Hai un’impresa, hai un debito con il Fisco che non riesci più a pagare alle scadenze e davanti a te ci sono due porte. La prima è quella che conoscono tutti: chiedere una rateizzazione all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, o all’Agenzia delle Entrate se il debito non è ancora diventato una cartella. La seconda è quella che molti hanno sentito nominare dal commercialista o in un convegno, ma che pochi sanno davvero come funziona: la composizione negoziata della crisi d’impresa, con un esperto indipendente nominato dalla Camera di commercio, le misure protettive, la possibilità di un accordo con il Fisco che non si limita a dilazionare ma può anche ridurre.

Questo non è un articolo da leggere una volta e dimenticare: è un piano da eseguire, mossa dopo mossa, per arrivare entro poche settimane a sapere quale delle due porte conviene a te, con i tuoi numeri, e per aprirla nel modo giusto. Non troverai la risposta generica “dipende”: troverai le domande da farti, le soglie da controllare, i documenti da procurarti, le scadenze da rispettare e i punti in cui una scelta sbagliata costa denaro vero.

Una premessa onesta, prima di partire. La rateizzazione e la composizione negoziata non sono concorrenti alla pari. La rateizzazione è uno strumento di pagamento: ti dà tempo, ma pretende il 100% del debito, con sanzioni e interessi. La composizione negoziata è uno strumento di risanamento: ti dà un tavolo con tutti i creditori, Fisco compreso, ma ha un costo, richiede che il risanamento sia ragionevolmente perseguibile e ti mette sotto la lente di un esperto. Confrontarle significa chiederti che cosa ti serve davvero: solo tempo, o anche un taglio e una protezione.

Lo Studio Monardo lavora esattamente su questo crinale. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, cioè una delle figure che conducono le trattative della composizione negoziata, e coordina uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario, che conosce dall’interno le regole della riscossione e delle dilazioni fiscali. Per questo può confrontare le due strade con i numeri reali della tua impresa, non con le brochure.

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La diagnosi della tua situazione: da quale mossa parti

Il primo passo è capire dove sei, non dove vorresti essere. Prenditi venti minuti, carta e penna, e rispondi a queste quattro domande. Ogni risposta sposta il punto di partenza del piano.

Domanda 1: il tuo problema è solo il Fisco, o il Fisco è uno dei tanti creditori?

Apri l’elenco dei tuoi debiti e dividilo in tre colonne: debiti tributari e contributivi (Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione, INPS, enti locali), debiti bancari (mutui, fidi, leasing, anticipi), debiti commerciali (fornitori, affitti, consulenti). Se la prima colonna pesa per il 90% del totale e le altre due sono sotto controllo, il tuo è un problema di cassa verso un solo creditore: la rateizzazione è probabilmente lo strumento naturale. Se invece la banca ti ha già revocato un fido, due fornitori minacciano decreti ingiuntivi e il Fisco è solo la parte più visibile, una rateizzazione fiscale ti lascia scoperto su tutto il resto.

Domanda 2: il tuo debito fiscale è già una cartella o è ancora un avviso, un’imposta dichiarata e non versata?

È una distinzione che sembra burocratica e invece cambia gli strumenti a disposizione. I debiti già affidati all’agente della riscossione (cartelle, avvisi di addebito, accertamenti esecutivi affidati) si rateizzano con l’Agenzia delle Entrate-Riscossione secondo l’art. 19 del D.P.R. 602/1973. I debiti non ancora iscritti a ruolo, come l’IVA dichiarata e non versata o un’imposta risultante dalla dichiarazione, seguono altre regole. Ed è proprio su questi ultimi che la composizione negoziata offre una dilazione speciale fino a 72 rate mensili, o 120 in caso di grave difficoltà, prevista dall’art. 25-bis comma 4 del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII).

Domanda 3: con le entrate che hai oggi, riesci a pagare una rata ragionevole senza smettere di pagare stipendi, fornitori e imposte correnti?

Fai un conto semplice: dividi il debito fiscale complessivo per 84 (il numero massimo di rate concesse con semplice dichiarazione per le domande presentate nel 2025 e nel 2026, fino a 120.000 euro) e confronta il risultato con il margine mensile che l’impresa genera dopo aver pagato i costi correnti. Se la rata ci sta, con un minimo di respiro, la rateizzazione può funzionare. Se la rata supera il margine, o lo azzera, una rateizzazione ordinaria è destinata a saltare: e con le regole attuali la decadenza arriva al mancato pagamento di 8 rate, anche non consecutive, con la conseguenza che quel debito non potrà più essere rateizzato.

Domanda 4: hai già perso rateizzazioni in passato, o hai procedure esecutive in corso?

Se hai già una rateizzazione decaduta, sui debiti che ne facevano parte non puoi chiederne un’altra. Se l’agente della riscossione ti ha già pignorato il conto o i crediti verso i clienti, o se hai un fermo o un’ipoteca, devi sapere quali effetti produce ciascuna strada su quelle procedure. In entrambi i casi il margine di manovra si restringe e serve muoversi in fretta.

La tabella di orientamento

Non passare oltre finché non hai collocato la tua impresa in una riga di questa tabella. Se ti riconosci in due righe, parti dalla mossa con il numero più basso: le mosse iniziali sono quelle che ti danno i dati per le successive.

Una nota sul perimetro. La composizione negoziata è uno strumento riservato all’imprenditore: l’art. 25-quater CCII, per le imprese sotto soglia, parla di imprenditore commerciale e agricolo. Se sei un consumatore o un professionista con debiti fiscali, la tua alternativa alla rateizzazione non è la composizione negoziata, ma gli strumenti del sovraindebitamento (piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata), di cui parliamo in altri articoli. Qui il confronto riguarda l’impresa, individuale o in forma societaria. In una riga, per chi non la conosce: la composizione negoziata è un percorso stragiudiziale e riservato in cui un esperto indipendente, nominato tramite la Camera di commercio, agevola le trattative tra l’imprenditore e i creditori per un periodo limitato, con la possibilità di chiedere al tribunale misure protettive contro le azioni esecutive; non è un fallimento e non è un concordato, ma può sfociare in contratti, accordi o, se fallisce, in altri strumenti del Codice.

Mossa 1 — Fotografa con precisione il debito fiscale e il resto del passivo

Obiettivo della mossa: avere sul tavolo un elenco completo e documentato di tutti i debiti, distinguendo quelli già affidati alla riscossione da quelli non ancora iscritti a ruolo, perché le due strade trattano in modo diverso le due categorie.

Quando va fatta

Subito, prima di qualunque domanda. Non presentare una richiesta di rateizzazione “per tamponare” senza aver fatto questa fotografia: la domanda di dilazione produce effetti giuridici immediati, tra cui un riconoscimento del debito che interrompe la prescrizione, e una volta presentata non torni indietro su quel punto. Datti un termine: entro dieci giorni lavorativi dall’inizio del piano la fotografia deve essere completa.

Come si esegue

Il primo passo è scaricare l’estratto di ruolo dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Ti dice quali cartelle e avvisi risultano affidati, per quale importo residuo, con quale data di notifica e se ci sono rateizzazioni attive o decadute. Accanto all’estratto di ruolo, apri il cassetto fiscale nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate: lì trovi le dichiarazioni presentate, i versamenti eseguiti e, confrontandoli, capisci quali imposte dichiarate non sono state versate e non sono ancora diventate cartella.

Poi raccogli gli avvisi bonari (le comunicazioni di irregolarità a seguito dei controlli automatici o formali), gli avvisi di accertamento notificati e non ancora definitivi, gli eventuali atti di contestazione delle sanzioni. Per i contributi, scarica dal cassetto previdenziale INPS la situazione debitoria e gli avvisi di addebito. Se hai tributi locali (IMU, TARI) non pagati, chiedi l’estratto al Comune o al concessionario.

Infine completa il quadro con le altre due colonne: debiti bancari (estratti conto, piani di ammortamento, comunicazioni di revoca, segnalazioni in Centrale Rischi), debiti commerciali (scadenzario fornitori, solleciti, decreti ingiuntivi), debiti verso dipendenti (stipendi, TFR).

Il risultato deve essere una tabella con, per ogni posizione: creditore, titolo (cartella, avviso, fattura, contratto), importo capitale, sanzioni, interessi, data di scadenza o di notifica, eventuali garanzie o procedure esecutive già avviate.

La base giuridica

La rateizzazione dei carichi affidati all’agente della riscossione è regolata dall’art. 19 del D.P.R. 602/1973, nel testo modificato dal D.Lgs. 110/2024 (riforma della riscossione). La dilazione speciale della composizione negoziata riguarda invece, per espressa previsione dell’art. 25-bis comma 4 CCII, le imposte sui redditi, le ritenute alla fonte, l’IVA e l’IRAP non ancora iscritte a ruolo, con i relativi accessori. È per questo che la distinzione “a ruolo / non a ruolo” è il primo dato da fissare: dentro la composizione negoziata le cartelle non godono di quella dilazione speciale, che riguarda solo ciò che non è ancora stato iscritto.

Un dettaglio sui testi unici della riforma fiscale. Il testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025) e il testo unico sanzioni (D.Lgs. 173/2024) sono applicabili dal 1° gennaio 2027, per effetto del rinvio disposto dal D.L. 200/2025 convertito dalla L. 26/2026. A ottobre 2026 continui quindi a lavorare con l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 e con i D.Lgs. 471/1997 e 472/1997 come modificati dal D.Lgs. 87/2024. Se la tua domanda di rateizzazione o la tua istanza cadranno a cavallo dell’anno, chiedi di verificare il regime applicabile al momento della presentazione.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è l’estratto di ruolo che non torna: una cartella che non ricordi di aver mai ricevuto, un importo diverso da quello che pensavi, una cartella molto vecchia. Prima di includerla in una rateizzazione fermati. Se quella cartella non ti è stata notificata correttamente o se il credito è prescritto, la domanda di rateizzazione rischia di chiudere la porta alle tue difese: la Cassazione, con l’ordinanza della Sezione tributaria n. 27504 del 23/10/2024, ha affermato che chi chiede la rateazione dimostra di conoscere la cartella e non può poi eccepirne la mancata notifica. Quindi: prima la verifica, poi la scelta.

