Questa pagina raccoglie, in forma di domande e risposte, i dubbi che ci pongono più spesso gli amministratori e i soci di società di servizi informatici (software house, system integrator, società di consulenza IT, assistenza e gestione di infrastrutture, sviluppo di piattaforme) che si trovano con una o più cartelle di pagamento per sanzioni tributarie ormai definitive proprio mentre l’azienda attraversa un periodo di tensione finanziaria. Le domande sono scritte come ce le fanno al telefono; le risposte sono complete e pensate per essere lette anche una alla volta.

Il quadro normativo, in sintesi. Una sanzione diventa “definita” quando l’atto che la irroga non è stato impugnato nei termini o quando il giudizio si è chiuso con una sentenza passata in giudicato. Da quel momento la sanzione non si discute più nel merito, ma restano aperti molti fronti: la notifica della cartella, la prescrizione maturata dopo, la rateizzazione, la definizione agevolata quando la legge la consente, e soprattutto gli strumenti del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019, come modificato da ultimo dal D.Lgs. 136/2024), che permettono di trattare anche il debito fiscale dentro un piano complessivo di risanamento.

Perché lo Studio Monardo si occupa proprio di questo incrocio tra riscossione e crisi d’impresa? Perché è il punto in cui servono insieme tre competenze certificate dell’Avv. Giuseppe Angelo Monardo: il coordinamento di uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario, per smontare tecnicamente le cartelle; la qualifica di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021, per inserire il debito fiscale in una composizione negoziata o in una transazione fiscale; e l’abilitazione di avvocato cassazionista, per seguire le contestazioni fino all’ultimo grado di giudizio.

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Cosa vuol dire, in pratica, che le mie sanzioni sono “già definite”?

Vuol dire che la sanzione non può più essere contestata nel merito, ma non che il debito sia diventato intoccabile.

Facciamo ordine. Le sanzioni tributarie arrivano di solito in tre modi: dentro un avviso di accertamento (insieme alla maggiore imposta), con un atto di contestazione o di irrogazione autonomo, oppure direttamente in cartella quando derivano da controlli automatizzati sulle dichiarazioni (il classico caso dell’IVA dichiarata e non versata, o delle ritenute sui dipendenti trattenute e non riversate). In tutti questi casi la società aveva un termine, normalmente di sessanta giorni, per presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria. Se il termine è passato senza ricorso, o se il ricorso è stato respinto con sentenza non più impugnabile, la sanzione è “definitiva”.

La definitività ha due effetti molto concreti. Il primo: non si può più sostenere che la violazione non c’era, che la sanzione era sproporzionata o che l’ufficio aveva sbagliato i conti. Il secondo: anche le norme sopravvenute più favorevoli, come vedremo parlando della riforma del 2024, di regola non si applicano più a un provvedimento divenuto definitivo.

Però attenzione: la definitività riguarda l’atto che ha irrogato la sanzione, non tutto quello che succede dopo. La cartella di pagamento, l’intimazione, il pignoramento del conto o dei crediti verso i clienti sono atti nuovi, con requisiti propri, notifiche proprie e termini propri. Su questi atti si può ancora lavorare, e molto.

C’è poi un’accezione diversa che sentiamo spesso: “le sanzioni le avevo già definite”, nel senso che la società aveva aderito a un accertamento con adesione o a una definizione agevolata pagando sanzioni ridotte, e poi ha smesso di pagare le rate. In questo caso il problema è la decadenza dal beneficio: il debito residuo torna esigibile e viene iscritto a ruolo. Anche qui la sanzione non si ridiscute, ma si può verificare se la decadenza è stata calcolata correttamente e quali strumenti restano disponibili. Ne parliamo più avanti.

Se la sanzione è definitiva, allora non posso più contestare niente?

No, e glielo spiego subito, perché è l’equivoco che fa perdere più tempo (e più soldi) alle imprese.

Quando l’atto presupposto è definitivo, la cartella si può impugnare solo per i suoi vizi propri e per i fatti successivi. Ma i vizi propri e i fatti successivi sono tanti. I principali che controlliamo sono questi:

• la notifica della cartella: chi l’ha ricevuta, a quale indirizzo PEC, se la PEC della società era attiva, se il file allegato era leggibile e conforme, se la relata è regolare;
• la decadenza dell’agente o dell’ente: la legge fissa termini entro cui il ruolo deve essere formato e la cartella notificata; se sono stati superati, la cartella è illegittima anche se la sanzione era definitiva;
• la prescrizione maturata dopo la notifica: se dopo la cartella sono passati anni senza atti interruttivi validi, il credito si estingue. Per le sanzioni il termine è di cinque anni, come la Cassazione ha ribadito più volte e come vedremo nel dettaglio;
• la corrispondenza tra ruolo e atto presupposto: importi, anni d’imposta, codici tributo e interessi devono coincidere con ciò che era diventato definitivo; capita di trovare duplicazioni o interessi calcolati in modo non corretto;
• i pagamenti già fatti: rate di una vecchia dilazione o di una rottamazione non scomputate, compensazioni non registrate.

Un esempio tipico nel settore informatico: la società ha cambiato più volte sede e PEC negli anni della crescita, magari dopo una fusione o un conferimento di ramo d’azienda. In questi passaggi le notifiche vanno spesso a indirizzi non più presidiati. Una notifica viziata non cancella la sanzione, ma può far scattare decadenze o prescrizioni che invece la cancellano.

Quello che invece non funziona è presentare un ricorso contro la cartella ripetendo le ragioni che si sarebbero dovute far valere contro l’avviso di accertamento. Un ricorso del genere viene respinto e, in più, espone la società alla condanna alle spese di giudizio. Per questo il primo passo, come vedremo, è sempre una verifica documentale e non un ricorso “a tappeto”.

Le sanzioni le paga la società o rischio di pagarle io come amministratore?

Nelle società di capitali, come la maggior parte delle società informatiche costituite in forma di S.r.l. o S.p.A., la sanzione tributaria è a carico della società, non dell’amministratore persona fisica. È la regola introdotta dall’art. 7 del D.L. 269/2003 per le sanzioni relative al rapporto fiscale proprio delle società con personalità giuridica.

Questo è un punto che tranquillizza molti clienti, ma va maneggiato con attenzione, per tre ragioni.

La prima: se la sua impresa è una ditta individuale o una società di persone (S.n.c., S.a.s.), il discorso cambia, perché il patrimonio personale è esposto in modo diverso e la responsabilità segue regole proprie.

