Il decreto di esdebitazione è arrivato. I debiti di prima sono diventati inesigibili. Poi, qualche mese dopo, il prospetto del 730 riporta una riga che il debitore incapiente non vedeva da anni: un rimborso. Possono essere 312 euro di detrazioni per spese mediche, oppure 1.236 euro di ritenute versate in eccesso da un datore di lavoro che ha chiuso il rapporto a metà anno. La domanda arriva subito: quei soldi sono miei o finiscono ai creditori che il tribunale mi ha già tolto di dosso?

La risposta breve è questa: il rimborso non passa ai creditori in automatico, ma non è nemmeno sottratto a ogni controllo, perché per tre anni dal decreto la legge sorveglia proprio le utilità che entrano nella vita del debitore. Tutto dipende da quando arriva il rimborso, da chi lo paga (il sostituto d’imposta in busta paga oppure l’Agenzia delle Entrate), da quanto vale rispetto alla soglia di reddito dell’art. 283 CCII e da come il debitore lo dichiara nella relazione annuale. Chi sa cosa succede dopo, e quando, agisce al momento giusto invece di subire. Chi non lo sa rischia due cose diverse: vedersi trattenere il rimborso dall’agente della riscossione per debiti che invece sono inesigibili, oppure perdere il beneficio perché ha taciuto un’entrata nella dichiarazione annuale.

La cronologia che ricostruiamo in queste pagine segue il rimborso dal giorno in cui il decreto viene depositato fino all’ultimo controllo dell’OCC, tre anni dopo. In sintesi: il decreto e i 30 giorni del reclamo; la stagione del 730; l’arrivo del rimborso in busta paga o dall’Agenzia; l’eventuale proposta di compensazione dell’agente della riscossione e i suoi 60 giorni; la scadenza della dichiarazione annuale sulle utilità sopravvenute; la verifica dell’OCC e l’autorizzazione del giudice; il secondo e il terzo anno, fino alla fine della sorveglianza.

Lo Studio Monardo segue questa materia per una ragione precisa. L’esdebitazione dell’incapiente passa per l’OCC dalla domanda fino all’ultima verifica triennale, e l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno il modo in cui l’organismo valuta le dichiarazioni annuali. Il rimborso, poi, è un fatto fiscale, e lo staff multidisciplinare di avvocati e commercialisti che l’Avvocato coordina in diritto tributario legge il 730 e le comunicazioni dell’agente della riscossione con gli stessi strumenti con cui lo legge l’amministrazione.

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La mappa temporale: dal deposito del decreto all’ultimo controllo dell’OCC

Prima di entrare nelle singole tappe, conviene vedere l’intero percorso dall’alto. Una premessa di metodo, che vale per tutto il resto dell’articolo: l’esdebitazione del debitore incapiente (art. 283 CCII) è il beneficio riservato alla persona fisica meritevole che non può offrire ai creditori alcuna utilità, nemmeno in prospettiva futura; si ottiene una sola volta, con decreto del giudice, su domanda presentata tramite l’OCC, e lascia aperta per tre anni la possibilità che i creditori tornino ad agire se sopravvengono utilità rilevanti. Questo è l’unico paragrafo di inquadramento generale: da qui in poi ci occupiamo soltanto del rimborso fiscale.

Il calendario parte dal deposito del decreto, perché è da lì che la legge fa decorrere sia il triennio dell’art. 283 c.1 (tre anni «dal decreto del giudice») sia la vigilanza dell’OCC del c.9 (tre anni «successivi al deposito del decreto»). Il rimborso del 730, invece, segue il calendario fiscale: matura sui redditi dell’anno precedente, si chiede in primavera-estate e arriva in busta paga o dall’Agenzia nei mesi successivi. I due calendari si sovrappongono, e la difesa sta tutta nel capire in quale punto della sovrapposizione si trova il debitore.

La tabella che segue è la mappa di lettura. Ogni riga corrisponde a una sezione di dettaglio.

Due avvertenze prima di partire. La prima: nei procedimenti disciplinati dal Codice della crisi la sospensione feriale dei termini non si applica (art. 9 c.1 CCII), quindi il termine di 30 giorni per il reclamo corre anche in agosto, come qualunque altro termine della procedura di esdebitazione. La seconda: se il rimborso diventa oggetto di un’esecuzione o di un’opposizione esecutiva, nemmeno lì opera la sospensione feriale (art. 3 L. 742/1969 e art. 92 ord. giud.); vale invece se la lite finisce davanti al giudice tributario o in un giudizio civile ordinario di cognizione.

Giorno 0: il decreto di esdebitazione viene depositato

Cosa succede

Siamo al giorno del deposito. Il giudice, valutata la meritevolezza, concede l’esdebitazione con decreto e, nello stesso provvedimento, fissa il termine entro cui il debitore dovrà presentare ogni anno la dichiarazione sulle utilità sopravvenute. È un dettaglio che il debitore tende a leggere distrattamente, perché l’attenzione va tutta alla prima parte del decreto, quella che libera dai debiti. Ma è la seconda parte che governerà il destino di ogni rimborso dei tre anni successivi.

Un esempio concreto di come i tribunali scrivono questa parte. Il Tribunale di Milano, Sezione II civile – Crisi d’impresa, con il decreto del 27 ottobre 2025 (R.G. n. 15/2025), ha dichiarato inesigibili i debiti maturati prima della presentazione del ricorso e ha ordinato alla debitrice, a pena di revoca del beneficio, di depositare per tre anni dichiarazioni scritte sulle utilità rilevanti sopravvenute, con tre scadenze fisse (30 ottobre 2026, 30 ottobre 2027, 30 ottobre 2028), da trasmettere all’OCC; l’OCC, a sua volta, deve allegare ogni anno una relazione sulle verifiche svolte. Nello stesso decreto il giudice ha dato atto che il gestore aveva segnalato un aumento dell’IRPEF dal 2026 per il cumulo delle certificazioni uniche: un elemento fiscale, dunque, che il tribunale ha considerato già in sede di concessione.

Quel passaggio è istruttivo per il nostro tema. Il tribunale ha guardato in avanti al conguaglio fiscale del debitore. Significa che gli effetti del 730 sul reddito disponibile non sono un dettaglio estraneo alla procedura: sono parte della valutazione di incapienza.

La norma

L’art. 283 c.7 CCII stabilisce che il giudice concede l’esdebitazione con decreto, escludendola in caso di frode, dolo o colpa grave nella formazione dell’indebitamento, e che il decreto indica il termine per la dichiarazione annuale. L’art. 283 c.1 aggiunge che resta ferma l’esigibilità del debito, nei limiti e alle condizioni del comma 9, se entro tre anni dal decreto sopravvengono utilità ulteriori rispetto a quanto indicato nel comma 2, tali da consentire l’utile soddisfacimento dei creditori; e precisa che non sono utilità i finanziamenti, in qualsiasi forma erogati.

Nel testo vigente, dopo il D.Lgs. 136/2024, non c’è più la soglia del dieci per cento che il testo originario prevedeva (insieme al periodo di quattro anni): il correttivo l’ha tolta. Alcuni decreti del 2025 usano ancora la vecchia formula (lo faceva, ad esempio, il decreto del Tribunale di Como del 28 ottobre 2025), ed è un primo campanello: il debitore deve leggere il proprio decreto, perché è quello che indica scadenze e contenuto della dichiarazione, anche quando riprende formule superate.

I termini che si attivano

Dal deposito partono tre orologi. Il primo è quello del reclamo, 30 giorni (lo vediamo nella tappa successiva). Il secondo è il triennio dell’art. 283 c.1, che corre dal decreto. Il terzo è la vigilanza dell’OCC del c.9, che corre dal deposito del decreto. Il termine annuale per la dichiarazione sulle utilità è fissato dal decreto ed è previsto a pena di revoca: va trattato come un termine perentorio, segnato in agenda per tre anni.

Cosa può fare il debitore ora

Al giorno 0 il debitore deve fare due cose semplici e spesso dimenticate. La prima è leggere il decreto e trascrivere le date della dichiarazione annuale, verificando se il giudice chiede la dichiarazione ogni anno comunque o solo se ci sono utilità (il testo del c.7, come vedremo, parla di dichiarazione «ove positiva», ma diversi decreti la chiedono in ogni caso). La seconda è ricostruire la propria posizione fiscale: c’è un 730 dell’anno in corso già presentato con un rimborso in arrivo? Ci sono cartelle non comprese nel decreto, ad esempio perché sorte dopo il deposito del ricorso? La finestra utile per prepararsi è adesso, quando il primo rimborso non è ancora arrivato.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è pensare che il decreto chiuda la partita fiscale. Il decreto dichiara inesigibili i debiti anteriori, ma non cancella l’obbligo di dichiarare le utilità, non tocca i debiti successivi al ricorso e, secondo una delle due letture possibili di cui parleremo, potrebbe lasciare fuori alcune voci (le sanzioni amministrative pecuniarie non accessorie, come le multe stradali). Chi archivia il decreto in un cassetto arriva al primo rimborso senza sapere se va dichiarato e a chi spetta.

