La risposta breve sta in una riga di legge: l’art. 283, comma 3, lettera c) del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII) chiede di allegare alla domanda le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni. Tre, quindi. Ma chi ha preparato davvero un fascicolo di esdebitazione del debitore incapiente sa che quella riga apre più domande di quante ne chiuda. Quali sono “gli ultimi tre anni” se la domanda si deposita a giugno, prima che scada il termine del 730? Cosa allega il pensionato che non ha mai presentato una dichiarazione perché aveva solo la Certificazione Unica? Cosa succede all’ex titolare di partita IVA che per un anno non ha inviato il modello Redditi? E servono anche le dichiarazioni del coniuge o del genitore con cui si vive? Infine: finita la domanda, il conto delle dichiarazioni è chiuso, oppure il tribunale ne chiederà altre nei tre anni successivi al decreto?

Su tutte queste domande il testo del Codice tace o dice pochissimo. A riempire il vuoto sono i decreti dei tribunali, che ormai pubblicano con regolarità i provvedimenti di esdebitazione dell’incapiente, e alcune ordinanze della Corte di cassazione che, pur non occupandosi direttamente del numero delle dichiarazioni, fissano il perimetro entro cui il giudice valuta la completezza della documentazione e la meritevolezza del debitore. Per questo, su questo tema, conta più ciò che i giudici chiedono nei decreti che la lettera della norma.

In questo articolo trovi le decisioni che devi conoscere, tradotte in conseguenze pratiche: quante dichiarazioni allegare, di quali anni, cosa sostituisce la dichiarazione quando non c’era l’obbligo di presentarla, come una dichiarazione omessa pesa sul giudizio di meritevolezza e quali dichiarazioni il tribunale ti chiederà dopo il decreto, a pena di revoca del beneficio.

Lo Studio Monardo si occupa proprio di questa materia perché l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce quindi dall’interno il lavoro dell’Organismo di composizione della crisi che, per legge, deve valutare la completezza e l’attendibilità delle dichiarazioni dei redditi allegate alla domanda. A questo si aggiunge il coordinamento di uno staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario, con commercialisti che ricostruiscono la posizione fiscale del debitore anno per anno, dal cassetto fiscale alle Certificazioni Uniche.

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Il quadro normativo in breve: cosa chiede l’art. 283 CCII

L’esdebitazione del sovraindebitato incapiente è lo strumento con cui la persona fisica meritevole, che non è in grado di offrire ai creditori alcuna utilità, nemmeno in prospettiva futura, ottiene la liberazione dai debiti una sola volta nella vita, senza passare per una liquidazione dei beni; la domanda si presenta tramite l’OCC e il giudice decide con decreto (inquadramento generale: per il resto rinviamo agli articoli già dedicati all’istituto).

Ai fini della nostra domanda contano quattro disposizioni, lette nel testo vigente aggiornato al D.Lgs. 136/2024.

Il comma 3 elenca i documenti da allegare. Secondo l’art. 283 c.3, la domanda è presentata tramite l’OCC al giudice competente insieme a: a) l’elenco di tutti i creditori, con le somme dovute e gli indirizzi PEC; b) l’elenco degli atti di straordinaria amministrazione compiuti negli ultimi cinque anni; c) le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni; d) l’indicazione degli stipendi, delle pensioni, dei salari e di tutte le altre entrate del debitore e del suo nucleo familiare.

Il comma 4 affida all’OCC il controllo. La relazione particolareggiata dell’OCC deve contenere, tra l’altro, la valutazione sulla completezza e attendibilità della documentazione depositata (lettera d). È qui che la dichiarazione dei redditi mancante, incompleta o incoerente con gli estratti conto diventa un problema concreto.

Il comma 2 lega le dichiarazioni al calcolo dell’incapienza. Il presupposto dell’incapienza ricorre anche quando il reddito annuo, dedotte le spese di produzione del reddito e quanto occorre al mantenimento del debitore e della famiglia, non supera l’assegno sociale aumentato della metà, moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE (D.P.C.M. 159/2013). Il reddito “su base annua” si ricostruisce proprio a partire dalle dichiarazioni e dalle Certificazioni Uniche.

I commi 7 e 9 spostano l’attenzione sul dopo. Il giudice, con il decreto che concede l’esdebitazione, indica le modalità e il termine entro cui il debitore deve presentare ogni anno la dichiarazione sulle utilità sopravvenute, a pena di revoca; per i tre anni successivi l’OCC vigila e verifica se sono sopraggiunte utilità ulteriori. Il testo vigente parla di tre anni (il testo anteriore al correttivo ne prevedeva quattro e indicava una soglia del dieci per cento, poi eliminata).

Due osservazioni chiudono il quadro. La prima: l’art. 283 c.3 chiede solo “dichiarazioni dei redditi”, mentre l’art. 75 c.1 lett. a), per il concordato minore, chiede le dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA dei tre anni precedenti oltre a bilanci e scritture contabili; la differenza è significativa per l’ex imprenditore o l’ex professionista, come vedremo. La seconda: i termini dei procedimenti del CCII non si sospendono in agosto. L’art. 9 c.1 esclude la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice, quindi il termine di trenta giorni per il reclamo contro il decreto (art. 283 c.8) e i termini assegnati dal giudice per integrare i documenti corrono anche nel mese di agosto.

Il dato di partenza è dunque chiaro: tre dichiarazioni. Ma la legge non dice da quale anno si comincia a contare, né cosa allega chi non era tenuto a presentarle. È su questi spazi che i giudici sono intervenuti.

L’orientamento consolidato: tre dichiarazioni, ma la completezza la certifica l’OCC

Leggendo i decreti di esdebitazione dell’incapiente pubblicati dai tribunali tra il 2025 e il 2026 emerge un orientamento ormai stabile: il giudice non conta le dichiarazioni una per una, ma si affida alla valutazione di completezza e attendibilità resa dall’OCC, e la considera il vero filtro di ammissibilità della domanda. L’orientamento si è consolidato nel senso che le tre dichiarazioni sono necessarie, ma non sufficienti: servono a ricostruire il reddito, e devono essere coerenti con le altre entrate del nucleo.