Un secondo imprevisto è il cassetto fiscale non aggiornato, o la difficoltà ad accedervi perché le credenziali sono del vecchio consulente. Chiedi subito una nuova delega all’intermediario o accedi con SPID o CIE del legale rappresentante: senza quei dati non puoi distinguere ciò che è a ruolo da ciò che non lo è.

Check di completamento

Non passare alla mossa 2 finché non hai: un elenco completo dei debiti fiscali e contributivi con la colonna “a ruolo / non a ruolo” compilata; un elenco degli altri debiti con l’indicazione di quelli scaduti da oltre 90 giorni; una lista delle cartelle o degli avvisi “sospetti” (prescrizione, notifica, importi) da far esaminare prima di qualunque domanda.

Mossa 2 — Misura la tua capacità di pagare una rata e confrontala con le due strade

Obiettivo della mossa: capire, con i numeri, se il tuo problema si risolve con il tempo (rateizzazione) o se servono anche una riduzione del debito e una protezione dagli altri creditori (composizione negoziata).

Quando va fatta

Subito dopo la fotografia, entro due settimane dall’inizio del piano. È la mossa che decide tutto il resto, e non va saltata nemmeno se hai già un’idea in testa: molti imprenditori scelgono la rateizzazione per abitudine e la vedono decadere dopo un anno, altri si buttano nella composizione negoziata senza avere un’impresa che possa davvero risanarsi.

Come si esegue

Il primo calcolo è la rata minima della rateizzazione ordinaria. Per una domanda presentata nel 2026, con un debito fino a 120.000 euro per singola richiesta, puoi ottenere fino a 84 rate mensili con una semplice dichiarazione di temporanea difficoltà economico-finanziaria; puoi arrivare fino a 120 rate se documenti la difficoltà. Sopra i 120.000 euro la documentazione è sempre necessaria e il massimo resta 120 rate. Per le domande presentate nel 2027 e nel 2028 il limite con semplice dichiarazione sale a 96 rate, e dal 2029 a 108. La rata minima è di 50 euro. A ogni rata si aggiungono gli interessi di dilazione, il cui importo trovi nel piano di ammortamento che ricevi con l’accoglimento.

Esempio di calcolo: debito a ruolo di 96.430 euro, domanda presentata a novembre 2026, 84 rate. La quota capitale mensile è di circa 1.148 euro, a cui si sommano gli interessi di dilazione. Con 120 rate, se documenti la difficoltà, la quota capitale scende a circa 804 euro.

Il secondo calcolo è il margine mensile disponibile. Prendi l’ultimo bilancio o, per le ditte individuali, il conto economico dell’ultimo anno; aggiorna i dati con l’andamento dei primi mesi del 2026; sottrai dagli incassi medi mensili tutti i costi correnti, comprese le imposte e i contributi correnti (che devi continuare a pagare: un’impresa che rateizza il passato e non paga il presente accumula nuovo debito). Quello che resta è il margine. Se la rata fiscale assorbe più del 60-70% del margine, il piano è fragile; se lo supera, è destinato a saltare.

Il terzo calcolo riguarda gli altri creditori. Somma le rate bancarie, gli arretrati verso i fornitori che chiedono di rientrare, gli eventuali decreti ingiuntivi. Se anche con la rata fiscale minima l’impresa non riesce a far fronte agli altri impegni, la rateizzazione fiscale risolve un problema e ne lascia aperti tre.

A questo punto puoi usare il test pratico per la verifica della ragionevole perseguibilità del risanamento, disponibile sulla piattaforma telematica nazionale della composizione negoziata. Il decreto dirigenziale del Ministero della Giustizia del 23/4/2026 (Bollettino Ufficiale n. 10 del 31/5/2026) ha aggiornato check-list e test, con una versione semplificata per l’impresa minore; secondo le fonti di settore che lo hanno commentato, il test confronta il debito da ristrutturare con i flussi annui che l’impresa può generare al servizio del debito, e il risultato si legge per fasce (fino a 3, da 3 a 5, oltre 5). In termini semplici: più anni di flussi servono per ripagare il debito, più il risanamento richiede interventi profondi; un rapporto molto alto segnala che la sola dilazione non basta.

La base giuridica

Le regole sulla rateizzazione sono nell’art. 19 del D.P.R. 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024, e nel decreto del Viceministro dell’Economia del 27/12/2024 che fissa i criteri per documentare la difficoltà. Per la composizione negoziata, il presupposto di accesso è indicato dall’art. 12 CCII per le imprese sopra soglia e dall’art. 25-quater comma 1 per le imprese minori: secondo quest’ultimo, l’imprenditore commerciale e agricolo che ha i requisiti dell’impresa minore e si trova in condizioni di squilibrio patrimoniale o economico-finanziario che rendono probabile la crisi o l’insolvenza può chiedere la nomina dell’esperto quando il risanamento risulta ragionevolmente perseguibile. È questo “ragionevolmente perseguibile” il filtro che il test aiuta a misurare.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è il dato contabile inattendibile: bilancio non approvato, contabilità indietro di mesi, magazzino mai inventariato. Con dati così non puoi né documentare la difficoltà per ottenere 120 rate, né affrontare una composizione negoziata, perché l’esperto ti chiederà una situazione aggiornata. Prima di procedere, assicurati che il commercialista ti consegni una situazione patrimoniale ed economica aggiornata a non oltre tre mesi. Se il ritardo è grave, considera che anche questo è un dato: un’impresa che non ha il controllo dei propri numeri difficilmente supera un test di risanamento, ed è più esposta al rischio di una rateizzazione che salta.

Un secondo imprevisto è l’oscillazione stagionale: imprese turistiche, agricole, edili hanno mesi in cui il margine è zero e altri in cui è alto. La rateizzazione ordinaria consente, su richiesta, rate crescenti anno per anno, ma non rate stagionali. Nella composizione negoziata, invece, un accordo con il Fisco può modulare i pagamenti in modo più aderente ai flussi. Tienine conto nel confronto.

Check di completamento

Hai finito questa mossa quando: conosci la rata della rateizzazione ordinaria per il tuo debito a ruolo (con 84 e con 120 rate); conosci il margine mensile realistico dell’impresa; hai eseguito il test pratico, o almeno il calcolo del rapporto tra debito da ristrutturare e flussi annui; sai se gli altri creditori sono sotto controllo o no.

Mossa 3 — Verifica se puoi davvero accedere alla composizione negoziata e quanto costa la procedura

Obiettivo della mossa: escludere subito gli ostacoli che rendono la composizione negoziata impraticabile o antieconomica, e mettere a confronto i costi della procedura con il beneficio atteso rispetto alla rateizzazione.

Quando va fatta

Dopo la mossa 2, solo se i numeri ti dicono che la rateizzazione da sola non basta, o se hai creditori diversi dal Fisco da gestire. Se la mossa 2 ti ha dato una rata sostenibile e un debito quasi solo fiscale a ruolo, puoi saltare direttamente alla mossa 4. Non saltare questa mossa se stai pensando alla composizione: arrivare a metà strada e scoprire un requisito mancante costa tempo e denaro.

Come si esegue

Il primo passo è verificare la dimensione della tua impresa. Secondo l’art. 2 comma 1 lettera d) CCII, è impresa minore quella che presenta congiuntamente, nei tre esercizi precedenti la domanda (o dall’inizio dell’attività, se più breve), un attivo patrimoniale annuo non superiore a 300.000 euro, ricavi lordi annui non superiori a 200.000 euro e debiti, anche non scaduti, non superiori a 500.000 euro. Se rientri in tutti e tre i limiti, l’istanza segue l’art. 25-quater e si presenta al segretario generale della Camera di commercio della tua sede legale; se superi anche uno solo dei limiti, segui il percorso ordinario degli artt. 12 e seguenti.

Il secondo passo è controllare gli ostacoli. Se hai in corso un concordato preventivo, un accordo di ristrutturazione o, per l’impresa minore, una domanda di concordato minore, l’istanza di composizione negoziata non è ammissibile. La Cassazione, Sez. I, n. 31856/2025, secondo la sintesi di EC News, ha ritenuto inammissibile l’istanza presentata mentre era ancora pendente un concordato preventivo, anche se rinunciato. Per l’impresa minore l’art. 25-quater comma 2 richiede una dichiarazione sulla pendenza di una procedura di liquidazione controllata e l’attestazione di non avere depositato ricorso per concordato minore.

Il terzo passo è preparare la documentazione che servirà all’istanza. Per l’impresa minore l’art. 25-quater comma 2 richiama i documenti dell’art. 17 comma 3 lettere a), c), d), e), f), g) e h): in sintesi bilanci o dichiarazioni degli ultimi esercizi, elenco dei creditori, dichiarazioni sulle procedure pendenti, certificati dei debiti fiscali, contributivi e verso l’agente della riscossione, estratto della Centrale Rischi. La lettera b), cioè il progetto di piano di risanamento, non è richiamata per l’impresa minore: un vantaggio pratico, perché l’istanza si può presentare senza un piano già scritto, anche se l’esperto te lo chiederà presto.