Quanto dura realmente

Il deposito è un istante, ma la comunicazione ai creditori richiede qualche giorno: nel decreto milanese citato, l’OCC doveva comunicare il provvedimento entro circa due settimane (entro il 10 novembre 2025). Il debitore deve sapere quando la comunicazione è avvenuta, perché da lì decorre il termine dei creditori per il reclamo.

Dal giorno 1 al giorno 30: la finestra del reclamo

Cosa succede

A questo punto la procedura entra nella fase in cui il decreto può ancora essere rimesso in discussione. Il decreto è comunicato al debitore e ai creditori; tra i creditori, quasi sempre, ci sono l’Agenzia delle Entrate e l’agente della riscossione, perché nell’indebitamento degli incapienti la componente fiscale è frequente. In questi trenta giorni il rimborso del 730, se è già in pagamento, si trova in una zona grigia: il debitore è esdebitato, ma il beneficio potrebbe cadere.

La norma

L’art. 283 c.8 CCII prevede che il decreto sia comunicato al debitore e ai creditori, i quali possono proporre reclamo entro trenta giorni nelle forme dell’art. 124. Attenzione a non confondere: l’art. 124, preso da solo, prevede per i reclami contro i decreti del giudice delegato e del tribunale un termine di dieci giorni; per l’incapiente il termine speciale è di trenta. Sul giudice competente per il reclamo, una pronuncia segnalata da Unijuris (Cass. n. 13220/2026, letta solo in sintesi) indica il tribunale in composizione collegiale e non la Corte d’appello.

Sul passo successivo, il ricorso in Cassazione contro il decreto che decide il reclamo, la giurisprudenza di legittimità non è uniforme. Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14 novembre 2025 ha dichiarato inammissibile il ricorso straordinario contro un decreto di diniego emesso senza contraddittorio, osservando che la domanda può essere riproposta; Cass. Sez. I, ord. n. 13228 del 7 maggio 2026 è indicata dalle rassegne come in contrasto. Le fonti la descrivono in modo diverso: secondo iusletter riguardava un caso in cui lo stipendio era già pignorato con assegnazione, che dava utilità al creditore, e il beneficio era stato revocato in sede di reclamo; secondo ecnews il principio riguarda la ricorribilità dei decreti. Per il nostro tema conta un dato pratico: finché il reclamo è possibile, o pende, il beneficio non è consolidato.

I termini che si attivano

Il reclamo va proposto entro trenta giorni dalla comunicazione del decreto (art. 283 c.8): è un termine perentorio e corre anche in agosto, perché l’art. 9 c.1 CCII esclude la sospensione feriale nei procedimenti del Codice. Un decreto comunicato il 3 novembre 2025 diventa non più reclamabile, per chi lo ha ricevuto quel giorno, dopo il 3 dicembre 2025. Un decreto comunicato il 15 luglio 2026 lo diventa dopo il 14 agosto 2026, senza alcuna pausa estiva.

Cosa può fare il debitore ora

Se un creditore reclama, il debitore deve difendersi nel reclamo, e il rimborso fiscale può diventare un argomento del creditore: «il debitore ha un credito verso l’erario, quindi non è privo di utilità». La risposta si costruisce con i numeri. In questa finestra il debitore deve avere pronto il calcolo che dimostra che il rimborso non sposta la valutazione di incapienza: importo, anno d’imposta a cui si riferisce, motivo (ritenute in eccesso, detrazioni per spese sanitarie, carichi di famiglia), confronto con la soglia del c.2.

Se nessuno reclama, il debitore deve comunque conservare la prova della data di comunicazione e del decorso dei trenta giorni: servirà nel caso in cui l’agente della riscossione, mesi dopo, tratti come esigibili debiti che il decreto ha reso inesigibili.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è incassare il rimborso e spenderlo senza traccia mentre il reclamo è ancora possibile, o addirittura pendente. Se il beneficio venisse revocato in sede di reclamo, il debitore si ritroverebbe con i debiti tornati esigibili e senza documentazione sull’uso della somma. Non c’è una norma che vieti di usare il rimborso; c’è però un principio di prudenza: in questi trenta giorni il rimborso va tenuto tracciabile, sul conto corrente, con la documentazione delle spese ordinarie che eventualmente copre.

Quanto dura realmente

Il termine è di trenta giorni, ma se il reclamo viene proposto il tribunale collegiale decide in tempi che variano molto da sede a sede; nelle fonti lette non ci sono statistiche affidabili sulla durata. Il debitore deve mettere in conto alcuni mesi di incertezza, durante i quali potrebbe arrivare anche il rimborso del 730.

Da aprile a settembre dell’anno successivo: la stagione del 730

Cosa succede

Il calendario ora corre secondo i tempi del fisco. Il debitore esdebitato, se è lavoratore dipendente o pensionato, compila il 730 sui redditi dell’anno precedente. È in questa fase che il rimborso nasce: dal confronto tra imposta dovuta e ritenute subite, al netto delle detrazioni. Tre situazioni tipiche, nella vita di un incapiente:

• ritenute in eccesso perché nell’anno ci sono stati due rapporti di lavoro, o un rapporto cessato e una NASpI, e ciascun sostituto ha applicato le detrazioni come se fosse l’unico;
• detrazioni per spese sanitarie, per familiari a carico o per l’affitto, che riducono l’imposta e generano un credito;
• conguagli di anni precedenti, ad esempio crediti non utilizzati o rate residue di detrazioni pluriennali.

Il caso opposto è altrettanto frequente: il 730 chiude a debito. Il decreto milanese del 27 ottobre 2025 dà atto proprio di un aumento dell’IRPEF dal 2026 per il cumulo delle certificazioni uniche. Un 730 a debito non è un’utilità, ma è un debito nuovo, posteriore al ricorso, e quindi pienamente esigibile.

La norma

La questione giuridica centrale nasce qui. L’art. 283 c.1 parla di utilità «ulteriori rispetto a quanto indicato nel comma 2». Il comma 2 descrive il presupposto dell’incapienza in termini di reddito: ricorre anche quando il reddito annuo, dedotte le spese di produzione e quanto occorre al mantenimento del debitore e della famiglia, non supera l’assegno sociale aumentato della metà moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE (D.P.C.M. 159/2013).

Il rimborso IRPEF non è un reddito nuovo: è la restituzione di imposta trattenuta in più su un reddito che c’era già, o il riconoscimento di una detrazione su spese già sostenute. Da questo dato si ricavano due letture, e nessuna pronuncia letta in questa ricerca le ha risolte.

• Prima lettura: il rimborso fa parte del reddito annuo. Se il reddito su cui è stata misurata l’incapienza era il reddito netto in busta paga, il rimborso aumenta il reddito netto effettivo di quell’anno. Va quindi sommato e confrontato con la soglia: se il totale resta sotto, non c’è nessuna utilità ulteriore.
• Seconda lettura: il rimborso è un’entrata straordinaria. Una somma che arriva in un’unica soluzione dopo il decreto sarebbe un’utilità sopravvenuta da valutare per intero. È una lettura più severa, che però trascura il dato economico: si tratta di denaro del debitore trattenuto in eccesso dallo Stato.

La lettura più coerente con il testo, a nostro avviso, è la prima, ma va presentata come interpretazione e non come regola consolidata.

I termini che si attivano

La stagione del 730 ha i suoi termini, fissati dal calendario fiscale dell’anno (che va controllato ogni volta, perché è stato modificato più volte negli ultimi anni). Il termine che conta per la procedura di esdebitazione, però, non è quello del 730: è quello della dichiarazione annuale fissata nel decreto. Il debitore deve sapere, quando invia il 730, quale sarà la prossima scadenza della dichiarazione sulle utilità, perché il rimborso andrà indicato lì.

Cosa può fare il debitore ora

Prima di inviare il 730, il debitore può fare tre verifiche:

1. Controllare se il rimborso deriva da redditi anteriori o posteriori al decreto. Un 730 presentato nel 2026 riguarda i redditi 2025: se il decreto è di fine 2025, il credito d’imposta si è formato in gran parte prima del decreto, anche se viene pagato dopo.
2. Verificare se il sostituto d’imposta effettuerà il conguaglio. Se il debitore ha un datore di lavoro o un ente pensionistico che fa da sostituto, il rimborso arriva in busta paga o sul rateo di pensione; se non ha sostituto (rapporto cessato, disoccupazione), il rimborso lo paga l’Agenzia delle Entrate, e si apre la possibilità della compensazione con le cartelle (tappa 5).
3. Fare il calcolo della soglia con il rimborso incluso. Con l’assegno sociale 2026 (546,24 euro al mese, 7.101,12 euro all’anno, importo provvisorio secondo la circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025) la soglia annua del c.2 è di 10.651,68 euro per una persona sola, 16.723,14 per due componenti, 21.729,43 per tre, 26.203,13 per quattro (parametri della scala di equivalenza: 1; 1,57; 2,04; 2,46).