La seconda: anche nelle S.r.l. esistono ipotesi in cui gli amministratori o i liquidatori possono essere chiamati a rispondere in proprio delle imposte non pagate, per esempio quando, in fase di liquidazione, sono stati pagati altri creditori o distribuite somme ai soci senza prima soddisfare il fisco. È una responsabilità con presupposti specifici, che va accertata con un atto motivato e non può essere data per scontata.

La terza, e più delicata: alcune condotte che stanno dietro alle sanzioni, come l’omesso versamento di ritenute o IVA sopra determinate soglie o l’utilizzo in compensazione di crediti non spettanti o inesistenti, possono avere anche un risvolto penale che riguarda chi ha agito per la società. Ne parliamo nel blocco finale delle domande.

In pratica: se la cartella è intestata alla S.r.l., è la S.r.l. che deve trovare la soluzione, e gli strumenti della crisi d’impresa sono pensati proprio per questo. Ma se l’amministratore ha firmato garanzie personali con le banche, o se il debito fiscale si somma a debiti personali, conviene impostare fin da subito una strategia che tenga conto di entrambi i patrimoni.

Entro quando devo muovermi quando arriva la cartella o un’intimazione?

La regola generale è sessanta giorni dalla notifica per il ricorso tributario contro la cartella o l’intimazione; ma ci sono termini più brevi e termini che non aspettano nessuno.

Proviamo a mettere in fila i tempi che contano davvero:

• 60 giorni: è il termine ordinario per impugnare davanti alla Corte di giustizia tributaria la cartella o l’intimazione di pagamento per i loro vizi propri. Nel processo tributario vale la sospensione feriale dei termini dal 1° al 31 agosto (L. 742/1969): se il termine attraversa agosto, quei giorni non si contano.
• 5 giorni dall’intimazione: è il tempo che, decorso, consente all’agente della riscossione di procedere con il pignoramento, se la cartella risale a più di un anno prima.
• 60 giorni dalla notifica dell’ordine al terzo, nel pignoramento presso terzi dell’agente della riscossione (art. 72-bis del D.P.R. 602/1973): è il termine entro cui il cliente o la banca devono pagare direttamente l’agente. Per una società di servizi IT, che vive di fatture verso clienti, è il momento in cui la liquidità si blocca.
• Termini dell’opposizione all’esecuzione: quando la contestazione riguarda la fase esecutiva vera e propria, si apre il canale del giudice ordinario dell’esecuzione, con regole diverse; qui la sospensione feriale di agosto di regola non opera (art. 3 L. 742/1969 e art. 92 ord. giud.), quindi conviene agire subito.

C’è poi una distinzione da tenere bene a mente. Se la società decide di usare gli strumenti del Codice della crisi, come la composizione negoziata o un accordo di ristrutturazione, i termini di quei procedimenti corrono anche in agosto: l’art. 9, comma 1, CCII esclude espressamente la sospensione feriale per i procedimenti disciplinati dal Codice. Confondere i due regimi è un errore che costa caro: chi conta di avere agosto “libero” in un procedimento di crisi rischia di arrivare tardi.

Il consiglio pratico è semplice: appena arriva un atto, si annota la data di notifica (quella della PEC, non quella in cui lo si è letto) e si fa verificare subito. Molti rimedi esistono solo se attivati in tempo.

Da dove si parte, concretamente, quando vi portiamo le cartelle?

Si parte dal quadro completo, non dalla singola cartella. È l’errore più comune: l’amministratore arriva con l’ultima intimazione ricevuta, ma dietro ce ne sono altre dieci di cui non ricorda nulla.

Il primo passo operativo è acquisire la situazione debitoria completa presso l’Agenzia delle Entrate-Riscossione (il cosiddetto estratto di ruolo o prospetto dei carichi), insieme al cassetto fiscale della società e alle posizioni INPS. Da questi documenti ricostruiamo, carico per carico:

1. l’ente creditore e il tipo di debito (imposta, sanzione, interessi, contributi);
2. l’atto da cui nasce (avviso di accertamento, atto di irrogazione, controllo automatizzato, liquidazione);
3. la data di notifica della cartella e di ogni atto successivo (intimazioni, pignoramenti, fermi, ipoteche, comunicazioni preventive);
4. eventuali rateizzazioni, sospensioni, definizioni agevolate e relative decadenze;
5. eventuali giudizi pendenti o già chiusi.

Il secondo passo è la verifica delle notifiche. Per le società la notifica avviene di norma via PEC all’indirizzo risultante dai pubblici registri. Chiediamo copia delle ricevute di accettazione e consegna e controlliamo che l’indirizzo fosse effettivamente quello della società in quel momento, che il messaggio contenesse la cartella e che il file fosse conforme. Quando la notifica è avvenuta con modalità tradizionali, verifichiamo la relata.

Il terzo passo è la mappa dei termini: per ogni carico calcoliamo se è maturata la prescrizione (cinque anni per sanzioni e interessi, dieci per i tributi erariali secondo l’orientamento prevalente), tenendo conto delle sospensioni legali, comprese quelle del periodo dell’emergenza sanitaria, che vanno calcolate sulle date esatte.

Il quarto passo, spesso decisivo per un’impresa in crisi, è la fotografia economico-finanziaria: commesse in corso, crediti verso clienti, scadenze di stipendi e fornitori, esposizione bancaria. Senza questa fotografia non si può scegliere tra rateizzare, contestare o entrare in un percorso di composizione negoziata.

Solo a questo punto si decide cosa impugnare, cosa rateizzare e cosa inserire in un piano di crisi. La tabella che trova più avanti, nella risposta sulla composizione negoziata, riassume i passaggi e i termini principali.

Due dettagli pratici. Primo: non si interrompono i pagamenti di una rateizzazione in corso solo perché si è avviata la verifica; la decadenza dal piano peggiora la situazione. Secondo: se la società ha già subito un pignoramento presso un cliente, i tempi si accorciano e alcune verifiche vanno fatte in parallelo, non in sequenza.

Come si fa a far valere la prescrizione delle sanzioni dopo la cartella?

La prescrizione non opera da sola: va eccepita, con l’atto giusto e davanti al giudice giusto.

Partiamo dal principio. La Corte di cassazione, con un orientamento ormai consolidato della Sezione tributaria, afferma che il diritto alla riscossione delle sanzioni si prescrive in cinque anni (art. 20, comma 3, D.Lgs. 472/1997), e che il fatto che la cartella non sia stata impugnata non trasforma questo termine breve in quello decennale. Il termine decennale dell’art. 2953 c.c. scatta solo se il credito è stato accertato con una sentenza passata in giudicato. Lo hanno affermato le Sezioni Unite già con la sentenza n. 23397 del 17 novembre 2016 e lo ripetono numerose ordinanze recenti, tra cui la n. 23052 dell’11 agosto 2025. Anche gli interessi, per la Sezione tributaria, seguono un termine quinquennale autonomo.