Tribunale di Milano, decreto 27 ottobre 2025 (R.G. 15/2025)

La vicenda è quella di una lavoratrice dipendente, titolare anche di una pensione di reversibilità, con due figli maggiorenni disoccupati a carico e debiti per oltre 560.000 euro, in gran parte derivanti da garanzie prestate a favore di una società poi fallita e dal residuo di un mutuo ipotecario. Il ricorso era stato depositato a fine luglio 2025; il giudice aveva assegnato un termine per integrazioni il 22 settembre e le integrazioni erano arrivate il 15 ottobre.

Il decreto dà atto che la domanda era corredata, tra l’altro, dalla copia delle dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni e dall’indicazione di stipendi ed entrate, e che la relazione dell’OCC conteneva la valutazione di completezza e attendibilità. Il dato interessante è che il giudice ha ricostruito il reddito netto mensile cumulando lavoro dipendente e reversibilità, considerando tredicesima e quattordicesima e perfino l’aumento delle ritenute IRPEF atteso dall’anno successivo per effetto del cumulo delle Certificazioni Uniche.

Il principio, calato nella pratica, significa che le dichiarazioni dei redditi non sono un allegato formale: il giudice le legge per stimare il reddito futuro, e una dichiarazione che non racconta tutto (per esempio una reversibilità non indicata) rende la ricostruzione inattendibile. In altre parole, se percepisci più redditi da fonti diverse, la tua dichiarazione deve rispecchiarli tutti e l’OCC deve poterli riscontrare con le CU.

Tribunale di Roma, sez. XIV, decreto 30 giugno 2025 (R.G. 2/2025)

Qui il debitore era titolare di una pensione sociale, con un disavanzo mensile di circa 292 euro tra entrate e fabbisogno, debiti per circa 245.000 euro (quasi tutti verso l’agente della riscossione) e un attivo irrisorio. Il ricorso era stato integrato più volte nel corso del procedimento.

Il giudice ha ritenuto la documentazione idonea perché comprendeva le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, l’elenco degli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni, l’indicazione delle entrate del nucleo e la relazione del gestore, che aveva valutato completezza e attendibilità; per questo non ha chiesto ulteriori documenti, giudicando la documentazione esaustiva. Il decreto ha anche esaminato un atto dispositivo recente (la vendita di una quota immobiliare), verificando dove fosse finito il ricavato.

Tradotto: quando le dichiarazioni, le entrate e gli atti dispositivi raccontano la stessa storia, il giudice non apre un’istruttoria supplementare. Se invece nel triennio coperto dalle dichiarazioni compare un incasso straordinario, devi poter documentare come l’hai speso: la dichiarazione dei redditi ne fa emergere la traccia fiscale e il giudice ne chiederà conto.

Tribunale di Como, decreto 28 ottobre 2025 (R.G. 5/2025)

Il debitore percepiva circa 1.000 euro netti al mese di indennità di disoccupazione, viveva con la compagna e una figlia minorenne e aveva debiti per oltre 264.000 euro. Il decreto elenca i documenti dell’art. 283 c.3, tra cui le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, e dà atto che la relazione dell’OCC attesta il deposito della documentazione necessaria; la soglia del comma 2 è calcolata sull’assegno sociale 2024 aumentato della metà e moltiplicato per il parametro ISEE.

Il decreto merita una nota di cautela: nel dispositivo usa ancora la formula del testo anteriore al correttivo (utilità rilevanti che consentano il soddisfacimento dei creditori in misura non inferiore al dieci per cento, entro quattro anni), mentre fissa la vigilanza annuale per tre annualità. La regola vigente è quella dei tre anni dal decreto e il testo attuale del comma 1 non contiene più la soglia del dieci per cento. Ciò che conta qui, per il nostro tema, è un altro aspetto: l’attestazione dell’OCC sulla completezza è stata sufficiente al giudice per ritenere soddisfatto il requisito documentale.

Tribunale di Rovereto, decreto 15 dicembre 2025 (R.G. 1/2025)

Il caso riguarda un ex agente di commercio, con attività svolta dal 2008 al 2020 e poi passato al lavoro dipendente, con un netto annuo di poco meno di 21.000 euro. Il giudice aveva chiesto un’integrazione della relazione il 27 novembre 2025 e, dopo l’aggiornamento, ha ritenuto ricorso e allegati esaustivi ai fini della decisione. Il decreto fissa le scadenze per la dichiarazione annuale al 15 dicembre di ciascuno dei tre anni successivi.

Il principio: per l’ex lavoratore autonomo il giudice guarda al reddito attuale, ma pretende che la storia fiscale dell’attività cessata sia ricostruita, perché è da lì che si valutano le cause dell’indebitamento e la diligenza. In altre parole, se hai chiuso la partita IVA da poco, le tre dichiarazioni allegate copriranno anni “misti” (con redditi d’impresa o di lavoro autonomo e redditi da lavoro dipendente) e la relazione dell’OCC deve spiegare il passaggio.

Il filo comune dei quattro decreti è netto: tre dichiarazioni allegate, verifica dell’OCC su completezza e attendibilità, eventuale termine per integrare, decisione. La mancanza di un documento raramente porta a un rigetto immediato; porta a una richiesta di integrazione con un termine che, ricordiamolo, corre anche in agosto.

Prima questione aperta: quali sono “gli ultimi tre anni” e cosa allega chi non doveva presentare la dichiarazione

La questione

Il lettore la porrebbe così: “Deposito la domanda a giugno 2026. L’ultima dichiarazione che ho presentato è quella del 2025, sui redditi 2024. Devo aspettare il 730 del 2026? E se sono un pensionato che non ha mai fatto la dichiarazione perché ha solo la pensione, cosa metto al posto delle tre dichiarazioni?”

La norma dice “dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni”, senza precisare se si tratti degli ultimi tre periodi d’imposta chiusi, delle ultime tre dichiarazioni presentate o dei tre anni solari precedenti la domanda. E non prevede alcun documento sostitutivo per chi era esonerato dall’obbligo dichiarativo.