La finestra difensiva di questa fase è la scelta consapevole della modalità del 730: ad esempio, il debitore senza sostituto che ha cartelle posteriori al ricorso sa in anticipo che un rimborso superiore a 500 euro potrà essere segnalato all’agente della riscossione.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è rinunciare al rimborso per paura, non presentando il 730 o non inserendo le detrazioni. Non serve: rinunciare a un credito non migliora la posizione del debitore e, in certi casi, gli fa perdere denaro che con ogni probabilità sarebbe rimasto suo. L’errore opposto è gonfiare le detrazioni per ottenere un rimborso più alto: un 730 infedele, durante il triennio di sorveglianza, è il peggior biglietto da visita davanti all’OCC.

Quanto dura realmente

La compilazione richiede poche settimane, ma la raccolta dei documenti (certificazioni uniche di più sostituti, ricevute di spese sanitarie, contratto di locazione) per un debitore che ha avuto un anno frammentato può richiedere più tempo. Conviene muoversi presto: più il 730 è inviato in anticipo, più il rimborso arriva lontano dalla scadenza della dichiarazione annuale, e più c’è tempo per documentarlo.

Tra l’estate e l’autunno: l’arrivo del rimborso

Cosa succede

Da questo momento in poi la storia del rimborso si divide in due rami.

Primo ramo: c’è un sostituto d’imposta. Il datore di lavoro o l’ente pensionistico effettua il conguaglio e il rimborso compare nella busta paga o nel rateo di pensione, di regola nei mesi estivi o all’inizio dell’autunno. Il denaro arriva sul conto insieme allo stipendio, senza passare dall’Agenzia delle Entrate.

Secondo ramo: non c’è un sostituto. Il 730 è presentato senza sostituto e il rimborso lo eroga direttamente l’Agenzia delle Entrate, con accredito sul conto indicato dal contribuente, in tempi che di solito sono più lunghi. È in questo ramo che il rimborso incontra la riscossione.

La norma

Per il primo ramo, la norma di riferimento resta l’art. 283 CCII: il rimborso è un’entrata del debitore che va valutata, se e in quanto rilevante, nella dichiarazione annuale. Nessuna norma consente al creditore esdebitato di intercettare il conguaglio in busta paga: i debiti anteriori sono inesigibili, e le azioni esecutive e cautelari sono possibili solo dopo la comunicazione dell’OCC autorizzata dal giudice (art. 283 c.9).

Per il secondo ramo entra in gioco l’art. 28-ter D.P.R. 602/1973. Nel testo vigente letto su Brocardi (aggiornato al 23/5/2026), quando l’Agenzia delle Entrate eroga un rimborso superiore a 500 euro, interessi compresi, verifica se il beneficiario è inadempiente rispetto a cartelle di pagamento notificate e, in caso positivo, lo segnala all’agente della riscossione e mette a sua disposizione le somme. La riforma della riscossione (D.Lgs. 110/2024, art. 16) ha modificato i commi 1, 4 e 6 e ha abrogato il comma 5; secondo la nota della stessa pagina, le nuove disposizioni si applicano dal sessantesimo giorno successivo all’entrata in vigore del regolamento del Ministero dell’economia previsto dal comma 6. Nelle fonti lette non abbiamo trovato gli estremi di quel regolamento: prima di contestare o accettare una trattenuta occorre verificare quale versione dell’art. 28-ter si applica al rimborso. Ricordiamo anche che il testo unico dei versamenti e della riscossione (D.Lgs. 33/2025) sarà applicabile dal 1° gennaio 2027: a ottobre 2026 restano vigenti le norme del D.P.R. 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024.

La stampa specializzata ha più volte scritto che il blocco riguarderebbe anche i rimborsi «derivanti da un conguaglio del 730», ma il testo letto parla di rimborsi erogati dall’Agenzia, e il conguaglio in busta paga lo esegue il sostituto. Per il rimborso in busta paga il meccanismo dell’art. 28-ter, nel testo letto, non si attiva; per quello pagato dall’Agenzia sì, se ne ricorrono le condizioni.

I termini che si attivano

All’arrivo del rimborso non scatta un termine processuale, ma si attiva un obbligo sostanziale: annotare l’importo, la data e la causale, perché entreranno nella dichiarazione annuale. Se il rimborso è pagato dall’Agenzia e supera i 500 euro, il debitore deve aspettarsi, in presenza di cartelle notificate e non pagate, una proposta di compensazione: da quel momento correranno i 60 giorni della tappa successiva.

Cosa può fare il debitore ora

Il debitore deve distinguere le cartelle che possono intercettare il rimborso. Sono tre gruppi:

• le cartelle per debiti anteriori al ricorso, comprese nel decreto: inesigibili. Una compensazione su questi carichi non ha base, perché il presupposto dell’art. 28-ter è l’inadempienza a un obbligo di pagamento, e un debito inesigibile non si può più pretendere;
• le cartelle per debiti sorti dopo il deposito del ricorso: pienamente esigibili. Per queste la compensazione è legittima, e il debitore può solo verificarne la correttezza (importi, notifica, eventuale prescrizione);
• le cartelle per voci che potrebbero essere escluse dall’esdebitazione secondo l’art. 278 c.7 CCII: obblighi di mantenimento e alimentari; risarcimento da illecito extracontrattuale; sanzioni penali e amministrative pecuniarie non accessorie a debiti estinti (ad esempio, le sanzioni per violazioni del codice della strada). Qui la questione è aperta.

Sul terzo gruppo bisogna essere precisi. L’art. 278 sta nella sezione delle disposizioni generali sull’esdebitazione, ma il suo comma 1 parla di crediti rimasti insoddisfatti «nell’ambito di una procedura di liquidazione giudiziale o di liquidazione controllata», mentre l’esdebitazione dell’incapiente non passa da alcuna liquidazione. Il Tribunale di Rovereto, con decreto del 15 dicembre 2025 (R.G. 1/2025), ha applicato all’incapiente le esclusioni della lett. b); altri decreti, come quello milanese del 27 ottobre 2025, non indicano eccezioni. Per prudenza il debitore deve considerare a rischio di compensazione le cartelle per sanzioni amministrative non accessorie, e controllare se il proprio decreto dice qualcosa in proposito.

Una precisazione sulle sanzioni tributarie: in una liquidazione controllata, il Tribunale di Torino (decreto del 9 aprile 2026, noto da una sintesi di Eutekne, numero non disponibile) ha ritenuto che la sanzione tributaria accessoria rientri nell’esdebitazione, perché viene meno con l’estinzione dell’obbligazione principale. È una pronuncia su un’altra procedura, ma il ragionamento sul carattere accessorio delle sanzioni tributarie vale come argomento anche per l’incapiente.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è non controllare l’estratto di ruolo prima che il rimborso arrivi. Il debitore scopre la compensazione solo quando riceve la proposta, o peggio quando il rimborso non arriva, e a quel punto ragiona sotto la pressione dei 60 giorni. Un estratto aggiornato, confrontato con l’elenco dei creditori allegato alla domanda, permette di sapere in anticipo quali carichi sono coperti dal decreto e quali no.

Quanto dura realmente

Il rimborso in busta paga arriva di regola entro l’estate o l’inizio dell’autunno dell’anno di presentazione; quello dell’Agenzia, senza sostituto, può richiedere più mesi, e i controlli preventivi possono allungare i tempi. Per il debitore esdebitato questo significa che il rimborso pagato dall’Agenzia rischia di arrivare a ridosso della scadenza della dichiarazione annuale, o addirittura dopo: in quel caso andrà indicato nella dichiarazione dell’anno successivo, oppure segnalato come credito in attesa di pagamento.

Entro 60 giorni dalla proposta: l’agente della riscossione tenta la compensazione

Cosa succede

Sono passati alcuni mesi dal decreto. Il rimborso pagato dall’Agenzia è superiore a 500 euro e nel sistema risultano cartelle notificate e non pagate. L’Agenzia segnala la posizione all’agente della riscossione e mette a sua disposizione le somme. Il debitore riceve una proposta: compensare il credito di rimborso con il debito iscritto a ruolo. È il momento in cui il rimborso rischia davvero di finire a un creditore, e non a uno qualunque: a quello pubblico, che spesso è anche il creditore principale dell’incapiente.

La norma

L’art. 28-ter D.P.R. 602/1973, nel testo letto, regola il percorso in quattro passaggi: la segnalazione e la messa a disposizione delle somme (c.1); la proposta di compensazione al contribuente, con sospensione dell’azione di recupero e invito a rispondere entro 60 giorni (c.2); in caso di accettazione, il riversamento delle somme entro il limite del debito iscritto a ruolo (c.3); in caso di rifiuto o di mancata risposta, la cessazione della sospensione, con le somme che restano a disposizione dell’agente della riscossione fino al 31 dicembre dell’anno successivo a quello della messa a disposizione, per consentire l’azione esecutiva (c.4).