Quindi, in concreto:

• si individua l’ultimo atto validamente notificato (cartella, intimazione, pignoramento, comunicazione preventiva di ipoteca o fermo);
• si verifica se tra quell’atto e il successivo sono passati più di cinque anni, al netto delle sospensioni previste dalla legge;
• se sì, la quota di sanzioni e interessi è prescritta, anche se l’imposta, soggetta al termine decennale, potrebbe non esserlo.

Lo strumento dipende dalla situazione. Se arriva un’intimazione di pagamento, la si impugna entro sessanta giorni davanti alla Corte di giustizia tributaria, deducendo la prescrizione maturata dopo la cartella. Se invece la società ha già subito un pignoramento, la contestazione può passare per l’opposizione nella fase esecutiva; quale sia il giudice competente (tributario o ordinario) dipende dal tipo di atto e dal momento in cui il fatto estintivo si è verificato, ed è una valutazione che va fatta caso per caso sul singolo atto.

Due avvertenze oneste. La prima: la prescrizione si interrompe con ogni atto validamente notificato, quindi un’intimazione regolare ricevuta tre anni dopo la cartella fa ripartire il termine. La seconda: come vedremo nella “domanda che nessuno fa”, sul termine delle sanzioni in fase esecutiva c’è una pronuncia recente della Terza Sezione civile che va in direzione opposta, e questo impone prudenza nell’impostare le difese.

Per una società in crisi, far valere la prescrizione su una parte dei carichi non è un esercizio accademico: ridurre la massa debitoria prima di negoziare cambia i numeri di qualunque piano, dalla rateizzazione alla transazione fiscale.

Posso semplicemente rateizzare? Quante rate ottengo e cosa succede se ne salto qualcuna?

Sì, la rateizzazione ordinaria dell’art. 19 del D.P.R. 602/1973 resta la strada più semplice, e dopo la riforma della riscossione (D.Lgs. 110/2024) è diventata più lunga. Ma per una società in crisi va usata con la testa, non come riflesso.

In sintesi, per le richieste presentate nel 2025 e nel 2026, la dilazione può arrivare fino a 84 rate mensili quando il debito non supera 120.000 euro e la società dichiara di trovarsi in una temporanea difficoltà economica; per importi superiori, o per ottenere piani più lunghi fino a 120 rate, la difficoltà va documentata con indici economici e finanziari. Il numero massimo di rate per le richieste “semplici” è destinato a crescere negli anni successivi, secondo il calendario fissato dalla riforma.

Gli effetti positivi sono immediati: con il piano accordato l’agente della riscossione non può avviare nuove azioni esecutive sui carichi rateizzati, e la società torna a respirare sul fronte dei pagamenti della pubblica amministrazione e della regolarità fiscale, profili molto importanti per chi lavora con enti pubblici.

I limiti però ci sono:

• la sanzione definitiva non si riduce: si paga tutto, sanzioni e interessi compresi, più gli interessi di dilazione;
• la decadenza scatta con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive; da quel momento il residuo torna esigibile in un’unica soluzione e lo stesso carico, di regola, non può essere nuovamente rateizzato;
• la rata deve essere sostenibile ogni mese, anche nei mesi in cui i clienti pagano in ritardo, cosa frequente nel settore dei servizi informatici, soprattutto con la PA.

Per questo, quando una società ha una crisi strutturale e non solo un problema di cassa temporaneo, la rateizzazione da sola rischia di rimandare il problema di qualche mese. Se la rata non è sostenibile con i flussi reali dei prossimi due anni, è meglio valutare uno strumento di crisi prima di firmare un piano destinato a decadere.

Un’ultima nota: la rateizzazione straordinaria fino a 120 rate prevista dall’art. 25-bis, comma 4, CCII per chi accede alla composizione negoziata riguarda i debiti tributari non ancora iscritti a ruolo. Le cartelle, quindi, non rientrano in quella misura: per loro si ragiona con la rateizzazione ordinaria o con la transazione fiscale.

La rottamazione quinquies vale anche per le mie cartelle di sanzioni?

Probabilmente no, e comunque i termini per aderire si sono già chiusi.

La definizione agevolata introdotta dalla legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, commi 82-101) ha un perimetro più stretto delle rottamazioni precedenti. Riguarda i carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 derivanti da:

• omessi versamenti di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali;
• liquidazione automatizzata e controllo formale delle dichiarazioni;
• omessi versamenti di contributi INPS, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento;
• violazioni del Codice della strada, con benefici limitati a interessi e maggiorazioni.

Per i carichi ammessi si paga il capitale e si ottiene lo stralcio di sanzioni, interessi e aggio. La domanda andava presentata entro il 30 aprile 2026, con pagamento in unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o fino a 54 rate bimestrali.

Cosa significa per una società informatica con sanzioni definite? Dipende da dove vengono le sanzioni:

• se derivano da IVA o ritenute dichiarate e non versate, i carichi rientravano nel perimetro; se la società ha presentato la domanda, deve ora rispettare il piano con attenzione, perché il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, o dell’ultima rata comporta la decadenza;
• se derivano da avvisi di accertamento (per esempio la contestazione di costi non deducibili o di crediti d’imposta non spettanti), i carichi erano fuori dal perimetro e le sanzioni restano dovute per intero, salvo gli altri strumenti di cui parliamo;
• se la società aveva aderito alla rottamazione quater ed era in regola con i pagamenti al 30 settembre 2025, quei carichi erano esclusi dalla nuova definizione.

Se la società ha aderito e ora fatica a pagare le rate, non lasci decadere il piano senza prima aver valutato un percorso di crisi: la decadenza riporta il debito al valore originario, sanzioni comprese, al netto di quanto versato.

Ogni nuova finestra di definizione agevolata dipende dal legislatore: se ne verrà aperta un’altra, la valuteremo con lei. Ma impostare oggi la strategia aspettando una rottamazione che potrebbe non arrivare è una scommessa che un’impresa in crisi non può permettersi.

E se l’azienda è davvero in crisi, come entrano le cartelle nella composizione negoziata o in una transazione fiscale?

Qui sta il cuore della tutela per un’impresa in difficoltà, perché è l’unico terreno in cui anche la sanzione definitiva può essere ridotta o pagata in parte, a condizioni precise.