Cosa hanno deciso i giudici

Nessuno dei decreti esaminati indica espressamente gli anni d’imposta coperti dalle dichiarazioni allegate: Milano, Roma, Como e Rovereto si limitano a dare atto che le dichiarazioni “degli ultimi tre anni” sono state prodotte e che l’OCC ne ha valutato la completezza. Il dato, di per sé, è significativo: i tribunali non hanno finora trasformato la formula in una questione di ammissibilità, purché il triennio sia coerente con la data della domanda e la relazione dell’OCC lo dica.

Il Tribunale di Roma (decreto 30 giugno 2025, R.G. 2/2025) ha accolto la domanda di un titolare di pensione sociale. Chi percepisce solo una prestazione di questo tipo spesso non ha obblighi dichiarativi autonomi (va verificato caso per caso); il decreto non dice quale documento abbia sostituito le dichiarazioni nel caso concreto e non lo trasforma in un problema, perché ciò che interessava al giudice era il fabbisogno mensile rispetto all’entrata.

Il Tribunale di Alessandria (decreto 11 febbraio 2026, R.G. 6/2025), su cui torneremo, ha esaminato il caso di un debitore con circa 300 euro al mese di pensione di invalidità, convivente con la madre ultranovantenne: il giudice ha utilizzato le dichiarazioni dei redditi della madre, dalle quali risultava che il debitore era fiscalmente a suo carico. In altre parole, quando il debitore ha redditi esenti o minimi, la ricostruzione fiscale passa anche dalle dichiarazioni dei familiari.

Il contrasto (che non c’è) e l’assunzione prudenziale

Non risultano pronunce che abbiano dichiarato inammissibile una domanda per aver allegato il triennio “sbagliato”. Non c’è quindi un contrasto vero e proprio, ma un vuoto. La prassi che si ricava dai decreti, e dalla funzione del comma 2 (stimare il reddito “su base annua”), suggerisce una lettura sostanziale: le tre dichiarazioni sono le ultime tre presentate (o che si dovevano presentare) alla data del deposito, integrate dalle Certificazioni Uniche dell’anno più recente non ancora dichiarato.

L’assunzione prudenziale è questa: se depositi prima della scadenza dei termini dichiarativi dell’anno, allega le ultime tre dichiarazioni presentate e aggiungi le CU dell’anno appena chiuso; se sei esonerato, allega le CU dei tre anni e una dichiarazione motivata dell’esonero, che l’OCC riscontra sul cassetto fiscale.

Per orientarsi sui termini: il modello Redditi PF 2026, relativo ai redditi 2025, si presenta entro il 31 ottobre 2026; dopo quella data resta solo la dichiarazione integrativa. Il 730 ha una scadenza anticipata rispetto al modello Redditi (verifica sempre la data con il commercialista o il CAF, perché i calendari fiscali sono cambiati più volte negli ultimi anni).

Quanto all’esonero, secondo le indicazioni di prassi riportate dalle guide fiscali per il 2026, non sono tenuti alla dichiarazione, tra gli altri: chi possiede solo redditi di lavoro dipendente o di pensione da un unico sostituto che ha operato correttamente le ritenute; chi ha solo l’abitazione principale e le pertinenze; chi ha solo redditi esenti (come le rendite INAIL o l’assegno di invalidità civile) o soggetti a ritenuta a titolo d’imposta; chi ha redditi di lavoro dipendente o pensione e altri redditi entro una soglia complessiva modesta. Sono casi frequentissimi tra gli incapienti. Le regole di esonero vanno comunque verificate anno per anno, perché dipendono dalla combinazione dei redditi e non solo dal loro importo.

Cosa significa per te

Se sei un pensionato con la sola pensione, un lavoratore dipendente con un solo datore o un disoccupato con la NASpI, non devi inventarti dichiarazioni che non hai presentato. Devi però dimostrare che non eri obbligato: le Certificazioni Uniche dei tre anni, l’estratto del cassetto fiscale che non riporta dichiarazioni, la documentazione INPS delle prestazioni esenti. L’OCC lo scrive nella relazione e il giudice lo legge come completezza documentale.

Il punto chiave è che “tre dichiarazioni” va letto come “tre anni di storia fiscale documentata”, non come tre moduli da depositare a ogni costo. Se depositi la domanda tra maggio e ottobre, chiediti sempre se l’ultima dichiarazione dell’anno è già stata presentata: in caso contrario, allega le CU e pianifica l’invio, perché il giudice ne terrà conto nel decreto e potrebbe chiederti di produrla.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, come Gestore della crisi iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, imposta il fascicolo fiscale secondo i criteri con cui l’Organismo valuta completezza e attendibilità, prima ancora che la domanda arrivi al giudice.

Seconda questione aperta: dichiarazioni omesse o infedeli e giudizio di meritevolezza

La questione

“Ho avuto una partita IVA fino al 2023. Per il 2022 non ho presentato la dichiarazione perché ero sommerso dai debiti e non avevo più il commercialista. Posso chiedere l’esdebitazione da incapiente? Mi diranno che non sono meritevole?”

È la domanda più delicata, perché tocca due piani diversi. Il primo è documentale: se una delle tre dichiarazioni manca, la documentazione è incompleta (art. 283 c.3 lett. c e c.4 lett. d). Il secondo è sostanziale: il giudice concede l’esdebitazione solo se valuta positivamente la meritevolezza ed esclude frode, dolo o colpa grave nella formazione dell’indebitamento (art. 283 c.7). Un’omissione dichiarativa può incidere su entrambi.

Cosa hanno deciso i giudici

Sul piano sostanziale, la giurisprudenza di merito tende a distinguere tra il debitore che non ha pagato le imposte perché non poteva e quello che ha costruito il proprio indebitamento sull’evasione sistematica.

Il Tribunale di Alessandria (decreto 11 febbraio 2026, R.G. 6/2025) ha concesso l’esdebitazione a un debitore con circa 56.000 euro di debiti, di cui circa 43.000 verso l’agente della riscossione, maturati in larga parte dal 2015-2016 dopo la chiusura dell’attività e l’insorgere di gravi problemi di salute. Il giudice ha osservato che il solo fatto che il debito sia prevalentemente tributario non preclude il beneficio, e che le circostanze vanno valutate caso per caso.