Il quarto passo è il conto dei costi della procedura, da mettere accanto al beneficio. I costi principali sono: il compenso dell’esperto, liquidato secondo l’art. 25-ter CCII a scaglioni sull’attivo, con un minimo di 4.000 euro e con una riduzione del 40% se i creditori sono fino a cinque, aumenti se sono molti e un raddoppio se si concludono determinati accordi; i diritti di segreteria della Camera di commercio (le fonti indicano 252 euro a pratica in base al D.M. 10/3/2022, da verificare sulla vigenza attuale); il contributo unificato e le spese se chiedi al tribunale la conferma delle misure protettive; i compensi dei professionisti che dovranno redigere le relazioni richieste per una transazione fiscale (un professionista indipendente per la convenienza e un revisore per la veridicità dei dati, come vedremo alla mossa 6). Se l’imprenditore non compare o l’esperto non procede, il compenso è comunque liquidato tra 500 e 5.000 euro (art. 25-ter comma 8). La rateizzazione ordinaria, invece, non ha costi di procedura: costa gli interessi di dilazione e, ovviamente, il pagamento integrale di sanzioni e interessi già maturati.

La base giuridica

Art. 2 comma 1 lettera d) CCII per la definizione di impresa minore; art. 12 e art. 17 per l’accesso e l’istanza dell’impresa sopra soglia; art. 25-quater per l’impresa minore, che al comma 5 rinvia alle norme generali “in quanto compatibili” e al comma 7 affida la liquidazione del compenso dell’esperto al segretario generale della Camera di commercio; art. 25-ter per il compenso dell’esperto. Sul compenso, il Trib. Milano n. 9567 del 5/11/2024, citato nel massimario della Camera di commercio di Prato-Pistoia, ha indicato i criteri di calcolo, ha dato prevalenza all’accordo tra le parti e ha riconosciuto alla liquidazione valore di prova scritta per il procedimento monitorio: il compenso dell’esperto, cioè, è un credito che si può far valere rapidamente, e va messo in bilancio fin dall’inizio.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è scoprire che l’impresa è già insolvente, non solo in squilibrio. Per l’impresa sopra soglia l’art. 12 vigente consente l’accesso anche in caso di crisi o insolvenza, purché il risanamento sia ragionevolmente perseguibile. Per l’impresa minore l’art. 25-quater comma 1 parla solo di squilibrio che rende “probabile” la crisi o l’insolvenza: se l’impresa minore già insolvente possa accedere è una questione aperta, su cui non abbiamo trovato pronunce specifiche. In questi casi la scelta va ponderata con il legale: se l’accesso è dubbio, la rateizzazione combinata con altri strumenti (concordato minore, ad esempio) potrebbe essere più sicura.

Un secondo imprevisto è la dimensione al limite: ricavi di 198.000 euro in un anno e 207.000 nell’altro. Ricorda che i requisiti dell’impresa minore devono sussistere congiuntamente in ciascuno dei tre esercizi considerati. Basta un superamento per uscire dalla categoria, con conseguenze anche sulla Camera di commercio competente e sull’organo che nomina l’esperto.

Check di completamento

Prima della mossa successiva verifica che: sai se la tua impresa è minore o sopra soglia, con i dati dei tre esercizi; non hai procedure concorsuali pendenti che rendano inammissibile l’istanza; hai un preventivo realistico dei costi della procedura (compenso dell’esperto stimato sull’attivo, diritti, relazioni) da confrontare con il risparmio atteso rispetto alla rateizzazione.

Mossa 4 — Se la rateizzazione basta: chiedila nel modo giusto e proteggila

Obiettivo della mossa: ottenere la dilazione più lunga a cui hai diritto, senza rinunciare alle difese sulle cartelle contestabili e senza esporti a una decadenza evitabile.

Quando va fatta

Appena la mossa 2 ti ha confermato che la rata è sostenibile e che il debito è quasi tutto fiscale e a ruolo. Non aspettare l’ultimo momento: dalla presentazione della domanda l’agente della riscossione non può avviare nuove azioni cautelari o esecutive sui debiti oggetto della richiesta. Se aspetti, rischi che nel frattempo arrivi un pignoramento presso terzi sul conto o sui crediti verso i tuoi clienti.

Attenzione a un punto di calendario: se intendi impugnare una cartella o un avviso, il termine per il ricorso tributario (60 giorni dalla notifica) è soggetto alla sospensione feriale dal 1° al 31 agosto, perché il processo tributario rientra nell’ambito della L. 742/1969. Non lo è invece l’esecuzione forzata esattoriale: i pignoramenti non si fermano in agosto.

Come si esegue

Il primo passo è decidere quali carichi includere. Puoi chiedere la rateizzazione anche solo per alcune cartelle, lasciandone fuori altre che intendi contestare. Ricorda il principio visto alla mossa 1: la Cassazione, con l’ordinanza della Sezione tributaria n. 27504 del 23/10/2024, ha ritenuto che chi chiede di rateizzare una cartella ne dimostri la conoscenza e non possa poi lamentarne la mancata notifica. Il che non significa rinunciare a ogni difesa: con l’ordinanza n. 25516 del 18/9/2026, la Sezione tributaria ha precisato, secondo la sintesi di ItaliaOggi, che l’istanza di rateizzazione non equivale ad acquiescenza alla pretesa e non impedisce di contestare se il tributo sia dovuto, pur integrando un riconoscimento di debito che interrompe la prescrizione ai sensi dell’art. 2944 c.c. In pratica: se una cartella ha vizi di merito, puoi rateizzarla e impugnarla, ma se il tuo argomento è la mancata notifica o la prescrizione già maturata, non devi rateizzarla.

Il secondo passo è scegliere il tipo di domanda. Fino a 120.000 euro per singola richiesta, con domanda presentata nel 2026, ottieni fino a 84 rate con la semplice dichiarazione di trovarti in temporanea situazione di obiettiva difficoltà. Se ti servono più rate, fino a 120, o se il debito supera i 120.000 euro, devi documentare la difficoltà secondo i criteri del decreto del 27/12/2024: per le persone fisiche e le ditte individuali in contabilità semplificata il parametro è l’ISEE, per le altre imprese gli indici previsti dal decreto. Una garanzia utile: per i debiti fino a 120.000 euro, se la documentazione indicasse un numero di rate inferiore al massimo della domanda semplice, l’agente della riscossione concede comunque quel massimo.

Il terzo passo è presentare la domanda dall’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione o tramite i canali previsti, conservando la ricevuta. Indica con precisione i documenti da includere: estratto di ruolo alla mano, elenca le cartelle una per una.

Il quarto passo è proteggere il piano. Imposta l’addebito diretto o un promemoria per ogni scadenza, e tieni da parte almeno due rate come riserva. Le regole per le domande presentate dopo il 15/7/2022 prevedono la decadenza al mancato pagamento di 8 rate, anche non consecutive: sembra un margine ampio, ma chi è in difficoltà lo consuma in fretta. Con la decadenza l’intero residuo diventa immediatamente esigibile, la riscossione riprende e quei debiti non possono essere rateizzati di nuovo.

Gli effetti sulle procedure in corso

È qui che la rateizzazione mostra il suo pregio più concreto. Dalla presentazione della domanda non possono essere iscritti nuovi fermi né nuove ipoteche e non possono essere avviati nuovi pignoramenti per i debiti inclusi. I fermi e le ipoteche già iscritti restano, ma dopo il pagamento della prima rata il fermo del veicolo viene sospeso se tutti i debiti a cui si riferisce sono compresi nella rateizzazione (puoi circolare, ma non vendere o demolire il mezzo). I pignoramenti già in corso proseguono fino al pagamento della prima rata; dopo, si estinguono, a meno che la procedura non sia già in fase avanzata (asta con esito positivo, istanza di assegnazione, dichiarazione positiva del terzo pignorato, assegnazione già disposta).

Un ulteriore vantaggio pratico: con una rateizzazione in regola, non risulti inadempiente nelle verifiche che le pubbliche amministrazioni compiono prima di pagare i tuoi crediti. Per un’impresa che lavora con enti pubblici è un punto spesso decisivo.

La base giuridica

Art. 19 del D.P.R. 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024; decreto del Viceministro dell’Economia del 27/12/2024 sui criteri di documentazione; art. 2944 c.c. sull’interruzione della prescrizione per riconoscimento del debito. Sul riconoscimento, oltre alle ordinanze già citate, la Cassazione n. 3414/2024, richiamata sia dalla sintesi di ItaliaOggi sia dalla rassegna di Fiscomania, ha confermato che la domanda di rateazione vale come riconoscimento del debito.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è la domanda respinta o accolta con meno rate del previsto, per un errore nella documentazione. Prima di ripresentare, verifica il motivo: spesso basta integrare l’ISEE aggiornato o i dati di bilancio. Un secondo imprevisto è la rata che, dopo qualche mese, diventa insostenibile per un calo del fatturato. Non aspettare l’ottava rata non pagata: è il momento di tornare alla mossa 3 e valutare la composizione negoziata, finché la rateizzazione è ancora in piedi. Come vedremo, una rateizzazione in corso non è incompatibile con la composizione negoziata, e i pagamenti possono continuare durante le trattative.

Check di completamento

La mossa è completata quando: hai la comunicazione di accoglimento con il piano di ammortamento; hai pagato la prima rata (è da quel pagamento che dipendono la sospensione del fermo e l’estinzione dei pignoramenti non avanzati); hai escluso dalla domanda le cartelle con vizi di notifica o prescrizione, affidandole all’impugnazione nei termini.