La composizione negoziata (artt. 12 e seguenti CCII) è un percorso stragiudiziale in cui l’imprenditore, con l’aiuto di un esperto indipendente nominato dalla Camera di commercio, cerca un accordo con i creditori. Per una società IT con cartelle e pignoramenti in corso, i vantaggi pratici sono tre:

• le misure protettive: chiedendole con l’istanza e facendole confermare dal tribunale, i creditori, compreso l’agente della riscossione, non possono avviare o proseguire azioni esecutive e cautelari sul patrimonio dell’impresa; la durata iniziale va da 30 a 120 giorni ed è prorogabile, fino a un massimo complessivo di 240 giorni;
• le misure premiali dell’art. 25-bis CCII: riduzione degli interessi alla misura legale per i debiti tributari maturati durante la composizione, sanzioni ridotte al minimo se il debito è pagato entro il termine dell’atto che le irroga quando questo scade dopo la domanda, e riduzione alla metà di sanzioni e interessi sui debiti tributari pregressi quando la composizione sfocia in uno degli esiti previsti dall’art. 23 CCII;
• la transazione fiscale nella composizione negoziata (art. 23, comma 2-bis, CCII, introdotto dal D.Lgs. 136/2024): la società può proporre all’Agenzia delle Entrate il pagamento parziale o dilazionato del debito tributario e dei relativi accessori, cioè anche delle sanzioni, con la relazione di un professionista indipendente sulla convenienza rispetto alla liquidazione giudiziale e la relazione del revisore sulla veridicità dei dati.

Se l’accordo con il fisco non si raggiunge, la proposta può essere riportata in un accordo di ristrutturazione, in un piano di ristrutturazione soggetto a omologazione o in un concordato preventivo, dove il tribunale, a certe condizioni, può omologare anche senza l’adesione dell’amministrazione finanziaria (il cosiddetto cram down fiscale).

Ecco i passaggi principali in una tabella.

La sanzione definitiva non si “annulla” con la composizione negoziata, ma si può negoziare: è una differenza enorme rispetto al ricorso tributario, che contro una sanzione definitiva non ha più spazio.

Lavoriamo molto con enti pubblici: le cartelle possono bloccarci i pagamenti o escluderci dalle gare?

Sì, ed è uno dei rischi più sottovalutati dalle società di servizi informatici, che spesso hanno nella pubblica amministrazione il cliente principale.

Primo rischio: il blocco dei pagamenti. Prima di pagare una fattura di importo superiore a 5.000 euro, l’ente pubblico verifica se il fornitore è inadempiente verso l’agente della riscossione (art. 48-bis del D.P.R. 602/1973). Se lo è, il pagamento viene sospeso e l’agente può notificare un pignoramento direttamente sulla somma. Per una software house che attende il saldo di un progetto di digitalizzazione, significa vedere sparire proprio la liquidità con cui contava di pagare stipendi e fornitori.

Secondo rischio: l’esclusione dalle gare. Il Codice dei contratti pubblici (D.Lgs. 36/2023) prevede l’esclusione automatica dell’operatore che ha commesso violazioni gravi, definitivamente accertate, degli obblighi di pagamento di imposte e tasse (art. 94, comma 6). L’Allegato II.10 chiarisce che è grave la violazione di importo superiore alla soglia dell’art. 48-bis, cioè 5.000 euro, e che è definitivamente accertata quella contenuta in sentenze o atti amministrativi non più impugnabili. Una cartella per sanzioni definitive non pagata, sopra soglia, è esattamente la situazione che fa scattare l’esclusione.

Il Codice dei contratti, però, non esclude l’operatore che ha pagato, che ha formalizzato un impegno vincolante a pagare o che ha estinto il debito prima della scadenza per la presentazione delle offerte. La rateizzazione accordata, in questa prospettiva, è spesso la mossa che rimette in gioco l’impresa, purché venga ottenuta prima della scadenza della gara e poi rispettata, perché la regolarità va mantenuta per tutta la durata della procedura e del contratto.

Per le violazioni non ancora definitive, l’Allegato prevede invece una soglia diversa: l’importo non versato deve essere pari o superiore al 10% del valore dell’appalto e comunque almeno a 35.000 euro, e l’esclusione non opera se l’atto è stato tempestivamente impugnato.

Il nostro lavoro, in questo caso, è doppio: da un lato verificare se la violazione è davvero “definitivamente accertata” (una cartella con notifica viziata o un carico prescritto cambiano la risposta), dall’altro calendarizzare la regolarizzazione rispetto alle scadenze delle gare a cui la società intende partecipare. In una composizione negoziata, questo calendario entra nel piano di risanamento, perché la capacità di continuare a lavorare con la PA è spesso la prima fonte di ricavi che rende il piano credibile.

E se le sanzioni nascono da crediti d’imposta per ricerca e sviluppo o innovazione tecnologica compensati e poi contestati?

È un caso che vediamo spesso nel settore informatico, e merita una risposta a parte.

Molte società IT hanno utilizzato in compensazione crediti d’imposta per attività di ricerca e sviluppo o di innovazione tecnologica. Quando l’Agenzia delle Entrate contesta che le attività non avevano i requisiti, il credito viene qualificato come “non spettante” o, nei casi più gravi, “inesistente”, e all’imposta da restituire si sommano sanzioni rilevanti. Se l’atto di recupero non è stato impugnato o il giudizio si è chiuso male, la sanzione è definitiva e arriva in cartella insieme al credito da restituire e agli interessi.

Qui le domande da porsi sono diverse da quelle del semplice omesso versamento:

• la qualificazione del credito non si ridiscute più se l’atto è definitivo, ma incide su aspetti che restano aperti, come l’eventuale rilevanza penale e i termini di decadenza dell’azione dell’Agenzia, che vanno verificati sugli atti;
• questi carichi derivano da atti di recupero e non da dichiarazioni, quindi non rientravano nel perimetro della rottamazione quinquies;
• possono invece entrare in una transazione fiscale, nella composizione negoziata o in un accordo di ristrutturazione, sempre con il limite che la proposta deve risultare più conveniente per il fisco rispetto alla liquidazione giudiziale.

Per una società informatica, il peso di questi carichi è spesso sproporzionato rispetto alle dimensioni: un credito compensato in più anni, gonfiato da sanzioni e interessi, può superare il patrimonio netto. È il tipico scenario in cui la contestazione della singola cartella non basta e serve un piano complessivo, che tenga conto anche delle commesse in corso, del valore del know-how, delle licenze e del personale tecnico, cioè degli asset che il fisco ha interesse a non vedere dispersi in una liquidazione.