In senso opposto, secondo una sintesi pubblicata da Unijuris, il Tribunale di Treviso (31 marzo 2026), in tema di esdebitazione, ha ritenuto che il sistematico mancato pagamento delle imposte, con un debito erariale prevalente, integri colpa grave e giustifichi il rigetto per difetto di meritevolezza. Il provvedimento è noto solo da sintesi e non ne conosciamo il numero, ma il principio segnala il rischio.

Sempre secondo una sintesi Unijuris, il Tribunale di Urbino (9 dicembre 2025) ha sottolineato che ai fini dell’esdebitazione conta l’assenza di malafede, frode o colpa grave, non la misura in cui i creditori sono stati soddisfatti.

Sul piano documentale, la Cassazione ha fissato un principio utile per analogia, pur in un’altra procedura: per aprire la liquidazione controllata non serve la meritevolezza, ma la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza è un requisito di ammissibilità, soggetto al controllo sostanziale del giudice (Cass. Sez. I, ord. n. 11603 del 28/4/2026, nota da sintesi di diritto.it; in linea con Cass. Sez. I, ord. n. 22074 del 31/7/2025, nota da massima, secondo cui negligenza e imprudenza del debitore contano nella fase di esdebitazione). Per l’incapiente il discorso è più severo, perché qui la meritevolezza è espressamente richiesta dal comma 1 e dal comma 7 dell’art. 283: la relazione dell’OCC che non sa spiegare un buco dichiarativo indebolisce entrambi i requisiti.

Se c’è contrasto

Il contrasto riguarda più il peso del debito fiscale che l’omessa dichiarazione in sé: Alessandria valorizza le cause esterne (malattia, chiusura dell’attività), Treviso la sistematicità dell’omissione. L’orientamento prevalente nei decreti esaminati è quello di una valutazione concreta, caso per caso. L’assunzione prudenziale è che una dichiarazione omessa negli anni del triennio vada regolarizzata o almeno spiegata prima del deposito, perché il giudice la leggerà come indice di scarsa diligenza se nessuno la giustifica.

Va distinto, poi, il mancato pagamento dal mancato invio. Chi presenta la dichiarazione e non versa le imposte dichiarate rende trasparente il proprio debito; chi non presenta la dichiarazione impedisce di ricostruire il reddito e, con esso, la soglia del comma 2. Per il giudice dell’incapiente, il secondo comportamento pesa di più del primo, perché incide sull’attendibilità della domanda.

Cosa significa per te

Se nel triennio manca una dichiarazione che dovevi presentare, le strade sono due e vanno valutate con un commercialista prima del deposito: presentare la dichiarazione mancante (con le conseguenze fiscali che comporta e che vanno calcolate) oppure, se la presentazione non è più utile o possibile nei termini, ricostruire comunque il reddito di quell’anno con fatture, estratti conto e CU, e far spiegare all’OCC nella relazione perché la dichiarazione manca. Non depositare mai una domanda da incapiente con un anno fiscale “vuoto” e senza spiegazione: è la via più breve verso una richiesta di integrazione o, nei casi peggiori, verso un giudizio negativo sulla meritevolezza.

Ricorda anche che la mancata dichiarazione genera a sua volta debiti (imposte accertate, sanzioni): le sanzioni amministrative pecuniarie non accessorie a debiti estinti sono tra le voci che l’art. 278 c.7 lett. b) esclude dall’esdebitazione, e se quella esclusione si applichi anche all’incapiente è una questione aperta (il Tribunale di Rovereto, nel decreto del 15/12/2025, ha escluso dall’esdebitazione i debiti da responsabilità extracontrattuale e le sanzioni penali e amministrative). Prudenza vuole che le sanzioni tributarie autonome siano considerate a rischio di sopravvivere al decreto.

Terza questione aperta: le dichiarazioni del nucleo familiare e quelle dei tre anni dopo il decreto

La questione

“Vivo con mia moglie, che lavora part-time, e con un figlio maggiorenne che fa lavoretti saltuari. Devo allegare anche le loro dichiarazioni? E dopo il decreto dovrò continuare a presentare qualcosa al tribunale?”

Sono due domande distinte che portano allo stesso risultato: il numero delle dichiarazioni che entrano nel fascicolo è quasi sempre superiore a tre.

Cosa hanno deciso i giudici

Sul nucleo familiare, la lettera d) dell’art. 283 c.3 chiede l’indicazione delle entrate del debitore e del suo nucleo; non chiede espressamente le dichiarazioni dei familiari. Ma il comma 2 calcola la soglia moltiplicando l’assegno sociale aumentato della metà per il parametro della scala di equivalenza del nucleo, e il reddito da confrontare comprende ciò che occorre al mantenimento “suo e della sua famiglia”.

Il Tribunale di Alessandria (decreto 11/2/2026) ha fondato la ricostruzione sulle dichiarazioni della madre convivente (pensione di circa 2.200 euro al mese), deducendo le spese del nucleo e il canone di locazione. Il Tribunale di Milano (decreto 27/10/2025) ha considerato i due figli maggiorenni disoccupati come totalmente a carico. Il Tribunale di Como (decreto 28/10/2025) ha considerato un nucleo di tre persone, con la compagna e una figlia minorenne. Il Tribunale di Milano, con decreto del 23 febbraio 2026, ha indicato in 25.840,95 euro la soglia annua per un nucleo di quattro persone, calcolata sull’assegno sociale 2025 (provvedimento di cui non conosciamo il numero).

Sul “dopo”, i decreti esaminati fissano tutti una dichiarazione annuale per tre anni, con scadenze diverse: entro il 30 ottobre di ogni anno (Milano, R.G. 15/2025), entro il 15 gennaio di ciascuno dei tre anni successivi con relazione dell’OCC entro il 1° febbraio (Como), entro il 15 dicembre 2026, 2027 e 2028 (Rovereto), entro maggio di ogni anno (Alessandria). Il decreto di Alessandria aggiunge un elemento decisivo per il nostro tema: la dichiarazione annuale deve contenere l’estratto del conto bancario o postale e la prova dell’avvenuta presentazione della dichiarazione dei redditi, o la sua copia, subito dopo la scadenza del termine di legge.