Il CCII entra in questo percorso dall’esterno. L’esdebitazione rende inesigibili verso il debitore i debiti compresi nel decreto. Se la cartella riguarda un debito anteriore al ricorso, l’agente della riscossione non può pretenderlo: né con l’esecuzione, né, a nostro avviso, con una compensazione che è comunque un modo di farsi pagare. L’unica via per i creditori anteriori di tornare sulle utilità sopravvenute è quella dell’art. 283 c.9: verifica dell’OCC, autorizzazione del giudice, comunicazione ai creditori, e solo allora azioni esecutive e cautelari «sulle predette utilità».

Nelle fonti lette non c’è una pronuncia che abbia deciso il caso specifico della compensazione dell’art. 28-ter dopo l’esdebitazione dell’incapiente. La bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate sul sovraindebitamento e l’esdebitazione, posta in consultazione dal 26 giugno al 24 luglio 2026 (iusletter, 2/7/2026), secondo la sintesi letta non affronta rimborsi e compensazioni: si occupa soprattutto delle verifiche che gli uffici devono fare dopo la notifica del decreto (assenza di atti in frode, di condotte dolose o gravemente colpose, coerenza tra incapacità reddittuale e indebitamento) e segue l’orientamento che ammette l’esdebitazione anche con debiti erariali prevalenti, in assenza di condotte fraudolente. Il dato utile per il debitore è che gli uffici sono invitati a riesaminare il decreto dopo la notifica: il che rende ancora più importante il reclamo dei 30 giorni e la correttezza delle dichiarazioni annuali.

I termini che si attivano

Il debitore ha 60 giorni dalla proposta per accettare o rifiutare la compensazione (art. 28-ter c.2 D.P.R. 602/1973). È un termine che il debitore deve rispettare per non perdere il controllo della situazione: il silenzio non equivale ad accettazione, ma fa cessare la sospensione e lascia le somme a disposizione dell’agente fino al 31 dicembre dell’anno successivo, per l’azione esecutiva. Esempio: proposta ricevuta il 14 settembre 2026, termine finale il 13 novembre 2026 (venerdì). Il termine non è un termine processuale e non è un termine del CCII: non c’è alcuna pausa estiva da considerare, e comunque, nel calendario dell’esempio, agosto non c’entra.

Cosa può fare il debitore ora

Questa è la finestra difensiva più importante del primo anno. Le strade sono tre, e la scelta dipende dalla natura delle cartelle.

1. Cartelle comprese nel decreto: rifiutare la compensazione per iscritto, allegando il decreto di esdebitazione e la prova della sua comunicazione. Il rifiuto motivato serve a due cose: impedisce che il silenzio venga letto come inerzia e mette agli atti, davanti all’agente della riscossione, che i carichi sono inesigibili. Se poi l’agente avviasse un’azione esecutiva su quelle somme, il debitore dovrebbe opporsi, facendo valere l’esdebitazione come fatto estintivo sopravvenuto; quale sia il giudice competente (ordinario o tributario) dipende dal tipo di atto impugnato e dalla natura del credito, e va valutato sul caso concreto.
2. Cartelle posteriori al ricorso: valutare l’accettazione. Se il debito è esigibile e corretto, accettare la compensazione chiude il carico con denaro che altrimenti resterebbe bloccato fino al 31 dicembre dell’anno successivo; prima di accettare va controllata la notifica della cartella e l’eventuale prescrizione.
3. Cartelle miste o dubbie (sanzioni non accessorie, mantenimento): chiedere il dettaglio dei carichi e rifiutare per la parte coperta dal decreto. La compensazione, accettata, opera entro il limite del debito iscritto a ruolo: è possibile ragionare carico per carico.

In tutti e tre i casi il debitore deve informare l’OCC: la proposta di compensazione è un’informazione rilevante per la vigilanza triennale, e l’OCC deve sapere se il rimborso è stato incassato, trattenuto o compensato.

Come sottolinea l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e coordinatore di uno staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario, in questa fase il rimborso si difende con due fascicoli insieme: quello della procedura di esdebitazione e quello delle cartelle, letti carico per carico.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è accettare la compensazione per stanchezza, magari su invito telefonico, per «chiudere la pratica». Accettare la compensazione su debiti inesigibili significa pagare con il proprio rimborso un debito da cui il tribunale aveva liberato il debitore. Una volta accettata, la compensazione è difficile da rimettere in discussione: non abbiamo trovato una pronuncia che indichi una via semplice per recuperare le somme compensate su carichi esdebitati.

L’errore opposto è rifiutare tutto, anche le cartelle posteriori al ricorso che sono esigibili: il rimborso resta bloccato fino al 31 dicembre dell’anno successivo e il debito nuovo continua a crescere di interessi.

Quanto dura realmente

I 60 giorni sono il termine per rispondere. Ma la vicenda, se il debitore rifiuta, può durare fino alla scadenza dell’anno successivo, perché fino al 31 dicembre di quell’anno le somme restano a disposizione dell’agente della riscossione. Per un rimborso messo a disposizione nel settembre 2026, il blocco può arrivare al 31 dicembre 2027. In questo periodo il debitore non ha il rimborso in mano, e deve comunque indicarlo nella dichiarazione annuale come credito trattenuto o in contestazione.

La scadenza fissata nel decreto: la dichiarazione annuale sulle utilità sopravvenute

Cosa succede

Il calendario ora corre verso la data che il decreto ha fissato. Il debitore deve depositare la dichiarazione sulle utilità sopravvenute e trasmetterla all’OCC. È il punto in cui il rimborso del 730 viene messo per iscritto davanti a chi ha il compito di sorvegliare. Nel decreto milanese del 27 ottobre 2025 le scadenze erano tre date fisse, una per anno; altri decreti fissano un termine diverso. Il contenuto, in ogni caso, è lo stesso: che cosa è entrato nel patrimonio e nel reddito del debitore dopo il decreto, oltre a quanto già considerato nel calcolo dell’incapienza.

La norma

L’art. 283 c.7 CCII prevede che il decreto indichi il termine entro cui il debitore deve presentare ogni anno la dichiarazione, a pena di revoca. Il testo vigente parla di dichiarazione «ove positiva», cioè quando ci sono utilità da dichiarare; ma molti decreti (ad esempio quello del Tribunale di Alessandria dell’11 febbraio 2026) la chiedono comunque ogni anno. Le due letture convivono, e la scelta prudente è una sola: depositare sempre la dichiarazione, anche quando il debitore ritiene di non avere utilità da dichiarare.

Sul calcolo del c.2, lo stesso decreto di Alessandria riporta il testo vigente in una lettura secondo cui il reddito si confronta con la soglia dopo aver dedotto le spese di produzione del reddito e le spese reali di mantenimento; secondo la lettura sostenuta prima del correttivo (ad esempio in una nota dell’ODCEC di Brescia del 2023), la soglia è essa stessa la misura del mantenimento, e si confronta il reddito netto, dedotte solo le spese di produzione, con la soglia. La differenza per il rimborso è notevole. Nella prima lettura, un rimborso di poche centinaia di euro difficilmente porta il reddito residuo, già dedotte le spese reali, oltre la soglia; nella seconda il margine è più stretto, e un rimborso consistente può spostare il risultato.

Sui numeri della soglia, il Tribunale di Milano, con il decreto del 23 febbraio 2026, indica per un nucleo di quattro persone 25.840,95 euro, coerente con l’assegno sociale 2025 (538,69 euro al mese, 7.002,97 euro all’anno) moltiplicato per 1,5 e per il parametro 2,46. Con l’assegno sociale provvisorio 2026 la stessa soglia sale a 26.203,13 euro. Il debitore deve usare, nella dichiarazione, l’assegno sociale dell’anno a cui la dichiarazione si riferisce, e indicarlo espressamente: è la base su cui l’OCC farà il proprio controllo.

I termini che si attivano

La dichiarazione va depositata entro la data fissata nel decreto, ogni anno per tre anni, a pena di revoca del beneficio (art. 283 c.7). Se la data cade di sabato o di domenica, la regola prudente è non affidarsi allo slittamento al lunedì e depositare il venerdì precedente. Il termine corre anche in agosto (art. 9 c.1 CCII), se il decreto lo ha fissato in quel mese.

Cosa può fare il debitore ora

La finestra difensiva è la qualità della dichiarazione. Per il rimborso del 730, una dichiarazione ben fatta contiene:

• l’importo del rimborso, la data di accredito (o di trattenuta), l’anno d’imposta a cui si riferisce e la sua causa (ritenute in eccesso, detrazioni, crediti residui);
• il prospetto di liquidazione del 730 e le certificazioni uniche dell’anno;
• il calcolo del reddito annuo con il rimborso incluso, confrontato con la soglia del c.2, con indicazione del numero dei componenti del nucleo, del parametro della scala di equivalenza e dell’assegno sociale usato;
• l’indicazione delle spese che il rimborso ha coperto, se si tratta di spese ordinarie di mantenimento (ad esempio spese sanitarie anticipate e poi detratte);
• se il rimborso è stato oggetto di proposta di compensazione, la copia della proposta e della risposta.