Un’avvertenza: se la società sta ancora pagando un piano concordato con l’Agenzia per restituire i crediti contestati, non lo interrompa senza parlarne prima con noi. La decadenza da questi piani ha effetti spesso più pesanti della rateizzazione ordinaria.

La riforma che ha abbassato le sanzioni nel 2024 vale anche per le mie sanzioni già definite?

Di regola no. Ma la questione è più aperta di quanto sembri, e vale la pena capire perché.

Il D.Lgs. 87/2024 ha ridotto in modo significativo molte sanzioni tributarie amministrative. L’art. 5 dello stesso decreto, però, ha stabilito che le nuove misure si applicano alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024. Le violazioni precedenti restano soggette alle sanzioni più alte. In più, il principio generale del D.Lgs. 472/1997 sul trattamento più favorevole incontra un limite proprio nella definitività: quando il provvedimento di irrogazione è divenuto definitivo, la norma sopravvenuta più mite non lo travolge.

Sulla deroga dell’art. 5 c’è però un dibattito vivo. La Cassazione, con la sentenza n. 1274 del 2025, ha ritenuto legittima la limitazione temporale; con la n. 2950 del 2025 ha affermato che lo ius superveniens si applica ai giudizi in corso e che spetta al giudice di merito verificare se la disciplina sopravvenuta sia più favorevole. Alcuni giudici di merito si sono spinti oltre: la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Roma, con la sentenza n. 2288 del 2026, ha disapplicato l’art. 5 per contrasto con il diritto dell’Unione, richiamando la giurisprudenza della Corte di giustizia UE e la sentenza n. 63 del 2019 della Corte costituzionale, che ha riconosciuto il principio di retroattività della norma più favorevole anche per le sanzioni amministrative con natura punitiva.

Per chi ha sanzioni già definite, cosa resta? Poco sul piano del ricalcolo diretto, ma qualcosa sul piano strategico:

• se una parte dei carichi non è ancora definitiva (un giudizio ancora pendente, un atto ancora impugnabile), lì la questione si può sollevare;
• nella transazione fiscale, la misura delle sanzioni che oggi la legge prevede per le stesse violazioni è un argomento concreto nella trattativa sulla convenienza, anche se non vincola l’Agenzia;
• se il quadro giurisprudenziale dovesse cambiare per effetto di una pronuncia delle Corti superiori, conviene avere già fatto la mappa dei carichi per sapere quali potrebbero beneficiarne.

“Quando una cartella per sanzioni definitive arriva su un’impresa già in tensione, il lavoro del cassazionista e quello dell’Esperto Negoziatore devono procedere insieme: da una parte il controllo tecnico di ogni atto, fino all’ultimo grado se serve; dall’altra la costruzione di un piano che renda il debito fiscale sostenibile.”

Avevo già una rateizzazione o una vecchia rottamazione, poi sono decaduto: posso ricominciare?

Dipende dallo strumento da cui è decaduto e da quando, ma la porta raramente è chiusa del tutto.

Se la società è decaduta da una rateizzazione ordinaria, il carico interessato in linea di principio non può essere nuovamente dilazionato. Possono invece essere rateizzati i carichi diversi, notificati successivamente. Per quelli “bruciati” restano la contestazione dei vizi propri e della prescrizione, e gli strumenti della crisi d’impresa.

Se la società era decaduta da una precedente rottamazione, la legge di bilancio 2026 consentiva di aderire alla rottamazione quinquies anche ai decaduti, purché i carichi rientrassero nel nuovo perimetro (dichiarazioni, controlli automatizzati, contributi non da accertamento). Ora che la finestra si è chiusa, il problema è diverso: verificare se la decadenza è stata applicata correttamente e quanto è stato effettivamente scomputato.

Se le sanzioni erano state “definite” con un accertamento con adesione o un’altra definizione e poi la società ha smesso di pagare le rate, il residuo, con le sanzioni nella misura prevista per la decadenza, viene iscritto a ruolo. In questo caso verifichiamo:

• che la decadenza sia effettivamente maturata (ci sono regole sul lieve inadempimento che, a certe condizioni, escludono la decadenza per ritardi minimi o carenze di importo contenuto);
• che gli importi iscritti a ruolo corrispondano a quanto dovuto, al netto dei versamenti;
• che la cartella sia stata notificata nei termini di decadenza.

In tutti questi casi, la decadenza da uno strumento di definizione non impedisce di inserire il debito in un percorso del Codice della crisi. Anzi, proprio quando la società ha già dimostrato di non riuscire a sostenere un piano rigido, la composizione negoziata o un accordo di ristrutturazione con transazione fiscale permettono di modulare il pagamento sui flussi reali dell’impresa.

Una precisazione: le informazioni sullo stato dei piani vanno sempre verificate con la documentazione dell’agente della riscossione, non con la memoria dell’amministratore o del vecchio consulente. Capita spesso di scoprire che un piano dato per decaduto è ancora attivo, o il contrario.

Rischio di perdere la società? Devo chiudere?

No, non automaticamente. Una cartella per sanzioni definitive, anche importante, non è di per sé una condanna a chiudere. Ma va detto con altrettanta chiarezza che, se il debito fiscale supera stabilmente la capacità dell’impresa di generare cassa, il rischio di insolvenza è reale e non si risolve ignorandolo.

Le rassicurazioni fondate sono queste:

• l’agente della riscossione non può “chiudere” la società: può pignorare conti, crediti, beni; l’eventuale liquidazione giudiziale richiede un procedimento davanti al tribunale e la prova dell’insolvenza;
• il Codice della crisi offre strumenti pensati proprio per salvare l’impresa che ha ancora un valore: la composizione negoziata, gli accordi di ristrutturazione, il piano di ristrutturazione soggetto a omologazione, il concordato preventivo in continuità;
• per una società di servizi informatici il valore in continuità (contratti di assistenza ricorrenti, commesse, competenze del team, software proprietario) è spesso molto superiore a quello di liquidazione, e questo è l’argomento più forte per ottenere dal fisco una transazione.

I limiti reali sono questi:

• gli strumenti della crisi richiedono che il risanamento sia ragionevolmente perseguibile: se l’impresa non ha più clienti né prospettive, l’esperto non potrà che prenderne atto;
• l’adeguatezza degli assetti organizzativi e la tempestiva emersione della crisi sono doveri dell’organo amministrativo (art. 2086 c.c.): aspettare troppo può esporre gli amministratori a responsabilità verso la società e i creditori;
• la transazione fiscale non è un diritto: il fisco aderisce, o il tribunale omologa nonostante il dissenso, solo se la proposta è conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria.