Mossa 5 — Se la rateizzazione non basta: apri la composizione negoziata e chiedi le misure protettive

Obiettivo della mossa: depositare un’istanza completa di composizione negoziata e, se serve, ottenere le misure protettive che bloccano le azioni esecutive dei creditori, sapendo fin dall’inizio che cosa quelle misure possono e non possono fare nei confronti del Fisco.

Quando va fatta

Appena le mosse 2 e 3 ti hanno detto che una rateizzazione da sola non regge e che l’accesso alla composizione è praticabile. Il tempismo qui conta più che altrove. La composizione negoziata funziona quando l’impresa ha ancora qualcosa da proteggere: clienti, commesse, un avviamento. Se aspetti che i pignoramenti abbiano svuotato i conti e che i fornitori abbiano smesso di consegnare, l’esperto troverà un’impresa senza prospettive e il test di risanamento darà esiti negativi.

Tieni presenti i tempi di legge. L’incarico dell’esperto dura 180 giorni dall’accettazione, prorogabili fino a ulteriori 180 (art. 17 comma 7 CCII, nel testo vigente). Le misure protettive decorrono dalla pubblicazione nel registro delle imprese dell’istanza con la richiesta di misure, e il ricorso al tribunale per la conferma va depositato entro il giorno successivo alla pubblicazione, come ricorda EC News nel commento alla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 5/E del 16/7/2026; la durata fissata dal giudice è limitata e le proroghe hanno un tetto complessivo, da verificare sul testo dell’art. 19 e dell’art. 8 al momento del deposito. E soprattutto: nei procedimenti disciplinati dal Codice della crisi la sospensione feriale non si applica (art. 9 comma 1 CCII), quindi i termini del procedimento di conferma delle misure corrono anche dal 1° al 31 agosto.

Come si esegue

Il primo passo è la registrazione sulla piattaforma telematica nazionale della composizione negoziata, gestita dalle Camere di commercio, e la compilazione dell’istanza con i documenti preparati alla mossa 3. Per l’impresa minore l’istanza va al segretario generale della Camera di commercio della sede legale, che nomina l’esperto; per l’impresa sopra soglia la nomina segue la procedura ordinaria con la commissione. Fai attenzione all’organo: il Trib. Verona 25/11/2022, citato nel massimario di Prato-Pistoia, ha revocato le misure protettive di un’impresa sopra soglia che aveva presentato l’istanza al segretario generale anziché alla commissione. Un errore di indirizzo, insomma, può costarti la protezione.

Il secondo passo è decidere se chiedere le misure protettive e verso chi. Dopo il terzo correttivo le misure possono valere verso tutti i creditori o solo verso alcuni. Se il tuo problema principale è il Fisco e la rateizzazione è in corso e regolare, potresti non avere bisogno di protezione verso l’agente della riscossione, ma verso la banca che minaccia la revoca dei fidi o verso un fornitore che ha già un decreto ingiuntivo. Sono esclusi dalle misure protettive i crediti dei lavoratori (art. 18 comma 1 CCII), e le misure non inibiscono i pagamenti (art. 18 comma 3): puoi, e spesso devi, continuare a pagare le rate in corso.

Il terzo passo è il ricorso al tribunale per la conferma, con la documentazione richiesta, e la gestione dell’udienza. In quella sede i creditori, compresi gli uffici dell’Agenzia delle Entrate e dell’agente della riscossione, possono costituirsi e opporsi. La circolare n. 5/E/2026, secondo EC News, chiede agli uffici di valutare caso per caso se costituirsi.

Che cosa le misure protettive non fanno nei confronti del Fisco

Qui sta una delle differenze più sottovalutate tra le due strade. Le misure protettive impediscono ai creditori di avviare o proseguire azioni esecutive e cautelari, ma non fermano l’attività di accertamento e riscossione “a monte”. Il Trib. Trento 23/9/2022, ripreso da EC News, ha ritenuto che le misure protettive non impediscano l’iscrizione a ruolo dei debiti tributari, che consente al Fisco di munirsi di un titolo esecutivo. Il Trib. Gela 4/4/2024, nello stesso commento, ha ammesso la notifica di cartelle e altri atti recanti pretese erariali, osservando che inibirli comprimerebbe eccessivamente i diritti dell’Erario. In pratica: durante la composizione negoziata le cartelle possono continuare ad arrivare, e con esse i termini per impugnarle (che restano quelli del processo tributario, soggetti alla sospensione feriale di agosto).

E le rateizzazioni in corso? Se smetti di pagarle contando sulle misure protettive, commetti un errore che può costare caro. Il Trib. Catania 14/6/2022, nel massimario di Prato-Pistoia, ha escluso che la sospensione dei pagamenti verso Agenzia delle Entrate e INPS di debiti iscritti a ruolo o oggetto di avviso bonario possa essere chiesta come misura protettiva, perché non paralizza iniziative dei creditori ma sospende prestazioni dovute per legge; al più, può essere chiesta come misura cautelare. Lo stesso Trib. Catania, con un provvedimento del 25/7/2022 riportato da EC News, ha concesso una misura cautelare di sospensione dei pagamenti dei debiti pregressi verso Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione e INPS, incluse le rateizzazioni in corso. Sono due pronunce dello stesso tribunale che indicano la strada: la sospensione delle rate non è automatica, va chiesta con una misura cautelare motivata, e il giudice la concede solo se funzionale alle trattative.

Come ricorda l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, Esperto Negoziatore della crisi d’impresa: “Le misure protettive non sono un ombrello contro il Fisco: fermano i pignoramenti, non le cartelle. Chi apre una composizione negoziata smettendo di pagare le rate in corso rischia di ritrovarsi, alla fine delle trattative, con la rateizzazione decaduta e un accordo non ancora firmato.”

La base giuridica

Artt. 17, 18 e 19 CCII (istanza, misure protettive, procedimento di conferma), applicabili all’impresa minore per il rinvio dell’art. 25-quater comma 5 “in quanto compatibili”; art. 9 comma 1 CCII sull’esclusione della sospensione feriale; art. 16 comma 5 CCII, secondo cui l’accesso alla composizione e le trattative non costituiscono di per sé causa di sospensione o revoca delle linee di credito né ragione di una diversa classificazione del credito; art. 18 comma 5-bis, introdotto dal D.Lgs. 136/2024, sul divieto per la banca di mantenere la sospensione delle linee di credito dopo la conferma, salve motivate ragioni di vigilanza prudenziale. Per l’impresa minore, una cautela: secondo EC News la compatibilità delle misure protettive con l’impresa sotto soglia pone qualche problema legato ai documenti richiesti per la conferma; verificalo con il legale prima di contare sulla protezione.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è la mancata conferma o la revoca delle misure. Succede quando l’istanza è incompleta, quando il ricorso è tardivo, quando il giudice ritiene che le trattative non abbiano prospettive concrete. Le trattative possono proseguire anche senza misure, ma sei di nuovo esposto alle azioni esecutive: è il momento di riattivare le difese ordinarie, a partire dalla rateizzazione per i debiti a ruolo non ancora rateizzati, che blocca le nuove azioni dell’agente della riscossione dalla presentazione della domanda. Un secondo imprevisto è l’esperto che non accetta l’incarico: in quel caso si procede alla sostituzione (art. 17 comma 4), non all’archiviazione.

Check di completamento

Hai completato la mossa quando: l’istanza è pubblicata nel registro delle imprese e l’esperto ha accettato; il ricorso per la conferma delle misure, se le hai chieste, è stato depositato nei termini; le rateizzazioni in corso continuano a essere pagate, oppure è stata chiesta e ottenuta una specifica misura cautelare di sospensione.

Mossa 6 — Negozia con il Fisco dentro la composizione: la transazione fiscale

Obiettivo della mossa: proporre all’Agenzia delle Entrate, all’agente della riscossione e, dopo il D.Lgs. 147/2026, anche agli enti territoriali un accordo che preveda non solo la dilazione ma anche il pagamento parziale dei tributi, cosa che la rateizzazione ordinaria non può mai darti.

Quando va fatta

Durante le trattative, non alla fine. EC News, commentando la circolare n. 5/E/2026, riferisce che una proposta presentata a ridosso della scadenza delle trattative può essere considerata dagli uffici contraria ai doveri di correttezza e buona fede. Se l’incarico dell’esperto dura 180 giorni, punta a depositare la proposta entro i primi 90-100, così da lasciare all’ufficio il tempo per l’istruttoria e il parere della Direzione regionale.

Come si esegue

Il primo passo è definire il perimetro della proposta. Secondo l’art. 23 comma 2-bis CCII, durante le trattative puoi proporre il pagamento parziale o dilazionato dei tributi e dei relativi accessori; sono esclusi i tributi che costituiscono risorse proprie dell’Unione europea. L’IVA può essere falcidiata: la Corte di giustizia UE, nella sentenza del 7/4/2016, causa C-546/14 (Degano Trasporti), ha ritenuto la falcidia del credito IVA compatibile con il diritto dell’Unione se si dimostra che realizza una soddisfazione non inferiore all’alternativa liquidatoria. Secondo la circolare n. 5/E/2026, nella lettura di EC News, la proposta può riguardare solo i debiti sorti fino alla presentazione dell’istanza. Il D.Lgs. 147/2026 (G.U. n. 185 dell’11/8/2026, in vigore dal 12/8/2026, secondo FiscoeTasse) ha esteso la transazione fiscale ai tributi di regioni, province, città metropolitane e comuni, senza un regime transitorio: un’apertura importante per le imprese con IMU e TARI arretrate, da verificare sul testo pubblicato in Gazzetta.