Una dichiarazione così costruita trasforma il rimborso da «entrata non spiegata» a «restituzione documentata di imposta su un reddito già considerato». Non garantisce il risultato, ma mette l’OCC nelle condizioni di verificare in fretta.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è non dichiarare il rimborso perché «è roba mia, l’ho già pagata con le tasse». Il ragionamento è comprensibile e, nel merito, può anche essere corretto, ma la decisione su cosa sia un’utilità rilevante non spetta al debitore: spetta all’OCC e, se serve, al giudice. Il debitore che omette un’entrata che l’OCC poi trova incrociando i dati fiscali si espone a contestazioni sulla completezza e sulla correttezza della dichiarazione, con il rischio di una revoca. L’altro errore è l’omissione totale della dichiarazione, per dimenticanza: la sanzione prevista dal c.7 è la revoca, e il triennio non si sospende.

Quanto dura realmente

Preparare la dichiarazione richiede pochi giorni se il debitore ha conservato i documenti, settimane se deve ricostruire tutto. Conviene iniziare almeno un mese prima della scadenza, soprattutto nel primo anno, quando il metodo non è ancora collaudato.

Dopo la dichiarazione: la verifica dell’OCC e l’eventuale autorizzazione del giudice

Cosa succede

A questo punto la procedura entra nella fase dei controlli. L’OCC riceve la dichiarazione, verifica la tempestività del deposito e compie gli accertamenti necessari per capire se esistono utilità ulteriori rispetto a quanto indicato nel c.2. Nel decreto milanese del 27 ottobre 2025 l’OCC doveva allegare ogni anno una relazione sulle verifiche svolte. Se l’OCC non trova utilità, il ciclo annuale si chiude. Se le trova, si apre un passaggio delicato: la comunicazione ai creditori, che però richiede l’autorizzazione del giudice.

La norma

L’art. 283 c.9 CCII prevede che l’OCC, nei tre anni successivi al deposito del decreto, vigili sulla tempestività della dichiarazione e compia le verifiche per accertare l’esistenza di utilità ulteriori; se le verifica, previa autorizzazione del giudice, lo comunica ai creditori, i quali possono iniziare azioni esecutive e cautelari «sulle predette utilità». Tre elementi meritano attenzione per il caso del rimborso:

• il filtro è doppio: prima l’OCC, poi il giudice;
• l’azione dei creditori è circoscritta alle utilità accertate: se l’utilità è il rimborso, o la parte di rimborso che porta il reddito oltre la soglia, è su quella somma che i creditori possono agire, non sull’intero patrimonio;
• il c.1 richiede che le utilità consentano «l’utile soddisfacimento dei creditori»: un rimborso di poche centinaia di euro, a fronte di decine di migliaia di euro di debiti inesigibili, difficilmente consente un soddisfacimento utile, ma la valutazione spetta all’OCC e al giudice. La soglia del dieci per cento del testo previgente non c’è più, e non va invocata come se fosse ancora in vigore.

I termini che si attivano

La legge non fissa un termine entro cui l’OCC deve concludere la verifica né entro cui il giudice deve autorizzare. Il termine che resta è quello di fondo: la vigilanza dura tre anni dal deposito del decreto (art. 283 c.9). Se l’OCC chiede integrazioni, il debitore deve rispondere in tempi brevi, perché il silenzio può pesare nella valutazione della correttezza del suo comportamento.

Cosa può fare il debitore ora

Il debitore può svolgere un ruolo attivo anche in questa fase.

• Rispondere subito alle richieste dell’OCC, fornendo i documenti fiscali (730, certificazioni uniche, ricevute delle spese detratte) e le spiegazioni sull’origine del rimborso.
• Chiedere di essere sentito prima che l’OCC chieda l’autorizzazione al giudice, se ritiene che il rimborso non sia un’utilità ulteriore. La legge non prevede espressamente il contraddittorio in questo passaggio, ma il Tribunale di Verona (12 gennaio 2026, noto da una sintesi Unijuris) ha sottolineato, in materia di incapiente, che il contraddittorio con i creditori va garantito: è un principio che il debitore può invocare anche a proprio favore.
• Se il giudice autorizza la comunicazione, verificare che riguardi solo le utilità accertate, e prepararsi a opporsi a eventuali azioni esecutive che vadano oltre.

La finestra difensiva di questa fase è la risposta documentata alla richiesta dell’OCC, prima che la questione arrivi al giudice.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico è pensare che, una volta depositata la dichiarazione, il lavoro sia finito. Se l’OCC chiede chiarimenti sul rimborso e il debitore non risponde, l’organismo può ritenere non chiarita l’origine della somma e trattarla come utilità. Un secondo errore è spendere il rimborso, nell’attesa, in acquisti non ordinari: non c’è una norma che lo vieti, ma se il rimborso fosse riconosciuto come utilità, i creditori autorizzati cercherebbero quella somma, e il debitore dovrebbe spiegare dove è finita.

Quanto dura realmente

Le verifiche dell’OCC richiedono di regola alcune settimane, talvolta mesi, a seconda del carico dell’organismo. L’eventuale autorizzazione del giudice si aggiunge: nelle fonti lette non ci sono dati medi. Per il debitore, la conseguenza pratica è che un rimborso del 2026 potrebbe essere oggetto di valutazione ancora all’inizio del 2027.

Secondo e terzo anno, poi la fine del triennio

Cosa succede

Il calendario ora ripete il proprio ciclo. Ogni primavera un nuovo 730, ogni estate o autunno un possibile rimborso, ogni anno una dichiarazione entro la data fissata, e dopo ogni dichiarazione una verifica. Ma il secondo e il terzo anno hanno caratteristiche proprie. I rimborsi del secondo e del terzo anno si riferiscono a redditi interamente successivi al decreto: l’argomento «il credito si era formato prima» non è più disponibile. E il debitore, uscito dalla fase più acuta, a volte ha migliorato la propria situazione reddituale: un nuovo lavoro, un contratto stabile, una pensione. Il rimborso diventa allora uno dei tanti segnali di un reddito che può superare la soglia.

Poi arriva l’ultimo giorno del triennio. Per un decreto depositato il 3 novembre 2025, i tre anni si compiono il 3 novembre 2028 (venerdì). Da quel momento, cessata la vigilanza dell’OCC, il debito anteriore non torna più esigibile per effetto di utilità sopravvenute.

La norma

La norma resta l’art. 283 c.1 e c.9 CCII: tre anni dal decreto per le utilità, tre anni dal deposito del decreto per la vigilanza. Il beneficio è concesso una sola volta (c.1): il debitore che, dopo il triennio, si trovasse di nuovo in difficoltà non potrebbe chiedere una seconda esdebitazione da incapiente. La regola si collega a una pronuncia letta per intero: Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14 novembre 2025 ha stabilito che il debitore incapiente già dichiarato fallito, che non abbia ottenuto l’esdebitazione della legge fallimentare, non può invocare l’art. 283 per la stessa esposizione debitoria. È il segno che la Cassazione legge l’art. 283 come un beneficio unico e non come una via da usare ripetutamente.

I termini che si attivano

L’ultima dichiarazione annuale va depositata entro la data fissata nel decreto per il terzo anno, a pena di revoca (art. 283 c.7). Nel decreto milanese l’ultima scadenza (30 ottobre 2028) cadeva pochi giorni prima della fine del triennio. Il debitore non deve trascurarla perché «ormai è finita»: è la dichiarazione che chiude il periodo di sorveglianza.

Cosa può fare il debitore ora

Nel secondo e nel terzo anno il debitore può:

• tenere un fascicolo fiscale annuale, con 730, certificazioni uniche, rimborsi e spese, da allegare a ogni dichiarazione;
• pianificare, se possibile, i tempi di eventuali crediti fiscali straordinari (ad esempio rate residue di detrazioni pluriennali), sapendo che ogni rimborso arrivato prima della fine del triennio va dichiarato;
• verificare ogni anno l’estratto di ruolo, perché le cartelle posteriori al ricorso possono accumularsi e intercettare i rimborsi pagati dall’Agenzia;
• dopo la fine del triennio, conservare la prova della data di deposito del decreto e dell’ultima dichiarazione, nel caso in cui un creditore, in futuro, tentasse di agire sul presupposto di utilità non dichiarate.

La finestra difensiva del terzo anno è la chiusura ordinata del triennio: ultima dichiarazione completa, ultima verifica dell’OCC, archiviazione della documentazione.

L’errore tipico di questa fase

L’errore tipico del secondo e del terzo anno è l’abitudine. Il debitore che nel primo anno ha dichiarato tutto con cura, nel terzo anno deposita una dichiarazione di due righe, «nessuna utilità», senza accorgersi che nel frattempo il suo reddito è aumentato e che il rimborso del 730, sommato al nuovo reddito, porta il totale oltre la soglia. Un altro errore è considerare il triennio come se decorresse dalla domanda o dalla fine del reclamo: decorre dal decreto, e la data esatta va presa dal provvedimento.