La risposta onesta, quindi, è che il rischio si misura sui numeri dell’impresa, non sull’importo della cartella. Lo stesso debito può essere gestibile per una società con contratti ricorrenti e insostenibile per una che vive di progetti spot.

Possono pignorarci domani il conto e i crediti verso i clienti?

Possono, se il debito è scaduto e le formalità preliminari sono state rispettate, e lo fanno in tempi molto rapidi. È la paura più concreta e ha fondamento.

L’agente della riscossione dispone di strumenti più incisivi di quelli di un creditore ordinario. Il pignoramento presso terzi dell’art. 72-bis del D.P.R. 602/1973 consente di ordinare direttamente alla banca o al cliente di pagare all’agente le somme dovute alla società, senza passare dal giudice. Per una società che incassa canoni di assistenza o fatture di progetto, significa che il cliente riceve un atto e, nei termini di legge, versa all’agente invece che a lei. In più, sui conti correnti il blocco è immediato per le somme presenti.

Cosa può limitare questo rischio:

• la rateizzazione accordata impedisce nuove azioni esecutive sui carichi rateizzati;
• le misure protettive della composizione negoziata, una volta pubblicate e confermate, impediscono ai creditori, agente della riscossione compreso, di avviare o proseguire azioni esecutive sul patrimonio e sui beni con cui viene esercitata l’impresa;
• la contestazione tempestiva di atti viziati, con richiesta di sospensione, può fermare il singolo pignoramento, anche se la sospensione non è mai automatica;
• se era stata presentata domanda di rottamazione quinquies per carichi ammessi, la legge aveva previsto il divieto di nuove procedure esecutive su quei carichi.

Il limite reale: nessuno di questi strumenti libera somme già assegnate all’agente né recupera ciò che è già stato pagato in esecuzione di un pignoramento regolare. Per questo il tempo conta: intervenire prima del pignoramento, o appena è stato notificato, dà molte più possibilità che intervenire dopo mesi.

Un consiglio pratico per le società IT: se ricevete un pignoramento presso un cliente, informate subito il cliente che state gestendo la situazione con un legale e chiedete di essere tenuti al corrente. Il rapporto commerciale va protetto quanto il conto.

Dietro queste sanzioni c’è anche un rischio penale per me?

Dipende dal tipo di violazione e dagli importi, ma la domanda è giusta e va fatta subito, non dopo.

Le sanzioni amministrative definitive non comportano di per sé un procedimento penale. Alcune condotte, però, sono anche reato quando superano soglie di legge: l’omesso versamento di ritenute certificate o dovute, l’omesso versamento dell’IVA e l’indebita compensazione di crediti non spettanti o inesistenti sono previsti dal D.Lgs. 74/2000, che è stato modificato proprio dal D.Lgs. 87/2024, anche con regole che tengono conto del pagamento rateale del debito.

Cosa ne deriva per l’amministratore di una società informatica in crisi:

• il procedimento penale, se c’è, riguarda la persona fisica che ha agito per la società, non la società;
• il pagamento del debito, anche attraverso piani di rateizzazione o accordi, può avere effetti rilevanti nel processo penale, secondo le regole fissate dal D.Lgs. 74/2000;
• la scelta tra contestare, rateizzare o negoziare va fatta tenendo presente anche questo profilo, perché un accordo sostenibile con il fisco può avere un valore che va oltre la sola riduzione del debito.

La rassicurazione fondata: non tutte le cartelle per sanzioni nascondono un reato; la gran parte riguarda importi sotto soglia o violazioni solo amministrative. Il limite reale: se gli importi di ritenute, IVA o crediti compensati sono rilevanti, è necessario coordinare la strategia fiscale con un difensore penale, e farlo prima di prendere impegni con l’Agenzia. Lo Studio, in questi casi, imposta la parte fiscale e di crisi tenendo conto del profilo penale e indica all’assistito la necessità del coordinamento.

“Mi fa vedere un esempio concreto?”

Volentieri. Sono due ipotesi dimostrative, con numeri inventati ma realistici, che servono a capire il ragionamento. Non sono casi seguiti dallo Studio.

Ipotesi 1 – Prescrizione delle sanzioni dopo la cartella.
Una S.r.l. di servizi di assistenza informatica ha ricevuto via PEC il 18 marzo 2019 una cartella di 87.430,62 euro derivante da un avviso di accertamento non impugnato: 52.180,00 euro di IVA, 26.654,00 euro di sanzioni, 8.596,62 euro di interessi. Dopo la cartella, la società non riceve altri atti fino a un’intimazione di pagamento notificata via PEC il 2 novembre 2026.

• Dalla cartella all’intimazione passano oltre sette anni e sette mesi.
• Per sanzioni e interessi il termine è di cinque anni. Anche aggiungendo le sospensioni dei termini previste durante l’emergenza sanitaria, il cui calcolo va fatto sulle date esatte, il quinquennio risulta superato.
• Per l’IVA, soggetta al termine decennale secondo l’orientamento prevalente, il credito non è prescritto.
• Il ricorso contro l’intimazione va proposto entro 60 giorni dalla notifica. Il sessantesimo giorno cade il 1° gennaio 2027, festivo; il giorno successivo è sabato; il termine slitta quindi a lunedì 4 gennaio 2027. Nessuna sospensione feriale incide, perché il periodo non comprende agosto.
• Esito possibile se l’eccezione viene accolta: il debito si riduce da 87.430,62 a 52.180,00 euro, più gli interessi maturati sull’imposta che non risultino a loro volta prescritti. La massa debitoria su cui costruire una rateizzazione o una transazione si abbassa di oltre 35.000 euro.
• Variante: se tra la cartella e l’intimazione fosse stata notificata validamente, nel 2022, una comunicazione preventiva di fermo, la prescrizione si sarebbe interrotta e il termine quinquennale sarebbe ripartito da quell’atto, con esito opposto.

Ipotesi 2 – Composizione negoziata con transazione fiscale.
Una software house con 23 dipendenti ha debiti tributari iscritti a ruolo per 205.165,55 euro, di cui 143.295,15 di imposte (IVA e ritenute) e 61.870,40 di sanzioni definitive; a questi si aggiungono debiti verso banche per 312.400,00 euro e verso fornitori per 96.730,80 euro. Ha contratti di assistenza ricorrenti per 38.600 euro al mese e un pignoramento presso un cliente pubblico appena notificato.

