Hai una partita IVA in regime forfettario, lavori come grafico, consulente, fisioterapista, artigiano o piccolo commerciante, e intanto ti porti dietro debiti che con il lavoro non c’entrano nulla: il prestito personale per la cucina, le carte revolving, il finanziamento dell’auto di famiglia, una vecchia cessione del quinto rimasta dal periodo in cui eri dipendente. Ti hanno detto che “con la partita IVA il piano del consumatore non si può fare”. Altri ti hanno detto il contrario. Questo non è un articolo da leggere, è un piano da eseguire: alla fine saprai se puoi usare la ristrutturazione dei debiti del consumatore, quali debiti te la bloccano, cosa fare prima del deposito e quale strada prendere se la porta è chiusa.

Il punto di partenza è uno solo, e conviene fissarlo subito. Il regime forfettario è un regime fiscale, non una categoria del Codice della crisi. Al Codice non interessa come paghi le imposte: interessa per quale scopo hai contratto ciascun debito. Dopo il correttivo del 2024, la definizione di consumatore dell’art. 2, comma 1, lett. e) CCII guarda proprio a questo: è consumatore la persona fisica che agisce per scopi estranei all’attività professionale o d’impresa eventualmente svolta e che accede agli strumenti di regolazione della crisi per debiti contratti nella qualità di consumatore. La partita IVA, da sola, non ti esclude. I debiti nati dalla partita IVA, invece, possono escluderti eccome.

Lo Studio Monardo lavora esattamente su questa linea di confine. L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e professionista fiduciario di un OCC: conosce dall’interno il momento in cui l’Organismo di composizione della crisi esamina la natura dei debiti, chiede gli estratti fiscali e contributivi e scrive la relazione che il giudice leggerà per decidere se sei un consumatore. Accanto a lui lavora uno staff multidisciplinare nazionale in diritto bancario e tributario, cioè avvocati e commercialisti che sanno leggere un quadro LM, un estratto contributivo INPS e un estratto di ruolo, i tre documenti da cui di solito emerge il debito professionale che fa cadere il piano.

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La diagnosi della tua situazione: da quale mossa parti

Prima di procedere, assicurati di sapere in quale delle situazioni tipiche ti trovi. Le domande che seguono non sono teoria: sono le stesse verifiche che l’OCC farà sul tuo fascicolo, e che il giudice ripeterà leggendo la relazione. Rispondi per iscritto, con i documenti davanti.

Prima domanda: hai debiti, anche piccoli, nati dalla tua attività? Pensa a tutto ciò che hai contratto o che è maturato perché lavori con la partita IVA: imposta sostitutiva non versata, saldi e acconti rimasti indietro, contributi INPS (gestione separata, artigiani, commercianti) o della cassa professionale non pagati, fornitori, noleggio o leasing dell’auto usata per lavoro, il finanziamento del computer, dell’attrezzatura o dei macchinari, il fido sul conto che usi per incassare le fatture, le cartelle per sanzioni legate all’attività. Se la risposta è “no, nessuno”, sei nella situazione più favorevole. Se è “sì, qualcuno”, non è finita, ma devi seguire un percorso diverso.

Seconda domanda: i debiti che chiami “personali” sono davvero personali per genesi e destinazione? Il prestito chiesto “per esigenze familiari” ma usato per pagare l’F24 dell’imposta sostitutiva, o l’auto comprata a rate ma usata ogni giorno per raggiungere i clienti, non sono debiti di consumo agli occhi del giudice. La Cassazione chiede di guardare alla nascita del debito e alla sua finalità, e mette a carico del debitore la prova che manca ogni collegamento con l’attività.

Terza domanda: la tua attività è in corso, è sospesa o l’hai chiusa? Chiudere la partita IVA non trasforma in personali i debiti che sono nati dall’attività. Una decisione del Tribunale di Foggia del 2026 ha ritenuto inammissibile il piano del consumatore proprio di chi era stato titolare di partita IVA e aveva lasciato debiti tributari collegati all’attività accanto a un mutuo. Se invece l’attività prosegue, la prosecuzione ti apre anche la strada del concordato minore, che per i professionisti e i piccoli imprenditori esiste proprio quando consente di proseguire il lavoro.

Quarta domanda: ci sono procedure esecutive in corso o imminenti? Un pignoramento dei crediti verso i tuoi committenti, un pignoramento del conto o un’esecuzione immobiliare cambiano l’ordine delle mosse: prima del piano perfetto serve chiedere al giudice, con la domanda, le misure che proteggono il patrimonio.

Le risposte ti collocano in una delle righe della tabella. Non passare oltre finché non hai individuato la tua.

Un’avvertenza vale per tutte le righe: la qualifica di consumatore si decide debito per debito, ma il giudice la valuta sull’intera massa dei debiti che porti nella procedura e, secondo l’orientamento prevalente, anche su quelli che non ci porti. Non puoi scegliere di “tenere fuori” i debiti professionali per presentarti come consumatore con quelli personali: il Tribunale di Bologna, con decreto del 22 novembre 2024, ha escluso proprio questa separazione di due masse. Su questo punto torneremo nella mossa 3, perché è il cuore del problema di chi ha la partita IVA forfettaria.

Un’ultima nota per inquadrare il resto. La ristrutturazione dei debiti del consumatore (artt. 67-73 CCII) è la procedura in cui il consumatore sovraindebitato, con l’aiuto dell’OCC, propone un piano a contenuto libero, anche con pagamento parziale dei creditori, che il giudice omologa senza voto dei creditori, dopo aver verificato ammissibilità, fattibilità e, se qualcuno la contesta, la convenienza rispetto alla liquidazione. Questo è tutto l’inquadramento generale che ti serve: da qui in avanti parliamo solo del tuo caso, quello di chi ha la partita IVA forfettaria e vuole ristrutturare debiti personali.

Mossa 1 – Separa i debiti per genesi e destinazione, uno per uno

Obiettivo della mossa: costruire l’elenco completo dei tuoi debiti e assegnare a ciascuno un’etichetta verificabile, “consumo” o “attività”, con la prova della sua origine e del suo utilizzo. Senza questa mappa ogni decisione successiva è un salto nel buio.

Quando va fatta

Subito, prima di contattare l’OCC e prima di firmare qualunque nuovo accordo con i creditori. La finestra utile è quella che precede il conferimento dell’incarico all’Organismo: una volta conferito, entro sette giorni l’OCC ne dà notizia all’agente della riscossione e agli uffici fiscali, anche degli enti locali, che entro quindici giorni comunicano il debito tributario accertato e gli accertamenti pendenti (art. 68, comma 4, CCII). Se un debito professionale esiste, emergerà lì. Meglio che lo scopra tu un mese prima che l’OCC due settimane dopo.

Come si esegue

Prendi un foglio, o meglio una tabella, e crea una riga per ogni debito. Per ciascuno indica:

1. creditore e importo residuo, con la data dell’ultimo estratto;
2. data in cui il debito è nato e documento che lo prova (contratto, cartella, avviso, fattura);
3. causale dichiarata nel contratto (prestito personale, finalizzato, mutuo, fido, leasing);
4. destinazione effettiva del denaro: dove sono finiti i soldi, con l’estratto conto che lo dimostra;
5. collegamento con l’attività: nessuno, parziale, totale;
6. garanzie: fideiussori, coobbligati, ipoteche, pegni, cessioni del quinto.

Le voci “attività” più frequenti per chi è in forfettario sono queste: imposta sostitutiva e relativi acconti; contributi previdenziali; cartelle e avvisi bonari legati ai redditi dell’attività; debiti verso fornitori; noleggi, leasing e finanziamenti di beni strumentali; scoperti sul conto usato per gli incassi; garanzie prestate per l’attività di altri. Le voci “consumo” più frequenti sono: mutuo sulla casa di abitazione, prestiti personali per spese familiari, carte di credito e revolving per acquisti domestici, finanziamenti per mobili, elettrodomestici, cure mediche, studi dei figli, cessione del quinto nata quando eri lavoratore dipendente.

Il regime forfettario ha una particolarità che ti aiuta: di regola non applichi l’IVA sulle fatture e quindi, nella maggior parte dei casi, non hai debiti IVA. Il debito fiscale tipico del forfettario è l’imposta sostitutiva sul reddito determinato con il coefficiente di redditività, insieme ai contributi. È meno visibile dell’IVA, ma è comunque un debito che nasce dall’attività.

Ci sono poi i debiti “di confine”, che richiedono un ragionamento in più. L’IRPEF su un reddito non professionale (per esempio un immobile in affitto) o l’IMU sulla casa non nascono dall’attività: sono debiti fiscali, ma possono essere letti come estranei alla partita IVA. Il bollo auto della vettura familiare segue la stessa logica. Segnali comunque come “da valutare”: la qualificazione finale la decide la relazione dell’OCC, e conviene arrivarci con l’argomento già scritto.

Per aiutarti nella classificazione, ecco come vengono letti di solito i debiti più comuni di chi lavora in forfettario. È una griglia di partenza, non una regola: la qualificazione finale dipende sempre dalle prove della genesi e della destinazione.