Il secondo passo è procurarti le due relazioni obbligatorie: quella di un professionista indipendente sulla convenienza della proposta rispetto alla liquidazione giudiziale, e quella sulla completezza e veridicità dei dati aziendali, redatta da un revisore legale o dal revisore designato. Le due relazioni non possono provenire dalla stessa figura. Allega il piano di risanamento e, se possibile, una relazione sulla sua fattibilità.

Il terzo passo è la firma. Per l’Agenzia delle Entrate l’accordo è sottoscritto dal Direttore dell’ufficio, con il parere conforme della Direzione regionale. Il rigetto, secondo la circolare, deve essere motivato con elementi concreti: mancanza di convenienza, dati non attendibili, assenza di prospettive di risanamento, condotte fraudolente.

Il quarto passo è il deposito in tribunale. L’accordo produce effetti dal deposito, ma la sua esecuzione è subordinata a un decreto del giudice che ne verifica la regolarità. Qui non c’è un’omologa e non c’è un cram down: se l’Agenzia non firma, il giudice non può imporle l’accordo.

Che cosa controlla il giudice

Il Trib. Milano, con decreto del 21/5/2025 riportato da iusletter, ha affermato che il giudice verifica la regolarità della documentazione e dell’accordo, non la sua convenienza, che resta valutata dall’Agenzia. Il Trib. Monza, con decreto del 31/12/2025 commentato da EC News, ha però precisato che quel controllo “non è una mera spunta”: il giudice verifica che i crediti siano falcidiabili, che ci sia il parere dell’autorità competente, che il consenso dell’Agenzia sia consapevole, e vaglia la relazione del professionista indipendente sotto il profilo della coerenza logica e della metodologia di controllo dei dati; un’attestazione incoerente o apodittica va trattata come inesistente. Nel caso di Monza, l’accordo prevedeva il pagamento del 58% del capitale IVA in 120 rate mensili, con un interesse del 2%, il divieto di compensazione e una penale in caso di deposito tardivo.

Leggi bene questo dato, perché è il cuore del confronto con la rateizzazione: la rateizzazione ordinaria ti fa pagare il 100% del capitale più sanzioni e interessi; un accordo transattivo nella composizione negoziata può ridurre il capitale stesso, come nel caso di Monza, a condizione che la proposta sia più conveniente per il Fisco della liquidazione.

Il rovescio della medaglia

La transazione fiscale nella composizione negoziata ha regole di risoluzione severe. L’accordo si risolve di diritto se si apre la liquidazione giudiziale o controllata, se viene accertata l’insolvenza o se i pagamenti non sono eseguiti integralmente entro 60 giorni dalle scadenze. Inoltre, secondo la circolare commentata da EC News, finché l’accordo non diventa efficace le rateizzazioni originarie continuano a dover essere pagate, e se l’accordo non si conclude o non viene autorizzato restano efficaci. Infine, la circolare escluderebbe dall’accordo i contributi INPS, che vanno gestiti con l’ente previdenziale secondo le sue regole.

Per l’impresa minore, una cautela ulteriore: l’art. 25-quater comma 5 richiama l’art. 23 comma 2-bis “in quanto compatibile”. La circolare n. 5/E/2026 tratta la composizione negoziata dell’impresa sotto soglia, ma la compatibilità di ogni passaggio (in particolare le due relazioni, onerose per un’impresa piccola) va valutata sul singolo caso.

La base giuridica

Art. 23 comma 2-bis CCII, come modificato da ultimo dal D.Lgs. 147/2026; art. 23 comma 2-ter sui tempi; art. 25-quater comma 5 per l’impresa minore; circolare Agenzia delle Entrate n. 5/E del 16/7/2026; Corte di giustizia UE 7/4/2016, C-546/14, sulla falcidia dell’IVA.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è il silenzio dell’ufficio, o un rigetto generico. Chiedi un incontro con l’esperto presente, documenta le risposte, e valuta con il legale le strade alternative: un accordo di ristrutturazione con transazione fiscale (art. 63 CCII, modificato anch’esso dal D.Lgs. 147/2026) o, per l’impresa minore, il concordato minore con il cram down fiscale dell’art. 80 comma 3 CCII, che consente al giudice di omologare anche senza l’adesione del Fisco quando la sua adesione è determinante per la maggioranza e la proposta è per lui conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria. Queste strade escono dalla composizione negoziata e richiedono una regia legale.

Check di completamento

La mossa è completata quando: la proposta è stata depositata con le due relazioni entro la prima metà delle trattative; l’ufficio ha risposto, accogliendo o motivando il rigetto; se l’accordo è firmato, è stato depositato in tribunale e hai chiesto il decreto di autorizzazione all’esecuzione.

Mossa 7 — Sfrutta le misure premiali sui debiti non ancora a ruolo

Obiettivo della mossa: ottenere, sulle imposte dichiarate e non versate che non sono ancora diventate cartella, la riduzione di interessi e sanzioni e la dilazione speciale fino a 72 o 120 rate che solo la composizione negoziata consente.

Quando va fatta

Le riduzioni operano a tappe. La riduzione degli interessi parte dall’accettazione dell’incarico da parte dell’esperto; la riduzione delle sanzioni alla misura minima riguarda le sanzioni il cui termine per il pagamento ridotto scade dopo il deposito dell’istanza; la dilazione fino a 72 rate richiede che il contratto o l’accordo siano pubblicati nel registro delle imprese. Quindi questa mossa si prepara fin dall’inizio, ma si incassa alla fine delle trattative.

Come si esegue

Il primo passo è isolare, nella tabella della mossa 1, le somme dovute per imposte sui redditi, ritenute, IVA e IRAP non ancora iscritte a ruolo. Sono queste le uniche che possono accedere alla dilazione speciale dell’art. 25-bis comma 4.

Il secondo passo è misurare il beneficio delle riduzioni. Secondo l’art. 25-bis CCII nel testo vigente: dall’accettazione dell’incarico e fino alla conclusione delle trattative, gli interessi sui debiti tributari dell’imprenditore sono ridotti alla misura legale (comma 1); le sanzioni tributarie per le quali è prevista la riduzione in caso di pagamento entro un termine sono ridotte alla misura minima se il termine scade dopo il deposito dell’istanza (comma 2); sanzioni e interessi sui debiti tributari sorti prima del deposito dell’istanza sono ridotti della metà nelle ipotesi dell’art. 23 comma 2, cioè quando le trattative sfociano in uno degli strumenti indicati da quella norma (comma 3).

Il terzo passo è chiedere la dilazione speciale. Se le trattative si chiudono con un contratto con uno o più creditori idoneo ad assicurare la continuità aziendale (art. 23 comma 1 lettera a) o con un accordo sottoscritto da imprenditore, creditori ed esperto (lettera c), e questi sono pubblicati nel registro delle imprese, l’Agenzia delle Entrate può concedere fino a 72 rate mensili per le imposte non ancora a ruolo; l’istanza sottoscritta dall’esperto costituisce prova della temporanea difficoltà. In caso di comprovata e grave situazione di difficoltà, si arriva a 120 rate. Si applica l’art. 19 del D.P.R. 602/1973 in quanto compatibile.

La regola di decadenza da non sottovalutare

Qui c’è una differenza rispetto alla rateizzazione ordinaria che può cambiare la tua scelta. La dilazione dell’art. 25-bis comma 4 decade automaticamente se viene successivamente depositato un ricorso per l’accesso a uno strumento di regolazione della crisi (art. 40), se si apre la liquidazione giudiziale o controllata, se viene accertato lo stato di insolvenza, oppure in caso di mancato pagamento anche di una sola rata. La rateizzazione ordinaria ne tollera fino a 7. E se le trattative falliscono e si apre una liquidazione, l’art. 25-bis comma 6 fa rivivere interessi e sanzioni senza le riduzioni dei commi 1 e 2.

Il nodo dell’impresa minore

Se la tua è un’impresa minore, leggi questa parte con attenzione. L’art. 25-quater comma 5 richiama l’art. 25-bis tra le norme applicabili, ma tra gli esiti delle trattative richiama solo il comma 2-bis dell’art. 23 e non il comma 2. Poiché la riduzione della metà di sanzioni e interessi (art. 25-bis comma 3) è legata proprio alle ipotesi dell’art. 23 comma 2, la sua applicabilità all’impresa sotto soglia è una questione aperta. La dilazione fino a 72 rate, che dipende invece dagli esiti dell’art. 23 comma 1 lettere a) e c), corrisponde a quelli previsti per l’impresa minore dall’art. 25-quater comma 3 lettere a) e c). Prima di costruire il tuo confronto con la rateizzazione su un risparmio di sanzioni, fallo verificare.

Contributi e DURC

I contributi previdenziali non rientrano nella dilazione speciale dell’art. 25-bis comma 4, che riguarda solo imposte sui redditi, ritenute, IVA e IRAP. Per molte imprese, però, il vero problema è il DURC: senza regolarità contributiva non lavorano con la pubblica amministrazione e perdono commesse. Il Trib. Ivrea 24/12/2025, nel massimario di Prato-Pistoia, ha ritenuto inammissibile un ordine all’ente previdenziale di rilasciare il DURC, ammettendo però una misura cautelare atipica di accertamento interinale dei presupposti, funzionale alla continuità e alle trattative, quando il piano prevede il pieno pagamento del credito previdenziale, anche a rate, e non appare manifestamente implausibile. È una tutela da chiedere con un ricorso motivato, non un effetto automatico.