• Lunedì 16 novembre 2026 la società deposita l’istanza di composizione negoziata con richiesta di misure protettive e chiede subito al tribunale la conferma.
• Se il tribunale conferma le misure per 120 giorni dalla pubblicazione, la protezione arriva fino a martedì 16 marzo 2027; con le proroghe, la durata complessiva non può superare 240 giorni, cioè non oltre mercoledì 14 luglio 2027. Anche se il percorso attraversasse agosto, i termini non si sospenderebbero (art. 9, comma 1, CCII).
• Durante le trattative la società propone all’Agenzia una transazione fiscale: pagamento integrale delle imposte in 60 rate mensili (circa 2.388 euro al mese) e pagamento delle sanzioni nella misura del 30% (18.561,12 euro) in 24 rate, sostenendo con la relazione del professionista indipendente che nella liquidazione giudiziale, dati i privilegi delle banche e dei lavoratori, il fisco recupererebbe molto meno.
• Se l’accordo si chiude e la composizione sfocia in uno degli esiti previsti dall’art. 23 CCII, sui debiti pregressi la società può beneficiare anche della riduzione alla metà di sanzioni e interessi prevista dall’art. 25-bis, nei limiti in cui non sia già assorbita dalla transazione.
• Se il fisco non aderisce, la stessa proposta può essere portata in un accordo di ristrutturazione o in un concordato, chiedendo al tribunale l’omologazione anche senza il voto dell’amministrazione finanziaria, se ne ricorrono i presupposti.

Le percentuali dell’ipotesi 2 sono solo un esempio del metodo: la proposta reale si costruisce sui numeri dell’impresa e sull’alternativa liquidatoria, e il fisco è libero di non aderire.

La domanda che nessuno fa ma tutti dovrebbero fare

“Siamo sicuri che le sanzioni in cartella si prescrivano davvero in cinque anni anche quando l’agente della riscossione è già passato al pignoramento?”

Quasi tutti i contenuti divulgativi danno per acquisito il termine quinquennale per le sanzioni dopo la cartella non impugnata. Ed è vero che la Sezione tributaria della Cassazione lo afferma da anni con continuità: oltre alle Sezioni Unite del 2016, lo ribadiscono tra le altre le ordinanze n. 11113 del 24 aprile 2024, n. 23099 del 26 agosto 2024, n. 23052 dell’11 agosto 2025, n. 19191 del 2025 e n. 4289 del 25 febbraio 2026.

Quello che pochi sanno è che la Terza Sezione civile, con la sentenza n. 32374 dell’11 dicembre 2025, ha affermato il contrario: in fase esecutiva, interessi e sanzioni seguirebbero il termine decennale del tributo cui accedono. Il contrasto è così evidente che l’Ufficio del Massimario e del Ruolo della Corte di cassazione gli ha dedicato la Relazione n. 18 del 26 marzo 2026, ricostruendo i due orientamenti e i precedenti di ciascuno.

Perché è importante per una società in crisi? Per tre motivi.

1. Cambia il valore della difesa. Se la prescrizione delle sanzioni è l’argomento principale di un’opposizione, bisogna sapere davanti a quale giudice si andrà: la questione si pone in modo diverso se la contestazione è davanti al giudice tributario o al giudice ordinario dell’esecuzione, perché i due filoni giurisprudenziali provengono da sezioni diverse della Cassazione.
2. Cambia il valore nella trattativa. In una transazione fiscale la società deve dimostrare che la proposta è più conveniente della liquidazione. Se una parte delle sanzioni è prescritta, la base di confronto si abbassa; ma se l’Agenzia può contare su un orientamento opposto, il peso di quell’argomento va calcolato con prudenza.
3. Cambia la scelta dei tempi. Un contrasto di giurisprudenza di questo tipo è destinato, prima o poi, a una composizione. Impostare oggi le difese sapendo che il quadro può muoversi, conservando le eccezioni negli atti, è diverso dal presentare un ricorso “standard”.

La conclusione pratica non è che la prescrizione quinquennale non valga più: l’orientamento della Sezione tributaria è ampio e consolidato. È che non va presentata come una certezza, e che chi la fa valere deve conoscere anche la tesi contraria per anticiparne le obiezioni.

“Ma i giudici cosa dicono?”

Ecco le pronunce che abbiamo verificato sul tema e che usiamo come riferimento, con il principio riformulato e il motivo per cui contano per una società con cartelle per sanzioni definitive.

1. Cass., Sez. Un., n. 25790 del 10 dicembre 2009. Il termine decennale dell’art. 2953 c.c. si applica quando il credito è stato accertato con un titolo giudiziale definitivo; in mancanza, per le sanzioni resta il termine breve. Rilevanza: distingue la sanzione “definitiva” per mancata impugnazione da quella confermata da una sentenza passata in giudicato, con conseguenze diverse sulla prescrizione.

2. Cass., Sez. Un., n. 23397 del 17 novembre 2016. La scadenza del termine per opporsi a un atto di riscossione non trasforma la prescrizione breve in decennale, salvo che vi sia un giudicato. Rilevanza: è il principio cardine per sostenere che la cartella non impugnata non “allunga” la vita delle sanzioni.

3. Cass., Sez. trib., n. 9431 del 9 aprile 2024. Conferma l’orientamento delle Sezioni Unite sulla mancata conversione del termine in assenza di titolo giudiziale. Rilevanza: mostra la continuità dell’orientamento negli anni recenti.

4. Cass., Sez. trib., n. 11113 del 24 aprile 2024. Ribadisce il termine quinquennale per le sanzioni e per gli interessi, distinguendolo da quello decennale del tributo. Rilevanza: permette di “scomporre” la cartella e di eccepire la prescrizione solo sulle voci accessorie.

5. Cass., Sez. trib., n. 23099 del 26 agosto 2024. Applica alle sanzioni il termine di cinque anni dell’art. 20, comma 3, D.Lgs. 472/1997. Rilevanza: conferma il riferimento normativo specifico per le sanzioni tributarie.

6. Cass., Sez. trib., n. 10711 del 23 aprile 2025. Afferma l’autonomia del credito per interessi, soggetto a prescrizione quinquennale. Rilevanza: utile quando la cartella contiene interessi di importo rilevante, come accade dopo anni di accertamenti e contenziosi.

7. Cass., Sez. trib., n. 19191 del 2025. Riafferma la prescrizione quinquennale di sanzioni e interessi. Rilevanza: ulteriore conferma recente, utile per mostrare la stabilità dell’orientamento.

8. Cass., Sez. trib., ord. n. 23052 dell’11 agosto 2025. Il diritto alla riscossione delle sanzioni tributarie si prescrive in cinque anni, anche dopo la notifica della cartella non impugnata. Rilevanza: è tra le pronunce più recenti e massimate sul punto, citata dal Massimario come riferimento.