La base giuridica

L’art. 2, comma 1, lett. e) CCII, nel testo modificato dal D.Lgs. 136/2024, collega la qualità di consumatore ai debiti contratti in quella qualità. La giurisprudenza di merito successiva al correttivo legge questa formula in senso rigoroso: secondo la sintesi pubblicata da EC News il 1° aprile 2026, il Tribunale di Foggia, sez. III civile, il 4 marzo 2026 ha dichiarato inammissibile il piano di chi aveva debiti misti, in parte privati e in parte tributari legati all’attività. Il Tribunale di Gela, con sentenza del 17 febbraio 2026, ha escluso la qualità di consumatore anche per un solo debito contratto per acquistare un’auto destinata al lavoro, richiamando l’orientamento della Cassazione secondo cui la natura delle obbligazioni si valuta guardando al momento in cui sono state assunte.

Se qualcosa va storto

L’imprevisto tipico è il debito che non sapevi di avere: un avviso di addebito INPS per contributi minimi non pagati, una cartella per un acconto dimenticato, un’iscrizione a ruolo di sanzioni. Non ignorarlo e non sperare che l’OCC non lo veda: lo vedrà, perché glielo comunicheranno gli enti in base all’art. 68, comma 4. Riportalo subito in tabella con l’etichetta corretta e passa alla mossa 3, dove decidi se estinguerlo o cambiare strada.

Il secondo imprevisto è il contratto che non trovi più. Chiedi copia al finanziatore: hai diritto alla documentazione relativa alle operazioni degli ultimi dieci anni ai sensi dell’art. 119 TUB. Nel frattempo ricostruisci la destinazione dei soldi dagli estratti conto.

Check di completamento

• Ogni debito ha una riga, un importo aggiornato e un documento di origine.
• Ogni debito ha un’etichetta “consumo”, “attività” o “da valutare”, motivata in una frase.
• Hai controllato almeno una volta la tua posizione presso l’agente della riscossione, l’Agenzia delle Entrate (cassetto fiscale) e l’INPS (estratto contributivo e posizione debitoria).

Mossa 2 – Raccogli le prove della destinazione personale e i documenti che l’OCC ti chiederà

Obiettivo della mossa: trasformare le etichette della mossa 1 in prove scritte, perché l’onere di dimostrare che un debito non ha collegamento con l’attività ricade su di te. È la mossa che separa un piano che regge da un piano che si sfalda alla prima opposizione della banca.

Quando va fatta

In parallelo alla mossa 1 e comunque prima del deposito della domanda. Tieni conto che alla domanda devi allegare i documenti dell’art. 67, comma 2, e che il giudice, se la ritiene ammissibile ma incompleta, può concederti fino a quindici giorni per integrazioni (art. 70, comma 1). Quindici giorni sono pochi per ricostruire tre anni di estratti conto: arrivaci con il fascicolo già pronto. Ricorda anche che nei procedimenti disciplinati dal Codice della crisi la sospensione feriale dei termini non si applica (art. 9, comma 1, CCII): se il giudice ti assegna quindici giorni il 25 luglio, scadono in agosto e corrono anche dal 1° al 31 agosto.

Come si esegue

Il fascicolo di chi ha la partita IVA forfettaria è più ampio di quello di un dipendente. Ti servono:

1. le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni (art. 67, comma 2, lett. d), con il quadro del regime forfettario che mostra ricavi o compensi, coefficiente applicato, reddito, contributi dedotti e imposta sostitutiva;
2. l’elenco di tutti i creditori con le somme dovute e le cause di prelazione (lett. a);
3. la consistenza e composizione del patrimonio (lett. b): immobili, veicoli, conti, crediti verso committenti, strumenti di lavoro;
4. gli atti di straordinaria amministrazione degli ultimi cinque anni (lett. c): vendite, donazioni, costituzioni di fondo patrimoniale, cessioni di quote;
5. le entrate tue e del nucleo familiare e quanto serve al mantenimento (lett. e): qui, per te, non basta la busta paga, servono il registro delle fatture emesse, gli incassi mese per mese e i costi reali dell’attività;
6. gli estratti dei rapporti bancari che documentano la destinazione dei prestiti personali;
7. la Centrale Rischi della Banca d’Italia e i report dei sistemi di informazione creditizia, per far emergere finanziamenti e garanzie dimenticati;
8. l’estratto di ruolo o la situazione debitoria presso l’agente della riscossione e la posizione contributiva INPS o della cassa professionale.

Per ogni debito etichettato “consumo” costruisci una piccola scheda di prova: contratto, bonifico di erogazione, uscite successive che mostrano l’impiego (fattura del mobiliere, ricevuta della clinica, retta universitaria). Se il denaro è transitato sul conto che usi anche per la partita IVA, segnala con precisione ogni movimento: il conto promiscuo è il primo argomento che un creditore usa per sostenere che il prestito ha finanziato l’attività.

Per i beni a uso promiscuo (auto, telefono, computer) prepara una dichiarazione circostanziata sull’uso, con elementi oggettivi: se l’auto non è tra i beni dell’attività, se non hai mai dedotto costi, se hai un’altra vettura per il lavoro. Nel regime forfettario i costi non si deducono analiticamente, quindi non avrai fatture “dedotte” da mostrare: ti servono altri riscontri, come il libretto, l’assicurazione, l’intestazione, la distanza dai clienti.

La base giuridica

Sull’onere della prova la Cassazione è chiara. Con la sentenza n. 29746 del 2025 (Sez. I, pubblicata l’11 novembre 2025, nota dalle sintesi di diritto.it e dirittobancario.it), la Corte ha escluso la qualità di consumatore di un fideiussore che aveva garantito i debiti di società di cui era stato socio di maggioranza e amministratore, precisando che il fideiussore non diventa professionista solo perché garantisce un’impresa, ma che la qualità di consumatore viene meno quando la garanzia ha un collegamento funzionale con l’attività. L’accertamento va fatto sulla genesi e sulla finalità del debito, e la prova della mancanza di qualsiasi collegamento spetta al debitore. Lo stesso criterio vale, a maggior ragione, per il tuo prestito “personale”.

Se qualcosa va storto

Se non riesci a provare la destinazione di un prestito, non dichiararlo “personale” per comodità. L’art. 69, comma 1, ti preclude la procedura se hai determinato il sovraindebitamento con colpa grave, malafede o frode, e una dichiarazione non veritiera sulla destinazione del denaro è esattamente il tipo di condotta che fa scattare la contestazione. Meglio un debito etichettato “da valutare” con una spiegazione onesta, che un’etichetta “consumo” smentita da un estratto conto.

Se il creditore principale è una banca che contesta la tua qualità di consumatore, ricorda che può farlo: l’art. 69, comma 2, impedisce al creditore che ha colpevolmente causato l’indebitamento di contestare la convenienza della proposta, ma la Cassazione, con Cass. Sez. I, ord. n. 20672 del 22/7/2025 (nota da massima Brocardi), ha chiarito che quel creditore può comunque opporsi contestando i requisiti di legittimità del piano. La qualità di consumatore è un requisito di legittimità: aspettati che venga messa in discussione.

Check di completamento

• Per ogni debito “consumo” hai almeno un documento di origine e uno di impiego.
• Hai le dichiarazioni dei redditi degli ultimi tre anni, l’estratto contributivo e la situazione presso l’agente della riscossione.
• Hai un prospetto degli incassi mensili dell’attività degli ultimi ventiquattro mesi.

Mossa 3 – Decidi cosa fare dei debiti professionali prima del deposito

Obiettivo della mossa: arrivare al deposito senza debiti professionali residui, se è realisticamente possibile, oppure prendere atto che non lo è e cambiare strumento. È la mossa decisiva per chi ha la partita IVA forfettaria, perché quasi tutti hanno almeno un piccolo debito contributivo o fiscale nato dall’attività.

Quando va fatta

Dopo la mappa della mossa 1 e prima di conferire l’incarico all’OCC. L’estinzione deve essere effettiva al momento del deposito della domanda: un debito in corso di pagamento resta un debito. Pianifica quindi le date: se devi saldare un avviso INPS o una cartella, considera i tempi tecnici dell’aggiornamento della posizione e chiedi la quietanza o l’attestazione di estinzione prima di depositare.

Come si esegue

Hai tre opzioni, e devi sceglierne una consapevolmente.

Opzione A: estinguere integralmente i debiti professionali con risorse lecite e documentate. È percorribile quando l’importo è contenuto rispetto ai debiti personali: qualche migliaio di euro di contributi o una cartella per l’imposta sostitutiva. Le risorse possono essere i tuoi risparmi, un incasso straordinario, la vendita di un bene non necessario. Attenzione a due rischi. Il primo: pagare un creditore e non gli altri, quando sei già in difficoltà, è una scelta che l’OCC valuterà nella relazione sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza (art. 68, comma 2). Pagare un debito che altrimenti ti chiuderebbe la procedura è una scelta spiegabile, ma va spiegata. Il secondo: se a pagare è un familiare, il debito verso il fisco o l’INPS si estingue, ma ne può nascere uno verso il familiare. Il Tribunale di Bologna, nel decreto del 22 novembre 2024 riportato da EC News, ha ritenuto che il pagamento da parte di un terzo non avesse fatto venir meno l’obbligazione del debitore principale. Se scegli questa via, fai regolare per iscritto il rapporto con il familiare e falla valutare prima.

