase, riduce sensibilmente la probabilità che l’Ufficio trovi, in un secondo momento, elementi sufficienti per estendere la contestazione anche alla società. Al contrario, una risposta debole o assente sul fronte personale lascia sul tavolo esattamente gli elementi — accesso da remoto ai sistemi aziendali dall’Italia, riunioni documentate su territorio italiano, compensi accreditati su conti italiani — che l’Ufficio può poi utilizzare, con lo stesso fascicolo istruttorio, anche per sostenere una contestazione di esterovestizione. È questa la ragione per cui, fin dal primo momento in cui si riceve una comunicazione di irregolarità, è opportuno considerare la propria posizione e quella della società amministrata come un unico fronte difensivo, e non come due questioni distinte da affrontare in sequenza.

Un ultimo aspetto pratico riguarda la gestione della documentazione nel tempo, indipendentemente dal fatto che sia già arrivata o meno una comunicazione di irregolarità.

Chi amministra una società italiana risiedendo in un Paese a fiscalità privilegiata dovrebbe considerare la raccolta sistematica delle prove di radicamento estero non come una risposta emergenziale a un controllo già avviato, ma come una prassi ordinaria da mantenere anno per anno: conservare contratti, utenze, tracciati di viaggio, documentazione fiscale estera, evidenze di presenza fisica, significa arrivare a un eventuale controllo — che può materializzarsi anche a distanza di anni dal trasferimento, per effetto dei termini di decadenza applicabili — con un fascicolo già pronto, invece di doverlo ricostruire sotto pressione temporale quando la comunicazione di irregolarità è già arrivata. È una differenza che, nella pratica, separa sistematicamente le posizioni difendibili da quelle che si rivelano fragili proprio nel momento in cui servirebbe più solidità.

Un’ultima considerazione riguarda il rapporto tra questa materia e le altre aree del diritto tributario internazionale con cui spesso si intreccia.

Chi amministra una società italiana risiedendo in un Paese a fiscalità privilegiata, specie se la struttura societaria coinvolge più entità o Paesi, può trovarsi ad affrontare contemporaneamente anche altri profili collegati: gli obblighi di monitoraggio fiscale relativi alle attività detenute all’estero (il cosiddetto quadro RW della dichiarazione dei redditi), l’eventuale applicazione della disciplina sulle società controllate estere quando l’amministratore o soggetti a lui collegati detengono il controllo di entità localizzate in giurisdizioni a fiscalità privilegiata, e le convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni, che possono in alcuni casi offrire strumenti di composizione del conflitto quando la stessa persona rischia di essere considerata residente da due amministrazioni fiscali contemporaneamente. Nessuno di questi profili si affronta efficacemente in modo isolato: la comunicazione di irregolarità che apre il caso, spesso, è solo il punto di ingresso visibile di una posizione che, dietro le quinte, coinvolge più norme e più giurisdizioni insieme, ed è per questo che una lettura frammentata — un consulente per la residenza personale, un altro per la società, un altro ancora per gli aspetti internazionali — tende a produrre difese scoordinate proprio nei punti in cui la materia richiederebbe invece la massima coerenza.

Per orientarsi in autonomia in un primo momento, prima ancora di rivolgersi a un professionista, può essere utile tenere presente quali categorie di documenti la giurisprudenza considera tipicamente più significative nella costruzione della prova contraria.

Sul piano abitativo: contratto di locazione o atto di proprietà nel Paese di destinazione, con data coerente rispetto al trasferimento dichiarato; utenze intestate (energia elettrica, acqua, telefonia) con consumi effettivi e non simbolici. Sul piano fiscale estero: dichiarazioni dei redditi presentate nel Paese di destinazione, certificazioni di residenza fiscale rilasciate dalle autorità locali, prova del pagamento delle imposte locali quando dovute. Sul piano economico-operativo: contratti di lavoro o mandati di amministrazione che indichino il luogo di svolgimento dell’attività, tracciati di accesso ai sistemi aziendali, verbali di riunioni con indicazione del luogo di svolgimento, prova dei flussi finanziari coerenti con una vita quotidiana radicata all’estero. Sul piano della presenza fisica: timbri di ingresso e uscita, biglietti aerei, prenotazioni alberghiere, tessere di iscrizione a strutture locali (palestre, club, associazioni). Nessuno di questi elementi, preso isolatamente, è decisivo; mostrati insieme, in un quadro temporale coerente e privo di contraddizioni interne, costituiscono il tipo di prova che la giurisprudenza più recente richiede per superare la presunzione dell’art. 2, comma 2-bis, TUIR. Una checklist di questo tipo è un buon punto di partenza per un’autovalutazione preliminare, ma non sostituisce la verifica puntuale della propria posizione, che va sempre condotta guardando alle specificità del Paese di destinazione, alla natura dell’attività svolta e alla struttura societaria coinvolta.

Chiusura

Le convinzioni sbagliate su questo tema non nascono dal nulla: nascono da regole vere, applicate fuori dal loro contesto corretto. L’informazione corretta è la prima difesa, prima ancora della documentazione e della strategia processuale: sapere esattamente cosa richiede la legge, e cosa no, permette di costruire una risposta proporzionata fin dal primo momento, invece di rincorrere gli eventi quando il margine di manovra si è già ristretto. Per chi amministra una società italiana vivendo in un Paese a fiscalità privilegiata, la materia richiede una lettura congiunta della propria posizione personale e di quella della società: è esattamente il tipo di intreccio — tra diritto tributario internazionale delle persone fisiche e diritto societario-bancario — su cui lo Studio Monardo costruisce la propria assistenza, attraverso il coordinamento di uno staff multidisciplinare che segue entrambi i fronti senza soluzione di continuità, dalla prima comunicazione dell’Agenzia fino, se necessario, all’ultimo grado di giudizio.

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