Quanto dura realmente

Il triennio dura esattamente tre anni dal decreto. Ma le ultime verifiche dell’OCC possono concludersi dopo la scadenza, se la dichiarazione del terzo anno è stata depositata a ridosso della fine. Il debitore deve quindi mettere in conto qualche settimana di coda, durante la quale non è prudente considerare definitivamente chiusa la vigilanza sui rimborsi già dichiarati.

Lo stesso rimborso, due calendari: chi agisce alle finestre giuste e chi lascia correre

Le due simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, costruite su dati inventati e su date reali di calendario. Non descrivono casi seguiti dallo Studio. Servono a mostrare come lo stesso rimborso, con gli stessi numeri, possa avere esiti molto diversi a seconda di come il debitore si muove lungo la timeline.

Dati comuni

• Debitore persona fisica, nucleo di una sola persona.
• Decreto di esdebitazione ex art. 283 CCII depositato e comunicato lunedì 3 novembre 2025.
• Debiti dichiarati inesigibili: 41.380 euro, di cui 17.640 euro di cartelle (IRPEF e addizionali non versate degli anni 2018-2021, con sanzioni e interessi) e 23.740 euro di debiti verso società finanziarie.
• Tra le cartelle anteriori al ricorso c’è anche una cartella di 468 euro per sanzioni del codice della strada.
• Il decreto fissa la dichiarazione annuale sulle utilità entro il 3 novembre di ogni anno (3/11/2026 martedì, 3/11/2027 mercoledì, 3/11/2028 venerdì).
• Rapporto di lavoro cessato nel luglio 2025, poi indennità di disoccupazione. Reddito netto 2025: 9.284 euro.
• 730/2026 sui redditi 2025, presentato senza sostituto il 15 giugno 2026: rimborso di 1.236 euro per ritenute applicate in eccesso da due sostituti diversi.
• Soglia annua del c.2 per una persona con l’assegno sociale 2026: 10.651,68 euro.

Il calcolo di base: 9.284 + 1.236 = 10.520 euro. Anche nella lettura più severa del c.2 (reddito netto, dedotte solo le spese di produzione, confrontato con la soglia), il totale resta sotto di 131,68 euro. Nella lettura che deduce anche le spese reali di mantenimento, il margine è molto più ampio.

Calendario A: il debitore che agisce alle finestre giuste

• 3 novembre 2025 (lunedì). Deposito e comunicazione del decreto. Il debitore trascrive in agenda le tre scadenze annuali e la data finale del triennio (3 novembre 2028).
• 3 dicembre 2025 (mercoledì). Scadono i 30 giorni per il reclamo (art. 283 c.8). Nessun creditore ha reclamato. Il debitore chiede all’OCC conferma scritta dell’avvenuta comunicazione ai creditori e la conserva.
• 12 gennaio 2026 (lunedì). Il debitore richiede l’estratto di ruolo. Lo confronta con l’elenco dei creditori allegato alla domanda: tutte le cartelle sono anteriori al ricorso; individua la cartella da 468 euro per sanzioni stradali come «a rischio», per la questione aperta dell’art. 278 c.7 lett. b.
• 15 giugno 2026 (lunedì). Invio del 730 senza sostituto. Il debitore sa che un rimborso superiore a 500 euro può essere segnalato all’agente della riscossione.
• 14 settembre 2026 (lunedì). Arriva la proposta di compensazione ex art. 28-ter: l’agente della riscossione propone di compensare 1.236 euro con i carichi iscritti a ruolo. Il termine di 60 giorni scade venerdì 13 novembre 2026.
• 9 ottobre 2026 (venerdì). Il debitore risponde per iscritto: rifiuta la compensazione per i carichi compresi nel decreto (17.172 euro, escluse le sanzioni stradali), allegando decreto e prova della comunicazione; per la cartella da 468 euro, dopo aver valutato la questione aperta, sceglie una linea prudente e accetta la compensazione limitata a quel carico, chiedendo il pagamento della parte restante del rimborso (768 euro). Trasmette tutto all’OCC.
• 20 ottobre 2026 (martedì). Deposito della dichiarazione annuale, due settimane prima della scadenza. Contiene: importo e causa del rimborso; prospetto del 730; certificazioni uniche; calcolo 9.284 + 1.236 = 10.520 euro contro una soglia di 10.651,68; indicazione dell’assegno sociale 2026 utilizzato; copia della proposta di compensazione e della risposta.
• Novembre-dicembre 2026. L’OCC conclude la verifica senza riscontrare utilità ulteriori. Il ciclo del primo anno si chiude.

Esito: il debitore conserva la parte del rimborso che non è stata usata per la cartella stradale (768 euro, se l’agente dà corso alla risposta), mette agli atti l’inesigibilità dei carichi esdebitati e supera la prima verifica dell’OCC con un fascicolo completo.

Calendario B: il debitore che lascia correre

• 3 novembre 2025 (lunedì). Deposito e comunicazione del decreto. Il debitore legge solo la prima parte del provvedimento, quella sui debiti inesigibili.
• 3 dicembre 2025 (mercoledì). Scadono i 30 giorni per il reclamo. Il debitore non sa che termine fosse né se qualcuno abbia reclamato.
• 15 giugno 2026 (lunedì). Invio del 730 senza sostituto, senza controllare l’estratto di ruolo.
• 14 settembre 2026 (lunedì). Arriva la proposta di compensazione. Il debitore la mette da parte: pensa che, essendo esdebitato, non lo riguardi.
• 3 novembre 2026 (martedì). Ultimo giorno per la dichiarazione annuale. Il debitore la deposita in giornata, scrivendo «nessuna utilità sopravvenuta». Non indica il rimborso, che del resto non ha ricevuto, e non menziona la proposta di compensazione.
• 13 novembre 2026 (venerdì). Scadono i 60 giorni senza risposta. La sospensione cessa (art. 28-ter c.4) e le somme restano a disposizione dell’agente della riscossione fino al 31 dicembre 2027, per l’azione esecutiva.
• 23 novembre 2026 (lunedì). L’OCC, verificando i dati fiscali, rileva un rimborso di 1.236 euro non dichiarato e chiede chiarimenti. Il debitore risponde dopo settimane, senza documenti.

Esito: il debitore non ha il rimborso; la somma è bloccata e potrebbe essere usata dall’agente della riscossione su carichi che il decreto ha reso inesigibili, costringendo il debitore a una contestazione successiva, più lenta e più costosa in termini di spese di giudizio. Davanti all’OCC, la dichiarazione incompleta e il ritardo nella risposta aprono un fronte sulla correttezza del comportamento del debitore, che nel caso estremo può portare alla revoca del beneficio. Eppure, nella sostanza, il rimborso sarebbe rimasto sotto la soglia.

Una variante con il sostituto d’imposta, nel secondo anno

• Debitrice con un nucleo di due persone; soglia 2027 da ricalcolare con l’assegno sociale 2027 (qui, per semplicità, usiamo la soglia 2026 di 16.723,14 euro).
• Reddito netto 2026 da pensione: 15.380 euro. Rimborso del 730/2027 in busta paga nel luglio 2027: 847 euro.
• Totale: 16.227 euro, sotto la soglia di 496,14 euro. Il conguaglio in busta paga non passa dall’Agenzia: l’art. 28-ter, nel testo letto, non interviene. Il rimborso va comunque indicato nella dichiarazione del 3 novembre 2027 (mercoledì).
• Variante: se nello stesso anno la debitrice avesse iniziato un lavoro part-time e il reddito netto fosse salito a 16.410 euro, il totale con il rimborso sarebbe di 17.257 euro, oltre la soglia di 533,86 euro nella lettura più severa del c.2. Anche in quel caso l’eccedenza (533,86 euro) sarebbe la sola somma su cui ragionare, e l’OCC dovrebbe valutare se consenta un «utile soddisfacimento» di creditori che vantano decine di migliaia di euro: una valutazione che non è automatica, e che il debitore può orientare con un calcolo completo delle spese reali.

I binari paralleli: come cambia la timeline quando si attiva un rimedio

La timeline descritta finora presuppone una procedura lineare. Nella realtà, spesso, si aprono binari paralleli che cambiano tempi e rischi del rimborso.

Primo binario: un creditore propone reclamo

Se nei 30 giorni dell’art. 283 c.8 un creditore reclama, il decreto non si consolida finché il tribunale collegiale non decide. Il rimborso del 730 arrivato in questo periodo va custodito con particolare attenzione, perché il creditore potrebbe usarlo per sostenere che il debitore non è privo di utilità. La giurisprudenza di merito mostra che i reclami degli enti fiscali puntano spesso sulla meritevolezza: il Tribunale di Treviso (31 marzo 2026, noto da una sintesi Unijuris) ha ritenuto che l’omesso pagamento sistematico delle imposte, con debito erariale prevalente, integri colpa grave e ha rigettato per mancanza di meritevolezza; la bozza di circolare dell’Agenzia del giugno 2026 segue invece l’orientamento opposto, che ammette l’esdebitazione anche con debiti erariali prevalenti in assenza di condotte fraudolente o dolose. Se il reclamo è pendente, il debitore dovrebbe dichiarare spontaneamente il rimborso nel giudizio di reclamo, mostrando che non cambia la valutazione di incapienza.