Il contrasto sulla dichiarazione “negativa”

Il testo dell’art. 283 c.7 si riferisce alla dichiarazione annuale “ove positiva”, cioè quando ci sono utilità sopravvenute da segnalare. Molti decreti, però, la chiedono comunque ogni anno, a pena di revoca, e lo stesso decreto di Alessandria, pur richiamando la formula “ove positiva”, impone ogni anno l’attestazione sulla dichiarazione dei redditi. L’assunzione prudenziale è depositare la dichiarazione annuale ogni anno, anche se negativa, allegando sempre la dichiarazione dei redditi o la prova dell’esonero: il costo dell’adempimento è minimo, il rischio della revoca è enorme.

Cosa significa per te

In pratica il fascicolo fiscale di un incapiente che vive in famiglia contiene: le tre dichiarazioni (o CU) del debitore; i documenti reddituali dei familiari conviventi, almeno per l’anno più recente e spesso per l’intero triennio; dopo il decreto, una dichiarazione annuale per tre anni, ciascuna corredata, secondo i decreti più rigorosi, dalla dichiarazione dei redditi dell’anno. Contando tutto, un debitore che deve presentare la dichiarazione ogni anno arriva a gestire sei dichiarazioni dei redditi proprie, tre prima e tre dopo il decreto, più quelle dei familiari.

C’è un ulteriore effetto da non sottovalutare: la dichiarazione dei redditi dei tre anni successivi è proprio lo strumento con cui l’OCC verifica le “utilità ulteriori” del comma 1. Un aumento di stipendio, un’eredità, un reddito da locazione compariranno lì. Non indicarli nella dichiarazione annuale all’OCC, quando emergono dalla dichiarazione dei redditi, è il modo più sicuro per perdere il beneficio. I finanziamenti, invece, per espressa previsione del comma 1, non sono considerati utilità.

La pronuncia più recente e rilevante: il decreto di Alessandria e la dichiarazione dei redditi “a vita”

Tra i provvedimenti esaminati, quello che incide di più sulla domanda del titolo è il decreto del Tribunale di Alessandria dell’11 febbraio 2026 (R.G. 6/2025). Non è il più recente in assoluto tra le decisioni in materia di esdebitazione (la Cassazione si è pronunciata anche nel 2026, come vedremo), ma è il più recente tra quelli che si occupano in modo esplicito di dichiarazioni dei redditi, e lo fa su entrambi i fronti: prima e dopo il decreto.

Il contesto

Il ricorso era stato depositato il 18 novembre 2025; l’udienza si è tenuta il 28 gennaio 2026 e il giudice si è riservato, decidendo con il decreto dell’11 febbraio. Il debitore, con un’invalidità riconosciuta dal 2017 e problemi di salute risalenti al 2012, percepiva una pensione di invalidità di circa 300 euro al mese e viveva con la madre, anch’essa invalida e titolare di una pensione di circa 2.200 euro mensili, in un immobile in locazione con canone di 400 euro. I debiti, circa 56.000 euro, erano per tre quarti verso l’agente della riscossione e per il resto verso una banca, in gran parte sorti dopo la chiusura di un’attività. Era pendente una domanda di pensione che, se accolta, avrebbe portato l’entrata a circa 600 euro.

La motivazione in linguaggio piano

Sul piano documentale, il giudice dà atto che il debitore aveva depositato i documenti richiesti dal comma 3, con successive integrazioni, e che la relazione dell’OCC ne confermava completezza e attendibilità e l’assenza di atti impugnati. Per ricostruire il reddito del nucleo, il decreto si appoggia alle dichiarazioni dei redditi della madre, dalle quali risulta che il debitore era fiscalmente a suo carico. È un passaggio che risponde in modo concreto alla domanda “di chi sono le dichiarazioni?”: per il debitore con redditi minimi o esenti, la dichiarazione utile è spesso quella del familiare che lo mantiene.

Sul piano sostanziale, il giudice deduce le spese del nucleo dalle entrate e conclude che il reddito annuo, al netto delle spese, resta sotto la soglia del comma 2. Considera anche la possibile futura pensione da 600 euro e ritiene che non cambierebbe il giudizio di incapienza. Esclude frode e colpa grave, valorizzando la malattia, la chiusura dell’attività e la limitata capacità di rientrare nel mondo del lavoro, e precisa che il peso del debito tributario non è di per sé ostativo.

Il punto più importante per il nostro tema è il dispositivo sulla dichiarazione annuale. Il debitore deve depositarla ogni anno, entro maggio, presso il gestore dell’OCC, a pena di revoca; deve allegare l’estratto del conto bancario o postale con le eventuali variazioni; e deve allegare la prova della presentazione della dichiarazione dei redditi, o la sua copia, subito dopo la scadenza del termine di legge. Deve inoltre anticipare la dichiarazione se le utilità ulteriori sopravvengono prima. Il gestore vigila per tre anni e deposita relazioni annuali.

Cosa cambia rispetto a prima

Prima di decreti come questo, molti debitori (e qualche operatore) consideravano la dichiarazione dei redditi un problema della sola fase di accesso: tre dichiarazioni allegate, poi il fascicolo era chiuso. Il decreto di Alessandria, come gli altri che fissano la dichiarazione annuale, mostra che la dichiarazione dei redditi diventa lo strumento ordinario di controllo nei tre anni successivi. Anzi, la formula usata (prova della presentazione “o copia” subito dopo il termine) presuppone che il debitore sia tenuto a dimostrare di essere in regola con gli obblighi dichiarativi, o di esserne esonerato, per ciascuno dei tre anni.

Si aggiunge un profilo di coerenza: il testo dell’art. 283 c.7 si riferisce alla dichiarazione annuale “ove positiva”, ma il decreto chiede comunque ogni anno un adempimento documentale. In assenza di indicazioni della Cassazione sul punto, il decreto vincola il singolo debitore: le sue prescrizioni vanno rispettate alla lettera, perché la revoca è la sanzione del mancato deposito.

Tradotto in numeri: per chi è tenuto alla dichiarazione, la domanda di esdebitazione da incapiente “costa” in termini di adempimenti tre dichiarazioni prima del deposito e tre dichiarazioni dopo il decreto, ciascuna da trasmettere all’OCC nei tempi fissati dal giudice. Per chi è esonerato, le CU e una dichiarazione di esonero motivata, anno per anno.