Opzione B: aderire a una definizione agevolata o a una rateizzazione. Non è una soluzione per entrare nel piano del consumatore. Lo stesso decreto del Tribunale di Bologna ha ritenuto che la definizione agevolata dei debiti d’impresa non bastasse a superare l’ostacolo. Finché le rate sono in corso il debito professionale esiste. La rateizzazione può avere senso per altre ragioni (fermare le azioni della riscossione mentre prepari la procedura giusta), ma non trasforma la tua posizione.

Opzione C: cambiare strumento. Se i debiti professionali sono rilevanti, o se per estinguerli dovresti sacrificare risorse che servono al piano, passa alla mossa 4 e scegli tra concordato minore, liquidazione controllata o, se non hai nulla da offrire, esdebitazione dell’incapiente. Non è una sconfitta: è lo strumento che il Codice ha previsto per te.

La base giuridica

L’orientamento prevalente dopo il correttivo è riassunto nella stessa rassegna di EC News: in presenza di debiti di origine imprenditoriale accanto a debiti personali, la ristrutturazione del consumatore viene esclusa e il percorso indicato è il concordato minore se l’attività prosegue, la liquidazione controllata se si chiude. Le decisioni di merito di segno diverso, che avevano ammesso il piano del consumatore di un ex imprenditore con debiti commerciali, sono considerate superate dalla modifica normativa del 2024.

Per completezza, già sotto la vecchia legge n. 3/2012 si era affermato il criterio ancora oggi richiamato dai tribunali: conta la natura delle obbligazioni, non l’attività svolta dal debitore; anche un lavoratore autonomo può accedere al piano se i debiti sono di origine personale o familiare, ma le obbligazioni dell’attività non devono residuare nell’insolvenza al momento del piano. Il Tribunale di Gela, nella sentenza del 17 febbraio 2026, riferisce che secondo la Cassazione (ord. n. 13299/2023) la definizione del Codice è rimasta sostanzialmente la stessa della legge del 2012. La combinazione dei due principi porta alla regola operativa di questa mossa: il debito professionale residuo, anche piccolo, al momento del deposito è il rischio numero uno del piano del consumatore di chi ha la partita IVA.

Se qualcosa va storto

Se dopo aver pagato emerge un altro debito professionale (l’ente comunica un accertamento pendente all’OCC ai sensi dell’art. 68, comma 4), non depositare comunque sperando nel giudice. Valuta subito se puoi estinguere anche quello o se conviene passare al concordato minore. Depositare un piano del consumatore che sai già esposto a inammissibilità significa perdere mesi e, soprattutto, perdere le misure protettive: con il diniego dell’omologazione il giudice ne dichiara l’inefficacia (art. 70, comma 10).

Un caso particolare riguarda i debiti verso fornitori e committenti. Chi lavora in forfettario spesso ha piccoli debiti commerciali che non considera “veri debiti”: il saldo dovuto al fornitore di materiali, la quota non restituita di un anticipo ricevuto da un cliente per un lavoro non concluso, il canone arretrato del software gestionale. Sono debiti nati dall’attività esattamente come le imposte. Inseriscili nella mappa, chiedi al creditore un estratto del saldo e, se decidi di estinguerli, fatti rilasciare una quietanza liberatoria scritta. Lo stesso vale per il fido sul conto professionale: chiudere il conto non basta, serve azzerare lo scoperto e ottenere la conferma dalla banca che nulla è più dovuto.

Prima di depositare, infine, ripeti le interrogazioni della mossa 1: estratto contributivo aggiornato, situazione presso l’agente della riscossione, cassetto fiscale. Un pagamento eseguito ma non ancora registrato può comparire ancora come debito nelle comunicazioni degli enti all’OCC: tieni a portata di mano le ricevute per dimostrarne l’estinzione.

Check di completamento

• Ogni debito etichettato “attività” è estinto, con quietanza, oppure hai deciso di cambiare strumento.
• Se un familiare ha pagato per te, il rapporto è documentato per iscritto e inserito nella mappa dei debiti.
• Non hai rateizzazioni professionali in corso che vuoi “nascondere” alla procedura.

Mossa 4 – Scegli lo strumento giusto: piano del consumatore, concordato minore, liquidazione o procedura familiare

Obiettivo della mossa: scegliere la procedura compatibile con la natura reale dei tuoi debiti e con il futuro della tua partita IVA, invece di forzare il piano del consumatore dove non può stare. Ogni strumento ha requisiti, costi di procedura e rischi diversi.

Quando va fatta

Dopo la mossa 3, quando sai se i debiti professionali sono stati estinti o restano. La scelta va fatta prima di conferire l’incarico, perché la relazione dell’OCC e i documenti cambiano a seconda dello strumento: per il concordato minore, per esempio, l’art. 75 chiede anche le scritture contabili e fiscali obbligatorie e una relazione aggiornata sulla situazione economica, patrimoniale e finanziaria.

Come si esegue

Confronta le quattro strade con i tuoi dati.

Piano del consumatore (artt. 67-73). Lo usi se tutti i debiti che restano sono di consumo. Non c’è voto dei creditori: il giudice omologa se il piano è ammissibile e fattibile e, in caso di contestazione sulla convenienza, se il creditore che si oppone riceve almeno quanto otterrebbe dalla liquidazione (art. 70, comma 7). Puoi tenere aperta la partita IVA e usare i redditi dell’attività per pagare le rate. Puoi falcidiare la cessione del quinto (art. 67, comma 3), pagare i privilegiati in misura non inferiore al valore di liquidazione e con una moratoria fino a due anni (art. 67, comma 4), proseguire il mutuo sulla casa se sei in regola o se il giudice ti autorizza a pagare l’arretrato (art. 67, comma 5).

Concordato minore (artt. 74-83). Lo usi se hai debiti professionali e vuoi continuare a lavorare: l’art. 74, comma 1, lo riserva ai debitori sovraindebitati diversi dal consumatore quando la proposta consente di proseguire l’attività professionale o imprenditoriale. Qui i creditori votano: la proposta è approvata dalla maggioranza dei crediti ammessi al voto, e chi non risponde nel termine si considera favorevole (art. 79, commi 1 e 3). Se il fisco o l’INPS non aderiscono ma la loro adesione è determinante per la maggioranza, il giudice può omologare comunque quando la proposta è per loro conveniente rispetto all’alternativa liquidatoria (art. 80, comma 3). Il Tribunale di Roma, sez. XIV, con la sentenza n. 753 del 22 settembre 2025 (fonte NT+ Diritto), ha applicato proprio questo meccanismo al concordato minore di un avvocato. E per i debiti fiscali la Cassazione (n. 14555/2026, sintesi Fiscal Focus) ha escluso che nel concordato minore serva necessariamente una proposta di transazione fiscale secondo l’art. 88 CCII, perché il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità.

Liquidazione controllata (artt. 268-277). La usi se i debiti sono misti, non hai un reddito sufficiente per un piano o vuoi chiudere l’attività. Non serve la qualità di consumatore e, per aprirla, non serve nemmeno un giudizio positivo di meritevolezza: la Cassazione, con l’ordinanza della Sez. I n. 22074 del 31 luglio 2025 (massima Brocardi), ha precisato che negligenza e imprudenza contano solo nella fase successiva dell’esdebitazione. Con l’ordinanza n. 11603 del 28 aprile 2026 (sintesi diritto.it) ha però ribadito che la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza è requisito di ammissibilità, con controllo sostanziale del giudice. Ricorda che, se sei tu a chiederla, si apre solo se l’OCC attesta che c’è attivo da distribuire (art. 268, comma 3). Stipendi, compensi e ciò che guadagni con l’attività restano fuori nei limiti che il giudice indica per il mantenimento tuo e della famiglia (art. 268, comma 4, lett. b).

Esdebitazione dell’incapiente (art. 283). È l’uscita per chi non può offrire nulla, nemmeno in prospettiva. Si ottiene una sola volta, richiede meritevolezza e, per i tre anni successivi al decreto, ti obbliga a dichiarare le utilità sopravvenute. Per un forfettario con reddito in crescita è raramente la strada giusta, ma va considerata se l’attività è ferma e il reddito annuo, dedotte spese di produzione e mantenimento, non supera la soglia del comma 2.

Per avere un ordine di grandezza della soglia del comma 2 dell’art. 283: con l’assegno sociale 2026 (7.101,12 euro annui, dato provvisorio della circolare INPS n. 153/2025), aumentato della metà e moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE, si arriva a circa 10.651,68 euro all’anno per una persona sola e a circa 16.723,14 euro per un nucleo di due persone. Sul modo di confrontare il reddito con la soglia, cioè se le spese di mantenimento vadano dedotte prima o se la soglia stessa rappresenti il mantenimento, le letture dei tribunali non sono uniformi: è un calcolo da fare con l’OCC sul tuo caso. Ricorda anche che, per i tre anni successivi al decreto, l’OCC vigila sulle utilità sopravvenute e, se ne riscontra, previa autorizzazione del giudice lo comunica ai creditori, che possono agire su quelle utilità (art. 283, comma 9).