La base giuridica

Art. 25-bis CCII (misure premiali), commi 1-6; art. 23 commi 1 e 2; art. 25-quater commi 3 e 5 per l’impresa minore; art. 19 del D.P.R. 602/1973 in quanto compatibile.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è che, nel frattempo, i debiti non a ruolo diventino cartelle: le misure protettive, come visto alla mossa 5, non impediscono l’iscrizione a ruolo. Se succede prima della pubblicazione del contratto o dell’accordo, quelle somme escono dal perimetro dell’art. 25-bis comma 4 e vanno gestite con la rateizzazione ordinaria o con la transazione fiscale. Per questo la mossa 6 e la mossa 7 vanno preparate insieme: ciò che non entra nella dilazione speciale può entrare nell’accordo transattivo.

Check di completamento

La mossa è completata quando: hai calcolato le riduzioni applicabili con il commercialista; il contratto o l’accordo è pubblicato nel registro delle imprese; hai presentato all’Agenzia delle Entrate l’istanza di dilazione sottoscritta dall’esperto; hai impostato un sistema di pagamento che non ti faccia saltare neppure una rata.

Mossa 8 — Gestisci l’uscita dalla composizione: esiti, piani B e ritorno alla rateizzazione

Obiettivo della mossa: arrivare alla fine delle trattative con un esito chiaro, e se la composizione non porta a un accordo, passare senza vuoti di tutela allo strumento successivo, compresa la rateizzazione ordinaria quando è ancora possibile.

Quando va fatta

Dal 120° giorno dell’incarico dell’esperto in poi: è il momento di tirare le somme e decidere se chiedere la proroga, se chiudere con un accordo o se preparare l’uscita. La relazione finale dell’esperto apre termini precisi: se l’esperto dichiara che le trattative si sono svolte con correttezza e buona fede e che le soluzioni individuate non sono praticabili, l’imprenditore può presentare entro 60 giorni dalla comunicazione della relazione una proposta di concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio (art. 25-sexies CCII). Questi termini corrono anche in agosto, per l’art. 9 comma 1.

Come si esegue

Per l’impresa minore gli esiti possibili sono quelli dell’art. 25-quater commi 3 e 4: un contratto con uno o più creditori idoneo ad assicurare la continuità; un accordo con il contenuto dell’art. 62 (convenzione di moratoria); un accordo sottoscritto da imprenditore, creditori aderenti ed esperto, idoneo a produrre gli effetti dell’art. 25-bis comma 5; e, in alternativa, la domanda di concordato minore, la liquidazione controllata, il concordato semplificato, e per la sola impresa agricola l’accordo di ristrutturazione. Per l’impresa sopra soglia gli esiti sono quelli dell’art. 23.

Il primo passo, alla scadenza, è capire con l’esperto quale di questi esiti è realistico. Il secondo è valutare la sorte dei debiti fiscali in ciascun esito: con un contratto o un accordo pubblicato puoi ottenere la dilazione speciale per le somme non a ruolo (mossa 7); con un accordo transattivo autorizzato hai la falcidia (mossa 6); con un concordato minore hai il cram down fiscale; con la liquidazione controllata perdi l’impresa ma puoi arrivare all’esdebitazione.

Il terzo passo, se la composizione si chiude senza esito, è la ricognizione delle rateizzazioni. Se hai continuato a pagare le rate in corso, sono ancora in piedi e la composizione non le ha intaccate. Se le hai sospese senza una misura cautelare, verifica quante rate risultano non pagate: se sono 8 o più, la rateizzazione è decaduta e quei debiti non sono più rateizzabili. Per i debiti a ruolo non ancora rateizzati, puoi presentare una nuova domanda di rateizzazione ordinaria, che bloccherà le nuove azioni esecutive dalla presentazione.

La base giuridica

Art. 23 CCII (conclusione delle trattative per l’impresa sopra soglia); art. 25-quater commi 3, 4 e 6 per l’impresa minore (il comma 6 conserva gli effetti degli atti autorizzati dal tribunale ex art. 22 anche se successivamente intervengono un accordo omologato, un concordato minore, la liquidazione controllata o il concordato semplificato); art. 25-sexies sul concordato semplificato, in cui non c’è voto dei creditori e l’omologa è chiesta al tribunale con reclamo in corte d’appello entro 30 giorni; art. 25-bis comma 6 sulla perdita delle riduzioni di interessi e sanzioni in caso di liquidazione o insolvenza accertata; art. 19 del D.P.R. 602/1973 per la rateizzazione successiva. Sui profili penali delle operazioni compiute durante la composizione (art. 24 CCII), la portata delle norme va verificata sul testo e con il difensore penale: non prendere decisioni su pagamenti preferenziali o cessioni senza quel confronto.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è la relazione finale negativa dell’esperto, che non dà atto della correttezza delle trattative: in quel caso il concordato semplificato non è percorribile. Le alternative sono il concordato minore o, per l’impresa sopra soglia, gli strumenti ordinari, con tempi più lunghi e costi diversi. Un secondo imprevisto è la notizia di una istanza di liquidazione presentata da un creditore a trattative appena chiuse: è il momento in cui serve un legale in udienza, perché i termini per depositare una domanda di accesso a uno strumento di regolazione hanno scadenze rigide.

Check di completamento

Hai completato il piano quando: hai in mano l’esito formale delle trattative (contratto, accordo pubblicato, relazione finale); sai quali debiti fiscali sono coperti da quale strumento (dilazione speciale, transazione, rateizzazione ordinaria, concordato); hai un calendario unico di tutte le scadenze di pagamento.

Il piano alla prova dei numeri

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, con importi e date costruiti per mostrare come cambia l’esito a seconda della strada e della tempestività. Non sono casi reali e gli importi degli interessi di dilazione sono omessi, perché dipendono dal piano di ammortamento.

Simulazione 1 — Debito solo fiscale a ruolo, impresa sana

Ipotesi: ditta individuale di installazione impianti, ricavi 2025 di 183.400 euro, nessun debito bancario scaduto, fornitori regolari. Cartelle per 61.870 euro tra IVA, IRPEF e sanzioni. Margine mensile medio dopo i costi correnti: circa 1.900 euro.

Strada A, rateizzazione: domanda presentata lunedì 2/11/2026, semplice dichiarazione (siamo sotto 120.000 euro), 84 rate. Quota capitale mensile di circa 737 euro, pari a meno del 40% del margine. Dalla domanda non possono partire nuovi pignoramenti; con il pagamento della prima rata il fermo sul furgone, se riguarda solo debiti compresi, viene sospeso.

Strada B, composizione negoziata: compenso minimo dell’esperto di 4.000 euro, ridotto del 40% se i creditori sono non più di cinque, più i diritti di segreteria e, se si chiede una transazione fiscale, il costo di due relazioni professionali. Il beneficio massimo sarebbe la falcidia di parte del debito, ma con un margine positivo e nessun altro creditore l’Agenzia difficilmente troverebbe la proposta più conveniente della liquidazione.

Esito: in questo caso la rateizzazione conviene nettamente. La composizione costerebbe più di quanto può far risparmiare.

Simulazione 2 — Stesso debito, ma con la banca che revoca il fido

Ipotesi: stessa ditta, ma a ottobre 2026 la banca revoca un fido di 48.300 euro e chiede il rientro; due fornitori hanno crediti scaduti da oltre 90 giorni per 23.150 euro complessivi.

Chi sceglie solo la rateizzazione il 2/11/2026 si protegge dal Fisco, ma non dalla banca, che può ottenere un decreto ingiuntivo e pignorare il conto su cui transitano gli incassi necessari a pagare le rate fiscali. Con il conto bloccato, in pochi mesi le rate non pagate si accumulano.

Chi invece presenta l’istanza di composizione negoziata martedì 10/11/2026 e chiede le misure protettive verso la banca e i fornitori, continuando a pagare la rateizzazione, ottiene uno spazio di trattativa: l’art. 16 comma 5 esclude che le trattative siano di per sé causa di revoca delle linee di credito, e dopo la conferma delle misure la banca non può mantenere la sospensione salvo motivate ragioni prudenziali. L’incarico dell’esperto, accettato il 10/11/2026, scade dopo 180 giorni, cioè domenica 9/5/2027: il termine slitta a lunedì 10/5/2027. Se a quella data si conclude un accordo con la banca e i fornitori, la rateizzazione fiscale prosegue regolarmente.

Esito: qui la soluzione è la combinazione. La rateizzazione gestisce il Fisco; la composizione gestisce gli altri creditori.

Simulazione 3 — IVA dichiarata e non versata, non ancora a ruolo

Ipotesi: S.r.l. commerciale sopra soglia, IVA 2025 dichiarata e non versata per 142.600 euro, non ancora in cartella; altri debiti verso banche e fornitori per 310.000 euro.

Chi aspetta la cartella e poi chiede la rateizzazione deve documentare la difficoltà (debito sopra 120.000 euro) e paga il 100% del capitale con sanzioni e interessi pieni, fino a 120 rate.

Chi apre la composizione negoziata a inizio novembre 2026 ottiene la riduzione degli interessi alla misura legale dall’accettazione dell’incarico, e se le trattative si chiudono con un accordo dell’art. 23 comma 1 lettera c) pubblicato nel registro delle imprese può chiedere all’Agenzia delle Entrate fino a 72 rate sull’IVA non ancora a ruolo, o 120 per grave difficoltà, con l’istanza sottoscritta dall’esperto; se la chiusura avviene con uno degli strumenti dell’art. 23 comma 2, sanzioni e interessi sui debiti anteriori si riducono della metà. In alternativa, con una transazione fiscale ex art. 23 comma 2-bis, può proporre il pagamento parziale del capitale IVA, come nel caso deciso dal Trib. Monza (58% in 120 rate).

Rischio: se a febbraio 2027 l’IVA viene iscritta a ruolo prima della pubblicazione dell’accordo, esce dalla dilazione speciale e deve confluire nella transazione o nella rateizzazione ordinaria.