Le ordinanze di Cassazione che fanno da cornice

Il quadro di legittimità non si occupa del numero delle dichiarazioni, ma fissa tre punti utili.

Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14/11/2025 (pubblicata dalla Corte e massimata su Brocardi sotto l’art. 283) ha affermato che il debitore incapiente già dichiarato fallito, che non abbia ottenuto l’esdebitazione della legge fallimentare, non può poi chiedere l’esdebitazione dell’incapiente per la stessa esposizione debitoria; contro il decreto di diniego emesso senza contraddittorio ha ritenuto inammissibile il ricorso straordinario, perché la domanda può essere riproposta. Per il nostro tema conta il secondo profilo: se la domanda viene respinta per carenze documentali, la strada è spesso quella di ripresentarla completa.

Cass. Sez. I, ord. n. 14835 del 3/6/2025 (nota da massima e dai passaggi riportati nella Cass. 30108/2025) ha precisato che l’istanza di esdebitazione di chi era stato dichiarato fallito prima del 15 luglio 2022 resta regolata dalla legge fallimentare. Chi ha alle spalle un fallimento deve quindi verificare prima di tutto quale disciplina si applica, perché le dichiarazioni allegate potrebbero riguardare debiti già coinvolti in quella procedura.

Cass. Sez. I, ord. n. 13228 del 7/5/2026 si è espressa in senso diverso dalla Cass. 30108/2025 sulla ricorribilità in cassazione dei decreti in materia di esdebitazione dell’incapiente: le fonti che l’hanno commentata (iusletter ed ecnews) ne descrivono la vicenda in modo non coincidente, e per questo ci limitiamo a segnalare il contrasto senza attribuirle tesi ulteriori. Infine, Cass. n. 13220/2026, segnalata da Unijuris e nota solo in sintesi, avrebbe chiarito che il reclamo previsto dall’art. 283 c.8 va proposto al tribunale in composizione collegiale e non alla corte d’appello: un’indicazione da usare con cautela, ma coerente con il rinvio all’art. 124.

I principi applicati ai casi reali: tre simulazioni

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, costruite sui principi dei decreti citati e sui dati verificati (assegno sociale 2026 provvisorio di 7.101,12 euro annui secondo la circolare INPS n. 153 del 19/12/2025; scala di equivalenza del D.P.C.M. 159/2013: 1,00 per una persona, 1,57 per due, 2,04 per tre). Non sono casi seguiti dallo Studio.

Simulazione 1: pensionato solo, nessuna dichiarazione presentata

Dati. Debitore di 71 anni, vive solo, pensione di 760 euro lordi per 13 mensilità, unico ente erogatore che opera le ritenute; debiti per 38.460 euro (due finanziamenti e un saldo di carta revolving). Non ha mai presentato la dichiarazione dei redditi negli ultimi anni perché esonerato. Domanda depositata tramite OCC lunedì 23 novembre 2026.

Cosa allega al posto delle “tre dichiarazioni”. Le Certificazioni Uniche 2024, 2025 e 2026 (redditi 2023, 2024 e 2025), l’estratto del cassetto fiscale da cui risulta l’assenza di dichiarazioni presentate, una dichiarazione sottoscritta che illustra la causa di esonero, gli estratti del conto corrente su cui è accreditata la pensione. L’OCC, nella relazione, dà atto che l’esonero è coerente con le CU (art. 283 c.4 lett. d).

Il calcolo del comma 2. Soglia per una persona con l’assegno sociale 2026: 7.101,12 × 1,5 × 1,00 = 10.651,68 euro. Il reddito annuo netto del debitore, anche prima di dedurre le spese di mantenimento, è inferiore alla soglia: con entrambe le letture del comma 2 (soglia confrontata con il reddito già depurato delle spese, oppure soglia come misura del mantenimento) il presupposto ricorre.

Esito alla luce dei decreti. Come nel caso deciso dal Tribunale di Roma il 30/6/2025 (pensione sociale e attivo irrisorio), la domanda è documentalmente completa anche senza dichiarazioni, perché la storia fiscale è ricostruita per intero dalle CU. Il rischio concreto non sta nell’accesso, ma nel dopo: se nel triennio successivo il debitore ricevesse un’eredità o un arretrato pensionistico, dovrebbe segnalarlo nella dichiarazione annuale e, se l’utilità comporta un obbligo dichiarativo, presentare anche la dichiarazione dei redditi di quell’anno.

Simulazione 2: ex professionista con un anno non dichiarato

Dati. Debitrice di 52 anni, ex consulente con partita IVA chiusa nel 2023, oggi dipendente part-time con 1.130 euro netti al mese per 13 mensilità; debiti per 93.720 euro, di cui 61.300 verso l’agente della riscossione per imposte e contributi dichiarati e non versati e il resto verso banche. Ha presentato il modello Redditi per i redditi 2023 e 2024, ma non quello per i redditi 2022. Domanda depositata lunedì 22 giugno 2026, prima della scadenza del modello Redditi 2026 (31 ottobre 2026).

Il problema documentale. “Gli ultimi tre anni” alla data del deposito sono, nella lettura sostanziale proposta, le dichiarazioni relative ai redditi 2022, 2023 e 2024 (le ultime tre che si dovevano già presentare), più la CU 2026 sui redditi 2025 da lavoro dipendente. Quella del 2022 manca.

Lo sviluppo. Il giudice, martedì 21 luglio 2026, assegna un termine di trenta giorni per integrare la documentazione e chiede all’OCC di riferire sull’anno mancante. Il termine scade giovedì 20 agosto 2026: per l’art. 9 c.1 CCII la sospensione feriale non si applica, quindi il termine corre anche ad agosto. Nel frattempo la debitrice, con il commercialista, valuta la presentazione della dichiarazione omessa e ricostruisce il reddito 2022 con fatture emesse, estratti conto e dati del cassetto fiscale; l’OCC integra la relazione spiegando che l’omissione coincide con l’anno di crisi dell’attività e che le imposte degli altri anni erano state dichiarate, anche se non versate.