Procedura familiare (art. 66). Se hai debiti cointestati con il coniuge o il convivente, potete presentare un’unica domanda. Ma attenzione: se uno dei debitori non è consumatore, non si applicano le norme del piano del consumatore, salvo la regola sul mutuo della casa dell’art. 67, comma 5. Se tu hai debiti professionali e il tuo coniuge no, la domanda congiunta non può essere un piano del consumatore. In quel caso valuta due domande distinte, coordinate dal giudice ai sensi dell’art. 66, comma 4.

La base giuridica

Gli artt. 67, 74, 268 e 283 CCII, letti insieme all’art. 2, comma 1, lettere c), d) ed e). La lettera c) comprende nel sovraindebitamento il consumatore, il professionista, l’imprenditore minore e ogni altro debitore non soggetto a liquidazione giudiziale: tu, come forfettario, rientri in ogni caso nel perimetro del sovraindebitamento. Se sei un artigiano o un commerciante in forfettario, sei normalmente anche un’impresa minore ai sensi della lettera d), che richiede congiuntamente attivo patrimoniale annuo non superiore a 300.000 euro e ricavi annui non superiori a 200.000 euro nei tre esercizi precedenti, e debiti, anche non scaduti, non superiori a 500.000 euro (soglia non riferita al triennio): il tetto di ricavi del forfettario, 85.000 euro annui, è ben al di sotto. Resta da controllare l’attivo, se possiedi beni strumentali di valore, e il totale dei debiti, compresi quelli non ancora scaduti.

Se qualcosa va storto

Se hai già depositato un piano del consumatore e il giudice lo dichiara inammissibile per la presenza di debiti professionali, hai trenta giorni dalla comunicazione per il reclamo (art. 70, comma 1), ma in sede di reclamo il piano e la proposta non possono essere modificati. Spesso conviene non reclamare e ripartire subito con lo strumento corretto, facendo tesoro della relazione dell’OCC già svolta. Valuta con il legale entrambe le opzioni entro la scadenza, che corre anche in agosto.

Check di completamento

• Hai scelto lo strumento sulla base della tabella dei debiti, non sulla base di ciò che “vorresti” fosse.
• Sai se la tua partita IVA proseguirà, verrà sospesa o chiusa, e lo strumento scelto è coerente.
• Se hai debiti con il coniuge, hai deciso tra domanda familiare unica e domande distinte.

Mossa 5 – Costruisci il piano sul reddito della partita IVA forfettaria

Obiettivo della mossa: calcolare quanto puoi pagare ogni mese partendo dagli incassi reali dell’attività, non dal reddito fiscale, e dimostrare che quella somma è sostenibile per tutta la durata del piano. Un piano del consumatore di un forfettario cade più spesso per la fattibilità che per la qualifica.

Quando va fatta

Dopo aver scelto lo strumento e prima di consegnare il fascicolo all’OCC. Il piano deve essere pronto nella sua struttura economica quando l’Organismo inizia la relazione, perché l’OCC deve valutare la completezza e l’attendibilità della documentazione e le ragioni dell’incapacità di adempiere (art. 68, comma 2), e il giudice omologa solo un piano di cui ha verificato la fattibilità (art. 70, comma 7).

Come si esegue

Il reddito del forfettario si calcola applicando ai ricavi o compensi incassati il coefficiente di redditività della tua attività: per esempio il 78% per le attività professionali, scientifiche, tecniche e sanitarie, il 67% per le altre attività economiche, il 40% per commercio, alloggio e ristorazione, l’86% per costruzioni e attività immobiliari. Su quel reddito, al netto dei contributi previdenziali, paghi l’imposta sostitutiva del 15%, o del 5% nei primi cinque anni se hai i requisiti di nuova attività. Il limite dei ricavi per restare nel regime è di 85.000 euro annui; oltre i 100.000 euro esci dal regime già nel corso dell’anno.

Questi numeri servono a capire la tua imposta, ma per il piano conta il denaro che resta davvero a disposizione. Procedi così:

1. parti dagli incassi medi mensili degli ultimi 24 mesi, non da un mese buono e non dalla fatturazione emessa ma non incassata;
2. togli i contributi previdenziali e l’imposta sostitutiva che maturano su quegli incassi, facendoli stimare dal commercialista: devi accantonarli ogni mese, perché il piano non ti protegge dai debiti fiscali e contributivi futuri;
3. togli i costi reali dell’attività (affitto dello studio, software, carburante per i clienti, assicurazione professionale): nel forfettario non li deduci fiscalmente, ma li paghi;
4. togli il mantenimento tuo e della famiglia, con le spese reali documentate;
5. quello che resta è la rata sostenibile, da prudenzialmente ridurre se il tuo reddito è stagionale o concentrato su pochi committenti.

Per il mantenimento la legge offre un parametro: nel valutare il merito creditizio, l’OCC considera idonea una quantificazione del necessario per un dignitoso tenore di vita non inferiore all’assegno sociale moltiplicato per il parametro della scala di equivalenza ISEE corrispondente al numero dei componenti del nucleo (art. 68, comma 3). Con l’assegno sociale 2026, provvisoriamente fissato dalla circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025 in 546,24 euro al mese e 7.101,12 euro all’anno, per un nucleo di due persone (parametro 1,57) si ottengono circa 11.148,76 euro all’anno, e per tre persone (parametro 2,04) circa 14.486,28 euro. È un parametro di riferimento per valutare la condotta del finanziatore, non un tetto alle tue spese: se le tue spese reali sono più alte, documentale.

Poi scegli la struttura del piano. Il contenuto è libero (art. 67, comma 1): puoi prevedere una durata, rate mensili costanti o crescenti, l’apporto di un familiare, la vendita di un bene. Per un forfettario funzionano bene i piani con una quota fissa mensile e una quota variabile annuale legata ai ricavi effettivi, con un tetto massimo: proteggono te negli anni magri e i creditori in quelli buoni. Se hai un mutuo sulla casa e sei in regola, prevedi la prosecuzione delle rate alle scadenze convenute (art. 67, comma 5). Se hai crediti privilegiati, ricorda che la moratoria fino a due anni dell’art. 67, comma 4, non riduce il credito: secondo la Cassazione (Sez. I, ord. n. 11676 del 29 aprile 2026, sintesi ItaliaOggi) ne sospende il pagamento, gli interessi continuano a maturare nel biennio e il rimborso deve iniziare alla scadenza della moratoria.

Come ricorda l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, nel piano di un professionista in forfettario la rata non si misura sul reddito dichiarato ma sugli incassi che restano dopo aver accantonato imposte e contributi futuri: è quell’accantonamento che impedisce al piano di generare nuovi debiti professionali, e quindi di tradire la qualità di consumatore che lo ha reso possibile.

La base giuridica

Art. 67, commi 1, 3, 4 e 5; art. 68, commi 2 e 3; art. 70, comma 7, CCII. Per il regime forfettario, la legge n. 190/2014 e successive modifiche, con i limiti di ricavi e di reddito da lavoro dipendente (35.000 euro nell’anno precedente, salvo cessazione del rapporto) da verificare ogni anno con il commercialista.

Se qualcosa va storto

Il problema tipico è il reddito instabile: un anno da 48.000 euro di incassi seguito da uno da 29.000. Il giudice e l’OCC diffidano dei piani costruiti sulla media se la media nasconde una tendenza al ribasso. Rispondi con prudenza: rata calcolata sull’anno peggiore, quota variabile sugli anni migliori, eventuale apporto di un familiare con impegno scritto. Se il disponibile è troppo basso per un piano credibile, rivaluta la liquidazione controllata o l’esdebitazione dell’incapiente (mossa 4).

Il secondo problema è il superamento delle soglie del forfettario durante il piano. Se i ricavi crescono oltre 85.000 euro, dall’anno successivo passi al regime ordinario, con IVA e contabilità diverse: il piano deve prevedere che la maggiore imposta venga accantonata prima di pagare la quota variabile ai creditori.

Check di completamento

• La rata è calcolata su incassi reali documentati, al netto di imposte, contributi, costi e mantenimento.
• Il piano contiene una regola chiara per gli anni di reddito più basso e più alto.
• Il commercialista ha verificato la stima di imposte e contributi futuri.

Mossa 6 – Conferisci l’incarico all’OCC, deposita e chiedi le misure protettive

Obiettivo della mossa: depositare una domanda completa tramite l’OCC del tuo circondario e, se ci sono esecuzioni in corso o imminenti, chiedere subito al giudice le misure che proteggono il patrimonio e i crediti verso i tuoi committenti. È la mossa che trasforma il lavoro preparatorio in una procedura.

Quando va fatta

Appena le mosse da 1 a 5 sono complete. Se c’è un pignoramento in corso, ogni settimana conta: un pignoramento presso terzi sui compensi che ti devono i clienti blocca proprio le entrate su cui hai costruito il piano. Le misure si chiedono con la domanda e le concede il giudice con il decreto di ammissibilità (art. 70, comma 4): prima arriva il decreto, prima arriva la protezione.