Esito: la composizione negoziata può valere molto di più della rateizzazione, ma solo se è avviata prima dell’iscrizione a ruolo e se la proposta al Fisco è depositata presto.

Simulazione 4 — Chi arriva tardi

Ipotesi: stessa S.r.l. della simulazione 3, ma l’amministratore aspetta. A dicembre 2026 riceve la cartella, chiede una rateizzazione in 120 rate, paga sei rate e poi si ferma; a giugno 2027 ha accumulato 8 rate non pagate e la rateizzazione decade. Solo allora presenta l’istanza di composizione negoziata.

In questo scenario la dilazione speciale dell’art. 25-bis comma 4 non è più disponibile (il debito è a ruolo), i debiti della rateizzazione decaduta non possono essere rateizzati di nuovo, e l’unica via per il Fisco resta la transazione fiscale, con un’impresa che nel frattempo ha perso credibilità e liquidità. Il test di risanamento darà valori peggiori e l’esperto potrebbe ritenere le trattative senza prospettive.

Esito: la stessa impresa, con gli stessi debiti, perde le opzioni migliori solo per non aver scelto in tempo.

Il piano in una pagina

Questa è la pagina da stampare e appendere accanto alla scrivania. Il principio è semplice: la rateizzazione ti compra tempo con il Fisco, la composizione negoziata ti compra un tavolo con tutti, e le due strade non si escludono. Si sceglie in base a tre dati: quanto pesa il Fisco sul totale dei debiti, quanto del debito fiscale è già a ruolo, quanto margine genera l’impresa. Se il Fisco è quasi l’unico creditore e la rata ci sta, rateizza; se il Fisco è uno tra tanti o ti serve una riduzione del debito, valuta la composizione, senza smettere di pagare le rate già in corso.

Gli scenari di deviazione

Anche un piano ben costruito incontra imprevisti. Questi sono i tre più frequenti nel confronto tra composizione e rateizzazione, con il piano B per ciascuno.

Scenario 1 — L’agente della riscossione accelera prima che tu abbia deciso

Stai ancora facendo i conti della mossa 2 e arriva la notifica di un pignoramento presso terzi sui crediti verso il tuo cliente principale, o sul conto corrente. È lo scenario più temuto perché toglie liquidità proprio quando ne hai più bisogno.

Piano B: presenta subito la domanda di rateizzazione per i carichi oggetto del pignoramento, anche solo per quelli. Dalla presentazione non possono partire nuove azioni, e con il pagamento della prima rata il pignoramento in corso si estingue, salvo che sia già in una fase avanzata (dichiarazione positiva del terzo, assegnazione). In parallelo, se ci sono gli altri presupposti, prepara l’istanza di composizione negoziata: le misure protettive, una volta confermate, impediscono di proseguire le azioni esecutive. Attenzione a non contare sull’agosto: l’esecuzione esattoriale non è soggetta a sospensione feriale, e neppure i termini per le opposizioni esecutive.

Scenario 2 — La rateizzazione è già decaduta

Hai scoperto, magari dall’estratto di ruolo, che una vecchia rateizzazione è decaduta perché le rate non pagate hanno raggiunto la soglia. Sui debiti che ne facevano parte non puoi presentare una nuova domanda.

Piano B: quei debiti possono essere gestiti solo con la transazione fiscale nella composizione negoziata (mossa 6) o con gli strumenti giudiziali (concordato minore con cram down fiscale per l’impresa minore, accordo di ristrutturazione con transazione fiscale per l’impresa sopra soglia). Per i debiti a ruolo diversi da quelli della rateizzazione decaduta, puoi invece ancora chiedere una nuova dilazione. Verifica anche se le cartelle della rateizzazione decaduta abbiano vizi di merito: la Cass. n. 25516/2026 ricorda che la domanda di rateizzazione non è acquiescenza, quindi il merito della pretesa resta contestabile nei limiti consentiti dalle regole del processo tributario.

Scenario 3 — Il documento che non trovi

L’esperto ti chiede la situazione patrimoniale aggiornata e i certificati dei debiti fiscali e contributivi, l’Agenzia ti chiede l’ISEE o gli indici di bilancio per concederti 120 rate, e il tuo commercialista è in ritardo, o il bilancio dell’ultimo esercizio non è stato approvato.

Piano B: per la rateizzazione, se il debito è sotto 120.000 euro, presenta subito la domanda semplice fino a 84 rate: non serve documentazione e blocca le nuove azioni; potrai valutare in seguito se chiedere un’ulteriore estensione documentata. Per la composizione negoziata, i certificati dei debiti fiscali, contributivi e verso l’agente della riscossione si richiedono agli enti: chiedili il primo giorno, perché sono tra i documenti dell’istanza. Per i dati contabili, una situazione infrannuale redatta e sottoscritta dal commercialista può sostituire provvisoriamente il bilancio non approvato, ma l’esperto valuterà l’attendibilità dei numeri: non improvvisare.

Le domande di chi sta eseguendo il piano

Posso fare la mossa 5 prima della mossa 4, cioè aprire la composizione senza aver chiesto la rateizzazione?

Sì. Le due strade non sono in sequenza obbligata. Ma se hai debiti a ruolo e temi pignoramenti, la domanda di rateizzazione protegge dalle nuove azioni dell’agente della riscossione fin dalla presentazione, mentre le misure protettive della composizione richiedono la pubblicazione dell’istanza e poi la conferma del tribunale. In molti casi conviene fare entrambe le cose.

Se apro la composizione negoziata posso smettere di pagare le rate della rateizzazione?

No, non da solo. Le misure protettive non inibiscono i pagamenti e non sospendono le rate. La sospensione dei pagamenti verso il Fisco può essere chiesta al tribunale come misura cautelare (Trib. Catania 25/7/2022), non come misura protettiva (Trib. Catania 14/6/2022). Senza quel provvedimento, ogni rata non pagata ti avvicina alla decadenza.

Durante la composizione possono arrivarmi nuove cartelle?

Sì. Le misure protettive non impediscono l’iscrizione a ruolo né la notifica delle cartelle (Trib. Trento 23/9/2022; Trib. Gela 4/4/2024). Ciò che bloccano, se confermate, sono le azioni esecutive e cautelari. Le cartelle notificate vanno comunque esaminate per l’eventuale ricorso tributario nei 60 giorni.

Posso inserire i contributi INPS nell’accordo con l’Agenzia delle Entrate?

Secondo la lettura della circolare n. 5/E/2026 fornita da EC News, i contributi INPS sono esclusi dall’accordo transattivo con l’Agenzia delle Entrate e vanno trattati con l’ente previdenziale. Anche la dilazione speciale dell’art. 25-bis comma 4 riguarda solo imposte sui redditi, ritenute, IVA e IRAP.

I termini della composizione si fermano ad agosto?

No. L’art. 9 comma 1 CCII esclude la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice: il ricorso per la conferma delle misure, i termini delle trattative, i 60 giorni per il concordato semplificato corrono anche dal 1° al 31 agosto. La sospensione feriale vale invece per i ricorsi tributari contro le cartelle e per il processo civile di cognizione.

Sono un’impresa minore: ho diritto alla riduzione della metà di sanzioni e interessi?

È una questione aperta. L’art. 25-quater comma 5 richiama l’art. 25-bis, ma la riduzione della metà è collegata agli esiti dell’art. 23 comma 2, che la norma sulle imprese sotto soglia non richiama. Non costruire il tuo confronto con la rateizzazione su quel risparmio senza una verifica sul caso concreto.

Quanto tempo passa, in tutto, dalla decisione al risultato nelle due strade?

Con la rateizzazione i tempi sono brevi: presenti la domanda, ricevi l’accoglimento con il piano di ammortamento, paghi la prima rata. Gli effetti protettivi verso le nuove azioni dell’agente della riscossione partono dalla presentazione, quelli sui pignoramenti in corso dal pagamento della prima rata. Con la composizione negoziata devi mettere in conto l’intera durata delle trattative: 180 giorni dall’accettazione dell’incarico dell’esperto, prorogabili, più il tempo per la firma dell’eventuale accordo con il Fisco e per il decreto del tribunale che ne autorizza l’esecuzione. Se ti serve una risposta in due settimane, la composizione da sola non te la dà: per questo, nei casi urgenti, si chiede subito la rateizzazione e si apre la composizione in parallelo.

Se la composizione si chiude senza accordo, i debiti non a ruolo possono ancora essere rateizzati?

Sì, ma non con la dilazione speciale. Le 72 o 120 rate dell’art. 25-bis comma 4 presuppongono un contratto o un accordo pubblicato nel registro delle imprese; senza quell’esito restano gli strumenti ordinari: la dilazione degli avvisi bonari secondo le sue regole, se ne ricorrono le condizioni, oppure la rateizzazione dell’art. 19 del D.P.R. 602/1973 quando il debito sarà affidato all’agente della riscossione. Ricorda anche l’art. 25-bis comma 6: se dopo le trattative si apre una liquidazione o viene accertata l’insolvenza, interessi e sanzioni tornano dovuti senza le riduzioni dei commi 1 e 2. Le riduzioni ottenute durante le trattative, insomma, sono un vantaggio provvisorio che si consolida solo con un esito positivo.

La rateizzazione mi aiuta anche con i pagamenti della pubblica amministrazione?

Sì, ed è un elemento da pesare nel confronto. Con una rateizzazione accolta e regolarmente pagata non risulti inadempiente nelle verifiche che gli enti pubblici svolgono prima di pagare le tue fatture. Nella composizione negoziata, durante il divieto di azioni esecutive, il Trib. La Spezia 23/2/2023 ha escluso l’operatività di quel blocco: anche qui l’effetto dipende però dalla conferma delle misure, mentre con la rateizzazione è legato alla regolarità dei pagamenti.