Esito alla luce dei decreti. Seguendo l’impostazione di Alessandria (debito tributario non ostativo di per sé, valutazione caso per caso) la meritevolezza resta difendibile: il debito fiscale è stato dichiarato, non occultato, e l’omissione è circoscritta e spiegata. Se invece le omissioni fossero sistematiche e il debito erariale derivasse da imposte mai dichiarate, il rischio di un giudizio di colpa grave, come nel caso di Treviso del 31/3/2026 noto da sintesi, diventerebbe concreto. In questo scenario la differenza tra accoglimento e rigetto la fa la qualità della relazione dell’OCC sull’anno mancante.

Un’avvertenza in più: le sanzioni per l’omessa dichiarazione che venissero irrogate sono tra i debiti che, secondo una lettura prudente dell’art. 278 c.7 lett. b), potrebbero non essere coperte dall’esdebitazione.

Simulazione 3: lavoratore dipendente con famiglia, le due letture del comma 2

Dati. Debitore di 44 anni, dipendente con 1.512 euro netti al mese per 13 mensilità (19.656 euro annui); moglie con reddito netto annuo di 6.734 euro da lavoro part-time; un figlio minorenne. Nucleo di tre persone. Spese reali di mantenimento documentate: 2.050 euro al mese (24.600 euro annui), compreso l’affitto. Debiti per 127.840 euro. Domanda depositata martedì 1° dicembre 2026.

Le dichiarazioni da allegare. Tre dichiarazioni (o CU, se esonerato) del debitore per i redditi 2023, 2024 e 2025; per la moglie, almeno i documenti reddituali dell’ultimo anno e, prudenzialmente, del triennio, perché il reddito del nucleo entra nel calcolo; per il figlio, lo stato di famiglia.

Il calcolo. Reddito netto del nucleo: 19.656 + 6.734 = 26.390 euro. Soglia per tre persone con l’assegno sociale 2026: 7.101,12 × 1,5 × 2,04 = 21.729,43 euro.

• Prima lettura (quella della formulazione vigente, citata nel decreto di Alessandria): dal reddito si deducono le spese di produzione e le spese reali di mantenimento, poi si confronta il residuo con la soglia. 26.390 − 24.600 = 1.790 euro, nettamente sotto i 21.729,43 euro: presupposto presente.
• Seconda lettura (riconducibile al testo previgente, che usava la soglia come misura del mantenimento): 26.390 − 21.729,43 = 4.660,57 euro di reddito eccedente la soglia: la presunzione del comma 2 non opera e il giudice deve valutare con il criterio generale del comma 1 se esiste un’utilità anche solo prospettica.

Esito. Con la prima lettura, che segue il testo vigente, la domanda è fondata; con la seconda, diventa decisiva la dimostrazione delle spese reali e della loro congruità (come nel decreto di Milano del 27/10/2025, dove l’OCC aveva qualificato come essenziali e congrue le spese del nucleo). In entrambi i casi le dichiarazioni del nucleo sono il documento che regge il calcolo: senza quelle della moglie, il reddito annuo non è ricostruibile e la relazione dell’OCC non può attestarne l’attendibilità.

La giurisprudenza in tabella

La tabella riepiloga tutti i provvedimenti citati, con la questione decisa, il principio riformulato e la ricaduta pratica sul tema delle dichiarazioni dei redditi. Per ogni pronuncia è indicato se è nota dal testo del provvedimento o solo da massima o sintesi: è un’informazione utile, perché un principio letto in una sintesi va usato con più cautela di uno letto nel decreto originale. I decreti di merito sono tutti pubblicati dai rispettivi tribunali e citati senza alcun dato identificativo dei debitori.

La sintesi operativa

Dai provvedimenti esaminati si ricavano questi principi pratici.

• Le dichiarazioni da allegare sono tre, quelle “degli ultimi tre anni” (art. 283 c.3 lett. c), ma il giudice le legge come ricostruzione del reddito, non come adempimento formale.
• Se depositi prima della scadenza dichiarativa dell’anno, allega le ultime tre dichiarazioni presentate e le CU dell’anno appena chiuso.
• Se sei esonerato dall’obbligo dichiarativo, allega le CU dei tre anni, l’estratto del cassetto fiscale e una dichiarazione che spieghi l’esonero: l’OCC lo verifica e lo attesta.
• Una dichiarazione omessa va regolarizzata o almeno spiegata prima del deposito: lasciata senza giustificazione indebolisce sia la completezza documentale sia la meritevolezza.
• Il debito tributario, di per sé, non preclude l’esdebitazione (Alessandria), ma l’omissione sistematica può integrare colpa grave (Treviso, da sintesi).
• Le dichiarazioni dei familiari conviventi entrano quasi sempre nel fascicolo, perché il comma 2 calcola la soglia sull’intero nucleo.
• Per il calcolo della soglia usa l’assegno sociale dell’anno di riferimento e il parametro ISEE del nucleo: con il 2026, 10.651,68 euro per una persona, 16.723,14 per due, 21.729,43 per tre.
• Dopo il decreto, per tre anni, deposita la dichiarazione annuale all’OCC nel termine fissato dal giudice, anche se negativa, e allega la dichiarazione dei redditi o la prova dell’esonero quando il decreto lo chiede.
• I termini del procedimento, compresi quelli per integrare i documenti e per il reclamo di trenta giorni, corrono anche in agosto (art. 9 c.1 CCII).
• Controlla che il tuo decreto sia allineato al testo vigente (tre anni, nessuna soglia del dieci per cento): se richiama la formula previgente, fatti spiegare quali prescrizioni sono comunque vincolanti.

Le domande sul “quindi in pratica?”

Se allego solo due dichiarazioni, la domanda viene respinta?

Di regola no, almeno non subito. Nei decreti esaminati (Milano 27/10/2025, Rovereto 15/12/2025, Alessandria 11/2/2026) il giudice, davanti a una documentazione da completare, ha assegnato un termine per le integrazioni. Ma il termine va rispettato, anche in agosto, e se la carenza riguarda un anno in cui avevi l’obbligo dichiarativo, l’OCC deve spiegarla. Se la domanda venisse comunque respinta senza contraddittorio, la Cass. 30108/2025 ricorda che può essere riproposta.