Come si esegue

La domanda si presenta al giudice tramite un OCC costituito nel circondario del tribunale competente (art. 68, comma 1). Non è obbligatoria l’assistenza di un difensore, ma è consigliabile quando, come nel tuo caso, la qualità di consumatore può essere contestata. I passaggi sono questi:

1. conferisci l’incarico all’OCC, che nomina un gestore;
2. consegna il fascicolo delle mosse 1-5 con la tabella dei debiti e la scheda delle prove;
3. l’OCC entro sette giorni avvisa l’agente della riscossione e gli uffici fiscali, che entro quindici giorni comunicano debiti e accertamenti pendenti (art. 68, comma 4): controlla subito l’esito, perché è qui che emergono i debiti professionali sconosciuti;
4. l’OCC redige la relazione su cause dell’indebitamento e diligenza, ragioni dell’incapacità di adempiere, completezza e attendibilità dei documenti, costi presunti della procedura, e indica se il finanziatore ha valutato correttamente il tuo merito creditizio (art. 68, commi 2 e 3);
5. depositi la domanda con la relazione;
6. chiedi, se serve, le misure dell’art. 70, comma 4: sospensione delle procedure esecutive che possono pregiudicare la fattibilità del piano, divieto di nuove azioni esecutive e cautelari, altre misure per conservare il patrimonio.

Sul merito creditizio, per un lavoratore autonomo la relazione dell’OCC ha un peso particolare: se la banca ti ha concesso un prestito personale guardando solo al fatturato lordo, senza considerare imposte, contributi e mantenimento, l’OCC lo segnalerà, e il creditore che ha colpevolmente determinato l’indebitamento non potrà contestare la convenienza del piano (art. 69, comma 2).

Dal deposito della domanda smettono di correre, ai soli effetti del concorso, gli interessi convenzionali o legali, salvo per i crediti garantiti da ipoteca, pegno o privilegio (art. 68, comma 5).

La base giuridica

Artt. 68, 69 e 70, commi 1 e 4, CCII. Sulle misure protettive, ricorda che sono revocabili su istanza dei creditori o d’ufficio se compi atti in frode (art. 70, comma 5) e che, se l’omologazione viene negata, il giudice ne dichiara l’inefficacia (art. 70, comma 10).

Se qualcosa va storto

Se il giudice ritiene la domanda incompleta, può concederti fino a quindici giorni per integrarla. Questi giorni corrono anche in agosto, perché nei procedimenti del Codice della crisi la sospensione feriale non si applica (art. 9, comma 1). Se il giudice dichiara la domanda inammissibile, il decreto è reclamabile entro trenta giorni dalla comunicazione, senza poter modificare piano e proposta in quella sede (art. 70, comma 1). Sul giudice del reclamo contro il decreto di inammissibilità, la Cassazione, con l’ordinanza della Sez. I n. 21731 del 28 luglio 2025 (massima Brocardi), ha indicato, per il regime anteriore al correttivo, il tribunale in composizione collegiale e non la corte d’appello: verifica con il legale il regime applicabile alla tua domanda.

Se durante l’istruttoria emerge un accertamento pendente per l’imposta sostitutiva, fermati e torna alla mossa 3: meglio rinviare il deposito di qualche settimana che depositare un piano destinato all’inammissibilità.

Check di completamento

• L’OCC ha ricevuto le comunicazioni degli enti fiscali e contributivi e nessuna riporta debiti professionali residui.
• La relazione dell’OCC è depositata con la domanda.
• Se avevi esecuzioni in corso, hai chiesto le misure dell’art. 70, comma 4.

Mossa 7 – Gestisci le osservazioni dei creditori e arriva all’omologazione

Obiettivo della mossa: rispondere alle contestazioni dei creditori, in particolare a quelle sulla tua qualità di consumatore, e ottenere la sentenza di omologazione. In questa fase i creditori non votano, ma possono pesare.

Quando va fatta

Dal decreto di ammissibilità in poi. I tempi sono scanditi dall’art. 70: il giudice dispone la pubblicazione di proposta e piano nell’area web del tribunale o del Ministero della giustizia e l’OCC ne dà comunicazione ai creditori entro trenta giorni (comma 1); ogni creditore entro venti giorni dalla comunicazione può presentare osservazioni all’OCC via PEC (comma 3); entro dieci giorni dalla scadenza di quel termine l’OCC, sentito te, riferisce al giudice e propone le modifiche al piano che ritiene necessarie (comma 6). Tutti questi termini corrono anche ad agosto (art. 9, comma 1).

Come si esegue

Quando arrivano le osservazioni, l’OCC ti sente prima di riferire. Preparati con il fascicolo della mossa 2 e con risposte puntuali. Le contestazioni tipiche contro chi ha la partita IVA forfettaria sono tre:

1. “Il debitore non è consumatore perché ha la partita IVA”: rispondi che la partita IVA non esclude la qualifica e che conta la natura dei debiti, richiamando l’art. 2, comma 1, lett. e) e il criterio della Cassazione sulla genesi e la finalità delle obbligazioni;
2. “Il prestito è stato usato per l’attività”: rispondi con la scheda di prova del debito, gli estratti conto e la ricostruzione della destinazione;
3. “Il piano non è conveniente rispetto alla liquidazione”: rispondi con il confronto numerico, ricordando che il giudice omologa se il creditore opponente riceve almeno quanto otterrebbe con l’alternativa liquidatoria (art. 70, comma 7) e che il creditore colpevole dell’indebitamento non può contestare la convenienza (art. 69, comma 2).

Se l’OCC propone modifiche, valutale con lucidità: accettare una rata leggermente più alta o una durata più lunga è spesso meglio che rischiare un diniego.

Verificati ammissibilità e fattibilità e risolte le contestazioni, il giudice omologa il piano con sentenza e dichiara chiusa la procedura (art. 70, comma 7). La sentenza è comunicata ai creditori e pubblicata entro due giorni ed è impugnabile ai sensi dell’art. 51 (art. 70, comma 8).

La base giuridica

Art. 70, commi 1, 3, 6, 7 e 8, CCII; art. 51 CCII per l’impugnazione. La Cassazione, con l’ordinanza della Sez. I n. 8875 del 9 aprile 2026 (massima Brocardi), ha precisato che dopo il D.Lgs. 136/2024 il provvedimento sull’omologazione del piano del consumatore, sia di accoglimento sia di rigetto, ha forma di sentenza e si reclama in corte d’appello ai sensi dell’art. 51. Il reclamo si propone con ricorso nel termine di trenta giorni (art. 51, comma 1), che per le parti decorre dalla notificazione telematica del provvedimento a cura dell’ufficio (art. 51, comma 3).

Se qualcosa va storto

Se il giudice nega l’omologazione perché ritiene che tu non sia consumatore, le misure protettive perdono efficacia (art. 70, comma 10) e i creditori possono riprendere le azioni. Hai trenta giorni per il reclamo in corte d’appello. In parallelo, valuta subito la domanda di concordato minore o di liquidazione controllata: il lavoro già fatto sulla mappa dei debiti e sulla relazione dell’OCC non va perso. Se invece è un creditore a reclamare contro l’omologazione, ricorda che il reclamo non sospende l’efficacia della sentenza, salvo provvedimento ai sensi dell’art. 52 (art. 51, comma 4): continua a eseguire il piano.

Check di completamento

• Hai risposto per iscritto, tramite l’OCC, a ogni osservazione ricevuta.
• La sentenza di omologazione è stata pubblicata e comunicata.
• Hai annotato la data di notificazione e la scadenza dei trenta giorni per eventuali reclami.

Mossa 8 – Esegui il piano senza creare nuovi debiti professionali

Obiettivo della mossa: pagare le rate del piano e, nello stesso tempo, tenere in regola imposte e contributi della partita IVA, perché un nuovo debito professionale non pagato può portare alla revoca dell’omologazione e alla liquidazione controllata. La procedura è chiusa con l’omologa, ma il piano vive per anni.

Quando va fatta

Dal giorno dopo l’omologazione e per tutta la durata del piano. Ogni sei mesi l’OCC riferisce per iscritto al giudice sullo stato dell’esecuzione (art. 71, comma 1): ogni sei mesi, quindi, il tuo comportamento viene messo per iscritto.

Come si esegue

Organizza la gestione del denaro in modo che il piano non entri mai in concorrenza con il fisco:

1. apri un conto dedicato agli accantonamenti per imposta sostitutiva e contributi e versaci una percentuale fissa di ogni incasso;
2. paga la rata del piano dal conto principale alla scadenza stabilita;
3. conserva le ricevute di ogni F24 e di ogni rata, e trasmettile periodicamente all’OCC;
4. non compiere atti dispositivi in contrasto con il piano: i pagamenti e gli atti compiuti in violazione del piano sono inefficaci rispetto ai creditori anteriori alla pubblicità (art. 71, comma 3);
5. le vendite previste dal piano si fanno con procedure competitive, sotto il controllo dell’OCC e sulla base di stime condivise (art. 71, comma 1);
6. comunica subito all’OCC ogni variazione importante: perdita di un committente, aumento dei ricavi, cambio di regime fiscale, chiusura della partita IVA.