9. Cass., Sez. III civ., n. 32374 dell’11 dicembre 2025. In fase esecutiva interessi e sanzioni seguirebbero il termine decennale del tributo principale. Rilevanza: è l’orientamento contrario, da conoscere e affrontare in ogni difesa basata sulla prescrizione, specie davanti al giudice dell’esecuzione.

10. Cass., Sez. trib., n. 4289 del 25 febbraio 2026. Conferma la prescrizione quinquennale per sanzioni e interessi. Rilevanza: indica che, dopo la pronuncia della Terza Sezione, la Sezione tributaria ha mantenuto la propria linea.

11. Cass. n. 1274 del 2025 e Cass. n. 2950 del 2025 (estremi come riportati dalla fonte consultata, che non indica le date). La prima ha ritenuto legittima la limitazione temporale dell’art. 5 D.Lgs. 87/2024; la seconda ha affermato che il nuovo regime sanzionatorio si applica ai giudizi in corso e che il giudice di merito deve verificarne la maggiore favorevolezza. Rilevanza: definiscono lo spazio, ridotto ma non nullo, per invocare le sanzioni più leggere sui carichi non ancora definitivi.

12. Corte di giustizia tributaria di primo grado di Roma, sentenza n. 2288 del 2026. Ha disapplicato l’art. 5 D.Lgs. 87/2024 per contrasto con il diritto dell’Unione, riducendo una sanzione per infedele dichiarazione dal 90% al 70%. Rilevanza: segnala un orientamento di merito che potrebbe alimentare future questioni davanti alle Corti superiori; per le sanzioni già definite resta, oggi, un argomento di contesto.

13. Corte costituzionale, sentenza n. 63 del 2019. Riconosce il principio di retroattività della legge più favorevole anche per le sanzioni amministrative di natura punitiva. Rilevanza: è il fondamento costituzionale richiamato da chi contesta la limitazione temporale della riforma del 2024.

14. Corte di giustizia UE, sentenza del 7 aprile 2016, causa C-546/14. Ammette il pagamento parziale dell’IVA in una procedura concorsuale quando un esperto indipendente attesta che il creditore non otterrebbe di più in caso di liquidazione. Rilevanza: è la base che consente di includere l’IVA, spesso la voce principale delle cartelle di una società IT, nella transazione fiscale.

E voi, concretamente, cosa fate?

Ecco cosa fa lo Studio, passo per passo, quando una società di servizi informatici in crisi ci porta cartelle per sanzioni definitive.

1. Acquisiamo la situazione debitoria completa presso l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, il cassetto fiscale e le posizioni previdenziali, e ricostruiamo ogni carico: origine, importi, voci di sanzione e interessi.
2. Verifichiamo le notifiche di cartelle e intimazioni confrontando ricevute PEC, indirizzi risultanti dai registri e relate, con particolare attenzione ai cambi di sede, di PEC e alle operazioni straordinarie.
3. Calcoliamo prescrizioni e decadenze carico per carico, separando imposta, sanzioni e interessi e tenendo conto delle sospensioni legali e del contrasto giurisprudenziale sul termine delle sanzioni.
4. Redigiamo e depositiamo i ricorsi davanti alla Corte di giustizia tributaria o le opposizioni nella fase esecutiva, scegliendo il giudice in base all’atto e al vizio, con eventuale richiesta di sospensione.
5. Valutiamo con i commercialisti dello staff la sostenibilità di una rateizzazione ordinaria e, se è la strada giusta, predisponiamo l’istanza con la documentazione della difficoltà economica.
6. Mettiamo in sicurezza i rapporti con la pubblica amministrazione, calendarizzando la regolarizzazione rispetto alle gare e verificando le conseguenze del blocco dei pagamenti.
7. Impostiamo la composizione negoziata: istanza, richiesta e conferma delle misure protettive, piano di risanamento e trattative con i creditori, ricordando che nei procedimenti del Codice i termini corrono anche in agosto.
8. Costruiamo la proposta di transazione fiscale con il professionista indipendente e il revisore, documentando la convenienza rispetto alla liquidazione giudiziale e valorizzando commesse, contratti ricorrenti e know-how.
9. Se il fisco non aderisce, valutiamo e predisponiamo l’accordo di ristrutturazione, il piano di ristrutturazione o il concordato con richiesta di omologazione forzosa, quando ne ricorrono i presupposti.
10. Segnaliamo e coordiniamo i profili di responsabilità degli amministratori e gli eventuali risvolti penali, perché la strategia fiscale non crei problemi su altri fronti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per una società in crisi con cartelle per sanzioni definitive, la qualifica che pesa di più è quella di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa: conoscere dall’interno il funzionamento della composizione negoziata significa sapere come si costruisce un piano credibile, come si presenta una transazione fiscale e cosa l’esperto e i creditori si aspettano di vedere. Accanto a questa, il coordinamento dello staff in diritto tributario consente di aggredire tecnicamente le cartelle, mentre le competenze di Gestore della crisi e fiduciario OCC tornano utili quando, accanto alla società, anche l’amministratore o i soci hanno un problema di sovraindebitamento personale.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’eventuale giudizio in Cassazione: lo stesso difensore segue il ricorso tributario, l’opposizione esecutiva, il percorso di crisi e le impugnazioni, senza passaggi di mano che fanno perdere tempo e coerenza. E avvocati e commercialisti lavorano insieme sullo stesso fascicolo, perché in una crisi d’impresa la parte legale e quella contabile non si possono separare.

Chiusura

Dalle risposte emergono tre messaggi.

Primo: una sanzione definitiva non si discute più nel merito, ma la cartella e gli atti successivi sì. Notifiche, decadenze e prescrizione maturata dopo la cartella possono ridurre in modo significativo il debito, anche se sul termine delle sanzioni la giurisprudenza non è unanime.

Secondo: per una società informatica che lavora con la PA, il tempo è un fattore economico: blocco dei pagamenti, pignoramenti presso i clienti ed esclusione dalle gare arrivano prima di quanto si pensi, e la regolarizzazione va pianificata rispetto alle scadenze reali dell’impresa.

Terzo: quando la crisi è strutturale, il terreno giusto è il Codice della crisi: composizione negoziata, misure protettive, transazione fiscale e, se serve, omologazione forzosa sono gli unici strumenti che consentono di negoziare anche le sanzioni già definite.

Lo Studio Monardo segue questa materia perché richiede insieme ciò che l’Avvocato è abilitato a fare: la difesa tributaria coordinata con lo staff multidisciplinare, la gestione della crisi come Esperto Negoziatore ai sensi del D.L. 118/2021 e la continuità del contenzioso fino in Cassazione come avvocato cassazionista.

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