Ho solo la pensione e non ho mai fatto il 730: posso chiedere l’esdebitazione?

Sì. La legge non subordina l’accesso alla presentazione di una dichiarazione che non eri tenuto a presentare. Allega le CU dei tre anni e l’estratto del cassetto fiscale; l’OCC ne valuta la completezza. Il caso del titolare di pensione sociale deciso dal Tribunale di Roma il 30/6/2025 mostra che ciò che conta è la ricostruzione del fabbisogno rispetto all’entrata.

Devo allegare anche le dichiarazioni di mia moglie?

La norma chiede “l’indicazione” delle entrate del nucleo, non espressamente le dichiarazioni dei familiari. Ma il calcolo del comma 2 riguarda il nucleo e i giudici ricostruiscono le entrate familiari sui documenti fiscali, come ha fatto Alessandria con le dichiarazioni della madre convivente. Senza i documenti reddituali dei conviventi, l’OCC difficilmente potrà attestare l’attendibilità del dato.

Dopo il decreto devo ancora presentare la dichiarazione dei redditi al tribunale?

Non al tribunale, ma all’OCC, nei modi fissati dal decreto. Per tre anni dovrai depositare la dichiarazione annuale sulle utilità sopravvenute (art. 283 c.7) e, se il decreto lo prevede, come quello di Alessandria, la prova della presentazione della dichiarazione dei redditi o la sua copia. Il mancato deposito comporta la revoca del beneficio.

Il decreto di esdebitazione cancella anche le sanzioni per le dichiarazioni omesse?

Non è sicuro. L’art. 278 c.7 lett. b) esclude dall’esdebitazione le sanzioni amministrative pecuniarie non accessorie a debiti estinti; se questa esclusione valga anche per l’incapiente è una questione aperta, ma il Tribunale di Rovereto (15/12/2025) l’ha applicata. Considera queste sanzioni come debiti a rischio di sopravvivere.

Cosa può fare lo Studio Monardo: applichiamo questi orientamenti al tuo fascicolo fiscale

La domanda di esdebitazione dell’incapiente si vince o si perde sulla documentazione. Ecco cosa facciamo concretamente, passo per passo.

1. Ricostruiamo la tua storia fiscale degli ultimi tre anni: con i commercialisti dello staff estraiamo dal cassetto fiscale dichiarazioni, CU e versamenti, e verifichiamo quali anni rientrano nel triennio alla data in cui depositerai la domanda.
2. Verifichiamo se eri obbligato alla dichiarazione in ciascun anno e, se eri esonerato, prepariamo la documentazione che lo dimostra (CU, prospetto delle prestazioni INPS, dichiarazione motivata).
3. Individuiamo le dichiarazioni omesse o incoerenti e valutiamo con il commercialista se e come regolarizzarle prima del deposito, calcolando l’effetto sul debito e sulle sanzioni.
4. Raccogliamo i documenti reddituali del nucleo familiare e calcoliamo la soglia dell’art. 283 c.2 con l’assegno sociale dell’anno di riferimento e il parametro ISEE corretto, sviluppando entrambe le letture della norma.
5. Documentiamo le spese reali di mantenimento e di produzione del reddito, perché sono la voce che, nei decreti, decide l’esito del calcolo.
6. Prepariamo la relazione con l’OCC sotto il profilo della completezza e attendibilità (art. 283 c.4 lett. d), spiegando ogni lacuna fiscale e ogni incasso straordinario del triennio.
7. Rispettiamo i termini assegnati dal giudice per le integrazioni, ricordando che non si sospendono in agosto (art. 9 c.1 CCII).
8. Esaminiamo il decreto di esdebitazione per verificare che sia allineato al testo vigente e annotiamo le scadenze annuali, gli allegati richiesti e i debiti eventualmente esclusi.
9. Prepariamo ogni anno la dichiarazione all’OCC sulle utilità sopravvenute, insieme alla dichiarazione dei redditi o alla prova dell’esonero, per tutto il triennio di vigilanza.
10. Valutiamo e proponiamo il reclamo entro trenta giorni contro un decreto sfavorevole (art. 283 c.8) o resistiamo al reclamo dei creditori, e valutiamo la ripresentazione di una domanda completa quando è la strada più utile.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per questo tema pesa in modo particolare la qualifica di Gestore della crisi e di fiduciario di un OCC: la valutazione di completezza e attendibilità delle dichiarazioni dei redditi è un compito che la legge affida proprio all’Organismo, e conoscerne i criteri dall’interno permette di costruire il fascicolo come lo leggerà chi deve attestarlo. Accanto a questa, la qualifica di cassazionista garantisce che gli orientamenti visti, compresi i contrasti sulla ricorribilità dei decreti, possano essere sostenuti fino all’ultimo grado con lo stesso difensore e la stessa strategia, dall’analisi iniziale del cassetto fiscale fino all’eventuale ricorso. Avvocati e commercialisti lavorano insieme sullo stesso caso: i primi sulla domanda, sulla meritevolezza e sulle impugnazioni, i secondi sulla ricostruzione fiscale e sulle dichiarazioni da regolarizzare. Non promettiamo l’esito, che dipende dal giudice: ci impegniamo a verificare ogni documento, a spiegare ogni lacuna e a presentare la domanda nel modo più solido possibile.

Chiusura

Alla domanda del titolo la legge risponde “tre”; i giudici rispondono qualcosa di più preciso. Servono tre anni di storia fiscale documentata, con le dichiarazioni o, per chi era esonerato, le Certificazioni Uniche; servono i documenti reddituali del nucleo familiare, perché la soglia si calcola sulla famiglia; e servono, dopo il decreto, altre dichiarazioni annuali per tre anni, che diversi tribunali vogliono accompagnate dalla dichiarazione dei redditi. Una dichiarazione mancante non chiude la porta, ma va spiegata, e i termini per farlo corrono anche in agosto.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché l’Avv. Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, cioè opera nello stesso ambito dell’Organismo che attesta la completezza delle tue dichiarazioni, e coordina uno staff in diritto bancario e tributario capace di ricostruire la tua posizione fiscale anno per anno.

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