Terminata l’esecuzione, l’OCC presenta una relazione finale al giudice. Se il piano è stato eseguito integralmente e correttamente, il giudice liquida il compenso dell’OCC; se non lo è stato, indica gli atti necessari e un termine per compierli, e in mancanza revoca l’omologazione (art. 71, commi 4 e 5).

La base giuridica

Artt. 71, 72 e 73 CCII. Il giudice revoca l’omologazione se hai aumentato o diminuito il passivo con dolo o colpa grave, sottratto o dissimulato attivo o commesso atti in frode, ma anche in caso di inadempimento degli obblighi del piano o se il piano è diventato inattuabile e non è possibile modificarlo (art. 72, commi 1 e 2). La domanda di revoca non può essere proposta decorsi sei mesi dal deposito della relazione finale (art. 72, comma 4) e la sentenza di revoca è reclamabile ai sensi dell’art. 51 (art. 72, comma 5). Revocata l’omologazione, il tribunale, su istanza tua o di un creditore, può aprire la liquidazione controllata se ne ricorrono le condizioni (art. 73).

Se qualcosa va storto

Se un anno chiudi con incassi molto più bassi del previsto, non smettere di pagare in silenzio. Avvisa l’OCC, documenta la causa e chiedi di valutare con il giudice gli atti necessari. Il Codice non contiene una norma espressa sulla modifica del piano dopo l’omologa, ma l’art. 72, comma 2, collega la revoca al piano inattuabile “che non è possibile modificare”: dimostrare che una correzione è possibile è la tua difesa.

Se nasce un nuovo debito professionale (una cartella per l’imposta sostitutiva di un anno successivo all’omologa), pagalo o rateizzalo subito. Non è un debito del piano, ma è un debito che i creditori possono usare per sostenere che il piano è diventato inattuabile.

Check di completamento

• Ogni sei mesi hai consegnato all’OCC ricevute delle rate e degli F24.
• Non hai debiti fiscali o contributivi nati dopo l’omologa e rimasti scoperti.
• Alla fine del piano hai collaborato con l’OCC alla relazione finale.

Il piano alla prova dei numeri

Le simulazioni che seguono sono ipotesi dimostrative, costruite con importi verosimili ma non riferite a casi reali. Partono tutte dalla stessa situazione e mostrano come cambia l’esito a seconda di quando e come esegui le mosse.

Situazione di partenza comune. Professionista in regime forfettario (attività professionale, coefficiente di redditività 78%), nucleo di due persone. Incassi 2025: 41.380 euro, pari a una media di circa 3.448 euro al mese; reddito forfettario 2025: 41.380 × 78% = 32.276,40 euro, prima della deduzione dei contributi. Debiti personali: prestito personale per spese familiari 18.740 euro; carte revolving 9.215 euro; finanziamento dell’auto di famiglia 11.460 euro; residuo di una cessione del quinto nata durante il precedente lavoro dipendente 6.890 euro. Totale debiti personali: 46.305 euro.

Simulazione 1 – Solo debiti personali, mosse eseguite in ordine. Il commercialista stima in 1.010 euro al mese l’accantonamento per contributi e imposta sostitutiva; i costi reali dell’attività sono 260 euro al mese; il disponibile prima del mantenimento è quindi di 2.178 euro. Le spese familiari documentate sono 1.640 euro al mese, sopra il parametro di riferimento dell’art. 68, comma 3, che per due persone vale circa 11.148,76 euro all’anno, cioè circa 929 euro al mese su dodici mensilità. La rata sostenibile è 538 euro al mese. Con un piano di 60 mesi i creditori ricevono 32.280 euro, circa il 69,7% dei debiti personali, con falcidia anche della cessione del quinto (art. 67, comma 3). Le verifiche dell’OCC presso gli enti non fanno emergere debiti professionali. Il piano è ammissibile, la relazione dell’OCC sostiene la qualità di consumatore, il giudice omologa. La partita IVA resta aperta.

Simulazione 2 – Stessa situazione, ma con due debiti professionali: chi li estingue prima e chi no. Dalla mossa 1 emergono un avviso di addebito INPS di 4.312 euro per contributi non versati e una cartella di 2.786 euro per l’imposta sostitutiva: 7.098 euro di debiti nati dall’attività, che portano il totale a 53.403 euro.

• Chi agisce alla mossa 3 prima del deposito: usa 7.098 euro di risparmi documentati per estinguere i due debiti, ottiene le quietanze entro fine ottobre e deposita la domanda lunedì 9 novembre 2026. Le comunicazioni degli enti all’OCC confermano l’assenza di debiti professionali. Il piano resta quello della simulazione 1. L’OCC dà conto nella relazione della scelta di pagare quei debiti e della sua ragione.
• Chi deposita con i debiti professionali ancora aperti, magari inserendoli nel piano “come se fossero personali”: le comunicazioni degli enti li fanno emergere; il giudice, seguendo l’orientamento prevalente (Trib. Foggia 4 marzo 2026; Trib. Bologna 22 novembre 2024), dichiara il piano inammissibile. Le eventuali misure protettive non nascono o perdono efficacia. Il debitore deve ripartire con un concordato minore o una liquidazione controllata, dopo mesi persi.
• Chi sceglie la rateizzazione dei due debiti e poi deposita: le rate sono in corso, il debito professionale esiste ancora al momento del deposito. Il rischio di inammissibilità resta identico al caso precedente.

Simulazione 3 – Pignoramento dei crediti verso il committente principale. Ipotesi: il creditore del prestito personale ottiene un titolo e notifica un pignoramento presso terzi al committente che paga al professionista 1.900 euro al mese; una parte di quei compensi viene bloccata. Chi ha già il fascicolo pronto deposita il 9 novembre 2026 chiedendo le misure dell’art. 70, comma 4, e, con il decreto di ammissibilità, ottiene la sospensione dell’esecuzione che pregiudica la fattibilità del piano. Chi invece inizia solo ora la mappa dei debiti impiega due o tre mesi per arrivare al deposito: nel frattempo le somme accantonate presso il committente restano vincolate e, se il giudice dell’esecuzione le assegna, escono dal patrimonio su cui il piano contava. La rata sostenibile scende, la percentuale offerta ai creditori pure.

Simulazione 4 – Tempi del procedimento e agosto. Ipotesi A: l’OCC comunica il decreto di ammissibilità ai creditori il 12 ottobre 2026. I venti giorni per le osservazioni (art. 70, comma 3) scadono il 1° novembre 2026, domenica e giorno festivo, e quindi slittano a lunedì 2 novembre; da lì decorrono i dieci giorni per la relazione dell’OCC al giudice (art. 70, comma 6), con scadenza giovedì 12 novembre 2026. Ipotesi B: il decreto che dichiara inammissibile un piano viene comunicato martedì 14 luglio 2026. Il reclamo va depositato entro trenta giorni, cioè entro giovedì 13 agosto 2026. Chi conta sulla sospensione feriale e deposita a metà settembre è fuori termine: l’art. 9, comma 1, CCII esclude la sospensione dei termini nei procedimenti disciplinati dal Codice. Ipotesi C: la sentenza di omologazione è notificata il 27 novembre 2026; il creditore che vuole reclamare in corte d’appello ha trenta giorni (art. 51, commi 1 e 3), con scadenza che cadrebbe domenica 27 dicembre e slitta a lunedì 28 dicembre 2026.

La lezione delle quattro simulazioni è la stessa: il piano del consumatore di chi ha la partita IVA forfettaria si vince o si perde prima del deposito, nella mappa dei debiti e nell’estinzione dei debiti professionali; dopo il deposito si possono solo difendere le scelte già fatte.

Il piano in una pagina

Questa è la pagina da stampare e tenere sul tavolo mentre esegui le mosse. Se hai la partita IVA forfettaria e vuoi ristrutturare debiti personali con il piano del consumatore, il percorso è questo: mappa ogni debito per genesi e destinazione; prova la natura personale di quelli che vuoi portare nel piano; estingui davvero, prima del deposito, ogni debito nato dall’attività o cambia strumento; scegli la procedura coerente con i debiti e con il futuro della partita IVA; costruisci la rata sugli incassi reali al netto di imposte, contributi, costi e mantenimento; deposita tramite l’OCC chiedendo le misure protettive se servono; difendi la qualità di consumatore nella fase delle osservazioni; esegui il piano tenendo in regola il fisco.

Ricorda: tutti i termini della tabella corrono anche dal 1° al 31 agosto, perché l’art. 9, comma 1, CCII esclude la sospensione feriale nei procedimenti del Codice.

Gli scenari di deviazione

Anche il piano meglio preparato può incontrare imprevisti. Ecco i tre più frequenti per chi ha la partita IVA forfettaria e il piano B per ciascuno.