Secondo binario: il rimborso era già pignorato prima del decreto

Può accadere che un creditore, prima della domanda, abbia avviato un pignoramento presso terzi su crediti del debitore, compresi quelli verso l’erario. Dopo il decreto, il debito per cui si procede è inesigibile, e il debitore deve far valere l’esdebitazione nel processo esecutivo, con un’istanza al giudice dell’esecuzione o, se necessario, con un’opposizione all’esecuzione. Qui il calendario è quello del processo esecutivo, e la sospensione feriale non si applica né all’esecuzione né, di regola, all’opposizione esecutiva (art. 3 L. 742/1969 e art. 92 ord. giud.): un’udienza fissata a fine luglio porta con sé termini che corrono in agosto.

Terzo binario: l’Agenzia nega o sospende il rimborso

Se l’Agenzia delle Entrate, invece di proporre la compensazione, nega o riduce il rimborso con un atto autonomo, la lite si sposta davanti al giudice tributario, con le regole del D.Lgs. 546/1992 (il testo unico della giustizia tributaria, D.Lgs. 175/2024, sarà applicabile dal 1° gennaio 2027). In questo caso, a differenza della procedura di esdebitazione, la sospensione feriale dal 1° al 31 agosto si applica. È un binario che corre su un calendario diverso da quello dell’art. 283: il debitore deve tenerli separati, e intanto continuare a depositare le dichiarazioni annuali indicando il rimborso come «credito contestato».

Quarto binario: la revoca del beneficio

Il binario peggiore è quello della revoca, che l’art. 283 c.7 collega alla mancata presentazione della dichiarazione annuale. Se il beneficio viene revocato, i debiti anteriori tornano esigibili e il rimborso, come ogni altro credito del debitore, torna aggredibile senza il filtro dell’OCC e del giudice previsto dal c.9. Il rimborso, in questo scenario, non è più la causa del problema: è la prima somma su cui i creditori possono agire. La revoca chiude in modo definitivo la strada dell’incapiente, perché il beneficio si concede una sola volta.

Quinto binario: la compensazione accettata per errore

Il debitore che ha accettato la compensazione su carichi esdebitati ha un problema di recupero. Nelle fonti lette non c’è una pronuncia che indichi la via per farsi restituire le somme compensate. Le ipotesi da valutare sono un’istanza in autotutela all’agente della riscossione e, se necessario, un’azione di restituzione davanti al giudice competente. Nel frattempo il debitore deve informare l’OCC, perché il rimborso compensato è comunque un’entrata che ha prodotto un effetto sul debito.

Le 5 finestre critiche

1. I 30 giorni del reclamo (art. 283 c.8): il periodo in cui il rimborso va tenuto tracciabile e, se un creditore reclama, dichiarato spontaneamente nel giudizio. Agire qui significa togliere al creditore l’argomento del «credito verso l’erario».
2. Il momento in cui si invia il 730: scegliere consapevolmente tra conguaglio con il sostituto e rimborso dall’Agenzia, sapendo che solo il secondo può essere intercettato dall’art. 28-ter oltre i 500 euro. Prima di inviarlo, va controllato l’estratto di ruolo.
3. I 60 giorni dalla proposta di compensazione (art. 28-ter c.2 D.P.R. 602/1973): rifiutare per iscritto, con il decreto allegato, per i carichi esdebitati; valutare l’accettazione solo per i debiti posteriori al ricorso o per quelli a rischio. Il silenzio lascia le somme bloccate fino al 31 dicembre dell’anno successivo.
4. La scadenza annuale fissata nel decreto (art. 283 c.7): depositare sempre la dichiarazione, con il rimborso indicato e il calcolo della soglia del c.2. È il termine che, se mancato, espone alla revoca.
5. La risposta alle richieste dell’OCC prima dell’autorizzazione del giudice (art. 283 c.9): documentare subito l’origine del rimborso. È l’ultimo momento in cui il debitore può evitare che il rimborso venga qualificato come utilità ulteriore.

Le domande sul tempo

Il rimborso è arrivato due settimane dopo il decreto, ma riguarda i redditi dell’anno prima: devo dichiararlo?

Sì, conviene dichiararlo nella prima dichiarazione annuale. Il credito si era formato in gran parte prima del decreto, e questo è un argomento forte per sostenere che non si tratta di un’utilità «sopravvenuta»: le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni sono allegate alla domanda (art. 283 c.3) e l’OCC ha potuto valutare la situazione fiscale. Ma la decisione spetta all’OCC, e la dichiarazione è il luogo in cui l’argomento va scritto.

Sono passati 70 giorni dalla proposta di compensazione e non ho risposto: è tutto perduto?

No. Il termine di 60 giorni dell’art. 28-ter c.2 è scaduto e la sospensione dell’azione di recupero è cessata, ma le somme restano a disposizione dell’agente della riscossione fino al 31 dicembre dell’anno successivo per un’eventuale azione esecutiva. Se i carichi sono compresi nel decreto, il debitore può ancora comunicare per iscritto l’inesigibilità e, se l’agente procede, opporsi. Prima si muove, meno lunga sarà la contestazione.

Ho dimenticato la dichiarazione annuale, scaduta da dieci giorni: cosa succede?

La legge prevede la revoca del beneficio come conseguenza della mancata dichiarazione (art. 283 c.7). Il debitore deve depositarla subito, spiegando il ritardo, e informare l’OCC. La revoca non è automatica nel senso che serve un provvedimento, ma il rischio è concreto. Il termine non si sospende in agosto (art. 9 c.1 CCII) e non esistono proroghe previste dalla norma.

Il triennio è finito ieri e oggi mi arriva un rimborso: va ai creditori?

Il triennio dell’art. 283 c.1 si conta dal decreto. Se il rimborso sopravviene dopo la fine del triennio, i debiti anteriori non tornano esigibili per effetto di quell’utilità. Resta il caso del rimborso relativo a un anno del triennio, arrivato dopo la fine: va indicato all’OCC, se le verifiche sull’ultimo anno sono ancora aperte, per evitare contestazioni.

Quanto dura, in tutto, la sorveglianza sui miei rimborsi?

Tre anni dal decreto, più il tempo necessario all’OCC per chiudere la verifica sull’ultima dichiarazione. In pratica il debitore deve considerare tre stagioni del 730 sotto controllo: per un decreto di novembre 2025, i 730 del 2026, del 2027 e del 2028.

Le pronunce che scandiscono il triennio

Una premessa onesta: nella ricerca svolta per questo articolo non abbiamo trovato alcuna pronuncia che decida espressamente se un rimborso IRPEF da 730 sia un’utilità sopravvenuta ai sensi dell’art. 283 CCII, né una pronuncia sulla compensazione dell’art. 28-ter D.P.R. 602/1973 dopo l’esdebitazione dell’incapiente. Le pronunce che seguono, ordinate secondo la tappa della timeline cui si riferiscono, sono quelle che toccano i passaggi in cui il rimborso si gioca. Per ciascuna indichiamo il tipo di fonte consultata.

Tappa 1 – Il decreto e le sue prescrizioni

Trib. Milano, Sez. II civile – Crisi d’impresa, decreto del 27 ottobre 2025, R.G. n. 15/2025 (testo letto). Il tribunale ha concesso l’esdebitazione a una debitrice con reddito interamente assorbito dalle spese di mantenimento del nucleo, ha dichiarato inesigibili i debiti maturati prima del ricorso e ha imposto dichiarazioni annuali scritte sulle utilità rilevanti, con tre date fisse e a pena di revoca, accompagnate da una relazione annuale dell’OCC sulle verifiche. Rilevanza: mostra come il decreto disegni il calendario dei tre anni, e come il tribunale consideri già in sede di concessione le variazioni dell’IRPEF segnalate dal gestore.

Trib. Como, decreto del 28 ottobre 2025 (noto da rassegna, testo non letto per intero). Il decreto usa ancora la formula dei quattro anni e del dieci per cento del testo anteriore al D.Lgs. 136/2024. Rilevanza: conferma che il debitore deve leggere il proprio provvedimento e confrontarlo con il testo vigente, che prevede tre anni e non fissa più alcuna percentuale.

Trib. Milano, decreto del 23 febbraio 2026 (noto da sintesi). Indica come soglia del c.2 per un nucleo di quattro persone 25.840,95 euro, calcolata sull’assegno sociale 2025. Rilevanza: è il riferimento numerico con cui confrontare il reddito annuo incrementato dal rimborso.

Trib. Alessandria, decreto dell’11 febbraio 2026 (noto da sintesi). Riporta il testo vigente del c.2 in una lettura secondo cui il reddito si confronta con la soglia dopo aver dedotto anche le spese reali di mantenimento, e chiede la dichiarazione annuale in ogni caso. Rilevanza: è la lettura più favorevole al debitore che riceve un rimborso, e allo stesso tempo indica la cautela di dichiarare sempre.