La giurisprudenza che sostiene il piano

Le pronunce che seguono sono quelle consultate per costruire il piano, organizzate per mossa. I principi sono riformulati; per ciascuna è indicata la fonte attraverso cui è stata letta, quasi sempre una sintesi o una massima e non il testo integrale. Le pronunce di merito sulla composizione negoziata sono in gran parte del 2022-2025 e prive di numero nelle raccolte: lo segnaliamo perché sono indicazioni di orientamento, non precedenti vincolanti.

A sostegno delle mosse 1 e 4 (rateizzazione e difese sulle cartelle)

1. Cass. Sez. trib., ord. n. 27504 del 23/10/2024. Chi chiede la rateazione di una cartella dimostra di conoscerla e non può poi eccepirne la mancata notifica. Rilevanza: prima di rateizzare, verifica le cartelle con possibili vizi di notifica (fonti: rassegna Fiscomania e pubblicazione su studiocerbone.com).

2. Cass. Sez. trib., ord. n. 25516 del 18/9/2026. L’istanza di rateizzazione non equivale ad acquiescenza alla pretesa erariale e non impedisce di contestare la debenza del tributo, pur valendo come riconoscimento di debito che interrompe la prescrizione. Rilevanza: rateizzare non significa rinunciare alle difese di merito (fonte: sintesi ItaliaOggi del 22/9/2026).

3. Cass. n. 3414/2024. Conferma che la domanda di rateazione ha valore di riconoscimento del debito. Rilevanza: la scelta di rateizzare ha effetti sulla prescrizione, da valutare alla mossa 1 (fonti: richiamata da ItaliaOggi e da Fiscomania, che la colloca nella Sezione tributaria con data 6/2/2024).

A sostegno della mossa 3 (accesso e costi)

4. Cass. Sez. I, n. 31856/2025. Inammissibile l’istanza di composizione negoziata presentata con un concordato preventivo ancora pendente, anche se rinunciato. Rilevanza: verifica gli ostacoli prima di depositare (fonte: sintesi EC News del 27/1/2026, regime del D.L. 118/2021).

5. Trib. Milano, n. 9567 del 5/11/2024. Criteri di calcolo del compenso dell’esperto, con prevalenza dell’accordo tra le parti e valore di prova scritta della liquidazione per il decreto ingiuntivo. Rilevanza: il compenso dell’esperto è un costo certo da mettere nel confronto con la rateizzazione (fonte: massimario CCIAA Prato-Pistoia 2026).

A sostegno della mossa 5 (misure protettive e Fisco)

6. Trib. Trento, 23/9/2022. Le misure protettive non impediscono l’iscrizione a ruolo dei debiti tributari. Rilevanza: la composizione non ferma la formazione dei titoli del Fisco (fonte: EC News del 30/7/2026).

7. Trib. Gela, 4/4/2024. Cartelle e atti recanti pretese erariali possono essere notificati durante le misure protettive. Rilevanza: i termini per il ricorso tributario continuano a decorrere (fonte: EC News del 30/7/2026).

8. Trib. Catania, 14/6/2022. La sospensione dei pagamenti verso Agenzia delle Entrate e INPS non è una misura protettiva tipica; al più può essere chiesta come misura cautelare. Rilevanza: non sospendere le rate senza un provvedimento (fonte: massimario CCIAA Prato-Pistoia 2026).

9. Trib. Catania, 25/7/2022. Concessa una misura cautelare di sospensione dei pagamenti dei debiti pregressi verso Agenzia delle Entrate, Agenzia delle Entrate-Riscossione e INPS, comprese le rateizzazioni in corso. Rilevanza: la sospensione delle rate è possibile, ma solo con ricorso motivato (fonte: EC News del 30/7/2026).

10. Trib. La Spezia, 23/2/2023. Durante il divieto di azioni esecutive non opera il blocco dei pagamenti della pubblica amministrazione all’impresa previsto dall’art. 48-bis (la massima cita il decreto in modo probabilmente errato). Rilevanza: per l’impresa che lavora con enti pubblici le misure protettive possono preservare gli incassi (fonte: massimario CCIAA Prato-Pistoia 2026).

A sostegno delle mosse 6 e 7 (transazione fiscale e DURC)

11. Trib. Milano, decr. 21/5/2025. Nella transazione fiscale della composizione negoziata il giudice verifica la regolarità della documentazione e dell’accordo, non la sua convenienza. Rilevanza: il peso della decisione sta sulla firma dell’Agenzia, quindi sulla qualità della proposta (fonte: iusletter, letto in sintesi).

12. Trib. Monza, decr. 31/12/2025. Il controllo del giudice sull’accordo transattivo non è formale: riguarda la falcidiabilità dei crediti, il parere dell’autorità competente, la consapevolezza del consenso e la coerenza logica della relazione del professionista; nel caso concreto autorizzato un accordo sul 58% del capitale IVA in 120 rate. Rilevanza: mostra quanto può valere la composizione rispetto alla rateizzazione integrale (fonte: EC News del 17/2/2026).

13. Corte di giustizia UE, 7/4/2016, causa C-546/14 (Degano Trasporti). La falcidia dell’IVA è compatibile con il diritto dell’Unione se assicura una soddisfazione non inferiore all’alternativa liquidatoria. Rilevanza: l’IVA, spesso la voce più pesante, può entrare nell’accordo (fonti: EC News del 17/2/2026 e del 30/7/2026).

14. Trib. Ivrea, 24/12/2025. Inammissibile l’ordine all’ente di rilasciare il DURC; ammissibile una misura cautelare atipica di accertamento interinale dei presupposti, se il piano prevede il pieno pagamento del credito previdenziale e non è manifestamente implausibile. Rilevanza: per le imprese che lavorano con la PA, la regolarità contributiva può essere tutelata durante le trattative (fonte: massimario CCIAA Prato-Pistoia 2026).

Cosa può fare lo Studio Monardo

Il confronto tra composizione negoziata e rateizzazione non si risolve con una formula: si risolve con i numeri della tua impresa letti da chi conosce entrambe le strade. Ecco che cosa fa concretamente lo Studio.

1. Ricostruiamo la tua posizione debitoria completa, incrociando estratto di ruolo, cassetto fiscale, cassetto previdenziale e Centrale Rischi, e separiamo i debiti a ruolo da quelli non ancora iscritti.

2. Esaminiamo le cartelle prima di qualunque domanda di rateizzazione, verificando notifiche e prescrizione, per non farti perdere eccezioni che la domanda di dilazione renderebbe impraticabili.

3. Calcoliamo la rata sostenibile e il risultato del test pratico, mettendo a confronto la rateizzazione con 84, 96 o 120 rate con gli scenari della composizione negoziata.

4. Stimiamo i costi della procedura (compenso dell’esperto secondo l’art. 25-ter, diritti camerali, relazioni per la transazione fiscale) e li confrontiamo con il risparmio atteso, per dirti se la composizione conviene davvero.

5. Predisponiamo la domanda di rateizzazione con la documentazione corretta, includendo solo i carichi opportuni.

6. Prepariamo e depositiamo l’istanza di composizione negoziata sulla piattaforma telematica, con i documenti richiesti dall’art. 17 o dall’art. 25-quater, e redigiamo il ricorso per la conferma delle misure protettive o per le misure cautelari.

7. Costruiamo la proposta di transazione fiscale con il piano di risanamento, coordinando le relazioni del professionista indipendente e del revisore, e seguiamo l’interlocuzione con l’ufficio.

8. Assistiamo l’impresa nelle trattative con banche e fornitori, perché la rateizzazione fiscale non resti isolata da un passivo che continua a crescere.

9. Gestiamo le uscite alternative: concordato minore con cram down fiscale, concordato semplificato entro i 60 giorni, liquidazione controllata ed esdebitazione.

10. Difendiamo le tue ragioni in giudizio, dal ricorso tributario contro le cartelle alle opposizioni in sede esecutiva, fino al ricorso per cassazione.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

La qualifica di Esperto Negoziatore significa conoscere la composizione negoziata dal lato di chi conduce le trattative: sapere che cosa l’esperto si aspetta dall’imprenditore, come si legge il test pratico, quando una proposta al Fisco ha possibilità concrete e quando no. Il coordinamento dello staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario porta nella stessa stanza avvocati e commercialisti: chi conosce le regole della riscossione e chi conosce i bilanci lavorano sullo stesso caso. E se la strada sfocia in un contenzioso, la difesa resta la stessa dall’analisi iniziale fino alla Cassazione, con una sola linea strategica.

Chiusura

La domanda del titolo ha una risposta, ma non è uguale per tutti. La rateizzazione conviene quando il problema è solo il Fisco, il debito è già in cartella e l’impresa genera margine sufficiente a pagare la rata. La composizione negoziata conviene quando il Fisco è uno dei creditori, quando servono protezione dalle azioni esecutive, una riduzione del debito tributario o la dilazione speciale sui debiti non ancora a ruolo, e quando il risanamento è ragionevolmente perseguibile. Spesso, la risposta giusta è usarle insieme.

Ogni mossa fatta in tempo conserva un’opzione; ogni mese di attesa ne chiude una: chi apre la composizione prima dell’iscrizione a ruolo ha strumenti che chi arriva dopo la decadenza della rateizzazione non avrà più.

Lo Studio Monardo affronta questo confronto con le competenze che servono a entrambe le strade: la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021 per la composizione negoziata, e il coordinamento di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario per la rateizzazione, la riscossione e la transazione fiscale. Non promettiamo risultati: analizziamo i tuoi numeri e costruiamo la strategia.

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