Scenario 1 – Il creditore accelera: pignoramento o decreto ingiuntivo mentre prepari il piano

Stai lavorando alle mosse 1 e 2 e ti arriva un precetto, o la banca deposita un ricorso per decreto ingiuntivo. Non fermare il piano per inseguire il creditore. Se ricevi un decreto ingiuntivo, valuta con il legale l’opposizione nei quaranta giorni: è un giudizio di cognizione, per il quale la sospensione feriale dal 1° al 31 agosto vale (L. 742/1969). Se invece ricevi un precetto o un pignoramento, ricorda che la sospensione feriale non si applica al processo esecutivo né, di regola, alle opposizioni esecutive: i termini corrono anche in agosto. Il piano B è accelerare le mosse 5 e 6 per depositare quanto prima e chiedere le misure dell’art. 70, comma 4, che il giudice può concedere con il decreto di ammissibilità, sospendendo le procedure esecutive che pregiudicano la fattibilità del piano. Nel frattempo tieni distinti i conti: se il pignoramento colpisce il conto promiscuo, documenta quali somme sono incassi dell’attività necessari al mantenimento.

Scenario 2 – Un termine è scaduto

Hai lasciato passare i trenta giorni per reclamare contro il decreto di inammissibilità, magari pensando che ad agosto i termini fossero sospesi. Il decreto diventa definitivo per quella domanda, ma non chiude la tua strada per sempre. Il piano B è ripartire con una nuova domanda, correggendo il vizio che ha portato all’inammissibilità: se il problema era un debito professionale, estinguilo e ripresenta il piano del consumatore; se i debiti professionali sono troppi, presenta un concordato minore o una liquidazione controllata. Controlla prima le condizioni ostative dell’art. 69, comma 1 (esdebitazione nei cinque anni precedenti, due esdebitazioni già ottenute, colpa grave, malafede o frode): un’inammissibilità per mancanza della qualità di consumatore non è, di per sé, una di queste. Se invece a scadere è un termine che ti ha assegnato il giudice, per esempio i quindici giorni per integrare la domanda (art. 70, comma 1), deposita comunque al più presto le integrazioni con un’istanza motivata e fatti assistere: il giudice valuterà la domanda così com’è, e prima colmi la lacuna, meglio è.

Scenario 3 – Un documento è irreperibile

Non trovi il contratto del prestito personale di sei anni fa o la banca non risponde. Chiedi la documentazione per iscritto, via PEC, richiamando l’art. 119 TUB, e conserva la richiesta. Ricostruisci la destinazione del denaro dagli estratti conto dell’epoca. Se manca una dichiarazione dei redditi, chiedi al commercialista la copia con la ricevuta di presentazione o scaricala dal cassetto fiscale. Se non riesci a dimostrare la destinazione personale di un debito, il piano B è etichettarlo “da valutare” e spiegare nella relazione perché ritieni che non abbia collegamento con l’attività, senza forzature. Se quel debito pesa molto sul totale e la prova non c’è, valuta con onestà se il piano del consumatore è ancora la strada giusta o se il concordato minore ti protegge meglio da un’opposizione sulla qualifica: nel concordato minore la qualità di consumatore non serve, perché lo strumento è pensato proprio per chi non lo è.

Le domande di chi sta eseguendo

Posso tenere aperta la partita IVA durante il piano del consumatore? Sì. Il piano si fonda sui tuoi redditi futuri, e quelli dell’attività sono redditi come gli altri. Ciò che conta è che i debiti del piano siano di consumo e che durante l’esecuzione tu non accumuli nuovi debiti fiscali o contributivi.

Se chiudo la partita IVA prima di depositare, divento consumatore? No, se restano debiti nati dall’attività. La chiusura non cambia la natura dei debiti: il Tribunale di Foggia, nel marzo 2026, ha escluso il piano del consumatore di chi era stato titolare di partita IVA e aveva lasciato debiti tributari legati all’attività. Chiudere ha senso solo se l’attività è finita davvero, e in quel caso la strada è spesso la liquidazione controllata.

Posso fare la mossa 6 prima della mossa 3? Puoi conferire l’incarico all’OCC prima di aver estinto i debiti professionali, ma tieni conto che l’OCC avvisa gli enti entro sette giorni e che le loro risposte arrivano entro quindici. Se a quel punto emerge un debito professionale ancora aperto, devi estinguerlo prima del deposito o cambiare strumento. Depositare prima della mossa 3 è la scelta più rischiosa di tutto il percorso.

Un prestito personale usato in parte per pagare le tasse della partita IVA è un debito di consumo? La parte usata per pagare imposte o contributi dell’attività ha un collegamento funzionale con l’attività. La Cassazione chiede di guardare alla genesi e alla finalità del debito e mette a tuo carico la prova della mancanza di collegamento. È uno dei casi in cui la qualifica è più incerta: va valutato con la ricostruzione completa dei movimenti.

La fideiussione che ho dato per il mutuo di mio fratello mi impedisce il piano? Non necessariamente. Secondo la Cassazione (sent. n. 29746/2025) il fideiussore non è un professionista solo perché garantisce un debito altrui; la qualità di consumatore viene meno quando la garanzia è funzionalmente collegata a un’attività d’impresa in cui hai un interesse. Una garanzia per un mutuo familiare, senza tuo coinvolgimento in un’impresa, ha argomenti per restare nella sfera personale.

Il piano mi libera anche verso i garanti dei miei debiti? No. Il Codice non contiene una norma espressa per il piano del consumatore, ma la lettura sistematica (art. 65, comma 2, e principio dell’art. 278, comma 6) porta a ritenere che il creditore conservi per intero i suoi diritti verso fideiussori e coobbligati. Se un tuo familiare ti ha garantito il prestito, informalo prima del deposito.

Quanto dura la procedura fino all’omologa? La legge fissa i termini delle singole fasi (trenta giorni per la comunicazione ai creditori, venti per le osservazioni, dieci per la relazione dell’OCC), ma non un termine per la sentenza. La durata reale dipende dal tribunale e dalla completezza della domanda: una domanda completa e una qualità di consumatore ben documentata sono il modo più efficace per accorciare i tempi.

La giurisprudenza che sostiene il piano

Le pronunce che seguono sono quelle su cui si appoggiano le mosse. Per ciascuna trovi gli estremi come riportati dalla fonte consultata, il principio riformulato e la ragione per cui conta nel tuo caso. Dove la fonte è una massima o una sintesi, è indicato: prima di usarle in un atto, il testo integrale va sempre riletto.

Per le mosse 1, 2 e 3: la qualità di consumatore di chi ha la partita IVA

1. Trib. Foggia, sez. III civile, 4 marzo 2026 (sintesi EC News del 1° aprile 2026). Principio: se accanto a debiti privati, come un mutuo, ci sono debiti tributari collegati all’attività (nel caso IVA, IRAP e ritenute), il ricorrente non è consumatore e il piano di ristrutturazione è inammissibile; nel caso il debitore era stato titolare di partita IVA. Rilevanza: è la conferma più recente che la chiusura della partita IVA non “ripulisce” i debiti dell’attività e che basta una componente professionale a chiudere la porta del piano.

2. Trib. Bologna, decreto 22 novembre 2024 (sintesi EC News del 1° aprile 2026). Principio: non si possono separare due masse di debiti, una personale e una d’impresa, per accedere alla ristrutturazione del consumatore con la sola parte personale; la definizione agevolata dei debiti d’impresa non basta e il pagamento da parte di un terzo non ha fatto venir meno l’obbligazione del debitore. Rilevanza: sostiene la mossa 3, cioè l’estinzione effettiva e documentata dei debiti professionali prima del deposito, e sconsiglia di contare su rateizzazioni in corso.

3. Trib. Gela, sentenza 17 febbraio 2026 (testo letto, procedura familiare di ristrutturazione ex artt. 66-67). Principio: la qualità di consumatore si valuta guardando alla natura delle obbligazioni al momento in cui sono state assunte; un debito contratto per acquistare un’auto destinata al lavoro è legato a esigenze professionali ed esclude la qualifica; nel caso il tribunale ha ravvisato anche la colpa grave dell’art. 69 per spese non sostenibili. Rilevanza: mostra che anche un solo bene a uso lavorativo finanziato a rate può far cadere il piano, e quanto conti la scheda di prova della mossa 2.

4. Cass., ord. n. 13299/2023, richiamata dal Trib. Gela nella sentenza del 17 febbraio 2026 (non letta direttamente). Principio, come riferito dal tribunale: la definizione di consumatore del Codice della crisi è rimasta sostanzialmente invariata rispetto a quella dell’art. 6, comma 2, lett. b), della legge n. 3/2012. Rilevanza: spiega perché i tribunali continuano a usare i criteri elaborati sotto la legge n. 3/2012 anche dopo l’entrata in vigore del Codice.

5. Cass., Sez. I, sent. n. 29746/2025, pubblicata l’11 novembre 2025 (sintesi diritto.it e dirittobancario.it; quest’ultima indica anche la data del 14 ottobre 2025, verosimilmente quella della decisione). Principio: il fideiussore persona fisica non è professionista per il solo fatto di garantire un’impresa; perde la qualità di consumatore quando la garanzia ha un collegamento funzionale con l’attività d’impresa, da accertare sulla genesi e sulla finalità del debito; la prova della mancanza di collegamento spetta al debitore e la sola cessazione formale delle cariche non basta. Rilevanza: fissa l’onere della prova che regge la mossa 2 e chiarisce come trattare le garanzie prestate per familiari o per società.