Tappa 2 – Il reclamo e la stabilità del decreto

Cass. n. 13220/2026 (segnalata da Unijuris, letta solo in sintesi). Il reclamo contro il decreto dell’art. 283 c.8 si propone al tribunale in composizione collegiale, non alla Corte d’appello. Rilevanza: individua il giudice davanti al quale, nei 30 giorni, si discute anche dell’eventuale rimborso.

Cass. Sez. I, ord. n. 30108 del 14 novembre 2025 (testo integrale letto sul sito della Cassazione). Il debitore incapiente già fallito, che non abbia ottenuto l’esdebitazione della legge fallimentare, non può chiedere il beneficio dell’art. 283 per la stessa esposizione debitoria; il ricorso straordinario contro un decreto di diniego emesso senza contraddittorio è inammissibile, perché la domanda può essere riproposta. Rilevanza: conferma il carattere unico del beneficio e la delicatezza della fase di impugnazione.

Cass. Sez. I, ord. n. 13228 del 7 maggio 2026 (nota da sintesi iusletter ed ecnews, descritta in modo diverso). Secondo iusletter, riguarda un caso in cui lo stipendio era già pignorato con assegnazione, dunque con un’utilità già in corso per il creditore, e il beneficio era stato revocato in sede di reclamo; secondo ecnews, il principio riguarda la ricorribilità in Cassazione dei decreti di esdebitazione, in contrasto con la n. 30108/2025. Rilevanza: segnala che un flusso di denaro già destinato al creditore può pesare sulla valutazione di incapienza, e che il quadro sulla ricorribilità non è uniforme.

Trib. Treviso, 31 marzo 2026 (nota da sintesi Unijuris, senza numero). L’omesso pagamento sistematico delle imposte, con debito erariale prevalente, è stato ritenuto colpa grave, con rigetto per mancanza di meritevolezza. Rilevanza: spiega perché i creditori fiscali possono usare il reclamo e perché, in quella fase, ogni elemento fiscale del debitore, rimborsi compresi, va presentato con trasparenza.

Tappa 4-5 – Le cartelle che possono intercettare il rimborso

Trib. Rovereto, decreto del 15 dicembre 2025, R.G. 1/2025 (noto da rassegna; il testo è pubblicato da iusletter). Ha applicato all’incapiente le esclusioni dell’art. 278 c.7 lett. b) CCII. Rilevanza: se questa lettura si consolida, le cartelle per sanzioni amministrative pecuniarie non accessorie (come le multe) restano esigibili e possono legittimamente intercettare il rimborso con la compensazione.

Cass. Sez. I, ord. n. 14835 del 3 giugno 2025 (nota da massima Brocardi e dai passaggi riportati nella n. 30108/2025). Le istanze di esdebitazione di chi era stato dichiarato fallito prima del 15 luglio 2022 restano regolate dalla legge fallimentare; gli artt. 278 ss. CCII presuppongono una liquidazione giudiziale o controllata. Rilevanza: è l’argomento testuale di chi sostiene che le esclusioni dell’art. 278 c.7 non si applichino all’incapiente, che non passa da alcuna liquidazione.

Trib. Torino, decreto del 9 aprile 2026 (noto da sintesi Eutekne, numero non disponibile). In una liquidazione controllata, la sanzione tributaria accessoria rientra nell’esdebitazione, perché viene meno con l’estinzione dell’obbligazione principale. Rilevanza: per analogia, le cartelle per sanzioni tributarie collegate a imposte esdebitate non dovrebbero poter essere compensate con il rimborso.

Tappa 7 – La verifica e il contraddittorio

Trib. Verona, 12 gennaio 2026 (nota da sintesi Unijuris, senza numero). Il debitore incapiente può presentare personalmente la domanda, ma va garantito il contraddittorio con i creditori. Rilevanza: il principio del contraddittorio è un argomento che il debitore può usare quando l’OCC valuta un rimborso come possibile utilità e la questione arriva al giudice per l’autorizzazione del c.9.

Accanto alle pronunce, due documenti di prassi completano il quadro: la bozza di circolare dell’Agenzia delle Entrate sul sovraindebitamento e l’esdebitazione, in consultazione fino al 24 luglio 2026, che invita gli uffici a verificare il decreto dopo la notifica ma, secondo la sintesi letta, non tratta rimborsi e compensazioni; e il testo dell’art. 28-ter D.P.R. 602/1973 aggiornato al D.Lgs. 110/2024, la cui piena operatività dipende dal regolamento ministeriale del c.6.

Cosa può fare lo Studio Monardo, alla tappa in cui ti trovi

Interveniamo nel punto della timeline in cui il debitore si trova. Se il decreto è appena stato depositato, lavoriamo sulla prevenzione; se il rimborso è già bloccato, lavoriamo sulla contestazione; se la dichiarazione annuale è vicina, lavoriamo sulla documentazione. Gli strumenti concreti sono questi.

1. Lettura del decreto e calendario personalizzato (giorno 0). Trascriviamo le scadenze della dichiarazione annuale, la data di fine del triennio e il termine del reclamo, e verifichiamo se il decreto riprende formule superate del testo previgente.
2. Difesa nel reclamo (giorni 1-30). Se un creditore reclama, prepariamo la difesa nel giudizio davanti al tribunale collegiale, compreso il calcolo che dimostra che il rimborso non incide sull’incapienza.
3. Mappatura delle cartelle (prima del 730). Confrontiamo l’estratto di ruolo con l’elenco dei creditori allegato alla domanda e dividiamo i carichi in tre gruppi: esdebitati, posteriori al ricorso, a rischio per la questione dell’art. 278 c.7.
4. Analisi fiscale del 730 (stagione del 730). Con i commercialisti dello staff ricostruiamo l’origine del rimborso, l’anno d’imposta, la scelta tra conguaglio con il sostituto e rimborso dall’Agenzia.
5. Risposta alla proposta di compensazione (entro 60 giorni). Redigiamo il rifiuto motivato per i carichi esdebitati, con il decreto allegato, e valutiamo l’eventuale accettazione limitata ai debiti esigibili.
6. Calcolo della soglia del c.2 (prima della dichiarazione). Calcoliamo il reddito annuo con il rimborso incluso, secondo entrambe le letture del c.2, con l’assegno sociale e il parametro ISEE dell’anno.
7. Redazione della dichiarazione annuale (entro la data del decreto). Prepariamo la dichiarazione con tutti gli allegati e la trasmettiamo all’OCC nei termini, con margine sulla scadenza.
8. Interlocuzione con l’OCC (dopo la dichiarazione). Rispondiamo alle richieste di chiarimento con documenti e memorie, prima che la questione sia sottoposta al giudice per l’autorizzazione del c.9.
9. Opposizioni e contenzioso (se il rimborso viene aggredito). Se l’agente della riscossione o un creditore agisce su carichi esdebitati, predisponiamo l’opposizione davanti al giudice competente, ordinario o tributario a seconda dell’atto.
10. Chiusura del triennio. Curiamo l’ultima dichiarazione e conserviamo, con il debitore, la documentazione che prova la regolarità dei tre anni.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per questo tema pesa in modo particolare la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di professionista fiduciario di un OCC: la vigilanza triennale dell’art. 283 c.9 è affidata proprio all’OCC, e chi conosce il lavoro dell’organismo sa quali documenti servono per dimostrare che un rimborso non è un’utilità ulteriore. Accanto a questa, il coordinamento dello staff in diritto tributario permette di leggere il 730 e le comunicazioni dell’agente della riscossione con competenza fiscale.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio di legittimità: lo stesso difensore, cassazionista, segue il debitore dal reclamo davanti al tribunale fino al ricorso in Cassazione, quando la questione lo richiede. E il lavoro è svolto da uno staff di avvocati e commercialisti che operano insieme sullo stesso fascicolo, perché il rimborso è insieme una questione di procedura concorsuale e di diritto tributario.

Il tempo dei rimborsi non aspetta

Un rimborso dal 730, dopo l’esdebitazione dell’incapiente, non va ai creditori per il solo fatto di arrivare. Ma può finire ai creditori, o all’agente della riscossione, se il debitore non si muove nelle finestre giuste: i 30 giorni del reclamo, i 60 giorni della proposta di compensazione, la scadenza annuale della dichiarazione, la risposta all’OCC. Il tempo è la risorsa più preziosa del debitore, ed è anche quella che spreca più facilmente. Per tre anni ogni stagione del 730 apre una nuova finestra, e ogni finestra si chiude in una data precisa.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché si colloca esattamente dove si incrociano le competenze certificate dell’Avvocato: la procedura dell’incapiente vive dentro l’OCC, e l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC; il rimborso è materia fiscale, e lo staff multidisciplinare che coordina in diritto bancario e tributario lavora sulle cartelle e sui conguagli ogni giorno.

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