Per le mosse 2 e 7: le contestazioni dei creditori

6. Cass. Sez. I, ord. n. 20672 del 22/7/2025 (massima Brocardi). Principio: il creditore che ha colpevolmente determinato l’indebitamento, o che ha violato l’art. 124-bis TUB, non può contestare la convenienza del piano, ma può opporsi in sede di omologa contestandone i requisiti di legittimità. Rilevanza: la qualità di consumatore è un requisito di legittimità, quindi anche la banca che ha concesso credito senza valutare il tuo reddito netto può contestarla; per questo il fascicolo di prova va preparato come se l’opposizione fosse certa.

7. Cass., Sez. I, ord. n. 8875 del 9 aprile 2026 (massima Brocardi). Principio: dopo il D.Lgs. 136/2024 il provvedimento sull’omologazione del piano del consumatore, di accoglimento o di rigetto, ha forma di sentenza e si reclama in corte d’appello ai sensi dell’art. 51 CCII. Rilevanza: individua giudice e regole del reclamo nella mossa 7, sia per te in caso di diniego per mancanza della qualità di consumatore, sia per il creditore che contesta l’omologa.

Per le mosse 4 e 6: gli strumenti alternativi e il reclamo contro l’inammissibilità

8. Cass., Sez. I, ord. n. 21731 del 28 luglio 2025 (massima Brocardi). Principio: per il regime anteriore al correttivo, il reclamo contro il decreto che dichiara inammissibile il piano del consumatore si propone al tribunale in composizione collegiale e non alla corte d’appello. Rilevanza: nella mossa 6 ti ricorda che, prima di reclamare un’inammissibilità, devi verificare quale regime si applica alla tua domanda.

9. Trib. Roma, sez. XIV, sent. n. 753 del 22 settembre 2025 (fonte NT+ Diritto). Principio: nel concordato minore di un avvocato il tribunale ha omologato superando il dissenso del fisco con il meccanismo dell’art. 80, comma 3, applicando la regola della priorità relativa. Rilevanza: è il precedente più vicino al caso del professionista che non può usare il piano del consumatore perché ha debiti fiscali dell’attività e sceglie il concordato minore.

10. Cass. n. 14555/2026 (sintesi Fiscal Focus del 20 maggio 2026). Principio: nel concordato minore la falcidia dei crediti tributari non richiede necessariamente una proposta di transazione fiscale, perché il rinvio alle norme del concordato preventivo opera solo nei limiti della compatibilità e l’art. 88 CCII non si applica automaticamente. Rilevanza: rende più praticabile il concordato minore del forfettario con debiti per imposta sostitutiva e cartelle.

11. Cass., Sez. I, ord. n. 22074 del 31 luglio 2025 (massima Brocardi). Principio: l’apertura della liquidazione controllata non può essere negata per un giudizio di non meritevolezza; negligenza e imprudenza rilevano solo nella fase dell’esdebitazione. Rilevanza: per il forfettario con debiti misti e reddito insufficiente, la liquidazione controllata resta accessibile anche quando il piano del consumatore non lo è.

12. Cass., Sez. I, ord. n. 11603 del 28 aprile 2026 (sintesi diritto.it del 20 maggio 2026). Principio: per aprire la liquidazione controllata non serve la meritevolezza, ma la relazione dell’OCC sulle cause dell’indebitamento e sulla diligenza è requisito di ammissibilità, soggetto a controllo sostanziale del giudice. Rilevanza: anche nella strada alternativa la qualità della relazione dell’OCC resta decisiva, ed è la ragione per cui le mosse 1 e 2 servono in ogni caso.

Per la mossa 5: la struttura economica del piano

13. Cass., Sez. I, ord. n. 11676 del 29 aprile 2026 (sintesi ItaliaOggi del 18 luglio 2026). Principio: la moratoria fino a due anni dei crediti privilegiati e ipotecari prevista dall’art. 67, comma 4, non riduce il credito ma ne sospende il pagamento; gli interessi continuano a maturare nel biennio e il rimborso, anche rateale, deve iniziare alla scadenza della moratoria. Rilevanza: se nel piano ci sono crediti privilegiati, la rata calcolata nella mossa 5 deve tener conto degli interessi del biennio e della ripresa dei pagamenti.

Un’avvertenza finale sulla giurisprudenza: sulla possibilità di usare il piano del consumatore con debiti misti esistono, in passato, decisioni di merito di segno diverso, ma la dottrina e la rassegna più recente le considerano superate dopo il D.Lgs. 136/2024. Costruisci il tuo piano sull’orientamento prevalente, non sull’eccezione.

Cosa può fare lo Studio Monardo

Chi ha la partita IVA forfettaria e debiti personali ha bisogno di due competenze nello stesso momento: quella di chi conosce la procedura di sovraindebitamento dall’interno e quella di chi sa leggere la posizione fiscale e contributiva dell’attività. Ecco cosa fa concretamente lo Studio.

1. Ricostruiamo la mappa dei tuoi debiti, uno per uno, assegnando a ciascuno la qualificazione “consumo” o “attività” con la motivazione e il documento che la sostiene.
2. Esaminiamo il cassetto fiscale, l’estratto contributivo e la situazione presso l’agente della riscossione con i commercialisti dello staff, per far emergere prima del deposito ogni debito professionale che l’OCC scoprirebbe dopo.
3. Ricostruiamo la destinazione dei prestiti personali dagli estratti conto, isolando i movimenti sul conto promiscuo e preparando la scheda di prova per ciascun finanziamento.
4. Verifichiamo se e come estinguere i debiti professionali residui prima del deposito, valutando con te le risorse disponibili e i rischi di ogni pagamento.
5. Confrontiamo per iscritto le strade possibili: piano del consumatore, concordato minore, liquidazione controllata, esdebitazione dell’incapiente, procedura familiare, con i numeri del tuo caso.
6. Costruiamo il piano economico sugli incassi reali della tua partita IVA, con accantonamento di imposta sostitutiva e contributi e con la regola per gli anni di reddito più basso e più alto.
7. Prepariamo il fascicolo per l’OCC con tutti i documenti dell’art. 67, comma 2, e seguiamo l’istruttoria fino alla relazione.
8. Redigiamo l’istanza di misure protettive dell’art. 70, comma 4, quando ci sono pignoramenti sui conti o sui crediti verso i tuoi committenti.
9. Rispondiamo alle osservazioni dei creditori e, se la tua qualità di consumatore viene contestata, la difendiamo davanti al giudice e, se necessario, nel reclamo in corte d’appello.
10. Ti affianchiamo nell’esecuzione del piano, controllando con te le scadenze, le relazioni semestrali dell’OCC e la regolarità dei versamenti fiscali correnti.

L’Avv. Giuseppe Angelo Monardo è avvocato cassazionista; coordinatore di uno staff multidisciplinare operante a livello nazionale in diritto bancario e tributario; Gestore della crisi da sovraindebitamento (L. 3/2012) iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia; professionista fiduciario di un OCC (Organismo di Composizione della Crisi); Esperto Negoziatore della crisi d’impresa ai sensi del D.L. 118/2021.

Per il tuo caso pesa soprattutto la qualifica di Gestore della crisi da sovraindebitamento e di fiduciario di un OCC: significa conoscere dall’interno le verifiche che l’Organismo compie sulla natura dei debiti, sul merito creditizio e sulla completezza dei documenti, e preparare il tuo fascicolo con lo stesso metodo con cui verrà esaminato. Se il piano del consumatore non è percorribile e la tua attività va salvata, entra in gioco la competenza di Esperto Negoziatore della crisi d’impresa, utile per impostare un concordato minore che consenta di proseguire il lavoro.

La strategia resta la stessa dall’analisi iniziale fino all’ultimo grado di giudizio: l’Avvocato è cassazionista, quindi la linea difensiva impostata sulla tua qualità di consumatore può essere sostenuta con continuità davanti al tribunale, alla corte d’appello e, se serve, in Cassazione. Avvocati e commercialisti lavorano insieme sullo stesso fascicolo: la parte legale e quella fiscale e contributiva della tua partita IVA non vengono mai trattate separatamente.

Chiusura

Avere una partita IVA forfettaria non ti impedisce di ristrutturare i debiti personali con il piano del consumatore. Te lo impedisce, invece, qualunque debito nato dall’attività che resta aperto quando depositi la domanda. Per questo il lavoro vero si fa prima: la mappa dei debiti, le prove della destinazione personale, l’estinzione dei debiti professionali o la scelta lucida di un altro strumento. Ogni debito professionale chiuso prima del deposito è una porta che resta aperta; ogni debito lasciato in sospeso è un’inammissibilità che aspetta solo di essere scoperta.

Lo Studio Monardo è attrezzato proprio per questa verifica: l’Avv. Giuseppe Angelo Monardo, come Gestore della crisi da sovraindebitamento iscritto negli elenchi del Ministero della Giustizia e fiduciario di un OCC, conosce il modo in cui l’Organismo e il giudice valutano la qualità di consumatore; lo staff multidisciplinare in diritto bancario e tributario, con i commercialisti, ricostruisce la posizione fiscale e contributiva della tua partita IVA prima che lo faccia qualcun altro.

📩 Non depositare al buio: scrivici oggi stesso per far esaminare debiti, partita IVA e documenti, tutti i recapiti dello Studio sono riportati al termine di questa guida.